Mat yordam 4000 tagacha soliq solinadi. Moddiy yordam: soliq solinadi yoki olinmaydi

Xodim kompaniyadan moddiy yordam olish huquqiga ega. 2019 yilda qanday moddiy yordam soliq solinmasligini va badallar olinmasligini aniqlaymiz.

Xodimlarga moddiy yordam berishning umumiy qoidalari

Moddiy yordam pul mukofotining ajralmas qismi emas. Bu na ish haqi, na rag'batlantirish to'lovlari va boshqalarga taalluqli emas. Shu sababli, ko'p jihatdan moddiy yordam soliqqa tortilmaydi va 2019 yilda sug'urta mukofotlari olinmaydi.

Moddiy yordam ish beruvchining xohishiga ko'ra ishlaydigan ishchilarga, sobiq xodimlarga, nafaqat nafaqaga chiqqan yoki nogiron bo'lganlarga, vafot etgan xodimning qarindoshlariga to'lanadi.

Moddiy yordam berish to'g'risidagi nizom yaxshiroq hujjatlashtirilgan. Bu individual mehnat shartnomalarida yoki jamoada belgilanishi mumkin.

Diqqat! 2019 yilda Moliya vazirligi moddiy yordamga soliq solinmaydigan shaxsiy daromad solig'i limiti oshirdi. Qaysi holatda va qaysi darajada moddiy yordam soliqqa tortilmasligini aniqlang.

2019 yilda xodimga moddiy yordamni qachon to'lashim mumkin? Sabablari, aslida, son-sanoqsiz, masalan:

• bola tug'ilishi munosabati bilan;
• oila a'zosining vafoti munosabati bilan;
• xodimning vafoti munosabati bilan oila a'zolari;
• to'y
• ta'mirlash;
• kasallik
• ta'til;
• yubiley va boshqalar.

Yuqorida aytilganlarning barchasi moliyaviy yordam berish sabablarining to'liq ro'yxatidan juda uzoqdir.

Muhim! Moddiy yordam berish yoki bermaslik ish beruvchining huquqidir. Bu shart emas. Moddiy yordam ham tanlangan tarzda to'lanishi mumkin.

Yodda tutingki, moddiy yordam daromad solig'i xarajatlariga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 23-bandi). Foyda solig'ini soliqqa tortishda moddiy yordamni hisobga olish, u nimaga to'langanligi yoki mehnat (jamoaviy) shartnomada yoki mahalliy normativ hujjatda nazarda tutilganligiga bog'liq emas.

Ammo, Moliya vazirligiga ko'ra, bitta istisno mavjud - bu mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, ta'til uchun yordam. Ammo bu holda, moddiy yordam mehnat daromadlari bilan bog'liq bo'lib, soliq to'lanadi va umuman to'lanadi.

Moddiy yordam soliqqa tortilishi yoki baholanishi ko'p omillarga bog'liq, xususan:

1. Agar bola tug'ilishi uchun moliyaviy yordam to'langan bo'lsa va pul tug'ilgandan keyingi birinchi yil davomida to'lanadigan bo'lsa, unga 50 000 rubl miqdorida soliq solinmaydi. Bu mukofotlarga ham tegishli.
2. Agar tabiiy ofatlar, favqulodda vaziyatlar, terrorchilik harakatlari, yong'in, suv toshqini tufayli moliyaviy yordam to'langan bo'lsa. Bularning barchasi hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Keyin moddiy yordam shaxsiy daromad solig'i va siz to'lagan miqdorga qo'shilmaydi.
3. Bundan tashqari, ish beruvchi tomonidan o'z xodimlariga, shu jumladan nogironligi yoki yoshi tufayli nafaqaga chiqqan sobiq ishchilarga taqdim etiladigan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda moliyaviy yordam shaxsiy daromad solig'i va badallariga tortilmaydi.

Shunday qilib, siz ish haqini moddiy yordam bilan almashtirayotganingizga shubha yo'q. Har doim bir bayonot bo'lishi tavsiya etiladi. Bu bepul shaklda yozilgan va kompaniya rahbari bu haqda o'z qarorini chiqaradi.

Moliyaviy yordam uchun namunaviy ariza

Agar kerak bo'lsa, arizaga hujjatlar nusxalari ilova qilinishi kerak. Masalan, agar bola tug'ilishi, davolanishi, yong'indan etkazilgan zararni qoplashi kabi onalarga g'amxo'rlik qilish haqida gap ketsa.

2019 yilda moddiy yordam berish uchun asos korxona direktorining buyrug'i hisoblanadi.

2019 yilda soliq solinmaydigan moddiy yordam (PIT)

Keling, birinchi navbatda 2019 yilda qanday moddiy yordam soliqqa tortilmasligini, ya'ni shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligini bilib olaylik. Buning uchun biz stolga murojaat qilamiz.

Moliyaviy yordam turi	Vaqt doirasi	Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmaydigan maksimal miqdor	Izohlar
Qarindoshning o'limi tufayli	Bir martalik	Cheklanmagan
Qarindoshlar, vafot etgan xodim	Bir martalik	Cheklanmagan	Agar qarindosh oila a'zosi bo'lsa. Ya'ni, turmush o'rtog'i, onasi, otasi, bolasi.
Tug'ilish, farzand asrab olish	Bir martalik. Bolaning tug'ilgan (qabul qilingan) birinchi yilida to'lanishi kerak		Ota-onalarning (farzand asrab oluvchilarning) har biri olishi mumkin
Tabiiy ofat, terrorchilik harakati natijasida etkazilgan zararni qoplash	Bir martalik	Cheklanmagan
Davolash uchun *	Yiliga bir marta
	Yiliga bir marta

* Ushbu turdagi yordam Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida alohida bandda ko'rsatilmagan. Shuning uchun bu juda ziddiyatli. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 19 fevraldagi 307-KG15-19614-sonli qarori davolash uchun tibbiy yordam sifatida tan olinmagan - ish haqi uchun daromad. Shunday qilib, uning shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydi.

2019 yilda baholanmagan moliyaviy yordam

Moddiy yordam xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq daromadlarga taalluqli emasligi sababli, badallarga soliq solinmaydi. Biroq, ushbu qoida bir qator cheklovlarga ega.

Ya'ni, siz xodimlarga moddiy yordam sifatida biron-bir miqdordagi pulni to'lay olmaysiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandi ushbu jarayonni aniq tartibga soladi.

Moliyaviy yordam turi	Vaqt doirasi	Omonatlar ushlab qolinmaydigan eng ko'p miqdor	Izohlar
Xodimga, vafot etgan qarindoshiga yoki vafot etgan xodim uchun qarindoshlariga	Bir martalik	Cheklanmagan	Faqat yordam oila a'zolariga (turmush o'rtog'i, ota-onasi, bolalari) berilsa
Tug'ilish, farzand asrab olish	To'langan bir martalik miqdor bolaning tug'ilgan (qabul qilingan) birinchi yili	50 000 rubl	Har bir ota-ona
Tabiiy ofat yoki terroristik hujum tufayli	Bir martalik	Cheklanmagan	Falokat faktini majburiy tasdiqlash uchun davlat xizmati yoki Ichki ishlar vazirligining hujjati talab qilinadi
Davolash uchun	Yiliga bir marta	4000 rubl	Davolash narxini tasdiqlovchi hujjatlar.
Yuqorida sanab o'tilmagan boshqa barcha holatlarda	Yiliga bir marta	4000 rubl	Qo'llab-quvvatlash belgilangan chegaradan yuqori bo'lishi mumkin, ammo shaxsiy daromad solig'i faqat 4000 rubl miqdorida to'lanmaydi.

Moddiy yordam 4000 rubl, 2019 yilda soliqsiz

Kompaniya rahbariyati xodimga har qanday miqdorda va istalgan miqdordagi moliyaviy yordamni ajratish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Biroq, moddiy yordam soliqqa tortilmaydi va quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda baholanmaydi:

• Moddiy yordam miqdori 4000 rubldan oshmaydi;
• To'lov yiliga bir marta amalga oshirildi;
• Yordam mehnat shartnomasiga muvofiq ta'til bilan cheklanmaydi.

4000 rubl miqdoridagi mablag 'pul mablag'lari berilgan ulanishga bog'liq emas. Bu to'y, tug'ilgan kun, sotib olish, davolanish va boshqalar bo'lishi mumkin. Faqatgina istisno - bu xodimning yoki uning qarindoshining o'limi, bola tug'ilishi, tabiiy ofatlar va terroristik harakatlar.

Muhim! Shaxsiy daromad solig'i va badallarni to'lashdan qochish maqsadida siz xodimga yil davomida 4000 rubl miqdorida bo'lib-bo'lib to'lash orqali qancha miqdorda maqbul miqdorni berolmaysiz. Siz faqat dastlabki 4000 rubl uchun soliq to'lamaysiz. Qolgan to'lovlar odatdagidek soliqqa tortiladi.

Bir misol. OOO Udacha xodimi Feoktistova Ya.V. Men 2018 yil sentyabr oyida bola uchun maxsus kurslar uchun 10 000 rubl miqdorida bir martalik moliyaviy yordam so'rab murojaat qildim. "Udacha" OOO direktori xodimga moliyaviy yordam ko'rsatish to'g'risida buyruq chiqardi.

Shunday qilib, Feoktistova olgan 10 ming rubldan 4000 rubl miqdorida moddiy yordam soliq va badallarga solinmaydi. Qolgan 6000 rubl bilan firmaning buxgalteri shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini ushlab qoladilar.

2019 yilda sobiq ishchilarga moddiy yordamni soliqqa tortish tartibi

Qonun tashkilotlarga sobiq xodimlarga moddiy yordam ko'rsatishni taqiqlamaydi. Ammo bu holda soliq solish va badallarni to'lash boshqa qoidaga bo'ysunadi.

Haqiqat shundaki, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun xodimning mehnat shartnomasida yoki fuqarolik-huquqiy shartnomasida ko'rsatilgan daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandi) hisoblanadi.

Agar xodim ishdan bo'shatilsa, u bilan tuzilgan har qanday mehnat shartnomasining amal qilishi bekor qilinadi va shu bilan uning daromadidan to'lash majburiyati yo'qoladi. Haqiqiy daromadlar mavjud emasligi sababli.

Diqqat! Iste'foga chiqqan xodimlarga moddiy yordam berishda, buning sababi nima bo'lishidan qat'i nazar, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallari undan olinmaydi.

2019 yilda bola tug'ilishi uchun soliqqa tortilmaydigan moddiy yordam

Bolaning tug'ilishi (asrab olinishi) da (birinchi, ikkinchi, uchinchi ...) kompaniyaning xodimi moliyaviy yordam olishi mumkin.

Muhim! Qonun, agar mehnat shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, kompaniyalarni o'z xodimlaridan bolalarning moddiy tug'ilishini rag'batlantirish majburiyatini yuklamaydi. Ammo rahbar xodimning iltimosiga binoan shunday qaror qabul qilishi mumkin.

Matpomshch ona va asrab olingan bolaning onasini ham, otasini ham qabul qilishi mumkin. Ushbu yordam aniq maqsadga ega bo'lganligi sababli, vasiy va homiylarga ruxsat berilmaydi. Kompaniya vasiylarni (vasiylarni) rag'batlantirishi mumkin, ammo umuman olganda, 4000 rubl soliq solinmaydigan yordam va badallarga asoslanib.

Bu erda bitta vaziyatga aniqlik kiritilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27-avgustdagi 03-04-05 / 6-1006-sonli xatidan kelib chiqib, bola tug'ilishi munosabati bilan moddiy yordam to'lash yagona to'lovda amalga oshirilishi kerak.

Ya'ni, asosiy narsa - qaror qabul qilish, uni tuzatish va bolaning tug'ilishi uchun bir martalik to'lovni to'lash to'g'risida buyruq bilan yordam miqdori. Va hatto bu miqdor onaga yoki otasiga qismlarga bo'lib berilsa ham, shaxsiy daromad solig'i va undan olinadigan badallar olinmaydi.

Vaqt o'tishi bilan kompaniya direktori bolaning tug'ilishi (asrab olinishi) munosabati bilan xodimga boshqa onalik yordamini to'lash to'g'risida buyruq bersa, bu boshqa masala. Keyin ushbu summadan soliq olinadi, hatto yig'indisida ikkala to'lov ham 50 000 rubldan oshmasa ham.

Buni moliya bo'limi mutaxassislari tomonidan 22.08.2013 y. 03-04-06 / 34374-sonli xat bilan tasdiqlashdi. Tashkilotning turli buyruqlariga muvofiq amalga oshirilgan xuddi shu voqea munosabati bilan jismoniy shaxslarga berilgan moddiy yordam to'lovlari bir martalik miqdor sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emas.

Bolani tug'ish uchun moddiy yordam 50 ming rubl miqdoridan oshib ketadimi? Ehtimol, lekin chegaradan oshib ketgan holda shaxsiy daromad solig'i va badallarni to'lashingiz kerak bo'ladi.

2019 yilda vafot etgan taqdirda soliq solinmaydigan moddiy yordam

O'lgan taqdirda moddiy yordam 2019 yilda soliq olinmaydi, agar shartlar muhokama qilinsa, bu quyida muhokama qilinadi. Dafn marosimi uchun moddiy yordam ikki holatda to'lanadi:

• Agar qarindoshi vafot etgan bo'lsa;
• Agar xodim vafot etgan bo'lsa, tubjoy.

Hatto sobiq xodimlar va ularning qarindoshlari ham moliyaviy yordam olishlari mumkin. Kompaniya bu kabi to'lovlar bo'yicha majburiyatlarga ega emas, shuning uchun moddiy yordam ko'rsatish to'g'risida qaror rahbar tomonidan qabul qilinadi. Tegishli buyruq chiqaradi.

Muhim! Xodim yoki uning qarindoshlari vafot etgan taqdirda moddiy yordam 2019 yilda soliq va badallarga tortilmaydi. Yordamning pul miqdorining ahamiyati yo'q.

Biroq, dafn marosimi uchun soliq solinmaydigan va badal solinmaydigan moddiy yordam faqat yaqin qarindoshlar - oila a'zolariga to'lanishi mumkin. San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksining 2-qismiga oila a'zolari kiradi - ota-onalar (farzand asrab oluvchilar), turmush o'rtoqlar, bolalar.

Bu yaqin kishining vafoti munosabati bilan moliyaviy yordam olishni istagan xodimlarga taalluqlidir. Marhum ishchining qarindoshlari bilan ham shunday.

Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallari, masalan, aka, bobo yoki buvisi yoki amakisi va amakisining dafn marosimi uchun moddiy yordam olish mumkin bo'lmaydi. Ya'ni, siz pul ajratishingiz mumkin, ammo ular barcha soliq va to'lovlarni to'lashlari kerak bo'ladi.

Ogohlantirish: Raqamli bo'lmagan qiymat topildi /var/www/u0343583/data/www/site/wp-content/plugins/youtube-embed/includes/generate-embed-code.php   tarmoqda 409

Moddiy yordamning daromad kodi 4000 rublgacha   va soliq imtiyozlari kodini maqolani o'qish orqali topish mumkin. 2-NDFL sertifikatida daromadlar va ajratmalar kodlari ko'rsatilishi kerak, unda xodimning daromadlari, daromad manbalari, ajratmalar aks ettiriladi.

  Moddiy yordam - 2-PIT sertifikatida ko'rsatilgan daromad kodlari (PIT)

Fuqarolar olingan daromadlar bo'yicha daromad solig'i (PIT) to'lashlari shart. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi daromad miqdori qisman soliq solinmagan holatlarning bir qismini belgilaydi. Shunday qilib, San'atning 28-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 217-moddasida moddiy yordam sifatida olingan 4000 rublgacha daromad olinmaydi. Aslida, bunday ozod qilish mol-mulk solig'ini ushlab qolish shaklidan boshqa narsa emas. Daromad va ajratmalarning ham maxsus kodlari mavjud.

2-NDFL sertifikati va chegirmalar kodidagi moddiy yordam kodi xodimlar yoki boshqa mas'ul shaxslarni aks ettiradi. Keyinchalik, daromad kodlari mat nima ekanligini tushunamiz. yordam va ular qanday normativ hujjat bilan belgilanadi.

  Daromad kodi - 4000 rublgacha moliyaviy yordam

Daromadga moddiy yordam berish kodlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10.09.2015 yildagi MMV-7-11 / sonli buyrug'ida aks etgan. [elektron pochta himoyalangan]   Moddiy yordamning daromad kodi 4000 rubl yoki undan kam, 2-NDFL sertifikatida ko'rsatilgan. Kodlar Federal Soliq Xizmatining yuqoridagi buyrug'iga 1-ilovada keltirilgan.

Ushbu bo'limda juda ko'p kodlar mavjud, ulardan 3 tasi mos keladi:

Yordam turi	Daromad kodi
Ish beruvchilar tomonidan xodimlar va sobiq ishchilar foydasiga to'lanadigan har qanday yordam, shuningdek, tug'ilish vaqtida to'lanadigan boshqa yordam. Bunga tashkilot shtatida bo'lmagan har qanday shaxsga ko'rsatiladigan moddiy yordam misol bo'la oladi.	2710
Ish beruvchidan xodimlarga yoki sobiq ishchilarga har qanday moddiy yordam	2760
Ularni asrab olgan yoki vasiylikka olgan ishchilarga yordam	2762

  Ajratish kodi - 2-NDFL sertifikatida 4000 rublgacha moliyaviy yordam

Moddiy yordam miqdorini ushlab qolish kodlari, shuningdek daromad kodlari MMV-7-11 / sonli buyruqda aks etgan. [elektron pochta himoyalangan]   Daromad kodi singari, 4000 rubl yoki undan kam miqdordagi moddiy yordamni ajratish kodi 2-NDFL sertifikatiga yozilgan. Maxsus kod to'lanadigan moddiy yordam turiga bog'liq.

Biz Federal Soliq xizmati buyrug'ining San'atning 2-ilovasida keltirilgan chegirmalar aks ettirilgan 2-ilovaga qiziqamiz. Soliq kodeksining 217-moddasi. Ushbu bo'limda 10 chegirma kodi keltirilgan, ulardan 3 tasi mos keladi:

Yordam turi	Ajratish kodi
Ish beruvchi tomonidan ishchilarga yoki sobiq ishchilarga ko'rsatiladigan har qanday moddiy yordamdan ushlab qolish (agar to'lovning sababi bolalarning tug'ilishi yoki ish beruvchining xodimga dori-darmon uchun haq to'lamagan bo'lsa).	503
Ishchilarga tug'ilish, farzand asrab olish paytida ko'rsatiladigan moddiy yordam miqdoridan chegirma	508
Tashkilot xodimlari dori-darmonlarni sotib olishga sarflagan xarajatlarni qoplash uchun to'langan moddiy yordam summalaridan ushlab qolish (shifokorning ko'rsatmasiga binoan)	504

Shunday qilib, maqolada moddiy yordam miqdorini to'lashda shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomada aks ettirilgan barcha mumkin bo'lgan daromadlar va chegirmalar kodlari tasvirlangan. Kompaniya xodimlariga umumiy ravishda to'lanadigan moddiy yordam uchun daromad kodi 2760 ni tashkil qiladi.

Moddiy yordam - 2018-2019 yillarda sug'urta badallari barcha holatlarda hisoblab chiqilmaydi. Qachon yordam uchun sug'urta badallarini to'lamasligim kerak? Va bu qachon kerak? Agar yordam ishdan bo'shatilgan xodimga to'langan bo'lsa, men badallarni to'lashim kerakmi? Bunday to'lovlarni qanday rasmiylashtirish kerak? Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda moliyaviy yordamni qanday qilib to'g'ri hisobga olish kerak? Ushbu va boshqa savollarga javoblar quyidagi materialda ko'rib chiqiladi.

  Qanday hollarda moddiy yordam sug'urta badallaridan ozod qilinadi?

Moddiy yordam quyidagi hollarda sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi:

• Agar bitta xodimga hisob-kitob davri mobaynida 4000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandining 11-bandi).
• Agar moliyaviy yordam bir vaqtning o'zida favqulodda vaziyatlar, tabiiy ofatlar natijasida etkazilgan moddiy zararni qoplash sifatida berilsa, shuningdek shaxslar terrorchilik harakatlaridan aziyat chekayotgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandi 3-bandi).
• Agar moliyaviy yordam xodimning oilasi a'zosi vafot etganligi sababli bir vaqtning o'zida ajratilsa (Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandining 3-bandi).
• Agar tashkilot xodimiga bolani tug'ilishi yoki asrab olinishi munosabati bilan moliyaviy yordam ajratilsa (422-moddaning 1-bandi 3-bandi). Bunday yordamning miqdori tug'ilgan yoki asrab olinganidan keyingi birinchi yilda ajratilishi kerak va soliq solinmaydigan chegarasi 50 000 rubl miqdorida belgilanadi. Har bir ota-ona qisqartirilgan miqdorni olish huquqiga ega (Moliya vazirligining 2017 yil 16 maydagi 03-15-06 / 29546-sonli, 2016 yil 16-noyabrdagi 03-04-12 / 67082-sonli xatlari va Mehnat vazirligining 2015 yil 27-oktyabrdagi 17-3 / V-521-sonli xatlari). 21.01.2015 yildagi 17-3 / B-18-sonli (1-band), 2013 yil 20-noyabrdagi 17-3 / 1926-sonli.

  Moddiy yordamni ajratish qanday tashkil qilingan?

Moddiy yordamni tayinlash uchun rahbar maxsus buyurtma berishi kerak. Yordamga muhtoj bo'lgan xodim bepul shaklda ariza topshirishi shart. Bolani tug'ilishi yoki asrab olinishi to'g'risidagi guvohnoma, oila a'zolarining vafoti to'g'risidagi guvohnoma va boshqalar bo'lishi mumkin.

To'lov hujjatidagi "To'lov asoslari" ustunida buxgalteriya bo'limi boshliqning moddiy yordamni tayinlash to'g'risidagi buyrug'ining raqami va sanasini ko'rsatishi kerak. Agar to'lovlar bir martalik emas, balki transhlarda amalga oshirilsa, har bir to'lov hujjatida bunday aloqa o'rnatilishi kerak.

  Moddiy yordam soliqqa tortilganda

Oldingi paragrafda ko'rsatilmagan boshqa barcha holatlarda, agar xodimlarga ajratilgan bo'lsa, moddiy yordam sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq solish ob'ekti bo'ladi. Ushbu norma pastki qismida mavjud. 11-bet 1-san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi.

Misol

"Omega" MChJ jamoaviy shartnomasida tashkilot xodimlari moddiy yordam olish huquqiga ega bo'lgan qoida mavjud. Uni ajratish to'g'risida qaror - bu rahbarning huquqi, uning buyrug'i tegishli miqdorlarni ko'rsatadi.

2018 yil fevral oyida korxona ishchisi A. S. Chijikov, uning arizasiga binoan, 29000 rubl miqdorida moddiy yordam ajratildi. homiladorlik paytida turmush o'rtog'ini pullik davolash uchun.

2018 yil may oyida unga yana bir moliyaviy yordam ajratildi, ammo allaqachon bola tug'ilishi munosabati bilan - 30 000 rubl miqdorida.

Natijada majburiy ijtimoiy sug'urta badallari faqat 25000 rubldan olinadi. (29,000 - 4,000), chunki birinchi holatda soliq solinmaydigan summa 4000 rublni tashkil qiladi. Bola tug'ilganda beriladigan moddiy yordam, agar u 50 000 rubldan oshmasa, hech qanday to'lov olinmaydi. Bunday holda, u 30 ming rublga teng.

DIQQATGA to'lang! RF qurolli kuchlarisoliq to'lamaslik uchun ruxsat   tibbiy davolanish uchun hissa.

Hisob-kitob qilish shartlari quyidagilar: San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 431-moddasiga binoan, sug'urta mukofotlarini to'lovchisi hisob-kitob oyidan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmasdan ularni byudjetga o'tkazishi shart.

  Agar moddiy yordam bir martalik bo'lsa, sug'urta mukofotlari hisoblanadimi?

Amalda, moddiy yordam bir martalik ajratiladigan holatlar mavjud va u na jamoa, na mehnat shartnomasida ko'zda tutilmagan. Bunday miqdorlarni berish uchun asos faqat rahbarning buyrug'idir.

Bunday holda, xodimlarga moddiy yordam (yiliga 4000 rubldan ortiq miqdorda), shuningdek sug'urta mukofotlari olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandining 11-bandi).

  Ishdan bo'shatilgan ishchilar tomonidan to'lanadigan soliq sug'urta to'lovlari kerakmi?

Ba'zi hollarda, tashkilot sobiq xodimlarga, masalan, qiyin hayotiy sharoitlar tufayli moddiy yordam to'lashi kerak. Bunday holda, sug'urta mukofotlarini hisoblash kerak emas, chunki sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun mehnat shartnomalari yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha majburiy sug'urta qilinishi kerak bo'lgan jismoniy shaxslarga to'lanadigan mukofotlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-qismi). Yuqoridagi shartnomalarning hech biri sobiq xodimlar va tashkilot o'rtasida tuzilmaganligi sababli, badallarni hisoblash uchun ham asos yo'q.

  Ish jarohatlaridan olinadigan mukofotlar qanday shartlarda hisoblab chiqiladi?

Shikastlanishni baholash uchun ob'ektlar, agar ular San'atning 1-bandiga muvofiq bo'lsa, to'lov hisoblanadi. 1998 yil 24-iyuldagi 125-FZ-sonli "Sanoatdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" gi Qonunning 20.1-bandi ishlab chiqarilgan:

• mehnat munosabatlarini amalga oshirishda;
• fuqarolik-huquqiy shartnomalarni bajarish, agar ularda bunday badallarni to'lash to'g'risidagi band bo'lsa.

Pastki qismida 3, 12-bet, 1-modda 125-FZ-sonli Qonunning 20.2-moddasi jarohatlar uchun badallarni hisoblashdan ozod qilingan moddiy yordamning xususiyatini belgilaydi. Omonatlar olinmaydi:

• agar moddiy yordam bir vaqtning o'zida favqulodda vaziyatlar, tabiiy ofatlar natijasida etkazilgan moddiy zararning o'rnini qoplash uchun berilsa, shuningdek, terrorchilar tomonidan sodir etilgan bo'lsa (shaxslar ushbu Qonunning 20.2-moddasi 1-bandi 3-bandining 2-bandi. 125-FZ-sonli xatboshisi);
• agar xodimning oilasi a'zosi vafot etganligi sababli moliyaviy yordam bir vaqtning o'zida ajratilgan bo'lsa (125-FZ-sonli Qonunning 20.2-moddasi 3-bandining 3-bandi).
• agar bola tug'ilishi yoki uning asrab olinishi munosabati bilan tashkilot xodimiga moliyaviy yordam ajratilsa (125-FZ-sonli Qonunning 20.2-moddasi 1-qismi 3-bandining 4-bandi); bunday yordam miqdori tug'ilgan yoki asrab olinganidan keyingi birinchi yilda ajratilishi kerak va 50 000 rubldan oshmasligi kerak .;
• agar moddiy yordam boshqa ehtiyojlar uchun berilgan bo'lsa va uning hajmi 4000 rubldan oshmasa. hisob-kitob davri uchun bitta xodimga (125-FZ-sonli Qonunning 20.2-moddasi 1-bandining 12-bandi).

Shunday qilib, jarohatlar uchun sug'urta badallari boshqa sug'urta badallari olinmagan holatlarda onalarga yordam ko'rsatilmaydi.

  Ishdan bo'shatilgan xodimlarga moddiy yordam berish uchun ish joyidagi shikastlanishdan sug'urta mukofotlari hisoblanadimi?

Ba'zi hollarda, tashkilot sobiq xodimlarga moddiy yordam to'lashi kerak. Agar bunday yordam korxonada ishlamaydigan xodimga ajratilgan bo'lsa, unda jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari olinmasligi kerak. Sababi oddiy: bunday shaxslar endi sobiq ish beruvchi bilan mehnat munosabatlarida emaslar va San'atning 1-bandiga binoan moddiy yordam. 125-FZ-sonli Qonunning 20.1-si bunday badallar kiritiladigan ob'ektlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Misol

"Sigma" MChJ rahbariyati xotinining o'limi munosabati bilan ularning sobiq ishchisi G.I. Lixovtsevga moliyaviy yordam berishga qaror qildi. 32 000 rubl miqdorida to'lov. Lixovtsev ishdan bo'shatilganidan ikki oy o'tgach ishlab chiqarilgan. Bunday moliyaviy yordam sug'urta mukofotlariga tortilmaydi, shuning uchun siz ulardan to'lovni amalga oshirishingiz shart emas.

  2018-2019 yillarda yaqin qarindoshining o'limi munosabati bilan moddiy yordam

Alohida, 2018-2019 yillarda yaqin qarindoshining vafoti munosabati bilan moliyaviy yordam to'g'risida gapirish kerak.

Gap shundaki, ish beruvchi vafot etgan taqdirda xodimga moddiy yordam ko'rsatilgan ishchilarning qarindoshlariga haq to'lash to'g'risidagi nizomga kiritishi mumkin. Masalan, turmush o'rtog'i, farzandlari, ota-onasi, bobosi, buvisi, turmush o'rtog'ining ota-onasi, aka-uka / opa-singil bo'lishi mumkin. Biroq, sug'urta badallari bilan moddiy yordamni baholash tartibi, marhumning qarindoshi oila a'zosi bo'lgan-bo'lmaganligiga bog'liq.

2018-2019 yillarda yaqin qarindoshining o'limi munosabati bilan moddiy yordam, agar ushbu yaqin qarindoshlar San'atning talqinida oila a'zolari bo'lsa, sug'urta badallariga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksining 2-qismi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 09.11.2015 yildagi 17-3 / B-538-sonli xatiga qarang). Oila kodeksining ushbu moddasida oila a'zolariga faqat turmush o'rtoq (lar), ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar) va bolalar (shu qatorda asrab olingan bolalar) tayinlanadi. Shunday qilib, agar ish beruvchi, masalan, buvisi yoki turmush o'rtog'i yoki aka-uka / opa-singilning o'limi munosabati bilan moddiy yordam to'lasa, ushbu moddiy yordamga sug'urta mukofotlari umumiy tarzda solinadi.

  Moddiy yordam 4000 rubl: soliq 2018-2019

4000 rubl ichida moddiy yordamni soliqqa tortish haqida yana bir nechta so'z. Moddiy yordam 4000 rubl. - 2018-2019 yillarda soliq solinishi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olingan daromadning bir qismi sifatida hisobga olishni ta'minlamaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi).

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga moddiy yordam soliq bazasini kamaytirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi, 270-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi ta'tilda to'lanadigan moddiy yordamni mehnat xarajatlari qismi sifatida hisobga olishga imkon beradi. Soliqqa tortish maqsadlarida va soddalashtirilgan soliq tizimi bilan:

• ta'til uchun to'langan onalik yordami, agar u mehnat (jamoaviy) shartnomada yoki mahalliy normativ aktda nazarda tutilgan bo'lsa va mehnat vazifalarini bajarayotgan xodim bilan bog'liq bo'lsa, mehnat xarajatlari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandi, 1-bandining 6-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, Rossiya moliya vazirligining 02.09.2014 yildagi 03-03-06 / 1/43912-sonli xatlari, 10.22.2013 yildagi 03-03-06 / 4/44144-sonli 24.09.2012 yildagi 03- 11-06 / 2/129);
• boshqa sabablarga ko'ra to'langan onalik yordami soliq xarajatlarida hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 270-moddasi 23-bandi, 346.16-moddasining 2-bandi).

  Xulosa

Soliq kodeksi va 125-FZ-sonli qonun sug'urta badallari olinmaydigan to'lovlar ro'yxatiga bir qator yordam turlarini o'z ichiga oladi. Xodimlarga soliq solinmaydigan badallar orasida 2 guruh mavjud:

• to'liq soliq solinmaydi - ular favqulodda vaziyatlar (tabiiy ofat, terror xuruji, oila a'zolarining o'limi kabi) bilan bog'liq to'lovlarni o'z ichiga oladi;
• ma'lum bir miqdorga etgunga qadar soliqqa tortilmaydi - bu bola tug'ilganda onalik yordami (50 000 rublgacha) va boshqa sabablarga ko'ra (4000 rublgacha) beriladi.

To'lovchi bilan mehnat munosabatlarida bo'lmagan odamlarga to'lanadigan yordam soliqqa tortilmaydi.

GPC shartnomasi bo'yicha tuzilgan xodimlarning daromadlariga etkazilgan zarar uchun badallarni hisoblash majburiyati (pensiya va tibbiy sug'urta badallari bo'yicha soliqqa tortiladigan) ish beruvchiga, agar bunday majburiyat shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, kelib chiqadi.

Ish beruvchi tomonidan to'lanadigan ish haqi ish uchun yagona stimul emas. Ko'pincha turli xil hayotiy sharoitlar tufayli ishchilar qabul qiladilar bepul moddiy yordam.

To'lovning hajmi va maqsadiga qarab, bunday daromad soliq bazasidan to'liq yoki qisman chiqarib tashlanishi mumkin.

Moddiy yordamga ehtiyoj xodimning qiyin hayotiy vaziyatda paydo bo'lishi mumkin. O'z xodimlarini qadrlaydigan kompaniya ularning talablarini qondirishga harakat qiladi. iloji boricha.

Murojaat sababi oila a'zosining o'limi, bola tug'ilishi, sog'lig'i bilan bog'liq muammolar, to'y yoki kutilmagan tabiiy ofat bo'lishi mumkin. Ushbu to'lov professional mahorat va bajarilgan ishning tabiati bilan bog'liq emas.

Yordam hech qachon bajarilgan ish uchun mukofot shaklida to'lanmaydi. Bundan tashqari, bunday hisoblash bir martalik bo'ladi.

Qonunlar yordam hajmi belgilanmaganma'lum bir holatda chiqarilgan, shuning uchun to'lov miqdori boshqaruv tomonidan hissiy ehtiyojga qarab belgilanadi. Ko'pincha, bunday to'lov mehnat shartnomasida belgilanadi va xodimni kutilmagan xarajatlardan himoya qiladigan qo'shimcha kafolatdir.

Qo'shimcha yordamning ta'rifi juda aniq bo'lishi juda muhim, chunki noaniq ta'riflar soliq inspektsiyasida shubhalarni keltirib chiqarishi mumkin, va kompaniya rahbariyati soliq bazasini kamaytirganlikda gumon qilinishi mumkin.

Yordamni hisoblash xodimning arizasi va vaziyatni tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Daromad solig'i olinadimi?

Moddiy yordamning ko'p turlari shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinganligi sababli, hisobchi ushbu to'lov turini juda to'g'ri amalga oshirishi kerak. Soliq to'lashdan bo'yin tovlashning oldini olish uchun qonun hujjatlari o'rnatilgan holatlarning to'liq ro'yxatikompaniya xodimga bunday yordamni taqdim etganda.

Soliqqa tortilmaydigan moddiy imtiyozlar izchil bo'lishi kerak bir qator talablar:

1. Yil uchun hisob-kitob asosida hisoblangan soliqqa tortilmaydigan to'lov limiti 4000 rubldan oshmasligi kerak. Belgilangan stavkadan oshiq summalar umumiy asosda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Imtiyozli minimum San'at tomonidan tartibga solinadi. Soliq kodeksining 217-moddasi.
2. To'liq ozod qilish yaqin qarindoshining (ota-ona, bola, turmush o'rtog'i) vafoti munosabati bilan ko'rsatiladigan yordamni oladi. Bunday holat, albatta, tegishli hujjatlar (qarindoshlik to'g'risidagi guvohnoma, o'lim to'g'risidagi guvohnoma) bilan tasdiqlanishi kerak.
3. Tabiiy ofat tufayli zarar ko'rgan taqdirda, soliqdan ozod qilinganlikni tasdiqlash uchun davlat xizmatlaridan bunday hodisa sodir bo'lganligi to'g'risida ma'lumotnoma taqdim etish kerak.
4. Agar terroristga zarar etkazish natijasida xodimga yordam kerak bo'lsa, u holda Ichki ishlar vazirligining hujjatli dalillari talab qilinadi.
5. Bolaning tug'ilishi, shuningdek, 50 ming rublgacha bo'lgan to'lovlarni ta'minlash uchun bir sababdir. Ushbu miqdor qonuniy ravishda daromad solig'idan ozod qilingan (Soliq kodeksining 217-moddasi).
6. Kompaniya xodimga yoki uning oila a'zolariga davolanish uchun to'lashga qaratilgan yordam ko'rsatishi mumkin. Bunday to'lov korxonaning sof foydasidan amalga oshiriladi.

Yuqoridagi parametrlarga javob bermaydigan to'lovlar uchun shaxsiy daromad solig'i to'liq to'lanadi. Shuningdek, tasdiqlanmagan hujjatlashtirilgan hodisalar avtomatik ravishda imtiyozli maqomni yo'qotadi.

4000 rublgacha yordamni hisobga olish tartibi

Moddiy yordam 4000 rubldan oshmasa, uni tayinlash sababi alohida rol o'ynamaydi. Bunday to'lov bayram sovg'asi shaklida yoki oddiy rag'batlantiruvchi qo'shimcha sifatida bo'lishi mumkin.

Eng muhimi shundaki u yil boshidan hisoblangan belgilangan naqd pul limitidan oshmadi.

Agar xodim yil davomida ish joyini o'zgartirsa, soliq xatosini istisno qilish uchun u yangi ish beruvchiga 2-NDFL shaklidagi guvohnomani taqdim etishi shart. Ehtimol, u yil boshida unga moddiy yordam ko'rsatgan bo'lishi mumkin, mos ravishda limitdan ortiq takrorlangan to'lovlar umumiy qoidalarga muvofiq soliqqa tortiladi.

Soliqni to'lash muddati

Amaldagi qonunchilikka binoan soliq agentlari xodimlarning barcha daromadlari bo'yicha daromad solig'ini yil boshidan boshlab hisoblash usuli bilan hisoblashlari shart. Hisoblangan vaqt pul mablag'lari kelib tushgan sana hisoblanadi.

Soliqni hisoblashda muhim parametr yordamning haqiqiy qabul qilingan sanasi hisoblanadi. Naqd pul tushumlari uchun ushbu sana naqd pul to'lash yoki xodimning hisobvarag'iga pul o'tkazish kuni hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'ini olingan daromaddan o'tkazing to'lovdan keyingi kundan kechiktirmasdan. Bunday norma Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 226.

Qanday qilib yordam olish kerak

Xodim moliyaviy yordam olish uchun vaziyat haqida kompaniya rahbariyatini xabardor qilishi kerak. Buning uchun buxgalteriya hisobi taqdim etiladi erkin shaklda bayonot.

Matn moddiy yordamga ehtiyojni aniq tasvirlashi kerak. Har bir alohida holat uchun arizaga voqeani tasdiqlovchi tegishli rasmiy hujjatlar ilova qilinadi.

Ba'zi hollarda, xodimning / xodimning yoki uning vakilining turmush o'rtog'i yordam olishi mumkin. Buning uchun qo'shimcha hujjatlar to'plami kerak bo'ladi.

I. Shinder, jurnal mutaxassisi

Muassasa xodimlari, qiyin ahvoldagi talabalar uchun moliyaviy yordam ko'rsatilishi mumkin. Shuningdek, u tug'ilishda, ta'tilda, nikohni ro'yxatdan o'tkazishda va boshqa hollarda to'lanadi. Moddiy yordamni to'lash uchun asoslar ro'yxati, uni to'lash tartibi va miqdori ichki mahalliy hujjatlar bilan belgilanishi kerak. Maqolada biz moddiy yordamni to'lash tartibini ko'rib chiqamiz. Bundan tashqari, biz ushbu to'lovdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatini yoki sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqarish majburiyatini yoki daromad solig'ini hisoblashda moddiy yordam miqdorini hisobga olish zarurligini aniqlaymiz.

Yuqorida aytib o'tilganidek, moddiy yordamni to'lash ichki hujjatlar bilan tartibga solinishi kerak, masalan, jamoa shartnomasi, ish haqini to'lash to'g'risidagi nizom.

Moliyaviy yordam so'rab murojaat qilgan muassasaning xodimi (talaba, sobiq xodim yoki qarindoshi) ish beruvchiga moliyaviy yordam so'rab murojaat qilgan sabablarni ko'rsatgan holda yozma ariza bilan murojaat qilishi va kerak bo'lganda arizada ko'rsatilgan sababni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishi kerak ( tug'ilganlik, nikoh, o'lim to'g'risidagi guvohnomalar nusxalari va boshqalar).

Xodimga (talabaga) moddiy yordam to'lash to'g'risidagi qaror muassasa rahbari tomonidan qabul qilinadi. Uning moddiy yordam ko'rsatish to'g'risidagi qarori buyruq bilan rasmiylashtiriladi.

Davlat (shahar) muassasalarida moddiy yordamni to'lash manbai byudjet mablag'lari, subsidiyalar va daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar bo'lishi mumkin.

Federal davlat byudjetida belgilangan tartibda taqdim etilgan stipendiya fondining 25 foizi miqdorida qo'shimcha mablag'lar o'rta va oliy kasb-hunar ta'limi federal davlat ta'lim muassasalarida tahsil olayotgan ehtiyojli talabalarga yordam berish uchun ajratiladi. model to'g'risidagi Nizomning 32-bandi).

Moddiy yordam, soliq va

Keling, moddiy yordam summalaridan shaxsiy daromad solig'i, byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari to'lanishi yoki daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadimi-yo'qligini ko'rib chiqamiz.

Shaxsiy daromad solig'i.   Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi tartibga solinadi ch. 23 "Shaxsiy daromad solig'i" Soliq kodeksidan maqolaning 1-bandi 210bu soliq solinadigan bazani aniqlashda xodimning naqd yoki tabiiy shaklda olgan barcha daromadlari yoki uni tasarruf etish huquqi, shuningdek unga muvofiq belgilangan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni anglatadi. san'at. Soliq kodeksining 212-moddasi.

Agar sud yoki boshqa organlarning buyrug'i bilan xodimning daromadidan biron-bir chegirmalar amalga oshirilsa, bunday chegirmalar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Shu bilan bir vaqtda san'at. Soliq kodeksining 217-moddasi   Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromad turlari ro'yxati keltirilgan. Shunday qilib, ko'ra 8-bet   Ushbu moddada amalga oshirilgan moddiy yordam ko'rinishidagi bir martalik to'lovlar uchun ushbu soliqqa tortilmaydi:

• tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda holat munosabati bilan soliq to'lovchilarga, shuningdek, tabiiy ofatlar yoki boshqa favqulodda vaziyatlar natijasida vafot etgan shaxslarning oila a'zolari bo'lgan soliq to'lovchilarga, to'lov manbaidan qat'i nazar;
• vafot etgan xodimning oila a'zolari, nafaqaga chiqqan sobiq xodim yoki uning oila a'zolarining (larining) vafoti munosabati bilan nafaqaga chiqqan sobiq xodim;
• har yili tegishli davlat organlari tomonidan tasdiqlanadigan dasturlarga muvofiq federal byudjetdan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlaridan, mahalliy byudjetlardan va byudjetdan tashqari jamg'armalardan ajratiladigan kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan toifadagi fuqarolarning soliq to'lovchilari;
• rossiya Federatsiyasi hududida terrorchilik harakatlaridan aziyat chekkan soliq to'lovchilar, shuningdek, to'lov manbaidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi hududida terroristik harakatlar natijasida vafot etgan shaxslarning oila a'zolari bo'lgan soliq to'lovchilar;
• xodimlarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylarga) bola tug'ilganda (qabul qilinganida, qabul qilinganida) to'lashdan keyingi birinchi yil davomida to'langan (qabul qilingan, qabul qilingan), lekin 50 000 rubldan oshmasligi kerak. har bir bola uchun.

Bundan tashqari, ular ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga ko'rsatilgan moddiy yordam miqdori, shuningdek, nogironligi yoki yoshi tufayli nafaqaga chiqqan sobiq xodimlarga 4000 rubldan oshmaydigan miqdorda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. soliq davrida ( 28-bo'lim, Art. Soliq kodeksining 217-moddasi).

Shunday qilib, boshqa asoslar bo'yicha, shuningdek yuqorida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda moliyaviy yordamni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab turish kerak.

Grant mablag'lari hisobidan beriladigan federal davlat o'rta va oliy kasb-hunar ta'limi federal davlat ta'limi muassasalarida kunduzgi tahsil olayotgan ehtiyojli talabalarga moddiy yordam to'liq asosda shaxsiy daromad solig'idan olinadi. Ko'rsatilgandek rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati 06.04.2011 yildagi KE-4-3 / xatlari. [elektron pochta himoyalangan]   "Shaxsiy daromad solig'i to'g'risida", Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2011 yil 26 apreldagi № 03-04-05/3-301 , bunday moddiy yordam uchun shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish uchun asoslar san'at. Soliq kodeksining 217-moddasi   o'z ichiga olmaydi.

Ko'ra san'at. Soliq kodeksining 230-moddasi   muassasalar soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar, ularga berilgan soliq imtiyozlari, hisoblangan va ushlab qolingan soliqlarni buxgalteriya hisobi registrlarida mustaqil ravishda tuzilgan soliq hisobotini yuritishi shart. Bundan tashqari, buxgalteriya ma'lumotlarini ishlatgan muassasalar, shuningdek soliqlarni soliq davrida soliq to'lovchilarni daromadlarini va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazgan, ushlab qolgan va o'tkazgan summalari to'g'risidagi ma'lumotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga taqdim etishlari shart. Bunday ma'lumotlar har yili 1-ilovada keltirilgan 2-NDFL "200_ yil uchun shaxsiy daromadlari to'g'risida ma'lumotnoma" shaklida soliq solingan davrdan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining buyrug'i №.MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan] .

3-bo'limda "ushbu __% miqdorida soliq solinadigan daromadlar" jismoniy shaxslar tomonidan soliq davrining oylari bo'yicha naqd va natural shaklda olgan daromadlari, shu jumladan muassasa tomonidan xodimlarga (sobiq xodimlar yoki qarindoshlar) beriladigan moddiy yordam miqdori to'g'risida ma'lumotlar mavjud. .

Budjetdan tashqari fondlarga sug'urta badallari. Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti mehnat munosabatlari va fuqarolik shartnomalari doirasida jismoniy shaxslarning foydasiga hisoblangan, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish sub'ekti bo'lgan to'lovlar va boshqa imtiyozlar deb e'tirof etiladi. maqolaning 1-bandi 07.24.2009 yildagi Federal qonunining 7-moddasi.   212-FZ "Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" (bundan keyin - 212-FZ-sonli Federal qonun).

Ichida 9-modda Federal qonun №   212-FZ   Sug'urta mukofotlari olinmaydigan summalar ro'yxati keltirilgan, xususan:

a) taqdim qilingan bir martalik moliyaviy yordam miqdori ( p. 1-bet):

• tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar munosabati bilan jismoniy shaxslarga moddiy zarar yoki ularning sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash uchun, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida terrorchilik harakatlaridan aziyat chekkan shaxslarga;
• uning oilasi a'zosi (a'zolari) vafoti munosabati bilan xodimga;
• xodimlarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylarga) bola tug'ilganda (qabul qilinganida, qabul qilinganida) to'lashdan keyingi birinchi yil davomida to'langan (asrab olingan), lekin 50 000 rubldan oshmasligi kerak. har bir bola uchun;

b) ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga beriladigan moddiy yordam miqdori, 4000 rubldan oshmasligi. hisob-kitob davri uchun bir xodimga ( 11-bo'lim, Art. 9).

Grant mablag'lari hisobidan beriladigan federal davlat o'rta va oliy kasb-hunar ta'limi federal davlat ta'lim muassasalarida kunduzgi tahsil olayotgan ehtiyojli talabalarga moddiy yordam sug'urta badaliga tortilmaydi, chunki u ushbu muassasa bilan mehnat munosabatlari doirasida to'lanmaydi.

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta badallari.   Qoidalarga asoslanib san'at. 07.24.1998 yildagi Federal qonunining 20.1.   "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" 125-FZ (bundan keyin - 125-FZ-sonli Federal qonuni) soliq solish ob'ekti bo'lib, sug'urta mukofotlari va sug'urta mukofotlari va sug'urta mukofotlari va sug'urta badallari sug'urta qildiruvchilar foydasiga mehnat munosabatlari va fuqarolik huquqi doirasida to'lanadi. shartnomalar, agar fuqarolik-huquqiy shartnomaga muvofiq sug'urta qildiruvchi sug'urtalovchiga sug'urta mukofotlarini to'lashi shart bo'lsa.

Ichida federal qonunning 20.2-moddasi №.   125-FZ   ko'rsatilgan asoslar bo'yicha berilgan moddiy yordam to'lovlarini ro'yxatiga kiritadi san'at. 9 Federal qonun №.   212-FZSug'urta badallariga tortilmaydigan.

Shunday qilib, xodimlarga boshqa asoslar bo'yicha berilgan moddiy yordam uchun va ko'rsatilgan miqdordan oshganligi uchun jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari olinadi.

Federal davlat o'rta va oliy kasb-hunar ta'limi muassasalarida, stipendiya jamg'armasi hisobidan kunduzgi tahsil olayotgan ehtiyojli talabalarga berilgan moliyaviy yordam sug'urta mukofotlarini hisoblamaydi, chunki u ushbu muassasa bilan mehnat munosabatlari doirasida to'lanmaydi.

Daromad solig'i. San'atning 23-bandi. 270 Soliq kodeksi foydani soliqqa tortish maqsadida xodimlarga moddiy yordam miqdori ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmasligi aniqlandi.

Ammo 03.07.2012 yildagi xatlar 03-03-06/1/330 , 05.05.2012 yildagi №. 03-03-10/47 Moliya vazirligi xodimlarga yillik ta'til berilgandan keyin beriladigan bir martalik to'lovlarga ushbu moddaning qoidalarini qo'llash bo'yicha tushuntirish berdi. Moliya bo'limining ma'lumotlariga ko'ra, bunday to'lovlar, agar ular jamoa shartnomasida ko'zda tutilgan bo'lsa va ish haqi miqdoriga (ish haqining foizi hisoblangan) va mehnat intizomiga bog'liq bo'lsa, ya'ni mehnat funktsiyasini bajaradigan xodim bilan bog'liq bo'lsa, ish haqi tizimining elementi hisoblanadi va moddiy deb tan olinmaydi. ichida yordam san'at. 270 Soliq kodeksi.

Bu bilan u rahbarlik qildi san'at. Soliq kodeksining 255-moddasiunga ko'ra soliq to'lovchining ish haqini to'lash xarajatlari xodimlarga naqd pulda va (yoki) shakldagi har qanday hisob-kitoblar, rag'batlantirish badallari va nafaqalar, ish rejimi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsion hisob-kitoblar, mukofotlar va bir martalik rag'batlantirish hisob-kitoblari, ularning mazmuni bilan bog'liq xarajatlar kiradi. Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari, mehnat shartnomalari (shartnomalar) va (yoki) jamoaviy shartnomalarda nazarda tutilgan xodimlar.

Xuddi shu xulosaga kelishdi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2010 yil 30 noyabrdagi qarori.BAC-4350/10. Unda aytilishicha, moddiy yordam uchun xarajatlarga kirmaydi 23-bo'lim, Art. 270 Soliq kodeksi, bir kishining mehnat funktsiyasini bajarishi bilan bog'liq bo'lmagan va qiyin hayotiy vaziyat yoki muayyan hodisaning paydo bo'lishi tufayli uning ijtimoiy ehtiyojlarini qondirishga qaratilgan to'lovlarni o'z ichiga oladi. Bunday hodisalar, xususan, tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar, oila a'zolarining o'limi, bola tug'ilishi yoki asrab olinishi yoki jiddiy kasallik tufayli etkazilgan zararni o'z ichiga olishi mumkin.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, ta'tilda bo'lgan xodimlarga beriladigan bir martalik to'lovlar (agar ular mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq bo'lsa) daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga muvofiq kamayishi mumkin. san'at. Soliq kodeksining 255-moddasishu bilan birga, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda, mehnat funktsiyasini bajarish bilan bog'liq bo'lmagan asoslar bo'yicha amalga oshirilgan moddiy yordamni to'lash miqdori hisobga olinmaydi.

Buxgalteriya hisobi

Qayerdan Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalartomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi buyrug'i bilan.   180n, shundan kelib chiqadiki, moddiy yordamni to'lash xarajatlari qoplanadi 211-kichik bo'lim "Ish haqi" KOSGU.

Buxgalteriya hisobini yuritishda moddiy yordamni to'lash uchun hisob-kitoblar qo'llaniladi 302 ball 11   000 "Ish haqi" ( yo'riqnomaning 256-beti.   157n).

Shuni ta'kidlash kerakki, moddiy yordam miqdori tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) shakllantirmaydi, shuning uchun bu miqdorlarni hisobga olish kerak ball 0 401 20 211   "Ish haqi xarajatlari."

Quyidagi jadvalda buxgalteriya hisobi va moddiy yordam berishda ko'rsatiladigan hisoblarning muvofiqligi ko'rsatilgan:

* Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalartomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.12.2010 yildagi buyrug'i bilan.   162n.

** Byudjet tashkilotlarining hisobvaraqlari jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalartomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 16.12.2010 yildagi buyrug'i bilan.   174n.

*** Avtonom institutlarning hisobvaraqlari jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalartomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 23.12.2010 yildagi buyrug'i bilan.   183n.

Masalan, moddiy yordamni to'lash bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirish tartibini ko'rib chiqing.

Misol

Bir oy ichida byudjet o'quv muassasasi to'lagan:

a) daromad keltiradigan faoliyat hisobidan:

• i. Kazakovga nafaqaga chiqishi munosabati bilan 6000 rubl miqdorida moliyaviy yordam;
• bolaning tug'ilishi munosabati bilan Pavlov N.V.ga 8000 rubl miqdorida moliyaviy yordam;

b) talaba S. Gavrilovga stipendiya fondi (maqsadli subsidiyalar) hisobidan 4000 rubl miqdorida.

Korxonaning buxgalteriyasida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

	Debet	Kredit	Miqdori, rub.
Kazakov I.N., Pavlov N.V., Gavrilov S.R.ga moddiy yordamni hisoblash
To'langan moddiy yordam summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish:
Kazakova I.N. (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan miqdordan oshib ketgan moddiy yordam miqdoridan) (6000 - 4000) rub. x 13%;
Gavrilov S. R. (4 000 rub. X 13%)
Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan chegaradan oshib ketgan I. N. Kazakovga etkazilgan moddiy yordam miqdori uchun sug'urta mukofotlari hisoblandi:
FSSda (2.9%) (6000 - 4000) rub. x 2,9%;
FFOMSda (5.1%) (6000 - 4000) rub. x 5,1%;
FIUda pensiyaning sug'urta qismi uchun (16%) (6000 - 4000) rub. x 16%;
Pensiya jamg'armasida pensiya nafaqasining moliyalashtirilgan qismi uchun (6%) (6000 - 4000) rub. x 6%;
Jarohatlar uchun (0,2%) (6000 - 4000) rub. x 0,2%
Muassasa kassasidan berilgan moliyaviy yordam:
Kazakov I.N. (6000 - 260) rub.;
Pavlov N.V .;
Gavrilov S. R. (4000 - 520) rub.

Federal davlat ta'lim muassasalari boshlang'ich kasb-hunar ta'limi o'quvchilari, oliy va o'rta maxsus kasb-hunar ta'limi federal davlat ta'lim muassasalari talabalari, aspirantlar va doktorantlar uchun stipendiya va boshqa moddiy yordam turlari bo'yicha namunaviy nizom tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 27 iyundagi 487-sonli qarori.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 sentyabrdagi MMV-7-3 /-sonli buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan]   "Jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarning shaklini va uni to'ldirish bo'yicha tavsiyalarni, jismoniy shaxslar daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarning elektron shaklidagi ma'lumotnomalarni, ma'lumotnomalarni tasdiqlash to'g'risida."

Davlat hokimiyati organlari (davlat organlari), mahalliy davlat hokimiyati organlari, byudjetdan tashqari jamg'armalarni boshqarish organlari, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari uchun yagona hisob-kitob jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.12.2010 yildagi 157n-sonli buyrug'i bilan.