تغییرات در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هر سال. نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات چقدر است؟ سایر تغییرات در خط مشی های فروش

تغییر در قانون مالیات در سال 2017 ، مقدار زیادی. بنابراین ، ما از مهمترین آنها شروع می کنیم ، که برای بیشتر سازمان ها و کارآفرینان مرتبط خواهد بود.

1. در حال حاضر از 30 نوامبر 2016 ، شخص دیگری می تواند به طور کامل مالیات ، هزینه ، جریمه ، جریمه برای یک مودیان مالیاتی و همچنین برای یک عامل مالیاتی پرداخت کند (بندهای 1 ، 8 ، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این نوآوری هم به صورت قانونی و هم صدق می کند اشخاص حقیقی. همانطور که به یاد می آورید ، قانون مالیات فدراسیون روسیه یک قانون سختگیرانه را تصریح کرده است که فقط مالیات دهنده می تواند تعهد پرداخت مالیات را انجام دهد (بند 1 ماده 45 قانون مالیات اصلاح شده ، اصلاح شده ، تا 11/30/2016 معتبر).

اما یک تفاوت مهم وجود دارد: اگر مالیات را برای شخص دیگری پرداخت کردید ، دیگر قادر به بازگشت آن نخواهید بود.

2. بدهی مالیاتی شرکتی که در نتیجه ممیزی تشکیل شده و بیش از 3 ماه بازپرداخت نمی شود ، بازرسان بازرس خدمات خدمات مالیاتی فدرال اکنون می توانند نه تنها از شرکت مادر ، شرکت تابعه یا وابسته خود ، بلکه همچنین از فردی که با سازمان بدهکار بازپرداخت می شود ، بازیابی کنند. (بند 2 بند 2 ماده .45 قانون مالیات). به عنوان مثال ، این ممکن است بنیانگذار سازمان باشد ، که 50٪ سهام دارد سرمایه مجاز یا بیشتر ، یک مدیر یا سهامدار (اگر آنها در عملیات برای برداشت سود یا دارایی بدهکار شرکت داشتند).

اصلاح مالیات بر درآمد: نرخ ، کمک هزینه بدهی های مشکوک و غیره

1. اصلی ترین چیزی که از سال 2017 تغییر کرده است ، نسبت بین فدرال و بودجه منطقه ای در مورد پرداخت مالیات بر درآمد (بند 1 ، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه اگرچه نرخ کل در همان سطح باقی می ماند - 20٪.

همچنین ، اکنون نرخ کاهش یافته برای دسته بندی های فردی مالیات دهندگان را می توان توسط مقامات منطقه 12.5٪ تعیین کرد (قبلاً حد پایین 5/13٪) بود. وضعیت مشابهی با آن بوجود آمده است پیشنهاد حداکثر در مورد مالیات بر درآمد از سازمان ها - ساکنان مناطق ویژه اقتصادی: ارزش شدید 13.5، و در حال حاضر - 12.5 ((بند 1 ، 1.7 از ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017).

2. قوانین جدید برای تعیین تعیین شده است بیشترین مقدار کمک هزینه بدهی های مشکوک از سال 2017 به عنوان حداکثر مبلغ (بند 4 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه) گرفته می شود

• هنگام ایجاد ذخیره برای دوره گزارش - 10٪ از درآمد (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) برای سال قبل یا برای سال جاری دوره گزارش بسته به اینکه کدام یک از مقادیر بزرگتر باشد؛
• در هنگام ایجاد ذخیره سال - 10٪ درآمد (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) برای سال جاری.

در عین حال ، روش محاسبه مبلغ بدهی مشکوک در صورتی تغییر یافته است که مالیات دهندگان نسبت به طرف مقابل تعهد متقابل داشته باشند. هنگام محاسبه بدهی ، مقدار مطالبات معوق پرداخت باید کاهش یابد حساب های قابل پرداخت قبل از همان همتای (بند 1 ، ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح شده ، لازم الاجرا از تاریخ 01.01.2017).

3. راه جدیدی باید سازمانها و خسارات سالهای گذشته را در نظر بگیرد. از سال 2017 تا 2020 ، پایه مالیات می تواند بیش از 50٪ (از مبلغ پایه) کاهش یابد ، اما نه تنها در مدت 10 سال از سال ضرر رخ داده است (بند 2 ، 2.1 از ماده 283 قانون مالیات اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017).

4- لیست هزینه های اهداف مالیات بر سود با هزینه های آموزش و امتحانات تحت برنامه استانداردهای حرفه ای و همچنین برای ارزیابی مستقل مدارک تحصیلی (زیر بند 23 بند 1 ، بند 3 از ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017). به هر حال ، همین هزینه ها از سال 2017 قادر خواهند بود ساده لوحی را با هدف "درآمد منفی هزینه ها" در نظر بگیریم (بند 33 ، بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017).

مالیات بر ارزش افزوده: تغییرات اساسی در قانون مالیات در سال 2017

1. صدور ضمانت نامه ها و ضمانت نامه ها توسط سازمانی که بانکی نیست از سال 2017 از مالیات بر ارزش افزوده معاف می شوند (بندهای 15.3 ، بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، مصوب 01.01.2017). بنابراین ، چنین شرکتی دیگر نباید فاکتور را برای بدهکار صادر کند.
2. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با خدمات حمل و نقل مسافر با راه آهن در قطارهای مسافت طولانی در قلمرو فدراسیون روسیه تغییر کرده است. پیش از این نرخ 10٪ اعمال می شد ، و از سال 2017 - 0٪ (بندهای 9.3 ، بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، اصلاح شده از 01.01.2017). این اطلاعات در درجه اول مربوط به سازمانهایی است که در آن کارمندان اغلب در سفرهای کاری ارسال می شوند.
3. خدمات الکترونیکیتهیه شده توسط سازمان های خارجی، محل فروش آن به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته شده ، از سال 2017 مطابق با الزامات جدید مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 1 ماده 174.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، از 01.01.2017). شرکتهای روسی - مشتریان چنین خدماتی باید به عنوان مأمور مالیاتی عمل کنند.
4. سازمان هایی که از بودجه در هر سطح یارانه دریافت می کنند - فدرال ، منطقه ای ، محلی - برای بازپرداخت هزینه های پرداخت کالاها (کار ، خدمات) ، از اول ژوئیه 2017 باید مالیات بر ارزش افزوده را در این کالاها (کارها ، خدمات) بازگرداند. سپس ، مالیات بازیافت شده را می توان از جمله هزینه های دیگر در نظر گرفت (بند 6 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، از تاریخ 01.01.2017 ، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تا این تاریخ ، این قانون فقط در مورد یارانه های "فدرال" اعمال می شود.

نوآوری های مجازات

از سال 2017 ، قانون مالیات فدراسیون روسیه به صراحت مجازات عدم ارسال / به موقع ارائه توضیحات را تصریح می کند اگر (بند 1 ماده 129.1 بند 3 ماده 88 قانون مالیات اصلاح شده ، از 01.01.2017):

• ناسازگاری یا تضاد بین اطلاعات موجود در اظهارنامه مالیات دهندگان و اطلاعات موجود در اختیار سازمان امور مالیاتی است.
• میزان مالیات قابل پرداخت در اظهارنامه اصلاح شده در مقایسه با موارد قبلی ارائه شده کاهش می یابد.
• ضرر در بیانیه مالیات بر درآمد یا در سیستم ساده مالیاتی با هدف "درآمد کاهش یافته توسط میزان هزینه ها" اعلام شده است.

اندازه جریمه 5 هزار روبل است و در صورت عدم ارائه مجدد این نوع توضیحات در طول مدت سال تقویمی - 20 هزار روبل. (بند 1 ، 2 ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، لازم الاجرا از تاریخ 01.01.2017).

به هر حال ، توضیحات مربوط به بازده الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده از سال 2017 فقط باید ارائه شود در قالب الکترونیکی. مقامات مالیاتی توضیحات کاغذی را قبول نخواهند کرد و برای خود ثبت خواهند کرد که مالیات دهنده به سادگی آنها را ارسال نکرده است (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017). و این به نوبه خود منجر به جریمه 5 هزار روبل می شود. یا 20 هزار روبل. این قانون همچنین در مورد توضیحات درخواست شده توسط مقامات مالیاتی پس از نتایج بازرسی اظهارنامه های مربوط به دوره های سال 2016 اعمال می شود.

"اصلی" تغییرات در قانون مالیات در سال 2017

از سال 2017 ، طبقه بندی جدید دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک به مرحله اجرا در آمده است (فرمان دولت فدراسیون روسیه از 07.07.2016 N 640). این است که بر اساس طبقه بندی جدید تمام روسیه از دارایی های ثابت - OKOF (سفارش Rosstandart مورخ 12.12.2014 N 2018-st).

تغییرات زیادی در طبقه بندی وجود دارد: اولا ، اشیاء به آن اضافه می شوند ، که در نسخه قبلی این طبقه بندی ، اصولاً اینگونه نبودند ، و ثانیا ، بسیاری از سیستم عامل ها "از یک گروه استهلاک به گروه دیگر" نقل مکان کردند.

توجه داشته باشید که توسط طبقه بندی جدید شناسایی JFS و گروه استهلاک مورد نیاز برای آن دارایی های ثابت که به بهره برداری رسیده و از سال 2017 شروع می شود (بند 1 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حالت های ویژه: تغییر در قوانین مالیاتی از ژانویه سال 2017

از اول ژانویه 2017 ، آنها مؤثر می شوند (دستور دولت فدراسیون روسیه از 24.11.2016 N 2496-r):

• لیست کدهای فعالیت مطابق با طبقه بندیگر تمام روسیه گونه ها فعالیت اقتصادیمربوط به خدمات خانگی؛
• لیست کدهای خدمات مطابق با طبقه بندی همه محصولات روسیه بر اساس نوع فعالیت اقتصادی مربوط به خدمات خانگی.

به عبارت دیگر ، اکنون سازمان (IP) می تواند مطمئن باشد كه در صورت كار "با كد" از لیست های فوق ، خدمات داخلی را ارائه می دهد. این مهم است که مأمور پرداخت کننده UTII (بند 1 ، بند 2 از ماده 346.26 ، ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح شده ، لازم الاجرا از تاریخ 01.01.2017) یا سیستم ثبت اختراع مالیات ثبت شود. از این گذشته ، مقامات منطقه\u200cای حق دارند لیست اضافی از «حق ثبت اختراع» فعالیتهای مربوط به خدمات خانگی را تعیین کنند (بند 2 ، بند 8 ، ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، مصوب 01.01.2017).

علاوه بر این ، سرانجام کارفرمایان مجاز به کاهش میزان UTII با میزان کمک های ثابت پرداخت شده به خود برای بازنشستگی اجباری و بیمه سلامت (بند 1 ، بند 2 ، ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده ، معتبر از 01.01.2017). پیش از این ، آنها چنین حقی را نداشتند.

تغییرات در استفاده از STS

برای سادگی ، تغییرات زیر در قانون مالیات از تاریخ 01.01.2017 مرتبط است:

• حد ارزش باقی مانده دارایی های ثابت 150 میلیون روبل تعیین شده است. (بند 16 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح شده ، لازم الاجرا از تاریخ 01.01.2017).
• محدودیت درآمد - همچنین به مبلغ 150 میلیون روبل. (بند 4 ، 4.1 از ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح ، به اجرا در آمده از تاریخ 01.01.2017).

در صورت تجاوز هر یک از این محدودیت ها ، سازمان (یا کارآفرین انفرادی) در سیستم مالیاتی ساده شده باید به این سمت تغییر پیدا کند حالت کلی مالیات از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات اصلاح شده ، به اجرا در آمده از تاریخ 01.01.2017).

نوآوری دیگر: ساده سازان با موضوع "منهای هزینه های درآمد" باید حداقل مالیات (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را به همان BCC بپردازند که Simplifiers که سال را با پول انتقال سود بالاتر انجام می دهند - 182 1 05 01021 01 1000 110 (نامه وزارت دارایی 08.19.2016 N 06-04-11 / 01/49770).

تغییر در قوانین مالیاتی از اکتبر سال 2017 در مورد جریمه ها

میزان محاسبه مجازات برای سازمانها از اول اکتبر سال 2017 بستگی به مدت تأخیر دارد. اگر بیش از 30 روز بیشتر نباشد ، در این صورت 1/300 نرخ بازپرداخت در هر روز اعمال می شود ، اگر بیش از 30 روز باشد ، پس از آن 1/150 نرخ بازپرداخت که از 31 روز تقویم تأخیر شروع می شود (بند 4 ماده 75 از قانون مالیات های فدراسیون روسیه اصلاح شده توسط ، از تاریخ 01.10.2017 معتبر است).

برای شهروندان و کارآفرینان ، روش محاسبه بهره همچنان یکسان خواهد بود.

چه تغییراتی در مالیات بر ارزش افزوده از اول ژوئیه 2017 در سطح قانونگذاری به تصویب رسیده است؟ چه اصلاحاتی انجام شده است کد مالیاتی RF در مورد روشهای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده؟ فرم های صدور فاکتور از اول ژوئیه چیست؟ در صورت خواندن این بررسی می توانید در مورد مهمترین چیز بدانید. همچنین می توانید فرم های اسناد جدید مربوط به مالیات بر ارزش افزوده را بارگیری کنید.

اصلاح 1: برنامه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

از اول ژوئیه سال 2017 ، قانون گذاران لیست سازمان هایی را که مجاز به استفاده از روال اعلامیه برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند ، گسترش داده اند. به یاد بیاورید که الگوریتم بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر این واقعیت است که مبلغ ادعا شده در بازده مالیات بر ارزش افزوده حتی قبل از پایان دفتر بازگردانده می شود حسابرسی مالیاتی اعلامیه ها روش درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیز "روش بازپرداخت ساده" نامیده می شود.

از اول ژوئیه سال 2017 ، کسانی که تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را دارند با ضمانت تضمین می شوند می توانند مالیات را به صورت اعلامی بازپرداخت کنند (زیرمجموعه "الف" قسمت 5 ماده 2 قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ). اگر بازپرداخت آینده غیر منطقی ثابت شود ، ضمانت موظف است بودجه هزینه ها را جبران کند. بنابراین ، خطرات مرتبط با جبران خسارت به عهده اطمینان است. با این حال ، ما توجه داشته باشیم که از اول ژوئیه سال 2017 ، قانون مالیات فدراسیون روسیه الزامات خاصی را که ضمانت باید با آن مطابقت داشته باشد ، بیان می کند ، یعنی:

• ضامن ممکن است یک سازمان روسی باشد.
• مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده ، مالیات مالیات غیر مستقیم ، مالیات بر درآمد شرکت ها و مالیات استخراج مواد معدنی پرداخت شده توسط ضامن در طی سه سال قبل از سال که در آن درخواست تسویه حساب ضمانت نامه ارائه شده است ، به استثنای میزان مالیات های پرداخت شده در رابطه با جابجایی کالا آنطرف مرز فدراسیون روسیه و به عنوان یک عامل مالیاتی ، حداقل 7 میلیارد روبل است.
• میزان تعهدات ضامن تحت توافق نامه های ضمانت نامه فعلی از تاریخ تسلیم درخواست برای انعقاد قرارداد ضمانت از 20 درصد از ارزش دارایی های خالص ضامن تعیین شده در 31 دسامبر سال تقویم قبل از سال که در آن درخواست تسویه حساب ضمانت نامه ضمانت نشده است تجاوز نمی کند.
• ضمانت نامه از تاریخ ارسال درخواست برای انعقاد قرارداد ضمانت در مرحله سازماندهی مجدد یا انحلال نیست.
• از نظر ضامن ، از تاریخ ارسال درخواست برای انعقاد قرارداد ضمانت ، رسیدگی به ورشکستگی (ورشکستگی) آغاز نشده است.
• ضامن از تاریخ ارسال درخواست برای انعقاد قرارداد ضمانت در پرداخت مالیات ، هزینه ، مجازات و جریمه معوقه ندارد.

تغییر 2: مدت قرارداد ضمانت

از اول ژوئیه سال 2017 ، مدت قرارداد ضمانت نامه اعلامیه برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده است که در بالا به آن اشاره کردیم:

• باید زودتر از 10 ماه از تاریخ تشکیل اظهارنامه مالیاتی ، که در آن مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت اعلام شده است ، منقضی شود.
• نمی تواند بیش از یک سال از تاریخ انعقاد قرارداد ضمانت باشد.

همچنین بخوانید وزارت دارایی مجاز به شناسایی درآمد حاصل از ارائه خدمات بدون اجرای گواهی پذیرش است

اصلاحات مربوطه در بند "د" بند 5 ماده 2 قانون فدرال مورخ 30.11.2016 شماره 401-FZ ارائه شده است. توجه داشته باشید که قبل از این تغییر ، مدت اعتبار است تضمین بانکی باید زودتر از هشت ماه بعد منقضی شود.

از دست نده

پس از ارائه بازده مالیات بر ارزش افزوده ، قرارداد ضمانت باید حداقل برای 10 ماه دیگر اعتبار داشته باشد. این قانون از اول ژوئیه سال 2017 قابل اجرا است.

تغییر 3: بهبود مالیات بر ارزش افزوده برای یارانه ها

از اول ژوئیه سال 2017 ، مالیات دهندگان بدون در نظر گرفتن بودجه دریافت یارانه برای بازیافت هزینه ، نیاز به بازیابی مالیات بر ارزش افزوده دارند. در عین حال ، روش بازگرداندن و حسابداری مبلغ مالیات بازیافت شده همچنان یکسان است. اصلاحات در بند 4 ماده 2 قانون فدرال مورخ 30.11.2016 شماره 401-FZ ارائه شده است

توجه داشته باشید که قبلاً مالیات بر ارزش افزوده در صورت بازگشت یارانه به طور انحصاری از سر گرفته می شد بودجه فدرال. ما جوهر تغییرات جدول را نشان می دهیم:

اصالحیه
بود	تبدیل شده است
مبالغ مالیاتی پذیرفته شده برای کسر مالیات دهنده برای کالاها (کار ، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود ، حقوق مالکیت ، در صورت دریافت مأمور مالیات در صورت دریافت یارانه از بودجه فدرال برای بازپرداخت هزینه های مربوط به قانون فدراسیون روسیه در معرض بازپرداخت قرار می گیرد. پرداخت کالاهای خریداری شده (کارها ، خدمات) ، از جمله مالیات ، و همچنین برای بازپرداخت هزینه های مالیاتی برای واردات کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت نظارت آن.	مبالغ مالیاتی پذیرفته شده برای کسر مالیات دهندگان برای کالاها (کار ، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود ، حقوق مالکیت ، در مواردی که مأمور مالیات آن را مطابق با قانون فدراسیون روسیه از بودجه دریافت می کند ، توسط مالیات دهنده بازپرداخت می شود. سیستم بودجه از فدراسیون روسیه یارانه برای بازپرداخت هزینه ها (از جمله مالیات) مربوط به پرداخت کالاهای خریداری شده (کارها ، خدمات) از جمله مالیات ، و همچنین برای بازپرداخت مالیات برای واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت نظارت آن.

یعنی معنای نوآوری ، معرفی تعهد به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در صورت تخصیص یارانه (برای تأمین هزینه های قبلی متحمل شده) از هر بودجه (محلی ، منطقه ای ، فدرال) است.

لحظه وقوع تعهد به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در بند تعریف شده است. 6 ص 3 هنر. 170 قانون مالیات به عنوان سهمی که در آن یارانه دریافت می شود. بنابراین ، برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده ، فرقی نمی کند چه زمانی مالیات دهندگان خرید (کالاها ، کارها ، خدمات) را برای حسابداری پذیرفته و (یا) آنها را به تأمین کننده (پیمانکار ، پیمانکار) پرداخت کرده است. مالیات بر ارزش افزوده در سه ماهه ای که وجوه یارانه به حساب مالیات دهنده پرداخت می شود ، بهبود می یابد.

شایان ذکر است که اصلاحیه اصلاح شده در زیر بند 6 بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنوز حاوی کلمات "مالیات گنجانده شده" است. در نتیجه ، اگر یارانه بدون مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یابد و پس از تاریخ 07/01/2017 به حساب جاری واریز شود ، مالیات دهنده متعهد نخواهد بود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود بازگرداند. به عبارت دیگر ، از اول ژوئیه سال 2017 ، هدف از بین بردن تعهد بازیافت مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی امکان پذیر خواهد بود که اسناد مربوط به تخصیص یارانه ها بگویند مبلغ یارانه شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.

همچنین بخوانید لیست خدمات خدمات مالیاتی فدرال روسیه در MFC بیشتر خواهد بود و به محل ثبت بستگی ندارد

تغییر 4: مزایایی برای فروش وسایل پزشکی

مطابق بند 2 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، فروش مهمترین و مهمترین وسایل پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. این محصولات در Sec ذکر شده اند. لیست من تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه از 30 سپتامبر 2015 شماره 1042. از سال 2017 این محصولات از مالیات بر ارزش افزوده منوط به ارسال به مسئولان مالیات گواهی ثبت نام برای دستگاه پزشکی.

از اول ژوئیه 2017 مجاز به تأیید حق معافیت نه تنها با گواهی ثبت نام برای دستگاه پزشکی ، بلکه با داشتن گواهی ثبت نام برای دستگاه پزشکی (تجهیزات پزشکی) نیز می باشد.

از تاریخ 1 ژوئیه 2017 برای اعمال تخفیف یا 10 درصد نرخ مالیات هنگام فروش وسایل پزشکی ، گواهی ثبت نام یک دستگاه پزشکی می تواند به IFTS ارسال شود. علاوه بر این ، چنین گواهی باید مطابق با قوانین EAEU یا طبق قانون فدراسیون روسیه صادر شود.

شایان ذکر است که یکی از اصلاحات در بند 4 بند 1 بند 2 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه بسیار بحث برانگیز است. در واقع ، از اول ژوئیه سال 2017 ، معافیت کامل از مالیات بر ارزش افزوده در مورد هر دستگاه پزشکی اعمال می شود ، و نه تنها مهمترین و مهم ترین آنها. بنابراین ، کاملاً مشخص نیست که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد در کدام دستگاههای پزشکی اعمال خواهد شد. واقعیت این است که طبق بندها مقاله 4 صفحه 2 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نرخ 10٪ در مورد وسایل پزشکی اعمال می شود ، به استثنای وسایل پزشکی ، فروش آن مطابق با بندها از پرداخت مالیات معاف است. مقاله 1 ص 2 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اما معلوم است که تحت این اقدام نرخ صفر تمام دستگاه های پزشکی پوشانده می شوند. منظور قانونگذاران چیست؟

تغییر 5: نیاز جدید در فاکتور

از اول ژوئیه سال 2017 باید یک شناسه در فاکتور نشان داده شود قرارداد دولتی، توافق ، توافق (در صورت انعقاد). برای این کار ، خط جدید "8" در فاکتور ظاهر شد. این باید شامل شناسه قرارداد دولت برای انجام کار ، ارائه خدمات یا عرضه کالاها و همچنین قرارداد یا توافق درمورد یارانه ها ، سرمایه گذاری ها از بودجه یا کمک به آن باشد سرمایه مجاز. فاکتور تنظیم ، به نوبه خود ، از اول ژوئیه 2017 با یک خط جدید 5 با همین نام تکمیل می شود.

اشکال جدید اسناد مالیات بر ارزش افزوده

از اول اکتبر فرم فاکتور (از جمله اصلاحی) ، کتاب خرید و فروش و همچنین برگه های اضافی به آنها با خط و ستون جدید تکمیل می شود.

در صورت موجود بودن شناسه قرارداد دولتی مشخص می شود
مشخص شده است که شناسه قرارداد دولتی ، قرارداد (توافق نامه) در صورت (8) فاکتور فقط در صورت امکان ذکر شده است. به یاد بیاورید که فاکتور شامل این ویژگی از تاریخ 07/01/2017 است.

ستون جدید "کد نوع محصول"
فرم فاکتور توسط ستون 1a "کد نوع محصول" تکمیل می شود ، که نوع محصول را مطابق با FEA یکپارچه EAEU نشان می دهد. هنگام صادرات کالا به کشورهای EAEU ، این مورد ضروری است. در صورت عدم وجود داده ، از خط تیره استفاده می شود. بر این اساس ، یک ستون جدید توسط فاکتور تنظیم و کتاب فروش (ستون 3b) تکمیل می شود.

قوانین جدید هنگام پر کردن آدرس
در متن قطعنامه ، در نشانه آدرس ها اصلاحاتی ایجاد شده است. بنابراین ، در خط (2a) ، (6a) فاکتور ، آدرس (برای اشخاص حقوقی) مطابق ثبت در داخل محل ذکر شده است نهاد قانونییا محل سکونت (برای کارآفرینان انفرادی) که در فهرست دولت متحد شرکتها ذکر شده است. این تغییرات در مورد واسطه ها ، فرستنده ها ، توسعه دهندگان و مشتریان با عملکردهای توسعه دهنده اعمال می شود.

قبل از اصلاحات ، محل فروش شخص حقیقی حقوقی مطابق اسناد تشکیل دهنده یا محل سکونت کارآفرین فردی مشخص شده بود. بنابراین ، اگر اسناد مؤثر سازمان فقط نام اسکان را نشان دهند ( شهرداری) ، در صورت فاکتور هنگام پر کردن خط 2a (6a) "آدرس" ، در حال حاضر ، بازتاب این اطلاعات ضروری است. و از اول اکتبر لازم است که تمام عناصر آدرس منعکس شود.

مانند کد پستی ، نام و نوع موضوع فدراسیون روسیه ، نام شهرک ، خیابان ، شماره خانه ، ساختمان ، ساختمان. توجه داشته باشید که مقامات مالیاتی قبلاً لزوم ذکر آدرس کامل (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای شهر مسکو را مورخ 02/7/2015 شماره 16-15 / 013654) ذکر کرده اند.

شماره ثبت اعلامیه گمرک
مطابق متن مصوبه شماره 1137 ستون 11 "شماره اظهارنامه گمرکی" فاکتور با "شماره ثبت اظهارنامه گمرکی" جایگزین شده است. این ستون برای کالاهایی که کشور مبدا آنها روسیه نیست پر شده است.

علاوه بر این ، این ستون در پایان مراحل گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو SEZ در منطقه کالینینگراد برای کالاهایی که برای مصرف داخلی آزاد شده است ، پر خواهد شد. همچنين در كتابهاي خريد ، فروش و برگه هاي اضافي براي آنها ، تغييرات مربوطه نيز انجام شد.

به طور خاص ، از اول اکتبر ، ستون جدید 3a در کتاب فروش ظاهر می شود که نشانگر شماره ثبت اظهارنامه گمرکی است که هنگام آزاد سازی کالاها برای مصرف داخلی در پایان مراحل گمرک منطقه آزاد گمرکی در قلمرو SEZ در منطقه کالینینگراد صادر می شود. آن این خط از کتاب فروش فقط باید توسط کالینینگراد پر شود.

اطلاعات اضافی در فاکتور تنظیم
روشن شد كه در صورتحساب تصحیح می توان اطلاعات اضافی ، از جمله جزئیات سند اولیه را منعكس كرد ، مشروط بر اینكه فرم سند حفظ شود. برای این کار از خطوط و ستون های اضافی استفاده می شود. توجه داشته باشید که مجاز به ذکر اطلاعات اضافی در سطرها و ستون های اضافی در خود فاکتور از جمله جزئیات سند اصلی است به شرط حفظ فرم فاکتور. قطعنامه شماره 1137 درمورد پر کردن فاکتور تنظیم ، هنجار مشابهی نداشت.

قوانینی برای پر کردن فاکتورها

قوانین مربوط به پر کردن فاکتورهای مربوط به حمل و نقل کالا ، توسعه دهندگان و مشتریان تعیین شده است.

برای حمل و نقل کالا ، توسعه دهندگان یا مشتریانی که به عنوان توسعه دهنده فعالیت می کنند که کالاهایی (کار ، خدمات) را از یک یا چند فروشنده خریداری می کنند ، حقوق مالکیت از طرف خودشان ، قوانینی برای پر کردن فاکتورها تعریف شده است. این قوانین با قوانینی که واسطه ها (کارگزاران کمیسیون ، نمایندگان) اعمال می کنند متفاوت است.

هنگام پر کردن خطوط
حمل و نقل و توسعه دهندگان برخلاف نمایندگان و نمایندگان کمیسیون ، فاکتورها را از طرف خود برای مشتریان و سرمایه گذاران دوباره صادر می کنند و تاریخ واقعی فاکتور را مشخص می کنند آن در خط 1 "شماره سریال و تاریخ ترسیم ..." تعداد و تاریخ تهیه فاکتور را مطابق با تاریخ نامه فردی در تهیه فاکتورها نشان می دهد. در حالی که واسطه ها تعداد و تاریخ خود را از فاکتور فروشنده نشان می دهند.

خط 2 "نام کامل یا مختصر فروشنده ..." باید نام فروشنده (فرستنده ، توسعه دهنده یا ایجاد کننده مشتری) باشد.

تغییرات مربوطه نیز در سایر خطوط فاکتور انجام شده است که جزئیات فروشنده را نشان می دهد (TIN / KPP ، آدرس).

واسطه ها فروشنده کالا (کارها ، خدمات) را نشان می دهند.

در خط 5 "جزئیات (شماره و تاریخ تهیه) سند پرداخت و تسویه حساب" .. جزئیات اسناد پرداخت و تسویه حساب برای انتقال ذکر شده است پول توسط چنین فرستنده (توسعه دهنده) به فروشندگان و خریدار (مشتری ، سرمایه گذار) - به فرستنده ، (توسعه دهنده) از طریق "؛" (تک رنگ) من ، این خط در صورت خرید کالاها (کار ، خدمات) برای مشتریان یا سرمایه گذاران ، فروشنده یا سازنده پیش فروش ها را به فروشندگان کالاها (کار ، خدمات) منتقل می کنند.

هنگام پر کردن قسمت جداول
توسعه دهندگان (مشتری سازان) کالاهای خریداری شده (کار ، خدمات) از یک یا چند فروشنده ، از طرف خودشان ، در ستون 1 "نام کالاهای تحویل داده شده (کار ، خدمات)" در برخی از موقعیت ها اسامی کارهای ساخت و نصب کامل (کار ساخت و نصب) را نشان می دهند. و همچنین کالاها (کارها ، خدمات) از فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان.

در ستون های 2 تا 11 فاکتور ، در موقعیت های جداگانه ای قرار دارند:

• کل داده ها در مورد فاکتورهای پیمانکاران در امور ساخت و ساز و نصب ، در سهم ارائه شده توسط توسعه دهنده به سرمایه گذار.
• اطلاعات خلاصه فاکتورهای تأمین کنندگان کالا (کار ، خدمات) در سهم مربوطه.

پیش فروشان کالاهای خریداری شده (کار ، خدمات) از یک یا چند فروشنده ، از طرف خودشان ، در ستون 1 "نام کالاهای تحویل داده شده (کار ، خدمات)" نام کالاهای تحویل داده شده (ارسال شده) (توضیحات کار انجام شده ، خدمات ارائه شده) را به صورت جداگانه نشان می دهد. موقعیت برای هر فروشنده. در مورد "ارسال مجدد" فاکتورها برای پیش پرداخت ، ارسال کننده نام کالاهای تحویل داده شده (کار ، خدمات ، حقوق مالکیت) را نیز برای هر فروشنده نشان می دهد.

در ستون های 2 تا 11 فاکتور ، در موقعیت های خاص ، لازم است داده های مربوطه از فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان برای هر فروشنده در سهم ارائه شده توسط فرستنده به خریدار (مشتری) ذکر شود.

اکنون نسخه فعلی در شماره 1137 دستورالعمل خاصی برای پر کردن فاکتور توسط یک برنامه نویس انجام وظایف یک سازنده ساخت و ساز توسط سازمانهای پیمانکاری و همچنین حمل و نقل کالا هنگام تنظیم حمل و نقل فراهم نشده است.

بنابراین ، واسطه گران و توسعه دهندگان مجبور بودند از توضیحات وزارت دارایی فدراسیون روسیه استفاده کنند ، که ، به هر حال ، تقریباً با قوانینی که از تاریخ 01.10.2017 لازم الاجرا می شوند ، فرق نمی کنند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 01.11.2016 شماره 03-07-09 / 63831 ، مورخ 15.04). 2015 شماره 03-07-09 / 21339 ، مورخ 18 اکتبر 2011 شماره 03-07-10 / 15).

تغییر در آیین نامه روزنامه حسابداری فاکتورهای دریافتی و صادر شده

قوانین ژورنال مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

صریح:

• این مجله فقط در صورت صدور و (یا) دریافت فاکتور در هنگام نگهداری نگهداری می شود فعالیتهای تجاری به نفع شخص دیگری براساس توافق نامه های کمیسیون ، قراردادهای آژانسبرای اجرای و (یا) کسب کالاها (کارها ، خدمات) ، حقوق مالکیت به نمایندگی از نماینده کمیسیون (نماینده) ، و همچنین بر اساس قراردادهای اعزامی حمل و نقل ، در عملکردهای سازنده. این قانون هم برای مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده و هم برای اشخاصی که چنین نیستند (به عنوان مثال رژیم های ویژه) اعمال می شود. و همچنین افرادی که از وظایف مالیات دهندگان معاف هستند.
• حمل و نقل کالا (مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده و مالیات دهندگان غیرمجاز) ژورنال را فقط در صورت خرید کالاها (کار ، خدمات) از طرف خودشان خریداری می کنند که هزینه آن مطابق با شرایط توافق نامه های منعقد شده در هزینه ها درج نمی شود. یعنی وقتی تنها هزینه حمل بار به عنوان درآمد شناخته می شود.
• مجله فاکتورهای صادر شده توسط نمایندگان کمیسیون (نمایندگان ، پیشخوان ها ، توسعه دهندگان یا توسعه دهندگان مشتری) به اصل (اصلی ، سرمایه گذار و غیره) را برای میزان دستمزد آنها ثبت نمی کند.

مشخص شده که واسطه ها در چه مواردی نیازی به نگهداری ژورنال ندارند
ژورنال حسابداری زمانی نگهداری نمی شود که نماینده (نماینده) کالاها (کار ، خدمات) را به غیر از پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده بفروشد ، در صورتی که مطابق رضایت کتبی طرفین معامله ، واسطه برای آنها فاکتور صادر نکند. و همچنین واسطه هایی که مطابق بند 5 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مأمور مالیات مالیات بر ارزش افزوده هستند ، یعنی پس از فروش توسط آنها در قلمرو فدراسیون روسیه کالاها (خدمات ، خدمات) فروشندگان خارجی که در فدراسیون روسیه ثبت نشده اند.

قوانین ثبت جدید تأسیس شده است فاکتورها را در ژورنال دریافت و صادر کرد

در قسمت 1 (فاکتورهای صادر شده) مجله ، ثبت یکپارچه فاکتورها (از جمله اصلاح شده ، تصحیح شده) که برای گذشته تهیه شده است دوره مشمول مالیات روی حامل کاغذ یا به صورت الکترونیکی

در قسمت 2 (فاکتورهای دریافت شده) مجله ، فاکتورها برای دوره مالیاتی گذشته گردآوری شده و از اصل (مشتریان ، فروشندگان) دریافت می شود.

این قانون همچنین در صورت دریافت فاکتور پس از اتمام مدت مالیات منقضی شده که در آن واسطه اقدام به تهیه فاکتور به خریدار می کند ، اعمال می شود اما قبل از مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی یا مهلت ارسال ژورنال به واسطه ها (واسطه ها) در حالت های خاص.

در عین حال ، در بند 12 آئین نامه به روز شده در ژورنال مشخص شده است که اگر در دوره مالیاتی فعلی کشف شود که هیچ گونه ثبت در ژورنال فاکتور (فاکتور تنظیم) دریافت شده در دوره مالیاتی منقضی شده یا بعد از اتمام دوره های مالیاتی ، ثبت اطلاعات را ندارد. در چنین فاکتور (شامل یک تصحیح) در یک خط جدید از مجله حسابداری برای دوره مالیاتی تهیه شده است که در آن این فاکتور (از جمله یک اصلاحی) تهیه شده است (بند 12 آئین نامه تعمیر و نگهداری مجله ، اصلاح شده از 01.10.2017 .)

بنابراین می توان گفت پس از دریافت به موقع فاکتورها (یعنی قبل از ارسال گزارش مالیات بر ارزش افزوده) یا در موردی که واسطه فراموش کرده است فاکتورهای دریافتی را در ژورنال ثبت کند (در این حالت مدت زمان دریافت فاکتورها مهم نیست). ) ، هنگام پر کردن ژورنال ، باید تاریخ فاکتور راهنمایی شود. آن فاکتورهای دریافتی و صادر شده باید در مجله دوره ای که تاریخ فاکتور مربوط به آن است ثبت شود.

روش ایجاد تغییرات در ژورنال ثابت است (از جمله بعد از پایان دوره مالیات)

قبل از اصلاح قطعنامه شماره 1137 ، هیچ روشی برای اصلاح ژورنال وجود نداشت

پس از دریافت فاکتور تصحیح شده (شامل یک اصلاحی) ، ثبت آن برای سه ماهه ای که قبل از انجام اصلاحات در آن ثبت شده ، در ژورنال انجام می شود. در این حالت داده های فاکتور اولیه لغو می شوند. آن در سطر جدید ژورنال ، ورودی در مورد فاکتور نادرست پر شده با نشان دادن مقادیر عددی منفی ساخته شده و در سطر بعدی فاکتور تصحیح شده (با یک مقدار مثبت) ثبت می شود.

اگر ثبت نام فاکتور اشتباه در دوره قبل تشخیص داده شود ، لازم است ورودی های مربوطه را در خط جدید ژورنال برای دوره ای که ثبت نام نادرست در آن اتفاق افتاد ، لغو کنید (با یک مقدار منفی).

در هنگام افشای یک فاکتور ثبت نشده مربوط به دوره قبل ، همانطور که قبلاً نیز گفته شد ، باید برای دوره ای که تاریخ تهیه آن مربوط می شود ، در یک خط جدید از ژورنال ثبت شود. از داده های به روز شده ژورنال برای ایجاد تغییر در استفاده می شود اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده گنجانده شده است

تفاوت های ظریف در ثبت فاکتور توسط واسطه ها (ارسال کنندگان ، توسعه دهندگان)
روش ثبت فاکتورها در مواردی تنظیم شده است که واسطه ها (توسعه دهندگان ، حمل و نقل) کالاها (کار ، خدمات) را برای خود و مشتری یا چندین مشتری دریافت می کنند و یک فاکتور دریافت می کنند. و همچنین در مواردی که خریدار برای کالاهای خود (کار ، خدمات) یا هنگام صدور یک فاکتور هنگام فروش کالاهای متعلق به چندین مشتری ، یک فاکتور صادر می کند.

در هنگام اجرای توسط یک نماینده (عامل) کمیسیون:

کالاهای خود (کارها ، خدمات) و کالاها (کارها ، خدمات) مشتریان
واسطه فاکتور صادر شده را در ژورنال فاکتورهای صادر شده ثبت می کند و در ستون شماره 14 "هزینه کالاها (کار ، خدمات) .." کل هزینه کالاها (کار ، خدمات) را از ستون 9 خط "کل قابل پرداخت" فاکتور نشان می دهد. و در ستون 15 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده فقط مربوط به کالاهای سفارش دهنده (کار ، خدمات).

هنگام ثبت این فاکتور در کتاب فروش ، واسطه در ستون 13b "هزینه فروش ..." کل کالاها (کار ، خدمات) ، از ستون 9 خط "کل قابل پرداخت" فاکتور را نشان می دهد. و در ستون 17 - میزان مالیات بر ارزش افزوده فقط مربوط به کالاهای شخصی خود (کار ، خدمات) ، حقوق مالکیت است.

• کالاها (کارها ، خدمات) دو یا چند کمیته (اصلی)
  نماینده کمیسیون (نماینده) در ستون 14 ژورنال فاکتورهای صادره ، هزینه کالاها (کار ، خدمات) از ستون 9 خط "کل قابل پرداخت" را برای هر فاکتور صادر شده توسط اصل (اصل) نشان می دهد. بر این اساس ، ستون 15 باید مالیات بر ارزش افزوده برای هر فاکتور اصلی (اصل) را نشان دهد.

در صورت دریافت توسط نماینده کمیسیون (نماینده ، حمل و نقل کالا ، توسعه دهنده یا مشتری توسعه دهنده) از طرف خودش کالاها (کارها ، خدمات):

• برای دو یا چند مشتری (مشتری ، سرمایه گذار)
  در ثبت فاکتور صادر شده توسط وی در ستون 14 ژورنال فاکتورهای صادرشده ، هزینه کالاها (کار ، خدمات) از ستون 9 خط "کل قابل پرداخت" فاکتور هر فروشنده در سهم ارائه شده به هر اصل (اصل ، سرمایه گذار و غیره) را نشان می دهد. .d.) و در ستون 15 "مقدار مالیات بر ارزش افزوده .." مالیات بر ارزش افزوده از ستون 8 خط "کل قابل پرداخت" هر فاکتور صادر شده توسط فروشندگان را در سهم ارائه شده به هر اصلی (اصلی ، سرمایه گذار) نشان می دهد.
• برای نیازهای خود و اصلی (سرمایه گذار ، مشتری)
  ستون 14 ژورنال فاکتورهای دریافتی باید هزینه کل کالاها (کار ، خدمات) از ستون 9 خط "کل قابل پرداخت" فاکتور فروشنده را نشان دهد. و در ستون 15 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده فقط مربوط به کالاهای سفارش دهنده (کار ، خدمات).

بر این اساس ، هنگام ثبت فاکتور دریافت شده در کتاب خرید ، واسطه (شامل حمل و نقل و سازنده) در ستون 15 ، هزینه کامل کالاها (کار ، خدمات) ، حقوق مالکیت را از ستون 9 از خط "کل قابل پرداخت" فاکتور نشان می دهد. و در ستون 16 - میزان مالیات بر ارزش افزوده فقط مربوط به کالاهای شخصی خود (کار ، خدمات) ، حقوق مالکیت است.

ثبت اسناد در هنگام صدور فاکتورها

به یاد بیاورید که طبق پاراگراف. 1 ص 3 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام فروش کالاها (کارها ، خدمات) ، حقوق مالکیت اشخاصی که مأمور مالیات مالیات بر ارزش افزوده نیستند و مودیان مالیاتی هستند که از وظایف خود به عنوان مودیان مالیاتی رها می شوند ، با رضایت کتبی طرفین معامله ، فاکتورها تهیه نمی شود. سرویس مالیاتی فدرال و وزارت دارایی توضیح دادند که در این حالت فروشنده در کتاب فروش ثبت می کند سند اولیهیا یک سند تلفیقی برای کلیه محموله ها و پیشرفت ها برای ماه یا سه ماهه.

اکنون نوشته شده است که به محض دریافت پیش پرداخت از افراد فوق ، فروشنده در کتاب فروش ثبت نام می کند سند پرداخت یا سندی حاوی داده های خلاصه (خلاصه) در مورد پیشرفت های دریافت شده توسط فروشنده در طول ماه تقویم (سه ماهه) (بند "ه" بند 7 آیین نامه حفظ کتاب فروش ، اصلاح شده از اول اکتبر 2017).

هنگامی که کالاها در کتاب فروش (کار ، خدمات) ارسال می شوند ، اسناد حسابداری اولیه یا اسناد حاوی داده های کل (خلاصه) مربوط به عملیات مشخص شده در ماه تقویم (سه ماهه) انجام می شود. هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده "پیش پرداخت" در کتاب خرید ، فروشنده با دریافت پیش پرداخت ، سندی را که قبلاً توسط وی در کتاب فروشی ثبت شده بود ، ثبت می کند.

علاوه بر این ، اصلاحات روشی را برای ثبت اسناد تعدیل اولیه هنگام تغییر هزینه کالاهای حمل شده (کار ، خدمات) به افرادی که فاکتور صادر نشده اند ، معرفی کردند. در اینجا اصل این است. هنگام کاهش هزینه کالاها (کارها ، خدمات) ، فروشنده در کتاب خرید ، سند اصلی تأیید رضایت (واقعیت اطلاع رسانی) خریدار را برای کاهش هزینه این کالاها (کارها ، خدمات) یا یک سند تصحیح تلفیقی برای ماه یا سه ماه ثبت می کند. بر این اساس ، اگر هزینه کالاها (کار ، خدمات) افزایش یابد ، فروشنده چنین اسنادی را در کتاب فروش ثبت می کند.

ثبت فاکتورهای تنظیم

روش پر کردن ستون های 9 "نام فروشنده" و 10 "TIN / KPP فروشنده" کتاب خرید و ستون 7 "نام خریدار" و ستون های 8 "TIN / KPP از خریدار" از کتاب فروش هنگام تنظیم هزینه های کالاها ، کارها ، خدمات قبلاً ارسال شده (تکمیل شده). در خریدار و فروشنده

با کاهش در هزینه کالاها (کارها ، خدمات)
فروشنده فاکتور تنظیم خود را در کتاب خرید ثبت می کند. در همان زمان ، در ستون 9 "نام فروشنده" داده های وی را نشان می دهد (خط 2 "فروشنده" فاکتور تصحیح). در ستون 10 - TIN / KPP فروشنده (خط 2b).

هنگام ثبت یک فاکتور تنظیم تک در کتاب خرید ، فروشنده باید نام خریدار را در ستون 9 "نام فروشنده" (خط 3 "خریدار" فاکتور تنظیم منفرد) نشان دهد. در ستون 10 - TIN / KPP خریدار (خط 3b).

به نوبه خود ، خریدار در کتاب فروش فاکتور تصحیح را ثبت می کند ، جایی که در ستون 7 "نام خریدار" نام خود را از خط 3 "خریدار" فاکتور تصحیح نشان می دهد. در ستون 8 - TIN / PPC از خریدار. و هنگام ثبت یک فاکتور تنظیم تک ، ستون 7 "نام خریدار" نام فروشنده را نشان می دهد (خط 2 "فروشنده" فاکتور تنظیم منفرد). در ستون 8 - فروشنده TIN / KPP.

با افزایش در هزینه کالاها (کارها ، خدمات)
فروشنده هنگام ثبت یک فاکتور تنظیم منفرد در کتاب فروش در ستون 7 "نام خریدار" ، نام خریدار را نشان می دهد (خط 3 "خریدار" فاکتور تنظیم منفرد). در ستون 8 - TIN / PPC از خریدار.

به نوبه خود ، خریدار هنگام ثبت یک فاکتور تنظیم واحد در کتاب خرید در ستون 9 "نام فروشنده" نام فروشنده را نشان می دهد (خط 2 "فروشنده" فاکتور تنظیم تک). در ستون 10 - TIN / KPP فروشنده.

سایر تغییرات در خط مشی های خرید

مشخص شد كه ستون 10 "TIN / KPP فروشنده" پر نشده است هنگامی که در کتاب داده منعکس شده است:

• در فاکتور تهیه شده توسط یک نماینده (نماینده) کمیسیون ، که کالاها (کار ، خدمات) را خریداری می کند ، حقوق مالکیت را از طرف وی از دو یا چند فروشنده خریداری می کند.
• روی فاکتور تهیه شده نماینده مالیات هنگام خرید کالا (کار ، خدمات) از یک بیگانه که در سازمان امور مالیاتی ثبت نشده است ،
• در اظهارنامه گمرکی درباره کالاهایی که به قلمرو فدراسیون روسیه وارد شده اند.
• مطابق درخواست واردات کالا از EAEU.

قوانین ثبت نام روشن است اظهارنامه های گمرکی و برنامه های مالیاتی غیر مستقیم. هنگامی که هزینه کالاهای وارد شده به فدراسیون روسیه از قلمرو ایالات خارج از EAEU در کتاب خرید منعکس شده باشد ، ستون 15 "هزینه کالاها (کار ، خدمات) ..." باید ارزش این کالاها را که در حسابداری منعکس شده است نشان دهد.

اکنون خدمات مالیاتی فدرال هنگامی که ارزش كالاهای وارداتی را در كتاب خرید در ستون 15 منعكس می كند ، برای نشان دادن هزینه کالاها ارائه می دهد ، مقرر در قرارداد (با قرارداد) در صورت عدم ارزش در قرارداد (قرارداد) - مقدار مشخص شده در اسناد حمل و نقل. در صورت عدم ارزش در قرارداد (قرارداد) و اسناد حمل و نقل - ارزش کالاهای منعکس شده در حساب (نامه مورخ 20.09.2016 شماره SD-4 3 / [ایمیل محافظت شده]).

و هنگام واردات کالا از قلمرو کشورهای EAEU ، ستون 15 منعکس می شود پایه مالیاتدر ستون 15 برنامه واردات کالا و پرداخت مالیات های غیرمستقیم ذکر شده است. یعنی ارزش کالاهای تحت قرارداد.

فاکتورهای اصلاح شده (از جمله اصلاحی) در دوره قبل از انجام اصلاحات ثبت می شوند. شرطی که فاکتورهای اصلاح شده ، فاکتورهای تنظیم شده اصلاح شده در کتاب خرید به عنوان حق ثبت شوند کسر مالیات.

در حقیقت ، این بدان معناست که فاکتورهای اصلاح شده می توانند در پیش لیست کتاب خرید برای دوره مالیاتی که در آن فاکتور قبل از انجام اصلاحات برای آن ثبت شده است ، ثبت کنند.

اکنون کنترل كنندگان اصرار دارند كه حق كاهش ، زودتر از مدت زمانی كه خریدار فاکتور اصلاح شده را دریافت می كند ، بوجود می آید.

برای پیش پرداخت های غیر نقدی ، فاکتورها در کتاب خرید ثبت می شود. شرطی که کتاب خرید فاکتورهای دریافتی مبلغ پیش پرداخت برای فرم های پرداخت غیر نقدی را ثبت نکند ، مستثنی نیست. در نتیجه ، مطالبات کسر دیگر نخواهد بود. اکنون آنها نیز بعید به نظر می رسند ، زیرا پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 33 مورخ 05/30/2014 بیانگر اعتبار کسر در چنین محاسباتی است.

حل مشکلات ثبت فاکتور در مورد کالاها (کارها ، خدمات) خریداری شده برای عملیات صادراتی. در مورد کالاها و نیز کالاهایی (کارها ، خدمات) پذیرفته شده برای حسابداری قبل از تاریخ اول ژوئیه 2016 و کالاها (کارها ، خدمات) برای سایر کارهایی که با نرخ 0٪ مالیات می شوند ، نحوه پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده و ثبت فاکتورها به همین صورت است . صورتحساب های دریافت شده از فروشندگان کالاها (کارها ، خدمات) خریداری شده برای معاملات مشمول نرخ 0٪ در زمان تعیین اساس مالیات در کتاب خرید ثبت می شود.

سایر تغییرات در خط مشی های فروش

روشن شد كه ستون 8 "TIN / KPP" هنگام انعكاس داده هاي زير پر نمي شود:

• در فاکتور تهیه شده توسط اصلی (اصلی) به نماینده (نماینده) کمیسیون ، با تحقق یافتن دو یا چند خریدار کالا (کار ، خدمات) ، حقوق مالکیت از طرف وی.
• در فاکتور تهیه شده در هنگام فروش کالاها (کار ، خدمات) ، حقوق مالکیت یک بیگانه که در سازمان امور مالیاتی ثبت نشده است ،
• برای سندی که حاوی داده های خلاصه (خلاصه) در مورد پیشرفت ها و محموله ها است.

ذخیره اسناد مالیات بر ارزش افزوده

مسائل مربوط به ذخیره اسناد مورد استفاده برای محاسبه و کسر مالیات بر ارزش افزوده حل و فصل شد. صورتحساب (از جمله تصحیح ، تصحیح شده) تا تاریخ صدور آنها (تهیه ، از جمله تصحیح) در صورت ترتیب زمانی ذخیره می شوند (در صورت تهیه فاکتورها در صورت عدم ارسال فاکتور به خریدار و یا اینکه فاکتورهای ارسال شده توسط فروشنده به خریدار (شامل اصلاح ، تصحیح شده) دریافت شده توسط خریدار) یا رسید مربوط به سه ماهه مربوطه.

علاوه بر این ، لیست مفصلی از اسنادی که باید به مدت 4 سال ذخیره شوند تهیه شده است. برای مثال:

• اسناد استفاده شده در عملیات واسطه، و همچنین توسط واسطه گران (توسعه دهندگان) به نمایش گذاشته می شود.
• اظهارنامه های گمرکی یا نسخه های آنها ، پرداخت و سایر اسناد تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده - در مورد کالاهای وارداتی.
• برنامه های مربوط به واردات کالا و پرداخت مالیات های غیرمستقیم یا کپی های آنها - در کالاهای وارداتی از EAEU؛
• فرم های تکمیل شده گزارش دقیق (نسخه آنها) با یک خط جداگانه در مقدار مالیات بر ارزش افزوده - برای خرید خدمات هتل و حمل و نقل در طول دوره سفر کاری کارمندان؛
• اسنادی که انتقال ملک توسط آنها انجام می شود ، دارایی های نامشهودحقوق مالکیت ، که حاکی از مالیات بر ارزش افزوده است که توسط سهامدار (شرکت کننده ، سهامدار) یا نسخه های معتبر آنها اعاده شده است.
• اسناد اولیه برای تغییر در جهت کاهش هزینه کالاهای خریداری شده (کار انجام شده ، خدمات ارائه شده) ، حقوق مالکیت به منظور بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده.
• اسناد اولیه (اسناد مختصر یا تلفیقی) که باید در کتاب فروش ثبت شوند ، شامل گواهی حسابداری - محاسبه محاسبه بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده.

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) توسط بخشی از هزینه کالاها ، خدمات یا کارهایی که فراتر از هزینه آنها است ، توسط دولت تعیین می شود.

شرکتی که کالا را می فروشد ، مالیات بر ارزش افزوده را بر میزان درآمد تعهد می کند و آن را با قیمتی متشکل از هزینه ، درآمد و مالیات بر ارزش افزوده می فروشد. به همین دلیل است که گاهی اوقات مالیات خوانده می شود غیر مستقیم، زیرا خریدار هزینه آن را می پردازد.

کلیه مسائل مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در فصل 21 قانون مالیات تنظیم می شود.

سازمانها ملزم به پرداخت مالیات به بودجه و کارآفرینان فردی. بازیگری می کنند استثناهاکه طبق آن موارد زیر از حساب تعهدی وی معاف می شود:

1. شرکت ها و کارآفرینانی که از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کنند - UTII ، ساده شده اند.
2. پرداخت کنندگانی که درآمد کل آنها به مدت سه ماه قبل از دوره گزارش ، از 2 میلیون روبل فراتر نرفت.
3. برخی از گروه های خاص سازمان (شرکت کنندگان در پروژه های Skolkovo).

چه عملیاتی قابل پرداخت نیست

پرداخت مالیات با آن ضروری است عملیات و امکانات بعدی:

1. فروش کالاها ، کارها و خدمات توسط پرداخت کنندگان (و همچنین کمک مالی ، ارائه خدمات رایگان ، عملکرد کار).
2. پیشرفت هایی که برای کالاهایی که هنوز ارسال نشده اند ، خدمات ارائه نشده ، کار انجام نشده دریافت می شود.
3. واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.
4. انتقال نیازهای خود شخص پرداخت کننده کالا ، کارهای ساختمانی و نصب برای اهداف خاص خود.

نیازی به پرداخت مالیات نیست اشیاء و عملیات زیر:

1. هنگام انتقال دارایی های ثابت و دارایی های دیگر سازمان غیر انتفاعیدر همان زمان از آنها برای سود تجاری استفاده نمی شود ، یعنی تشکیل سرمایه مجاز.
2. خصوصی سازی و اجرای اموال دولتی در قلمرو فدراسیون روسیه
3. خدمات ، کار ارائه شده آژانس دولتی به عنوان بخشی از تجارت اصلی خود ، که توسط قانون مقرر شده است.
4. فروش اموال سازمانی که به عنوان ورشکسته شناخته شده برای پرداخت بدهی های خود است.
5. انتقال به وضعیت ساختمانها و سازه ها با هدف اجتماعی ، فرهنگی ، برای زندگی مردم و همچنین زیرساخت ها در نظر گرفته شده است.
6. فروش زمین

نرخ های سال 2019

نرخ	موضوع مالیات
	برای کلیه اشیاء که با نرخ های کاهش یا صفر به عنوان مشمول مالیات طبقه بندی نمی شوند.
	فروش: برخی محصولات غذایی (گوشت ، ماهی ، غذاهای دریایی ، تخم مرغ ، شکر ، نمک ، دانه ، نان ، آرد و موارد دیگر)؛ کالاهایی که برای کودکان در نظر گرفته شده است (لباس ، کفش ، لوازم التحریر ، کالسکه ، تختخواب و غیره). دستگاهها و داروها مجلات (در صورت عدم ارتباط با تبلیغات یا وابسته به عشق شهوانی). سازمان حمل و نقل شهروندان و چمدان ها از طریق ریلی و هوایی از طریق حمل و نقل در قلمرو فدراسیون روسیه.
	صادرات کالا و خدمات برای حمل و نقل کالا به خارج از روسیه ، تهیه حمل و نقل و ظروف برای این منظور. خدمات و کار مربوط به حمل و نقل نفت و سازمان تأمین آن از طریق خطوط لوله؛ حمل مسافر به خارج از فدراسیون روسیه؛ ارائه خدمات ، عملکرد کار ، فروش کالا در بخش فضا. کالاها و خدمات دیپلمات های خارجی و سازمان های بین المللی؛ فروش فلزات گرانبها استخراج شده.

روش محاسبه و پرداخت مالیات

برای محاسبه مبلغ مورد نیاز برای انتقال به دولت ، مبنای مالیات تعیین می شود. هنگام فروش کالا میزان درآمد برای آن گرفته می شود. اگر شرکت کالاهایی را که با نرخ های مختلف مشمول مالیات هستند بفروشد ، پس از آن برای هر نوع ، پایه به طور جداگانه محاسبه می شود.

برای اشیاء اهدا شده پایه آنها است ارزش گذاری بازار در زمان انتقال (اسناد تأیید شده باید آن را نجات داد - گزارش ارزیابی یا چاپگر لیست قیمت ها ، پیشنهادهایی با تاریخ مشخص).

در صورت دریافت پیش پرداخت از کل مبلغ آن ، محاسبه مالیات لازم خواهد بود. فرمول محاسبه میزان مالیات برای پرداخت به بودجه:

پایه مالیات * نرخ مالیات \u003d مبلغ مالیات - کسر مالیات \u003d مبلغی که باید به بودجه پرداخت شود

همانطور که از فرمول مشخص است ، مبلغ مالیات به دلیل کسرهایی که شامل موارد زیر است می تواند کاهش یابد:

1. مقدار مالیات بر ارزش افزوده موجود در هزینه کالاهای خریداری شده (در صورت وجود) مدارک مورد نیاز - فاکتور یا یک سند واحد ارائه شده در هنگام حمل و نقل).
2. مالیات بر ارزش افزوده با توجه به میزان هزینه سفر ، میهمان نوازی و سرگرمی محاسبه می شود.
3. مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت جزئی برای تحویل های آینده محاسبه می شود.
4. در موارد دیگر مقرر در قانون.

اگر مبلغ کسر بیشتر از مبلغی باشد که باید پرداخت شود ، سازمان ممکن است درخواست بازپرداخت در IFTS را بدهد. برای انجام این کار ، یک درخواست ارسال کنید و جزئیاتی را که برای انتقال پول به آنها نیاز دارید را مشخص کنید. شما باید برای این واقعیت آماده باشید که گزارش بازپرداخت مالیات خصوصاً با دقت بررسی شود.

میزان مالیاتی که پس از کسر باید پرداخت شود باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر یک از آنها در طی سه ماه پس از سه ماهه گزارش دهی منتقل می شود ، اما حداکثر تا روز 25 (در صورت تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات) باید در اولین روز کاری بعد از آن روز)

بازگشت اظهارنامه ها

گزارش برای هر سه ماه ارائه می شود ؛ از نظر ارائه آنها هیچ تغییری پیش بینی نشده است - این است 25 ام هرماهوپس از دوره گزارش اعلامیه باید قبل از ارسال شود:

• 25 ژانویه؛
• 25 آوریل؛
• 25 ژوئیه
• 25 اکتبر

همراه با اظهارنامه ، اطلاعاتی از كتاب فروش و كتاب خرید ارسال می شود كه اطلاعات مربوط به طرفین ، مبالغ معامله به طور كلی و به طور خاص مالیات را فاش می كند.

در روش پر کردن و پر کردن اطلاعات هیچ تغییری در مقایسه با سال 2017 وجود ندارد. در صورت لزوم اصلاح داده ها هم در خود گزارش و هم در اطلاعات ضمیمه فاکتورها ، بیانیه ای با توضیحات ارائه می شود (کل اظهارنامه دوباره ارسال می شود ، و نه فقط بخشی که اصلاحات در آن انجام شده است).

اگر IFTS نیاز به توضیح هرگونه اطلاعات موجود در گزارش دارد ، می توانید این اطلاعات را نیز تهیه کنید تنها دردر قالب الکترونیکی (قبلاً این کار روی کاغذ امکان پذیر بود). در آینده نزدیک باید فرم ویژه ای برای یک سند با توضیحات تهیه شود.

عدم رعایت مهلت ، مانند گذشته ، جریمه ها را تهدید می کند ، روی حساب های تسویه شرکت قفل می شود ، بنابراین نباید روز گذشته همه چیز را رها کنید. اسناد باید از قبل تهیه شوند ، اما بهتر است در طول سه ماهه در دسترس بودن کلیه اطلاعات لازم نظارت شود.

مالیات بر ارزش افزوده از 18٪ به 20٪ افزایش می یابد - در ویدیو پایین تر است.