A Pénzügyminisztérium magyarázata a 20%-os áfakulcsról

2019.01.01-től az áfa mértéke 20%-ra emelkedik. Ezt a törvényt ez év augusztusában fogadták el. Ezzel kapcsolatban felmerült a kérdés, hogy mi a teendő a 2019.01.01. előtt kötött, de 2019-ben megvalósuló szerződésekkel. Szükséges-e a szerződések módosítása és mit? Ezeket a kérdéseket a Pénzügyminisztériumhoz intézték. Alább a válasz.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. augusztus 20-i levele 24-03-07/58933

Sajnos a minisztérium a szerződési feltételek változását szabályozó törvény rendelkezéseire hivatkozva lényegében nem válaszolt. Ugyanakkor a gyakorlatban nehézségeket okozhat a kérdés azoknál a szerződéseknél, amelyek ára 18%-os áfakulcsot jelez, de amelyek 2019.01.01. után jönnek létre. Ez elsősorban a többre kötött hosszú távú szerződésekre vonatkozik évekkel, jóval azelőtt végrehajtott változtatások adójogszabályokban.

Úgy gondoljuk, hogy ilyen helyzetben a feleknek joguk van változtatni ezt az állapotot szerződést, a 2019 elejétől hatályos mindenkori ÁFA kulcs feltüntetésével. Úgy gondoljuk, hogy egy ilyen változtatás nem mond ellent a rendelkezéseknek, mivel ez a feltétel (az áfakulcsra vonatkozóan) nem jelentős. Sőt, megfelel a jelenleginek, 2019-ben adójogszabályok. Ebben az esetben a szerződéses árnak változatlannak kell maradnia.

Ugyanakkor sajnos még nincs hivatalos álláspont ebben a kérdésben a szabályozótól vagy az ellenőrtől. Továbbra is figyelemmel kísérjük a helyzet alakulását.

A Pénzügyminisztérium levele a 2019 előtt kifizetett előlegekről

Újabb minisztériumi felvilágosítás jelent meg az áfa megfizetésének kérdésében abban az esetben, ha a szerződés alapján előlegfizetésre 19. 01. 01. előtt került sor. Ezen pontosítások szerint, ha az előleget 2018-ban fizették ki, és az árukat, munkákat, szolgáltatásokat 2019-ben vették át, akkor az áfát a 2019-től hatályos kulcs szerint kell megfizetni, azaz a teljes költség 20%-át. az áruk, a munka, a szolgáltatások.

Például 2018-ban szerződést kötöttek a 2019-es áruszállításra. A szerződéses ár 1180 rubel, beleértve az áfát 18%. A feltételek 30% előleget írnak elő (1180 / 100 x 30 = 354 rubel).

Az előleget 2018-ban utalták át, míg az áfát 18%-ban (354 / 118 x 18 = 54 rubel) utalták át a költségvetésbe.

A termék átvétele 2019. A számlán vagy az UPD-n ugyanazt az árat, 1180 rubelt kell feltüntetni, de 20%-os (1180 / 120 x 20) HÉA-kulcsot kell feltüntetni. A teljes szerződéses árra számított 20%-os áfa-különbözetet, amelyet az előleg után 18%-kal fizettek ki, a költségvetésbe kell befizetni.

A Pénzügyminisztérium levele 18.08.28 N 24-03-07/61247

A Pénzügyminisztérium újabb levele az áfaemelés miatti szerződéses árváltozás ügyében.

A Szövetségi Adószolgálat 2018. 10. 23-i levele: szükséges-e módosítani a szerződést, ha a szerződés rossz kulcsot tartalmaz?

A Szövetségi Adószolgálat közzétette a 10.23.18-at, amelyben számos kérdést tisztázott az átmeneti megállapodások értelmében vett áfával kapcsolatban. A Szövetségi Adószolgálat különösen arról számolt be, hogy a 2019.01.01. előtt kötött megállapodásban nem szükséges módosítani az áfakulcsot.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. november 8-i levele az áfakulcs módosításának lehetőségéről

A minisztérium arról számolt be, hogy a 2019. évi szerződésekben az áfakulcs 18-ról 20%-ra történő módosítása nem mond ellent a 44-FZ törvénynek, mivel ez nem a szerződés lényeges feltételeinek módosítása.

A szerződéses ár az áfakulcs változása miatt emelhető

A szerződéses ár emelhető az áfakulcs változásának beszerzési résztvevőjének kompenzálására. hamarosan bekerül a 44-FZ törvénybe.

Hatályba lépett a szerződéses ár áfakulcs változása miatti módosításáról szóló törvény

Megjelent 2018. december 27-én, mely szerint a megrendelőknek és a beszerzésben résztvevőknek lehetőségük lesz a szerződéses ár módosítására az áfakulcs változása miatt. Az ebben a részben szereplő törvény a közzététel napján lép hatályba.

12) A 112. cikk a következő 54. résszel egészül ki:

"54. 2019. október 1-ig a szerződés teljesítési időn belül a 2019. január 1. előtt kötött szerződés ára a felek megállapodása alapján a jogszabályban meghatározott emelés keretein belül módosítható. Orosz FöderációÁFA-kulcsok azon árukra, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozóan, amelyek átvétele 2019. január 1-je után történik, ha a szerződés feltételei nem rendelkeznek az emelt általános forgalmi adó mértékéről. állami vagy önkormányzati ügyfél, mint címzett költségvetési források az ebben a részben előírt változtatás az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban megállapított szerződés teljesítési időszakára vonatkozó költségvetési kötelezettségek keretein belül hajtható végre."

Kávészünet: Lev Tolsztoj rejtélye

Hagyja meg válaszait az alábbi megjegyzésekben.

A kezdeti maximális ár mind a hirdetmények, mind a beszerzési dokumentáció elkészítéséhez, valamint az ilyen beszerzésben való részvételre benyújtott jelentkezések elbírálásához és értékeléséhez szükséges. Be kell-e venni az adókat vagy sem? Szakértőnk, Stanislav Gruzin válaszol.

Az állami és önkormányzati beszerzések lebonyolítása ( , , tanulmányi óra) egy kiegészítő szakmai továbbképzési program szerződésmenedzserek, szerződéses szolgáltatási szakemberek és beszerzési megbízások számára. Szerződéses ár és ÁFA

Emlékeztetünk arra, hogy a szerződés kezdeti (maximális) árát a megrendelő határozza meg az Art. szabályai szerint. A szerződési rendszerről szóló törvény 22. cikke.
Ez a törvény nem kötelezi a megrendelőt annak feltüntetésére, hogy a szerződéses ár tartalmazza-e (vagy nem tartalmazza) az áfát. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 29-én kelt, 02-02-09/43300 számú levele kimondja, hogy a megrendelő meghatározhatja a szerződéses ár kialakításának feltételeit, figyelembe véve vagy kizárva a szállítási költségeket. , biztosítás, vámok, adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése.

Figyeljünk az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozatára. A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy az áruk, munkák, szolgáltatások árának tartalmaznia kell az adót, és ennek az összegnek tükröződnie kell a számított ill. elsődleges dokumentumok, számlák külön sorként. Ha a szerződés nem tartalmazza az „ÁFA nélkül” szöveget, akkor azt kell feltételezni, hogy a szerződéses ár már tartalmazza az áfát.

Ezenkívül a megrendelő követelményeket támaszt a szerződéses ár kialakítására vonatkozóan. Vagyis azt jelzi, hogy a pályázat részeként a beszerzési résztvevőnek kell meghatároznia az árat adókkal és egyéb kötelező befizetésekkel együtt vagy anélkül.

A legtöbb vásárló az árakat közvetlenül tartalmazza az áfát, és itt nincs szabálysértés.

Ha a vásárlás nyertese az egyszerűsített adórendszert alkalmazza

A 44-FZ törvény nem fejti ki, hogyan kell az ügyfélnek eljárnia, ha a nyertes versenyeztetési eljárás egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz vagy arra tér át. A beszerzésben résztvevők által alkalmazott adózási rendszerre vonatkozó információk nem szerepelnek azon dokumentumok és információk listáján, amelyeket a résztvevőknek a beszerzésben való részvételi jelentkezés részeként be kell nyújtaniuk.

Így a szerződés mindig a nyertes ajánlattevő által felajánlott áron jön létre. A megkötött szerződés ára nem módosítható, kivéve a 44-FZ törvény 34. és 95. cikkében meghatározott eseteket. A leszállított árukért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásokért a szerződésben meghatározott összeget a szerződésben megállapított összegben kell kifizetni a vásárlás nyertesének.
Ezt a jogi álláspontot az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának számos levele tartalmazza. Íme a legújabb ezek közül: 2016.08.19., OG-D28-9909, 2016.07.13., D28i-1775, 2016.07.05., D28i-1720 sz.

A beszerzésben speciális adórendszert alkalmazó szervezetek, egyéni vállalkozók vehetnek részt. Az ilyen cégek nem fizetnek áfát. Az ügyfélnek helyesen kell megfogalmaznia a szerződés feltételeit, hogy ne sértse a résztvevők jogait. Képzelje el, hogy a cég megnyerte az egyszerűsített adórendszert. Mi a helyzet az áfával? Nézzünk példákat a 44-FZ szerinti bírói gyakorlatra.

Iskolában elektronikus kereskedés A "" webináriumot megtartották. Stanislav Gruzin szakértő, az OTC.RU Képzési és Jogi Szakértői Osztályának igazgatóhelyettese kommentálta az egyik legégetőbb problémát - az áfa elszámolását a szerződés költségében. A szakember azt is elmondta, milyen hibákat követnek el az ügyfelek az áfa elszámolása során a szerződéstervezetben és a beszerzési dokumentációban. Részletek anyagunkban.

ÁFA a 44-FZ szerinti szerződésben: hibák elemzése

A 44-FZ törvény egyenlő feltételeket biztosít a beszerzésben való részvételhez, függetlenül a résztvevők jogi formájától és adózási rendszerétől.

Az állami pályázatok résztvevője lehet:

• bármely jogi személy vagy magánszemély, beleértve az egyéni vállalkozót is (a 2013. május 4-i 44-FZ szövetségi törvény 3. cikkének 4. cikke, 44-FZ törvény);
• bármely résztvevő, beleértve az áfamenteseket és speciális adózási rendszert (például egyszerűsített adórendszer, UTII).

Ellentmondásos helyzetek adódhatnak abból a tényből, hogy a megrendelő szabványos megközelítést alkalmaz a dokumentáció és a szerződéstervezet elkészítésekor, és nem veszi figyelembe annak valószínű lehetőségét, hogy olyan résztvevő nyújtson be kérelmet, aki nem áfafizető.

Nézzünk négyet tipikus hibák az ügyfél az áfa alkalmazásáról az ilyen résztvevőkkel történő szerződéskötés és -végrehajtás szakaszában.

Hiba 1. A megrendelő előírta, hogy a szerződést – függetlenül attól, hogy ki nyeri – ÁFA-t tartalmazó áron kell megkötni.

Példa: az Omszk régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2016. augusztus 29-i határozata, 03-10.1/220-2016.

A szerződésben rögzített ügyfél ( szakasz III. Információs kártya elektronikus árverés, 14) pont követelmény:

„Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó résztvevőket kérjük, hogy vegyék figyelembe a következőket:

1. A szerződés kezdeti (maximális) ára az ÁFA figyelembevételével kerül kialakításra.
2. A szerződéstervezetben a „Szerződéses ár” szakasz kiadása nem változhat.”

Az OFAS úgy ítélte meg, hogy az ügyfél cselekményei ellentétesek az Art. 2. részének normáival. 34. és az Art. 2. része. törvény 70. §-a 44-FZ. Az ügyfél utasítást kapott ennek a tételnek a dokumentációból való kizárására.

Stanislav Gruzin szakértő megjegyzéseket fűz a fenti szabványszerződés-formulációhoz:

„Ha az ügyfél nem határozná meg közvetlenül az egyszerűsített adórendszert alkalmazó résztvevővel történő szerződéskötés ezen jellemzőit, az csökkentheti a kockázatait. De ez a megfogalmazás azt jelenti, hogy bármilyen adózási rendszert is alkalmaz a szállító, a szerződés csak ilyen feltételekkel jön létre. Bevett bírói gyakorlat létezik a szerződéstervezet ilyen megközelítésére vonatkozóan: az FAS és a bíróságok ezt helytelennek tartják.”

Hiba 2. A megrendelő a közbeszerzési dokumentációban előírta a résztvevő által javasolt szerződéses ár áfa összegű csökkentését, ha a nyertes nem ezen adó befizetője.

Példa: megoldás VálasztottbíróságÉszak-Oszétia Köztársaság – Alania kelt 2014. november 18., A61-2186/14.

A bíróság megállapította, hogy a megrendelő a nyertes által javasolt áron köti meg és fizeti a szerződést, függetlenül attól, hogy az utóbbi milyen adózási rendszert alkalmaz. A szerződés teljesítése során annak ára a felek megállapodása alapján az áru mennyiségének, a munkakörnek, a szolgáltatásoknak és egyéb feltételeknek a megváltoztatása nélkül csökkenthető. Az ügyfél azon cselekményei, hogy a szerződéses árat az áfa összegével csökkentsék a szerződés megkötése előtt, megsértik a 44-FZ törvényt.

A monopóliumellenes hatóság az ügyfél cselekményét a Ptk. 10. részébe ütközőnek ismerte el. törvény 70. §-a 44-FZ.

Stanislav Gruzin megjegyzései:

„Elméletileg lehetséges a szerződéses árat az áfa összegével csökkenteni a szerződés megkötése előtt, ha a megrendelő és a szállító megállapodnak és további megállapodást kötnek. De a szerződés megkötésekor annak árát az áfa összegével csökkenteni helytelen. Az ilyen intézkedések a közbeszerzési törvények közvetlen megsértését jelentik. Ha a szállító a felek megállapodása alapján nem járul hozzá az árcsökkentéshez, a szerződés változtatás nélkül jön létre.”

Hiba 3. A megrendelő az áfa összegét visszatartotta a szerződéses ár „egyszerűsített” részére történő kifizetésekor.

Példa: A Hetedik Választott Választottbíróság 2016. március 28-i 07AP-1505/2016 számú határozata az A67-7718/2015 sz. ügyben és a Szahai Köztársaság (Jakutia) Választottbíróságának 2015. április 24-i határozata ügy A58-182/2015.

A szerződés végrehajtója az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva a megrendelő részére a teljesített szolgáltatások kifizetéséről a szerződéses ÁFA nélküli árral megegyező összegű számlát bocsátott ki. A megrendelő áfa nélkül fizette a szerződést, arra hivatkozva, hogy a vállalkozó nem ilyen adó fizetője.

Amint azt a bíróságok jelezték, a megrendelőnek a szerződésben megállapított áron, az árverési dokumentáció szerint kell fizetnie a munkáért, függetlenül attól, hogy a szállító áfaalany-e vagy sem.

Az a személy, akit nem ismernek el héafizetőnek, köteles önállóan átutalni a költségvetésbe az áruk (munka, szolgáltatás) árának részeként fizetett adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 5. pontja). . Az ÁFA költségvetésbe történő átvezetése a szállító feladata. Ha ezt nem teszi meg, adóhatósági követelésekkel kell szembenéznie. De nem lesznek elérhetők az ügyfél számára.

Hiba 4. A megrendelő az „egyszerűsített” szerződéses árat teljes egészében kiegyenlítette, melyben ÁFA nem került felszámításra. Aztán beszedte az áfát (az összeg egy részét)

Példa: A Tizenötödik Választottbíróság 2015. augusztus 27-i 15AP-12729/2015 sz. határozata az A53-10584/2015 sz.

A megrendelő és a vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kötött szerződést, melynek ára ÁFA-t nem tartalmaz. Az elvégzett munkákat kifizették teljesen. A hatóság határozata alapján pénzügyi ellenőrzés hogy a munka költsége túl magas, a megrendelő kártérítést követelt jogalap nélküli gazdagodásért. Az ügyfél kérését elutasították. A tény az, hogy a szerződéses ár fix és meghatározott a teljesítés teljes időtartamára. Az árváltoztatás csak a Ptk.-ben foglalt esetekben megengedett. 44-FZ törvény 34. és 95. §-a.

A szerződés feltételeinek megfelelő teljesítése esetén a megrendelő köteles a nyertes által megállapított összegű munkaköltséget az irányadó ártól függetlenül megfizetni. legújabb rendszer adózás. Az áfa összegét annak a nyertesnek a nyereségeként kell elszámolni, aki nem fizető ilyen adót. A felek nem kötöttek megállapodást a vitatott szerződés árának módosításáról. A megrendelőnek a becsült összegben kell kifizetnie a munkát.

Hogyan tudja a megrendelő helyesen biztosítani a résztvevők részvételét az egyszerűsített adórendszer beszerzésében?

A megrendelőknek figyelembe kell venniük, hogy a beszerzésben speciális adórendszert alkalmazó szervezetek, egyéni vállalkozók vehetnek részt.

A megrendelőnek a szerződéstervezetben szerepeltetnie kell egy olyan rendelkezést, amely szerint az áfát csak akkor kell figyelembe venni, ha a vállalkozó a kifizetője. E feltétellel a nyertesnek lehetősége van áfa nélküli szerződést kötni.

Példa a 44-FZ alatti fegyelmezett ügyfél szerződéstervezetéből:

• Az Aukciós Dokumentációs Szerződéstervezet 2.1. pontjában az Ügyfél kijelenti:
  Ennek az állami szerződésnek az ára ________ (_______________) rubel, beleértve az áfát ( ha a Vállalkozó áfaköteles).
• Az aukciós dokumentáció Szerződéstervezetének 2.2. pontja rögzíti, hogy a szerződéses ár fix és a szerződés teljes időtartamára kerül meghatározásra. Az ár tartalmazza a Vállalkozó összes költségét, minden munka, anyag, felszerelés költsége, a munkavégzéssel kapcsolatos költségek, bérek, szállítás és útiköltség, élelmiszer, szállás, biztosítás, vámkezelés, beleértve az Orosz Föderáció területére történő behozatalra vonatkozó vámok, adók és díjak megfizetését a vámkezelés időpontjában érvényes árak szerint, a szállítási költségeket és az áruszállítási engedélyek megszerzését a Vállalkozó által szállított, szemétszállítás, rezsiköltség, korlátozott költség, valamint a Szerződés megkötésekor hatályos valamennyi adó (beleértve az áfát is, ha Vállalkozó áfaköteles), valamint a teljesítéssel járó egyéb költségek a szerződés alapján dolgozni.

Ezek a kifejezések kizárják a vitákat és a szállítók esetleges követeléseit.

7601 megtekintés

Nem titok, hogy sok szervezet kormányzati szerződés alapján kíván beszállítóvá válni. Ez alól az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazók sem kivételek. Ebben az esetben a szerződéses ár általában az áfát tartalmazza. Sok kérdés merül fel: szükséges-e az áfa összegét a szerződésben feltüntetni, a szerződéses összeget teljes egészében vagy áfa levonásával fizették-e ki, csökkenthető-e a szerződés az adó összegével, van-e joga a megrendelőnek az áfa visszatérítését követelni? az áthárított ÁFA, az egyszerűsítő köteles-e számlát kiállítani, a vállalkozónak kell-e az adót a költségvetésbe utalnia? A bíróságok által megvizsgált ügyek száma arra utal, hogy ez a probléma nagyon aktuális.

Versenyképes árképzés

Minden jelentkezés a versenyeken és elektronikus aukciókon való részvételre állami vállalatok, szigorúan szabályozott Szövetségi törvény 2013.05.04. N 44-FZ „Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó szerződési rendszerről” (a továbbiakban - N 44-FZ törvény).
Bármely résztvevő jogosult részt venni a beszerzésben, beleértve a akik egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak (44-FZ törvény 4. rész, 3. cikk). Vásárláskor a dokumentáció meghatározza a szerződés kezdeti (maximális) árát (44-FZ törvény 6. rész, 24. cikk). A szerződés a beszerzési hirdetményben vagy a részvételi felhívásban, a dokumentációban, a pályázatban, a beszerzés nyertesének végső ajánlatában meghatározott feltételekkel jön létre (44-FZ törvény 1. rész, 34. cikk). Szinte ugyanazok a szabályok vonatkoznak az elektronikus árverés lebonyolítására (a 44-FZ törvény 10. része, 70. cikke és 14. része, 78. cikk).
A megrendelő javaslatára lehetőség van az áruk, munkák vagy szolgáltatások mennyiségének növelésére vagy csökkentésére (legfeljebb 10%-kal). Ebben az esetben a szerződéses ár növelése vagy csökkentése megengedett, de legfeljebb 10%-kal a felek megállapodása alapján (a 44-FZ. törvény 95. cikke b) albekezdésének (1) bekezdésének 1. része).
Ezen túlmenően a jogszabály rendelkezik arról a jogról, hogy a felek megállapodása alapján a szerződéses árat egyéb feltételek megváltoztatása nélkül csökkentsék, ha a változtatás lehetőségét a beszerzési dokumentáció és a szerződés eredetileg előírta (törvény 1. rész, 95. cikk). No. 44-FZ). Egyébként még 2016-ban volt lehetőség a szerződés árának emelésére, ha a felek által nem befolyásolható okok miatt nem volt teljesíthető (2017.01.01-től már nem hatályos, cikk 1.1. törvény 95. cikke és az Orosz Föderáció 2016.03.14. 191. számú kormányrendelete „A szerződés teljesítési időszakának és (vagy) a szerződésnek a felek megállapodása alapján történő megváltoztatására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról ára, és (vagy) az áruk, a munka, a szolgáltatások egységára és (vagy) az áruk mennyisége, a munka mennyisége, a szolgáltatások olyan szerződésekben, amelyek teljesítési ideje 2016-ban ér véget."

A tisztviselők véleménye

Tekintsük az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium magyarázatait, amelyeket a 2016. november 8-i N D28i-2922, 2016. augusztus 19-i N OG-D28-9909, 2016. július 13-i N D28i-1775 stb. levelekben hangoztattak.
A jogszabály egyenlő feltételeket biztosít a beszállítók (vállalkozók, kivitelezők) azonosításának versenyeztetési módszereiben való részvételhez a beszerzésben résztvevők számára, jogi formájuktól és adózási rendszerüktől függetlenül. Tehát bármely beszerzési résztvevő, pl. aki áfamentes és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, jogosult a beszerzésben részt venni.
A szerződést a megrendelő köti meg és fizeti ki a beszerzés nyertesének árán, függetlenül a nyertes adózási rendszerének alkalmazásától.
Az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium 2016. április 11-én kelt, N D28i-900 levelében kijelentette, hogy az, hogy a vevő a szerződés kifizetésekor levonja az áfa összegét, jogellenes, függetlenül attól, hogy a szállító áfafizető-e. .
Az áruegység árának kiszámítása annak figyelembevételével történik, hogy a szerződéses ár nem lehet magasabb, mint a pályázat résztvevője által javasolt ár (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. június 10-i levele N D28i- 1692).
A kezdeti szerződéses ár mellett a megrendelő követelményeket támaszt az árképzésre vonatkozóan. Jelzi, hogy a pályázat részeként a beszerzési résztvevőnek meg kell határoznia az árat adókkal és egyéb kötelező befizetésekkel együtt vagy anélkül. Ezt a következtetést megerősítik Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016. 06. 17-i N OG-D28-8123, 2016. 10. 06. N D28i-1483, 2016. 04. 18. N D28i-1052 levelei. 2016.05.30. N D28i-1397, 2016.05.30. N D28i -1398, 2016.04.04 N D28i-831, 2016.03.15 N D28i-721/15061. D28i-1656.
A szerződéses ár a felek megállapodása alapján csökkenthető, beleértve a az áfa összegére, ha a szállító eltérő adózási rendszert alkalmaz, az árcsökkentéshez való hozzájárulásától függően, és ha ezt a beszerzési dokumentáció előírta (Oroszország Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014.08.21-i levele N ATs/ 33651/14).
Ha olyan típusú munkákra vagy anyagokra van szükség, amelyeket a szerződés nem ír elő, az ilyen beszerzést új pályázat útján hajtják végre (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. december 18-i levele N D28i-3725).
Az N 44-FZ törvény nem szabályozza a becslések elkészítésének eljárásával kapcsolatos kérdéseket, amikor szerződést köt egy vállalkozóval, olyan munkák elvégzésére irányuló műveleteket, amelyek szolgáltatásai nem tartoznak áfa alá (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának levelei 2016. július 13. N D28i-1787, 2016. május 10. N D28i- 1317).

Arbitrázs gyakorlat

A bírói gyakorlat ebben a kérdésben meglehetősen változatos. Sok olyan döntés létezik, amely szerint a vevő az áfa összegét szerződéses fizetéskor visszatartja, függetlenül attól, hogy a szállító nem áfa-alany.

Arbitrázs gyakorlat. A bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az egyszerűsített adórendszer vállalkozó általi alkalmazása nem lehet módja annak, hogy a megrendelő pénzt takarítson meg a munka eredményének kifizetésekor (A Moszkvai Kerületi Bíróság 2016. április 28-i határozata N F05-4344/2016. ). A könyvvizsgálók azon állítását, miszerint a megrendelő a szerződésben nem rögzített költségeket (ÁFA) fizette, a bíróságok megalapozatlannak minősítették, mivel azokat a összköltsége szerződéses munka (a Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2016. április 28-i állásfoglalása N F05-4344/2016).
A nyertesre vonatkozó szerződést az alkalmazandó adózási rendszertől függetlenül a nyertes ajánlattevő árán köti meg és fizeti ki, és az összes adót tartalmazza (definíció Legfelsőbb Bíróság RF, 2015. október 1-jei N 303-ES15-11466).

Előfordulhat olyan helyzet, hogy a vállalkozó áfa-alanyként megnyerte a versenyt, de a szerződés időtartama alatt áttért az „egyszerűsített” rendszerre. És ebben az esetben az ügyfélnek nincs joga hozzá egyoldalúan csökkentse a szerződéses árat.

Arbitrázs gyakorlat. Abban az esetben, ha a szerződést áfát tartalmazó áron kötötték meg, de ezt követően a szállító áttért az egyszerűsített adórendszerre, jogi indokok Az ügyfélnek nincs lehetősége a szerződéses ár egyoldalú megváltoztatására (csökkentésére) (a Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2016. október 25-i határozata N F05-14531/2016).

A pályázat nyertesének szintén nincs joga követelni az „ÁFA-val együtt” kifejezés kizárását a szerződésből.

Arbitrázs gyakorlat. A bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az árverési nyertes által megajánlott áron történő szerződéskötéskor az áfa sor kizárása a becslésből a szerződéses ár igazolásának ellehetetlenítését vonná maga után, ami a Kbt. 22. és 1. rész art. 64 44-FZ. törvény. Ezt a következtetést az Észak-Kaukázusi Kerület Közigazgatási Bíróságának 2016.09.06. N F08-3551/2016. sz. határozatában (az RF fegyveres erők 2016.10.13-i N 308-KG16-12777. sz. határozata) állapította meg.

Megoldást találtunk, amikor a választottbírók lehetővé tették az „egyszerűsített” személynek, hogy áfa felosztása nélkül a teljes összegre szerződést kössön. Ebben az esetben a nyertes ajánlattevő a szerződés teljes összegét megkapja, és nem utal át adót a költségvetésbe.

Arbitrázs gyakorlat. A bírák úgy döntöttek, hogy ha a nyertes az egyszerűsített adórendszeren van, akkor az „ÁFA nincs megadva” oszlop kitöltése nem módosítja a szerződés feltételeit. A szerződéses ár ügyfél általi módosítása nem megengedett. Ezért a bíróság az önkormányzati szerződés feltételeit az ár tekintetében az áfa levonása nélkül hagyta jóvá (a Nyugat-Szibériai Körzet AS 2014. november 19-i határozata N F04-11932/2014 (a fegyveres erők megállapítása). Orosz Föderáció, 2015. március 16. N 304-ES15-3471)).

Egyszerűsített számla kiállítása esetén az adó összegét át kell utalni a költségvetésbe.

Arbitrázs gyakorlat. Mivel a megrendelő által az aukciók során elhelyezett szerződéstervezetekben az szerepelt, hogy a munka költsége tartalmazza az áfát, az állami szerződést megfelelő feltételekkel kell megkötni (az Észak-Kaukázusi Kerületi Választottbíróság 2016. július 21-i határozatai N F08-4781 /2016 és központi körzet, 2016. június 17. N F10-1723/2016 (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. augusztus 25-i határozata N 310-KG16-10142)). A vállalkozó köteles a meghatározott adót a költségvetésbe átutalni, függetlenül az alkalmazott adózási rendszertől (a Volga Régió Autonóm Kerületi Bíróság 2015. április 2-i határozata N F06-21773/2013 (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának kelt határozata). 2015. június 26. N 306-KG15-7929)).

Az N 223-FZ törvény szerinti különleges szabályok

Minden, amit fent írtunk, az állami vállalatok által a 44-FZ törvény alapján végzett beszerzésekre vonatkozik.
Eközben jelentős számú beszerzést szabályoz a 2011. július 18-i N 223-FZ „Az áruk, munkák és szolgáltatások beszerzéséről” szóló szövetségi törvény. bizonyos fajták jogi személyek" (a továbbiakban: N 223-FZ törvény). Ez az 50%-ot meghaladó állami részesedéssel rendelkező ügyfelekre vonatkozik, egyes egységes vállalkozásokra, szabályozott tevékenységet folytató szervezetekre (energia, vízellátás stb.), természetes alanyokra monopóliumok.
Az N 223-FZ törvény nem határozza meg a beszerzési módszereket, azok alkalmazásának feltételeit és eljárását. Ezeket a kérdéseket az ügyfelek által jóváhagyott beszerzési szabályzatban kell szabályozni.
A beszerzési dokumentációnak különösen meg kell határoznia az árképzési eljárást (a szállítási, biztosítási, vámok, adók és egyéb kötelező befizetések költségeinek figyelembevételével vagy anélkül) (10. rész, 7. cikk, 4. cikk). 223-FZ ). Így a megrendelőnek joga van önállóan megállapítani, hogy a szerződéses ár kialakításakor figyelembe kell venni az áfát. Ezt a következtetést megerősítik Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016.08.19-i N D28i-2169, 2016.02.17 N OG-D28-2554, 2015.07.12-i levelei N OG-D28-15218. , 2015. 10. 19. N OG-D28-13364, 2015. 08. 28. N D28i-2654.
Tehát az ügyfélnek joga van a beszerzési dokumentációra vonatkozó követelményekben előírni a szerződéses ár áfa összegű csökkentését abban az esetben, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó résztvevővel szerződést köt (a Cseljabinszki OFAS Oroszország november 3-i határozata , 2016. 77-03-18.1/2016.
Ezenkívül a közbeszerzési szabályzat előírja a beszerzésben való részvételi jelentkezések elbírálásának és összehasonlításának szempontjait, valamint a pályázatok elbírálásának és összehasonlításának eljárását (a 223-FZ törvény 12. és 13. cikkelye, 10. része, 4. cikk). Az egyik értékelési szempont lehet az ár. Ebben az esetben a megrendelő a közbeszerzési szabályzatban jogosult a résztvevők árajánlatainak összehasonlítására eljárást előírni, az általuk alkalmazott adózási rendszer figyelembevételével. Például a résztvevők ajánlatainak áfa nélküli árai egyetlen alapként használhatók az árajánlatok összehasonlításához. Ezt jelezték Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016. május 26-i N D28i-1372, 2016. április 28-i, N D28i-1114, 2016. február 17-i N OG-D28-2554, 2015. november 30-i levelei. N D28i-3499, 2015. szeptember 30. N D28i-2782.
Mint látható, a beszerzés eredményein alapuló szerződés, amelynek nyertese az egyszerűsített rendszert használó résztvevő, a közbeszerzési szabályzatban meghatározott feltételek szerint jön létre (az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium július 13-i levele). , 2016 N D28i-1834).

A számla kiállításának következményei

Által Általános szabály az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó személyek nem áfaalanyok. Nem állítanak ki számlákat ügyfeleiknek, nem vezetnek könyvelést a vásárlásokról és eladásokról, és az ügyfelekkel történő elszámolásokat anélkül hajtják végre, hogy az elsődleges dokumentumokban kiemelnék az adóösszegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 2. és 3. pontja). . Vannak kivételek is (áruimport az Orosz Föderációba, adóügynökök stb.), de ezekre nem térünk ki.
Akkor sem kell ÁFA-t fizetnie, ha a vevő tévesen osztott ki fizetési felszólítás adó összeg. A tisztviselők is egyetértenek ezzel az állásponttal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 18-i levele N 03-07-14/58618).
Ha az „egyszerűsített” személy személyesen állít ki számlát a vevőnek a hozzárendelt áfa összegével, akkor az adó teljes összegét be kell fizetni a költségvetésbe (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 5. pont, 173. cikk). Föderáció, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. december 8-i levele N 03-11-06 /2/73239). Ezenkívül a megadott összegre vonatkozóan ÁFA-bevallást kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5. szakasza).
2016 óta ezt az adót nem vették figyelembe sem a bevételeknél, sem a kiadásoknál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja és 346.16. cikkének 22. alpontja). Ezen túlmenően ennél a tranzakciónál az egyszerűsítő nem tudja elfogadni az „input” áfát, mivel az adó megfizetése ellenére nem áfaadó (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. május 21-i levelei N 03-07-07/53 és 2007. március 23-i N 03-07-11/68, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2014. május 30-i határozatának 5. pontja N 33).
Az is nagy kérdés, hogy a vevő le tudja-e vonni a kiutalt áfát. A tisztviselők korábban megjegyezték, hogy az „egyszerűsített” ügyfelek által bemutatott adóösszegeket nem fogadják el a vevőktől való levonásra. Ezt a következtetést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. október 5-i, N 03-07-11/56700, 2011. május 16-i N 03-07-11/126, 2010. november 29-i N 03 levelében tették le. -07-11/456, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2008. május 6. N 03-1-03/1925, az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2010.05.04. N 16-15/035198. Később az adóhatóságok az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatainak nyomására (2016. március 29-i N 460-O és 2014. június 3-i N 17-P határozatok) úgy döntöttek, hogy egy ÁFA-ról szóló számlát kapott. ingyenes tranzakció szolgál alapul ahhoz, hogy a vevő elfogadja az áfaösszegeket levonás céljából (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 23-i levele N SD-4-3/17871@). Úgy gondoljuk, hogy ez a következtetés az „leegyszerűsített” emberek által kiállított számlákra is érvényes, főleg, hogy ezt a költségvetés nem fogja szenvedni, mert ÁFA kerül átutalásra.

Foglaljuk össze

Az áfa költségvetésbe történő átutalásának kötelezettségét vállalva az „egyszerűsítő” sokszor veszteségesen végződik. Ezért azt javasoljuk, hogy alaposan tanulmányozza át a beszerzési dokumentációt, mielőtt részt vesz a versenyen. Ha a versenyt az N 44-FZ törvény szabályozza, akkor a teljes kereskedési eljárást ez a törvény tartalmazza.
Az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium a 44-FZ törvényre vonatkozó magyarázataiban a következő szabályokra támaszkodott:
- bármely beszerzési résztvevő, beleértve aki az egyszerűsített rendszert alkalmazza, annak beszerzési joga van;
- a szerződést a vevő köti meg és fizeti ki a vásárlás nyertesének árán, függetlenül a nyertes adózási rendszerének alkalmazásától;
- jogellenes az áfa összegének vásárló általi visszatartása a szerződés kifizetésekor, függetlenül attól, hogy a szállító áfa-e;
- a szerződéses ár a felek megállapodása alapján csökkenthető, így pl. áfa összegére, ha a szállító eltérő adózási rendszert alkalmaz.
Összefoglalni bírói gyakorlat, akkor kiderül:
1) az ügyfélnek nincs joga a szerződéses árat egyoldalúan az áfa összegével csökkenteni;
2) a pályázat nyertesének nincs joga követelni az „ÁFA-val együtt” kifejezés kizárását a szerződésből.
Azt tanácsoljuk, hogy próbálja felajánlani az ügyfélnek, hogy ugyanazon az áron, de áfa felszámítása nélkül írjon alá szerződést. Néha ez megtörténik.
Ha a beszerzést az N 223-FZ törvénynek megfelelően hajtják végre, akkor tanulmányozni kell az ügyfél beszerzési szabályzatát. Hiszen egy olyan beszerzés eredménye alapján kötnek szerződést, amelynek nyertese az egyszerűsített adórendszert alkalmazó résztvevő, a közbeszerzési szabályzatban meghatározott feltételekkel. A megrendelőnek joga van önállóan megállapítani, hogy a szerződéses ár kialakításakor az áfát figyelembe kell venni.
Ha az eladó számlát állított ki a vevőnek a kiosztott áfa összegével, akkor köteles a meghatározott adót kiszámítani és a költségvetésbe befizetni, valamint nyilatkozatot benyújtani. Leegyszerűsítve a befizetett áfát sem a bevételeknél, sem a kiadásoknál nem veszik figyelembe. Ezen túlmenően ezen ügylet keretében az „egyszerűsítő” nem jogosult „input” ÁFA elfogadására.

Vélemény. Dmitrij Pirozskov, vezető tanácsadó könyvvizsgáló cég ICPC
Valójában, amikor a vevőnek számlát állítanak ki, az „egyszerűsítő” köteles az áfát a költségvetésbe átutalni, és a megfelelő nyilatkozatot benyújtani. adóhatóság a bejegyzés helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 4., 5. pontja, 173. cikkének 5. szakaszának 1. albekezdése).
Ebben az esetben a nyilatkozatot kizárólag ben kell benyújtani elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül egy elektronikus dokumentumkezelő üzemeltetőn keresztül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5. szakasza). A papíralapú nyilatkozatot be nem nyújtottnak tekintjük (a Szövetségi Adószolgálat 2015. január 30-i levele N OA-4-17/1350@, Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2015. január 14. N 13-11/000824). A nyilatkozat benyújtásának határidejének megsértéséért pénzbírság szabható ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének 1. szakasza).
Ennek megfelelően nem szabad elfelejteni, hogy az „egyszerűsített” esetében a licenc megvásárlásával, telepítésével és frissítésével kapcsolatos költségek is felmerülnek. szoftver kialakításához és szállításához elektronikus jelentéstétel, a távközlési szolgáltató rendszeréhez való csatlakozás és a minősített elektronikus aláírás beszerzésének költségei.
De mindenekelőtt egy „leegyszerűsített személynek” tanácsolható, hogy alaposan elemezze a kiadások lehetőségét olyan helyzetben, amikor egy adásvételi tranzakció befejezése után már felmerül az áfa-fizetési kötelezettség, és készpénz a szerződés szerinti kifizetés még nem érkezhet meg az ügyféltől. Ebben a helyzetben az „egyszerűsített” személynek teljes adót kell fizetnie a költségvetésbe (igénylési lehetőség nélkül). adólevonások) saját pénzükből, ideiglenesen kizárva őket működő tőkéjükből.

Szia kedves kolléga! Az utóbbi időben nagyon sok olyan kérdés érkezett ügyfélszolgálati csoportomhoz, amely egy állami szerződés árának áfa összegű csökkentésével kapcsolatos, ha a beszerzési résztvevő „egyszerűsített”. Mint kiderült, ez nagyon fájdalmas kérdés sok olyan beszállító számára, aki részt vesz a . És annak érdekében, hogy egyszerre válaszoljak az összes kapott kérdésre, úgy döntöttem, hogy írok egy kiterjedt és részletes cikket erről a témáról. ( Jegyzet: Ez a cikk 2019. február 22-én frissült).

1. Mi az áfa?

áfa- Ez általános forgalmi adó, nagysága leggyakrabban 20%. Ezt az adót az általános piacon működő és továbbiakat létrehozó vállalkozásokra vetik ki piaci értéke. Egyszerűen Olyan vállalkozásokról van szó, amelyek a bekerülési értékénél magasabb áron értékesítenek árukat (munkákat, szolgáltatásokat). Az adót a termék bekerülési értéke és az azt követő eladási ár, azaz a bevétel különbözetéből számítják ki.

Oroszországban az áfa 1992. január 1-je óta van érvényben. Az adó kiszámításának és megfizetésének rendjét eredetileg az általános forgalmi adóról szóló törvény határozta meg, 2001-től a 21. fejezet szabályozza Adószám RF.

Az áfa kiszámításának jobb megértéséhez javasoljuk, hogy nézzen meg egy rövid videót:

Az áfa kiszámításának megkönnyítése érdekében használhatja az online ÁFA kalkulátort is - //www.ndscalc.ru/ .

2. Áfa állami szerződés megkötésekor

A 44-FZ keretein belüli szerződéskötéskor államunk állami (önkormányzati) Ügyfélként jár el.

A 44-FZ 34. cikkének 1. része szerint a szerződés az előírt feltételekkel jön létre. értesítés a beszerzésről vagy a beszállító (vállalkozó, kivitelező) meghatározásában való részvételi felhívásról, beszerzési dokumentáció , Alkalmazás , a beszerzési résztvevő végső ajánlata akivel a szerződés megkötésre kerül, kivéve azokat az eseteket, amikor a 44-FZ értelmében nem nyújtanak be beszerzési hirdetményt vagy felhívást a szállító (vállalkozó, kivitelező), beszerzési dokumentáció, pályázat vagy végső ajánlat meghatározásában való részvételre. . A 44-FZ 34. cikkének 2. része szerint a szerződés megkötésekor fel kell tüntetni, hogy a szerződéses ár rögzített, és a szerződés teljesítésének teljes időtartamára kerül meghatározásra.

Ugyanakkor a beszerzési hirdetményben ben kötelező információkat kell tartalmaznia (44-FZ 42. cikkének 2. szakasza). A Pénzügyminisztérium 2014. augusztus 29-én kelt 02-02-09/43300 számú levélben ismertetett tájékoztatása szerint a Megrendelő az árindoklás elkészítésekor megállapíthatja a szerződéses ár (tételár) kialakításának feltételeit, például a szállítási költségek, a biztosítás, a vámok, adók és egyéb kötelező befizetések figyelembevételével vagy anélkül.

A 44-FZ 3. cikkének 4. szakasza szerint beszerzési résztvevő lehet Bármi entitás függetlenül annak jogi formájától, tulajdonformájától, a tőke helyétől és származási helyétől, ill bármely egyén , beleértve a néven regisztrált egyéni vállalkozó .

A fenti szabványokból az következik, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók alkalmazzák speciális módok adózás (Egységes Mezőgazdasági Adó, UTII, USN, PSN), jogosult a fő adózási rendszert (OSNO) használó résztvevőkkel egyenlő alapon részt venni a kormányzati beszerzésekben. Vagyis 44-FZ nem telepített nincs korlátozás a beszerzésben résztvevők számára a típustól függően adórendszer. Ennek megfelelően az Ügyfélnek nincs joga a résztvevő által javasolt ár újraszámítását követelni. A 44-FZ 95. cikkének 1. részében foglalt rendelkezések szerint az ár nem tud a Megrendelő a vállalkozó hozzájárulása nélkül csökkentheti.

Így az Ügyfél által megállapított tilalmak vagy korlátozások adnak okot a Kbt. 4. része alapján közigazgatási felelősségre vonni. 7.30 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve.

A Megrendelő csak a beszerzési résztvevő beleegyezése esetén készíthet kiegészítő megállapodást a szerződéses ár áfa összegű csökkentéséről, így a megtakarítást a költségvetésében megtartja.

3. Állami szerződés az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szállítóval

Valójában az állami (önkormányzati) Megrendelőnek mindig a szerződés induló (maximális) árát kell feltüntetnie, már az általános forgalmi adót is figyelembe véve.

Ha a szállító nem áfa-alany (például egyszerűsített adózó), akkor szerződéskötéskor a szerződéses ár feltüntetésekor az áfa összege helyett kötőjel kerül, vagy „ÁFA nem alanya to” felirat látható.

Valójában az általános szabály szerint az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem minősülnek áfafizetőnek. Ezért a Megrendelővel szerződéskötéskor nem számítanak fel rá áfát (számlát nem állítanak ki).

Levél a FAS-tól

A pénzügyminisztérium levele

Ezenkívül az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szállító javára hozott döntések – a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013. augusztus 13-i F03-3381/2013 számú határozata.

4. Kormányzati szerződés magánszemélyrel

A 44-FZ 34. cikkének 2. szakasza 13. része szerint a szerződés a következő kötelező feltételeket tartalmazza: hogy csökkentse a fizetendő összeget Vevő jogalany vagy egy egyénnek az egyéni vállalkozóként bejegyzett adók, illetékek és egyéb kötelező költségvetési befizetések összegéről költségvetési rendszer az Orosz Föderáció által a szerződés kifizetésével kapcsolatos rendelkezések, ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint ezeket az adókat, illetékeket és egyéb kötelező befizetéseket az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetésébe kell befizetni. az ügyfél által.

Magánszemélyrel történő szerződéskötés esetén a szerződés kötelező feltételt tartalmaz a magánszemélynek fizetendő összeg összegével történő csökkentésére. adófizetések(NDFL - 13%) a szerződés kifizetéséhez kapcsolódóan.

Így a Megrendelő az adófizetés összegével csökkentett összeget fizet a magánszemélynek. Ezt az adót a Megrendelő a kötelezettség teljesítéseként a megfelelő költségvetésbe utalja át adóügynök magánszemélynek fizetett díjazáskor (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).

Szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy konkrétan a magánszemélynek fizetendő összegekről beszélünk, nem pedig a szerződéses ár csökkentéséről.

5. Következtetések

• bármely beszerzésben részt vevő, ideértve a „különleges adózási rendszert” alkalmazókat is, jogosult a beszerzésben általánosan részt venni;
• a szerződést a Megrendelő köti meg és fizeti a nyertes árán, függetlenül az általa alkalmazott adózási rendtől;
• a „különleges rendszer” aukció nyertes általi alkalmazása nem vonja maga után a szerződés feltételeinek módosítását;
• A nyertes által felajánlott szerződéses ár Megrendelő általi egyoldalú módosítása nem megengedett.

De a bírák véleménye ebben a kérdésben homlokegyenest ellentétes. Egyes bírák követik a fenti következtetéseket, és az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szállítók javára döntenek. A másik rész pedig az Ügyfél oldalára áll.

Milyen intézkedéseket kell tennie a beszerzésben résztvevőnek?

1. A pályázat benyújtása ELŐTT tekintse át a dokumentációt és a szerződéstervezetet. Ha a Megrendelő a dokumentációban közvetlenül nem jelölte meg az „ÁFA nélküli” szerződés megkötésének lehetőségét, akkor küldjön neki kérelmet a dokumentációban foglaltak pontosítására, kérje meg ennek pontosítását és a megfelelő módosítások elvégzését. Fontos pont! Ha a vásárlást a Megrendelő saját költségén, és NEM költségvetési forrásból bonyolítja le, és ez a szerződéstervezetben szerepel, akkor jogszerű a Megrendelő ÁFA-s szerződéskötési kötelezettsége. Jelenleg a bíróságok ehhez az állásponthoz ragaszkodnak.
2. Ha a vásárlás már megtörtént, és a Megrendelő áfás szerződéstervezetet küldött Önnek, küldje el neki a nézeteltérésekről szóló jegyzőkönyvet, és kérje meg az „ÁFA nélküli” árat feltüntetni, mert az egyszerűsített adórendszeren vagy.
3. Ha a szerződést ÁFA-val írják alá, ne küldjön számlát a Megrendelőnek.
4. Kérjük, jelentkezésében tüntesse fel, hogy Ön az egyszerűsített adózási rendszerben részesül, és nem áfaalany. Ezenkívül a kérelemhez csatolhatja az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (26.2-1 számú formanyomtatvány) a Szövetségi Adószolgálat jelzésével.
5. Ha a Vásárló a saját tőkeés feltünteti az áfát tartalmazó árat, majd alaposan mérlegelje az abban való részvétel előnyeit és hátrányait. Leggyakrabban az egyszerűsítők számára az ilyen vásárlásban való részvétel veszteséges.

Ezzel zárom cikkemet. Remélem, hogy a fenti anyag hasznos volt az Ön számára. Sok sikert kívánok, és találkozunk a következő számokban.

P.S.: Lájkold és oszd meg a cikkre mutató hivatkozásokat barátaiddal és kollégáiddal a közösségi hálózatokon.