Облагаются ли страховыми. Какие выплаты сотрудникам не облагаются налогами

Под обязательность начисления страховых взносов подпадают основные выплаты физическим лицам, как работающим в штате предприятия, так и по гражданско-правовым соглашениям. При этом законодательно установлены виды платежей, которые по правовым нормам не рассматриваются как объект обложения страховыми взносами. На какие же выплаченные лицу суммы производится начисление, а на какие нет?

Законодательная база

С 01.01.2017 г. законодательно вопросы по теме обязательных платежей (пенсионного, медицинского страхования, временной нетрудоспособности) регулирует Налоговый Кодекс, часть II. Ранее действовавший Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил с этого времени свою силу. Согласно Гл. 34 НК РФ объектом обложения обязательного страхования установлены выплаты, вознаграждения, получаемые гражданином в рамках трудовых отношений (за работы, услуги), за авторские произведения, за передачу исключительного права на интеллектуальную собственность.

Плательщиками страховых взносов признаются лица-страхователи, которые федеральным законодательством определены таковыми по конкретным видам платежей:

1. Производящие субъектам-физическим лицам разного рода вознаграждения:
   • индивидуальные предприниматели (сокращенно ИП);
   • юридические организации;
   • физические лица, не являющиеся ИП.
2. Лица, занимающиеся частной практикой.

Помимо главного документа, который определяет вопросы администрирования страховых начислений, порядок определения по ряду отдельных выплачиваемых сумм конкретизируется локальными актами. Так, Законом №56-ФЗ от 30.04.2008 установлены процедуры уплаты страховых платежей на накопительную пенсию. Федеральным Законом №125-ФЗ от 24.07.1998 регламентированы основы обязательного соцстрахования от несчастных производственных случаев и профзаболеваний, а письмо Минфина РФ №03-04-06/12796 от 07.03.2017 разъясняет вопрос обложения выплат сотрудникам при увольнении.

Государственные пособия

Согласно ст.422, к необлагаемым страховых платежам относятся такие взносы, которые не формируют объект обложения. Это, прежде всего, государственные пособия, определенные Законом №165-ФЗ:

• пенсионные по разным основаниям;
• по больничному листу, временной нетрудоспособности;
• выплачиваемые по несчастным случаям, произошедшим на производстве, профзаболеваниям, на возникающие в связи с этим дополнительные затраты на реабилитацию (социальную, медицинскую, профессиональную, лечение в санаториях/профилакториях);
• по беременности, родам;
• по уходу за ребенком (ежемесячные выплаты);
• за раннюю постановку на учет в медучреждение беременных (единовременное пособие);
• при рождении ребенка (единовременный платеж);
• на погребение (выплаты социального характера);
• пособие по безработице.

Выплаты при увольнении работника

К необлагаемым относят компенсации (в нормативных законодательных пределах), производимые согласно ст. 178 Трудового Кодекса в связи с трудоустройством лиц, которые были уволены по сокращению численности/штата. Это выходное пособие в размере среднемесячного заработка на период трудоустройства 2 месяца и среднемесячный заработок за 3-й месяц, если за это время после увольнения специалист остался невостребованным, не был трудоустроен службой занятости, куда он встал на учет в двухнедельный срок после увольнения.

Обязательные страховые начисления осуществляются на выходное пособие с сумм свыше трехкратной величины среднемесячной зарплаты увольняемого лица и на компенсации за неиспользованный отпуск, получаемые при увольнении. Средства, выплаченные руководителю (заместителю) организации, не облагаются страховыми сборами в связи с прекращением с ним трудовых отношений по п.2 ст. 278 Трудового Кодекса.

Компенсации от государства

Нормированные законодательством компенсации относятся к необлагаемым, если выплачиваются по таким основаниям:

• возмещение нанесения вреда здоровью по увечью;
• предоставление жилья на бесплатной основе либо оплата (возмещение деньгами) жилья, услуг ЖКХ, топлива, питания (продуктов);
• снабжение натуральным довольствием (уплата его денежной стоимости);
• снабжение спортинвентарем, формой и питанием спортсменов, судей и тренерский состав для соревнований и тренировок;
• затраты в связи с переездом сотрудника для работы в другой местности за исключением получения средств в денежной форме за компенсацию тяжелого, вредного труда.

Повышение квалификации и обучение

Необлагаемые выплаты определены и в области средств, производимых в связи переобучением специалистов. Сюда относят возмещение затрат на профессиональную основную подготовку (дополнительную переподготовку) либо повышение квалификации сотрудника. По чьей инициативе происходит обучение, самого сотрудника или работодателя, не важно. Не имеет значения и форма учебы (очная, заочная). Основное условие – учебная программа должна соответствовать государственным стандартам.

Если работодателем оплачивается получение среднего профессионального либо высшего образования, необходимых для выполнения служебных обязанностей, объект для обложения страховыми взносами не возникает. Освобождена и оплата семинаров, стажировок тематической профессиональной направленности. Обучение специалистов по иным программам (общеразвивающим) облагаются начислениями в страховые фонды в общеустановленном порядке.

Компенсации командировок и служебных поездок

Работодатели наделены правом самостоятельно устанавливать внутренним порядком нормы суточных расходов, но величина необлагаемых сумм регулируется Налоговым Кодексом. Их лимит аналогичен лимиту для базы НДФЛ и зависит от места прохождения командировки: для России норма суточных – 700 р., для заграничной поездки – 2500 р. Не облагаются:

• целевые проездные расходы к месту командирования и обратно;
• комиссионные сборы в пути;
• оплата сборов в аэропортах;
• проезд в аэропорт/вокзал;
• провоз багажа;
• проживание и обустройство;
• услуги связи;
• расходы по оформлению служебного загранпаспорта, виз;
• расходы при обмене валюты, чеков.

Перечень необлагаемых сумм, закрепленный ст.422 Налогового Кодекса, предусматривает единовременную матпомощь, которую оказывают в ситуациях:

• возмещения материальных потерь или ущерба здоровью, полученных в результате стихийного бедствия либо иных чрезвычайных обстоятельств, либо от террористических актов на территории России;
• смерти члена семьи;
• рождения/усыновления/установления опекунства для средств, выплачиваемых в течение 1-го года жизни ребенка в сумме не более 50 000 р. на каждого малыша.

Иные выплаты, не облагаемые страховыми взносами

К выплачиваемым необлагаемым страховым суммам относят и другие средства, основания которых различны:

• доходы от реализации товаров традиционных промыслов родовых общин малых народов Севера;
• платежи по обязательному страхованию;
• платежи по добровольному личному страхованию на:
  • медицинские расходы по договору, заключаемому со страховыми компаниями не менее, чем на год;
  • медицинские услуги по соглашению, заключаемому с лицензированными медучреждениями не менее, чем на год;
  • случай смерти и вреда здоровью человека;
• пенсионные взносы по негосударственному страховому обеспечению;
• дополнительные платежи на накопительную пенсию в пределах 12 тыс. руб. в год на человека;
• оплата проезда жителей Крайнего Севера к месту отпуска и обратно и провоза багажа до 30 кг по России и до границы Российской Федерации;
• оплата от избирательных фондов и комитетов за проведение избирательных кампаний;
• оплата обмундирования госслужащих, которое остается в личное использование;
• проездные льготы для отдельных групп работников;
• проезд лиц, работающим вахтовым методом;
• матпомощь, не превышающая сумму 4 тыс. р. в год;
• возмещение по процентам по жилищным кредитным договорам и займам;
• денежное, продуктовое, вещевое обеспечение и прочие выплаты военнослужащих и лиц других служб (внутренние органы, уголовно-исправительная служба, таможня, пожарная служба, руководство фельдъегерской связи);
• суммы по трудовым отношениям и авторским заказам, выплачиваемые иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России, если они не признаны застрахованными по законодательству о конкретных видах страхования.

Видео

Большинство предпринимателей являются не просто бизнесменами, но и работодателями, которые должны оформить отношения с сотрудниками трудовыми или договорами. Это обстоятельство обуславливает необходимость делать отчисления в фонды за людей, которые получают разного рода денежные вознаграждения. Одним из видов отчислений являются страховые взносы. И здесь возникает вопрос, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Все ли суммы, выдаваемые сотруднику на руки, должны быть учтены бухгалтером при расчете начислений в ПФР, ФСС, ФОМС, чтобы не оказаться в числе нарушителей.

Опираясь на закон

До 2017 года перечень доходов работников, не подлежащих страховым взносам, был представлен в ФЗ № 212, и бухгалтер должен был ориентироваться на данный документ.

Теперь право администрирования физических и юрлиц в вопросе правильного и своевременного начисления взносов перешло к ФНС. Правовым документом, который разъясняет, какие доходы не облагаются страховыми взносами, стал Налоговый кодекс – глава № 34 . В статье содержится закрытый список. На него и нужно ориентироваться бухгалтеру.

Стоит отметить, что льготы предоставляются в основном на выплаты, не имеющие отношения к , работнику, который выполнял свои прямые обязанности. Премии, бонусы, иные доходы подлежат начислению страховых взносов, если они не оформлены другой статьей расходов и не входят в общий перечень льготных выплат.

Памятка бухгалтеру

Бухгалтер со стажем прекрасно осведомлен в вопросе, что не облагается страховыми взносами. Новичку приходится штудировать закон, сталкиваясь с новыми выплатами сотрудникам: материальной помощью, пособием при увольнении или сокращении, выплатами на погребение близкого родственника и многим другим. Удобнее было бы структурировать подобные статьи расходов в пользу работника, чтобы быстро сориентироваться и не допустить ошибок. Таблица, в которой собраны все виды льготных выплат, может быть всегда под рукой. Предлагаем для ознакомления свой вариант таблицы, составленный на основе ст. 422 НК РФ.

До недавнего времени страховые взносы регулировались законом №212-ФЗ от 2009г. В 2017 году был изменен контролируемый орган, теперь страховые взносы перешли к налоговым органам и регулируются они в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В статье расскажем про суммы не облагающиеся страховыми взносами, рассмотрим порядок расчетов.

Перечень сумм, не облагающихся страховыми взносами

Так, статья 422 второй части НК РФ содержит перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами.

Пример 1. В коллективном договоре ООО «Континент» начисление больничного предусмотрено исходя их среднего заработка сотрудника, страховой стаж при этом значения не имеет. За 10 дней больничного сотруднику был начислен больничный в размере 23 000 рублей (среднедневной заработок сотрудника равен 2 300 рублей). При расчете больничного согласно действующего законодательства сотруднику была бы начислена сумма 19 010,70 рублей (при максимально возможном среднедневном заработке по законодательству 1 901,37 рублей). Таким образом, страховыми взносами будет облагаться только часть больничного 3 989,30 рублей (23 000 – 19 010,70).

Работодатель имеет право увеличивать размер пособий, выплачиваемых за счет соцстраха на доплату, уплачиваемые за свой счет.

Например, в некоторых организациях коллективным договором предусмотрены доплаты к единовременному пособию по рождению ребенка или пособию по уходу за ребенком. Нужно ли эти доплаты облагать страховыми взносами?

Выходное пособие при увольнении

В перечень сумм, не подлежащих обложению взносами входит и выходное пособие, но не более трехкратного размере среднего заработка. Причем распространяется даже на выплаты, начисляемые при увольнении по соглашению сторон, а не только при сокращении или ликвидации фирмы.

Оплата путевок детям сотрудников

Письмо Минфина №03-04-06/48824 разъяснило спорную ситуацию по предоставлению детям сотрудников путевок в санатории или оздоровительные лагеря. Как ясно из письма, данная выплата не является оплатой трудовых отношений, так как получившее выплату лицо, то есть ребенок, в организации не трудится.

В том случае, если оплата за ребенка будет перечислена напрямую в санаторий или другую организацию, организовавшую отдых ребенка, то данная выплата облагаться страховыми взносами не будет.

Материальная помощь по рождению ребенка

Помощь родителям при рождении ребенка от организации не облагается взносами при одновременном соблюдении двух условии:

• ее размер не превышает 50 000 рублей;
• выплата ее произведена в течение 1-го года жизни ребенка. Причем ограничений по тому один родитель может ее получить или оба нет.

Пример 2. В ООО «Континент» работают супруги Петровы. У них родилась дочь. Согласно коллективного договора, сотруднику при рождении ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 20 000 рублей. Так как выплата по договору предусмотрена каждому сотруднику, а не ребенку и в НК нет ограничения по одному родителю, то бухгалтер должен начислить и выплатить супругу Петрову и супруге Петровой по 20 000 рублей каждому. Страховые взносы при этом начисляться не будут.

Суточные и однодневные командировки

Учетной политикой и внутренним положением о командировках компании могут быть предусмотрен абсолютно любой размер суточных выплат. Но только ограниченный размер суточных выплат не будет облагаться страховыми взносами:

• 700 рублей – командировка по РФ;
• 2500 рублей – командировка за пределы РФ.

Что же касается однодневной командировки, то здесь возникает довольно спорная ситуация. Так, например, при поездке, из которой сотрудник возвращается домой в тот же день не положена выплата суточных. выплачиваемые ему денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. А значит и страховые взносы должны начисляться.

Но, выплачиваемые сотруднику денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. То есть при подтверждении первичными документами, затраты при однодневной поездке отнести можно к компенсационным выплатам. И страховые взносы на них начислять не нужно.

Долг сотрудника: как оформить

Если компания прощает долг сотруднику, то у бухгалтерии должен возникнуть вопрос, а нужно ли начислять страховые взносы на эту сумму. До 2017 года на сумму прощенного долга работодатель должен был начислить страховые взносы. О чем подтверждает письмо ФСС от

В настоящее время этого делать не нужно. Налоговые органы пояснили (письмо), что переданная сотруднику сумма является объектом дарения, которые обложению взносами не подлежат. Но при систематическом выявлении таких актов дарения, проверяющие могут посчитать это уклонением от уплаты взносов. Что грозит штрафными санкциями для компании.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За уклонение от уплаты страховых взносов теперь грозит работодателю уголовной ответственностью. При «переносе» страховых взносов в Налоговый кодек, в статью 199 Уголовного кодекса помимо налогов и сборов была включена ответственность за неуплату взносов. Работодателю при этом грозит от 100 000 рублей штрафа до 6 лет лишения свободы с ограничение прав на определенный вид деятельности до 3-х лет.

Послабление может быть для тех руководителей и предпринимателей, кто нарушили требования оплаты взносов, в том числе налогов и сборов. Но для этого организации нужно будет погасить долг по взносам, оплатить штраф и пени за просрочку.

Законодательная база.

"Зарплата", 2010, N 9

В преддверии сдачи квартального отчета вам предстоит рассчитать сумму страховых взносов, начисленных за девять месяцев 2010 г. Этот показатель напрямую зависит от состава выплат, производимых в пользу физических лиц. В статье мы напомним, какие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Вопросы о расчете страховых взносов еще остаются

С момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) миновало два отчетных периода, заканчивается третий.

Казалось бы, этого времени вполне достаточно для освоения нового законодательства, изучения порядка расчета облагаемой базы, отнесения выплат к облагаемым и необлагаемым. Однако вопросы остаются. Они поступают в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Минздравсоцразвития России и редакцию журнала "Зарплата".

Из них видно, что с большинством зарплатных выплат бухгалтеры успешно разобрались: практически все составляющие части заработной платы облагаются страховыми взносами. Но с квалификацией некоторых выплат полной ясности нет.

Мы постараемся вам помочь, обобщив ответы на письма читателей и разъяснения уполномоченных ведомств. Для начала напомним общие принципы формирования отчетных показателей. А затем подробнее остановимся на необлагаемых выплатах.

Объект обложения страховыми взносами

Прежде чем рассмотреть выплаты, не облагаемые страховыми взносами, остановимся на вопросах определения объекта обложения.

Выплаты, производимые в рамках трудовых отношений

В соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами - это все выплаты и вознаграждения в пользу работников, предусмотренные трудовым договором.

В Письме от 23.03.2010 N 647-19 специалисты Минздравсоцразвития России разъяснили, что к объекту обложения страховыми взносами относятся также выплаты, не прописанные в трудовом договоре, но производимые в рамках трудовых отношений.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

К объекту обложения страховыми взносами отнесены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вознаграждения:

• по договорам авторского заказа;
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства;
• издательским лицензионным договорам;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

Исключения из объекта

На основании ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ряд выплат физическим лицам, связанным со страхователем трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, не являются объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся:

1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является:

• переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), например договор купли-продажи;
• передача в пользование имущества (имущественных прав), например договор аренды;

1. вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства за исполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам с расположенными за границей РФ обособленными подразделениями российских организаций.

Выплаты, не соответствующие определению объекта

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются рамками трудовых отношений или отношений, вытекающих из договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются работы, услуги. В Законе N 212-ФЗ упомянуты далеко не все виды взаимоотношений и соответственно не все виды возможных выплат в пользу физических лиц.

Обратите внимание: ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ описывают лишь некоторые виды выплат, исключаемых из объекта. Все прочие выплаты, не соответствующие определению объекта обложения страховыми взносами, не перечислены в Законе. Но при решении вопроса, облагать или не облагать ту или иную выплату физическому лицу страховыми взносами, вам придется оценить ее с точки зрения учета при формировании облагаемой базы.

Облагаемая база и состав необлагаемых выплат

Облагаемая база. Облагаемая база для начисления страховых взносов определяется как разница между общей суммой выплат, относящихся к объекту обложения, и необлагаемыми выплатами.

Необлагаемые выплаты. В целях определения облагаемой базы к необлагаемым относятся выплаты, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. По сути, они включаются в объект обложения страховыми взносами, но не облагаются ими в силу прямого указания в Законе N 212-ФЗ.

Наряду с выплатами, не облагаемыми страховыми взносами согласно ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в бухгалтерской практике необлагаемыми называют и такие выплаты, которые не относятся к объекту обложения в соответствии с нормами ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Мы будем именовать необлагаемыми все виды выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы и по ст. 7, и по ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Однако при этом бухгалтер должен ясно представлять, к какой группе относится та или иная необлагаемая выплата. Ибо в случае принадлежности к объекту обложения страховыми взносами она будет участвовать в расчете облагаемой базы и в составе объекта, и в составе необлагаемых выплат по ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Если выплата изначально не включается в объект по ст. 7 Закона N 212-ФЗ, она не участвует в определении облагаемой базы.

По многочисленным просьбам читателей мы составили перечень необлагаемых выплат. Конечно, невозможно учесть в рамках одной статьи все необлагаемые выплаты, поэтому список ограничен теми, которые вызывают особый интерес наших читателей. При этом выплаты поделены на две группы:

• однозначно необлагаемые;
• не облагаемые при определенных условиях.

Не облагаются однозначно!

Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, содержится в табл. 1 на с. 48. Из нее следует, что страховые взносы не начисляются, если:

• выплата не является объектом обложения страховыми взносами (в этом случае в столбце 3 указана ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 - "х");
• выплата является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ (в этом случае соответствующая ссылка на нормативный акт приведена в столбце 4, а в столбце 3 - "х").

Таблица 1. Перечень выплат, которые однозначно не облагаются страховыми взносами

Осторожно: "Двусмысленные" выплаты!

Ряд выплат требуют особого внимания бухгалтера. Выплата одного наименования может в одном случае облагаться страховыми взносами, в другом не облагаться, поскольку порядок обложения зависит от условий ее назначения. При этом, как было отмечено выше, Закон N 212-ФЗ не содержит полного и четкого перечня облагаемых и необлагаемых выплат, не указывает на обстоятельства, влияющие на порядок начисления страховых взносов, оставляет возможность толковать его положения самими страхователями.

Во избежание дополнительных расходов в виде штрафных санкций ознакомьтесь с перечнем "двусмысленных" выплат и условиями, при которых они облагаются или не облагаются страховыми взносами.

Перечень (не исчерпывающий) приведен в табл. 2. В графе 1 описаны обстоятельства назначения выплаты, от которых зависит, облагается ли выплата страховыми взносами или не облагается. Как и в табл. 1, если выплата не является объектом обложения, в столбце 3 приведена ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 проставлен знак "х".

Таблица 2. Перечень выплат, порядок обложения которых страховыми взносами зависит от определенных условий

О.С.Овчинникова

Заместитель главного редактора

журнала "Зарплата"

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, - за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.