Je li moguće kombinirati USN i UTII. Kombinacija UTII i USN od strane pojedinačnog poduzetnika - zasebno računovodstvo

Zakonodavstvo daje priliku tvrtkama i malim poduzećima da izaberu za sebe najoptimalniji porezni sustav. Štoviše, u nekim slučajevima čak je moguće kombinirati korištenje dva različita posebna načina i istovremeno raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII.

Kad su dva poreza manja od jednog

Prvo, malo teorije. Pojednostavljeni porezni sustav alternativa je općem sustavu oporezivanja. Oslobađa tvrtke i samostalne poduzetnike od obveze plaćanja cijelog niza poreza, zamjenjujući ga jednim pojednostavljenim porezom. Ali, kao opći sustav oporezivanja, pojednostavljeni porezni sustav primjenjuje se na djelatnosti u cjelini. Istodobno, pojedina područja poslovanja mogu se prenijeti na alternativni poseban režim - oporezivanje jedinstvenim porezom na imputirani dohodak. Uvjeti za njegovu primjenu utvrđeni su Poglavljem 26.3 Poreznog zakona. UTII se može primijeniti na trgovinu kroz male trgovine ili štandove, prilikom pružanja usluga kućanstva stanovništvu, motornog prijevoza i veterinarskih usluga, usluga popravka automobila iu nizu drugih slučajeva. Svi su oni navedeni u odjeljku 346.29 Poreznog zakona. Glavni uvjet za primjenu imputacije je da se na regionalnoj razini mora osigurati mogućnost rada u ovom posebnom režimu u odnosu na određenu vrstu djelatnosti.

Prije nekoliko godina UTII je bio obvezni režim. Ako je aktivnost spadala u imputiranu aktivnost prema lokalnom zakonu, tada je tvrtka ili pojedinačni poduzetnik automatski postao obveznik UTII-a. Primijeniti drugačiji sustav oporezivanja u odnosu na dohodak od ovaj smjer bilo je nemoguće. Trenutačno je ovo pravilo ukinuto, tako da poduzetnici imaju pravo na dobrovoljnu primjenu UTII-a i pojednostavljenog poreznog sustava istovremeno u 2016. godini.

Glavni značajka UTII je li to stvarni prihod V u ovom slučaju nema veze. Glavnu ulogu ima takozvani imputirani dohodak, koji se utvrđuje na temelju pokazatelja utvrđenih lokalnim zakonima i Poreznim zakonom. Za svaku vrstu imputirane aktivnosti one su različite, ali opći princip Obračun porezne osnovice jednak je za sve smjerove. Određuje se množenjem sljedećih vrijednosti:

• osnovna profitabilnost za jedan fizički pokazatelj, što ovisi o specifičnoj vrsti aktivnosti prenesene na UTII. Ovaj je pokazatelj propisan regionalnim zakonom, koji je uveo korištenje UTII-a u određenom području;
• broj takvih fizičkih pokazatelja. Moglo bi biti ukupna površina prodajna površina, broj djelatnika koji se bave pružanjem usluga u kućanstvu i dr.;
• koeficijent K1. Godišnje se ažurira na saveznoj razini, au 2016. brojka je 1.798;
• koeficijent K2. Vrijednosti ovog koeficijenta propisane su regionalnim zakonom.

Dobiveni umnožak čini poreznu osnovicu koja se mora pomnožiti s poreznom stopom - 15%.

Dakle, prilikom odlučivanja o vrsti oporezivanja prije početka rada unutar određene djelatnosti, poduzetnik ima priliku izračunati koji će mu porez, imputirani ili pojednostavljeni, biti isplativije platiti. Često se imputacija pokaže boljim izborom od pojednostavljenog poreznog sustava za mnoga područja djelatnosti, osobito ako se u izračunu imputirane osnovice koristi minimalni broj fizičkih pokazatelja. U tom će slučaju sam porez biti mali u usporedbi s onim što možete platiti na stvarni prihod.

Osim toga, korištenje UTII-a podrazumijeva određene olakšice u računovodstvu, upravo zbog činjenice da stvarni prihod u ovom slučaju nije bitan. Tako kod imputacije, na primjer, nema potrebe za korištenjem blagajne, već ju je klijentima izdati na njihov zahtjev. prihodi od prodaje ili potvrde za iznos primljen od njih koji odgovara trošku prodane robe ili usluga.

Kombinacija UTII i pojednostavljenog poreznog sustava u 2016

Ako tvrtka ili poduzetnik obavlja samo jednu djelatnost, a ona je prebačena na UTII, onda nema problema s računovodstvom: svi prihodi se pripisuju imputaciji, dok se troškovi također ostvaruju samo u okviru ove vrste djelatnosti i posebno računovodstvo, ukoliko nije potrebno vođenje poreznog knjigovodstva. Ali ako, osim pripisane djelatnosti, prihod generiraju i druga područja koja nisu prenesena na UTII, tada je porezni obveznik, kako bi ispravno izračunao dva odvojena poreza, dužan organizirati odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda za oba posebna režimima. Ovo je osobitost kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava i UTII.

Značenje odvojenog računovodstva je da osnovica za izračun pojednostavljenog poreznog sustava ne bi trebala uključivati ​​prihode ili rashode povezane s UTII, budući da prvi precjenjuju poreznu osnovicu, a drugi je nerazumno podcjenjuju. Zapravo, obračunavanje troškova moguće je samo korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava - 15%, ali, kao što razumijete, kontrolori se neće raspravljati s precjenjivanjem iznosa pojednostavljenog poreza, ali njegovo podcjenjivanje definitivno može dovesti do neugodnih posljedica.

Što se tiče ostvarivanja prihoda, sve je jednostavno. Svaki poslovni čovjek točno zna u koju djelatnost treba klasificirati ovaj ili onaj primitak. Jasno je da je u takvoj situaciji potrebno pomno pratiti proces primanja uplata od klijenata, ali ovdje ništa nije nemoguće.

S troškovima je sve nešto kompliciranije. Oni se, relativno gledano, mogu podijeliti u dvije kategorije: oni troškovi koji se mogu točno pripisati određenom području djelovanja i oni troškovi koji nastaju u sklopu poslovanja u cjelini. S konkretnim troškovima također je sve relativno jasno. Ako kupujete robu za trgovinu na UTII, onda se troškovi odnose posebno na ovo područje. Ako se roba kasnije prodaje prema ugovoru o nabavi na veliko, tada je to pojednostavljeni porezni sustav, a troškove treba uključiti u KUDIR za utvrđivanje porezne osnovice za pojednostavljeni porez. Isto vrijedi i za plaće zaposlenika koji su zaposleni na dodijeljenim poslovima ili izvan njih. Teže je s takvim troškovima kao što su, primjerice, plaća upravitelja i računovođe ili, primjerice, najam ureda u kojem se nalazi administrativno osoblje. Doista, takvi se troškovi ne mogu pripisati određenom području djelovanja, jer su potrebni kako bi tvrtka u cjelini mogla učinkovito funkcionirati.

Takve troškove, koji se ne mogu definitivno pripisati jednoj ili drugoj vrsti djelatnosti, treba podijeliti proporcionalno prihodu ostvarenom unutar svake od njih. Štoviše, ovaj put ne govorimo o imputiranoj poreznoj osnovici, odnosno o uvjetnom prihodu izračunatom na temelju utvrđenih pokazatelja, već o stvarnom prihodu koji poduzetnik prima prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII-u istovremeno. To je posebno navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza 2014. br. 03-11-11/42698. U njemu stručnjaci odjela propisuju da se troškovi koji nisu vezani za određene vrste aktivnosti trebaju mjesečno raspodijeliti između različitih vrsta aktivnosti na temelju pokazatelja prihoda (prihoda) za mjesec. Oni rashodi koji se temeljem takve raspodjele ne klasificiraju kao pripisane djelatnosti zbrajaju se po načelu nastanka događaja svako tromjesečje i uzimaju u obzir poreznu osnovicu po pojednostavljenom poreznom sustavu od 15%.

Izvještavanje za dvoje

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII zahtijevat će da tvrtka ili pojedinačni poduzetnik podnese i dva odvojena skupa izvješća. Odnosno, morat ćete podnijeti deklaracije i u okviru UTII i na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali to nije iznenađujuće: budući da se dohodak obračunava odvojeno, porezi na njega također se moraju platiti odvojeno, stoga ćete morati prijaviti u dvostrukom obimu: podnesite tromjesečnu UTII deklaraciju, a na kraju godine podnesite je porezni ured izvješće o pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

No, izvješćivanje o zaposlenicima za tvrtke i samostalne poduzetnike neće zahtijevati podjelu, čak i ako su zaposlenici zaposleni u različitim područjima poslovanja. U takvim se slučajevima izvješća mirovinskom i socijalnom osiguranju podnose na uobičajeni način za obračune plaća općenito. Također, raspodjela prihoda i rashoda između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII u svrhu održavanja računovodstvo od tvrtki. U financijska izvješća na ovaj ili onaj način, svi prihodi i rashodi organizacije moraju se odražavati, bez obzira na koje se područje aktivnosti odnose.

Odabir poreznog sustava važna je odluka za poduzetnika. Zakon daje nekoliko opcija, uključujući Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS), Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTI). Pojedinačni poduzetnik ima pravo koristiti ove dvije mogućnosti istovremeno. Kada je korisno koristiti UTII i pojednostavljeni porezni sustav, kombinaciju dva različita porezni sustavi? Kako to učiniti ispravno?

Obilježja pojednostavljenog oporezivanja

Da biste bili poduzetnik, morate ispunjavati zakonske uvjete. Za pravne osobe uključuju računovodstvo, plaćanje poreza i podnošenje izvješća. Pojedinačni poduzetnici imaju pravo na pojednostavljeno računovodstvo i plaćanje poreza na dobit.

Zakon daje mogućnost pojedinačnim poduzetnicima i malim poduzećima-pravnim osobama da biraju između nekoliko sustava koji im omogućavaju pojednostavljeno oporezivanje. Svaki je koristan pod određenim uvjetima poslovanja.

Moguće je koristiti UTII i pojednostavljeni porezni sustav, kombinirajući ih za različite vrste djelatnosti.

Sustav UTII ne djeluje na cijelom teritoriju Ruska Federacija. Na primjer, u Moskvi se trenutno ne koristi. Međutim, funkcionira u većem dijelu zemlje.

Za UTII se koriste podaci o prosječnom prihodu u industriji. Za to se plaća porez. Ako poduzetnik uspije zaraditi više, porez će ostati isti. Plaćanje uključuje ne samo porez na dohodak pojedinaca, predviđene su i olakšice u odnosu na druga porezna plaćanja.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja koristi se u jednoj od dvije vrste:

• prihod;
• prihodi minus rashodi.

Porez je u prvoj situaciji jednak šest posto, au drugoj petnaest posto. U prvoj opciji prihod se uzima bez uzimanja u obzir troškova. Drugi uzima u obzir razliku između pokazatelja.

Lokalnim vlastima dopušteno je smanjenje kamatne stope. Kad se uzimaju u obzir samo prihodi, moguće je smanjenje do jedan posto, a kod opcije “prihodi minus rashodi” dopušteno je do pet posto. Na primjer, u regiji Rostov, u drugom slučaju, primjenjuje se stopa od deset posto.

Poduzetnicima je dopušteno istovremeno koristiti UTII i pojednostavljeni porezni sustav. Kombinacija je moguća pod uvjetom da se primjenjuju na različite vrste aktivnosti.

Za vođenje evidencije i izvještavanja pojedini poduzetnik mora voditi odvojeno računovodstvo za svaki od sustava koji se istovremeno koriste. Konkretno, korišteni troškovi moraju se podijeliti između vrsta primljenog prihoda.

Primjena UTII

Obično je uobičajeno koristiti ovu opciju u sljedećim slučajevima:

• pri obavljanju trgovine preko štandova (koristeći male trgovine);
• pružanje usluga u kućanstvu;
• kada rade u sektoru motornog prometa;
• pružanje veterinarskih usluga;
• poduzeća koja obavljaju popravke automobila;
• neka druga područja malog gospodarstva.

Prije nekoliko godina primjenjivala se odredba da mala poduzeća (uključujući i samostalne poduzetnike) koja se bave jednim od navedene vrste tvrtke su morale prijeći na UTII. Od 2016. godine omogućen je i dobrovoljni izbor.

Za UTII stvarni prihod pojedinog poduzetnika nije bitan. Za posao je važno da ne bude manja od određene vrijednosti. Iznos koji se plaća državi određen je lokalnim poreznim zakonom propisi. Razne vrste poduzeća podliježu različitim iznosima poreza, ali je princip obračuna isti.

Osnova za izračun je osnovna profitabilnost po jedinici fizičkog pokazatelja. Za trgovanje ovo je jedan kvadratni metar prostor trgovine.

Formula koristi dva koeficijenta. Jedan od njih (K1) definiran je na federalnoj razini. Drugi (K2) je fiksiran u lokalnim propisima.

Nakon množenja pokazatelja, od dobivenog iznosa uzima se 15%. Jasan sustav izračuna omogućuje poduzetniku da samostalno izračuna koji će sustav oporezivanja biti isplativiji.

U ovom slučaju, osigurana su opuštanja: nema potrebe za korištenjem blagajne, a zahtjevi za vođenje evidencije značajno su smanjeni.

Zašto kombinirati

Pretpostavimo da poslovni čovjek koristi UTII. U kojem slučaju mu je korisno imati i UTII i pojednostavljeni porezni sustav, kombinirajući dva porezna sustava?

Najčešća situacija je kada se u procesu razvoja poslovanja, svladavanja novih područja djelatnosti, počinje baviti aktivnostima koje ne dopuštaju korištenje UTII (ovdje zakonodavstvo primjenjuje ograničeni popis vrsta aktivnosti). U ovom slučaju moći će odabrati sustav koji mu treba.

Primjer kada je korisno koristiti kombinaciju UTII i pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike je sljedeća situacija. Za pečenje kruha ne može koristiti UTII, već koristi pojednostavljeni porezni sustav. Svoje proizvode prodaje u trgovini koja surađuje s UTII-om.

Problemi računovodstva i izvještavanja

Jedan od problema za UTII i pojednostavljeni porezni sustav je kombinacija računovodstva. Potrebno je pažljivo pratiti prihode ili rashode. Ako su prvi od njih, koji se odnose na UTII, neopravdano uključeni u pojednostavljeni porezni sustav, porezna osnovica postat će precijenjen. Ako je ovo drugo - podcijenjeno.

Kada kombinirate dvije mogućnosti, potrebno je pažljivo uzeti u obzir ono što je povezano s pojednostavljenim poreznim sustavom.

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih također mora plaćanja osiguranja podijeljen između dva sustava razmjerno dohotku.

Morate razumjeti da se neki troškovi mogu jasno pripisati određenim prihodima za jednu vrstu aktivnosti, drugi su opće prirode. Kako pravilno distribuirati potonje? Ovo pitanje se odnosi na troškove najma prostora, plaće zaposlenika, plaćanja električne energije i druga slična pitanja.

Za raspodjelu se primjenjuje načelo razmjernosti dohotka. Pretpostavimo da je tijekom izvještajnog razdoblja određeni prihod primljen prema UTII i pojednostavljenom poreznom sustavu. Opći troškovi moraju se podijeliti proporcionalno njihovoj veličini.

Istovremena uporaba obje opcije zahtijeva pripremu dva odvojena skupa izvješća. Istodobno se podnosi tromjesečna deklaracija za UTII, a izvješće se priprema godišnje za pojednostavljeni porezni sustav.

Postojeća izvješća o zaposlenicima i plaćama ne zahtijevaju podjelu. Izvještavanje se podnosi nadležnim tijelima za cjelokupnu plaću. Pravne osobe u razmatranoj situaciji nemaju dodatnih poteškoća u vezi s obvezom ponašanja računovodstvo U svakom slučaju.

Primjer izračuna raspodjele dohotka

Mogućnost prebacivanja na pojednostavljeni sustav Nemaju ga sve vrste poduzeća. Na primjer, banke ili kreditne organizacije ne može to iskoristiti. Drugo ograničenje odnosi se na sastav osnivača društva. Ako je među njima udio pravnih osoba veći od 25%, predmetna zabrana postoji i za njih.

U obzir dolazi pečenje pekarskih proizvoda i njihova prodaja u vlastitoj maloprodaji. Proizvodnja koristi pojednostavljeni porezni sustav, a trgovina koristi UTII. Prihod pekare je 40 tisuća rubalja, trgovine 140 tisuća rubalja.

Iznajmljivanje prostora koštalo je pojedinačnog poduzetnika 29 tisuća rubalja. Kako rasporediti troškove između dva smjera?

Prvo se utvrđuje postotak prihoda od pekare.

Jednako je (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Prihod trgovine bit će 78%. Uzimajući odgovarajuće dijelove iznosa troškova, nalazimo da najam trgovine iznosi 22 620 rubalja, za pekaru - 6 670 rubalja.

Treba napomenuti da je u trgovini blagajna kod kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava a UTII ne zahtijeva blagajnu.

Ograničenja kombinacije

Porezni zakon utvrđuje zahtjeve koji su obvezni za one koji koriste oba sustava:

1. Potrebno je zasebno računovodstvo. Aktivnosti vezane za na razne načine oporezivanje se mora posebno uzeti u obzir.
2. Izrađuju se zahtjevi za dugotrajnu imovinu i njenu preostalu vrijednost. Ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja.
3. Kada koristite UTII granična vrijednost za primljeni prihod nije utvrđen. Pod pojednostavljenim poreznim sustavom postoji. Ako je prekoračen, poduzetnik gubi pravo na rad na pojednostavljenom poreznom sustavu. Troškovi pri kombiniranju pojednostavljenog sustava oporezivanja i UTII moraju se podijeliti između njih.
4. Broj zaposlenih ne može biti veći od 100 ljudi. Ovaj se zahtjev odnosi na pravne osobe, kao i na individualne poduzetnike sa zaposlenima.
5. Na dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu za cijelu godinu ne može premašiti 150 milijuna rubalja.
6. Pravna osoba ne smije imati podružnice.
7. Prilikom registracije prijelaza potrebno je utvrditi računovodstvenu politiku za kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava i UTII.

Ovi uvjeti navedeni su u čl. 346 Porezni zakon RF. Treba uzeti u obzir da se izvješća za UTII moraju podnositi kvartalno, za pojednostavljeni porezni sustav - jednom na kraju godine.

Izvješćivanje kada se kombinira pojednostavljeni porezni sustav i UTII u Mirovinski fond i Zaklada socijalno osiguranje izdaje svim zaposlenicima. To ni na koji način ne ovisi o tome kojim se područjima aktivnosti ti zaposlenici bave u tvrtki.

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a u 2018. zahtijeva zasebno računovodstvo. Porezni zakon određuje opći zahtjevi na načela po kojima treba dijeliti računovodstvo. Za detaljnije razmatranje potrebno je uzeti u obzir postojeće iskustvo stručnjaka koji rade na ovom području. Računovodstvo kada se kombinira pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII temelji se na sljedećim načelima:

1. Osnova za računovodstvo u ovom slučaju bit će podjela prihoda. Važno je jasno identificirati gdje pripada konkretni prihod.
2. Sljedeći korak je raspodjela troškova. Ovdje postoje dvije moguće opcije. Raspodjela premija osiguranja provodi se na općoj osnovi. Neki se troškovi odnose na strogo definirane prihode. Drugi se rade kako bi se osiguralo postojanje poduzeća. Prvi se odnose na odgovarajući porezni sustav. Potonji se dijele proporcionalno iznosu primljenog dohotka.

Trebate raspodijeliti troškove plaća. Nakon toga bit će moguće smanjiti za fiksni premije osiguranja. Na pojednostavljenom poreznom sustavu to se radi unutar 50%, za UTII može se smanjiti za 100%. Neki su zaposlenici raspoređeni na određene vrste aktivnosti. Odgovarajući troškovi bit će uzeti u obzir prema njihovoj specijalizaciji.

Kada postoji kombinacija pojednostavljenog sustava oporezivanja i UTII, premije osiguranja raspodjeljuju se na temelju utvrđenih pravila. Drugi (kao što je računovođa) bave se objema aktivnostima. Troškovi plaćanja doprinosa za pojedinog poduzetnika odnose se na sva područja poslovanja poduzeća. Plaće se dijele razmjerno udjelima dobiti iz svakog smjera za izvještajno razdoblje.

Kada se kombinira pojednostavljeni porezni sustav i UTII, internetska blagajna koristi se samo za tvrtke koje pripadaju prvom sustavu.

Kako organizirati prijelaz

Ako se donese odluka o prijelazu na kombinaciju ovih opcija, potrebno je izvršiti pripreme.

Potrebno je razmisliti o tome kako će se točno izvršiti računovodstvena podjela. Potrebno je definirati procedure, knjiženja i sustav protoka dokumenata.

Ako ste koristili pojednostavljeni porezni sustav, morate se dodatno prebaciti na UTII. Da biste to učinili, zahtjev se podnosi poreznoj upravi u roku od pet dana nakon prijelaza pomoću posebnog obrasca.

Mora se imati na umu da se s UTII dohodak može odrediti obračunskom metodom, au pojednostavljenom poreznom sustavu - gotovinskom metodom

Prilikom planiranja prijelaza važno je biti siguran da je poduzetnik ispunio uvjete pod kojima su takve aktivnosti dopuštene. Mora se uzeti u obzir da će sada izvješća koja se odnose na UTII biti kvartalna, a ne godišnja, kao prije.

Treba usvojiti računovodstvene politike kako bi se odvojili prihodi i troškovi.

Ako je rad obavljen na UTII, tada će situacija biti složenija. Prijelaz na pojednostavljeni sustav moguć je od početka kalendarske godine. Rok za podnošenje zahtjeva za to poreznoj upravi je najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.

U nekim slučajevima moguće je koristiti opciju zatvaranja i otvaranja poduzeća u dva porezna režima.

Porezi kada se kombiniraju pojednostavljeni porezni sustav i UTII plaćaju se drugačije:

• UTII se plaća na početku izvještajne godine;
• u pojednostavljenom poreznom sustavu - iduće godine za tekuću godinu.

Je li isplativo?

S obzirom na izbor između dvije mogućnosti, pojedinačni poduzetnik mora odabrati isplativiju. Kako to učiniti?

Na primjer, trgovina na malo. UTII se izračunava pomoću formule u kojoj se pokazatelji množe:

• osnovna profitabilnost u smislu fizičke osnovne vrijednosti (u primjeru koji razmatramo to je četvorni metar prodajne površine);
• broj fizičkih veličina (površina prostorije);
• K1 je prvi koeficijent fiksiran na saveznoj razini (jednak je 1,798);
• K2 - određuju lokalne vlasti, u slučaju koji se razmatra pretpostavlja se da je jednak jedan;
• broj mjeseci porezno razdoblje(tri);
• porezna stopa je 15%.

Osnovni prinos u ovom slučaju je 1800 rubalja. Izračun poreza izgleda ovako:

1800 * 1, 798 * 1 * (Fizički pokazatelj) * 3 mjeseca * 15%.

Ova vrijednost jednaka je FP * 1456,38 rubalja.

Na koristeći pojednostavljeni porezni sustav“dohodak” za pojedinačne poduzetnike morat će platiti 6% prihoda.

Dakle, obje opcije će dati isti iznos ako je ispunjen sljedeći uvjet:

D × 6% = 1456,38 rubalja. × FP

Drugim riječima:

D = 24273 rub. * FP

Ako je prihod po kvadratnom metru iznajmljene površine veći od 24.273 rubalja, korištenje UTII-a bit će isplativije od pojednostavljenog poreznog sustava. U suprotnom slučaju, isplativije je koristiti pojednostavljeni porezni sustav.

Izbor isplativa opcija u 2018. godini za samostalne poduzetnike to trebate učiniti izračunom iznosa poreza koji ćete morati platiti. Zakon dopušta pojedinačnom poduzetniku da bira između nekoliko mogućih opcija.

Mnogi poduzetnici znaju da ruski porezni zakon pruža mogućnost rada pod nekoliko poreznih režima odjednom. Naravno, to je zgodno, pogotovo ako se tvrtka razvija u nekoliko smjerova odjednom i ima različite stupnjeve prihoda u njima. U ovom ćemo materijalu razmotriti pitanje je li moguće kombinirati pojednostavljeni porezni režim i, ako jest, pod kojim uvjetima i koji će od poduzetnika biti najkorisniji.

Tko može raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom i UTII

Predstavnici malih i srednjih poduzeća mogu raditi i prema pojednostavljenom poreznom sustavu i prema UTII, bez obzira na organizacijski i pravni oblik u kojem su registrirani: pojedinačni poduzetnik ili LLC. Od 2013. gospodarstvenici imaju priliku kombinirati ove dvije porezne sheme na dobrovoljnoj osnovi.

Koja je razlika između UTII i "pojednostavljenog"

Ako izbjegavate složene pojmove i govorite jednostavnim i pristupačnim jezikom, onda je UTII vrlo čest, općeprihvaćen posebni porezni sustav u kojem plaćanja poreza ne izrađuju se od prihoda poduzeća, već od vrsta njegovih aktivnosti.

Odnosno, umjesto čitavog kompleksa raznih poreza, poput PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. Organizacija može platiti samo jednu, što uvelike pojednostavljuje vođenje računovodstvenih evidencija.

Štoviše, veličina prometa i dobiti tvrtke uopće nije važna pri izračunu UTII - iznos poreza plaća se na temelju procijenjenog, potencijalno mogućeg prihoda.

Do 2013. UTII je bio jedna od glavnih vrsta poreza i bio je obavezan za neka poduzeća i organizacije, od 2013. postala je dobrovoljna.

Vrste djelatnosti koje podliježu ovom porezu određuju se na razini lokalnih općinskih i okružnih vlasti i razlikuju se ovisno o određenoj regiji Ruske Federacije. Pojasniti popis vrsta aktivnosti koje potpadaju pod UTII za poduzetnike trebate konzultirati poreznu upravu na mjestu prijave.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja podrazumijeva osnovni porezni režim, koji je također vrlo popularan među malim i srednjim poduzećima.

Njegovo glavno značenje, koje također objašnjava veliku potražnju, je da s relativno malim prikupljanja poreza i odbitaka, pojednostavljeni porezni sustav značajno pojednostavljuje računovodstvenu podršku, odnosno teret poreznog i računovodstvenog izvještavanja je prilično mali.

Kod “pojednostavljenog” moguće su dvije opcije: 6% prihoda i 15% prihoda minus rashodi. Prva opcija je korisna kada su tekući troškovi organizacije niski, druga je posebno relevantna u fazi osnivanja poduzeća, kada se javljaju najveći troškovi. Velika prednost organizacija koje rade prema pojednostavljenom poreznom sustavu je što ih rijetko provjeravaju predstavnici poreznih službi.

Pažnja! Glavna razlika između UTII i "pojednostavljene sheme oporezivanja" je u tome što poduzeće u potpunosti prelazi na pojednostavljenu shemu oporezivanja, ali prema "shemi imputiranja" može djelomično djelovati, jer samo određene vrste aktivnosti mogu potpasti pod nju.

Može li poduzeće, pojedinačni poduzetnik ili LLC kombinirati UTII i pojednostavljeni porezni sustav

Odgovoriti na glavno pitanje Ovaj materijal je pozitivan: da, poduzeće, bez obzira na organizacijski i pravni oblik, može kombinirati ova dva porezna režima.
Ali postoje brojna ograničenja. Razgovarajmo o njima detaljnije.

Ograničenja za rad prema UTII i pojednostavljenom poreznom sustavu

Počnimo s pojednostavljenim poreznim sustavom. Tvrtka koja želi poslovati po "pojednostavljenom" sustavu ne smije imati više od 100 zaposlenih. Osim toga, postoje ograničenja u financijskom dijelu: godišnji prihod ne smije prelaziti 60 milijuna rubalja. i rezidualna vrijednost nematerijalna imovina a dugotrajna imovina ne smije prelaziti 100 milijuna rubalja. Drugo ograničenje odnosi se na udio u ovlašteni kapital poduzeća drugih pravnih osoba - ova je brojka ograničena na 25%.
Ne može svatko raditi ni pod UTII. Konkretno, postoji ista zabrana za poduzeća i organizacije s više od 100 zaposlenih i udjelima u temeljnom kapitalu drugih pravnih osoba većim od 25%.

Tabu na korištenje UTII također je nametnut onim trgovačkim organizacijama i ugostiteljskim objektima čiji prostor za pružanje usluga korisnicima prelazi 150 četvornih metara. metara.

Osim toga, državni službenici ne smiju raditi prema UTII. proračunske institucije, u sklopu svoje djelatnosti dužni su organizirati javnu prehranu.

Važno: i pojednostavljeni porezni sustav i UTII imaju niz suptilnosti kada se primjenjuju. Da biste bili sigurni je li moguće koristiti svaki od ovih poreznih sustava za određeno poduzeće, preporučljivo je pažljivo proučiti odjeljak Poreznog zakona Ruske Federacije o ovom dijelu ili se posavjetovati s najbližim poreznim uredom.

Kako kombinirati dva načina: pojednostavljeni porezni sustav i UTII

Zapravo, postupak za kombiniranje ova dva načina je prilično jednostavan. Prije svega, trebate napisati obrazloženje za kombiniranje podataka porezne sheme, odnosno dokumentirati kako će aktivnosti tvrtke biti raspoređene između njih u smislu transakcija, operacija i raznih knjiženja.
Sljedeći korak: postupak obavješćivanja poreznih tijela:

• Ako je poduzeće prije kombiniranja poreznih sustava radilo na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada je potrebno u roku od pet dana od trenutka početka rada i pružanja usluga koje spadaju u UTII, kontaktirati poreznu upravu na mjestu registracije. poduzeća uz prijavu ispunjenu na određenom obrascu. Plaćanje poreza prema UTII izračunavaju se kvartalno;
• Ako je tvrtka prethodno vodila evidenciju i plaćala poreze prema UTII, tada će biti moguće započeti s radom na pojednostavljenom poreznom sustavu tek od početka sljedeće kalendarske godine. Da biste to učinili, Obavijest o pojednostavljenom sustavu oporezivanja mora se podnijeti teritorijalnom porezna služba do 31. prosinca tekuće godine uključivo.

  Ako ne želite čekati novu godinu, tada, u krajnjem slučaju, možete zatvoriti poduzeće i ponovno ga otvoriti, s mogućnošću da istovremeno radite pod pojednostavljenim poreznim sustavom i UTII.

Pažnja! Ne možete koristiti pojednostavljeni porezni sustav i UTII za istu vrstu djelatnosti. Bolje je sve izračunati unaprijed i odlučiti za koju vrstu poslovanja je određena porezna tarifa korisna.

Odvojeno računovodstvo: UTII i pojednostavljeni porezni sustav

Potrebno je uzeti u obzir da će tvrtka, kada posluje pod dva porezna režima, morati voditi odvojene računovodstvene evidencije.

Odnosno, usprkos pojednostavljenoj računovodstvenoj podršci za svaki od ovih poreznih sustava zasebno, kada se oni spoje, povećat će se opterećenje računovodstva.

Detaljnije, morat ćete raspodijeliti dobit i troškove organizacije različite grupe. Što se tiče prihoda, to će biti one skupine koje se dobivaju na temelju UTII-a i one koje se izračunavaju na temelju pojednostavljenog poreznog sustava. Na temelju troškova morat će se podijeliti u skupine povezane s operacijama zasebno prema UTII, zasebno prema pojednostavljenom poreznom sustavu i prema troškovima istovremeno za vrste aktivnosti koje potpadaju pod oba ova porezna sustava.

Suptilnosti oporezivanja kada se istovremeno koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII

Kao što je već jasno iz naslova odjeljka, kada se kombiniraju UTII i pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike, pojavljuju se brojne značajke:

1. Što se tiče upravljanja dokumentima: na kraju poreznog razdoblja morat ćete podnijeti dvije prijave odjednom: jednu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, drugu prema UTII;
2. Varijabilnost se pojavljuje u području razrezivanja poreza: ako je potrebno, možete koristiti porezni režim koji je najzanimljiviji i najprofitabilniji;
3. Mogućnost smanjenja PDV-a kroz doprinose u socijalne fondove.

Da rezimiramo: moguće je kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava i UTII. Kako bi počelo raditi istovremeno koristeći oba ova sustava, poduzeće mora zadovoljiti određene parametre i slijediti određena pravila. Ako se uzmu u obzir svi zahtjevi zakona, neće biti prepreka takvoj poreznoj kombinaciji.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa nekoliko poreznih obveznika porezni režimi: glavni () i posebni režimi namijenjeni smanjenju poreznog opterećenja određene vrste djelatnosti ili za određene kategorije gospodarstvenika. Takvi posebni porezni režimi uključuju,.

Za primjenu bilo kojeg od ovih režima tvrtka ili poduzetnik mora zadovoljiti određene kriterije. Na primjer, pojednostavljeni porezni sustav ne može se koristiti u bankarstvo, a poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži zatvoreni popis usluga, čije se pružanje može prenijeti na plaćanje imputiranog dohotka. UTII, osim toga, ne vrijedi u svim regijama zemlje - na primjer, u Moskvi je ukinut.

Mogu se kombinirati različiti porezni režimi. Pretpostavimo da poduzeće koje posluje pod pojednostavljenim poreznim sustavom proizvodi kruh i peciva u svojoj pekarnici i prodaje ih u trgovini tvrtke već na UTII način rada. Glavni razlog zašto porezni obveznici biraju kombinaciju režima je smanjenje poreznih olakšica.

Odvojeno računovodstvo kada se kombinira pojednostavljeni porezni sustav i UTII

Zakon dopušta kombinaciju poreznih režima za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe. Međutim, porezni obveznik dužan je u tom slučaju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za različiti modovi oporezivanje (točka 8 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). To je zbog činjenice da su mehanizmi za izračun i naplatu poreza na pojednostavljeni porezni sustav i UTII različiti.

Kako raspodijeliti troškove kada kombinirate pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII? Na pojednostavljenom poreznom sustavu tvrtka mora uzeti u obzir prihode (ili prihode i rashode – ako se porez obračunava iz razlike prihoda i rashoda). Prilikom izračuna UTII, računovođa se usredotočuje na imputirani prihod poslovanja - to jest prihod koji, prema službenicima, porezni obveznik može primiti na UTII tijekom poreznog razdoblja (iznos poreza prilagođava se koeficijentima deflatora koji uzimaju u obzir inflaciju te regionalne karakteristike poslovanja).

Imajte na umu: postupak raspodjele troškova i prihoda pri kombiniranju pojednostavljenog poreznog sustava i UTII prema načelu odvojenog računovodstva mora biti naveden u poreznom obvezniku.

Raspodjela dohotka pri kombinaciji pojednostavljenog poreznog sustava i UTII

Za pojednostavljeni porezni sustav, primljeni prihod izravno utječe na iznos poreza, ali za UTII uzima se u obzir samo imputirani prihod, koji nije vezan za uspješnost tvrtke. U praksi je lako utvrditi po kojem je posebnom režimu ostvaren dohodak. Vraćajući se našem primjeru s pekarnicom: transakcija s veleprodajnom pravnom osobom ili pojedinačnim poduzetnikom je prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu, a trgovina na malo u trgovini je prihod prema UTII. Za praktičnost, prihod u računovodstvena politika a dalje računovodstvo se može nazvati ovako:

• prihod od pojednostavljenog poreznog sustava;
• prihod od UTII.

Bolje ih je računati na zasebne računovodstvene račune ili registre: unatoč činjenici da obveza vođenja evidencije za obveznike UTII-a nije utvrđena, organizacija je dužna osigurati zasebno računovodstvo transakcija prihoda.

Raspodjela troškova pri kombinaciji UTII i pojednostavljenog poreznog sustava

Teže je nositi se s troškovima kada se kombiniraju dva porezna režima. Vratimo se na primjer pekare – ako se po sirovinama ili robi jasno može utvrditi da je brašno nabavljeno za proizvodnju po pojednostavljenom poreznom sustavu, a limunada kupljena za prodaju u trgovini (ENDV), onda s ostalim troškovima nije tako jednostavno. Ako se trgovina nalazi na istom području kao i proizvodni pogon, kako onda rasporediti troškove kada kombinirate pojednostavljeni porezni sustav i UTII za javna komunalna poduzeća ili sigurnost prostora? I kako izračunati plaću administrativnih zaposlenika koji se istovremeno bave aktivnostima na UTII i proizvodnjom na pojednostavljenom poreznom sustavu?

Zakonodavstvo zahtijeva da se troškovi koji se istovremeno odnose na različite vrste djelatnosti raspoređuju u skladu s udjelom prihoda koji porezni režim donosi u ukupnom prometu poduzeća. Pri izračunu udjela u ukupni prihod ulaze svi prihodi društva, osim onih navedenih u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, ako tvrtka mjesečno dobije 1 milijun rubalja prihoda od pojednostavljenog poreznog sustava i 500 tisuća rubalja od UTII-a, tada je ukupni prihod milijun i pol rubalja. Tada će udio pojednostavljenog poreznog sustava u ukupnom prihodu biti 67%, a udio UTII-a 33%. Ako poduzeće plaća režije za cijeli proizvodno područje tvrtka 100 tisuća rubalja mjesečno, zatim na troškove za USN računovođaće prihvatiti 67% od 100 tisuća - to jest, 67 tisuća rubalja. A preostalih 33 tisuće rubalja bit će uključeni u troškove za UTII.

Još jedna poteškoća povezana s troškovima zaposlenika u zasebnom računovodstvu pojednostavljenog sustava oporezivanja i UTII-a su premije osiguranja za zaposlenike. Na pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi minus troškovi, doprinosi uključeni su u troškove tvrtke. Pojednostavljeni porezni sustav Income i UTII režimi omogućuju vam smanjenje imputiranog poreza na premije osiguranja za zaposlenike - ali ne više od polovice. Premije osiguranja za zaposlenike uključene u pojednostavljeni porezni sustav i UTII također se raspoređuju proporcionalno prihodu.

Primjer raspodjele premija osiguranja pri kombinaciji UTII i pojednostavljenog poreznog sustava

Pretpostavimo da pekara iz prethodnog primjera troši 150 tisuća rubalja mjesečno na plaće administracije. Tada pojednostavljeni porezni sustav iznosi 100 500 rubalja, a UTII 49 500 rubalja. Tvrtka plaća premije osiguranja i za pojednostavljeni porezni sustav i za UTII u iznosu od 30% obračunate plaće. To znači da je trošak osiguranja zaposlenika 50 tisuća rubalja. Od toga su 33 500 rubalja (67%) troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, a 16 500 rubalja su troškovi prema UTII.

Ako je tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu (USN) Dohodak minus troškovi, tada jednostavno uključuje 33 500 rubalja u troškove i odražava ih u KUDIR-u na pojednostavljeni porezni sustav, zajedno s premijama osiguranja za zaposlenike zaposlene samo na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako način oporezivanje pojednostavljeni porezni sustav Prihodi, tada tvrtka može smanjiti pojednostavljeni porez za godinu na premije osiguranja i za zaposlenike koji rade samo na pojednostavljenom poreznom sustavu i za administrativno osoblje - ali ne više od 50%. Slično pravilo vrijedi i za izračun imputiranog poreza.

Dakle, kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a na primjeru izračuna s zaposlenicima pokazuje da je potrebno vrlo pažljivo zasebno izračunati sve troškove za zaposlenike na pojednostavljenom poreznom sustavu, zasebno za one koji rade za UTII i zasebno za one koji su uključeni u aktivnosti u oba načina.

Kombinacija režima oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava i UTII za pojedinačne poduzetnike

Kombinacija UTII i pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačnog poduzetnika još je teža, budući da pojedinačni poduzetnik ne mora samo plaćati doprinose za zaposlene, ako ih ima, već i prenijeti određeni iznos u mirovinski fond i fond obveznog zdravstvenog osiguranja za sebe. .

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII za samostalne poduzetnike bez zaposlenih slijedi ista pravila kao i ona utvrđena za pravne osobe: poduzetnik mora voditi zasebne evidencije, a za pojednostavljene aktivnosti također KUDiR. Troškovi su također proporcionalni. Ostaje samo shvatiti kako distribuirati fiksna plaćanja kada kombinirate pojednostavljeni porezni sustav i UTII?

Ako samostalni poduzetnik nema zaposlenih, fiksne premije osiguranja može odbijati na sljedeći način: jedinstveni porez, a pojednostavljeno u punom iznosu.

Premije osiguranja u obliku 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja također smanjuju obračunati porez na UTII i pojednostavljeni porezni sustav (pismo Ministarstva financija od 7. prosinca 2015. br. 03-11-09/71357). U tom slučaju prihod od svake vrste djelatnosti i 1% za nju treba računati zasebno.

Smanjenje poreza na doprinose pri kombinaciji pojednostavljenog poreznog sustava i UTII za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima je kako slijedi:

• na UTII i pojednostavljeni porezni sustav Dohodak, poduzetnik uzima u obzir smanjenje premija osiguranja za zaposlenike i za sebe u okviru 50% iznosa imputiranog poreza;
• o pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak umanjen za rashode, doprinose za zaposlene i doprinose za samostalne poduzetnike rashodi su poduzetnika - ne umanjuju sam iznos poreza, već se uključuju u rashode pri izračunu porezne osnovice.

Odvojeno računovodstvo pri kombiniranju poreznih režima teško je čak i za iskusne računovođe, a da ne spominjemo nespecijaliste. A kazne za računovodstvene pogreške gotovo su se udvostručile od travnja 2016.: minimalni iznos kazna - 5.000 rubalja (pismo Ministarstva financija od 07.04.16. br. IS-računovodstvo-1, zakon od 30. ožujka 2016. br. 77-FZ, članak 15.11 Upravnog zakona).

Ne riskirajte svoj novac - naručite naše besplatne konzultacije. Iskusni računovođe i specijalizirani stručnjaci iz 1C:BO spremni su vam pomoći da razumijete porezno zakonodavstvo i pobrinite se za pravilno računovodstvo na sebe.

Često se događa da prilikom proširenja poduzetničke aktivnosti Mnogi poslovni ljudi, usporedo s dosadašnjim radom, počinju svladavati i druga područja poslovanja. Koji, ponekad, potpadaju pod potpuno drugačiji sustav oporezivanja. Do 2013. godine korištenje UTII bilo je obvezno za sve osobe koje se bave poslovnim aktivnostima koje regulira UTII. Sada je ovaj povlašteni tretman postao dobrovoljan. Naravno, mnogo je lakše biti na jednom sustavu oporezivanja, ali u nekim regijama može biti isplativo baviti se jednom vrstom aktivnosti na UTII, a drugom na pojednostavljenom poreznom sustavu. Može biti mnogo razloga. Nedavno smo pogledali razlike između UTII i pojednostavljenog poreznog sustava. Ovdje je važno pitanje je li i kako moguće zadržati pojednostavljeni porezni sustav i UTII u isto vrijeme?

Jedno drugome ne smeta

Moguće je istovremeno biti u pojednostavljenom sustavu oporezivanja i UTII. Naravno, bit će dodatne gnjavaže s odvajanjem računovodstvenih zapisa, ali kako kažu, "igra je vrijedna svijeća." Istodobno, potrebno je uzeti u obzir da se provođenje ovog procesa nigdje ne odražava niti je propisano zakonodavstvom. Odnosno, porezni obveznici sami određuju što će učiniti u tom slučaju. Kad bi samo sve to bilo zabilježeno u računovodstvenoj politici poduzeća nalogom uprave u slobodnom obliku, koji sadrži pravila za ovu podjelu i vođenje dokumentacije, ili drugim dokumentom o organizaciji. Osim toga, morate znati da odvojeno računovodstvo ne samo imovinu, financijske obveze itd., ali i djelatnici organizacije zaposleni u raznim djelatnostima. Ako iste osobe rade u djelatnostima poduzeća u područjima pojednostavljenog sustava oporezivanja i UTII-a, tada se pri izračunu UTII-a uzima u obzir ukupan broj zaposlenih. Ako još niste odlučili koji oblik poduzetničke aktivnosti odabrati za svoje poslovanje, trebali biste pročitati ovaj članak.

Dopustite mi da vas podsjetim da je organizacija čiji je broj zaposlenih tijekom proš izvještajno razdoblje (kalendarska godina) premašio stotinu ljudi. Također, dohodak takvog poreznog obveznika ne bi smio prelaziti najveća veličinašezdeset milijuna godišnje.

Primjer

Izvođenje poduzeća trgovina na malo, koji se nalazi na UTII. Organizacija iznajmljuje dio vlastitih prostora drugim poduzetnicima. Ovaj dio djelatnosti je na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kako podijeliti troškove organizacije?

To se posebno odnosi na one porezne obveznike koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu, plaćajući petnaest posto poreza prema shemi "dohodak minus rashodi". Prije nego počnete dijeliti troškove, morate utvrditi svoje prihode. Organizacije koje su istovremeno registrirane na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII to rade gotovinskom metodom: koristeći tekuće bankovne račune i gotovinu. Ovdje ima smisla da se poduzeća koja sudjeluju u gore navedenom pojednostavljenom poreznom sustavu slože da većinu prihoda dobivaju kao rezultat poslovnih aktivnosti koje potpadaju pod ovaj režim. Budući da je veći prihod povezan s pojednostavljenim poreznim sustavom "dohodak minus rashodi", to je veći trošak, a time i manji iznos poreza.

Naravno, puno je lakše imati vlastitog kvalificiranog računovođu ili se obratiti jednoj od brojnih računovodstvenih tvrtki, ali mislim da će vam sve predstavljene informacije pomoći da shvatite sve prednosti i nedostatke kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a.