Mat l'aiuto è soggetto a premi assicurativi fino a 4000. Assistenza materiale: è soggetta a premi assicurativi o meno

Il dipendente ha diritto a ricevere assistenza finanziaria dall'azienda. Scopriamo quale tipo di assistenza materiale non è tassata e esentasse nel 2019.

Disposizioni generali sull'assistenza materiale ai dipendenti

L'assistenza finanziaria non è parte integrante del salario. Non si applica a stipendio, incentivi, ecc. Pertanto, per la maggior parte, l'assistenza finanziaria non è tassata e i premi assicurativi nel 2019.

L'assistenza finanziaria è erogata a discrezione del datore di lavoro ai dipendenti che lavorano, ex dipendenti e non solo pensionati o disabili, parenti di un dipendente deceduto.

È meglio documentare la disposizione sulla fornitura di assistenza materiale. Questo può essere stipulato in contratti di lavoro individuali o collettivamente.

Attenzione! Nel 2019, il Ministero delle finanze ha aumentato il limite dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non imponibile per l'assistenza materiale. Scopri quando e quanto l'assistenza finanziaria è esentasse.

In quali casi puoi pagare l'assistenza finanziaria a un dipendente nel 2019? Ci sono, infatti, innumerevoli ragioni, ad esempio:

• in relazione alla nascita di un bambino;
• in relazione alla morte di un familiare;
• familiari, in relazione alla morte del dipendente stesso;
• nozze;
• riparazioni;
• patologia;
• vacanza;
• anniversario, ecc.

Inutile dire che tutto quanto sopra non è un elenco completo dei motivi per la concessione dell'assistenza materiale.

Importante! Dare assistenza finanziaria o non dare è un diritto del datore di lavoro. Questo non è un obbligo. L'assistenza finanziaria può anche essere pagata su base selettiva.

Tieni presente che l'assistenza materiale non viene conteggiata nelle spese per l'imposta sul reddito (clausola 23 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). La contabilizzazione degli aiuti materiali a fini fiscali non dipende dai mezzi con i quali vengono pagati, né dal fatto che siano previsti da un contratto (collettivo) di lavoro o da un atto normativo locale.

Ma, come spiegato dal Ministero delle finanze, c'è un'eccezione: si tratta di assistenza materiale per le ferie, se prevista da un contratto di lavoro. Ma in questo caso, l'assistenza materiale si riferirà al reddito da lavoro e sarà tassata e tassata secondo la procedura generale.

Se l'assistenza materiale sarà soggetta a tasse e contributi dipende da molti fattori, in particolare:

1. Se viene pagata l'assistenza finanziaria per la nascita di un bambino e il denaro viene pagato in un'unica soluzione durante il primo anno dopo la nascita, non è soggetto a tassazione per un importo di 50.000 rubli. Ciò vale anche per i premi assicurativi.
2. Se viene erogata assistenza materiale in relazione a calamità naturali, emergenze, atti terroristici, incendi, inondazioni. Tutto questo deve essere documentato. Quindi l'assistenza materiale non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai contributi per l'importo che si paga.
3. Inoltre, l'assistenza materiale per un importo non superiore a 4.000 rubli fornita dal datore di lavoro ai suoi dipendenti, compresi gli ex che hanno lasciato per pensionamento a causa di disabilità o età, non è soggetta all'imposta sul reddito personale e ai contributi.

In modo che non vi sia alcun sospetto che stiate sostituendo il salario con l'assistenza materiale. È auspicabile che ci sia sempre una dichiarazione. È scritto in forma libera e il capo dell'azienda vi mette la sua risoluzione.

Esempio di domanda di assistenza finanziaria

Se necessario, dovrai allegare copie dei documenti alla domanda. Ad esempio, se parliamo di assistenza finanziaria per la nascita di un bambino, per le cure, come risarcimento per danni da incendio, ecc.

La base per l'emissione di assistenza materiale nel 2019 è l'ordine del direttore dell'impresa.

Assistenza finanziaria esentasse (imposta sul reddito delle persone fisiche) nel 2019

Vediamo prima di capire a quali condizioni, nel 2019, l'assistenza materiale non è tassata, cioè l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per fare ciò, fare riferimento alla tabella.

Tipo di assistenza materiale	Lasso di tempo	L'importo massimo al quale l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta	Appunti
A causa della morte di un parente	Una volta	Non è limitato
Parenti di un dipendente deceduto	Una volta	Non è limitato	Se il parente è un familiare. Cioè, coniuge, madre, padre, figlio.
Nascita, adozione di un bambino	Una volta. Deve essere pagato nel primo anno di nascita (adozione) del bambino		Ciascuno dei genitori (genitori adottivi) può ricevere
Risarcimento del danno in caso di calamità naturale, atto terroristico	Una volta	Non è limitato
Per la cura *	Una volta all'anno
	Una volta all'anno

* Questo tipo di assistenza non è evidenziato come elemento separato nel codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, è piuttosto controverso. Con la decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 19 febbraio 2016 n. 307-KG15-19614, non ha riconosciuto l'aiuto materiale per il trattamento come reddito per salari. Ciò significa che l'imposta sul reddito personale non viene pagata su di essa.

2019 Assistenza finanziaria non contributiva

Poiché l'assistenza materiale non si applica al reddito correlato allo svolgimento delle mansioni lavorative di un dipendente, non può essere tassata con i contributi. Tuttavia, questa disposizione ha una serie di limitazioni.

Cioè, non puoi pagare alcun importo ai tuoi dipendenti come aiuto finanziario. La clausola 1 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa regola abbastanza chiaramente questo processo.

Tipo di assistenza materiale	Lasso di tempo	Importo massimo al quale i contributi non vengono trattenuti	Appunti
A un dipendente, a un parente deceduto o ai parenti di un dipendente deceduto	Una volta	Non è limitato	Solo se l'assistenza viene fornita a un familiare (coniuge, genitori, figli)
Nascita, adozione di un bambino	Importo forfettario versato primo anno di nascita (adozione) di un bambino	50.000 rubli	Affidarsi a ogni genitore
A causa di un disastro naturale o di un attacco terroristico	Una volta	Non è limitato	È obbligatorio confermare il fatto di un disastro con un documento del Servizio statale o del Ministero degli affari interni
Per la cura	Una volta all'anno	4000 rubli	Documenti a conferma del costo del trattamento.
In tutti gli altri casi non elencati sopra	Una volta all'anno	4000 rubli	L'aiuto materiale può essere superiore al limite stabilito, ma l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata solo dall'importo di 4000 rubli.

Assistenza finanziaria 4000 rubli, esentasse nel 2019

La direzione dell'impresa può prendere una decisione sull'assegnazione di assistenza materiale al dipendente in qualsiasi importo e tutte le volte necessarie. Tuttavia, l'assistenza materiale non sarà soggetta a tasse e contributi solo se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• L'importo dell'assistenza finanziaria non supera i 4000 rubli;
• Il pagamento veniva effettuato una volta all'anno;
• L'assistenza non è programmata in concomitanza con le ferie, secondo il contratto di lavoro.

Il limite di 4.000 rubli non dipende dalla connessione in cui è stato emesso il denaro. Può essere un matrimonio, un compleanno, acquisti, cure mediche, ecc. Le uniche eccezioni sono: la morte di un dipendente o di un suo parente, la nascita di un bambino, calamità naturali e attacchi terroristici.

Importante! Non puoi dare a un dipendente qualsiasi importo tu voglia, pagandolo durante l'anno in rate da 4000 rubli, nella speranza di evitare l'imposta sul reddito personale e i contributi. Non pagherai le tasse solo per i primi 4000 rubli. Il resto dei pagamenti è soggetto a tassazione come di consueto.

Esempio. L'impiegato di LLC "Buona fortuna" Feoktistova Ya.V. ha scritto una domanda per ricevere assistenza finanziaria una tantum per corsi speciali per un bambino per un importo di 10.000 rubli nel settembre 2018. Il direttore di Udacha LLC ha emesso un ordine per fornire assistenza finanziaria al dipendente.

Pertanto, su 10.000 rubli ricevuti da Feoktistova, 4.000 rubli di assistenza materiale non sono tassati e esentasse. E dai restanti 6.000 rubli, il contabile della società tratterrà l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi.

Procedura fiscale per l'assistenza materiale agli ex dipendenti nel 2019

La legge non vieta alle organizzazioni di fornire aiuti materiali agli ex dipendenti. Ma la tassazione e il pagamento dei contributi in questo caso sono soggetti a una regola diversa.

Il fatto è che la base per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi sono i guadagni del dipendente specificati in un contratto di lavoro o in un contratto di diritto civile (clausola 1 dell'articolo 420 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se un dipendente viene licenziato, qualsiasi contratto di lavoro con lui viene risolto e con ciò l'obbligo di pagare dal suo reddito scompare. Dal momento che non ci sono più redditi da lavoro effettivi.

Attenzione! Quando si assegna l'assistenza materiale ai dipendenti in pensione, qualunque sia il motivo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi non vengono detratti da essa.

Assistenza finanziaria per la nascita di un bambino, esentasse nel 2019

Quando un bambino nasce (adottato) (indipendentemente dal primo, secondo, terzo ...), un dipendente dell'azienda può ricevere assistenza finanziaria.

Importante! La legge non obbliga le aziende a incoraggiare finanziariamente la nascita di figli dai propri dipendenti, salvo diversa disposizione di un contratto di lavoro. Ma il manager può prendere una tale decisione su richiesta del dipendente.

Matpomsch può essere ricevuto sia dalla madre che dal padre di un bambino, sia nativo che adottato. Poiché gli aiuti hanno uno scopo strettamente mirato, non hanno diritto a tutori e amministratori fiduciari. L'azienda può incoraggiare i tutori (fiduciari), ma in modo generale, sulla base di 4.000 rubli di assistenza e contributi esentasse.

Una circostanza dovrebbe essere chiarita qui. Come risulta dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 27 agosto 2012 n. 03-04-05 / 6-1006, il pagamento dell'aiuto materiale in relazione alla nascita di un bambino deve essere effettuato in un'unica soluzione.

Cioè, la cosa principale è prendere una decisione, consolidarla e l'importo dell'assistenza con un ordine su un pagamento forfettario per la nascita di un bambino per intero. E anche se questo importo viene trasferito alla madre o al padre in parte, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi non verranno detratti da esso.

Diverso è il caso se nel tempo il direttore dell'azienda dà ordine di versare un ulteriore aiuto economico al dipendente in occasione della nascita (adozione) di un figlio. Quindi le tasse saranno già prelevate da questo importo, anche se in totale entrambi i pagamenti non superano i 50.000 rubli.

Ciò è stato confermato dagli esperti del dipartimento finanziario in una lettera del 22 agosto 2013 N 03-04-06 / 34374. I pagamenti di assistenza materiale a persone in relazione allo stesso evento, effettuati secondo diversi ordini dell'organizzazione, non possono essere considerati una tantum, hanno sottolineato.

L'assistenza finanziaria per la nascita di un bambino può superare il limite di 50.000 rubli? Forse, ma con l'importo eccedente il limite, dovrai pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi.

2019 Assistenza in caso di decesso esentasse

L'assistenza in caso di morte non è tassabile nel 2019 se sono soddisfatte le condizioni descritte di seguito. L'assistenza finanziaria per un funerale viene corrisposta in due casi:

• Un dipendente se un parente è morto;
• Parenti se un dipendente è morto.

Anche gli ex dipendenti ei loro parenti potranno ricevere sostegno finanziario. La società non ha obblighi per pagamenti di questa natura, pertanto la decisione sulla fornitura del supporto materiale è presa dal responsabile. Emette l'ordine corrispondente.

Importante! L'assistenza finanziaria in caso di decesso di un dipendente o dei suoi parenti, nel 2019 è esentasse e esentasse. L'entità dell'importo monetario dell'aiuto non ha importanza.

Tuttavia, gli aiuti funerari, che non sono soggetti a tassazione e contributi, possono essere pagati solo a parenti stretti - familiari. Secondo l'art. 2 del Codice di famiglia della Federazione Russa, i membri della famiglia includono genitori (genitori adottivi), coniugi, figli.

Questo vale per entrambi i dipendenti che cercano sostegno finanziario per la morte di una persona cara. Così è per i parenti del dipendente deceduto.

Pertanto, non sarà possibile ricevere aiuti materiali non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi, ad esempio, per il funerale di un fratello, dei nonni o di una zia e uno zio. Cioè, puoi allocare denaro, ma dovrai pagare tutte le tasse e le commissioni dovute.

avvertimento: Un valore non numerico rilevato in /var/www/u0343583/data/www/site/wp-content/plugins/youtube-embed/includes/generate-embed-code.php in linea 409

Codice reddito da aiuti materiali fino a 4000 rubli e il codice della detrazione fiscale si trova leggendo l'articolo. I codici di reddito e detrazione devono essere indicati nel certificato 2-NDFL, che riflette il reddito del dipendente, le fonti di reddito, le detrazioni.

Assistenza materiale - codici di reddito (imposta sul reddito personale), riflessi nel certificato di imposta sul reddito per 2 persone

I cittadini sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito (PIT) dal reddito percepito. Tuttavia, il codice fiscale della Federazione Russa definisce una serie di casi in cui l'importo del reddito non è parzialmente tassato. Quindi, secondo il comma 28 dell'art. 217 del codice fiscale della Federazione Russa, i redditi fino a 4000 rubli ricevuti come aiuti materiali non sono tassati. In realtà, questa esenzione non è altro che una forma di detrazione dall'imposta sugli immobili. Sia il reddito che le detrazioni hanno codici speciali.

Il codice dell'aiuto materiale nel certificato 2-NDFL ei codici di detrazione riflettono i lavoratori del personale o altre persone responsabili. Successivamente, scopriamo quali sono i codici di reddito del compagno. aiuto e in base a quale atto normativo sono stabiliti.

Codice reddito: assistenza finanziaria fino a 4000 rubli

I codici di reddito per l'assistenza materiale si riflettono nell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11 / [email protetta] Il codice di reddito da aiuto materiale di 4000 rubli o inferiore è indicato nel certificato 2-NDFL. I codici sono indicati nell'appendice n. 1 al suddetto decreto del servizio fiscale federale.

Questa sezione presenta un numero significativo di codici, di cui 3 idonei:

Tipo di aiuto materiale	Codice reddito
Qualsiasi aiuto materiale, ad eccezione dell'importo versato dal datore di lavoro a favore di dipendenti ed ex dipendenti, nonché ad eccezione dell'importo dell'aiuto materiale pagato alla nascita dei figli. A titolo di esempio, possiamo citare l'assistenza materiale fornita a tutte le persone che non fanno parte del personale dell'organizzazione.	2710
Qualsiasi aiuto materiale fornito ai dipendenti o ex dipendenti dal datore di lavoro	2760
Assistenza materiale per i lavoratori, che li hanno adottati o presi sotto tutela	2762

Codice di detrazione: assistenza finanziaria fino a 4000 rubli nel certificato 2-NDFL

I codici per la detrazione degli importi dell'assistenza materiale, nonché i codici di reddito, si riflettono nell'ordine n. ММВ-7-11 / [email protetta] Come il codice del reddito, il codice di detrazione dell'aiuto materiale di 4000 rubli o inferiore è riportato nel certificato 2-NDFL. Il codice specifico dipende dal tipo di assistenza materiale erogata.

Siamo interessati all'appendice n. 2 all'ordinanza del Servizio fiscale federale, che riflette le detrazioni previste dall'art. 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Ci sono 10 codici di detrazione in questa sezione, di cui 3 adatti:

Tipo di aiuto materiale	Codice di detrazione
Detrazione da qualsiasi tipo di aiuto materiale fornito dal datore di lavoro a dipendenti o ex dipendenti (ad eccezione del caso in cui il motivo del pagamento fosse la nascita di bambini o il datore di lavoro pagasse i medicinali per il dipendente)	503
Detrazione dagli importi degli aiuti economici erogati ai dipendenti alla nascita, adozione di figli	508
Detrazione dagli importi degli aiuti materiali pagati a rimborso degli importi spesi dai dipendenti dell'organizzazione per l'acquisto di farmaci (su prescrizione)	504

Pertanto, l'articolo descrive tutti i possibili codici di reddito e detrazioni, che si riflettono nel certificato di imposta sul reddito delle persone fisiche quando vengono pagati gli importi dell'assistenza materiale. Il codice di reddito dell'assistenza materiale pagato nell'ordine generale ai dipendenti dell'azienda è 2760.

Assistenza materiale: i premi assicurativi nel 2018-2019 non vengono addebitati in tutti i casi. Quando è possibile non addebitare i contributi assicurativi per l'assistenza materiale? E quando è necessario farlo? Devo valutare i contributi se viene erogata assistenza materiale a un dipendente dimesso? Come documentare tali pagamenti? Come tenere correttamente conto dell'assistenza finanziaria in contabilità e contabilità fiscale? Considereremo le risposte a queste e ad altre domande nel materiale di seguito.

In quali circostanze l'assistenza materiale è esente da premi assicurativi

L'assistenza materiale è esente da premi assicurativi nei seguenti casi:

• Se a un dipendente viene fornita assistenza materiale per un importo fino a 4.000 rubli entro il periodo di fatturazione (comma 11, clausola 1 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa).
• Se l'assistenza materiale viene fornita in un momento come risarcimento per danni materiali derivanti da circostanze straordinarie, disastri naturali e anche se persone hanno subito atti terroristici (comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
• Se l'assistenza finanziaria viene assegnata in un momento a causa della morte di un familiare del dipendente (comma 3 della clausola 1 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa).
• Se l'assistenza finanziaria è assegnata a un dipendente dell'organizzazione a causa della nascita o dell'adozione di un bambino (comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 422). L'importo di tale assistenza deve essere assegnato nel primo anno dopo la nascita o l'adozione e il limite non tassabile è fissato a 50.000 rubli. Ogni genitore ha diritto a ricevere l'importo dato (lettere del Ministero delle finanze del 16 maggio 2017 n. 03-15-06 / 29546, del 16 novembre 2016 n. 03-04-12 / 67082, Ministero del lavoro del 27 ottobre 2015 n. 17-3 / B-521 , del 21.01.2015 n. 17-3 / B-18 (p. 1), del 20.11.2013 n. 17-3 / 1926).

Come viene formalizzata l'allocazione dell'assistenza materiale nell'organizzazione?

Per assegnare l'assistenza materiale, il capo deve emettere un ordine speciale. Un dipendente che ha bisogno di aiuto deve scrivere una domanda in formato libero. Dovrebbe essere accompagnato da documenti giustificativi, che possono essere un certificato di nascita o adozione di un bambino, un certificato di morte di un membro della famiglia, ecc.

Nel documento di pagamento, nella colonna "Base di pagamento", il reparto contabilità deve indicare il numero e la data dell'ordine del responsabile sull'assegnazione dell'assistenza finanziaria. Se i pagamenti vengono effettuati in tranche e non in un'unica soluzione, tale collegamento dovrebbe essere apposto su ciascun documento di pagamento.

Quando l'assistenza materiale è soggetta a premi assicurativi

In tutti gli altri casi non specificati nel paragrafo precedente, l'assistenza materiale, se assegnata a dipendenti, diventa soggetta a premi assicurativi. Questa norma è contenuta nel sub. 11 p. 1 art. 422 del codice fiscale della Federazione Russa.

Esempio

Il contratto collettivo di Omega LLC contiene una disposizione in base alla quale i dipendenti dell'organizzazione hanno il diritto di ricevere assistenza finanziaria. La decisione sulla sua assegnazione è prerogativa del responsabile, nel cui ordine sono indicati gli importi corrispondenti.

Nel febbraio 2018, il dipendente dell'impresa Chizhikov A.S., in conformità con la sua domanda, ha ricevuto assistenza materiale per un importo di 29.000 rubli. per cure retribuite del coniuge durante la gravidanza.

Nel maggio 2018, lui, ma già in relazione alla nascita di un bambino, ha ricevuto un'altra assistenza finanziaria - per un importo di 30.000 rubli.

Di conseguenza, i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria verranno addebitati solo da 25.000 rubli. (29.000 - 4.000), poiché l'importo non imponibile nel primo caso è di 4.000 rubli. E l'assistenza materiale fornita alla nascita di un bambino non è generalmente soggetta a contributi se non supera i 50.000 rubli. In questo caso, è pari a 30.000 rubli.

NOTA! Forze armate RFconsente di non tassare contributi di aiuti materiali per il trattamento.

I termini per l'erogazione dei contributi sono i seguenti: ai sensi del comma 3 dell'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il pagatore dei premi assicurativi è obbligato a trasferirli al bilancio entro e non oltre il 15 ° giorno del mese successivo al mese di maturazione.

I premi assicurativi maturano se l'assistenza finanziaria è di natura unica

In pratica, ci sono circostanze in cui l'assistenza materiale è assegnata una tantum e non è prevista né da un contratto collettivo né da un contratto di lavoro. La base per l'emissione di tali importi è solo l'ordine del capo.

In questo caso, l'assistenza materiale ai dipendenti (per un importo superiore a 4.000 rubli all'anno) è anche soggetta a premi assicurativi (sottoparagrafo 11, clausola 1 dell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È necessario imporre premi assicurativi sui pagamenti effettuati ai dipendenti che hanno già lasciato?

In alcuni casi, l'organizzazione deve pagare assistenza finanziaria agli ex dipendenti, ad esempio, a causa di circostanze di vita difficili. In questo caso, i premi assicurativi non devono essere addebitati, poiché la base per il calcolo dei premi assicurativi include le retribuzioni pagate a favore di persone soggette a assicurazione obbligatoria in base a contratti di lavoro o contratti di natura civile (clausola 1 dell'articolo 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non essendoci accordi tra ex dipendenti e organizzazione, non sussiste neppure motivo per il calcolo dei contributi.

A quali condizioni vengono maturati i premi assicurativi per gli infortuni sul lavoro?

Gli oggetti per la tassazione dei contributi per infortuni sono i pagamenti, se sono ai sensi del comma 1 dell'art. 20.1 della Legge "sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali" del 24.07.1998 n. 125-FZ ha prodotto:

• nell'attuazione dei rapporti di lavoro;
• esecuzione di contratti civili, se contengono una clausola sul pagamento di tali contributi.

In sub. 3, 12 p. 1 art. 20.2 della Legge n. 125-FZ definisce la natura dell'assistenza materiale, che è esentata dalla tassazione dei contributi per infortuni. I contributi non vengono addebitati:

• se l'assistenza materiale è stata prestata contemporaneamente a titolo di risarcimento del danno materiale derivante da circostanze straordinarie, calamità naturali, nonché se persone fisiche hanno subito atti terroristici (comma 2, sub.3, cl.1, articolo 20.2 della Legge n. 125-FZ);
• se l'assistenza finanziaria è erogata in un momento per decesso di un familiare del dipendente (comma 3, comma 3, comma 1, articolo 20.2 della Legge n. 125-FZ);
• se l'assistenza finanziaria è assegnata a un dipendente dell'organizzazione a causa della nascita di un bambino o della sua adozione (comma 4 del comma 3 del comma 1 dell'articolo 20.2 della legge n. 125-FZ); l'importo di tale assistenza dovrebbe essere assegnato nel primo anno dopo la nascita o l'adozione e non dovrebbe superare i 50.000 rubli;
• se l'assistenza materiale è stata rilasciata per altre esigenze e il suo importo non ha superato i 4.000 rubli. per dipendente per il periodo di fatturazione (comma 12, comma 1 dell'articolo 20.2 della legge n. 125-FZ).

Pertanto, i premi assicurativi per gli infortuni e l'assistenza materiale ai dipendenti non saranno valutati nelle stesse situazioni in cui non vengono addebitati altri premi assicurativi.

Sono maturati premi assicurativi da infortuni sul lavoro per l'assistenza finanziaria ai pensionati

In alcuni casi, l'organizzazione deve pagare assistenza materiale agli ex dipendenti. Se tale assistenza è assegnata a un dipendente che non lavora nell'impresa, non è necessario addebitare i premi assicurativi per gli infortuni. Il motivo è semplice: tali persone non sono più in rapporti di lavoro con l'ex datore di lavoro, e l'assistenza materiale ai sensi del comma 1 dell'art. 20.1 della legge n. 125-FZ non è incluso nel numero di oggetti di tassazione con tali contributi.

Esempio

La direzione di Sigma LLC ha deciso di fornire assistenza finanziaria al suo ex dipendente GI Likhovtsev in relazione alla morte di sua moglie. Pagamento per un importo di 32.000 rubli. è stato effettuato due mesi dopo il licenziamento di Likhovtsev. Tale assistenza materiale non è soggetta a premi assicurativi, quindi non è necessario addebitarli.

Assistenza finanziaria in relazione alla morte di un parente stretto nel 2018-2019

Separatamente, va detto sull'assistenza materiale in relazione alla morte di un parente stretto nel 2018-2019.

Il fatto è che il datore di lavoro può elencare nel regolamento sulla retribuzione i parenti più prossimi dei dipendenti, in caso di morte del dipendente viene corrisposta l'assistenza materiale. Ad esempio, può essere coniuge, figli, genitori, nonni, genitori del coniuge, fratelli. Tuttavia, la procedura per tassare l'assistenza materiale con i contributi assicurativi dipende dal fatto che il parente defunto fosse o meno un familiare.

L'assistenza finanziaria in relazione alla morte di un parente stretto nel 2018-2019 non è soggetta a premi assicurativi solo se questi parenti stretti sono familiari ai sensi dell'art. 2 del Codice della famiglia della Federazione Russa (vedere la lettera del Ministero del lavoro della Russia del 09.11.2015 n. 17-3 / B-538). In questo articolo del Codice della famiglia, solo il coniuge, i genitori (compresi i genitori adottivi) ei figli (compresi i figli adottivi) sono riferiti ai membri della famiglia. Quindi, se il datore di lavoro paga l'assistenza finanziaria in relazione alla morte, ad esempio, della nonna o dei genitori di un coniuge o di un fratello / sorella, questa assistenza finanziaria sarà soggetta a premi assicurativi in \u200b\u200bmodo generale.

Assistenza finanziaria 4000 rubli: tassazione 2018-2019

E qualche parola in più sulla tassazione degli aiuti materiali entro i limiti di 4.000 rubli. Assistenza finanziaria 4000 rubli. - la tassazione nel 2018-2019 non prevede la contabilità come parte del reddito preso in considerazione nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 28 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito, l'assistenza materiale ai dipendenti non riduce la base imponibile (clausola 23 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, il Ministero delle finanze della Russia consente la contabilizzazione dell'assistenza materiale pagata per le ferie come parte del costo del lavoro. Ai fini dell'imposta sul reddito e STS:

• gli aiuti materiali pagati per ferie sono presi in considerazione nel costo del lavoro se il pagamento è previsto da un contratto di lavoro (collettivo) o da un atto normativo locale ed è correlato all'esercizio delle sue funzioni lavorative (clausola 25 dell'articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa, comma 6 della clausola 1 , paragrafo 2 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 02.09.2014 n. 03-03-06 / 1/43912, del 22.10.2013 n. 03-03-06 / 4/44144, del 24.09.2012 n. 03- 11-06 / 2/129);
• gli aiuti materiali pagati per altri motivi non sono presi in considerazione nelle spese fiscali (clausola 23 dell'articolo 270, clausola 2 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Risultato

Sia il codice fiscale della Federazione Russa sia la legge n. 125-FZ includono una serie di tipi di aiuti materiali negli elenchi dei pagamenti non soggetti a premi assicurativi. Tra i contributi non imponibili dell'assistenza materiale ai dipendenti, ci sono 2 gruppi:

• non tassati per intero - questi includono i pagamenti effettuati in relazione a emergenze (come calamità naturali, attacchi terroristici, morte di un membro della famiglia);
• non tassabile fino al raggiungimento di un determinato importo: si tratta di assistenza materiale alla nascita di un bambino (fino a 50.000 rubli) e rilasciata per altri motivi (fino a 4.000 rubli).

Non saranno inoltre imposti contributi sull'assistenza materiale versata a persone che non hanno un rapporto di lavoro con la persona che effettua il pagamento.

E l'obbligo di accumulare contributi per infortuni sul reddito dei dipendenti registrati ai sensi dell'accordo GPC (tassato con i contributi per l'assicurazione pensionistica e sanitaria) sorgerà per il datore di lavoro solo se tale obbligo è previsto dall'accordo.

Il salario pagato dal datore di lavoro non è l'unica ricompensa per il lavoro. Abbastanza spesso, a causa di varie circostanze di vita, i dipendenti ricevono aiuto materiale gratuito.

A seconda delle dimensioni e della finalità del pagamento, tali entrate possono essere totalmente o parzialmente escluse dalla base imponibile.

La necessità di assistenza materiale può sorgere da un dipendente al momento di una situazione di vita difficile. Una società che valorizza i propri dipendenti cerca di soddisfare le loro richieste per quanto finanziariamente possibile.

Il motivo dell'appello può essere la morte di un membro della famiglia, la nascita di un bambino, problemi di salute, un matrimonio o un disastro naturale imprevisto. Questo pagamento non è correlato alle competenze professionali e alla natura del lavoro svolto.

L'aiuto non viene mai pagato sotto forma di ricompensa per il lavoro svolto. Inoltre, questo addebito è una tantum.

Legislazione dimensione dell'aiuto non impostata, emesso in un caso o nell'altro, pertanto, l'importo del pagamento è determinato dalla direzione sulla base di necessità emotive. Spesso, un tale pagamento è prescritto nel contratto di lavoro ed è un'ulteriore garanzia che protegge il dipendente da spese impreviste.

È molto importante che la formulazione dell'assistenza aggiuntiva sia molto chiara, poiché definizioni vaghe possono sollevare sospetti nell'ufficio delle imposte e la direzione della società sarà sospettata di sottovalutare la base imponibile.

L'assistenza viene maturata sulla base della domanda e dei documenti del dipendente a conferma della situazione.

Esiste un'imposta sul reddito?

A causa del fatto che la maggior parte dei tipi di assistenza materiale sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, il contabile deve organizzare questo tipo di pagamento nel modo più corretto possibile. Al fine di evitare l'evasione fiscale, la legislazione stabilita un elenco esaustivo di situazioniquando la società può fornire tale assistenza al dipendente.

Un pagamento materiale non soggetto all'imposta sul reddito deve essere conforme una serie di requisiti:

1. Il limite di pagamento non imponibile, calcolato in base alla competenza per l'anno, non deve superare i 4000 rubli. Gli importi eccedenti l'aliquota stabilita sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche su base generale. Il minimo preferenziale è regolato dall'art. 217 del codice fiscale della Federazione Russa.
2. L'esenzione completa riceve l'assistenza fornita in relazione alla morte di un parente stretto (genitore, figlio, coniuge). Questa situazione deve essere necessariamente confermata da documenti appropriati (prova della relazione, certificato di morte).
3. In caso di danni causati da una calamità naturale, al fine di confermare l'esenzione fiscale, è necessario presentare certificati dei servizi statali che si è verificato un tale fenomeno.
4. Se un dipendente richiede assistenza a seguito di un danno terroristico, sarà richiesta la conferma documentale del Ministero degli affari interni.
5. La nascita di un bambino è anche un motivo per fornire un pagamento fino a 50.000 rubli. Questo importo è legalmente esente dall'imposta sul reddito (articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).
6. La società può fornire assistenza, che sarà finalizzata al pagamento per il trattamento di un dipendente o dei suoi familiari. Questo pagamento viene effettuato dall'utile netto dell'azienda.

I pagamenti che non soddisfano i suddetti parametri sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche per intero. Inoltre, gli eventi non confermati perdono automaticamente il loro stato privilegiato.

La procedura per la contabilizzazione dell'assistenza fino a 4000 rubli

Quando l'assistenza materiale non supera i 4000 rubli, il motivo della sua nomina non gioca un ruolo speciale. Questo pagamento può essere sotto forma di un regalo di festa o come semplice incentivo.

È solo importante non ha superato il limite di cassa stabilito calcolato dall'inizio dell'anno.

Se un dipendente cambia il suo posto di lavoro durante l'anno, è obbligato a fornire al nuovo datore di lavoro un certificato sotto forma di 2-NDFL al fine di escludere un errore fiscale. È possibile che abbia già ricevuto assistenza finanziaria all'inizio dell'anno, rispettivamente, il pagamento ripetuto oltre il limite sarà tassato secondo le regole generali.

Termine di pagamento delle tasse

Secondo la normativa vigente, gli agenti fiscali sono tenuti a calcolare l'imposta sul reddito su tutti i redditi dei dipendenti in base al principio della competenza dall'inizio dell'anno. Il momento della sua maturazione è la data di effettiva ricezione dei fondi.

Nel calcolo dell'imposta, un parametro importante è la data di effettiva ricezione dell'assistenza. Per le entrate in contanti, questa data è il giorno del pagamento in contanti o del trasferimento dell'importo sul conto del dipendente. È necessario trasferire l'imposta sul reddito personale dal reddito ricevuto entro il giorno successivo al pagamento... Tale norma è regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa, Art. 226.

Come ottenere aiuto

Per ricevere assistenza finanziaria, il dipendente deve informare il management dell'azienda sulle circostanze. Per questo, viene fornito il reparto contabilità dichiarazione in forma libera.

Il testo dovrebbe descrivere più accuratamente la necessità di assistenza materiale. Per ogni singolo caso, la domanda è accompagnata dai documenti ufficiali pertinenti che confermano l'evento.

In alcuni casi, il coniuge dell'impiegato / dipendente o il suo rappresentante può ricevere aiuto. Ciò richiederà anche un pacchetto di documenti giustificativi.

I. Shinder, esperto di riviste

I dipendenti dell'istituzione, gli studenti in situazioni di vita difficili, possono ricevere assistenza materiale. Il pagamento viene effettuato anche alla nascita di un figlio, in vacanza, alla registrazione del matrimonio e in altri casi. L'elenco dei motivi per il pagamento dell'assistenza materiale, la procedura per il suo pagamento e l'importo dovrebbero essere previsti da documenti locali interni. Nell'articolo considereremo la procedura per il pagamento dell'assistenza materiale. Inoltre, scopriremo se l'ente ha l'obbligo di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da questo pagamento, di calcolare i premi assicurativi e se è necessario tenere conto dell'importo dell'assistenza materiale nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Come accennato in precedenza, il pagamento dell'assistenza materiale dovrebbe essere regolato da atti interni, ad esempio un contratto collettivo, un regolamento sulla remunerazione.

Un dipendente di un istituto (studente, ex dipendente o parente) che richiede assistenza finanziaria deve presentare domanda al datore di lavoro con una domanda scritta che indichi i motivi che lo hanno spinto a presentare domanda di assistenza finanziaria e, se necessario, allegare i documenti che confermano il motivo indicato nella domanda ( copie dei certificati di nascita, matrimonio, morte, ecc.).

La decisione di pagare l'assistenza materiale al dipendente (studente) viene presa dal capo dell'istituzione. La decisione da lui presa in merito alla fornitura di assistenza materiale è formalizzata per ordine.

La fonte di pagamento dell'assistenza materiale in un istituto statale (municipale) può essere sia fondi di bilancio, sussidi e fondi ricevuti da attività generatrici di reddito.

Per fornire assistenza agli studenti bisognosi che studiano a tempo pieno presso le istituzioni educative statali federali di istruzione secondaria e superiore, vengono stanziati fondi supplementari per un importo pari al 25% del fondo di borsa previsto secondo le modalità previste nel bilancio federale ( clausola 32 della disposizione del modello).

Aiuto finanziario, tasse e

Consideriamo se gli importi dell'assistenza materiale sono oggetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dei contributi assicurativi ai fondi extra-bilancio, se sono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Imposta sul reddito delle persone fisiche. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è regolamentata ch. 23 "Imposta sul reddito delle persone fisiche" Codice Fiscale RF, a partire dal clausola 1 dell'art. 210che ne consegue che nel determinare la base imponibile, tutti i redditi del dipendente, da lui percepiti, sia in contanti che in natura, o il diritto di disporre di cui è derivato, nonché i redditi sotto forma di beneficio materiale, determinati conformemente arte. 212 codice fiscale.

Se dal suo ordine, decisione giudiziaria o altre autorità vengono effettuate detrazioni dal reddito del dipendente, tali detrazioni non riducono la base imponibile.

Allo stesso tempo in arte. 217 codice fiscale esiste un elenco di tipi di reddito che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Quindi, secondo p. 8 di questo articolo non sono soggetti a questa imposta sull'importo dei pagamenti una tantum sotto forma di assistenza materiale effettuata:

• i contribuenti in relazione a una calamità naturale o altre circostanze straordinarie, nonché i contribuenti che sono familiari di persone decedute a seguito di catastrofi naturali o altre circostanze di emergenza, indipendentemente dalla fonte di pagamento;
• familiari di un dipendente deceduto, un ex dipendente in pensione o un dipendente, un ex dipendente in pensione in relazione alla morte di un membro della sua famiglia;
• contribuenti tra le categorie di cittadini poveri e socialmente non protetti sotto forma di importi di assistenza sociale mirata erogati a spese del bilancio federale, bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa, bilanci locali e fondi extra-bilancio conformemente ai programmi approvati annualmente dalle autorità statali competenti;
• i contribuenti che hanno subito atti terroristici nel territorio della Federazione russa, nonché i contribuenti che sono membri della famiglia di persone uccise a seguito di atti terroristici nel territorio della Federazione russa, indipendentemente dalla fonte di pagamento;
• dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita (adozione, adozione) di un figlio, pagati entro il primo anno dalla nascita (adozione, adozione), ma non più di 50.000 rubli. per ogni bambino.

Inoltre, l'importo dell'assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti, nonché agli ex dipendenti che hanno rinunciato a causa di pensione a causa di invalidità o età, per un importo non superiore a 4.000 rubli, non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. durante il periodo fiscale ( p. 28, art. 217 codice fiscale).

Di conseguenza, quando si paga l'assistenza materiale per altri motivi, nonché dagli importi che superano gli importi di cui sopra, è necessario calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'assistenza materiale agli studenti bisognosi iscritti all'istruzione a tempo pieno presso le istituzioni educative statali federali di istruzione secondaria e superiore, erogata a spese del fondo di borsa di studio, è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche su base integrale. Come indicato in lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 06.04.2011 n. KE-4-3 / [email protetta] "Sull'imposta sul reddito delle persone fisiche", RF Ministero delle finanze del 26.04.2011 n. 03-04-05/3-301 , i motivi di esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche di tale assistenza materiale in arte. 217 codice fiscale non è contenuto.

Secondo arte. 230 del Codice Fiscale gli enti sono tenuti a tenere registri delle entrate percepite dagli individui nel periodo d'imposta, detrazioni fiscali loro concesse, imposte calcolate e trattenute nei registri contabili elaborati dall'ente in modo indipendente. Inoltre, gli enti, utilizzando i dati contabili, sono tenuti a presentare all'autorità fiscale al posto delle loro informazioni di registrazione sul reddito delle persone fisiche per le persone scadute e sugli importi delle imposte addebitate, trattenute e trasferite al sistema di bilancio della Federazione Russa per questo periodo fiscale. Tali informazioni sono inviate ogni anno entro il 1 ° aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto, nel modulo 2-NDFL "Conto economico di un individuo per 200 anni", riportato nell'appendice 1 a Ordine del servizio fiscale federale della Federazione Russa n.ММВ-7-3 / [email protetta] .

La sezione 3 "Redditi tassati con un'aliquota __%" di questo modulo contiene informazioni sui redditi percepiti dalle persone in contanti e in natura, per mesi del periodo fiscale, incluso l'importo dell'assistenza materiale fornita dall'ente ai dipendenti (ex dipendenti o parenti) ...

Contributi assicurativi a fondi fuori bilancio. L'oggetto della tassazione con i premi assicurativi è riconosciuto come pagamenti e altre remunerazioni maturate a favore di persone fisiche nell'ambito di rapporti di lavoro e contratti di diritto civile, il cui oggetto è lo svolgimento del lavoro, la prestazione di servizi clausola 1 dell'art. 7 della legge federale del 24.07.2009 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa di assicurazione medica obbligatoria federale" (di seguito - Legge federale n. 212-FZ)).

NEL articolo 9 Legge federale n. 212-FZ sono elencate le somme non soggette a premi assicurativi, in particolare:

a) l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum fornita ( nn. 3 p. 1):

• le persone in relazione a un disastro naturale o altra emergenza al fine di compensare i danni materiali causati a loro o danni alla loro salute, così come le persone che hanno subito atti terroristici nel territorio della Federazione Russa;
• un dipendente in relazione alla morte di un membro (membri) della sua famiglia;
• dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita (adozione, adozione) di un figlio, pagati entro il primo anno dalla nascita (adozione, adozione), ma non più di 50.000 rubli. per ogni bambino;

b) la quantità di assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti, non superiore a 4.000 rubli. per dipendente per il periodo di fatturazione ( clausola 11 dell'art. nove).

L'assistenza finanziaria agli studenti bisognosi iscritti all'istruzione a tempo pieno nelle istituzioni educative statali federali di istruzione secondaria e superiore, erogata a spese del fondo di borsa di studio, non è soggetta a premi assicurativi, poiché il suo pagamento non viene effettuato nell'ambito delle relazioni di lavoro con l'istituzione.

Contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Sulla base delle disposizioni arte. 20.1 della legge federale del 24.07.1998 n. 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali" (di seguito - la legge federale n. 125-FZ), gli oggetti dei premi assicurativi sono i pagamenti e le altre retribuzioni versate dall'assicurato a favore dell'assicurato nell'ambito delle relazioni di lavoro e del diritto civile contratti se, ai sensi di un contratto di diritto civile, l'assicurato è tenuto a pagare i premi assicurativi all'assicuratore.

NEL articolo 20.2 della legge federale n. 125-FZ pagamenti elencati di assistenza materiale erogati per gli stessi motivi specificati in arte. 9 della legge federale n. 212-FZche non sono soggetti a premi assicurativi.

Pertanto, i premi assicurativi per infortuni verranno addebitati per l'assistenza materiale fornita ai dipendenti per altri motivi e per il superamento degli importi indicati.

L'aiuto finanziario fornito agli studenti bisognosi che studiano a tempo pieno nelle istituzioni educative statali federali di istruzione secondaria e superiore a spese del fondo di borse di studio non riceve premi assicurativi, poiché il suo pagamento non viene effettuato nel quadro dei rapporti di lavoro con l'istituzione.

Tassa sul reddito. Clausola 23 dell'art. 270 codice fiscale è stato stabilito che ai fini della tassazione degli utili, le spese sotto forma di importi di assistenza materiale ai dipendenti non sono prese in considerazione.

Tuttavia, in lettere del 03.07.2012 n. 03-03-06/1/330 , del 15.05.2012 n. 03-03-10/47 Il Ministero delle finanze ha fornito chiarimenti sull'applicazione delle disposizioni del presente paragrafo ai pagamenti forfettari ai dipendenti quando sono concessi ferie annuali. Secondo il dipartimento finanziario, tali pagamenti, se previsti dal contratto collettivo e dipendono dall'entità dei salari (calcolati come percentuale della retribuzione) e dal rispetto della disciplina del lavoro, ovvero associati all'adempimento della funzione lavorativa da parte del dipendente, sono un elemento del sistema di remunerazione e non sono riconosciuti come materiali aiuto nel significato arte. 270 codice fiscale.

Nel fare ciò, è stato guidato arte. 255 codice fiscale, in base al quale le spese del contribuente per le retribuzioni comprendono qualsiasi onere a dipendenti in contanti e (o) in natura, oneri e indennità di incentivazione, oneri di indennizzo relativi alla modalità di lavoro o condizioni di lavoro, bonus e oneri di incentivazione una tantum, costi associati al mantenimento di questi dipendenti previsti dalle leggi della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi.

La stessa conclusione è stata fatta Risoluzione del Presidio della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 30.11.2010 No.VAS-4350/10... Indica che l'assistenza materiale non è inclusa nelle spese in conformità con p. 23 dell'art. 270 codice fiscale, includere pagamenti che non sono collegati all'esercizio della funzione lavorativa di un individuo e sono finalizzati a soddisfare i suoi bisogni sociali, a causa del verificarsi di una situazione di vita difficile o dell'insorgenza di un determinato evento. Tali eventi, in particolare, possono includere danni causati da un disastro naturale o altra emergenza, la morte di un membro della famiglia, la nascita o l'adozione di un bambino, una malattia grave.

Tenendo conto di quanto sopra, i pagamenti forfettari ai dipendenti dell'istituzione effettuati per ferie (se correlati allo svolgimento delle funzioni lavorative) possono ridurre la base imponibile per l'imposta sul reddito in conformità con arte. 255 codice fiscaleallo stesso tempo, l'importo del pagamento dell'assistenza materiale, effettuato per motivi non correlati all'esercizio di una funzione lavorativa, non viene preso in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito.

Contabilità

Di Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russaapprovato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 dicembre 2011 n. 180N, ne consegue che il costo del pagamento dell'assistenza materiale è attribuito a sottotitolo 211 "Salary" KOSGU.

In contabilità, per tenere conto degli accordi per il pagamento dell'assistenza materiale, viene utilizzato punteggio 302 11 000 "Calcoli del personale" ( p. 256 dell'istruzione n. 157n).

Va notato che gli importi dell'assistenza materiale non formano beni (lavori, servizi), pertanto tali importi devono essere attribuiti punteggio 0 401 20 211 "Spese per salari".

Nella tabella diamo la corrispondenza dei conti, che si riflette nella contabilità per l'accantonamento e l'emissione dell'assistenza materiale:

* Istruzioni per l'uso del piano dei conti per la contabilità di bilancioapprovato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 06.12.2010 n. 162n.

** Istruzioni per l'uso del piano contabile per la contabilità delle istituzioni di bilancioapprovato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2010 n. 174n.

*** Istruzioni per l'uso del piano contabile per la contabilità degli enti autonomiapprovato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 23 dicembre 2010 n. 183n.

Consideriamo, usando un esempio, la procedura per riflettere le transazioni relative al pagamento dell'assistenza materiale.

Esempio

Entro un mese, l'istituzione educativa di bilancio ha effettuato pagamenti:

a) a spese di fondi derivanti da attività generatrici di reddito:

• assistenza finanziaria a IN Kazakov in relazione al suo pensionamento per un importo di 6.000 rubli;
• assistenza finanziaria a NV Pavlov in relazione alla nascita di un bambino per un importo di 8.000 rubli;

b) a spese del fondo di borse di studio (sussidi mirati), assistenza materiale allo studente S. R. Gavrilov per un importo di 4.000 rubli.

Le seguenti voci saranno inserite nella contabilità dell'ente:

	Addebito	Credito	Importo, strofinare.
Riflette l'accumulo di assistenza materiale a Kazakov I.N., Pavlov N.V., Gavrilov S.R.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trattenuta dall'importo dell'assistenza materiale versata:
Kazakov I.N. (dalla quantità di assistenza materiale che supera il limite stabilito dalla legislazione della Federazione Russa) (6.000 - 4.000) rubli. x 13%;
S.R. Gavrilov (4.000 rubli x 13%)
I premi assicurativi sono stati calcolati per l'importo dell'assistenza materiale maturata a I. N. Kazakov, che ha superato il limite stabilito dalla legislazione della Federazione Russa:
Nell'FSS (2,9%) (6.000 - 4.000) rubli. x 2,9%;
In FFOMS (5,1%) (6.000 - 4.000) rubli. x 5,1%;
Nella Cassa pensione per la parte assicurativa della pensione di lavoro (16%) (6.000 - 4.000) rubli. x 16%;
Nel PFR per la parte finanziata della pensione di lavoro (6%) (6.000 - 4.000) rubli. x 6%;
Per infortuni (0,2%) (6.000 - 4.000) rubli. x 0,2%
L'assistenza materiale è stata emessa dalla cassa dell'istituzione:
Kazakov I. N. (6.000 - 260) rubli;
N.V. Pavlov;
S.R. Gavrilov (4.000 - 520) rubli.

Approvate le norme modello sulle borse di studio e altre forme di supporto materiale per gli studenti delle istituzioni educative statali federali di istruzione professionale primaria, gli studenti delle istituzioni educative statali federali di istruzione professionale superiore e secondaria, i laureati e gli studenti di dottorato. Risoluzione del governo della Federazione Russa del 27 giugno 2001 n. 487.

Ordinanza del servizio fiscale federale della Federazione russa del 17 novembre 2010 n. ММВ-7-3 / [email protetta] "Sull'approvazione del modulo di informazioni sul reddito delle persone fisiche e raccomandazioni per il suo completamento, il formato delle informazioni sul reddito delle persone in forma elettronica, libri di consultazione".

Istruzioni per l'uso del piano contabile unificato per la contabilità delle autorità statali (enti statali), enti locali di autogoverno, organi di gestione di fondi statali extra-bilancio, accademie statali di scienze, istituzioni statali (comunali), approvata da Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.12.2010 n. 157n.