A megszerzési jutalék bevétel mínusz kiadás. Az akvizíció a készpénzes fizetés legmodernebb módja

Ez a cikk a kapcsolódó problémákkal foglalkozik szabályozó szabályozás akvizíciós műveletek, valamint azok számviteli és adószámvitelének és dokumentálásának.

A plasztikkártyás fizetéssel kapcsolatos tranzakciók mindennapossá váltak, hiszen kényelmes és biztonságos eszköz. lehetővé teszi a vezető nemzetközi fizetési rendszerek műanyag kártyáinak elfogadását áruk és szolgáltatások fizetésére. Ezért egyre több szakmai szervezet használja ezt a fizetési módot.

Az akvizíciós műveletek előnyei:

• a készpénzes tranzakciók kockázatának minimalizálása (a műanyag kártyákból származó bevételt nehéz ellopni, és nem adnak hamis pénzt);
• a szervezet versenyképességének növelése és a forgalom növelése új ügyfelek - plasztikkártya-tulajdonosok - vonzásával;
• A plasztikkártyás tranzakciókra nem vonatkozik a készpénzes fizetési limit.

Terminológia

A modern könyvelő azzal a feladattal néz szembe, hogy mind a hagyományosat hozzáértően tervezze meg készpénzes tranzakciók, valamint a plasztikkártyás fizetéssel kapcsolatos műveletek. Ahhoz azonban, hogy az akvizícióról beszélhessünk, először meg kell értenie az ebben a műveletben rejlő konkrét kifejezéseket. Nézzük ezek közül a legfontosabbakat.

Beszerzés - tevékenység hitelszervezet, amely a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozásokkal történő elszámolásokat tartalmazza a bankkártyával végzett tranzakciók után.

Bankkártya (banki) - egy műanyag kártya, amely egy vagy több folyó (személyes) bankszámlához kapcsolódik. Áruk (munka, szolgáltatások) fizetésére, beleértve az interneten keresztül történő fizetést, valamint készpénzfelvételre szolgál.

Alatt rendszer elektronikus fizetések olyan speciális szoftverkészletre utal, amely tranzakciókat (fordítást) biztosít. Pénz a fogyasztótól az áru szállítójáig, ahol az eladó saját számlával rendelkezik (a fizetési rendszerek leggyakoribb típusai: Visa és MasterCard).

Elfogadó bank- olyan hitelintézet, amely fizetési kártyákkal végrehajtott tranzakciókról elszámol kereskedelmi szervezetekkel, és (vagy) készpénzt bocsát ki azon fizetési kártyabirtokosoknak, akik nem ügyfelei a meghatározott hitelintézetnek. Az elfogadó bank szükséges a pénzügyi tranzakciók fizetési rendszerekkel való interakciójával történő végrehajtásához.

POS terminál műanyag kártyás fizetés elfogadására szolgáló elektronikus szoftver és hardver, amely képes chipmodulos, mágnescsíkos és érintésmentes kártyák, valamint egyéb érintésmentes interfésszel rendelkező eszközök. A POS terminál gyakran a pénztáros munkahelyén telepített teljes szoftver- és hardverkomplexumot is jelenti.

Ma sok bank biztosítja hasonló szolgáltatás, csak ki kell választania azt a bankot, amelynek a feltételei kedvezőek. A bank jutalékot számít fel a szolgáltatásért, és minden banknak eltérő százaléka van. A bank biztosítja az összes szükséges felszerelést és kiképzi az alkalmazottakat.

Az elfogadási szolgáltatás igénybevételéhez banki folyószámlával kell rendelkeznie. Sokan nem rendelkeznek folyószámlával – ebben az esetben érdemes megfelelő bankot választani, amelyben elfogadási szerződést kell kötni. A működési elv egyszerű meghatározása akvizícióval - speciális berendezésen keresztül műanyag kártya a vevő szervezet a vásárlás összegét felveszi, majd az elfogadó bank a szolgáltatása összegéből jutalékot von le a szervezet folyószámlájára.

Mire kell figyelni a szabályozó dokumentumokban?

Jelenleg a pénzeszközök átutalását a 2011. június 27-én kelt 161-FZ „A nemzeti szövetségi törvény” szabályozza. fizetési rendszer" A pénzeszközök átutalására legfeljebb három munkanapon belül kerül sor, attól a naptól számítva, amikor a pénzeszközöket leírják a fizető bankszámlájáról (a 161-FZ törvény 5. cikkének 5. cikke).

Ha egy napnál hosszabb ideig érkeznek pénzeszközök a szervezet folyószámlájára, akkor a könyvelésben a pénzmozgások ellenőrzésére az 57-es „Átutalás” számlát (57-3 „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla) használják az Útmutató a számviteli számlatükör számviteli használatához (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyva). Az elfogadó bankkal történő elszámolások a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán is elszámolhatók.

Az áruk értékesítéséből származó bevétel bevétel a gyakori fajok kereskedelmi szervezet tevékenységét, és az árunak a vevő részére történő átadásának napján ismerik el, függetlenül az áru fizetésének időpontjától és eljárásától (). Tényleges költség az eladott árukat a szokásos tevékenység költségeiként számolják el, és a 41. „Áruk” számláról írják le a 90. „Értékesítési költségek” alszámla terhére (5., 7., 9., 10. PBU 10/99 „Szervezeti költségek” (a továbbiakban: -)).

Fontos tudni

Prihodnij készpénzes utalvány a bevétel összegére nem készpénzes fizetés nincs kiírva.

A fizetési kártyával történő ügyleteket lebonyolító elfogadó bank szolgáltatásainak fizetési költségeit az egyéb ráfordítások között számoljuk el, és a 91. „Egyéb kiadások” alszámlán jelennek meg a bevétel jóváírásának napján. szervezet folyószámlája (PBU 10/99 11., 14.1. pont). Az áruk bankkártyával történő értékesítéséből származó bevételt általában a szervezet folyószámláján írják jóvá, levonva a bank díjazását.

Szervezetek kiskereskedelem jogosult az általuk vásárolt és értékesített árukat beszerzési áron vagy eladási áron külön felárak (kedvezmények) elszámolásával figyelembe venni ().

Az áruk elszámolásának kiválasztott lehetőségeit rögzíteni kell a számviteli politikában.

Könyvelés

Először állítsuk fel az akvizíciós műveletek végrehajtásának sorrendjét:

• a pénztáros aktiválja a vevő kártyáját a terminál segítségével, a kártyával kapcsolatos információk azonnal továbbításra kerülnek a feldolgozó központba;
• a folyószámla egyenlegének ellenőrzése után két példányban egy bizonylatot nyomtatunk, amelyen a vevőnek és az eladónak is alá kell írnia;
• az eladó által aláírt szelvény másolatát a vevő megkapja. A második példány (a vevő aláírásával) az eladónál marad. Az eladó köteles ellenőrizni a kártyán szereplő aláírásmintát a cédulán lévő aláírással együtt;
• Az eladó köteles az ilyen tranzakciókhoz pénztárgépet használni, és a vevőnek pénztárbizonylatot kiállítani.

A fizetési kártyával történő fizetések a pénztárgép külön rovatába kerülnek, és a Z-jelentésben külön jelennek meg a nem készpénzes bevétel összegeként. Ugyanakkor be pénztárgép a 12. oszlopban lévő űrlapon a fizetéshez használt plasztikkártyák száma, a 13. oszlopban pedig az ezekkel a kártyákkal történő fizetéskor kapott összeg szerepel. A pénztári naplóból a készpénzben és a plasztikkártyákon átvett bevétel összegére vonatkozó információk átkerülnek a pénztáros-üzemeltetői igazolási jelentésbe ().

jegyzet

Az elfogadó bank elszámolási szolgáltatásai nem ÁFA-kötelesek (). Ebből következően a banki szolgáltatások költsége nem tartalmazza az „input” ÁFA-t.

Rendszer dokumentáció az akvizíciós műveletek így néznek ki:

• A munkanap végén az elfogadás arra kötelezi a szervezetet, hogy minden műanyag kártyával végrehajtott tranzakcióról jelentést tegyen a banknak. Ebből a célból a POS terminál által generált elektronikus napló kerül a bankba;
• a bank ellenőrzi a hozzá benyújtott dokumentumokat;
• A bank a fizetési kártyával befizetett összeget átutalja a kereskedelmi társaságnak.

Az átvételi szerződés általában azt jelenti, hogy a bank átutalja a neki járó pénzeszközöket a szervezet folyószámlájára, levonva annak díját.

A szervezet azonban eladóként működik, és köteles bevételt nyilvántartani teljesen, beleértve a banknak megállapított díjazást is. Ebben az esetben a banki jutalék mind a számvitelben, mind az adószámvitelben „egyéb ráfordításként” jelenik meg a 91. „Egyéb ráfordítások” számla segítségével. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel) a banki szolgáltatásokat is beszámíthatják a költségek közé.

Két fő lehetőség van az ilyen tranzakciók könyvelésben történő rögzítésére:

• a pénzátutalást a bank a plasztikkártyás fizetés napján hajtja végre (lásd az 1. példát);
• A bank általi pénzátutalás nem a kártyás fizetés napján történik (lásd a 2. példát).

1. példa

2014. szeptember 13-án a Ritm LLC bankkártyák használatával az elektronikus fizetési rendszeren keresztül 46 830 rubelt kapott az ügyfelektől az árukért (beleértve a 18% áfát - 7 143,56 rubel). VAL VEL szolgáltató bank megszerzési szerződést kötöttek, amely alapján az eladott árukból befolyó összeget a szervezet folyószámlájára utalják, levonva a javadalmazást. A javadalmazás összege a befolyt bevétel 1,2 százaléka. A pénzátutalást a bank a plasztikkártyás fizetés napján végzi el.

BAN BEN számviteli Kft„Ritmus” a következő bejegyzések készülnek:

- 46 830 dörzsölje. - a fizetésekben a plasztikkártyákkal nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel tükröződik;

- 7143,56 dörzsölje. (46 830 RUB x 18/118) - A fizetés során a plasztikkártyákkal végzett bevétel után áfát számítanak fel;

51. HITEL 62
- 46 830 dörzsölje. - az ügyfélszámlákról levont pénzeszközök jóváírásra kerültek a folyószámlán;

TERVEZÉS 91 alszámla „Egyéb kiadások” HITEL 51
- 561,96 dörzsölje. (46 830 RUB x 1,2%) - a jutalékok banknak történő kifizetésével kapcsolatos költségek elszámolásra kerülnek.

2. példa

2014. szeptember 14-én a Trio LLC bevétele 64 900 rubelt tett ki, ebből 47 200 rubelt műanyag kártyákkal. A bankkal kötött megállapodás előírja, hogy a pénzeszközöket az elektronikus napló kézhezvételét követő napon utalják át a szervezet folyószámlájára (a POS terminál telepítve van), a bank jutaléka a műanyag kártyával fizetett összeg két százaléka. A bank a kártyás fizetést követő napon utalja át az összeget.

A "Trio" számviteli LLC-ben a következő bejegyzéseket kell megtenni:

62 HITEL 90 alszámla „Bevétel”
- 47 200 dörzsölje. - a fizetésekben a plasztikkártyákkal nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel tükröződik;

TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” HITEL 68
- 2700 dörzsölje. (17 700 RUB x 18/118) - A készpénzbevétel összege után áfát számítanak fel;

TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” HITEL 68
- 7200 dörzsölje. (47 200 RUB x 18/118) - A fizetés során a plasztikkártyák használatával elért bevétel összege után áfát számítanak fel;

50 HITEL 90 alszámla „Bevétel”
- 17 700 dörzsölje. (64 900 - 47 200) - készpénzes szolgáltatásnyújtásból származó bevétel aktiválásra került a pénztárbizonylat alapján;

TERHELÉS 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés” HITEL 62
- 47 200 dörzsölje. - elektronikus naplót küldtek a banknak;

TERHELÉS 57 alszámla „Pénzszedés” HITEL 50
- 17 700 dörzsölje. - beszedték a pénzeszközöket a bankba (pénztári megbízást adtak ki);

TERHELÉS 51 CREDIT 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés”
- 46 256 dörzsölje. (47 200 RUB - 47 200 RUB x 2%) - az ügyfélszámlákról leterhelt pénzeszközöket (mínusz a jutalékok) jóváírták a folyószámlán;

TERHELÉS 91 alszámla „Egyéb kiadások” CREDIT 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés”
- 944 dörzsölje. (47 200 RUB x 2%) - a jutalékok banknak történő kifizetésével kapcsolatos költségek elszámolásra kerülnek;

TERHELÉS 51 CREDIT 57 alszámla „Pénzszedés”
- 17 700 dörzsölje. - készpénz jóváírásra kerül a folyószámlán.

Most nézzük meg az akvizíciós műveletet adószámviteli szempontból.

Áfa

Emlékeztetjük Önöket, hogy Oroszországban az áruk értékesítése adóköteles. Az adó alapja az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján kerül megállapításra az áru bekerülési értékeként (áfával csökkentve) (,). Az adózás 18 százalékos kulccsal történik ().

Az elfogadó bank díjazását a kereskedő szervezetek nem működési költségként számolják el ().

A hitelkártyás fizetés valójában azt jelenti, hogy a vevő előleget fizet. Ezt figyelembe kell venni az áfa összegének kiszámításakor. Az eladó számára az áfa kiszámításának napja a 167. cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt pénzösszeg vevőtől való átvételének napja lesz. Adószám. Mivel az áfa adóalapjának megállapításának pillanata a legkorábbi az alábbi időpontok közül: az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok szállításának (átruházásának) napja, vagy a fizetés napja, a közelgő áruszállítások (teljesítés) részleges kifizetése munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása

Jövedelemadó

Az áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján a kapott bevétel (az áfával csökkentve) értékesítésből származó bevételként kerül elszámolásra (264. cikk 3. alpont, 1. pont).

Az elfogadó tranzakció helyes tükröződésének ellenőrzéséhez naponta ellenőrizni kell az összegek könyvelését a Z-jelentésből a „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla 50. és 57. számlájára. Sőt, nem csak az adott nap bevételeit kell összehasonlítani, hanem az összesített végösszeget is, külön sorban kiemelve a Z-jelentésben. Ezzel nyomon követheti a bevétel beérkezésének teljességét.

A bevétel bankhoz történő beérkezésének és a banki jutalék helyes könyvelésének nyomon követése érdekében naponta össze kell hasonlítania az 57-es „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla jóváírásának forgalmát és a számlák terhelésén lévő forgalom összegét. 91 „Egyéb kiadások” (banki jutalék) és 51 „Nyugta” alszámla fizetési kártyákkal." Ha minden megfelelően van elhelyezve, akkor egyeznie kell.

És természetesen az 57-es számlán ne legyen egyenleg a nap végén, feltéve, hogy a bankkártyás átutalások még aznap megérkeznek a folyószámlára. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor a teljes számlaegyenlegben csak az előző napi terhelési forgalom szerepeljen (vagy az előző két nap, ez közvetlenül attól függ, hogy milyen gyakran utal át a bank a tranzakciók megszerzéséhez szükséges pénzt a cég folyószámlájára).

A következő gyakori hibákat is ellenőrizheti:

• A könyvelő az áruk eladásából származó bevételt nem az áruk vevőnek történő átadásakor, hanem a pénzeszközök banktól történő átvételekor tükrözheti a könyvelésben. Ez a hiba a számvitel és az adóbevallás torzulásához vezet, amikor az áruk fizetési kártyával történő fizetése és a bank által a folyószámlára történő pénzátutalások különböző beszámolási (adó) időszakokban fordulnak elő;
• Akkor is hibázhat, ha a könyvelésben tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt, mínusz a bank által az átvételi szerződés alapján visszatartott jutalékot. Ez a hiba nemcsak az árbevétel, hanem a kiadások alulbecsléséhez vezet, ami torz elszámolást és elszámolást eredményez. adóbevallás. Az egyszerűsített adórendszert használó, „bevétel” adóköteles szervezetnél ez a hiba az egységes adó adóalapjának a banki jutalék összegével való alulbecsléséhez vezet;
• egyéb szabálysértés lehet a pénztárgép használata nélküli fizetési kártyával történő áruértékesítés, a bankkártyával befolyt bevételre vonatkozó információ hiánya a pénztáros-kezelői naplóban, a pénztáros-kezelői igazolás-jelentés és a készpénz mérőóráira vonatkozó információ. regisztereket.

Tatiana Lesina, könyvelő, a „Practical Accounting” magazin számára

Kérdése van?

A „Practical Accounting” egy számviteli napló, amely leegyszerűsíti munkáját, és segít abban, hogy könyveit hibamentesen tudja vezetni. Garantált szakértő választ kap kérdéseire, valamint

A kérdés az akvizíció igénybevételével kapcsolatos egészségügyi szolgáltatások a lakosságnak. A szolgáltatások kifizetése a pénztáron keresztül történik készpénzben vagy kártyával az elfogadó rendszeren keresztül. A bank a kártyákon keresztül kapott pénzt a következő napon jóváírja a szervezet folyószámláján, mínusz a jutalék. Példa: 01.05. az elfogadó rendszeren keresztül kapott bevétel 10 000 rubel 02.05 a bank által a folyószámlán 9810 A banki jutalék 190 rubelt automatikusan visszatartanak, és nem szerepel a nyilatkozatban. Valójában kérdések: 1. Melyik dátum tekintendő a bevétel beérkezésének napjának a bevételi és kiadási könyvbe történő felvételkor?2. Mekkora a bevétel adózási szempontból ebben a helyzetben? 10 000 és 190 rubel - a szervezet költségei vagy 9 810 rubel. és a banki jutalék nincs külön feltüntetve a költségek között?3. Milyen könyvelési tételekkel kell rögzíteni ezt a műveletet?

1. A bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a pénz megérkezett a bankszámlájára. Általános szabály, hogy plasztikkártyával történő fizetéskor a pénzeszközöket később írják jóvá az eladó folyószámláján, mint a vevő kártyájáról. Egyszerűsítés esetén az eladó bevétele pontosan a pénzeszközök folyószámlára történő beérkezésének pillanatában keletkezik. Ezen a napon a számlán jóváírt bevételnek meg kell jelennie a bevételek és kiadások könyvében.

2. Az árbevétel a szolgáltatások költsége, amelynek pénzbeli egyenértékét a vevő elektronikus terminálon keresztül kifizette, a bank pedig jóváírásra kapta a szervezet számláján. Még akkor is, ha a bank visszatartott jutalékot a kapott bevételből, a bevétel a bevétel teljes összege lesz, beleértve a megbízási díjakat is. Ezért a bevétel összegét 10 000 rubelnek tekintik. És fizetés banki szolgáltatások ráfordításként kerül elszámolásra. Ezért csökkentheti adó alap a bank által visszatartott 190 rubel jutalék összegére.

3. Végezze el a következő bejegyzéseket a könyvelésben:

Dt 62 Kt 90-1 – a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel megjelenik;

Dt 51 Kt 62 – a vevőtől kapott pénz (jutalék nélkül);

Dt 76 Kt 62 – a befolyt bevételből banki jutalékot visszatartanak;

Dt 91-2 Kt 76 – banki jutalék ráfordításra kerül.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

Könyvelés: beszerzési szolgáltatások

Ha a vevő bankkártyával fizetett az áruért, akkor a könyvelésbe a következő bejegyzéseket kell tenni:

Terhelés 57 Jóváírás 90-1
– az eladott áruk bevétele megjelenik;

Terhelés 51 Jóváírás 57
– az áru kifizetése megérkezett (banki kivonat alapján)*.

A bevétel könyvelésben történő rögzítésével kapcsolatos további információkért lásd: Az áruk kiskereskedelmi értékesítésének rögzítése a könyvelésben.

Az elfogadó bank jutaléka az egyéb költségek részeként kerül figyelembevételre (záradék, PBU 10/99). Általában a bank önállóan tartja azt, amikor a pénzt jóváírják a szervezet számláján. Ezért tükrözze a visszatartott díjazás összegét az alábbi közzététellel:

Terhelés 91-2 Jóváírás 57
– az elfogadó bank szolgáltatásainak kifizetésével kapcsolatos költségek megjelennek.

Ezt az eljárást az Útmutató a számlatükörhöz (számlák, és )* tartalmazza.

Oleg Horoshiy

államtanácsos adószolgáltatás RF rang II

2. Helyzet:Ki kell-e zárni a bevételből azt a megbízási díjat, amit a bank visszatartott a bevételből? A szervezet egyszerűsítést alkalmaz. A vásárlók (vevők) elektronikus terminálokon keresztül fizetnek a szervezetnek

A válasz attól függ, hogy a jutalék összege benne van-e a szerződéses árban vagy sem.

Az általános szabály szerint az egyszerűsített szervezetek az értékesítésből származó bevételek közé beszámítják az eladott áruk (munka, szolgáltatás) kifizetéséhez kapcsolódó összes bevételt (készpénzben vagy természetben) (az adótörvénykönyv 346.15. cikkének 1. pontja, 249. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). Ebből következően az árbevétel az áruk (munka, szolgáltatás) költsége, amelynek pénzbeli egyenértékét a vevő (megrendelő) elektronikus terminálon keresztül fizette ki, a bank pedig (elszámolási közvetítőként) megkapta jóváírásért a szervezet számláján. Ezt az összeget kell feltüntetni a vevővel (ügyféllel) kötött szerződésben és az adásvételt igazoló dokumentumokban.

Következésképpen, még ha a bank jutalékot is visszatartott a befolyt bevételből, az eladó (teljesítő) bevétele a bevétel teljes összege, beleértve a jutalékokat is. Az orosz pénzügyminisztérium ugyanezt a következtetést vonja le a 2012. május 14-i 03-11-11/161 * sz. levelében.

A banki szolgáltatások kifizetése költségként kerül elszámolásra. Ezért ha egy szervezet fizet egységes adó a bevételek és kiadások különbözetéből csökkentheti az adóalapot a bank által visszatartott jutalék összegével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. február 16-i levele, 03-11-06/2/21 sz.) *. Azoknak a szervezeteknek, amelyek egyetlen jövedelemadót fizetnek, nincs erre lehetőségük.

Példa arra, hogy az áruk (munka, szolgáltatás) elektronikus terminálon keresztül történő fizetése során a bevételből visszatartott banki jutalék hogyan jelenik meg a könyvelésben

Az Alpha LLC egyszerűsítést alkalmaz. Áprilisban a szervezet 500 rubel értékű árut adott el egy vásárlónak. A vevő ezen keresztül fizetett a szervezetnek fizetési terminál. Amikor az összeget jóváírták az Alpha számláján, a bank 2 százalékos (10 rubel) jutalékot tartott le a bevételből.

A szervezet könyvelésében az áruk értékesítése és a bevételek bevétele a következő bejegyzésekben jelenik meg:

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 500 dörzsölje. – az áruk értékesítéséből származó bevétel tükröződik;

Terhelés 51 Jóváírás 62
- 490 dörzsölje. – pénzt kapott a vevőtől;

Terhelés 76 Jóváírás 62
- 10 dörzsölje. (500 rubel ? 2%) - a banki jutalékot visszatartják a kapott bevételből;

Terhelés 91-2 Jóváírás 76
- 10 dörzsölje. – a banki jutalék* költségként kerül elszámolásra.

A megadott diagram számviteli bejegyzések az adózás tárgyától függetlenül vonatkozik, figyelembe véve, hogy az „Alfa” melyik adót számítja ki.

A tranzakció feltételei előírhatják, hogy a bank által az elektronikus terminálokon keresztül történő pénzátutalásokért felszámított jutalékot a vevő (ügyfél) fizeti. Vagyis az áruk (munka, szolgáltatás) kifizetésekor a vevő a szerződéses értékét meghaladó összeget utal át az eladónak a banki jutalék összegével.

Ebben az esetben a banki szolgáltatások fizetésének költségei nem a szervezet kiadásai. Ezért a vevő (megrendelő) által fizetett jutalék összegét sem kell a költségek között szerepeltetni. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 31-i 03-11-06/2/100 számú levele.

Jelena Popova,

Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. rang

3. Helyzet:Mikor kell a bevételt megjeleníteni a bevételi és kiadási könyvben, ha az ügyfelek plasztikkártyával fizetnek? A szervezet egyszerűsítést alkalmaz

A plasztikkártyás fizetéskor kapott bevétel összegét akkor kell tükröznie, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára.

Által Általános szabályok az egyszerűsítést alkalmazók a bevételeket és kiadásokat készpénzes módszerrel határozzák meg (). A bevétel készpénzes beérkezésének időpontja a következő nap:

• pénz átvétele bankszámlákra (pénztárnál);
• egyéb tulajdon (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) megszerzése;
• adósság törlesztése a szervezetnek más módon.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke írja elő.

A plasztikkártyás fizetések esetén a pénzeszközök később kerülnek jóváírásra az eladó (teljesítő) bankszámláján, mint a vevő (ügyfél) kártyájáról. Ennek ellenére az eladó (teljesítő) bevétele az egyszerűsítés során pontosan abban a pillanatban keletkezik, amikor a pénzeszközök beérkeznek a folyószámlára. Ezen a napon a számlán jóváírt bevételnek meg kell jelennie a bevételek és kiadások könyvében. Hasonló pontosításokat tartalmaznak az orosz pénzügyminisztérium 2009. április 3-i 03-11-06/2/58, 2007. november 21-i 03-11-04/2/280, május 23-i levelei. , 2007 No. 03- 11-04/2/138 *.

Példa arra, hogy az értékesítés bevételei hogyan jelennek meg a bevételek és kiadások könyvében. A szervezet kiskereskedelemmel foglalkozik, fizetésre műanyag kártyákat fogad el.

A szervezet kiskereskedelmi üzlethálózaton keresztül értékesít árukat a lakosság számára. április 12 jelen év két vásárló műanyag kártyát mutatott be fizetésre (az egyik 5000 rubel értékben vásárolt árut, a másik 10 000 rubel értékben). A feltüntetett összegek április 14-én, illetve 15-én kerültek jóváírásra a bankszámlán.

01December

Jó napot, kedves olvasók! Ma egy apró, de sok egyszerűsítő számára fontos kérdést emelünk ki: mennyit kell figyelembe venni a bevételt, ha a vevő egy telepített bolton keresztül fizeti a vásárlást. banki terminál vagy online egy online áruház weboldalán, amely online elfogadó rendszeren keresztül fogad fizetést?

Mi a kérdés lényege

Íme egy példa: Az a tény, hogy a vállalkozó jövedelemszerzési eljárása ben ebben az esetben ilyen lesz:

• a vevő műanyag kártyával fizet a terminálon (vagy) a teljes vásárlási összegért, például 6000 rubelt;
• a bank, amellyel a vállalkozó megállapodást kötött, ebből az összegből jutalékot von le szolgáltatásaiért, például 2% - 120 rubel összegben;
• A bank a fennmaradó pénzt a vállalkozó folyószámláján írja jóvá - 5880 rubelt.

A két összeg közül melyiket - 6000 vagy 5880 rubelt - kell feltüntetni a KUDIR-ben, és ennek megfelelően figyelembe kell venni az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatban, amikor az adó kiszámításához szükséges?
Ilyen kérdéseket nem egyszer küldtek már nekünk. Hasonló helyzet áll elő, amikor a vagy a fizetést fogadja el.

Mindezekben az esetekben a vállalkozó vagy cég folyószámláján jóváírt összeg is kevesebb lesz, mint amennyit az ügyfél a vásárlásért ténylegesen kifizetett - a bank vagy aggregátor ebből levonja a közvetítői szolgáltatásaiért fizetett jutalékát is.

Könyvelés egyszerűsített adórendszerrel, „Jövedelem” alappal

Ha az adót csak a jövedelem összege alapján számítják ki, akkor az ügyfél által fizetett összeget e bevétel részeként vesszük figyelembe. A visszatartott jutalék nem vonható le. Ez azt jelenti, hogy példánk szerint a teljes 6000 rubelt be kell vonni a nyilatkozatba, majd a nyilatkozatba.

Az egyszerűsített adórendszerben - Bevételnek minősül az eladott áruk bevételeinek teljes összege a kiadások figyelembevétele nélkül. És a bank vagy aggregátor jutaléka pontosan a vállalkozó költsége - ez az ő fizetése az ügyfél által nyújtott szolgáltatásokért. Mivel ezzel az egyszerűsítéssel a költségek nem vesznek részt az adó számításában, nem kell azokat levonni az ügyfelek által fizetett összegekből.

Egyszerűsített adórendszerű könyvelés „Bevétel – ráfordítás” alapon

Egyszerűsített alapon ilyen adóköteles tárgy esetén a bank vagy aggregátor jutalékát a költségeknél figyelembe veszik. Így 6000 rubelt fog tükrözni a bevételben és 120 rubelt a kiadásokban. Ennek eredményeként a nyilatkozatában csak 5880 rubel szerepel az adószámítási alapban, amelyből számítja ki az adót.

Akinek hivatalos álláspontra van szüksége ebben a kérdésben, olvassa el az orosz pénzügyminisztérium legutóbbi, 03-11-11/54526 16. 09.19-én kelt levelét.

Hozzáteszek még egy dolgot. A bevétel beérkezésének napja ebben az esetben a pénz jóváírásának dátuma lesz. A tükrözésének alapja egy banki kivonat vagy egy fizetési összesítő funkciót ellátó cég kivonata.

Internetes akvizíció, amely lehetővé teszi a különböző oldalakon történő vásárlást az ehhez biztosított felület segítségével. Internet szerzés, ellentétben kereskedő megszerzése, nincs közvetlen kapcsolat az eladó és a vevő között. A vásárlás a világhálón keresztül történik, speciális webes felületek segítségével. Az internetes akvizíció segítségével az ügyfél az eladó weboldalán vásárol, és a sajátjával fizet Bank kártya. Így a kártyabirtokos megbízást küld a banknak egy bizonyos összeg átutalására az online áruház számlájára. A kereskedelemtől eltérően az internetes akvizícióban lehet egy közvetítő az eladó cég és a bank között, az úgynevezett feldolgozó cég.

Az akvizíciós tranzakciók elszámolásának jellemzői a regisztráció során

A banktól lízingelt eszközök bankkártyás tranzakciókhoz történő átvételének tükrözésére a 001-es számla - 001-es lízingelt tárgyi eszközök (aktív) mérlegen kívüli számla „Lízingelt tárgyi eszközök” kerül felhasználásra. Ebben az esetben a számla elszámolása minden berendezéstípusra külön-külön történik. évi Szabályzat 5. pontja szerint könyvelés„Szervezeti költségek” PBU 10. számla 10 - Anyagok (aktív) / 99, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 1999. 05. 06. 33. sz. bérlés A berendezéseknél a szokásos tevékenységből eredő ráfordításokra vonatkozik, mint értékesítési ráfordításokra, mivel a banktól bérelt, fizetési kártyás tranzakciók lebonyolításához használt eszközöket a társaság áruértékesítéshez kapcsolódó fő tevékenységében használják.

Nézzünk példákat a könyvelési tételekre.

Egyszerűsített adózási rendszer szerinti akvizíciós ügyletek elszámolása

Ennek a fióknak a használata annak a ténynek köszönhető, hogy az áruk fizetése során hitelkártya, a bevétel összegét az áru értékesítésének tényét követő három napon belül jóváírják a cég folyószámláján. bekezdésnek megfelelően. 4 pp. 3 p 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke banki jutalék akvizíciós szerződés szerinti ügyletek lebonyolítására nem ÁFA-köteles és a bekezdések alapján. 25. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkét a szervezet jövedelemadó-kiadásainak részeként veszik figyelembe, a 91. számla 91 - Egyéb bevételek és kiadások (aktív-passzív) „Egyéb bevételek és kiadások” segítségével. Az orosz pénzügyminisztérium magyarázata szerint (2007. november 21-i levél
03-11-04/2/280 sz.) egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó kiskereskedelmi szervezetek árbevétele a számvitelben tükröződhet, mivel a banktól pénzeszköz érkezik a folyószámlára.

A jövedelem elszámolásának jellemzői az egyszerűsített adórendszerben akvizíciós szerződés megkötésekor

A bankkal kötött megállapodás előírja, hogy a pénzeszközöket az elektronikus napló kézhezvételét követő napon utalják át a szervezet folyószámlájára (a POS terminál telepítve van), a bank jutaléka a műanyag kártyával fizetett összeg két százaléka. A bank a kártyás fizetést követő napon utalja át az összeget. A következő bejegyzések kerülnek a számviteli LLC „Trio”-ba: 2014. szeptember 14. TERHEZ 62 CREDIT 90 alszámla „Bevétel” - 47 200 rubel.

– a plasztikkártyák használatával nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel megjelenik a fizetésekben; TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” CREDIT 68 – 2700 dörzsölje. (17 700 RUB x 18/118) – A készpénzbevétel összegét áfa terheli; TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” CREDIT 68 – 7200 dörzsölje. (47 200 RUB x 18/118) – ÁFA kerül felszámításra a plasztikkártyák fizetésénél használt bevétel után; DEBIT 50 CREDIT 90 alszámla „Bevétel” – 17 700 rubel.

Beszerzési műveletek: hatósági szabályozás

A bank jutalékot számít fel a szolgáltatásért, és minden banknak eltérő százaléka van. A bank biztosítja az összes szükséges felszerelést és kiképzi az alkalmazottakat. Az elfogadási szolgáltatás igénybevételéhez banki folyószámlával kell rendelkeznie.
Sok egyéni vállalkozók nincs folyószámlája - ebben az esetben válasszon egy megfelelő bankot, amelyben folyószámlát kell nyitnia és elfogadási szerződést kell kötnie. Az akvizíciós működési elv egyszerű meghatározása - speciális berendezésen keresztül a szervezet leveszi a vásárlás összegét a vásárló műanyag kártyájáról, majd az elfogadó bank átutalja azt a szervezet folyószámlájára, levonva a jutalékot a vásárlás összegéből. szolgáltatás.

Beszerzés: szabályozási keret, tranzakciók elszámolása és feldolgozása

Figyelem

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel) a banki szolgáltatásokat is beszámíthatják a költségek közé. Két fő lehetőség van az ilyen tranzakciók könyvelésben történő rögzítésére:

• a pénzátutalást a bank a plasztikkártyás fizetés napján hajtja végre (lásd az 1. példát);
• A bank általi pénzátutalás nem a kártyás fizetés napján történik (lásd a 2. példát).

1. példa 2014. szeptember 13-án a Ritm LLC bankkártyák használatával az elektronikus fizetési rendszeren keresztül 46 830 rubelt kapott az ügyfelektől az árukért (beleértve a 18% áfát - 7 143,56 rubelt). A szolgáltató bankkal átvételi szerződést kötöttek, amely alapján az eladott áruk bevételének összege a szervezet folyószámlájára kerül átutalásra, mínusz a díjazás.

Beszerzéshez kapcsolódó könyvelés és adóelszámolás

Az áruk értékesítéséből származó bevétel egy kereskedelmi szervezet szokásos tevékenységéből származó bevétel, és az árunak a vevő részére történő átadásának napján kerül elszámolásra, függetlenül az áruk fizetésének időpontjától és eljárásától (PBU 9/ 5. cikk, 6. pont). 99 „Szervezeti bevétel”). Az eladott áruk tényleges bekerülési értékét a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni, és a 41. „Áruk” számláról a 90. „Értékesítési költségek” alszámla terhére kerül terhelésre (5., 7., 9., 10. PBU 10/99. Szervezési költségek” (a továbbiakban: PBU 10 /99)). Fontos tudnivaló: A banki átutalással befolyt összegről pénztári átvételi utalványt nem állítanak ki.

A fizetési kártyával történő ügyleteket lebonyolító elfogadó bank szolgáltatásainak fizetési költségeit az egyéb ráfordítások között számoljuk el, és a 91. „Egyéb kiadások” alszámlán jelennek meg a bevétel jóváírásának napján. szervezet folyószámlája (PBU 10/99 11., 14.1. pont).

Fizetőkártyás tranzakciók adóelszámolása

Ahhoz azonban, hogy az akvizícióról beszélhessünk, először meg kell értenie az ebben a műveletben rejlő konkrét kifejezéseket. Nézzük ezek közül a legfontosabbakat. A Help Acquiring a hitelintézet tevékenysége, amely magában foglalja a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozásokkal bankkártyával lebonyolított tranzakciók elszámolását. Fizetési kártya (bank) – egy vagy több folyó (személyes) bankszámlához kapcsolódó plasztikkártya.
Áruk (munka, szolgáltatások) fizetésére, beleértve az interneten keresztül történő fizetést, valamint készpénzfelvételre szolgál. Az elektronikus fizetési rendszer olyan speciális szoftverek készlete, amely biztosítja a pénzeszközök tranzakcióit (átutalását) a fogyasztótól az áruszállító felé, ahol az eladó saját számlával rendelkezik (a fizetési rendszerek leggyakoribb típusai: Visa és MasterCard).

Jövedelem elszámolása az akvizíció során

Mobil adatszerzés mobil POS terminál (mPOS) segítségével. mPOS terminál egy kártyaolvasó, amely egy telepített alkalmazással rendelkező okostelefonhoz csatlakozik, és lehetővé teszi a fizetési rendszerekkel való munkát. A mobil acquiring egyre nagyobb népszerűségnek örvend, és a következő előnyökkel jár:

• az mPOS terminál működésének mobilitása;
• 24 órás hozzáférés az Önhöz bankszámlaés felhasználásának lehetősége;
• az mPOS eszköz alacsony ára;
• készpénz nélküli fizetések teljes biztonsága stb.

Az elfogadási rendszer nagyon vonzó a bankok számára, mivel a bankok az áruk és szolgáltatások eladójától jutalékot felszámítva bevételhez jutnak.
Jutalék díjazás a kártyával lebonyolított fizetési tranzakciókból származó levonások összegeiből alakul ki.
Ez a jelentés lehetővé teszi a karbantartást külön könyvelés az alapvető adózási rendszer (USN) és az alapján kapott adó- és számviteli bevétel gazdasági aktivitás amelynek külön adózási eljárása van. Hogy formálódhasson pénzügyi eredmény az alaptevékenységek és a speciális adózási eljárás szerinti tevékenységek esetében a „Számvitel 8” a 90-es számlához külön alszámlák meglétét is biztosítja. Példánkban a ruha kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevételt a 90.01.1 számla jóváírásaként kell elszámolni (azaz.
„A fő adórendszerrel végzett tevékenységekből származó bevétel”). A 90.01.2 számla jóváírásánál figyelembe kell venni a szabadalom kifizetésére átruházott vállalkozásból származó bevételt (ruhajavítás) (nevezetesen: „Bevétel bizonyos fajok különleges adózási eljárás alá vont tevékenységek").

Adóköteles jövedelem megszerzéséhez szükséges könyvelés és adóelszámolás

Vezérlőkönyvtár A vezérlőkönyvtár összes szakaszának megjelenítése

• A pénzügyi elemzés
• Menedzsment
• Marketing
• Üzleti tervezés
• Befektetések és befektetők
• Fokozat
• Tanácsadó

• Adótervezés és -ellenőrzés
• Információs technológiák a menedzsmentben
• Szoftverek és vállalati rendszerek
• Cégek, szervezetek és tevékenységeik
• Válságellenes anyagok
• Vezetői számvitel és könyvvizsgálat
• Teljes naplóarchívum

Oldaltérkép

• itthon
• Vezérlőkönyvtár
• Adók

Tatyana Lesina könyvelő, a „Gyakorlati Könyvelés” GAAP.RU magazin számára Ez a cikk az akvizíciós műveletek szabályozásával, valamint azok számviteli és adószámvitelével és dokumentálásával kapcsolatos kérdéseket tárgyalja.

Hogyan kell helyesen végrehajtani az elfogadási műveleteket, ha a pénz másnap érkezik a számlára. 15%-os egyszerűsített adórendszerünk van, a tranzakció elejétől a végéig érdekeltek minket, a bank saját jutalékot vesz fel, igazoló dokumentumokat nem ad, kivéve a jutalék összegének bankszámlakivonatban való feltüntetését. dokumentumokat.

Válasz

Könyvelés.

Ha Ön kereskedelmi szervezet, akkor az áruk értékesítéséből származó bevétel a szokásos tevékenységből származó bevétele. Fogadja el könyvelésre az áruk értékesítéséből származó bevételt a készpénz és egyéb vagyon átvételének összegében és (vagy) az összegben kintlévőség. (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i, 32n. sz. rendeletével jóváhagyott „A szervezet bevétele” PBU 9/99 számviteli szabályzat 5. és 6. pontja).

A vevő bankkártyával fizetett az áruért. Az áruk értékesítéséből származó bevétel elszámolását tükrözze a 90 „Értékesítés” számla, a 90-1 „Bevétel” alszámla jóváírása, az 57 „Tranzit transzferek” számla terhére. Ezt az eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítások írják elő.

Ezzel egyidejűleg terhelési számla 90 „Értékesítés”, 90-2 alszámla „Értékesítési költség”, írja le könyv szerinti értéke a 41. „Áruk” számlával levélben értékesített áruk. Az eladott árukért kapott pénzeszközök folyószámlára történő jóváírását az 51-es „Elszámolási számlák” számla terhelésén és az 57-es számla jóváírásán kell feltüntetni.

Be kell számítani a bankkártyás tranzakciókat lebonyolító bank szolgáltatásainak fizetésének költségeit üzemeltetési költségek a 91 „Egyéb bevételek és kiadások” számlán, a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámlán (a „Szervezet kiadásai” PBU 10/99 számviteli szabályzat 11. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06/05-i rendeletével jóváhagyva /1999 33n.

Az átvételi szerződés alapján a vevő által fizetett fizetés tükrözéséhez adja meg a következő bejegyzéseket:

1. A vevő általi fizetés napján:

57 HITEL 90-1

Áruértékesítésből származó elismert bevétel (alap: pénztáros-kezelői napló)

TERV 90-2 HITEL 41

Az eladott áruk bekerülési értéke leírásra került (számviteli bizonylat alapján)

2. A pénzeszközök elszámolási számlára történő beérkezésének napján

51. HITEL 57

Fizetés az eladott árukért (alap: bankszámlakivonat)

TERV 91-2 HITEL 57

Az elfogadó bank díjazásának mértéke tükröződik (alap: megállapodás az elfogadó bankkal)

Adó számvitel.

A bevétel beérkezésének dátuma: egyszerűsített adórendszer alkalmazása a pénzeszközök bankszámlára vagy pénztárba történő beérkezésének, egyéb vagyontárgyak, munkák, szolgáltatások vagy vagyoni értékű jogok átvételének, valamint az adózónak az adózónak más módon történő visszafizetésének (befizetésének) napja (a 346.17. § 1. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ha bankkártyával fizet a vevővel, tényleges készpénzt nem kap a pénztárban.

Az Oroszországi Bank által 2004. december 24-én kelt 266-P. számú, a bankkártyák kibocsátására vonatkozó szabályzat 1.5. pontja és az Art. 19. pontja szerint. 3 Szövetségi törvény 2011. június 27-én kelt 161-FZ „A nemzeti fizetési rendszerről” bankkártyák vannak elektronikus úton fizetés, amely lehetővé teszi a pénzeszközök átutalását a készpénz nélküli fizetések keretében.

Ezért akkor számolja el a bevételt adózási szempontból, amikor a vevő számlájáról megterhelt összeg megérkezik folyószámlájára. Az alap egy bankszámlakivonat lesz. A tisztviselők is így gondolják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 3-i levelei: 03-11-06/2/58, Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2010. november 26-án, 16-15/124515@).

Kiadás eladott áruk, amelyet a vevő kártyával fizet, költségként számolható el, feltéve, hogy azokat ebben a pillanatban teljes egészében kifizették a szállítónak (Adó 23. alpont, 1. pont, 346.16. cikk, 2. alpont, 2. pont, 346.17. Az Orosz Föderáció kódexe). Ha nem, akkor a költségeket a fizetés után veszik figyelembe.

A bevétel összege megegyezik a vevő által kifizetett összeggel, nem pedig azzal, ami a számlára került (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza és 249. cikke). A banki jutalékot pedig a kifizetés napján veszik figyelembe a költségekben (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk és 2. cikk, 346.17. cikk).