आयकर दर d। कॉर्पोरेट आयकर, कर दर: प्रकार और आकार

कानूनी संस्थाओं के लिए 2017 में गणना नियम और आयकर दर बदल गए हैं। हमने एक सुविधाजनक तालिका में सभी परिवर्तन एकत्र किए - देखें कि यह कैसा था और यह कैसे बन गया।

2017 में, आयकर की दर बदल गई

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 द्वारा आयकर को विनियमित किया जाता है। 2017 में, आयकर की दर 20% है। यह मुख्य दर है, यह समान बनी हुई है। लेकिन शर्त के अंदर महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। 20% से अब:

• कंपनी संघीय बजट में 3% स्थानांतरित करेगी, यह आंकड़ा अपरिवर्तित है,
• 17% - क्षेत्रीय बजट के लिए। इसी समय, क्षेत्र के अधिकारियों को अभी भी आयकर के अपने हिस्से को कम करने का अधिकार है, लेकिन कम से कम 12.5%

नई कर दर 2017-2020 के लिए मान्य होगी।

2017 तक क्या आयकर दरें मान्य थीं

याद रखें कि 2017 तक, गणना की गई आयकर एक अलग अनुपात में विभाजित थी:

• 2% संघीय बजट में गया,
• 18% - क्षेत्रीय में।

कॉर्पोरेट आयकर की दर कैसे बदल गई है

ध्यान दो!दर में परिवर्तन ने भुगतान आदेशों के प्रसंस्करण को प्रभावित नहीं किया, सभी विवरणों को भरने के साथ-साथ पिछले वर्ष भी। बिल कैसे भरें, लेख "2017 में आयकर भुगतान आदेश: नमूना" देखें।

2017 में आयकर की अन्य दरें क्या लागू होती हैं

2017 में मुख्य आयकर दर के अलावा, कंपनियां विशेष दरें भी लागू करती हैं। वे 0 से 30% तक की सीमा में सेट किए गए हैं। नीचे दी गई तालिका में, निर्दिष्ट करें कि क्या आपको विशेष बोलियाँ लागू करने की आवश्यकता है। प्राप्त प्रत्येक प्रकार की आय (लाभ) के लिए, हमने संघीय और क्षेत्रीय बजट में दर का संकेत दिया और रूसी संघ के टैक्स कोड के एक लेख का लिंक प्रदान किया।

2017 में सभी आयकर दरें: तालिका

आय के प्रकार (लाभ)	संघीय बजट दर	क्षेत्रीय बजट दर	आधार
नीचे सूचीबद्ध लोगों के अलावा अन्य आय			खण्ड 1, अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
सरकार और नगरपालिका बांड पर ब्याज के रूप में आय 20 जनवरी, 1997 से पहले जारी की गई			पुलिस। 3 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
आंतरिक राज्य विदेशी मुद्रा ऋण की श्रृंखला III के बांडों के कार्यान्वयन के दौरान जारी किए गए 1999 के राज्य विदेशी मुद्रा बॉन्ड ऋण के बॉन्ड पर ब्याज के रूप में आय			पुलिस। 3 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 से पहले कम से कम तीन साल की अवधि के लिए जारी किए गए नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय			पुलिस। 2 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 से पहले जारी किए गए बंधक-समर्थित बांड पर ब्याज आय			पुलिस। 2 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 से पहले बंधक कवरेज के प्रबंधक द्वारा जारी किए गए बंधक भागीदारी प्रमाणपत्रों के अधिग्रहण के आधार पर बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय			पुलिस। 2 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
संघ राज्य के सदस्य राज्यों की सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियों और नगरपालिका प्रतिभूतियों (ऊपर उल्लिखित प्रतिभूतियों को छोड़कर, और रूस के बाहर रखी सरकार और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त ब्याज आय)			पुलिस। 1 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
सरकारी अल्पकालिक कूपन-कम बांड के बदले में प्राप्त सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय और रूस के बाहर रखा गया			पुलिस। 1 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 के बाद जारी किए गए बंधक-समर्थित बांड पर ब्याज के रूप में आय			पुलिस। 1 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 के बाद बंधक कवरेज के प्रबंधक द्वारा जारी किए गए बंधक भागीदारी प्रमाणपत्रों के अधिग्रहण के आधार पर बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय।			पुलिस। 1 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
निम्नलिखित स्थितियों के अधीन, अन्य संगठनों में भागीदारी से रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश: भागीदारी का हिस्सा (अंशदान)   - 50% से कम नहीं; शेयर के स्वामित्व की निरंतर अवधि (योगदान)   - 365 दिन से कम नहीं निम्नलिखित स्थितियों के अधीन, डिपॉजिटरी रसीद रखने वाले रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश: डिपॉजिटरी रसीदें लाभांश की कुल राशि का कम से कम 50% तक की राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देती हैं; जमाराशि प्राप्तियों की निरंतर होल्डिंग अवधि   - 365 दिन से कम नहीं			पुलिस। 1 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284
अन्य परिस्थितियों में रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1 खंड 3 में निर्दिष्ट नहीं), साथ ही शेयरों पर लाभांश, जिन अधिकारों को जमाराशि प्राप्तियों द्वारा प्रमाणित किया गया है।			पुलिस। 2 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284
रूसी संगठनों के शेयरों पर विदेशी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश या एक अलग रूप में संगठनों की पूंजी में भागीदारी से			पुलिस। 3 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284
रूसी संगठनों की प्रतिभूतियों से आय (लाभांश को छोड़कर), जिसके अधिकार विदेशी धारकों, अधिकृत धारकों, साथ ही डिपॉजिटरी प्रोग्रामों के अभिरक्षा खातों पर दर्ज किए जाते हैं।
रूसी संगठनों की प्रतिभूतियों पर लाभांश के रूप में आय, जिनके अधिकार विदेशी धारकों, अधिकृत धारकों, साथ ही डिपॉजिटरी कार्यक्रमों के अभिरक्षा खातों पर दर्ज किए जाते हैं।			धारा 4.2, कला। २४, खण्ड ९, लेख 310.1nk आरएफ
जहाजों और विमानों और (या) वाहनों के पट्टे, या सबलाइजिंग से आय, साथ ही अंतर्राष्ट्रीय परिवहन में उपयोग किए जाने वाले कंटेनर अंतर्राष्ट्रीय परिवहन से राजस्व (डिमर्जेज और परिवहन से उत्पन्न अन्य भुगतान सहित)			पुलिस। 2 पी। 2 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284 पुलिस। 7 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309 पुलिस। 8 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
एक स्थायी स्थापना के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय नहीं			पुलिस। 1 पी। 2 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
एक विदेशी संगठन की आय लाभ या संगठनों (व्यक्तियों, संगठनों) की संपत्ति के पक्ष में वितरण से प्राप्त होती है जो लाभांश नहीं हैं			पुलिस। 2 पी। 1 अनुच्छेद टैक्स कोड के 309
रूसी संगठनों के अन्य ऋण दायित्वों से आय			पुलिस। 3 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
बौद्धिक संपदा अधिकारों के उपयोग से राजस्व			पुलिस। 4 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
संगठनों के शेयरों (शेयरों) की बिक्री से प्राप्त आय, जिनमें से 50% से अधिक संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रूसी क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति के साथ-साथ ऐसे शेयरों (शेयरों) से प्राप्त वित्तीय उपकरण हैं, मूल्यवान के संगठित बाजार में शेयरों को प्रसारित करने के अपवाद के साथ। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के अनुच्छेद 9 के अनुसार प्रतिभूतियां			पुलिस। 5 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
रूसी क्षेत्र पर स्थित अचल संपत्ति की बिक्री से राजस्व			पुलिस। 6 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
रूसी क्षेत्र में उपयोग की गई संपत्ति के किराये या उपठेके से आय			पुलिस। 7 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
पट्टे के संचालन से राजस्व (उदाहरण के लिए, रूस में प्रयुक्त संपत्ति को पट्टे पर देने से)			पुलिस। 7 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
स्थानीय स्वशासन के रूसी संगठनों, राज्य निकायों और (या) कार्यकारी निकायों द्वारा संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना और जुर्माना			पुलिस। 9 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 309
अन्य समान आय			पुलिस। 10 पी। 1 अनुच्छेद टैक्स कोड के 309
कृषि संगठनों की आय (मत्स्य संगठनों सहित)			धारा 1.3, कला। टैक्स कोड के 284
स्कोलोवो परियोजना में भाग लेने वाले संगठनों के लाभ को करदाता कर्तव्यों से मुक्त होने का अधिकार खोने के बाद प्राप्त हुआ			खंड 5.1, कला। टैक्स कोड के 284
चाइल्डकैअर और चाइल्डकैअर सेवाओं सहित शैक्षिक संगठनों की गतिविधियों से लाभ (कुछ प्रकार के ऋण छूट के साथ संचालन से लाभांश और आय को छोड़कर)			धारा 1.1, कला। टैक्स कोड के 284
चिकित्सा संगठनों की गतिविधियों से लाभ (कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ संचालन से लाभांश और आय को छोड़कर)			धारा 1.1, कला। टैक्स कोड के 284
नागरिकों को सामाजिक सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों की गतिविधियों से लाभ (कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ संचालन से लाभांश और आय को छोड़कर)			खंड 1.9, कला। टैक्स कोड के 284
नए अपतटीय क्षेत्र में हाइड्रोकार्बन के उत्पादन से संबंधित गतिविधियों से लाभ			धारा 1.4, कला। टैक्स कोड के 284
क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भाग लेने वाले संगठनों का लाभ			धारा 1.5, कला। 284, अनुच्छेद 3 का अनुच्छेद 284.3nk आरएफ
क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भाग लेने वाले संगठनों का लाभ जो रजिस्टर में शामिल नहीं हैं			अनुच्छेद 1.5-1 कला का। 284, अनुच्छेद 3 का अनुच्छेद 284.3nk आरएफ
नियंत्रित विदेशी कंपनियों का लाभ			धारा 1.6, कला। 284, कला। 309.1nk आरएफ
मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भाग लेने वाले संगठनों का लाभ		12.5% \u200b\u200bसे अधिक नहीं	खंड 1.7, कला। टैक्स कोड के 284
संगठनों का लाभ - उन्नत सामाजिक और आर्थिक विकास के क्षेत्र और व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह के निवासी		लाभ के क्षण से पांच साल के भीतर 5% से अधिक नहीं, अगले पांच वर्षों में कम से कम 10%	धारा 1.8, कला। 284, कला। 284.4nk आरएफ
मगदान क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र में भाग लेने वाले संगठनों का लाभ		12.5% \u200b\u200bसे अधिक नहीं	खंड 1 और 1.10 टैक्स कोड के 284
एक जनवरी 2011 से प्राप्त रूसी संगठनों (रूसी संगठनों की अधिकृत पूंजी में दांव) के शेयरों की बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) से अर्जित लाभ पांच से अधिक वर्षों के लिए करदाता के स्वामित्व में है।
शेयरों की बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) से अर्जित लाभ, रूसी संगठनों के बांड, निवेश शेयर, जो अर्थव्यवस्था के उच्च तकनीक (अभिनव) क्षेत्र की प्रतिभूतियां हैं।			पैरा। 2 पी। 4.1 कला। 284, कला। RF 284.2.1
पर्यटकों और मनोरंजक विशेष आर्थिक क्षेत्रों में गतिविधियों से अर्जित लाभ, एक क्लस्टर में संयुक्त, और तकनीकी और अभिनव विशेष आर्थिक क्षेत्र (विशेष आर्थिक क्षेत्र में और उससे आगे की गतिविधियों के साथ आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के अधीन)		12.5% \u200b\u200bसे अधिक नहीं	कला का खंड 1 और 1.2। टैक्स कोड के 284
तकनीकी अभिनव विशेष आर्थिक क्षेत्रों में गतिविधियों से अर्जित लाभ (विशेष आर्थिक क्षेत्र में और उससे आगे की गतिविधियों से जुड़े आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के अधीन)		12.5% \u200b\u200bसे अधिक नहीं	खण्ड 1 और 1.2 टैक्स कोड के 284

लाभ कर की दर चार गुना कम करने का प्रस्ताव

किसने सुझाव दिया:   रूसी संघ की सरकार
जिसे यह संबोधित किया जाता है:   अचल संपत्तियों को अपग्रेड करने वाली कंपनियां

सरकार एक निवेश आयकर छूट की शुरुआत करने पर विचार कर रही है। यह बात दिमित्री मेदवेदेव ने स्टेट ड्यूमा को रिपोर्ट करते हुए कही। अधिकारियों का सुझाव है कि उन कंपनियों को आयकर की दर 20 से घटाकर 5% कर दी जाए, जिनके पास उच्च तकनीकी उत्पादन के पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और कार्यान्वयन की लागत है।

अब, क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं और प्राथमिकता विकास के क्षेत्रों के प्रतिभागियों को एक समान लाभ है। क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं के प्रतिभागियों को आयकर पर 0% की दर लागू करने का अधिकार है जो कि संघीय बजट में 10 वर्षों के लिए जमा किया जाता है, यदि वे न्यूनतम पूंजी निवेश आवश्यकताओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.3-1 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2) को पूरा कर चुके हों।

लेकिन एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना के हिस्से के रूप में उत्पादित माल की बिक्री से प्राप्त आय उनकी सभी आय का कम से कम 90% होनी चाहिए। क्षेत्रीय अधिकारियों को पहले पांच वर्षों के भीतर उनके लिए स्थापित करने का अधिकार है क्षेत्रीय बजट में दर 10% से अधिक नहीं है, और अगले पांच वर्षों में - 10% से कम नहीं।

2019 में लागू आयकर दरें (दरें तालिका), बजट के बीच कर कैसे वितरित करें। इस बारे में विवरण - सामग्री में।

कानूनी संस्थाएं आयकर का भुगतान करती हैं, इसे दो बजटों के बीच वितरित करती हैं - संघीय और क्षेत्रीय। 1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2020 तक, समावेशी रूप से, आपको कर को वितरित करने की आवश्यकता है, दरों के नए अनुपात (क्लॉज 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284) को ध्यान में रखते हुए। यह कैसे करना है, पर पढ़ें।

2019 आयकर की दरें: सामान्य दरें

2019 आयकर दरें रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 284 में तय की गई हैं। उन्हें 2020 तक समावेशी होना चाहिए।

2019 के लिए कुल आयकर दर है 20% । उनसे नामांकन करें:

• संघीय बजट के लिए - 3% ;
• से क्षेत्रीय - 17% .

इसी समय, रूसी संघ के विषय के कानून द्वारा, स्थानीय बजट में जमा कर की दर को कम किया जा सकता है।

2019 आयकर की दरें: दर तालिका

व्यक्तिगत करदाताओं के लिए, न्यूनतम स्वीकार्य दर है 12,5 %   (पहले 13.5%), जब तक अन्यथा कला द्वारा प्रदान नहीं किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 (पैरा। 4 पी। 1)।

एसईजेड में भाग लेने वालों के लिए, अधिकतम स्वीकार्य दर है 12,5 %   (पहले - 13.5%) परिचालन लाभ पर:

• एसईजेड के क्षेत्र पर (पैरा 5, 7 पी 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 284);
• मगदान क्षेत्र (एसईजेड 6-7, पैरा 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284) में एसईजेड के क्षेत्र पर किया गया;
• मुक्त आर्थिक क्षेत्र में गतिविधियों के कार्यान्वयन पर समझौते के तहत निष्पादित, क्रीमिया गणराज्य के कानून और सेवस्तोपोल के संघीय महत्व के शहर (पैरा। 3 पी। 1.7। टैक्स कोड के अनुच्छेद 284)।

अलग लेखांकन के अधीन:

• दिए गए क्षेत्र के भीतर की गई गतिविधियों से प्राप्त आय (व्यय);
• इस क्षेत्र की सीमाओं के बाहर गतिविधियों को करने में प्राप्त आय (व्यय) प्राप्त हुई।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1 के अपवाद लागू होते हैं, जो कुछ निश्चित कर संस्थाओं पर लागू नहीं होते हैं (उनके द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे के लिए व्यक्तियों को नियंत्रित करने के साथ-साथ कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुच्छेद 1 में उल्लिखित संस्थाएं)।

2019 आयकर की दरें: विशेष दरें

विशेष आयकर दरों के रूप में, निम्नलिखित परिवर्तन यहां दिए गए हैं (तालिका देखें)।

2019 में विशेष आयकर दर

आय का प्रकार	परिवर्तन	आधार
प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय	15% की दर लागू होती है: रूसी संघ के संगठनों के बांडों के साथ (रूसी संघ के कर निवासियों द्वारा मान्यता प्राप्त लोगों के अपवाद के साथ - विदेशी राज्यों के संगठन), जो कि उन पर ब्याज आय की मान्यता की तारीखों को संगठित प्रतिभूति बाजार पर प्रसारित होने के रूप में पहचाना जाता है, 1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2021 के बीच रूबल में जारी किए गए। शहर	धारा 4, कला। टैक्स कोड के 284
	2017 के बाद से, रूसी संघ की कानूनी संस्थाओं के बांड पर, जिसके लिए आय ब्याज के रूप में प्रदान की जाती है, 15% की दर से कर दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 4), जिसके संचलन में संचित कूपन आय का हिस्सा शामिल है सामान्य कर आधार की गणना करते समय, उपार्जित कूपन आय, जिस पर संकेतित कर दर लागू है, पर ध्यान नहीं दिया जाता है	धारा 30, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड में से 280 (03.07.2016 के कानून द्वारा प्रस्तुत। 242-एफजेड)
स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागियों का लाभ जिन्होंने आयकर से छूट के अधिकार का उपयोग करना बंद कर दिया है	एक परियोजना प्रतिभागी की स्थिति के नुकसान के संबंध में मुनाफे के कराधान पर प्रावधान (एक अनुच्छेद के खंड 2 के अनुच्छेद 3 246.1 रूसी संघ के कर संहिता के) 20 %    1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2021 के बीच अर्जित लाभ पर ब्याज लागू नहीं होगा।	पैरा। 2-3 पी। 5.1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 284 (28 दिसंबर, 2016 के कानून 475-एफजेड के कानून द्वारा संशोधित)

कृपया ध्यान दें कि प्रौद्योगिकी-अभिनव SEZ में गतिविधियों से लाभ पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1.2 के प्रावधान 1 जनवरी, 2012 से 1 जनवरी, 2018 तक लागू किए गए थे, अर्थात 2017 के दौरान ही।

2019 में बजट के बीच आयकर की दरें

टैक्स अधिकारी किसी कंपनी को ठीक नहीं करेंगे, अगर वह बजट के बीच गलत तरीके से लाभ कर वितरित करता है। यह पहली बार वित्त मंत्रालय द्वारा 20.07.17 नंबर 03-02-07 / 1/46270 (एक निजी अनुरोध पर प्रतिक्रिया) के पत्र में पुष्टि की गई थी।

जैसा कि हमने पहले ही रिपोर्ट किया है, कंपनियां नई दरों पर आयकर का भुगतान करती हैं: 3 %    संघीय बजट और 17 %    क्षेत्रीय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)।

कोड में बदलाव के कारण, संगठन दरों को लेकर भ्रमित हो गए हैं। नतीजतन, बजट के साथ बस्तियों के कार्ड में क्षेत्रीय बजट के लिए एक ओवरपेमेंट है, और संघीय के लिए एक ओवरपेमेंट है, या इसके विपरीत। कंपनी का सवाल था कि क्या बजट में मिलावट होने पर जुर्माना होगा।

वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-02-07 / 1/46270 से यह इस प्रकार है कि कंपनियों के पास वस्तुतः चिंता करने के लिए कुछ भी नहीं है। निरीक्षकों पर केवल बकाया राशि का 20% जुर्माना लगाया जाता है यदि संगठन ने कर आधार को गलत तरीके से आंका है, गलत तरीके से लाभ कर की गणना की है या अन्य अवैध कार्यों के कारण देर से भुगतान किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122)। यदि कंपनी ने समय पर कर का भुगतान किया, अर्थात, यह बस संघीय और क्षेत्रीय बजट की दरों को मिलाया, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 का कोई उल्लंघन नहीं है।

यदि कंपनी ने बजट मिलाया है, तो इसे ठीक करना आवश्यक है। हालांकि कंपनी दो प्रकार के बजट में आयकर का भुगतान करती है, लेकिन कर स्वयं संघीय है। इसलिए, क्षेत्रीय और संघीय भागों को आपस में पढ़ा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13, 78, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.26.11 नंबर 03-02-07 / 1-141)। इसके लिए, कर निरीक्षणालय (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 02.14.17 नंबर MMV-7-8 / 182 @) को आधिकारिक आवेदन प्रस्तुत करना आवश्यक है।

हर कोई जानता है कि 2017 में वर्तमान आयकर दर क्या है, लेकिन क्या यह गणना करना संभव है कि क्रेडिट संसाधनों के साथ सादृश्य द्वारा प्रभावी कर की दर क्या है। आइए उदाहरणों पर गौर करें कि ब्याज दर मास्को के संघीय बजट में कर खर्च की मात्रा को कैसे प्रभावित करती है।

देय कर की राशि लेखाकार और वर्तमान दर द्वारा गणना की गई कर आधार की गणना का परिणाम है। मास्को, सभी रूस की तरह, वर्तमान 2017 में 20% की दर से लागू होता है। दस्तावेज़ के अनुच्छेद 284 में कर कोड में नियम को निर्दिष्ट किया गया है। कृपया ध्यान दें कि संघीय बजट और 2017 में विषय के बजट के कारण शेयर बदले गए।

नई दरें:

• FB में 3% टैक्स लगता है
• विषय के लिए बजट के लिए - 17%

वही दरें पहली और दूसरी तिमाही में थीं, वे 2017 की तीसरी तिमाही में रहेंगी।

भुगतान की तिथि: 12/31/16 तक, बजट आवंटन निम्नलिखित शेयरों - 2 और 18 पर आधारित था, 01/01/17 से ब्रेकडाउन को बदल दिया गया था।

अन्य दांव हो सकते हैं। आधार का कर लगाते समय कराधान निम्नलिखित मूल्यों को मानता है:

कर दर का निर्धारण और लागू करने के तरीके पर विवरण कर संहिता के अनुच्छेद 284 में वर्णित हैं।

मुख्य आयकर दर क्या है

लाभ - आय और व्यय के बीच का अंतर, अर्थात्। राजस्व निम्न लागतों से घटा है:

• ब्याज (ऋण, उधार)
• वेतन
• पेरोल कटौती
• किराये और रखरखाव की लागत
• परिवहन लागत (ईंधन और स्नेहक, स्पेयर पार्ट्स, पार्किंग, धुलाई, मरम्मत)
• विज्ञापन और प्रतिनिधित्व (राशनिंग संभव है)
• यात्रा (प्रति यूनिट अंतर नियंत्रण इकाई और नियंत्रण इकाई में हो सकता है)
• अनुसंधान एवं विकास लागत (सब कुछ कर व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है)
• प्रशिक्षण, सतत शिक्षा, सेमिनार

ध्यान दें: रिपोर्टिंग फॉर्म भरते समय, इसे टैक्स कोड की आवश्यकताओं के अनुसार व्यय (प्रत्यक्ष बिक्री में) व्यय और अन्य (गैर-ऑपरेटिंग) खर्चों में विभाजित किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण: आप खर्चों की राशि से लाभ के आधार को कम कर सकते हैं यदि वे उचित, न्यायसंगत, दस्तावेज हैं, अन्यथा, व्यय को कर लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाएगी, लेकिन केवल लेखांकन में परिलक्षित होगा।

प्रभावी कर की दर कितनी है

संक्षेप में, आयकर भुगतान का निर्माण अग्रिम भुगतान और अवधि के अंत में चालू कर है। 28 वें दिन तक समय पर भुगतान करना महत्वपूर्ण है। लेकिन कैसे समझा जाए कि 2017 में आयकर दर पर मैं वास्तव में क्या हूं। व्यवहार में, इन उद्देश्यों के लिए प्रभावी दर की अवधारणा का उपयोग किया जाता है।

यह एक निश्चित सामान्य मानदंड है, औसत कर दर। विशुद्ध रूप से गणितीय रूप से, इसकी गणना अनुपात के रूप में की जा सकती है: कुल कर / कुल कर योग्य आय। जब 100 से गुणा किया जाता है, तो आवश्यक प्रतिशत प्राप्त होता है, जिसे करों के लिए बजट नियोजन उद्देश्यों के लिए संचालित किया जा सकता है।

कई वर्षों के लिए प्रभावी दर की गणना करने की प्रासंगिकता को आवश्यक रूप से सक्षम अनुकूलन का संचालन करने के लिए कंपनी के कर खर्चों की सही पहचान करने की इच्छा से समझाया गया है। उदाहरण के लिए, आप संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बना सकते हैं, जिससे मुनाफे पर भुगतान पर धन का बहिर्वाह कम हो जाएगा।

आयकर की गणना की विशेषताएं

आइए एक उदाहरण देखें कि कुछ खर्चों की उपस्थिति में कर की गणना कैसे की जाती है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने 36 महीनों के लिए समान शेयरों में पुनर्भुगतान के साथ 17% प्रति वर्ष की दर से 1 मिलियन 02/01/17 की दर से एक बैंक से ऋण आकर्षित किया। इसके अलावा, 6 महीने के लिए निम्नलिखित खर्च किए गए थे। ।: 2017

• सामग्री और स्पेयर पार्ट्स की खरीद - 120 हजार
• कर्मचारियों का वेतन - 1,500 हजार
• पेरोल कटौती 345 हजार
• मूल्यह्रास - 200 हजार
• स्टेशनरी - 10 हजार
• ऑफिस का किराया - 90 हजार
• कार्यालय अंतरिक्ष देखभाल - 5 हजार

मौजूदा अवधि के कुल खर्च (बिना क्रेडिट ब्याज): 2 270 हजार रूबल।

अब गणना करते हैं कि उधार संसाधनों को आकर्षित करने की लागत कितनी होगी:

1. फरवरी 2017 के अंत तक - 1,000 हजार * 17% / 12 महीने। \u003d 14,167 रूबल।
2. 31 मार्च, 1717 तक - (1 000 - 1 000/36 (यह 27 778 रूबल है)) * 17% / 12 महीने। \u003d 13 773 रगड़।
3. 30 अप्रैल, 17 तक, ब्याज इस प्रकार था: (972.222 - 27.778) * 17% / 12 \u003d 13,380 रूबल।
4. 05.31.17 तक, उधार लेने की लागत होगी: (944.444 - 27.778) * 17% / 12 \u003d 12,986 रूबल।
5. 30.06.17 तक, वर्तमान व्यय निम्नानुसार होगा: (916.666 - 27.778) * 17% / 12 \u003d 12 593 रूबल।

यह पता चला है कि 6 महीने के लिए ब्याज की कुल राशि है: 66,899 रूबल।

लाभ के लिए कर आधार को कम करने के लिए कुल खर्च है: 2 336 899 रूबल।

अवधि के लिए आय 3,125,189 रूबल है।

इसलिए, 30 जून, 17 तक कराधान का आधार: आय 3 125 189 माइनस खर्च 2 336 899 कुल 788 290 रूबल।

20% * 788,290 रूबल की वर्तमान दर पर कर। \u003d 157,658 रूबल।

अगर हम मान लें कि 2 तिमाही में अग्रिम भुगतान 50,000 रूबल की राशि है। मासिक भुगतान के लिए, 1 अप्रैल, 17 से 30 जून, 17.17 की अवधि के लिए 150,000 का भुगतान पहले ही किया जा चुका है, इसका मतलब है कि आपको वर्तमान कर को 7,658 रूबल की राशि में जोड़ना होगा, 2017 की तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम राशि 52,553 रूबल होगी। प्रति माह।

करों की गणना के लिए कानूनी नियम

कॉर्पोरेट आयकर की राशि वैट के साथ सममूल्य पर बजट के भुगतान के लिए कंपनियों का मुख्य व्यय है। इसका भुगतान विशेष रजिस्टरों में भुगतानकर्ताओं द्वारा पंजीकृत फर्मों द्वारा नहीं किया जाता है। ये "सरलवादी", "मुख्य कार्यकारी अधिकारी", कृषि करदाता हैं। अन्य सभी रूसी फर्म टैक्स कोड के अध्याय 25 की आवश्यकताओं के अनुसार लाभ शुल्क का भुगतान करती हैं। चूंकि कटौती संघीय बजट और विषयों के बजट पर जाती है, न केवल अखिल रूसी कोड के मानदंड कार्य कर सकते हैं, बल्कि स्थानीय विधायी कार्य भी कर सकते हैं।

क्षेत्रीय कानूनों के अलावा, भुगतानकर्ताओं को वित्त मंत्रालय और कर कार्यालय के स्पष्टीकरण का अनुपालन करना चाहिए। उनके पास एक स्पष्ट नियामक प्रकृति नहीं है, लेकिन एकाउंटेंट और वकीलों के लिए उनका महत्व अधिक है। अदालतें वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा की राय भी सुनेंगी, इसलिए इस कर के संबंध में अधिकारियों के पत्रों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना बेहतर है। रूस की संहिता के अनुच्छेद 247 में दी गई लाभ की परिभाषा पर ध्यान दें, सभी करदाता भी वहां सूचीबद्ध हैं।

आय और व्यय: अवधारणा और परिभाषाएं

कर योग्य आय - तरह या नकद में आर्थिक लाभ। निर्धारित करें कि कर उद्देश्यों के लिए आय आय कानून के नियम के अनुसार है या नहीं।

एक नियम के रूप में, ये चालू खाते या कंपनी के कैश डेस्क (जब यह पैसा आता है) या संपत्ति के प्रकार या प्रतिभूतियों के रूप में अधिकारों के हस्तांतरण के लिए सामान्य रसीदें हैं।

महत्वपूर्ण: सभी राशियां वैट की शुद्ध होती हैं।

मान्यता प्राप्त राजस्व:

• बिक्री से राजस्व (वैधानिक गतिविधियों से आय)
• अन्य प्रवाह (गैर-परिचालन आय)

निम्नलिखित को कर उद्देश्यों के लिए आय नहीं माना जाता है:

• करदाता कंपनी द्वारा स्वीकृत और जमा
• शेयरधारकों से प्राप्त रसीदें
• अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए योगदान-पुनःपूर्ति
• ऋण / ऋण आय
• अविभाज्य सुधार (किरायेदार द्वारा निष्पादित)

कर उद्देश्यों के लिए आय से बाहर रखी गई आय की सूची संहिता के अनुच्छेद 251 में अधिक विस्तार से वर्णित है।

लागत ऐसी नहीं हो सकती, भले ही वे सही ढंग से निष्पादित हों:

• जुर्माना / प्रतिबंध / जुर्माना जिसके लिए प्राप्तकर्ता बजट है
• लाभांश का भुगतान किया
• ऋण चुकौती (ऋण और उधार)
• अत्यधिक पारिस्थितिकी
• मदद, सेवानिवृत्ति लाभ और इतने पर।

महत्वपूर्ण: लागत का हिस्सा, हालांकि मुनाफे के कराधान के लिए आय में कमी में लिया गया है, लेकिन केवल एक निश्चित सीमा की राशि में।

कृपया ध्यान दें: वर्ष 17 की शुरुआत से, रोजगार अनुबंध के तहत कंपनी में कार्यरत अपने कर्मचारियों की योग्यता के स्तर का आकलन करने के लिए सभी गतिविधियों पर खर्च की गई कंपनी को पूरी तरह से लागत को कम करने में सुरक्षित रूप से शामिल किया जा सकता है, लेकिन इस प्रक्रिया को पूरा करने के लिए कर्मचारी की लिखित सहमति प्राप्त करना न भूलें, सिवाय इसके अलावा, एक योग्यता मूल्यांकन के लिए ठेकेदार के साथ एक समझौते की आवश्यकता होती है।

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आधार और कानूनी आधार

आयकर एक संगठन द्वारा भुगतान किए जाने वाले मुख्य करों में से एक है, बशर्ते कि यह विशेष कर व्यवस्थाओं पर लागू न हो।

कर का कानूनी आधार रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में 246 से 333 के लेखों में निर्धारित किया गया है।

कर लाभ के आवेदन के संबंध में आयकर के भुगतान को नियंत्रित करने वाले क्षेत्रीय कानून हैं।

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के कई स्पष्टीकरण हैं, हालांकि, वे आदर्श नहीं हैं, बहुत महत्व के हैं और सक्रिय रूप से एकाउंटेंट और वकीलों द्वारा काम के लिए उपयोग किया जाता है।

करदाताओं

आयकर दाता हैं:

• रूसी संगठन, उन लोगों को छोड़कर, जिन्होंने विशेष कर व्यवस्थाओं पर स्विच किया है - यूएसएन, यूटीआईआई, ईएसकेएच जुए और कई अन्य।
• रूसी संघ में स्थायी मिशनों के माध्यम से काम करने वाले विदेशी संगठन और (या) रूसी संघ के स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं।

संगठन जो करदाताओं के एक समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य हैं, करदाताओं के इस समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर के संबंध में करदाताओं के रूप में पहचाने जाते हैं।

आयकर से निम्नलिखित छूट हैं:

1. यूटीआईआई में संगठन या जुए में लगे (यदि उनकी गतिविधियां व्यापक हैं, तो वे सामान्य तरीके से इस पर आयकर की गणना और भुगतान करते हैं)।
2. सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) और एकीकृत कृषि कर (कृषि उत्पादकों) पर संगठनों (लेकिन उन्हें राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज के रूप में आयकर का भुगतान करना आवश्यक है)।
3. 2018 फीफा विश्व कप और 2017 फीफा कन्फेडरेशन कप के रूस में तैयारी और आयोजन में शामिल संगठन: वास्तव में, फीफा और उसकी सहायक कंपनियों, साथ ही राष्ट्रीय फुटबॉल संघों, संघों, माल के आपूर्तिकर्ताओं (कार्य, सेवाएं) फीफा और मीडिया प्रदाता।

कराधान की वस्तु

कराधान का उद्देश्य वह लाभ है जो संगठन को गतिविधि की प्रक्रिया में प्राप्त होता है, जो नाम से होता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247 के अनुसार, लाभ है:

• रूसी संगठनों के लिए जो करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य नहीं हैं - प्राप्त व्यय की मात्रा से प्राप्त आय;
• करदाताओं के समेकित समूह में भाग लेने वाले संगठनों के लिए - उस भागीदार के लिए कुल समूह लाभ;
• स्थायी अभियानों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए - इन स्थायी मिशनों के माध्यम से प्राप्त आय इन स्थायी मिशनों द्वारा किए गए खर्चों की मात्रा से कम हो जाती है;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए - रूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309 द्वारा परिभाषित)।

आय और व्यय क्या हैं?

आय नकद या तरह में आर्थिक लाभ है। इसका मूल्यांकन और निर्धारण टैक्स कोड के अध्याय 25 के नियमों के अनुसार किया जाता है।

आयकर के प्रयोजनों के लिए, संगठन द्वारा किए गए खर्चों को छोड़कर, आय को संगठन के कुल राजस्व (नकद में और तरह से) के रूप में समझा जाता है। इस नियम का केवल एक अपवाद है - जो कर संगठन ग्राहकों को देता है उसे आय की राशि (उदाहरण के लिए खरीदार को इनवॉइस में वैट की राशि) से बाहर रखा गया है।

आय की राशि किसी भी दस्तावेज के आधार पर निर्धारित की जाती है, एक तरीका या कोई अन्य इसकी प्राप्ति की पुष्टि करता है। इनमें प्राथमिक लेखा दस्तावेज, कर लेखा दस्तावेज, निपटान दस्तावेज, अनुबंध आदि शामिल हैं।

मुनाफे को कर में विभाजित करने पर आय को ध्यान में रखा जाता है:

• बिक्री से आय (माल, काम, सेवाओं और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय);
• गैर-परिचालन आय (अन्य सभी आय, उदाहरण के लिए, संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश, ब्याज, ब्याज, लाभ, संपत्ति किराये की आय, ऋण और उधार पर ब्याज, आदि)।

लाभ का कर लगाते समय निम्न प्रकार की आय पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• प्रतिज्ञा या जमा के रूप में प्राप्त संपत्ति या संपत्ति के अधिकार;
• एक रूसी संगठन या निजी व्यक्ति से मुफ्त में प्राप्त संपत्ति जिसे उस संपत्ति को हस्तांतरित करने वाली कंपनी का 50% से अधिक हिस्सा था;
• संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान;
• ऋण या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति;
• पट्टेदार (उधारकर्ता द्वारा प्राप्त की गई संपत्ति) में पट्टे पर अविभाज्य सुधार के रूप में पूंजी निवेश (उधारकर्ता);
• लक्षित वित्तपोषण के हिस्से के रूप में प्राप्त संपत्ति;
• कला द्वारा प्रदान की गई अन्य आय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251।

व्यय उचित (आर्थिक रूप से न्यायसंगत) और करदाता द्वारा किए गए दस्तावेज खर्च होते हैं। आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के लिए व्यय होना चाहिए।

व्यय एक संकेतक है जिसके द्वारा एक संगठन अपनी आय को कम कर सकता है।

लाभ कर लगाते समय निम्न प्रकार के खर्चों पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• बजट में अंतरित दंड, जुर्माना और अन्य प्रतिबंधों की मात्रा;
• लाभांश;
• कर की राशि, साथ ही पर्यावरण में प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान;
• स्वैच्छिक बीमा और गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के लिए खर्च;
• कर्मचारियों को वित्तीय सहायता, पेंशन लाभ
• आदि

यह सूची काफी लंबी (कई दर्जन आइटम) है, लेकिन यह संपूर्ण है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख 270 द्वारा स्थापित किया गया है।

कर आधार को पूरी तरह से कम करने के लिए कुछ खर्च नहीं उठाए जा सकते हैं, लेकिन आंशिक रूप से विशेष रूप से स्थापित मानदंडों की सीमा के भीतर (अनुच्छेद 254, 255, 262, 264-267, 269, टैक्स कोड के 279)। उन्हें "मानकीकृत व्यय" कहा जाता है।

ध्यान दो!

1 जनवरी, 2017 से, कर्मचारियों की योग्यता का आकलन करने पर खर्च की गई राशि को खर्चों में शामिल किया जा सकता है। 2017 के बाद से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन कानून लागू हुआ। उदाहरण के लिए, मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, आयकर खर्चों में मूल्यांकन की लागत के लिए लेखांकन पर प्रावधान पेश किए जाएंगे (पैराग्राफ 23, पैराग्राफ 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 264)। किसी कर्मचारी की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन के लिए उसकी लिखित सहमति की आवश्यकता होती है। यदि संगठन प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते के आधार पर मूल्यांकन करता है और करदाता के साथ रोजगार अनुबंध में प्रवेश करने वाले व्यक्ति को इसके संपर्क में लाया गया था, तो यह संगठन खर्चों को ध्यान में रख सकता है। एक कर्मचारी की योग्यता के एक स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की भंडारण अवधि नए पैराग्राफ में निर्धारित की गई है। 5 पी। 3 कला। 264 रूसी संघ के टैक्स कोड का। फेडरल लॉ द्वारा 03.07.2016 एन 251-by के लिए परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

आयकर का भुगतान करने की कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

रिपोर्टिंग अवधि:

• मैं तिमाही
• आधा साल
• कैलेंडर वर्ष के 9 महीने

करदाताओं के लिए मासिक अवध् यों के हिसाब से मासिक अग्रिम भुगतानों की गणना करने की अवधि को एक महीने, दो महीने, तीन महीने और इसी तरह कैलेंडर वर्ष के अंत तक मान्यता दी जाती है।

1 जनवरी 2016 से बिक्री राजस्व की औसत त्रैमासिक राशि की सीमा में परिवर्तन हुए, जो पिछली चार तिमाहियों के लिए निर्धारित है। इस सीमा को 10 से बढ़ाकर 15 मिलियन रूबल कर दिया गया है।

आयकर आधार

कर आधार कर योग्य लाभ की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

एक सामान्य नियम के रूप में, लाभ राजस्व है जिसे टैक्स कोड के अनुसार दर्ज किया गया माइनस व्यय प्राप्त होता है। यदि राजस्व व्यय से कम है, तो कर आधार शून्य है।

लाभ कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से एक आकस्मिक आधार पर निर्धारित किया जाता है।

कुल मिलाकर, व्यवसाय संचालन के लिए कर आधार निर्धारित किया जाता है, जिसमें से लाभ पर 20% की सामान्य दर से कर लगाया जाता है।

प्रत्येक प्रकार के व्यापारिक लेनदेन के लिए अलग-अलग निर्धारित कर आधार, जिनसे होने वाले मुनाफे पर अलग-अलग दरों पर कर लगता है। उनके लिए, करदाता आय और व्यय का एक अलग लेखांकन रखता है।

एक विशेष तरीके से संचालन के लिए वित्तीय परिणाम अलग से निर्धारित किया जाता है। आय और व्यय भी अलग-अलग दर्ज किए जाते हैं।

• बैंक (टैक्स कोड, लेख 290-292);
• बीमा संगठन (टैक्स कोड, लेख 293, 294);
• निजी पेंशन फंड (टैक्स कोड, लेख 295, 296);
• उपभोक्ता सहकारी संस्थाएं और माइक्रोफाइनेंस संगठन (टैक्स कोड, लेख 297.1 - 297.3);
• प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी (टैक्स कोड, लेख 298, 299);
• प्रतिभूतियों के साथ संचालन (टैक्स कोड, लेख 280 - 282, रूसी संघ के संघीय कर सेवा का पत्र 03.11.2005 एन एमएम -6-02 / 934);
• डेरिवेटिव लेनदेन के वित्तीय साधनों (टैक्स कोड, लेख 301-305) के साथ संचालन;
• समाशोधन संगठन (कर कोड, लेख 299.1, 299.2)

कर के लिए कर आधार की गणना करते समय विशेष कर व्यवस्था (यूएसएन, यूटीआई, यूटीके, पेटेंट) को लागू करने वाले करदाता इस तरह के शासन से संबंधित आय और व्यय को ध्यान में नहीं रखते हैं।

जुआ संगठन, साथ ही ऐसे संगठन जिन्होंने यूटीआईआई पर स्विच किया है, आय और व्यय के अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं। कराधान के लिए, केवल उन खर्चों को जो आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन में आर्थिक रूप से उचित, प्रलेखित और किए गए हैं, को ध्यान में रखा जाता है।

आय मान्यता प्रक्रिया 2 विधियों के लिए प्रदान करती है: प्रोद्भवन विधि और नकद आधार विधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271, 273)।

बजट नामांकन

प्रतिशत के रूप में आयकर की राशि संघीय बजट और क्षेत्र के बजट में जमा की जाती है।

हालांकि, 2017 में, ब्याज के वितरण में परिवर्तन हुआ। 2017 - 2020 में, संघीय बजट को 17% की दर से रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में, 3% की दर से गणना की गई आयकर की राशि के साथ जमा किया जाना चाहिए, और सामान्य 2% और 18% पर नहीं, क्रमशः (पैरा 2, 3 पी। 1। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284)। जैसा कि आप देख सकते हैं, आयकर पर 20% की सामान्य दर नहीं बदली है, लेकिन प्राप्त नकदी को बजट के बीच अलग से वितरित किया जाता है।

करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, क्षेत्रीय अधिकारियों को उस दर को कम करने का अधिकार है, जिस पर कर विषय के बजट में जमा किया जाता है। एक सामान्य नियम के रूप में, यह 13.5% से कम नहीं होना चाहिए, लेकिन 2017-2020 के लिए यह सीमा घटाकर 12.5% \u200b\u200bकर दी गई है।

कर रिपोर्टिंग और भुगतान आदेशों को भरते समय विचार महत्वपूर्ण हैं।

संघीय कानून 30.11.2016 एन 401-ges द्वारा परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

कर की दरें

सामान्य कर की दर 20% है, जिसमें से 2017 से 2020 तक, 3% को संघीय बजट का श्रेय दिया जाता है, 17% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा, क्षेत्रीय बजट में जमा की जाने वाली कर राशियों के संदर्भ में करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए दर को कम किया जा सकता है। इस मामले में, एक सामान्य नियम के रूप में, दर 13.5% से कम नहीं हो सकती है। हालांकि, 2017-2020 के लिए, यह सीमा घटाकर 12.5% \u200b\u200bकर दी गई है।

कुछ प्रकार की आय के लिए, विशेष कर दरें स्थापित की गई हैं:

आय का प्रकार	कर दर	बजट	टैक्स कोड का अनुच्छेद
एक स्थायी स्थापना के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 2, पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3 और 4 में सूचीबद्ध आय के अपवाद के साथ)		संघीय	1 पी। 2 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
अंतरराष्ट्रीय परिवहन के संबंध में मोबाइल वाहनों या कंटेनरों के उपयोग, रखरखाव या पट्टे से एक स्थायी स्थापना के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय नहीं।		संघीय	2 पी। 2 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
रूसी संगठनों द्वारा रूसी और विदेशी संगठनों द्वारा लाभांश के रूप में प्राप्त आय: कुल दर कुछ शर्तों के अधीन बोली		संघीय	सं। 2 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284 सं। 1 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284
रूसी संगठनों से विदेशी संगठनों द्वारा लाभांश के रूप में प्राप्त आय		संघीय	सं। 3 पी। 3 कला। टैक्स कोड के 284
राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पैराग्राफ में संदर्भित। 1 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284		संघीय	सं। 2 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
1 जनवरी, 2007 से पहले कम से कम तीन साल की अवधि के लिए जारी की गई नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय, साथ ही पैराग्राफ में निर्दिष्ट अन्य आय। 2 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284		संघीय
सरकार और नगरपालिका बांड पर ब्याज के रूप में आय 20 जनवरी, 1997 से पहले जारी की गई है, और अन्य आय पैरा में निर्दिष्ट है। 3 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284		-	सं। 3 पी। 4 अनुच्छेद टैक्स कोड के 284
प्रतिभूति से आय (लाभांश के रूप में आय को छोड़कर) रूसी संगठनों द्वारा जारी की गई और हिरासत खातों में दर्ज की गई: एक विदेशी नामित धारक, एक विदेशी अधिकृत धारक और (या) डिपॉजिटरी प्रोग्राम्स, जिनमें से भुगतान क्लॉज के अनुसार कर एजेंट को जानकारी जमा करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करता है। आइटम 7, 8, 10, 12, 13, कला। कर संहिता के 310.1			धारा 4.2, कला। टैक्स कोड के 284
संघीय कानून "रूसी संघ के केंद्रीय बैंक (रूस के बैंक)" द्वारा निर्धारित कार्यों के प्रदर्शन से संबंधित गतिविधियों से बैंक ऑफ रूस द्वारा अर्जित लाभ		-	खंड 5, कला। टैक्स कोड के 284
ऐसे कृषि उत्पादकों का लाभ जो एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच नहीं करते		-	धारा 1.3, कला। टैक्स कोड के 284, अनुच्छेद के खंड 3 1, अनुच्छेद 1 का अनुच्छेद 2, भाग 1 लेख का 3 के कानून एन 161--, कला। 2.1 फेडरल लॉ ऑफ 06.08.2001 एन 110-of
स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागियों का लाभ जिन्होंने आयकर दाता को राहत देने के अधिकार का उपयोग करना बंद कर दिया है		-	टैक्स कोड का अनुच्छेद 246.1
चिकित्सा और (या) शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों का कर आधार (कुछ प्रकार के ऋण छूट के साथ लाभांश और संचालन पर कर आधार को छोड़कर)		-	आइटम 1.1, 3, 4 कला के। 284, कला। टैक्स कोड के 284.1
रूसी संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों की बिक्री या अन्य निपटान (चुकौती सहित) के संचालन के लिए कर आधार, साथ ही रूसी संगठनों के शेयरों की कुछ श्रेणियां		-	धारा 4.1, कला। 284, कला। टैक्स कोड के 284.2
प्रौद्योगिकी-अभिनव विशेष आर्थिक क्षेत्र, साथ ही साथ पर्यटक और मनोरंजक विशेष आर्थिक क्षेत्रों में किए गए कार्यों से लाभ, एक क्लस्टर में एकजुट, गतिविधि के प्रकार द्वारा आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के अधीन।		संघीय	खंड 1.2, कला। टैक्स कोड के 284
एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना में प्रतिभागियों का कर आधार, बशर्ते कि परियोजना के ढांचे के भीतर उत्पादित वस्तुओं की बिक्री से होने वाली आय कर आधार का निर्धारण करते समय सभी आय का कम से कम 90% हो।		संघीय	धारा 1.5, कला। 284, अनुच्छेद 1 का अनुच्छेद टैक्स कोड के 284.3
प्राथमिकता वाले सामाजिक और आर्थिक विकास के क्षेत्र के निवासियों का कर आधार		संघीय	धारा 1.8, कला। टैक्स कोड के 284

लाभ कर रिपोर्टिंग। घोषणा

प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के परिणामों के अनुसार, संगठन कर अधिकारियों को एक लाभ कर घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

आयकर घोषणा फॉर्म और इसे भरने के नियमों को 26 नवंबर, 2014 के एमएमवी-7-3 / 600 @ दिनांकित रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

घोषणापत्र कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है:

• संगठन के स्थान पर;
• संगठन के प्रत्येक अलग विभाजन के स्थान पर।

यदि संगठन के अलग-अलग उपखंड रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र पर स्थित हैं, तो रूसी संघ के इस घटक इकाई के बजट के लिए लाभ कर का भुगतान एक अलग विभाजन के माध्यम से किया जा सकता है, जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है।

घोषणा पत्र किस रूप में प्रदान किया जाता है - कागज या इलेक्ट्रॉनिक में?

घोषणा पत्र प्रस्तुत करने के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप में आवश्यक हैं:

• सबसे बड़ा करदाता;
• ऐसे संगठन जिनमें पिछले कैलेंडर वर्ष में कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोग या अधिक थे;
• 100 से अधिक कर्मचारियों के साथ नव निर्मित संगठन।

शेष करदाता एक पेपर घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं।

आयकर: 2017 में नया क्या है?

• एक कानूनी इकाई को पहले की तुलना में बड़ी राशि के लिए संदिग्ध ऋण के लिए एक रिजर्व बनाने का अधिकार है:

2017 में, एक प्रावधान लागू हुआ कि संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए: पिछली कर अवधि के लिए राजस्व का 10% या वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10% (पैराग्राफ 5, अनुच्छेद 4 का अनुच्छेद 4) टैक्स कोड के 266)। पहले, ऐसा कोई विकल्प नहीं था: रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बनाए गए रिजर्व की राशि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10% से अधिक नहीं होनी चाहिए। परिवर्तन फेडरल लॉ द्वारा 30.11.2016 एन 405-by के लिए प्रदान किया गया है।

• प्रति दायित्व की राशि से अधिक ऋण में डूबे हुए ऋण को मान्यता दी जाती है:

यदि संगठन पर प्रतिपक्ष के प्रति एक बाध्य दायित्व है, तो इसे एक संदिग्ध ऋण माना जा सकता है केवल इस दायित्व के आकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 1 के पैरा 1) से अधिक राशि है। 2017 तक, रूसी संघ के टैक्स कोड ने यह निर्दिष्ट नहीं किया कि संदिग्ध ऋण को एक काउंटर दायित्व की मात्रा से कम किया जाना चाहिए, लेकिन निरीक्षण के दौरान कर अधिकारियों ने कभी-कभी इस पर जोर दिया। इस तरह की कमी की आवश्यकता को संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय द्वारा इंगित किया गया था। हालांकि, बाद में रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि संदिग्ध ऋण को काउंटर पेबल्स की मात्रा के लिए समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है। उसके बाद, फेडरल टैक्स सर्विस ने न्यायशास्त्र की समीक्षा भेजी, जहां न्यायालय का यह निष्कर्ष शामिल था, और वित्त मंत्रालय ने समझाया कि विवादास्पद मुद्दों का समाधान करते समय कर अधिकारियों को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति के अनुसार निर्देशित किया जाना चाहिए। अब रूसी संघ के टैक्स कोड में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के दृष्टिकोण के विपरीत दृष्टिकोण को ठीक करने वाले परिवर्तन किए गए हैं। संघीय कानून 30.11.2016 एन 401-ges द्वारा परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

• आयकर के लिए हस्तांतरित नुकसान की राशि अस्थायी रूप से सीमित है:

1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2020 तक की रिपोर्टिंग और कर अवधियों में, पिछले अवधियों के नुकसान की मात्रा को 50% से अधिक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुच्छेद 2.1) से कम नहीं किया जा सकता है। यह नवाचार उस आधार को प्रभावित नहीं करता है जिस पर कुछ विशेष आयकर दरें लागू होती हैं। उदाहरण के लिए, क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भाग लेने वाले संगठनों के लिए दरें। संशोधन 1 जनवरी 2007 को या उसके बाद शुरू होने वाली कर अवधि के लिए हुए नुकसान से संबंधित हैं।

• पिछले वर्षों के घाटे के हस्तांतरण पर 10 साल का प्रतिबंध हटा दिया गया है:

नुकसान की राशि अब सभी बाद के वर्षों में स्थानांतरित की जा सकती है, न कि केवल 10 वर्षों के भीतर, जैसा कि पहले था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुच्छेद 2)। 1 जनवरी, 2007 से शुरू होने वाली कर अवधि के लिए नवाचार की चिंताओं से नुकसान हुआ।

• भुगतानों को आयकर आधार के 2% और 18% से नहीं, बल्कि 3% और 17% से भरने की आवश्यकता है:

2017 - 2020 में, संघीय बजट को 17% की दर से रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में, 3% की दर से गणना की गई आयकर की राशि के साथ क्रेडिट किया जाना चाहिए, और पिछले 2% और 18% पर नहीं, क्रमशः (पैरा 2, 3 पी। 1। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284)। 20% की सामान्य आयकर दर नहीं बदली है, लेकिन प्राप्त नकद को बजट के बीच अलग से वितरित किया जाता है।

• क्षेत्र दर को घटाकर 12.5% \u200b\u200bकर सकते हैं:

करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, क्षेत्रीय अधिकारियों को उस दर को कम करने का अधिकार है, जिस पर कर विषय के बजट में जमा किया जाता है। एक सामान्य नियम के रूप में, यह 13.5% से कम नहीं होना चाहिए, लेकिन 2017-2020 के लिए यह सीमा घटाकर 12.5% \u200b\u200bकर दी गई है। कर रिपोर्टिंग और भुगतान आदेशों को भरते समय विचार महत्वपूर्ण हैं।

• ऐसे और भी हालात हैं जब कर्ज को नियंत्रित माना जाता है:

उदाहरण के लिए, दो विदेशी व्यक्ति हैं जिन्हें अनुच्छेदों के अनुसार अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त है। 1, 2, 3 या 9 पी। 2 कला। टैक्स कोड का 105.1। उनमें से एक से पहले, रूसी संगठन पर ऋण दायित्व था। दूसरा व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से इस संगठन की राजधानी में भाग लेता है और अनुच्छेदों के आधार पर इसके साथ अन्योन्याश्रित है। 1, 2 या 9 पी। 2 अनुच्छेद टैक्स कोड का 105.1। इस मामले में, एक सामान्य नियम के रूप में ऋण नियंत्रित माना जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2)। ऐसी स्थिति में, ऋण की योग्यता प्रभावित नहीं होती है कि क्या विदेशी लेनदार ने कर्जदार की अधिकृत पूंजी में भाग लिया था। कला के पैरा 2 के विश्लेषण से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, 2017 तक संशोधित, यह निम्नानुसार है: यदि एक विदेशी कंपनी - एक ऋणदाता प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उधारकर्ता की पूंजी का 20% से अधिक का मालिक नहीं है, तो ऋण को नियंत्रित के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। अब ऐसी बात नहीं है। 15 फरवरी, 2016 एन 25-Federal के संघीय कानून द्वारा परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

• नियंत्रित ऋण ऋणों के समूह द्वारा निर्धारित किया जाता है:

  नियंत्रित ऋण की राशि की गणना सभी करदाता दायित्वों की कुलता के आधार पर की जाती है, जिसमें इस तरह के ऋण की विशेषताएं हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 3)।

• नियंत्रित ऋण पर ब्याज में वृद्धि पर प्रतिबंध रूसी संघ के टैक्स कोड 6 में तय किया गया है

पूंजीकरण अनुपात ऋण की राशि पर निर्भर करता है, उधारकर्ता की अपनी पूंजी की राशि और विदेशी पूंजी का हिस्सा अपनी पूंजी में ऋण को नियंत्रित करता है। यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में अनुपात बदल गया है, तो आयकर आधार को समायोजित करने के बारे में सवाल उठ सकता है। रूसी संघ का कर संहिता अब यह स्थापित करता है कि ऐसी स्थिति में, नियंत्रित ऋण पर ब्याज के रूप में खर्चों को पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 4)। इसी तरह का दृष्टिकोण पहले वित्तीय विभाग और रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट द्वारा किया गया था।

• कर्मचारियों की योग्यता के मूल्यांकन पर खर्च की गई राशि को लागतों में शामिल किया जा सकता है:

2017 के बाद से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन कानून लागू हुआ। उदाहरण के लिए, मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, आयकर खर्चों में मूल्यांकन की लागत के लिए लेखांकन पर प्रावधान पेश किए जाएंगे (पैराग्राफ 23, पैराग्राफ 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 264)। किसी कर्मचारी की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन के लिए उसकी लिखित सहमति की आवश्यकता होती है। यदि संगठन प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते के आधार पर मूल्यांकन करता है और करदाता के साथ रोजगार अनुबंध में प्रवेश करने वाले व्यक्ति को इसके संपर्क में लाया गया था, तो यह संगठन खर्चों को ध्यान में रख सकता है। एक कर्मचारी की योग्यता के एक स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की भंडारण अवधि नए पैराग्राफ में निर्धारित की गई है। 5 पी। 3 कला। 264 रूसी संघ के टैक्स कोड का। फेडरल लॉ द्वारा 03.07.2016 एन 251-by के लिए परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

• मूल्यह्रास समूहों द्वारा अचल संपत्तियों के वर्गीकरण को अद्यतन किया गया है:

2017 से, फिक्स्ड एसेट्स (ओकेओएफ) का नया अखिल रूसी क्लासिफायर लागू किया गया है। इस संबंध में, मूल्यह्रास समूहों द्वारा अचल संपत्तियों का वर्गीकरण बदल गया है। वित्त मंत्रालय ने बताया कि नवाचार अचल संपत्तियों को प्रभावित करते हैं, जिन्हें 2017 से पहले नहीं चलाया गया था। 07.07.2016 एन 640 के रूसी संघ की सरकार के संकल्प द्वारा परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

ध्यान दो!

1 अक्टूबर, 2017 से सभी करों का बकाया भुगतान करते समय, ब्याज की गणना के नियम बदल दिए जाते हैं। एक लंबी देरी के मामले में, बड़ी मात्रा में जुर्माना देना पड़ता है - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद उत्पन्न होने वाले बकाया पर लागू होता है। जुर्माना की गणना के लिए नियमों में बदलाव किए गए हैं, जो संगठनों के लिए स्थापित किए गए हैं। टैक्स कोड के 75।

यदि, संकेतित तारीख से शुरू, भुगतान 30 दिनों से अधिक के लिए अतिदेय है, तो ब्याज की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की 1/300 पुनर्वित्त दर के आधार पर, इस तरह की देरी के 1 से 30 कैलेंडर दिनों (समावेशी) से मान्य;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के 1/150 पुनर्वित्त दर के आधार पर, देरी के 31 वें कैलेंडर दिन से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रासंगिक है।

यदि विलंब 30 कैलेंडर दिन या उससे कम है, तो कानूनी इकाई सेंट्रल बैंक ऑफ रूस के पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर दंड का भुगतान करेगी।

फेडरल लॉ द्वारा 01.05.2016 एन 130-by के लिए परिवर्तन प्रदान किए जाते हैं।

यदि आप 1 अक्टूबर, 2017 से पहले बकाया का भुगतान करते हैं, तो देरी के दिनों की संख्या मायने नहीं रखती है, किसी भी मामले में दर केंद्रीय बैंक पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी। याद रखें कि 2016 के बाद से, पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर रही है।

सभी कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर अनिवार्य है जो सामान्य कराधान प्रणाली पर हैं। इसकी गणना कंपनी की सभी गतिविधियों से होने वाले मुनाफे को जोड़कर और उन्हें वर्तमान दर से गुणा करके की जाती है।

कानूनी आधार

कॉर्पोरेट आय कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, सभी प्रकार के स्वामित्व के उद्यमों के लिए कर की दर को चप में दर्शाया गया है। टैक्स कोड के 25। क्षेत्रीय कार्य कर लाभ को लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं। वकील और एकाउंटेंट अपने काम में विनियामक कृत्यों के कुछ बिंदुओं के संबंध में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण को भी लागू करते हैं।

विषय और वस्तु

करदाता हैं:

• जुए के कारोबार में शामिल रूसी संगठन, साथ ही साथ जो सरल कर प्रणाली का उपयोग नहीं करते हैं, वे आय पर कर को एकीकृत करते हैं, और एकीकृत सामाजिक कर प्रशासन को।
• विदेशी संगठन जो रूसी संघ के क्षेत्र में आय प्राप्त करते हैं।
• समेकित समूह के सदस्य।

कराधान से छूट वाले उद्यम हैं जो यूटीआईआई, यूएसएन, यूएसएचएन का भुगतान करते हैं। यदि उनके वार्षिक कार्यान्वयन की मात्रा विधायी प्रतिबंधों से अधिक है, तो उद्यमों को कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करना होगा, जिसकी दर विधायी प्रतिबंधों से अधिक है। इसके अलावा, 2017 में अपवादों में वे संगठन शामिल हैं जो रूसी संघ में 2018 फीफा की तैयारी और आचरण में शामिल हैं।

गणना का आधार संगठन का लाभ है। कला में। टैक्स कोड के 247 कहते हैं कि लाभ:

• विदेशी कंपनियों के घरेलू संगठनों और प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए - यह उद्यम (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) को प्राप्त आय का योग है, जो किए गए खर्चों से कम हो जाता है;
• इस प्रतिभागी के लिए गणना की गई कुल लाभ की राशि;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए - यह कला के तहत आय के रूप में मान्यता प्राप्त धन की राशि है। 309 टैक्स कोड।

आय और व्यय

आय को संगठन के आर्थिक लाभ के रूप में पहचाना जाता है, जो तरह या नकद में व्यक्त किया जाता है। यह लागत और करों को छोड़कर सभी संगठन के राजस्व का योग है जो ग्राहकों को प्रस्तुत किया जाता है (उदाहरण के लिए, वैट)। वे प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। राजस्व बिक्री और गैर-परिचालन आय से विभाजित हैं।

जब संगठन के आयकर की गणना की जाती है, तो कर की दर को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

• नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति से;
• पूंजी योगदान;
• ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति;
• संपत्ति लक्षित वित्तपोषण के लिए प्राप्त की।

करदाता द्वारा किए गए खर्चों को उचित और प्रलेखित किया गया है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से थे। जब किसी संगठन की आयकर, कर की दर की गणना की जाती है, तो जुर्माना, जुर्माना, ब्याज, लाभांश, पदार्थों के अधिक उत्सर्जन के लिए भुगतान, स्वैच्छिक बीमा के लिए व्यय, सामग्री सहायता, पेंशन भत्ते, इत्यादि को खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है। खर्चों से बाहर रखा, कला में प्रस्तुत किया। रूसी संघ के 270 टैक्स कोड। सामान्यीकृत खर्च पूरी तरह से नहीं, बल्कि आंशिक रूप से लिखे जा सकते हैं। 2017 के बाद से, कर्मचारियों की योग्यता का आकलन करने के लिए खर्च की गई राशि को भी खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। हालांकि, एक महत्वपूर्ण शर्त है: कर्मचारी को लिखित रूप में योग्यता के स्तर के मूल्यांकन के लिए अपनी सहमति की पुष्टि करनी चाहिए।

रिपोर्टिंग की अवधि

संगठनों का लाभ एक निश्चित राशि में निर्धारित होता है। शुल्क की राशि की गणना पर रिपोर्ट 6, 9 और 12 महीनों के लिए प्रदान की जानी चाहिए। मासिक बजट में अग्रिम भुगतान किया जाना चाहिए। 2016 के बाद से, बिक्री राजस्व की औसत त्रैमासिक राशि को बढ़ाकर 15 मिलियन रूबल कर दिया गया है।

कर आधार

कॉर्पोरेट लाभ कर की गणना कैसे की जाती है? राजस्व और व्यय के बीच के अंतर से कर की दर कई गुना बढ़ जाती है। यदि राजस्व की राशि लागत की मात्रा से कम है, तो आधार शून्य है। लाभ कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक आकस्मिक आधार पर निर्धारित किया जाता है। चूंकि कानून कुछ प्रकार के कॉर्पोरेट आयकर दरों को दर्शाता है, इसलिए प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए आय पर अलग से विचार किया जाना चाहिए।

टैक्स कोड विभिन्न श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए आय और व्यय का निर्धारण करने की बारीकियों को परिभाषित करता है: बैंक, बीमा कंपनियां (अनुच्छेद 293), गैर-राज्य पीएफ (अनुच्छेद 295), माइक्रोफाइनेंस संगठन (अनुच्छेद 297), रूसी सेंट्रल बैंक में पेशेवर प्रतिभागी (अनुच्छेद 299), सेंट्रल बैंक के साथ लेनदेन। (कला। 280), तत्काल वित्तीय लेनदेन (कला। 305), समाशोधन संगठनों (कला। 299)। जुआ संगठन राजस्व और व्यय के अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं। केवल आर्थिक रूप से औचित्यपूर्ण जो दस्तावेज हैं, उन पर ध्यान दिया जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर की दर क्या है?

भुगतान की गई शुल्क की राशि संघीय और स्थानीय बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है। 2017 के बाद से, ब्याज के वितरण में बदलाव हुए हैं। मूल कॉर्पोरेट आयकर दर में बदलाव नहीं हुआ है और 20% की राशि है। पहले, भुगतान की गई राशि का 2% संघीय बजट में गया, जबकि 18% स्थानीय बजट में रहा। 2017 से 2020 तक, एक नई योजना शुरू की गई थी। 3% की दर से गणना की गई राशि संघीय बजट में और 17% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में स्थानांतरित की जाएगी। क्षेत्रीय अधिकारी भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए संग्रह दर को कम कर सकते हैं। 2017-2020 में, यह 12.5% \u200b\u200bसे कम नहीं हो सकता है।

अपवाद

कुछ प्रकार की आय के लिए, कॉर्पोरेट आयकर दर है:

• उपयोग से विदेशी कंपनियों के राजस्व, कंटेनर के किराये, मोबाइल वाहन, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन - 10%।
• एक प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से एक विदेशी संगठन की आयकर दर जो रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित नहीं है, 20% है।
• रूसी संगठनों का लाभांश - 13%। करों की पूरी राशि स्थानीय बजट में रहती है। विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश पर 15% की दर से कर लगता है। इसमें राज्य प्रतिभूतियों पर ब्याज आय भी शामिल है।
• रूसी सेंट्रल बैंक से राजस्व, जो हिरासत के खातों में दर्ज हैं - 30%।
• बैंक ऑफ रूस का लाभ 0% है।
• कृषि उत्पादकों का लाभ - 0%।
• चिकित्सा, शैक्षिक गतिविधियों में शामिल संगठनों का लाभ - 0%।
• अधिकृत पूंजी के शेयर की बिक्री से संबंधित संचालन से आय 0% है।
• कार्यान्वयन आर्थिक क्षेत्रों, पर्यटन और मनोरंजन क्षेत्र में किए गए कार्यों से राजस्व, राजस्व और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के अधीन - 0%।
• एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना के राजस्व, बशर्ते कि वे सभी राजस्व के 90% से अधिक न हों - 0%।

रिपोर्टिंग

प्रत्येक कर अवधि के अंत में, संगठन को रिपोर्ट प्रपत्र प्रदान करना होगा और इसकी तैयारी के नियमों को संघीय कर सेवा क्रमांक MMV-7-3 / 600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए। घोषणा उद्यम या उसके इकाई के स्थान पर निरीक्षण को प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्ट कागज के रूप में प्रस्तुत की जाती है। सबसे बड़े करदाता एक इलेक्ट्रॉनिक घोषणा पत्र, साथ ही ऐसे संगठन प्रस्तुत कर सकते हैं जिनमें पिछले वर्ष के कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक लोग थे।

2017 के टैक्स में बदलाव

संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते की राशि पिछले या रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व का 10% से कम होनी चाहिए। संदिग्ध ऋण वह ऋण होता है जो एक प्रति दायित्व की राशि से अधिक होता है। यदि संगठन के पास प्रतिपक्ष के लिए प्राप्य और देय खाते हैं, तो देय खातों से अधिक राशि में से केवल संदिग्ध ऋणों को लिखा जा सकता है।

आगे किए गए नुकसान की मात्रा सीमित है। 01/01/2017 से 12/31/2020 तक, पिछले अवधियों के नुकसान को 50% से अधिक कम करना असंभव है। यह परिवर्तन उस आधार को प्रभावित नहीं करता है जिस पर कर प्रोत्साहन लागू होते हैं। परिवर्तन 01/01/2007 के बाद हुए नुकसान से संबंधित हैं।

2017 के बाद से, 01/01/2007 के बाद हुए नुकसान की राशि के हस्तांतरण पर प्रतिबंध हटा दिया गया है। स्थानांतरण अब बाद के सभी वर्षों के लिए किया जा सकता है। राज्य और स्थानीय बजट के लिए भुगतान किए गए करों के समायोजन के बारे में परिवर्तन घोषणा और भुगतान में परिलक्षित होना चाहिए। इन दस्तावेजों को स्पष्ट रूप से प्रतिबिंबित करना चाहिए कि 3% की दर से कौन सी राशि का भुगतान किया जाता है, और 17% की दर से।

समेकित ऋण की मान्यता के कारण अधिक हो गए हैं। उदाहरण के लिए, दो अन्योन्याश्रित विदेशी संगठन हैं (संगठनों में से एक दूसरे का संस्थापक है)। उनमें से एक से पहले, एक रूसी कंपनी पर ऋण दायित्व था। इस मामले में, ऋण को समेकित माना जाता है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि एक विदेशी ऋणदाता कंपनी के पास पूंजी का कितना हिस्सा है। अब समेकित ऋण सभी करदाताओं के दायित्वों के आकार से निर्धारित होता है।

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान पूंजीकरण अनुपात बदल गया है, तो कर आधार को समायोजित करने के बारे में सवाल उठ सकता है। 2017 से, नियंत्रित ऋण की लागतों को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लागत में कर्मचारियों की योग्यता का आकलन करने में होने वाली लागत शामिल हो सकती है। इस तरह के निरीक्षणों के संचालन को प्रोत्साहित करने के लिए, मूल्यांकन लागत के लेखांकन पर प्रावधान विकसित किए जाएंगे। यदि कंपनी सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते के आधार पर मूल्यांकन किया गया था, और इस विषय के साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त हो गया था, तो कंपनी लागतों को ध्यान में रख सकेगी।

कर दंड की गणना करने की प्रक्रिया बदल दी गई है, और दंड की राशि बढ़ा दी गई है। परिवर्तन 10/01/2017 के बाद उत्पन्न होने वाली देरी से संबंधित हैं। यदि आप कर भुगतान की अवधि को 30 दिनों से अधिक समय तक पूरा करते हैं, तो निम्नलिखित एल्गोरिथ्म का उपयोग करके ब्याज की राशि की गणना करनी होगी:

• सेंट्रल बैंक की 1/300 दर, देरी के 1 से 30 दिनों तक वैध;
• सेंट्रल बैंक की 1/150 दर, 31 दिनों की देरी से प्रभावी।