Naknada od Fonda socijalnog osiguranja u izvješću o premijama osiguranja. Obračun premija osiguranja: poteškoće u ispunjavanju

77 grad Moskva

Datum objave: 05.07.2017

Datum pisma: 05.07.2017
Broj: BS-4-11/12778@
Vrsta poreza (predmet): Premije osiguranja
Članci Poreznog zakona:

Pitanje: O pitanju popunjavanja obračuna premija osiguranja, posebno odražavajući u obračunu iznose troškova koje su nadoknadila teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, kao i ispunjavanje obračuna od strane platitelja registriranih u teritorij konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, gdje se provodi pilot projekt Fonda socijalnog osiguranja Rusije, koji predviđa posebne značajke financijske potpore, dodjele i plaćanja osiguranja

Odgovor:

Savezna porezna služba, u vezi s pristiglim zahtjevima teritorijalnih poreznih tijela i obveznika premija osiguranja u vezi s pitanjem popunjavanja obračuna premija osiguranja, izvještava sljedeće.

1. O pitanju odražavanja u obračunu iznosa troškova koje su nadoknadila teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: FSS Rusije):

U vezi s donošenjem Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 243 - FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s prijenosom ovlasti za upravljanje doprinosima za osiguranje na porezna tijela obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje” (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 243-FZ) ovlasti za upravljanje premijama osiguranja od 01.01.2017. dodijeljene su poreznim tijelima.

Savezni zakon br. 243-FZ uveo je koncept plaćanja premije osiguranja u članak 80. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon), definiran kao pisana izjava ili zahtjev uplatitelja osiguranja premijama, sastavljenim u elektroničkom obliku i prenesenim putem telekomunikacijskih kanala uz korištenje pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o predmetu oporezivanja premija osiguranja, o osnovici za obračun premije osiguranja, o obračunatom iznosu premije osiguranja i o druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje premije osiguranja.

S tim u vezi, nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ odobren je obrazac obračuna premija osiguranja (u daljnjem tekstu: obračun), koji je ušao u na snagu 1. siječnja 2017.

Dakle, izračun uključuje podatke koji služe kao osnova za obračun i uplatu premija osiguranja za izvještajna razdoblja, počevši od 1. kvartala 2017. godine, a posebno podatke o visini troškova isplatitelja za isplatu osigurateljnog pokrića za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, koje nadoknađuju teritorijalna tijela Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije za izvještajna razdoblja koja počinju od 1. tromjesečja 2017.

Iznosi troškova koje su nadoknadila teritorijalna tijela Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije za izvještajna razdoblja prije 2017. ne odražavaju se u izračunu.

Osim toga, prema klauzuli 11.14. postupak popunjavanja obračuna u retku 080 Dodatka br. 2 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” u odjeljku 1 obračuna, odgovarajući stupci odražavaju iznose troškova isplatitelja koje su nadoknadila teritorijalna tijela FSS-a Rusije za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom od početka obračunskog razdoblja, za posljednja tri mjeseca obračunsko (izvještajno) razdoblje, te za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja.

S tim u vezi, ako se nadoknada troškova isplatitelja vrši u jednom izvještajnom razdoblju za troškove nastale u drugom izvještajnom razdoblju, ti se iznosi moraju prikazati u obračunu za izvještajno razdoblje u odnosu na mjesec u kojem su federalna federalna tijela izvršila naknadu troškova. Fond za socijalno osiguranje Rusije izvršio je navedenu naknadu.

2. O pitanju popunjavanja obračuna od strane platitelja registriranih na području konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, gdje se provodi pilot projekt Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije, koji predviđa specifičnosti financijske potpore, ustupanje i plaćanje osiguranja:

Prema klauzuli 2.7. postupak za popunjavanje obračuna Dodatka br. 3 „Troškovi obveznog socijalnog osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom i troškovima koji se provode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije” i br. 4 „Plaćanja iz sredstava koji se financiraju iz saveznog proračuna” u odjeljku 1. obračuni su uključeni u obračun koji se podnosi poreznoj upravi kada isplatitelji ostvaruju troškove za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom.

Istodobno, u sastavnim entitetima Ruske Federacije, gdje se, u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. travnja 2011. br. 294, provodi pilot projekt Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije. , kojim se uređuju posebnosti financijske potpore, dodjele i isplate osiguranja (u daljnjem tekstu: sudionik pilot projekta), isplatu naknada iz obveznog socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim pravom obavlja neposredno teritorijalna tijela FSS-a Rusije.

S obzirom da obveznici premije osiguranja registrirani na području konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - sudionika pilot projekta, ne plaćaju troškove za isplatu osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti, odnosno u vezi s majčinstvom, prilozi 3. i 4. odjeljka 1. obračuna se ne popunjavaju i ne uključuju se u obračun koji dostavljaju poreznoj upravi.

Iznimka je za obveznike premije osiguranja koji su tijekom obračunskog (izvještajnog) razdoblja promijenili svoju adresu (mjesto prebivališta) s područja konstitutivnog subjekta Ruske Federacije koji ne sudjeluje u pilot projektu na područje sastavni subjekt Ruske Federacije - sudionik pilot projekta, kao i obveznici premija osiguranja koji se nalaze na području sastavnih entiteta Ruske Federacije koji ulaze u provedbu gore navedenog pilot projekta ne od početka obračunsko razdoblje.

U tom slučaju popunjavanje priloga br. 3 i br. 4 odjeljka 1 obračuna provodi se u skladu s odjeljcima XII-XIII Postupka.

Donesite ovo pismo nižim poreznim vlastima.

Valjano stanje
Savjetnik Ruske Federacije 2. klase
S.L. Bondarčuk

Savezna porezna služba skreće pozornost korisnicima referentne baze podataka na činjenicu da informacije koje šaljete o slučajevima nepoštivanja pojašnjenja Federalne porezne službe Rusije od strane poreznih vlasti nisu:

• žalba u smislu koji joj daje Savezni zakon Ruske Federacije od 2. svibnja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije”;
• pritužba protiv djelovanja (nedjelovanja) poreznih vlasti u skladu s normama utvrđenim člancima 138-141 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove informacije će Federalna porezna služba koristiti za poboljšanje kvalitete porezne administracije i rada s poreznim obveznicima.

Od 1. siječnja 2017. porezna uprava konačno je odobrila novi obrazac za prijavu doprinosa za osiguranje. Dokument je stupio na snagu Nalogom broj: MMV-7-11/551@ od 10. 10. 16. Također sadrži detaljan postupak popunjavanja obračuna premija osiguranja i elektronički oblik dostave. Kako pravilno ispuniti novi RSV? Za koja razdoblja i u kojem roku trebam predati ovaj obrazac? Tko se priznaje kao porezni obveznik i dužan je podnijeti jedinstveni obračun i u slučaju nepostojanja djelatnosti, a tko se smije ne prijaviti? O svim nijansama - nadalje, obrazac za izračun možete preuzeti na kraju članka.

Aktualni obrazac za obračun premije osiguranja u 2017. godini razvijen je „od nule“ i namijenjen je osigurateljima za generiranje podataka o doprinosima za obvezno mirovinsko, socijalno (VNiM) i zdravstveno osiguranje. Pojava novog izvješća (KND 1151111) posljedica je dodavanja Poglavlja 34 Poreznom zakoniku kojim se regulira obračun i plaćanje premije osiguranja (IC). Značajna reforma zakonodavnih normi djelomično vraća poslodavce na jedinstveni socijalni porez koji se već primjenjivao 2000-ih.

Nakon 8 godina (UST je ukinut 2009.), kontrolna tijela smatrala su prikladnim prenijeti upravljanje doprinosima na poreznu službu i odobrila voditelju. 34 NK. Ovdje je definirano da:

• Obveznici SV su svi samostalni poduzetnici i pravne osobe koje ostvaruju isplate fizičkim osobama temeljem ugovora o radu i GPA; kao i privatni liječnici (stat. 419 Poreznog zakona).
• Predmeti oporezivanja SV su isplate pojedincima prema GPA i TD, prema ugovorima o autorskim pravima, kao i za otuđenje raznih prava (1. stavak članka 420. Poreznog zakona).
• Za obračunsko razdoblje uzima se godina (kalendar), a za izvještajno razdoblje tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. (stat. 423 Porezni zakon).
• Odbitke SV-a, kao i plaćanje, osiguravatelji provode samostalno na kraju svakog izvještajnog razdoblja; prijenos duga provodi se uzimajući u obzir iznose plaćene za prethodna izvještajna razdoblja (1. stavak članka 431. Poreznog zakona).
• Plaćanje CB-a vrši se najkasnije do 15. (3. stavak članka 431. Poreznog zakona).
• Računovodstvo za SV u rubljama i kopejkama provode porezni obveznici za svakog pojedinca pojedinačno (točke 4., 5. članka 431. Poreznog zakona).
• Jedinstveni izračun popunjava se kumulativnim zbrojem i prikazuje se na temelju rezultata izvještajnih (obračunskih) razdoblja najkasnije 30. dana (članak 431. članka 7. Poreznog zakona).
• Tijelo za podnošenje prijave ERSV je Federalna porezna služba na adresi pravne osobe (adresa prebivališta individualnog poduzetnika). Što se tiče OP-a, podnošenje izvješća (KND 1151111) provodi se na mjestu upisa u slučaju samostalnih obračuna između postrojbe i osoblja.

Obračun premije osiguranja – sastav obrasca

Tipični objedinjeni obračun premija osiguranja u 2017. godini uključuje naslovnu stranicu i mnoge dijelove. S obzirom na to da obrazac objedinjuje zbirne podatke o različitim vrstama osiguranja, dokument je vrlo opsežan i sastoji se od 3 glavna dijela. U ovom slučaju nema potrebe formirati sve listove u nizu, već sect. 2 namijenjen je samo nositeljima seljačkih gospodarstava. Za ostale rubrike popunjavaju se i one stranice za koje postoje podaci. U svakom slučaju (čak i s “nultom” aktivnošću), morate poslati - naslovnu stranicu, odjeljak. 1, pododjeljak 1.1, 1.2 iz Dodatka 1 Odjeljku. 1, pril. 2 do sek. 1, sek. 3.

Novi obračun premija osiguranja uključuje:

• Naslovna stranica - ovdje osiguranik unosi svoje podatke o registraciji (TIN, KPP, ime, OKVED2, Federalna porezna služba, kontakt podaci), a također daje informacije o reorganizaciji i razdoblju izvješćivanja.
• Podaci o fizičkoj osobi - ovaj obrazac popunjavaju fizičke osobe koje nisu registrirane kao samostalni poduzetnici i nisu naznačile PIB.
• Sek. 1 – najopsežnija rubrika ERSV namijenjena je unosu zbirnih podataka o svim vrstama SV. Ispunjavanje se vrši za svaku vrstu doprinosa sa šiframa KBK, OKTMO, ukupnim iznosima za cijelo obračunsko razdoblje te posljednja 3 mjeseca.
• pril. 1 u odjeljak 1 – ovdje se označava SV u smislu obveznog zdravstvenog osiguranja i obveznog zdravstvenog osiguranja. Istovremeno, pododjeljak. 1.1, 1.2 obavezno formiraju svi osiguranici, a pododjeljak. 1.3, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 - samo ako je poslodavac izvršio određene vrste plaćanja.
• pril. 2 do sek. 1 – ovdje su SV u dijelu VNIM. Istodobno, poslodavac objašnjava koje su vrste beneficija izdane zaposlenicima, kako - izravno ili putem Fonda za socijalno osiguranje (uz sudjelovanje regije u pilot projektu), navodi broj osiguranika i iznos osnovicu osiguranja, doprinose, kao i sredstva nadoknađena iz socijalnog osiguranja.
• pril. 3 do sek. 1 – troškovi za VNIM iu skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ovdje su navedeni u ukupnim iznosima i po vrsti predmeta. Za referencu, naznačene su one naknade koje su već prikupljene, ali još nisu izdane pojedincima.
• pril. 4 do odjeljka 1 – ovdje su isplate različitim kategorijama pojedinaca izvršene iz federalnih sredstava. Na primjer, to su isplate žrtvama Černobila koje su stradale u proizvodnom pogonu Mayak, na poligonu Semipalatinsk i na drugim radioaktivnim područjima.
• pril. 5 do odjeljka 1 – ovaj list generiraju samo informatičke organizacije u pogledu valjanosti primjene sniženih tarifnih stopa za SV (podtočka 3. stavak 1. članak 427. Poreznog zakona).
• pril. 6 do odjeljka 1 – ovaj list generiraju samo tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav koje se bave građevinarstvom, proizvodnjom i raznim uslugama u smislu korištenja sniženih stopa (podtočka 5, stavak 1, članak 427 Poreznog zakona).
• pril. 7 do odjeljka 1 – za slične svrhe, ovaj list formiraju samo pojednostavljene neprofitne organizacije koje se bave obrazovnim, znanstvenim, društvenim i drugim sferama (podklauzula 7, stavak 1, članak 427. Poreznog zakona).
• pril. 8 do odjeljka 1 – list generiraju samo pojedinačni poduzetnici na PSN (potklauzula 9, klauzula 1 članka 427. Poreznog zakona) kako bi se opravdala upotreba sniženih stopa na SV.
• pril. 9 do odjeljka 1 – list se formira za plaćanja stranim fizičkim osobama i onima koji privremeno borave u Rusiji.
• pril. 10 u odjeljak 1 – popunjava se list za isplate redovitim studentima za rad u posebnim studentskim odredima (podtočka 1. stavak 3. članak 422. Poreznog zakona).
• Sek. 2 – ovaj dio novog ERSV-a namijenjen je generiranju informacija o SV od strane voditelja seljačkih gospodarstava.
• pril. 1 u odjeljak 2 – ovdje se izračunavaju iznosi plaćanja.
• Sek. 3 – ovdje se navode osobni podaci za sve osiguranike. Istovremeno, pododjeljak. 3.2.1 dužni su formirati svi porezni obveznici, a 3.2.2 – samo oni koji plaćaju dodatne naknade za pojedinačne uplate.

Bilješka! U obračunu premija osiguranja (KND 1151111) nisu naznačeni iznosi za „ozljede“ koje su ostale u nadležnosti Zavoda za socijalno osiguranje: predaja izvješća 4-FSS (na novom obrascu) i plaćanje naknada vrši se teritorijalnom odjelu fond socijalnog osiguranja.

Kako ispuniti obračun premije osiguranja u 2017

Popunjavanje jedinstvenog obrasca za izračun premije osiguranja provodi se u skladu sa zahtjevima Naredbe br. . Upute za ispunjavanje sadrže pravila za unos podataka u naslovnicu, odjeljke, pododjeljke i priloge. Kodovi se daju zasebno:

• Prema mogućnostima za podnošenje izvješća (Prilog 1. Procedure) – 01 – za papirnati dokument poslan poštom; 02 – za papirnati obrazac koji se podnosi osobno, 04 – za obrazac koji se podnosi putem digitalnog potpisa; 09 (10) – pri korištenju bar kodova.
• Prema oblicima reorganizacije ili likvidacije društva (Prilog 2) - od 1 - za preoblikovanje i 2 - za pripajanje do 0 - za likvidaciju.
• Po razdobljima (Prilog 3) - šifra obračunskog razdoblja, odnosno godina - 34, šifra kvartala - 21, polugodište - 31, 9 mjeseci. – 33. Za osiguranike koji su prošli reorganizaciju ili likvidaciju razvijeno je posebno šifriranje.
• Po tarifama (Prilog 5) – tarifna oznaka isplatitelja razlikuje se ovisno o primijenjenom poreznom sustavu i vrsti djelatnosti. Na primjer, za tvrtku na OSNO i opću SV tarifu - 01, za tvrtku na pojednostavljeni porezni sustav i opću SV tarifu - 02, za imputirane zaposlenike - 03 itd.
• Gdje se podnosi obrazac (Dodatak 4) - kodiranje se razlikuje ovisno o tome tko točno podnosi izvješće. Na primjer, ako rusko poduzeće prijavi - 214, njegov pravni sljednik - 217, OP ruske organizacije - 222, pojedinačni poduzetnik - 120 itd.
• Po vrstama potvrdnih dokumenata (Dodatak 6) - šifriranje je razvijeno prema glavnim vrstama potvrdnih dokumenata. Za putovnicu ruskog državljanina - 21, vojnu iskaznicu - 07, rodni list pojedinca - 03, putovnicu stranca - 10 itd.
• Za subjekte Ruske Federacije (Dodatak 7) - svaki subjekt (ostala naseljena područja) Ruske Federacije ima svoje kodiranje. Moskva – 77, Moskovska regija. – 50, Rostovska oblast. – 61, Omska regija. – 55 itd.
• Po kategorijama osiguranika (Prilog 8) - šifra ove kategorije navedena je na stranici 200. potč. 3.2.1. Na primjer, za obične zaposlenike morate navesti HP.

Algoritam za popunjavanje obračuna premija osiguranja u 2017. godini

Nije dovoljno znati kako ispuniti novi izračun; također se morate sjetiti omjera pokazatelja unutar ERSV-a iu usporedbi s prijavama Fondu za socijalno osiguranje za ozljede i Federalnoj poreznoj službi za isplate pojedincima ( 6-NDFL). Pri izračunu ukupnih iznosa SV prema OPS-u u čl. Redak 1 030 treba prikazati podatke za cijelo razdoblje, a redak 031-033 – za posljednja tri mjeseca; red 040 i red 020 rezervirani su za ispunjavanje pripadajuće BCC. Red 070 obračuna formiraju samo osiguranici na dodatnoj tarifi prema polici obveznog osiguranja, a red 090 - poslodavci koji plaćaju SV za dodatno pokriće.

Pravila za sastavljanje obračunskog obrasca za SV:

• Prvo se popunjava naslovna stranica - podaci se preuzimaju iz potvrde o poreznoj prijavi, polje za broj stranica za sada ostaje prazno.
• Zatim ispunite rubriku 3 obračuna premija osiguranja – ovdje morate unijeti personalizirane podatke za sve osiguranike registrirane u izvještajnom razdoblju. Tu spadaju oni koji iz raznih razloga ne primaju plaću, ali ostaju zaposleni kod poslodavca. Na primjer, žene na rodiljnom dopustu; pružatelji usluga skrbi o djeci, zaposlenici na neplaćenom dopustu itd.
• Zatim se popunjavaju pododjeljci. 1.1 i 1.2 do odjeljka. 1. – odnosno doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje i obveznog zdravstvenog osiguranja. Upamtite da podaci moraju odgovarati onima unesenim u odjeljak. 3.
• Za prikaz doprinosa za VNIM, Dodatak 2 odjeljku. 1 – ovdje su navedena obračunska razdoblja, kao i nastali troškovi osiguranja i iznosi koje je nadoknadilo socijalno osiguranje. Ukoliko je u razdoblju bilo beneficija, dodatno ispunite Prilog 3 i stranicu 070 priloga. 2. Ako nije, pril. 3 nije potrebno formirati.
• Na samom kraju, zbirni iznosi se knjiže u odjeljak. 1 – ovdje je OKTMO šifra, KBK doprinosi i obračuni za cijelo razdoblje, uključujući i zadnja 3 mjeseca.
• Na kraju se popunjene stranice kronološki numeriraju, dobiveni broj stavlja na naslovnu stranicu, a čelnik osiguranika osobnim potpisom i pečatom ovjerava ERSV.

Primjer popunjavanja obračuna premija osiguranja 2017

Slijedi primjer sastavljanja ERSV za 9 mjeseci. 2017 Format slanja ovisi o broju osoblja osiguranika. Poslodavci s više od 25 zaposlenika dužni su izvješćivati ​​samo elektroničkim putem (članak 10. članka 431. Poreznog zakona), drugi mogu podnijeti izračune "na papiru". Ako obvezu predaje obavlja predstavnik ugovaratelja, bit će potrebna javnobilježnička punomoć.

Prilikom slanja izvješća prvo morate provjeriti navedene podatke, jer ako postoje pogreške ili netočnosti, ERSV neće biti prihvaćen i dobit će se negativan protokol. Istodobno, platitelj može dobiti od Federalne porezne službe zahtjev za pružanje objašnjenja u vezi s korištenjem sniženih tarifa ili odrazom neoporezivih iznosa. Na primjer, šifra pogreške 0400500003 znači odstupanje u izračunu osobnih podataka za pojedince s bazom podataka porezne službe. Podnošenje netočnog TIN-a, SNILS-a ili punog imena za zaposlenike rezultirat će odbijanjem prihvaćanja izvješća. Kako bi uplata bila prihvaćena, morate ispraviti podatke i ponovno poslati dokument.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Je li u izvješću o obračunima premija osiguranja za 1. kvartal 2017. godine potrebno prikazati razne naknade koje su zaposlenicima isplaćene u 2016. godini i refundirane putem Fonda socijalnog osiguranja u 2017. godini? Gdje prikazati taj iznos u izvješću i kako? Je li potrebno prikazati iznos primljen od Fonda socijalnog osiguranja za 2016. u Obračunu premija osiguranja za 1. kvartal 2017. u retku 080?

Iznos troškova za isplatu osiguranja za 2016. godinu, koje je Fond socijalnog osiguranja nadoknadio početkom 2017. godine, ne prikazuje se u obračunu premije osiguranja za 1. kvartal 2017. godine.

Tijekom obračunskog razdoblja, na temelju rezultata svakog mjeseca, obveznici obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i tarife umanjene za iznose obračunate iz od početka obračunskog razdoblja zaključno s prethodnim kalendarskim mjesecom. Iznos premije osiguranja za VNIM umanjuje se za iznos izdataka nastalih za plaćanje osigurateljnog pokrića za određenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja. Platitelji podnose obračune za premije osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon obračunskog (izvještajnog) razdoblja poreznom tijelu na mjestu organizacije (točke 1, 2, 7, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obračun premija osiguranja za prvo obračunsko (izvještajno) razdoblje 2017. pruža se u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ (klauzula 2. Narudžba).

Ako se na kraju obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos troškova platitelja za plaćanje osiguranja (minus sredstva koja je osiguraniku dodijelilo teritorijalno tijelo Saveznog fonda za osiguranje Ruske Federacije u razdoblje obračuna (izvještaja) za plaćanje osigurateljnog pokrića) prelazi ukupni iznos obračunatih premija osiguranja, nastala razlika podliježe kompenzaciji od strane poreznog tijela na račun nadolazećih plaćanja na temelju potvrde dobivene od teritorijalnog tijela FSS Ruske Federacije troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za odgovarajuće obračunsko (izvještajno) razdoblje ili nadoknadu od strane teritorijalnih tijela FSS-a Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ " O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (9. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema postupku popunjavanja Dodatka br. 2 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” odjeljku 1 obračuna, redak 060 odražava iznose obračunatih premija osiguranja, redak 070 - iznos platitelja za plaćanje osiguranja za VNIM, redak 080 - iznos platiteljevih troškova koje je nadoknadio FSS za plaćanje osiguranja, redak 090 - iznos doprinosa za osiguranje koji se plaćaju proračuna ili iznosa viška izdataka koje je platitelj imao za isplatu osigurateljnog pokrića od početka obračunskog razdoblja, za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, te za prvi, drugi i treći mjesec. posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, odnosno (članci 11.12-11.15 Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ „O odobrenju obrasca za izračun premija osiguranja, postupak popunjavanja, kao i format za dostavu obračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku”).

Tako će se iznosi na retku 090 izračunati na sljedeći način: red 060 - red 070 + red 080. Sukladno poreznom zakonodavstvu i Postupku popunjavanja Dodatka br. 2. Odjeljka 1. Obračuna premije osiguranja (vrijedi od 01. 01/2017), u retku 080 prikazuje se iznos troškova isplatitelja koje je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje koji su nastali od početka 2017. (od početka obračunskog razdoblja, za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja , odnosno za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja) . Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa kompenzaciju preplaćenih premija osiguranja i troškova za plaćanje osiguranja za VNiM za 2016. protiv nadolazećih plaćanja, oni se mogu samo vratiti (1. dio članka 21. Zakona br. 250- FZ). Da bi to učinio, osiguranik mora Federalnom fondu za osiguranje Ruske Federacije podnijeti izračune premija osiguranja (obrazac 4-FSS) za 2016., podnijeti zahtjev Saveznom fondu za osiguranje Ruske Federacije za povrat preplaćenog osiguranja premije prenesene i primljene kao plaćanje premija osiguranja za VNIM (novac) za razdoblje do 31. prosinca .2016., podnijeti zahtjev FSS-u Ruske Federacije za naknadu troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za VNIM (Informacija FSS-a Ruske Federacije „Interakcija osiguranika s FSS-om Ruske Federacije i Federalnom poreznom službom Rusije o pravnim odnosima koji su nastali prije 31. prosinca i od 1. siječnja 2017.“).

Povratak natrag na

Počevši od podnošenja izvješća za 1. tromjesečje 2017. godine obveznici doprinosa dužni su područnim poreznim tijelima dostaviti obračune premija osiguranja. Obrazac za izračun i postupak za njegovo ispunjavanje (u daljnjem tekstu: Postupak) odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@.

U retku 080. Dodatka 2. Odjeljku 1. obračuna iskazuje se iznos sredstava primljenih od fonda u obliku naknade troškova za plaćanje osiguranja (osobito beneficija).

Prema točki 11.14 Procedure, u retku 080 potrebno je navesti iznos naknade:

Za zadnja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja;

Za svaki od zadnja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja.

U obračun doprinosa unose se podaci koji su osnova za obračun i plaćanje doprinosa za izvještajna razdoblja od 1. tromjesečja 2017. godine. S tim u vezi, iznosi uplata i doprinosa koji se odnose na razdoblja prije 01.01.2017. ne moraju se odražavati u njemu.

Slijedom toga, organizacija ne bi trebala navesti u retku 080 Dodatka 2 iznos troškova koje je fond nadoknadio za razdoblja prije 2017., čak i ako je takva naknada primljena u 2017. U ovom retku morate prikazati naknadu primljenu od Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije za troškove nastale počevši od 01.01.2017. i kasnije.

Stručnjaci Federalne porezne službe Rusije skrenuli su pozornost na to u pismu od 05.07.2017. br. BS-4-11/12778@.

Porezna služba je također pojasnila da se iznos naknade mora iskazivati ​​u retku 080 obračuna za izvještajno razdoblje u kojem su sredstva iz fonda pristigla na račun isplatitelja, a ne za izvještajno razdoblje kada su troškovi stvarno nastali.

Iznos troškova za isplatu osiguranja za 2016. godinu, koje je Fond socijalnog osiguranja nadoknadio početkom 2017. godine, ne prikazuje se u obračunu premije osiguranja za 1. kvartal 2017. godine.

Tijekom obračunskog razdoblja, na temelju rezultata svakog mjeseca, obveznici obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i tarife umanjene za iznose obračunate iz od početka obračunskog razdoblja zaključno s prethodnim kalendarskim mjesecom. Iznos premije osiguranja za VNIM umanjuje se za iznos izdataka nastalih za plaćanje osigurateljnog pokrića za određenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja. Platitelji podnose obračune za premije osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon obračunskog (izvještajnog) razdoblja poreznom tijelu na mjestu organizacije (točke 1, 2, 7, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obračun premija osiguranja za prvo obračunsko (izvještajno) razdoblje 2017. pruža se u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ (klauzula 2. Narudžba).

Ako se na kraju obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos troškova platitelja za plaćanje osiguranja (minus sredstva koja je osiguraniku dodijelilo teritorijalno tijelo Saveznog fonda za osiguranje Ruske Federacije u obračunsko (izvještajno) razdoblje za plaćanje osiguravajućeg pokrića) premašuje ukupni iznos obračunatih premija osiguranja, nastala razlika podliježe kompenzaciji od strane poreznog tijela na račun nadolazećih plaćanja na temelju potvrde o troškovima primljene od teritorijalnog tijela FSS-a Ruske Federacije za isplatu osiguravajućeg pokrića za odgovarajuće obračunsko (izvještajno) razdoblje ili nadoknadu od strane teritorijalnih tijela FSS-a Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 255-FZ „O obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (9. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema postupku popunjavanja Dodatka br. 2 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” odjeljku 1 obračuna, redak 060 odražava iznose obračunatih doprinosa za osiguranje. , redak 070 - iznos troškova platitelja za isplatu osiguranja za VNIM, na retku 080 - iznos troškova platitelja koje su nadoknadila tijela FSS-a za plaćanje osiguranja, na retku 090 - iznos doprinosa za osiguranje u korist proračuna ili iznos viška izdataka koje je platitelj imao za isplatu osigurateljnog pokrića od početka obračunskog razdoblja, za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, kao i za prvi, drugi odnosno treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (članci 11.12-11.15 Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ „O odobrenju obrasca za obračun premije osiguranja, postupak popunjavanja, kao i obrazac za dostavu obračuna premije osiguranja u elektroničkom obliku”).

Tako će se iznosi na retku 090 izračunati na sljedeći način: red 060 - red 070 + red 080. Sukladno poreznom zakonodavstvu i Postupku popunjavanja Dodatka br. 2. Odjeljka 1. Obračuna premije osiguranja (vrijedi od 01. 01/2017), u retku 080 prikazuje se iznos troškova isplatitelja koje je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje koji su nastali od početka 2017. (od početka obračunskog razdoblja, za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja , odnosno za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja) . Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa kompenzaciju preplaćenih premija osiguranja i troškova za plaćanje osiguranja za VNiM za 2016. protiv nadolazećih plaćanja, oni se mogu samo vratiti (1. dio članka 21. Zakona br. 250- FZ). Da bi to učinio, osiguranik mora Federalnom fondu za osiguranje Ruske Federacije podnijeti izračune premija osiguranja (obrazac 4-FSS) za 2016., podnijeti zahtjev Saveznom fondu za osiguranje Ruske Federacije za povrat preplaćenog osiguranja premije prenesene i primljene kao plaćanje premija osiguranja za VNIM (novac) za razdoblje do 31. prosinca .2016., podnijeti zahtjev FSS-u Ruske Federacije za naknadu troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za VNIM (Informacija FSS-a Ruske Federacije „Interakcija osiguranika s FSS-om Ruske Federacije i Federalnom poreznom službom Rusije o pravnim odnosima koji su nastali prije 31. prosinca i od 1. siječnja 2017.“).

2) provodi planirane inspekcije na licu mjesta ispravnosti troškova za plaćanje osiguranja za VNIM - zajedno sa Federalnom poreznom službom Ruske Federacije;

3) provodi izvanredne nadzore ispravnosti troškova za isplatu osigurateljnog pokrića za VNIM;

4) razmatrati pritužbe na izvješća o inspekciji, o radnjama (nedjelovanju) dužnosnika teritorijalnog tijela FSS-a Ruske Federacije.

Odraz naknada u obračunu doprinosa

Ako na kraju izvještajnog razdoblja ili kalendarske godine iznos isplaćenih naknada premašuje ukupni iznos obračunatih doprinosa VNiM-u, tada višak podliježe (klauzula 9 članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije):

ili kompenzira porezna inspekcija s nadolazećim uplatama za VNIM;

ili kompenzacija od strane teritorijalne podružnice FSS-a Ruske Federacije. O ovom slučaju raspravlja se u komentiranom pismu.

Redak 080 Dodatka br. 2 Odjeljku 1 obračuna premija osiguranja odražava troškove obveznika doprinosa za isplatu naknada za VNIM, koje nadoknađuje Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije za razdoblja koja počinju od prvog tromjesečja iz 2017. Ove podatke osigurava:

od početka obračunskog razdoblja - kalendarske godine;

za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja;

za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja.

Troškovi koje je nadoknadio Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije za izvještajna razdoblja prije 2017. ne odražavaju se u obračunu premija osiguranja koji se podnosi poreznoj upravi.

U tom smislu, Federalna porezna služba Rusije pojasnila je: ako je Federalna porezna služba Ruske Federacije nadoknadila troškove za naknade isplaćene u posljednjem izvještajnom razdoblju 2017., tada se ti troškovi moraju odraziti u obračunu za izvještajno razdoblje u kojem su bili nadoknađeni.

Primjer. Naknada troškova VNIM

Pretpostavimo da je u prvom tromjesečju 2017. Vector LLC prenio premije osiguranja na VNiM u iznosu od 150.000 rubalja i isplatio naknade za VniM u iznosu od 280.000 rubalja, od čega 250.000 rubalja iz Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije. Fond je nadoknadio troškove u travnju 2017. godine.

U ovom slučaju, u Dodatku br. 2 Odjeljku 1 obračuna premija osiguranja mora se odraziti sljedeće:

za prvi kvartal 2017. - 250.000 rubalja na liniji 070, podijeljeno po mjesecima;

za prvu polovicu 2017. - 100.000 rubalja na liniji 080, podijeljeno po mjesecima.

Značajke pilot projekta

Obveznici plaćanja doprinosa VNiM-u, registrirani u teritorijalnim uredima Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije u regijama koje sudjeluju u pilot projektu, ne smanjuju obračunate premije osiguranja za iznos naknada financiranih iz sredstava Fonda za socijalno osiguranje. Ruske Federacije, ali plaćaju doprinose u cijelosti (točka 2. Pravilnika o posebnostima plaćanja doprinosa za osiguranje u razdoblju 2012. - 2019. u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije u sastavnim entitetima Ruske Federacije koji sudjeluju u provedbi pilot projekt odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. travnja 2011. br. 294).

Ova značajka plaćanja premija osiguranja utječe na postupak popunjavanja obračuna premija osiguranja (točka 4. Pravilnika). Obveznici doprinosa u pravilu ne podnose poreznoj upravi priloge br. 3 i br. 4 uz rubriku 1. obračuna. Osim toga, ne ispunjavaju redak 070. Priloga br. 2. Odjeljku 1. obračuna.

Izuzetak od ovog pravila su obveznici doprinosa za VNiM koji:

preselio se iz sastavnog subjekta Ruske Federacije koji ne sudjeluje u pilot projektu na teritorij konstitutivnog subjekta Ruske Federacije koji je sudionik pilot projekta;

nalaze se na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije koji ne ulazi u provedbu pilot projekta od početka kalendarske godine *.

Takvi obveznici doprinosa popunjavaju i dostavljaju priloge br. 3. i br. 4. uz rubriku 1. obračuna na opći način.

__________________

* U 2017. to su Republika Adigeja, Republika Altaj, Republika Burjatija, Republika Kalmikija, Altajski i Primorski kraj, Amurska, Vologodska, Magadanska, Omska, Orlovska, Tomska regija i Židovska autonomna oblast. U pilot projekt su se uključili od 01.07.2017.