Se ip combina sleep ed envd. Combinazione di ENVD e USN da parte di un imprenditore individuale - contabilità separata

La legislazione offre alle imprese e alle società legate alle piccole imprese l'opportunità di scegliere autonomamente il sistema fiscale più ottimale. Inoltre, in alcuni casi è anche possibile combinare l'uso di due diverse modalità speciali, per lavorare contemporaneamente su USN e UTII.

Quando due tasse sono meno di una

Innanzitutto, una piccola teoria. Il STS è un'alternativa al sistema fiscale generale. Libera imprese e singoli imprenditori dall'obbligo di pagare tutta una serie di tasse, sostituendole con un'unica tassa semplificata. Ma, come il sistema di tassazione generale, il STS si applica alle attività in generale. Allo stesso tempo, alcune aree di attività possono essere trasferite a un regime speciale alternativo: la tassazione con un'unica imposta sul reddito figurativo. Le condizioni per la sua applicazione sono stabilite dal Capitolo 26.3 del Codice Fiscale. UTII può essere utilizzato in relazione al commercio attraverso piccoli negozi o bancarelle, nella fornitura di servizi domestici alla popolazione, trasporti automobilistici e servizi veterinari, servizi di riparazione di automobili e in una serie di altri casi. Tutti sono elencati nell'articolo 346.29 del codice fiscale. La condizione principale per l'utilizzo dell'imputazione è che la possibilità di lavorare in questa modalità speciale in relazione a una specifica tipologia di attività sia prevista a livello regionale.

Diversi anni fa l'UTII era un regime obbligatorio. Se l'attività rientrava in quella imputata secondo la legge locale, allora l'azienda o il singolo imprenditore diventavano automaticamente pagatori di UTII. Era impossibile applicare un sistema di tassazione diverso rispetto al reddito in quest'area. Ad oggi, questa regola è stata annullata, quindi gli uomini d'affari hanno il diritto di applicare simultaneamente UTII e STS nel 2016 su base volontaria.

La caratteristica principale di UTII è che il reddito reale in questo caso non ha importanza. Il ruolo principale è svolto dal cosiddetto reddito imputato, che è determinato sulla base degli indicatori stabiliti dalle leggi locali e dal Codice Fiscale. Sono diversi per ogni tipo di attività imputata, ma il principio generale di calcolo della base imponibile è lo stesso per tutte le aree. Sarà determinato moltiplicando i seguenti valori:

• redditività di base per un indicatore fisico, che dipende dal tipo specifico di attività trasferita all'UTI. Questo indicatore è prescritto dalla legge regionale, che ha introdotto l'applicazione dell'UTI in una determinata area;
• il numero di tali indicatori fisici. Questa può essere l'area totale del trading floor, il numero di lavoratori impiegati nella fornitura di servizi personali, ecc.;
• coefficiente K1. Viene aggiornato annualmente a livello federale e nel 2016 questa cifra è di 1.798;
• coefficiente K2. I valori di questo coefficiente sono prescritti dalla legge regionale.

Il prodotto risultante costituisce la base imponibile, che deve essere moltiplicata per l'aliquota fiscale - 15%.

Pertanto, al momento di decidere il tipo di tassazione prima di iniziare a lavorare in una particolare area di attività, un commerciante ha la possibilità di calcolare quale tassa, imputata o semplificata, sarà più redditizia per lui da pagare. Molto spesso, l'imputazione risulta essere una scelta più efficace rispetto alla STS, una scelta per molte aree di attività, soprattutto se nel calcolo della base imputata viene utilizzato il numero minimo di indicatori fisici. In questo caso, l'imposta stessa sarà piccola rispetto a quanto puoi pagare sul reddito reale.

Inoltre, l'uso di UTII implica un certo rilassamento nella contabilità, dovuto proprio al fatto che il reddito reale in questo caso non ha importanza. Quindi, su imputazione, ad esempio, non è necessario utilizzare un registratore di cassa, è sufficiente rilasciare ai clienti, su loro richiesta, scontrini o scontrini per l'importo da essi ricevuto, corrispondente al valore dei beni o servizi venduti.

Combinazione di UTII e STS nel 2016

Se un'azienda o un imprenditore svolge un unico ramo di attività, mentre viene trasferito all'UTII, allora non ci sono problemi di contabilità: tutti i proventi sono imputati, mentre anche le spese vengono effettuate solo nell'ambito di questo tipo di attività e contabilità speciale, per quanto la contabilità fiscale non è richiesta. Ma se, oltre all'attività imputata, anche altre aree che non vengono trasferite all'UTII portano reddito, allora il contribuente, al fine di calcolare correttamente due imposte separate, è obbligato a organizzare una contabilità separata delle entrate e delle spese per entrambi i regimi speciali. Questa è la particolarità di combinare STS e UTII.

Il significato di contabilità separata è che le entrate o le spese relative all'UTII non dovrebbero essere incluse nella base di calcolo per la STS, poiché la prima sovrastima la base imponibile e la seconda la sottovaluta irragionevolmente. In realtà, la contabilizzazione delle spese è possibile solo per il sistema di tassazione semplificato-15%, ma, come capisci, i controllori non discuteranno con la sovrastima dell'importo della tassa semplificata, ma la sua sottostima può sicuramente portare a conseguenze spiacevoli.

Quando si tratta di guadagnare reddito, tutto è semplice. Ogni commerciante sa esattamente quale attività fare riferimento a questa o quella ricevuta. È chiaro che in una situazione del genere è necessario monitorare da vicino il processo di ricezione dei pagamenti dai clienti, ma qui nulla è impossibile.

Con i costi, le cose sono un po 'più complicate. Possono, relativamente parlando, essere suddivisi in due categorie: quei costi che possono essere accuratamente attribuiti a un'area specifica di attività, e quei costi che sono sostenuti nell'ambito dell'attività commerciale in generale. Anche i costi specifici sono relativamente chiari. Se acquisti merci per un negozio su UTII, i costi sono correlati a questa direzione. Se le merci vengono successivamente vendute in base a un contratto di fornitura all'ingrosso, questo è il sistema fiscale semplificato ei costi dovrebbero essere inclusi nel KUDIR per determinare la base imponibile per l'imposta semplificata. Lo stesso vale per gli stipendi dei dipendenti che sono impegnati in attività imputate o al di fuori di essa. È più difficile con spese come, ad esempio, lo stipendio di un manager e un contabile, o, ad esempio, affittare un ufficio in cui si trova il personale amministrativo. Tali costi, infatti, non possono essere attribuiti a un'area specifica di attività, poiché sono necessari affinché l'azienda nel suo insieme possa funzionare efficacemente.

Tali spese, che non possono essere attribuite con precisione all'uno o all'altro tipo di attività, dovrebbero essere suddivise in proporzione alle entrate percepite nell'ambito di ciascuna di esse. E questa volta non stiamo parlando della base imponibile figurativa, cioè del reddito condizionale calcolato sulla base degli indicatori stabiliti, ma del reddito reale che l'uomo d'affari riceve contemporaneamente con STS e UTII. Questo, in particolare, è affermato nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 27 agosto 2014 n. 03-11-11 / 42698. In esso, gli specialisti del dipartimento prescrivono le spese che non sono legate a specifici tipi di attività da distribuire tra i vari tipi di attività su base mensile in base agli indicatori di entrate (entrate) per il mese. Quelle spese che, sulla base di tale distribuzione, non sono attribuite ad attività imputate, vengono riepilogate per competenza trimestrale e contabilizzate in base imponibile sull'USN-15%.

Segnalazione per due

La combinazione di STS e UTII richiederà che un'azienda o un singolo imprenditore presenti anche due serie separate di rapporti. Cioè, dovrai presentare dichiarazioni sia all'interno dell'UTI che del STS. Ma questo non sorprende: poiché i redditi sono contabilizzati separatamente, anche le tasse su di essi devono essere pagate separatamente, quindi, dovrai rendicontare in doppio volume: presentare una dichiarazione sull'UTI su base trimestrale, e presentare una relazione sul sistema fiscale semplificato all'ufficio delle imposte a fine anno.

Ma la rendicontazione sui dipendenti delle aziende e dei singoli datori di lavoro imprenditoriali non richiederà la divisione, anche se i dipendenti sono impiegati in diverse aree di attività. In questi casi, le relazioni alla Cassa pensione della Federazione Russa e all'FSS vengono presentate come di consueto per gli stipendi in generale. Inoltre, la distribuzione delle entrate e delle spese tra STS e UTII non sarà di fondamentale importanza ai fini della contabilità delle società. In un modo o nell'altro, il bilancio dovrebbe riflettere tutte le entrate e le spese dell'organizzazione, indipendentemente dalla direzione di attività a cui si riferiscono.

La scelta di un sistema di tassazione è una decisione importante per un imprenditore. La legislazione prevede diverse opzioni, tra cui il sistema fiscale semplificato (STS), l'imposta sul reddito imputata unificata (UTII). Un singolo imprenditore ha il diritto di utilizzare queste due opzioni contemporaneamente. Quando è redditizio utilizzare UTII e STS, combinando due diversi sistemi fiscali? Come farlo correttamente?

Caratteristiche della tassazione semplificata

Per essere un imprenditore, devi rispettare i requisiti legali. Per le persone giuridiche, includono la contabilità, il pagamento delle tasse, la presentazione di rapporti. I singoli imprenditori hanno diritto alla contabilità semplificata e al pagamento dell'imposta sul reddito.

La normativa prevede la possibilità per i singoli imprenditori, le piccole imprese-persone giuridiche di scegliere tra diversi sistemi che consentono di semplificare la tassazione. Ciascuno è vantaggioso in determinate condizioni di fare affari.

Forse l'uso di UTII e STS, combinandoli per vari tipi di attività.

Il sistema UTII non funziona su tutto il territorio della Federazione Russa. Ad esempio, a Mosca attualmente non è utilizzato. Tuttavia, funziona nella maggior parte del paese.

L'UTII utilizza le informazioni sul reddito medio del settore. Le tasse sono pagate per questo. Se l'imprenditore riesce a guadagnare di più, l'imposta rimarrà la stessa. Il pagamento include non solo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma sono previsti anche benefici in relazione ad altri pagamenti fiscali.

Il sistema di tassazione semplificato è utilizzato in uno dei due tipi:

• reddito;
• reddito meno spese.

L'imposta è uguale nella prima situazione al sei percento, nella seconda al quindici. Nella prima opzione, il reddito viene preso senza tenere conto delle spese. Il secondo tiene conto della differenza tra gli indicatori.

I governi locali possono tagliare i tassi di interesse. Se si prende in considerazione solo il reddito, è possibile una riduzione fino all'uno percento, quando si utilizza l'opzione "entrate meno spese", è consentito farlo fino al cinque percento. Ad esempio, nella regione di Rostov, nel secondo caso, viene applicato un tasso del dieci percento.

Gli imprenditori possono utilizzare simultaneamente UTII e STS. La combinazione è possibile, a condizione che vengano applicati a diversi tipi di attività.

Per la contabilità e la rendicontazione, un singolo imprenditore deve tenere registri separati per ciascuno dei sistemi utilizzati contemporaneamente. In particolare, i costi utilizzati dovrebbero essere suddivisi tra i tipi di reddito percepito.

Applicazione di UTII

È generalmente accettato l'utilizzo di questa opzione nei seguenti casi:

• quando si conduce il commercio attraverso le bancarelle (utilizzando piccoli negozi);
• fornitura di servizi in ambito domestico;
• quando si lavora nel settore del trasporto su strada;
• impegnata nella fornitura di servizi veterinari;
• imprese che effettuano riparazioni auto;
• alcune altre aree di attività delle piccole imprese.

Diversi anni fa, è stata applicata la disposizione in base alla quale le piccole imprese (compresi i singoli imprenditori) che erano impegnate in uno dei tipi di attività elencati dovevano passare all'UTI. Dal 2016 c'è l'opportunità di fare una scelta volontaria.

Per UTII, il reddito reale di un singolo imprenditore non ha importanza. È importante per un'azienda che non sia inferiore a una certa quantità. L'importo pagato allo Stato è determinato dal Codice Fiscale, dalle normative locali. Diversi tipi di attività sono soggetti a diversi importi di imposta, ma il principio di calcolo è lo stesso.

La base per il calcolo è la redditività di base per unità di indicatore fisico. Per il commercio, questo è un metro quadrato di superficie del negozio.

La formula utilizza due fattori. Uno di loro (K1) è determinato a livello federale. Il secondo (K2) è fissato nelle normative locali.

Dopo aver moltiplicato gli indicatori, il 15% viene prelevato dall'importo risultante. Un chiaro sistema di calcolo consente a un imprenditore di calcolare autonomamente quale sistema di tassazione sarà più redditizio.

In questo caso, vengono fornite agevolazioni: non è necessario utilizzare un registratore di cassa, i requisiti per la contabilità sono notevolmente ridotti.

Perché combinare

Supponiamo che un uomo d'affari utilizzi l'UTI. In che caso è vantaggioso per lui allo stesso tempo UTII e USN, la combinazione di due sistemi fiscali?

La situazione più comune è quando, nel processo di sviluppo aziendale, padroneggiando nuove aree di attività, si impegnerà in quelle che non consentono l'uso dell'UTI (qui la legislazione applica un elenco limitato di tipi di attività). In questo caso potrà scegliere il sistema di cui ha bisogno.

Un esempio di quando è vantaggioso utilizzare la combinazione di UTII e STS per i singoli imprenditori è la seguente situazione. Per cuocere il pane, non può utilizzare l'UTI, ma utilizza il sistema fiscale semplificato. Vende prodotti in un negozio che lavora con UTII.

Problemi di contabilità e reporting

Uno dei problemi per UTII e STS è la combinazione della contabilità. Diventa necessario monitorare attentamente le entrate o le spese. Se i primi di essi, relativi all'UTII, sono ingiustificatamente inclusi nell'USN, la base imponibile sarà sovrastimata. Se quest'ultimo è sottostimato.

Quando si combinano le due opzioni, è necessario considerare attentamente ciò che è correlato al sistema fiscale semplificato.

Un singolo imprenditore senza lavoratori deve anche dividere i pagamenti assicurativi tra i due sistemi in proporzione al reddito.

È necessario capire che alcuni costi possono essere attribuiti in modo univoco a determinati redditi per un tipo di attività, altri sono di natura generale. Come distribuire correttamente quest'ultimo? Questo problema riguarda il costo dell'affitto dei locali, gli stipendi dei dipendenti, il pagamento dell'elettricità e altri problemi simili.

Per la distribuzione si applica il principio di proporzionalità del reddito. Si supponga, per il periodo di riferimento, di ricevere determinati redditi da UTII e STS. Le spese generali dovrebbero essere suddivise in proporzione al loro valore.

L'uso simultaneo di entrambe le opzioni richiede la preparazione di due serie separate di rendicontazione. Contestualmente viene presentata una dichiarazione trimestrale per UTII, viene redatto annualmente un rapporto per STS.

La rendicontazione esistente sui dipendenti, gli stipendi non richiede la separazione. La rendicontazione è presentata alle autorità competenti per l'intera busta paga. Le persone giuridiche in questa situazione non hanno ulteriori difficoltà in relazione all'obbligo di mantenere le scritture contabili in ogni caso.

Esempio di calcolo della distribuzione del reddito

Non tutti i tipi di attività hanno la possibilità di passare a un sistema semplificato. Ad esempio, le banche o gli istituti di credito non possono trarne vantaggio. Un altro limite è legato alla composizione dei fondatori dell'azienda. Se tra loro la quota di persone giuridiche supera il 25%, c'è anche un divieto allo studio per loro.

Considerati prodotti da forno da forno, venduti nel proprio negozio al dettaglio. La produzione utilizza il sistema fiscale semplificato, il negozio utilizza l'UTI. Il reddito del panificio è di 40 mila rubli, il reddito del negozio è di 140 mila rubli.

L'affitto dei locali è costato al singolo imprenditore 29 mila rubli. Come ripartire i costi tra le due aree?

In primo luogo, viene determinata la percentuale di reddito del panificio.

È uguale a (40.000 / (40.000 + 140.000)) * 100% \u003d 22%. Le entrate del negozio saranno del 78%. Prendendo le parti corrispondenti del costo, otteniamo che l'affitto per il negozio è di 22620 rubli, per il panificio - 6670 rubli.

Va notato che nel negozio, il registratore di cassa, quando si combinano STS e UTII, non richiede un registratore di cassa.

Vincoli per l'allineamento

Il Codice Fiscale stabilisce requisiti obbligatori per chi utilizza entrambi i sistemi:

1. È necessaria una contabilità separata. Le attività relative a diversi tipi di tassazione dovrebbero essere contabilizzate separatamente.
2. Sono previsti requisiti per le immobilizzazioni, per il loro valore residuo. Non dovrebbe superare i 150 milioni di rubli.
3. Quando si utilizza UTII, il valore limite per il reddito ricevuto non è impostato. Esiste sotto STS. In caso di superamento, l'imprenditore perde il diritto di lavorare per il sistema fiscale semplificato. I costi della combinazione di STS e UTII devono essere divisi tra loro.
4. Il numero dei dipendenti non può superare le 100 persone. Questo requisito si applica a una persona giuridica, nonché ai singoli imprenditori con dipendenti.
5. Sul sistema fiscale semplificato, il reddito per l'intero anno non può superare i 150 milioni di rubli.
6. Una persona giuridica non deve avere succursali.
7. Al momento della registrazione della transizione, deve essere determinata una politica contabile per la combinazione di STS e UTII.

Queste condizioni sono specificate all'art. 346 del codice fiscale della Federazione Russa. Va tenuto presente che la segnalazione sull'UTII deve essere presentata trimestralmente, secondo il STS, una volta alla fine dell'anno.

Quando si combinano STS e UTII, la segnalazione al Fondo pensione e al Fondo di previdenza sociale viene presentata per tutti i dipendenti. Non dipende in alcun modo dalle aree di attività dell'azienda in cui sono impegnati questi dipendenti.

La combinazione di STS e UTII nel 2018 richiede una contabilità separata. Il Codice Fiscale specifica i requisiti generali per i principi in base ai quali la contabilità dovrebbe essere separata. Per una considerazione più dettagliata, è necessario tenere conto dell'esperienza esistente di specialisti che lavorano in questo settore. La contabilità quando si combinano STS e UTII si basa sui seguenti principi:

1. La base per la contabilità in questo caso sarà la divisione del reddito. È importante identificare in modo univoco dove vengono attribuiti i ricavi specifici.
2. Il passo successivo è l'allocazione dei costi. Ci sono due opzioni qui. La distribuzione dei premi assicurativi è effettuata su base generale. Alcuni costi si riferiscono a entrate rigorosamente definite. Altri sono realizzati per garantire l'esistenza dell'impresa. I primi sono legati al sistema fiscale corrispondente. Questi ultimi sono divisi in proporzione all'importo del reddito percepito.

È necessario distribuire i costi degli stipendi. Successivamente sarà possibile ridurre i premi fissi. Sul STS, questo viene fatto entro il 50%, per UTII può essere ridotto del 100%. Alcuni dipendenti sono assegnati ad attività specifiche. I costi corrispondenti verranno contabilizzati in base alla loro specializzazione.

Quando c'è una combinazione di STS e UTII, i premi assicurativi vengono distribuiti in base alle regole stabilite. Altri (come un contabile) fanno entrambe le cose. I costi associati al pagamento delle tasse per un singolo imprenditore sono rilevanti per tutte le aree dell'impresa. Gli stipendi sono suddivisi in proporzione alle quote di profitto di ciascuna direzione per il periodo di riferimento.

Il registratore di cassa online quando si combinano STS e UTII viene utilizzato solo per le attività relative al primo dei sistemi.

Come organizzare la transizione

Se è stata presa la decisione di passare alla combinazione di queste opzioni, è necessario prepararsi.

È necessario considerare come verrà eseguita esattamente la separazione contabile. È necessario definire procedure, registrazioni, sistema di gestione dei documenti.

Se è stato utilizzato il sistema fiscale semplificato, è necessario passare ulteriormente a UTII. Per fare ciò, una domanda viene presentata all'ufficio delle imposte entro cinque giorni dalla transizione in un modulo speciale.

Va ricordato che con UTII il reddito può essere determinato con il metodo della competenza e nel sistema fiscale semplificato - utilizzando il metodo del contante

Quando si pianifica la transizione, è importante assicurarsi che le condizioni alle quali tali attività sono consentite siano soddisfatte dall'imprenditore. Va tenuto presente che ora le relazioni relative all'UTII saranno trimestrali, e non annuali, come prima.

Dovrebbe essere adottato un principio contabile per separare ricavi e costi.

Se il lavoro è stato svolto presso UTII, la situazione sarà più complicata. Il passaggio al sistema semplificato è possibile dall'inizio dell'anno solare. Il termine per la presentazione della domanda all'ufficio delle imposte non è successivo al 31 dicembre dell'anno in corso.

In alcuni casi, è possibile utilizzare l'opzione quando un'impresa viene chiusa, quindi aperta in due regimi fiscali.

Le tasse quando si combinano STS e UTII vengono pagate in modi diversi:

• per UTII è pagato all'inizio dell'anno di rendicontazione;
• nell'USN - il prossimo anno per l'anno in corso.

È redditizio

Potendo scegliere tra due opzioni, un singolo imprenditore deve scegliere quella più redditizia. Come farlo?

Ad esempio, vendita al dettaglio. UTII è calcolato dalla formula, dove vengono moltiplicati gli indicatori:

• redditività di base in termini di valore di base fisico (in questo esempio, si tratta di un metro quadrato di superficie del negozio);
• numero di grandezze fisiche (area della stanza);
• К1 - il primo coefficiente fissato a livello federale (è pari a 1.798);
• K2 - è determinato dalle autorità locali, in questo caso si assumerà che sia uguale a uno;
• numero di mesi del periodo d'imposta (tre);
• l'aliquota fiscale è del 15%.

La redditività di base in questo caso è di 1800 rubli. il calcolo dell'imposta è il seguente:

1800 * 1,798 * 1 * (indicatore fisico) * 3 mesi * 15%.

Questo valore è uguale a FP * 1456,38 rubli.

Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato "reddito" per i singoli imprenditori, si dovrà pagare il 6% del reddito.

Pertanto, entrambe le opzioni daranno lo stesso importo se viene soddisfatta la seguente condizione:

D × 6% \u003d 1.456,38 rubli. × FP

In altre parole:

D \u003d 24273 rubli. * FP

Con un reddito per metro quadrato di superficie affittata superiore a 24.273 rubli, l'uso dell'UTII sarà più redditizio del sistema fiscale semplificato. In caso contrario, è più vantaggioso utilizzare il sistema fiscale semplificato.

La scelta di un'opzione redditizia per un singolo imprenditore nel 2018 deve essere fatta calcolando l'ammontare dell'imposta che dovrà essere pagata. La legislazione consente a un singolo imprenditore di scegliere tra diverse opzioni possibili.

Molti imprenditori sanno che il codice fiscale russo prevede l'opportunità di lavorare contemporaneamente in più regimi fiscali. Naturalmente, questo è conveniente, soprattutto se l'azienda si sta sviluppando in più direzioni contemporaneamente e ha livelli di reddito diversi. In questo materiale, considereremo la questione se sia possibile combinare il regime fiscale semplificato con e, in tal caso, a quali condizioni ea quale degli uomini d'affari sarà più vantaggioso.

Chi può lavorare su STS e UTII

I rappresentanti delle piccole e medie imprese possono lavorare sia secondo STS che UTII, indipendentemente dalla forma organizzativa e giuridica in cui sono iscritti: imprenditore individuale o LLC. Dal 2013, gli uomini d'affari hanno l'opportunità di combinare questi due regimi fiscali su base volontaria.

Qual è la differenza tra UTII e "semplificato"

Se eviti termini complessi e parli in un linguaggio semplice e accessibile, l'UTII è un sistema fiscale speciale molto diffuso e generalmente accettato, in cui i pagamenti delle tasse non vengono effettuati dal reddito dell'impresa, ma dai tipi di attività.

Cioè, invece di un intero complesso di tutti i tipi di tasse, come IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito, imposta sulla proprietà, ecc. l'organizzazione può pagarne solo uno, il che facilita notevolmente la contabilità.

Inoltre, l'entità del fatturato e del profitto dell'azienda nel calcolo dell'UTII non ha importanza: l'importo dell'imposta viene pagato sulla base del suo reddito stimato, potenzialmente possibile.

Fino al 2013 UTII apparteneva ai principali tipi di imposta ed era obbligatoria per alcune imprese e organizzazioni, dal 2013 è diventato volontario.

I tipi di attività soggette a questa tassa sono determinati a livello delle autorità municipali e regionali locali e, a seconda di una particolare regione della Federazione Russa, cambiano. Chiarire l'elenco dei tipi di attività che rientrano nell'UTII per gli imprenditori è necessario consultare l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione.

Il sistema fiscale semplificato implica il regime fiscale principale, che è anche molto popolare tra le piccole e medie imprese.

Il suo significato principale, che spiega, tra le altre cose, l'elevata domanda, è che con tasse e detrazioni fiscali relativamente piccole, il sistema fiscale semplificato semplifica in modo significativo il supporto contabile, ovvero l'onere sulle dichiarazioni fiscali e contabili è piuttosto ridotto.

Con la "semplificazione" sono possibili due opzioni: il 6% dal reddito e il 15% dal reddito meno le spese. La prima opzione è redditizia con bassi costi operativi per l'organizzazione, la seconda è particolarmente rilevante nella fase di formazione dell'impresa, quando si verificano i costi maggiori. Un enorme vantaggio delle organizzazioni che lavorano con il sistema fiscale semplificato è che raramente vengono controllate dai rappresentanti dei servizi fiscali.

Attenzione! La principale differenza tra UTII e "semplificato" è che l'impresa passa completamente al regime di tassazione semplificato, e secondo "imputazione" può funzionare parzialmente, poiché solo alcuni tipi di attività possono rientrare in esso.

Un'impresa, un imprenditore individuale o una LLC può combinare UTII e STS

La risposta alla domanda principale di questo materiale è positiva: sì, un'impresa, indipendentemente dalla sua forma organizzativa e giuridica, può combinare questi due regimi fiscali.
Tuttavia, ci sono una serie di limitazioni. Parliamo di loro in modo più dettagliato.

Restrizioni per lavorare su UTII e STS

Cominciamo con il sistema fiscale semplificato. Un'azienda che desideri lavorare nell'ambito del regime "semplificato" non deve avere più di 100 dipendenti nel proprio organico. Inoltre, ci sono limitazioni nella parte finanziaria: il suo reddito annuo non deve superare i 60 milioni di rubli. e il valore residuo delle attività immateriali e delle immobilizzazioni non può superare i 100 milioni di rubli. Un altro limite è relativo alla quota nel capitale sociale dell'impresa di altre persone giuridiche: questa cifra è limitata al 25%.
Non tutti possono nemmeno lavorare su UTII. In particolare, vige lo stesso divieto per imprese e organizzazioni con più di 100 persone e quote nel capitale sociale di altre persone giuridiche superiori al 25%.

Un tabù sull'uso dell'UTII è stato imposto anche a quelle organizzazioni di categoria e strutture di ristorazione, dove le sale di servizio dei visitatori superano i 150 mq. metri.

Inoltre, le istituzioni di bilancio statali, che, nell'ambito delle loro attività, sono obbligate a organizzare la ristorazione pubblica, non hanno il diritto di lavorare sull'UTI.

Importante: sia STS che UTII hanno una serie di sottigliezze quando applicati. Per sapere con certezza se è possibile utilizzare ciascuno di questi sistemi fiscali per una particolare impresa, si consiglia di studiare attentamente la sezione del codice fiscale della Federazione Russa per questa parte o consultare l'ufficio delle imposte più vicino.

Come combinare due modalità: USN e UTII

In effetti, la stessa procedura per combinare queste due modalità è abbastanza semplice. Prima di tutto, dovresti scrivere una giustificazione per combinare questi regimi fiscali, cioè documentare come le attività dell'azienda saranno distribuite tra di loro in termini di transazioni, operazioni e registrazioni varie.
Prossima fase: procedura di notifica fiscale:

• se l'impresa, prima di combinare i sistemi fiscali, ha lavorato al sistema fiscale semplificato, quindi entro cinque giorni dall'inizio dei lavori e dalla fornitura di servizi che rientrano nell'UTII, è necessario rivolgersi all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'impresa con una domanda compilata in una determinata forma. I pagamenti delle tasse per UTII sono calcolati trimestralmente;
• se prima l'azienda continuava a rendicontare e pagare le tasse sull'UTI, allora sarà possibile iniziare a lavorare sul “sistema fiscale semplificato” solo dall'inizio dell'anno solare successivo. Per questo, la Notifica sul regime fiscale semplificato deve essere presentata al servizio fiscale territoriale fino al 31 dicembre dell'anno in corso compreso.

  Se non si desidera attendere il nuovo anno, allora, come ultima risorsa, è possibile chiudere l'impresa e riaprirla, già con la possibilità di lavorare contemporaneamente su STS e UTII.

Attenzione! È impossibile utilizzare STS e UTII per lo stesso tipo di attività. È meglio calcolare tutto in anticipo e decidere per quale settore di attività questa o quella aliquota fiscale è vantaggiosa.

Contabilità separata: UTII e STS

Va notato che lavorando su due regimi fiscali, la società sarà obbligata a tenere scritture contabili separate.

Cioè, nonostante il supporto contabile semplificato per ciascuno di questi sistemi fiscali separatamente, quando vengono combinati, l'onere per il dipartimento contabile aumenterà.

Più in dettaglio, dovrai distribuire i profitti e le spese dell'organizzazione a diversi gruppi. In termini di reddito, questi saranno quei gruppi che vengono ricevuti sulla base dell'UTI e quelli che sono calcolati in base al sistema fiscale semplificato. In termini di costi, dovranno essere suddivisi in gruppi associati alle operazioni separatamente per UTII, separatamente per il sistema fiscale semplificato e per i costi contemporaneamente per le attività che rientrano in entrambi questi sistemi fiscali.

Sottigliezze di tassazione durante l'utilizzo del sistema fiscale semplificato e UTII

Come già chiaro dal titolo della sezione, quando si combinano UTII e STS per imprenditori, emergono una serie di caratteristiche:

1. Per quanto riguarda la gestione documentale: al termine del periodo d'imposta dovrai presentare contemporaneamente due dichiarazioni: una per il regime fiscale semplificato, l'altra per l'UTII;
2. Nell'ambito dell'accertamento fiscale compare la variabilità: se necessario, è possibile utilizzare il regime fiscale più interessante e redditizio;
3. Possibilità di ridurre l'IVA grazie ai contributi ai fondi sociali.

Riassumere: la combinazione di STS e UTII è possibile. Per iniziare a lavorare su entrambi questi sistemi contemporaneamente, un'azienda deve soddisfare determinati parametri e seguire alcune regole. Se si tiene conto di tutti i requisiti di legge, non ci saranno ostacoli a tale riconciliazione fiscale.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede diversi regimi fiscali per i contribuenti: regimi di base () e speciali progettati per ridurre l'onere fiscale su determinati tipi di attività o per determinate categorie di uomini d'affari. Questi regimi fiscali speciali includono ,.

Per applicare uno qualsiasi di questi regimi, un'azienda o un imprenditore deve soddisfare determinati criteri. Ad esempio, l'USN non può essere utilizzato nel settore bancario e il capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco chiuso di servizi, la cui fornitura può essere trasferita al pagamento del reddito figurativo. L'UTI, inoltre, non è valido in tutte le regioni del paese, ad esempio a Mosca è stato annullato.

È possibile combinare diversi regimi fiscali. Supponiamo che un'impresa che opera sulla USN produca pane e focacce dolci nella sua panetteria e li venda in un negozio aziendale già in modalità UTII. Il motivo principale per cui i contribuenti scelgono di combinare i regimi è ridurre le detrazioni fiscali.

Contabilità separata quando si combinano STS e UTII

La legislazione consente la combinazione di regimi fiscali per i singoli imprenditori e le persone giuridiche. Tuttavia, il contribuente è obbligato in questo caso a tenere registri separati di entrate e spese in base a diversi regimi fiscali (clausola 8 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò è dovuto al fatto che i meccanismi per il calcolo e la riscossione delle tasse su STS e UTII sono diversi.

Come distribuire le spese quando si combinano STS e UTII? Sul STS, l'azienda deve tenere conto del reddito (o reddito e spese - se l'imposta è calcolata sulla differenza tra entrate e spese). Nel calcolare l'UTII, il contabile è guidato dal reddito figurativo dell'impresa, ovvero il reddito che, secondo l'opinione dei funzionari, un contribuente dell'UTII può ricevere durante il periodo d'imposta (l'importo dell'imposta è aggiustato da coefficienti deflatori che tengono conto dell'inflazione e delle peculiarità regionali del fare impresa).

Nota: la procedura per la distribuzione delle spese e dei redditi quando si combinano STS e UTII secondo il principio della contabilità separata deve essere indicata nel contribuente.

Distribuzione del reddito quando si combinano STS e UTII

Sul STS il reddito percepito incide direttamente sull'ammontare dell'imposta e per UTII si tiene conto solo del reddito figurativo, che non è legato ai risultati delle attività dell'azienda. In pratica, è facile determinare in base a quale regime speciale viene ricevuto il reddito. Tornando al nostro esempio con un panificio: un accordo con una persona giuridica all'ingrosso o un singolo imprenditore è reddito secondo il sistema fiscale semplificato e il commercio al dettaglio in un negozio è reddito secondo UTII. Per comodità, il reddito nella politica contabile e ulteriore contabilità può essere chiamato:

• reddito dal sistema fiscale semplificato;
• reddito da UTII.

È meglio contarli su conti o registri contabili separati: nonostante non sia stato stabilito l'obbligo di tenere registri per i pagatori UTII, l'organizzazione è obbligata a garantire la contabilità separata delle transazioni di reddito.

Distribuzione delle spese quando si combinano UTII e STS

Il costo della combinazione dei due regimi fiscali è più complicato. Torniamo all'esempio del panificio - se dalle materie prime o dalle merci è possibile determinare chiaramente che la farina è stata acquistata per la produzione sull'USN e la limonata - per la vendita in un negozio (UNDV), quindi per altre spese, non è così semplice. Se il negozio si trova nella stessa area della produzione, come distribuire i costi quando si combina il sistema fiscale semplificato e l'UTI per le utenze o la sicurezza dei locali? E come si calcola lo stipendio degli impiegati amministrativi impiegati contemporaneamente nelle attività presso l'UTI e nella produzione presso la STS?

La legislazione richiede che le spese che sono contemporaneamente correlate a diversi tipi di attività siano distribuite in base alla quota di reddito che il regime fiscale apporta al fatturato totale dell'impresa. Nel calcolo della proporzione, il reddito complessivo include tutti i redditi della società, ad eccezione di quelli previsti dall'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Quindi, se la società riceve 1 milione di rubli al mese sulla STS e 500 mila rubli dall'UTII, il reddito totale è di un milione e mezzo di rubli. Quindi la quota di STS sul reddito totale sarà del 67% e la quota di UTII - 33%. Se la società paga le utenze per l'intera area di produzione della società 100 mila rubli al mese, il contabile prenderà il 67% di 100 mila rubli alle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, ovvero 67 mila rubli. E le spese per UTII includeranno i restanti 33 mila rubli.

Con i costi dei dipendenti, c'è un'altra difficoltà associata alla contabilità separata di STS e UTII: i premi assicurativi per i dipendenti. Sul reddito STS meno le spese, i contributi sono inclusi nelle spese dell'azienda. I regimi del sistema fiscale semplificato Reddito e UTII consentono di ridurre l'imposta figurativa sui premi assicurativi per i dipendenti, ma non più della metà. Anche i premi assicurativi per i dipendenti coinvolti sia nel STS che nell'UTII sono distribuiti in proporzione al reddito.

Un esempio della distribuzione dei premi assicurativi quando si combinano UTII e STS

Supponiamo che il panificio dell'esempio precedente spenda 150 mila rubli al mese per lo stipendio dell'amministrazione. Quindi l'STS rappresenta 100.500 rubli e l'UTII - 49.500 rubli. La compagnia paga premi assicurativi sia per STS che per UTII nella misura del 30% del salario maturato. Ciò significa che il costo dell'assicurazione dei dipendenti è di 50 mila rubli. Di questi, 33.500 rubli (67%) sono costi per il sistema fiscale semplificato e 16.500 rubli sono costi per UTII.

Se la società si trova sul reddito STS meno le spese, include semplicemente 33.500 rubli di spese e si riflette nel KUDIR sullo STS, insieme ai premi assicurativi per i dipendenti coinvolti solo nel STS. Se il regime di tassazione della STS è Reddito, la società può ridurre l'imposta semplificata dell'anno sui premi assicurativi sia per i dipendenti che lavorano solo per il STS sia per il personale amministrativo - ma non più del 50%. Una regola simile si applica al calcolo dell'imposta figurativa.

Pertanto, la combinazione di STS e UTII utilizzando l'esempio di calcolo con lavoratori assunti mostra che è necessario calcolare con molta attenzione separatamente tutte le spese per i dipendenti su STS, separatamente per coloro che lavorano su UTII e separatamente per coloro che sono coinvolti in attività in entrambe le modalità.

Combinazione di regimi fiscali di STS e UTII per i singoli imprenditori

La combinazione di UTII e STS per un singolo imprenditore è ancora più difficile, poiché un singolo imprenditore non deve solo pagare i contributi per i lavoratori assunti, se li ha, ma anche trasferire un certo importo al Fondo pensione della Federazione Russa e al MHIF per se stesso.

La combinazione di STS e UTII per i singoli imprenditori senza lavoratori segue le stesse regole stabilite per le persone giuridiche: l'imprenditore deve tenere registrazioni contabili separate e per le attività semplificate - anche KUDiR. Anche i costi vengono ripartiti. Resta solo da capire come distribuire i pagamenti fissi quando si combinano STS e UTII?

Se un imprenditore individuale non ha lavoratori assunti, può detrarre i premi assicurativi fissi sia per un'imposta unica che per un'imposta semplificata per intero.

I premi assicurativi sotto forma dell'1% del reddito superiore a 300 mila rubli riducono anche l'imposta calcolata sia sull'UTII che sul sistema fiscale semplificato (lettera del Ministero delle finanze del 07.12.2015 n. 03-11-09 / 71357). In questo caso, il reddito di ciascun tipo di attività e l'1% su di esso devono essere calcolati separatamente.

La riduzione dell'imposta sui contributi quando si combina il sistema fiscale semplificato e l'UTI per i singoli imprenditori con i dipendenti è la seguente:

• su UTII e STS Income, l'imprenditore tiene conto della riduzione dei premi assicurativi per i dipendenti e per se stesso entro il 50% dell'importo dell'imposta figurativa;
• sul sistema fiscale semplificato Il reddito meno le spese, i contributi per i dipendenti ei contributi per il singolo imprenditore sono spese dell'imprenditore - non riducono l'importo dell'imposta stessa, ma sono inclusi nelle spese nel calcolo della base imponibile.

La contabilità separata quando si combinano i regimi fiscali è difficile anche per i contabili esperti, per non parlare dei non specialisti. E le sanzioni per errori contabili da aprile 2016 sono quasi raddoppiate: l'importo minimo della pena è di 5.000 rubli (lettera del Ministero delle Finanze del 7 aprile 2016 n. IS-contabilità-1, legge del 30 marzo 2016 n. 77-FZ, art. 15.11 del codice amministrativo).

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Accade spesso che quando si espandono le attività aziendali, molti uomini d'affari contemporaneamente al loro lavoro precedente iniziano a padroneggiare altre aree di attività. Che a volte rientrano in un sistema fiscale completamente diverso. Fino al 2013 l'utilizzo dell'UTII era obbligatorio per tutte le persone impegnate in attività imprenditoriali regolamentate dall'UTII. Ora questo trattamento preferenziale è diventato volontario. Certo, è molto più facile essere sullo stesso sistema di tassazione, ma in alcune regioni è vantaggioso impegnarsi in un tipo di attività sull'UTI e un'altra sul STS. Ci possono essere molte ragioni. Recentemente abbiamo esaminato le differenze tra UTII e STS. La domanda importante qui è se sia possibile e come condurre contemporaneamente STS e UTII?

Non interferisce

È nelle modalità USN e UTII contemporaneamente. Certo, in questo caso ci saranno inutili guai con la separazione contabile, ma come si suol dire "il gioco vale la candela". Allo stesso tempo, si dovrebbe tenere conto del fatto che l'attuazione legislativa di questo processo non si riflette da nessuna parte e non è fissa. Cioè, i contribuenti stessi determinano cosa fare in questo caso. Se solo tutto ciò fosse registrato nella politica contabile dell'impresa da un ordine di gestione in forma libera, contenente le regole per questa divisione e documentazione, o da un altro documento sull'organizzazione. Inoltre, è necessario sapere che non solo la proprietà, gli obblighi finanziari, ecc., Ma anche i dipendenti dell'organizzazione impiegati in vari settori sono soggetti a contabilità separata. Se le stesse persone lavorano nelle attività dell'impresa nelle aree di STS e UTII, nel calcolo dell'UTII viene preso in considerazione il numero totale di dipendenti. Se non hai ancora deciso quale forma di attività scegliere per la tua attività, vale la pena leggere questo articolo.

Permettetemi di ricordarvi che un'organizzazione, il cui numero di dipendenti nell'ultimo periodo di rendicontazione (anno solare) ha superato le cento persone, non ha diritto ad aderire al sistema "semplificato". Inoltre, il reddito di un tale contribuente non dovrebbe superare l'importo massimo di sessanta milioni all'anno.

Esempio

L'attività di vendita al dettaglio si trova su UTII. L'organizzazione affitta parte dei propri locali ad altri imprenditori. Questa parte dell'attività è sul STS.

Come divido le spese della mia organizzazione?

Ciò è particolarmente vero per quei contribuenti che usufruiscono del sistema fiscale semplificato, pagando il quindici per cento dell'imposta nell'ambito del regime "reddito meno spese". Prima di affrontare la condivisione dei costi, è necessario definire il reddito. Le organizzazioni che sono contemporaneamente su STS e UTII lo fanno con il metodo del contante: controllando conti bancari e cassa. In questo caso ha senso che le imprese che si trovano nel precedente STS concordino sul fatto che la maggior parte del reddito viene percepito come risultato di attività imprenditoriali che rientrano in questo regime. Poiché maggiore è il reddito relativo al sistema fiscale semplificato "reddito meno spese", maggiore è la spesa e, di conseguenza, minore è l'importo dell'imposta.

Certo, è molto più semplice avere un proprio commercialista specializzato qualificato o contattare una delle tante società di revisione contabile, ma penso che tutte le informazioni presentate ti aiuteranno a comprendere tutti i vantaggi e gli svantaggi della combinazione di STS e UTII.