Buxgalteriya hisobotlarini taqdim etadi. Audit zarur bo'lganda yillik balans

Soliq hisoboti - bu yakka tartibdagi tadbirkor va har qanday yuridik shaxsning majburiyatlari holati va belgilangan soliq bazasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan, amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq ma'lum bir chastota bilan Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga taqdim etiladigan belgilangan shakldagi hujjatlar to'plami. davlat g'aznasiga soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha organlar.

Bizning buxgalteriya xizmatlarimiz

Soliq hisoboti: bu nima?

Tadbirkorlik faoliyati vakolatli organlar tomonidan taqdim etilgan davlat nazoratisiz amalga oshirilmaydi.

Soliq organlari quyidagi funktsiyalarni bajarishlari shart:

• soliq agentlari va soliq to'lovchilar tomonidan soliq kodeksiga rioya etilishini nazorat qilish;
• to'lanishi lozim bo'lgan soliqlarni hisoblashning to'g'riligini tekshirish;
• majburiyatlarning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish.

Shu bois har bir soliq to‘lovchi ularni nafaqat g‘aznaga o‘tkazishi, balki hisoblanganligi to‘g‘risida tegishli organlarga hisobot berishi ham shart.

Soliq hisobotiga nimalar kiradi?

Har bir soliq turi o'z hisobot shakliga va qonun va Soliq kodeksi bilan belgilangan Federal Soliq xizmatiga taqdim etishning o'z muddatiga ega.

IFTS hisoboti quyidagi turdagi hujjatlarni o'z ichiga oladi:

• hisobot davri oxirida taqdim etilgan belgilangan shakldagi soliq deklaratsiyasi;
• avans to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar;
• o'tgan kalendar yili uchun korxona xodimlarining o'rtacha sonini o'z ichiga olgan ma'lumotlar.
• soliq to'lovchining iltimosiga binoan yoki shaxsiy tashabbusi bilan taqdim etiladigan majburiy to'lovlarni hisoblash va amalga oshirish bilan bog'liq qonun chiqaruvchi organlar tomonidan taqdim etiladigan boshqa hujjatlar shakllari.

Soliq hisoboti, shaklidan qat'i nazar, bir nechta nusxada tuziladi: biri tashkilotning ishlarida saqlanadi, ikkinchisi Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasi

Yurisprudensiya nuqtai nazaridan soliq deklaratsiyasi - bu o'z hududida tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi Rossiya Federatsiyasi sub'ektining soliqqa tortish ob'ektlari, xarajatlari, olingan foydalari va manbalari, soliq imtiyozlari, baza, ma'lum miqdor to'g'risidagi yozma bayonoti. soliq yoki boshqa ma'lumotlar, ular asosida majburiy to'lovlarni hisoblash va to'lash taqdim etiladi.

Ushbu ta'rifdan kelib chiqadigan bo'lsak, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining muayyan soliq to'g'risidagi qoidalari soliqqa tortiladigan ob'ekt bo'lmasa, deklaratsiya taqdim etilmasligini nazarda tutmasa, u hali ham shunday bo'ladi. nol ma'lumotlar bilan ham topshirilishi kerak.

Har bir soliq turi soliq deklaratsiyasining o'ziga xos shakliga ega:

• yer solig'i bo'yicha;
• UTII bo'yicha;
• shaxsiy daromad solig'i bo'yicha;
• tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda solig'i;
• USN va QQS bo'yicha.

Bir yoki bir necha turdagi soliqlar bo'yicha soliq to'lovchi, buning natijasida moliya-kredit muassasalaridagi hisobvaraqlarda yoki korxona kassalarida naqd pul harakati sodir bo'lmaydigan faoliyatni amalga oshirmaydigan va soliq solish ob'ektlariga ega bo'lmagan soliq to'lovchi. ular uchun soliqqa tortish, IFTSga soddalashtirilgan yagona deklaratsiyani taqdim etadi.

Maxsus soliqni hisoblash rejimi - UTII, STS va qishloq xo'jaligi yagona solig'idan foydalanish asosida tadbirkorlik sub'ektlari davlat oldidagi majburiyatlardan ozod qilingan soliq turlari bo'yicha deklaratsiyalar vakolatli organlarga topshirilmaydi.

Soliq hisob-kitoblarini to'ldirish tartibi va shakllari, shuningdek elektron shaklda deklaratsiyalarni taqdim etish tizimi va turlari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tavsiyasiga binoan Federal Soliq xizmati tomonidan har bir tur uchun alohida tasdiqlanadi.

To'lovchi va uning vakolatli vakili hujjatni imzo va kompaniya muhri bilan tasdiqlaydi va shu bilan undagi ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligini tasdiqlaydi.

Hisobot davri tugaganidan keyin IFTS hisoboti Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida har bir hisob-kitob turi uchun belgilangan muddatlarda bo'ysunuvchi muassasalarga taqdim etiladi.

Avans to'lovlarini hisoblash

Avans toʻlovi toʻgʻrisidagi maʼlumotlar tadbirkorlik subʼyektining soliq solinadigan baza, belgilangan imtiyozlar, hisoblangan toʻlov summasi toʻgʻrisidagi bayonoti yoki davlat gʻaznasiga avans toʻlovini belgilash va toʻlash uchun asos boʻladigan boshqa maʼlumotlardir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ushbu IFTS hisoboti alohida hollarda, ma'lum bir soliqqa nisbatan taqdim etiladi.

Soliq hisoboti va uni taqdim etish tartibi

IFTS hisoboti qog'ozda yoki belgilangan shaklga muvofiq, soliq hisob-kitoblarini topshirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan barcha arizalar bilan elektron shaklda taqdim etiladi.

O'tgan hisobot davrida ishchilarining o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tijorat faoliyati bilan shug'ullanadigan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti, shuningdek yangi tashkil etilgan (shu jumladan qayta tashkil etish natijasida) korxonalar, shtat birliklari soni belgilangan limit, IFTSga hisobot berish faqat elektron shaklda taqdim etiladi.

Ma'lumotlar korxona ro'yxatdan o'tgan joydagi nazorat qiluvchi organlarga joriy yilning 20 yanvariga qadar, yangi kompaniya tashkil etilgan taqdirda - qayta tashkil etish amalga oshirilgan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etilishi kerak. .

Bu muhim! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasiga asosan, hisob-kitobni elektron shaklda topshirish tartibi va muddatlarini buzish 200 rubl miqdorida jarima solishni nazarda tutuvchi sanktsiyalarga taalluqlidir.

Deklaratsiya soliq solinadigan agent tomonidan shaxsan yoki uchinchi shaxs orqali, shuningdek pochta aloqasi xizmatlari tomonidan qiymati e'lon qilingan va ilova tavsifi ko'rsatilgan xat shaklida taqdim etilishi yoki telekommunikatsiya tizimlari orqali uzatilishi mumkin.

Hisobotlarni pochta bo'limi orqali topshirish sanasi qimmatli xat yuborilgan kun hisoblanadi. Hujjatni TMS orqali jo'natishda uning topshirilgan kuni jo'natilgan sana hisoblanadi.

IFTS belgilangan shaklga muvofiq taqdim etilgan soliq hisob-kitobini qabul qilishni rad etishga haqli emas. Vakolatli organlarning xodimi soliq to'lovchining iltimosiga binoan deklaratsiyani qog'ozda shaxsan topshirayotganda hujjatning nusxasiga o'z imzosini va hisob-kitob olingan sanani qo'yishi shart. TCS orqali elektron shaklda hisoblash.

2016 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq hisoboti, OSN, UTII

Jismoniy shaxslar uchun taqdim etiladigan hisobotlarni quyidagi toifalarga bo'lish mumkin:

• ma'lum bir soliqni hisoblash tizimidan foydalanishga qarab hisobot berish;
• agar mavjud bo'lsa, xodimlar uchun hisobot berish;
• kassa operatsiyalari bo'yicha hisobot.

Amaldagi soliqqa tortish tizimiga qarab hisobot berish

Tanlangan soliqni hisoblash tizimiga asoslanib, yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

Soliq rejimi	Hisoblangan soliq deklaratsiyasi	Taqdim etish shartlari
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
hisoblangan daromad solig'i		Har chorak oxirida undan keyingi oyning 20-kuniga qadar
		Foyda olingan oy tugaganidan keyin 5 kundan kechiktirmay
	QQSni hisoblash	Har chorakda chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar

Bu muhim! Bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimi qo'llanilganda, buxgalteriya hisobini alohida olib borish, Federal Soliq xizmatiga hisobot taqdim etish va soliqlarni to'lash kerak.

Xarajat operatsiyalari va foyda hisobi kitobi

Ushbu shaklni saqlash OSN va USN-dan foydalanadigan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun taqdim etiladi. Ammo 2013 yildan boshlab uni soliq idorasida tasdiqlash talab qilinmaydi. Shu bilan birga, har bir tadbirkor raqamlangan va bog'langan KUDIRga ega bo'lishi kerak, uning yo'qligi 200 rubl miqdorida jarimani nazarda tutadi.

UTII dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar kitobni yuritmaydilar, ammo bu holda ular moddiy ko'rsatkichlarni hisobga oladilar: kvadrat metr, xodimlar birliklari soni. Ular buni qanday qilishlari kerakligi qonunda ko'rsatilmagan.

Xodimlar uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hisobot

Uni bir necha toifalarga bo'lish mumkin:

• IFTS hisoboti;
• Pensiya jamg'armasiga va ijtimoiy sug'urtaga taqdim etilgan hujjatlar.

Tashkilot tomonidan o'z xodimlariga taqdim etiladigan soliq hisoboti, agar mavjud bo'lsa:

Kassa operatsiyalari: hisobot

Naqd pul mablag'larini berish, saqlash, ro'yxatga olish bilan bevosita bog'liq operatsiyalarni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa intizomiga rioya qilishlari shart: belgilangan limitga rioya qilish, kassa hujjatlarini shakllantirish.

Kassa operatsiyalari hisobini yuritish soliqqa tortish tizimiga va naqd pul mavjudligiga bog'liq emas. KKM yo'q bo'lganda, siz qat'iy javobgarlik hujjatlari bo'lgan shakllardan foydalanishingiz mumkin. 2014 yil boshidan buyon yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirish ancha soddalashtirildi - kassa kitobi va kassa mashinasidan foydalanishning hojati yo'q.

Tadbirkorlar faqat hujjatlarni tuzadilar, ular asosida ish haqi to'langanligini tasdiqlash mumkin. Soddalashtirilgan tartib-qoidaga ko'ra, kichik tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (xodimlar soni 100 birlikdan ko'p bo'lmagan va yiliga 800 milliondan kam daromad) kassada naqd pul qoldig'i chegarasini belgilamaydi.

MChJning soddalashtirilgan soliq tizimi, OSN va UTII bo'yicha soliq hisoboti

Har bir yuridik shaxs ro'yxatga olingan paytdan boshlab soliq to'lashi va o'z faoliyati natijalari bo'yicha IFTSga hisobot taqdim etishi shart.

Turli soliq rejimlarida MChJning soliq hisoboti

Amaldagi soliq rejimi	soliq deklaratsiyasi	Hujjatlarni topshirish shartlari
Soddalashtirilgan (an'anaviy) tizim
Hisoblangan foydadan yagona soliq		Har chorakda hisobot choragidan keyingi birinchi oyning 20-kuniga qadar
Soliq solishning umumiy tizimi	daromad solig'i	Har chorakda muddati o'tgan chorakning oxirgi oyidan keyingi oyning 28-kuniga qadar
	Mulk solig'i va avans to'lovlari
		Har chorakda hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar

Amaldagi soliq rejimidan qat'i nazar, barcha yuridik shaxslar har yili moliyaviy hisobotlarni taqdim etishlari kerak - moliyaviy hisobot va balans. Soliq, shuningdek, buxgalteriya hujjatlari MChJni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi, qo'shimcha nusxasi ham Rosstatga yuboriladi.

Soliq hisoboti va uni tuzish bo'yicha asosiy ko'rsatmalar

1. NK RF.
2. Ijro etuvchi davlat tuzilmalarining hujjatlari: Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligining xatlari, buyruqlari, tushuntirishlari.
3. Qonun chiqaruvchi hokimiyatning barcha darajadagi qonunlari.
4. Korxonaning mahalliy aktlari va tavsiyalari.

IFTS hisoboti va uni tayyorlashdagi xavflar

Qonunga ko'ra, har bir hujjat o'z shakliga ega. Vaqti-vaqti bilan ularda o'zgarishlar ro'y berayotganligi sababli, uni shakllantirishda faqat tasdiqlangan ma'lumotlardan foydalanish kerak, chunki xatolar bilan tuzilgan yoki noaniq shaklda taqdim etilgan hisobot o'z vaqtida taqdim etilmagan deb hisoblanadi, bu esa jarima solishni nazarda tutadi. ba'zi hollarda sezilarli bo'lishi mumkin (to'lanmagan soliq summasining 30%).

Barcha hisobot shakllari buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida to'ldiriladi. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani yaratish uchun yil davomida xarajatlar va daromadlar kitobiga kiritilgan ma'lumotlardan foydalaniladi. Shuni hisobga olish kerakki, kitob yo'q bo'lganda, tashkilotga 10 000 rubl miqdorida jarima solinadi.

Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun javobgarlik

IFTSga har qanday turdagi hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish, davlat hokimiyatining nazorat qiluvchi organi bitta qoidabuzarlik uchun bir necha marta jazo choralarini qo'llashi mumkin:

• korxona - San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi: deklaratsiyada ko'rsatilgan to'lanmagan soliq yoki qo'shimcha to'lovning 5%, lekin kamida 1000 rubl va 30% dan ko'p bo'lmagan;
• mansabdor shaxs - Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6 va 15.5-moddalariga binoan, 300-500 rubl miqdorida.

Bu muhim! Agar deklaratsiyani topshirishning kechikishi 10 kundan oshsa, IFTS tashkilotning hisoblarini bloklashi mumkin!

Bizning buxgalteriya xizmatlari sizga buxgalteriya hisobining muammoli sohalarini aniqlash va javobgarlik uchun asoslardan qochish imkonini beradi. Tez, samarali va qonuniy usullar.

Hisobot - barcha tadbirkorlar uchun bosh og'rig'i. Bu oshxonada ovqat pishirgan har bir kishi barcha muhim hujjatlarni etkazib berish muddatlarini kuzatib borish qanchalik qiyinligini biladi va oxir-oqibat, kech yetkazib berish uchun jarimalar va juda katta miqdorda jarima undiriladi. To'g'ri, bu borada tadbirkorlar yuridik shaxslarga qaraganda bir oz omadliroq edi, chunki yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisobotlari unchalik katta emas. Va ba'zi soliq rejimlarida va vaziyatlarning muvaffaqiyatli kombinatsiyasi bilan siz umuman hisob yurita olmaysiz. Soliqga qanday hisobot berishni ko'rib chiqing.

IP qanday hisobot beradi

Buxgalteriya hujjatlarini tasniflashdan boshlashingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun barcha soliq hisobotlarini 6 toifaga bo'lish mumkin, ularning har biri alohida ko'rib chiqilishi kerak:

• turli soliq rejimlari uchun har xil bo'lgan majburiy soliqlar bo'yicha;
• yollangan xodimlar uchun;
• kassa operatsiyalari bo'yicha;
• qo'shimcha soliqlar uchun, to'lash zarurati biznesning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq;
• statistik;
• nol.

Turli rejimlarda hisobot berish

Bu erda hamma narsa oddiy: yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliq to'laydi - u bunday hisobotlarni taqdim etadi. Agar u ikkita rejimni birlashtirsa, u 2 ta deklaratsiyani taqdim etadi.

Umumiy rejim

OSNO standart rejim deb ataladi, chunki u USRIPda ro'yxatdan o'tish paytida boshqa tizimga murojaat qilmagan shaxslarga tayinlangan. Va avtomatik rejimda va bildirishnomasiz. Ko'pchilik OSNO-da qolishni afzal ko'rmaydi, chunki bu ham eng qiyin rejim, uni vakolatli buxgalter yordamisiz amalga oshirish mumkin emas.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha turdagi majburiy soliqlarni to'laydilar. Bu shaxsiy daromad solig'i, QQS va mulk solig'i. 2020 yil uchun OSNO ni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorning hisoboti 3 ta pozitsiyadan iborat:

Soddalashtirilgan rejim

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni tanlagan har bir kishi chuqur nafas olishi mumkin, chunki ular ushbu rejimni shon-sharafga soddalashtirishga harakat qilishdi. Bu faqat bitta hisobotni taqdim etishni o'z ichiga oladi - KND 1152017 deklaratsiyasi. Taqdim etish muddati ham ma'qul - har yili 30 aprelgacha. Nega hamma narsa juda oddiy?

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor faqat bitta soliqni va yiliga bir marta to'lashi kerak va har chorakda mustaqil ravishda hisoblangan avans to'lovlarini amalga oshiradi. Soliq xodimlari tadbirkorlarning vijdonliligiga tayanib, avans hisob-kitoblarining to‘g‘riligini tekshirmaydi. Va nima uchun ikkinchisi kimyoviy bo'lishi kerak, agar deklaratsiyani topshirgandan so'ng, barcha xatolar "paydo bo'ladi" va to'lanadigan summa va haqiqatda to'langan summa o'rtasidagi farq nolga kamayishi kerak bo'ladi.

Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarni KUDIR - daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuritishdan ozod qilmaydi. Bu biznesni yuritish uchun olingan va sarflangan mablag'larni hisobga olish va soliq solinadigan bazani, keyinchalik soliqning o'zini to'g'ri hisoblash uchun kerak.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Faoliyati qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishga asoslangan tadbirkorlargina ESHNga o'tishlari mumkin. Qolaversa, barcha daromadlarning 70 foizi aynan shu soha hissasiga to‘g‘ri kelishi kerak. Lekin ular faqat bitta KND 1151059 deklaratsiyasini topshirishlari kerak. Uni topshirishning oxirgi muddati - 31 mart.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar boshqa barcha tadbirkorlar kabi KUDIRni to'ldirishdan ozod etilmaydi. Uni IFTSga taqdim etish kerak faqat vakolatli organning iltimosiga binoan.

Hisoblangan daromaddan yagona soliq

UTIIda ishbilarmonlar soliqni haqiqiy daromaddan emas, balki ideal daromaddan to'laydilar. Davlat uni o'rnatadi va mintaqaviy hokimiyatlar ajratmalar miqdorini kamaytirish uchun maxsus koeffitsientlar kiritadi. Ularni FTS veb-saytida topish mumkin.

UTII bo'yicha barcha IP hisobotlari KND 1152016 soliq deklaratsiyasiga qisqartiriladi, u har chorakda hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshirilishi kerak.

Hisoblangan ko'rsatkichlar kamdan-kam o'zgarganligi va real daromad hisobga olinmaganligi sababli, UTII solig'ini bir marta hisoblash va bir xil deklaratsiyalarni muhrlash kifoya. Lekin, albatta, faqat qiymatlardan biri o'zgarmaguncha yoki jismoniy ko'rsatkich o'zgarmaguncha (xona maydoni, transport vositalari soni).

Faoliyatning barcha turlaridan uzoqda, UTII soliqqa tortilishi mumkin, shuning uchun tadbirkorlar ko'pincha ushbu rejimni boshqalar bilan birlashtiradilar, ya'ni hisobot bir vaqtning o'zida ikkita rejim ostida amalga oshiriladi. Hamma narsa yaxshi bo'lar edi, lekin Rossiya Federatsiyasining barcha hududlarida bunday hisoblash mavjud emas, masalan, Moskvada bunday emas.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobotlari, shu jumladan KUDIR, hisoblangan rejimda kerak emas, lekin ular buxgalteriya hisobini soddalashtirish uchun saqlanishi mumkin.

Patent

PSN - bu faqat tadbirkorlar uchun mo'ljallangan eng oddiy soliq tizimi. Tashkilotlar patentni sotib ololmaydilar, uning narxi bir vaqtning o'zida barcha turdagi soliqlarni almashtiradi va ularni hisobot berishdan ozod qiladi.

SPE uchun faoliyat turlari ro'yxati cheklanganligi va u 10 dan ortiq odamni yollashi mumkin emasligi sababli, ko'plab tadbirkorlar patentni boshqa rejimlar bilan birlashtiradi. Bunday holda, tegishli hisobotlar ham taqdim etilishi kerak.

IP xodimlari uchun hisobot

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday hisobot turini taqdim etmasliklari kerak va ular omadli bo'lishdi, chunki ishchilarni yollagan odamlar o'lchovsiz miqdordagi qog'ozlarni topshirishadi:

Hisobot	Shifrni ochish	Taqdim etish muddati
SSC haqida ma'lumot	O'tgan yil uchun xodimlarning o'rtacha soni to'g'risida xabarnoma	20 yanvar
Deklaratsiya 2-NDFL	IP xodimlarining daromadlari to'g'risidagi deklaratsiya, taqdim etilgan hujjatlar soni xodimlar soniga teng bo'lishi kerak	1 aprel (agar menejer jismoniy shaxsdan daromad solig'ini ushlab turolmasa, u 1 martgacha 2-NDFL hisobotini taqdim etishi kerak)
6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblash	Har chorakda ham, yil oxirida ham topshiriladi	31-kungacha (har chorakda); 1 aprelgacha (yillik).
SZV-M	Sug'urtalangan xodimlar haqida ma'lumot	15-oylik
Sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobi	Yakka tartibdagi tadbirkorlar xodimlari foydasiga to'langan barcha sug'urta mukofotlari to'g'risida ma'lumot	Hisobot choragidan keyingi oyning 30-kuni

Sug'urta mukofotlarini hisoblash - yangi hisobot. U 2017 yilda joriy etilgan va RSV-1, RSV-2 va RV-3 kabi shakllarni almashtirgan. O'zgarishlar Federal Soliq xizmati, pensiya jamg'armasi (PFR) va tibbiy sug'urta jamg'armasi (CHI) endi sug'urta to'lovlarini qabul qilmaydi va ularning to'lanishini nazorat qilmaydigan sug'urta mukofotlarini o'tkazish bilan bog'liq.

Va yana bir nuance: 25 dan ortiq xodimi bo'lgan firma egalari Federal Soliq xizmatiga hisobot yuborishlari kerak. elektron, qolganlari - qog'ozda.

Nolinchi hisobot IP 2020

Yakka tartibdagi tadbirkorlar nol hisobotlarni faqat soddalashtirilgan va umumiy rejimda taqdim etishlari mumkin, chunki patent umuman hisobotlarni taqdim etishni anglatmaydi va UTII bo'yicha soxta daromad haqiqiy emas, soliq bazasi uchun olinadi va bo'lishi mumkin emas. unda nol ko'rsatkichlar.

Nolinchi IP hisobotlari bank hisobvarag'ida ham, kassada ham pul o'tkazmalari mavjud bo'lmaganda taqdim etiladi. QQS va shaxsiy daromad solig'i o'rniga siz yagona soddalashtirilgan deklaratsiyani to'ldirishingiz mumkin. Soddalashtirilgan hisobotni taqdim etishning oxirgi muddati - hisobot choragidan keyingi oyning 20-kuniga qadar. Bu har choraklik hisobot, lekin u faqat 2 varaqdan iborat va bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlar uchun to'ldirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan tizimda ular nol hisobotni taqdim etadilar, garchi bu holda ular bir xil KND1152017 shaklini to'ldiradilar, ammo biroz boshqacha tarzda:

• Soddalashtirilgan soliq tizimidagi IP 6% faqat sarlavha sahifasida ma'lumotni kiriting, p. 1.1 va b. 2.1.1;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP 15% sarlavha sahifasida ma'lumotlarni kiriting, p. 1.2 va b. 2.2.

Bo'ysunuvchi xizmatlar kamdan-kam hollarda nol faoliyatni tasdiqlovchi hujjatlarni talab qiladi, ammo ular bank bilan bog'lanib, tadbirkorning hisobidan ko'chirma talab qilishlari mumkin. Agar firibgarlik aniqlansa, qoidabuzar jarima to'laydi.

KKM bo'yicha hisobot

Kassa apparatlaridan foydalangan holda kassa operatsiyalarini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa intizomiga (kassa hisobini yuritish, kassadagi naqd pul limitiga rioya qilish) rioya qilishlari shart.

Biroq, qonun chiqaruvchilar kichik biznes uchun kassa hisobotlari sonini qisqartirdilar, 2020 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar yuridik shaxslar bilan teng ravishda naqd pulni saqlashlari va kassa hujjatlarini (kassa kitobi, PKO, RKO) rasmiylashtirishlari shart emas. Ulardan naqd pul mablag'larining mavjudligiga cheklov ko'rinishidagi cheklov ham olib tashlandi. Ishbilarmonlarga hali ham tayinlangan yagona narsa - bu ish haqini berishni tasdiqlash uchun buxgalteriya hisobi varaqlarini ro'yxatdan o'tkazish.

IP Rosstatga hisobot beradi

Statistik hisobot ham mavjud. Har yili Rosstat firmalar rahbarlaridan olingan ma'lumotlar asosida tadqiqot olib boradi. Hamma odamlar bu organga hisobot berishlari kerak emas, faqat Rosstat tomonidan tanlanganlar. U ularga to'ldirish uchun kerakli shakllar bilan bildirishnoma yuboradi.

Rosstatga manfaatdor bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor xabarnomada ko'rsatilgan muddatda - oy, chorak, yil davomida hisobotlarni taqdim etishi shart. Talabni e'tiborsiz qoldirganlik uchun siz jarima olishingiz mumkin, uning miqdori kodning 13.19-moddasida ko'rsatilgan va 10 dan 40 ming rublgacha o'zgaradi.

Qolgan tadbirkorlar har 5 yilda organga hisobot berishi kerak. Ushbu muddat yaqinlashganda, Rosstat to'ldirish uchun shakllar bilan bildirishnoma yuborish orqali sizga majburiyatni eslatadi.

2020 yilda IP statistik hisobotlarining majburiy shakllari ro'yxatiga quyidagilar kiradi:

402-sonli Federal qonunga muvofiq, tadbirkorlar Rosstatga moliyaviy natijalar bo'yicha balans va hujjatlarni taqdim etishlari kerak. Ro'yxatni quyi hududiy organda aniqlashtirishingiz mumkin.

Qo'shimcha hisobot

Tadbirkor tadbirkorlik faoliyati yo‘nalishi va biznes yuritishning o‘ziga xos xususiyatlariga ko‘ra aksiz solig‘i, bioresurslar, suv resurslari, foydali qazilmalar, transportdan foydalanishi mumkin. Bularning barchasi soliqqa tortiladi va ularning ba'zilari hisobga olinishi kerak.

IP yopilganda soliq hisoboti

Ertami-kechmi hamma narsa yopiladi. Ba'zilari biznesning kengayishi va tashkilot tuzish zarurati bilan bog'liq, boshqalari esa foyda yo'qligi sababli. Qanday bo'lmasin, tugatish tartibining majburiy nuqtalaridan biri bu IP hisobotlarini taqdim etishdir. Tayyorlanishi bilan va boshlanishi kerak.

Har bir rejimda oxirgi hujjatlarni topshirishning o'z qoidalari mavjud:

• IE yopilish bo'yicha hujjatlarni topshirishdan oldin UTII ga hisobotlarni taqdim etadi;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha - tugatilgandan keyingi oyning 25-kuniga qadar;
• 3-NDFL - tugatilgan kundan boshlab besh kun ichida;
• QQS deklaratsiyasi - yilning 1-choragi uchun 22 aprelgacha.

Barcha IP hisobotlari qonun chiqaruvchi tomonidan belgilangan muddatda saqlanishi kerak. Hujjatlarning yo'qolishi va shikastlanishi uchun siz jarimalarni to'lashingiz kerak bo'ladi, ularning miqdori tiklash qiymatidan oshadi.

01Yanvar

Salom aziz o'quvchilar! Biz allaqachon bo'limda saytda bir qator maqolalar to'planganligini ta'kidlagan edik, bu yangi boshlanuvchilar uchun navigatsiya qilish uchun biroz muammoli. Ayniqsa, agar bir vaqtning o'zida maqolalarning mohiyati hisobot shakllari bilan sinxronlashtirilishi kerak bo'lsa - ularni bo'limda topishingiz mumkin.

Avvalroq biz haqida umumiy maqola tayyorlagan edik. Bugun biz MChJ hisoboti va uni taqdim etish muddatlari haqida gapiramiz.. Va, albatta, biz matndagi barcha foydali maqolalar va saytda mavjud bo'lgan shakllarga havolalar berishga harakat qilamiz.

MChJ haqida qulayroq va tezroq hisobot berish uchun hamma foydalanadi BU xizmat.

Har doimgidek, biz birinchi navbatda MChJ hisobotlarini guruhlarga ajratamiz. Bu erda, IP-dan farqli o'laroq, to'rtta emas, beshta guruh bo'ladi. Nega shunday - men batafsilroq aytib beraman. Shunday qilib, guruhlar:

Endi har bir guruhni batafsil ko'rib chiqamiz.

MChJ qo'llaniladigan soliq tizimi to'g'risida hisobot

Bu erda standart qoida qo'llaniladi: biz qanday soliq to'laymiz - bunday deklaratsiya IFTSga topshirilishi kerak. Biz asosiy ma'lumotlarni jadval shaklida taqdim etamiz:

soliq rejimi	Deklaratsiya (shakl)	Muddatlari
BASIC (umumiy rejim)		Agar siz har chorakda avans to'lovlarini to'lasangiz: chorak, yarim yil uchun, belgilangan davrdan keyingi oyning 28-kunidan 9 oy oldin va keyingi yilning 28 martidan oldingi yil uchun tuziladi. Agar siz oylik avans to'lovlarini to'lasangiz: har oy, 2 oy, 3 oy va hk. belgilangan muddatdan keyingi oyning 28-kuniga qadar 11 oygacha va keyingi yilning 28 martidan oldingi yil uchun.
		Ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldingi chorak yakunlari bo'yicha tuzilgan
Hisoblangan daromadga yagona soliq (UTII)		Chorak uchun tuzilgan, ushbu chorakdan keyingi oyning 20-kuniga qadar
		Yil uchun tuzilgan, keyingi yilning 31 martigacha topshirilishi kerak
		Chorak natijalariga ko'ra, chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin tuziladi.

Har doimgidek, men qo'shaman: Umumiy rejim ostida MChJ QQS to'lovchi hisoblanadi, shuning uchun jadvalda ikkita deklaratsiya ko'rsatilgan: daromad solig'i va QQS bo'yicha. Maxsus rejimlar QQSdan ozod qilingan, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bundan mustasno (ular uchun QQS to‘lash va deklaratsiya topshirish majburiyati 01.01.2019 yildan joriy qilingan), biz faqat soddalashtirilgan soliq bo‘yicha qo‘llaniladigan maxsus rejimga mos keladigan deklaratsiyani taqdim etamiz. tizim, UTII. Ushbu tadbirkorlar uchun hisobot taqdim etish va QQSni to'lash majburiyati faqat alohida holatlarda, masalan, munitsipalitetdan binolarni ijaraga olishda yuzaga keladi. Rejimlarni birlashtirganda, masalan, soddalashtirilgan va hisoblangan holda, siz 2 ta deklaratsiyani topshirishingiz kerak bo'ladi, ya'ni har bir rejim uchun o'ziga xosdir.

Deklaratsiyalarni qanday to'ldirish haqida biz allaqachon yozgan edik (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun barcha misollar MChJlarga ham tegishli, shaklga ma'lumotlarni kiritishning mohiyati bir xil):

MChJ uchun KUDIRga kelsak, ba'zi o'ziga xosliklar mavjud.

Birinchidan, MChJ KUDIRni faqat soddalashtirilgan maxsus rejimda to'ldiradi. . Umumiy rejim va ESHN bo'yicha MChJlar KUDIRlar tomonidan saqlanmaydi, ular soliqni hisoblash uchun barcha kerakli ma'lumotlarni buxgalteriya hisobidan oladilar. UTIIda hech kim daromadlar / xarajatlar kitobini umuman yuritmaydi: u oddiygina mavjud emas. Ammo hech kim jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olishni bekor qilmagan, shuning uchun uni hali ham tashkil qilish kerak bo'ladi.

Quyidagi maqolalar KUDIRni to'ldirishda yordam berishi mumkin:

• (tartiblarni birlashtirish uchun).

Qo'shimcha soliqlar bo'yicha hisobotlarni taqdim etish

MChJ faoliyatining xususiyatlariga qarab, boshqa soliqlar ham to'lanishi mumkin. Bularga quyidagilar kiradi:

• Yer solig'i - ;
• Transport solig'i - ;

Ikkala deklaratsiya ham kalendar yili oxirida tuziladi va keyingi yilning 1 fevraliga qadar taqdim etiladi.

• Suv solig'i - har chorak yakunlari bo'yicha tuziladi, ushbu chorakdan keyingi oyning 20-kuniga qadar taqdim etilishi kerak;
• Qimor biznesiga soliq - agar siz ushbu sohada ishlasangiz, unda har oyning oxirida sizga kerak bo'ladi, oxirgi muddat keyingi oyning 20-kuni;

Konchilik sohasida faoliyat yurituvchi yuridik shaxslar yoki faoliyati hayvonot dunyosi/WBR (suv biologik resurslari)dan foydalanish bilan bog‘liq bo‘lgan yuridik shaxslar uchun quyidagi soliqlar/to‘lovlar to‘lanishi va hujjatlar taqdim etilishi kerak:

• Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (qisqartirilgan MET) - har oy uchun tuziladi, keyingi oyning oxirigacha topshirilishi kerak;
• Hayvonot dunyosi ob’ektlaridan foydalanganlik uchun yig‘imlar – soliq organiga topshiriladi, topshirish muddati bunday ruxsatnoma olingan kundan boshlab 10 kun ichida;
• UBR ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovlar - bu erda soliq idorasiga ikki turdagi hisobot taqdim etilishi kerak:
  • – shuningdek, bunday ruxsatnoma olingan kundan boshlab 10 kun ichida taqdim etiladi;
  • - olingan ruxsatnomaning amal qilish muddatining oxirgi oyidan keyingi oyning 20-kuniga qadar taqdim etiladi.
• Yer qa'ridan foydalanganlik uchun muntazam to'lovlar - chorak uchun tuzilgan, to'lash muddati - ushbu chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay soliq organiga taqdim etiladi.

Kompaniyaning xodimlari haqida hisobot

Xodimlar uchun badallarga kelsak, unda hamma narsa hisobot berish bilan bir xil. 2019 yilda biz soliq idorasiga (o'rtacha xodimlar soni, 2-shaxsiy daromad solig'i, 6-shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblash), Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga (SZV-M va sug'urta davri to'g'risidagi ma'lumotlar) hisobot beramiz. sug'urtalangan shaxslar) va FSSga (biz jarohatlar uchun badallar bo'yicha 4-FSSni topshiramiz) .

Tashkilotning kassa operatsiyalari bo'yicha hisoboti

Naqd pul operatsiyalari haqida ham bir necha bor yozgan edik. Shunday qilib, tashkilotlar kassa intizomiga rioya qilishlari kerak, shu jumladan naqd pul limitini belgilash - kassada saqlash mumkin bo'lgan naqd pulning maksimal miqdori (uning ortig'i bo'lgan hamma narsa bankka o'tkazilishi kerak). Kichik tashkilotlar uchun indulgentsiya mavjud: naqd pul chegarasini belgilash mumkin emas, ammo bu qaror tegishli buyruq bilan rasmiylashtirilishi kerak. Siz qanday biznesga tegishli ekanligingizni bilib olishingiz mumkin: kichik, o'rta yoki yirik - belgilangan mezonlarga muvofiq.

Tashkilotning soliq hisoboti - bu tashkilot soliq idorasiga taqdim etadigan soliq deklaratsiyasi va boshqa hisobotlar. Har bir tashkilot faoliyatning xususiyatiga, ayrim turdagi moddiy mulk (aktivlar) mavjudligi / yo'qligiga qarab soliq hisobotini taqdim etadi. Shuning uchun, masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkor va yirik neft ishlab chiqaruvchi kompaniyaning soliq hisoboti sezilarli darajada farq qiladi.

Quyida soliq hisobotining mavjud shakllaridan ba'zilari keltirilgan:

• O'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar
• Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma
• QQS deklaratsiyasi
• Korporativ daromad solig'i deklaratsiyasi
• Rossiya tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Yer qa'ridan foydalanganlik uchun muntazam to'lovlarni hisoblash
• Chet el tashkilotining daromad solig'i deklaratsiyasi
• Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar uchun yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar uchun yagona ijtimoiy soliq bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash
• Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Chet el tashkilotlariga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar to'g'risidagi soliq hisobi (ma'lumotlari).
• Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Advokatlar hay’ati, advokatlik idorasi yoki advokat uchun yuridik maslahat tomonidan o‘tgan soliq davri uchun to‘langan yagona ijtimoiy soliq summalari to‘g‘risidagi ma’lumotnoma.
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar uchun yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari to'g'risidagi deklaratsiya
• Suv solig'i deklaratsiyasi
• Jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va to‘lovlarni amalga oshirmagan soliq to‘lovchilar uchun yagona ijtimoiy soliq solinadigan hisoblangan daromadlar bo‘yicha soliq deklaratsiyasi
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarni bajarishda yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Yagona (soddalashtirilgan) soliq deklaratsiyasi
• Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar) bo'yicha soliq deklaratsiyasi.
• Korporativ mulk solig'i deklaratsiyasi (avans to'lovini hisoblash)
• Transport soliq deklaratsiyasi
• Qimor biznes soliq deklaratsiyasi
• Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq deklaratsiyasi
• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi
• Korporativ mulk solig'i deklaratsiyasi
• Transport solig'i bo'yicha avans to'lovlari uchun soliqni hisoblash
• Korporativ mulk solig'ini oldindan to'lash uchun soliqni hisoblash
• Er solig'i bo'yicha avans to'lovlari uchun soliqni hisoblash
• Yer solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan yer uchastkalari to'g'risidagi ma'lumotlar
• Yer solig'i deklaratsiyasi

Yakka tartibdagi tadbirkorning soliq hisoboti amaldagi soliqqa tortish tizimiga qarab farqlanadi:

• soliq hisoboti OSNO,
• USN bo'yicha soliq hisoboti,
• UTII soliq hisoboti.

IP soliq hisoboti to'g'ridan-to'g'ri yakka tartibdagi tadbirkor yoki ishonchli shaxs tomonidan taqdim etilishi mumkin. Tadbirkorning soliq hisoboti qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda taqdim etiladi.

Tashkilotlarning (MChJ, YoAJ, OAJ, shirkat, shirkat, notijorat tashkilotlari) soliq hisoboti ham amaldagi soliqqa tortish tizimiga bog'liq. Tashkilotlarning soliq hisobotlarini topshirish soliq to'lovchining vakili tomonidan ham, pochta orqali ham amalga oshirilishi mumkin.

Soliq hisobotini tayyorlash bosqichlari:

1. Birlamchi hujjatlarning to'liqligi va to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish.

2. Zarur hollarda birlamchi hujjatlarni aks ettirishga tuzatishlar kiritish.

3. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini tuzish.

4.Sdacha hisoboti.

Soliq davri soliq turiga qarab kalendar yil, chorak yoki oy hisoblanadi. Soliq davri bir yoki bir nechta hisobot davrlaridan iborat bo'lishi mumkin, ularning oxirida avans to'lovlari amalga oshiriladi. Soliq davrini hisoblashning umumiy tamoyillari:

1. Soliq davri va uni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi (TC RF) tomonidan belgilanadi.

2. Agar tashkilot kalendar yili boshlanganidan keyin tashkil etilgan bo'lsa, u tashkil etilgan kundan boshlab ushbu yilning oxirigacha bo'lgan davr uning birinchi soliq davri hisoblanadi. Bunda tashkilot tashkil etilgan kun uni davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan kun deb e’tirof etiladi.

Tashkilot 1-dekabrdan 31-dekabrgacha bo'lgan muddatga to'g'ri keladigan kunga tuzilgan bo'lsa, u uchun birinchi soliq davri tashkil etilgan kundan boshlab tuzilgan yildan keyingi kalendar yilining oxirigacha bo'lgan davr hisoblanadi.

3. Agar tashkilot kalendar yili tugagunga qadar tugatilgan (qayta tashkil etilgan) bo'lsa, uning uchun oxirgi soliq davri joriy yil boshidan tugatish (qayta tashkil etish) tugallangan kungacha bo'lgan davr hisoblanadi.

Agar kalendar yili boshlanganidan keyin tashkil etilgan tashkilot joriy yil oxirigacha tugatilgan (qayta tashkil etilgan) bo'lsa, uning tashkil etilgan kundan boshlab tugatish (qayta tashkil etish) kunigacha bo'lgan davr soliq davri hisoblanadi.

Agar tashkilot joriy kalendar yilining 1 dekabridan 31 dekabrigacha bo'lgan kunga to'g'ri kelgan bo'lsa va tashkil etilgan yildan keyingi kalendar yili tugagunga qadar tugatilgan (qayta tashkil etilgan) bo'lsa, u uchun soliq davri hisoblanadi. tashkilot tashkil etilgan kundan boshlab tugatilgan (qayta tashkil etilgan) kungacha.

Ushbu qoidalar bir yoki bir nechta tashkilot ajratilgan yoki birlashtirilgan tashkilotlarga taalluqli emas.

4. Yuqoridagi qoidalar soliq davri kalendar oyi yoki chorak sifatida belgilangan soliqlarga nisbatan tatbiq etilmaydi. Bunday hollarda tashkilotni tashkil etish, tugatish, qayta tashkil etish paytida alohida soliq davrlariga o'zgartirishlar soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organi bilan kelishilgan holda amalga oshiriladi.

Soliq bazasi

Har bir soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga muvofiq belgilanadigan mustaqil soliq solish ob'ektiga, soliq bazasiga, soliq davriga, soliq stavkasiga ega. San'atga muvofiq soliq solinadigan baza. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi soliq solish ob'ektining narxini, jismoniy yoki boshqa xususiyatlarini ifodalaydi. Soliq bazasi soliqqa tortiladigan foydaning puldagi ifodasidir. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliqqa tortiladigan foyda soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.

Agar hisobot (soliq) davrida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa - ushbu hisobotda (soliq) soliq solish maqsadida hisobga olingan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi salbiy farq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi). davrida soliq solinadigan baza nolga teng deb tan olinadi. Soliq to'lovchining hisobot (soliq) davrida ko'rgan zararlari ushbu moddada belgilangan tartibda va shartlarda soliqqa tortish maqsadlarida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, oldingi soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida soliq zararini olgan tashkilot joriy davrdagi soliq bazasini olingan zararning to'liq miqdoriga yoki bir qismiga kamaytirishga haqli. keyingi 10 yil ichida bu miqdor. Agar ushbu davrda (10 yil) zarar hisobdan chiqarilmasa, u to'lanmagan bo'lib qoladi. PBU 18/02 "Daromad solig'i" ga muvofiq to'lanmagan qoldiq doimiy farqga aylanadi. Soliq to'lovchi ko'rilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini ilgari olingan zararlar miqdoriga qisqartirgan butun davr davomida saqlashi shart.

Ba'zi yo'qotishlar maxsus tarzda oldinga o'tkaziladi. Bunday xususiyatlar yo'qotishlar uchun o'rnatiladi:

• xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatidan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.1-moddasi);
• qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi);
• fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 304-moddasi);
• amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bilan operatsiyalar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 323-moddasi);
• da'vo huquqini o'tkazish operatsiyalari bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi).

Tashkilotlar mulkiy huquqlarni amalga oshirishda etkazilgan zararni hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 2-bandi). Soliq solinadigan bazani hisoblash quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

1) soliq solinadigan baza belgilanadigan davr;

2) sotishdan olingan daromadlar, sotish bilan bog'liq xarajatlar va hisobot (soliq) davrida olingan foyda miqdori, shu jumladan:

O'z ishlab chiqarish mahsulotlarini sotishdan, shuningdek mulkni, mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlardan;

Uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan;

3) operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlar summasi.

Daromad solig'ini hisoblash tartibi

Soliq davri oxiridagi soliq summasi va hisobot davri oxiridagi avans to'lovlari soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi (soliq agentiga bunday majburiyat yuklangan hollar bundan mustasno) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi). federatsiyasi).

Hisobot davri sifatida chorak, olti oy va to‘qqiz oyni tanlagan soliq to‘lovchilar hisobot davrida oylik avans to‘lovi miqdorini quyidagicha hisoblab chiqadilar:

1) joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdori soliq to'lovchi tomonidan avvalgi soliq davrining oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi;

2) joriy soliq davrining ikkinchi choragida to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovi summasi joriy yilning birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovi summasining 1/3 qismiga teng ravishda olinadi;

3) joriy soliq davrining 3-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi yarim yil yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan joriy soliq davrining 3-choragida hisoblangan avans summasi oʻrtasidagi farqning 1/3 qismiga teng olinadi. 1-chorak natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi;

4) joriy soliq davrining to‘rtinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi to‘qqiz oy natijalari bo‘yicha hisoblangan avans summasi bilan avans summasi o‘rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng olinadi. yarim yil natijalariga ko'ra hisoblangan to'lov.

Agar shu tarzda hisoblangan oylik avans to'lovi miqdori manfiy yoki nolga teng bo'lsa, ushbu to'lovlar tegishli chorakda amalga oshirilmaydi.

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, quyidagilar hisobot davri natijalariga ko'ra faqat har chorakda avans to'lovlarini to'lash huquqiga ega:

O'tgan to'rt chorakda sotishdan daromad olgan tashkilotlar, San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 249-moddasi, o'rtacha 3 million rubldan oshmadi. har chorak uchun;

Byudjet muassasalari;

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxona orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar;

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar;

Oddiy shirkat ishtirokchilari oddiy shirkatlarda qatnashishdan oladigan daromadlariga nisbatan;

Ushbu shartnomalarni amalga oshirishdan olingan daromadlar bo'yicha mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarning investorlari;

ishonch shartnomalari bo'yicha.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun oylik avans to'lovlarini to'lashning alohida tartibi o'rnatiladi. Ular oylik avans to'lovlarini davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab to'liq chorakdan keyin to'lashni boshlaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi).

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, yangi tashkil etilgan tashkilotlar sotishdan tushgan tushum 1 million rubldan oshmasligi sharti bilan tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydilar. oyiga yoki 3 million rubl. chorakda. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq San'atda belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi. Tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi). Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq hisob-kitoblarini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

San'atga muvofiq soliq deklaratsiyasi (soliq hisob-kitoblari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi:

Soliq davri yakunlari bo'yicha - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay;

Hisobot davri natijalari bo'yicha - tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 28 kalendar kundan kechiktirmay.

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay o'z vaqtida to'lanadi. Soliq va avans to'lovlarini to'lashning yuqoridagi tartibi 24% stavka bo'yicha hisoblangan soliq uchun o'rnatiladi.

daromad solig'i deklaratsiyasi

Soliq deklaratsiyasi - soliq to'lovchining soliq solish ob'ektlari, olingan daromadlar va qilingan xarajatlar, daromad manbalari, soliq solinadigan baza, soliq imtiyozlari, hisoblangan soliq summasi va (yoki) boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi yozma bayonoti. soliqni hisoblash va to'lash uchun asos sifatida.

Avans to'lovini hisoblash - soliq to'lovchining hisob-kitob bazasi, foydalanilgan imtiyozlar, avansning hisoblangan summasi va/yoki avans to'lovini hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi yozma bayonoti.

Soliq to‘lovchilar (soliq agentlari) soliq deklaratsiyasini (soliq hisob-kitoblarini) tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 28 kalendar kundan kechiktirmay taqdim etadilar. Oylik avans to‘lovlari summalarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini avans to‘lovlari uchun belgilangan muddatlarda taqdim etadilar.

Soliq davri yakunlari bo‘yicha deklaratsiyalar soliq to‘lovchilar tomonidan o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 05.05.2008 yildagi 54n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Buyruq 2008 yil 1 iyuldan kuchga kirdi.

Manba - Soliq hisobi: darslik / M.N. Smagina. - Tambov: Tambov nashriyoti. davlat texnologiya. un-ta, 2009. - 80 b.

Turoperator tashkilotlari uchun Federal Turizm agentligiga moliyaviy hisobotlarning nusxalarini taqdim etishning aniq muddatlari yo'q. Biroq, Rosturizmning 2009 yil 4 avgustdagi 175-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 4-bandida ushbu hujjatlar yangi davr uchun moliyaviy ta'minot to'g'risidagi ma'lumotlar bilan birga taqdim etilishi kerakligi ko'rsatilgan. Va bunday hujjatlar amaldagi moliyaviy ta'minot muddati tugashidan kamida uch oy oldin taqdim etiladi (1996 yil 24 noyabrdagi 132-FZ-son Qonunining 17.3-moddasi 4-bandi). Bu shuni anglatadiki, moliyaviy hisobotlar bir vaqtning o'zida taqdim etilishi kerak.

Hisobot o'z vaqtida topshirilmasa nima bo'ladi?

Agar moliyaviy hisobotlar Rossiya Federal Soliq xizmatiga o'z vaqtida taqdim etilmasa, inspeksiya tashkilotga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq jarima solishi mumkin. Jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi. soliq inspektorlari kechiktirilgan hisobotdagi har bir hujjat uchun.

Jarima miqdorini aniqlashda inspektorlar ma'lum bir tashkilot taqdim etishi kerak bo'lgan hujjatlarning to'liq ro'yxatiga (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi AS-4-2 / ​​19309-sonli xatlari) amal qiladilar. Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 23 maydagi 03-02-07 / 2 / 18285-son). Masalan, 2015 yil uchun moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida tashkilot quyidagi shakllarni taqdim etishi kerak: Buxgalteriya balansi (qarang. ), Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot, O'z kapitalidagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot, Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (qarang), jadval va matn ko'rinishidagi tushuntirishlar. Agar tashkilot moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim qilmagan bo'lsa, unda jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi. (200 rubl × 5).

Bundan tashqari, soliq inspektsiyasining iltimosiga binoan moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish uchun sud mas'ul xodimdan (masalan, tashkilot rahbari) 300 dan 500 rublgacha jarima undirishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 23.1-moddasi 1-qismi, 15.6-moddasi 1-qismi).

Har bir holatda huquqbuzarlik sodir etgan shaxs alohida belgilanadi. Shu bilan birga, sudlar buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun rahbar va uni to'g'ri yuritish va o'z vaqtida hisobot berish uchun bosh buxgalter mas'ul ekanligidan kelib chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2009 yil 20 oktyabrdagi qarorining 24-bandi). 24, 2006 yil, 18-son). Shuning uchun, odatda, bosh buxgalter (boshning huquqlari bilan hisobchi) qoidabuzar deb tan olinadi. Va tashkilot rahbari quyidagi hollarda aybdor deb topilishi mumkin:

• tashkilotda umuman bosh buxgalter yo'q edi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2005 yil 9 iyundagi 77-ad06-2-son qarori);

• buxgalteriya hisobi ixtisoslashtirilgan tashkilot tomonidan olib borilgan va u hisobotlarni ham tayyorlagan (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 24 oktyabrdagi 18-son qarorining 26-bandi);

• buzilish sababi bosh buxgalter rozi bo'lmagan rahbarning yozma buyrug'i edi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 24 oktyabrdagi 18-son qarorining 25-bandi).

Hisobotning tarkibi

Diqqat: Amaldagi qonunchilikda yillik moliyaviy hisobot tasdiqlanmaganligi uchun javobgarlik nazarda tutilmagan. Ammo bunday hisobotlarni aktsiyadorlarga tasdiqlash uchun taqdim etmaslik uchun jarima solinishi mumkin.

Bu holatda ma'muriy javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.23.1-moddasi 2-qismida belgilanadi. Ushbu qoida, xususan, aksiyadorlarning umumiy yig'ilishini o'tkazishga tayyorgarlik ko'rishda majburiy ma'lumotlarni (materiallarni) taqdim etmaslik yoki taqdim etish muddatini buzganlik uchun jazolashni nazarda tutadi. Bunday materiallar tashkilotning yillik moliyaviy hisobotlarini ham o'z ichiga oladi (1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son Qonunining 52-moddasi 3-qismi).

Jarima quyidagicha bo'ladi:

• tashkilot uchun - 500 000 dan 700 000 rublgacha;

• mansabdor shaxslar uchun - 20 000 dan 30 000 rublgacha. yoki bir yilgacha diskvalifikatsiya.

Vaziyat: ishtirokchilarning (aksiyadorlarning) umumiy yig'ilishida tasdiqlanmagan yillik moliyaviy hisobotni soliq idorasiga taqdim etish mumkinmi? Hisobotlarni topshirish muddati umumiy yig'ilish o'tkazilishi rejalashtirilgan muddatdan oldin tugaydi.

Ha mumkin.

Umumiy qoida sifatida, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari qog'oz nusxasi tashkilot rahbari tomonidan imzolanganidan keyin tuzilgan hisoblanadi (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 13-moddasi 8-qismi).

Lekin, aslida, yillik moliyaviy hisobot soliq idorasiga taqdim etilishi kerak bo'lgan davr tashkilot ta'sischilarining umumiy yig'ilishi tomonidan tasdiqlanishi kerak bo'lgan davrga to'g'ri kelmaydi. Shunday qilib, MChJning yillik hisoboti hisobot yili tugaganidan keyin kamida ikki marta, lekin to'rt oydan kechiktirmay tasdiqlanishi kerak (1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonunining 34-moddasi 2-bandi). ). Va aktsiyadorlik jamiyatida - hisobot yili tugaganidan keyin ikki kundan oldin emas, balki olti oydan kechiktirmay (1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son Qonunining 47-moddasi 3-bandi 1-bandi).

Yillik moliyaviy hisobot hisobot yili tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay soliq inspektsiyasiga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 5-bandi). Bu muddatni o'zgartirish mumkin emas - qonun buni nazarda tutmaydi. Va hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etganlik uchun tashkilot, uning rahbari va (yoki) bosh buxgalteri jarimaga tortilishi mumkin.

Shunday qilib, yillik moliyaviy hisobot soliq inspektsiyasiga taqdim etilishi kerak, hatto ular uni umumiy yig'ilishda tasdiqlashga ulgurmagan bo'lsalar ham.

Bayonotlarni nashr etish

Tashkilot qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda hisobotlarni e'lon qilishi kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 13-moddasi 9-bandi). Shunday qilib, ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari o'zlarining yillik moliyaviy hisobotlarini e'lon qilishlari shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 66.3-moddasi 1-bandi va 97-moddasi 6-bandidan, shuningdek, 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son Qonunining 1-moddasi 1.1-bandi va 92-moddasidan kelib chiqadi. Bundan tashqari, ular hisobotlarni auditorlik xulosasi bilan birga e'lon qilishlari kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 13-moddasi 10-bandi).

Aktsiyadorlik jamiyatlari yillik moliyaviy hisobot matnini Internet sahifasida e'lon qiladi. Muddati moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida auditorlik xulosasi tuzilgan kundan boshlab uch kun. Qanday bo'lmasin, buxgalteriya hisobotlari Rosstatga taqdim etish muddati tugagan kundan boshlab uch kalendar kundan kechiktirmay e'lon qilinishi kerak (Rossiya Bankining 2014 yil 30 dekabrdagi 454-P-sonli Nizomning 71.4-bandi).

2015 yil uchun siz 2016 yil 31 martgacha statistikaga hisobot berishingiz kerak. Moliyaviy hisobotni auditorlik xulosasi bilan birga e'lon qilish muddati 4 aprelga to'g'ri keladi. Agar nashrga kechiksangiz, jarima solinadi. Bu haqda Rossiya Banki 2016 yil 30 martdagi IN-06-52/17-sonli axborot xatida ogohlantiradi.

MChJlar obligatsiyalar yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni ochiq joylashtirgan taqdirdagina buni amalga oshirishlari shart (1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonunining 49-moddasi 2-bandi).

Moliyaviy hisobotlarni majburiy nashr etish talablari soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan tashkilotlarga ham tegishli (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 18 iyundagi 07-05-06 / 137-sonli xati).

Diqqat: emitent tomonidan ma'lumotlarni oshkor qilish to'g'risidagi qonun hujjatlari talablarini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.19-moddasi 2-qismi).

Javobgarlik chorasi jarima hisoblanadi. Bunday holda, jarima miqdori:

• 700 000 dan 1 000 000 rublgacha. - tashkilot uchun;

• 30 000 dan 50 000 rublgacha. - mansabdor shaxslar uchun (yoki bir yildan ikki yilgacha diskvalifikatsiya).

Moliyaviy hisobotlarni nashr etish bilan bog'liq xarajatlar boshqaruv xarajatlaridir (PBU 10/99 7-bandi). Shuning uchun, buxgalteriya hisobida ularni 26-schyotda yoki 44-schyotda (savdo tashkilotlari uchun) aks ettiring. Daromad solig'ini hisoblashda yillik hisobotlarni nashr etish xarajatlari boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 20-bandi). Yagona soliqni daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soddalashtirilgan holda hisoblashda ushbu xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirishda ham hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 16-bandi).