مالیات دهندگان، نماینده مالیات و دیگران. مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه

حقوق مالیات دهندگان توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات و هزینه ها (به عنوان مثال، مصوبه دومای شهر) تعیین شده است. طبق قانون مالیاتی، مالیات دهنده به ویژه حق دارد:

دریافت از مقامات مالیاتی در محل ثبت نام اطلاعات رایگاندر مورد مالیات های جاری (هزینه ها)، قانونی و غیره مقرراتتنظیم روش و شرایط پرداخت آنها؛

دریافت از مقامات مالیاتی و سایر مجاز سازمان های دولتیتوضیحات کتبی در مورد اعمال قانون مالیات ها و هزینه ها؛

در صورت وجود دلایل، از مزایای مالیاتی به روش مقرر استفاده کنید.

دریافت معوق، طرح اقساط، اعتبار مالیاتی یا اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری به روش و شرایط مقرر در قانون مالیات.

برای جبران یا بازپرداخت به موقع مبالغ مالیات ها، جریمه ها، جریمه های اضافه یا اضافه پرداخت شده.

منافع خود را در روابط حقوقی مالیاتیشخصا یا از طریق نماینده شما؛

در طول ممیزی مالیاتی در محل حضور داشته باشید.

عدم رعایت اعمال و خواسته های غیرقانونی مقامات مالیاتی و مقامات آنها که با قانون مالیاتی یا سایر موارد مطابقت ندارند. قوانین فدرال;

طبق روال تعیین شده از تصمیمات مقامات مالیاتی و اقدامات آنها (عدم اقدام) تجدید نظر کنید. مقامات;

خواستار رعایت اسرار مالیاتی

هر تصمیم مؤدی در مورد عدم رعایت قوانین و الزامات مقامات مالیاتی باید موجه باشد، زیرا امتناع از رعایت به احتمال زیاد باعث ایجاد اختلاف بین سازمان مالیاتیهم مؤدی و هم مؤدی باید آمادگی داشته باشند که غیرقانونی بودن اعمال و خواسته هایی را که در دادگاه به او ارائه می شود اثبات کنند.

مالیات دهنده به ویژه موظف است:

پرداخت مالیات تعیین شده قانونی؛

در صورتی که چنین تعهدی توسط کد مالیاتی پیش بینی شده باشد، در مقامات مالیاتی ثبت نام کنید.

در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده باشد، درآمد (هزینه ها) و موارد مشمول مالیات خود را طبق روال تعیین شده ثبت کنید.

اظهارنامه مالیاتی را که موظف به پرداخت است و همچنین صورتهای مالی به سازمان مالیاتی محل ثبت به ترتیب مقرر ارائه کند.

اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را به مقامات مالیاتی و مقامات آنها در موارد مقرر در قانون مالیات ارائه دهید.

به مدت چهار سال، از ایمنی داده های حسابداری و سایر اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات، و همچنین اسناد تأیید کننده درآمد دریافتی (برای سازمان ها - همچنین هزینه های انجام شده) و مالیات های پرداخت شده (حقوق) اطمینان حاصل کنید.

باید در نظر داشت که به موجب هنر. 17 قانون فدرال "درباره حسابداری" سازمان ها موظفند اسناد حسابداری اولیه، ثبت های حسابداری و صورت های مالیدر مدت تعیین شده مطابق با قوانین سازماندهی امور بایگانی دولتی، اما نه کمتر از پنج سال. بنابراین، علیرغم اینکه قانون مالیات، مؤدی را موظف می کند که از ایمنی داده های حسابداری به مدت چهار سال اطمینان حاصل کند، مدت نگهداری اسناد حسابداری نمی تواند کمتر از پنج سال باشد. سایر اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات و همچنین اسناد تأیید کننده درآمد دریافتی (برای سازمان ها - همچنین هزینه های انجام شده) و مالیات های پرداخت شده (کسب شده) باید حداقل به مدت چهار سال توسط مالیات دهندگان (اعم از سازمان ها و افراد) نگهداری شود.

قانون مالیات همچنین تعهد سازمان ها و کارآفرینان فردی را برای ارائه اطلاعات اضافی مربوط به فعالیت های خود به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام در دوره های کاملاً تعیین شده ارائه می دهد:

در افتتاح یا بستن حساب ها (در عرض ده روز)؛

در مورد کلیه موارد مشارکت در سازمان های روسی و خارجی (حداکثر یک ماه از تاریخ شروع چنین مشارکتی)؛

در مورد کلیه بخش های جداگانه (شعبه ها و دفاتر نمایندگی) ایجاد شده در قلمرو فدراسیون روسیه (حداکثر یک ماه)؛

در مورد اعلام ورشکستگی (ورشکستگی)، انحلال یا سازماندهی مجدد (حداکثر سه روز از تاریخ چنین تصمیمی).

در مورد تغییر مکان یا محل سکونت (حداکثر ده روز).

از آنجایی که مطابق بند 3 هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دفاتر نمایندگی و شعب باید در اسناد تشکیل دهنده شخص حقوقی که آنها را ایجاد کرده اند، نشان داده شود، دوره اطلاع رسانی به مقامات مالیاتی از لحظه ای که تغییرات و اضافات مربوطه انجام می شود اسناد تشکیل دهنده

الزام سازمان ها و افراد به گزارش تغییرات محل (سکونت) به منظور اجرای کنترل مالیاتی عملیاتی ایجاد می شود.

مالیات دهندگان فردی و پرداخت کنندگان هزینه عبارتند از:

شهروندان فدراسیون روسیه؛

شهروندان خارجی - افرادی که شهروند فدراسیون روسیه نیستند و تابعیت (تابعیت) یک کشور خارجی را دارند.

افراد بدون تابعیت - افرادی که شهروند فدراسیون روسیه نیستند و مدرک شهروندی یک کشور خارجی را ندارند.

افراد کارآفرینان فردی هستند که طبق روال تعیین شده و انجام آنها ثبت نام کرده اند فعالیت کارآفرینیبدون تشکیل شخصیت حقوقی و همچنین دفاتر اسناد رسمی و وکلای خصوصی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند.

ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه شامل افرادی می شود که در واقع حداقل 183 روز در 12 ماه متوالی در قلمرو فدراسیون روسیه هستند (روزهای ورود و روزهای خروج روزهای اقامت در قلمرو فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود). سفرهای کوتاه مدت (تا 6 ماه) به خارج از فدراسیون روسیه برای درمان یا آموزش در نظر گرفته نمی شود. صدور تاییدیه وضعیت اقامت مالیاتی برای افراد (افراد دارای اقامت دائم در فدراسیون روسیهبرای ارائه به مراجع رسمی دولتهای خارجی به منظور اعمال معاهدات بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف با دریافت درخواست کتبی (درخواست) انجام می شود. فردیبه خدمات مالیاتی فدرال

برخلاف مؤدی، مأمور مالیاتی رسماً موظف به پرداخت مالیات بر درآمد خود و هزینه وجوه خود نیست. عامل مالیاتی فقط موظف است هنگام انجام یک معامله خاص، مبلغ مالیات قابل پرداخت را محاسبه (محاسبه) کند، آن را پس از پرداخت نگه دارد (یعنی پرداخت نکند). پول نقدبه هر شخص و همچنین واریز مبلغ مشخص شده به بودجه.

حقوق و مسئولیت ها

ماموران مالیاتی دارای حقوقی مشابه با مالیات دهندگان هستند، مگر اینکه خلاف آن مقرر شده باشد قانون مالیات.

مأموران مالیاتی صرف نظر از اینکه خود مؤدی مالیات پرداختی باشند، وظایف خود را در محاسبه، کسر و پرداخت مالیات انجام می دهند. علاوه بر این، کارگزاران مالیاتی موظفند:

محاسبه صحیح و به موقع مالیات های مناسب، کسر و انتقال به بودجه.

عدم امکان کسر مالیات را کتباً به سازمان مالیاتی اطلاع دهید.

ثبت سوابق درآمدهای تعلق گرفته و پرداخت شده، مالیات های تعلق گرفته، نگهداشته شده و منتقل شده به بودجه را به طور جداگانه برای هر مؤدی.

ارائه به سازمان مالیاتیاسناد لازم برای نظارت بر محاسبه، کسر و انتقال مالیات؛

مدارک لازم را به مدت چهار سال نگه دارید.

در عمل، ماموران مالیاتی، به عنوان یک قاعده، افرادی هستند که وجوه پرداخت می کنند مالیات دهندگانیا اشخاص دیگری که به عنوان مؤدی ثبت نشده اند، اما معاملاتی را انجام می دهند که مشمول مالیات از هر نوع باشد. بنابراین، به ویژه، عامل مالیاتی کارفرما در رابطه با دستمزدبه کارکنان پرداخت می شود. در روسیه، ماموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و پرداخت می کنند. مالیات بر درآمد شرکتی.

مقامات مالیاتی

مالیات دهندگان و کارگزاران مالیاتی

مبحث 3. موضوعات روابط مالیاتی

مالیات ها و هزینه های محلی

مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (مالیات ها و هزینه های منطقه ای)

مالیات های فدرالو هزینه ها

مالیات ها و هزینه هایی که سیستم مالیاتی را تشکیل می دهند

در نمای کلیسیستم مالیاتی فدراسیون روسیه را می توان در شکل ارائه شده است. 2.1.

برنج. 2.1. سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

یکی از اصول کلیساخت و ساز سیستم مالیاتیفدراسیون روسیه عدم امکان تعیین مالیات ها و (یا) محلی یا محلی است که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است، این بدان معنی است که لیست مالیات های تعیین شده در قلمرو فدراسیون روسیه بسته است. فقط با ایجاد اضافات و تغییرات در کد مالیاتی فدراسیون روسیه می توان آن را گسترش داد. این لیست از مالیات ها و هزینه ها در مواد 13، 14 و 15 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است.

سوالات:

مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها) سازمان ها و افرادی هستند که مطابق با قانون مالیاتموظف به پرداخت مالیات و (یا) هزینه بر این اساس است. شعب و سایر بخش های جداگانه سازمان های روسیانجام وظایف این سازمان ها برای پرداخت مالیات و عوارض در محل این شعب و غیره تقسیمات جداگانه.

طبق بند 1 هنر. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه) موارد زیر را دارند. حقوق.

1) از مقامات مالیاتی در محل ثبت نام اطلاعات رایگان در مورد مالیات ها و هزینه های جاری، قانون مالیات ها و هزینه ها و سایر قوانین حاوی هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها، و همچنین در مورد حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، اختیارات دریافت کنید. مقامات مالیاتی و مقامات آنها؛

2) توضیحات کتبی از مقامات مالیاتی و سایر نهادهای دولتی مجاز در مورد مسائل مربوط به اعمال قانون مالیات ها و هزینه ها دریافت کنید.

3) در صورت وجود دلایل و به روشی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است از مزایای مالیاتی استفاده کنید.

4) دریافت معوق، طرح اقساطی، اعتبار مالیاتی یا اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری به روش و شرایط مقرر در قانون مالیات فعلی:

5) ارائه توضیحات به مقامات مالیاتی و مقامات آنها در مورد محاسبه و پرداخت مالیات و همچنین در مورد گزارش های حسابرسی مالیاتی انجام شده.

6) از مقامات مقامات مالیاتی بخواهید هنگام انجام اقداماتی در رابطه با مودیان مالیاتی، قوانین مربوط به مالیات و عوارض را رعایت کنند:

7) رعایت نکردن اعمال و الزامات غیرقانونی مقامات مالیاتی و تاریخ های رسمی آنها که با قانون مالیات فدراسیون روسیه یا سایر قوانین فدرال مطابقت ندارد.

8) سایر حقوق پیش بینی شده توسط قوانین مالیاتی فعلی.

مالیات دهندگان علاوه بر حقوق، وظایف متعددی نیز دارند. چنین وظایفی که در بند 1 هنر پیش بینی شده است. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه مربوط می شود مسئولیت ها.

1) پرداخت مالیات تعیین شده قانونی؛

2) در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیاتی فعلی پیش بینی شده باشد در مقامات مالیاتی ثبت نام کنید.

3) سوابق درآمد (هزینه) و اقلام مشمول مالیات خود را طبق روال تعیین شده نگهداری کنید، در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده باشد.

4) به ترتیب مقرر به سازمان مالیاتی محل ثبت تسلیم شود اظهارنامه مالیاتیبرای مالیات هایی که آنها موظف به پرداخت هستند، در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات ها و هزینه ها و همچنین صورت های مالی پیش بینی شده باشد.

5) مدارک لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را در موارد مقرر در قوانین مالیاتی جاری به مقامات مالیاتی و مقامات آنها ارائه دهید.

6) رعایت الزامات قانونی سازمان مالیاتی برای رفع تخلفات شناسایی شده از قوانین مالیاتی و هزینه ها و همچنین عدم دخالت در فعالیت های مشروع مقامات مالیاتی در انجام وظایف رسمی خود.

7) سایر مسئولیت های مقرر در قانون مالیات را بر عهده دارد.

ماموران مالیاتی افرادی هستند که طبق قوانین مالیاتی جاری، مسئولیت محاسبه، کسر مالیات از مؤدی و انتقال مالیات به بودجه مناسب (صندوق غیربودجه ای) به آنها سپرده شده است. متداول ترین نمونه کارگزار مالیاتی سازمانی است که به کارکنان خود دستمزد پرداخت می کند. چنین سازمانی در مواردی که توسط قانون مالیاتی پیش بینی شده است، موظف است نه تنها از درآمد حاصل از پرداخت ها، مالیات بودجه را کسر و پرداخت کند. دستمزدبه هر یک از کارمندانش در این حالت پرداخت کننده مالیات بر درآمد کارمند سازمان و عامل مالیاتی خود سازمان است.

توجه داشته باشید که کارگزاران مالیاتی دارای حقوق یکسانی با مودیان هستند، اما وظایف این افراد از روابط مالیاتی متفاوت است. بر اساس بند 3 از هنر. 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند:

1) محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداختی به مودیان و انتقال به بودجه ( وجوه خارج از بودجه) مالیات های مربوطه;

2) ظرف یک ماه کتباً به اداره مالیاتی محل ثبت نام خود از عدم امکان کسر مالیات از مؤدی و میزان بدهی مؤدی اطلاع دهید.

3) سوابق درآمد پرداخت شده به مالیات دهندگان، مالیات های کسر شده و منتقل شده به بودجه (وجوه خارج از بودجه)، از جمله شخصاً برای هر مالیات دهنده را نگه دارید.

4) مدارک لازم جهت نظارت بر صحت محاسبه، کسر و انتقال مالیات را به اداره مالیاتی محل ثبت ارائه نماید.

در صورت عدم انجام یا انجام نادرست وظایف محول شده به وی، مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه ها) و عامل مالیات مطابق با قوانین فدراسیون روسیه مسئول هستند.

در عمل، مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها) و نمایندگان مالیاتی شخصاً یا از طریق نماینده قانونی یا مجاز در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات شرکت می کنند. در عین حال امکان مشارکت همزمان در روابط حقوقی مالیاتی هم به صورت شخصی و هم از طریق نماینده وجود دارد.

سیستم نمایندگی موضوعات روابط مالیاتی را می توان در جدول ارائه کرد. 2.2.

Tab. 2.2. نمایندگان مؤدیان مالیاتی (پرداخت کنندگان هزینه) و کارگزاران مالیاتی

ماده 19 قانون مالیاتی تعریفی ارائه نکرده است، اما به افرادی اشاره می کند که در حال حاضر به عنوان مؤدیان مالیاتی شناخته می شوند. اینها افراد و سازمانهایی هستند که مطابق با قانون مالیاتی موظف به پرداخت مالیات و (یا) هزینه هستند.

در عین حال، سازمان ها و افراد در ماده 11 قانون مالیات ها افشا شده اند.

افراد. افراد مطابق ماده 11 قانون مالیات، شهروندان فدراسیون روسیه، اتباع خارجی و همچنین افراد بدون تابعیت هستند.

بنابراین، در واقع، برای عمل به عنوان مالیات دهندگان، داشتن یا نداشتن تابعیت اصلاً مهم نیست. قانونگذار اساسنامه مالیات دهندگان را با واقعیت شهروندی مرتبط نمی کند. وضعیت به طور خاص با فرد مرتبط است. از آنجایی که وضعیت یک فرد نیاز به تاییدیه خاصی ندارد، هیچ مدرکی که وضعیت یک مالیات دهنده فردی را تایید کند لازم نیست. برعکس، اصل مخالف صدق می کند: مؤدی – فرد باید با ارائه مدارک مناسب ثابت کند که مؤدی نیست. در غیر این صورت فرض بر این است که او به عنوان مؤدی شناخته می شود.

به همین ترتیب، سن و اهلیت قانونی مؤدی برای قانونگذار مهم نیست. بنابراین شخصیت حقوقی مالیاتی برای فرد از بدو تولد به وجود می آید.

در چنین مالیات دهندگانی به عنوان یک فرد، چنین مقوله ای به عنوان یک کارآفرین فردی نیز مهم است. در ماده 11 قانون مالیات زیر کارآفرینان فردیبه افرادی اطلاق می شود که به روش مقرر ثبت نام کرده و بدون تشکیل شخصیت حقوقی به فعالیت های کارآفرینی می پردازند، یعنی. اشخاصی که طبق قانون مدنی چنین هستند. اما برای مقاصد مالیاتی، یعنی منحصراً در چارچوب روابط مالیاتی، دفاتر اسناد رسمی، نگهبانان خصوصی و کارآگاهان خصوصی نیز معادل کارآفرینان فردی هستند. اینها افرادی هستند که برای انجام این نوع فعالیت ها باید مجوز داشته باشند که فعالیت آنها طبق قوانین فعلی به عنوان کارآفرینی شناخته نمی شود. بنابراین در در این موردقانون مالیات به طور گسترده مفهوم یک کارآفرین فردی را تفسیر می کند، اما باز هم این منحصراً در چارچوب روابط مالیاتی است. و این در این واقعیت آشکار می شود که آنها مالیات را نه مانند سایر افراد، بلکه به شیوه ای خاص - بر اساس اظهارنامه ارائه شده، ثبت نام، پیش پرداخت و غیره پرداخت می کنند.

همچنین لازم به ذکر است که افرادی که بدون تشکیل شخصیت حقوقی به فعالیت های کارآفرینی می پردازند، اما برخلاف الزامات، به عنوان کارآفرین فردی ثبت نام نکرده اند. قانون مدنیفدراسیون روسیه هنگام انجام وظایفی که توسط قانون مالیات به آنها محول شده است، حق رجوع به این واقعیت را ندارد که آنها کارآفرینان فردی نیستند. یعنی نکته این است که برای کد مالیاتی در صورتی که شخصی مشغول فعالیت کارآفرینی باشد، واقعیت ثبت نام یا عدم وجود آن مهم نیست.

در نهایت، در مورد افراد، نکته دیگری توسط قانونگذار برجسته شده است - این تقسیم افراد به مقیم و غیر مقیم است. ساکنین افرادی هستند که حداقل 183 روز در یک سال تقویمی در قلمرو فدراسیون روسیه هستند. در عین حال، ما در مورد شهروندان فدراسیون روسیه صحبت نمی کنیم، بلکه در مورد افراد صحبت می کنیم، بنابراین ساکنان می توانند شهروندان روسیه و شهروندان خارجی و همچنین افراد بدون تابعیت باشند، در صورتی که به تعداد روزهای مورد نیاز زندگی کنند. افراد غیر مقیم افرادی هستند که برای مدت طولانی در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت نداشته اند. بنابراین، شهروندان روسیه نیز ممکن است غیر مقیم باشند. هر دو ساکن و غیر مقیم پرداخت کننده هستند. و تفکیک این دو مقوله تنها به این دلیل است که قانونگذار برای پرداخت مالیات رویه خاصی را تعیین می کند. در این مورد ما در مورد تفاوت در اشیاء مالیات صحبت می کنیم. ساکنان مالیات بر کلیه درآمدها و افراد غیر مقیم فقط بر درآمد دریافتی در فدراسیون روسیه مالیات می پردازند.

سازمان ها

سازمان به عنوان مالیات دهنده در ماده 11 قانون مالیات به عنوان یک شخص حقوقی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تشکیل شده است تعریف شده است. و از این پس آنها را سازمانهای روسی می نامند و آنها را سازمانهای مقیم نیز می دانند. لازم به ذکر است که ترکیب سرمایه مجازمهم نیست: می تواند سرمایه روسیه باشد، می تواند باشد سرمایه خارجی، ممکن است یک سرمایه گذاری مشترک باشد، اما واقعیت شکل گیری مطابق با قوانین فدراسیون روسیه مهم است.

سازمان‌های غیر از روسیه شامل سازمان‌های خارجی نیز می‌شوند که ممکن است خارجی باشند اشخاص حقوقی، اما اگر قانون ملی امکان وجود یک نهاد اقتصادی بدون شخصیت حقوقی را فراهم کرده باشد، ممکن است اشخاص حقوقی نباشند. اینها ممکن است شرکت ها و سایر نهادهای شرکتی باشند که دارای ظرفیت قانونی مدنی هستند و مطابق با قوانین یک کشور خارجی ایجاد شده اند. بنابراین، شرکت های شخصییا شرکت های تضامنی به تعداد کشورهای خارجیاشخاص حقوقی نیستند، اما از دیدگاه قانونگذار ما دقیقاً برابر هستند سازمان های خارجی.

علاوه بر این، سازمان های خارجی شامل سازمان های بین المللیو همچنین شعب و دفاتر نمایندگی کلیه سازمانهای فوق. تا به امروز، این تنها موردی است که یک شعبه یا نمایندگی به عنوان مؤدی مالیات شناخته شده و معادل یک سازمان است. ما فقط در مورد سازمان های خارجی صحبت می کنیم.

در رابطه با سازمان های روسی، نه شعبه و نه دفاتر نمایندگی به عنوان مالیات دهندگان شناخته نمی شوند. اما در عین حال، ماده 19 مقرر می دارد که شعب و سایر بخش های جداگانه سازمان های روسی به تعهدات این سازمان ها برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه عمل می کنند. این وضعیت به دلیل این واقعیت است که فدراسیون روسیه یک ایالت فدرال است و سطوح سیستم بودجهمستقل بنابراین، اگر شعب و دیگران تقسیمات ساختاریاز فرآیند پرداخت مالیات خارج شوید، سپس سازمان فقط در محل سکونت خود مالیات پرداخت می کند ثبت قانونی، در حالی که جغرافیای فعالیت بسیار گسترده تر است.

قانون مالیات به افراد وابسته به یکدیگر توجه ویژه ای دارد. مطابق ماده 20 قانون مالیات اشخاص مرتبط برای اهداف مالیاتی، افراد و (یا) سازمان ها به رسمیت شناخته می شوند که روابط بین آنها ممکن است بر شرایط یا نتایج اقتصادیفعالیت های آنها یا فعالیت های افرادی که آنها نمایندگی می کنند، یعنی:

1) یک سازمان به طور مستقیم و (یا) غیرمستقیم در سازمان دیگری شرکت می کند و کل سهم این مشارکت بیش از 20٪ است. سهم مشارکت غیرمستقیم یک سازمان در سازمان دیگر از طریق دنباله ای از سازمان های دیگر به عنوان محصول سهام مشارکت مستقیم سازمان های این توالی در یکدیگر تعیین می شود.

2) یک فرد به دلیل موقعیت رسمی تابع فرد دیگری است.

3) افراد مطابق با قوانین خانواده فدراسیون روسیه در روابط زناشویی، روابط خویشاوندی یا خویشاوندی، فرزندخوانده و فرزند خوانده و همچنین امین و سرپرست هستند.

در این مورد، اگر روابط بین این افراد ممکن است بر نتایج معاملات برای فروش کالاها (کارها، خدمات) تأثیر بگذارد، دادگاه ممکن است افراد را به دلایل دیگر به یکدیگر وابسته تشخیص دهد.

ماموران مالیاتی

مطابق با هنر. 24 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ماموران مالیاتی افرادی به رسمیت شناخته می شوند که مطابق با قانون مالیات، مسئولیت های زیر به آنها سپرده شده است:

1) محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداختی به مودیان و انتقال مالیات مناسب به بودجه (وجوه خارج از بودجه).

2) ظرف یک ماه کتباً به اداره مالیاتی محل ثبت نام خود از عدم امکان کسر مالیات از مؤدی و میزان بدهی مؤدی اطلاع دهید.

3) سوابق درآمد پرداخت شده به مالیات دهندگان، مالیات های کسر شده و منتقل شده به بودجه (وجوه خارج از بودجه)، از جمله شخصاً برای هر مالیات دهندگان را نگه دارید.

عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی چه کسی است در ذکر شده است کد مالیاتی RF عامل کسی است که مسئول جمع آوری، کسر و پرداخت مالیات به دولت است. آنها می توانند هم کارفرما و هم فرد باشند. بیایید در مقاله خود در مورد این صحبت کنیم.

تفاوت بین نماینده مالیاتی و مؤدی به شرح زیر است:

سازمان ها همیشه هم مالیات دهندگان و هم کارگزاران مالیاتی هستند. آنها مجبورند با کسر حقوق از کارمندان مقابله کنند. شرکت ها نیز به عنوان یک واحد اقتصادی فعال در خاک روسیه، برای خود به خزانه داری پرداخت می کنند.

حقوق و تعهدات ماموران مالیاتی

کارفرما حقوق و دستمزد کارکنان خود را پرداخت می کند نماینده مالیاتاو کمک به بودجه را بر اساس مبالغ محاسبه شده حقوق محاسبه می کند.

ماموران مالیاتی موظفند همه مواردی را که کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن است، ظرف 1 ماه از تاریخ رویداد به صورت کتبی به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهند. آنها نه تنها درآمد مالیات دهندگان، بلکه مالیات های محاسبه شده و پرداخت شده را نیز ثبت می کنند. مدارک پشتیبان به مدت 4 سال نگهداری می شوند و در هر زمان بنا به درخواست مقامات مالیاتی باید برای تأیید ارائه شوند.

پایه مالیاتیمالیات بر درآمد شخصی توسط نماینده بر اساس ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود که بیان می کند که برای هر عملیات به طور جداگانه محاسبه می شود. این بدان معناست که مالیات به صورت جداگانه برای هر پرداخت به کارمند محاسبه می شود. قانون علاوه بر دستمزد، پرداختی را نیز در بر می گیرد قراردادهای مدنی، سود سهام و هدایا وقتی هزینه کلاز 4000 روبل فراتر رفت.

مالیات در همان روز پرداخت محاسبه می شود و در حسابداری در نظر گرفته می شود اجباریبه صورت تجمعی در طول سال مهلت پرداخت برای نماینده حداکثر 1 روز از لحظه دریافت پول توسط کارمند تعیین می شود.

کارفرما به دو شکل به خدمات مالیاتی فدرال گزارش می دهد:

• در فرم 6-NDFL - بر اساس نتایج سه ماهه؛
• در گواهی - بر اساس نتایج سال.

در جزئیات وضعیت پرداخت کننده، عامل مالیاتی عدد 2 را نشان می دهد. مالیات دهنده عدد 1 را وارد می کند. این داده ها به سازمان های دولتی کمک می کند شناسایی کنند که چه کسی پول را به بودجه منتقل کرده است.

ما کسر مالیات را در سال گزارش اعلام می کنیم

هنگام ارسال اظهارنامه، به آن توجه می شود کسورات اجتماعیتوسط مامور مالیاتی ارائه شده است. آنچه را که باید با جزئیات بنویسیم را در زیر بررسی خواهیم کرد.

کلیه هزینه ها هنگام اظهار با کدهای ویژه ای که توسط خدمات مالیاتی فدرال تأیید شده است نشان داده می شود:

• کد 327 کسر اجتماعی را برای غیر دولتی نشان می دهد بیمه بازنشستگییا بیمه عمر مؤدی و اعضای خانواده وی. مبلغ کل کسر منعکس شده توسط نماینده مالیاتی نمی تواند از 120 هزار روبل تجاوز کند.
• کد 328 کسر اجتماعی برای کمک های اضافی را نشان می دهد بخش پس اندازحقوق بازنشستگی مالیات دهندگان مبلغ کل نیز نمی تواند بیش از 120 هزار روبل باشد.
• کد 311 نشان می دهد کسر اموالدر مورد هزینه های خرید مسکن توسط یک کارمند.
• کد 312 نیز نشان دهنده کسر اموال است، اما سود وام در اینجا نشان داده شده است.

کل مبلغ کسورات اجتماعی ارائه شده توسط عامل مالیاتی در یک ردیف جداگانه منعکس شده است.

نحوه تصحیح خطا در محاسبات پس از دوره گزارش

بیش از حد پرداخت شده است مالیات بر درآمد شخصیعامل بودجه به عنوان وجوه شخصی کارفرما شناخته می شود. پول برای دوره های آتی محاسبه نمی شود، فقط با مکاتبه می توان آن را برگشت داد اظهارنامه مالیاتیبرای بازگشت

مدت محدودیت بیش از حد است مالیات منتقل شده 3 سال است در این مدت، کارفرما حق دارد اضافه پرداخت را پس بگیرد.

اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند غیرممکن باشد، کارفرما به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع می دهد. چنین مواردی زمانی امکان پذیر است که درآمد به صورت کالا، هدایا، توسط کارمند دریافت شود. مالیاتی که زودتر کسر نشده است به عهده خود مالیات دهنده می شود. این مبلغ را خودش باید بر اساس نتایج بپردازد سال تقویمحداکثر تا 15 جولای

عدم انجام وظایف مامور مالیاتی

عامل مالیاتی مسئول عدم کسر مالیات بر درآمد شخصی است. بنابراین، حتی یک انتقال نابهنگام خطر جریمه 20٪ از مبلغی را که در راه خدمات مالیاتی فدرال به تعویق افتاده است، به همراه دارد.

جریمه عدم پرداخت غیرموجه مالیات بر درآمد شخصی دقیقاً به همان اندازه خواهد بود. دولت معتقد است که در صورت عدم پرداخت مالیات، عامل مقصر خواهد بود. در صورت عدم کسر مالیات، در صورتی که وی موضوع را به مقامات مالیاتی اطلاع دهد، مسئولیتی ایجاد نمی شود.

پاسخ به سوالات فوری

پرسش: شرکت متوجه شد که مالیات بر درآمد شخصی را به طور کامل از حقوق مرخصی یک کارمند در ماه گذشته منتقل نکرده است. شرکت اشتباه را پذیرفت، آن را به اداره مالیات اطلاع داد و مبلغ گمشده را انتقال داد. جریمه چیست؟ از این گذشته ، ما خودمان جلوتر از بازرس اشتباه خود را پیدا کردیم.

پاسخ: مهم نیست چه کسی خطا را کشف کرده است. برای پرداخت دیرکرد، خدمات مالیاتی فدرال 20 درصد از مبلغ کشف شده را جریمه می کند.

پرسش: اگر ناگهان مشخص شد که سال گذشته سازمان ما به اشتباه کسر اجتماعی برای یک کودک را به یک کارمند ارائه کرده است، چه باید بکنیم؟ پسرش 21 ساله است. او دانشجوی تمام وقت موسسه بود. و از اواسط سال گذشته به مکاتبه روی آوردم. او فقط شش ماه بعد گواهی را آورد. در این صورت چه باید کرد؟ چگونه عدم مشارکت خود را به اداره مالیات ثابت کنید؟

پاسخ: باید تاریخ دریافت گواهی از کارمند خود را ثبت کنید. در این مورد، شما باید حتماً یک یادداشت توضیحی از او بگیرید که تاریخ را مشخص کند و امضای او را نیز روی خود گواهی نامه داشته باشید. پس از این، شما دوباره محاسبه می کنید، گزارش های به روز شده را به بازرسی ارسال می کنید و یک نامه توضیحی می نویسید، که به عنوان تأییدیه، یک نامه توضیحی و یک گواهی از کارمند خود را پیوست می کنید. در این مورد نباید مجازاتی وجود داشته باشد.

ماده 38. مؤدی، مأمور مالیاتی

1- مؤدی به شخصی گفته می شود که تعهد به پرداخت مالیات های مقرر در این قانون دارد.

2. مأمور مالیاتی شخصی است که در موارد و تشریفات مقرر در این قانون باید تعهد مالیاتی مؤدی را انجام دهد.

3- مأمور مالیاتی از نظر این قانون از نظر حقوق و تکالیف برابر با مؤدی است.

ماده 39.حقوق مالیات دهندگان

1. مودیان حق دارند:

الف) دریافت اطلاعات از مقامات مالیاتی در مورد قوانین مالیاتی، حقوق مالیات دهندگان، اختیارات مقامات مالیاتی و مقامات آنها و همچنین اعمال قوانین مالیاتی؛

ب) منافع خود را شخصاً یا از طریق نمایندگان قانونی یا مجاز خود در مقامات مالیاتی نمایندگی کنید. در هر زمان نمایندگان خود را در امور مالیاتی جایگزین کنید.

ج) استفاده کنید مزایای مالیاتییا به دلایل و روشی که در قوانین مالیاتی تعیین شده است از پرداخت مالیات معاف شوند.

د) به سرعت مبالغ اضافی پرداخت شده و/یا مالیات و/یا تحریم را بازگرداند و/یا جبران کند.

ه) طبق روال تعیین شده توسط قانون ، با اطلاعات موجود در مورد آنها در مقامات مالیاتی آشنا شوید.

و) در جریان بررسی های مالیاتی در محل که علیه آنها انجام می شود، حضور داشته باشند.

ز) دریافت اصل یا رونوشت مصدق گزارش حسابرسی مالیاتی و تصمیم سازمان مالیاتی و همچنین «مطالبه مالیاتی».

ح) از مقامات ادارات مالیاتی بخواهد هنگام انجام اقدامات مربوط به مودیان، قانون را رعایت کنند.

ط) توضیحاتی را در مورد گزارش های حسابرسی مالیاتی انجام شده و همچنین در مورد محاسبه و پرداخت مالیات به مقامات مالیاتی و مقامات آنها ارائه دهد.

ی) در صورت وجود شرایط تعیین شده توسط این قانون، به روش مقرر، اعمال مجازات های مربوط به تخلف مالیاتی، تخفیف مسئولیت یا معافیت از مسئولیت را درخواست کند.

ک) به ترتیب مقرر در قانون نسبت به درخواست مالیاتی ارائه شده و همچنین سایر تصمیمات و اقدامات مقامات مالیاتی و مقامات آنها تجدیدنظرخواهی کند.

ل) از اعمال و الزامات مقامات مالیاتی و مقامات آنها که با این قانون و سایر قوانین گرجستان مطابقت ندارند، رعایت نکنند.

م) درخواست از مقامات مالیاتی و مقامات آنها رعایت اسرار مالیاتی.

الف) جبران خسارت وارده را طبق روال مقرر در قانون مطالبه و دریافت کند تصمیمات غیرقانونییا اقدامات مقامات مالیاتی و مقامات آنها؛

الف) اسناد مربوط به تعیین موضوعات مالیاتی، محاسبه و پرداخت مالیات را به مجریان قانون و سایر مراجع نظارتی به جز مقامات مالیاتی ارائه نمی کند، مگر در مواردی که این اختیارات توسط این قانون به سایر مقامات منتقل می شود.

2- حقوق مؤدیان محدود به حقوق مقرر در قسمت اول این ماده نمی باشد.

ماده 40.تضمین حفظ حقوق و منافع مشروع

مالیات دهندگان

1. حفظ حقوق و منافع مشروع مؤدیان مالیاتی در رسیدگی های اداری و قضایی تضمین می شود.

2- نحوه حفظ حقوق و منافع مشروع مؤدیان به موجب این قانون و سایر مقررات تعیین می شود.

3. عدم انجام یا ایفای نادرست تعهدات به منظور تأمین حقوق و منافع مشروع مؤدیان مستلزم مسئولیت مقرر در قانون است.

ماده 41.مسئولیت های مالیات دهندگان

1- مؤدیان مالیاتی موظفند:

الف) انجام دهد تعهدات مالیاتیبه روش و شرایط تعیین شده توسط قانون مالیات؛

ب) طبق روال تعیین شده در این قانون در سازمان مالیاتی مربوط ثبت نام کنید.

ج) به منظور محاسبه و پرداخت مالیات به روشی که در قوانین مالیاتی تعیین شده است، سوابق درآمد، هزینه ها و موضوعات مالیاتی را نگهداری می کند.

د) طبق روال مقرر در قانون به سازمان مالیاتی محل تسلیم شود حسابداری مالیاتیاظهارنامه مالیاتی، محاسبات، گواهی‌ها و گزارش‌های حسابداری مالیات‌هایی که نسبت به آنها مؤدی مالیاتی محسوب می‌شوند.

ه) هنگام انجام حسابرسی مالیاتییا در سایر موارد مقرر در این قانون اسناد (اطلاعات) لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را به مقامات مالیاتی و مقامات آنها ارائه دهد.

و) رعایت الزامات قانونی مقامات مالیاتی و مقامات آنها در رابطه با رفع تخلفات شناسایی شده از قوانین مالیاتی و همچنین عدم دخالت در اعمال اختیارات رسمی توسط این مقامات.

ز) استفاده از مزایای مالیاتی یا معافیت از پرداخت مالیات را اعلام و مدارک تأیید حق استفاده از مزایای مالیاتی را به سازمان مالیاتی یا مأمور مالیاتی محل ثبت مالیات ارائه کند.

ح) اطمینان از ایمنی اسنادی که بر اساس آنها اقلام مشمول مالیات ثبت شده و اظهارنامه مالیاتی تنظیم می شود و همچنین اسنادی که تأیید دریافت درآمد و سود، هزینه های انجام شده و مالیات های پرداخت شده و/یا کسر شده را تأیید می کند، برای یک دوره 6 ساله. سال؛

ط) سایر تعهدات تعیین شده توسط قانون مالیات را انجام دهد.

2. مودیان موظفند اطلاعات زیر را به اداره مالیاتی محل ثبت مالیات ارائه کنند:

الف) افتتاح حساب بانکی یا سایر حساب ها در بانک ها و سایر سازمان های انجام دهنده عملیات بانکی ظرف مدت 5 روز پس از افتتاح این حساب ها. در عین حال، شرکت های گرجستانی، سازمان های گرجستانی و کارآفرینان فردی اطلاعاتی در مورد حساب های افتتاح شده در گرجستان و خارج از گرجستان، و شرکت ها و سازمان های خارجی - فقط در مورد حساب های افتتاح شده در گرجستان و حساب هایی که از طریق آنها فعالیت های اقتصادی در گرجستان انجام می دهند، ارائه می دهند .

ب) ثبت، سازماندهی مجدد یا انحلال بخشهای یک شرکت ظرف 10 روز پس از ثبت، سازماندهی مجدد یا انحلال آنها به روشی که توسط وزیر دارایی گرجستان تایید شده است.

ج) در مورد اعلام ورشکستگی، انحلال یا سازماندهی مجدد یک شرکت ظرف 10 روز پس از اتخاذ چنین تصمیمی به روشی که توسط وزیر دارایی گرجستان تأیید شده است.

د) در مورد تغییر محل فعالیت، محل مدیریت یا اجرا فعالیت اقتصادیظرف مدت 10 روز پس از اتخاذ چنین تصمیمی به روشی که توسط وزیر دارایی گرجستان تایید شده است.

3. مودیان مالیاتی باید اطلاعات پیش بینی شده در این ماده را فقط به شکلی که توسط وزیر دارایی گرجستان تایید شده است در اختیار اداره مالیات قرار دهند.

4. در صورت عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات تعیین شده توسط قانون مالیات، مالیات دهندگان تحت این قانون و / یا سایر اقدامات قانونی گرجستان مسئول خواهند بود.

ماده 42.وظایف مامور مالیاتی

1. ماموران مالیاتی موظفند:

الف) محاسبه صحیح و به موقع، کسر مالیات از مؤدی و انتقال مالیات های مربوط به بودجه مناسب.

ب) سوابق درآمدهای تعهدی و پرداختی به مؤدیان برای هر مؤدی و نیز مالیات‌های انباشته، نگه‌داشته‌شده و واریز شده به بودجه را نگهداری کند.

ج) مدارک لازم برای نظارت بر صحت محاسبه، کسر و پرداخت مالیات را به سازمان مالیاتی محل ثبت مالیات ارائه کند.

د) سایر تعهدات مقرر در قانون مالیات را انجام دهد.

2. در صورت عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات تعیین شده توسط قانون مالیات، عامل مالیاتی تحت این قانون و / یا سایر اقدامات قانونی گرجستان مسئول خواهد بود.

ماده 43.نماینده مؤدی/نماینده مالیاتی یا

یک فرد مکلف دیگر

1. مؤدی/کارگزار مالیاتی یا سایر اشخاص متعهد حق دارند از طریق نماینده قانونی یا مجاز خود در روابط مالیاتی شرکت کنند. مشاركت شخصي شخص فوق در روابط مالياتي، حق داشتن نماينده را از وي سلب نمي كند، همچنان كه شركت نماينده نيز حق شركت شخصاً در اين روابط را سلب نمي كند.

2. نمایندگان قانونی یک شرکت/سازمان، ارگانها و/یا سایر اشخاصی هستند که توسط قوانین قانونی گرجستان و اسناد تشکیل دهندهاین شرکت/سازمان نمایندگان قانونی یک فرد افرادی هستند که بر اساس این قانون و سایر قوانین قانونی گرجستان از اختیارات مربوطه استفاده می کنند.

3- اقدامات نمايندگان قانوني مؤدي/ مأمور مالياتي يا ساير اشخاص متعهد مرتبط با مشاركت شخص فوق در روابط مالياتي، عمل خود اين شخص شناخته مي شود.

4. نماینده تام الاختیار مؤدی/نماینده مالیاتی یا سایر اشخاص متعهد، شخصی است که از طرف شخص فوق مجاز به نمایندگی از منافع وی در روابط با مقامات مالیاتی و یا سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی و همچنین در دادگاه است.

5. نماینده تام الاختیار یک مؤسسه/سازمان بر اساس وکالتنامه صادر شده توسط این مؤسسه/سازمان و نماینده مجاز یک فرد - بر اساس وکالتنامه صادره توسط این شخص و محضری یا دیگری عمل می کند. معادل سند قانون مدنیگرجستان به وکالتنامه، در محدوده اختیارات تعیین شده توسط چنین وکالتنامه یا اسناد دیگر.

ماده 44.مکاتبه با مقامات مالیاتی

1. هر مدرکی که باید توسط مالیات دهندگان/نماینده مالیاتی یا سایر اسناد ارسال شود فرد مکلفبه سازمان مالیاتی باید کتبا تنظیم و به امضای نماینده قانونی یا مجاز او (با ذکر نام خانوادگی، نام و سمت) و مهر (در صورت داشتن مهر) برسد.

باید اصل یا کپی مصدق سند به مخاطب داده شود.

2. «تقاضای مؤدی»، اظهارنامه مالیاتی، اعتراض، سایر اسناد یا نامه‌ها در صورتی که از طریق پست سفارشی ارسال شده یا مستقیماً به سازمان امور مالیاتی تحویل داده شده باشد، منتقل شده تلقی می‌شود.

3. در صورت ارسال با پست سفارشی، تاریخ ارسال سند/نامه، تاریخ دریافت مرسوله توسط سازمان امور مالیاتی است و در صورت تعیین مهلت برای ارسال سند، تاریخ ارسال پست ثبت شده