Apakah mungkin untuk menggabungkan USN dan UTII. Kombinasi UTII dan USN oleh pengusaha perorangan - akuntansi terpisah

Perundang-undangan memberikan kesempatan bagi perusahaan dan usaha kecil untuk memilih sistem perpajakan yang paling optimal bagi diri mereka sendiri. Selain itu, dalam beberapa kasus bahkan dimungkinkan untuk menggabungkan penggunaan dua rezim khusus yang berbeda dan bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII secara bersamaan.

Ketika dua pajak kurang dari satu

Pertama, sedikit teori. Sistem perpajakan yang disederhanakan merupakan alternatif dari sistem perpajakan umum. Hal ini membebaskan perusahaan dan pengusaha perorangan dari kewajiban membayar berbagai jenis pajak, menggantikannya dengan satu pajak yang disederhanakan. Tapi, seperti sistem umum perpajakan, sistem perpajakan yang disederhanakan diterapkan pada kegiatan secara keseluruhan. Pada saat yang sama, bidang bisnis tertentu dapat dialihkan ke rezim khusus alternatif - perpajakan dengan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Ketentuan penerapannya ditetapkan oleh Bab 26.3 Kode Pajak. UTII dapat diterapkan pada perdagangan melalui toko-toko kecil atau warung, ketika memberikan pelayanan rumah tangga kepada penduduk, jasa angkutan motor dan kedokteran hewan, jasa bengkel mobil dan dalam beberapa hal lainnya. Semuanya tercantum dalam Bagian 346.29 Kode Pendapatan Internal. Syarat utama penerapan imputasi adalah kemungkinan bekerja dalam rezim khusus ini sehubungan dengan jenis kegiatan tertentu harus disediakan di tingkat daerah.

Beberapa tahun yang lalu, UTII adalah rezim wajib. Jika kegiatan tersebut termasuk dalam kegiatan yang diperhitungkan menurut hukum setempat, maka perusahaan atau pengusaha perorangan dengan sendirinya menjadi pembayar UTII. Menerapkan sistem perpajakan yang berbeda sehubungan dengan penghasilan dari arah ini itu tidak mungkin. Saat ini aturan tersebut telah dibatalkan, sehingga pengusaha berhak menerapkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan secara bersamaan pada tahun 2016 secara sukarela.

Utama fitur UTII apakah itu pendapatan riil V dalam hal ini tidak masalah. Peran utama dimainkan oleh apa yang disebut pendapatan yang diperhitungkan, yang ditentukan berdasarkan indikator yang ditetapkan oleh undang-undang setempat dan Kode Pajak. Untuk setiap jenis aktivitas yang diperhitungkan, aktivitasnya berbeda-beda, namun prinsip umum Perhitungan dasar pengenaan pajaknya sama untuk semua bidang. Itu ditentukan dengan mengalikan nilai-nilai berikut:

• profitabilitas dasar untuk satu indikator fisik, yang bergantung pada jenis aktivitas spesifik yang ditransfer ke UTII. Indikator ini diatur dalam peraturan daerah yang mengatur penggunaan UTII di daerah tertentu;
• jumlah indikator fisik tersebut. Bisa jadi luas keseluruhan area penjualan, jumlah karyawan yang terlibat dalam penyediaan layanan rumah tangga, dll;
• koefisien K1. Angka ini diperbarui setiap tahun di tingkat federal, dan pada tahun 2016 jumlahnya menjadi 1.798;
• koefisien K2. Nilai koefisien ini diatur dalam peraturan daerah.

Produk yang dihasilkan menjadi basis pajak, yang harus dikalikan dengan tarif pajak - 15%.

Dengan demikian, ketika menentukan jenis perpajakan sebelum mulai bekerja dalam suatu bidang kegiatan tertentu, seorang pengusaha mempunyai kesempatan untuk menghitung pajak mana, yang diperhitungkan atau disederhanakan, yang akan lebih menguntungkan untuk dibayarnya. Seringkali, imputasi ternyata menjadi pilihan yang lebih baik daripada sistem pajak yang disederhanakan untuk banyak bidang kegiatan, terutama jika jumlah minimum indikator fisik yang digunakan dalam menghitung basis yang diperhitungkan. Dalam hal ini, pajaknya sendiri akan kecil dibandingkan dengan jumlah yang dapat Anda bayarkan atas pendapatan riil.

Selain itu, penggunaan UTII menyiratkan relaksasi tertentu dalam akuntansi, justru karena pendapatan riil dalam hal ini tidak menjadi masalah. Jadi, dalam imputasi, misalnya, tidak perlu menggunakan mesin kasir; cukup diberikan kepada klien atas permintaan mereka. kuitansi penjualan atau tanda terima sejumlah yang diterima dari mereka sesuai dengan harga pokok penjualan barang atau jasa.

Kombinasi UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

Jika suatu perusahaan atau pengusaha menjalankan satu bidang usaha, dan dialihkan ke UTII, maka tidak ada masalah dengan akuntansi: semua pendapatan diatribusikan pada imputasi, sedangkan pengeluaran juga dilakukan hanya dalam kerangka jenis kegiatan ini dan akuntansi khusus, sepanjang akuntansi perpajakan tidak diperlukan. Tetapi jika selain kegiatan yang diperhitungkan itu, penghasilan juga dihasilkan oleh daerah lain yang tidak dialihkan ke UTII, maka wajib pajak, agar dapat menghitung dengan benar dua pajak yang terpisah, wajib menyelenggarakan pembukuan tersendiri atas penghasilan dan pengeluaran untuk keduanya. rezim. Inilah kekhasan menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII.

Arti dari akuntansi terpisah adalah bahwa dasar penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak boleh mencakup pendapatan atau pengeluaran yang terkait dengan UTII, karena yang pertama melebih-lebihkan dasar pengenaan pajak, dan yang kedua terlalu meremehkannya. Sebenarnya, penghitungan pengeluaran hanya dapat dilakukan dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan - 15%, tetapi, seperti yang Anda pahami, pengontrol tidak akan berdebat dengan melebih-lebihkan jumlah pajak yang disederhanakan, tetapi meremehkannya pasti dapat menimbulkan konsekuensi yang tidak menyenangkan.

Dalam hal menghasilkan pendapatan, semuanya sederhana. Setiap pengusaha mengetahui secara pasti jenis kegiatan apa yang mengklasifikasikan kwitansi ini atau itu. Jelas bahwa dalam situasi seperti ini perlu untuk memantau dengan cermat proses penerimaan pembayaran dari klien, tetapi tidak ada yang tidak mungkin di sini.

Dengan biaya, segalanya menjadi lebih rumit. Secara relatif, biaya-biaya tersebut dapat dibagi menjadi dua kategori: biaya-biaya yang dapat dikaitkan secara akurat dengan bidang kegiatan tertentu, dan biaya-biaya yang dikeluarkan sebagai bagian dari menjalankan bisnis secara keseluruhan. Dengan pengeluaran tertentu, semuanya juga relatif jelas. Jika Anda membeli barang untuk toko di UTII, maka biayanya berhubungan khusus dengan area ini. Jika barang tersebut kemudian dijual berdasarkan perjanjian pemasokan grosir, maka ini adalah sistem perpajakan yang disederhanakan, dan biayanya harus dimasukkan dalam KUDIR untuk menentukan dasar pengenaan pajak yang disederhanakan. Hal yang sama juga berlaku untuk gaji karyawan yang dipekerjakan baik dalam aktivitas yang ditugaskan maupun di luar aktivitas tersebut. Lebih sulit lagi dengan pengeluaran seperti, misalnya, gaji manajer dan akuntan, atau, misalnya, sewa kantor tempat staf administrasi berada. Memang, biaya-biaya tersebut tidak dapat dikaitkan dengan suatu bidang kegiatan tertentu, karena diperlukan agar perusahaan secara keseluruhan dapat berfungsi secara efektif.

Pengeluaran-pengeluaran tersebut, yang secara pasti tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu, harus dibagi menurut proporsi pendapatan yang diterima dalam masing-masing kegiatan tersebut. Selain itu, kali ini kita tidak berbicara tentang basis pajak yang diperhitungkan, yaitu pendapatan bersyarat yang dihitung berdasarkan indikator yang ditetapkan, tetapi tentang pendapatan riil yang diterima seorang pengusaha berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII pada saat yang bersamaan. Hal ini khususnya tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Agustus 2014 No. 03-11-11/42698. Di dalamnya, spesialis departemen menetapkan bahwa pengeluaran yang tidak terkait dengan jenis kegiatan tertentu harus didistribusikan setiap bulan ke berbagai jenis kegiatan berdasarkan indikator pendapatan (pendapatan) untuk bulan tersebut. Pengeluaran-pengeluaran yang berdasarkan distribusi tersebut tidak diklasifikasikan sebagai kegiatan yang diperhitungkan, dijumlahkan berdasarkan akrual setiap triwulan dan diperhitungkan dalam dasar pengenaan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15%.

Pelaporan untuk dua orang

Menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII akan mengharuskan perusahaan atau pengusaha perorangan untuk juga menyerahkan dua set laporan terpisah. Artinya, Anda harus menyerahkan deklarasi baik dalam kerangka UTII maupun pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Namun hal ini tidak mengherankan: karena pendapatan dicatat secara terpisah, pajak atas pendapatan tersebut juga harus dibayar secara terpisah, oleh karena itu, Anda harus melaporkan dalam volume ganda: menyerahkan deklarasi UTII triwulanan, dan pada akhir tahun menyerahkannya ke kantor pajak laporan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan.

Namun pelaporan karyawan untuk perusahaan dan pengusaha perorangan tidak memerlukan pembagian, meskipun karyawan tersebut bekerja di bidang bisnis yang berbeda. Dalam hal demikian, laporan kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial disampaikan dengan cara biasa mengenai penggajian secara umum. Juga distribusi pendapatan dan pengeluaran antara sistem pajak yang disederhanakan dan UTII untuk keperluan pemeliharaan akuntansi dari perusahaan. DI DALAM laporan keuangan Dengan satu atau lain cara, semua pendapatan dan pengeluaran organisasi harus tercermin, terlepas dari bidang kegiatannya.

Memilih sistem perpajakan merupakan keputusan penting bagi seorang pengusaha. Peraturan perundang-undangan memberikan beberapa pilihan, antara lain Sistem Perpajakan Sederhana (STS), Pajak Terpadu atas Pendapatan yang Diperhitungkan (UTI). Pengusaha perorangan berhak menggunakan kedua opsi ini secara bersamaan. Kapan menguntungkan menggunakan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, kombinasi keduanya berbeda sistem pajak? Bagaimana cara melakukan ini dengan benar?

Ciri-ciri perpajakan yang disederhanakan

Untuk menjadi wirausaha, Anda harus mematuhi persyaratan hukum. Untuk badan hukum mereka termasuk akuntansi, membayar pajak, dan menyampaikan laporan. Pengusaha perorangan berhak atas penyederhanaan akuntansi dan membayar pajak penghasilan.

Peraturan perundang-undangan memberikan kesempatan bagi pengusaha perorangan dan badan hukum usaha kecil untuk memilih di antara beberapa sistem yang memungkinkannya perpajakan yang disederhanakan. Masing-masing bermanfaat dalam kondisi bisnis tertentu.

Dimungkinkan untuk menggunakan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, menggabungkannya untuk berbagai jenis kegiatan.

Sistem UTII tidak beroperasi di seluruh wilayah Federasi Rusia. Misalnya, di Moskow saat ini tidak digunakan. Namun, ini berhasil di sebagian besar negara.

Untuk UTII, digunakan informasi tentang pendapatan rata-rata di industri. Pajak dibayar untuk itu. Jika pengusaha berhasil memperoleh penghasilan lebih banyak, pajaknya akan tetap sama. Pembayarannya tidak hanya mencakup pajak penghasilan individu, manfaat juga diberikan sehubungan dengan pembayaran pajak lainnya.

Sistem perpajakan yang disederhanakan digunakan dalam salah satu dari dua jenis:

• penghasilan;
• pendapatan dikurangi pengeluaran.

Pajaknya sama dengan enam persen pada situasi pertama, dan lima belas persen pada situasi kedua. Pada opsi pertama, pendapatan diambil tanpa memperhitungkan biaya. Yang kedua memperhitungkan perbedaan antara indikator-indikator tersebut.

Pemerintah daerah diperbolehkan untuk mengurangi suku bunga. Ketika hanya memperhitungkan pendapatan, pengurangan hingga satu persen dimungkinkan; ketika menggunakan opsi “pendapatan dikurangi pengeluaran”, diperbolehkan untuk melakukan hal ini hingga lima persen. Misalnya, di wilayah Rostov, dalam kasus kedua, tarif sepuluh persen diterapkan.

Pengusaha diperbolehkan menggunakan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan secara bersamaan. Kombinasi dimungkinkan asalkan diterapkan pada jenis kegiatan yang berbeda.

Untuk memelihara pencatatan dan pelaporan, seorang pengusaha perorangan harus memelihara akuntansi terpisah untuk masing-masing sistem yang digunakan secara bersamaan. Secara khusus, biaya yang digunakan harus dibagi berdasarkan jenis pendapatan yang diterima.

Penerapan UTII

Biasanya opsi ini digunakan dalam kasus berikut:

• bila melakukan perdagangan melalui warung (menggunakan toko kecil);
• memberikan pelayanan di bidang domestik;
• ketika bekerja di bidang angkutan bermotor;
• menyediakan layanan kedokteran hewan;
• perusahaan yang melakukan perbaikan mobil;
• beberapa bidang kegiatan usaha kecil lainnya.

Beberapa tahun yang lalu, berlaku ketentuan bahwa usaha kecil (termasuk pengusaha perorangan) yang bergerak di salah satu bidang jenis yang terdaftar bisnis diharuskan beralih ke UTII. Sejak 2016, pilihan sukarela sudah bisa dilakukan.

Bagi UTII, pendapatan riil seorang pengusaha perorangan tidak menjadi masalah. Untuk sebuah bisnis, yang penting nilainya tidak kurang dari tertentu. Jumlah yang dibayarkan kepada negara ditentukan oleh Kode Pajak setempat peraturan. Berbagai jenis Badan usaha dikenakan besaran pajak yang berbeda-beda, namun prinsip penghitungannya sama.

Dasar perhitungannya adalah profitabilitas dasar per unit indikator fisik. Untuk perdagangan, ini adalah salah satunya meter persegi daerah toko.

Rumusnya menggunakan dua koefisien. Salah satunya (K1) didefinisikan di tingkat federal. Yang kedua (K2) diatur dalam peraturan daerah.

Setelah mengalikan indikator, 15% diambil dari jumlah yang dihasilkan. Sistem perhitungan yang jelas memungkinkan seorang pengusaha dapat menghitung secara mandiri sistem perpajakan mana yang lebih menguntungkan.

Dalam hal ini, relaksasi diberikan: tidak perlu menggunakan mesin kasir, dan persyaratan pencatatan berkurang secara signifikan.

Mengapa menggabungkan

Misalkan seorang pengusaha menggunakan UTII. Dalam hal apa bermanfaat baginya untuk memiliki UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang menggabungkan dua sistem perpajakan?

Situasi yang paling umum adalah ketika, dalam proses mengembangkan suatu usaha, menguasai bidang kegiatan baru, ia mulai melakukan kegiatan yang tidak mengizinkan penggunaan UTII (di sini undang-undang menerapkan daftar jenis kegiatan yang terbatas). Dalam hal ini, dia akan dapat memilih sistem yang dia butuhkan.

Contoh manfaat penggunaan kombinasi UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan adalah situasi berikut. Untuk membuat roti, dia tidak bisa menggunakan UTII, tapi menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Ia menjual produknya di toko yang bekerja sama dengan UTII.

Masalah akuntansi dan pelaporan

Salah satu masalah UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah kombinasi akuntansi. Ada kebutuhan untuk melacak pendapatan atau pengeluaran dengan cermat. Jika yang pertama, terkait dengan UTII, secara tidak wajar dimasukkan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan, dasar pengenaan pajak akan menjadi berlebihan. Jika yang terakhir - diremehkan.

Saat menggabungkan dua opsi, perlu mempertimbangkan dengan cermat apa yang termasuk dalam sistem perpajakan yang disederhanakan.

Pengusaha perorangan tanpa karyawan juga harus pembayaran asuransi dibagi antara kedua sistem secara proporsional dengan pendapatan.

Perlu Anda pahami bahwa beberapa biaya dapat dengan jelas dikaitkan dengan pendapatan tertentu untuk satu jenis kegiatan, yang lain bersifat umum. Bagaimana cara mendistribusikan yang terakhir dengan benar? Pertanyaan ini berkaitan dengan biaya sewa tempat, gaji karyawan, pembayaran listrik, dan hal serupa lainnya.

Untuk pembagiannya diterapkan prinsip proporsionalitas pendapatan. Misalkan selama periode pelaporan, pendapatan tertentu diterima berdasarkan UTII dan sistem pajak yang disederhanakan. Biaya umum harus dibagi secara proporsional dengan ukurannya.

Penggunaan kedua opsi secara bersamaan memerlukan persiapan dua set laporan terpisah. Pada saat yang sama, deklarasi triwulanan diserahkan untuk UTII, dan laporan disiapkan setiap tahun untuk sistem perpajakan yang disederhanakan.

Pelaporan karyawan dan gaji yang ada tidak memerlukan pembagian. Pelaporan diserahkan kepada pihak yang berwenang untuk seluruh penggajian. Badan hukum dalam situasi yang sedang dipertimbangkan tidak mempunyai kesulitan tambahan sehubungan dengan kewajiban untuk melakukan akuntansi Bagaimanapun.

Contoh perhitungan distribusi pendapatan

Kemungkinan untuk beralih ke sistem yang disederhanakan Tidak semua jenis bisnis memilikinya. Misalnya bank atau organisasi kredit tidak bisa memanfaatkannya. Keterbatasan lainnya berkaitan dengan komposisi pendiri perseroan. Jika di antara mereka bagian badan hukumnya melebihi 25%, maka larangan yang dimaksud juga berlaku bagi mereka.

Memanggang produk roti dan menjualnya di toko ritel Anda sendiri juga dipertimbangkan. Produksi menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dan toko menggunakan UTII. Pendapatan toko roti adalah 40 ribu rubel, pendapatan toko adalah 140 ribu rubel.

Menyewa tempat itu membebani pengusaha perorangan 29 ribu rubel. Bagaimana cara mendistribusikan pengeluaran antara dua arah?

Pertama, persentase pendapatan dari toko roti ditentukan.

Itu sama dengan (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Pendapatan toko akan menjadi 78%. Mengambil bagian yang sesuai dari jumlah biaya, kami menemukan bahwa sewa untuk toko adalah 22.620 rubel, untuk toko roti - 6.670 rubel.

Perlu dicatat bahwa di toko ada mesin kasir menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII tidak memerlukan mesin kasir.

Pembatasan kombinasi

Kode Pajak menetapkan persyaratan wajib bagi mereka yang menggunakan kedua sistem:

1. Diperlukan akuntansi terpisah. Kegiatan yang berhubungan dengan dalam berbagai cara perpajakan harus diperhitungkan secara terpisah.
2. Persyaratan dibuat untuk aset tetap dan nilai residunya. Jumlahnya tidak boleh melebihi 150 juta rubel.
3. Saat menggunakan UTII nilai batas untuk pendapatan yang diterima tidak ditetapkan. Di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, hal itu ada. Jika terlampaui, pengusaha kehilangan hak untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Biaya ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII harus dibagi di antara keduanya.
4. Jumlah karyawan tidak boleh lebih dari 100 orang. Persyaratan ini berlaku bagi badan hukum, maupun pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai.
5. Pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan sepanjang tahun tidak boleh melebihi 150 juta rubel.
6. Badan hukum tidak boleh mempunyai cabang.
7. Saat mendaftarkan transisi, kebijakan akuntansi untuk menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII harus ditentukan.

Kondisi ini ditentukan dalam Art. 346 Kode Pajak Federasi Rusia. Perlu diingat bahwa pelaporan untuk UTII harus disampaikan setiap triwulan, untuk sistem pajak yang disederhanakan - satu kali pada akhir tahun.

Pelaporan saat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII di Dana pensiun dan Yayasan asuransi sosial dikeluarkan untuk seluruh karyawan. Hal ini sama sekali tidak bergantung pada bidang aktivitas apa yang dilakukan para karyawan tersebut di perusahaan.

Kombinasi sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII pada tahun 2018 memerlukan akuntansi tersendiri. Kode Pajak menentukan ketentuan Umum dengan prinsip-prinsip yang menurutnya akuntansi harus dibagi. Untuk pertimbangan yang lebih rinci, perlu mempertimbangkan pengalaman yang ada dari para spesialis yang bekerja di bidang ini. Akuntansi ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII didasarkan pada prinsip-prinsip berikut:

1. Dasar akuntansi dalam hal ini adalah pembagian pendapatan. Penting untuk mengidentifikasi dengan jelas di mana pendapatan tertentu berasal.
2. Langkah selanjutnya adalah mengalokasikan biaya. Ada dua opsi yang memungkinkan di sini. Pembagian premi asuransi dilakukan secara umum. Beberapa biaya berhubungan dengan pendapatan yang ditentukan secara ketat. Lainnya dilakukan untuk menjamin keberadaan perusahaan. Yang pertama berkaitan dengan sistem perpajakan yang relevan. Yang terakhir ini dibagi secara proporsional dengan jumlah pendapatan yang diterima.

Anda perlu mengalokasikan biaya gaji. Setelah ini, dimungkinkan untuk menguranginya dengan cara tetap premi asuransi. Pada sistem pajak yang disederhanakan hal ini dilakukan dalam kisaran 50%, untuk UTII dapat dikurangi hingga 100%. Beberapa karyawan ditugaskan pada jenis kegiatan tertentu. Biaya terkait akan diperhitungkan sesuai dengan spesialisasi mereka.

Ketika ada kombinasi sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII, premi asuransi didistribusikan berdasarkan aturan yang telah ditetapkan. Orang lain (seperti akuntan) terlibat dalam kedua aktivitas tersebut. Biaya yang terkait dengan pembayaran iuran bagi pengusaha perorangan relevan untuk semua bidang perusahaan. Gaji dibagi secara proporsional dengan bagian keuntungan dari setiap arah untuk periode pelaporan.

Ketika menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII, mesin kasir online hanya digunakan untuk perusahaan yang termasuk dalam sistem pertama.

Bagaimana mengatur transisi

Jika keputusan untuk beralih ke kombinasi opsi-opsi ini diambil, persiapan perlu dilakukan.

Perlu dipikirkan bagaimana tepatnya pembagian akuntansi akan dilaksanakan. Penting untuk mendefinisikan prosedur, postingan, dan sistem aliran dokumen.

Jika Anda menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, Anda juga harus beralih ke UTII. Untuk melakukan ini, permohonan diajukan ke kantor pajak dalam waktu lima hari setelah transisi menggunakan formulir khusus.

Harus diingat bahwa dengan UTII pendapatan dapat ditentukan dengan menggunakan metode akrual, dan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan - dengan menggunakan metode tunai

Saat merencanakan transisi, penting untuk memastikan bahwa pengusaha telah memenuhi persyaratan yang mengizinkan aktivitas tersebut. Perlu diingat bahwa saat ini laporan terkait UTII bersifat triwulanan, bukan tahunan seperti dulu.

Kebijakan akuntansi harus diterapkan untuk memisahkan pendapatan dan biaya.

Jika pekerjaan itu dilakukan di UTII, maka situasinya akan menjadi lebih rumit. Transisi ke sistem yang disederhanakan dimungkinkan sejak awal tahun kalender. Batas waktu pengajuan permohonan ke KPP paling lambat tanggal 31 Desember tahun ini.

Dalam beberapa kasus, dimungkinkan untuk menggunakan opsi ketika suatu bisnis ditutup dan kemudian dibuka dalam dua rezim perpajakan.

Pajak ketika menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII dibayar secara berbeda:

• UTII dibayarkan pada awal tahun pelaporan;
• dalam sistem perpajakan yang disederhanakan - tahun depan untuk tahun berjalan.

Apakah ini menguntungkan?

Jika diberi pilihan di antara dua pilihan, seorang pengusaha perorangan harus memilih salah satu yang lebih menguntungkan. Bagaimana cara melakukan ini?

Misalnya perdagangan eceran. UTII dihitung menggunakan rumus yang indikatornya dikalikan:

• profitabilitas dasar dalam hal nilai dasar fisik (dalam contoh yang dipertimbangkan ini adalah satu meter persegi luas toko);
• jumlah besaran fisis (luas ruangan);
• K1 adalah koefisien pertama yang ditetapkan di tingkat federal (sama dengan 1,798);
• K2 - ditentukan oleh pemerintah setempat, dalam hal ini dianggap sama dengan satu;
• jumlah bulan masa pajak(tiga);
• tarif pajaknya adalah 15%.

Hasil dasar dalam hal ini adalah 1800 rubel. Perhitungan pajaknya seperti ini:

1800 * 1, 798 * 1 * (Indikator fisik) * 3 bulan * 15%.

Nilai ini sama dengan FP * 1456,38 rubel.

Pada menggunakan sistem pajak yang disederhanakan“penghasilan” bagi pengusaha perorangan harus membayar 6% dari pendapatan.

Jadi, kedua opsi tersebut akan memberikan jumlah yang sama jika kondisi berikut terpenuhi:

D × 6% = 1.456,38 rubel. × FP

Dengan kata lain:

D = 24273 gosok. * FP

Jika pendapatan per meter persegi area sewaan lebih dari 24.273 rubel, penggunaan UTII akan lebih menguntungkan daripada sistem pajak yang disederhanakan. Sebaliknya, akan lebih menguntungkan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Pilihan pilihan yang menguntungkan Pada tahun 2018, bagi pengusaha perorangan perlu dilakukan dengan menghitung besaran pajak yang harus dibayar. Undang-undang ini memungkinkan pengusaha perorangan untuk memilih dari beberapa opsi yang memungkinkan.

Banyak pengusaha tahu bahwa kode pajak Rusia memberikan kesempatan untuk bekerja di bawah beberapa rezim perpajakan sekaligus. Tentu saja hal ini nyaman, terutama jika perusahaan berkembang ke beberapa arah sekaligus dan memiliki tingkat pendapatan yang berbeda-beda di dalamnya. Dalam materi ini kita akan membahas pertanyaan apakah mungkin untuk menggabungkan Rezim Pajak yang Disederhanakan dengan dan, jika demikian, dalam kondisi apa dan pengusaha mana yang paling diuntungkan.

Siapa yang dapat bekerja di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII

Perwakilan usaha kecil dan menengah dapat bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan di bawah UTII, terlepas dari bentuk organisasi dan hukum di mana mereka terdaftar: pengusaha perorangan atau LLC. Sejak tahun 2013, para pengusaha mempunyai kesempatan untuk menggabungkan kedua skema perpajakan ini secara sukarela.

Apa perbedaan antara UTII dan "yang disederhanakan"

Jika kita menghindari istilah-istilah yang rumit dan berbicara dalam bahasa yang sederhana dan mudah diakses, maka UTII adalah sistem perpajakan khusus yang sangat umum dan diterima secara umum di mana pembayaran pajak dibuat bukan dari pendapatan perusahaan, tetapi dari jenis kegiatannya.

Artinya, alih-alih berbagai pajak yang kompleks, seperti PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan, pajak properti, dll. sebuah organisasi hanya dapat membayar satu, yang sangat menyederhanakan pemeliharaan catatan akuntansi.

Selain itu, besarnya omset dan keuntungan perusahaan tidak menjadi masalah sama sekali ketika menghitung UTII - jumlah pajak dibayarkan berdasarkan perkiraan pendapatan potensial yang mungkin didapat.

Hingga tahun 2013, UTII merupakan salah satu jenis pajak utama dan wajib bagi beberapa perusahaan dan organisasi, sejak 2013 menjadi sukarela.

Jenis kegiatan yang dikenakan pajak ini ditentukan di tingkat otoritas kota dan distrik setempat dan bervariasi tergantung pada wilayah tertentu di Federasi Rusia. Memperjelas daftar jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII bagi pengusaha Anda perlu berkonsultasi dengan kantor pajak di tempat pendaftaran.

Sistem perpajakan yang disederhanakan menyiratkan rezim perpajakan dasar, yang juga sangat populer di kalangan usaha kecil dan menengah.

Arti utamanya, yang juga menjelaskan tingginya permintaan, adalah dengan jumlah yang relatif kecil pengumpulan pajak dan pengurangan, sistem pajak yang disederhanakan secara signifikan menyederhanakan dukungan akuntansi, yaitu beban pajak dan pelaporan akuntansi cukup kecil.

Dengan “penyederhanaan”, ada dua pilihan yang mungkin: 6% pendapatan dan 15% pendapatan dikurangi pengeluaran. Opsi pertama bermanfaat ketika pengeluaran organisasi saat ini rendah, opsi kedua sangat relevan pada tahap pembentukan perusahaan, ketika biaya tertinggi terjadi. Keuntungan besar dari organisasi yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah bahwa mereka jarang diperiksa oleh perwakilan layanan pajak.

Perhatian! Perbedaan utama antara UTII dan “skema perpajakan yang disederhanakan” adalah bahwa perusahaan sepenuhnya beralih ke skema perpajakan yang disederhanakan, tetapi di bawah “skema imputasi” perusahaan dapat beroperasi sebagian, karena hanya jenis kegiatan tertentu yang dapat termasuk di dalamnya.

Dapatkah suatu perusahaan, pengusaha perorangan atau LLC menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

Membalas ke pertanyaan utama Materi ini positif: ya, suatu perusahaan, apa pun bentuk organisasi dan hukumnya, dapat menggabungkan kedua rezim perpajakan ini.
Namun ada sejumlah batasan. Mari kita bicarakan lebih detail.

Pembatasan untuk bekerja di bawah UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

Mari kita mulai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Sebuah perusahaan yang ingin beroperasi di bawah sistem yang “disederhanakan” tidak boleh memiliki lebih dari 100 karyawan. Selain itu, terdapat batasan di bagian keuangan: pendapatan tahunan itu tidak boleh melebihi 60 juta rubel. dan nilai sisa aset tidak berwujud dan aset tetap tidak boleh melebihi 100 juta rubel. Batasan lainnya terkait dengan share in modal dasar perusahaan badan hukum lain - angka ini dibatasi hingga 25%.
Tidak semua orang bisa bekerja di bawah UTII. Secara khusus, larangan yang sama berlaku bagi perusahaan dan organisasi yang memiliki lebih dari 100 karyawan dan saham dalam modal dasar badan hukum lain melebihi 25%.

Tabu terhadap penggunaan UTII juga diberlakukan terhadap organisasi perdagangan dan perusahaan katering yang area layanan pelanggannya melebihi 150 meter persegi. meter.

Selain itu, pejabat pemerintah tidak diperbolehkan bekerja di bawah UTII. lembaga anggaran, sebagai bagian dari kegiatannya wajib menyelenggarakan katering umum.

Penting: Baik sistem perpajakan yang disederhanakan maupun UTII memiliki sejumlah kehalusan dalam penerapannya. Untuk mengetahui dengan pasti apakah masing-masing sistem perpajakan ini dapat digunakan untuk perusahaan tertentu, disarankan untuk mempelajari dengan cermat bagian Kode Pajak Federasi Rusia pada bagian ini atau berkonsultasi dengan kantor pajak terdekat.

Cara menggabungkan dua mode: sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII

Sebenarnya, prosedur untuk menggabungkan kedua mode ini cukup sederhana. Pertama-tama, Anda harus menulis alasan untuk menggabungkan data skema pajak, yaitu mendokumentasikan bagaimana aktivitas perusahaan akan didistribusikan di antara mereka dalam hal transaksi, operasi, dan berbagai postingan.
Langkah selanjutnya: prosedur untuk memberi tahu otoritas pajak:

• Jika suatu perusahaan, sebelum menggabungkan sistem perpajakan, mengerjakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka dalam waktu lima hari sejak dimulainya pekerjaan dan pemberian layanan yang termasuk dalam UTII, perlu menghubungi kantor pajak di tempat pendaftaran. perusahaan dengan permohonan yang diisi dalam formulir tertentu. Pembayaran pajak menurut UTII dihitung setiap triwulan;
• Jika sebelumnya perusahaan melakukan pencatatan dan membayar pajak sesuai UTII, maka sistem perpajakan yang disederhanakan hanya dapat mulai dikerjakan pada awal tahun takwim berikutnya. Untuk itu, Pemberitahuan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan harus disampaikan kepada teritorial layanan pajak sampai dengan tanggal 31 Desember tahun berjalan inklusif.

  Jika Anda tidak ingin menunggu tahun baru, maka sebagai upaya terakhir, Anda dapat menutup perusahaan dan membukanya kembali, dengan kesempatan untuk bekerja di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII pada saat yang bersamaan.

Perhatian! Anda tidak dapat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII untuk jenis kegiatan yang sama. Lebih baik menghitung semuanya terlebih dahulu dan memutuskan bidang usaha mana yang menguntungkan tarif pajak tertentu.

Akuntansi terpisah: UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

Perlu diingat bahwa ketika beroperasi di bawah dua rezim perpajakan, perusahaan akan diharuskan untuk menyimpan catatan akuntansi terpisah.

Artinya, meskipun terdapat dukungan akuntansi yang disederhanakan untuk masing-masing sistem perpajakan ini secara terpisah, jika digabungkan, beban akuntansi akan meningkat.

Secara lebih rinci, Anda harus mendistribusikan keuntungan dan pengeluaran organisasi kelompok yang berbeda. Dari segi pendapatan, ini adalah kelompok yang diperoleh berdasarkan UTII dan yang dihitung berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Berdasarkan biaya, mereka harus dibagi menjadi kelompok-kelompok yang terkait dengan operasi secara terpisah menurut UTII, secara terpisah menurut sistem perpajakan yang disederhanakan dan menurut biaya secara bersamaan untuk jenis kegiatan yang termasuk dalam kedua sistem perpajakan ini.

Seluk-beluk perpajakan saat menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII secara bersamaan

Sesuai dengan judul bagiannya, ketika menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha, terdapat beberapa ciri yang muncul:

1. Dalam hal pengelolaan dokumen: pada akhir masa pajak Anda harus menyerahkan dua pernyataan sekaligus: satu menurut sistem perpajakan yang disederhanakan, yang lain menurut UTII;
2. Variabilitas muncul di bidang ketetapan pajak: jika perlu, Anda dapat menggunakan rezim perpajakan yang paling menarik dan menguntungkan;
3. Kemungkinan pengurangan PPN melalui kontribusi dana sosial.

Untuk meringkas: menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII adalah mungkin. Untuk mulai bekerja secara bersamaan menggunakan kedua sistem ini, suatu perusahaan harus memenuhi parameter tertentu dan mengikuti aturan tertentu. Jika semua persyaratan undang-undang diperhatikan, tidak akan ada hambatan terhadap kombinasi pajak tersebut.

Kode Pajak Federasi Rusia mengatur beberapa pembayar pajak rezim pajak: rezim utama () dan khusus yang dirancang untuk mengurangi beban pajak tipe tertentu kegiatan atau bagi golongan pengusaha tertentu. Rezim perpajakan khusus tersebut meliputi,.

Untuk menerapkan salah satu rezim ini, perusahaan atau pengusaha harus memenuhi kriteria tertentu. Misalnya, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat digunakan perbankan, dan Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar layanan tertutup, yang ketentuannya dapat ditransfer ke pembayaran pendapatan yang diperhitungkan. Selain itu, UTII tidak berlaku di semua wilayah negara - misalnya, di Moskow telah dihapuskan.

Rezim perpajakan yang berbeda dapat digabungkan. Misalkan suatu perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan memproduksi roti dan roti manis di toko rotinya, dan menjualnya di toko perusahaan dengan harga Modus UTII. Alasan utama wajib pajak memilih kombinasi rezim adalah untuk mengurangi pengurangan pajak.

Pisahkan akuntansi saat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII

Undang-undang tersebut mengizinkan kombinasi rezim perpajakan baik bagi pengusaha perorangan maupun badan hukum. Namun wajib pajak dalam hal ini wajib membuat catatan tersendiri mengenai pendapatan dan pengeluaran mode yang berbeda perpajakan (klausul 8 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini disebabkan mekanisme penghitungan dan pemungutan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII berbeda.

Bagaimana cara mendistribusikan pengeluaran ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII? Pada sistem perpajakan yang disederhanakan, perusahaan harus memperhitungkan pendapatan (atau pendapatan dan pengeluaran - jika pajak dihitung dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran). Saat menghitung UTII, akuntan berfokus pada pendapatan bisnis yang diperhitungkan - yaitu, pendapatan yang, menurut pejabat, dapat diterima wajib pajak dari UTII selama masa pajak (jumlah pajak disesuaikan dengan koefisien deflator yang memperhitungkan inflasi. dan karakteristik daerah dalam melakukan usaha).

Harap diperhatikan: Tata cara pembagian pengeluaran dan pendapatan pada saat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII menurut prinsip akuntansi tersendiri harus dicantumkan pada wajib pajak.

Distribusi pendapatan ketika menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII

Untuk sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan yang diterima secara langsung mempengaruhi jumlah pajak, tetapi untuk UTII, hanya pendapatan yang diperhitungkan yang diperhitungkan, yang tidak dikaitkan dengan kinerja perusahaan. Dalam praktiknya, mudah untuk menentukan rezim khusus mana yang menerima pendapatan. Kembali ke contoh kita dengan toko roti: transaksi dengan badan hukum grosir atau pengusaha perorangan adalah pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, dan perdagangan eceran di toko adalah pendapatan berdasarkan UTII. Untuk kenyamanan, pendapatan masuk kebijakan akuntansi dan akuntansi lebih lanjut dapat disebut ini:

• pendapatan dari sistem pajak yang disederhanakan;
• pendapatan dari UTII.

Lebih baik menghitungnya pada akun atau register akuntansi terpisah: meskipun kewajiban untuk menyimpan catatan bagi pembayar UTII tidak ditetapkan, organisasi berkewajiban untuk memastikan akuntansi transaksi pendapatan yang terpisah.

Distribusi pengeluaran saat menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

Pengeluaran ketika menggabungkan dua rezim pajak menjadi lebih rumit. Mari kita kembali ke contoh toko roti - jika berdasarkan bahan mentah atau barang dapat ditentukan dengan jelas bahwa tepung dibeli untuk produksi dengan sistem pajak yang disederhanakan, dan limun dibeli untuk dijual di toko (ENDV), maka dengan pengeluaran lain tidak. sangat sederhana. Jika toko berlokasi di area yang sama dengan fasilitas produksi, lalu bagaimana mendistribusikan biaya dengan menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII untuk utilitas publik atau keamanan tempat? Dan bagaimana cara menghitung gaji pegawai administrasi yang sekaligus melakukan kegiatan di UTII dan produksi dengan sistem perpajakan yang disederhanakan?

Undang-undang mensyaratkan bahwa biaya-biaya yang berkaitan dengan berbagai jenis kegiatan secara bersamaan didistribusikan sesuai dengan bagian pendapatan yang dihasilkan rezim perpajakan terhadap total omset perusahaan. Saat menghitung proporsi, total pendapatan mencakup semua pendapatan perusahaan, kecuali yang ditentukan dalam Art. 251 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, jika sebuah perusahaan menerima 1 juta rubel pendapatan per bulan dari sistem pajak yang disederhanakan, dan 500 ribu rubel dari UTII, maka total pendapatannya adalah satu setengah juta rubel. Kemudian bagian dari sistem perpajakan yang disederhanakan dalam total pendapatan akan menjadi 67%, dan bagian UTII akan menjadi 33%. Jika perusahaan membayar utilitas untuk keseluruhannya daerah produksi perusahaan 100 ribu rubel per bulan, lalu untuk biaya akuntan USN akan menerima 67% dari 100 ribu - yaitu 67 ribu rubel. Dan sisa 33 ribu rubel akan dimasukkan dalam biaya UTII.

Kesulitan lain terkait biaya pegawai dalam akuntansi terpisah sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII adalah premi asuransi bagi pegawai. Pada sistem perpajakan yang disederhanakan, pendapatan dikurangi pengeluaran, iuran dimasukkan dalam pengeluaran perusahaan. Sistem perpajakan yang disederhanakan Rezim pendapatan dan UTII memungkinkan Anda untuk mengurangi pajak yang diperhitungkan atas premi asuransi bagi karyawan - tetapi tidak lebih dari setengahnya. Premi asuransi bagi karyawan yang terlibat dalam sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII juga didistribusikan secara proporsional dengan pendapatan.

Contoh pembagian premi asuransi yang menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan

Misalkan toko roti dari contoh sebelumnya menghabiskan 150 ribu rubel sebulan untuk gaji administrasi. Kemudian sistem pajak yang disederhanakan menyumbang 100.500 rubel, dan UTII menyumbang 49.500 rubel. Perusahaan membayar premi asuransi untuk sistem pajak yang disederhanakan dan UTII sebesar 30% dari gaji yang masih harus dibayar. Artinya biaya asuransi karyawan adalah 50 ribu rubel. Dari jumlah tersebut, 33.500 rubel (67%) adalah biaya berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, dan 16.500 rubel adalah biaya berdasarkan UTII.

Jika sebuah perusahaan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (USN) Pendapatan dikurangi pengeluaran, maka perusahaan tersebut hanya memasukkan 33.500 rubel ke dalam biaya dan mencerminkannya di KUDIR pada sistem pajak yang disederhanakan, bersama dengan premi asuransi untuk karyawan yang hanya dipekerjakan pada sistem pajak yang disederhanakan. Jika modusnya perpajakan sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan, maka perusahaan dapat mengurangi pajak yang disederhanakan untuk tahun tersebut dengan premi asuransi baik untuk karyawan yang bekerja hanya dengan sistem pajak yang disederhanakan maupun untuk personel administrasi - tetapi tidak lebih dari 50%. Aturan serupa berlaku untuk menghitung pajak yang diperhitungkan.

Dengan demikian, kombinasi sistem pajak yang disederhanakan dan UTII pada contoh perhitungan dengan karyawan yang dipekerjakan menunjukkan bahwa perlu untuk menghitung dengan sangat hati-hati secara terpisah semua pengeluaran untuk karyawan pada sistem pajak yang disederhanakan, secara terpisah untuk mereka yang bekerja untuk UTII dan secara terpisah untuk mereka. yang terlibat dalam aktivitas di kedua mode tersebut.

Menggabungkan rezim perpajakan dari sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII untuk pengusaha perorangan

Menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan bahkan lebih sulit lagi, karena pengusaha perorangan tidak hanya harus membayar iuran untuk pegawainya, jika ia memilikinya, tetapi juga mentransfer sejumlah uang ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib untuk dirinya sendiri. .

Kombinasi sistem pajak yang disederhanakan dan UTII untuk pengusaha perorangan tanpa karyawan mengikuti aturan yang sama seperti yang ditetapkan untuk badan hukum: pengusaha harus membuat catatan terpisah, dan untuk kegiatan yang disederhanakan - juga KUDiR. Pengeluaran juga diprorata. Yang tersisa hanyalah mencari cara untuk mendistribusikan pembayaran tetap ketika menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII?

Apabila pengusaha perorangan tidak mempunyai pegawai, maka ia dapat memotong premi asuransi tetap sebagai berikut: pajak tunggal, dan disederhanakan secara penuh.

Premi asuransi dalam bentuk 1% dari pendapatan di atas 300 ribu rubel juga mengurangi pajak yang dihitung baik pada UTII maupun sistem perpajakan yang disederhanakan (surat Kementerian Keuangan tertanggal 7 Desember 2015 No. 03-11-09/71357). Dalam hal ini, pendapatan dari setiap jenis kegiatan dan 1% untuk itu harus dihitung secara terpisah.

Pengurangan pajak atas iuran apabila digabungkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII bagi pengusaha perorangan dengan pegawai adalah sebagai berikut:

• pada UTII dan sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan, pengusaha memperhitungkan pengurangan premi asuransi untuk karyawan dan dirinya sendiri sebesar 50% dari jumlah pajak yang diperhitungkan;
• pada sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran, iuran untuk pegawai dan iuran untuk pengusaha perorangan itu sendiri merupakan pengeluaran pengusaha - tidak mengurangi jumlah pajak itu sendiri, tetapi dimasukkan dalam pengeluaran ketika menghitung dasar kena pajak.

Akuntansi terpisah ketika menggabungkan rezim perpajakan sulit bahkan bagi akuntan berpengalaman, apalagi non-spesialis. Dan denda atas kesalahan akuntansi meningkat hampir dua kali lipat sejak April 2016: jumlah minimum hukuman - 5.000 rubel (surat Kementerian Keuangan tertanggal 07.04.16 No. IS-akuntansi-1, undang-undang tanggal 30 Maret 2016 No. 77-FZ, Pasal 15.11 KUHP).

Jangan pertaruhkan uang Anda - pesanlah dari kami konsultasi gratis. Akuntan berpengalaman dan spesialis khusus dari 1C:BO siap membantu Anda memahaminya peraturan perpajakan dan mengurus akuntansi yang tepat pada diri Anda sendiri.

Hal ini sering terjadi ketika berkembang aktivitas kewirausahaan Banyak pebisnis, bersamaan dengan pekerjaan sebelumnya, mulai menguasai bidang bisnis lainnya. Yang terkadang termasuk dalam sistem perpajakan yang sama sekali berbeda. Hingga tahun 2013, penggunaan UTII bersifat wajib bagi semua orang yang melakukan kegiatan usaha yang diatur oleh UTII. Kini perlakuan istimewa ini menjadi bersifat sukarela. Tentu saja, jauh lebih mudah untuk menggunakan satu sistem perpajakan, namun di beberapa daerah akan menguntungkan untuk melakukan satu jenis kegiatan di UTII, dan jenis kegiatan lainnya di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan. Ada banyak alasan. Kami baru-baru ini melihat perbedaan antara UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan. Pertanyaan penting di sini adalah apakah dan bagaimana mungkin mempertahankan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII pada saat yang bersamaan?

Yang satu tidak mengganggu yang lain

Dimungkinkan untuk berada dalam sistem perpajakan yang disederhanakan dan mode UTII secara bersamaan. Tentu saja, akan ada kerumitan tambahan dalam memisahkan catatan akuntansi, tetapi seperti yang mereka katakan, “permainan ini sepadan dengan usahanya.” Pada saat yang sama, perlu diingat bahwa pelaksanaan proses ini tidak tercermin atau diabadikan dalam undang-undang di mana pun. Artinya, wajib pajak sendiri yang menentukan apa yang harus dilakukan dalam kasus ini. Andai saja semua ini dicatat dalam kebijakan akuntansi perusahaan melalui perintah manajemen dalam bentuk bebas, yang memuat aturan pembagian dan pemeliharaan dokumentasi, atau dengan dokumen lain tentang organisasi. Selain itu, Anda perlu mengetahuinya akuntansi terpisah tidak hanya properti, kewajiban keuangan dll., tetapi juga karyawan organisasi yang bekerja di berbagai industri. Jika orang yang sama bekerja dalam kegiatan perusahaan di bidang sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII, maka jumlah karyawan diperhitungkan saat menghitung UTII. Jika Anda belum memutuskan bentuk kegiatan wirausaha mana yang akan dipilih untuk bisnis Anda, maka Anda harus membaca artikel ini.

Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa sebuah organisasi yang jumlah karyawannya melebihi masa lalu periode pelaporan (tahun takwim) melebihi seratus orang. Selain itu, penghasilan wajib pajak tersebut tidak boleh melebihi ukuran maksimal enam puluh juta setahun.

Contoh

Perusahaan melaksanakan perdagangan eceran, terletak di UTII. Organisasi menyewakan sebagian tempatnya kepada pengusaha lain. Bagian kegiatannya adalah pada sistem perpajakan yang disederhanakan.

Bagaimana cara membagi pengeluaran organisasi?

Hal ini terutama berlaku bagi wajib pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, membayar lima belas persen pajak sesuai dengan skema “pendapatan dikurangi pengeluaran”. Sebelum Anda mulai membagi pengeluaran, Anda perlu menentukan pendapatan Anda. Organisasi yang terdaftar pada sistem pajak yang disederhanakan dan UTII secara bersamaan melakukan ini dengan metode tunai: menggunakan rekening bank dan uang tunai. Di sini masuk akal bagi perusahaan yang berpartisipasi dalam sistem pajak yang disederhanakan di atas untuk menyetujui bahwa sebagian besar pendapatan diterima dari kegiatan bisnis yang termasuk dalam rezim ini. Karena semakin besar pendapatan yang terkait dengan “pendapatan dikurangi pengeluaran” sistem pajak yang disederhanakan, semakin besar biayanya, dan karenanya, semakin kecil jumlah pajaknya.

Tentu saja, jauh lebih mudah untuk memiliki akuntan Anda sendiri yang berkualifikasi, atau menghubungi salah satu dari banyak firma akuntansi, tetapi menurut saya semua informasi yang disajikan akan membantu Anda memahami semua keuntungan dan kerugian menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII.