اگر در بو. و پول نقد با توجه به روش استهلاک خط مستقیم، آیا می توان استهلاک را با نرخ شتابی تعلق گرفت؟

اگر در بو. و پول نقد با توجه به روش استهلاک خط مستقیم، آیا می توان استهلاک را با نرخ شتابی تعلق گرفت؟ درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت های اجاره چقدر طول می کشد؟

در حسابداری با روش خطی استهلاک نمی توان از مکانیزم استفاده کرد تسریع استهلاک.

در حسابداری مالیاتی استفاده از ضرایب افزایشی برای لیزینگ و صرف نظر از روش استهلاک امکان پذیر است. با این حال، استهلاک تسریع شده را نمی توان برای دارایی های ثابت 1، 2 و 3 گروه های استهلاک دریافت کرد.

حق کسر مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت اجاره زمانی ایجاد می شود که 4 شرط وجود داشته باشد:

مالیات بر ارزش افزوده توسط تامین کننده ارائه می شود.

خدمات برای حسابداری پذیرفته می شود.

خدمات برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده خریداری می شود.

یک فاکتور به درستی صادر شده (UPD) وجود دارد.

حق کسر مالیات بر ارزش افزوده به مدت 3 سال از تاریخ پذیرش خدمات لیزینگ برای حسابداری حفظ می شود.

بنیاد و پایه

چه دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی را می توان با استفاده از ضرایب مستهلک کرد (استهلاک تسریع شده)

برخی از اشیاء در حسابداری مالیاتی را می توان با استفاده از فاکتورهای ضربی (یعنی در حالت شتاب) مستهلک کرد. اینها شامل دارایی هایی است که:

علاوه بر این، یک ضریب ضرب (نه بیشتر از 2.0) می تواند برای استهلاک اشیایی که در و (یا) در شرایط افزایش شیفت کار می کنند استفاده شود. ترکیب چنین اشیایی محدود است. اولاً شامل دارایی های ثابت گروه های استهلاک اول، دوم یا سوم نمی شود که استهلاک آنها به روش غیر خطی محاسبه می شود. ثانیاً برای اعمال ضریب ضرب لازم است دارایی ثابت قبل از 10 دی 1393 به ثبت رسیده باشد. و سوم اینکه خود سازمان باید از اشیا استفاده کند. اگر شی مورد اجاره باشد، با استفاده از ضریب افزایش یافته، غیرممکن است که بر روی آن استهلاک ایجاد شود. حتی اگر مستاجر این تسهیلات را در یک محیط تهاجمی و (یا) در شرایط افزایش شیفت کار کند. این از بند 1 بند 1 ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژوئیه 2015 شماره 03-03-06 / 1/43040 نتیجه می گیرد.

چنانچه پس از اول ژانویه 2014 در نتیجه سرمایه گذاری های سرمایه ای (مدرن سازی، بازسازی و غیره) بهای تمام شده اولیه این گونه دارایی های ثابت تغییر کند، سازمان می تواند آنها را به همان ترتیب یعنی با استفاده از ضریب (ضریب) مستهلک کند. نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 ژانویه 2015 به شماره 03-03-06/1/1777).

توجه:استفاده همزمان از چندین عامل ضرب کننده برای استهلاک همان دارایی ثابت ممنوع است (بند 5 ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سرگئی رازگولین،سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه، درجه 3

این روش در بند 18 PBU 6/01 ارائه شده است.

ضرب کننده

اگر سازمانی هنگام محاسبه استهلاک دارایی های ثابت از روش تعادل کاهنده استفاده کند، می تواند از یک ضریب ضرب بر نرخ استهلاک استفاده کند، اما نه بیشتر از 3.0 (بند 19 PBU 6/01). مقدار مشخص این ضریب باید در سیاست حسابداری ثابت شود (بند 7 PBU 1/2008). قبلا حداکثر مقدارضریب (3.0) تنها توسط شرکت های کوچک قابل استفاده است. محدودیت استفاده از این ضریب از اول ژانویه 2006 برداشته شده است. این بدان معناست که همه سازمان‌ها می‌توانند عامل 3.0 را تنها در هنگام استهلاک دارایی‌های ثابتی که پس از 31 دسامبر 2005 به بهره‌برداری می‌رسند، اعمال کنند. برای سایر دارایی های ثابت، ضرایب ضربی باید اعمال شود که در ابتدا هنگام بهره برداری تعیین شده اند. این رویه از دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 12 دسامبر 2005 147n پیروی می کند که توسط نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئن 2007 به شماره 03-05-06-01 / 71 تأیید شده است.

1. از توصیه
   اولگ خروشی،رئیس اداره مالیات بر سود شرکتی اداره سیاست مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی روسیه
   • اجسامی با راندمان انرژی بالا یا دارای کلاس بازده انرژی بالا هستند (در صورتی که تعریف چنین کلاسی توسط قانون ارائه شده باشد). برای چنین دارایی های ثابت، ضریب ضربی بیش از 2.0 نمی تواند اعمال شود (فرعی 4، بند 1، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فهرست اشیاء با راندمان انرژی بالا با فرمان دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 17 ژوئن 2015 شماره 600 تصویب شد.
   • اجاره داده شده برای چنین اشیایی، موجر یا مستاجر (بسته به اینکه ترازنامه آن مورد اجاره در نظر گرفته می شود) حق اعمال ضریب ضربی را دارد که بالاتر از 3.0 نباشد. ضریب ضرب برای دارایی های ثابت گروه های استهلاک اول، دوم یا سوم اعمال نمی شود. چنین محدودیتی توسط بند 2 زیر بند 1 ایجاد شده است
   • منحصراً در فعالیت های علمی و فنی استفاده می شود. برای چنین اشیایی، می توانید ضریب بیش از 3.0 را اعمال کنید. این در زیر بند 2 بند 2 ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
   • در فعالیت های مربوط به استخراج مواد خام هیدروکربنی در میادین جدید فراساحلی استفاده می شود. برای چنین اشیایی، می توانید ضریب بیش از 3.0 را اعمال کنید. این حق فقط برای اپراتورهای میدانی یا سازمانهایی که مجوز توسعه میدان ها را دریافت کرده اند قابل استفاده است. توجه داشته باشید که مابه التفاوت مبالغ استهلاک انباشته شده با ضریب ضرب و بدون آن، در صورت استفاده از دارایی های ثابت در سایر فعالیت ها، باید اعاده شده و در درآمدهای غیرعملیاتی منظور شود. تنها در صورتی که استفاده از تسهیلات پس از کمتر شدن ارزش باقیمانده از 20 درصد هزینه اولیه تغییر کند، نیازی به بازیابی نخواهد بود. این روش توسط بند 3 بند 2 ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.
   • شامل اول تا هفتم گروه های بالشتک. اما تنها در صورتی که تحت قراردادهای سرمایه گذاری خاص تولید شوند. چه نوع اشیایی هستند توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود. از یک ضریب ضربی بالاتر از 2.0 استفاده کنید (فرعی 6، بند 1، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. از توصیه
   • راه خطی;
   • روش کاهش تعادل؛
   • روش حذف هزینه با مجموع تعداد سالهای عمر مفید.
   • روش حذف به نسبت حجم محصولات (کار).
3. از توصیه

اولگا تسیبیزوا، معاون اداره مالیات و سیاست گمرکی وزارت دارایی روسیه

زمانی که مالیات بر ارزش افزوده ورودی قابل کسر باشد

شرایط کسر

توجه داشته باشید که حتی بر روی فاکتوری که قبل از انتقال مالکیت کالا صادر شده است، می توانید درخواست کسر کنید. به عنوان مثال، در قرارداد عرضه مقرر شده است که پس از پرداخت، مالکیت به خریدار منتقل می شود. حتی اگر فروشنده قبل از این لحظه فاکتور صادر کرده باشد، خریدار حق دارد مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده برای کسر کالای اعتباری را بپذیرد. در مورد این - در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 دسامبر 2014 شماره 03-07-11 / 68585.

وضعیت:آیا امکان انتقال کسورات مالیات بر ارزش افزوده به موارد زیر وجود دارد؟ دوره های مالیاتی، در صورتی که کلیه شرایط پذیرش مالیات برای کسر در دوره مالیاتی جاری وجود داشته باشد

بله، شما می توانید، اما فقط آن دسته از کسر مالیاتی که در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. از 1 ژوئیه 2016، این موارد شامل کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای صادرات کالاهای غیر کالایی است (بند 3، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در سایر موارد، کسورات برای کالاها (کارها، خدمات) مورد استفاده در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نرخ صفر، قابل انتقال نیست.

برداشت هایی که قابل حمل است

خریدار (مشتری) این حق را دارد که ظرف سه سال پس از در نظر گرفتن کالا، کار یا خدمات، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به وی را کسر کند. به طور کلی، این قانون فقط در مورد کسوراتی اعمال می شود که در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است (بند 1، بند 1.1، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، برای کسر مالیات بر ارزش افزوده که واردکننده هنگام واردات کالا به روسیه در گمرک پرداخت می کند. اما از 1 ژوئیه 2016، می توان آن را برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی هزینه های مربوط به تحویل صادرات کالاهای غیر کالایی نیز اعمال کرد (بند 3، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در واقع، در این موارد، رویه کلی برای کسر مالیات اعمال می شود، که به واقعیت تأیید صادرات بستگی ندارد (بند و ماده 165، بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دوره سه ساله از لحظه سرمایه گذاری دارایی ها محاسبه می شود. و می توان کسر را قبل از پایان سه ماهه ای که این مدت منقضی شده است اعلام کرد.

به عنوان مثال، اگر کالا در تاریخ 23 ژوئن 2015 برای حسابداری پذیرفته شده باشد، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی این کالاها تا 30 ژوئن 2018 برای خریدار باقی می ماند (بند 3، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی آخرین اظهارنامه ای که در آن می توان مبلغ کسر را برای بازپرداخت از بودجه اعلام کرد، اظهارنامه سه ماهه دوم سال 2018 خواهد بود. چنین توضیحاتی توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 12 مه 2015 به شماره 03-07-11 / 27161 ارائه شده است.

کسر جزئی

در عرض سه سال، بر اساس همان فاکتور مالیات بر ارزش افزوده، می توان مالیات بر ارزش افزوده را به صورت جزئی، یعنی در فصل های مختلف کسر کرد. با این حال، این قانون دو محدودیت دارد. اولا، فقط برای کسرهایی که در فهرست شده اند نیز اعمال می شود

برای به دست آوردن دارایی های ثابت گران قیمت، تجار اغلب به استفاده از منابع مالی استقراضی متوسل می شوند. یکی از رایج ترین گزینه ها برای چنین تامین مالی، اجاره است. این نه تنها خرید تجهیزات یا ماشین آلات لازم را امکان پذیر می کند، بلکه به شما امکان می دهد تا هزینه مالیات بر درآمد و دارایی را بهینه کنید. این کار با استفاده از روش استهلاک تسریع شده انجام می شود. در نظر بگیرید که چه زمانی می توان استهلاک تسریع شده را اعمال کرد و این روش چه مزایا و معایبی دارد.

مکانیسم استهلاک تسریع شده

روش استهلاک تسریع شده شامل اعمال یک ضریب ضربی است که توسط آن نرخ استهلاک "استاندارد" برای یک شی معین افزایش می یابد. ضریب تسریع استهلاک برای لیزینگ می تواند مقادیری بیش از 3 داشته باشد. این ضریب هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی استفاده می شود. اما برای تحقق این امر باید شرایط خاصی رعایت شود:

1. استهلاک تسریع شده در حسابداری تنها در صورتی قابل اعمال است که سازمان از روش موجودی کاهنده استفاده کند (بند 19 PBU 6/01).
2. ضریب تسریع استهلاک برای اجاره در حسابداری مالیاتی را نمی توان در رابطه با دارایی های ثابت از گروه های استهلاک اول یا سوم استفاده کرد (بند 2، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آن ها ما در مورد اشیاء با یک اصطلاح صحبت می کنیم استفاده مفیدتا 5 سال.
3. مفاد استفاده از استهلاک شتابزده و مقدار ضریب باید در قرارداد اجاره منعکس شود.
4. فقط سازمانی (موجر یا مستاجر) که ملک در ترازنامه آن منعکس شده است می تواند از شتاب استفاده کند. این نیز باید در قرارداد اجاره نوشته شود.

مزایای استهلاک سریع

مزیت اصلی روش استهلاک تسریع شده قابلیت بهینه سازی پرداخت مالیات است.

مالیات بر دارایی بر اساس ارزش باقیمانده دارایی های ثابت محاسبه می شود. اگر یک اقلام با نرخ شتابی مستهلک شود، ارزش باقیمانده آن با سرعت بیشتری کاهش می یابد. بر این اساس، استهلاک "کامل"، یعنی. حذف کل هزینه شی سریعتر خواهد بود. بنابراین مالیات بر دارایی به مقدار کمتر و برای دوره های کمتر پرداخت خواهد شد.

از منظر مالیات بر درآمد، استهلاک یک هزینه است. بنابراین، هر چه بیشتر باشد، میزان مالیات قابل پرداخت کمتر است. آن ها و در این موردتسریع استهلاک دارایی های ثابت کاهش را به همراه خواهد داشت بار مالیاتی. اما در مورد مالیات بر درآمد باید موارد زیر را در نظر گرفت:

کل بهای تمام شده دارایی در طول عمر مفید آن هزینه می شود. مقدار کل استهلاک تعهدی به دلیل استفاده از ضریب شتاب تغییر نمی کند. فقط در این مورد، رد خارج سریعتر انجام می شود و مالیات بر درآمد در سالهای اول پس از تحصیل به میزان قابل توجهی کاهش می یابد. آن ها در واقع، پس انداز در اینجا با مفهوم ارزش زمانی پول همراه است - از نقطه نظر این مفهوم، بهتر است پرداخت ها کاهش یابد. سال جاریبیش از حد انتظار در آینده

مثال

این سازمان یک ماشین به ارزش 1 میلیون روبل اجاره کرد. با عمر مفید 10 سال در حسابداری، استهلاک این خودرو با استفاده از روش مانده نزولی، در حسابداری مالیاتی - به روش خط مستقیم محاسبه می شود. طبق قرارداد اجاره، استهلاک شتابزده خودرو با ضریب 2 استفاده می شود. استهلاک سال دوم استفاده از شی را در نظر بگیرید.

در حسابداری:

• Ab. \u003d OS x H x K، جایی که
  • سیستم عامل - مقدار باقی مانده در آغاز سال دوم
• OS \u003d PS - PS x N، جایی که
  • PS - هزینه اولیه
  • ح - نرخ استهلاک
• H \u003d 100 / SPI (عمر مفید)
• K = 2 - ضریب شتاب

Ab. \u003d (1000 tr. - 1000 tr. x (100% / 10)) x 10% x 2 \u003d (1000 tr. . x 10% x 2 = 180 tr.

در حسابداری مالیاتی:

یک \u003d PS x N x K \u003d 1000 tr. x 10% x 2 = 200 tr.

مشکلات تسریع استهلاک

بنابراین، تسریع استهلاک در طول اجاره در سال 2018 به شما امکان می دهد تا به میزان قابل توجهی صرفه جویی کنید پرداخت های مالیاتی. با این حال، استفاده از آن بدون اشکال نیست.

1. بدتر شدن نتیجه مالی. اگر در مورد خرید یک شی گران قیمت صحبت می کنیم، استفاده از یک عامل تسریع کننده می تواند منجر به زیان برای سازمان در سال های اول پس از انعقاد معامله لیزینگ شود. وجود زیان ممکن است سؤالاتی را از سوی مقامات نظارتی و همچنین مشکلاتی در هنگام کار با بانک ها، سرمایه گذاران بالقوه و غیره ایجاد کند.
2. حسابداری پیچیده از دیدگاه حسابداریتنها روش قابل قبول استهلاک شتابزده برای دارایی های ثابت، روش مانده کاهنده است. در حسابداری مالیاتی مشابهی ندارد. بنابراین، روش استهلاک شتابزده در هر صورت ظاهر تفاوت مالیاتی بین دو نوع حسابداری را فرض می کند. این را می توان به ویژه از مثال بالا مشاهده کرد. علاوه بر این، خود روش تعادل کاهشی پیچیده‌تر از روش خطی سنتی است.

خروجی

استهلاک تسریع شده به شما امکان می دهد تا به سرعت هزینه دارایی های ثابت خریداری شده در اجاره را حذف کنید. این امر امکان کاهش هزینه های درآمد و مالیات بر دارایی را فراهم می کند. با این حال، استفاده از شتاب حسابداری را پیچیده می کند و ممکن است تحت شرایط خاصی منجر به زیان شود. بنابراین، هنگام تصمیم گیری برای استفاده از استهلاک تسریع شده، باید تمام عواقب احتمالی را در نظر بگیرید.

فهرست موقعیت هایی که امکان استفاده از نرخ های استهلاک شتابزده را فراهم می کند:

1. شرایط محیط تهاجمی استفاده از ضریب ضرب به دارایی های ثابتی که در شرایط تهاجمی زیاد محیط کار می کنند اختصاص داده می شود. ضریب افزایش نرخ استهلاک بیشتر از 2 نمی باشد.
2. انجام فعالیت های صنعتی کشاورزی موجب استهلاک سریع کلیه دارایی های ثابت می شود (فرعی 2، بند 1، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ضریب افزایشی افزایش نرخ استهلاک از 2 بیشتر نیست.
3. فعالیت یک شرکت در یک منطقه صنعتی-تولیدی یا توریستی-تفریحی این حق را می دهد که برای کلیه دارایی های ثابت مورد استفاده در فعالیت ها ضریب 2 را اعمال کند (فرعی 3، بند 1، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
4. شرایط بهره وری انرژی سیستم عامل. در تعریف قانونی کلاس بازده انرژی یک دارایی ثابت، ضریب برای اشیاء با راندمان بالا بیشتر از 2 نیست.

توجه داشته باشید! از تاریخ 1397/01/01، ضریب ضرب 2 برای ساختمان‌های با راندمان انرژی بالا اعمال نمی‌شود (زیر بند 2، بند 1، ماده 1 قانون "در مورد اصلاحات ..." مورخ 30/09/2017 شماره 286-FZ ).

1. حضور در ترازنامه موجر (مستاجر) دارایی ثابت - موضوع قرارداد لیزینگ، ضریب 3 اعمال می شود.

همچنین رجوع کنید به «استهلاک ملک مورد اجاره از مستاجر».

1. استفاده برای تولید هیدروکربن دریایی. حق استهلاک تسریع شده حداکثر تا 3 برابر سازمان هایی که دارای مجوز هستند این فعالیتو اپراتورهای تولید نفت فراساحلی. چنین مزیتی برای تجهیزات مورد استفاده برای توسعه یک زمینه جدید اعمال می شود (بند 8، ماده 2، قسمت 1، ماده 6 قانون شماره 268-FZ).
2. از تاریخ 01/01/2018، استهلاک تسریع شده به میزان 3 برابر در رابطه با دارایی های تامین آب و فاضلاب طبق لیست تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه اعمال می شود.

که در کد مالیاتیهیچ منعی برای استفاده از ضرایب متعدد وجود ندارد گروه های مختلفدارایی های ثابت. معیارهای اعمال ضرایب باید در رویه حسابداری شرکت مشخص شود.

متعاقباً، اصلاحات اضافی به منظور امکان استفاده از ضریب نه بیشتر از 2 برای دارایی‌های ثابت، از جمله تجهیزات فن‌آوری که فهرست آنها به شرح زیر خواهد بود، اعمال خواهد شد. تصویب شده توسط دولت RF تا سال 2019.

در مورد اینکه چگونه ارتقاء بر اعمال استهلاک تسریع شده تأثیر می گذارد، مقاله "ارتقا یک سیستم عامل استهلاک شتابزده آن را لغو نمی کند" را بخوانید.

استفاده از فاکتورهای ضرب کننده برای سیستم عامل هایی که در یک محیط تهاجمی عمل می کنند

استفاده از افزایش نرخ استهلاک در هنگام کار با سیستم عامل در یک محیط تهاجمی، افزایش شیفت مجاز است. افزایش - حداکثر 2. تاریخ ثبت دارایی های ثابت باید حداکثر تا 1393/01/01 باشد. استفاده از چنین هنجاری برای دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1، 2 و 3 در هنگام استفاده از روش غیر خطی ممنوع است.

یک محیط تهاجمی به عنوان عوامل محیطی طبیعی یا ساخته دست بشر است که سایش دارایی ثابت را تسریع می کند (بند 3، زیر بند 1، بند 1، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• شرایط آب و هوایی شمال دور؛
• تماس سیستم عامل با مواد منفجره یا سمی و غیره

با توجه به جایگاه مسئولین، ضرایب ضرب با شرایط زیر قابل استفاده است:

• اسناد همراه نشان نمی دهد که آنها برای کار در یک محیط تهاجمی طراحی شده اند.
• اگر چنین ذکری وجود داشته باشد، در صورتی که شرایط عملیاتی با موارد مشخص شده در اسناد ضمیمه دارایی مطابقت نداشته باشد، می توانید از مزیت استفاده کنید.

وزارت دارایی معتقد است که اگر اسناد امکان کار در یک محیط تهاجمی را نشان دهد، استفاده از استهلاک تسریع شده موجه نیست.

برعکس، قضات خاطرنشان می کنند که وجود یک محیط تهاجمی برای اعمال عوامل چندبرابر کافی است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 13 فوریه 2014 شماره A65-9516 / 2013).

استفاده از ضرایب فقط برای اشیایی که در معرض تأثیر یک محیط تهاجمی قرار دارند اعمال می شود. دارایی های ثابت باقیمانده شرکت، در صورتی که در شرایط عملیاتی عادی قرار داشته باشند، نمی توانند سریعتر مستهلک شوند (نامه های وزارت دارایی روسیه 14 اکتبر 2009 شماره 03-03-05 / 182، خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 17 نوامبر 2009 شماره ШС-17-3 / [ایمیل محافظت شده]).

تسریع استهلاک اشیاء استیجاری

سازمان هایی که یک شی لیزینگ در ترازنامه خود دارند می توانند استهلاک را با نرخ شتابی با ضریب حداکثر 3 تعلق دهند. استثناء اشیاء گروه های استهلاک 1، 2 و 3 است.

زمانی که موضوع لیزینگ کل شرکت به صورت واحد باشد مجتمع املاک، استهلاک تسریع شده برای کلیه دارایی های ثابت محاسبه می شود، به جز دارایی های مربوط به گروه های استهلاک 1، 2 و 3 (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 سپتامبر 2007 شماره 03-03-06 / 1/692).

مقامات وزارت دارایی روسیه نشان می‌دهند که اجاره‌دهنده این حق را دارد که حتی اگر تغییری در مستاجر ایجاد شده باشد، با سرعت بیشتری به جمع‌آوری ادامه دهد (نامه مورخ 14.07.2009 شماره 03-03-06/1/463) .

یک مستاجر جدید می تواند مقادیر افزایشی را در 3 هنگام دریافت یک شیء اجاره ای که قبلاً از کاربر دیگری اجاره کرده بود اعمال کند. مالک جدیدمی تواند به طور مستقل میزان افزایش را تعیین کند، بدون تمرکز بر داده های گذشته (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 09.09.2013 شماره 03-03-06/1/37022).

اگر موضوع اجاره طبق توافق نامه منعقد شده زودتر از 1 ژانویه 2002 مورد استفاده قرار گیرد، استهلاک تسریع شده طبق قوانین زیر بر روی آن اعمال می شود (بند 3، ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• اقلام تعهدی مطابق با روش مورد استفاده در زمان انتقال ملک است.
• اقلام تعهدی با استفاده از ضریب نه بیشتر از 3 رخ می دهد.
• اموال مستهلک شده به روش غیر خطی باید به یک زیر گروه جداگانه تفکیک شود.

برای زمانی که نمی‌توان عوامل تشدید را اعمال کرد، به مقاله «دارایی‌های ثابت اجاره‌ای را نمی‌توان بر مبنای شتاب مستهلک کرد» مراجعه کنید.

شرایط واجد شرایط بودن برای استهلاک شتابزده

از اول ژانویه 2017 حداقل دوره مجاز استهلاک مالیاتی برای کلیه دارایی های ثابت گروه چهارم اعم از سایر ماشین آلات و تجهیزات ممکن است 2 سال باشد. این قانون فقط برای مودیان مالیات بر درآمد اعمال می شود که برای تعیین موضوع مالیات، ملزم به تعدیل هستند نتایج مالیقبل از مالیات بر تفاوت های مالیاتی. همچنین برای احراز چنین حقی باید شرایط زیر به طور همزمان احراز شود:

• سیستم عامل ها به بهره برداری نرسیدند و در خاک اوکراین مورد استفاده قرار نگرفتند.
• دارایی های ثابت در یکی از دوره های مالیاتی (گزارشگری) از 1 ژانویه 2017 تا 31 دسامبر 2018 به بهره برداری رسید.
• سیستم عامل به تنهایی استفاده می شود فعالیت اقتصادیو به اشخاص دیگر فروخته یا اجاره داده نمی شود (به استثنای مؤدیانی که فعالیت اصلی آنها خدمات اجاره ملک است).

در عین حال، یکی دیگر از شرایط استفاده از استهلاک تسریع شده برای این گروه از اشیاء، استفاده از روش استهلاک منحصراً خط مستقیم است.

استهلاک تسریع شده چه چیزی به مؤدی می دهد؟

مالیات دهندگان این فرصت را پیدا می کنند که در دو سال اول بهره برداری از چنین شیئی در پرداخت مالیات بر درآمد بیشتر صرفه جویی کنند. بیایید با یک مثال ببینیم چگونه به نظر می رسد.

مثال. صرفه جویی در مالیات بر درآمد

در فوریه 2017، این شرکت یک دستگاه فلزکاری FDB MASCHINEN Turner 410x1500SM را به مبلغ 314995 UAH با احتساب مالیات بر ارزش افزوده خریداری کرد. هزینه اولیه دستگاه 314995×5/6=262495.83 UAH است. یک روش استهلاک خط مستقیم و ارزش نجات صفر انتخاب شده است. با مقایسه گزینه ها با عمر مفید 2 سال و 5 سال، جدول زیر نشان می دهد که شرکت در مالیات بر درآمد برای 2 سال اول کارکرد دستگاه 47249.25 UAH در مقابل 18899.70 UAH صرفه جویی می کند. تفاوت 28349.55 UAH است. این مقدار پولی است که شرکت در پرداخت مالیات بر درآمد در دو سال اول بهره برداری از این دستگاه صرفه جویی می کند.

همچنین هزینه های غیر مرتبط با فعالیت های تجاری را ببینید. مالیات و حسابداری. قسمت 2

استهلاک تسریع شده به شما امکان می دهد از وجوه آزاد شده از پرداخت مالیات بر درآمد برای 2 سال اول برای سایر نیازهای شرکت استفاده کنید، به عنوان مثال، برای به روز رسانی همان سیستم عامل ها. این فرصت برای ماشین آلات و تجهیزات خریداری شده در سال های 2017 و 2018 اعمال می شود.

در صورت رعایت شرایط چه باید کرد

در صورت تخطی از شرایط فوق در خصوص اعمال استهلاک تسریع شده، واحد تجاری باید تعدیلاتی را انجام دهد. به عنوان مثال، یک مؤدی تصمیم می گیرد قبل از پایان دوره استهلاک شتابزده، یک دارایی ثابت تحصیل شده را در فعالیت های تجاری خود بفروشد یا آن را متوقف کند. سپس در دوره مالیات (گزارش) که چنین تخلفی رخ داده است، برای کل دوره تعهدی آن مکلف خواهد بود:

• افزایش نتیجه مالی قبل از مالیات - با کل مقدار استهلاک تسریع شده در حسابداری (یعنی برای عمر مفید 2 سال).
• کاهش نتیجه مالی قبل از مالیات - به میزان استهلاک تعلق گرفته طبق قوانین بند 138.3 (یعنی حداقل برای مدت 5 سال یا بیشتر).

مشکوک و ناامید را نیز ببینید مطالبات 2016

مثال 2: تعدیل در صورت تخلف از شرایط

شرکت ماشین خریداری شده را در فوریه به بهره برداری رساند (نمونه 1 را ببینید) و تصمیم گرفت به صورت خط مستقیم استهلاک کند، با اعمال نرخ بخش XX فرعی 4 از بند 43 TCU، یعنی 2 سال (به جای 5). سال مطابق بند 138.3 TCU). مارس 2017 اولین ماه استهلاک دستگاه می شود.در دسامبر 2017 تجهیزات فروخته شد. بنابراین، دستگاه طی 10 ماه (از اسفند تا آذر) مستهلک شد. استهلاک یک ماهه 131,247.92/12=10,937.33 UAH است. به مدت 10 ماه، استهلاک به مبلغ 109,373.27 UAH (= 131,247.92 × 10/12) محاسبه می شود.

اگر شرکتی دستگاه را با استفاده از روش خط مستقیم با دوره 5 ساله مستهلک کند، مقدار استهلاک ماهانه 52499.17/12=4374.93 UAH خواهد بود. برای 10 ماه، مقدار استهلاک انباشته 43,749.31 UAH (=52,499.17×10/12) خواهد بود. بنابراین، در اظهارنامه سال 2017، چنین مؤدی باید اصلاحات زیر را انجام دهد:

• افزایش نتیجه مالی 109,373.27 UAH.
• کاهش نتیجه مالی 43749.31.

مشکلات احتمالی و سیاست های حسابداری

با در نظر گرفتن تعدیل‌های فوق، مشاهده می‌کنیم که استفاده از استهلاک تسریع‌شده دارایی‌های ثابت، برای مؤدی در حین بهره‌برداری، مثلاً در شرایط بازنشستگی پیش از موعد، مشکلی ایجاد نمی‌کند. حتی در صورت سازماندهی مجدد یا تفکیک آن، حق ادامه اعمال استهلاک تسریع شده دارایی های ثابت گروه چهارم به جانشین پرداخت کننده مالیات بر درآمد می رسد (بخش XX، بند 4، بند 43 TCU).

همچنین بخوانید اعلامیه جدیدبرای مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 1396/01/03. تجزیه و تحلیل تغییر

به نظر ما، تصمیم برای اعمال استهلاک تسریع شده دارایی های ثابت گروه چهارم باید به ترتیب در سیاست حسابداری شرکت تثبیت شود تا از سوء تفاهم با سازمان مالیاتی جلوگیری شود.

بنابراین، استهلاک سریع اشیاء گروه چهارم برای استفاده توسط شرکت هایی که نتیجه مالی را برای تفاوت های مالیاتی تنظیم می کنند که باید توسط حسابدار، مدیریت و مالک در نظر گرفته شود کاملاً مناسب است.

پشتیبانی شده توسط: آیا در مورد مزایای رفتن به خارج از ساحل شنیده اید اما نمی دانید از کجا شروع کنید؟ شما این فرصت را دارید که یک شرکت دریایی را در urafinance.com ثبت کنید زمان کوتاهبا قیمت قابل قبول در وب سایت آنها بیشتر بخوانید.

تسریع استهلاک دارایی های ثابت گروه چهارم از سال 1396

روشهای استهلاک سریع

ماهیت محاسبات استهلاک شتابزده در حسابداری، مدیریت، حسابداری مالیاتی بنگاه ها، تعهدی و انتقال به هزینه های بیشتر هزینه در سال های اول استفاده از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است. با پر کردن سریع صندوق غرق شدن، افراد فعالیت کارآفرینیاضافی را آزاد کنید منابع مالیبرای دستیابی سریع به تجهیزات پیشرفته تر، منابع فکری (برنامه های رایانه ای، حقوق استفاده از اختراعات).

انتقال سریع به هزینه های سرمایه ثابت شامل استفاده در محاسبات است ضرایب خاص، فرمول ها. در کشورهایی با شرایط فنی، اقتصادی فردی، روش های مختلفشاخص های محاسبه شده:

روش های استهلاک

• مقررات حسابداری فدراسیون روسیه (بند 19 PBU 6) با تصمیم شرکت، امکان انباشت استهلاک سریع دارایی های ثابت را با استفاده از روش خط مستقیم و روش تعادل کاهشی با در نظر گرفتن عمر مفید فراهم می کند. جسم و یک شاخص شتاب ویژه تا 3 واحد. رویه مشابهی توسط بند 29 PBU 14 برای استهلاک دارایی های نامشهود ایجاد شده است.
• در کشورهای با نرخ بالای تجهیز فنی مجدد (آلمان، ژاپن، بریتانیا)، سالانه 25 درصد کاهش در ارزش باقیمانده ماشین آلات و تجهیزات برای محاسبات استفاده می شود.
• در فرانسه، استهلاک تسریع شده به طور انتخابی برای گروه های خاصی از دارایی های ثابت اعمال می شود. تجهیزات رایانه ای، نرم افزارهای مربوط به آن مجاز است در اولین چرخه سالانه عملیات مستهلک شوند. مجاز است هزینه FC مورد استفاده برای اهداف زیست محیطی و صرفه جویی در انرژی را به هزینه ها تسریع کند.
• رهبران جهان در صنایع شیمیایی از روش رگرسیون مضاعف و روش تجمعی استفاده می کنند که در دوره اولیه کاربرد امکان انتقال به هزینه ها و پر کردن صندوق استهلاک از 67 تا 73 درصد هزینه ماشین آلات و سایر وسایل فنی را فراهم می کند.

هنگام انتخاب یک روش محاسبه خاص، هر شرکتی قوانین حسابداری ایجاد شده در قلمرو ایالت را در نظر می گیرد، شرایط اقتصادی سودمند.

محاسبه استهلاک تسریع شده

برای اقلام تعهدی، اغلب از روش استهلاک تسریع شده ارزش باقیمانده یا روش خط مستقیم با ضریب افزایش یافته استفاده می شود. هنگام استفاده از روش تعادل کاهشی، از فرمول استفاده می شود:

Usk. یک ماه \u003d O * AMC / SPI * 12، که در آن

مثال 1. ارزش باقیمانده یک دستگاه CNC در ابتدای سال 800000 روبل است. مدت درخواست موثر 5 سال است. با تصمیم شرکت، شاخص شتاب به میزان 3 اتخاذ شد.

مبلغ محاسبه شده برای ماه 800000 * 3/5 x 12 = 40000 روبل خواهد بود.

هنگام استفاده از روش خط مستقیم، نرخ استهلاک شتابزده با فرمول تعیین می شود:

K = (1/n) x 100٪ x AMC، که در آن

• K - نرخ استهلاک ماهانه
• ن - عمر مفید در ماه های تقویمعملیات طراحی
• AMC - ضریب استهلاک تسریع شده که با تصمیم شرکت تعیین می شود

مثال 2. هزینه یک کامپیوتر تعیین شده برای محاسبات 100000 روبل بود. عمر مفید 3 سال است. این شرکت تصمیم گرفته است از شاخص 3 برای محاسبات استفاده کند.

K \u003d 1/36 x 100% x 3 \u003d 8.333

مبلغ تخمینی برای ماه 100000 x 8.333 = 8333 روبل است.

استفاده از روش تجمعی در خارج از کشور نیز اقلام تعهدی شتابی را فراهم می کند.

صحت محاسبات

مثال 3. هزینه استهلاک پذیر اولیه تجهیزات 3000000 روبل بود. عمر مفید آن شش سال است. تصمیم گرفته شد از روش استهلاک تجمعی استفاده شود.

عدد تجمعی را برای محاسبه 1+2+3+4+5+6=21 تعیین می کنیم.

• در سال اول، نسبت شتاب 6/21 = 0.2857 خواهد بود.
• در چرخه سالانه دوم - 5/21 = 0.2381
• سوم - 4/21 = 0.1905
• چهارم - 3/21 = 0.1429
• پنجم - 2/21 = 0.0952 و ششم - 1/21 = 0.0476

مقدار استهلاک تجهیزات در اولین چرخه سالانه 3000000 x 0.2857 = 857100 روبل خواهد بود.

استفاده از روش رگرسیون مضاعف تغییری از روش محاسبه تراز نزولی است.

روش های استهلاک شتابزده چه زمانی مفید هستند؟

استفاده از روش‌هایی برای تسریع انتقال بهای دارایی‌های ثابت به هزینه‌های عملیاتی، اول از همه، برای واحدهای تجاری در حال توسعه پویا در همه زمینه‌ها سودمند است. فعالیت اقتصادی. برای شرکت های بی سود و راکد، چنین محاسباتی هیچ تأثیری نخواهد داشت.

مزایای اصلی استفاده از استهلاک تسریع شده برای تعداد زیادی از شرکت ها:

• انتشار منابع اضافی برای به روز رسانی فنی FA و دارایی های نامشهود
• کاهش کسر مالیات افزایش هزینه ها درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد و بر این اساس مقدار مالیات کاهش می یابد. تسریع استهلاک منجر به کاهش ارزش باقیمانده در تاریخ تقویم می شود که برای محاسبه اولیه مالیات بر دارایی پذیرفته شده است. این منجر به کاهش میزان مالیات سالانه بر دارایی شرکت می شود.

روسی آئین نامهدر زمینه حسابداری و حسابداری مالیاتیامکان استفاده از استهلاک تسریع شده برای اشیاء اجاره ای. این به مستاجر اجازه می دهد تا کسر مالیات را کاهش داده و به سرعت FAهای دریافتی تحت قراردادهای لیزینگ را با استفاده مفید طولانی مدت بیش از پنج سال بازخرید کند.

در قلمرو، استفاده از روش‌های استهلاک تسریع شده در درجه اول برای شرکت‌هایی که به سرعت در حال توسعه هستند که تجهیزات جدید را تحت قراردادهای لیزینگ دریافت می‌کنند، مفید است. استفاده از روش‌های محاسبه تسریع شده نیز برای مودیان مالیاتی مشمول در دسته‌های ترجیحی مطابق با الزامات قانون مالیات توجیه اقتصادی دارد.

استفاده از دارایی های ثابت

استهلاک تسریع شده مالیات فقط برای پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد مربوط است و دقیقاً کسانی هستند که تعدیلات را اعمال می کنند (اجباری یا داوطلبانه - مهم نیست).

همچنین، لطفاً توجه داشته باشید که استهلاک مالیاتی تسریع شده حق شماست نه تعهد شما. بنابراین، حتی اگر حق استفاده از آن را دارید، نمی توانید این کار را انجام دهید (به عنوان مثال، اگر نمی خواهید هزینه ها / ضررها را افزایش دهید).

چه اشیایی در دسترس هستند؟

استهلاک تسریع شده فقط برای دارایی های ثابت گروه 4 اعمال می شود. همانطور که به یاد دارید، این گروهتقسیم شده به دو زیر گروه:

1) با حداقل مدتعمر مفید 2 سال - رایانه های الکترونیکی، ماشین های دیگر برای پردازش خودکار اطلاعات، وسایل مربوط به خواندن یا چاپ اطلاعات، برنامه های کامپیوتری(به جز برنامه هایی که هزینه های کسب آنها به عنوان حق امتیاز و / یا برنامه های شناسایی شده به عنوان دارایی نامشهود)، دیگر سیستم های اطلاعاتیسوئیچ‌ها، روترها، ماژول‌ها، مودم‌ها، منابع تغذیه اضطراری و وسایل اتصال آنها به شبکه‌های مخابراتی، تلفن‌ها (از جمله تلفن‌های همراه)، میکروفون‌ها و واکی تاکی‌ها.

2) با حداقل عمر مفید 5 سال - سایر ماشین آلات و تجهیزات.

از آنجایی که استهلاک تسریع شده ممکن است عمر مفید 2 ساله داشته باشد، فقط مربوط است برای زیرگروه 2 از اشیاء- یعنی برای سایر ماشین آلات و تجهیزات.

به نوبه خود، اولین زیرگروه در یک دوره 2 ساله مستهلک شده است و نمی توان آن را حتی بیشتر از این تسریع کرد.

اما توجه داشته باشید که به منظور اعمال حق استهلاک تسریع شده 43 فرعی. بخش 4 XX NKUبرای چنین دارایی های ثابت تعدادی ارائه می دهد الزامات اضافی(و آنها باید همه این الزامات را همزمان برآورده کنند):

1) هزینه اکتساب آنها بعد از 01/01/2017 (تحصیلی) ایجاد شده است. هنجار نسبتا مبهم است (از یک طرف، هزینه ها پس از دریافت شی و شروع به استفاده از آن با استهلاک منعکس می شود / از طرف دیگر، عبارت تمایل به پرداخت بیشتر دارد). بنابراین، قبل از انتشار موقعیت SFSU به منظور اعمال استهلاک سریع، ایمن تر است که هر دوی این رویدادها پس از 1 ژانویه رخ دهند.

2) مورد دارایی های ثابت به بهره برداری نرسیده و در خاک اوکراین استفاده نشده است. توجه داشته باشید که می توان به طور رسمی استهلاک دارایی های ثابت استفاده شده را که قبلاً در خارج از کشور استفاده می شد و سپس به خاک اوکراین وارد می شد، تسریع کرد. اما اشیاء خانگی - نه.

بنابراین فروش و سپس بازخرید همان شیء به منظور استهلاک تسریع کننده کارساز نخواهد بود.

3) اعتراض سفارش داده شده استدر یکی از دوره های مالیاتی (گزارشگری) که شروع می شود از 1396/01/01 تا 1397/12/31;

4) در چارچوب دوره استهلاک شتاب یافته، شی در تجارت شخصی استفاده می شود;

5) در دوره استهلاک شتاب یافته، اشیاء برای فروش نیستو برای اجاره موجود نیستبه افراد دیگر (به استثنای پرداخت کنندگانی که فعالیت اصلی آنها خدمات ارائه ملک برای اجاره است).

نکته مهم! ماموران مالیاتی در نامه شماره 732تایید کرد که شرکت حق اعمال استهلاک شتابزده را دارد فقط به بخشی از اشیاء سیستم عامل گروه 4، که با معیارهای از 43 فرعی. بخش 4 XX NKU. و سایر دارایی های ثابت همین گروه - طبق ضوابط معمول با حداقل مدت مجاز استفاده 5 سال مستهلک شود.

و یک لحظه: هر گونه دفعدارایی قبل از پایان دوره استهلاک شتاب 2 ساله در نظر گرفته می شود نقض. این نتیجه از نامه های شماره 732، که در آن کنترل کنندگان در مورد نیاز به تعدیل نتیجه مالی نه تنها در صورت فروش دارایی، بلکه در صورت انحلال آن، انتقال آزاد، درج در سرمایه مجاز، سرقت.

چگونه استهلاک شتابزده را محاسبه کنیم؟

روش استهلاک تسریع شده - فقط مستطیل.

این سؤال پیش می‌آید: آیا اگر شرکت در حسابداری مالیاتی برای آن دسته از دارایی‌های ثابت گروه 4 باشد که ضوابط مربوط به آن را برآورده می‌کنند، تخلف محسوب نمی‌شود. 43 فرعی. بخش 4 XX NKU، آیا روش خط مستقیم اعمال می شود و برای بقیه دارایی های ثابت گروه 4 - روش استهلاک متفاوت؟

به نظر ما در اینجا هیچ تخلفی وجود ندارد. محاسبه استهلاک مالیاتی دارایی های ثابت مطابق با انجام می شود NP(S)BUیا IFRSمشمول محدودیت های تعیین شده p.p. 14.1.138و p.p. 138.3.2 - 138.3.4 NKU (p.p. 138.3.1 NKU). در نوبتش، بند 28 P(S)BU 7به شرکت این آزادی را می دهد که بسته به روش مورد انتظار برای کسب منافع اقتصادی از استفاده از شی، روش استهلاک را انتخاب کند. یعنی هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی می توان روش های مختلف استهلاک را برای دارایی های ثابت یک گروه اعمال کرد.

اما، ما معتقدیم، در عمل این اتفاق به ندرت رخ می دهد. روش استهلاک، به عنوان یک قاعده، به ترتیب سیاست حسابداری - برای کل شرکت یا در زمینه گروه های دارایی های ثابت تعیین می شود.

من با این و مقامات مالیاتی موافقم. که در نامه شماره 732آنها با استهلاک خط مستقیم در یک دوره حداقل مجاز 2 ساله مخالفتی ندارند به بخشی از سیستم عامل گروه 4.

حالا برای دوره استهلاک. که در 43 فرعی. بخش 4 XX NKUگفته می شود که در رابطه با دارایی های ثابت گروه 4 که معیارهای تعیین شده را دارند، بنگاه می توانید استفاده کنیدحداقل مدت مجاز استهلاک دو سال است.

از آنجایی که ما در مورد حداقل مدت مجاز صحبت می کنیم، آیا این به این معنی است که می توان مدت طولانی تری را مثلاً 3 یا 4 سال اعمال کرد؟ هنوز نظر سازمان مالیاتی در این مورد مشخص نیست.

یه موقعیت دیگه همانطور که می دانید، در حسابداری، یک شرکت حق دارد هر دوره از عملکرد سیستم عامل را که مناسب می داند، ایجاد کند. به خصوص، مدت حسابداریعملکرد شی OS می تواند تجاوزحداقل دوره مجاز، تنظیم شده است p.p. 138.3.3 GCC (مراجعه کنید به 025069200). در این مورد هم همینطور p.p. 138.3.3 NKUتجویز می کند که برای محاسبه استهلاک مالیاتی طولانی تر از دو عبارت - حسابداری استفاده شود.

در این راستا این سوال مطرح می شود که آیا بنگاه اقتصادی با اعمال استهلاک شتابزده دارایی های ثابت گروه 4 در حسابداری مالیاتی می تواند بر اساس دوره های طولانی تر استهلاک آنها را در حسابداری اعمال کند؟

ما فکر می کنیم می تواند. در طول اعمال نرخ استهلاک شتابزده بند 138.3 TCU اعمال نمی شوداز نظر استهلاک مطابق با حداقل دوره های مجاز استهلاک تعیین شده برای دارایی های ثابت. این قانون در نوشته شده است 43 فرعی. بخش 4 XX NKU. بنابراین، به نظر ما، دارایی های ثابت گروه 4 که در حسابداری مالیاتی با نرخ شتابی طی 2 سال مستهلک می شوند، می توانند برای مدت طولانی تری در حسابداری مستهلک شوند (یعنی نیازی به تغییر ترتیب استهلاک نیست. اشیاء در حسابداری برای این منظور).

این یک رویکرد خواندن رسمی است. NKUبا این حال، این خطر وجود دارد که خدمات مالی دولتی آن را به رسمیت نشناسد. بنابراین، قبل از اینکه موضع مقامات مالیاتی عمومی شود، تغییر عمر مفید در حسابداری نیز ایمن تر است (به خصوص که این تغییر در برآورد حسابداری است و نه سیاست حسابداریکه نیازی به ارائه مجدد گذشته نگر ندارد).

تعمیر سیستم عامل "شتاب".

هیچ یک از شی OS، از جمله استهلاک سریع، از شکستگی مصون نیست. و اگر خرابی جدی باشد، حتی ممکن است لازم باشد که تاسیسات در طول مدت تعمیر از سرویس خارج شوند. آیا در این صورت نیاز به محاسبه مجدد استهلاک تسریع شده است؟

مقامات مالیاتی فکر نمی کنند. که در نامه شماره 732آنها توضیح دادند که در صورت تعمیر دارایی های ثابت (به ترتیب از بین رفتن یا حفظ آنها)، نیاز به محاسبه مجدد استهلاک در یکی از دوره های مالیاتی (گزارشگری) از تاریخ 1396/01/01 و تا تاریخ 1397/12/31 است. اتفاق نمی افتد.

درست است، یادآوری می کنیم که اگر بازسازی، نوسازی، تکمیل، تجهیزات اضافی و حفاظت از تأسیسات انجام شود، لازم است تعلیق استهلاک (بند 23 P(S)BU 7).

تسریع استهلاک در بازده

برای «شتاب دهنده ها» در ضمیمه AM اظهارنامه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است خط A4.1 2. این خط منعکس کننده ارزش دفتری دارایی های ثابت گروه 4 است که استهلاک تسریع شده بر اساس شرایط دریافت می شود. 43 فرعی. بخش 4 XX NKU، در ابتدا و انتهای دوره گزارشگری و همچنین مقدار محاسبه شده استهلاک تسریع شده برای دوره گزارش را مشخص کنید.

لطفا توجه داشته باشید!خط A4.1 2 جزء خط A4 نیست. مقدار صفحه A4.1 2 به همراه بقیه خطوط در محاسبه صفحه پایانی A17 پیوست AM لحاظ شده است. این موضوع توسط مقامات مالیاتی نیز مورد توجه قرار گرفت. نامه SFSU مورخ 30 ژوئن 2017 به شماره 16989/7/99-99-15-02-01-17.

و اگر شکستند ...

برای متخلفان از شرایط استهلاک تسریع شده، تفاوت های "تنبیهی" در نظر گرفته شده است. پرداخت کننده ای که 2 سال دوام نیاورد و از یک دارایی ثابت "شتاب" در فعالیت های غیراقتصادی استفاده کرد (به ویژه آن را منحل کرد، آن را به صورت رایگان منتقل کرد، به سرمایه مجاز کمک کرد - به بالا مراجعه کنید) یا آن را فروخت، موظف است. نتیجه مالی را قبل از مالیات تنظیم کنیدکه در دوره گزارشکه در آن اتفاق افتاد رویداد داده شده.

در ردیف 4.1.17 - افزایش تفاوت با مقدار استهلاک تسریع شده.

در ردیف 4.2.16 - کاهش تفاوت به میزان استهلاک مالیاتی تعلق گرفته طبق قوانین معمول.

نکته جالب اینکه به متخلفان پیشنهاد شده بود که بدون اعمال جریمه و جریمه، محاسبه مجدد استهلاک تسریع شده به استهلاک عادی را در قالب مابه التفاوت نشان دهند.

همه چیز نسبی است

در نتیجه اعمال استهلاک تسریع شده، درآمد مشمول مالیات باید با هزینه های استهلاک به مقدار بیشتر از شرایط عادی کاهش یابد. ما با استفاده از یک مثال نشان خواهیم داد که یک شرکت با استفاده از روش های مختلف استهلاک چه سودی می تواند داشته باشد.

مثال. در فوریه 2017، شرکت تجهیزات جدیدی را خریداری کرد که متعلق به گروه OS 4 با حداقل دوره مجاز استفاده 5 سال است. هزینه اولیه تجهیزات 86000 UAH و ارزش نجات 2000 UAH است.

بر اساس همین شرایط، نحوه استهلاک در طول عمر تسهیلات را با استفاده از روش‌های خط مستقیم و شتابی نشان خواهیم داد.

جدول مقایسه ای استهلاک به روش خط مستقیم و شتابی

همانطور که می بینید، در صورت اعمال روش خط مستقیم، بر اساس نتایج دو سال اول بهره برداری، مقدار استهلاک تنها 39.1٪ از هزینه اولیه شی خواهد بود ((16800 UAH + 16800 UAH): 86000 UAH x 100٪. در حالی که استهلاک تسریع شده به شما امکان می دهد تمام 100٪ هزینه دارایی های ثابت را در دو سال اول مستهلک کنید.

در باره راه های موجودما در مورد استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی در ما صحبت کردیم. در مورد اینکه چه زمانی می توان فاکتورهای شتاب استهلاک را در این ماده اعمال کرد صحبت خواهیم کرد.

تسریع استهلاک در حسابداری

هنگام استفاده از روش مانده نزولی برای استهلاک دارایی‌های ثابت (OS)، قوانین حسابداری به سازمان اجازه می‌دهد تا ضریب شتابی را بیش از 3 اعمال کند. در این مورد، برای استهلاک شتاب‌زده، فرمول تعیین مقدار استهلاک سالانه (AD) به این صورت خواهد بود (بند 19 PBU 6/01):

A G \u003d O / SPI * K

جایی که O ارزش باقیمانده دارایی در ابتدای سالی است که در آن استهلاک محاسبه می شود.

SPI - عمر مفید شی OS در سال.

K - ضریب، توسط سازمان ایجاد شده است(بالاتر از 3 نباشد).

محاسبه استهلاک شتابزده در حسابداری مالیاتی

قانون مالیاتبه سازمان این حق را می دهد که ضرایب افزایش و کاهش را برای نرخ استهلاک پایه اعمال کند (ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، سازمان می تواند ضرایب ضرب را فقط برای دارایی های ثابت اعمال کند. بیایید در جدول شرایط اعمال ضریب ضرب را ارائه دهیم:

نوع اموال استهلاک پذیر	ضریب ویژه
دارایی های ثابت مورد استفاده در محیط تهاجمی یا افزایش شیفت و ثبت قبل از 1393/01/01 (با روش غیر خطی - فقط در رابطه با دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 5 سال)	2 بیشتر نیست
دارایی های ثابت سازمان های کشاورزی از نوع صنعتی (مزرعه های مرغداری، مجتمع های دام، مزارع خز، مجتمع های گلخانه ای)، ساکنان یک منطقه ویژه اقتصادی (صنعتی-تولیدی یا توریستی-تفریحی) یا شرکت کنندگان در SEZ.
سیستم‌عامل‌هایی که دارای راندمان انرژی بالا هستند (طبق فهرستی که توسط فرمان شماره 600 دولت در 17 ژوئن 2015 ایجاد شده است) یا دارای کلاس بازده انرژی بالا هستند.
دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک I - VII و تولید شده مطابق با شرایط قرارداد سرمایه گذاری ویژه
دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 5 سال موضوع قرارداد اجاره	بیش از 3 نیست
سیستم عامل فقط برای فعالیت های علمی و فنی استفاده می شود
سیستم‌عامل سازمان‌ها (صاحبان مجوز استفاده از زیرزمینی و اپراتورهای یک میدان هیدروکربنی جدید دریایی)، در صورتی که این سیستم‌عامل منحصراً در تولید هیدروکربن‌ها در یک میدان دریایی جدید استفاده شود.