आयकर रजिस्टर। आय और व्यय कर रजिस्टर

रूस में, कर लेखांकन संगठनात्मक कर आधार निर्धारित करने के लिए आवश्यक जानकारी एकत्र करने और बाद में व्यवस्थित करने की प्रक्रिया को संदर्भित करता है। प्राथमिक दस्तावेजों में जानकारी का उपयोग करके संग्रह और व्यवस्थितकरण किया जाता है। प्रक्रिया रूसी संघ संख्या 313 के टैक्स कोड के लेख की आवश्यकताओं पर आधारित है।

कर लेखांकन की अवधारणा

उद्यम की किसी भी आर्थिक गतिविधि पर कर लगाया जाना चाहिए, इसलिए, बाद के कराधान के लिए सूचना शुल्क लेखांकन का अंतिम लक्ष्य है।

कर लेखांकन का मुख्य उद्देश्य संस्था के खर्चों और आय की एक व्यापक और व्यापक तस्वीर को संकलित करना है। वे रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार का आकार निर्धारित करते हैं। इसके अलावा, इसका कार्य गणना प्रक्रिया को नियंत्रित करने के लिए बाहरी और आंतरिक उपयोगकर्ताओं के लिए विश्वसनीय डेटा प्रदान करना है। भुगतान किए गए आयकरों की समयबद्धता और पूर्णता के बारे में मत भूलना।

विभिन्न संकेतकों का योग लेखांकन प्रक्रिया के संगठन का आधार है। मात्रात्मक डेटा सीधे कर आधार के आकार को प्रभावित करते हैं, साथ ही साथ कर लेखांकन रजिस्टरों में उनके व्यवस्थितकरण के माप को भी प्रभावित करते हैं। साथ ही, कर लेखांकन वस्तु के बारे में जानकारी के रजिस्टर में गठन और प्रतिबिंब पर लेखांकन गतिविधियों के प्रदर्शन की प्रक्रिया पर उनका प्रभाव पड़ता है।

कर लेखांकन के लिए, विशेष रूप प्रदान किए जाते हैं - कर लेखांकन रजिस्टर। किसी भी समय, करदाता टैक्स प्रलेखन को सत्यापित करने के लिए कर निरीक्षक पर जा सकता है। इसलिए, रजिस्टरों को पूरा करना उद्यम की प्रत्यक्ष जिम्मेदारी है। उल्लंघन या यहां तक \u200b\u200bकि इस तरह के दस्तावेज़ीकरण को बनाए रखने से इनकार करना टैक्स इंस्पेक्टर के साथ आगे की समस्याओं का वादा करता है।

रूसी संघ में कर लेखा प्रणाली के बारे में अधिक जानकारी यहां पाई जा सकती है।

रजिस्टरों

एक नियम के रूप में, एक उद्यम की विभिन्न गतिविधियां विभिन्न करों के अधीन हैं। कर लेखांकन रजिस्टर ऐसे रूप हैं जो एक उद्यम द्वारा विकसित किए जाते हैं और फिर कर राजस्व की गणना के लिए आवश्यक डेटा से भरे जाते हैं। कर कानून रजिस्टर रूपों के विकास के लिए मानक निर्धारित नहीं करता है, लेकिन उनके प्रकार और सामग्री के लिए कुछ सिफारिशें हैं। इस तरह के रजिस्टरों की जानकारी इस लिंक पर कंसल्टेंट प्लस वेबसाइट पर देखी जा सकती है।

भरने के नियम

रजिस्टर के प्रत्येक रूप में निम्नलिखित विवरण होना आवश्यक है:

• कर लेखा रजिस्टर का नाम;
• पूरा होने की तिथि, महीना और वर्ष;
• भौतिक या भौतिक अभिव्यक्ति के रूप में उद्यम के संचालन के मीटर (या मीटर, यदि कई हैं);
• निश्चित समय (व्यवसाय और अन्य संचालन) के लिए उद्यम द्वारा किए गए परिचालन कार्यों का सार और विषय;
• रजिस्टर में अधिकृत व्यक्ति के इन अभिलेखों के प्रस्तुतकर्ता के हस्ताक्षर।

कर रजिस्टर का मुख्य कार्य प्रत्येक प्रकार के कर के बारे में उपलब्ध स्रोत डेटा की जानकारी को व्यवस्थित करना है। इस प्रकार, रजिस्टर एक पत्थर से दो पक्षियों को मारते हैं: एक तरफ, कर अधिकारियों के लिए कंपनी की गतिविधियों की निगरानी करना आसान होता है, और दूसरी तरफ, कंपनी स्वयं हाथ पर सही कर गणना संकेतक होने से जीवन को आसान बनाती है।

कर लेखांकन पर डेटा स्थायी रूप से और एक सख्त कालानुक्रमिक क्रम में दर्ज किया जाना चाहिए, क्योंकि भरने का एक अलग तरीका कर अधिकारियों से ध्यान आकर्षित कर सकता है। एक करदाता (यानी, एक उद्यम या कंपनी) विश्लेषणात्मक लेखांकन का संचालन इस तरह से करता है कि कर आधार की घटना के क्रम का पालन किया जाता है।

कर लेखांकन रजिस्टरों का भंडारण कई नियमों के अनुसार होना चाहिए। आप उनमें किसी भी जानकारी को सही नहीं कर सकते। सुधार (भले ही वे त्रुटियों के सुधार हों) कानूनी और अधिकृत तरीके से किए जाने चाहिए। इन कार्यों की पुष्टि विशेष शक्तियों वाले व्यक्ति द्वारा की जानी चाहिए। यह व्यक्ति दस्तावेज़ में उचित सुधार कर सकता है, इस तिथि और स्पष्टीकरण का संकेत दे सकता है कि उसने यह कार्रवाई क्यों की।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, प्रत्येक कंपनी के पास रजिस्टर का अपना रूप हो सकता है। मुख्य बात यह है कि फॉर्म सुविधाजनक है, आवश्यक डेटा दर्ज करने के लिए कॉलम और लाइनें आवश्यक हैं, और भरने के लिए भी सरल और सुविधाजनक है। अन्यथा, रिपोर्ट की जाँच करते समय, कर निरीक्षक कंपनी को गलत तरीके से समझ नहीं पाता है। रजिस्टरों के उचित रखरखाव से उद्यम और चेकिंग अधिकारियों दोनों के सिरदर्द से राहत मिलेगी।

आप इलेक्ट्रॉनिक और पेपर दोनों रूप में प्रलेखन भर सकते हैं - इस विषय पर टैक्स कोड का कोई प्रतिबंध नहीं है। प्रवेश किसी अधिकृत व्यक्ति द्वारा किया जाना चाहिए। रजिस्टरों को बनाए रखने की जिम्मेदारी उसके साथ रहती है। उसे न केवल दर्ज की गई जानकारी की शुद्धता को सत्यापित करना होगा, बल्कि दस्तावेजों को संग्रहीत करने के लिए उचित शर्तों को सुनिश्चित करने के लिए थोड़ी सी भी संभावना नहीं है कि अनधिकृत व्यक्ति कोई सुधार करेंगे। रजिस्टर का पंजीकरण, साथ ही साथ सुधार और डेटा के अलावा जिम्मेदार कर्मचारी के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित है।

कर और लेखा

कर लेखांकन का संगठन स्वतंत्र कर लेखा रजिस्टर और लेखा लेखा रजिस्टर दोनों में किया जा सकता है। इस मामले में लेखांकन रजिस्टर, आयकर की गणना के लिए विवरण के साथ पूरक होना चाहिए। इस स्थिति में, कर लेखा रजिस्टर के डेटा सक्षम हैं:

• लेखांकन डेटा के साथ एक मैच है;
• अन्य मान हैं जिन्हें अलग से परिकलित किया गया है।

लेखांकन के लेखांकन के रिकॉर्ड के साथ संयोग होता है यदि दोनों लेखांकन विधियों की आवश्यकताएं समान हैं, और आपको केवल लेखांकन रजिस्टरों के विश्लेषणात्मक अनुभाग के उपयुक्त निर्माण का संचालन करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, यह विकल्प संभव है क्योंकि लेखांकन लेखांकन नियम उद्यम के व्यावसायिक संचालन के संबंध में विविध हैं। एक अन्य विकल्प है जब दोनों प्रकार के रजिस्टरों की आवश्यकताएं समान हैं।

दूसरा मामला तब संभव है जब पहले और दूसरे रजिस्टर की आवश्यकताएं असंगत हों, चाहे परिस्थितियां कुछ भी हों।

बशर्ते कि कर लेखांकन एक आकस्मिक आधार पर किया जाता है, आप कर लेखांकन के लिए लेखांकन रजिस्टर का उपयोग कर सकते हैं। लेकिन यह ध्यान देने योग्य है कि नकद पद्धति घटनाओं के ऐसे मोड़ को असंभव बना देती है, क्योंकि व्यापार लेनदेन के प्रतिबिंब के क्षण के बारे में लेखांकन और कर लेखांकन की आवश्यकताओं में एक बेमेल है।

लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के बारे में अधिक जानकारी इस लिंक पर संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर पाई जा सकती है।

typology

दिसंबर 2001 में, रूस के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय ने रजिस्टरों के रखरखाव से संबंधित कई प्रमुख अवधारणाओं को पेश किया, जैसे कि वस्तु, इकाई, संकेतक और कर लेखांकन डेटा। उनके निम्नलिखित सूत्र हैं:

• वस्तु कंपनी की सभी चल और अचल संपत्ति है, साथ ही अन्य उद्यमों के लिए अपने दायित्वों और यह निष्पादित करने वाले व्यवसाय संचालन;

• एक इकाई एक लेखांकन वस्तु है, जिसके बारे में डेटा कर रिपोर्टिंग के कई अवधियों में स्थायी रूप से उल्लिखित है;

• संकेतक मात्रात्मक डेटा हैं जो लेखांकन की वस्तु से संबंधित हैं;

• क्रेडेंशियल - एक मात्रा या अन्य विशेषताओं के संख्यात्मक संकेतक जो एक लेखांकन वस्तु है; वे तालिकाओं, लेखा प्रमाणपत्र और उद्यम के अन्य दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं - करदाता; यह डेटा कर योग्य वस्तुओं की जानकारी देता है।

तब कर लेखांकन प्रणालियों के रजिस्टरों के मुख्य नाम प्रस्तावित किए गए थे, जिन्हें निम्नलिखित पांच समूहों में विभाजित किया गया था।

मध्यवर्ती मूल्य गणना रजिस्टर

इन रजिस्टरों में करदाता द्वारा अंतरिम निपटान किया जाता है। संकेतकों का निर्धारण कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार किया जाना चाहिए। इंटरमीडिएट डेटा, बाकी के विपरीत, टैक्स रिटर्न में अलग-अलग कॉलम में दर्ज नहीं किए जाते हैं, इसलिए उन्हें इस तरह नामित किया जाता है। उनका उपयोग करने के लिए, आपको विशेष गणना करने या बस समग्र संकेतक में जोड़ने की आवश्यकता है। रजिस्टरों की जानकारी में मध्यवर्ती गणना के कार्यान्वयन के बारे में सब कुछ होना चाहिए, साथ ही साथ संकेतक जो उनकी खोज में शामिल हैं।

व्यापार निपटान रजिस्टर

निम्नलिखित रजिस्टरों में कंपनी के विभिन्न व्यावसायिक संचालन करने वाली उपयोगी जानकारी का भंडार है। कंपनी का कर आधार सीधे इस प्रकार के संचालन पर निर्भर करता है, और हर रिपोर्टिंग अवधि में यही होता है। कंपनी के संचालन के उदाहरण विभिन्न वस्तुओं की बिक्री, साझेदार फर्मों के साथ लेनदेन के लिए सभी क्रियाएं हैं। इस सूची में नागरिक अधिकारों का अधिग्रहण भी शामिल है। लेकिन यह यहीं तक सीमित नहीं है। तो, रूसी संघ का टैक्स कोड कंपनी के व्यवसाय संचालन की सूची के विस्तार के लिए प्रदान करता है, इसमें ऋण और अन्य वस्तुओं की मान्यता से संबंधित कार्यों को शामिल किया जाता है।

कर लेखा इकाइयों की स्थिति के लिए लेखा रजिस्टर

यह रजिस्टर एकल कर इकाई की स्थिति दर्शाता है। प्रत्येक कर अवधि के दौरान संपूर्ण डेटा परत उपयुक्त रजिस्टर में दर्ज की जाती है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि इकाई के बारे में जानकारी कराधान की अवधि के दौरान प्रत्येक बिंदु पर इसकी स्थिति को दर्शाती है।

रिपोर्टिंग के लिए लेखा रजिस्टर

ये रजिस्टर टैक्स रिटर्न लाइनों के मात्रात्मक मूल्यों को प्राप्त करने के लिए प्रक्रिया का एक विचार देते हैं। उसी समय, उनमें जानकारी भी दर्ज की जाती है, जिसे बाद में लेखा इकाई के राज्य के मध्यवर्ती गणना रजिस्टरों या लेखा रजिस्टरों को भेजा जाता है।

गैर-लाभकारी उद्यमों को लेखांकन लेखांकन रजिस्टर

यह रजिस्टर धर्मार्थ सहायता, लक्षित और बजटीय प्राप्तियों के परिणामस्वरूप प्राप्त सभी साधनों और सेवाओं की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए बनाया गया है। यह मुख्य रूप से गैर-लाभकारी और बजट संगठनों के लिए प्रासंगिक है।

इस लिंक पर संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान के बारे में और पढ़ें।

व्यक्तिगत आयकर के लिए रजिस्टर (PIT)

चूंकि नियोक्ता व्यक्तियों की आय पर लगाए जाने वाले करों के संबंध में एक कर एजेंट है, इसलिए यह अपने कर्मचारियों की भुगतान की गई आय को ध्यान में रखने के लिए उस पर निर्भर है। ऐसा करने के लिए, कंपनी को व्यक्तिगत आयकर के लिए लेखांकन रजिस्टर के अपने रूपों को विकसित करने की आवश्यकता है। कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन के सक्षम लेखांकन से आयकर की सही गणना होती है।

नियोजित कंपनियों पर नियंत्रण स्थापित करने के लिए और खुद को किराए के श्रम का उपयोग करने वाले उद्यमों के लिए कर सेवा के लिए व्यक्तिगत आयकर रजिस्टर की आवश्यकता होती है। कर्मचारियों, उनके वेतन, उन्हें प्रदान किए गए सभी प्रकार के लाभों के बारे में इस तरह की जानकारी एकत्र करना, कंपनी को अनुमति देता है:

• सभी श्रमिकों की समग्र तस्वीर का ट्रैक रखें;
• वर्ष के अंत में, 2-एनडीएफएल प्रमाण पत्र भरें;
• निर्धारित करें कि कर्मचारी को "बच्चे" कटौती का अधिकार है, और जब वह इस तरह के विशेषाधिकार से वंचित है;
• अन्य मानक कटौती की संभावना निर्धारित करें;
• त्रुटिपूर्ण और गणना और टैक्स लेवी को वापस लेने के मामलों का पता लगाएं;
• पंजीकरण फॉर्म
• हालांकि टैक्स कोड कंपनियों को यह नहीं बताता है कि वे आय की गणना कैसे करेंगे और उनसे जुड़े व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं, फिर भी कोड को निम्नलिखित जानकारी रजिस्टर में दर्ज करने की आवश्यकता होती है:
• प्रत्येक व्यक्ति के लिए पहचान डेटा;
• कंपनी द्वारा भुगतान की गई आय के प्रकार;
• कंपनी द्वारा प्रदान किए गए व्यक्तिगत आयकर लाभ, उद्यम के कर आधार को कम करना;
• वेतन की राशि और जारी करने की तारीख;
• वेतन और गणना और स्थानांतरण प्रक्रिया की तारीख पर कर की गणना;
• भुगतान दस्तावेजों की जानकारी राजकोष को कर के हस्तांतरण की पुष्टि करती है।

महत्वपूर्ण:  उपरोक्त जानकारी के प्रत्येक आइटम को प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से दिया जाना चाहिए।

आयकर रजिस्टर फॉर्म का विकास इसके साथ सरल काम की आवश्यकता को ध्यान में रख रहा है, साथ ही प्रदान की गई जानकारी की दृश्यता भी। कर सेवा की सिफारिशों को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

रजिस्टर फॉर्म में निम्नलिखित विशेषताएं होनी चाहिए:

• सादगी - कर्मचारियों की जानकारी भ्रमित नहीं होनी चाहिए;
• दृश्यता - जितनी तेज़ी से आप श्रमिकों के बारे में 2-एनडीएफएल प्रमाण पत्र में डेटा स्थानांतरित कर सकते हैं, उतना ही अधिक दृश्य रूप;
• संक्षिप्तता - अनावश्यक संख्या और संख्याओं के साथ रजिस्टर को अधिभार न डालें, ताकि जानकारी की धारणा को बाधित न करें।

रजिस्टर फॉर्म का सार्वभौमिकरण इस तथ्य से जटिल है कि प्रत्येक कंपनी कुछ प्रकार की आय का भुगतान करती है और गतिविधि की अपनी विशेषताएं हैं। इसलिए, कंपनी के पास अपने स्वयं के फॉर्म को संकलित करने की जिम्मेदारी है, जिसमें आवश्यक गुण, कॉलम हैं और आवश्यक जानकारी शामिल है। यदि वांछित है, तो कंपनी विभिन्न प्रकार के डेटा के लिए कई प्रकार के रजिस्टरों का उत्पादन कर सकती है। यह कर रिपोर्टिंग और सत्यापन को सरल करेगा। कर कानून केवल इस दृष्टिकोण का स्वागत करता है। लेकिन रजिस्टर फॉर्म में वह जानकारी होनी चाहिए जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 के पैराग्राफ 1 में दी गई है।

कर लेखांकन रजिस्टर की अनुपस्थिति में जिम्मेदारी या उनके रखरखाव का उल्लंघन

कला। एक तरफ रूसी संघ के टैक्स कोड का नंबर 120, टैक्स दस्तावेजों को बनाए रखने के लिए नियमों के व्यवस्थित उल्लंघन के लिए सजा का प्रावधान करता है। दूसरी ओर, ये दस्तावेज़ केवल प्राथमिक दस्तावेज़ और लेखा रजिस्टर को संदर्भित करते हैं। कर लेखा रजिस्टर का कोई उल्लेख नहीं किया गया था, इसलिए, इस लेख के तहत उनके आचरण के उल्लंघन के लिए कर सेवा द्वारा अभियोग का पालन नहीं होगा। न ही अनुच्छेद 122 और 126 में दिए गए दंड का पालन किया जाएगा, क्योंकि वे सीधे कर रजिस्टर के उल्लंघन या अनुपस्थिति से संबंधित नहीं हैं।

गंभीरता से, आपको कर लेखांकन रजिस्टर में हस्ताक्षर का इलाज करने की आवश्यकता है। कंपनियां इलेक्ट्रॉनिक रूप में केवल प्रमाणित इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षरों (03.23-071-314 के तहत 07.24.08 के वित्त मंत्रालय का पत्र) के साथ दस्तावेज़ों को संग्रहीत कर सकती हैं। दस्तावेज़ संग्रहण के अन्य रूपों पर भी यही बात लागू होती है। उन पर हस्ताक्षर एक अधिकृत व्यक्ति द्वारा रजिस्टरों को भरने के लिए रखा जाना चाहिए, भले ही इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर या पेपर हो। परेशानी से बचने के लिए, कागजी रूप में और सभी हस्ताक्षर के साथ एक कॉपी रखना अच्छा है। त्रैमासिक प्रिंट करें। यदि यह पाया जाता है कि वे दस्तावेजों पर नहीं हैं, तो कर निरीक्षक लागतों को शामिल नहीं कर सकता है या वैट की कटौती से इंकार नहीं कर सकता है।

इस प्रकार, ये रजिस्टर अनिवार्य दस्तावेज हैं, जिसके बिना कानून के पत्र द्वारा किसी भी उद्यम की गतिविधि असंभव है। उनका प्रबंधन कोषागार को करों की समय पर रसीद और कानून के साथ समस्याओं का उन्मूलन सुनिश्चित करता है, और जब भरने या यहां तक \u200b\u200bकि उनकी अनुपस्थिति उद्यम की गतिविधियों को जटिल बनाती है और कर सेवाओं का ध्यान आकर्षित करती है।

रूसी कर संहिता के अनुसार, संघ के क्षेत्र में पंजीकृत प्रत्येक संगठन या उद्यम के लिए करों की गणना और भुगतान अनिवार्य है। किसी विशेष आर्थिक और वित्तीय संचालन के कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त और नियमित डेटा की निरंतर रिकॉर्डिंग और प्रसंस्करण के बिना आवश्यक बजटीय भुगतानों की मात्रा का सही निर्धारण असंभव है। इस प्रक्रिया की सुविधा के लिए, विशेष कर लेखांकन रजिस्टर का उपयोग किया जाता है।

ये विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित दस्तावेजों के रूप हैं जिनमें आवश्यक गणना की जाती है:

आय और व्यय की मात्रा उत्पन्न होती है;

इस रिपोर्टिंग अवधि में कर उद्देश्यों के लिए कटौती किए जाने वाले खर्चों की सूची निर्धारित की जाती है;

निम्नलिखित अवधि के लिए आवंटित किए जाने वाले खर्चों का संख्यात्मक मूल्य निश्चित है;

रिजर्व बनाए जाते हैं;

बजट में ऋण की राशि प्रदर्शित की गई है।

आयकर के लिए कर लेखा रजिस्टर, पुस्तकों और पत्रिकाओं द्वारा तय मानकों के साथ-साथ इलेक्ट्रॉनिक मीडिया पर भी बनते हैं।

कर विश्लेषण

विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टर समूहबद्ध रूप होते हैं, जिनमें लेखा खातों के उपयोग के बिना विशिष्ट एक के लिए डिजिटल लेखांकन डेटा की जानकारी और व्यवस्थितकरण होता है। उनका उपयोग सूचनाओं को संचित और व्यवस्थित करने के लिए किया जाता है और इसे रिकॉर्ड किए गए गणना में और कर लेखांकन के विश्लेषण के परिणामों में भी दर्शाया जाता है।

रूस के टैक्स कोड का पच्चीसवाँ अध्याय टैक्स अकाउंटिंग मानकों को प्रस्तुत करता है। उनके आधार पर, दिसंबर 2001 में, टैक्स और लेवी मंत्रालय ने एक सूचना संदेश में, बजट में योगदान की मात्रा निर्धारित करने के लिए मुख्य रजिस्टरों के उपयोग का प्रस्ताव रखा।

कर रजिस्टर की सूची

वर्तमान में, अधिकारियों ने निम्नलिखित कर लेखांकन रजिस्टर निर्धारित किए हैं:

1. निपटान रजिस्टर, लेखांकन वस्तु के मौद्रिक मूल्य दिखाने वाली राशि के गठन को दर्शाता है;
2. अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास दिखाते हुए निपटान रजिस्टर;
3. lIFO विधि द्वारा लिखित सामग्री या कच्चे माल की लागत का निपटान रजिस्टर;
4. एक निश्चित रिपोर्टिंग अवधि में लिखित सामग्री या कच्चे माल की लागत को दर्शाते हुए निपटान रजिस्टर;
5. कर अवधि के लिए बंद माल का मूल्य दिखाते हुए निपटान रजिस्टर;
6. रिपोर्ट की दी गई अवधि के लिए खराब और संदिग्ध ऋणों का भंडार दिखाते हुए निपटान रजिस्टर;
7. मौजूदा अवधि के लिए कर्मचारियों के स्वैच्छिक बीमा के लिए राशि की मात्रा को दर्शाते हुए किए गए खर्चों का निपटान रजिस्टर;
8. मौजूदा रिपोर्टिंग अवधि में मरम्मत के लिए कटौती किए गए खर्चों का निपटान रजिस्टर;
9. मरम्मत कार्य के लिए नियोजित व्यय का निपटान रजिस्टर, वर्तमान और भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि में ध्यान में रखा गया;

10. नि: शुल्क वारंटी मरम्मत की स्थिति में खर्च के उपलब्ध भंडार को दर्शाते हुए निपटान रजिस्टर;

11. वारंटी मरम्मत के मामले में खर्च के लिए भंडार के पुनर्गणित गुणांक का निपटान रजिस्टर;

12. लेखा रजिस्टर, रिपोर्ट की तारीख के अनुसार सूची के अनुसार संकलित और प्राप्य खराब ऋणों की मात्रा दिखा रहा है;

13. रिपोर्ट की तारीख के अनुसार सूची के अनुसार संकलित लेखा रजिस्टर;

14. कर्मचारियों के स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के आधार पर बीमा राशि तय करने वाला एक लेखा रजिस्टर;

15. कर्मचारियों के बीमा के लिए उद्यम के खर्च का लेखा रजिस्टर;

16. भविष्य की अवधि से संबंधित गैर-परिचालन खर्चों के लिए संचालन का लेखा रजिस्टर।

यहां प्रदान किए गए अनुशंसित लेखांकन दस्तावेजों के अलावा, संगठन अतिरिक्त कर लेखांकन रजिस्टर विकसित कर सकता है। उन्हें संगठन या उद्यम की आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों की व्यक्तिगत विशेषताओं के आधार पर विस्तारित, विभाजित या अन्यथा रूपांतरित किया जा सकता है।

कर लेखा रजिस्टर   - ये दस्तावेज हैं जहां कर की गणना के लिए आवश्यक सभी प्रारंभिक (प्राथमिक) डेटा दर्ज किए गए हैं। बनाते समय क्या आवश्यकताएं देखी जानी चाहिए कर रजिस्टरऔर उनकी मदद से टैक्स बेस को सही तरीके से कैसे बनाया जाए, हम अपने लेख में बताएंगे।

  टैक्स लीडर कैसे बनाए जाते हैं?

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की गतिविधियों में एक महत्वपूर्ण स्थान कर लेखांकन है। इस कार्य को व्यवस्थित करने के लिए और बजट में भुगतान पर डेटा को समूहीकृत करने के लिए, करदाताओं, जहां विभिन्न दस्तावेजों की गणना के लिए आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों से जानकारी कम हो जाती है।

बनाने के लिए कर रजिस्टर  एक करदाता अपने स्वयं के विचारों का उपयोग कर सकता है, और मौजूदा रूपों को लागू कर सकता है। प्रपत्रों की पूरी सूची को लेखांकन नीति में परिलक्षित किया जाना चाहिए और उचित आदेश जारी करके अनुमोदित किया जाना चाहिए। बराबरी में आदर्श। 7 बड़े चम्मच। 314 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

उद्यमियों को एक या दूसरे का रूप चुनने का अधिकार दिया जाता है कर रजिस्टर। मुख्य बात यह है कि यह कैसे और किन प्राथमिक दस्तावेजों से यह रजिस्टर बनाया जाना है। इसके अलावा, यह एक तालिका या राज्य में पाठ के रूप में जानकारी समूह करने की अनुमति है।

लेकिन इसमें संकेत देने की भी सख्त आवश्यकता है करदाताओं  कई विवरण। उनकी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित की गई है।

आइए देखें कि आयकर के लिए रजिस्टरों में आवश्यक विवरणों की सूची कैसी दिखती है। पैरा के अनुसार। 10 बड़े चम्मच। टैक्स कोड के 313 यह होना चाहिए:

• नाम पंजीकृत करें;
• इसके गठन की तारीख;
• संचालन की माप की इकाइयाँ (मौद्रिक और इन-प्रकार दोनों);
• लेखांकन वस्तु या लेनदेन का नाम;
• रजिस्टर में डेटा दर्ज करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर।

  टैक्स रजिस्टर में भरने के नियम

कला में। टैक्स कोड का 314 निर्धारित करता है कि डेटा में प्रवेश करदाताओं  क्रमिक रूप से तिथि द्वारा उत्पादित। प्रत्येक प्राथमिक दस्तावेज़ इस नियम के अनुसार होना चाहिए। निष्कासन या अतिरिक्त आवेषण की अनुमति नहीं है।

ध्यान दें! में दर्ज किए गए डेटा की सटीकता की पुष्टि करने के लिए करदाताओं, आप लेखांकन प्राथमिक सहित उपयोग कर सकते हैं, अगर यह कानून की आवश्यकताओं को पूरा करता है। इस खाते पर, रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 01.17.2014 नंबर 03-03-06 / 1/1156 का पत्र है, जिसमें इस प्रावधान को अलग से प्रमाणित किया गया है।

कर रजिस्टर  गलतियां कभी-कभी होती हैं। आप उन्हें ठीक कर सकते हैं, लेकिन केवल अगर 2 शर्तें पूरी हों:

• सुधार के गंभीर कारण होने चाहिए;
• सुधार की तारीख को इंगित करने वाले व्यक्ति के हस्ताक्षर द्वारा सुधारों को प्रमाणित किया जाना चाहिए।

रजिस्टरों में निहित डेटा को विभाजित करना निषिद्ध है, क्योंकि यह जानकारी कर गोपनीयता से संबंधित है। रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र के अनुसार दिनांक 12.04.2011 नंबर 03-02-08 / 41, उल्लंघनकर्ता को न केवल प्रशासनिक, बल्कि कर देयता के साथ भी धमकी दी जाती है।

  आयकर: आवश्यक करदाताओं

विचार करें कि संबंधित रिपोर्ट को भरने के लिए आयकर के लिए कौन से कर लेखांकन रजिस्टर आवश्यक हैं। यह डेटा कटौती के सामान्य सिद्धांत को समझने में मदद करेगा।

इस घोषणा के लिए कम से कम 2 रजिस्टर चाहिए:

• आय से;
• खर्चों पर।

इन रजिस्टरों के डेटा के बीच का अंतर आपको लाभ की गणना करने की अनुमति देगा।

हालांकि, व्यवहार में, सब कुछ इतना सरल नहीं है, क्योंकि राजस्व और व्यय दोनों मुख्य गतिविधि के उत्पादन और बिक्री से संबंधित हो सकते हैं, या वे गैर-परिचालन हो सकते हैं - गतिविधि और संचालन के प्रकार पर निर्भर करता है। इस मामले में, अतिरिक्त करदाताओं.

अगर करदाता के पास अपने गठन की कोई इच्छा नहीं है करदाताओं, वह मौजूदा नमूनों को लागू कर सकता है। उन्हें 12/19/2001 के रूसी संघ के कर और बकाया मंत्रालय के दस्तावेजों में भी पाया जा सकता है, जो कर लेखा प्रणाली के लिए समर्पित हैं और आयकर की गणना के लिए अनुशंसित हैं। ये सिफारिशें आज तक प्रासंगिक हैं, इसलिए प्रस्तावित सूची से रजिस्टरों का उपयोग उचित होगा।

उदाहरण

स्पेक्ट्रम एलएलसी का लेखा विभाग, 2016 की पहली छमाही के लिए आयकर लेखांकन रजिस्टर में आयकर की राशि निर्धारित करने के लिए आवश्यक जानकारी दर्ज करता है:

• "बिक्री से राजस्व।"
• "लागत जो बिक्री राजस्व को कम करती है।"
• "गैर-ऑपरेटिंग आय।"
• "गैर-परिचालन खर्च।"

यह पता चला है कि संकेतित अवधि के दौरान कंपनी के पास कार्यान्वयन प्रक्रिया के बाहर कोई आय नहीं थी, इसके अनुरूप खर्च नहीं थे, इसलिए अगले अध्याय में हम केवल कोर व्यवसाय के हिस्से के रूप में तैयार किए गए कर रजिस्टर पर विचार करेंगे।

  आय रजिस्टर में भरें

उदाहरण की निरंतरता

2016 की पहली छमाही में एलएलसी स्पेक्ट्रम की आय की संरचना इस प्रकार है (राजस्व संकेत दिया गया है):

• उनके उत्पादन में निर्मित सामानों की बिक्री - 14 569 000 रूबल।
• भागीदारों से पहले खरीदे गए सामानों की बिक्री - 10,450,000 रूबल।
• अन्य संपत्ति की बिक्री - 430,000 रूबल।

कला में इंगित किए गए को छोड़कर, इस रजिस्टर को संपूर्ण कार्यान्वयन में शामिल करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। बिक्री राशि में वैट और उत्पाद शुल्क शामिल नहीं हैं।

इसमें दर्ज किया जाने वाला डेटा कर रजिस्टर  लेखांकन से लिया गया, अर्थात् खाता 90 से, जिस पर बिक्री दर्ज की गई है, और खाता 91, जहां अन्य आय और व्यय दर्ज किए गए हैं।

करदाता को नेविगेट करने में आसान बनाने के लिए, हमारी वेबसाइट में है कर लेखांकन रजिस्टर। नमूनाराजस्व रजिस्टर निम्न लिंक पर क्लिक करके देखा जा सकता है।

  आयकर के लिए कर लेखांकन के व्यय रजिस्टर में भरें

एक रजिस्टर रखना अधिक कठिन है जिसमें आय का भुगतान करने वाले व्यक्ति की तुलना में आयकर की राशि निर्धारित करने के लिए व्यय लेनदेन किया जाता है। तथ्य यह है कि कुछ खर्चों को कर और लेखांकन में अलग-अलग तरीके से लिया जाता है। नतीजतन, आपको समायोजन करना होगा।

उदाहरण की निरंतरता

लेखा LLC "स्पेक्ट्रम" बनाया कर रजिस्टर  नाम के तहत "व्यय जो बिक्री आय के मूल्य को कम करते हैं।" इसकी लागत परिलक्षित हुई:

• कच्चे माल की खरीद के लिए;
• मूल्यांकन बीमा प्रीमियम के साथ युग्मित वेतन;
• मूल्यह्रास;
• बिजली का भुगतान, आदि।

डेटा 20, 26, 44, 91 और अन्य के खातों से लिया गया था। कर और लेखांकन में समान नियमों द्वारा किए गए सभी खर्चों को मान्यता दी जाती है। इस कारण से, कोई डेटा समायोजन नहीं किए गए थे।

हमारी साइट में ये हैं कर रजिस्टर। नमूना  नीचे प्रस्तुत किया गया।

कर लेखा रजिस्टरकरदाता द्वारा खुद को विकसित किया जा सकता है, एक अनिवार्य शर्त के अधीन: इन दस्तावेजों में अनिवार्य विवरण होना चाहिए। लेकिन फॉर्म संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर या हमारी वेबसाइट पर उपलब्ध स्रोतों से भी लिए जा सकते हैं, जहां उन्हें भरने के तरीके भी हैं।

कर अधिकारियों ने दर्ज की गई जानकारी पर कड़ी शर्तें लागू की हैं कर लेखांकन रजिस्टर।सभी जानकारी विश्वसनीय होनी चाहिए, और यह परीक्षक को स्पष्ट होना चाहिए कि डेटा कैसे उत्पन्न हुआ।

विशेष रजिस्टरों में। कर लेखांकन अपने आप ही आयोजित किया जाता है, और इसे बनाए रखने की प्रक्रिया लेखांकन कर नीति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313) में तय की गई है। कर लेखा रजिस्टर जिसमें रिकॉर्ड रखे जाते हैं, उन्हें भी स्वतंत्र रूप से विकसित किया जाता है, क्योंकि कर प्राधिकरण अनिवार्य लेखांकन प्रपत्रों को स्थापित करने के हकदार नहीं हैं। इस लेख में, हम विचार करेंगे कि कर रजिस्टर क्या हैं, उन्हें कैसे बनाए रखा जाता है, और पूरा होने के उदाहरण प्रदान करते हैं।

कर लेखांकन रजिस्टर के एक रूप का विकास

टैक्स कोड में कर आधार बनाने के लिए आवश्यक कर रजिस्टरों की एक सूची शामिल नहीं है। प्रत्येक संगठन अपने दम पर रजिस्टर विकसित करता है, और इसलिए वे पूरी तरह से अलग दिख सकते हैं। एक नियम के रूप में, ये उन सामग्रियों से तालमेल हैं जिनसे यह स्पष्ट होता है कि फर्म कर आधार कैसे बनाती है। कर लेखांकन रजिस्टर को विशेष रूप से लेखांकन कार्यक्रम में या कागज पर एक्सेल तालिकाओं के रूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से रखा जा सकता है।

रजिस्टरों के विकास के आधार के रूप में, आप लेखांकन रजिस्टर ले सकते हैं और उन्हें आवश्यक सभी चीजों के साथ पूरक कर सकते हैं, या खरोंच से कर रजिस्टर बना सकते हैं। किसी भी स्थिति में, उन्हें डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए आवश्यक सभी लाइनें और रेखांकन होना चाहिए।

करदाता यह तय करता है कि रजिस्टर में कौन सा डेटा होता है, लेकिन इसमें अनिवार्य विवरण भी होते हैं, जो उद्यम के किसी भी प्रकार के विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टर में शामिल होना चाहिए। इनमें शामिल हैं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 313):

• नाम;
• संकलन की तारीख या अवधि
• ऑपरेशन की मौद्रिक अभिव्यक्ति, और यदि संभव हो, तो,
• व्यवसाय संचालन का नाम,
• हस्ताक्षर (डिक्रिप्शन के साथ), रजिस्टर के संकलन के लिए जिम्मेदार।

कर लेखांकन दस्तावेजों के विकास के लिए एक टेम्पलेट के रूप में, कर लेखांकन रजिस्टर का भी उपयोग किया जा सकता है, जिसकी सूची कर सेवा द्वारा करदाताओं को 2001 में वापस करने में मदद करने की सिफारिश की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार मुनाफे की गणना के लिए रूसी संघ और कराधान मंत्रालय की सिफारिशें 19 दिसंबर, 2001 को प्रकाशित)।

आयकर रिटर्न की प्रत्येक पंक्ति के लिए एक अलग रजिस्टर की आवश्यकता नहीं है। कंपनी एक लेखांकन नीति के साथ कर रजिस्टरों की संख्या स्थापित करती है, बशर्ते कि वे घोषणा में निर्दिष्ट डेटा को पूरी तरह से प्रमाणित करते हैं। कर अधिकारियों को केवल उन रजिस्टरों की अनुपस्थिति के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जिन्हें कंपनी को अपनी लेखा नीति के अनुसार रखने की आवश्यकता है (उदाहरण के लिए, वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 14.07.2009 नंबर .65-27027 / 2007)।

कर रजिस्टर के लिए कर संहिता की आवश्यकताएं

विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टर के रूप, जो उद्यम की लेखा नीति के परिशिष्ट हैं, प्राथमिक दस्तावेजों के साथ डेटा की पुष्टि करने और कर आधार की गणना करने के लिए सेवा करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313)। कर कानून उन पर लगाते हैं जो निम्नानुसार हैं:

• कालानुक्रमिक क्रम और निरंतरता को देखे बिना रजिस्टर में डेटा दर्ज करना अस्वीकार्य है;
• रजिस्टरों में कर डेटा के विश्लेषणात्मक लेखांकन को कर आधार के गठन की प्रक्रिया का खुलासा करना चाहिए;
• इस तरह से रजिस्टर रखें ताकि उनमें डेटा के अनधिकृत सुधार को बाहर किया जा सके;
• रजिस्टरों में व्यवसाय संचालन के सही प्रतिबिंब के लिए उनके घटकों के लिए जिम्मेदार हैं; त्रुटियों के कर रजिस्टर में किए गए प्रत्येक सुधार की पुष्टि प्रभारी व्यक्ति के हस्ताक्षर, सुधार और तारीख के लिए तर्क के साथ की जानी चाहिए;
• कर लेखा डेटा, रजिस्टर सहित, कर रहस्य का गठन; उन तक पहुंच रखने वाले व्यक्ति कानून के अनुसार कर रहस्यों का खुलासा करने के लिए जिम्मेदार हैं।

कर लेखा रजिस्टर: न्यूनतम सूची

एक उद्यम को आयकर के लिए क्या रजिस्टर करने की आवश्यकता होगी? चूंकि कर योग्य वस्तु लाभ है, इसलिए इसके आकार को निर्धारित करने के लिए, करदाता की आय और व्यय की राशि पता होनी चाहिए, जिसका अर्थ है कि किसी भी मामले में कर पंजीकरण रजिस्टर मौजूद होना चाहिए:

कर लेखांकन रजिस्टर, जिनमें से एक नमूना नीचे डाउनलोड किया जा सकता है, को रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 आदि खातों के लेखांकन आंकड़ों के अनुसार भरा जाता है। यह याद रखना चाहिए कि सभी आय और व्यय लेखांकन कार्यों का लेखांकन लेखांकन में नहीं किया जाता है, जिसका अर्थ है कि वे कर रजिस्टर में शामिल नहीं हैं। बिक्री आय में वैट की राशि शामिल नहीं है। कर उद्देश्यों के लिए कुछ खर्चों को पूर्ण रूप से स्वीकार नहीं किया जा सकता है, लेकिन केवल स्थापित मानदंडों के भीतर।

यदि कंपनी कई प्रकार की गतिविधियों का संचालन करती है, या एक विशेष तरीके से कर लगाए जाने वाले कार्यों को करती है, तो अन्य कर लेखांकन रजिस्टर भरने की आवश्यकता उत्पन्न हो सकती है।

हाल ही में, निरीक्षण के दौरान निरीक्षक संगठन द्वारा बनाए गए कर रजिस्टरों पर विशेष ध्यान देते हैं। उनकी रुचि का कारण बहुत सरल है - विधायक ने रजिस्टर-संबंधित उल्लंघन के लिए बहुत अधिक जुर्माना लगाया, इसके अलावा, इस तरह के उल्लंघन का पता लगाना और साबित करना आसान है। लेकिन जैसा कि अक्सर होता है, निरीक्षक न केवल उन उल्लंघनों को ठीक करने की कोशिश करते हैं जो टैक्स कोड के लिए प्रदान किए जाते हैं। आइए जानें कि टैक्स रजिस्टर के साथ काम को व्यवस्थित कैसे करें ताकि "जुर्माना" न हो।

कर रजिस्टर क्या है?

आइए टैक्स रजिस्टर से संबंधित बुनियादी अवधारणाओं के साथ शुरू करें। यहां यह याद रखना चाहिए कि रजिस्टर टैक्स लेखांकन का एक तत्व है, जो केवल उन संगठनों के लिए आवश्यक है जो आयकर के भुगतानकर्ता हैं, साथ ही कर एजेंट भी हैं। इसके अलावा, व्यक्तिगत आयकर के संदर्भ में, सब कुछ काफी स्पष्ट है और निरीक्षक यहां अनावश्यक आवश्यकताओं को प्रस्तुत नहीं करते हैं। आखिरकार, यदि संगठन या उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो उनसे पूछें कि व्यक्तिगत आयकर पर कर एजेंटों का कोई लेना-देना नहीं है। लेकिन आयकर के संदर्भ में, सब कुछ इतना सरल है।

दुर्भाग्य से, टैक्स कोड स्पष्ट रूप से नहीं बताता है कि आयकर दाताओं को केवल आयकर का भुगतान करने के लिए आवश्यक है। यह कर अधिकारियों को उन करदाताओं से रजिस्टर की मांग करने की अनुमति देता है जो भुगतान नहीं करते हैं। उसी समय, निरीक्षक कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 का उल्लेख करते हैं, जिसमें सभी करदाताओं को आय, व्यय और कराधान की वस्तुओं के रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है। और, वे कहते हैं, यह मानदंड एक शब्द नहीं कहता है कि हम केवल आयकर के बारे में बात कर रहे हैं।

हालांकि, इस तरह की आवश्यकताओं को "वार्ड ऑफ" करना काफी आसान है। केवल अति उत्साही इंस्पेक्टरों का ध्यान इस ओर आकर्षित करना आवश्यक है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के उल्लेखित उप-अनुच्छेद कहता है: करदाताओं को रिकॉर्ड रखना चाहिए, यदि इस तरह के शुल्क को करों और शुल्कों के लिए कानून द्वारा प्रदान किया जाता है। इसलिए, अनुच्छेद 230 को छोड़कर, जो व्यक्तिगत आयकर के लिए समर्पित है, को रखने का दायित्व केवल कर संहिता के अनुच्छेद 313 और 314 में प्रदान किया गया है। और ये लेख आयकर से संबंधित हैं और अधिक कुछ नहीं! वित्त मंत्रालय भी इन निष्कर्षों की पुष्टि करता है - दिनांक 01.08.07 नंबर 03-03-06 / 1/531 के एक पत्र में यह स्पष्ट रूप से इंगित किया गया है कि संगठनों को कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए कर रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है। इसलिए यदि आपका संगठन आयकर का भुगतान करने वाला नहीं है (अर्थात, यह USN, USHN या UTII पर स्थित है), या यदि आप एक उद्यमी हैं, तो कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर से संबंधित नहीं होने वाले हिस्से में कर रजिस्टरों के प्रश्न आपको बिल्कुल परेशान नहीं करना चाहिए।

कर रजिस्टर कैसा दिखता है?

उन संगठनों के लिए जो आयकर का भुगतान करते हैं, प्रासंगिक सवाल यह है - कर रजिस्टर कैसा दिखना चाहिए? (कर लेखा रजिस्टर के उदाहरण मिल सकते हैं और)। टैक्स कोड का अध्ययन इस सवाल का जवाब नहीं देगा। इसमें, सांसदों ने केवल सामान्य बिंदु निर्धारित किए, जिससे संगठनों को खुद तय करने की अनुमति मिली कि उनके पास कौन से कर रजिस्टर हैं और उन्हें कैसे संसाधित करना है।

लेकिन इन सामान्य नियमों को जानना आवश्यक है। इसलिए, हम उन पर थोड़ा और ध्यान देते हैं। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 314 के अनुसार, कर रजिस्टर को लेखांकन खातों के वितरण के बिना, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 की आवश्यकताओं के अनुसार समूहीकृत कर लेखांकन डेटा के व्यवस्थितकरण के लिए (रिपोर्टिंग या कर अवधि के लिए) रिपोर्टिंग को समेकित किया जाता है।

कर कोड स्थापित करता है और अनिवार्य विवरण जो कर रजिस्टर में होना चाहिए। संहिता के अनुच्छेद 313 के अनुसार, प्रत्येक रजिस्टर में नाम, अवधि या संकलन की तारीख, व्यवसाय के लेन-देन का नाम और उसके मापने के उपकरण नकदी में और यदि संभव हो तो, होना चाहिए। अंत में, रजिस्टर को जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए और उसके हस्ताक्षर का एक प्रतिलेख होना चाहिए।

यह नोटिस करना आसान है कि ये आवश्यकताएं प्राथमिक दस्तावेजों के लेखांकन के लिए आवश्यकताओं के साथ मेल खाती हैं। इसलिए, कर रजिस्टर के रूप में मौजूदा लेखा दस्तावेजों का उपयोग करना लुभावना है। कर संहिता इस पर रोक नहीं लगाती है। इसके अलावा, कर रजिस्टरों के रूप में लेखांकन रजिस्टर का उपयोग करने का विकल्प स्पष्ट रूप से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313 के लिए प्रदान किया जाता है, इस प्रमाण के साथ कि यदि रजिस्टर में कुछ जानकारी पर्याप्त नहीं है, तो उन्हें पूरक होना चाहिए और परिणाम एक कर रजिस्टर होगा।

और उन संगठनों के लिए जिनके एकाउंटेंट अभी भी कर रजिस्टरों को बनाने में कठिनाइयों का अनुभव करते हैं, कर अधिकारियों ने विशेष सिफारिशें जारी की हैं, जिसमें ऐसे रजिस्टरों के अनुमानित रूप शामिल हैं *।
  हम यह भी ध्यान दें कि तकनीकी रूप से रजिस्टरों को निरीक्षण के अनुरोध पर छपाई और इलेक्ट्रॉनिक रूप में दोनों पर रखा जा सकता है।

घोषणा में कितनी लाइनें - इतने सारे रजिस्टर?

कर रजिस्टरों की स्थिति और सार के बारे में मुख्य बिंदुओं से निपटने के बाद, जिम्मेदारी के बारे में बात करते हैं। कानूनी तौर पर, टैक्स रजिस्टर से सीधे संबंधित एक दंड टैक्स कोड के केवल एक लेख में स्थापित किया गया है। हम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के बारे में बात कर रहे हैं, जैसा कि पिछले साल के संघीय कानून संख्या 229-एफजेड द्वारा संशोधित किया गया था, जिसमें लेखांकन रजिस्टरों के साथ कर लेखांकन रजिस्टर की समानता थी। अब उन दोनों और अन्य के संगठन में अनुपस्थिति को आय, व्यय और कराधान की वस्तुओं के लिए लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसके लिए, संगठन को उल्लंघन की अवधि और कर आधार के आकार पर प्रभाव (यदि एक रजिस्टर की कमी ने इसके कम आंकने का कारण बना दिया है, तो जुर्माना अधिक है) के आधार पर 10 से 40 हजार रूबल का जुर्माना लगाया।

हालांकि, व्यवहार में, निरीक्षक केवल रजिस्टरों की पूर्ण अनुपस्थिति के लिए संगठनों को ठीक करने की कोशिश करते हैं। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित स्थिति आम है: निरीक्षक करदाता से कर लेखा रजिस्टर के लिए जाँच करते समय पूछते हैं। इसके अलावा, इस तरह के रजिस्टरों की सूची, एक नियम के रूप में, निरीक्षकों द्वारा स्वयं की घोषणा के आधार पर बनाई जाती है। और तदनुसार, प्रत्येक गैर-प्रस्तुत दस्तावेज के लिए वे 200 रूबल की राशि में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के तहत जुर्माना लगाते हैं। और यदि करदाता असहमत हैं, तो वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 को लागू करने की धमकी देते हैं, अर्थात, उन्हें कर लेखांकन नियमों के उल्लंघन के लिए जुर्माना लगाया जाएगा।

लेकिन जैसा कि हमने पहले ही पता लगा लिया है, टैक्स कोड की आवश्यकता नहीं है कि रजिस्टरों को घोषणा की तर्ज पर विफल किए बिना बनाया जाए। या, अधिक बस, रूसी संघ के टैक्स कोड में, कोई आवश्यकता नहीं है कि घोषणा की प्रत्येक पंक्ति को संबंधित रजिस्टर द्वारा उचित ठहराया जाए। तदनुसार, निरीक्षकों की ऐसी आवश्यकता अवैध है। संगठन को अपने लिए निर्णय लेने का अधिकार है जो कर लेखांकन रजिस्टर के रूप में अलग से स्थापित करने का पंजीकरण करता है, जहां वह लेखांकन रजिस्टर का उपयोग करेगा, और जहां यह आवश्यक कर डेटा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313) के साथ इन रजिस्टरों को पूरक करेगा। इसलिए निरीक्षक केवल उन रजिस्टरों के लिए पूछ सकते हैं जो घोषणा में डेटा को सही ठहराते हैं। और यह बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है कि इन रजिस्टरों की संख्या घोषणा की रेखाओं की संख्या के साथ मेल खाएगी।

अदालतें इस निष्कर्ष की पुष्टि करती हैं। विशेष रूप से, वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, दिनांक 14.07.09 नंबर A65-27027 / 2007 के एक प्रस्ताव में, संकेत दिया कि करदाता द्वारा बनाए गए विश्लेषणात्मक रिकॉर्ड को कर आधार निर्धारित करने में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। उसी समय, विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टर करदाता के विकल्प पर कर आधार के किसी भी तत्व को चिह्नित कर सकता है।

इसलिए, एक करदाता को केवल उन रजिस्टरों को प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो उसे अपनी लेखांकन नीति के अनुसार रखना चाहिए। यदि निरीक्षण में उन रजिस्टरों की आवश्यकता होती है जो करदाता नहीं रखता है और रखने का इरादा नहीं रखता है, तो किसी भी जिम्मेदारी का सवाल नहीं हो सकता है (10.10.05 नंबर A42-7611 / 04-15 के उत्तर-पश्चिमी जिले के FAS का निर्णय)।

अपनी लेखांकन नीतियों को अधिक सावधानी से तैयार करें

चूँकि हमने लेखांकन नीतियों में प्रयुक्त रजिस्टरों को ठीक करने का मुद्दा उठाया है, आइए इस पर अधिक विस्तार से ध्यान दें। हमें तुरंत यह कहना होगा कि कर संहिता अपने काम में लेखांकन नीति में उल्लिखित रजिस्टरों का उपयोग करके संगठन के लिए कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करती है। साथ ही इस तथ्य के लिए कोई दंड नहीं है कि लेखांकन नीति उन सभी को इंगित नहीं करती है जो संगठन उपयोग करता है और जो नहीं हैं।

हालांकि, हम लेखांकन नीति में कर लेखांकन रजिस्टर की सूची के समेकन की उपेक्षा करने की सलाह नहीं देंगे। आखिरकार, यह कर अधिकारियों के साथ संघर्ष की स्थिति में करदाता को खुद मदद कर सकता है। इसलिए, ऊपर वर्णित मामले में, अदालत ने संगठन को उन रजिस्टरों की आवश्यकता से प्रतिबंधित किया है, जो कि इसकी लेखा नीति के अनुसार नहीं रखा जाना चाहिए।

ध्यान दें कि यह एकमात्र चीज़ से बहुत दूर है। उदाहरण के लिए, दूसरे जिले के संघीय पंचाट न्यायालय - वोल्गा ने इस तरह के एक मामले पर विचार करते हुए संकेत दिया कि करदाता, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313 और 314 के अनुसार, लेखांकन नीति में इसे दर्शाते हुए, स्वतंत्र रूप से कर लेखा प्रणाली का आयोजन करता है। इसलिए, कर अधिकारी न तो करदाता के लिए कर लेखांकन दस्तावेजों के अनिवार्य रूप स्थापित कर सकते हैं, और न ही उन कर लेखांकन दस्तावेजों की आवश्यकता होती है जो रूसी संघ के कर संहिता या संगठन की लेखा नीतियों द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं (संकल्प दिनांक 01.06.06 सं .57-17061 / 05-26)।

इसलिए, लेखा नीति इस बात पर निरीक्षकों के साथ विवाद में एक शक्तिशाली हथियार है कि किस संगठन में कर लेखांकन रजिस्टर होना चाहिए और कौन सा नहीं होना चाहिए। सच है, किसी भी हथियार की तरह, यह भी "bestowal" है। यदि आपने पहले ही लेखांकन नीति में रजिस्टर को ठीक कर लिया है, तो कृपया इसका वास्तविक रखरखाव सुनिश्चित करने के लिए इस तरह का व्यवहार करें। अन्यथा, एक जुर्माना। और काफी कानूनी है।

अधूरा रजिस्टर

निरीक्षकों का एक और आम "नाइट-पिकिंग" खुद को रजिस्टरों में लाइनों में भर रहा है। यह विशेष रूप से अक्सर होता है यदि करदाता ने कर सेवा द्वारा अनुशंसित रजिस्टर रूपों का उपयोग करने का निर्णय लिया, जो हमने पहले उल्लेख किया था। इसलिए, यदि निरीक्षकों को "खाली" लाइनें मिलती हैं, तो वे तुरंत रजिस्टर को अमान्य घोषित करते हैं क्योंकि यह सही लेखांकन सुनिश्चित नहीं करता है। लेकिन कोई रजिस्टर नहीं है - कृपया जुर्माना अदा करें।

हालाँकि, यहां तक \u200b\u200bकि न्यायिक अभ्यास के अध्ययन से पता चलता है कि जुर्माना भरने के लिए जल्दबाजी करने की आवश्यकता नहीं है। जैसा कि हम याद करते हैं, टैक्स कोड में टैक्स रजिस्टर के अनिवार्य विवरणों की एक बहुत ही सीमित सूची है। तदनुसार, यदि ये विवरण उपलब्ध हैं, तो किसी अन्य डेटा के पूरा न होने को उल्लंघन नहीं माना जा सकता है। आखिरकार, कर आधार के उचित गठन के लिए रजिस्टरों की आवश्यकता होती है। इसलिए, करदाता अपने लिए तय कर सकता है कि इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए उसे कौन सी रजिस्टरों की आवश्यकता है, जिसमें वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का पहले से उल्लेखित संकल्प 14.07.2016 नंबर A65-27027 / 2007) है।

* इन सिफारिशों को "रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों के अनुसार मुनाफे की गणना के लिए कर और रूसी संघ के कर्तव्यों के मंत्रालय द्वारा अनुशंसित कर लेखा प्रणाली" कहा जाता है और एक तारीख और संख्या के साथ एक आधिकारिक दस्तावेज नहीं है। लेकिन वे किसी भी कानूनी संदर्भ प्रणाली को खोजने में काफी आसान हैं।