წარუდგენს ბუღალტრულ ანგარიშებს. წლიური ბალანსი, როდესაც საჭიროა აუდიტი

საგადასახადო ანგარიშგება არის დადგენილი ფორმის დოკუმენტების ერთობლიობა, რომელიც მიეწოდება არსებული კანონმდებლობის შესაბამისად, გარკვეული სიხშირით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას, რომელიც შეიცავს მონაცემებს ინდივიდუალური მეწარმის და ნებისმიერი იურიდიული პირის ვალდებულებების მდგომარეობისა და განსაზღვრული საგადასახადო ბაზის შესახებ. სახელმწიფო ხაზინაში გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის ორგანოებს.

ჩვენი საბუღალტრო მომსახურება

საგადასახადო ანგარიშგება: რა არის ეს?

სამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება განხორციელდეს სახელმწიფოს მიერ უფლებამოსილი ორგანოების მიერ წარმოდგენილი კონტროლის გარეშე.

საგადასახადო ორგანოები მოწოდებულნი არიან შეასრულონ შემდეგი ფუნქციები:

• საგადასახადო აგენტებისა და გადასახადის გადამხდელების მიერ საგადასახადო კოდექსთან შესაბამისობის კონტროლი;
• გადასახდელი გადასახადების გაანგარიშების სისწორის შემოწმება;
• კონტროლი ვალდებულებების სისრულესა და დროულ შესრულებაზე.

აქედან გამომდინარე, თითოეული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია არა მხოლოდ გადაიტანოს ხაზინაში, არამედ მათი დარიცხვის შესახებ მოახსენოს შესაბამის ორგანოებს.

რა შედის საგადასახადო ანგარიშგებაში?

გადასახადის თითოეულ სახეობას აქვს საკუთარი ანგარიშგების ფორმა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენის საკუთარი ვადა, რომელიც დადგენილია კანონით და საგადასახადო კოდექსით.

IFTS ანგარიში მოიცავს შემდეგი ტიპის დოკუმენტებს:

• საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მოწოდებული დადგენილი ფორმის საგადასახადო დეკლარაციები;
• ინფორმაცია წინასწარი გადახდების შესახებ;
• ინფორმაცია, რომელიც შეიცავს საწარმოში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას გასული კალენდარული წლის განმავლობაში.
• გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით ან პირადი ინიციატივით მოწოდებული საკანონმდებლო ორგანოების მიერ სავალდებულო გადასახდელების გაანგარიშებასთან და განხორციელებასთან დაკავშირებული დოკუმენტების სხვა ფორმები.

საგადასახადო ანგარიშგება, ფორმის მიუხედავად, შედგენილია რამდენიმე ეგზემპლარად: ერთი ინახება ორგანიზაციის საქმეებში, მეორე მიეწოდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო დეკლარაციები

იურისპრუდენციის თვალსაზრისით, საგადასახადო დეკლარაცია არის რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის წერილობითი განცხადება, რომელიც ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას მის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტების, ხარჯების, მიღებული მოგების და მისი წყაროების, საგადასახადო შეღავათების, ბაზის, გარკვეული თანხის შესახებ. საგადასახადო ან სხვა ინფორმაცია, რომლის საფუძველზეც ხდება სავალდებულო გადასახდელების გაანგარიშება და გადახდა.

ამ განმარტებიდან გამომდინარე, გამოდის, რომ თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულება, კონკრეტულ გადასახადთან დაკავშირებით, არ ითვალისწინებს, რომ დაბეგვრის ობიექტის არარსებობის შემთხვევაში, დეკლარაცია არ არის წარდგენილი, მაშინ მას მაინც ექნება. წარდგენილი, თუნდაც ნულოვანი მონაცემებით.

გადასახადის თითოეულ ტიპს აქვს საგადასახადო დეკლარაციის საკუთარი ფორმა:

• მიწის გადასახადზე;
• UTII-ის მიხედვით;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის;
• გადასახადი სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებაზე;
• USN-ისა და დღგ-ის მიხედვით.

გადასახადის გადამხდელი მხოლოდ ერთი ან რამდენიმე სახის გადასახადისთვის, რომელიც არ ახორციელებს საქმიანობას, რის შედეგადაც არ ხდება ნაღდი ფულის მოძრაობა საფინანსო და საკრედიტო დაწესებულებებში ან საწარმოს სალაროში და არ გააჩნია ობიექტებს. დაბეგვრის მათთვის, წარუდგენს გამარტივებულ ერთ დეკლარაციას IFTS-ში.

იმ ტიპის გადასახადების დეკლარაციები, რომლებზეც ბიზნეს სუბიექტები თავისუფლდებიან სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებისაგან, სპეციალური გადასახადის გამოთვლის რეჟიმის - UTII, STS და სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადის გამოყენების საფუძველზე, არ გადაეცემა უფლებამოსილ ორგანოებს.

საგადასახადო გამოთვლების შევსების და ფორმების, აგრეთვე ელექტრონული ფორმით დეკლარაციის წარდგენის სისტემა და სახეები, ამტკიცებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს რეკომენდაციით თითოეული ტიპისთვის ცალკე.

შენატანების გადამხდელი და მისი უფლებამოსილი წარმომადგენელი ადასტურებს დოკუმენტს ხელმოწერითა და კომპანიის ბეჭდით, რითაც ადასტურებს მასში არსებული ინფორმაციის სისრულესა და სანდოობას.

IFTS ანგარიშგება საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ გადაეცემა დაქვემდებარებულ დაწესებულებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში თითოეული ტიპის ანგარიშსწორებისთვის.

წინასწარი გადახდების გაანგარიშება

ინფორმაცია ავანსის შესახებ არის სამეწარმეო სუბიექტის განცხადება საგადასახადო ბაზის, დადგენილი შეღავათების, დარიცხული გადახდის თანხის ან სხვა ინფორმაცია, რომელიც საფუძვლად უდევს სახელმწიფო ხაზინაში წინასწარი გადახდის დადგენისა და განხორციელების. ეს IFTS ანგარიშგება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად მოცემულია გამონაკლის შემთხვევებში, გარკვეულ გადასახადთან დაკავშირებით.

საგადასახადო ანგარიშგება და მისი წარდგენის წესი

IFTS ანგარიშგება მოცემულია ქაღალდზე ან დადგენილი ფორმის შესაბამისად, ელექტრონული ფორმით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ყველა განაცხადით, საგადასახადო გამოთვლების წარდგენისას.

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი, რომელიც ეწევა კომერციულ საქმიანობას, რომლის დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა გასული საანგარიშო პერიოდისთვის აღემატება 100 ადამიანს, ასევე ახლადშექმნილ (მათ შორის რეორგანიზაციის შედეგად) კომპანიებს, რომელთა საშტატო ერთეულების რაოდენობა აღემატება მითითებული ლიმიტი, IFTS-ზე მოხსენება მოცემულია ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით.

ინფორმაცია მარეგულირებელ ორგანოებს უნდა წარედგინოთ საწარმოს რეგისტრაციის ადგილზე ამ წლის 20 იანვრამდე, ახალი კომპანიის შემთხვევაში - არაუგვიანეს თვის 20-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, რომელშიც განხორციელდა რეორგანიზაცია. .

Ეს არის მნიშვნელოვანი!რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლის საფუძველზე, ელექტრონული ფორმით გაანგარიშების წარდგენის პროცედურისა და ვადების დარღვევა ექვემდებარება სანქციებს, რომლებიც ითვალისწინებს ჯარიმას 200 რუბლის ოდენობით.

დეკლარაცია შეიძლება წარადგინოს დაკავების აგენტმა პირადად ან მესამე პირის მეშვეობით, აგრეთვე საფოსტო სერვისებით დეკლარირებული ღირებულების წერილით და დანართის აღწერით, ან გადაიცეს სატელეკომუნიკაციო სისტემებით.

ფოსტის მეშვეობით მოხსენებების წარდგენის თარიღი არის ღირებული წერილის გაგზავნის დღე. TMS-ით დოკუმენტის გაგზავნისას მისი წარდგენის დღეა გაგზავნის თარიღი.

IFTS-ს არ აქვს უფლება უარი თქვას დადგენილი ფორმის მიხედვით წარმოდგენილი საგადასახადო გაანგარიშების მიღებაზე. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით, უფლებამოსილი ორგანოების თანამშრომელი ვალდებულია, დეკლარაციის ქაღალდზე პირადად წარდგენისას მოაწეროს ხელმოწერა და გაანგარიშების მიღების თარიღი, ან გამოაგზავნოს ქვითარი. გაანგარიშება ელექტრონული ფორმით TCS-ის მეშვეობით.

საგადასახადო ანგარიშგება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებით, OSN, UTII 2016 წელს

ფიზიკური პირებისთვის მოწოდებული მოხსენება შეიძლება დაიყოს შემდეგ კატეგორიებად:

• ანგარიშგება, კონკრეტული გადასახადის გამოთვლის სისტემის გამოყენების მიხედვით;
• მოხსენება თანამშრომლებისთვის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში;
• ანგარიშგება ფულადი ოპერაციების შესახებ.

ანგარიშგება გამოყენებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

არჩეული გადასახადის გაანგარიშების სისტემის საფუძველზე, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა წარადგინოს შემდეგი დოკუმენტები IFTS-ში:

საგადასახადო რეჟიმი	გამოთვლილი საგადასახადო დეკლარაცია	წარდგენის პირობები
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი		ყოველი კვარტალის ბოლოს მომდევნო თვის მე-20 დღემდე
		მოგების მიღების თვის დასრულებიდან არა უგვიანეს 5 დღისა
	დღგ-ის გაანგარიშება	კვარტალურად კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე

Ეს არის მნიშვნელოვანი! იმ შემთხვევებში, როდესაც ერთდროულად გამოიყენება რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმი, აუცილებელია ცალკე აღრიცხვა, ანგარიშგების მიწოდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურში და გადასახადების გადახდა.

ხარჯვითი ოპერაციებისა და მოგების აღრიცხვის წიგნი

ამ ფორმის შენარჩუნება გათვალისწინებულია ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის, რომლებიც იყენებენ OSN-ს და USN-ს. მაგრამ 2013 წლიდან არ არის საჭირო მისი დამოწმება საგადასახადო ოფისში. ამავდროულად, ყველა მეწარმეს უნდა ჰქონდეს დანომრილი და შეფუთული KUDIR, მისი არარსებობა ითვალისწინებს ჯარიმას 200 რუბლის ოდენობით.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ UTII-ს, არ ინახავენ წიგნს, მაგრამ ამ შემთხვევაში ისინი ითვალისწინებენ მატერიალურ მაჩვენებლებს: კვადრატულ მეტრს, პერსონალის ერთეულების რაოდენობას. კონკრეტულად როგორ უნდა გააკეთონ ეს კანონით არ არის გათვალისწინებული.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ანგარიშგება თანამშრომლებისთვის

ის შეიძლება დაიყოს რამდენიმე კატეგორიად:

• IFTS ანგარიშგება;
• საპენსიო ფონდისთვის მიწოდებული დოკუმენტაცია და სოციალური დაზღვევა.

ორგანიზაციის მიერ მოწოდებული საგადასახადო ანგარიშგება მისი თანამშრომლებისთვის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში:

ფულადი ოპერაციები: ანგარიშგება

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უშუალოდ ახორციელებენ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ფულადი სახსრების გაცემასთან, შენახვასთან, რეგისტრაციასთან, ვალდებულნი არიან დაიცვან ფულადი დისციპლინა: დადგენილ ლიმიტის დაცვა, ფულადი დოკუმენტების ფორმირება.

ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა არ არის დამოკიდებული დაბეგვრის სისტემაზე და ნაღდი ფულის ხელმისაწვდომობაზე. KKM-ის არარსებობის შემთხვევაში, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფორმები, რომლებიც მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტებია. 2014 წლის დასაწყისიდან, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ფულადი ოპერაციების განხორციელება მნიშვნელოვნად გამარტივდა - არ არის საჭირო სალარო წიგნის და სალარო აპარატის გამოყენება.

მეწარმეები ქმნიან მხოლოდ დოკუმენტებს, რომელთა საფუძველზეც შესაძლებელია ხელფასის გადახდის დადასტურება. გამარტივებული პროცედურის მიხედვით, მცირე ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები (დასაქმებულთა რაოდენობა არაუმეტეს 100 ერთეულისა და შემოსავალი 800 მლნ-ზე ნაკლებია წელიწადში) ახლა სალაროზე არ აწესებენ საკასო ბალანსის ლიმიტს.

შპს-ს საგადასახადო ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, OSN და UTII ფარგლებში

რეგისტრაციის მომენტიდან თითოეული იურიდიული პირი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები და წარუდგინოს ანგარიშები IFTS-ს თავისი საქმიანობის შედეგებიდან გამომდინარე.

შპს-ს საგადასახადო ანგარიშგება სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით

გამოყენებული საგადასახადო რეჟიმი	საგადასახადო დეკლარაცია	საბუთების წარდგენის პირობები
გამარტივებული (ჩვეულებრივი) სისტემა
ერთიანი გადასახადი დარიცხულ მოგებაზე		კვარტალურად საანგარიშო კვარტალის მომდევნო პირველი თვის მე-20 დღემდე
დაბეგვრის ზოგადი სისტემა	საშემოსავლო გადასახადი	კვარტალურად ვადაგასული კვარტალის ბოლო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე
	ქონების გადასახადი პლუს წინასწარი გადახდის ანგარიშსწორება
		კვარტალურად საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე

მიუხედავად გამოყენებული საგადასახადო რეჟიმისა, ყველა იურიდიულმა პირმა ყოველწლიურად უნდა წარადგინოს ფინანსური ანგარიშგება – ფინანსური ანგარიშგება და ბალანსი. საგადასახადო, ისევე როგორც სააღრიცხვო დოკუმენტები მიეწოდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შპს რეგისტრაციის ადგილზე, დამატებითი ასლი ასევე იგზავნება Rosstat-ში.

საგადასახადო ანგარიშგება და მისი მომზადების ძირითადი მითითებები

1. NK RF.
2. აღმასრულებელი სახელმწიფო სტრუქტურების აქტები: წერილები, ბრძანებები, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისა და ფინანსთა სამინისტროს ახსნა-განმარტებები.
3. საკანონმდებლო ხელისუფლების ყველა დონის კანონები.
4. საწარმოს ადგილობრივი აქტები და რეკომენდაციები.

IFTS ანგარიში და რისკები მის მომზადებაში

კანონის თანახმად, თითოეულ დოკუმენტს აქვს საკუთარი ფორმა. ვინაიდან მათში დროდადრო ხდება ცვლილებები, მისი ფორმირებისას საჭიროა მხოლოდ დამოწმებული ინფორმაციის გამოყენება, რადგან შეცდომით გაკეთებული ან დაუზუსტებელი ფორმით მოწოდებული ანგარიშგება ითვლება დროულად წარუდგინებლად, რაც ითვალისწინებს ჯარიმების დაწესებას, რაც ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი (გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 30%).

ყველა ანგარიშგების ფორმა ივსება სააღრიცხვო ინფორმაციის საფუძველზე. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ დეკლარაციის შესაქმნელად გამოიყენება ინფორმაცია, რომელიც მთელი წლის განმავლობაში შედიოდა ხარჯებისა და შემოსავლების წიგნში. გასათვალისწინებელია, რომ წიგნის არარსებობის შემთხვევაში ორგანიზაციას 10000 რუბლის ოდენობის ჯარიმა დაეკისრება.

პასუხისმგებლობა ვადების დარღვევისთვის

IFTS-ში ნებისმიერი სახის მოხსენების დაგვიანებით წარდგენა, სახელმწიფო ხელისუფლების მაკონტროლებელ ორგანოს შეუძლია გამოიყენოს ჯარიმები ერთი დარღვევისთვის რამდენჯერმე:

• საწარმო - ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119: დეკლარაციაში მითითებული გადაუხდელი გადასახადის ან დამატებითი გადასახადის 5%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა და არაუმეტეს 30%;
• თანამდებობის პირი - რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 და 15.5 მუხლებით, 300-500 რუბლის ოდენობით.

Ეს არის მნიშვნელოვანი! IFTS-ს შეუძლია დაბლოკოს ორგანიზაციის ანგარიშები, თუ დეკლარაციის შევსების შეფერხება 10 დღეს აღემატება!

ჩვენი ბუღალტრული მომსახურება საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ ბუღალტრული აღრიცხვის პრობლემური სფეროები და თავიდან აიცილოთ პასუხისმგებლობის საფუძველი. სწრაფი, ეფექტური და კანონიერი გზები.

რეპორტაჟი ყველა ბიზნესმენისთვის თავის ტკივილია. ყველამ, ვინც ოდესმე ამზადებდა ამ სამზარეულოში, იცის, რა ძნელია თვალყური ადევნოთ ყველა მნიშვნელოვანი ქაღალდის მიწოდების ვადებს და ბოლოს და ბოლოს, დაგვიანებული მიწოდებისთვის ჯარიმები და საკმაოდ დიდია დაწესებული. მართალია, მეწარმეებს ამ მხრივ ცოტა უფრო გაუმართლათ, ვიდრე იურიდიული პირები, რადგან ინდივიდუალური მეწარმეების ანგარიშგება არც ისე მოცულობითია. და ზოგიერთ საგადასახადო რეჟიმზე და გარემოებების წარმატებული კომბინაციით, თქვენ საერთოდ არ შეგიძლიათ ანგარიშების შენარჩუნება. იფიქრეთ იმაზე, თუ როგორ უნდა შეატყობინოთ გადასახადს.

რა ანგარიშგებას აკეთებს IP

თქვენ უნდა დაიწყოთ ბუღალტრული აღრიცხვის ქაღალდების კლასიფიკაციით. ყველა საგადასახადო ანგარიშგება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შეიძლება დაიყოს 6 კატეგორიად, რომელთაგან თითოეული საუკეთესოდ განიხილება ცალკე:

• სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმისთვის განსხვავებულ სავალდებულო გადასახადებზე;
• დაქირავებული პერსონალისთვის;
• ფულადი ოპერაციების შესახებ;
• დამატებითი გადასახადებისთვის, გადახდის აუცილებლობა, რომელიც დამოკიდებულია ბიზნესის სპეციფიკაზე;
• სტატისტიკური;
• ნული.

მოხსენება სხვადასხვა რეჟიმში

აქ ყველაფერი მარტივია: რა გადასახადს იხდის ინდმეწარმე - ასეთ ანგარიშებს წარუდგენს. თუ ის აერთიანებს ორ რეჟიმს, წარადგენს 2 ​​დეკლარაციას.

ზოგადი რეჟიმი

OSNO-ს უწოდებენ ნაგულისხმევ რეჟიმს, რადგან ის ენიჭება იმ პირებს, რომლებმაც არ მიმართეს სხვა სისტემას USRIP-ში რეგისტრაციისას. და ავტომატურ რეჟიმში და შეტყობინების გარეშე. ბევრს არ ურჩევნია OSNO-ზე დარჩენა, რადგან ეს ასევე ყველაზე რთული რეჟიმია, რომლის გაკეთებაც შეუძლებელია კომპეტენტური ბუღალტერის დახმარების გარეშე.

OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან ყველა სახის სავალდებულო გადასახადს. ეს არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ და ქონების გადასახადი. და ინდივიდუალური მეწარმის მოხსენება, რომელმაც აირჩია OSNO 2020 წლისთვის, შედგება 3 პოზიციისგან:

გამარტივებული რეჟიმი

ყველას, ვინც აირჩია მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეუძლია ღრმად ამოისუნთქოს, რადგან ისინი ცდილობდნენ ამ რეჟიმის დიდებამდე გამარტივებას. იგი გულისხმობს მხოლოდ ერთი ანგარიშის - KND 1152017 დეკლარაციის წარდგენას. ასევე სასიამოვნოა წარდგენის ვადა - ყოველი წლის 30 აპრილამდე. რატომ არის ყველაფერი ასე მარტივი?

გამარტივებულ სისტემაზე ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს მხოლოდ ერთი გადასახადი და მხოლოდ წელიწადში ერთხელ და ყოველკვარტალურად ახორციელებს დამოუკიდებლად გამოთვლილ ავანსებს. საგადასახადო მოხელეები არ ამოწმებენ წინასწარი გამოთვლების სისწორეს, მეწარმეების კეთილსინდისიერების საფუძველზე. და რატომ უნდა იყოს ეს უკანასკნელი ქიმიური, თუ დეკლარაციის შევსების შემდეგ ყველა შეცდომა „გაჩნდება“ და სხვაობა გადასახდელსა და რეალურად გადახდილ თანხას შორის უნდა დაიწიოს ნულამდე.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ ათავისუფლებს ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამარტივებულ სისტემაზე KUDIR - შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის შენარჩუნებისგან. საჭიროა ბიზნესის წარმოებისთვის მიღებული და დახარჯული თანხების აღრიცხვა და საგადასახადო ბაზის სწორი გაანგარიშება და შემდგომში თავად გადასახადი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

ESHN-ზე გადასვლა შეუძლიათ მხოლოდ იმ ბიზნესმენებს, რომელთა საქმიანობა ეფუძნება სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას. უფრო მეტიც, მთელი შემოსავლის 70% სწორედ ამ სფერომ უნდა მოიტანოს. მაგრამ მათ უნდა წარმოადგინონ მხოლოდ ერთი დეკლარაცია KND 1151059. მისი წარდგენის ბოლო ვადაა 31 მარტი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები არ თავისუფლდებიან KUDIR-ის შევსებისგან, ისევე როგორც ყველა სხვა მეწარმე. აუცილებელია მისი მიწოდება IFTS-ში მხოლოდ უფლებამოსილი ორგანოს მოთხოვნით.

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე

UTII-ზე ბიზნესმენები იხდიან გადასახადს არა რეალურ შემოსავალზე, არამედ რომელიმე იდეალურზე. სახელმწიფო ადგენს მას და რეგიონული ხელისუფლება აწესებს სპეციალურ კოეფიციენტებს გამოქვითვის ოდენობის შესამცირებლად. მათი ნახვა შეგიძლიათ FTS ვებსაიტზე.

ყველა IP ანგარიშგება UTII-ზე მცირდება ერთ საგადასახადო დეკლარაციამდე KND 1152016, რომელიც უნდა წარედგინოს ყოველკვარტალურად საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღეს.

ვინაიდან დარიცხული ინდიკატორები იშვიათად იცვლება და რეალური შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული, საკმარისია UTII გადასახადის ერთხელ გამოთვლა და იგივე დეკლარაციების ბეჭედი. მაგრამ, რა თქმა უნდა, მხოლოდ მანამ, სანამ არ შეიცვლება ერთ-ერთი მნიშვნელობა, ან სანამ არ შეიცვლება ფიზიკური მაჩვენებელი (ოთახის ფართობი, მანქანების რაოდენობა).

UTII-ზე ყველა სახის საქმიანობისგან შორს შეიძლება დაიბეგროს, ამიტომ მეწარმეები ხშირად აერთიანებენ ამ რეჟიმს სხვებთან, რაც ნიშნავს, რომ ანგარიშგება ხორციელდება ერთდროულად ორი რეჟიმით. ყველაფერი კარგად იქნებოდა, მაგრამ დარიცხვა არ არის ხელმისაწვდომი რუსეთის ფედერაციის ყველა რეგიონში, მაგალითად, მოსკოვში ეს არ არის.

ინდივიდუალური მეწარმეების საბუღალტრო ანგარიშები, მათ შორის KUDIR, არ არის საჭირო დარიცხულ რეჟიმში, მაგრამ მათი შენახვა შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის გასამარტივებლად.

პატენტი

PSN არის უმარტივესი საგადასახადო სისტემა, რომელიც განკუთვნილია მხოლოდ მეწარმეებისთვის. ორგანიზაციები ვერ ყიდულობენ პატენტს, რომლის ღირებულებაც ერთდროულად ცვლის ყველა სახის გადასახადს და ათავისუფლებს მათ ანგარიშგებისაგან.

ვინაიდან SPE-ს საქმიანობის ჩამონათვალი შეზღუდულია და მას არ შეუძლია 10-ზე მეტი ადამიანის დაქირავება, ბევრი ბიზნესმენი აერთიანებს პატენტს სხვა რეჟიმებთან. ამ შემთხვევაში ასევე უნდა იყოს წარდგენილი შესაბამისი ანგარიშები.

ანგარიში IP თანამშრომლებისთვის

ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა თანამშრომლების გარეშე არ უნდა წარმოადგინონ ამ ტიპის ანგარიშგება და მათ გაუმართლათ, რადგან ადამიანები, რომლებმაც დაიქირავეს მუშები, გადასცემენ ქაღალდების განუზომელ რაოდენობას:

მოხსენება	გაშიფვრა	წარდგენის ვადა
ინფორმაცია SSC-ის შესახებ	შეტყობინება გასული წლის დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ	20 იანვარი
დეკლარაცია 2-NDFL	IP-ის თანამშრომელთა შემოსავლის დეკლარაცია, წარმოდგენილი ნაშრომების რაოდენობა უნდა იყოს თანამშრომელთა რაოდენობის ტოლი	1 აპრილი (თუ მენეჯერი ვერ დააკავებს საშემოსავლო გადასახადს ფიზიკურ პირს, მან უნდა წარადგინოს 2-NDFL ანგარიში 1 მარტამდე)
6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება	წარმოდგენილია როგორც კვარტალურად, ასევე წლის ბოლოს	31-მდე (კვარტალური); 1 აპრილამდე (წლიური).
სზვ-მ	ინფორმაცია დაზღვეული თანამშრომლების შესახებ	მე-15 თვეში
სადაზღვევო პრემიის ერთიანი გაანგარიშება	ინფორმაცია ინდივიდუალური მეწარმეების თანამშრომლების სასარგებლოდ გადახდილი ყველა სადაზღვევო პრემიის შესახებ	საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 30 რიცხვი

სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება - ახალი ანგარიში. იგი დაინერგა 2017 წელს და შეცვალა ისეთი ფორმები, როგორიცაა RSV-1, RSV-2 და RV-3. ცვლილებები უკავშირდება სადაზღვევო პრემიების გადაცემას ფედერალური საგადასახადო სამსახურის იურისდიქციის ქვეშ, საპენსიო ფონდი (PFR) და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდი (CHI) აღარ იღებენ სადაზღვევო გადასახადებს და არ აკონტროლებენ მათ გადახდას.

და კიდევ ერთი ნიუანსი: 25-ზე მეტი თანამშრომელი ფირმების მფლობელებმა უნდა გაგზავნონ ანგარიში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ელექტრონული, დანარჩენი - ქაღალდზე.

ნულოვანი საანგარიშო IP 2020

ნულოვანი მოხსენებების წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებულ და ზოგად რეჟიმზე, რადგან პატენტი საერთოდ არ გულისხმობს ანგარიშების წარდგენას, ხოლო UTII-ზე ფიქტიური შემოსავალი აღებულია საგადასახადო ბაზაზე და არა რეალური და არ შეიძლება იყოს ნულოვანი ინდიკატორები მასზე.

ნულოვანი IP ანგარიშები იგზავნება ფულის გადარიცხვის არარსებობის შემთხვევაში, როგორც საბანკო ანგარიშზე, ასევე სალაროში. დღგ-ს და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად, შეგიძლიათ შეავსოთ ერთი გამარტივებული დეკლარაცია. გამარტივებული ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღემდე. ეს არის კვარტალური ანგარიში, მაგრამ ის შედგება მხოლოდ 2 ფურცლისგან და შეიძლება ერთდროულად რამდენიმე გადასახადის შევსება.

გამარტივებულ სისტემაზე ისინი ასევე წარადგენენ ნულოვან მოხსენებას, თუმცა ამ შემთხვევაში ისინი ავსებენ იგივე KND1152017 ფორმას, მაგრამ ოდნავ განსხვავებული გზით:

• IP გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6% შეიყვანეთ ინფორმაცია მხოლოდ სათაურის გვერდზე, გვ. 1.1 და გვ. 2.1.1;
• IP გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15% შეიყვანეთ ინფორმაცია სათაურის გვერდზე, გვ. 1.2 და გვ. 2.2.

დაქვემდებარებული სერვისები იშვიათად ითხოვენ რაიმე დოკუმენტს ნულოვანი აქტივობის დასადასტურებლად, მაგრამ მათ შეუძლიათ დაუკავშირდნენ ბანკს და მოითხოვონ ამონაწერი მეწარმის ანგარიშიდან. თუ თაღლითობა გამოვლინდა, დამრღვევი ჯარიმას გადაიხდის.

რეპორტაჟი KKM-ზე

ინდმეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ ფულადი ოპერაციებს სალარო აპარატების გამოყენებით, აუცილებლად უნდა დაიცვან საკასო დისციპლინა (საკასო აღრიცხვის შენახვა, სალაროს ლიმიტის დაცვა).

თუმცა, კანონმდებლებმა შეამცირეს ფულადი ანგარიშების რაოდენობა მცირე ბიზნესისთვის; 2020 წელს, ინდმეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ნაღდი ფულის შენარჩუნება იურიდიულ პირებთან თანაბარ პირობებში და შეადგინონ ფულადი სახსრების დოკუმენტები (ფულადი წიგნაკი, PKO, RKO). მათგან ასევე მოიხსნა შეზღუდვა ფულადი სახსრების ხელმისაწვდომობის ლიმიტის სახით. ერთადერთი, რაც ჯერ კიდევ ბიზნესმენებს ენიჭებათ, არის ბუღალტრული აღრიცხვის ხელფასების რეგისტრაცია ხელფასის გაცემის დასადასტურებლად.

IP მოხსენება როსსტატისთვის

ასევე არსებობს სტატისტიკური ანგარიშგება. ყოველწლიურად როსსტატი ატარებს კვლევას ფირმების ხელმძღვანელებისგან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე. ყველა პირმა არ უნდა მოახდინოს ანგარიში ამ ორგანოს, არამედ მხოლოდ მათ, ვინც არჩეულია როსსტატის მიერ. ის გაუგზავნის მათ შეტყობინებას შესაავსებლად საჭირო ფორმებით.

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც დაინტერესებულია Rosstat-ით, ვალდებულია წარადგინოს მოხსენებები შეტყობინებაში მითითებულ ვადაში - თვე, კვარტალი, წელი. მოთხოვნის უგულებელყოფისთვის შეგიძლიათ მიიღოთ ჯარიმა, რომლის ოდენობა მითითებულია კოდექსის 13.19 მუხლში და მერყეობს 10-დან 40 ათას რუბლამდე.

დარჩენილი მეწარმეები ყოველ 5 წელიწადში ერთხელ უნდა წარუდგინონ ხელისუფლებას. როდესაც ეს ვადა მოახლოვდება, Rosstat შეგახსენებთ ვალდებულების შესახებ შეტყობინების გაგზავნით შევსების ფორმებთან ერთად.

IP 2020 წლის სტატისტიკური ანგარიშების სავალდებულო ფორმების სიაში შედის:

402 ფედერალური კანონის თანახმად, მეწარმეებმა უნდა მიაწოდონ როსსტატის ბალანსი და დოკუმენტები ფინანსური შედეგების შესახებ. სიის დაზუსტება შეგიძლიათ დაქვემდებარებულ რეგიონულ ორგანოში.

დამატებითი მოხსენება

ბიზნესის მიმართულებიდან და ბიზნესის კეთების სპეციფიკიდან გამომდინარე, მეწარმეს შეუძლია გამოიყენოს აქციზის გადასახადები, ბიორესურსები, წყლის რესურსები, მინერალები და ტრანსპორტი. ეს ყველაფერი იბეგრება და ზოგიერთი მათგანი აღრიცხული უნდა იყოს.

საგადასახადო ანგარიშგება IP-ის დახურვისას

ადრე თუ გვიან ყველაფერი იხურება. ზოგი ბიზნესის გაფართოებისა და ორგანიზაციის ჩამოყალიბების აუცილებლობის გამო, ზოგიც მოგების ნაკლებობის გამო. როგორც არ უნდა იყოს, ლიკვიდაციის პროცედურის ერთ-ერთი სავალდებულო პუნქტია IP ანგარიშების წარდგენა. მისი მომზადებით და უნდა დაიწყოს.

თითოეულ რეჟიმს აქვს თავისი წესები ბოლო ნაშრომების მიწოდებისთვის:

• IE წარუდგენს ანგარიშებს UTII-ს დახურვის შესახებ დოკუმენტების წარდგენამდე;
• გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ლიკვიდაციის მომდევნო თვის 25 დღემდე;
• 3-NDFL - ლიკვიდაციის დღიდან ხუთი დღის განმავლობაში;
• დღგ-ის დეკლარაცია - 22 აპრილამდე წლის 1 კვარტალში.

ყველა IP ანგარიში ექვემდებარება შენახვას კანონმდებლების მიერ დადგენილ ვადაში. საბუთების დაკარგვისა და დაზიანებისთვის მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა, რომლის ოდენობა აღემატება აღდგენის ღირებულებას.

01იან

გამარჯობა ძვირფასო მკითხველებო! ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ საიტზე დაგროვდა სტატიების მთელი სერია განყოფილებაში, რაც ცოტა პრობლემურია დამწყებთათვის ნავიგაცია. მით უმეტეს, თუ ამავე დროს საჭიროა სტატიების არსის სინქრონიზაცია მოხსენების ფორმებთან - შეგიძლიათ იპოვოთ ისინი განყოფილებაში.

მანამდე ჩვენ გავაკეთეთ ზოგადი სტატია. დღეს ვისაუბრებთ შპს-ის ანგარიშგებასა და წარდგენის ვადებზე.. და, რა თქმა უნდა, ჩვენ შევეცდებით ტექსტში მივაწოდოთ ბმულები ყველა სასარგებლო სტატიისა და ფორმისთვის, რომლებიც ხელმისაწვდომია საიტზე.

შპს-ის უფრო მოსახერხებელი და სწრაფი მოხსენებისთვის, ყველა იყენებს ეს სერვისი.

როგორც ყოველთვის, ჩვენ პირველ რიგში ვყოფთ შპს-ს მოხსენებას ჯგუფებად. აქ, IP-სგან განსხვავებით, იქნება ხუთი ჯგუფი და არა ოთხი. რატომ ასე - შემდგომში გეტყვით. ასე რომ, ჯგუფები:

ახლა მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ თითოეულ ჯგუფს.

შპს ანგარიშგება გამოყენებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

აქ მოქმედებს სტანდარტული წესი: რა გადასახადს ვიხდით - ასეთი დეკლარაცია უნდა წარედგინოს IFTS-ს. ჩვენ წარმოგიდგენთ ძირითად ინფორმაციას ცხრილის სახით:

საგადასახადო რეჟიმი	Დეკლარაციის ფორმა)	ვადები
BASIC (საერთო რეჟიმი)		თუ იხდით კვარტალურ ავანსებს: შედგენილია კვარტალში, ნახევარი წლის განმავლობაში, 9 თვით ადრე მითითებული პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე და მომდევნო წლის 28 მარტამდე წლისთვის. თუ იხდით ყოველთვიურ ავანსებს: შედგენილია თვეში, 2 თვე, 3 თვე და ა.შ. მითითებული პერიოდის მომდევნო თვის 28-მდე 11 თვით ადრე და მომდევნო წლის 28 მარტამდე წლისთვის.
		შედგენილია ამ კვარტლის მომდევნო თვის 25 დღემდე კვარტალის შედეგების მიხედვით
ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII)		შედგენილია კვარტალში, რომელიც უნდა დასრულდეს ამ კვარტალში მომდევნო თვის 20-ე დღისთვის
		წლისთვის შედგენილი, წარდგენილი უნდა იყოს მომდევნო წლის 31 მარტამდე
		შედგენილია კვარტლის შედეგების მიხედვით, კვარტალის მომდევნო თვის 25 დღემდე

როგორც ყოველთვის, დავამატებ: შპს ზოგადი რეჟიმით არის დღგ-ს გადამხდელი, ამიტომ ცხრილში მოცემულია ორი დეკლარაცია: საშემოსავლო გადასახადისთვის და დღგ-სთვის. სპეციალური რეჟიმები გათავისუფლებულია დღგ-სგან, გარდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა (რომელზეც დღგ-ს გადახდისა და დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება შემოიღეს 01/01/2019 წლიდან), ჩვენ ვაგზავნით მხოლოდ გამარტივებული გადასახადისთვის გამოყენებული სპეციალური რეჟიმის შესაბამის დეკლარაციას. სისტემა, UTII. ამ მეწარმეებისთვის ანგარიშის წარდგენისა და დღგ-ის გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ განსაკუთრებულ შემთხვევებში, მაგალითად, მუნიციპალიტეტიდან ფართების გაქირავებით. რეჟიმების გაერთიანებისას, მაგალითად, გამარტივებული და დასახელებული, თქვენ მოგიწევთ წარადგინოთ 2 დეკლარაცია, ანუ თითოეული რეჟიმისთვის საკუთარი.

ჩვენ უკვე დავწერეთ იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაციები ადრე (ინდივიდუალური მეწარმეების ყველა მაგალითი ასევე ვრცელდება შპს-ებზე, ფორმაში მონაცემების შეყვანის არსი იგივეა):

რაც შეეხება შპს KUDIR-ს, არის გარკვეული თავისებურებები.

ჯერ ერთი, შპს შეავსებს KUDIR-ს მხოლოდ გამარტივებული სპეციალური რეჟიმით. . შპს ზოგად რეჟიმზე და ESHN-ს არ ინახავს KUDIR-ები, ისინი იღებენ ყველა საჭირო ინფორმაციას გადასახადის გამოსათვლელად ბუღალტრული აღრიცხვიდან. UTII-ზე საერთოდ არავინ ინახავს შემოსავლების / ხარჯების წიგნს: ის უბრალოდ არ არსებობს. მაგრამ არავინ გააუქმა ფიზიკური ინდიკატორების აღრიცხვა, ამიტომ მისი ორგანიზება მაინც მოუწევს.

შემდეგი სტატიები დაგეხმარებათ შეავსოთ KUDIR:

• (რეჟიმების გაერთიანებისთვის).

დამატებითი გადასახადების შესახებ ანგარიშების წარდგენა

შპს-ს საქმიანობის მახასიათებლებიდან გამომდინარე, სხვა გადასახადებიც შეიძლება გადაიხადოს. Ესენი მოიცავს:

• მიწის გადასახადი - ;
• ტრანსპორტის გადასახადი - ;

ორივე დეკლარაცია დგება კალენდარული წლის ბოლოს და წარდგენილია მომდევნო წლის 1 თებერვლამდე.

• წყლის გადასახადი - შედგენილი ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, წარდგენილი უნდა იქნეს ამ კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღემდე;
• სათამაშო ბიზნესის გადასახადი - თუ ამ სფეროში მუშაობ, მაშინ ყოველი თვის ბოლოს დაგჭირდებათ, ბოლო ვადა მომდევნო თვის 20 რიცხვია;

მაღაროების სფეროში მომუშავე იურიდიული პირებისთვის ან იურიდიული პირებისთვის, რომელთა საქმიანობა დაკავშირებულია ველური ბუნების/WBR (წყლის ბიოლოგიური რესურსების) გამოყენებასთან, უნდა გადაიხადონ შემდეგი გადასახადები/საფასური და წარადგინონ დოკუმენტები:

• სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი (შემოკლებით MET) - დგება ყოველთვიურად, წარდგენილი უნდა იქნეს მომდევნო თვის ბოლომდე;
• ველური ბუნების ობიექტებით სარგებლობის საფასური - გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს, მიწოდების ვადა ასეთი ნებართვის მიღებიდან 10 დღის განმავლობაში;
• UBR ობიექტების გამოყენების საფასური - აქ ორი სახის ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს:
  • – ასევე წარდგენილი უნდა იქნეს ასეთი ნებართვის მიღებიდან 10 დღის ვადაში;
  • - წარდგენილი უნდა იქნეს მიღებული ნებართვის მოქმედების ბოლო თვის მომდევნო თვის 20 დღემდე.
• რეგულარული გადასახადები წიაღით სარგებლობისთვის - წარდგენილი საგადასახადო სამსახურში, შედგენილი კვარტლისათვის, ვადა - არაუგვიანეს ამ კვარტალის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

კომპანიის ანგარიშგება თანამშრომლების შესახებ

რაც შეეხება შენატანებს თანამშრომლებისთვის, მაშინ ყველაფერი იგივეა, რაც ანგარიშგებისას. 2019 წელს ვაცხადებთ საგადასახადო ოფისს (საშუალო თანამშრომელთა რაოდენობა, 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება), რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს (SZV-M და ინფორმაციას სადაზღვევო პერიოდის შესახებ. დაზღვეული პირები) და FSS-ს (ჩვენ გადავცემთ 4-FSS-ს დაზიანებებისთვის შენატანებზე).

ორგანიზაციის ანგარიშგება ფულადი ოპერაციების შესახებ

ჩვენ ასევე არაერთხელ დავწერეთ ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ. ასე რომ, ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ დაიცვან ფულადი დისციპლინა, მათ შორის ნაღდი ფულის ლიმიტის დაწესება - ნაღდი ფულის მაქსიმალური რაოდენობა სალაროში შესანახად (ყველაფერი, რაც მასზე მეტი უნდა იყოს შეტანილი ბანკში). მცირე ორგანიზაციებისთვის არის ინდულგენცია: ფულადი ლიმიტი არ შეიძლება დაწესდეს, მაგრამ ეს გადაწყვეტილება უნდა იყოს ოფიციალური შესაბამისი ბრძანებით. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, თუ რა სახის ბიზნესს ეკუთვნით: მცირე, საშუალო თუ დიდი - დადგენილი კრიტერიუმების მიხედვით.

ორგანიზაციის საგადასახადო ანგარიშგება არის საგადასახადო დეკლარაციები და სხვა ანგარიშები, რომლებსაც ორგანიზაცია წარუდგენს საგადასახადო სამსახურს. თითოეული ორგანიზაცია ახორციელებს საგადასახადო ანგარიშგებას საქმიანობის ხასიათის, გარკვეული სახის მატერიალური ქონების (აქტივების) არსებობა/არარსებობის მიხედვით. აქედან გამომდინარე, საგადასახადო ანგარიშგება, მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ნავთობის მწარმოებელი მსხვილი კომპანიის შესახებ, მნიშვნელოვნად განსხვავდება.

საგადასახადო ანგარიშგების ზოგიერთი არსებული ფორმა წარმოდგენილია ქვემოთ:

• ინფორმაცია წინა კალენდარული წლის დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ
• შეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ
• დღგ დეკლარაცია
• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია
• საგადასახადო დეკლარაცია რუსული ორგანიზაციის მიერ რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავალზე
• წიაღით სარგებლობისთვის რეგულარული გადასახდელების გაანგარიშება
• უცხოური ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია
• საგადასახადო დეკლარაცია ერთიან სოციალურ გადასახადზე გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ფიზიკურ პირებზე გადახდებს
• ფიზიკურ პირებზე გადახდების განმახორციელებელ პირთა ერთიანი სოციალური გადასახადის წინასწარი გადასახადების გაანგარიშება
• წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო დეკლარაცია
• გადასახადის გაანგარიშება (ინფორმაცია) უცხოური ორგანიზაციებისთვის გადახდილი შემოსავლების ოდენობებზე და დაკავებულ გადასახადებზე.
• ფიზიკურ პირებზე გადახდების განმახორციელებელ პირთა სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიებზე წინასწარი გადახდების გაანგარიშება
• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია
• ადვოკატთა ასოციაციის, საადვოკატო ბიუროს მიერ ადვოკატთა ასოციაციის, საადვოკატო ბიუროს მიერ გადახდილი ერთიანი სოციალური გადასახადის თანხების შესახებ ცნობა ან ადვოკატის იურიდიული რჩევა.
• საგადასახადო დეკლარაცია ერთიან სოციალურ გადასახადზე კერძო მეწარმეებისთვის, იურისტების, ნოტარიუსებისთვის.
• დეკლარაცია ფიზიკურ პირებზე გადახდების განმახორციელებელ პირთა სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიების შესახებ
• წყლის გადასახადის დეკლარაცია
• საგადასახადო დეკლარაცია სავარაუდო შემოსავალზე, რომელიც ექვემდებარება ერთიან სოციალურ გადასახადს გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებსა და ანაზღაურებას ფიზიკური პირების სასარგებლოდ.
• საგადასახადო დეკლარაცია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების შესრულებისას
• ერთიანი (გამარტივებული) საგადასახადო დეკლარაცია
• საგადასახადო დეკლარაცია არაპირდაპირ გადასახადებზე (დამატებული ღირებულების გადასახადი და აქციზები) საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას.
• კორპორატიული ქონების გადასახადის დეკლარაცია (წინასწარი გადასახადის გაანგარიშება)
• ტრანსპორტის გადასახადის დეკლარაცია
• სათამაშო ბიზნესის საგადასახადო დეკლარაცია
• საგადასახადო დეკლარაცია გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადისთვის
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის დეკლარაცია
• კორპორატიული ქონების გადასახადის დეკლარაცია
• გადასახადის გაანგარიშება სატრანსპორტო გადასახადის წინასწარ გადასახდელებზე
• გადასახადის გაანგარიშება კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარ გადახდისთვის
• გადასახადის გაანგარიშება მიწის გადასახადზე წინასწარ გადასახდელებზე
• მიწის გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული მიწის ნაკვეთების შესახებ ინფორმაცია
• მიწის გადასახადის დეკლარაცია

ინდივიდუალური მეწარმის საგადასახადო ანგარიშგება განსხვავდება მოქმედი საგადასახადო სისტემის მიხედვით:

• საგადასახადო ანგარიშგება OSNO,
• საგადასახადო ანგარიშგება USN-ის ქვეშ,
• UTII საგადასახადო ანგარიშგება.

IP საგადასახადო ანგარიშგების წარდგენა შესაძლებელია უშუალოდ ინდივიდუალური მეწარმის ან მარიონეტული პირის მიერ. მეწარმის საგადასახადო ანგარიშგება წარედგინება კანონით დადგენილ ვადებში.

ორგანიზაციების საგადასახადო ანგარიშგება (შპს, სს, შპს, ამხანაგობები, ამხანაგობები, არაკომერციული ორგანიზაციები) ასევე დამოკიდებულია მოქმედ საგადასახადო სისტემაზე. ორგანიზაციების საგადასახადო ანგარიშგების წარდგენა შეიძლება განხორციელდეს როგორც პირადად გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენლის მიერ, ასევე ფოსტით.

საგადასახადო ანგარიშგების მომზადების ეტაპები:

1. პირველადი დოკუმენტების ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება.

2. საჭიროების შემთხვევაში პირველადი დოკუმენტების ასახვაში შესწორებების შეტანა.

3. ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების შედგენა.

4.სდაჩას მოხსენება.

საგადასახადო პერიოდი, გადასახადის სახეობიდან გამომდინარე, არის კალენდარული წელი, კვარტალი ან თვე. საგადასახადო პერიოდი შეიძლება შედგებოდეს ერთი ან მეტი საანგარიშგებო პერიოდისგან, რომლის ბოლოსაც ხდება წინასწარი გადახდა. საგადასახადო პერიოდის გამოთვლის ზოგადი პრინციპები:

1. საგადასახადო პერიოდი და მისი გამოთვლის წესი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (TC RF).

2. თუ ორგანიზაცია დაარსდა კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი მისი შექმნის დღიდან მოცემული წლის ბოლომდე. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციის დაარსების დღე აღიარებულია მისი სახელმწიფო რეგისტრაციის დღედ.

როდესაც ორგანიზაცია იქმნება დღეს, რომელიც ემთხვევა 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში, მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი შექმნის დღიდან კალენდარული წლის ბოლომდე შექმნის წლის შემდეგ.

3. თუ ორგანიზაციის ლიკვიდაცია (რეორგანიზაცია) მოხდა კალენდარული წლის დასრულებამდე, მისთვის ბოლო საგადასახადო პერიოდია პერიოდი ამ წლის დასაწყისიდან ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დასრულებამდე.

თუ კალენდარული წლის დასაწყისის შემდეგ შექმნილი ორგანიზაცია ლიკვიდირებულია (რეორგანიზაცია) მიმდინარე წლის ბოლომდე, მისთვის საგადასახადო პერიოდია პერიოდი დაარსებიდან ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დღემდე.

თუ ორგანიზაცია შეიქმნა დღეს, რომელიც ემთხვევა მიმდინარე კალენდარული წლის 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრამდე პერიოდში და ლიკვიდირებული (რეორგანიზაცია) მოხდა შექმნის წლის მომდევნო კალენდარული წლის დასრულებამდე, მისთვის საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი. ორგანიზაციის შექმნის დღიდან ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დღემდე.

ეს წესები არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთაგან ერთი ან მეტი ორგანიზაცია გამოყოფილია ან გაერთიანდა.

4. ზემოაღნიშნული წესები არ ვრცელდება იმ გადასახადებზე, რომლებისთვისაც საგადასახადო პერიოდი დაწესებულია კალენდარულ თვედ ან კვარტალად. ასეთ შემთხვევებში ორგანიზაციის შექმნის, ლიკვიდაციის, რეორგანიზაციის დროს ხდება ცალკეული საგადასახადო პერიოდების ცვლილებები გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოსთან შეთანხმებით.

საგადასახადო ბაზა

თითოეულ გადასახადს აქვს დაბეგვრის დამოუკიდებელი ობიექტი, საგადასახადო ბაზა, საგადასახადო პერიოდი, საგადასახადო განაკვეთი, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის შესაბამისად. საგადასახადო ბაზა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 53 წარმოადგენს დაბეგვრის ობიექტის ღირებულებას, ფიზიკურ ან სხვა მახასიათებლებს. საგადასახადო ბაზა არის დაბეგვრას დაქვემდებარებული მოგების ფულადი გამოხატულება. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას დაბეგვრას დაქვემდებარებული მოგება დგინდება დარიცხვის წესით საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი - უარყოფითი სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის 8 პუნქტი), რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისთვის, ამ ანგარიშგებაში (გადასახადი) პერიოდის განმავლობაში, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ნულის ტოლად. გადასახადის გადამხდელის მიერ საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული ზარალი აღიარებულია საგადასახადო მიზნებისთვის ხელოვნებით დადგენილი წესით და პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283, ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საგადასახადო ზარალი წინა საგადასახადო პერიოდში ან წინა საგადასახადო პერიოდებში, უფლება აქვს შეამციროს მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზა მიღებული ზარალის მთელი ოდენობით ან ნაწილით. ამ თანხიდან მომდევნო 10 წლის განმავლობაში. თუ ამ პერიოდის განმავლობაში (10 წელი) ზარალი არ ჩამოიწერება, მაშინ ის რჩება გადაუხდელი. დავალიანების ნაშთი PBU 18/02 „საშემოსავლო გადასახადის“ შესაბამისად ხდება მუდმივი სხვაობა. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეინახოს წარმოშობილი ზარალის ოდენობის დამადასტურებელი დოკუმენტები მთელი პერიოდის განმავლობაში, როდესაც იგი ამცირებს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო ბაზას ადრე მიღებული ზარალის ოდენობით.

ზოგიერთი დანაკარგი გადატანილია სპეციალური გზით. ასეთი მახასიათებლები დაყენებულია დანაკარგებისთვის:

• მომსახურების მრეწველობისა და მეურნეობების საქმიანობიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275.1 მუხლი);
• ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლი);
• ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტებით ოპერაციების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 304-ე მუხლი);
• ამორტიზირებადი ქონების ოპერაციებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 323-ე მუხლი);
• მოთხოვნის უფლების მინიჭების ოპერაციების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლი).

ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გაითვალისწინონ საკუთრების უფლების განხორციელებისას მიყენებული ზარალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 2-ლი პუნქტი). საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება უნდა შეიცავდეს შემდეგ მონაცემებს:

1) პერიოდი, რომლისთვისაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა;

2) გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები და საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული მოგება, მათ შორის:

საკუთარი წარმოების საქონლის რეალიზაციიდან, აგრეთვე ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები, ქონებრივი უფლებები;

ორგანიზებულ ბაზარზე არ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან;

3) არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობა.

საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის პროცედურა

გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს და წინასწარი გადახდები საანგარიშო პერიოდის ბოლოს განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ვალდებულება ენიჭება საგადასახადო აგენტს) (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლი). ფედერაცია).

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც საანგარიშო პერიოდად აირჩიეს კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე, საანგარიშო პერიოდში, ყოველთვიური წინასწარი გადახდის ოდენობას გამოთვლიან შემდეგნაირად:

1) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აიღება წინა საგადასახადო პერიოდის ბოლო კვარტალში გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობის ტოლფასად;

2) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეორე კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აღებულია მიმდინარე წლის პირველი საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი ავანსის თანხის 1/3-ის ტოლი;

3) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მე-3 კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აღებულია 1/3-ის ტოლი სხვაობის 1/3-ის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით ავანსის ოდენობასა და ოდენობას შორის. 1-ლი კვარტალის შედეგების მიხედვით დაანგარიშებული წინასწარი გადახდა;

4) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აღებულია ცხრა თვის შედეგების მიხედვით გამოთვლილ ავანსის ოდენობასა და ავანსის ოდენობას შორის სხვაობის 1/3-ის ტოლი. ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით გათვლილი გადახდა.

თუ ამ გზით გამოთვლილი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა უარყოფითია ან ნულის ტოლია, ეს გადახდები არ განხორციელდება შესაბამის კვარტალში.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, უფლება აქვთ გადაიხადონ მხოლოდ კვარტალური წინასწარი გადასახადები:

ორგანიზაციებს, რომლებსაც წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში აქვთ შემოსავალი რეალიზაციიდან, განსაზღვრული ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249 არ აღემატებოდა საშუალოდ 3 მილიონ რუბლს. ყოველი კვარტლისთვის;

საბიუჯეტო დაწესებულებები;

რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი უცხოური ორგანიზაციები მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით;

არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებსაც არ აქვთ შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან;

მარტივი ამხანაგობის მონაწილეები იმ შემოსავალთან მიმართებაში, რომელსაც იღებენ მარტივ ამხანაგობაში მონაწილეობით;

წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების ინვესტორები ამ ხელშეკრულებების განხორციელებით მიღებული შემოსავლების კუთხით;

ნდობის ხელშეკრულებებით.

ახლადშექმნილი ორგანიზაციებისთვის დადგენილია ყოველთვიური ავანსის გადახდის სპეციალური პროცედურა. ისინი იწყებენ ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდას მათი სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან სრული კვარტალის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287, ახლადშექმნილი ორგანიზაციები იხდიან წინასწარ გადასახადს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის, იმ პირობით, რომ გაყიდვების შემოსავლები არ აღემატება 1 მილიონ რუბლს. თვეში, ანუ 3 მილიონი რუბლი. კვარტალში. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი გადასახადი იხდის არაუგვიანეს ხელოვნების მიერ დადგენილი ვადისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289 შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლი). საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული წინასწარი ანგარიშსწორება ხდება არაუგვიანეს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო გამოთვლების წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში.

საგადასახადო დეკლარაციები (საგადასახადო გამოთვლები) მუხ. წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289:

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტისა;

საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით - არაუგვიანეს 28 კალენდარული დღისა შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან.

საანგარიშო პერიოდში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსები იხდის დროულად არაუგვიანეს ამ საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის 28-ე დღისა. გადასახადისთვის დადგენილია გადასახადისა და წინასწარი გადახდის ზემოაღნიშნული პროცედურა, რომელიც გამოითვლება 24%-ის განაკვეთით.

საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება

საგადასახადო დეკლარაცია - გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადება დაბეგვრის ობიექტებზე, მიღებულ შემოსავლებსა და გაწეულ ხარჯებზე, შემოსავლის წყაროებზე, საგადასახადო ბაზაზე, საგადასახადო შეღავათებზე, გადასახადის გამოთვლილ თანხაზე და (ან) სხვა მონაცემებზე, რომლებიც ემსახურება. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის საფუძვლად.

ავანსის გაანგარიშება - გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადება საანგარიშო ბაზის, გამოყენებული სარგებლის, ავანსის გაანგარიშებული თანხის ან/და სხვა მონაცემების შესახებ, რომლებიც საფუძვლად უდევს ავანსის გაანგარიშებასა და გადახდის.

გადასახადის გადამხდელები (საგადასახადო აგენტები) საგადასახადო დეკლარაციას (საგადასახადო გამოთვლებს) წარადგენენ შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 28 კალენდარული დღისა. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ანგარიშობენ ყოველთვიური წინასწარი ანგარიშსწორების ოდენობებს რეალურად მიღებული მოგების საფუძველზე, წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას წინასწარი გადახდისათვის დადგენილ ვადაში.

საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები გადასახადის გადამხდელებს წარადგენენ არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტისა.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 05.05.2008 No54n ბრძანებით. ბრძანება ამოქმედდა 2008 წლის 1 ივლისს.

წყარო - საგადასახადო აღრიცხვა: სახელმძღვანელო / მ.ნ. სმაგინა. - ტამბოვი: ტამბოვის გამომცემლობა. სახელმწიფო ტექ. უნ-ტა, 2009. - 80გვ.

ტურ-ოპერატორი ორგანიზაციებისთვის არ არსებობს კონკრეტული ვადები ფინანსური ანგარიშგების ასლების სპეციალურად ტურიზმის ფედერალურ სააგენტოში წარდგენისთვის. თუმცა როსტურიზმის 2009 წლის 4 აგვისტოს №175 ბრძანებით დამტკიცებული პროცედურის მე-4 პუნქტში ნათქვამია, რომ ეს დოკუმენტები უნდა იყოს წარმოდგენილი ახალი პერიოდის ფინანსურ უზრუნველყოფის შესახებ ინფორმაციას. და ასეთი ნაშრომები წარდგენილია მიმდინარე ფინანსური უზრუნველყოფის ვადის გასვლამდე არა უგვიანეს სამი თვით ადრე (1996 წლის 24 ნოემბრის No132-FZ კანონის 17.3 მუხლის მე-4 პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ ფინანსური ანგარიშგება ერთდროულად უნდა იყოს წარმოდგენილი.

რა მოხდება, თუ ანგარიში დროულად არ არის წარდგენილი?

თუ ფინანსური ანგარიშგება დროულად არ წარედგინება რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, ინსპექციას შეუძლია დააჯარიმოს ორგანიზაცია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლით. ჯარიმის ოდენობა 200 რუბლია. საგადასახადო ინსპექტორების მიერ დაგვიანებით მიღებული ანგარიშგების თითოეული დოკუმენტისთვის.

ჯარიმის ოდენობის განსაზღვრისას, ინსპექტორები ხელმძღვანელობენ დოკუმენტების სრული სიით, რომელიც უნდა წარადგინოს კონკრეტულმა ორგანიზაციამ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის წერილები No. AS-4-2 / ​​19309 წ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2013 წლის 23 მაისის No03-02-07 / 2 /18285). მაგალითად, როგორც 2015 წლის ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი, ორგანიზაციამ უნდა წარმოადგინოს შემდეგი ფორმები: ბალანსი (იხ. ), ფინანსური შედეგების ანგარიშგება, ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება (იხ.), ახსნა-განმარტებები ტაბულური და ტექსტური ფორმით. თუ ორგანიზაციამ დროულად არ წარადგინა ფინანსური ანგარიშგება, მაშინ ჯარიმის ოდენობა იქნება 1000 რუბლი. (200 რუბლი × 5).

გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექციის მოთხოვნით ფინანსური ანგარიშგების დაგვიანებით წარდგენისთვის, სასამართლოს შეუძლია პასუხისმგებელი თანამშრომლისგან (მაგალითად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელისგან) აიღოს ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 23.1 მუხლის 1 ნაწილი, 15.6 მუხლის 1 ნაწილი).

თითოეულ შემთხვევაში დანაშაულის ჩამდენი ინდივიდუალურად დგინდება. ამავდროულად, სასამართლოები გამომდინარეობენ იქიდან, რომ ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებაზე, ხოლო მთავარი ბუღალტერი მისი სწორი შენარჩუნებისა და დროული მოხსენებისთვის (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის ოქტომბრის დადგენილების 24-ე პუნქტი. 2006 წლის 24 No18). ამიტომ, როგორც წესი, დამრღვევად აღიარებულია მთავარი ბუღალტერი (ბუღალტერი უფროსის უფლებებით). ხოლო ორგანიზაციის ხელმძღვანელი შეიძლება დამნაშავედ ცნო შემდეგ შემთხვევებში:

• ორგანიზაციას საერთოდ არ ჰყავდა მთავარი ბუღალტერი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2005 წლის 9 ივნისის ბრძანებულება No77-ad06-2);

• ბუღალტრულ აღრიცხვას აწარმოებდა სპეციალიზებული ორგანიზაცია, ასევე ამზადებდა ანგარიშებს (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 24 ოქტომბრის No18 გადაწყვეტილების 26-ე მუხლი);

• დარღვევის მიზეზი გახდა ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანება, რომელსაც მთავარი ბუღალტერი არ ეთანხმებოდა (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 24 ოქტომბრის No18 გადაწყვეტილების 25-ე მუხლი).

ანგარიშის შემადგენლობა

ყურადღება:მოქმედი კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას წლიური ფინანსური ანგარიშგების დაუმტკიცებლობის გამო. მაგრამ ჯარიმა შესაძლებელია აქციონერებისთვის ასეთი მოხსენებების დასამტკიცებლად წარუდგენლობისთვის.

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა ამ შემთხვევაში დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.23.1 მუხლის მე-2 ნაწილით. ეს წესი ითვალისწინებს დასჯას, კერძოდ, აქციონერთა საერთო კრების მომზადებისას სავალდებულო ინფორმაციის (მასალის) მიწოდების ვადის შეუსრულებლობის ან დარღვევისთვის. ასეთი მასალები ასევე მოიცავს ორგანიზაციის წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებას (1995 წლის 26 დეკემბრის კანონის No208-FZ კანონის 52-ე მუხლის მე-3 ნაწილი).

ჯარიმა იქნება:

• ორგანიზაციისთვის - 500,000-დან 700,000 რუბლამდე;

• თანამდებობის პირებისთვის - 20,000-დან 30,000 რუბლამდე. ან დისკვალიფიკაცია ერთ წლამდე.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა საგადასახადო სამსახურში წარდგენა წლიური ფინანსური ანგარიშგება, რომელიც არ დამტკიცდა მონაწილეთა (აქციონერთა) საერთო კრებაზე? ანგარიშების წარდგენის ვადა იწურება იმ ვადამდე, რომლისთვისაც იგეგმება საერთო კრების ჩატარება.

Დიახ, შეგიძლია.

როგორც წესი, ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგება შედგენილად ითვლება მას შემდეგ, რაც მათ ბეჭდურ ასლს ხელს მოაწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი (2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის No402-FZ 13 მუხლის მე-8 ნაწილი).

მაგრამ ფაქტობრივად, პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც წლიური ფინანსური ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს, არ ემთხვევა იმ პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც იგი უნდა დაამტკიცოს ორგანიზაციის დამფუძნებლების საერთო კრებამ. ასე რომ, შპს-ს წლიური ანგარიშგება უნდა დამტკიცდეს საანგარიშო წლის დასრულებიდან არა უადრეს ორი, მაგრამ არა უგვიანეს ოთხი თვისა (1998 წლის 8 თებერვლის კანონის No14-FZ 34-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ). ხოლო სააქციო საზოგადოებაში - საანგარიშო წლის დასრულებიდან არა უადრეს ორი, მაგრამ არა უგვიანეს ექვსი თვისა (1995 წლის 26 დეკემბრის No208-FZ კანონის მე-3 პუნქტი 1 პუნქტი 47).

წლიური ფინანსური ანგარიშგება საგადასახადო ინსპექციას უნდა წარედგინოს საანგარიშო წლის დასრულებიდან არაუგვიანეს სამი თვისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). ამ პერიოდის გადატანა შეუძლებელია - კანონი ამას არ ითვალისწინებს. ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის კი ორგანიზაცია, მისი ხელმძღვანელი და (ან) მთავარი ბუღალტერი შეიძლება დაჯარიმდეს.

ასე რომ, გამოდის, რომ წლიური ფინანსური ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საგადასახადო ინსპექციას, მაშინაც კი, თუ მათ საერთო კრებაზე დამტკიცების დრო არ ჰქონდათ.

განცხადებების გამოქვეყნება

ორგანიზაციამ უნდა გამოაქვეყნოს ანგარიშები კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში (2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-13 მუხლი). ამრიგად, საჯარო სააქციო საზოგადოება ვალდებულია გამოაქვეყნოს თავისი წლიური ფინანსური ანგარიშგება. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 66.3 მუხლის 1-ლი პუნქტიდან და 97-ე მუხლის მე-6 პუნქტიდან, ასევე 1995 წლის 26 დეკემბრის No208-FZ კანონის 1-ლი მუხლის 1.1 პუნქტიდან და 92-ე მუხლიდან. უფრო მეტიც, მათ უნდა გამოაქვეყნონ განცხადებები აუდიტის დასკვნასთან ერთად (2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის No402-FZ კანონის მე-10 მუხლი, მე-13 მუხლი).

სააქციო საზოგადოება წლიური ფინანსური ანგარიშგების ტექსტს ინტერნეტ გვერდზე აქვეყნებს. ვადა არის სამი დღე ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აუდიტორის დასკვნის შედგენის დღიდან. ნებისმიერ შემთხვევაში, სააღრიცხვო ანგარიშგება უნდა გამოქვეყნდეს არაუგვიანეს სამი კალენდარული დღისა როსსტატისთვის მათი წარდგენის ვადის ამოწურვის თარიღიდან (2014 წლის 30 დეკემბრის რუსეთის ბანკის რეგულაციის No454-P პუნქტი 71.4).

2015 წლისთვის, თქვენ უნდა გამოცხადდეთ სტატისტიკაზე 2016 წლის 31 მარტის ჩათვლით. ფინანსური ანგარიშგების გამოქვეყნების ვადა აუდიტორის დასკვნასთან ერთად დგება 4 აპრილს. თუ პუბლიკაციას დააგვიანებთ, ჯარიმა იქნება. ამის შესახებ რუსეთის ბანკი აფრთხილებს 2016 წლის 30 მარტის საინფორმაციო წერილში No IN-06-52/17.

შპს-ებს მოეთხოვებათ ამის გაკეთება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი ღიად განათავსებენ ობლიგაციებს ან სხვა ემისიის ხარისხის ფასიან ქაღალდებს (1998 წლის 8 თებერვლის კანონის No14-FZ პუნქტი 2, მუხლი 49).

ფინანსური ანგარიშგების სავალდებულო გამოქვეყნების მოთხოვნები ასევე ვრცელდება ორგანიზაციებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ გადასახადს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 18 ივნისის წერილი No. 07-05-06 / 137).

ყურადღება:ემიტენტის მიერ ინფორმაციის გამჟღავნების შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნების დარღვევისთვის გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.19 მუხლის მე-2 ნაწილი).

პასუხისმგებლობის ზომა არის ჯარიმა. ამ შემთხვევაში ჯარიმის ოდენობაა:

• 700,000-დან 1,000,000 რუბლამდე. - ორგანიზაციისთვის;

• 30,000-დან 50,000 რუბლამდე. – თანამდებობის პირებისთვის (ან დისკვალიფიკაცია ერთიდან ორ წლამდე).

ფინანსური ანგარიშგების გამოქვეყნებასთან დაკავშირებული ხარჯები არის მართვის ხარჯები (პუნქტი 7 PBU 10/99). ამიტომ, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ ისინი ანგარიშზე 26 ან 44 ანგარიშზე (სავაჭრო ორგანიზაციებისთვის). საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ წლიური ანგარიშების გამოქვეყნების ხარჯები, როგორც სხვა ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 20-ე ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობისგან გამარტივებული ერთი გადასახადის გაანგარიშებისას, ეს ხარჯები ასევე შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული დასაბეგრი ბაზის შემცირებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 16, მუხლი 1, მუხლი 346.16).