Πώς να αλλάξετε τη φόρμα φόρου για ένα. Αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος για ένα

07.12.2019

Η μοναδικότητα του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος έγκειται ειδικότερα στο γεγονός ότι ο φορολογούμενος που εφαρμόζει αυτό το ειδικό καθεστώς μπορεί να επιλέξει ο ίδιος το αντικείμενο της φορολογίας, με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις. Επιπλέον, έχει το δικαίωμα να το αλλάξει χωρίς περιορισμούς σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες.

Για πληροφορίες σχετικά με τον ορθό τρόπο αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας και τον τρόπο με τον οποίο θα ληφθούν υπόψη οι μεταβατικές φορολογικές διατάξεις στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, διαβάστε το προτεινόμενο υλικό.

Πώς να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολογίας

Σύμφωνα με το άρθρο 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το φορολογικό αντικείμενο - «εισόδημα» ή «έσοδα μείον έξοδα» - ο φορολογούμενος επιλέγει τον εαυτό του, με εξαίρεση την περίπτωση που προβλέπεται στην παράγραφο 3 του παρόντος άρθρου. Οι φορολογούμενοι που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε μια απλή σύμβαση εταιρικής σχέσης (σύμβαση κοινής επιχείρησης) ή σε μια συμφωνία διαχείρισης εμπιστοσύνης θα χρησιμοποιούν έσοδα μειωμένα κατά έξοδα ως αντικείμενο φορολογίας. Αυτός είναι ο μόνος περιορισμός που ο ch. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας για την επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας. Όλοι οι άλλοι "προσομοιωτές" έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν και πρέπει να υποβάλουν μια ειδοποίηση στη φορολογική αρχή σχετικά με τη μετάβαση σε αυτό το ειδικό καθεστώς.

Δεν θέτουμε ως καθήκον μας να διατυπώνουμε συστάσεις σχετικά με την επιλογή ενός συγκεκριμένου αντικειμένου φορολογίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Φυσικά, υπάρχουν γενικές συστάσεις, για παράδειγμα, εάν ένα "απλοποιημένο πρόσωπο" εκτελεί παραγωγικές δραστηριότητες με υψηλό κόστος για πρώτες ύλες, μισθούς, ενοικίαση χώρων, πάγια περιουσιακά στοιχεία, τότε είναι προτιμότερο να επιλέγει "εισόδημα μείον έξοδα", αν η επιχειρηματική δραστηριότητα σχετίζεται με την παροχή υπηρεσιών το μερίδιο του κόστους είναι μικρό - "έσοδα". Αλλά, όπως δείχνει η πρακτική, μόνο μια λεπτομερής ανάλυση των δραστηριοτήτων μιας συγκεκριμένης επιχειρηματικής οντότητας, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά του Χ. Το άρθρο 26.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να βοηθήσει στην επιλογή του βέλτιστου αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και στην ελαχιστοποίηση των φορολογικών πληρωμών.

Δυστυχώς, δεν είναι πάντα σωστοί οι υπολογισμοί που έγιναν για την επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Οι λόγοι μπορεί να είναι πολύ διαφορετικοί: από σφάλματα στους υπολογισμούς έως αλλαγές στις συνθήκες της αγοράς ή την έναρξη νέων δραστηριοτήτων.

Το κεφάλαιο 26.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει στους Simplists την ευκαιρία να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας κατά βούληση, αλλά σύμφωνα με ορισμένους κανόνες. Μπορείτε να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολογίας:

ετησίως ·
από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου, ο φορολογούμενος δεν έχει τέτοιο δικαίωμα, όπως υπενθυμίζει περιοδικά στο Υπουργείο Οικονομικών (Επιστολή της 05.11.2013 αρ. 03-11-11 / 47086).
αν ο φορολογούμενος ειδοποιήσει τις φορολογικές αρχές μέχρι τις 31 Δεκεμβρίουτο προηγούμενο έτος κατά το οποίο προτείνει την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας.

Σημειώστε ότι δεν υπάρχουν εξαιρέσεις στους παραπάνω κανόνες. Η αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας είναι δυνατή τόσο για τους σημερινούς "προσομοιωτές" όσο και για εκείνους που δεν έχουν πραγματοποιήσει τις δραστηριότητές τους ή που έχουν επανεκχωρήσει και δεν έχουν ακόμη αρχίσει επιχειρηματική δραστηριότητα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 9ης Νοεμβρίου 2011 αριθ. 03-11-06 / 2/52).

Πρόσφατα, η ακόλουθη πρακτική έχει γίνει ευρέως διαδεδομένη μεταξύ των μεμονωμένων επιχειρηματιών που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και θέλουν να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας. Επιθυμούν να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο, για την οποία παύουν να είναι κάτοχοι ατομικού επιχειρηματία και εγγράφονται ξανά στην ίδια φορολογική περίοδο, αλλά ήδη επιλέγουν νέο φορολογικό σκοπό.

Οι φορολογικές αρχές μίλησαν για τη νομιμότητα τέτοιων ελιγμών σε επιστολή με ημερομηνία 02.28.2013 αρ. ED-3-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο] Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο νεοαποκτηθείς μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να κοινοποιήσει τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία εγγραφής στη φορολογική αρχή που αναφέρεται στο πιστοποιητικό που εκδόθηκε σύμφωνα με την παράγραφο 2, 84 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, από την ημερομηνία εγγραφής στην φορολογική αρχή που αναφέρεται στο παρόν πιστοποιητικό.

Προτού εγγραφεί εκ νέου ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να υποβληθεί σε διαδικασία διαγραφής από τη φορολογική αρχή. Επιπλέον, υπάρχουν ορισμένοι λόγοι που καθορίζονται στο άρθρο. 84 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιτρέποντας στη φορολογική αρχή να εξαλείψει την ΠΕ από το μητρώο και μεταξύ αυτών δεν εμφανίζεται η αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εφιστά την προσοχή στο γεγονός ότι τα άτομα υπόκεινται σε φορολογικό έλεγχο και δίωξη για αποκαλυφθείσες φορολογικές παραβιάσεις ανεξάρτητα από την απόκτηση ή την απώλεια ειδικού νομικού καθεστώτος, την άσκηση ορισμένων δραστηριοτήτων ή τη μετάβαση σε επιμέρους φόρους ή ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Ο φορολογικός έλεγχος με τη μορφή φορολογικών ελέγχων, καθώς και η ευθύνη για φορολογικά αδικήματα αποσκοπούν στη διασφάλιση της εκπλήρωσης της υποχρέωσης καταβολής φόρου ή δασμού, η οποία λήγει σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 κουταλιές της σούπας. 44 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με το θάνατο ενός φορολογουμένου ή με την αναγνώρισή του ως νεκρού.

Κατά συνέπεια, σε περίπτωση καταγγελίας της δραστηριότητας ως μεμονωμένου επιχειρηματία, ο ιδιώτης διατηρεί την υποχρέωση υποβολής φορολογικών δηλώσεων και καταβολής φόρων για την περίοδο κατά την οποία ασκούσε τη δραστηριότητά του ως μεμονωμένου επιχειρηματία, δεδομένου ότι η διακοπή της δραστηριότητας από ιδιώτη επιχειρηματία δεν συνιστά περιστατικό που συνεπάγεται (Ορισμός του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιανουαρίου 2007 αρ. 95-О-О).

Επιπλέον, υπάρχουν ξεχωριστές δικαστικές αποφάσεις (αποφάσεις του Δικαστηρίου Διαιτησίας του FAS VVO της 16ης Ιουλίου 2012 στην υπόθεση αριθ. A31-5701 / 2011, FAS SZO ημερομηνίας 20 Οκτωβρίου 2005 αρ. A21-94 / 05-C1), με την οποία καθορίζεται ότι, θεωρείται η ημερομηνία της πρώτης εγγραφής ως μεμονωμένου επιχειρηματία, η οποία επιτρέπει την εκ των προτέρων λήψη μέτρων που σχετίζονται με την κατάργηση της εγγραφής και την εγγραφή με τέτοιο τρόπο ώστε να επιτυγχάνονται μη εύλογα οικονομικά οφέλη.

Εάν οι φορολογικές αρχές χαρακτηρίσουν τη διακοπή της δραστηριότητας ως ιδιώτη επιχειρηματία και στη συνέχεια επανυπογραφούν κατά την ίδια φορολογική περίοδο μόνο με σκοπό την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας ως τη λήψη παράλογων φορολογικών πλεονεκτημάτων, τότε ο εν λόγω επιχειρηματίας θα αξιολογηθεί πρόσθετοι φόροι σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, σύμφωνα με τον επιλεχθέντα φορολογικό σκοπό. Δεν αξίζει να ελπίζουμε ότι οι φορολογικές αρχές δεν θα παρατηρήσουν το γεγονός της νέας εγγραφής, δεδομένου ότι είναι η USRIP, και έχουν κάνει καλά αναλυτική δουλειά σήμερα.

Όσον αφορά την κοινοποίηση της φορολογικής αρχής σχετικά με την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας, ο κανόνας αυτός είναι υποχρεωτικός. Αυτό σημαίνει ότι αν το "απλοποιημένο πρόσωπο" ξεχάσει γενικά να ειδοποιήσει τη φορολογική αρχή μέχρι την προβλεπόμενη ημερομηνία, δεν μπορεί να εφαρμόσει το νέο αντικείμενο φορολόγησης. Ο συντάκτης δεν μπόρεσε να βρει παραδείγματα δικαστικών αποφάσεων επί του θέματος υπέρ του φορολογούμενου. Αυτοί οι "απλοποιητές" ήταν φόροι που είχαν δημιουργηθεί σύμφωνα με το φορολογικό αντικείμενο που είχε επιλεγεί προηγουμένως (αποφάσεις του FAS VVO της 04.17.2012 στην υπόθεση αριθ. A31-3888 / 2011, FAS SZO της 11.28.2013 στην υπόθεση αριθ. A05-16718 / 2012, απόφαση του Primorsky Regional Court με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2012 στην υπόθεση αριθ. 33-6435).

Το θέμα της έλλειψης προθεσμιών για την κοινοποίηση στην φορολογική αρχή σχετικά με μια αλλαγή στο φορολογητέο στοιχείο δεν έχει σημασία σήμερα. Από την 1η Οκτωβρίου 2012 η προθεσμία προειδοποίησης παρατάθηκε από τις 20 Δεκεμβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους εφαρμογής του νέου φορολογητέου στοιχείου και το νέο στοιχείο μπορεί να εφαρμοστεί μόνο από την αρχή της φορολογικής περιόδου. Συνεπώς, εάν μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου ο «απλοποιητής» δεν ειδοποιήσει τη φορολογική αρχή, τότε δεν θα είναι σε θέση να εφαρμόσει το νέο αντικείμενο φορολογίας και οι δικαστές δεν θα τον υποστηρίξουν.

Σε δίκαιη κατάσταση, σημειώσαμε ότι όταν η προθεσμία κοινοποίησης είχε οριστεί πριν από τις 20 Δεκεμβρίου και οι «απλοποιητές» το χάρισαν, ενημερώνοντας τη φορολογική αρχή πριν από την αρχή της επόμενης φορολογικής περιόδου, ο τελευταίος τους αρνήθηκε και οι δικαστές την υποστήριξαν. Για παράδειγμα, ο FAS ΒΣΟ σημείωσε ότι ο Ch. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας δεν περιέχει κανόνες σχετικά με τις συνέπειες ενός φορολογούμενου που δεν διαθέτει την προθεσμία γνωστοποίησης στη φορολογική αρχή αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας, δεν παρέχει στη φορολογική αρχή το δικαίωμα να αρνηθεί την εξέταση της εν λόγω αίτησης φορολογουμένου και επίσης να απαγορεύσει ή να επιτρέψει στον φορολογούμενο να χρησιμοποιήσει το φορολογικό αντικείμενο που επέλεξε. Σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κεφαλαίου, ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αλλάξει από τον φορολογούμενο κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου, δηλαδή μόνο το γεγονός αυτό μπορεί να αποτελέσει τη βάση για την άρνηση αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας (Απόφαση του FAS ВСО της 10.31.2012 στην υπόθεση αριθ. A19-6469 / 2012).

Για "Simplists" που θέλουν να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας, με Διάταξη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.11.2012 Αρ. MMV-7-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο] "Σχετικά με την έγκριση των εντύπων εγγράφων για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος" εγκεκριμένο έντυπο 26.2-6 "Γνωστοποίηση αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας". Είναι επομένως συμβουλευτικό το γεγονός ότι αυτοί οι φορολογούμενοι μπορούν να γράψουν επιστολή στη φορολογική αρχή υπό οποιαδήποτε μορφή, ενημερώνοντάς τους για αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας από την 1η Ιανουαρίου 20, αναφέροντας ένα νέο αντικείμενο φορολόγησης. Η αποστολή τους στη φορολογική αρχή εντός της προθεσμίας που προβλέπεται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για γνωστοποίηση αλλαγής του φορολογικού καθεστώτος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, η οποία καταρτίζεται υπό οποιαδήποτε μορφή, αναγνωρίζεται ως εκπλήρωση της υποχρέωσης που καθορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι μορφές υποβολής εγγράφων για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος σε ηλεκτρονική μορφή εγκρίνονται με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 11.16.2012 Αρ. MMV-7-6 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]

Κάποιοι «απλοποιητές» πιστεύουν ότι, απαντώντας σε μια ειδοποίηση προς τη φορολογική αρχή σχετικά με μια αλλαγή στο αντικείμενο της φορολογίας, η φορολογική αρχή θα πρέπει να στείλει μια επιστολή ενημέρωσης σε αυτά με τη μορφή 26.2-7.

Διευκρινίσεις για το ζήτημα αυτό δίνονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.15.2013 αρ. ED-2-3 / 261. Μια τέτοια επιστολή αποστέλλεται στον φορολογούμενο κατόπιν παραλαβής γραπτής αίτησης από τον ίδιο με αίτημα να επιβεβαιωθεί η εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Η επιστολή πληροφοριών αναφέρει την ημερομηνία κατά την οποία ο φορολογούμενος υπέβαλε την αίτηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς και πληροφορίες σχετικά με την υποβολή (μη υποβολή) φορολογικών δηλώσεων σχετικά με τη χρήση του φορολογικού συστήματος για φορολογικές περιόδους στις οποίες εφάρμοζε ειδικό φορολογικό καθεστώς.

Η μορφή της επιστολής αυτής δεν προβλέπει την εκτίμηση σε αυτήν των πληροφοριών σχετικά με το φορολογικό αντικείμενο που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος. Από αυτή την άποψη, η κατεύθυνση της επιστολής πληροφοριών σε απάντηση των αιτήσεων δεν θα απαντούσε στην ερώτηση που τέθηκε σχετικά με την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας.

Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, αν ο φορολογούμενος έστειλε μια γνωστοποίηση στη φορολογική αρχή σχετικά με τη μεταβολή του αντικειμένου της φορολογίας στην καθιερωμένη παράγραφο 2 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας από την αρχή του έτους που ακολουθεί το έτος της κοινοποίησης.

Μεταβατικές διατάξεις κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας

Με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, μπορείτε να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολογίας κάθε φορολογική περίοδο, δηλαδή κάθε χρόνο. Και δεν θα υπήρχαν προβλήματα εάν όλοι οι αμοιβαίοι διακανονισμοί και οι αμοιβαίες υποχρεώσεις μεταξύ του «απλουστευμένου προσώπου» και των αντισυμβαλλομένων, οφειλετών και πιστωτών έγιναν από τις 31 Δεκεμβρίου και όλα τα έξοδα θα μπορούσαν να ληφθούν υπόψη κατά τη διάρκεια αυτής της φορολογικής περιόδου. Αλλά στην πράξη αυτό δεν συμβαίνει και κατά συνέπεια τίθενται ερωτήματα σχετικά με τη λογιστική για τους σκοπούς φορολόγησης των εσόδων και εξόδων κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας.

Ας ξεκινήσουμε με το εισόδημα. Αλλά λαμβάνοντας υπόψη το εισόδημα, δεν προκύπτουν προβλήματα κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας. Μετά από όλα, ο φορολογούμενος, όπως ήταν «απλοποιημένος», παραμένει έτσι σε αυτούς. Συνεπώς, η διαδικασία καταλογισμού του εισοδήματος δεν μεταβάλλεται: το εισόδημα που εισπράχθηκε μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2013, λαμβάνεται υπόψη για το αντικείμενο της φορολογίας που χρησιμοποιήθηκε το 2013, σύμφωνα με τις διατάξεις του Χ. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας. Μετά την ημερομηνία αυτή, τα έσοδα καταγράφονται επίσης σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο μόνο με νέο φορολογητέο στοιχείο. Οι κανόνες καταλογισμού του εισοδήματος τόσο στην πρώτη όσο και στην δεύτερη περίπτωση καθορίζονται από τον Ch. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν αλλάζουν ανάλογα με το εφαρμοστέο φορολογητέο στοιχείο.

Αλλά με το κόστος, η κατάσταση είναι ακριβώς το αντίθετο: ανάλογα με το εφαρμοστέο φορολογητέο στοιχείο, μπορεί ή δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Περνάμε από το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα" στο αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα"

Το κεφάλαιο 26.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει δύο κανόνες που διέπουν τη λογιστική καταχώριση των εξόδων όταν ένας φορολογούμενος μεταβιβάζει από ένα αντικείμενο φορολογίας υπό μορφή εισοδήματος σε ένα αντικείμενο φορολογίας υπό μορφή εισοδήματος μειωμένου κατά το ποσό των εξόδων:

οι δαπάνες που σχετίζονται με τις φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες εφαρμόζεται ο φόρος υπό μορφή εισοδήματος δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης (παράγραφος 4 του άρθρου 346.17).
κατά την ημερομηνία μιας τέτοιας μετάβασης, δεν προσδιορίζεται η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με φορολογία υπό μορφή εισοδήματος (παράγραφος 2.1 του άρθρου 346.25).

Εξετάστε τον τρόπο με τον οποίο εφαρμόζονται αυτά τα πρότυπα στην πράξη λαμβάνοντας υπόψη το συγκεκριμένο κόστος.

Κόστος παγίων περιουσιακών στοιχείων. Σύμφωνα με τις παραγράφους 1 σελ. 1 Άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με σκοπό τη φορολογία υπό μορφή εισοδήματος μειωμένου κατά το ποσό των εξόδων, λαμβάνουν υπόψη, ιδίως, το κόστος απόκτησης (κατασκευής και κατασκευής) παγίων περιουσιακών στοιχείων (λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας).

Επιπλέον, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα των οποίων υπόκεινται σε κρατική εγγραφή σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα βάσει του άρθρου. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τη στιγμή τεκμηριωμένου γεγονότος της κατάθεσης εγγράφων για την καταχώριση αυτών των δικαιωμάτων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα ενός φορολογούμενου που εφαρμόζει απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αναγνωρίζονται στα έξοδα μετά την πραγματική πληρωμή τους.

Έτσι, το κόστος απόκτησης ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου γίνεται αποδεκτό μόνο μετά την πραγματική πληρωμή, από τη στιγμή που τέθηκε σε λειτουργία και, εάν είναι αναγκαίο, από τη στιγμή που έχει τεκμηριωθεί το γεγονός της υποβολής εγγράφων για κρατική καταχώρηση δικαιωμάτων σε αυτό το περιουσιακό στοιχείο.

Μετά την εκπλήρωση των παραπάνω απαιτήσεων, το «απλοποιημένο πρόσωπο» μπορεί να λάβει υπόψη το κόστος απόκτησης πάγιου ενεργητικού κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα».

Στην πράξη, είναι δυνατές διάφορες καταστάσεις όταν το πάγιο μπορεί να εισπραχθεί ή να πληρωθεί κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας "εισόδημα" και να τεθεί σε λειτουργία με το αντικείμενο της φορολογίας "έσοδα μείον τα έξοδα". Ή αντιστρόφως, το «εισόδημα» τέθηκε σε λειτουργία στο φορολογητέο στοιχείο και καταβλήθηκε - «εισόδημα μείον έξοδα» στο φορολογητέο στοιχείο. Σε ποιες περιπτώσεις μπορεί να ληφθεί υπόψη το κόστος απόκτησης πάγιων περιουσιακών στοιχείων όταν το αντικείμενο της φορολογίας είναι «εισόδημα μείον τα έξοδα» και σε ποια όχι;

Εξετάστε μια κατάσταση όπου ένας "απλοποιητής" που αποκτήθηκε και πληρώθηκε για ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, για παράδειγμα, το 2013 κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας "εισόδημα". Το εργαλείο τέθηκε σε λειτουργία το 2014 κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας "έσοδα μείον έξοδα". Στην περίπτωση αυτή, το κόστος της απόκτησης αυτής μπορεί να ληφθεί υπόψη στις δαπάνες το 2014 (βλ. Επιστολές του υπουργείου Οικονομικών των Η.Π.Α με ημερομηνία 03/13/2012 αρ. 03-11-11 / 41, με ημερομηνία 07.24.2013 αρ. 03-11-11 / 29209).

Ενδιαφέρουσες συστάσεις έγιναν από αντιπροσώπους των ρυθμιστικών αρχών σχετικά με τη λογιστική των δαπανών για πάγια περιουσιακά στοιχεία που αγοράζονται σε δόσεις κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών RF με ημερομηνία 03.04.2012 αρ. 03-11-11 / 115, Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία με ημερομηνία 09.04.2012 αρ. ED-4-3 / / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]) Θεώρησαν ότι ένα «απλοποιημένο πρόσωπο» όταν αποκτά ένα ακίνητο και το θέτει σε λειτουργία κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με το φορολογητέο "εισόδημα" με την καταβολή της αξίας του σε δόσεις μπορεί να λάβει υπόψη τις πληρωμές για το αποκτηθέν πάγιο περιουσιακό στοιχείο που καταβλήθηκε σύμφωνα με τη συμφωνία αγοράς και πώλησης τα πάγια περιουσιακά στοιχεία μετά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με φορολογία "έσοδα μείον έξοδα", ως μέρος του κόστους απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων στο ποσό των πράγματι καταβληθέντων ποσών. Σημειώστε ότι αυτό το συμπέρασμα, απευθείας από τους κανόνες του Χ. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας δεν ακολουθεί, ως εκ τούτου, την ελαχιστοποίηση των φορολογικών κινδύνων, είναι σκόπιμο να ζητήσετε διευκρινίσεις από τη φορολογική αρχή σας, επισυνάπτοντας επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών. Και μόνο μετά από μια θετική απάντηση μπορούμε να λάβουμε υπόψη τις δαπάνες που καταβλήθηκαν για το πάγιο στοιχείο (εν μέρει καταβληθείσα μετά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας), το οποίο αποκτήθηκε και τέθηκε σε λειτουργία κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας "εισόδημα".

Εάν ο οργανισμός μετακόμισε από το γενικό φορολογικό καθεστώς στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το φορολογητέο αντικείμενο «εισόδημα» και στη συνέχεια με το φορολογητέο αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα», κατά την ημερομηνία της μεταβάσεως αυτής, η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων που αποκτήθηκαν κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού καθεστώτος δεν καθορίζεται με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2009 αρ. 03-11-06 / 2/268, ημερομηνία 11 Απριλίου 2011 αρ. 03-11-06 / 2/51). Κατά συνέπεια, είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα έξοδα απόκτησης πάγιων στοιχείων ενεργητικού.

Μισθοί και ασφάλιστρα. Η πιο συνηθισμένη ερώτηση σχετικά με τη λογιστική καταβολή του κόστους μισθοδοσίας και των σχετικών ασφαλίστρων προκύπτει για όλους τους "απλοποιητές" που αλλάζουν το αντικείμενο του "εισοδήματος" στο "εισόδημα μείον τα έξοδα". Για παράδειγμα, εάν το αντικείμενο του φορολογικού "εισοδήματος" χρησιμοποιήθηκε το 2013, και το 2014 - "έσοδα μείον έξοδα", είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη ο μισθός για το Δεκέμβριο του 2013 στις δαπάνες του 2014, αν πράγματι καταβληθεί τον Ιανουάριο του 2014;

Σε αυτή την περίπτωση, η απάντηση είναι αδιαμφισβήτητη - όχι (βλέπε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04.22.2008 αρ. 03-11-04 / 2/75, ημερομηνία 08.07.2009 αρ. 03-11-06 / 2/121, ημερομηνία 07.09.2010 αρ. 03- 11-06 / 2/142).

Το κόστος των αγαθών. Κατά γενικό κανόνα, με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που έχει ως αντικείμενο τη φορολογία "έσοδα μείον έξοδα", είναι δυνατό να ληφθούν υπόψη τα έξοδα καταβολής του κόστους των αγαθών που αγοράστηκαν για περαιτέρω πώληση (άρθρο 23, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Βάσει των παραγράφων. 2 σελ. 2 Άρθρο 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος του κόστους των αγαθών που αγοράζονται για περαιτέρω πώληση λαμβάνεται υπόψη ως έξοδα όπως αυτά πωλούνται. Σύμφωνα με το διάταγμα του Προεδρείου του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουνίου 2010 αριθ. 808/10, τα έξοδα πληρωμής για αγαθά που προορίζονται για περαιτέρω πώληση αναγνωρίζονται ως έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου επί της USN μετά την πραγματική μεταφορά αγαθών στον αγοραστή, ανεξάρτητα από το αν καταβλήθηκαν από τον αγοραστή ή όχι.

Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών στους πελάτες, λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα καταβολής του κόστους των αγαθών που αγοράζονται για περαιτέρω πώληση και καταβάλλονται στους προμηθευτές.

Αυτή η διαδικασία αναγνώρισης του κόστους των αγαθών είναι σημαντική για την απάντηση στο ερώτημα κατά πόσον το «απλοποιημένο πρόσωπο» μπορεί να λάβει υπόψη το 2014 το κόστος αγαθών που αγοράστηκαν για περαιτέρω πώληση και καταβλήθηκαν το 2013 (κατά την περίοδο εφαρμογής του φορολογικού «εισοδήματος») μεταφορά των αγαθών στον αγοραστή το 2014 (αντικείμενο φορολογίας "έσοδα μείον έξοδα"). Ναι, μπορεί. Δεν έχει σημασία ακόμη και πότε θα γίνει η πληρωμή στον προμηθευτή, το κύριο πράγμα είναι ότι κατά τον χρόνο υπολογισμού των εξόδων τα αγαθά θα πρέπει να καταβάλλονται (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών του Υπουργείου Οικονομικών της 03.03.2010 αρ. 03-11-06 / 2/34, με ημερομηνία 02.12.2010 αρ. 03-11 -06/2/182).

Το κόστος των πρώτων υλών. Για τους "απλοποιούς" που εμπλέκονται στην παραγωγή, το θέμα της λογιστικής για τις πρώτες ύλες και τις προμήθειες είναι σημαντικό. Τι πρέπει να γίνει εάν αποκτηθούν (κεφαλαιοποιηθούν και καταβληθούν στον προμηθευτή) κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με σκοπό το φορολογικό "εισόδημα", αλλά χρησιμοποιούνται στην πραγματικότητα κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας "έσοδα μείον έξοδα";

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 5 σελ. 1 Άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με ένα υποκείμενο στο φόρο υπό μορφή εισοδήματος μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν υπόψη τα υλικά έξοδα κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας το κόστος των υλικών αντανακλάται με τον τρόπο που καθορίζεται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών. 254 του Κώδικα Φορολογίας.

Η παράγραφος 1 του άρθρου. 254 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διαπιστώνεται ότι τα υλικά έξοδα περιλαμβάνουν ιδίως δαπάνες για την αγορά πρώτων υλών και (ή) υλικών που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) και (ή) αποτελούν τη βάση τους ή που αποτελούν αναγκαίο στοιχείο στην παραγωγή αγαθών παροχή εργασίας, παροχή υπηρεσιών).

Τα έξοδα ενός φορολογούμενου αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική πληρωμή τους (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι υλικές δαπάνες (συμπεριλαμβανομένης της αγοράς πρώτων υλών και υλικών), καθώς και το κόστος εργασίας, λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κατά τη στιγμή της εξόφλησης του χρέους με χρέωση κεφαλαίων από το τρεχούμενο λογαριασμό του φορολογούμενου, πληρωμές σε μετρητά και με διαφορετική μέθοδο αποπληρωμής του χρέους κατά τον χρόνο αποπληρωμής.

Από τα προαναφερθέντα πρότυπα προκύπτει ότι κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ως φόρου λαμβάνεται υπόψη το κόστος απόκτησης πρώτων υλών που έλαβε ο φορολογούμενος κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με το φορολογικό αντικείμενο του εισοδήματος και τα έσοδα μείον τα έξοδα που καταβλήθηκαν μετά τη μετάβαση στο φορολογητέο αντικείμενο, μειώνοντας το εισόδημα που εισπράχθηκε με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.

Εάν οι πρώτες ύλες και τα υλικά εισπράχθηκαν και καταβλήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του αντικειμένου της φορολογίας "εισόδημα", και απελευθερώνονται στην παραγωγή με το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα μείον τα έξοδα", τότε είναι αδύνατο να ληφθεί υπόψη το κόστος των πρώτων υλών και υλικών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών του Υπουργείου Οικονομικών της 07.12.2009 αρ. 03 -11-06 / 2/257, με ημερομηνία 27 Οκτωβρίου 2010 αρ. 03-11-11 / 284). Το κόστος των πρώτων υλών που εισπράττονται και κεφαλαιοποιούνται από τον φορολογούμενο λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος κατά την ημερομηνία πληρωμής στον προμηθευτή, ανεξαρτήτως του γεγονότος ότι αποσύρθηκε από την παραγωγή.

Δάνειο ενδιαφέρον. Το ζήτημα της λογιστικής κατανομής των τόκων σε δάνειο είναι σημαντικό όταν ένα δάνειο λαμβάνεται από έναν «απλοποιητή» για μεγάλο χρονικό διάστημα κατά τη διάρκεια του οποίου αλλάζει το αντικείμενο της φορολογίας. Για παράδειγμα, ένας "απλοποιητής" πήρε ένα δάνειο για 5 χρόνια το 2013, όταν εφάρμοσε το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα", το 2014 άρχισε να εφαρμόζει το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα μείον έξοδα". Πώς στην περίπτωση αυτή να ληφθούν υπόψη οι τόκοι του δανείου;

Το 2013, δεν θα είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη οι τόκοι του δανείου με οποιονδήποτε τρόπο (ρήτρα 4, άρθρο 346.17 του φορολογικού κώδικα). Το 2014, μπορούν να ληφθούν υπόψη τα έξοδα τόκων, υπό τον όρο ότι έχουν πραγματοποιηθεί για να πραγματοποιήσουν δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος, είναι δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες.

Σε αυτή την περίπτωση, σημειώνουμε, προσδιορίζοντας το αντικείμενο της φορολογίας, ο φορολογούμενος που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, σύμφωνα με τις παραγράφους. 9 σελ. 1 άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μειώνει το εισόδημα που εισπράττει από τόκους που καταβάλλονται για την παροχή της χρήσης κεφαλαίων (δάνεια, δάνεια).

Υποπαράγραφος 1 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι δαπάνες φορολογουμένων υπό μορφή τόκων επί δανειακών κεφαλαίων (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζικών δανείων) αναγνωρίζονται κατά τη στιγμή της εξόφλησης του χρέους με χρέωση κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό του, πληρωμή από το ταμείο και με διαφορετική μέθοδο αποπληρωμής του χρέους κατά την επιστροφή αυτή.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι δαπάνες που καθορίζονται στις παραγράφους. 9 σελ. 1 άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θεσπίζονται με τον τρόπο που προβλέπεται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών. 269 \u200b\u200bτου Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 2, άρθρο 2, άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρόμοιες διευκρινίσεις σχετικά με την καταχώριση των τόκων κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας δόθηκαν ακόμη και με τις επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ημερομηνίας 01.09.2011 αρ. ED-4-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο], Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 13 Φεβρουαρίου 2012, αριθ. 03-11-11 / 41.

Για πληροφορίες:

Ομοσπονδιακός νόμος της 02.11.2013 αρ. 306-ΦΕ, άρθρο 1.1 του άρθρου 269 \u200b\u200bτου Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρατάθηκε μέχρι την 31/31/2014. Σύμφωνα με τον κανόνα αυτό, ελλείψει οφειλών προς ρωσικές οργανώσεις που εκδόθηκαν κατά το ίδιο τρίμηνο υπό συγκρίσιμες συνθήκες, καθώς και με επιλογή φορολογουμένου, το όριο για τους τόκους που αναγνωρίστηκε ως έξοδο (συμπεριλαμβανομένων των τόκων και των συνολικών διαφορών στις υποχρεώσεις που εκφράζονται σε συμβατικές νομισματικές μονάδες με την συναλλαγματική ισοτιμία που καθορίστηκε με συμφωνία των μερών νομισματικές μονάδες), λαμβάνεται με το επιτόκιο που καθορίζεται με συμφωνία των μερών, αλλά δεν υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προσαυξημένο κατά 1, 8 φορές, κατά την εγγραφή υποχρέωσης χρέους σε ρούβλια και ίση με το προϊόν του επιτοκίου αναχρηματοδότησης CBR και με συντελεστή 0,8 - για τις οφειλές σε ξένο νόμισμα.

Το κόστος του λογισμικού δόσεων. Στην πράξη, πραγματοποιούνται επιχειρηματικές συναλλαγές όταν η πληρωμή γίνεται με δόσεις για πολλά χρόνια, κατά τη διάρκεια των οποίων το «απλοποιημένο πρόσωπο» κατόρθωσε να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας. Η κατάσταση αυτή εξετάστηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 05.24.2013 αρ. 03-11-06 / 2/18966.

Ο οργανισμός εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: το 2012 - το αντικείμενο της φορολογίας είναι "εισόδημα", ξεκινώντας το 2013 - "έσοδα μείον έξοδα". Το 2012, βάσει μιας άδειας χρήσης, αποκτήθηκε μη αποκλειστικό δικαίωμα χρήσης λογισμικού, με όλα τα δικαιώματα που μεταβιβάστηκαν το 2012. Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, η πληρωμή πραγματοποιείται σε δόσεις το 2012, 2013 και 2014. Η οργάνωση θα ήθελε να λάβει υπόψη το κόστος αυτής της συμφωνίας το 2013-2014. Είναι δυνατόν αυτό;

Οι χρηματοδότες σημείωσαν ότι σύμφωνα με τις παραγράφους. 32 σελ. 1 άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με φορολογητέο είδος υπό μορφή εισοδήματος μειωμένου κατά το ποσό των δαπανών, μειώνουν τα έσοδα που εισπράττονται για περιοδικές (τρέχουσες) πληρωμές για τη χρήση δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας και μέσων εξατομίκευσης διπλώματα ευρεσιτεχνίας για εφευρέσεις, βιομηχανικά σχέδια και άλλα είδη πνευματικής ιδιοκτησίας).

Τα αποτελέσματα της πνευματικής δραστηριότητας και των ισοδύναμων μέσων εξατομικεύσεως των νομικών προσώπων, των αγαθών, των έργων, των υπηρεσιών και των επιχειρήσεων στα οποία χορηγείται νομική προστασία (πνευματική ιδιοκτησία) είναι προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών (ηλεκτρονικών υπολογιστών) και βάσεων δεδομένων (παράγραφοι 2 και 3, 1 άρθρο 1225 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό σημαίνει ότι, κατ 'αρχήν, οι δαπάνες αυτές λαμβάνονται υπόψη στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες που προκύπτουν από την παρούσα συμφωνία το 2012, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας είναι αδύνατη. Ωστόσο, οι πληρωμές για αποκτηθέντα μη αποκλειστικά δικαιώματα που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με σύμβαση παραχώρησης άδειας μετά την αλλαγή σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με φορολογητέο είδος υπό μορφή εισοδήματος μειωμένου κατά το ποσό των δαπανών (2013 και 2014), οι φορολογούμενοι μπορούν να λαμβάνουν υπόψη τα έξοδα κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου ποσού στο ποσό που πράγματι καταβλήθηκε ποσά (παράγραφος 2 του άρθρου 346.17 του Κώδικα Φορολογίας).

Συχνά, οι Ρώσοι επιχειρηματίες αναθεωρούν τον προϋπολογισμό της εταιρείας, προσπαθώντας να αυξήσουν τα κέρδη βελτιστοποιώντας τον λόγο των εσόδων και εξόδων.

Είναι δυνατόν να αλλάξει το φορολογικό σύστημα κατά τη διάρκεια του έτους

Σε αυτό το θέμα έχει σημασία η ανάλυση άλλων φορολογικών καθεστώτων προκειμένου να προσδιοριστεί το βέλτιστο. Οι επιχειρηματίες σε ένα απλοποιημένο σύστημα μπορούν επίσης να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας.

Εθελοντικά μετάβαση από STS σε OSN

μετάβαση στο DOS

Ζητήστε μια κλήση συμβούλου

Η άποψή σας

Ευχαριστώ για την έρευνα! Ένας ειδικός θα επικοινωνήσει μαζί σας!

Αλλάζουμε το "απλοποιημένο" αντικείμενο της φορολογίας

(Λογιστική των εσόδων και εξόδων κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος)

Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν την απλούστευση από την 1η Ιανουαρίου 2008 για 3 ή περισσότερα χρόνια (δηλαδή την ημερομηνία έναρξης για τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος που εμπίπτει στην περίοδο πριν από την 1η Ιανουαρίου 2005), απέκτησαν το δικαίωμά τους να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας από το 2008 από το "εισόδημα" στο "εισόδημα μείον τα έξοδα" ή αντιστρόφως<1>.

Σημείωση

Θεωρητικά, ο οργανισμός και οι επιχειρηματίες που καταχωρήθηκαν το 2005 και εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από τη στιγμή της εγγραφής έχουν επίσης το δικαίωμα να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας. Πράγματι, η πρώτη φορολογική περίοδος σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ήταν το 2005 από την ημερομηνία εγγραφής στις 31 Δεκεμβρίου 2005. Ως εκ τούτου, η τριετής περίοδος εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2007 και από το 2008 έχουν δικαίωμα μεταβίβασης σε άλλο αντικείμενο φορολογίας<1>. Ωστόσο, το δικαίωμα αλλαγής της εγκατάστασης σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει πιθανότατα να αποδειχθεί στο δικαστήριο<2>.

Προσοχή!Η αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας, καθώς και η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, έχουν χαρακτήρα κοινοποίησης.

Ο Κώδικας Φορολογίας δεν έχει λύσει το ζήτημα του πόσο συχνά είναι δυνατό να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας αφού έχει ήδη αλλάξει νωρίτερα. Για παράδειγμα, είναι δυνατόν για εκείνους τους "απλοποιητές" που έχουν ήδη αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας το 2006 ή το 2007 να το αλλάξουν ξανά από το 2008; Στις επιστολές του, το Υπουργείο Οικονομικών εξουσιοδότησε την ερμηνεία της φορολογικής νομοθεσίας<3>, ισχυρίζεται ότι μετά από τρία έτη από την έναρξη εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, το αντικείμενο της φορολογίας μπορεί να τροποποιηθεί τουλάχιστον ετησίως από το επόμενο ημερολογιακό έτος<4>.

Για να αλλάξετε τη διευκόλυνση, θα πρέπει να υποβάλετε μια δωρεάν ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών πριν από το τέλος του έτους<5>. Φέτος Η τελευταία ημέρα υποβολής ανακοίνωσης απευθείας στο IFTS είναι η 29η Δεκεμβρίου. Με ταχυδρομείο, μπορείτε να στείλετε μια ειδοποίηση μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου.

Και τώρα εξετάζουμε τους κανόνες υπολογισμού της φορολογικής βάσης κατά την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας.

<1> Σημείο 2 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
<2> Η απόφαση του Εφετείου Επανάστασης του Δέκατου έβδομου Διαιτητικού Δικαστηρίου με ημερομηνία 02.07.2007 N A50-3829 / 2007-A6, 17AP-4230/2007-AK.
<3> Άρθρο 34.2 του φορολογικού κώδικα.
<4> Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04.12.2006 N 03-11-02 / 263.
<5> Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Νοεμβρίου 2006 N 03-11-04 / 2/245; Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 06.06.2007 N 18-12 / 3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]

Από το "εισόδημα" στο "εισόδημα μείον τα έξοδα" Έσοδα

Δεδομένου ότι τα έσοδα από τον «απλοποιητή», ανεξαρτήτως του αντικειμένου της φορολογίας, αναγνωρίζονται σε ταμειακή βάση (δηλαδή, καθώς τα χρήματα εισπράττονται στο λογαριασμό διακανονισμού ή στο ταμείο του «απλοποιητή» ή οι εισπράξεις εξοφλούνται με άλλο τρόπο<6>), τότε με την αντανάκλαση των προβλημάτων εισοδήματος δεν πρέπει να προκύψουν. Όλα τα έσοδα που εισπράχθηκαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2008 θα συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση για τον φόρο με το «κερδοφόρο» USNO για το 2007. Όλα τα έσοδα που εισπράττονται μετά την καθορισμένη ημερομηνία θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου για το φόρο εισοδήματος USNN για το επόμενο έτος .

Για πληροφορίες

Σεμινάριο Τ.Α. Novikova με θέμα "Σύνθετα ζητήματα" απλουστευμένο: επιλύουμε μαζί "διαβάστηκε στη δημοσίευση" Γενικό βιβλίο "Conference Hall", 2007, N 9, 10.

Προσοχή!Οι συμμετέχοντες σε μια απλή σύμβαση εταιρικής σχέσης (συμφωνία για κοινή δραστηριότητα) ή σε μια συμφωνία διαχείρισης εμπιστοσύνης έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν μόνο τα "έσοδα-αναλώσιμα" USNO<7>. Για αυτούς, μια αλλαγή στο αντικείμενο της φορολογίας είναι, καταρχήν, αδύνατη.

<6> Η παράγραφος 1 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.
<7> Σημείο 3 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έξοδα

Όσον αφορά την αναγνώριση των "μεταβατικών" δαπανών, από το 2008 ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα συμπληρωθεί με ένα νέο κανόνα, σύμφωνα με το οποίο οι δαπάνες που σχετίζονται με τα έτη κατά τα οποία εφαρμόστηκε η «κερδοφόρα» USNO δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης<8>.

Έτσι, ο νομοθέτης προσπάθησε να διατυπώσει τουλάχιστον ορισμένες μεταβατικές διατάξεις για την αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, αλλά, ως εκ τούτου, η κατάσταση έγινε ακόμα πιο συγκεχυμένη. Τι σημαίνει η φράση "δαπάνες που σχετίζονται με την περίοδο"; Είτε η περίοδος αναγνώρισης της δαπάνης σύμφωνα με τους κανόνες της παρ. 26.2 "Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα" (για παράδειγμα, οι πρώτες ύλες πρέπει να διαγραφούν στην παραγωγή και να πληρωθούν<9>); Είναι η περίοδος κατά την οποία οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν ανεξάρτητα από την πληρωμή (δηλαδή, οι πρώτες ύλες πρέπει να μεταφέρονται μόνο στην παραγωγή); Εξακολουθούμε να είμαστε προετοιμασμένοι για την πρώτη επιλογή. Πράγματι, στα "απλουστευμένα" έξοδα αναγνωρίζονται δαπάνες μόνο μετά την καταβολή τους. Παρόλο που δεν υπάρχει πληρωμή, δεν υπάρχουν έξοδα (μέθοδος μετρητών). Έτσι, θα είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη στις δαπάνες του επόμενου έτους, ειδικότερα:

μισθός για τον Δεκέμβριο του 2007 που καταβλήθηκε το 2008 ·
φόρους "μισθών" για το Δεκέμβριο του 2007, που μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό το 2008

Ο φόρος βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για το αντικείμενο φορολογίας "εισόδημα" μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν στη ΜΧΠ για την ίδια περίοδο. Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές (παρεμπιπτόντως, σε αντίθεση με το Υπουργείο Οικονομικών) έχουν επανειλημμένα εξηγήσει ότι ακόμα και αν οι συνεισφορές συνταξιοδότησης για τον Δεκέμβριο του τρέχοντος έτους καταβάλλονται ήδη από το επόμενο έτος, μπορούν ακόμα να ληφθούν υπόψη για τη μείωση της φορολογικής βάσης του τρέχοντος έτους. Και αν καταβληθεί μετά την υποβολή της φορολογικής υπηρεσίας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το τρέχον έτος, τότε θα είναι δυνατή η υποβολή διορθωτικής δήλωσης για το τρέχον έτος, μειώνοντας τις φορολογικές υποχρεώσεις, λαμβάνοντας υπόψη τις εισφορές που καταβλήθηκαν για το Δεκέμβριο<10>. Ωστόσο, συνιστούμε, προκειμένου να αποφευχθούν διαφωνίες με τις τοπικές φορολογικές αρχές, οι συνεισφορές για τον Δεκέμβριο του 2007 στον προϋπολογισμό να καταβληθούν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2008. Στη συνέχεια, θα μειώσουν σίγουρα το φόρο 6% στα έσοδα του 2007.<11>;

το κόστος εργασίας (υπηρεσιών) που πραγματοποιήθηκε (αποδόθηκε) για τον «απλοποιημένο εργαζόμενο» το 2007, αλλά καταβλήθηκε το 2008 ·
το κόστος των πρώτων υλών που αγοράστηκαν και χρησιμοποιήθηκαν για παραγωγή το 2007, αλλά καταβλήθηκαν στον προμηθευτή το 2008<12>.

Επιπλέον, θα είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη στη μείωση της φορολογικής βάσης του 2008 οποιεσδήποτε δαπάνες θα πραγματοποιηθούν ήδη από το επόμενο έτος (για παράδειγμα εργασίες και υπηρεσίες των οποίων οι πράξεις θα υπογραφούν το 2008), αλλά καταβλήθηκαν φέτος .

Κάπως πιο δύσκολο να αναγνωριστεί το "μεταβατικό" κόστος με τη μορφή του κόστους αγορασθέντων αγαθών. Υπενθυμίζουμε ότι το κόστος των αγαθών μειώνει τη φορολογική βάση σε περίπτωση "επικερδούς" USNO μόνο εάν πληρούνται ταυτόχρονα τρεις προϋποθέσεις<13>:

πληρωμή των αγαθών στον προμηθευτή ·
πώληση αγαθών στον αγοραστή ·
πληρωμή αγαθών από τον αγοραστή.

Προκειμένου να κατανοήσουμε, θα συντάξουμε τον ακόλουθο πίνακα.

Ωστόσο, εφιστούμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι η εξεταζόμενη επιλογή "εξάρτησης" των δαπανών για το επόμενο έτος, που δικαιολογείται από την ταμειακή μέθοδο καταλογισμού των δαπανών για το "εισόδημα-δαπάνη" της USNO, μπορεί να προκαλέσει διαφωνίες με τις φορολογικές αρχές.

<8> Το σημείο 4 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01.01.2008). σ. "στην παράγραφο 18 της άρθ. 1, παράγραφος 1 του άρθρου 3 του ομοσπονδιακού νόμου της 05.17.2007 N 85-ФЗ.
<9>
<10> Επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Δασμών της Ρωσίας με ημερομηνία 02.02.2004 N 22-2-14 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα dd 16.03.2007 N 18-11 / 3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]
<11> Σημείο 3 του άρθρου. 346.21 του Κώδικα Φορολογίας.
<12> Υποπαράγραφος 1 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.
<13> Υποπαράγραφος 2 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.

Πάγια περιουσιακά στοιχεία

Εξετάστε το κόστος του συγκεκριμένου παγίου στοιχείου (OS) που μπορεί να αναγνωριστεί στα έξοδα το επόμενο έτος<14>.

Στιγμιαία εισαγωγή OS σε λειτουργία	OS στιγμής πληρωμής	Αναγνώριση της τιμής του λειτουργικού συστήματος σε δαπάνες
1	2	3
Την περίοδο εφαρμογής κοινό σύστημα φορολογία πριν πάτε "κερδοφόρα" USNO	Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής κοινό σύστημα φορολογία πριν μετάβαση σε "κερδοφόρα" USNO	Υπολειμματική αξία του λειτουργικού συστήματος 1η Ιανουαρίου 2008 για υπολογισμό των στόχων "εισόδημα" φορολογική βάση για απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ορίζεται ως υπολειμματική αξία του λειτουργικού συστήματος σύμφωνα με τη λογιστική φορολογικούς σκοπούς ημερομηνία μετάβασης από τη γενική λειτουργία φορολόγηση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο "εισόδημα"<15>. Επόμενο υπολειμματική αξία χρεώνονται με έξοδα ανάλογα με τον όρο ευεργετική χρήση εγκατάσταση<*>
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "κερδοφόρα" USNO
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "εισόδημα" USNO	Μετά την πληρωμή υπολείμματα Τιμή OS για σκοπούς λογισμός " φόρο δαπανών βάσεις στη USNO ορίζεται ως υπολειμματική αξία του λειτουργικού συστήματος σύμφωνα με τη λογιστική φορολογικούς σκοπούς ημερομηνία μετάβασης από τη γενική λειτουργία φορολόγηση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο "εισόδημα"<15>. Επόμενο υπολειμματική αξία χρεώνονται με έξοδα ανάλογα με τον όρο ευεργετική χρήση εγκατάσταση<*>
Την περίοδο εφαρμογής "κερδοφόρα" USNO	Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής κοινό σύστημα φορολογία πριν μετάβαση σε "κερδοφόρα" USNO	Κόστος εξαγοράς πάγια στοιχεία ενεργητικού δεν λαμβάνονται υπόψη
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "κερδοφόρα" USNO
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "εισόδημα" USNO	Το 2008 θα είναι δυνατή λαμβάνουν υπόψη το πλήρες κόστος βασικό κόστος σημαίνει<16>
Την περίοδο εφαρμογής "κερδοφόρα αναλώσιμο	Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής κοινό σύστημα φορολογία πριν μετάβαση σε "κερδοφόρα" USNO
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "κερδοφόρα" USNO
Κατά τη διάρκεια της εφαρμογής "εισόδημα" USNO

<*> Αν η ωφέλιμη ζωή ενός αντικειμένου που τέθηκε σε λειτουργία ακόμη και στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος πριν από τη μετάβαση σε μια "κερδοφόρα" USNO, δεν υπερβαίνει τα 3 έτητότε το 2008 η υπολειμματική αξία του αντικειμένου μπορεί να ληφθεί πλήρως υπόψη στα έξοδα<17>.

Εάν η ωφέλιμη ζωή ενός τέτοιου αντικειμένου OS είναι από 3 έως 15 χρόνια, η υπολειμματική αξία διαγράφεται ως<17>:

το 2008, το 50% αυτής της αξίας αναγνωρίζεται ως έξοδο.
το 2009 - 30% αυτής της αξίας?
το 2010 - το υπόλοιπο 20% του κόστους (βεβαίως, αν όλα αυτά τα χρόνια θα εφαρμοστούν στο "εισόδημα-δαπάνη" USNO).

Εάν η ωφέλιμη ζωή είναι πάνω από 15 χρόνια, τότε πάνω από 10 χρόνια χρήσης του απλοποιημένου συστήματος, ξεκινώντας από το 2008, μπορεί να ληφθεί υπόψη το 1/10 της υπολειμματικής αξίας ενός αντικειμένου ετησίως<18>. Δηλαδή, εάν στα επόμενα χρόνια εφαρμοστεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με το φορολογητέο κονδύλι «έσοδα μείον έξοδα», τότε η αξία του παγίου στοιχείου θα διαγραφεί τελικά ως έξοδα το 2017.

Σημειώστε ότι μετά την αλλαγή σε "κερδοφόρο" USNO, η υπολειμματική αξία των πάγιων στοιχείων ενεργητικού που τεθούν σε λειτουργία πριν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα διαγράφεται ως εάν η περίοδος εφαρμογής του "κερδοφόρου" USNO ήταν εντελώς απούσα<19>.

Προσοχή!Η ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου προσδιορίζεται σύμφωνα με την ταξινόμηση που χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς.<20>.

Υπενθυμίζουμε ότι κατά τη διάρκεια του έτους, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος στο τέλος κάθε τριμήνου, το 1/4 του ετήσιου ποσού λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα<21>. Και αυτό το πάγιο πρέπει να καταβληθεί έτσι ώστε η αξία του να μπορεί να ληφθεί υπόψη στα έξοδα<22>.

Εάν υπάρχει μια τέτοια ευκαιρία, είναι καλύτερο να αναβληθεί η θέση σε λειτουργία ή η πληρωμή παγίων στοιχείων που αγοράστηκαν φέτος. Πράγματι, η αξία αυτών των πάγιων περιουσιακών στοιχείων εξακολουθεί να μην επηρεάζει τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2007. Ενώ το επόμενο έτος η πλήρης αξία τους θα μειώσει τη φορολογική βάση για φορολογία βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες, η αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων θα αναγνωρίζεται.<23>.

<14> Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10.10.2006 N 03-11-02 / 217, με ημερομηνία 20.06.2006 N 03-11-04 / 2/123, με ημερομηνία 03.03.2006 N 03-11-04 / 2/54.
<15> Η ρήτρα 2.1 του άρθρου. 346.25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
<16> Υποπαράγραφος 1 σ. 3 Άρθ. 346.16, παράγραφοι 4 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.
<17> Παράγραφος 3 σελ. 3 Άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας.
<18> Παράγραφος 3 σελ. 3 Άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06.20.2006 N 03-11-04 / 2/123.
<19> Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06.20.2006 N 03-11-04 / 2/123.
<20> Η ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται στις ομάδες απόσβεσης, έχει εγκριθεί. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 01.01.2002 Ν 1.
<21> Το σημείο 4 του άρθρου. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας.
<22> Παράγραφος 4 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.
<23> Σημείο 3 του άρθρου. 346.16, παράγραφοι 4 σελ. 2 Άρθ. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.

Από τα "έσοδα μείον έξοδα" έως "εισόδημα"

Από το επόμενο έτος, καμία δαπάνη (εκτός των εισφορών στη ΜΧΠ και των παροχών αναπηρίας) δεν θα επηρεάσει το ποσό του οφειλόμενου φόρου<24>, είναι λογικό να πληρώσει πριν από την 1η Ιανουαρίου 2008 όλες τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν φέτος (ή, στη γλώσσα του νομοθέτη, που σχετίζονται με αυτό το έτος). Στη συνέχεια θα είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο με το USNO "εισοδηματική δαπάνη" για το τρέχον έτος.

Αυτό ισχύει ειδικότερα για τις πρώτες ύλες και τα υλικά που μεταφέρονται στην παραγωγή φέτος σε μισθούς και εισφορές στη ΜΧΠ που συγκεντρώνονται για οποιεσδήποτε περιόδους του τρέχοντος έτους σε εργασίες και υπηρεσίες που πραγματοποιήθηκαν και παρασχέθηκαν κατά την 31η Δεκεμβρίου 2007. ., στην αξία των αγαθών που πωλήθηκαν φέτος. Εάν τα καταγεγραμμένα έξοδα καταβληθούν ήδη από το 2008, τότε η μείωση της φορολογικής βάσης για αυτά βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για το 2007 μπορεί να προκαλέσει διαμάχες με τις φορολογικές αρχές.

Δώστε προσοχή στο γεγονός ότι η μείωση του φόρου βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για το 2008 με το αντικείμενο "εισόδημα" με το ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών που συγκεντρώθηκαν για οποιαδήποτε περίοδο του 2007 (για παράδειγμα, τον Δεκέμβριο του 2007), αλλά καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό το 2008 δεν θα λειτουργήσει, διότι είναι σημαντικό για ποια χρονική περίοδο οι εν λόγω συνεισφορές συγκεντρώνονται<25>. Ως εκ τούτου, είναι πιο σκόπιμο να μεταφερθούν οι συνεισφορές των συνταξιοδοτικών ταμείων στον προϋπολογισμό πριν από την 1η Ιανουαρίου 2008 και να ληφθούν υπόψη στα έξοδα του τρέχοντος έτους.

Ταυτόχρονα, θα είναι δυνατό να μειωθεί ο φόρος βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο το φορολογικό "εισόδημα" για το 2008

Πώς να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

το ποσό των προσωρινών παροχών αναπηρίας που έχουν καταβληθεί μετά την 1η Ιανουαρίου 2008, ακόμη και αν αυτές οι παροχές έχουν σωρευθεί για οποιεσδήποτε περιόδους του 2007.<25>. Πράγματι, όσον αφορά τις παροχές, μόνο η στιγμή της πληρωμής τους είναι σημαντική, και όχι η περίοδος απόκτησης.

<24> Σημείο 2 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας.
<25> Σημείο 3 του άρθρου. 346.21 του Κώδικα Φορολογίας.

Ε.Μ. Φιλιμόνοβα

Όταν μια εταιρεία λειτουργεί βάσει του γενικού φορολογικού συστήματος, ο επικεφαλής έχει τη δυνατότητα να την αλλάξει σε "απλοποιημένη" κατά την έναρξη του ημερολογιακού έτους, έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος ή ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας - ανά πάσα στιγμή.

Πώς να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Πρέπει να δοθεί προσοχή στο ετήσιο όριο εισοδήματος για όσους επιθυμούν αλλαγή σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ετήσιο εισόδημα μιας επιχείρησης στο STS δεν μπορεί να υπερβεί ογδόντα χιλιάδες ρούβλια.

Για να μεταβείτε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να ενημερώσετε τις αρχές IFTS πριν από το τέλος του προηγούμενου έτους. Μια νομική οντότητα πρέπει να υποβάλει αίτηση για την κατάργησή της από το μητρώο ως πληρωτή διπλώματος ευρεσιτεχνίας ή UTII κατά το χρονικό διάστημα που ορίζεται από το νόμο. Ταυτόχρονα, δεν απαιτείται η διαγραφή από τη μεταβίβαση από το OCH.

Όπως είπαμε παραπάνω, ένας επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει το δικαίωμα να επιλέξει το αντικείμενο της φορολογίας - το εισόδημα (εισπράττεται φόρος 6% των εισοδημάτων της επιχείρησης) ή μια διαφορά στα έσοδα και τα έξοδα (εισπράττεται φόρος 15% των κερδών της επιχείρησης). Δεδομένου ότι ο οργανισμός έχει διαφορετικούς όγκους πελατών και πωλήσεις σε διαφορετικές περιόδους της ύπαρξής του, ανάλογα με το επίπεδο ανάπτυξής του, αυτός ή αυτός ο σκοπός της φορολογίας θα είναι επωφελής. Λάβετε υπόψη ότι όταν επιλέγετε ένα αντικείμενο κέρδους για μια εταιρεία, θα πρέπει να λάβετε υπόψη μόνο τις δαπάνες που αναφέρονται στην ισχύουσα νομοθεσία. Το σημερινό μητρώο επιλέξιμων δαπανών το 2017, καθώς και η διαδικασία για την αναγνώρισή τους, μπορούν να βρεθούν στα άρθρα 346.16-346.17 του φορολογικού κώδικα.

Για τη βέλτιστη επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας, ισχύει ο ακόλουθος τύπος: Εάν το ποσό των δαπανών που αντιστοιχεί στα άρθρα 346.16-346.17 του Κώδικα Φορολογίας είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού εισοδήματος της εταιρείας, τότε θα πρέπει να συνεχιστεί η δραστηριότητα με αντικείμενο τη φορολογία "διαφορά εισοδήματος και εξόδων". Σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση - "εισόδημα".

Μετατροπή από USN σε OCH και αντίστροφα

Εθελοντικά μετάβαση από STS σε OSN κατά τη διάρκεια του έτους είναι επίσης αδύνατο, καθώς και από το DOS σε STS. Και στις δύο περιπτώσεις, είναι απαραίτητο να κοινοποιούνται οι δημόσιες υπηρεσίες στο τέλος του έτους που ακολουθεί το έτος μετάβασης στο νέο φορολογικό καθεστώς. Η προθεσμία για την κοινοποίηση είναι η τελευταία ημέρα του έτους - 31 Δεκεμβρίου.

Ομοίως, δεν υπάρχουν αιτήσεις για μετάβαση στο DOS, αλλά είναι απαραίτητο κατά τις δύο πρώτες εβδομάδες του νέου ημερολογιακού έτους να υποβληθεί μια ανακοίνωση άρνησης από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το οποίο θα αντικαταστήσει αυτόματα το φορολογικό σας σύστημα με ένα γενικό. Συνεπώς, με εθελοντική μετάβαση στο DOS, δεν απαιτούνται επιβεβαιώσεις ή άδειες από επιθεωρητές της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας.

Για έναν επαγγελματία λογιστή, η αλλαγή του φορολογικού συστήματος δεν είναι τόσο περίπλοκη και συγκεχυμένη όσο και για έναν ανειδίκευτο επιχειρηματία.

Θέλω να αλλάξω το φορολογικό σύστημα

Επομένως, αν είναι απαραίτητο να μεταβείτε σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς ή να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολόγησης, σας συνιστούμε να επικοινωνήσετε με την εταιρεία μας για βοήθεια.

Οι ειδικοί μας όχι μόνο θα παρέχουν μια αρκετά ολοκληρωμένη διαβούλευση για τα φορολογικά συστήματα και τους κανόνες για την αντικατάστασή τους, αλλά θα διεξάγουν επίσης όλα τα συμβάντα "κλειδιά", τα οποία θα σας εξοικονομήσουν επιπλέον χρόνο που μπορείτε να επενδύσετε στην ανάπτυξη των επιχειρήσεων ή να περάσετε με την οικογένειά σας.

Ζητήστε μια κλήση συμβούλου

Ευχαριστώ για την έρευνα! Ένας ειδικός θα επικοινωνήσει μαζί σας!

Η άποψή σας

Αγαπητοί επισκέπτες του ιστότοπου, η γνώμη κάθε προσώπου που συνεργάζεται μαζί μας ή εξετάζει το ζήτημα της συνεργασίας και ενδιαφέρεται απλώς για την εταιρεία μας είναι σημαντική για εμάς, αφού θέλουμε πάντα να γίνουμε καλύτεροι για εσάς.

Θα είμαστε πολύ ευγνώμονες και ευγνώμονες αν αφήσετε εδώ σχόλια, συστάσεις, ιδέες ή κριτικές για την εταιρεία μας, για το έργο μας ή για την ιστοσελίδα μας.

Ευχαριστώ για την έρευνα! Ένας ειδικός θα επικοινωνήσει μαζί σας!

Με το διάταγμα του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30.06.2015 Ν 301-ΚΔ15-6512 συνήχθη το συμπέρασμα ότι η παύση της επιχειρηματικής δραστηριότητας και η επανειλημμένη εφαρμογή της στα μέσα του έτους μπορεί να υποδηλώνει την πρόθεση του εμπόρου να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας. Ως αποτέλεσμα, ο επιχειρηματίας αξιολογήθηκε με ενιαίο φόρο βάσει του αρχικού αντικειμένου της φορολογίας.

Αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος από την OSNO στη STS - διαδικασία μεταφοράς

Αυτό το σχέδιο δεν είναι καινούριο, οπότε θα κατανοήσουμε τη νομιμότητά του.

Νομοθεσία

Το απλοποιημένο σύστημα διαφέρει από άλλα φορολογικά συστήματα, δεδομένου ότι οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να επιλέγουν ανεξάρτητα το αντικείμενο της φορολογίας και, συνεπώς, τον φορολογικό συντελεστή.
Τύποι φορολογικών αντικειμένων στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 1, άρθρο 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- έσοδα ·
- εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων.
Εάν ο έμπορος συνειδητοποίησε ότι έσφαζε κατά την επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας, τότε πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου (έτος) δεν μπορούσε να κάνει τίποτα. Εξάλλου, το αντικείμενο της φορολογίας μπορεί να αλλάζεται ετησίως. Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να ενημερώσετε τη φορολογική αρχή μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους κατά το οποίο αναμένεται η αλλαγή (άρθρο 346.14, άρθρο 2 του Κώδικα Φορολογίας).

Για πληροφορίες. Συνιστούμε σε έναν νεοεισερχόμενο επιχειρηματία, πριν υποβάλει ανακοίνωση σχετικά με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, να σκεφτεί προσεκτικά το αντικείμενο του φόρου που του ευνοεί. Ένας επιχειρηματίας δίνεται 30 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής για την κοινοποίηση μιας φορολογικής αρχής σχετικά με τη μετάβαση στην απλούστευση. Στην περίπτωση αυτή, εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό εγγραφής στη φορολογική αρχή (παράγραφος 2 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας).
Για παράδειγμα, το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα" είναι επωφελής για τους εργοδότες των οποίων τα εισοδήματα είναι σημαντικά υψηλότερα από τα έξοδα. Αυτές οι δραστηριότητες περιλαμβάνουν ιδίως την παροχή υπηρεσιών, τη μίσθωση χώρων κ.λπ. Παρόλα αυτά, πολλοί επιχειρηματίες επιλέγουν αυτό το αντικείμενο φορολόγησης, ακόμη και αν πρέπει να πληρώσουν λίγο περισσότερους φόρους από μια άλλη λογιστική μέθοδο, απλά επειδή είναι πολύ απλούστερη και δεν χρειάζεται να κατανοηθεί με τον τρόπο με τον οποίο αναγνωρίζονται οι δαπάνες που μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό ενός ενιαίου φόρου.
Το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων" είναι κατάλληλο για εμπόρους, στην επιχείρηση των οποίων έχει μεγάλο κύκλο εργασιών, ενώ το κέρδος είναι μικρό. Παραδείγματα τέτοιων δραστηριοτήτων είναι το εμπόριο, η παραγωγή κ.λπ. Επιπλέον, από την 1η Ιανουαρίου 2009, οι περιφερειακές αρχές μπορούν να καθορίσουν διαφοροποιημένους φορολογικούς συντελεστές που κυμαίνονται από 5 έως 15% ανάλογα με τις κατηγορίες των φορολογουμένων και τους τύπους δραστηριοτήτων που ασκεί ο έμπορος. Επομένως, πριν κάνετε την τελική επιλογή, σίγουρα πρέπει να μάθετε ποιοι φορολογικοί συντελεστές έχουν οριστεί για την επιλογή εισοδήματος-εξόδων για τη λογιστική στην περιοχή στην οποία είναι καταχωρημένη η ΠΕ.
Σε κάθε περίπτωση, τα έσοδα διατηρούνται σε ταμειακή βάση, ο κατάλογος των αποδεκτών εξόδων κλείνει.

Η διαδικασία και οι προϋποθέσεις για την έναρξη και τον τερματισμό της εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος καθορίζονται από τις διατάξεις του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν περιορισμοί στην επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας από επιχειρηματίες οι οποίοι κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους καταχώρισαν τη διακοπή της δραστηριότητας ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και επανεγγράφθηκαν την ίδια χρονιά με μεμονωμένο επιχειρηματία.

Συμπέρασμα 1

Η νομοθεσία δεν προβλέπει περιορισμούς στην επιλογή ενός αντικειμένου φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος από επιχειρηματίες οι οποίοι κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους έπαψαν να ασκούν τη δραστηριότητά τους ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες και επανεγγράφηκαν ως ιδιώτες επιχειρηματίες κατά το ίδιο έτος.

Επεξηγήσεις υπαλλήλων

Το ζήτημα της νομιμότητας της διαγραφής και της νέας εγγραφής ως μεμονωμένου επιχειρηματία τέθηκε το 2013. Στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02.28.2013 N ED-3-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο] οι φορολογικές αρχές ανέφεραν ότι, πριν εγγραφεί εκ νέου ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, ο επιχειρηματίας πρέπει να υποβληθεί σε διαδικασία διαγραφής από τη φορολογική αρχή. Επιπλέον, υπάρχουν ορισμένοι λόγοι που καθορίζονται στο άρθρο. 84 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιτρέποντας στη φορολογική αρχή να καταργήσει την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και μεταξύ αυτών δεν εμφανίζεται η αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας. Ταυτόχρονα, οι υπάλληλοι υπενθύμισαν την ύπαρξη ξεχωριστών δικαστικών αποφάσεων που καθορίζουν ότι η έναρξη μιας επιχειρηματικής δραστηριότητας σημαίνει την ημερομηνία της πρώτης εγγραφής ως μεμονωμένου επιχειρηματία και αυτό χαρακτηρίζει τις ενέργειες που σχετίζονται με την διαγραφή και την εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας ως λήψη επιχειρηματία παράλογα οικονομικά οφέλη.

Συμπέρασμα 2

Η φορολογική αρχή δεν δικαιούται να καταργήσει την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία λόγω αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας. Ταυτόχρονα, οι ελεγκτές υπενθύμισαν τις δικαστικές αποφάσεις, όπου μπορούσαν να αποδείξουν ότι η έναρξη των δραστηριοτήτων ΠΕ σημαίνει την ημερομηνία της πρώτης εγγραφής ως επιχειρηματία.

Για πληροφορίες. Ας κάνουμε μια αναλογία με ένα άλλο ειδικό φορολογικό καθεστώς - το σύστημα φορολογίας των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Έτσι, ένας επιχειρηματίας που έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης PPS, πριν λήξει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δικαιούται να μεταβεί στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για τον ίδιο τύπο δραστηριότητας όχι νωρίτερα από το επόμενο ημερολογιακό έτος (παράγραφος 8 του άρθρου 346.45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, οι επιχειρηματίες που έχουν αποσυρθεί από το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ενδιαφέρονται για το αν μπορούν να υποβάλουν αίτηση για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας εάν καταχωρίσουν την καταγγελία της επιχείρησης ως ΠΕ και επανεγγραφούν ως ΠΕ κατά το ίδιο έτος; Οι εμπειρογνώμονες του Υπουργείου Οικονομικών πιστεύουν ότι η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει περιορισμούς για τη μετάβαση νεοεισερχόμενων επιχειρηματιών σε PSN κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02.28.2014 N 03-11-12 / 8659 και 03.05.2013 N 03-11-12 / 18502).

Διαδικασία διαιτησίας

Η πρακτική διαιτησίας για το θέμα αυτό είναι αντιφατική.
Ορισμένοι δικαστές πιστεύουν ότι η νομοθεσία που διέπει την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν περιλαμβάνει κάτι τέτοιο όπως η επαναταξινόμηση ως επιχειρηματίας. Στην Art. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας, μιλάμε για έναν νεοεισερχόμενο επιχειρηματία, ο οποίος είναι ένας εκ νέου εγγεγραμμένος επιχειρηματίας.

Δικαστική πρακτική. Σύμφωνα με το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα με ημερομηνία 16 Μαΐου 2006 αριθ. A65-25496 / 2005-CA2-11, ένας απλοποιητής IP έχασε την ιδιότητα του επιχειρηματία την 1η Ιανουαρίου 2005. Στη συνέχεια, στις 12 Μαΐου 2005, καταχωρήθηκε ξανά ως ΠΕ και ενημέρωσε τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι φορολογικές αρχές ανέφεραν την αδυναμία χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, επειδή ο αιτών δικαιούται να στραφεί προς την απλούστευση όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά την απώλεια του δικαιώματός του. Οι διαιτητές απέρριψαν τα επιχειρήματα της φορολογικής αρχής, δεδομένου ότι η νομοθεσία που διέπει την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν περιλαμβάνει την επαναταξινόμηση ως επιχειρηματία. Στην Art. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας, μιλάμε για έναν νεοεισερχόμενο επιχειρηματία, ο οποίος είναι ο αιτών. Δεδομένου ότι ο αιτών, ως ΔΓ που καταχωρήθηκε στις 12.05.2005, υπέβαλε νόμιμα αίτηση για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Παρόμοιο συμπέρασμα περιλαμβάνεται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Αντιμονοπωλιακών Υπηρεσιών της Περιφέρειας Βόλγα με ημερομηνία 16 Μαΐου 2006 αρ. A65-33393 / 2005-CA2-34.

Στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέει κυριολεκτικά: "Ένας νεοσύστατος οργανισμός και ένας νεοαποκτηθείς μεμονωμένος επιχειρηματίας έχουν το δικαίωμα να κοινοποιούν τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ...". Η έκφραση "πρόσφατα καταχωρημένο" μπορεί να περιλαμβάνει την εκ νέου εγγραφή.

Δικαστική πρακτική. Από την έννοια της παραγράφου 2 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν προκύπτει ότι η εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος είναι δυνατή μόνο αν ο επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος για πρώτη φορά και η έκφραση "νεοεισερχόμενη" μπορεί να περιλαμβάνει και την εκ νέου εγγραφή (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ουαλίας με ημερομηνία 03.03.2005 αρ. F09-938 / 05-AK) .

Έτσι, η γνώμη των φορολογικών αρχών σχετικά με την αδικία των δικαστικών αποφάσεων λόγω του γεγονότος ότι οι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν την απουσία απαγόρευσης της νέας εγγραφής είναι αβάσιμη.

Δικαστική πρακτική. Η αναφορά της φορολογικής αρχής στο αθέμιτο της δικαστικής απόφασης, λόγω του γεγονότος ότι ο επιχειρηματίας, εκμεταλλευόμενος την έλλειψη απαγόρευσης της επαναταξινόμησης, πράγματι άλλαξε από το γενικό φορολογικό σύστημα στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο δικαστήριο με απλοποιημένο τρόπο, δεν υιοθετήθηκε από το δικαστήριο (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ουαλίας με ημερομηνία 11.05.2005 αριθ. F09-1898 / 05-01).

Όχι πολύ καιρό πριν, οι διαιτητές ένωσαν τις φορολογικές αρχές. Οι δικαστές αποφάσισαν ότι η παύση της επιχειρηματικής δραστηριότητας και η επανειλημμένη εφαρμογή της στα μέσα του έτους είχαν ως αποκλειστικό στόχο την αντικατάσταση του αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Ως αποτέλεσμα, οι ελεγκτές ήταν σε θέση να αποδείξουν την απουσία διακοπής της δραστηριότητας και τη νομιμότητα του πρόσθετου φόρου με βάση το φορολογικό αντικείμενο που είχε αρχικά επιλέξει ο επιχειρηματίας.

Δικαστική πρακτική. Εξετάστε το ψήφισμα του διαιτητικού δικαστηρίου της περιφέρειας Volga-Vyatka με ημερομηνία 03.03.2015 N F01-371 / 2015 στην υπόθεση N A79-5157 / 2014 (με το διάταγμα του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30.06.2015 N 301-KG15-6512 η υπόθεση απορρίφθηκε από το δικαστικό συλλογικό όργανο για τις οικονομικές διαφορές Ένοπλες Δυνάμεις RF για αναθεώρηση).
Περιπτώσεις της υπόθεσης:
- 21 Ιουνίου 2012 - οι δραστηριότητες της Tumanina E.M. ως μεμονωμένος επιχειρηματίας ·
- 29.06.2012 - Tumanina E.M. καταχωρηθεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας ·
- για το 2012, η \u200b\u200bSP υπέβαλε δύο δηλώσεις σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογική αρχή: για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου 2012 έως 21 Ιουνίου 2012 - με αντικείμενο τη φορολογία "εισόδημα", για την περίοδο από 29 Ιουνίου 2012 έως 31 Δεκεμβρίου 2012 - με αντικείμενο τη φορολογία " μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. "
Τα δικαστήρια διαπίστωσαν ότι η εφαρμογή της επιχειρηματικής δραστηριότητας Tumanina E.M. κατά την περίοδο από 06/21/2012 έως 06/29/2012 στην πραγματικότητα δεν σταμάτησε. Τα κύρια στοιχεία: οι συμβάσεις μίσθωσης για μη οικιστικές εγκαταστάσεις καταβλήθηκαν στις 14 Ιουνίου 2012 για ολόκληρο τον Ιούνιο.
Οι διαιτητές αποφάσισαν ότι η διακοπή της επιχειρηματικής δραστηριότητας και η επανειλημμένη εφαρμογή της κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου πραγματοποιήθηκαν με σκοπό την αντικατάσταση του αντικειμένου της φορολογίας παρακάμπτοντας τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας χωρίς πραγματική πρόθεση τερματισμού τέτοιων δραστηριοτήτων. Ως εκ τούτου, τα δικαστήρια κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι ο μοναδικός φόρος εκτιμήθηκε με βάση το επιλεγμένο αντικείμενο φόρου εισοδήματος από 01.01.2012.

Συμπέρασμα 3

Η πρακτική διαιτησίας για το θέμα αυτό είναι αντιφατική. Από τη μία πλευρά, η έκφραση "πρόσφατα καταχωρημένη" μπορεί να περιλαμβάνει την εκ νέου εγγραφή. Από την άλλη πλευρά, οι φορολογικές αρχές ήταν σε θέση να αποδείξουν ότι η καταχώριση της λήξης της επιχειρηματικής δραστηριότητας και η επανειλημμένη εφαρμογή της στη μέση της φορολογικής περιόδου αποσκοπούσαν στην αντικατάσταση του αντικειμένου της φορολογίας χωρίς πραγματική πρόθεση τερματισμού των δραστηριοτήτων αυτών.

Συνοψίζοντας

Η νομοθεσία δεν προβλέπει περιορισμούς στην επιλογή ενός αντικειμένου φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος από επιχειρηματίες οι οποίοι εντός ενός έτους έχουν καταγράψει την παύση δραστηριότητας ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και έχουν επανεγγραφεί την ίδια χρονιά με μεμονωμένο επιχειρηματία. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές δεν συμπαθούν αυτήν την προσέγγιση και εάν μιλάμε για επανεγγραφή ως μεμονωμένου επιχειρηματία και λιγότερη φορολογία, τότε οι επιθεωρητές μιλούν για την παραλαβή από τον φορολογούμενο αδικαιολόγητων οικονομικών οφελών.
Η πρακτική διαιτησίας για το θέμα αυτό είναι αντιφατική. Ωστόσο, προκειμένου να αποδειχθεί η έλλειψη νομιμότητας της νέας εγγραφής ως μεμονωμένου επιχειρηματία, οι υπάλληλοι πρέπει να αναζητήσουν αποδεικτικά στοιχεία για την απουσία τερματισμού των εργασιών.
Κατά τη γνώμη μας, οι φορολογικές αρχές δεν θα μπορούν να διαμαρτυρηθούν για εσάς εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου διαγραφής και εγγραφής ως μεμονωμένου επιχειρηματία δεν θα υπάρξουν ενδείξεις επιχειρηματικής δραστηριότητας (χωρίς αγορές, πωλήσεις, ενοικιάσεις ακινήτων κλπ.). Εάν αλλάξει ο τύπος δραστηριότητάς σας, τότε δεν είναι καθόλου νόμιμο να μιλάτε για έναν επιχειρηματία που λαμβάνει παράλογα οικονομικά οφέλη.

Αν δεν βρείτε τις πληροφορίες που χρειάζεστε σε αυτή τη σελίδα, δοκιμάστε να χρησιμοποιήσετε την αναζήτηση ιστότοπου:

Αλλαγή φορολογικού συστήματος

Συχνά, οι Ρώσοι επιχειρηματίες αναθεωρούν τον προϋπολογισμό της εταιρείας, προσπαθώντας να αυξήσουν τα κέρδη βελτιστοποιώντας τον λόγο των εσόδων και εξόδων. Σε αυτό το θέμα έχει σημασία η ανάλυση άλλων φορολογικών καθεστώτων προκειμένου να προσδιοριστεί το βέλτιστο. Οι επιχειρηματίες σε ένα απλοποιημένο σύστημα μπορούν επίσης να αλλάξουν το αντικείμενο της φορολογίας.

Πώς να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Πρέπει να δοθεί προσοχή στο ετήσιο όριο εισοδήματος για όσους επιθυμούν αλλαγή σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Επιλογή και αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ετήσιο εισόδημα μιας επιχείρησης στο STS δεν μπορεί να υπερβεί ογδόντα χιλιάδες ρούβλια.

Μετατροπή από USN σε OCH και αντίστροφα

Για έναν επαγγελματία λογιστή, η αλλαγή του φορολογικού συστήματος δεν είναι τόσο περίπλοκη και συγκεχυμένη όσο και για έναν ανειδίκευτο επιχειρηματία. Επομένως, αν είναι απαραίτητο να μεταβείτε σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς ή να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολόγησης, σας συνιστούμε να επικοινωνήσετε με την εταιρεία μας για βοήθεια.

Ζητήστε μια κλήση συμβούλου

Ευχαριστώ για την έρευνα! Ένας ειδικός θα επικοινωνήσει μαζί σας!

Η άποψή σας

Ευχαριστώ για την έρευνα! Ένας ειδικός θα επικοινωνήσει μαζί σας!

Πώς να αλλάξετε τη φορολογία σε μεμονωμένους επιχειρηματίες εάν χάσατε την προθεσμία για την υποβολή ανακοίνωσης ακύρωσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος;

Είναι δυνατόν να συνδυαστεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ένα κοινό σύστημα;

Μια τέτοια ευκαιρία δεν προβλέπεται από τους ισχύοντες φορολογικούς νόμους.

Αλλαγή φορολογικού συστήματος

Εάν η IP μεταβιβάζεται από το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε σχέση με την πρόωρη λήξη των δραστηριοτήτων για τις οποίες εφαρμόστηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πρέπει να υποβάλετε αίτηση για διαγραφή στο έντυπο 26.5-4. Κατά τη μετάβαση από το γενικό σύστημα, δεν πρέπει να υποβληθεί αίτηση για διαγραφή από το φορολογικό σύστημα. Η μετάβαση από ένα κοινό σύστημα, το STS, το PSN στην UTII UTII, μπορεί να συνδυαστεί με ένα κοινό απλοποιημένο σύστημα φορολόγησης των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.
Οι "Simplists" μπορούν εθελοντικά να μεταβούν στην UTII μόνο από την αρχή του νέου έτους. Δηλαδή, από την 1η Ιανουαρίου 2016. Αλλά από το γενικό φορολογικό σύστημα είναι δυνατόν να μεταβείτε σε UTII από οποιαδήποτε ημερομηνία σε οποιοδήποτε μήνα (άρθρο 3, άρθρο 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τη μετάβαση από το PSN, εάν έχει λήξει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, ο κάθε επιχειρηματίας έχει επίσης το δικαίωμα να μεταβαίνει σε UTII ανά πάσα στιγμή.

Αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας: φορολογικές συνέπειες

Συμπλήρωση του εντύπου 26.2-6 "Γνωστοποίηση αλλαγής του αντικειμένου της φορολογίας" Οι πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο πρέπει να αναγράφονται στο έντυπο κοινοποίησης - να αναφερθούν τα στοιχεία TIN, KPP (για νομικά πρόσωπα), το όνομα του οργανισμού (ή το πλήρες όνομα της IP). Ο αριθμός της φορολογικής υπηρεσίας όπου υποβάλλεται το έγγραφο. Το έτος από την αρχή του οποίου θα υπάρξει αλλαγή στο φορολογικό αντικείμενο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Ο παρακάτω αριθμός πρέπει να επιλέξει την επιθυμητή επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας (εισόδημα ή εισόδημα μειωμένο κατά έξοδα).
Στο κάτω αριστερό μέρος, τοποθετήστε το "1" εάν η ειδοποίηση υποβληθεί προσωπικά από τον επικεφαλής του οργανισμού ή από τον ιδιώτη επιχειρηματία. Στην περίπτωση αυτή, γράφεται παρακάτω το όνομα του επικεφαλής (για τους οργανισμούς), γράφεται ο αριθμός τηλεφώνου, υπογράφεται η υπογραφή και η ημερομηνία. Εάν η κοινοποίηση υποβληθεί από τον εκπρόσωπο του φορολογούμενου, τότε πρέπει να τεθεί "2", να αναφερθεί το όνομα του αντιπροσώπου και τα στοιχεία της πληρεξουσιότητας, βάσει της οποίας ενεργεί.

Αλλάζουμε το φορολογικό σύστημα. τι να εξετάσει;

Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλάζουμε το αντικείμενο της φορολογίας. Το αντικείμενο της φορολογίας μπορεί να αλλάζει ετησίως. Το γεγονός αυτό πρέπει να γνωστοποιείται στη φορολογική αρχή μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους κατά το οποίο αναμένεται η μεταβολή (ρήτρα 2 του άρθρου 346.14 του Κώδικα Φορολογίας). Επομένως, εάν αποφασίσετε να αλλάξετε το εφαρμοστέο φορολογικό αντικείμενο από το 2015, τότε η κοινοποίηση θα πρέπει να υποβληθεί το αργότερο στις 30 Δεκεμβρίου 2014.
Σημειώστε ότι: κατά τη διάρκεια του έτους ο σκοπός της φορολογίας δεν αλλάζει. Το προτεινόμενο έντυπο κοινοποίησης (έντυπο αριθ. 26.2-6) δίδεται στο προσάρτημα αρ. 6 του διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02.11.2012 αριθ. MMV-7-3 / «Σχετικά με Έντυπα Έγκρισης Εγγράφων για την Εφαρμογή του Απλοποιημένου Φορολογικού Συστήματος». Υπάρχει επίσης ηλεκτρονική μορφή αυτού του εντύπου (Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11.16.2012 αρ. MMV-7-6 / «Για την έγκριση των μορφών παρουσίασης εγγράφων για τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος σε ηλεκτρονική μορφή»).

Η διαδικασία και ο χρόνος των φορολογικών αλλαγών για ένα

Προσοχή

Είναι σκόπιμο να μελετηθεί η περιφερειακή νομοθεσία ενόψει των νόμων που έχουν θεσπιστεί: είναι πιθανό οι συγκεκριμένοι όροι επιχειρηματικής δραστηριότητας στην περιοχή να επιτρέπουν χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές, μειώνοντας έτσι τις φορολογικές πληρωμές. Αλλαγές στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς Το εφαρμοστέο φορολογητέο στοιχείο θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική για τον "απλοποιημένο φόρο" για φορολογικούς σκοπούς. Εάν ληφθεί απόφαση για αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας, πρέπει επίσης να γίνουν τροποποιήσεις στη λογιστική πολιτική.

Η λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να εγκριθεί ετησίως, δεδομένου ότι η φορολογική περίοδος είναι ένα ημερολογιακό έτος.

Λογιστικές πληροφορίες

Πρέπει να ενημερώσω την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικής Υπηρεσίας για τη μετάβαση σε ένα κοινό σύστημα;

Ποια είναι η προθεσμία υποβολής αίτησης υπαναχώρησης από την UTII;

Εντός πέντε ημερολογιακών ημερών μετά τη λήξη των δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII.

Είναι δυνατόν με την OSNO και την UTII;

Ναι Ο φορολογικός κώδικας το επιτρέπει. Μετάβαση από το σύστημα των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας στο κοινό σύστημα

Πότε μπορώ να αλλάξω εθελοντικά από ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας σε ένα κοινό σύστημα;

Ένας ιδιώτης επιχειρηματίας μεταβαίνει στο γενικό σύστημα εάν το δίπλωμα έχει λήξει ή έχει διακόψει πρόωρα την επιχειρηματική δραστηριότητα σε σχέση με την οποία εφαρμόστηκε το σύστημα των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (ρήτρα 3, άρθρο 346.46 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι δυνατόν να συνδυαστεί το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και το γενικό φορολογικό σύστημα;

Ναι Για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.

Πόσο συχνά μπορούν να αλλάξουν φορολογικά συστήματα;

Πρέπει να λάβω επιβεβαίωση της δυνατότητας εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος από το IFTS;

Μήπως ένας επιχειρηματίας πρέπει να διαγραφεί από το προηγούμενο φορολογικό καθεστώς;

Κατά τη μετάβαση από το UTII στο STS, είναι απαραίτητο να υποβάλετε αίτηση καταργήσεως της καταχώρησης ως πληρωτή UTII με τη μορφή αριθ. ENVD-4. Κατά τη μεταφορά από το σύστημα των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας λόγω της πρόωρης λήξης των δραστηριοτήτων για τις οποίες εφαρμόστηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, είναι απαραίτητο να υποβληθεί αίτηση για διαγραφή στο έντυπο αριθ. 26.5-4.

Είναι δυνατόν να συνδυάσουμε το STS με άλλα φορολογικά καθεστώτα;

Μπορείτε. Αλλά μόνο με το UTII και το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Μετάβαση από το UTII σε ένα κοινό σύστημα

Πόσο καιρό μπορώ να αλλάξω το φορολογικό σύστημα από το UTII στην OSNO;

Πώς να αλλάξετε τη φορολογία;

Αλλά η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία δεν επιμένει ότι οι "απλοποιητές" ισχύουν μόνο για το αρχικά επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας, σήμερα μπορεί να αλλάζεται ετησίως. Επιπλέον, σύμφωνα με τις διευκρινίσεις των εκπροσώπων του Υπουργείου Οικονομικών, εάν υποβληθεί στην αρμόδια φορολογική αρχή ανακοίνωση σχετικά με τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αλλά έχει ληφθεί απόφαση για αλλαγή του αρχικά επιλεγμένου φορολογητέου στοιχείου, τότε είναι δυνατή η αποσαφήνιση αυτής της κοινοποίησης, αλλά όχι αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του ημερολογιακού έτους καταβολής του φόρου. ανακοίνωση (επιστολές με ημερομηνία 01.16.2015 αρ. 03-11-06 / 2/813, με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2015 αρ. 03-11-11 / 58878). Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος που αποφάσισε να στραφεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να αλλάξει γνώμη και να αλλάξει το αντικείμενο της φορολογίας, αλλά πρέπει να τηρήσει την προθεσμία.

Usn: αλλαγή του αντικειμένου της φορολογίας

Μετάβαση από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στη γενική κατάσταση.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θέλει να μεταβεί σε ένα γενικό φορολογικό σύστημα στα μέσα του έτους, ποια έγγραφα πρέπει να παράσχετε στον φόρο και για πόσο καιρό;

Είναι δυνατή η μετάβαση από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο παραδοσιακό σύστημα μόνο από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3, άρθρο 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό δεν μπορεί να γίνει μέσα σε ένα χρόνο. Ωστόσο, μπορείτε να υπερβείτε τα όρια των εσόδων, τον αριθμό των υπαλλήλων και την υπολειμματική αξία του ακινήτου και στη συνέχεια να χάσετε το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να υποβληθεί ανακοίνωση τερματισμού της εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος (έντυπο αριθ. 26.2-3 που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02.11.2012 αρ. MMV-7-3) το αργότερο στις 15 Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο ο φορολογούμενος σκοπεύει να σταματήσει να χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

6 κουταλιές της σούπας. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας).

Πόσο συχνά μπορώ να αλλάξω το φορολογικό σύστημα

Η Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας εκδίδει ανακοίνωση καταχώρησης ως πληρωτή της UTII εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης εγγραφής από τον οργανισμό ή τον ιδιώτη επιχειρηματία (ρήτρα 3, άρθρο 346.28 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αίτηση καταχώρησης ως πληρωτή της UTII FE υποβάλλεται στο IFTS στον τόπο κατοικίας, εάν καταβάλει το UTII για τις ακόλουθες δραστηριότητες: διανομή ή διανομή λιανικού εμπορίου, διαφήμιση σε οχήματα και παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών επιβατών και εμπορευμάτων 2 άρθρο 346.28 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε άλλες περιπτώσεις, η αίτηση υποβάλλεται στο IFTS στον τόπο όπου θα καταβληθεί το UTII.

διανομή και / ή διαφήμιση ·
υπηρεσίες μεταφοράς για προσωρινή χρήση εμπορικών χώρων, οικόπεδα,
υπηρεσίες προσωρινής στέγασης και διαμονής ·
υπηρεσίες οδικής μεταφοράς επιβατών και εμπορευμάτων ·
υπηρεσίες στάθμευσης - η UTII δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο πλαίσιο μιας απλής σύμβασης εταιρικής σχέσης και διαχείρισης εμπιστοσύνης.
η χρήση του UTII δεν επιτρέπεται σε όλες τις συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
περιορισμός του προσωπικού: ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα ·
το ποσό του φόρου καταβάλλεται ανεξάρτητα από το αποτέλεσμα της δραστηριότητας (ακόμη και σε περίπτωση απώλειας).
η υποβολή εκθέσεων είναι τριμηνιαία.
Είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης μόνο στα καταβληθέντα ασφάλιστρα και όχι περισσότερο από το 50% της φορολογικής βάσης.

Σύστημα φορολόγησης βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

Εάν θέλετε να αλλάξετε οικειοθελώς από το STS στο DOS, πρέπει επίσης να ενημερώσετε την εφορία σας σχετικά με τη μετάβαση αυτή υποβάλλοντας το έντυπο αριθ. 26.2-3 Ανακοίνωση άρνησης χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Αλλαγή του φορολογικού συστήματος χωρίς αποτυχία Για τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος πρέπει να τηρούνται ορισμένες απαιτήσεις, οι κυριότερες είναι:

ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα ετησίως.

το εισόδημα για τους πρώτους εννέα μήνες του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει ανακοίνωση μετάβασης δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 45 εκατομμύρια

η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις παραβιάζεται κατά τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να μεταβείτε αυτόματα σε ένα διαφορετικό φορολογικό σύστημα, δηλαδή στο κοινό φορολογικό σύστημα.

Η διαδικασία και ο χρόνος των φορολογικών αλλαγών για ένα

Πρέπει να ενημερώσω την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικής Υπηρεσίας για τη μετάβαση σε ένα κοινό σύστημα;
Για την απόσυρση από την UTII είναι απαραίτητο να υποβάλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας με τη μορφή UTII-4.

Ποια είναι η προθεσμία υποβολής αίτησης υπαναχώρησης από την UTII;

Εντός πέντε ημερολογιακών ημερών μετά τη λήξη των δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII.

Είναι δυνατόν με την OSNO και την UTII;

Πότε μπορώ να αλλάξω εθελοντικά από ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας σε ένα κοινό σύστημα;

Ένας ιδιώτης επιχειρηματίας μεταβαίνει στο γενικό σύστημα αν έχει λήξει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ή έχει διακόψει πρόωρα την επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία εφαρμόστηκε το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (παράγραφος

Στάδιο αριθ. 6 - Επιλογή ενός φορολογικού συστήματος.

346.46 του Κώδικα Φορολογίας).

Είναι δυνατόν να συνδυαστεί το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και το γενικό φορολογικό σύστημα;

Ναι Για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.

Πώς να αλλάξετε τη φορολογία;

Κατά την συμπλήρωση της γνωστοποίησης της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καθορίσει το φορολογικό αντικείμενο που είναι κατάλληλο για τη δραστηριότητά του βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος (το αντικείμενο πρέπει να αναφέρεται στην ειδοποίηση). Υπάρχουν δύο τέτοια αντικείμενα:

Τα ενδεικνυόμενα ποσοστά σε ορισμένες συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να καθοριστούν σε μικρότερα ποσά. Ο δεύτερος τρόπος επιλογής θα πρέπει να επιλέγεται μόνο από τους PI, το ύψος των οποίων είναι σημαντικό, διαφορετικά ένα τέτοιο καθεστώς δεν είναι κερδοφόρο.

Η διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα των αλλαγών στη φορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Μετά τον τερματισμό του PSN, μπορείτε:

Γίνετε πληρωτής του OSNO (είναι απαραίτητο να διαγραφείτε από το PSN συμπληρώνοντας μια αίτηση για διαγραφή στο έντυπο 26.5-4)
Επιστρέψτε στο STS (αν πριν από τη μετάβαση στο PSN, το SP ήταν στο STS και πρέπει επίσης να συμπληρωθεί η αίτηση για διαγραφή από το PSN).
Επιστροφή UTII (εάν ο τύπος δραστηριότητας έπεσε τόσο υπό UTII και PSN, αλλά, για παράδειγμα, ο αριθμός των εργαζομένων σε 15 άτομα ήταν ανεπαρκής για μεμονωμένους επιχειρηματίες). Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να υποβάλετε αίτηση για διαγραφή σύμφωνα με την SPE και να υποβάλετε αίτηση εγγραφής στο UTII.

Συνδυασμός των καθεστώτων φορολόγησης της ΠΕ Κατά τη λήψη απόφασης σχετικά με τη μεταβολή του φορολογικού καθεστώτος, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι η ΔΣ στις δραστηριότητές της μπορεί ταυτόχρονα να χρησιμοποιεί τα STS, UTII και PSN. Αλλά μόνο αυτά τα φορολογικά συστήματα θα πρέπει να εφαρμόζονται για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.

Πώς να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα για το έτος 2018

Πώς να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα για ένα

Απαγορεύεται η εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος της IP:

Με προσωπικό 100 ατόμων.
Με ετήσιο εισόδημα 60 εκατ. Ευρώ.
Οι πληρωτές του ενοποιημένου κοινωνικού φόρου.
Με ένα απαγορευμένο είδος εργασίας, αυτοί είναι άνθρωποι που ασκούν τυχερά παιχνίδια, εξόρυξη, παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Άτομα με υποκαταστήματα.

Άλλα μειονεκτήματα του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος περιλαμβάνουν:

Αδυναμία πώλησης αγαθών με ΦΠΑ ·
Υποχρεωτική διαθεσιμότητα ταμειακών μηχανών.

3. UTII Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αποφασίσει να επιλέξει ένα φορολογικό σύστημα όπως το UTII, θα πληρώσει φόρο με συντελεστή 15% όχι από το εισόδημα που εισπράχθηκε αλλά από το τεκμαρτό κράτος. Αυτό είναι ένα ορισμένο ποσό, το οποίο, σύμφωνα με τους νομοθέτες, είναι το βέλτιστο για ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας.

Στάδιο αριθ. 6 - η επιλογή του φορολογικού συστήματος.

Μειονεκτήματα

Το μερίδιο των γεωργικών πωλήσεων ή των αλιευμάτων των υδρόβιων βιολογικών πόρων πρέπει να είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού σας κέρδους.
Είναι υποχρεωμένο να τηρεί πλήρη λογιστική.
Δεν είναι ωφέλιμο να χρησιμοποιείτε μια αναβαλλόμενη πληρωμή επειδή χρησιμοποιείται η μέθοδος μετρητών.
Το κόστος που αναγνωρίζεται από το CES είναι πολύ περιορισμένο σε σύγκριση με το OSS.
Δεν μπορείτε να εμφανίσετε τον ΦΠΑ που εκπίπτει από τον προϋπολογισμό.

Ποιος χρησιμοποιεί; Οι επιχειρηματίες των οποίων το κύριο κέρδος είναι η γεωργία.

Πώς να προσθέσετε ένα uss στο uvd το 2018

Εάν το κέρδος πηγαίνει σε μείον, τότε δεν μπορείτε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος?
Δεν υπάρχουν περιορισμοί που να χαρακτηρίζουν τους περισσότερους άλλους τύπους φορολογίας: το κέρδος, ο αριθμός των εργαζομένων, ο χώρος των καταστημάτων και άλλοι.

Μειονεκτήματα

Η πιο δύσκολη και πλήρης φορολογία.
Απαιτείται λογιστική και σε έναν τόμο που είναι δύσκολο να γίνει χωρίς τον κατάλληλο ειδικό.
Τα πρωτογενή έγγραφα πρέπει να φυλάσσονται για τουλάχιστον τέσσερα έτη.

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με το γενικό φορολογικό σύστημα.

Βήμα 2 της εγγραφής IP - επιλογή ενός φορολογικού συστήματος

Συνθήκες εφαρμογής PSN:

Το PSN μπορεί να χρησιμοποιηθεί μαζί με άλλα φορολογικά συστήματα
Το PSN εφαρμόζεται σε σχέση με τα είδη δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο Κεφάλαιο 26.5 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την περιφερειακή νομοθεσία
ο μέσος αριθμός εργαζομένων στο PSN δεν θα πρέπει να υπερβαίνει τα 15 άτομα για όλες τις επιχειρηματικές δραστηριότητες που εκτελούνται από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ο μέσος αριθμός καθορίζεται για τη φορολογική περίοδο, όταν υπολογίζεται, λαμβάνονται υπόψη οι μισθωτοί εργαζόμενοι που εργάζονται βάσει συμβάσεων εργασίας και αστικού δικαίου
κατά τη μετάβαση στο PSN, πρέπει να υποβάλετε μια αίτηση στο έντυπο 26.5-1 και να αποκτήσετε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας. Εκτός από τον τύπο δραστηριότητας, το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας υποδεικνύει την επικράτεια στην οποία ισχύει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Φορολογικά συστήματα για το έτος 2018 - τύποι και ποια να επιλέξουν

Το δικαστήριο εξήγησε ότι οι αυτοαπασχολούμενοι επιχειρηματίες στο DOS απαριθμούν τις συνεισφορές στον προϋπολογισμό βάσει του μικτού κέρδους και όχι του συνολικού εισοδήματος. Η εξέταση της υπόθεσης ενώπιον του δικαστηρίου ξεκίνησε μόνο από μια ΠΕ στο DOS, η οποία δεν συμφώνησε να πληρώσει εισφορά 1% από εισόδημα 16,58 εκατομμυρίων ρούβλια και όχι από κέρδος 39 χιλ. Ρούβλια. Σαφώς, η υπόθεση έμοιαζε με αυτό:

Η συνεισφορά, σύμφωνα με το PFR, είναι "σταθερή" και 1% (16.586-0.3) εκατ. Ευρώ.

Ο προαναφερόμενος ομοσπονδιακός νόμος παύει να είναι αποτελεσματικός σε σχέση με τη μετάβαση της λειτουργίας της διαχείρισης των εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από το 2017. Ωστόσο, το ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου έχει τη δύναμη του νόμου και θα συνεχίσει να χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των εισφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο DOS - η βάση δεν θα είναι εισόδημα, αλλά κέρδος. Πώς να επιλέξετε ένα φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες βάσει νέων δεδομένων Εάν είστε ήδη μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλοποιημένο σύστημα φορολογίας εισοδήματος, όλα παραμένουν τα ίδια για εσάς.

Ποιο φορολογικό σύστημα θα επιλέξει για ένα

Τα οφέλη

Η έλλειψη υποχρέωσης παροχής λογιστικών εκθέσεων στο IFTS (Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας), το οποίο είναι ένα πολύ σημαντικό πλεονέκτημα, καθώς η λογιστική σε αυτή την κατάσταση μπορεί να απλοποιηθεί σε μεγάλο βαθμό.
Στο λογιστικό βιβλίο, οι επιχειρηματίες του STS υποδεικνύουν μόνο εκείνα τα έσοδα και έξοδα που επηρεάζουν τη δημιουργία της βάσης.
Τρεις μεγάλοι φόροι αντικαθίστανται από έναν, ο οποίος βελτιστοποιεί τις πληρωμές καλά.
Η δυνατότητα να μην καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) στα ποσά που εισπράττονται ως αποτέλεσμα επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
Μπορείτε να επιλέξετε το αντικείμενο για το οποίο θα χρεώνονται οι πληρωμές - από το εισόδημα ή από το εισόδημα με έκπτωση.
Η περίοδος είναι 1 έτος, γεγονός που μειώνει σημαντικά τον αριθμό των αλληλεπιδράσεων με το IFTS.

Μειονεκτήματα

Δεν μπορούν όλες οι δραστηριότητες να χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Η εργασία σε ένα λειτουργικό σύστημα μπορεί να είναι πιο κερδοφόρα από ό, τι σε εμάς

Για να συνεργαστείτε με άτομα, μπορείτε να επιλέξετε ένα ραντεβού, αφού δεν είναι απαραίτητο να χρησιμοποιήσετε το KKM σε αυτό. Και για τη συνεργασία με νομικά πρόσωπα, είναι προτιμότερο να προτιμάτε την απλούστευση. Και με αυτούς, και με άλλα άτομα - δύο φορολογία μπορεί να συνδυαστεί.

Χονδρικό και λιανικό εμπόριο με μεγάλη επιφάνεια του δωματίου / αίθουσας.
Είναι επωφελές να χρησιμοποιηθεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με έκπτωση του κόστους.
Μικρό και λιανικό εμπόριο. Το πιο σημαντικό είναι ο τεκμαρτός φόρος ή το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.
Για την παραγωγή μεγάλης κλίμακας, καλό είναι να χρησιμοποιείτε OCO, και για μικρής κλίμακας παραγωγή, έναν απλουστευμένο φόρο.

Πώς να μεταβείτε στις λειτουργίες Οι κανόνες για τη μετάβαση από το ένα είδος φόρου στο άλλο είναι ελαφρώς διαφορετικοί:

Εάν αρχικά επιθυμείτε να καταχωρίσετε μια IP για το USN, θα πρέπει να υποβάλετε αίτηση αριθ. 26.2-1 στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας εντός τριάντα ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του πιστοποιητικού για την έναρξη IP.

Επιλέγοντας ένα φορολογικό σύστημα κατά την εγγραφή ενός

Έσοδα STS μείον τα έξοδα. Κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται χωριστά. Εκτός από το μέγεθος των φορολογικών πληρωμών, η επιλογή του είδους της φορολογίας εξαρτάται από τέτοιες αποχρώσεις:

Παρουσία περιορισμών: αριθμός εργαζομένων, μέγεθος κερδών, είδος δραστηριότητας.
Περιφερειακά χαρακτηριστικά: μέγεθος K2, βάση δεδομένων για καταλογισμό και δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, συντελεστές απλούστευσης) ·
Ο τύπος του συστήματος που χρησιμοποιούν οι εταίροι.
Ανάγκες για εξαγωγή και εισαγωγή.
Περιοχή του εμπορικού ορόφου για λιανικό εμπόριο.
Οι χώροι της αίθουσας εξυπηρέτησης για την τροφοδοσία.
Ο αριθμός των οχημάτων για τις εμπορευματικές μεταφορές.
Άλλοι δείκτες που εμφανίζονται στους υπολογισμούς.

Συμβουλές για αρχάριους Ο κατάλογος των χρυσών κανόνων για αρχάριους στον επιχειρηματικό τομέα που θα σας βοηθήσουν να επιλέξετε την καλύτερη φορολογία:

Προσοχή

Αυτό σημαίνει ότι είναι αδύνατο να τους αποζημιωθούν.

Εάν ο αριθμός των εργαζομένων αυξάνει ή τα κέρδη αυξάνονται, τότε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας δεν μπορεί πλέον να εφαρμοστεί. Εάν όμως το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας έχει ήδη αποκτηθεί, τότε θα χρειαστεί να καταβάλετε φόρο για ολόκληρη τη διάρκεια του τελευταίου διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Η ευρεσιτεχνιακή αξία δεν επιστρέφεται.
Είναι απαραίτητο να καταβληθούν ποσά για την υποχρεωτική σύνταξη και την ασφάλιση υγείας, ακόμη και αν τερματιστεί η εργασία.

Μειονεκτήματα

Όλοι οι επιχειρηματίες δεν μπορούν να αποκτήσουν δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να ληφθεί μόνο για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων.

Δεν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα χρήσης του συστήματος φορολογίας των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Αυτό σημαίνει ότι είναι αδύνατο να τους αποζημιωθούν.

Εάν ο αριθμός των εργαζομένων αυξάνει ή τα κέρδη αυξάνονται, τότε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας δεν μπορεί πλέον να εφαρμοστεί.

Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, οι φορολογούμενοι μπορούν να αλλάξουν από ένα φορολογικό καθεστώς σε άλλο. Ας δούμε πώς συμβαίνει αυτό.

Η μετάβαση από το UTII σε "απλουστευμένη"

Εάν ο πληρωτής αποφάσισε να στραφεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS), θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα.
Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν παύσει να είναι πληρωτές της UTII δικαιούνται βάσει ανακοίνωσης από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο τερματίστηκε η υποχρέωσή τους να πληρώσουν το UTII (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 08.08.2013 N 03-11-06 / 2/32078 )
Στην ειδοποίηση σύμφωνα με την παρ. 2 σελ. 1 Άρθρο 346.13 του Κώδικα Φορολογίας υποδεικνύει το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας, καθώς και:

το ποσό του εισοδήματος από την 1η Οκτωβρίου του έτους κατά το οποίο κατατέθηκε η προκήρυξη ·
την υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων από την 1η Οκτωβρίου του έτους κατά το οποίο κατατέθηκε η προκήρυξη. Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι από την 1η Ιανουαρίου 2013, η αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται.

Το έντυπο κοινοποίησης σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εγκρίνεται με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02.11.2012 N MMV-7-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]
Η κοινοποίηση μπορεί επίσης να αποσταλεί σε ηλεκτρονική μορφή (Η μορφή εγκρίνεται με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16.11.2012 N MMV-7-6 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]).
Πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο φορολογούμενος πρέπει να καθορίσει εάν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει αυτό το ειδικό καθεστώς.
Ο κατάλογος των φορολογουμένων που δεν δικαιούνται να χρησιμοποιούν το απλοποιημένο σύστημα παρέχεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.12 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ειδικότερα, δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

οργανώσεις που έχουν υποκαταστήματα και / ή αντιπροσωπευτικά γραφεία ·
τράπεζες ·
ασφαλιστές ·
μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία ·
επενδυτικά κεφάλαια ·
επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών ·
ενεχυροδανειστήρια ·
οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και την εξόρυξη και πώληση ορυκτών, με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά.
οργανώσεις που συμμετέχουν στην οργάνωση και τη διεξαγωγή των τυχερών παιχνιδιών ·
οι συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική, οι δικηγόροι που έχουν συσταθεί νομικά γραφεία, καθώς και άλλες μορφές δικηγόρων.
οι οργανισμοί που είναι συμβαλλόμενα μέρη συμφωνιών για την κατανομή της παραγωγής και άλλοι ·
οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που μετέβαλαν σε ένα φορολογικό σύστημα για τους γεωργούς (ενιαίο αγροτικό φόρο) σύμφωνα με τον Χ. 26.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
οργανώσεις στις οποίες το ποσοστό των άλλων οργανώσεων υπερβαίνει το 25%. Ο περιορισμός αυτός δεν ισχύει για τα πρόσωπα που αναφέρονται στις παραγράφους. 14 σελ. 3 Άρθ. 346.12 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
οργανώσεις και ιδιώτες επιχειρηματίες, ο μέσος αριθμός των οποίων για την περίοδο φορολόγησης (που αναφέρεται στον πίνακα) καθορίζεται με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός εκτελεστικός φορέας στον τομέα των στατιστικών, υπερβαίνει τα 100 άτομα ·
οργανισμούς των οποίων η υπολειμματική αξία των πάγιων στοιχείων ενεργητικού, που καθορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. Για τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που υπόκεινται σε απόσβεση και αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με την παρ. 25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
κρατικών και δημοσιονομικών θεσμών ·
ξένους οργανισμούς ·
οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν κοινοποίησαν τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εντός των προθεσμιών που ορίζονται στις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
οργανισμών μικροχρηματοδότησης.

Εάν ο φορολογούμενος δεν ισχύει για τους ανωτέρω οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες, τότε δικαιούται να χρησιμοποιήσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Αφού ο φορολογούμενος διαπιστώσει εάν έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να επιλέξει το αντικείμενο φορολόγησης: το εισόδημα (φορολογικός συντελεστής - 6%) ή το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων (φορολογικός συντελεστής 15%).

Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δικαιούνται επίσης να καθορίσουν χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές για τους πληρωτές που επιλέγουν τα έσοδα μείον τα έξοδα ως αντικείμενο φορολογίας από 5% έως 15%. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος μπορεί να αλλάξει από τον φορολογούμενο ετησίως.

Αφού καθορίσει το αντικείμενο της φορολογίας, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει μια κοινοποίηση στην φορολογική υπηρεσία.

Πρέπει να σημειωθεί ότι ο φορολογικός κώδικας δεν προβλέπει ειδική διαδικασία φορολογικής λογιστικής κατά τη μετάβαση από την καταβολή του UTII στο STS.

Από την άποψη αυτή, τα έσοδα και τα έξοδα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα με την παράγραφο. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος είναι η ημέρα παραλαβής των κεφαλαίων στους λογαριασμούς των τραπεζών και (ή) στο ταμείο, η παραλαβή άλλων ακινήτων (εργασία, υπηρεσίες) και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας, καθώς και η εξόφληση του οφειλέτη με άλλο τρόπο )

Αν ο οργανισμός, μετά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, λάβει πληρωμή για τα πωληθέντα αγαθά κατά τη διάρκεια της εφαρμογής του UTII, τότε το ποσό των απαιτήσεων που δημιουργούνται κατά την ημερομηνία μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβλήθηκε στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, δεδομένου ότι αυτό θα οδηγήσει σε διπλή φορολογία (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 08.21.2013 N 03-11-06 / 2/34243).

Παράδειγμα. Ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί UTII έχει μετατραπεί σε STS από την 1η Αυγούστου 2013 (ο σκοπός της φορολογίας είναι το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων).
Στις 25 Ιουλίου, η οργάνωση έδωσε υπηρεσίες σε ένα άτομο ύψους 15.000 ρούβλια. Ο αγοραστής πλήρωσε τις υπηρεσίες αυτές μόνο στις 10 Αυγούστου.
Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός έλαβε χρηματικά ποσά για την πληρωμή της οφειλής που προέκυψε από την παροχή υπηρεσιών που φορολογούνται βάσει του UTII. Κατά συνέπεια, το ποσό των 15.000 ρούβλια. δεν πρέπει να περιλαμβάνεται στο εισόδημα κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβάλλεται στο πλαίσιο της εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Στην πράξη, μπορεί να προκύψει κατάσταση κατά την οποία κατά την περίοδο εφαρμογής των καταβλητέων λογαριασμών UTII σχηματίστηκαν και το καθεστώς των περιορισμών επρόκειτο να λήξει αφού ο φορολογούμενος άρχισε να χρησιμοποιεί το STS. Σύμφωνα με τις ρυθμιστικές αρχές (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02.21.2011 N 03-11-06 / 2/29, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 02.14.2011 Ν ΚΕ-4-3 / 2303), σε μια τέτοια κατάσταση, όταν τα χρέη διαγράφονται, το ποσό τους περιλαμβάνεται εισόδημα κατά τον υπολογισμό του "απλουστευμένου" φόρου. Ταυτόχρονα, οι υπάλληλοι υποδεικνύουν ότι το οικονομικό όφελος κατά τη λήξη της προθεσμίας παραγραφής του χρέους δεν μπορεί να θεωρηθεί ως έσοδο από δραστηριότητες που φορολογούνται από την UTII. Επομένως, τα έσοδα αυτά θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβάλλεται κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Κατά τη μεταφορά από την UTII στο STS, οι φορολογούμενοι πρέπει να αντικατοπτρίζουν την αξία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στη φορολογική λογιστική. Έτσι, κατά την ημερομηνία της μετάβασης, ο φορολογούμενος, που προηγουμένως εφάρμοσε την UTII, πρέπει να αντικατοπτρίζει στη φορολογική λογιστική την υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων και άυλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν (κατασκευασμένα, κατασκευασμένα) κατά την εφαρμογή του UTII.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2.1 του άρθρου. 346.25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν μεταβαίνει σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με στόχο τη φορολόγηση του "εισοδήματος μειωμένου κατά το ποσό των εξόδων", ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί την UTII στη φορολογική λογιστική από την ημερομηνία μετάβασης αντικατοπτρίζει την υπολειμματική αξία των αποκτηθέντων (κατασκευασμένων και κατασκευασμένων) παγίων στοιχείων και των άϋλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υπό τη μορφή της διαφοράς μεταξύ της τιμής αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, ίδρυση από τον ίδιο τον οργανισμό) παγίων περιουσιακών στοιχείων και άυλων περιουσιακών στοιχείων και το ποσό απόσβεσης που δημιουργήθηκε με τον τρόπο που καθορίστηκε Ρωσική νομοθεσία σχετικά με τη λογιστική για την περίοδο UTII εφαρμογής.

Η διαδικασία υπολογισμού της υπολειμματικής αξίας καθορίζεται στις παραγράφους. 3 σελ. 3 Άρθ. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας.

Σχετικά με το ζήτημα της κοστολόγησης του κόστους των αγαθών που αγοράστηκαν κατά την περίοδο πληρωμής του UTII και πουλήθηκαν στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, η θέση του Υπουργείου Οικονομικών είναι διφορούμενη.

Η διαδικασία μετάβασης στο σύστημα φορολογίας των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Το σύστημα φορολογίας των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (POS) είναι ένα εθελοντικό φορολογικό καθεστώς το οποίο προορίζεται αποκλειστικά για μεμονωμένους επιχειρηματίες (ρήτρα 2 του άρθρου 346.44 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, χωρίς να παραβιάσει τις διατάξεις του Χ. 26.3 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζει την UTII σε σχέση με έναν από τους τύπους επιχειρηματικής δραστηριότητας που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.26 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην επικράτεια ενός δήμου, τότε έχει το δικαίωμα να μεταβιβάσει, όσον αφορά την επιχειρηματική αυτή δραστηριότητα, σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς, συμπεριλαμβανομένου του PPS, μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 07.24.2013 αρ. 03-11-11 / 29244, με ημερομηνία 04.06.2013 Ν 03-11-11 / 20588).

Το PSN εφαρμόζεται σε σχέση με τα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.43 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με βάση τις παραγράφους. 3 σελ. 8 Άρθρο 346.43 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν το ποσό του ετήσιου εισοδήματος που είναι πιθανόν δυνατόν να λάβει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, ανάλογα με τον μέσο αριθμό των εργαζομένων και τον αριθμό των οχημάτων. Όσον αφορά τα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που αναφέρονται στις παραγράφους. 19, 45 - 47 σελ. 2 Άρθ. 346.43 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί επίσης να καθοριστεί το ποσό του δυνητικού ετήσιου εισοδήματος που μπορεί να λάβει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ανάλογα με τον αριθμό των απομονωμένων αντικειμένων (περιοχών).

Βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου. 346.45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα έγγραφο που πιστοποιεί το δικαίωμα χρήσης της SPE είναι δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για ένα από τα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τα οποία η SPE εισάγεται από το δίκαιο του αντικειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τη μετάβαση από την πληρωμή του UTII στο PSN, ένας ιδιώτης επιχειρηματίας υποβάλλει αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου, αποστέλλει με τη μορφή ταχυδρομικού αντικειμένου με περιγραφή της επένδυσης ή μεταδίδει σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών διαύλων αίτηση για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας όχι αργότερα από 10 ημέρες πριν από τη χρήση του PSN.

Αν ένα άτομο σχεδιάζει από την ημέρα της κρατικής του εγγραφής ως επιχειρηματία να ασκήσει επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας στο θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην επικράτεια του οποίου είναι εγγεγραμμένη στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας, υποβάλλεται αίτηση για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ταυτόχρονα με τα έγγραφα που υποβλήθηκαν κατά την εγγραφή του στο κράτος ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Στην περίπτωση αυτή, το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας αρχίζει την ημέρα της κρατικής εγγραφής του επιχειρηματία.

Κατά την αποστολή της αίτησης για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μέσω ταχυδρομείου, η ημέρα υποβολής της είναι η ημερομηνία δημοσίευσης.

Κατά τη διαβίβαση μιας αίτησης για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μέσω τηλεοπτικών καναλιών, η ημερομηνία υποβολής της είναι η ημερομηνία υποβολής της (άρθρο 2 παράγραφος 2 του άρθρου 346.45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολογική αρχή απαιτείται εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, και στην περίπτωση που προβλέπεται στην παρ. 2 σελ. 2 Άρθρο 346.45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την ημέρα της κρατικής εγγραφής ενός ατόμου ως μεμονωμένου επιχειρηματία, να χορηγήσει ή να διαβιβάσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας σε μεμονωμένο επιχειρηματία ή να του κοινοποιήσει την άρνηση χορήγησης διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ή μια ειδοποίηση άρνησης χορήγησης διπλώματος ευρεσιτεχνίας εκδίδεται σε μεμονωμένο επιχειρηματία έναντι παραλαβής ή μεταβιβάζεται με άλλο τρόπο, αναφέροντας την ημερομηνία παραλαβής του (παράγραφος 3 του άρθρου 346.45 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας ιδιώτης επιχειρηματίας έχει αυξήσει τον αριθμό των φυσικών δεικτών διεξαγωγής επιχειρηματικής δραστηριότητας κατά τη διάρκεια ισχύος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας, για τον οποίο εφαρμόζει μια SPE (για παράδειγμα, εμφανίστηκαν νέα αντικείμενα εμπορίου ή δημόσιας εστίασης, ο αριθμός των εργαζομένων αυξήθηκε κλπ.), Τότε το κατοχυρωμένο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας θα είναι έγκυρο σε σχέση με τα αντικείμενα (αριθμός εργαζομένων) που αναφέρονται στο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Όσον αφορά το εισόδημα που προέρχεται από επιχειρηματικές δραστηριότητες που σχετίζονται με τη χρήση αντικειμένων (εργαζομένων) που δεν αναφέρονται στο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας που είχε προηγουμένως αποκτήσει, ένας ιδιώτης επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα όχι αργότερα από 10 ημέρες πριν από την έναρξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας με νέους δείκτες, να υποβάλει αίτηση για νέο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 04.07.2013 αρ. AC-4-2 / \u200b\u200b12135).

Μετάβαση στο UTII με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας

Η μετάβαση από το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας της φορολογίας στο φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII είναι παρόμοια με τη σειρά μετάβασης από το "απλοποιημένο" στο UTII, το οποίο θα εξετάσουμε λεπτομερέστερα.

Το "Απλοποιημένο" είναι γνωστό ότι χρησιμοποιείται από οργανώσεις και ιδιώτες επιχειρηματίες οικειοθελώς. Επιπλέον, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν σύμφωνα με τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου αναφοράς, το εισόδημα του φορολογούμενου, το οποίο καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 3, παρ. 346,15 και σελ. 1 και 3 σελ. 1 art. 346.25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπερέβη τα 60 εκατομμύρια ρούβλια. και (ή) κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογία), η μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις που ορίζονται στις παραγράφους 3 και 4 του άρθρου. 346.12 και παράγραφος 3 του άρθρου 346.14 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος θεωρείται ότι έχει χάσει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο επιτρέπεται υπέρβαση και / ή μη συμμόρφωση με τις συγκεκριμένες απαιτήσεις.

Το ύψος του οριακού ποσού του εισοδήματος των φορολογουμένων, περιορίζοντας το δικαίωμά του να χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, υπόκειται σε τιμαριθμική αναπροσαρμογή κατά τον τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.12 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 4, άρθρο 4, άρθρο 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο συντελεστής αποπληθωρισμού για το 2014 είναι 1.067 (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 07.11.2013 N 652).

Το άρθρο 346.25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει κανόνες για τη λογιστική καταγραφή των εσόδων και εξόδων των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών που πραγματοποιούν αλλαγές στο φορολογικό καθεστώς.

Έτσι, ο περιορισμός του μέγιστου εισοδήματος των φορολογουμένων εφαρμόζεται μόνο στην εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και δεν επηρεάζει την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος υπό μορφή UTII.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι φορολογούμενοι που εφαρμόζουν UTII για ορισμένες μορφές επιχειρηματικής δραστηριότητας και σε σχέση με άλλους τύπους δραστηριοτήτων USN καθορίζουν το ανώτατο ποσό εισοδήματος που καθορίζεται στην παράγραφο 4 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που φορολογούνται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Με άλλα λόγια, αν ο φορολογούμενος εφαρμόσει ταυτόχρονα τόσο το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όσο και το UTII, τότε κατά τον προσδιορισμό του ποσού του εισοδήματός του δεν περιλαμβάνει τα έσοδα από δραστηριότητες που μεταφέρονται στο «τεκμαρτό» (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 08.08.2013 N 03-11-11 / 32071, με ημερομηνία 28 Μαΐου 2013 N 03-11-06 / 2/19323).

Παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι το συνολικό ποσό των εσόδων του οργανισμού κατά το πρώτο εξάμηνο του 2013 ανήλθε σε 67 εκατομμύρια ρούβλια, εκ των οποίων 10 εκατομμύρια ρούβλια. - έσοδα από δραστηριότητες που μεταφέρονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και 57 εκατομμύρια ρούβλια. - από δραστηριότητες που μεταφέρθηκαν στην UTII.
Ως εκ τούτου, στο τρίμηνο ΙΙ του 2013, ο οργανισμός δεν χάνει το δικαίωμα να χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δεδομένου ότι το εισόδημα που λαμβάνεται από δραστηριότητες που μεταφέρονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υπερβαίνει το καθορισμένο όριο.

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος εφαρμόζει τόσο το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όσο και το φορολογικό σύστημα, κατά τον προσδιορισμό του ποσού των εσόδων από τις πωλήσεις με σκοπό την τήρηση του περιορισμού που ορίζεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα και από τα δύο φορολογικά καθεστώτα.

Το φορολογικό σύστημα υπό τη μορφή UTII καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζεται από νομοθετικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών διαμερισμάτων, των αστικών περιοχών, των νόμων των ομοσπονδιακών πόλεων στη Μόσχα και την Αγία Πετρούπολη και εφαρμόζεται μαζί με το γενικό φορολογικό σύστημα και άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας αμοιβές (παράγραφος 1 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα).

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν οικειοθελώς το φορολογικό σύστημα υπό μορφή UTII (άρθρο 1, άρθρο 346.28 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Υπενθυμίζουμε ότι πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, οι φορολογούμενοι που ασχολούνται με δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII θα έπρεπε να έχουν εφαρμόσει αυτό το ειδικό καθεστώς χωρίς αποτυχία.

Βάσει της ρήτρας 6, του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος που εφαρμόζει έναν «απλουστευμένο φόρο» έχει το δικαίωμα να μεταβαίνει σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του ημερολογιακού έτους, αφού έχει ενημερώσει τη φορολογική αρχή το αργότερο στις 15 Ιανουαρίου έτος κατά το οποίο αναμένει να μεταβεί σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10.11.2009 N ШС-22-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο] (παράγραφος 5)).

Εάν η τελευταία ημέρα του όρου πέσει σε ένα Σαββατοκύριακο και (ή) μια αργία, τότε η επόμενη εργάσιμη ημέρα θεωρείται η πλησιέστερη προς αυτήν ημερομηνία (ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός έκανε χρήση της STS το 2013 και το 2014 αποφάσισε να μεταβεί στο UTII, τότε έπρεπε να ειδοποιήσει τη φορολογική επιθεώρηση για την άρνησή του να χρησιμοποιήσει το STS πριν από τις 15 Ιανουαρίου 2014.

Το έντυπο κοινοποίησης σχετικά με την άρνηση χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος εγκρίθηκε με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02.11.2012 N MMV-7-3 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο] Η ηλεκτρονική μορφή εγκρίνεται με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16.11.2012 αρ. MMV-7-6 / [προστατευμένο με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο]

Η διαδικασία για την ανταλλαγή πληροφοριών των εγγράφων που χρησιμοποιούνται για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και του POS, του USCH και του φόρου παιχνιδιού σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών διαύλων καθορίζεται με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 18.01.2013 αρ. MMV-7-6 / 20.

Σημειώστε: η υποβολή ανακοίνωσης άρνησης χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος κατά την καθορισμένη περίοδο είναι υποχρεωτική. Εάν η κοινοποίηση δεν διαβιβάστηκε στη φορολογική αρχή, τότε η εργασία σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς θα αναγνωριστεί ως παράνομη (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα στις 02.02.2009 στην υπόθεση αριθ. A55-8229 / 2008).

Επίσης, ο φορολογούμενος δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει διαφορετικό φορολογικό καθεστώς κατά το τρέχον έτος, εάν έχει καταθέσει προειδοποίηση αργότερα από την προθεσμία που ορίζεται στην παράγραφο 6 του άρθρου. 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας της 14/10/2009 στην υπόθεση αριθ. A03-3115 / 2009). Ωστόσο, δεν είναι όλα τα δικαστήρια τόσο κατηγορηματικά για το θέμα αυτό.

Συνδυασμός USN, PSN και UTII

Συχνά, οι οργανώσεις πραγματοποιούν διάφορες μορφές επιχειρηματικών δραστηριοτήτων και, σύμφωνα με το εφαρμοστέο δίκαιο, μπορούν να συνδυάζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Επιπλέον, απαιτείται να τηρούν χωριστά αρχεία.

Σύμφωνα με τις παραγράφους 6, 7 του άρθρου. 346.26 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές της UTII υποχρεούνται να τηρούν ξεχωριστά αρχεία σε περίπτωση:

η ταυτόχρονη εφαρμογή δύο ή περισσότερων τύπων επιχειρηματικής δραστηριότητας φορολογείται UTII σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.26 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
την ταυτόχρονη εφαρμογή των δραστηριοτήτων που φορολογούνται στο πλαίσιο της UTII, καθώς και δραστηριότητες που υπάγονται σε άλλα φορολογικά καθεστώτα.

Σημειώνω ότι η άγνοια της ξεχωριστής λογιστικής δεν αποτελεί ανεξάρτητη φορολογική παραβίαση, επομένως, δεν παρέχεται ευθύνη για αυτήν.

Ταυτόχρονα, η άγνοια της ξεχωριστής λογιστικής οδηγεί σε εσφαλμένο υπολογισμό του ποσού του φόρου και συνεπώς στην ατελής πληρωμή του, η οποία, με τη σειρά του, συνεπάγεται φορολογική υποχρέωση σύμφωνα με το άρθρο 4, παρ. 122 του Κώδικα Φορολογίας.

Η παράγραφος 8 του άρθρου. 346.18 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διαπιστώνεται ότι οι φορολογούμενοι που έχουν μεταβιβάσει για ορισμένους τύπους δραστηριότητας να πληρώσουν το UTII σύμφωνα με τον Χ. 26.3 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τηρούν χωριστά αρχεία των εσόδων και εξόδων για διάφορα ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Ταυτόχρονα, οι διατάξεις του παρόντος κεφαλαίου δεν καθορίζουν τη διαδικασία για τη διενέργεια χωριστής λογιστικής όταν συνδυάζεται η STS και η UTII. Ως εκ τούτου, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αναπτύξει και να εφαρμόσει τις δικές του ξεχωριστές λογιστικές διαδικασίες. Η βασική απαίτηση για μια τέτοια εντολή είναι η ικανότητά της να εξασφαλίζει τον διαχωρισμό των απαραίτητων φυσικών και οικονομικών δεικτών για τον υπολογισμό των αντίστοιχων φόρων.

Οι εποπτικές αρχές συνιστούν να καθοριστεί η αναπτυχθείσα μεθοδολογία χωριστής λογιστικής στη λογιστική πολιτική για τη φορολογία ή σε άλλα συναφή εσωτερικά έγγραφα του οργανισμού ή του ιδιώτη επιχειρηματία. Ωστόσο, οι δικαστικές αρχές σημειώνουν ότι η απουσία εγγράφων που ρυθμίζουν τη χωριστή λογιστική του πληρωτή UTII δεν αποτελεί απόδειξη της πραγματικής ύπαρξης τέτοιου λογιστικού.

Ο σκοπός της ξεχωριστής λογιστικής είναι να κατανείμει τα έσοδα και τα έξοδα του οργανισμού μεταξύ δραστηριοτήτων. Επιπλέον, στις περισσότερες περιπτώσεις, η απόδοση του εισοδήματος σε συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας δεν είναι δύσκολη.

Ωστόσο, υπάρχουν τέτοια είδη εσόδων (για παράδειγμα, το ποσό των τόκων που έχει συγκεντρώσει η τράπεζα στο ταμειακό υπόλοιπο του λογαριασμού του φορολογούμενου) που δεν μπορεί να αποδοθεί σαφώς σε οποιοδήποτε είδος δραστηριότητας. Έτσι, για παράδειγμα, στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 07.24.2013 N 03-11-11 / 29211 αναφέρεται ότι η πράξη πώλησης ακινήτων δεν υπόκειται σε φορολογία στο πλαίσιο του UTII. Σε περίπτωση πώλησης τέτοιου ακινήτου, ο φορολογούμενος που εφαρμόζει ταυτόχρονα το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα θα πρέπει να υπολογίζει και να καταβάλλει φόρους σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με το Κεφ. 26.2 του Κώδικα Φορολογίας.

Ταυτόχρονα, με την επιστολή της 04/28/2010 N 03-11-11 / 121, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σημείωσε ότι η λογιστική του εισοδήματος για την αξιολόγηση του UTII θα πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες και τη λογιστική του εισοδήματος για τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - που εξασφαλίζεται από την τέχνη. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, τα έσοδα από δραστηριότητες που μεταφέρονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, σε κάθε περίπτωση, πρέπει να υπολογίζονται σε ταμειακή βάση, όπως προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 346.17 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.17.2008 N 03-11-04 / 3/5).

Οι φορολογούμενοι που λαμβάνουν εισόδημα που δεν σχετίζεται άμεσα με τον τύπο επιχειρηματικής τους δραστηριότητας έχουν ερωτήσεις σχετικά με τη λογιστική καταχώριση αυτών των εισοδημάτων. Έτσι, με επιστολή της 12.05.2012 N 03-11-11 / 156, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας διευκρινίζει ότι το εισόδημα ενός οργανισμού που χρησιμοποιεί την UTII ταυτόχρονα για το λιανικό εμπόριο και το STS σε σχέση με το χονδρικό εμπόριο που λαμβάνει υπό μορφή πριμοδότησης (έκπτωση, μπόνους) - ένας προμηθευτής για την εκπλήρωση ορισμένων όρων της σύμβασης για την προμήθεια αγαθών υπό τη μορφή συμπληρωματικής αποστολής εμπορευμάτων μπορεί να αναγνωρίζεται ως μέρος των εισοδημάτων που εισπράττονται στο πλαίσιο της υλοποίησης δραστηριοτήτων λιανικού εμπορίου που υπόκεινται στην UTII, την κοινωνία, τις υποχρεώσεις και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Τα έξοδα ενός φορολογούμενου που συνδυάζει το STS και το UTII, ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας, μπορούν να χωριστούν σε τρεις ομάδες:

δαπάνες που αφορούν αποκλειστικά τις δραστηριότητες που φορολογούνται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος ·
δαπάνες που αφορούν αποκλειστικά δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII,
οι δαπάνες που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και τις δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII.

Στην πράξη, η τελευταία ομάδα προκαλεί τη μεγαλύτερη δυσκολία στη διανομή των δαπανών μεταξύ των τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Όπως προαναφέρθηκε, οι φορολογούμενοι που έχουν μεταβιβάσει ορισμένα είδη δραστηριοτήτων για να πληρώσουν το UTII σύμφωνα με τον Ch. 26.3 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τηρούν χωριστά αρχεία των εσόδων και εξόδων για διάφορα ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Εάν δεν είναι δυνατό να κατανεμηθούν τα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τους φόρους που υπολογίζονται από διαφορετικά ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τα έξοδα αυτά κατανέμονται κατ 'αναλογία των μεριδίων των εσόδων στο συνολικό ποσό εισοδήματος που εισπράττεται από την εφαρμογή αυτών των ειδικών φορολογικών καθεστώτων.

Κατά την εφαρμογή αυτού του κανόνα, τίθεται το ερώτημα: για ποια χρονική περίοδο κατανέμεται η δαπάνη, δηλαδή πώς υπολογίζεται το ποσοστό αναλογίας εισοδήματος και εξόδων (μηνιαίο, τριμηνιαίο ή σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους), διότι σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 346.18 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται από το σωρευτικό σύνολο από την αρχή της φορολογικής περιόδου και η φορολογική περίοδος για την UTII είναι το τρίμηνο (άρθρο 346.30 του Κώδικα Φορολογίας);

Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολή με ημερομηνία 16.08.2012 N 03-11-06 / 3/61), η κατανομή του ποσού των εξόδων που δεν σχετίζονται με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων μεταξύ των διαφόρων τύπων δραστηριοτήτων πραγματοποιείται μηνιαίως βάσει των δεικτών εσόδων (εσόδων) και εξόδων ανά μήνα.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, το ποσό των δαπανών που υπολογίζονται στο τέλος του μήνα για το ειδικό βάρος των εισπράξεων από δραστηριότητες που δεν μεταβιβάστηκαν στην πληρωμή της UTII στο συνολικό ποσό των εσόδων που λαμβάνονται από όλους τους τύπους δραστηριοτήτων καταρτίζεται σε δεδουλευμένη βάση για την περίοδο από την αρχή της φορολογικής περιόδου έως την ημερομηνία αναφοράς.

Πρέπει να σημειωθεί ότι η καθιερωμένη διαδικασία δεν εγγυάται την απουσία δυσκολιών κατανομής του κόστους.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή του 01.29.2010 N 03-11-06 / 2/11 αποσαφηνίζει: αν ο φορολογούμενος σε σχέση με τα υλικά έξοδα προφανώς δεν γνωρίζει ποια από τις δραστηριότητές του θα χρησιμοποιηθούν, θα πρέπει να λάβει υπόψη τις δαπάνες αυτές σύμφωνα με τους κανόνες, προβλέπεται για το STS. Μετά τον καθορισμό του ποσού των δαπανών που σχετίζονται με κάθε ειδικό φορολογικό καθεστώς, είναι απαραίτητο να καταρτιστούν μητρώα αντιστροφής, προσαρμόζοντας το ποσό των υλικών εξόδων που λαμβάνονται υπόψη για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Όσον αφορά τη διανομή των υποχρεωτικών ασφαλίστρων, το Υπουργείο Οικονομικών σημειώνει ότι εάν ένας φορολογούμενος συνδυάσει το UTII με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το φορολογικό αντικείμενο «έσοδα μείον τα έξοδα», τότε τα ασφάλιστρα καταλογίζονται ως ενιαίο φόρο βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος βάσει παραγράφων. 7 σελ. 1 άρθρο. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας. Ως εκ τούτου, κατανέμονται με τον ίδιο τρόπο όπως όλα τα άλλα έξοδα (Επιστολή με ημερομηνία 04/12/2007 N 03-11-05 / 70).

Εάν ο φορολογούμενος συνδυάσει το UTII με το UTII με το φορολογικό "εισόδημα", τότε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας συνιστά να κατανέμονται τα ασφάλιστρα για τον υπολογισμό των UTII και UTII ανά τύπο δραστηριότητας με τον ίδιο τρόπο όπως όλα τα άλλα γενικά έξοδα, με ημερομηνία 08.06.2012 N 03-11-11 / 184).

Σε επιστολή της 03/29/2013 N 03-11-11 / 121, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας αναφέρει ότι το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών (εισφορές) πρέπει να κατανέμεται μεταξύ των υπό εξέταση φορολογικών καθεστώτων σε μηνιαία βάση.

Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι εκτός από τις μεθόδους κατανομής των υποχρεωτικών ασφαλίστρων που συνιστά το Υπουργείο Οικονομικών, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα άλλες μεθόδους στη λογιστική του πολιτική.

Τελευταία άρθρα

Δημοφιλή άρθρα

Επιλογή εκδοτών

19.12.2019

Τα διαμερίσματα θα μετατραπούν σε κατάσταση στέγασης, αλλά με κρατήσεις
Τα διαμερίσματα είναι μια δημοφιλής μορφή ιδιοκτησίας για πολλούς αγοραστές. Αυτό το τμήμα σε σύντομο χρονικό διάστημα κατάφερε να κερδίσει σοβαρά μερίδια αγοράς ...
18.12.2019

Ορισμός και ερμηνεία των μπούκλες
Το βιβλίο καταλογισμού των εσόδων και εξόδων (KUDiR) είναι ένα μητρώο φορολογικής λογιστικής υποχρεωτικό για όλους τους απλοποιητές (άρθρο 346.24 του φορολογικού κώδικα). Συμπλήρωση μαθήματος βιβλίου ...
18.12.2019

Λογαριασμός εσόδων και εξόδων σε 1δ 8
30/09/2015 Όπως και στο 1C: Λογιστική 8, αναθ. 2. να διαμορφώσετε το KUDIR έτσι ώστε να διαμορφώνεται αυτόματα; 1. Λογιστική για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο 1C: Λογιστική 2.0 ...
18.12.2019

Συμπλήρωση του βιβλίου εισοδήματος βάσει του
Η κατάρτιση ειδικού φορολογικού εντύπου υπό τη μορφή βιβλίου λογιστικής καταγραφής εισοδήματος και εξόδων για επιχειρηματίες που βρίσκονται στο γενικό φορολογικό καθεστώς είναι ...
18.12.2019

Χωρίς βοήθεια από τον ιδρυτή: δημοσιεύσεις
Πώς να αντικατοπτρίσετε την ληφθείσα οικονομική βοήθεια από τον ιδρυτή του προγράμματος "1C: Λογιστική 8". Το Εγχειρίδιο των Συναλλαγών Επιχειρήσεων. 1C: Λογιστική 8 ...