Qaysi hollarda joyida soliq tekshiruvi o'tkaziladi? Dala soliq tekshiruvlari haqidagi afsonalarni yo'q qilish Federal soliq xizmati muvofiqlikni tekshirishda

Soliq organlari doimiy ravishda soliq to'lovchilarni tekshiradilar. Deklaratsiyalarni topshirishda soliq organlari stol tekshiruvini o'tkazadilar. Bitimlar xaridor va sotuvchi tomonidan to'g'ri aks ettirilganligiga ishonch hosil qilish uchun Federal Soliq xizmati qarshi tekshiruvni tashkil qilishi mumkin. Tekshirishning yana bir turi joyida soliq tekshiruvidir. Eng keng tarqalgan turlari kameral va dala soliq tekshiruvlari. Soliq inspektorlari joyida tekshirish paytida nimani tekshiradi, tekshirish uchun hujjatlarni qanday tayyorlash va tekshiruvdan o'tmasdan o'tish salbiy oqibatlar, biz quyida aytib beramiz.

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga va soliqlar va yig'imlar bo'yicha boshqa qonun hujjatlariga muvofiqligini aniqlash uchun joyida soliq tekshiruvini tashkil qiladi.

Kompaniyalar dastlabki uch yilni tekshirmaydi degan afsona bor. Aslida unday emas. Ko'pgina hollarda Federal Soliq xizmati haqiqatan ham uch yildan ortiq faoliyat yuritayotgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga qiziqadi. Ammo bozorga yangi kelganlar shubha tug'diradigan faoliyatni amalga oshirsa, inspektorlar ishning birinchi yilida tekshirish bilan kelishlari mumkin.

Tanlash mezonlari

Har bir kompaniya o'z risklarini mustaqil ravishda baholashi mumkin. Federal Soliq xizmati bir qator mezonlarni e'lon qildi, ular bilan nomuvofiqlik kompaniyaning inspektorlar bilan shaxsiy muloqot qilish imkoniyatlarini oshiradi.

Asosiy ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06-son buyrug'ida keltirilgan / [elektron pochta himoyalangan]

Quyidagilar soliqni kompaniyaga yaqinroq ko'rib chiqish uchun sabablardir:

1. Davr uchun hisoblangan soliqlar bir xil tarmoq korxonalari soliqlarining o'rtacha darajasidan ancha past.
2. Firma o'z deklaratsiyasida ketma-ket bir necha davrlarda yo'qotishlarni ko'rsatadi.
3. Kompaniya chegirmalarni olish huquqini talab qiladi. Masalan, chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS hisoblangan soliqdan ancha ko'p.
4. Xarajatlar daromadlardan sezilarli darajada oshadi va shu bilan birga har bir hisobot davri bilan o'sib boradi.
5. Xodimlar kam ish haqi. Mintaqada, sanoatda va h.k.da eng kam oylik ish haqidan past va (yoki) o'rtacha ish haqi darajasidan past.
6. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va soliq to'lovchilar soni doimiy ravishda chegaraviy qiymatlarga yaqin.
7. IP daromadlari har doim xarajatlar bilan bir xil darajada bo'ladi.
8. Bitimlar kontragentlar (vositachilar) zanjirlarini o'z ichiga oladi.
9. Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor Federal Soliq xizmati talablarini e'tiborsiz qoldiradi, so'ralgan hujjatlarni taqdim etmaydi.
10. Kompaniya manzilini bir necha bor o'zgartirdi.
11. Korxonaning rentabelligi o'xshash faoliyat korxonalarining rentabelligi bilan solishtirganda past.
12. Kompaniya shubhali kontragentlar bilan bitimlar tuzadi.

Hisobotlarni to'ldiring va IFTSga yuboring
o'z vaqtida va Contour.Extern bilan xatosiz.
Siz uchun 3 oylik bepul xizmat!

harakat qilib ko'ring

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish tartibi

Tekshiruv soliq organining qarori bilan boshlanadi. Qarordagi shaxslarning imzolariga e'tibor bering - bu rahbar yoki uning o'rinbosarlarining imzolari bo'lishi kerak.

Qaror bilan tanishib chiqqandan so'ng, Federal Soliq xizmati inspektorlari kelishilgan kuni soliq tekshiruvi o'tkaziladigan tekshirilayotgan kompaniya hududiga kelishadi. Soliq to'lovchi soliq inspektsiyasi hujjatlarni o'rganadigan xonani ajratishi kerak.

Inspektorlar soliq to'lovchining hujjatlarini to'liq tahlil qilishdan tashqari, inventarizatsiya va ofis, ombor va hokazolarni tekshirishlari mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89, 91, 92-moddalari). Soliq tekshiruvi joyida o'tkazilganda, tekshirish paytida kamida ikkita guvoh ishtirok etishi kerak.

Agar qonunni buzish yoki buzilish holatlari aniqlansa, soliq organlari hujjatlarni olib qo'yish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 94-moddasi). Joylarda soliq tekshiruvi kompaniya xodimlarini so'roq qilish bilan birga o'tkazilishi mumkin.

Dala soliq tekshiruvi shartlari

Mahalliy soliq tekshiruvini o'tkazishning standart muddati ikki oydan ortiq emas. Istisno hollarda tekshirish olti oygacha uzaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi).

Tekshirgandan keyin Kerakli hujjatlar, Federal Soliq xizmati sertifikat tuzadi. Ushbu hujjat chekning tugash sanasini belgilaydi va tekshirish mavzusini ko'rsatadi. Shundan so'ng, inspektorlar tekshirish dalolatnomasini imzolashlari kerak - buning uchun nazorat organiga ikki oy vaqt beriladi. Dala soliq tekshiruvi dalolatnomasi ikki nusxada tuziladi va tekshirish natijalari bayon qilinadi.

Hujjatda barcha aniqlangan nomuvofiqliklar va qonun buzilishlari batafsil bayon etilgan. Soliq to'lovchi joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini olgandan so'ng, ko'rsatilgan qoidabuzarliklarga rozi bo'lmaslik va e'tiroz yozishga haqli.

Audit davomida aniqlangan umumiy qoidabuzarliklar:

• Kompaniyani kech ro'yxatdan o'tkazish
• Deklaratsiyalarni taqdim etmaslik
• Daromad va xarajatlarni noto'g'ri ko'rsatish va natijada kam baho berish soliq bazasi
• Soliq qarzlari
• Federal Soliq xizmatiga nazorat qilish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortish
• Birlamchi tasdiqlovchi hujjatlarning etishmasligi
• Birinchisida qo'pol xatolar

Qanday qilib soliq to'lovchi sifatida harakat qilish kerak

Soliq to'lovchi joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorni olgandan keyin inspektorlar uchun joy ajratishi shart. Inspektorlarning vakolatlarini tekshirish va ularning tekshirish uchun asoslari bor-yo'qligini aniqlash zarar qilmaydi.

Barcha hujjatlarni inventarizatsiya bo'yicha inspektorlarga topshirish yaxshiroqdir.

Maqolada biz 2019 yilda soliq tekshiruvini o'tkazish tartibini tasvirlab berdik. 2020 yilda, ehtimol, joyida tekshirishlarda hech qanday o'zgarishlar bo'lmaydi - tekshirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

Dala nazorati tashkilotlar tomonidan soliqlarning to'g'ri va o'z vaqtida hisoblab chiqilishi va to'lanishini nazorat qilish uchun mo'ljallangan. Uni amalga oshirish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 89 NK, Federal Soliq xizmati idoraviy qoidalari, normativ baza rossiya Federatsiyasi sub'ektlari, ko'rsatmalar soliq idorasi tomonidan tasdiqlangan. asosiy maqsad tekshiruvlar - soliqlarning byudjetga to'liq tushishini ta'minlash. Ushbu maqolada biz MChJning joyida soliq tekshiruvi qanday o'tkazilishini ko'rib chiqamiz.

Joylarda tekshirish o'tkazish tartibi

Nazorat tartib-qoidalari korxona hududida amalga oshiriladi.Tekshirish soliq (IFTS) boshlig'i tomonidan tayinlanadi. Qaror quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• IFTS nomi;
• Yechim tafsilotlari;
• Tekshirilayotgan kompaniyaning nomi, TIN va KPP;
• Audit bilan qamrab olingan davr;
• Tekshirilgan soliqlar ro'yxati;
• Inspektorlarning to'liq ismi, lavozimi va unvonlari;
• Qaror qabul qilgan shaxs, uning lavozimi va unvoni to'g'risidagi stenogramma bilan imzo.

Hujjat rahbariyatga topshiriladi yoki ishonchli vakil OOO. Uning tuzilgan kuni auditning boshlanish sanasi hisoblanadi. To'g'ri rasmiylashtirilgan qaror auditorlarni sub'ekt hududiga kiritish uchun asos bo'ladi.

Ushbu hujjat bilan birgalikda kompaniya qimmatli qog'ozlarni taqdim etish bo'yicha so'rovni oladi. Nazorat qiluvchilar soliqlarni hisoblash va ularni to'lash bilan bog'liq har qanday hujjatlarni talab qilish huquqiga ega.

30.07.2013 yildan boshlab auditorlar tashkilotdan kontragentlar bilan bitimlar bilan bog'liq har qanday qimmatli qog'ozlarni, shu jumladan, talab qilish huquqiga ega. manba hujjatlari (San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1).

Soliq tekshiruvini joyida o'tkazish muddati

Dala tekshiruvlarining turlari

Xulq-atvorning xususiyatlariga ko'ra, dala tekshiruvlari bir necha turlarga bo'linadi.

Mezon	Dala tekshiruvi turi	Xarakterli
Tekshirish usuli	qattiq	Barcha hujjatlar tekshiriladi.
	Tanlangan	Hujjatlar tanlab so'raladi.
Tekshirilgan soliqlar	Kompleks	Soliq kodeksining barcha normalariga muvofiqligini tekshirish.
	Tematik	Shaxsiy soliqlarni tekshirish.
	maqsad	Faoliyatlardan birini qayta ko'rib chiqish.
Ob'ektni tekshirish	MChJni tekshirish	Kompaniyaning o'zi tekshiriladi.
	Filialni tekshirish	Kompaniyaning filiali (vakolatxonasi) tekshiriladi.
Qayta tekshirish	IFTS ishini tekshirish	Yuqori tuzilma IFTS dastlabki auditni qanday o'tkazganligini tekshiradi.
	Aniqlik yetkazilishi munosabati bilan	Agar aniqlashtirishda soliq miqdori dastlabki qiymatdan kam bo'lsa, amalga oshiriladi.
Tashkilot usuli	Rejalashtirilgan	Soliq uning kelishi haqida oldindan xabar beradi.
	rejadan tashqari	Auditorlar ogohlantirishsiz kelishadi.

Auditning xususiyatlari

Agar nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun joy bo'lmasa, tekshirish Federal Soliq xizmati inspektsiyasida yoki kompaniya tomonidan ijaraga olingan binolarda o'tkazilishi mumkin. . Bu fakt qayd etilishi kerak: Federal Soliq xizmati inspektsiyasining aktida yoki qarorida belgi qo'yiladi.

Ba'zi hollarda audit muddati 4-6 oygacha uzaytirilishi mumkin:

• Eng yirik kompaniya tekshiriladi;
• Fors-major holatlari;
• Zaruriyat qo'shimcha protseduralar;
• Kompaniya tomonidan hujjatlarni kechiktirish;
• Kompaniyaning alohida bo'linmalari mavjud.

Agar kompaniya auditorlardan hujjatlarni olishdan qochsa, ular buyurtma pochta orqali yuboriladi. Qabul qilish sanasi jo'natilgandan keyin oltinchi kun bo'ladi.

Nazoratchilar 1 yil ichida MChJga ikki martadan ortiq tashrif buyurishi mumkin emas. Ilgari tekshirilgan davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha takroriy dala tekshiruvini o'tkazish taqiqlanadi. Istisnolar MChJni tugatish yoki qayta tashkil etish yoki yuqori tuzilma tomonidan IFTSning auditorlik ishlarini ko'rib chiqishdir (→ ga qarang).

Agar aniqlashtirish topshirilganligi sababli qayta ko'rib chiqish tayinlangan bo'lsa, u 3 yillik chegaradan oshib ketgan bo'lsa ham, u taqdim etilgan muddat tekshiriladi.

Qayta ko'rib chiqishni tayinlash sabablari

Tekshirish uchun nomzodlarni tanlashda IFTS ichki va tashqi manbalardan tashkilot haqidagi ma'lumotlarni tahlil qiladi.

Har yili IFTS o'tkazish rejasini tuzadi nazorat choralari. U quyidagi tanlov mezonlariga ega kompaniyalarni o'z ichiga oladi:

1. Past soliq yuki, ya'ni sanab o'tilgan soliqlar nisbati va kompaniyaning daromadlari miqdori.
2. Hisobot kompaniyaning ikki yoki undan ortiq yil davomida foydasizligini aks ettiradi.
3. Firmada oyiga o'rtacha daromad Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ekti uchun bir xil ko'rsatkichdan past. Raqamlar Rosstat veb-saytida keltirilgan.
4. Maxsus soliq rejimlaridan foydalanish huquqini beruvchi ko'rsatkichlar qiymatlari chegaralariga muntazam yondashish.
5. Sotishdan tushgan xarajatlarning daromaddan tezroq o'sishi.
6. Chegirma hisoblangan QQS qiymatining yiliga 89% ga etadi.
7. Hisobotdagi ko'rsatkichlar o'rtasidagi nomuvofiqlik to'g'risida IFTS so'roviga tushuntirish bermaslik.
8. Xizmat solig'ining takroriy o'zgarishi.
9. Daromadlilik ko'rsatkichining sanoat bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichdan 10% dan ortiq og'ishi.
10. Yuqori darajadagi faoliyatni amalga oshirish soliq xavfi. Vijdonsiz sheriklar bilan hamkorlik.
11. Ko'pincha aniqlik kiriting.
12. QQSni moslashtirgandan so'ng, ular daromad solig'i bo'yicha tushuntirishlar taqdim etmaydilar.

№1 misol. Dala soliq tekshiruvlarini baholash va rejalashtirish

To'rtta firma misolida dala auditini rejalashtirish tartibini ko'rib chiqing.

Qattiq	Tashkilot ko'rsatkichlari
	Hisobot	QQS to'lovi	Daromad solig'ini to'lash	Maxsus rejimlarni qo'llash	Qo'shimcha ma'lumotlar
№ 1	Muntazam ravishda	Ha	Ha	–	Yo'q
№ 2	Yo'q	Yo'q	Yo'q	–	Xizmatlar uchun olingan pul
№ 3	tartibsiz	Yo'q	Yo'q	Soddalashtirilgan	Xodimlar - 98 kishi
№ 4	Muntazam ravishda	Chegirma	Lezyon	–	Yo'qotishlar; QQS undirilishi mumkin

1-firma - vijdonli kompaniya. Joylashgan umumiy soliqqa tortish, o'z vaqtida hisobot beradi, foyda bor. Tashkilotda soliq kodeksining buzilishini ko'rsatadigan ko'rsatkichlar yo'q. Qayta ko'rib chiqish noto'g'ri.

2-firma - ro'yxatdan o'tgan, lekin soliq to'lamaydi va hisobot bermaydi. Boshqa IFTSga ko'ra, tashkilot ta'sischi-jismoniy shaxsdan xizmatlar uchun mablag' olgan. Xulosa: rejaga majburiy kiritish joyida tekshirishlar.

3-firma - soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydi, hisobotlarni tartibsiz taqdim etadi. Davlat statistikasi so'nggi 3 yildagi o'rtacha sonni ma'lum qildi: 98 kishi. Ko'rsatkich me'yor chegarasiga yaqin (100 kishi) Tekshirish zarur.

4-firma - hisobotlarni taqdim etadi. 5 yil davomida faoliyat foydasiz. QQS summalari to'lov uchun doimiy ravishda ko'rsatiladi. Xulosa: QQS va chiqish nazorati bo'yicha soliq idorasi.

Qo'shimcha protseduralar

Dala nazorati jarayonida inspektorlar qo'shimcha nazorat choralariga murojaat qilishlari mumkin.

Jarayon nomi	Tavsif	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi
Hujjatlarni qayta tiklash	uchun zarur soliq nazorati; auditorlar hujjatlarning asl nusxalarini tekshirishga haqli.	93, 93.1
qazish	U NDT qoidalarining buzilishini aniqlash va tasdiqlash uchun ishlatiladi.	94
Tekshirish	Hududlarni, mulkni, binolarni tekshirish.	91, 92
Inventarizatsiya	Hujjatlardagi ma'lumotlarni mulk va majburiyatlarning haqiqiy mavjudligi bilan solishtirish.	89
Ekspertiza va xulosa	Mutaxassisning ishtiroki va uning xulosalarini rasmiylashtirish, agar ular audit uchun ahamiyatli bo'lsa.	95
So'roq qilish/guvohni chaqirish	Guvohlar so'roq qilinadi yoki guvohlik berishga chaqiriladi.	90
Tarjima xizmatlari	Chet el hujjatlarini tarjima qilish uchun ishlatiladi.	97

Shuningdek, joyida nazorat qilish jarayonida ma'lumotlardan foydalaniladi stol tekshiruvlari va tashkilot kontragentlarining qarshi dala auditi.

Audit paytida inspektorlar uchun qo'shimcha tartib-qoidalarning hajmi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-98-moddalari. Binolarni tekshirishda uchinchi shaxslarning (guvohlarning) ishtiroki majburiydir. Ular IFTS xodimlari bo'lishi mumkin emas.

Barcha qo'shimcha faoliyat auditorlar tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Soliq kodeksi normalarini buzgan holda topilgan dalillardan sudda foydalanish mumkin emas.

Dala soliq tekshiruvlari natijalari qanday?

Tekshirishning oxirgi kunida soliq organlari tashkilotga ma'lumotnoma tuzadi va beradi, keyingi ikki oyda esa - tekshirish natijalari to'g'risida dalolatnoma. Unda qonun hujjatlarining moddalari ko‘rsatilgan holda amalga oshirilgan nazorat, tavsiyalar, aniqlangan qonunbuzarliklar, javobgarlik choralari to‘g‘risidagi umumlashtirilgan ma’lumotlar mavjud.

Tekshiruv natijalari bilan rozi bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi dalolatnomani imzolashi kerak. Sizning e'tirozlaringiz IFTSga yozma ravishda yuborilishi mumkin. Imzolar va muhrlar bilan tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak. Bu aktda imzolangan kundan boshlab 30 kun ichida amalga oshirilishi kerak.

Dalolatnoma kompaniya vakiliga shaxsan topshiriladi. Agar siz uni olishdan qochsangiz, IFTS uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborish huquqiga ega.

Audit materiallarini ko'rib chiqishning asosiy xarakteristikalari jadvalda keltirilgan.

Audit materiallarini ko'rib chiqqandan so'ng, qaror qabul qilinadi: kompaniyani javobgarlikka tortish yoki qilmaslik. IFTS qo'shimcha harakatlarni belgilashi mumkin. Agar kompaniya javobgarlikka tortilsa, unga qarzlar, jarimalar va jarimalarni to'lash talabi yuboriladi.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, MChJ soliqqa tortilishi mumkin, ma'muriy yoki jinoiy javobgarlik. Kompaniya yuqori inspektsiyada audit natijalariga e'tiroz bildirishi, arbitrajga yoki ikkala holatda ham murojaat qilishi mumkin.

№2 misol. Soliq tekshiruvlari uchun da'vo muddati

2015-yil 26-noyabr kuni “Stuzha” MChJda joyida tekshirish boshlandi. Inspektorlar mol-mulk solig'i bo'yicha avanslarni o'tkazish bilan bog'liq bir qator qonunbuzarliklarni aniqladilar. Ular kompaniyani javobgarlikka tortishga haqli emaslar. Sanksiya faqat soliqni to'lamaganlik uchun qo'llaniladi, buning uchun avans emas. Agar huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab qaror chiqarilgan kungacha 3 yil o'tgan bo'lsa, kompaniya javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Muddati cheklash muddati muddati tugagan.

Soliq tekshiruvi xavfi va ehtimolini qanday kamaytirish mumkin?

Soliq tekshiruvi MChJ uchun salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. Quyidagi tavsiyalarga rioya qilish orqali uni tayinlash xavfini kamaytirishingiz mumkin:

1. Hisobotlarni xatosiz yuboring muddatlari va to'liq.
2. Soliqlarni o'z vaqtida to'lash.
3. Soliq organlari bilan aloqa qilishdan qochmang. Kelgan masalalar bo'yicha zudlik bilan tushuntirishlar bering.
4. Xarajatlar faktlarini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni saqlang.
5. MChJ faoliyatini xavf mezonlari bo'yicha baholang.
6. Hamkorlarni diqqat bilan tanlang.
7. Agar kerak bo'lsa, buxgalteriya va yuridik mutaxassislardan yordam so'rang.

Dala soliq tekshiruvi bo'yicha dolzarb savollarga javoblar

Savol raqami 1. Dala soliq tekshiruvi tugallangan kuni MChJ uning tugallanganligi to'g'risidagi guvohnoma bilan birga tekshirish uchun hujjatlarni topshirish so'rovini oldi. Bu qonuniymi?

Ushbu soliq harakatlari qonuniydir. Agar kompaniya talab qilingan hujjatlarni taqdim qilmasa, jarimalar qo'llaniladi: 200 rubl. har bir hujjat uchun, direktorga nisbatan - 300-500 rubl miqdorida jarima.

Savol raqami 2. Firma uni o'zgartira oladimi? yuridik manzil chiqish nazorati davrida?

Ha, bu to'g'ri, IFTS hatto tashkilot ro'yxatdan o'tgan kunida ham audit tayinlash to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Agar MChJning joylashgan joyi bo'yicha yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga o'zgartirishlar kiritilsa, audit hali ham davom etadi. Uning natijalari bo'yicha qaror sobiq soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Savol raqami 3. IFTS auditi kompaniyaning tugatilishiga to'sqinlik qiladimi?

31.03.2015 yildan boshlab, agar jamiyat tugatilayotgan bo'lsa va uning joyida auditi o'tkazilayotgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tkazuvchi organga tugatish to'g'risidagi balans to'g'risida faqat audit natijalari bo'yicha qaror qabul qilingandan keyin xabar beriladi. kuchga kiradi.Shuningdek, da'vo arizasi bo'yicha qaror qabul qilinmaguncha ro'yxatga olish amalga oshirilmaydi.

Shunday qilib, yuridik shaxsni tugatish harakatlari faqat tekshirish natijalari olinganidan keyin mumkin.

Savol raqami 4. Auditni qarorga kiritilmagan shaxslar amalga oshirishi mumkinmi?

Mumkin emas. Auditorlar tarkibi o'zgargan taqdirda, bu yangi audit qarori bilan hujjatlashtirilishi kerak.

Savol raqami 5. Qarorda tekshiriladigan soliq turlarini ko'rsatish nimani anglatadi?

Tekshirilayotgan kompaniyaning vakili qaror matnini diqqat bilan o'qib chiqishi kerak. Masalan, agar qaror QQSni aks ettirsa va daromad solig'i bo'yicha xatolar aniqlansa, foydaning bir qismidagi javobgarlik noqonuniy deb tan olinishi mumkin, chunki bu soliq qarorda aks ettirilmagan. Xuddi shunday holat tekshirilgan muddatdan tashqarida buzilishlarni aniqlash bilan bog'liq. Bunday hollarda soliq organlari yangi qaror qabul qilishlari kerak.

Byudjet mablag‘larini to‘ldirish bo‘yicha soliq nazoratining eng samarali va keng tarqalgan chora-tadbirlari joylarda tekshirish hisoblanadi. Ular sizni ajablantirmasliklari va salbiy oqibatlarga olib kelmasliklari uchun yozuvlarni to'g'ri saqlashingiz kerak: soliq qonunchiligi RF.

Noutbuk bilan boshini yopgan holdan toygan tadbirkor portreti

Joylarda soliq tekshiruvi - bu nazoratning samarali shakli va korxona, tashkilot, firma, kompaniya, MChJ soliq tekshiruvining turlaridan biri. Ushbu maqolada biz bu nima ekanligini, uni o'tkazish tartibi qanday va qanchalik tez-tez sodir bo'lishini, tekshirish tomonidan aniq nima tekshirilishini, rejalashtirilgan audit qancha davom etishini, u qanday o'tishini va u yoki yo'qligini batafsil ko'rib chiqamiz. yondashuvini oldindan bilib olish mumkin.

Departure np, bu nima, qanday tekshiruvlar, asoslar

Ushbu turdagi tekshirish soliq organi rahbari yoki uning o'rinbosari buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, inspektorlar to'g'ridan-to'g'ri tekshirish joyiga boradilar, ular ikki xil bo'lishi mumkin:

• qattiq- barcha soliq hujjatlari to'liq o'rganilganda (xususan, MChJ tugatilganda);
• Tanlangan- tekshirish soliq moddasining bir yoki bir nechta bandlariga qaratilgan.

Ko'pincha birinchi usul amalda qo'llaniladi, chunki u ishonchli va aniqroqdir. Bundan tashqari, tasodifiy tekshiruvlarda uning xulosalari ko'pincha bekor qilinadi. Ushbu protsedurani amalga oshirishdan oldin, qoida tariqasida, tashkilotning auditdan oldingi tahlili o'tkaziladi.

Har bir soliq to'lovchi nimadan qo'rqadi? Albatta, soliq tekshiruvlari. Amalda, ko'pincha soliq organlari xodimlari tomonidan amalga oshiriladigan muayyan harakatlar qonuniyligi haqida savollar tug'iladi. Korxonalarning hujjatli tekshiruvlari qonuniymi? Soliq inspektsiyasi qanchalik tez-tez va qanday muddatlarda tekshirish o'tkazish huquqiga ega? Soliq tekshiruvlarining qanday shakllari mavjud? O'z manfaatlarini himoya qilishga tayyor bo'lish va buni qanday qilib to'g'ri bajarishni bilish uchun soliq to'lovchi o'z huquq va majburiyatlari haqida aniq tasavvurga ega bo'lishi kerak.

federal qonun N 137-FZ nafaqat soliq tekshiruvlarini o'tkazish tartibini, balki soliq tekshiruvlarini o'tkazish tartibini ham deyarli butunlay o'zgartirdi. soliqqa oid huquqbuzarliklar. Yangi nashr Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida aniq ko'rsatilgan soliq tekshiruvlariga faqat kameral va dala tekshiruvlari kiradi tekshiruvlar. Shunday qilib, o'zaro tekshirish emas alohida ko'rinish soliq nazorati. Ushbu tuzatish tufayli qonun chiqaruvchi soliq xizmatlari tomonidan ilgari qo'llanilgan noaniqliklarni bartaraf etib, o'zaro tekshirish natijalariga ko'ra soliq to'lovchining tekshirilayotgan kontragentlarini javobgarlikka tortadi. Bundan buyon soliq organi o'zaro tekshirish doirasida tekshirilayotgan tashkilotga nisbatan dalolatnoma tuzish va qaror qabul qilishga haqli emas.

Keling, batafsilroq ko'rib chiqaylik maydon tekshiruvlari.

Soliq tekshiruvi soliq organi tomonidan emas, balki soliq to'lovchining hududida o'tkaziladi. qo'shimcha funktsiyalar tekshirish uchun soliq organlari soliqlar va yig'imlarni to'g'ri hisoblash va to'lashga ta'sir qiluvchi soliq to'lovchi faoliyatining turli jihatlari.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, joyida tekshirish o'tkazish istiqboli soliq to'lovchilarni sezilarli darajada bezovta qiladi va gap nafaqat nazorat organi tomonidan buzilishlarni aniqlashda. Joylarda tekshirish soliq to'lovchining kundalik ishiga ta'sir qiluvchi jiddiy beqarorlashtiruvchi omil hisoblanadi, chunki u xodimlarni o'z vazifalarini bajarishdan chalg'itishni o'z ichiga oladi. rasmiy vazifalar, ishlab chiqarish faoliyatida qo'llaniladigan hujjatlarni taqdim etish va ommaviy nusxalash va boshqa bir qator chalg'itadigan narsalar.

Bundan tashqari, soliq to'lovchining hududida soliq tekshiruvini o'tkazish soliq to'lovchi tomonidan ham, soliq organlari tomonidan ham turli xil suiiste'mollik va huquqbuzarliklar uchun ajoyib zamin yaratadi. Ko'pincha, to'g'ridan-to'g'ri aloqa sharoitida soliq to'lovchi haqiqiy va xayoliy qonunbuzarliklarga e'tibor bermaslik evaziga inspektor bilan "muzokaralar olib borishga" harakat qiladi va soliq yig'ish bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishish zarurati soliq organlarining ba'zan rasmiy vakolatlari doirasidan chiqib ketishiga olib keladi. , qonunbuzarliklar bilan muayyan nazorat harakatlarini amalga oshirish va bu bilan soliq to'lovchining faoliyatiga zarar yetkazish.

San'atning yangi nashri. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida joylarda tekshirishlar o'tkazish joyi va vaqtini, shuningdek, ularning mavzusi va qamrab olish muddatini belgilaydigan aniqroq va shaffof qoidalar mavjud. Chiqish soniga oid qoidalar va
takroriy tekshiruvlar.

Soliq to'lovchining hududida joyida soliq tekshiruvi o'tkaziladi, bu kichik bandda mustahkamlangan. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi. Xuddi shu moddaning 2-kichik bandida istisno nazarda tutilgan bu qoida: soliq to'lovchi joyida soliq tekshiruvini o'tkazish uchun binolarni taqdim eta olmasa, soliq organi joylashgan joyda soliq tekshiruvi o'tkazilishi mumkin. Shu bilan birga, soliq organining mansabdor shaxslari soliq to'lovchining tekshirish uchun foydalaniladigan binolarini ko'zdan kechirish yo'li bilan tekshirish o'tkazish uchun binolar yo'qligini tekshirishga haqli. tadbirkorlik faoliyati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 91-moddasi, 92-moddasi 2-bandi). Soliq to'lovchi unga rasmiy ma'lumotnomalar va tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorni taqdim etgan soliq organlari xodimlarining ishiga aralashishga haqli emas.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida qaysi soliq organi soliq tekshiruvi to'g'risida qaror qabul qilishi va shunga ko'ra soliq to'lovchini tekshirishi haqida aniqlik kiritildi. Ilgari bu masala ko'plab bahs-munozaralarga sabab bo'lib, sudlar tomonidan noaniq hal qilingan. Ba'zilar, na Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, na boshqa federal qonunlar soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organlariga dala soliq tekshiruvlarini o'tkazish uchun mutlaq huquq bermaydi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 3 fevraldagi qarori). , 2004 yil N KA-A40 / 11480-03 holatida). Boshqa sudlarning fikriga ko'ra, soliq nazorati soliq organlarining mansabdor shaxslari tomonidan o'z vakolatlari doirasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasi 1-bandi) va 1-bandning mazmunidan kelib chiqqan holda soliq tekshiruvlari orqali amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi, soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyida (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 15 iyundagi N F09-2341 / 04-AK-sonli qarori).

Hozir bu aniqlandi soliq to'lovchilar faqat tashkilot joylashgan joyda joylashgan tekshiruvni tekshirish huquqiga ega. Shu bilan birga, muhim tushuntirish berildi: eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan tashkilotning joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror faqat ushbu tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Tashkilot rahbarlari soliq organlari aniq nimani tekshirmoqchi ekanligi to'g'risida tekshiruv o'tkazish to'g'risidagi qarordan bilib oladi. Tekshirish boshlanishidan oldin inspektorlar taqdim etishlari shart bo'lgan ushbu hujjat standart shakllarda tuziladi. Qaror uchun tegishli talablar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi N SAE-3-06 buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]“Soliq tekshiruvlarini o‘tkazish va amalga oshirishda foydalaniladigan hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida; soliq tekshiruvini o‘tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi; soliq organlarining hujjatlarni talab qilish bo‘yicha topshiriqlarni bajarishda o‘zaro hamkorligi tartibi to‘g‘risida soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzishga qo'yiladigan talablar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorda bo'lishi kerak bo'lgan barcha muhim ma'lumotlarni belgilaydi:

• soliq to'lovchining to'liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi;
• tekshirish predmeti, ya’ni hisob-kitob va to‘lovning to‘g‘riligi tekshirilishi lozim bo‘lgan soliqlar;
• audit o'tkaziladigan davrlar;
• soliq organining tekshirish o'tkazish topshirilgan xodimlarining lavozimlari, familiyalari va ismi-shariflari.

Saytda soliq tekshiruvi predmeti deklaratsiya qilingan ma'lumotlarning haqiqiyga muvofiqligi to'g'risida tasavvurga ega bo'lgan birlamchi hujjatlardir. Shuni esda tutish kerakki, soliq organlari faqat ushbu masalalarni va tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan muddat davomida tekshirishlari mumkin. Agar ular tekshirish bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlarni talab qilsalar, soliq to'lovchi ularni rad etishga haqli.

Tekshiruv bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha o'tkazilishi mumkin. Bu fakt qonuniy ravishda San'atning 3-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi.

Tekshiruv predmetining aniq belgilanishi soliq to'lovchini shu kabi asoslar bo'yicha takroriy tekshirishlardan himoya qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlariga tekshirish o'tkazish to'g'risida allaqachon qabul qilingan qarorga o'zgartirishlar kiritish, xususan, tekshirishning boshqa predmetini ko'rsatish huquqini bermaydi. Soliq organi tekshiruv o'tkazish to'g'risida yangi qaror chiqarishi mumkin, bu erda ilgari qamrab olinmagan soliqlar nomlanadi, ammo bu boshqa tekshiruv bo'ladi.

Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq tekshiruvi sub'ektining tekshirilayotgan ob'ektga bog'liqligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar soliq to'lovchi tekshirilgan bo'lsa, unda San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi, tekshirish predmeti soliqlarning barcha turlari (federal, mintaqaviy, mahalliy) bo'lishi mumkin. Va agar soliq to'lovchining filiali (vakolatxonasi) mustaqil tekshiruvdan o'tkazilsa, u holda faqat u to'lagan mintaqaviy va mahalliy soliqlar tekshirish ob'ekti bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 7-bandi).

Joylarda soliq tekshiruvi uchdan ortiq bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin kalendar yillari audit o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi). Tekshiriladigan muddatni aniqlashning ushbu tartibi soliq organlariga soliq tekshiruvlarini o'tkazish muddatlarini amalda bir yilga oshirish imkonini beradi (masalan, soliq organi 2007 yil 29 dekabrda joyida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qiladi. Bu shuni anglatadiki, u 2006, 2005 va 2004 yillarni tekshirish huquqiga ega. Lekin aslida tekshirish faqat 2008 yilda boshlanadi, 2004 yil allaqachon uch yillik davrdan keyin).

San'atning 8-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida ko'rsatilgandek, joyida tekshirishning boshlanish sanasi soliq organi joyida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilgan sana hisoblanadi. Shunday qilib, tekshirish soliq to'lovchining bu haqda bilishidan oldin ham boshlanadi.

Mahalliy soliq tekshiruvi odatda ikki oydan ortiq davom eta olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 6-bandi), lekin u to'rt oygacha, alohida hollarda esa olti oygacha uzaytirilishi mumkin (modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi). Shuni ta'kidlash kerakki, tekshirishning dastlabki ikki oyiga to'rt (olti) oy qo'shilmaydi, balki butun muddat to'rt (olti) oyga uzaytiriladi, ya'ni. maksimal muddat qayta ko'rib chiqish olti (sakkiz) oy o'rniga to'rt (olti) oy bo'lishi mumkin.

Tekshirish muddatini uzaytirish asoslari va tartibini aniqlash Rossiya Federal Soliq xizmatiga yuklanadi. Bunday tartibni tasdiqlashdan oldin mahalliy soliq organlari tekshiruvlarni uzaytira olmaydi.

Rossiya Federal Soliq xizmati San'at asosida tashkil etilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi: tekshirishni to'rt oygacha uzaytirish uchun asoslar; tekshirish muddatini olti oygacha uzaytirish uchun istisno asoslar; buyurtma hujjatlar chekni uzaytirish.

Soliq organlari ko'pincha joylarda tekshirishni to'xtatishga qaror qiladilar. Soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) quyidagi sabablarga ko'ra joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga haqli:

1. San'atning 1-bandiga muvofiq hujjatlarni (ma'lumotlarni) talab qilish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1 "Soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi va soliq agenti to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki muayyan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rash";
2. xalqaro shartnomalar doirasida xorijiy davlat organlaridan axborot olish zarur Rossiya Federatsiyasi;
3. ekspertiza o'tkazish kerak. San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95-moddasiga binoan ekspertiza ekspertni jalb qilgan holda o'tkazilishi mumkin. Mutaxassis ma'lum bir sohada maxsus bilimga ega bo'lgan shaxs. Imtihon, agar paydo bo'lgan muammolarni aniqlashtirish uchun fan va texnologiya bo'yicha maxsus bilim talab etilsa, o'tkaziladi. Ekspert soliq inspektsiyasi tomonidan tanlanadi, ammo agar u tanlagan ekspert tekshirilayotgan tashkilotga mos kelmasa, u e'tiroz bildirilishi mumkin. Soliq inspektsiyasi ekspertning zarur bilimga ega emasligi, xolis emasligi yoki shunga oʻxshash boshqa asoslar keltirilishi isbotlangan taqdirdagina eʼtirozni qondira oladi. Ekspertiza qaror bilan tayinlanadi rasmiy joyida soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organi. Qarorda ekspertiza tayinlash uchun asoslar, ekspertning nomi yoki ekspertiza o‘tkaziladigan tashkilotning nomi, ekspert oldiga qo‘yilgan savollar, ekspertga taqdim etilgan materiallar ko‘rsatiladi. Xulosa yetarlicha ravshan yoki to‘liq bo‘lmagan taqdirda, qo‘shimcha ekspertiza tayinlanishi mumkin. Ekspert xulosasi asossiz yoki shubhali deb topilsa, qayta ekspertiza o‘tkazish ham mumkin;
4. soliq to'lovchi tomonidan chet tilida taqdim etilgan hujjatlarni rus tiliga tarjima qilish talab qilinadi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 97-moddasi, soliq nazoratini amalga oshirishda, agar kerak bo'lsa, tarjimon jalb qilinishi mumkin. Ko'pgina nizolar soliq to'lovchining hujjatlarni chet tilida taqdim etishi va soliq organi hujjatlar rus tiliga tarjima qilinmaganligi sababli QQSni qaytarishni rad etishi sababli yuzaga keladi (mart oyidagi G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qaroriga qarang). 2004 yil 16-sonli ish bo'yicha N F04 / 1335-405 / A27-2004, Moskva tumani FASning 2006 yil 24 yanvardagi N KA-A40 / 13839-05-P ishi bo'yicha qarori, Moskva FASning qarori. Tuman 2005 yil 7 dekabrdagi N KA-A40 /12189-05 ishida). Qoida tariqasida, sudlar soliq to'lovchining tarafini oladi, chunki soliq organi tarjimonni yollash huquqidan foydalanmaydi.

Joylarda soliq tekshiruvini toʻxtatib turish va qayta tiklash mazkur tekshirishni oʻtkazayotgan soliq organi rahbarining (rahbar oʻrinbosarining) tegishli qarori bilan rasmiylashtiriladi.

Hujjatlar talab qilingan har bir shaxs uchun bir martadan ko'p bo'lmagan muddatda to'xtatib turishga yo'l qo'yiladi. Umumiy atama joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turish olti oydan oshmasligi kerak. Chet el tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida to'xtatilgan taqdirda davlat organlari Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida va olti oy ichida soliq organi ushbu organlardan so'ralgan ma'lumotni ololmasa, tekshirishni to'xtatib turish muddati uch oyga uzaytirilishi mumkin.

Soliq tekshiruvi toʻxtatib turilgan davrda soliq organining soliq toʻlovchidan hujjatlarni talab qilish boʻyicha harakatlari toʻxtatiladi, bunda tekshirish davomida talab qilingan barcha asl nusxalar qaytariladi, soliq tekshiruvi davomida olingan hujjatlar bundan mustasno. olib qo'yish va soliq organining soliq to'lovchining hududida (binosida) ko'rsatilgan tekshirish bilan bog'liq harakatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 9-bandi).

Tekshirishning tugash sanasini aniq belgilash soliq to'lovchining amalga oshirishda barqarorligini kafolatlaydi iqtisodiy faoliyat shuningdek, uning faoliyatiga soliq organining o'zboshimchalik va uzoq muddatli aralashuvidan himoya qiladi. San'atning 15-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida soliq tekshiruvining oxirgi kunida inspektor tekshiruv predmeti va uni o'tkazish muddati ko'rsatilgan dalolatnoma tuzishi va uni soliq idorasiga topshirishi shart. soliq to'lovchi (uning vakili). Ma'lum bo'lishicha, sertifikat topshirilgan kun chekning oxirgi kuni hisoblanadi. Shunga qaramay, San'atning 8-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida ko'rsatilgandek, tekshirish muddati tekshirish to'g'risidagi guvohnomani topshirish emas, balki tayyorlash kunigacha hisoblanadi.

San'atning 15-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasida soliq organi soliq to'lovchiga tekshirish to'g'risidagi guvohnomani olishdan qochgan taqdirda ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborishi mumkin. Soliq to'lovchining guvohnoma olishdan bo'yin tovlaganligini isbotlash yuki soliq organi zimmasiga tushadi. Shu bilan birga, yana bir pozitsiya mavjud, ya'ni tekshirish tugallangan sana guvohnoma tuzilgan sanaga to'g'ri keladi va sertifikatni topshirish muddatini buzish soliq organi uchun hech qanday salbiy oqibatlarga olib kelmaydi.

2007 yil 1 yanvardan boshlab o'tkazilgan tekshirishlar soniga cheklov joriy etildi. Bitta soliq to'lovchiga nisbatan (to'lovchi, soliq agenti) soliq organlari o'tkazishga haqli emas kalendar yili davomida ikki martadan ortiq soliq tekshiruvi, Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari soliq to'lovchining belgilangan chegaradan oshib ketgan joyida soliq tekshiruvini o'tkazish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilgan hollar bundan mustasno.

Shuningdek, soliq organlari xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha ikki yoki undan ortiq dala soliq tekshiruvlarini o'tkazishga haqli emas.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, aniq soliq to'lovchining soliq tekshiruvlari sonini aniqlashda uning filiallari va vakolatxonalari tomonidan o'tkazilgan soliq tekshiruvlari soni hisobga olinmaydi.

Kirishlar soni kalendar yili ularni o'tkazish boshlanishi va tugash sanalari, ya'ni tegishli ravishda tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilish va tekshirish to'g'risidagi guvohnoma sanalari bilan belgilanadi. Aktni imzolash sanalari va audit natijalari bo'yicha qarorlar hisobga olinmaydi.

Takroriy tekshiruv o'tkazish uchun ikkita asos mavjud:

1. tekshirish o‘tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida yuqori turuvchi soliq organi tomonidan takroriy tekshirish o‘tkaziladi;
2. takroriy tekshirish soliq to'lovchi tomonidan yangilangan hisobot taqdim etilgan taqdirda, ilgari tekshirish o'tkazgan soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. soliq deklaratsiyasi, bu ilgari e'lon qilinganidan kamroq miqdorda soliq miqdorini ko'rsatadi. Ushbu takroriy dala soliq tekshiruvi doirasida yangilangan davr
   soliq deklaratsiyasi.

Soliq to‘lovchilar takroriy soliq tekshiruvini o‘tkazishda takroriy soliq tekshiruvini o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo‘lmagan muddat tekshirilishi mumkinligini yodda tutishlari zarur.

Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) tashkilotining qayta tashkil etilishi yoki tugatilishi munosabati bilan o'tkaziladigan takroriy tekshirish, avvalgi tekshirish predmetidan qat'i nazar, o'tkazilishi mumkin.

Soliq organi tekshirish o'tkazish jarayonida tekshirilayotgan korxonaning kontragentlari va (yoki) filiallari bo'yicha soliq tekshiruvlarini o'tkazishning maqsadga muvofiqligini aniqlashi mumkin. Soliq organlari soliq tekshiruvlarini o'tkazish rejasiga, birinchi navbatda, soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki minimallashtirish sxemalarida ishtirok etishlari to'g'risida ma'lumotlar mavjud bo'lgan soliq to'lovchilarni o'z ichiga oladi. soliq majburiyatlari va (yoki) moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish natijalari soliqqa oid huquqbuzarliklarni ko'rsatsa.

2007 yil 30 may Federal Soliq xizmati chiqarilgan N MM-3-06/ [elektron pochta himoyalangan] dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimi konsepsiyasi tasdiqlandi. Ushbu hujjat dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish asoslarini jamlaydi. Aytish kerakki, bunday hujjatlar ilgari ham mavjud edi, lekin ular rasmiy foydalanish uchun mo'ljallangan va rasman nashr etilmagan. Yangi konsepsiyaga ko‘ra, joylardagi soliq tekshiruvlarini rejalashtirish soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etish xavfi mezonlaridan kelib chiqib, joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish uchun soliq to‘lovchilarni tanlashga asoslangan ochiq jarayondir.

Endi bosh buxgalter, menejer, ichki auditor tomonidan taqdim etilgan har qanday soliq to'lovchi soliq tekshiruvi ehtimolini mustaqil ravishda baholashi mumkin, chunki soliq organlari operativ nazoratni talab qiladigan ob'ektlarni aniqlash uchun 11 ta mezonni belgilab qo'ygan:

1. Ushbu soliq to'lovchining soliq yuki uning o'rtacha darajasidan past bo'lib, ma'lum bir tarmoqdagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun xosdir (shaklda) iqtisodiy faoliyat).
2. Buxgalteriya hisobida aks ettirish yoki soliq hisoboti bir necha soliq davridagi yo'qotishlar.
3. Muhim summalarni soliq hisobotida aks ettirish soliq imtiyozlari ma'lum bir davr uchun.
4. Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan ustundir.
5. O'rtacha oylik to'lov ish haqi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida iqtisodiy faoliyatning ma'lum bir turidagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun xos bo'lgan o'rtacha darajadan past bo'lgan har bir xodim uchun.
6. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchilarga maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini beruvchi ko'rsatkichlarning chegaraviy qiymatiga takroriy yondashuv.
7. Reflektsiya yakka tartibdagi tadbirkor uning kalendar yili uchun olingan daromadlari miqdoriga imkon qadar yaqin xarajatlar miqdori.
8. Pudratchi-dilerlar yoki vositachilar bilan shartnomalar tuzish asosida moliya-xo'jalik faoliyatini qurish, ya'ni kontragentlar zanjirlari asosli iqtisodiy yoki boshqa sabablarni (biznes maqsadi) hisobga olmasdan qurilgan.
9. Soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga faoliyat ko'rsatkichlarida nomuvofiqliklar aniqlanganligi to'g'risida xabar berish uchun tushuntirishlar taqdim etilmaganligi.
10. Soliq to'lovchining joylashgan joyining o'zgarishi (soliq organlari o'rtasidagi "migratsiya") munosabati bilan soliq organlarida qayta ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish.
11. Ma'lumotlarga ko'ra rentabellik darajasida sezilarli og'ish buxgalteriya hisobi statistik ma'lumotlarga ko'ra, ma'lum bir faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasi bo'yicha.

Bundan tashqari, ushbu holatlarni ko'rib chiqishda soliq organi asossiz soliq imtiyozlarini olish imkoniyati yoki mavjudligini, shu jumladan Oliy Hakamlik sudi Plenumining qarorida ko'rsatilgan hollarda tahlil qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi 2006 yil 12 oktyabrdagi N 53-son.

Umid qilamanki, soliq organlari tomonidan joylarda tekshiruvlar tayinlanishi to‘liq tartibga solinadi. Bu ularni amalga oshirish jarayonida o'zboshimchaliklarni bartaraf etishga yordam beradi.

*1) "Birinchi va ikkinchi qismga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2006 yil 27 iyuldagi N 137-F3 Federal qonuni soliq kodeksi Soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish chora-tadbirlarini amalga oshirish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga" (2006 yil 30 dekabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) // SPS "Garant".

"Qonunchilik" jurnali N 5/2008, L.F. Maksimova, buxgalter-auditor