Taux de TVA 0% : dans quels cas est-ce possible ?

La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect, un moyen de reconstituer le budget de l'État en retirant le coût partiel d'un bien, d'un service ou d'un travail, qui est collecté à différentes étapes du processus de production. Mais il y a des situations où vous n’avez pas besoin de le payer. TVA 0 dans quels cas ? Nous en reparlerons plus tard.

Types de taux de TVA

Le taux de base de cette taxe est de 18 %. C'est une sorte de norme. Mais il existe diverses exceptions à la règle, lorsque le taux de TVA est réduit à 10 %, voire à zéro. C’est le taux de TVA de 0% qui sera abordé dans cet article.

Nuances législatives

Dans de tels cas, le taux de TVA de 0 % est régi par le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est généralement déterminé par les transactions d'exportation et par le moment où le contribuable soumet un certain ensemble de documents. Il est tenu d'en justifier l'utilisation.

De plus, le taux de TVA de 0 pour cent (%) est un taux soumis à remboursement sur le budget. Il ne faut pas oublier qu'un tarif sans TVA n'est pas la même chose.

Des taux d'intérêt nuls

Les états suivants indiquent dans quels cas le taux de TVA de 0 % s'applique :

• services de transport international de marchandises (lorsque les marchandises sont transportées par mer, par voie fluviale longue distance, ainsi que par avion, ainsi que par transport ferroviaire et routier, dans lesquels l'emplacement de la destination ou du point de départ est en dehors de la Fédération de Russie );
• travaux (services) effectués par des entreprises impliquées dans le transport par pipeline, le pétrole et les produits pétroliers ;
• les services de transport de gaz naturel par gazoduc, exporté hors de la Fédération de Russie ou importé dans la Fédération de Russie, cela comprend également les services de transport de gaz importé sur le territoire de la Russie et son traitement ultérieur ;
• les services fournis par des organisations qui gèrent le réseau électrique national, qui transportent de l'électricité via le réseau électrique national vers des pays étrangers ;
• travaux (services) effectués par des organisations russes dans les ports maritimes et fluviaux, transbordement et stockage de marchandises traversant la frontière de la Russie, et les documents joints aux marchandises indiquent les points d'expédition des marchandises et (ou) d'acceptation des marchandises situés en dehors du Fédération Russe ;
• travaux (services) liés à la transformation de marchandises placées sous le régime douanier de transformation sur le territoire douanier ;
• les services de fourniture de matériel roulant ferroviaire ou de conteneurs, qui sont fournis par des organisations russes ou des entrepreneurs individuels afin de transporter ou de transporter des marchandises d'exportation par chemin de fer, à condition que la destination ou le point de départ soit en Russie ;
• travaux (services) exécutés par des organismes de transport fluvial, ainsi que les marchandises importées sous le régime douanier d'exportation lors du transport de marchandises sur le territoire de la Russie depuis le point de départ jusqu'au point de déchargement ou de transbordement sur des navires maritimes ou mixtes (mer-fleuve) ou autre type de transport ;
• les travaux (services) directement liés au transport de marchandises et placés sous transit douanier lors du déplacement de marchandises étrangères de la douane du lieu d'arrivée en Russie à la douane du lieu de départ en Russie ;
• les services de transport de passagers et de bagages à condition que le point de départ ainsi que le point d'arrivée soient situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie. L'immatriculation pendant le transport repose sur un document de transport international unique ;

• biens (travaux, services) dans le domaine des activités professionnelles spatiales ;
• les marchandises exportées sous un régime douanier, ainsi que les marchandises placées sous un régime où il existe une zone douanière franche, doivent être fournies avec des pièces justificatives au service des impôts. Un taux de TVA de 0 pour cent est appliqué lors de la vente de ce groupe d'actifs ;
• les métaux précieux aux contribuables engagés dans l'exploitation minière, ainsi que la production de ces métaux à partir de ferraille et de déchets contenant des métaux précieux, au Fonds d'État russe pour les pierres et les métaux précieux, aux banques et à la Banque centrale de la Fédération de Russie ;
• les biens (travaux, services) destinés aux missions diplomatiques étrangères, ainsi qu'à l'usage personnel des représentants diplomatiques, ainsi qu'administratifs et techniques de ces départements, comprennent également les membres de leurs familles vivant avec eux, uniquement dans le cas où les États de ces représentants étrangers prévoient un ordre similaire, ou un tel ordre est prescrit dans un traité international de la Russie ;
• fournitures exportées de Russie. Dans cet article, sont considérés comme fournitures le carburant et les carburants et lubrifiants (carburants et lubrifiants), qui sont nécessaires au fonctionnement et au mouvement normaux des aéronefs et des navires ;
• travaux (services) effectués par des transporteurs russes utilisant le transport ferroviaire, à savoir le transport ou le transport de marchandises exportées hors de Russie, de produits transformés et les travaux (services) associés à un tel transport ;

• construction de navires soumis à inscription sur la liste internationale russe des navires, uniquement à la condition de présenter les documents nécessaires aux autorités fiscales.

Pour bénéficier d’un taux d’imposition de zéro pour cent, vous devez confirmer ce droit.

Documents confirmant le droit d'appliquer la TVA 0%

Lors de la vente de biens et pour confirmer le droit d'appliquer un taux de TVA de 0 pour cent (%), l'ensemble de documents suivant doit être fourni au service des impôts :

1. Un accord (copie d'un accord) établi entre un contribuable et une personne d'un État étranger sur la possibilité de fournir des marchandises en dehors de la zone économique commune ou de l'union douanière. Si les contrats contiennent des données liées aux secrets d'État, au lieu d'une copie, un extrait du contrat est soumis, qui contient les informations nécessaires pour permettre le contrôle fiscal.
2. Un relevé bancaire (une copie d'un relevé bancaire), qui confirme le produit réel reçu de la vente de biens (fournitures) à une personne d'un État étranger sur le compte du contribuable dans une banque russe.
3. Une déclaration en douane (ou une copie de la déclaration en douane) avec les marques requises du service des douanes russe qui a dédouané les marchandises dans le cadre de la procédure d'exportation et du service des douanes russe du lieu de départ d'où les marchandises ont été exportées de Russie et d'autres territoires qui sont sous sa juridiction.
4. Une copie du document d'expédition et (ou) autre document portant les marques nécessaires des services douaniers frontaliers, qui confirment que les marchandises ont été exportées en dehors de la Fédération de Russie ou d'un autre territoire sous sa juridiction.

TVA 0 dans quels cas ? C'est une question courante.

Un cas particulier

Dans le cas où les marchandises sont placées sous un régime douanier dans une zone douanière franche, les éléments suivants doivent être présentés :

• convention (copie de la convention) conclue avec le résident ;
• un certificat (copie du certificat) est fourni, indiquant l'enregistrement de la personne en tant que résident de la zone économique spéciale ;
• relevé bancaire (copie du relevé bancaire) ainsi qu'une copie de l'ordre d'encaissement, qui confirme la réception des recettes ;
• déclaration en douane (copie de la déclaration en douane) avec les marques nécessaires du service des douanes.

Vente de marchandises par l'intermédiaire d'un commissionnaire

Le taux de TVA de 0 pour cent est établi dans ce cas et implique la vente de biens par l'intermédiaire d'un mandataire ou d'un agent, qui est spécifié dans le contrat de commission, le contrat d'agence ou le contrat d'agence. En vertu d'un accord de commission, le signataire, moyennant un certain montant de rémunération, a également le droit de réaliser une transaction pour son propre compte, mais aux frais d'un autre (clause 1, article 990 du Code civil de la Fédération de Russie).

Paquet de documents pour le Service fédéral des impôts

Les documents suivants sont fournis ou soumis au service des impôts :

1. Des copies du contrat de commission, du contrat d'agence ou du contrat d'agence du contribuable avec un avocat ou un agent sont fournies.
2. Un accord (copie de l'accord) d'une personne qui fournit des marchandises à exporter sous la direction du contribuable avec une personne d'un État étranger pour la fourniture de marchandises en dehors de notre pays.
3. Relevé bancaire (copie d'un relevé bancaire), qui confirme la réception effective des fonds après la vente de marchandises à une personne d'un État étranger sur le compte bancaire du contribuable ou d'une personne autorisée (commissionnaire, agent) dans une banque russe .

TVA 0 dans quels cas ? Cela intéresse beaucoup. Mais tout le monde ne sait pas comment y parvenir.

Si la date limite de soumission des documents est dépassée

Que faire dans ce cas et existe-t-il un moyen de sortir de la situation ? Les copies des documents sont transférées par le contribuable dans un délai de cent quatre-vingts jours calendaires, mais au plus tard à compter de la date de placement des marchandises sous les régimes douaniers d'exportation, sous le régime douanier de libre circulation.

Si, après l'expiration du délai de 180 jours calendaires, le contribuable n'a pas fourni les documents ou copies de documents nécessaires, alors l'opération de vente de biens (travaux, services) est considérée comme non confirmée et est soumise à une taxation aux taux de 18% ou 10%. TVA 0 dans quels cas, nous avons considéré.

Est-il possible de restituer au budget ce qui a déjà été perdu ?

Si à l'avenir le contribuable fournit au fisc des pièces justificatives justifiant le fait que le taux d'imposition est de 0 %, alors les sommes précédemment payées à un taux plus élevé seront restituées au contribuable.

Enfin

Sur la base des informations ci-dessus, il est possible de déterminer dans quels cas le taux de TVA de 0 pour cent (%) s'applique et quelles conditions doivent être remplies. L’essentiel est de se rappeler que toute action sur le territoire russe doit être menée dans le cadre de la loi. La perspective d'un taux zéro ne peut être réelle que si l'activité d'une entité économique répond aux critères de son application.