Общая ставка социального налога. Депутаты раскритиковали единый социальный налог

В январе Правительство России активно обсуждает антикризисные меры. Одна из них - вернуть отмененный с 2010 года единый социальный налог (ЕСН). С 2017 года эта реформа передала бы под контроль ФНС значительные денежные средства.

Каким может быть ЕСН с 2017 года

ЕСН в России платили до 2010 году по правилам главы 24 Налогового кодекса РФ. Затем налог заменили страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.

Если инициатива станет законом, отмененные нормы налогового законодательство могут вернуть в прежнем виде. При этом ставку ЕСН планируют сохранить на уровне 30 процентов (общий тариф по страховым взносам в 2015 году).

Подробный порядок расчета и уплаты единого социального налога и сложные случаи расчета есть на нашем сайте .

Почему поправку о ЕСН с 2017 года могут не принять

Вопрос о возврате ЕСН с 2017 года нельзя назвать решенным. К тому же среди депутатов Госдумы у такой реформы уже есть противники. Аргументы следующие.

Во-первых, после возврата к ЕСН гражданин уже не сможет существенно повлять на свою пенсию, так как налог государство тратит на те цели, которые сочтет приоритетными. Во-вторых, механическое объединению трех бюджетов в один на положение экономики повлиять неспособно.

Единый социальный налог (ЕСН) – это понятие, применяемое в налогообложении. За его счет реализуется право сотрудников на бесплатную помощь в определенных медицинских организациях. Также он позволяет работникам рассчитывать на государственную пенсию и социальные выплаты.

Есть вероятность, что подобный вид налогообложения будет возвращен этом году.

Кто должен делать отчисления по единому социальному налогу

Налогоплательщиками являются все, кто имеет работу.

Всех, кто обязан платить социальный налог, принято делить на две группы:

1. Все лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, разного рода организации и предприятия, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.

Что является объектом налогообложения

Объекты обложения по единому социальному налогу немного отличаются у налогоплательщиков первой и второй подгруппы.

Для тех лиц, которые относятся к первой группе, объектом обложения будут служить все выплаты, производимые физическим лицам по разным договорам (и по трудовым, и по всем видам гражданско-правовых).

Для лиц, относящихся ко второй группе, объектом обложения будут считаться все виды доходов от работы после вычета определённых расходов.

Ставка социального налога, пример расчета

В 2020 году ставка ЕСН не изменилась, осталась на уровне прошлого () года.

Она складывается из трёх видов взносов:

• отчисления в Пенсионный фонд, которые составляют 22%;
• отчисления в Страховой фонд, которые составляют 2,9%;
• отчисления в Фонд медицинского страхования, которые составляют 5,1%.

У индивидуальных предпринимателей (ИП) немного иная система .

Предприниматель обязан отчислять средства в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

Отчисления в страховые фонды являются необязательными и добровольными. Все эти взносы у индивидуального предпринимателя прямо пропорциональны минимальному размеру оплаты труда ().

Так, отчисления в Пенсионный фонд будут составлять 26% от МРОТ за год: 12 * 26% * МРОТ. Аналогичным образом рассчитываются отчисления в фонд медицинского страхования, только с учетом ставки 5,1%.

Все взносы индивидуального предпринимателя зависят ещё и от его годового дохода. Если он превышает порог в триста тысяч рублей, то ко всем отчислениям прибавляется один процент от той суммы, которая превышает названный лимит.

Но размер взносов тоже имеет определённую границу. Так, максимальный размер отчислений в Пенсионный фонд в 2016 году составляет сумму чуть менее 155000 рублей.

Размер ставки социального налога может изменяться в зависимости от суммы начислений. То есть, он может быть уменьшен при достижении определённого лимита.

Ежегодно этот лимит изменяется. Не стал исключением и 2019 год. Такие ставки ЕСН изменились, они различны для взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионный фонд: при начислениях менее 796 тысяч рублей ставка ЕСН составляет 22%, при начислениях более 796 тысяч рублей ставка ЕСН уменьшается до 10%.

Фонд социального страхования: при начислениях менее 718 рублей ставка 2,9%, более 718 тысяч рублей – 0%.

О возвращении единого социального налога можно узнать из видео.

Единый социальный налог: последние новости, изменения в 2020 году

В соответствии с бюджетным законом страны и изменениями в в 2020 году происходят определенные поправки, связанные с уплатой ЕСН:

1. 1. Увеличено количество предприятий, имеющих право на электронную отчетность.
   2. При отчислении взносов по единому социальному налогу теперь запрещено округлять суммы в любую сторону.

1. 1. В нормативные акты, касающиеся налогообложения, добавлены новые пункты.
      Законодательно зафиксирован максимальный показатель для начислений выплат в ПФР (Пенсионный фонд).Таких ограничений пока нет для фонда медицинского страхования.
   2. Есть изменения, связанные со страховыми отчислениями при увольнении работника.
      Теперь страховыми взносами не облагаются только суммы, которые меньше трёх среднемесячных заработков, а также выплаты командировочных расходов.Но последние расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены.
   3. Те работодатели, которые устраивают в свои организации лиц, являющихся иностранными гражданами, теперь обязаны оплачивать .
      Исключением является лишь привлечение специалистов высокого класса из-за рубежа.
   4. В случае возникновения каких-либо проблем или форс-мажорных ситуаций теперь вполне реально заявить об отсрочке платежей по единому социальному налогу или их рассрочке.
      Это возможно при необоснованной задержке финансирования, для предприятий сезонного характера и при обстоятельствах, не зависящих от работодателя – форс-мажорах (техногенные катастрофы, природные катаклизмы, военные операции и прочее).Вопрос об отсрочке или рассрочке отчислений решается после подачи заявления установленного образца в соответствующие организации (фонд социального страхования, фонд медицинского страхования или пенсионный фонд).
      А уже там будет принято определённое решение.

1. Внесены изменения, которые связаны с проверками организации надзорными предприятиями.
   Сроки проверки могут быть увеличены с четырёх месяцев до полугода при наличии серьёзных на то оснований.К таким основаниям относятся следующие: документально зафиксированные факты нарушений, требующие срочной проверки и принятия срочных мер; проверка предприятий, у которых филиалы расположены в разных субъектах Российской Федерации; отсутствие затребованных при проверке документов или их неточность; отсутствие страховых отчислений в установленный срок; задержка проверки по форс-мажорным обстоятельствам.

Подобные изменения всегда принимаются законодательными органами в конце финансового года, чтобы запланировать финансовую работу в следующем году (отчетном периоде).

Контроль за уплатой страховых взносов перешел к сотрудникам налоговой службы, за исключением взносов на травматизм. В статье расскажем: какая ставка ЕСН применяется в 2020 году.

Рассчитайте ставку взносов в программе БухСофт.

Рассчитать онлайн

Какая ставка единого социального налога (ЕСН) по страховым взносам

Тарифы страховых вносов по сравнению с 2018 годом остались без изменения, в то время как предельная страховая база повысилась.

Ставка ЕСН и размер предельной страховой базы в 2020 году.

На данный момент общая ставка ЕСН составляет 30%. В таблице приведен размер социальных налогов в 2020 году в разбивке по фондам.

Фонд	Предельный размер базы для расчета страховых взносов			Ставка
		до 1 150 000 (включительно)
		свыше 1 150 000
		до 865 000 (включительно)
		свыше 865 000

Кто вправе применять пониженную ставку ЕСН

Плательщики на упрощенной системе налогообложения вправе применять «льготные» страховые тарифы. К такой категории относятся:

• представители малого и среднего бизнеса, осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфер
• плательщики, осуществляющие технико-внедренческую деятельность в особой экономической зоне
• плательщики, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность в особой экономической зоне
• аптеки
• благотворительные организации
• социально ориентированные некоммерческие компании
• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
• хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности
• плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, которые до 2028 года применяют тариф 0 %
• участники проекта «Сколково»
• плательщики, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента порта Владивосток

Какая ставка по пониженному тарифу ЕСН

Ставки пониженных тарифов также не изменились изменились. Большинство упрощенцев уже перешли на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставят некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – по 2024 годы. Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет.

Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании будут, как и сейчас, считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов - со сверхлимитных сумм. Как отразится на работе. Нагрузка по взносам возрастет в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах.

Около семи лет назад единый социальный налог (ЕСН) был заменен другими социальными выплатами, в частности, взносами в страховые фонды. С 2017 года Правительство РФ намерено вернуть ЕСН, для того, чтобы обеспечить гарантированное исполнение всех социальных обязательств перед населением.

Итак, давайте разберемся, зачем нужен ЕСН, как его рассчитывать и кто обязан перечислять средства, а также, каким образом осуществляется контроль за данным мероприятием.

Как мы уже отметили, юридически данный вид налоговых обязательств уже не существует около семи лет, однако, по сути, все перечисляемые взносы в страховые фонды являются ЕСН:

Назначение ЕСН в том, что при помощи этих взносов, компания сможет гарантировать своим сотрудникам все социальные права, а именно: пенсионное пособие, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты иного характера в рамках оказания социальной поддержки. В частности, именно из этого источника будут выплачиваться средства, необходимые для предоставления бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

Кроме основных изменений, для ЕСН в виде страховых взносов в текущем году было внесено еще несколько поправок, связанных с уплатой начислений:

• при расчете взносов по ЕСН, запрещается выполнять округление в любую сторону;
• введено понятие максимального показателя для исчисления взноса в ПФР;
• запрещается взыскивать страховые взносы с выходного пособия уволенных сотрудников, которое меньше трехмесячного размера, а также с командировочных, если все расходы подтверждены документально;
• выплаты будут начисляться и за иностранных граждан, с которыми у работодателя есть трудовой договор.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кто обязан уплачивать ЕСН

Все граждане, имеющие официальное трудоустройство, автоматически принимают на себя обязательства по выплате ЕСН. Можно выделить две большие группы:

• индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой — обязан сделать отчисления со всех видов доходов, после учета расходов;
• физические лица, не относящиеся к группе индивидуальных предпринимателей, но осуществляющие выплаты в пользу других граждан. Объектом налогообложения становится весь объем выплат, которые были произведены физическими лицами по трудовым договорам и соглашениям ГПХ.

Схематически, перечисление средств будет осуществляться следующим образом:

Все надзорные мероприятия будут иметь серьезные последствия, а длительность проверок может составить от 4 до 6 месяцев. Основанием для проведения проверки могут стать:

• наличие регулярных нарушений, которые нуждаются в срочной проверке и принятии специальных мер. Все нарушения должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• если выявлены нарушения по филиалам налогоплательщика;
• в документах наблюдаются неточности или налогоплательщик не может предоставить запрашиваемые сведения;
• страховые взносы перечисляются несвоевременно.

Если перечисления не могут быть произведены по причине форс-мажорных обстоятельств, то налогоплательщик в этом случае может обратиться в ИФНС и попросить о предоставлении отсрочки или рассрочки по выплате ЕСН.

Как рассчитать ЕСН

Ставки по ЕСН в 2017 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:

• взносы в ПФР – 22%;
• отчисления в ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:

• в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
• в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.

Если размер фонда для начислений в ПФР превысит лимит, то тариф будет снижен до 10%. Единый социальный налог в 2017 году ставка:

Для ИП порядок расчетов несколько иной:

1. Они не обязаны перечислять взносы в страховые фонды, кроме обязательных ПФР и ФФОМС;
2. Для расчетов используется такой показатель как МРОТ;
3. Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., то ко всем начислениям добавляется 1% от суммы, превышающей установленный лимит.

Формула для расчета начислений выглядит следующим образом:

• 12*5,1%*МРОТ – размер взноса в ФФОМС;
• 12*26%*МРОТ – размер взноса в ПФР.

Пример расчета ЕСН

В качестве примера расчета ЕСН можно привести следующую ситуацию:

Компания «Глобус» выплатила за отчетный период доход в размере 1 150 000 руб. Необходимо рассчитать ЕСН, сумму страховых взносов.

Чтобы определить размер взносов по ЕСН, необходимо выполнить следующие расчеты:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 руб. – размер социальных взносов в пределах установленного лимита в 718 тыс. руб.;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35400= 210 520 руб. – пенсионная сумма к уплате с учетом превышения лимита;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 руб. – медицинские выплаты.

Итого, общий размер ЕСН, подлежащего к уплате составляет: 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 руб.

Откат к тем законам, от которых некогда отказались, в наше время стало закономерностью. К этой категории можно отнести и восстановление «в правах» отмененной в 2010 году 24 статьи налогового законодательства, повествующей о едином социальном налоге. Вообще, в планах государства не только восстановление ранее забытых налогов, но и их увеличение. Об этом свидетельствуют и ставки ЕСН в 2017 году, таблица которых опубликована сравнительно недавно.

ЕСН и ЕССС – два наименования одного сбора

Нововведение обывателями воспринято не особенно положительно, а у предпринимателей это оно вызвало недоумение и множество вопросов. Причиной тому послужило два наименования одного сбора, что и вызвало путаницу в умах людей. Так, в начавшемся году принято решение об объединение всех страховых взносов в единый сбор, а полномочия по консолидации выплат переданы налоговикам. Во избежание ситуации, когда гражданам придется платить за одно и то же дважды, ЕСН решено переименовать в ЕССС.

Что касается вопросов исчисления, налоговых баз, льгот и отчетности, то в этих вопросах введенный единый социальный налог с 2017 года отличаться не будет.

Разбор полетов в деталях: ставки, льготы, начисления, отчетность

Категории плательщиков данного сбора или налога, с этим моментом еще до конца не определились, останутся прежние. Ими будут являться физические лица, предприниматели и организации, производящие гражданам выплаты. Также обязанность оплачивать сбор будет у специалистов в правовой сфере, занимающихся частной практикой, а также нотариусы.

Примечательно, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то произвести начисление оплатить сбор придется по каждой.

Налоговой базой ЕСН с 2017 года будет являться суммарный объем доходов и прибылей, после вычета из них всех затрат и издержек, связанных с их извлечением. Что касается расчетов, то процент налога будет рассчитываться от прибыли за конкретный налоговый период.

Еще одной «заморочкой» для организаций стала необходимость исчислять налоговые базы в отдельности по каждому наемному и штатному сотруднику. Кроме того, при расчетах необходимо учесть как финансовые доходы или денежные, так и натуральные – физические, например, полученный урожай для предприятий сельскохозяйственной направленности.

Что касается процентов по ставкам, то они увеличиваются с увеличением доходности предприятия. Таким образом, единый социальный налог ЕСН с 2017 года будет установлен для всех видов и типов предприятий и коснется всех работающих граждан.

При расчете будут предусматриваться и определенные льготы. Коснутся они инвалидов, чей годовой доход не выше 100 тысяч рублей. Для них налог не актуален. То же принцип предусмотрен и для организаций, принявших на работу инвалидов, а суммарные выплаты им в течение года не превысят указанного порога. Работающие в рамках упрощенной системы расчета и уплаты налогов также могут не платить ЕСН. Освобождены от социального сбора и плательщики налогов на вмененные доходы.

Кроме того, ЕСН не начисляют:

Если ЕСН не оплачен

Последствия неоплаты единого соц.налога или сбора в полной мере ощутят на себе сотрудники «недобросовестного» предприятия или предпринимателя. Так, они рискуют утратить «годы» из трудового стажа, получить заниженные размеры пенсионных составляющих (накопительной, страховой части), утратить возможность получения с пенсионных накоплений инвестиционных доходов. Примечательно, что на фоне неуплаты взносов в стране уже сложилась практика исков, сутью требований, в рамках которых обозначала именно выплата недоплаченных страховых взносов.