بدهی مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات. اگر فردی مالیات نپردازد چگونه مجازات می شود؟

پرداخت مالیات یک مسئولیت ضروری برای شرکت ها، افراد و شهروندانی است که درگیر آن هستند فعالیت کارآفرینی. قانون مالیات فدراسیون روسیه مجازات عدم پرداخت را در قالب جریمه اداری یا مسئولیت کیفری. تخلف می تواند به صورت فرار بدخواهانه یا ناآگاهی انجام شود.

جریمه ممکن است برای عدم پرداخت مالیات، به عنوان مثال، برای اجاره مسکن یا برای فروش یک آپارتمان، تعیین شود. ماهیت تحریم ها با توجه به میزان عدم پرداخت و شرایط جرم تعیین شده در اسناد قانونی تعیین می شود. آنها قوانین مجازات را به تفصیل بیان می کنند و قابل تفسیر نیستند.

شرایط اساسی مسئولیت عدم پرداخت

قانون مالیاتی

طبق قانون عدم پرداخت پرداخت های مالیاتیجرم محسوب می شود. معمولاً خود را در اقدامات (کم برآورد عمدی مبلغ مالیات) یا عدم ابتکار عمل (فقدان اسناد گزارش دهی و پرداخت) نشان می دهد. منابع مالیبه سازمان مالیاتی).

اطلاعیه مالیات های تعلق گرفته و جریمه های عدم پرداخت را می توان در این قسمت یافت حساب شخصیپرداخت کننده

بیانیه تخلفات مالیاتی

چندین روش برای گزارش تخلف وجود دارد: شخصاً، کتبی، توسط ایمیلو در منبع اینترنتی خدمات مالیاتی فدرال. شما نمی توانید این کار را به صورت ناشناس انجام دهید. هنگام مراجعه حضوری به بازرسی در ساعات اداری، باید مدارکی را ارائه دهید، اظهارنامه رسمی بنویسید و اتهامات خود را اثبات کنید.

به صورت نوشتاری، هم روی کاغذ و هم در فرم الکترونیکی، همچنین ارائه شایسته و بدون احساس حقایق خشک ناهنجاری های مالی ضروری خواهد بود. برای چنین اهدافی، سرویس "تماس با خدمات مالیاتی فدرال" ایجاد شد. چنین درخواست تجدید نظر نیز باید با ذکر نام خانوادگی، سایر اطلاعات شخصی و شواهدی مبنی بر فعالیت غیرقانونی امضا شود.

توجه کن!طبق قانون فدرال 2006، پیام های بدون امضا در نظر گرفته نمی شوند.

تخلفات مالیاتی

اگر متقاضی با تماس تلفنی، پس ممکن است خود را معرفی نکند، اما معمولاً پیشنهاد می کنند که شخصاً در مورد مالیات ها درخواست دهند. شماره تلفن مورد نیاز را می‌توانید در سرویس «مخاطبین و تجدیدنظر» بیابید. منبع الکترونیکیخدمات مالیاتی هیچ نمونه یا فرم خاصی برای این گونه شکایات وجود ندارد، درخواست به صورت رایگان نوشته شده است، اطلاعاتی در مورد خود ارائه می دهد، فرد مرتکب تخلف، روش های تخلف و کسب سود غیرقانونی، و فهرستی از اسناد پیوست شده، در صورت وجود.

تغییرات در قوانین

از ژانویه 2018، اصلاحاتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است که اعلانات مربوط به جریمه ها را لغو می کند. ماموران مالیاتی دیگر مجبور نیستند برای پرداخت مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی رسید ارسال کنند وسایل نقلیه، املاک و مستغلات.

خدمات مالیاتی فدرال، که باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش خودرو و املاک را دریافت کند، ممکن است به دلیل عدم پرداخت مالیات برای این معاملات جریمه شود. این قانون بر لزوم اطلاع شهروندان از خریدهای بزرگ به خدمات مالیاتی تاکید دارد.

شرایط عدم تعهد مالیاتی

نامه دسامبر 2016 از وزارت دارایی فدراسیون روسیه، بر اساس قانون مالیات، الزامات عدم وجود مسئولیت برای عدم پرداخت کامل یا جزئی هزینه ها را روشن می کند. در صورت دست کم گرفتن عمدی، امکان اجتناب از جریمه 20 درصدی مبلغ پرداخت نشده وجود نخواهد داشت. مبلغ مالیاتیا سایر مراحل غیرقانونی پرداخت کنندگان در صورت رعایت شرایط زیر از تحریم معاف می شوند:

• هنگام ارائه یک اظهارنامه به روز شده قبل از اینکه کارمندان این واقعیت را کشف کنند اداره مالیات;
• هنگام پرداخت گمشده همراه با جریمه قبل از ارسال اطلاعات به روز، که در صورت کشف مستقل خطا رخ می دهد.

مجازات تخلف قانون مالیاتدر صورت انقضای مدت محدودیت - 3 سال لغو می شوند. با این حال، بازرسان مالیاتی معمولاً آنقدر منتظر نمی مانند. در سال 2016 نظراتی در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در رابطه با محاسبه این شرایط در اینترنت ارسال شد که تفاوت آنها به دلیل نوع مالیات است.

برای جلوگیری از تحریم های عدم پرداخت مالیات، باید به طور مستقل آنها را به صورت آنلاین پیگیری کنید هزینه های مالیاتیو به موقع آنها را پرداخت کنید و همچنین اظهارنامه درآمدی خود را در موعد مقرر به بازرسی تحویل دهید.

1. چه نوع مالیات هایی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی پرداخت می شود؟
2. مفهوم فرار مالیاتی و مسئولیت
3. مسئولیت عدم پرداخت
4. آیا مسئولیت کیفری امکان پذیر است؟

چه نوع مالیات هایی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی پرداخت می شود؟

مالیات افراد با پرداخت مالیات توسط اشخاص حقوقی متفاوت است. به طور معمول، افراد مالیات بر دارایی و درآمد می پردازند. مالیات بر درآمد شخصی (مالیات بر درآمد شخصی) توسط کارفرما پرداخت می شود، اما این هزینه برای اجاره محل باید توسط صاحبخانه پرداخت شود. بنابراین، در برخی موارد، شهروندان می توانند مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کنند. سایر مالیات های اجباری عبارتند از:

• حمل و نقل؛
• زمین؛
• دارایی

هر صاحب ملک یا ملک دیگر باید مالیات آن ملک را بپردازد. پس از درخواست خدمات مالیاتی فدرال (سرویس مالیات فدرال)، به هر شهروند یک حساب شخصی و یک حساب اختصاص داده می شود که باید ماهانه پرداخت ها را به آن دریافت کنید. اطلاعیه تشخیص مالیات به اداره پست محل ثبت نام شما ارسال می شود. اگر شهروندی با درخواست مناسب به اداره مالیات مراجعه نکند، نامه ای دریافت نمی شود، اما از پرداخت حق بیمه معاف نیست.

شما می توانید در مورد میزان بدهی به خدمات مالیاتی فدرال در حساب شخصی خود در وب سایت این موسسه مطلع شوید.

همانطور که برای کارآفرینان فردی، پس بار مالیاتیبیشتر در مورد آنها وجود دارد. هر کارفرما موظف به پرداخت است مالیات بر درآمدبرای هر کارگر، از جمله خودتان. از جمله مالیات های اصلی پرداخت شده توسط شرکت های LLC، کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی عبارتند از:

• مالیات بر درآمد؛
بسته به سیستم مالیاتی، میزان چنین پرداختی ممکن است متفاوت باشد. بسیاری از کارآفرینان فردی کوچک و شرکت های LLC سیستم مالیاتی ساده (STS) را انتخاب می کنند که توسط قانون "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط" ارائه شده است.
• حمل و نقل و مالیات زمین (در صورتی که کسب و کار دارای زمین یا وسایل نقلیه باشد پرداخت می شود)؛
• حق بیمه؛
• مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصیبرای هر کارمند شرکت، از جمله مالک.

برای عدم پرداخت مالیات در سال 2018افزایش نخواهد یافت، اما کنترل درآمد اشخاص حقوقی و اشخاص توسط شورای ملی به میزان قابل توجهی سخت تر خواهد شد. این به دلیل نیاز به ثبت نام همه است فروشگاه های خرده فروشیو دستیابی به صندوق های نقدی توسط کارآفرینان خصوصی.

مفهوم فرار مالیاتی و مسئولیت

قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف اصلی اصطلاح "فرار مالیاتی" را ارائه می دهد که شامل موارد زیر است: 1. پرداخت ها به طور کامل انجام نمی شود. 2. امتناع از پرداخت کامل. 3. محاسبات مالیاتی را خودتان انجام دهید که منجر به بدهی می شود. 4. ارسال گزارش دیرتر از زمان مقرر 5. کاهش مالیات های اساسی منظور ما از اساسی مالیات هایی است که بر همه شهروندان تحمیل می شود. اینها عبارتند از نرخ مالیاتدر مورد سود، از جمله مبلغ اجاره یک آپارتمان توسط یک فرد.

مسئولیت عدم پرداخت

هر مالیاتی تحریم های خاصی را بر مالیات دهنده اعمال می کند. اجتناب از انتقال درصدی از سود می تواند عواقب ناخوشایندی داشته باشد:

جریمه

جریمه و مجازات های کیفری؛

• بازیابی در دادگاهشایان ذکر است که عدم پرداخت برخی مالیات ها می تواند منجر به عواقب مختلفی شود:
• 1. مالیات بر درآمد. جریمه 5 درصداز مبلغ مالیات ، 180 روز پس از عدم پرداخت - 30٪ و از 181 هر ماه مبلغ 10٪ از بدهی شارژ می شود.

خوب

به میزان 20 درصد از بدهیدر صورتی که اداره مالیات مدرکی مبنی بر عدم پرداخت عمدی دریافت کند، جریمه ای معادل 40 درصد از مبلغ بدهی دریافت می شود. 2. مالیات بر اجاره آپارتمان.مسئولیت: تمامی شهروندانی که آپارتمانی را اجاره می کنند ملزم به ثبت توافق نامه انتقال آپارتمان برای استفاده موقت هستند. بر اساس این قرارداد، مالکان موظفند مالیات بر درآمد شخصی را به میزان 13 درصد به خزانه واریز کنند. در صورت لزوم، یک شهروند می تواند تقاضای تامین کندکسر مالیات از بدهیبرای این کمک ها 3. مالیات حمل و نقل.مالیات دارایی برای افراد نیز شامل مالیات حمل و نقل می شود. این کمک ها به صورت ماهانه با ارسال نامه از اداره مالیات پرداخت می شود. مؤدی از تاریخ دریافت اخطار 1 سال فرصت دارد تا وجوه را انتقال دهد. قایق ها، کشتی های دریایی و رودخانه ای، حمل و نقل بار، وسایل نقلیه مسافربری، تجهیزات کشاورزی و وسایل نقلیه تحت تعقیب مشمول مالیات هستند. جریمه ای که متناسب با تعداد روزهای معوقه، اقامه دعوی در دادگاه برای توقیف اموال و حمل و نقل است. 4. مالیات زمین.

این مالیات ندارد نرخ ثابت، بسته به منطقه کشور متفاوت است. به ازای هر روز پس از تاخیر، جریمه ای در نظر گرفته می شود و 20 تا 40 درصد از مبلغ مالیات برداشت می شود.

اگر مالیات دهنده اخطار نیاز به پرداخت مالیات زمین را دریافت کرد، اما پول را به اداره مالیات منتقل نکرد، VNS می تواند این اقدامات را به عنوان فرار عمدی حساب کند. بنابراین، برای یک شهروند

خدمات مالیاتی

تعلق جریمه ها و جریمه ها مربوط به مسئولیت اداری است که خسارت قابل توجهی به شخص یا شرکت وارد نمی کند. در عین حال، فرار مالیاتی مجازات قانونی دارد، یعنی ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه. این مسئولیت پس از آن صورت می گیرد که خدمات مالیاتی فدرال میزان بدهی را بیش از 600 هزار روبل و به خصوص در مقادیر زیاد - بیش از 3 میلیون روبل ارزیابی کرده است. این قانون برای فرار از چنین مالیاتی جریمه و همچنین حبس از چند ماه تا سه سال را در نظر گرفته است. اگر سازمان های مجری قانون تخلفات دیگری از قانون توسط یک شهروند یا شرکت را کشف کنند، مدت حبس ممکن است به میزان قابل توجهی افزایش یابد. تا 7-10 سال. اگر مسئولیت کیفری برای بار دوم یا سوم اتفاق بیفتد، اما دفعه قبل دادگاه تصمیم به پرداخت جریمه داشته باشد، دادگاه بعدی ممکن است حبس را تعیین کند.

اگر فردی برای اولین بار از قانون مالیاتی تخلف کند و موضوع به دادگاه کشیده شود، در صورت پرداخت کل بدهی، می توان بدون محاکمه بسته شد. چنین راه حلی برای وضعیت تنها در صورتی امکان پذیر است که شهروند قبلاً تحت پیگرد قانونی قرار نگرفته باشد و آماده بازپرداخت بدهی باشد.

در محاکمهشرایط کاهش دهنده زیر نیز در نظر گرفته می شود:

• بیماری مالیات دهندگان؛
• موقعیت های غیرعادی که منجر به ظهور بدهی شد.
• انقضای مدت محدودیت بدهی؛
• عدم پرداخت غیر عمدی (هشدار عدم پرداخت).

شایان ذکر است که خدمات مالیاتی فدرال به سرعت موارد فرار مالیاتی را منتقل می کند ، بنابراین محدودیت های بدهی در موارد نادر منقضی می شود. از تاریخ تعلق جریمه، مدت محدودیت 3 سال است.

مجازات جرایم مالیاتی می تواند یا جزای نقدی ناچیز یا حبس باشد. و گاهی اوقات می توان آنها را به دلیل عدم پرداخت مالیات حتی برای مالیات های پرداخت نشده هنگام فروش آپارتمان به مسئولیت کیفری معرفی کرد. ما در این مقاله به شما خواهیم گفت که چه کسی و چه زمانی می توان تحریم های قانون مالیاتی را اعمال کرد، چه کسانی به مسئولیت اداری معرفی می شوند و چه زمانی یک پرونده کیفری برای یک جرم مالیاتی شروع می شود.

قوانین عمومی مسئولیت در قبال عدم پرداخت مالیات و هزینه ها

ماهیت جرایم مالیاتی غیرقانونی بودن اقدامات شخصی است که مسئول پرداخت هزینه های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه است. این امر هم در عمل (ارائه اظهارنامه با پایه مالیاتی عمداً دست کم گرفته شده) و هم در عدم اقدام (عدم ارائه اظهارنامه گزارشگری، عدم انتقال) بیان می شود. پول نقدحالت).

دلایل مسئولیت مالیات دهندگان حاکی از آن است که یک شخص فقط برای جرمی که در قانون مالیاتی پیش بینی شده است قابل تعقیب است. قوانین اساسی برای محاکمه برای ارتکاب جرایم مالیاتی در ماده 108 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. به طور کلی، لیست تخلفات پیش بینی شده توسط قانون مالیات محدود است و قابل تفسیر نیست. در عين حال، مقامات مالياتي كه تعقيب متخلف را آغاز مي‌كنند، بايد مراحل اعمال جريمه را دنبال كنند. در غیر این صورت، اقدامات آنها قابل تجدیدنظر و غیرقانونی است.

در صورت اتخاذ تصمیم مناسب ممکن است مسئولیت ایجاد شود سازمان مالیاتی. این باید لازم الاجرا باشد و حاوی نقض قوانین مالیاتی باشد. این تصمیم بر اساس نتایج یک بازرسی (در محل یا میز) سازماندهی شده توسط خدمات مالیاتی فدرال گرفته می شود. این می تواند توسط یک شخص ذینفع به مرجع مالیاتی بالاتر و دادگاه تجدید نظر شود. اگر تصمیم سازمان مالیاتی لغو نشود، می‌توان در مورد پاسخگو کردن مؤدی صحبت کرد.

نقض قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با تعهد به پرداخت مالیات ممکن است منجر به موارد زیر شود:

• بدهی مالیاتی(یعنی مالی، بر اساس مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، در رابطه با هر مالیات دهندگان)؛
• مسئولیت اداری(طبق قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه در رابطه با مقامات و در برخی موارد شهروندان)؛
• مسئولیت کیفری(طبق مواد قانون جزایی فدراسیون روسیه، در رابطه با شهروندان و نمایندگان سازمان ها).

صرف نظر از نوع مسئولیت، مقصر ممکن است مشمول یک رویه اجباری برای جمع آوری بدهی های ناشی از عدم پرداخت به دولت باشد.

مؤدی ملزم به اثبات عدم دخالت خود در ارتکاب تخلف مالیاتی نیست. مسئولیت تایید گناه بر عهده کارکنان بازرسی است. در قانون مالیاتهمانطور که در پرونده های کیفری یا اداری، هرگونه شک در تقصیر به نفع مؤدی تفسیر می شود. گناه مجرمی که از پرداخت مالیات کوتاهی کرده است ممکن است به شکل زیر باشد:

• قصد(بی توجهی عمدی به الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• سهل انگاری(مجرم باید از غیرقانونی بودن اعمال خود آگاه می شد و شروع را پیش بینی می کرد پیامدهای منفی، اما به اندازه کافی برای رعایت الزامات قانون توجه نداشت).

مثال شماره 1. نکراسوف A.L. سالها خانه ام را که از آن درآمد داشتم اجاره دادم. اما او مالیات را پرداخت نکرد، اگرچه به خوبی از لزوم پرداخت مالیات 13 درصدی بر درآمد آگاه بود. در در این موردنکراسوف A.L. مشمول مسئولیت (مالیاتی یا کیفری، بسته به میزان عدم پرداخت)، زیرا او عمدا عمل کرده است.

مثال شماره 2. پوکرینوف I.M. من را نیز تحویل داد آپارتمان یک اتاقهاجاره فوری به مدت 2 سال. پوکرینوف یک مالیات دهنده قانونمند بود. و درست در قرارداد اجاره بندی را پیش بینی کرد که بر اساس آن مستاجر موظف بود 13 درصد از قیمت قرارداد را به جزئیات مندرج در متن منتقل کند. یعنی باید برای I.M. Pokrynov مالیات بپردازد. بنابراین، در هزینه کل اجارهمبلغ مالیات بر درآمد قبلاً لحاظ شده است. در سال 2017 پوکرینوف I.M. من دریافت وجوه را در حساب شخصی مالیات دهندگان در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بررسی کردم، اما در سال 2018 آن را بررسی نکردم. در همین حال، برای سال 2017، مالیات بر درآمد حاصل از اجاره آپارتمان پوکرینوف I.M. بر خلاف همان بند قرارداد اجاره، وارد بودجه شد. و برای سال 2018 هیچ پرداختی وجود نداشت. بنابراین، پوکرینوف I.M. قصد مستقیمی برای فرار از پرداخت مالیات نداشتند. اما با مراقبت های لازم باید از عواقب ناشی از دریافت ناقص پرداخت ها جلوگیری می کرد. در این مورد، رفتار پوکرینوف بی احتیاطی است و او مسئولیت دارد (در این شرایط، مسئولیت مالیاتی).

شرایطی وجود دارد که گناه در ارتکاب تخلفات مالیاتی از جمله موارد مربوط به عدم پرداخت را حذف می کند:

• اقدامات اجباری که ناقض قانون ناشی از بلایای طبیعی یا سایر رویدادهای اضطراری است که به اراده شخص بستگی ندارد.
• ارتکاب جرم توسط فردی که شرایط روحی یا جسمی آن رعایت الزامات قانونی قانون را غیرممکن کرده است.
• نقض قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه به دلیل مشاوره ناکارآمد نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال یا سایر نهادهای دولتی مجاز.

البته، دلایل ذکر شده باید با شواهد (فاجعه طبیعی - خدمات مربوطه، گزارش های رسانه ای، وضعیت دردناک - اسناد پزشکی، معاینه و غیره) تأیید شود.

در صورت گذراندن مدت زمان محدودیت، مجازات نقض الزامات قانون مالیات قابل اعمال نیست ( 3 سال) از لحظه وقوع جرم.

شایان ذکر است که به موضوع محاسبه محدودیت برای پرداخت مالیات نگاهی دقیق بیندازید: در اینجا برخی از ویژگی ها وجود دارد. بنابراین، در سال 2016، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در وب سایت رسمی خود توضیحاتی را در مورد محاسبه قانون محدودیت جرایم مالیاتی منتشر کرد. از اولین روز بعد از دوره باید سه سال حساب شود گزارش مالیاتی. از آنجایی که مهلت‌های ارسال اظهارنامه‌ها به خدمات مالیاتی فدرال بسته به نوع مالیات متفاوت است، دوره محدودیت در یک مورد خاص ممکن است متفاوت باشد.

مثال شماره 3. مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، مهلت پرداخت مالیات بر دارایی برای سال 2018 به 1 دسامبر سال آینده، یعنی 1 دسامبر 2019 محدود شده است. بنابراین، از 2 دسامبر 2022، پاسخگویی یک شهروند غیرممکن است، زیرا مدت سه ساله محدودیت ها (از 2 دسامبر 2019 تا 2 دسامبر 2022) منقضی می شود.

بدهی مالیاتی

طبق ماده 107 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اشخاص حقوقی و افراد بالای 16 سال می توانند مسئول عدم پرداخت مالیات باشند.

وقتی سازمانی در قبال عدم پرداخت هزینه ها در مقابل سازمان بازرسی مالیاتی مسئول است، مستثنی نیست که رئیس آن مسئولیت اداری یا کیفری داشته باشد.

بدهی مالیاتی تحریم های مالی است، یعنی جریمه ها با تصمیم سازمان مالیاتی که تخلفات را شناسایی کرده است. در عین حال، در صورت وجود شرایط تخفیف، امکان کاهش قابل توجه جریمه (حداقل دو بار) وجود دارد: عدم پرداخت به دلیل شرایط خاص(مثلاً بیماری جدی یکی از اعضای خانواده)، تحت تأثیر تهدید یا به دلیل وابستگی به کار و غیره. بالعکس، در صورت وجود شرایط مشدده مانند ارتکاب مکرر جرم مشابه، مجازات نقدی می تواند دو برابر شود. محاسبه مجدد جریمه با در نظر گرفتن شرایط تخفیف یا تشدید ممکن است توسط مرجع تجدیدنظر سازمان مالیاتی یا توسط دادگاه انجام شود.

انواع عمده جرایم مالیاتی مربوط به عدم دریافت مالیات به بودجه عبارتند از:

1. فعالیت های یک کارآفرین یا سازمان بدون ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال. در اصل، این یک عدم پرداخت پنهان مالیات است، این ممکن است منجر به مسئولیتی در قالب یک تحریم به مبلغ 10٪ از درآمد برای دوره حساب نشده (اما نه کمتر از 40000 روبل) شود. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
2. نقض قابل توجه قوانین برای محاسبه درآمد و هزینه برای اقلام مشمول مالیات (جریمه 10،000-30،000 روبل) - هنر. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
3. عدم ارائه اظهارنامه و سایر اطلاعات مورد نیاز به خدمات مالیاتی فدرال کنترل مالیاتی. این یکی از روش های متداول برای پرداخت نکردن دولت است. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
   مثال شماره 4. کارپوف E.N. خودروی خود را که کمتر از 3 سال مالک آن بود را فروخت اما اظهارنامه ای نداد. بر اساس تصمیم خدمات مالیاتی فدرال، اگر هزینه ماشین فروخته شده بیش از 250000 روبل باشد، ممکن است کارپوف تحت این ماده مسئول شناخته شود.
4. عدم پرداخت کامل یا کاهش غیرقانونی پرداخت مالیات. این مجازات به صورت جریمه از 20 تا 40 درصد مبلغ پرداخت نشده اعمال می شود.
   مثال شماره 5، در صورت عدم پرداخت مالیات حمل و نقل(برای سال 2019، پرداخت باید قبل از 1 دسامبر 2020 انجام شود)، مقامات مالیاتی جریمه هایی را دریافت می کنند و ممکن است شما را به تعهد مالیاتی بر اساس ماده 2019 محکوم کنند. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر مبلغ مالیات، برای مثال، 10000 روبل بود، پس پنالتیممکن است 2000 روبل باشد. اگر شواهدی مبنی بر قصد مستقیم وجود داشته باشد، مقامات مالیاتی ممکن است جریمه 4000 روبلی را اعمال کنند.
5. نقض الزامات مربوط به کسر مبالغ از درآمد توسط نماینده مالیاتی (به عنوان مثال، عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی - برای این کار جریمه 1000 روبلی برای هر ماه از دوره گزارش در نظر گرفته شده است).
6. امتناع از ارائه اسناد به مقامات مالیاتی در صورت درخواست و همچنین عدم ارائه اطلاعات در مورد مؤدی. تخلفی از این دست می تواند به صورت امتناع رسمی از ارائه اسناد درخواستی و یا به صورت فرار از انجام درخواست باشد. جریمه سازمان ها و کارآفرینان فردی در چنین مواردی 10000 روبل و برای افراد - 1000 روبل است.

طبیعتاً تخلفات ذکر شده در قانون مالیات به یک شکل به عدم پرداخت مالیات و عوارض مربوط می شود. بنابراین، اگر یک کارآفرین فردی گزارش درآمد تحریف شده را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد، در بیشتر موارد این روشی برای عدم پرداخت مالیات است. سپس زمینه هایی برای تحریم های مالی وجود دارد.

مسئولیت اداری

شرایط عمومی مسئولیت اداری برای عدم پرداخت مالیات یکسان است:

• فرض برائت؛
• یک شخص را می توان فقط یک بار برای همان جرم تحت تعقیب قرار داد.
• همه شبهات به نفع شخص تفسیر می شود.
• رعایت تشریفات رویه ای برای اجرای عدالت ضروری است.

نقض پرداخت مالیات و عوارض در مواد 15.3 - 15.9 و همچنین 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه آمده است.

طبق قوانین اداری، آنها پاسخگو هستند مقامات. این امر مسئولیت مالیاتی و اعمال جریمه طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با سازمانی که این شخص نماینده آن است را از بین نمی برد.

موضوع تخلفات اداریشهروندان از جمله کارآفرینان فردی نمی توانند وجود داشته باشند (استثناء - ماده 15.6). ما فقط در مورد پرسنل مدیریت سازمان صحبت می کنیم که اموال را دفع، مدیریت می کنند و سوابق را نگه می دارند (ماده 2.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

مبنای تعقیب در قوانین اداری، پروتکل تخلف است. این توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده است. شخصی که بازرسی در مورد او انجام شده و پروتکل تنظیم شده است حق دارد با کلیه مواد بازرسی آشنا شود و آنها را به دادگاه تجدید نظر کند.

رایج ترین تخلفات اداری در زمینه مالیات عبارتند از:

1. نقض مهلت های ثبت نام در سازمان مالیاتی. باماده 15.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه 500-1000 روبلی را پیش بینی می کند و برای افرادی که فعالیت های خود را در چنین دوره "بی حساب" انجام داده اند ، جریمه به 3000 روبل افزایش می یابد. برای اولین بار، مقاماتی که تحت چنین ماده ای قرار می گیرند ممکن است فقط اخطار بدون جریمه دریافت کنند. اما اگر نقض مهلت از 2-3 هفته بیشتر نشود.

این هنجار قانون اداری به ماده 23.83 قانون مالیات اشاره دارد که در مورد قوانین ثبت سازمان ها و کارآفرینان فردی صحبت می کند. بنابراین ، سازمان موظف است ظرف 10 روز پس از ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در محل خود ثبت نام کند. در صورت نقض این الزام، مسئول شخص حقوقیمشمول پیگرد قانونی طبق ماده. 15.3 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه، که اعمال تحریم های مالیاتی را بر اساس ماده مستثنی نمی کند. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه به خود شرکت.

2. نقض مهلت های گزارش (یعنی تسلیم اظهارنامه) به خدمات مالیاتی فدرال.ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه مجازات ملایم - اخطار یا جریمه 300-500 روبلی را پیش بینی می کند. معمولاً طبق این قانون مجرم شناخته می شود حسابدار ارشدیا شخص دیگری که وظیفه تسلیم اظهارنامه به بازرسی را بر عهده دارد. علاوه بر این، افراد مسئول همان اعمال بر اساس هنر هستند. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

3. امتناع از ارائه اسناد لازم برای کارمندان خدمات مالیاتی فدرال برای انجام فعالیت های کنترلیماهیت مالیاتی این ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه با جریمه برای مقامات به مبلغ 300-500 روبل است. علاوه بر این، در بخش 1 هنر. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه جداگانه ای برای افراد از جمله کارآفرینان به مبلغ 100-300 روبل در نظر گرفته شده است.

ماهیت جرم امتناع کامل یا جزئی از ارائه اسناد مورد نیاز بازرسی مالیاتی برای تأیید است. کد مالیاتی رویه خاصی دارد - به مالیات دهنده درخواست داده می شود تا ظرف 10 روز کاری از تاریخ دریافت آن اطلاعات ارائه کند.

پس از انقضای مهلت 10 روزه، در صورت عدم ارائه اطلاعات، اقدامات ماده. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. حتی در صورت ارائه اسناد و مدارک، اما نابهنگام یا با اطلاعات مخدوش، رسیدگی اداری آغاز می شود.

4. نقض قابل توجه حسابداری باماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه ای از 5000 تا 10000 روبل (از 10000 تا 20000 روبل برای نقض مکرر ماهیت مشابه در مدت یک سال) پیش بینی می کند. ما در مورد عدم انطباق با قانون فدراسیون روسیه شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" در مورد تهیه حسابداری اولیه و سایر اسناد صحبت می کنیم.

اگر فرم ها به اشتباه پر شده باشند صورت های مالی، که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید شده است، ممکن است بر اساس ماده قانون، اقدامات اداری علیه یک مقام رسمی آغاز شود. 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. اگر چنین اقداماتی گزارش را بیش از 10 درصد تحریف کند. واضح است که طبق این هنجار قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، حسابداران عمدتاً درگیر هستند.

سوال:
اگر سازمان حسابدار تمام وقت نداشته باشد و گزارشات توسط یک متخصص شخص ثالث که تحت قرارداد کار می کند انجام شود، چه باید کرد؟

همانطور که توضیح داده شد دیوان عالی کشور RF، در چنین مواردی طبق هنر مسئولیت دارد. 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه رئیس یک شخص حقوقی است، زیرا او مسئول نظارت بر شرکت به عنوان یک کل است.

موضوع پاسخگویی مقامات تحت مواد ذکر شده قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه توسط دادگاه ها در نظر گرفته می شود و پروتکل ها توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال تهیه می شود.

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی

کسانی که مالیات نمی پردازند ممکن است طبق مواد زیر از قانون کیفری فدراسیون روسیه متهم شوند:

• 198 - فرار مالیاتی توسط یک فرد.
• 199 - فرار از پرداخت مالیات و هزینه توسط نمایندگان یک شخص حقوقی.
• 199.1 - عدم انتقال کسورات به نفع دولت توسط نماینده مالیات.

برای این اعمال ممکن است فرد بالای 16 سال مسئولیت کیفری داشته باشد. با این حال، رویه قضاییمصادیق محکومیت صغیر طبق این مواد قانون جزا را نمی شناسد.

مسئولیت مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات ممکن است با تصمیم سازمان مالیاتی ایجاد شود. و برای یک پرونده جنایی، تصمیم سرویس مالیاتی فدرال نیز ضروری است. به طور کلی، بازرسی موظف است در صورت تحقق چهار شرط به طور همزمان، اطلاعات مربوط به عدم پرداخت کشف شده را به مقامات تحقیق ارسال کند:

1. تصمیم برای ایجاد بدهی مالیاتی اتخاذ شده و لازم الاجرا شده است.
2. به مؤدی از تعهد پرداخت مالیات با جریمه در مدت مقرر اطلاع داده شد.
3. 2 ماه از انقضای مدت تعیین شده در اطلاعیه می گذرد.
4. مقدار زیادی یا به خصوص زیادی از مبلغ پرداخت نشده تعیین شده است.

بازرسی موظف است ظرف مدت 10 روز از تاریخ کشف تخلف، اطلاعات را ارسال کند. پس از آن کمیته تحقیق تصمیم به شروع یک پرونده جنایی یا امتناع از شروع آن می گیرد. بستگی به وجود یا عدم وجود جرم دارد.

ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه

متهم به هنر. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه می تواند یک شهروند به عنوان یک فرد (از جمله یک کارآفرین فردی، سردفتر خصوصی، وکیل و غیره) باشد. یعنی موضوع این جرم نمی تواند رسمی باشد.

عدم پرداخت مالیات بر اساس این ماده مستلزم شروع دادرسی کیفری است در صورتی که (به طور متناوب):

• به خدمات مالیاتی فدرال ارائه نشده است اظهارنامه مالیاتییا سایر اسناد (مصادف از دفاتر حسابداری، دفاتر فروش، مجله حسابداری معاملات تجاری, فیش حقوقیو غیره)، ارائه که به ارگان های دولتیمورد نیاز
• اظهارنامه ارسال شده است، اما حاوی اطلاعات عمدا نادرست است که منجر به بدهی مالیاتی می شود.

علاوه بر این، یک عنصر اجباری یک جرم کیفری مقدار معینی از مبلغ پرداخت نشده است. این یک اندازه بزرگ یا فوق العاده بزرگ است.

سوال:
مسئولیت کیفری طبق ماده چه میزان شروع می شود. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه؟

پاسخ:مقدار زیادی مبلغ مالیات منتقل نشده بیش از 900000 روبل برای سه نفر است سال مالی(در یک ردیف) مشروط بر اینکه این مبلغ بیش از 10% کل (یا پایه مالیاتیبیش از 2700000 روبل) تعهدات مالیاتی.

اگر این مقدار بدهی بیش از 20٪ کل باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 13،500،000 روبل) باشد، مقدار بسیار زیاد به مبلغی بیش از 4500000 روبل در طول سه سال در نظر گرفته می شود.

اگر میزان مالیات پرداخت نشده به مقدار زیاد یا به خصوص زیاد نرسد، مسئولیت اداری در برابر شخص ایجاد می شود. هیچ پرونده کیفری نمی تواند تشکیل شود. هر چند که می توان هم مسئولیت مالیاتی و هم مسئولیت کیفری را همزمان آورد.

برای یک جرم طبق ماده. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، مانند سایر جرایم مالیاتی، تعیین دوره ای برای تسلیم اظهارنامه برای یک مالیات خاص مهم است. عدم پرداخت تنها در صورتی قابل پیگرد قانونی است که فرد انتقال را در تاریخ پس از چنین دوره ای انجام نداده باشد.

مثال شماره 6. طبق قسمت 2 ماده 346.23 کد مالیاتی، یک کارآفرین فردی ملزم به ارائه به خدمات مالیاتی فدرال است اعلامیه سیستم مالیاتی ساده(سامانه مالیاتی ساده) تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارش. اگر در سراسر سه سالبه طور متوالی ، یک کارآفرین انفرادی چنین اظهارنامه ای را با اطلاعات نادرست ارسال کرد (یا اصلاً آن را ارسال نکرد) و میزان عدم پرداخت از 1 مه بیش از 900 هزار روبل است ، او طبق هنر مشمول مسئولیت است. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید که سه سالی که یکی پس از دیگری قبل از سالی که پرونده تشکیل شده است در نظر گرفته می شود.

خود بدهی باید فقط به میزان مالیات پرداخت نشده بیان شود. جریمه، جریمه و غیره انباشته نمی شوند.

فردی که بر اساس ماده قانون مرتکب جرم شده است. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، مجازات ممکن است به شکل زیر اعمال شود:

• جریمه در مقدار از 100000 روبل تا 300000 روبلیا زندان تا یک سال(طبق قسمت 1 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، زمانی که مبلغ بدهی مالیاتیمربوط به اندازه بزرگ است)؛
• جریمه در مقدار از 200000 روبل تا 500000 روبلیا زندان تا 3 سال(طبق قسمت 2 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه - میزان عدم پرداخت مبلغ بسیار زیادی است).

مثال شماره 7. نمونه ای از یک پرونده جنایی بر اساس هنر. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه می تواند به عنوان وضعیت زیر عمل کند. به مدت سه سال، ایوانف K.E. من آپارتمان معتبر خود را در مسکو اجاره کردم، پرداخت ماهانه 250000 روبل بود. در همان زمان، ایوانف درآمد خود را اعلام نکرد و مالیات پرداخت نکرد. خدمات مالیاتی فدرال، در صورت کشف چنین واقعیتی، حق محاسبه عدم پرداخت و اتخاذ تصمیم مناسب را دارد. سپس نه تنها مبلغ اولیه مالیات برای اجاره آپارتمان، بلکه جریمه و جریمه نیز الزامی خواهد بود. اگر ایوانف این کار را انجام ندهد، ممکن است طبق قسمت 1 هنر تحت پیگرد قانونی قرار گیرد. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، از آنجایی که بیش از سه سال مالیات پرداخت نشده (بدون جریمه و جریمه) به 1،170،000 روبل (250 هزار روبل X 12 ماه X 3 سال X 13٪) می رسد، یعنی بیش از 900،000 روبل.

شهروندان را می توان با مجازات در قالب جریمه نقدی و عدم پرداخت مالیات بر فروش آپارتمان یا سایر املاک و مستغلات به مسئولیت کیفری محکوم کرد، در صورتی که تمام نشانه های جرم مطابق با هنر وجود داشته باشد. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه (مدت، مبلغ، قصد) با شواهد جمع آوری شده تأیید می شود.

اگر اظهارنامه به موقع و حاوی اطلاعات موثق باشد، اما مالیات پرداخت نشود، مسئولیت کیفری منتفی است. در اینجا فقط می توان در مورد استفاده از بندها صحبت کرد. 1.3 قاشق غذاخوری 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه 20٪ یا 40٪ از کل بدهی).

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی توسط یک فرد زمانی منتفی است که عناصر جرم تایید شده و مجرم از پرداخت مالیات فرار کرده باشد. برای اولین بار، اما در عین حال برای همه چیز به طور کامل پرداخت شده استاز جمله مجازات و جریمه. اگر تا زمان پرداخت کامل پرونده قبلاً باز شده باشد، باید رد شود. بنابراین قانونگذار امکان اجتناب از سوء پیشینه را برای شخص فراهم می کند. شما باید توبه کنید و با اتهامات وارده به شما موافقت کنید و تمام بدهی های مالیاتی را بپردازید.

ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

مطابق با هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، افراد زیر را می توان به دلیل عدم پرداخت مالیات در معرض مسئولیت کیفری قرار داد:

• مدیران سازمان مالیات دهندگان (به عنوان مثال، مدیران یک LLC)؛
• حسابدار ارشد (یا حسابدار معمولی، در صورتی که کارکنان سازمان موقعیت حسابدار ارشد را پیش بینی نکرده باشند).
• سایر افرادی که در واقع نقش یک مدیر یا حسابدار را انجام می دهند ملزم به امضای اسناد ارسال شده به خدمات مالیاتی فدرال هستند.

در مواردی نیز کارمندان عادی یک شخص حقوقی مشمول این ماده هستند. در صورتی که برای فرار عمدی سازمان از پرداخت کسورات قانونی، اسناد حسابداری تنظیم و اطلاعات نادرست در آن وارد کنند. در چنین شرایطی این افراد به عنوان شریک جرم در ارتکاب جرم شناخته می شوند.

بر اساس تمرین، طبق هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، موارد عدم پرداخت مالیات بر درآمد یا مالیات بر ارزش افزوده اغلب شروع و بررسی می شود.

نشانه های این جنایت مشابه علائم هنر است. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، به استثنای اندازه های بزرگ و به ویژه بزرگ. با توجه به هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، قانونگذار مبالغ زیر را ارائه می کند که از آنها مسئولیت عدم پرداخت مالیات توسط یک شخص حقوقی آغاز می شود:

• مبلغ بزرگ مبلغی بیش از 5 میلیون روبل برای سه سال مالی (متوالی) است، مشروط بر اینکه این مبلغ بیش از 25٪ از کل بدهی های مالیاتی باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 15،000،000 روبل باشد).
• اگر این مبلغ بیش از 50٪ کل باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 45،000،000 روبل) باشد، مبلغ مخصوصاً بزرگ مبلغی بیش از 15 میلیون روبل در طول سه سال در نظر گرفته می شود.

اگر موضوع جرم طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه مجرم شناخته شود، ممکن است به موارد زیر محکوم شود:

• جریمه در مقدار 100000-300000 روبل تا 2 سال(برای قسمت اول، در صورت عدم پرداخت مبلغ زیاد)؛
• جریمه در مقدار 200000-500000 روبلو همچنین حبس برای یک دوره تا 6 سالگی(برای قسمت دوم، در صورت عدم پرداخت مبلغ بسیار زیاد و/یا زمانی که جرمی به عنوان بخشی از گروهی از افراد با توطئه قبلی انجام شده است).

علاوه بر این، ممکن است به فردی که طبق هر دو قسمت این ماده محکوم شده است، مجازات اضافی نیز محکوم شود. ممنوعیت تصدی پست های رهبری (از جمله پست های مرتبط با مدیریت حسابداری، برای مدت حداکثر 3 سال.

مانند ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، رئیس یک سازمان را نمی توان به مسئولیت کیفری معرفی کرد و در صورت پرداخت بدهی هزینه ها، پرونده شروع شده مشروط به خاتمه است. به طور کاملاز جمله مجازات و جریمه.

ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه

مطابق با هنر. 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه، ممکن است اتهامات وارده شود نماینده مالیات. او می تواند یک کارآفرین فردی و همچنین رئیس سازمانی باشد که موظف به محاسبه و کسر مالیات و همچنین مالیات نقل و انتقال (مثلاً مالیات بر درآمد) برای مالیات دهنده است. یعنی یک شهروند (مثلاً کارمندش) از سازمان (کارآفرین انفرادی) (به صورت حقوق) درآمد دریافت کرده است، اما به دلیل علاقه شخصی، مدیر شرکت 13 درصد از درآمد شخصی را منتقل نکرده است. مالیات برای کارمند به بودجه در مقدار زیادی. این یک جرم مامور مالیاتی است.

جرم از لحظه عدم انتقال در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است، مجازات و مقادیر کم پرداختی مشابه با شرح مندرج در ماده 199 این قانون است. قانون کیفری فدراسیون روسیه.

تاریخ محدودیت جرایم مالیاتی

مدت زمان تعقیب کیفری بستگی به مقوله جرم دارد. با انقضای مدت زمان، تعقیب شخص متوقف می شود (اگر شروع نشده باشد، پرونده تشکیل نمی شود).

ماده 78 قانون جزایی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که در موارد جزئی (یعنی طبق قسمت 1 و قسمت 2 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه ، قسمت 1 ماده 199 قانون جزا فدراسیون روسیه، قسمت 1 ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه) مدت محدودیت 2 سال است. برای جرایم جدی (قسمت 2 ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه) این مدت 10 سال است. در رابطه با جرایم مالیاتی، مدت محدودیت از تاریخ بعد از آخرین روز دوره گزارش محاسبه می شود.

مثال شماره 8. آخرین روز ارسال گزارش مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول سال 2019، 25 آوریل 2019 است. اگر در طول 3 سال گذشته شخص درگیر در پرونده برای همه دوره ها گزارش ارائه نکرده باشد، ممکن است طبق قسمت 1 هنر، یک پرونده جنایی علیه او شروع شود. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه (در صورت عدم پرداخت 900000 روبل). ضمناً چنانچه رسیدگی به پرونده به طول انجامد و در سال 1390 هنوز حکمی صادر نشده باشد، متهم می تواند بعد از 25/4/1390 به دلیل انقضای مهلت مقرر در بند، پرونده را مختومه اعلام نماید. "الف" از قسمت 1 هنر. 78 قانون جزایی فدراسیون روسیه (یعنی پس از 2 سال از پایان آخرین دوره گزارش). بسته به مرحله ای که رسیدگی در آن است، دادگاه یا مقامات بازپرسی پرونده را خاتمه می دهند.

محکومیت و همچنین ختم پرونده به دلایل غیر ترمیمی (عفو، ندامت فعال و غیره) شخص را از پرداخت بدهی مالیاتی و کلیه معاف نمی کند. هزینه های اضافی. معمولاً در یک پرونده جنایی قبلاً ادعایی از طرف خدمات مالیاتی فدرال یا دادستانی وجود دارد که تصمیم در مورد آن همراه با صدور حکم صادر می شود.

بنابراین، مسئولیت کیفری فرار مالیاتی است آخرین راه حل، زمانی که تمام اقدامات برای رعایت قوانین مالیاتی توسط ایالت قبلاً تمام شده باشد. قانون آیین دادرسی کیفری نیز به فراریان مالیاتی وفادار است. بنابراین، مطابق با قوانین هنر. 108 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، برای افرادی که متهم به ارتکاب جرم در زمینه مالیات هستند، بازداشت به عنوان یک اقدام پیشگیرانه در طول دوره تحقیقات فقط در موارد استثنایی که به طور خاص توسط قانون پیش بینی شده است (عدم وجود ثبت نام دائمدر قلمرو فدراسیون روسیه، هویت مشخص نشده است، فرد در لیست تحت تعقیب قرار دارد یا مکرراً اقدامات پیشگیرانه انتخاب شده قبلی را نقض کرده است).

عدم پرداخت مالیات - جرم جدی.

میزان مسئولیت فرد مجرم به شرایط خاصی بستگی دارد.

خوانندگان عزیز!مقالات ما در مورد راه حل های معمولی صحبت می کنند مسائل حقوقی. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقاً مشکل خود را حل کنید - تماس بگیرید مشاوره رایگان:

چه کسانی مشمول مجازات هستند؟

از این سن مجازات مجاز استدر صورت نقض هنجارهای تعیین شده توسط قانون.

حداقل مقدارجریمه - 20٪ از مبلغ سهم پرداخت نشده.

مبالغ تعیین شده برای پرداخت ممکن است در صورت وجود دلایل مناسب کاهش یا افزایش یابد.

بنابراین، شرایطی که امکان کاهش مبلغ جریمه را فراهم می کند شناسایی می شود موقعیت های سخت زندگی(بیماری فرد مقصر یا بستگان نزدیک وی، فوت یکی از عزیزان)، ارتکاب اعمال غیرقانونی تحت تأثیر تهدید و خشونت، اجرای اجباری دستورات مدیریت بالاتر توسط کارمند وابسته و غیره.

افزایش جریمه در صورتی مجاز است فرد گناهکاریا سازمان دوباره مرتکب تخلف شده است. در این صورت مبلغی که باید پرداخت شود در دو ضرب می شود.

تصمیم برای تغییر میزان جریمه ها در یک جهت یا جهت دیگر توسط قوه قضائیه پذیرفته شده است، که ادعای مربوطه توسط ذینفع مطرح می شود.

اداری

مسئولیت اداری ناشی از اعمالی است که آسیب قابل توجهی به جامعه وارد نکند.

اگر کامل ناچیز است تخلف مالیاتیجرم نیست، مجازات طبق ماده قانون رسیدگی به تخلفات اداری تعیین می شود.

مجازات می تواند از 100 هزار تا 6 سال زندان باشد. ارتکاب یک عمل توسط گروهی از افراد در مقیاس خاص است.

توجه به این نکته حائز اهمیت است که از دیدگاه حقوق کیفری، شهروندان و سازمان هایی که عمداً در ارائه اظهارنامه کوتاهی کرده یا اطلاعات نادرستی در سند ارائه کرده است.

اگر شاخص های ذکر شده در اظهارنامه با واقعیت مطابقت داشته باشد و تخلف فقط شامل عدم پرداخت بیشتر آنها باشد، پس واقعیت فرار وجود ندارد.

بنابراین، عدم پرداخت حق بیمه به بودجه دولتی مستلزم آن است شروع عواقب.

میزان مجازات با متخلف مستقیم است بستگی به میزان بدهی دارد.

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی چه زمانی ایجاد می شود؟ از ویدیو یاد بگیرید:

نویسنده مقاله -

مسئولیت عدم پرداخت مالیات در قوانین مالیاتی، اداری و جزایی پیش بینی شده است. و اگر همه چیز با مجازات های اداری و اقدامات مالیاتی کم و بیش روشن باشد، کمتر پیش می آید که با تعقیب کیفری برای عدم پرداخت مالیات های متعلقه قانونی مواجه شویم. در این مقاله در مورد مسئولیت کیفری فرار مالیاتی صحبت خواهیم کرد.

مسئولیت عدم پرداخت مالیات (اعم از افراد و سایر مالیات دهندگان)

مطابق با قوانین فعلی، هم اشخاص حقیقی و هم اشخاص حقوقی باید مالیات تعیین شده را بپردازند. چنانچه شخص مجاز به هر دلیلی از پرداخت مالیات (کلاً یا جزئی) طفره رود، ممکن است مسئولیت مالیاتی، اداری و حتی کیفری بر او وارد شود.

لازم به ذکر است که در چارچوب قوانین جزایی، مسئولیت عدم پرداخت مالیات فقط برای افراد ممکن است رخ دهد. شخص (مسئول سازمان) در حالی که مسئولیت اداری و مالیاتی شامل مقامات، اشخاص حقیقی و حقوقی می شود.

در مورد فیزیکی اشخاص، پس اگر چنین جرمی برای اولین بار توسط آنها مرتکب شده باشد، در صورتی که مجرم تمام مبلغ کم پرداختی را پرداخت کرده باشد، نمی تواند مستلزم مسئولیت کیفری باشد. علاوه بر این، مسئولیت کیفری تنها در صورتی می تواند ایجاد شود که عمل انجام شده توسط یک شهروند بزرگ یا به خصوص بزرگ باشد. برای جرایم جزئی مربوط به عدم پرداخت مالیات، مسئولیت فقط بر اساس قوانین اداری یا مالیاتی ایجاد می شود.

قانون جزایی فدراسیون روسیه در مورد عدم پرداخت مالیات چه می گوید؟

با توجه به هنر. 198-199 قانون جزا، می توان در مورد وقوع مسئولیت کیفری در مواردی صحبت کرد که اقدامات انجام شده توسط شخص با هدف فرار از تعهدات پرداخت مالیات / عوارض (چه به طور کامل و چه جزئی) صورت گرفته باشد، در صورتی که میزان کم پرداختی وجود داشته باشد. بیش از 10٪ از کل مبلغ مالیات / هزینه قابل پرداخت است.

آیا حقوق خود را نمی دانید؟

برای تعیین مجازات فیزیکی. برای شخصی که در صورت فرار مالیاتی، مقدار کم پرداختی در مقیاس بزرگ باید از 10٪ از کل مبلغ مالیات تعلق گرفته در 3 سال گذشته تجاوز کند و بیش از 600 هزار روبل باشد. (یا 1.8 میلیون روبل، صرف نظر از دوره و نسبت).

مبلغ حداقل 20٪ از کل مالیات تعلق گرفته برای 3 سال گذشته و مبلغ حداقل 3 میلیون روبل (یا مبلغ بیش از 9 میلیون روبل، صرف نظر از نسبت و دوره) بسیار بزرگ در نظر گرفته می شود.

اگر ما در مورد میزان مالیات پرداخت نشده توسط اشخاص حقوقی صحبت کنیم. افراد، پس از آن مقامات مجاز در صورت ارتکاب جرم (فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ) زمانی که میزان کم پرداختی بیش از 10٪ از کل مالیات تعلق گرفته به سازمان برای 3 سال مالی و بیش از 2 میلیون روبل باشد، مجرم شناخته می شوند. (یا بیش از 6 میلیون روبل، صرف نظر از نسبت و دوره).

در این مورد، مقدار مالیات پرداخت نشده در صورتی که بیش از 20٪ از کل مالیات تعلق گرفته برای 3 سال مالی قبلی باشد و حداقل 10 میلیون روبل باشد، به ویژه بزرگ در نظر گرفته می شود. همچنین مالیات کم پرداختی به مبلغ حداقل 30 میلیون روبل، صرف نظر از دوره و نسبت، بسیار زیاد است.

تعقیب کیفری افراد

حالا بیایید با جزئیات بیشتری در مورد جنایتکار صحبت کنیم مسئولیت فرار مالیاتی افرادو کارآفرینان فردی. ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه انواع مجازات های زیر را برای افراد در نظر گرفته است. افراد و کارآفرینان فردی:

• جریمه (100-300 هزار روبل یا به میزان حقوق (سایر درآمد) برای 1 یا 2 سال).
• بازداشت (از 4 تا 6 ماه)؛
• حبس (تا 1 سال).

چنین مجازات هایی در صورت وجود مقدار زیادی معوقه مالیاتی امکان پذیر است، اما اگر ما در مورد یک مجازات بزرگ صحبت می کنیم، مجازات به شکل زیر امکان پذیر است:

• جریمه 200-500 هزار روبل یا به میزان حقوق (سایر درآمد) برای مدت 1.5 تا 3 سال.
• حبس تا 3 سال.

جریمه و جریمه فرار مالیاتی

در حقوق اداری و مالیاتی مجازات به صورت جریمه برای عدم پرداخت مالیات بیان می شود. میزان جریمه با توجه به اقدامات خاص متخلف و با در نظر گرفتن شرایطی که در آن اقدامات انجام شده است تعیین می شود.

این قانون همچنین اجازه می دهد تا جریمه هایی برای عدم پرداخت مالیات بر میزان مالیاتی که قابل پرداخت بوده اما در مدت زمان مشخص پرداخت نشده است، تعلق گیرد. میزان جریمه بر اساس تعیین می شود نرخ فعلیتامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه.