Imbalan kerja tidak dikenakan premi asuransi. Apakah cuti sakit dikenakan iuran ke Dana Pensiun, premi asuransi, pajak penghasilan pribadi?

Ketentuan umum

Premi asuransi adalah biaya yang harus dibayar oleh organisasi dan pengusaha perorangan di Rusia. Mereka telah diperkenalkan sejak 2010, ketika mereka menggantikan unified pajak sosial(ESN).

Sampai 2017 asuransi premium tidak secara resmi termasuk dalam sistem pajak Rusia, tetapi selalu memainkan peran penting dalam sistem asuransi sosial wajib di negara kita. Pembayaran mereka memastikan hak untuk menerima dukungan keuangan selama masa pensiun, selama kehamilan dan pada saat kelahiran anak, selama sakit. Kelayakan gratis perawatan medis juga terkait erat dengan pembayaran premi asuransi.

Sekarang otoritas pajak mengontrol kepatuhan pemegang polis dengan undang-undang tentang pajak dan biaya dalam kerangka kamera dan inspeksi di tempat. Namun, apakah iuran untuk cedera dihitung dan ditransfer dengan benar, apakah manfaat dibayarkan dengan benar, seperti sebelumnya, FSS memeriksa. Perubahan sudah diperkirakan hukum federal tanggal 03.07.2016 N 243-FZ.

Premi asuransi meliputi:

1. Premi asuransi untuk wajib asuransi Pensiun(OPS). Mereka telah terdaftar di IFTS sejak 2017.
2. Premi asuransi untuk wajib asuransi sosial karena cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan. Mereka ditransfer seperti sebelumnya ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia.
3. Premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib (CHI). Mereka telah terdaftar sejak 2017 di IFTS.

Ada juga yang disebut kontribusi cedera (kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja), namun, mereka diatur oleh undang-undang federal lain dan agak terpisah. Kontribusi untuk cedera dikhususkan untuk materi terpisah di kami.

Yayasan dan dasar hukum

Masalah premi asuransi sebelumnya diatur oleh sejumlah undang-undang federal. Fundamental di antara mereka adalah Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ, yang menjadi tidak valid karena amandemen Kode Pajak.

Nah, terkait dengan perhitungan dan pembayaran premi asuransi, berlaku aturannya Kode pajak rf. didedikasikan untuk premi asuransi bagian baru 11 dan pasal 34 Kode Etik.

Sejak 2017, otoritas pajak:

Terhadap premi asuransi untuk periode yang telah berlalu sebelum awal tahun 2017, PFR dan FSS terus melakukan pemeriksaan dan mengidentifikasi adanya tunggakan.

Kode Pajak dalam Pasal 8 menetapkan konsep premi asuransi - ini adalah pembayaran wajib untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan ibu, untuk asuransi kesehatan wajib yang dikumpulkan dari organisasi dan individu untuk tujuan dukungan keuangan pelaksanaan hak tertanggung untuk menerima perlindungan asuransi sesuai dengan jenis asuransi sosial wajib yang sesuai.

Kontribusi asuransi juga diakui sebagai kontribusi yang dikumpulkan dari organisasi untuk tujuan jaminan sosial tambahan untuk kategori individu tertentu.

Kode Pajak Federasi Rusia dalam edisi terbaru menetapkan:

• kondisi umum untuk menetapkan premi asuransi (Pasal 18.2 Kode Pajak Federasi Rusia);
• lingkaran pembayar kontribusi (Pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia);
• kewajiban pembayar (Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia);
• prosedur untuk menghitung premi asuransi (Pasal 52 Kode Pajak Federasi Rusia);
• objek dan pangkalan kena pajak (Pasal 420 dan 421 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tarif premi asuransi (Pasal 425-429 Kode Pajak Federasi Rusia);
• prosedur pembayaran premi asuransi (Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang tentang premi asuransi dan masalah lainnya.

Pembayar premi asuransi

Menurut pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar kontribusi adalah orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya individu:

• organisasi;
• pengusaha perorangan;
• individu yang bukan pengusaha perorangan.

Kontribusi juga dibayarkan oleh pengusaha perorangan, pengacara, mediator, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, manajer arbitrase, penilai, pengacara paten, dan orang lain yang terlibat dalam undang-undang yang ditetapkan. Federasi Rusia urutan praktik pribadi. Ini adalah pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu. Mereka didedikasikan untuk materi terpisah di direktori pajak.

Jika pembayar termasuk dalam beberapa kategori pada saat yang sama, ia menghitung dan membayar premi asuransi secara terpisah untuk setiap dasar.

Objek pengenaan pajak atas premi asuransi

Kode pajak dalam seni. 420 mengatur aturan untuk menentukan objek perpajakan premi asuransi dalam tiga kasus.

Untuk organisasi dan pengusaha perorangan, melakukan pembayaran untuk kepentingan individu yang tunduk pada asuransi sosial wajib sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis tertentu dari asuransi sosial wajib, objek perpajakan diakui sebagai pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh:

• dalam kerangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan;
• di bawah kontrak pesanan penulis, mendukung penulis karya;
• berdasarkan perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya sains, sastra, seni;

Bagi orang perseorangan yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan, objek pajaknya adalah:

• pembayaran dan remunerasi lainnya berdasarkan kontrak kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan yang dibayarkan oleh pembayar premi asuransi untuk individu (dengan pengecualian remunerasi yang dibayarkan kepada pengusaha individu, pengacara, notaris, dan orang lain yang terlibat dalam praktik swasta). Konsep objek perpajakan untuk pembayar ini dipindahkan tanpa perubahan signifikan dari Undang-Undang Federal N 212-FZ, yang menjadi tidak valid.

Baru dalam Kode Pajak adalah alokasi objek terpisah untuk pengusaha perorangan, pengacara, notaris, dan orang lain yang terlibat dalam praktik swasta. Ini:

• upah minimum yang ditetapkan pada awal periode penagihan yang sesuai, dan jika jumlah pendapatan pembayar tersebut untuk periode pembayaran melebihi 300.000 rubel, penghasilannya juga diakui sebagai objek perpajakan premi asuransi.

Pembayaran apa yang tidak dikenakan premi asuransi:

1. Pembayaran dan remunerasi lainnya berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah transfer kepemilikan, dan kontrak yang terkait dengan transfer properti untuk digunakan (dengan pengecualian kontrak hak cipta, kontrak untuk pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmiah, sastra, seni, kontrak lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya ilmu pengetahuan, sastra, seni). Ini adalah kontrak penjualan, sewa, pinjaman, pinjaman, dll.
2. Pembayaran kepada warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan berdasarkan kontrak kerja, yang menurutnya tempat kerja orang tersebut subdivisi terpisah organisasi Rusia di luar Federasi Rusia, atau kontrak hukum perdata untuk pelaksanaan pekerjaan (penyerahan layanan), yang pelaksanaannya juga terjadi di luar wilayah Federasi Rusia.
3. Pembayaran untuk mengganti biaya sukarelawan sebagai bagian dari pelaksanaan kontrak hukum perdata yang diselesaikan sesuai dengan Hukum Federal 11 Agustus 1995 N 135-FZ "Pada kegiatan amal dan amal kecuali biaya makan yang melebihi tunjangan harian.
4. Pembayaran kepada warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan berdasarkan kontrak kerja atau kontrak hukum perdata sehubungan dengan persiapan dan penyelenggaraan Piala Dunia FIFA 2018 dan Piala Konfederasi FIFA 2017 di Federasi Rusia Pembayaran dilakukan kepada sukarelawan berdasarkan kontrak hukum perdata yang diakhiri dengan FIFA, untuk mengganti biaya sukarelawan sehubungan dengan eksekusi kontrak ini berupa pembayaran biaya pengurusan dan penerbitan visa, undangan dan dokumen sejenis, pembayaran perjalanan, akomodasi, makan, peralatan olahraga, pelatihan, jasa komunikasi, dukungan transportasi, dan lain-lain.

Daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi, yang diberikan dalam Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia, agak berbeda dari daftar yang diabadikan dalam Art. 9 Undang-Undang Federal N 212-FZ.

Sebelumnya, kontribusi pemberi kerja dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang tambahan keamanan sosial kategori karyawan tertentu, dalam jumlah iuran yang dibayarkan. Dalam daftar baru, iuran pemberi kerja tersebut tidak disebutkan, yang berarti bahwa iuran harus dipotong dari pembayaran mereka.

Perubahan kedua adalah bahwa sebelumnya, ketika pembayar membayar biaya perjalanan bisnis karyawan, uang saku tidak dikenakan premi asuransi, berapa pun jumlahnya. Sekarang, ketika pembayar membayar biaya perjalanan bisnis karyawan, per diem tidak akan dikenakan premi asuransi, hanya yang diatur dalam paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Perubahan ketiga: Di antara pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi, pembayaran kepada wali disebutkan sebelumnya, tetapi tidak ada indikasi kondisi untuk pembayaran tersebut. Sekarang ada aturan bahwa jumlah lump-sum tidak dikenakan premi asuransi. Asisten Keuangan diberikan kepada wali ketika menetapkan hak asuh anak, dibayarkan selama tahun pertama setelah pembentukan perwalian, tetapi tidak lebih dari 50 ribu rubel. untuk setiap anak.

Tidak tunduk pada premi asuransi berdasarkan pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia:

• Tunjangan negara, termasuk tunjangan pengangguran, serta tunjangan dan jenis pertanggungan asuransi wajib lainnya untuk asuransi sosial wajib.
• Semua jenis pembayaran kompensasi (dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia) - artikel tersebut memberikan daftar lengkapnya.
• Jumlah bantuan material satu kali kepada karyawan sehubungan dengan bencana alam (darurat, serangan teroris); dengan kematian anggota keluarga; pada saat kelahiran (adopsi) seorang anak atau penetapan perwalian, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak.
• Pendapatan komunitas masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh dari penjualan produk yang diperoleh sebagai hasil dari jenis penangkapan ikan tradisional mereka (kecuali untuk upah pekerja).
• Jumlah pembayaran asuransi (kontribusi) untuk asuransi wajib karyawan yang dilakukan oleh pembayar dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, jumlah pembayaran berdasarkan kontrak sukarela asuransi pribadi karyawan, disimpulkan untuk jangka waktu setidaknya satu tahun, jumlah pembayaran berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan medis kepada karyawan, diselesaikan untuk jangka waktu setidaknya satu tahun, jumlah pembayaran berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela karyawan, disimpulkan secara eksklusif dalam hal kematian tertanggung dan (atau) menyebabkan kerusakan pada kesehatan tertanggung, serta jumlah iuran pensiun pembayar berdasarkan perjanjian ketentuan pensiun non-negara.
• Kontribusi pemberi kerja untuk pensiun yang didanai dalam jumlah kontribusi yang dibayarkan, tetapi tidak lebih dari 12.000 rubel per tahun per setiap karyawan yang untuknya kontribusi pemberi kerja dibayarkan.
• Biaya perjalanan karyawan ke dan dari tempat liburan dan biaya pengangkutan bagasi dengan berat hingga 30 kilogram, dibayarkan oleh pembayar premi asuransi kepada orang yang bekerja dan tinggal di Far North.
• Jumlah yang dibayarkan kepada individu oleh komisi pemilihan, komisi referendum, serta dari dana dana pemilihan kandidat untuk posisi Presiden Federasi Rusia, kandidat untuk deputi Duma Negara, kandidat untuk deputi legislatif (perwakilan) badan kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, kandidat untuk posisi di lain agen pemerintah subjek Federasi Rusia untuk kinerja orang-orang ini yang secara langsung terkait dengan pelaksanaan kampanye pemilihan, kampanye referendum.
• Biaya seragam dan seragam yang dikeluarkan untuk karyawan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta untuk pegawai negeri badan federal otoritas publik secara cuma-cuma atau dengan pembayaran sebagian dan tetap digunakan untuk keperluan pribadi secara permanen.
• Biaya manfaat perjalanan yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia kategori tertentu pekerja.
• Bantuan keuangan kepada karyawan dalam 4000 rubel. per orang per tahun kalender.
• Jumlah yang dibayarkan untuk melatih karyawan dalam program pendidikan profesional dasar dan program profesional tambahan.
• Penggantian biaya karyawan untuk membayar bunga pinjaman untuk pembelian atau pembangunan perumahan.
• Besaran tunjangan moneter, pemberian makan dan sandang sehubungan dengan pelaksanaan tugas pelayanan militer dan layanan di badan-badan ini sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
• Semua jenis pembayaran dan remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata, termasuk kontrak hak cipta, untuk warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di wilayah Federasi Rusia.
• Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis, diatur dalam paragraf 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, serta pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan untuk perjalanan ke dan dari tujuan.
• Biaya anggota direksi atau anggota badan lain yang sejenis dalam perseroan sehubungan dengan kedatangan mereka untuk menghadiri rapat.

Dasar penghitungan premi asuransi

Bagaimana dasar penilaian iuran tahun 2017 ditentukan?

Dasar untuk menghitung premi asuransi untuk pembayar yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu ditentukan oleh Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia sebagai jumlah pembayaran dan imbalan lain yang diatur dalam paragraf 1 Seni. 420 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperoleh oleh pembayar premi asuransi untuk periode penagihan yang menguntungkan individu (dengan pengecualian jumlah yang tidak dikenakan pajak atas premi asuransi yang ditentukan dalam Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Dasar penghitungan premi asuransi ditentukan secara terpisah untuk setiap individu dari awal periode penagihan setelah akhir masing-masing bulan kalender jumlah kumulatif.

Perhitungan dasar memperhitungkan remunerasi yang dibayarkan baik tunai maupun barang. Dasar pembayaran dalam bentuk barang didefinisikan sebagai biaya barang (pekerjaan, layanan) yang diterima oleh seorang individu.

Batas jumlah pembayaran untuk perhitungan iuran

Pada tahun 2017, besaran dasar maksimum untuk menghitung premi asuransi diberikan secara terpisah untuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi untuk cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan. Tidak ada dasar maksimal untuk perhitungan premi asuransi untuk CHI.

Nilai maksimum dasar penghitungan premi asuransi ditetapkan dengan mempertimbangkan koefisien kenaikan untuk setiap tahun dari 2017 hingga 2021. Pada 2017, nilainya adalah:

• untuk menghitung premi asuransi untuk cacat sementara dan sehubungan dengan ibu - 876.000 rubel;
• untuk perhitungan premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib - 755.000 rubel.

Ukuran nilai maksimum dasar untuk menghitung premi asuransi dibulatkan ke ribuan rubel terdekat. Dalam hal ini, jumlah 500 rubel atau lebih dibulatkan menjadi seribu rubel penuh, dan jumlah kurang dari 500 rubel dibuang.

Pembayaran saat menghitung dasar yang berkaitan dengan perjanjian pesanan penulis, perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra, seni, dll. didefinisikan sebagai jumlah pendapatan yang diterima berdasarkan kontrak ini, dikurangi dengan jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan terkait dengan ekstraksi pendapatan tersebut.

Jika pengeluaran tersebut tidak dapat didokumentasikan, biaya tersebut dapat dikurangkan dalam jumlah berikut (sebagai persentase dari jumlah pendapatan yang masih harus dibayar):

• untuk penciptaan karya sastra, termasuk untuk teater, bioskop, panggung dan sirkus - 20 persen;
• untuk penciptaan karya seni dan grafis, karya fotografi untuk pencetakan, karya arsitektur dan desain - 30 persen;
• untuk penciptaan karya patung, lukisan monumental dan dekoratif, seni dan kerajinan dan seni desain, lukisan kuda-kuda, seni dan grafis dekorasi teater dan film, dibuat dalam berbagai teknik - 40 persen;
• untuk penciptaan karya audiovisual (video, televisi dan film) - 30 persen;
• untuk penciptaan karya panggung musik (opera, balet, komedi musik), simfoni, paduan suara, karya kamar, karya untuk band kuningan, musik asli untuk film, televisi, film video dan produksi teater - 40 persen;
• untuk penciptaan karya musik lainnya, termasuk karya yang disiapkan untuk publikasi - 25 persen;
• untuk kinerja karya sastra dan seni - 20 persen;
• untuk penciptaan karya ilmiah dan pengembangan - 20 persen;
• untuk penemuan, penemuan dan penciptaan desain industri (persentase dari jumlah pendapatan yang diterima dalam dua tahun pertama penggunaan) - 30 persen.

Periode penyelesaian dan pelaporan

Menurut pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia, satu tahun kalender diakui sebagai periode penagihan. Periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dari tahun kalender.

Tanggal pembayaran dan remunerasi lainnya

Untuk organisasi dan pengusaha perorangan:

• tanggal akrual pembayaran dan remunerasi lain yang menguntungkan karyawan (individu yang pembayarannya menguntungkan dan remunerasi lainnya dilakukan).

Untuk individu yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan:

• hari melakukan pembayaran dan imbalan lain yang menguntungkan seseorang.

Tarif premi asuransi tahun 2017

Jika organisasi tidak memiliki hak untuk menerapkan tarif yang dikurangi, maka ia membebankan kontribusi pada tarif dasar. Mereka terdaftar dalam Seni. 426 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif premi asuransi dari pembayaran kepada karyawan tidak melebihi basis marjinal:

• Untuk asuransi pensiun wajib (OPS) - 22%;
• Untuk asuransi cacat sementara dan sehubungan dengan ibu (VNiM) - 2,9%;
• Untuk asuransi kesehatan wajib (CHI) - 5,1%.

Tarif premi asuransi dari pembayaran kepada karyawan di bagian yang melebihi basis marjinal:

• Untuk asuransi pensiun wajib - 10%;
• Untuk asuransi kesehatan wajib - 5,1%.

Tingkat iuran yang dikurangi ditetapkan, khususnya, untuk kategori organisasi berikut:

• Organisasi TI (Tarif: OPS -8%, VNiM - 2%, CHI - 4%);
• Sebuah organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan yang melakukan kegiatan preferensial di bawah paragraf. 5 hal 1 seni. 427 Kode Pajak Federasi Rusia (Tarif: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%);
• Apotek di UTII sehubungan dengan pembayaran kepada karyawan yang dipekerjakan di kegiatan farmasi(Tarif: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%).

Tarif yang dikurangi berhak berlaku untuk organisasi yang pendapatan tahunannya tidak melebihi 79 juta rubel.

Kontribusi ke OPS dengan tarif tambahan dibebankan oleh organisasi yang mempekerjakan karyawan dalam pekerjaan yang memberi mereka hak untuk penunjukan awal pensiun asuransi (tercantum dalam paragraf 1 - 18, bagian 1, pasal 30 UU N 400-FZ). Ini ditunjukkan oleh Seni. 428 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan 16 November 2016 N 03-04-12 / 67082, Kementerian Tenaga Kerja 25 Februari 2014 N 17-3 / B-76.

Premi asuransi yang dibayarkan oleh pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu

Pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, yang tidak melakukan pembayaran atau imbalan lain kepada individu, membayar kontribusi tetap untuk diri mereka sendiri.

Mereka membayar kontribusi untuk cacat dan bersalin ke anggaran FSS Federasi Rusia secara sukarela.

Pembayaran iuran. Pelaporan premi asuransi

Pembayaran iuran oleh pemberi kerja

Pembayaran premi asuransi dari pembayaran kepada individu menyiratkan bahwa selama periode penagihan (tahun) perlu untuk menghitung dan membayar kontribusi dalam bentuk pembayaran wajib bulanan.

Pada akhir setiap periode pelaporan - triwulan I, setengah tahun, 9 bulan, tahun kalender - Anda perlu meringkas pembayaran premi asuransi: mengisi dan menyerahkan perhitungan untuk kontribusi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk periode ini.

Pada saat yang sama, perlu untuk menyimpan catatan pembayaran dan kontribusi yang masih harus dibayar untuk setiap karyawan.

Bulanan pembayaran wajib dibayarkan dari tahun 2017 kepada IFTS untuk seluruh karyawan dalam jumlah total (kecuali untuk kontribusi ke FSS). Jumlah pembayaran wajib bulanan harus ditransfer dalam rubel dan kopek.

Pembayaran wajib bulanan atas premi asuransi harus dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan pembayarannya. Jika tanggal pembayaran terakhir jatuh pada hari selain hari kerja, batas waktu pembayaran adalah hari kerja berikutnya.

Pelaporan premi asuransi

Mulai 1 Januari 2017, aturan baru untuk pelaporan premi asuransi mulai berlaku.

Mulai dari kuartal 1 tahun 2017, Anda harus menyerahkan perhitungan terpadu baru untuk premi asuransi ke kantor pajak Anda. Ini menggabungkan data dari empat laporan sekaligus menjadi dana: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR dan RV-3 PFR. Perhitungan, format, dan prosedur pengisian disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10/10/2016 N -7-11 /

Penting! Tanggal jatuh tempo telah berubah.

Perhitungan iuran untuk jaminan pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, untuk asuransi kesehatan wajib harus diserahkan kepada otoritas pajak sekali seperempat selambat-lambatnya pada hari ke 30 bulan setelah periode penyelesaian (pelaporan) (klausul 7, pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Inovasi ini disebabkan oleh fakta bahwa Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan ketentuan tentang pengumpulan premi asuransi (kecuali untuk premi untuk cedera).

Batas waktu pembayaran iuran tetap sama - hari ke-15 setiap bulan setelah bulan di mana mereka dikumpulkan.

Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 243-FZ.

Catatan! Untuk keterlambatan pengiriman perhitungan kontribusi, inspektur didenda berdasarkan Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia, denda minimal- 1.000 rubel.

Akuntansi yang dipersonalisasi

Tenggat waktu pelaporan akuntansi yang dipersonalisasi - baru di tahun 2017

Pada 1 Januari 2017, undang-undang tentang tenggat waktu baru untuk mengajukan laporan yang dipersonalisasi mulai berlaku.

Batas waktu untuk mengirimkan laporan bulanan yang dipersonalisasi (formulir SZV-M) telah dipindahkan dari tanggal 10 ke tanggal 15 setiap bulan setelah bulan pelaporan.

Selain itu, data yang pengusaha, menurut aturan lama, yang diajukan sekali dalam seperempat sebagai bagian dari RSV-1, sekarang perlu dikirim ke FIU setiap tahun (paling lambat 1 Maret tahun depan). Pengecualian adalah informasi tentang jumlah pendapatan yang dikenakan iuran asuransi pensiun wajib dan jumlahnya. Frekuensi penyampaian informasi ini tetap sama, namun diperlukan untuk mentransfernya ke otoritas pajak.

Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 250-FZ.

Denda telah diberlakukan karena fakta bahwa informasi akuntansi yang dipersonalisasi tidak diserahkan ke dalam format elektronik. Jika pemegang polis harus menyerahkan informasi akuntansi yang dipersonalisasi dalam bentuk elektronik, maka kegagalan untuk mematuhi kewajiban ini akan menyebabkan denda 1000 rubel.

Ada undang-undang pembatasan untuk tanggung jawab otoritas teritorial FIU akan dapat meminta pertanggungjawaban atas pelanggaran di bidang akuntansi yang dipersonalisasi hanya jika kurang dari tiga tahun telah berlalu sejak tanggal diketahui.

Formulir pelaporan untuk akuntansi yang dipersonalisasi

• Formulir SZV-M untuk mengirimkan informasi tentang orang yang diasuransikan. Disetujui oleh Resolusi Dewan Dana Pensiun Federasi Rusia tertanggal 1 Februari 2016 N 83p.
• Bentuk perhitungan premi asuransi. Tata cara pengisian dan format penyajian hasil perhitungan di bentuk elektronik disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10/10/2016 N -7-11 / Formulir diterapkan mulai dari pengajuan perhitungan premi asuransi untuk kuartal pertama 2017 (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2 dari Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10/10/2016 N -7-11 /).
• Data masa kerja pegawai. Mereka harus diserahkan kepada otoritas PFR di tempat pendaftaran dalam bentuk yang disetujui oleh PFR (paragraf 2 Pasal 8, paragraf 1, 2 Pasal 11 Undang-Undang tentang Akuntansi Pensiun Pribadi). Untuk pertama kalinya dalam urutan ini, informasi tentang pengalaman diajukan untuk tahun 2017 paling lambat 1 Maret 2018.
• Formulir SPV-2, diperlukan untuk memberikan informasi tentang pengalaman asuransi orang yang diasuransikan untuk membentuk pensiun tenaga kerja. Formulir itu sendiri dan petunjuk pengisiannya telah disetujui dengan Keputusan Dewan PFR tertanggal 06/01/2016 N 473p. Informasi harus diserahkan ke badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia dalam waktu tiga hari kalender sejak tanggal orang tersebut mengajukan permohonan.
• Formulir SZV-K. Formulir dan tata cara pengisiannya telah disetujui dengan Keputusan Direksi PFR tanggal 06/01/2016 N 473p. Informasi tentang masa kerja tertanggung untuk periode sebelum pendaftaran dalam sistem asuransi pensiun wajib (sampai 1 Januari 2002) disampaikan kepada badan teritorial PFR atas permintaan PFR.

  Premi asuransi: apa yang baru di 2017?

  Mulai 1 Januari 2017, pengumpulan premi asuransi, kecuali untuk premi cedera, diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Sekarang otoritas pajak mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya oleh perusahaan asuransi.

  Bagian baru 11 dan pasal 34 dari Kode Pajak dikhususkan untuk premi asuransi.

  Sejak 2017, otoritas pajak:

  • mengontrol kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran premi asuransi yang diperoleh berdasarkan aturan baru;
  • menerima dan memverifikasi laporan mulai dari perhitungan Premi Asuransi Triwulan I Tahun 2017;
  • menagih tunggakan, denda dan denda atas premi asuransi, termasuk untuk tahun 2016 dan periode sebelumnya.

  Kami membuat daftar perubahan dalam premi asuransi, yang menyebabkan perubahan penting dalam undang-undang.

  • Basis marjinal untuk "rumah sakit" dan kontribusi pensiun telah ditingkatkan.

    Basis marjinal untuk kontribusi asuransi sosial wajib jika sakit dan sehubungan dengan kehamilan adalah 755.000 rubel, dan untuk kontribusi asuransi pensiun wajib - 876.000 rubel. Untuk 2016, batas ditetapkan masing-masing pada level 718.000 rubel dan 796.000 rubel.

    Pada tahun 2017, iuran untuk cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan tidak diakumulasikan pada jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya yang melebihi batas dasar. Tetapi iuran pensiun setelah batas habis dikenakan tarif yang lebih rendah - bukan 22%, tetapi 10%. Aturan yang sama sebenarnya diterapkan tahun lalu. Perubahan diatur oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 29 November 2016 N 1255.

    Untuk kontribusi medis, basis maksimum belum ditetapkan sejak tahun 2015. Kontribusi ini tunduk pada pembayaran, terlepas dari ukurannya, berdasarkan akrual dari awal tahun.

  • Pada audit meja inspektorat berhak meminta data jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi.

    Melakukan audit meja atas perhitungan premi asuransi, pemeriksaan sekarang dapat meminta dari badan hukum informasi dan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan refleksi jumlah yang tidak dikenakan pajak iuran, serta informasi dan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan penerapan tarif kontribusi yang dikurangi (klausul 8.6 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) .

    Menurut aturan yang berlaku hingga 2017, PFR dan FSS diberi wewenang seperti itu. Namun, dari periode yang dimulai tidak lebih awal dari 2017, menurut peraturan umum audit meja atas kontribusi dilakukan oleh otoritas pajak, dipandu oleh persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia, dan dana memeriksa periode lalu. Hingga 1 Januari 2017, Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan inspektorat untuk meminta dokumen dan informasi selama audit meja hanya dalam beberapa kasus. Misalnya, ketika badan hukum mengajukan pengecualian untuk pajak yang diperiksa. Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 30 November 2016 N 401-FZ.

  • Premi asuransi yang harus dibayar organisasi ke anggaran dapat ditransfer oleh siapa saja.

    Sejak 2017, Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia telah dilengkapi dengan klausa 9, yang menurutnya ketentuan Kode bahwa orang lain dapat membayar jumlah anggaran untuk pembayar berlaku untuk premi asuransi. Kami percaya bahwa aturan yang sama berlaku untuk pembayaran penalti dan denda.

    Penting! Inovasi tidak mempengaruhi kontribusi untuk cedera, serta hukuman dan denda pada mereka, karena Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk pembayaran ini. Dicabut Undang-Undang tentang Iuran Asuransi pesanan serupa pembayaran tidak dilakukan. Oleh karena itu, kami berkeyakinan bahwa perubahan tersebut berkaitan dengan pembayaran iuran untuk periode yang dimulai sebelum tahun 2017, jika kenyataannya tunai terdaftar pada tahun 2017. Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 30 November 2016 N 401-FZ.

  • Perjalanan bisnis di Rusia: membayar per diem lebih dari 700 rubel menjadi semakin tidak menguntungkan.

    Dalam Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah norma telah muncul, dari mana premi asuransi harus dibebankan untuk per diem lebih dari 700 rubel per hari perjalanan di Rusia dan lebih dari 2.500 rubel per hari perjalanan bisnis ke luar negeri (paragraf 2 dari Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia). Menurut UU Iuran Asuransi yang telah kehilangan kekuatannya, iuran per diem tidak dikenakan pajak. FIU dan FSS mencatat bahwa iuran tidak dibebankan pada tunjangan harian yang dibayarkan sesuai dengan norma yang ditetapkan dalam kesepakatan bersama atau tindakan lokal. Kontribusi untuk cedera tidak terpengaruh oleh perubahan. Undang-Undang Asuransi Kecelakaan Kerja belum diubah untuk membatasi tunjangan harian tidak kena pajak. Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 243-FZ.

  • Aturan baru untuk pelaporan premi asuransi telah mulai berlaku.

    Perhitungan iuran untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, untuk asuransi kesehatan wajib harus diserahkan kepada otoritas pajak satu kali dalam triwulan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan setelah pelunasan ( pelaporan) periode (paragraf 7 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

    Dari penjelasan SJK tersebut, maka perhitungan tersebut harus disampaikan untuk periode yang dimulai paling lambat 1 Januari 2017. Pelaporan kontribusi, termasuk yang diperbarui, untuk periode sebelumnya disampaikan sesuai aturan lama. Mereka adalah sebagai berikut: 4-FSS elektronik harus diserahkan ke badan teritorial FSS selambat-lambatnya pada hari ke-25, kertas - selambat-lambatnya pada hari ke-20 setiap bulan setelah periode pelaporan. RSV-1 dalam bentuk elektronik harus dikirim ke badan teritorial PFR selambat-lambatnya pada hari ke-20, dalam bentuk kertas - selambat-lambatnya pada hari ke-15 bulan kedua setelah periode pelaporan.

    Batas waktu pembayaran iuran tetap sama - hari ke-15 setiap bulan setelah bulan di mana mereka dikumpulkan. Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 243-FZ.

  Inovasi tahun 2017 di bidang personalisasi akuntansi:

  • Batas waktu pengiriman SZV-M telah diperpanjang.

    Formulir SZV-M diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya, dan bukan tanggal 10, sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang Akuntansi Pribadi.

  • Laporan terpisah tentang masa kerja orang yang diasuransikan disediakan.

    Masa kerja orang yang diasuransikan harus dilaporkan ke FIU secara terpisah, dan bukan sebagai bagian dari formulir RSV-1. Formulir tersebut harus dikirimkan selambat-lambatnya pada tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Jika aturan ini dilanggar, denda akan sama dengan 500 rubel untuk setiap orang yang diasuransikan.

  • Denda telah diberlakukan karena fakta bahwa informasi akuntansi yang dipersonalisasi tidak dikirimkan secara elektronik.

    Jika pemegang polis harus menyerahkan informasi akuntansi yang dipersonalisasi dalam bentuk elektronik, maka kegagalan untuk mematuhi kewajiban ini akan menyebabkan denda 1000 rubel.

  • Sebuah undang-undang pembatasan telah ditetapkan untuk tanggung jawab.

    Badan teritorial PFR akan dapat menuntut pelanggaran di bidang akuntansi yang dipersonalisasi hanya jika kurang dari tiga tahun telah berlalu sejak tanggal diketahui.

Di bawah kewajiban untuk memperoleh premi asuransi, pembayaran utama kepada individu, baik yang bekerja di negara bagian perusahaan, dan di bawah perjanjian hukum perdata, jatuh. Pada saat yang sama, jenis pembayaran ditetapkan secara hukum, yang menurut norma hukum, tidak dianggap sebagai objek perpajakan premi asuransi. Jumlah mana yang dibayarkan kepada seseorang yang masih harus dibayar, dan mana yang tidak?

Kerangka legislatif

Sejak 01/01/2017, masalah legislatif tentang topik pembayaran wajib (pensiun, asuransi kesehatan, cacat sementara) mengatur Kode Pajak, bagian II. Undang-undang No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 yang sebelumnya berlaku efektif telah kehilangan kekuatannya sejak saat itu. Menurut Ch. 34 Kode Pajak Federasi Rusia sebagai objek perpajakan asuransi wajib pembayaran yang ditetapkan, remunerasi yang diterima oleh warga negara dalam rangka hubungan kerja (untuk pekerjaan, layanan), untuk karya kepenulisan, untuk transfer hak eksklusif atas kekayaan intelektual.

Pembayar premi asuransi adalah orang-penjamin yang ditentukan oleh undang-undang federal seperti itu untuk jenis pembayaran tertentu:

1. Memproduksi kepada individu-individu berbagai macam balas jasa:
   • pengusaha perorangan (disingkat IP);
   • organisasi hukum;
   • individu yang bukan pengusaha perorangan.
2. Individu dalam praktik pribadi.

Selain dokumen utama, yang menentukan administrasi biaya asuransi, prosedur untuk menentukan jumlah individu yang dibayarkan ditentukan oleh tindakan lokal. Dengan demikian, UU No. 56-FZ tanggal 30 April 2008 mengatur tata cara pembayaran premi asuransi untuk dana pensiun. Undang-undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 mengatur dasar-dasar asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, dan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-06 / 12796 tanggal 7 Maret , 2017 mengklarifikasi masalah perpajakan imbalan kerja pada saat pemberhentian.

Manfaat negara

Menurut Pasal 422, pembayaran asuransi tidak kena pajak termasuk iuran yang bukan merupakan objek pajak. Ini adalah, pertama-tama, manfaat negara yang ditentukan oleh UU No. 165-FZ:

• pensiun dengan berbagai alasan;
• cuti sakit, cacat sementara;
• dibayar untuk kecelakaan yang terjadi di tempat kerja, penyakit akibat kerja, untuk biaya tambahan rehabilitasi yang timbul sehubungan dengan ini (sosial, medis, profesional, perawatan di sanatorium / apotik);
• kehamilan, persalinan;
• penitipan anak (pembayaran bulanan);
• untuk pendaftaran awal di institusi medis wanita hamil (tunjangan satu kali);
• saat kelahiran anak (pembayaran satu kali);
• untuk penguburan (pembayaran yang bersifat sosial);
• keuntungan pengangguran.

Pembayaran pada saat pemecatan karyawan

Tidak kena pajak termasuk kompensasi (dalam batas hukum peraturan) yang dibuat sesuai dengan Art. 178 Kode Tenaga Kerja sehubungan dengan mempekerjakan orang yang diberhentikan karena pengurangan jumlah/staf. Ini pesangon besarnya pendapatan rata-rata bulanan untuk masa kerja 2 bulan dan rata-rata gaji bulanan untuk bulan ke-3, jika selama waktu ini setelah pemecatan spesialis tetap tidak diklaim, tidak dipekerjakan oleh layanan ketenagakerjaan, di mana ia terdaftar dalam waktu dua minggu setelah pemecatan.

Wajib akrual asuransi dilakukan untuk pembayaran pesangon dari jumlah yang melebihi tiga kali gaji bulanan rata-rata orang yang diberhentikan dan untuk kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan yang diterima pada saat pemecatan. Dana yang dibayarkan kepada kepala (wakil) organisasi tidak dikenakan biaya asuransi sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dengannya berdasarkan paragraf 2 Seni. 278 dari Kode Perburuhan.

Kompensasi dari negara

Kompensasi yang dinormalisasi oleh undang-undang tidak dikenakan pajak jika dibayarkan dengan alasan berikut:

• kompensasi atas kerusakan kesehatan karena cedera;
• penyediaan perumahan secara gratis atau pembayaran (kompensasi dalam bentuk uang) untuk perumahan, perumahan dan layanan komunal, bahan bakar, makanan (makanan);
• penyediaan tunjangan dalam bentuk barang (pembayaran nilai moneternya);
• penyediaan perlengkapan olahraga, seragam dan nutrisi bagi atlet, juri, dan staf kepelatihan untuk pertandingan dan pelatihan;
• pengeluaran sehubungan dengan relokasi seorang karyawan untuk bekerja di area lain, dengan pengecualian menerima dana tunai untuk kompensasi kerja keras dan berbahaya.

Pengembangan dan pelatihan profesional

Pembayaran tidak kena pajak juga didefinisikan dalam bidang dana yang dihasilkan sehubungan dengan pelatihan ulang para spesialis. Ini termasuk penggantian biaya untuk pelatihan dasar profesional (pelatihan ulang tambahan) atau pelatihan lanjutan seorang karyawan. Atas inisiatif siapa pelatihan itu diadakan, karyawan atau majikan, itu tidak masalah. Tidak masalah dan bentuk studi (penuh waktu, paruh waktu). Syarat utamanya adalah program pelatihan harus sesuai dengan standar negara.

Jika pemberi kerja membayar untuk pendidikan kejuruan menengah atau pendidikan tinggi yang diperlukan untuk melakukan tugas resmi, objek pengenaan pajak premi asuransi tidak timbul. Pembayaran untuk seminar, magang orientasi profesional tematik juga dibebaskan. Pelatihan spesialis dalam program lain (pengembangan umum) tunduk pada akrual di dana asuransi secara umum.

Kompensasi untuk perjalanan bisnis dan perjalanan bisnis

Majikan memiliki hak untuk menetapkan tunjangan harian mereka sendiri secara internal, tetapi jumlah jumlah yang tidak kena pajak diatur oleh Kode Pajak. Batasnya mirip dengan batas untuk basis pajak penghasilan pribadi dan tergantung pada tempat perjalanan bisnis: untuk Rusia, tunjangan harian adalah 700 rubel, untuk perjalanan ke luar negeri - 2500 rubel. Tidak tunduk pada:

• target biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis dan pulang pergi;
• biaya komisi dalam perjalanan;
• pembayaran biaya di bandar udara;
• perjalanan ke bandara / stasiun kereta api;
• bagasi;
• akomodasi dan akomodasi;
• layanan komunikasi;
• biaya untuk pendaftaran paspor layanan, visa;
• pengeluaran untuk penukaran mata uang, cek.

Daftar jumlah tidak kena pajak, yang diabadikan dalam Pasal 422 Kode Pajak, memberikan bantuan keuangan satu kali, yang diberikan dalam situasi:

• kompensasi atas kerugian materi atau kerusakan kesehatan yang diterima sebagai akibat dari bencana alam atau keadaan darurat lainnya, atau dari tindakan teroris di wilayah Rusia;
• kematian anggota keluarga;
• kelahiran / adopsi / pembentukan perwalian untuk dana yang dibayarkan selama tahun pertama kehidupan seorang anak dalam jumlah tidak lebih dari 50.000 rubel. untuk setiap bayi.

Pembayaran lain yang tidak dikenakan premi asuransi

Uang pertanggungan tidak kena pajak yang dibayar termasuk dana lain, dengan alasan yang berbeda:

• penghasilan dari penjualan barang-barang kerajinan tradisional masyarakat suku bangsa-bangsa kecil Utara;
• pembayaran asuransi wajib;
• pembayaran asuransi pribadi sukarela untuk:
  • biaya pengobatan berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan perusahaan asuransi setidaknya selama satu tahun;
  • layanan medis berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan institusi medis berlisensi setidaknya selama satu tahun;
  • kasus kematian dan gangguan kesehatan manusia;
• iuran pensiun untuk pertanggungan asuransi non-negara;
• pembayaran tambahan untuk pensiun yang didanai dalam 12 ribu rubel. per orang per tahun;
• pembayaran untuk perjalanan penduduk Far North ke tempat liburan dan kembali dan pengangkutan bagasi hingga 30 kg di Rusia dan ke perbatasan Federasi Rusia;
• pembayaran dari dana pemilu dan panitia untuk pelaksanaan kampanye pemilu;
• pembayaran seragam pegawai negeri sipil yang tetap untuk penggunaan pribadi;
• tunjangan perjalanan untuk kelompok pekerja tertentu;
• perjalanan orang yang bekerja secara bergilir;
• bantuan keuangan tidak melebihi jumlah 4 ribu rubel. di tahun;
• kompensasi bunga atas perumahan perjanjian pinjaman dan pinjaman;
• uang tunai, makanan, pakaian dan pembayaran lainnya kepada personel militer dan orang-orang dari dinas lain ( organ dalam, layanan kriminal dan pemasyarakatan, bea cukai, layanan kebakaran, manajemen komunikasi kurir);
• jumlah untuk hubungan kerja dan pesanan penulis yang dibayarkan kepada orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di Rusia, jika mereka tidak diakui sebagai diasuransikan berdasarkan undang-undang tentang jenis asuransi tertentu.

Video

Apakah Anda menemukan kesalahan dalam teks? Pilih, tekan Ctrl + Enter dan kami akan memperbaikinya!

Secara teoritis, semuanya sangat jelas dalam Kode Pajak, tetapi ketika datang ke praktik, terkadang banyak pertanyaan muncul. Dan perpajakan berbagai pembayaran adalah salah satu topik yang menimbulkan banyak pertanyaan. Khusus untuk menyelesaikan isu kontroversial, Kementerian Tenaga Kerja memberikan klarifikasi tahun lalu. Jadi, menurut pemerintah, bagi pengusaha perorangan dan organisasi yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi, pembayaran atau insentif lainnya diakui sebagai objek pemungutan premi asuransi yang diperoleh dari pendapatan orang pribadi oleh pembayar premi asuransi dalam rangka hubungan kerja. dan kontrak sipil yang berhubungan dengan pekerjaan eksekusi, penyediaan layanan, perintah hak cipta, dll. Kami akan memberi tahu Anda lebih banyak di artikel ini.

Paragraf 5 Pasal 1 Undang-Undang Federal No. 212 menyatakan bahwa dalam sistem yang dibentuk oleh kepemimpinan Federasi Rusia, dimungkinkan untuk mengeluarkan penjelasan yang sesuai mengenai hukum yang sama untuk pemahaman terpadu tentang norma-normanya. Maka pada tanggal 14 September 2009, pemerintah negara memberi wewenang kepada Kementerian Tenaga Kerja untuk mengeluarkan klarifikasi yang diperlukan mengenai pembayaran premi asuransi kepada Dana Pensiun dan FSS, serta Kementerian Tenaga Kerja, dengan persetujuan Kementerian Tenaga Kerja. Kesehatan, mengenai pembayaran premi asuransi kepada FFOMS.

Undang-undang Rusia tentang premi asuransi

Undang-Undang Dasar yang mengatur tentang tata cara pembayaran premi asuransi di dana di luar anggaran(PFR, FSS dan FFOMS) - Undang-Undang Federal No. 212 24/07/2009. Dan pasal 9 undang-undang ini memuat informasi tentang pembayaran orang-orang yang tidak dipungut premi asuransinya. Jumlah pembayaran untuk individu dan imbalan lain, yang diatur dalam Pasal 7, dihitung untuk periode tertentu oleh pembayar iuran, selain jumlah yang ditentukan dalam Pasal 8 undang-undang yang sama, menentukan dasar untuk menghitung asuransi. premi.

Khusus untuk memperjelas poin kontroversial pada tahun 2014, surat dikeluarkan oleh Kementerian Tenaga Kerja dan perlindungan sosial RF No. 17-3 / V-13 tanggal 20/01/2014. untuk memahami definisi dasar kena pajak dari premi asuransi. Menurut versi Undang-Undang Federal No. 212, paragraf 1 Pasal 7, yang berlaku pada tahun 2010, untuk pembayar kontribusi asuransi yang melakukan pembayaran kepada individu, objek pengumpulan premi asuransi adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh dari individu berdasarkan kontrak kerja. Artinya, pembayaran dan remunerasi yang tidak diatur oleh kontrak kerja tidak dikenakan pembayaran asuransi wajib pada tahun 2010.

Selanjutnya, Undang-Undang Federal No. 339 tanggal 08 Desember 2010, sejak 1 Januari 2011, Pasal 7 diubah. Pembayar premi asuransi yang melakukan pemotongan dan pembayaran lainnya kepada individu, objek pengumpulan premi asuransi harus dianggap sebagai pembayaran dan pemotongan lain yang diperoleh individu dalam kerangka hubungan kerja. Oleh karena itu, sejak tahun 2011, semua pembayaran kepada karyawan dalam bentuk natura dan natura telah dikenakan premi asuransi. bentuk moneter apa yang dihasilkan pengusaha menurut hubungan kerja. Ada atau tidak adanya ketentuan semacam itu tentang pembayaran dalam kontrak kerja tidak menjadi masalah. Kehadiran partisipasi semacam itu antara pemberi kerja dan karyawan adalah penting. Pengecualian adalah jumlah yang ditentukan dalam Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 212.

Dengan demikian, Kementerian Tenaga Kerja telah menetapkan pembayaran mana yang dikenakan premi asuransi. Mulai tahun 2011, premi asuransi harus dikumpulkan dari pembayaran kepada karyawan yang terjadi karena hubungan kerja dengan cara yang umumnya ditetapkan secara non-anggaran dana negara. Kontribusi tersebut termasuk kompensasi tunai sebagian untuk layanan gigi, voucher perjalanan untuk karyawan, untuk kunjungan karyawan dan anak-anak mereka yang masih kecil ke kelompok kesehatan, untuk pemeliharaan anak-anak di lembaga prasekolah, serta bantuan keuangan karyawan yang memiliki tanggungan anak penyandang cacat, orang tua tunggal yang membesarkan anak-anak dalam keluarga orang tua tunggal.

Tabel: Pembayaran kepada individu yang dikenakan premi asuransi

Surat dari Kementerian Tenaga Kerja		klarifikasi
No. 17 4/B-54 tanggal 17 Februari 2014	Jumlah pendapatan rata-rata seorang donor-karyawan untuk jumlah hari donor darah dan hari istirahat.	Dalam seni. 186 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa pembayaran penghasilan rata-rata kepada karyawan donor untuk hari-hari prosedur dan istirahat lebih lanjut sehubungan dengan ini tunduk pada premi asuransi.
No. 17 3/OOG-330 tanggal 05.05.2014	CEO organisasi, asalkan dia adalah satu-satunya pendiri.	Undang-undang Federal No. 167, 255, 326 menyatakan bahwa kepala organisasi - satu-satunya pendiri dan pemilik properti adalah orang yang diasuransikan untuk jenis asuransi yang diperlukan.
No. 17 3/B-100 tanggal 03/11/2014	Seorang karyawan yang pekerjaannya dilakukan di jalan memiliki pandangan keliling atau rotasi.	Seni. 168.1 dan 302 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mengatur pembayaran biaya makanan untuk karyawan yang kegiatannya dilakukan di jalan, memiliki tipe bepergian atau rotasi.
17 4/B-158 17/04/2014	Pembayaran untuk parkir mobil milik karyawan organisasi. Mobil tidak digunakan dalam kegiatan organisasi.	Seni. 9 Undang-Undang Federal No. 212 tidak ditujukan untuk membayar parkir karyawan mobil pribadi.
17 4/OOG-367 tanggal 13 Mei 2014	Penggantian biaya perjalanan dengan transportasi kepada karyawan penggunaan umum dari tempat Anda tinggal ke tempat Anda bekerja dan kembali.	Seni. 9 Undang-Undang Federal No. 212 tidak termasuk pembayaran dalam bentuk penggantian biaya perjalanan dengan transportasi umum dari tempat tinggal ke tempat kerja dan kembali.
No. 17 3/V-92 tanggal 26 Februari 2014, No. 17 3/V-82 tanggal 26 Februari 2014	karyawan untuk menggunakan kendaraan, yang menjadi miliknya menurut surat kuasa, untuk keperluan resmi.	Seni. 185 dari Kode Sipil Federasi Rusia dan 188 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak melibatkan biaya karyawan oleh majikan, yang terkait dengan penggunaan propertinya yang bukan milik hak kepemilikan. Kompensasi yang dibayarkan kepada karyawan atas penggunaan mobil pribadinya tidak dikenakan premi asuransi jika penggunaannya terkait dengan pelaksanaan tugas kerja. Harta benda yang dialihkan dengan surat kuasa bukanlah milik orang yang menerima surat kuasa, artinya bukan milik pribadi.

Tabel: Pembayaran kepada individu yang tidak dikenakan premi asuransi

Surat dari Kementerian Tenaga Kerja	Jenis pembayaran yang menguntungkan individu	klarifikasi
17 4/OOG-200 26/03/2014	Remunerasi anggota Direksi JSC/	Anggota dewan direksi menerima remunerasi mereka berdasarkan rapat semua pemegang saham, dan tidak menurut perjanjian atau kontrak kerja untuk kinerja pekerjaan atau jasa.
No. 17 3/B-80 tanggal 26.02.2014	Pembayaran kepada individu yang memiliki kontrak dengan organisasi terkait dengan biaya perjalanan ke tempat kerja yang ditentukan dan tinggal di tempat ini.	Dalam seni. 9 Undang-Undang Federal No. 212 mengatakan bahwa pembayaran kepada individu badan hukum terkait dengan pengeluaran seseorang dalam penyediaan layanan atau pelaksanaan pekerjaan di bawah kontrak hukum perdata, tidak dibebani dengan pembayaran asuransi. Dengan adanya kontrak kerja, kompensasi biaya ditujukan untuk membayar kembali biaya kontraktor, yang diperlukan untuk pelaksanaan pekerjaan.
No. 17 3 / OOG-82 tanggal 18 Februari 2014	Pembayaran sebagian untuk voucher ke sanatorium dan lembaga peningkatan kesehatan untuk anak-anak karyawan perusahaan.	Anak adalah individu dan bukan karyawan perusahaan.
No. 17 4/B-54 tanggal 17 Februari 2014	Jumlah manfaat moneter yang dihasilkan dari penghematan bunga atas pinjaman tanpa bunga yang diterima dari pemberi kerja.	P.3 Seni. 7 Undang-Undang Federal No. 212 menyatakan bahwa pembayaran kepada individu berdasarkan kontrak, yang subjeknya adalah transfer kepemilikan properti, tidak dikenakan premi asuransi. Menurut Kitab Undang-undang Hukum Perdata, berdasarkan perjanjian pinjam-meminjam harta benda, satu pihak mentransfer uang pribadi atau barang-barang kepada pihak lain, pihak kedua berjanji untuk mengembalikan kepada pihak pertama barang-barang lain dalam jumlah yang sama dengan kualitas dan jenis atau uang yang sama.

Untuk meringkas:

Dari tabel di bawah ini, kita dapat menyimpulkan pembayaran mana yang dikenakan premi asuransi. DI DALAM ketertiban umum pembayaran asuransi tunduk pada pembayaran kepada karyawan, termasuk kompensasi makan, biaya perjalanan dan lain-lain. Tidak perlu membebankan premi asuransi pada remunerasi kepada anggota dewan direksi perusahaan saham gabungan, pembayaran kepada individu yang bukan karyawan organisasi, jumlah manfaat dari tabungan atas bunga untuk karyawan yang menggunakan bunga- pinjaman gratis yang diterima dari majikan.

Lihat juga:

Sebuah organisasi atau pedagang dengan karyawan diharuskan membayar kontribusi, yang disebut asuransi, untuk struktur negara. Kontribusi dibayarkan kepada Dana pensiun Rusia, kontribusi untuk madu. dan sosial Pertanggungan.

Jenis kontribusi terakhir diperkenalkan baru-baru ini. Sebelumnya, majikan membayar cuti sakit kepada karyawannya sendiri, sekarang dana sosial melakukan ini.

Ada daftar yang disetujui secara hukum yang menunjukkan pembayaran mana yang tidak dikenakan premi asuransi.

Berapa jumlah yang dikecualikan?

Ada daftar tertentu dari jumlah uang yang premi asuransinya tidak dibayarkan:

• Ketika seorang karyawan menerima tunjangan pemerintah yang dibayarkan sesuai dengan hukum.
• Tunjangan pengangguran yang dibayarkan (pengangguran).
• Jika ada kecelakaan di tempat kerja dan cuti sakit dibayar.
• Tunjangan yang dibayarkan untuk persalinan dan pengasuhan anak.
• Manfaat bagi wanita yang terdaftar pada tahap awal kehamilan.
• Tunjangan satu kali untuk kelahiran anak.
• Tunjangan (sosial) untuk pemakaman kerabat.

Jika, misalnya, seorang karyawan sehubungan dengan penyakit akibat kerja diberikan cuti tambahan untuk pengobatan, dalam hal ini sosial. ketakutan, selain cuti tahunan yang dibayar, membayar perjalanan pulang pergi karyawan dan pembayaran liburan tambahan.

Baru-baru ini, FIU mengingatkan semua orang yang diasuransikan bahwa tunjangan pengasuhan anak untuk salah satu orang tua diberikan sampai anak mencapai satu setengah tahun.

Selain itu, dengan keputusan Presiden, warga diberikan kompensasi untuk mengasuh anak hingga tiga tahun. Jumlah ini juga tidak dikenakan premi asuransi. Selain tunjangan pengasuhan anak, tunjangan pensiun karyawan tidak bersifat iuran.

Untuk detail tentang nuansa, lihat video:

Tunjangan pensiun

Ketika seorang karyawan dipecat atau berhenti, dia berhak atas remunerasi, yang disebut pemecatan. Dalam hal ini, karyawan dibayar dua minggu penghasilan rata-rata jika dia:

• Menolak untuk pindah ke posisi lain.
• Jika karyawan dipanggil untuk dinas militer.
• Jika karyawan menolak untuk dipindahkan ke tempat kerja lain, yang secara geografis terletak di area lain.
• Jika karyawan telah kembali bekerja dan sebelumnya melakukan pekerjaan ini.
• Ketika seorang karyawan diakui sebagai cacat total karena alasan medis.
• Seorang karyawan yang diberhentikan yang bekerja di Far North dan pergi karena likuidasi organisasi atau diberhentikan.
• Jika seorang karyawan yang terlibat dalam pekerjaan musiman dipecat.

• Karyawan yang keluar sehubungan dengan likuidasi organisasi.
• Jika seorang karyawan diberhentikan.
• Jika kepala perusahaan telah melanggar ketentuan kontrak dan karyawan tidak dapat terus bekerja. Jika karyawan itu sendiri melanggar kontrak, maka dia tidak berhak atas tunjangan oleh hukum.

Uang pesangon tiga bulan dibayarkan:

• Manajemen organisasi (direktur, kepala akuntan, wakil) selama reorganisasi perusahaan atau perubahan kepemilikan.
• Jika kepala perusahaan diberhentikan bukan atas inisiatifnya sendiri, tetapi keputusan dibuat oleh pemiliknya.

Dalam semua kasus ini, uang pesangon tidak dikenakan iuran. Selain itu, pembayar premi asuransi mungkin tidak membayar iuran untuk memperoleh jumlah moneter untuk pelatihan ulang dan pendidikan.

Tunjangan pelatihan

Jika sebuah organisasi mengirim seorang karyawan untuk pelatihan dan membayarnya sejumlah uang, maka itu tidak dikenakan kontribusi (Kode Perburuhan Federasi Rusia 196). Majikan memiliki hak untuk memutuskan apakah akan membayar pelatihan karyawan atau tidak. Jika majikan mengirim seorang karyawan untuk pelatihan ulang atau pelatihan atas inisiatifnya sendiri, ia membayar untuk pelatihan tersebut.

Jumlah uang ini juga tidak dikenakan pajak. Bentuk pelatihan ulang apa yang akan digunakan oleh perusahaan, pelatihan lanjutan atau pelatihan ulang, diputuskan pada rapat umum organisasi.

Karyawan yang menjalani pelatihan ulang harus diberikan: kondisi yang diperlukan. Mereka harus menerima jaminan sosial dan kesempatan untuk menggabungkan pekerjaan dengan studi. Pelatihan atau pelatihan ulang karyawan hanya dilakukan secara umum institusi pendidikan(FZ No. 32665-1), yang mengimplementasikan satu atau lebih program.

Lembaga-lembaga ini dapat berupa negara bagian, kotamadya, dan non-negara bagian. Ada beberapa cara untuk meningkatkan keterampilan profesional Anda. Masing-masing opsi ini memiliki biayanya sendiri. Ini termasuk metode berikut:

• Menggantung kualifikasi berdasarkan profesi.
• Seorang karyawan pergi magang.
• Pelatihan ulang profesional karyawan.

Selain kompensasi moneter yang tercantum di atas, yang tidak dikenakan premi asuransi, ada juga yang berikut:

• Tunjangan harian dibayarkan kepada pelancong bisnis.
• Biaya layanan bandara.
• Biaya komisi (komisi).
• Membayar uang untuk menyewakan rumah kepada pegawai perjalanan.
• Jumlah uang yang dibayarkan untuk komunikasi (pembayaran telepon).

Daftar pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi pada tahun 2017 hampir tidak berubah dibandingkan dengan daftar yang tercantum dalam Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009. Tapi masih ada beberapa perbedaan.

Daftar umum pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi

Daftar pembayaran dan remunerasi yang tidak dikenakan premi asuransi tercantum dalam Pasal 422 Kode Pajak (sampai 2017 - dalam Pasal 9 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ). Ini termasuk, khususnya, pembayaran berikut.

1. Tunjangan negara dibayarkan sesuai dengan undang-undang federal, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal:

• tunjangan cacat sementara;
• tunjangan sehubungan dengan kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja;
• tunjangan kehamilan;
• tunjangan bulanan untuk penitipan anak sampai anak mencapai usia satu setengah tahun;
• keuntungan pengangguran;
• tunjangan satu kali untuk wanita yang terdaftar di institusi medis pada tahap awal kehamilan;
• tunjangan satu kali pada saat kelahiran anak;
• tunjangan sosial untuk pemakaman, dll.

catatan

Tunjangan tersebut tidak termasuk jumlah pembayaran tambahan kepada karyawan hingga penghasilan aktual dari cuti sakit dengan mengorbankan dana organisasi, yang ditetapkan oleh kesepakatan bersama.

2. Semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang federal, undang-undang subjek Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah daerah dalam batas-batas norma yang terkait dengan:

• dengan kompensasi untuk kerugian yang disebabkan oleh cedera atau kerusakan kesehatan lainnya (kecuali untuk kerusakan moral);
• dengan penyediaan tempat tinggal gratis, pembayaran tempat tinggal dan keperluan(untuk pegawai pendidikan, personel militer, hakim, pegawai kejaksaan, pekerja shift), makanan dan produk (di tempat kerja dengan kondisi kerja yang berbahaya), bahan bakar atau kompensasi uang yang sesuai (untuk pegawai industri batubara);

catatan

Semua pembayaran yang melebihi norma negara atau ditetapkan oleh kesepakatan bersama atau perjanjian kerja tunduk pada premi asuransi. Misalnya, membayar biaya perumahan untuk karyawan nonresiden. Terlepas dari kenyataan bahwa mereka biasanya disebut "kompensasi", sebenarnya tidak.

• dengan pembayaran biaya, pengeluaran atau pembayaran uang sebagai imbalan atas tunjangan dalam bentuk barang (makanan gratis untuk awak kapal dalam batas yang ditetapkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2009 No. 628 dan 7 Desember 2001 Nomor 861);
• dengan pembayaran biaya makanan, peralatan olahraga, peralatan, olahraga dan pakaian seragam, yang diterima oleh atlet dan karyawan organisasi budaya dan olahraga fisik untuk proses pelatihan dan partisipasi dalam kompetisi olahraga dan hakim olahraga selama keikutsertaan dalam kompetisi olahraga;
• dengan pemecatan karyawan (misalnya, kompensasi kepada kepala organisasi jika terjadi pemutusan kontrak kerja dengannya berdasarkan paragraf 2 pasal 278 Kode Perburuhan Federasi Rusia), dengan pengecualian kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan;

catatan

Setelah pemecatan dengan persetujuan para pihak, uang pesangon yang dibayarkan kepada karyawan berdasarkan ketentuan kontrak kerja tunduk pada premi asuransi (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tertanggal 26 Mei 2010 No. 1343-19).

Jumlah pembayaran dalam bentuk uang pesangon, pendapatan bulanan rata-rata selama masa kerja, kompensasi kepada kepala, wakil kepala dan akuntan kepala organisasi pada bagian yang secara umum melebihi tiga kali gaji bulanan rata-rata atau enam kali rata-rata. gaji bulanan untuk karyawan yang diberhentikan dari organisasi yang berlokasi di distrik Far North dan area yang setara dengan mereka dikenakan premi asuransi.

• dengan penggantian biaya untuk pelatihan kejuruan, pelatihan ulang dan pelatihan lanjutan karyawan, diatur dalam Bab 26 dari Kode Perburuhan.

catatan

Pembayaran ini tidak termasuk rata-rata gaji dibayarkan kepada seorang karyawan selama pelatihan lanjutan dengan istirahat dari pekerjaan (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tertanggal 7 Mei 2010 No. 10-4 / 325233-19);

• dengan pengeluaran individu sehubungan dengan pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, penggantian biaya perjalanan, pembayaran akomodasi kepada kontraktor - jika perlu dan bukti dokumenter);
• dengan pemecatan karyawan karena pengurangan jumlah atau staf, reorganisasi atau likuidasi organisasi (pembayaran sesuai dengan Pasal 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia: uang pesangon, penghasilan bulanan rata-rata selama dua bulan masa kerja periode, penghasilan bulanan rata-rata untuk bulan ketiga sejak tanggal pemecatan, jika dalam dua minggu setelah pemecatan, karyawan tersebut melamar ke layanan ketenagakerjaan dan tidak dipekerjakan olehnya selama bulan-bulan ini);
• dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja oleh seorang individu, termasuk sehubungan dengan pindah untuk bekerja di daerah lain. Pengecualian: pembayaran tunai untuk pekerjaan dengan kondisi kerja yang sulit, berbahaya, dan (atau) berbahaya, kecuali untuk pembayaran kompensasi "untuk susu"; pembayaran dalam mata uang asing sebagai imbalan atas tunjangan harian untuk awak kapal asing dan pembayaran dalam mata uang asing kepada awak pesawat Rusia pada penerbangan internasional; pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, dibayar dengan imbalan bagian dari liburan utama yang melebihi 28 hari kalender (sesuai dengan Pasal 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

3. Bantuan keuangan:

• individu sehubungan dengan bencana alam atau keadaan darurat lainnya untuk mengkompensasi kerusakan material yang disebabkan oleh mereka atau membahayakan kesehatan mereka, serta individu yang terkena dampak aksi teroris di wilayah Rusia;
• seorang karyawan sehubungan dengan kematian anggota (anggota) keluarganya - pasangan, orang tua, anak-anak, orang tua angkat dan anak angkat (Pasal 2 Kode Keluarga);
• karyawan saat kelahiran (adopsi / adopsi) seorang anak - dalam tahun pertama setelah kelahiran (adopsi / adopsi), tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak.

4. Pendapatan anggota keluarga (marga) komunitas masyarakat adat Utara dari hasil penjualan barang-barang kerajinan tradisional.

5. Pembayaran asuransi (kontribusi) berdasarkan kontrak:

• asuransi pribadi sukarela dari karyawan, ditutup untuk jangka waktu setidaknya satu tahun, menyediakan pembayaran oleh perusahaan asuransi atas biaya pengobatan orang-orang yang diasuransikan ini;
• untuk penyediaan layanan medis kepada karyawan yang dikontrak untuk jangka waktu setidaknya satu tahun sejak: organisasi medis memiliki izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan medis;
• asuransi pribadi sukarela untuk karyawan, yang ditutup secara eksklusif dalam hal kematian tertanggung dan (atau) menimbulkan bahaya bagi kesehatan tertanggung;
• ketentuan pensiun non-negara.

catatan

Premi asuransi di bawah kontrak asuransi pribadi sukarela untuk kepentingan anggota keluarga karyawan dan orang lain yang bukan karyawan organisasi juga tidak tunduk pada premi asuransi, karena tidak dibuat berdasarkan kontrak perburuhan dan hukum perdata dan tidak tunduk pada terhadap premi asuransi.

6. Jumlah iuran yang dibayarkan oleh pemberi kerja untuk kepentingan karyawan sesuai dengan Undang-Undang Federal 30 April 2008 No. 56-FZ “Tentang premi asuransi tambahan untuk pensiun yang didanai dan dukungan negara pembentukan tabungan pensiun". Pembatasan - tidak lebih dari 12.000 rubel per tahun per karyawan.

7. Jumlah iuran pemberi kerja yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang tentang jaminan sosial tambahan (memberikan hak atas tambahan bulanan untuk pensiun) dari kategori pekerja tertentu:

• dalam industri batubara (dipekerjakan secara langsung penuh waktu dalam operasi penambangan bawah tanah dan lubang terbuka untuk ekstraksi batubara dan serpih dan dalam konstruksi tambang, lombong kerja penambang, drifter, jackhammers, operator mesin pertambangan) - untuk organisasi yang ditentukan dalam keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 11 Oktober 2010 Nomor 798;
• anggota awak pesawat penerbangan sipil (daftar posisi disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 14 Maret 2003 No. 155).

8. Biaya perjalanan untuk karyawan yang bekerja dan tinggal di daerah Far North dan daerah yang setara dengan mereka, ke tempat liburan dan kembali, serta biaya pengangkutan bagasi dengan berat hingga 30 kilogram (berdasarkan tenaga kerja dan (atau) kesepakatan bersama). Selain itu, biaya perjalanan atau penerbangan karyawan tersebut (termasuk biaya pengangkutan bagasi dengan berat hingga 30 kilogram) tidak dikenakan premi asuransi dalam hal liburan ke luar negeri.

catatan

Saat bepergian ke luar negeri, biaya perjalanan atau penerbangan tidak dikenakan premi asuransi dengan tarif yang dihitung dari tempat keberangkatan ke pos pemeriksaan melintasi perbatasan negara Rusia, yaitu, hanya ke arah "sana".

9. Jumlah yang dibayarkan kepada individu oleh komisi pemilihan, komisi referendum, serta dari dana pemilihan calon untuk jabatan publik terpilih.

10. Biaya seragam dan seragam yang dikeluarkan untuk karyawan sesuai dengan hukum, jika dikeluarkan untuk mereka untuk penggunaan sementara, biayanya tercantum di neraca organisasi, dikeluarkan untuk digunakan hanya di tempat kerja saat melakukan fungsi tenaga kerja dan diserahkan oleh karyawan pada saat pemecatan (yaitu, hak kepemilikan atas pakaian tetap pada perusahaan).

11. Biaya tunjangan perjalanan yang disediakan oleh hukum untuk kategori karyawan tertentu: hakim - pembayaran biaya perjalanan ke tempat istirahat dan kembali; siswa belajar untuk waktu penuh di universitas negeri terakreditasi, - pembayaran perjalanan sekali per tahun akademik ke tempat pelaksanaan Pekerjaan laboratorium, lulus ujian dan ujian, mempersiapkan dan mempertahankan proyek kelulusan (pekerjaan).

12. Jumlah bantuan materi yang diberikan oleh majikan kepada karyawan mereka tidak lebih dari 4.000 rubel per karyawan untuk periode penagihan.

13. Jumlah biaya pendidikan untuk program pendidikan dasar dan tambahan profesional, termasuk untuk pelatihan kejuruan dan pelatihan ulang karyawan (sebagai aturan, atas inisiatif pemberi kerja).

14. Jumlah yang dibayarkan kepada karyawan untuk mengganti biaya pembayaran bunga atas dana pinjaman diterima oleh mereka untuk pembelian dan (atau) pembangunan tempat tinggal (tanpa batasan jumlah).

15. Jumlah tunjangan moneter dan pembayaran lain yang diterima sesuai dengan hukum:

• personil militer;
• orang-orang dari pangkat dan arsip dan staf komando badan urusan internal Rusia, dinas pemadam kebakaran federal;
• orang-orang dari staf komando komunikasi kurir federal;
• pegawai lembaga pemasyarakatan, otoritas pabean, dan otoritas pengawasan peredaran obat-obatan narkotika dan psikotropika.

16. Jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya berdasarkan perjanjian yang menguntungkan warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di wilayah Rusia.

catatan

Mulai 1 Januari 2015, pembayaran untuk orang yang tinggal sementara di Rusia (kecuali untuk spesialis berkualifikasi tinggi) tunduk pada kontribusi asuransi pensiun, terlepas dari durasi hubungan kerja. Premi asuransi untuk OSS dalam kasus cacat sementara yang menguntungkan para karyawan ini diakumulasikan pada tingkat 1,8%, yang, asalkan pemberi kerja membayar premi ini setidaknya enam bulan di muka, memberikan mereka hak untuk cuti sakit dan menerima tunjangan (selain cacat bersalin).

Tarif untuk menghitung kontribusi ke CPI sama dengan tarif yang ditetapkan untuk warga negara Rusia untuk membiayai pensiun asuransi, dan tidak tergantung pada tahun kelahiran tertanggung yang ditunjukkan - orang asing.

17. Pembayaran untuk perjalanan bisnis baik di dalam maupun di luar wilayah Rusia:

• per diem (dalam jumlah yang ditentukan oleh kesepakatan bersama). Mulai 1 Januari 2017, dimungkinkan untuk tidak membayar premi asuransi hanya dari jumlah yang tidak melebihi 700 rubel untuk perjalanan bisnis di Rusia dan dari jumlah yang tidak melebihi 2.500 rubel untuk perjalanan bisnis ke luar negeri (klausul 2, pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
• benar-benar mengeluarkan dan mendokumentasikan biaya perjalanan ke dan dari tempat tujuan;
• biaya untuk layanan bandara (kecuali untuk layanan ruang tunggu VIP);
• biaya komisi;
• biaya perjalanan ke bandara atau stasiun kereta api di titik keberangkatan, tujuan, transfer;
• jatah bagasi;
• biaya sewa tempat tinggal;
• biaya untuk pembayaran jasa komunikasi;
• biaya untuk menerbitkan dan mendaftarkan paspor layanan;
• biaya visa;
• biaya untuk transaksi pertukaran dengan uang tunai mata uang asing.

catatan

Biaya menyewa tempat tinggal selama perjalanan bisnis dikenakan premi asuransi jika karyawan belum memberikan dokumen yang mengkonfirmasikan pembayaran untuk perumahan.

18. Pembayaran kepada jaksa, penyidik, hakim pengadilan federal dan hakim dalam hal kontribusi untuk asuransi pensiun wajib.

19. Pembayaran untuk siswa di lembaga pendidikan menengah kejuruan, lebih tinggi pendidikan kejuruan pendidikan penuh waktu untuk kegiatan yang dilakukan dalam kelompok siswa di bawah kontrak kerja atau hukum perdata, dalam hal kontribusi untuk asuransi pensiun wajib.

catatan

Brigade pelajar harus dimasukkan dalam daftar (federal atau regional) asosiasi pemuda dan anak-anak yang mendapat dukungan negara.

20. Remunerasi berdasarkan perjanjian hukum perdata, termasuk di bawah perjanjian pesanan penulis, perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan suatu karya ilmu pengetahuan, sastra, seni dalam hal kontribusi untuk OSS dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan.