L'USN è da molti anni il regime fiscale preferenziale più popolare in Russia. Secondo il Servizio fiscale federale, oltre tre milioni di contribuenti hanno scelto il sistema fiscale semplificato: 1,47 milioni di organizzazioni e 1,58 milioni di singoli imprenditori.

Vantaggi del sistema fiscale semplificato

Il vantaggio più importante del sistema fiscale semplificato è l'aliquota fiscale bassa. Dipende dall'oggetto della tassazione scelto:

• 6% per il reddito STS;
• dal 5% al ​​15% per .

Questo è significativamente inferiore alle aliquote in vigore sul sistema fiscale generale:

• fino al 20% di imposta sul reddito per le organizzazioni o fino al 13% di imposta sul reddito delle persone fisiche per i singoli imprenditori;
• fino al 18% (e dal 2019 fino al 20%) sull'imposta sul valore aggiunto.

Inoltre, se viene selezionato l'oggetto della tassazione "Reddito", l'imposta calcolata viene ridotta dell'importo dei premi assicurativi pagati. Inoltre, i singoli imprenditori senza dipendenti possono prendere in considerazione l'intero importo dei contributi e i datori di lavoro possono ridurre i pagamenti delle tasse non più del 50%.

Le caratteristiche del sistema fiscale semplificato stanno anche nel fatto che su di esso viene presentata una sola dichiarazione annuale. E se viene scelto l'oggetto della tassazione "Reddito", puoi far fronte alla contabilità da solo, senza un contabile.

Naturalmente lo Stato non prevede tali condizioni preferenziali a tutti i contribuenti, ma solo a coloro che possono essere attribuiti alle piccole imprese. Quali condizioni sono stabilite per effettuare il passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2020 è indicato nell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa.

Chi può lavorare su un sistema semplificato

Le condizioni ei nuovi criteri per la scelta di un sistema fiscale semplificato vengono stabiliti annualmente. È vero, negli ultimi due anni si è stabilita una certa stabilità in questo senso, cioè i requisiti per i contribuenti del sistema fiscale semplificato non cambiano radicalmente.

I criteri per l'applicazione del sistema semplificato sono specificati nel capitolo 26.2 del Codice Fiscale:

• numero medio di dipendenti - non più di 100 persone;
• il contribuente non ha il diritto di svolgere determinati tipi di attività (ad esempio, bancaria e assicurativa, banchi di pegno, mineraria, eccetto quelle comuni, ecc.);
• il reddito annuo non deve superare i 150 milioni di rubli (alcuni anni fa il limite era di soli 60 milioni di rubli);
• l'organizzazione non ha filiali;
• il reddito ricevuto dall'attività operativa per 9 mesi dell'anno in corso quando si passa da OSNO al sistema fiscale semplificato dal 2019 non può essere superiore a 112,5 milioni di rubli;
• il valore residuo delle immobilizzazioni non supera i 150 milioni di rubli (prima del 2017 il limite era fissato a 100 milioni di rubli).

In merito a quest'ultima condizione, la FTS ha recentemente espresso un parere ambiguo. Il fatto è che al comma 16 del paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, il limite al valore residuo delle immobilizzazioni è indicato solo per le organizzazioni. Di conseguenza, i singoli imprenditori non hanno rispettato tale limite e hanno effettuato il passaggio dall'OSNO al sistema fiscale semplificato, pur disponendo di immobilizzazioni di importo elevato.

Tuttavia, con lettera del 19 ottobre 2018 n. SD-3-3 / [email protetta] Il Servizio fiscale federale ha osservato che per poter passare dal limite alle immobilizzazioni, non solo le organizzazioni, ma anche i singoli imprenditori devono conformarsi. Tale conclusione del fisco è peraltro avvalorata da atti giurisdizionali, comprese le decisioni della Suprema Corte.

Inoltre, il ministero delle Finanze ha proposto di istituire dal 2020 per i contribuenti il ​​regime fiscale semplificato su redditi e dipendenti. Tuttavia, coloro che guadagnano più di 150 milioni di rubli e impiegano più di 100 persone dovranno pagare: 8% per il sistema fiscale semplificato Reddito e 20% per il reddito fiscale semplificato meno le spese.

Ma, ovviamente, la maggior parte dei neoimmatricolati rientra facilmente nei limiti semplificati di reddito e numero di dipendenti. Ciò significa che hanno il diritto di passare a un regime preferenziale e di pagare le tasse come minimo.

Quando posso passare al lavoro semplificato

Il fatto che le piccole imprese in Russia abbiano il diritto di lavorare a aliquote fiscali ridotte è noto a molti uomini d'affari alle prime armi. E la scelta di un sistema di tassazione preferenziale avviene spesso anche prima che l'IFTS presenti i documenti per la registrazione di un'impresa.

Quindi, se hai già deciso di voler lavorare su un sistema semplificato, ma non hai ancora presentato i documenti per la registrazione di un singolo imprenditore o LLC, puoi anche richiedere il sistema fiscale semplificato con loro. E anche se la registrazione all'IFTS è già avvenuta, ma non sono trascorsi più di 30 giorni da questa data, hai ancora tempo per la transizione.

E come passare al sistema fiscale semplificato, se non conoscevi questa possibilità, quindi sei finito sul sistema fiscale generale (OSNO)? Sfortunatamente, l'opzione di transizione per un'attività esistente è disponibile solo una volta all'anno.

Per formalizzare il passaggio da OSNO al regime fiscale semplificato è necessario presentare una comunicazione entro il 31 dicembre. Quindi potrai applicare la semplificazione dal 1 gennaio 2020. Ma, ovviamente, a condizione di rispettare i limiti di reddito, dipendenti, immobilizzazioni e non violare altri requisiti stabiliti.

E per i contribuenti è prevista un'altra procedura per il passaggio a un regime fiscale semplificato. Se a metà anno cessano il tipo di attività per cui pagano l'imposta sul reddito figurativo, hanno diritto a passare al regime fiscale semplificato in un altro ramo di attività senza attendere il 1 gennaio. In questo caso, la domanda può essere presentata entro 30 giorni dalla data di cancellazione come pagatore UTII. Tuttavia, non è possibile passare semplicemente dall'imputazione al regime fiscale semplificato per lo stesso tipo di attività a metà anno.

Per chiarezza, le tempistiche del passaggio al regime fiscale semplificato nelle diverse situazioni, le abbiamo raccolte in una tabella.

Come segnalare un passaggio alla modalità semplificata

Il passaggio al regime fiscale semplificato ha carattere di notifica. Ciò significa che se soddisfi le condizioni sopra elencate, devi solo notificare al Servizio fiscale federale la tua scelta di un regime semplificato. Per fare ciò, viene presentata una domanda nel modulo 26.2-1 all'ufficio delle imposte, dove il singolo imprenditore o LLC è registrato ai fini fiscali. Abbiamo già considerato in tabella le scadenze per la presentazione di una notifica.

Il modulo 26.2-1 è stato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 N ММВ-7-3 / [email protetta], ma continua a funzionare ancora oggi. La compilazione di una domanda è molto semplice e se si redigono documenti per la registrazione di un singolo imprenditore o LLC nel nostro servizio, verrà preparato automaticamente.

L'Agenzia delle Entrate non documenta il passaggio al regime semplificato. Di solito la prova di ciò è il timbro del Servizio fiscale federale sulla seconda copia della notifica. Ma per una maggiore certezza, puoi richiedere una lettera informativa alle autorità fiscali all'indirizzo. Tale documento conferma che il contribuente ha effettivamente presentato la notifica del passaggio e presenta le dichiarazioni in regime fiscale semplificato.

Problemi discussi nel materiale:

• Che cos'è un sistema fiscale semplificato
• Chi ha il diritto di applicare l'USN
• Quando le società operative possono passare al sistema fiscale semplificato
• Come passare a USN

Negli ultimi anni, il sistema fiscale semplificato (STS) è diventato il regime fiscale preferenziale più popolare nella Federazione Russa. Più di tre milioni di contribuenti, secondo le statistiche del Servizio fiscale federale (FTS) della Federazione Russa, oggi preferiscono questo particolare sistema. In questo articolo verrà discusso come passare al sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori (IP) o le società. Qui considereremo in dettaglio cosa e come farlo e in quale lasso di tempo.

Vantaggi del passaggio a USN

Le persone giuridiche, così come i singoli imprenditori che si trovano all'inizio della loro attività imprenditoriale, possono scegliere una delle due opzioni per il sistema fiscale: un sistema generale o uno semplificato.

Un sistema fiscale semplificato è un regime fiscale che implica una procedura speciale per il pagamento delle tasse al bilancio dello Stato. Questo sistema si concentra principalmente sui rappresentanti delle piccole e medie imprese.

Il sistema semplificato presenta una serie di vantaggi rispetto al sistema fiscale generale. In questo caso, il codice fiscale della Federazione Russa consente di ridurre significativamente l'onere fiscale, il che semplifica notevolmente la preparazione e la presentazione dei rapporti al Servizio fiscale federale.

È molto vantaggioso utilizzare questa modalità per le piccole industrie. Questo darà all'azienda i seguenti vantaggi:

1. Meno carico. Le aziende non hanno bisogno di trasferire tali pagamenti (per molti, molto insopportabili) come IVA, imposta sulla proprietà (ci sono eccezioni - vedere il paragrafo 2 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa) e l'imposta sul reddito è inferiore.
2. La scelta dell'oggetto della tassazione ("reddito" o "reddito meno spese"), che consente di adeguare il carico fiscale agli indicatori della propria attività economica. Anche se la società ha commesso un errore nella scelta, è possibile in seguito passare alla seconda tipologia e modificare l'oggetto della tassazione, questo può essere fatto all'inizio dell'anno solare successivo.
3. Aliquote fiscali non così elevate, rispettivamente del 6 e del 15%. Secondo l'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità regionali possono abbassare ulteriormente queste aliquote. E le entità costitutive della Federazione Russa utilizzano attivamente questi poteri (a Mosca, ad esempio, per le società che utilizzano lo schema "reddito meno spese", viene fornita un'aliquota del 10% - Legge della città di Mosca del 07.10.2009 n. 41).
4. Se le immobilizzazioni (PP) e le immobilizzazioni immateriali (IA) sono acquisite nel periodo di applicazione della “semplificazione”, il loro costo è incluso nelle spese dell'esercizio (clausole 1 e 2, comma 3, articolo 346.16 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).
5. I registri fiscali della società sono conservati nel libro delle entrate e delle spese, che è facile da compilare e non è necessario certificarlo presso il Servizio fiscale federale. La dichiarazione dei redditi viene presentata "semplificata" solo alla fine dell'anno solare. E quando scegli l'oggetto della tassazione "reddito", puoi far fronte alla contabilità da solo, senza un contabile.

Lo stato della Federazione Russa offre tali vantaggi solo a quei commercianti le cui attività riguardano le piccole imprese.

Chi può passare al sistema fiscale semplificato e chi no

Per lavorare con il sistema fiscale semplificato (dal momento dell'apertura o per il passaggio successivo), gli imprenditori devono soddisfare determinati criteri (vedi tabella 1). Per la maggior parte, si riferiscono all'ambito delle loro attività, all'economia e alle dimensioni dell'impresa.

Per passare al sistema "semplificato" dal 01/01/2019, l'importo delle entrate della società sull'OSN per 9 mesi del 2018 non deve superare i 112,5 milioni di rubli. Questo non si applica ai singoli imprenditori, hanno tale opportunità, indipendentemente dall'entità del loro reddito.

Il limite di reddito per l'uso di "semplificato" nel 2019 per singoli imprenditori e organizzazioni è stato di 150 milioni di rubli. Anche il limite del sistema operativo per l'utilizzo del sistema semplificato nel 2019 è di 150 milioni di rubli.

Tabella 1

Indicatore	valore limite
Rilevante per i singoli imprenditori e le persone giuridiche
L'importo del reddito percepito per il periodo di riferimento (fiscale) *	150 milioni di rubli	Calcola questo indicatore in base a tutte le entrate derivanti dall'attività sul "semplificato". Allo stesso tempo, tenere conto dei ricavi di vendita e dei proventi non operativi. Non includere nel calcolo il reddito che non viene preso in considerazione nella "tassa semplificata" (clausola 4.1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa)
Numero medio di dipendenti per il periodo di rendicontazione (fiscale).		Determinare l'indicatore totale del numero medio di dipendenti, il numero medio di lavoratori part-time esterni e il numero medio di dipendenti che hanno svolto lavoro in base agli accordi GPC (sottoclausola 15, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, comma 77 delle Istruzioni approvate con ordinanza Rosstat 28 ottobre 2013 n. 428) . Ciò non include le persone che hanno lavorato in base ad accordi sul copyright (lettera del Ministero delle finanze russo del 16 agosto 2007 n. 03-11-04 / 2/199)
Valore residuo delle immobilizzazioni**	150 milioni di rubli	Calcolare il costo in base ai dati contabili (il costo iniziale delle immobilizzazioni meno l'importo dell'ammortamento maturato su di esse). Prendi in considerazione gli oggetti con un costo iniziale superiore a 100 mila rubli. (clausola 16 clausola 3 articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa) La loro vita utile deve essere superiore a 12 mesi.
Rilevante solo per le organizzazioni
La quota di partecipazione di altre organizzazioni nel capitale autorizzato della società sul sistema fiscale semplificato		Determinare la quota sulla base di un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 8, articolo 11 e articolo 31.1 della legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ). Tale vincolo non si applica alle società elencate nel comma 14 del comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, i sottufficiali, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori e le società commerciali, i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e i loro sindacati
Disponibilità di filiali		Le informazioni sulle filiali della società sono indicate nel suo statuto (clausola 1 clausola 3 articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 29 giugno 2009 n. 03-11-06/3/173 ). In questo caso, la società può disporre di uffici di rappresentanza

* Se queste condizioni non sono soddisfatte dall'inizio del trimestre in cui si è verificato l'eccedenza, il "semplificatore" deve tornare al regime fiscale generale (clausola 4 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).

** Il limite al valore residuo delle immobilizzazioni in fase di transizione è stabilito per le organizzazioni e per i singoli imprenditori. Se viene superato il limite del valore residuo delle immobilizzazioni, si perde il diritto di utilizzare la "imposta semplificata" (clausola 4 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa e lettera del Ministero delle finanze della Russia del 18.01 .2013 n. 03-11-11 / 9).

In caso di violazione anche di una sola di queste condizioni, ed anche se la tipologia di attività commerciale non corrisponde all'elenco consentito per il regime fiscale semplificato, non si può contare sull'applicazione del regime fiscale semplificato.

Come passare dal sistema fiscale generale a quello semplificato? Si prega di controllare i punteggi prima di fare domanda. Quando si registra una società, vale la pena considerare se è possibile successivamente soddisfare questi requisiti.

Secondo l'art. 436.12, comma 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i seguenti singoli imprenditori non possono operare con il sistema semplificato:

• produttori di prodotti soggetti ad accisa;
• estrazione e vendita di minerali (tranne quelli comuni e accessibili);
• impiegato nel settore del gioco d'azzardo;
• produttori agricoli trasferiti all'imposta agricola unificata (capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Questo include anche:

• compagnie straniere;
• istituzioni di bilancio;
• organizzazioni impegnate in attività bancarie, di microfinanza, assicurative;
• agenzie di reclutamento private;
• avvocati e notai;
• fondi pensione di investimento e non statali;
• banchi di pegno;
• partecipanti professionisti del mercato mobiliare;
• organizzatori del gioco d'azzardo.

Se il contribuente va oltre i limiti, non passa in tempo all'OSNO e applica il sistema fiscale semplificato senza basi legali per questo, se questo fatto viene rilevato, gli saranno assoggettate le tasse aggiuntive, come sull'OSNO. Pagherà l'IVA, l'imposta sul reddito (o sul reddito), l'imposta sulla proprietà, le multe e le sanzioni per queste tasse e sarà inoltre tenuto a presentare dichiarazioni e denunce mancanti.

Quando posso passare al regime fiscale semplificato nel 2019-2020

Una LLC o un singolo imprenditore che non rientra nelle restrizioni di cui sopra ha l'opportunità di iniziare a lavorare su base "semplificata" fin dall'inizio della sua attività. Per fare ciò è necessario darne tempestiva comunicazione alle autorità fiscali.

Come passare al sistema fiscale semplificato dopo aver registrato un imprenditore individuale? Entro 30 giorni dall'iscrizione nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o EGRIP, è necessario presentare domanda all'Agenzia delle Entrate. Può essere scritto arbitrariamente o utilizzare il modulo 26.2-1. Questo modulo contiene tutti i campi obbligatori da compilare, quindi semplificherà il lavoro.

Qualora l'imprenditore non raggiunga i 30 giorni trascorsi dalla data di iscrizione, sarà possibile passare al regime fiscale semplificato solo dall'inizio del prossimo anno.

Non è necessario attendere l'iscrizione della stessa voce nei registri statali del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e dell'EGRIP. È consentito inviare una notifica al Servizio fiscale federale contemporaneamente ai documenti di registrazione. TIN e KPP non devono essere indicati nella notifica a causa della loro assenza.

Se una LLC o un singolo imprenditore non è soggetto alle restrizioni di cui all'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è necessario emettere una notifica nel modulo 26.1-1 e inviarla al servizio fiscale.

La tempistica del passaggio al sistema fiscale semplificato dipende dal vostro precedente sistema fiscale.

• Transizione da OSNO e ESNH

Considera la domanda, è possibile passare al sistema fiscale semplificato con OSNO ed ESNH? La risposta è la seguente: è possibile passare al sistema “semplificato” da OSNO ed ESNH solo all'inizio dell'anno solare. Il termine per l'invio della comunicazione è il 31 dicembre dell'anno precedente.

L'avviso deve riportare:

1. Reddito al 1 ottobre dell'anno in corso. (Se l'importo supera i 112,5 milioni di rubli, riceverai un rifiuto (clausola 2 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa)).

Questo paragrafo dell'articolo si riferisce alle organizzazioni, non si fa menzione dei singoli imprenditori. Pertanto, gli imprenditori possono passare al sistema fiscale semplificato senza rispettare il limite di reddito. Non è richiesto un reddito per 9 mesi. I singoli imprenditori saranno successivamente tenuti a rispettare il limite di reddito di 150 milioni di rubli. all'anno per riservarsi l'applicazione del regime fiscale semplificato.

2. Il valore residuo delle immobilizzazioni al 1 ottobre dell'anno in corso. Come passare da LLC a USN? Le regole per il passaggio a un sistema semplificato per LLC nel 2018 indicano il rispetto del limite di reddito di 150 milioni di rubli.

Tale vincolo è stabilito dal comma 16 del comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo vale solo per le organizzazioni. Secondo le spiegazioni del Ministero delle Finanze, i singoli imprenditori possono passare al regime fiscale semplificato senza rispettare il limite di costo delle immobilizzazioni, ma in fase di applicazione del regime preferenziale sono tenuti a rispettare tale limite, pena la perdita di tale diritto .

Come abbiamo già scoperto, solo le organizzazioni indicano l'importo del valore residuo delle immobilizzazioni al 1 ottobre dell'anno precedente il trasferimento al sistema fiscale semplificato nella notifica 26.2-1 per l'imposta.

Dopo aver inviato una notifica dal 1 gennaio del nuovo anno, le organizzazioni e gli imprenditori possono già lavorare con il sistema fiscale semplificato.

• Recupero IVA al momento del passaggio al regime fiscale semplificato da OSNO

Effettuato il passaggio dal regime generale al regime fiscale semplificato, i singoli imprenditori e le LLC iniziano a lavorare senza imposta sul valore aggiunto (IVA), e devono ripristinarla utilizzando le detrazioni di cui al comma 3 dell'art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'IVA è soggetta a recupero su beni e materiali stoccati in un magazzino, immobilizzazioni proporzionalmente al valore residuo e acconti versati. Solo gli importi di IVA che sono già stati accettati per la detrazione sono soggetti a recupero.

L'IVA viene ripristinata nel periodo d'imposta che precede il passaggio alla "semplificazione". Cioè, se un'organizzazione inizia ad applicare il sistema fiscale semplificato dal 01/01/2019, deve ripristinare gli importi dell'IVA nel quarto trimestre del 2018.

• Transizione da UTII

È possibile passare da UTII al regime fiscale semplificato? Il paragrafo 3 dell'articolo 346 del codice fiscale della Federazione Russa autorizza le persone che hanno cessato di essere contribuenti UTII di inviare una domanda per l'applicazione del sistema fiscale semplificato entro 30 giorni dalla data di cessazione dell'obbligo di pagare UTII. Questo è l'unico momento in cui è consentito passare al regime fiscale semplificato senza attendere la fine dell'anno solare.

La procedura di transizione, i limiti e le restrizioni sono gli stessi del resto.

La scelta dell'oggetto della tassazione

È necessario definire chiaramente l'oggetto della tassazione prima di passare a un sistema fiscale semplificato. Questa è la parte del tuo reddito su cui dovrai pagare le tasse.

Ci sono 2 oggetti di tassazione:

• "Reddito", cioè l'imposta sarà il 6% del totale delle entrate finanziarie, indipendentemente dalle spese dell'azienda.
• "Reddito meno spese" - una tassa del 15% viene calcolata sull'utile che rimane dopo aver dedotto tutte le spese dell'azienda.

La scelta di un oggetto dipende direttamente dall'attività economica dell'impresa stessa. Ad esempio, durante l'anno lo studio Astra guadagna 1,5 milioni di rubli. I costi per le esigenze dello studio ammontano a 800 mila rubli. Lo stesso studio "Alliance" per l'anno ha gli stessi 1,5 milioni. Ma allo stesso tempo spende molto meno per i propri bisogni, solo 300 mila.

Utilizzando l'oggetto della tassazione "reddito", entrambi gli studi pagheranno 90 mila rubli ciascuno, poiché le entrate delle società sono le stesse:

1.500.000 / 100 * 6 = 90.000 rubli.

Di conseguenza, il profitto degli studi differirà in modo significativo:

• Astra riceverà solo 610 mila rubli di profitto, poiché 800 mila erano spese e altri 90 mila erano tasse.
• "Alliance" alla fine dell'anno riceverà 1 milione e 110 mila rubli di profitto, tenendo conto di 300.000 mila dei suoi costi e 90.000 tasse pagate.

Per lo studio Alliance la scelta dell'oggetto “reddito” è più proficua che per lo studio Astra. A condizione che utilizzino l'oggetto della tassazione "reddito meno spese", tutto sembrerà diverso:

• "Astra": (1.500.000 - 800.000) / 100 * 15 = 105.000 rubli.
• "Alleanza": (1.500.000 - 300.000) / 100 * 15 = 180.000 rubli.

In questo scenario vince lo studio Astra, che paga un importo di tasse significativamente inferiore rispetto all'Alleanza.

Questo esempio mostra chiaramente in quale situazione quale oggetto di tassazione sarà più vantaggioso.

Per fare il calcolo giusto per la tua attività, dovresti coinvolgere uno specialista contabile competente. Calcolo approssimativo: se le spese sono inferiori al 60% del guadagnato, vale la pena pensare di passare al regime fiscale semplificato con oggetto “reddito” e pagare un'imposta pari al 6% del gettito. Se di più, dovresti assolutamente scegliere "reddito meno spese".

Come passare al sistema fiscale semplificato a metà anno? Una volta all'anno è consentito modificare l'oggetto della tassazione, nonché il sistema stesso. Le stesse regole si applicano qui. Devi informare le autorità fiscali della tua scelta. Questo deve essere fatto su richiesta entro il 31/12/2019, e dal nuovo periodo di rendicontazione si passerà a un nuovo regime e si pagheranno le tasse su un altro oggetto. Se non sei riuscito a farlo prima del 31/12/2019, stai lavorando secondo il sistema precedente.

Come passare al regime fiscale semplificato nel 2019-2020: istruzioni passo passo

Se soddisfi tutte le condizioni di cui sopra, devi solo avvisare l'ufficio delle imposte di tua scelta e passare al sistema fiscale semplificato. Una domanda nel modulo 26.2-1 viene inviata all'ufficio delle imposte in cui il singolo imprenditore o LLC è registrato presso le autorità fiscali. Le scadenze per la presentazione sono riportate nella tabella 2.

Tabella 2. Come passare al regime fiscale semplificato, scadenze per la presentazione delle domande.

Al momento, è valido il modulo 26.2-1, approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 02 novembre 2012 n. ММВ-7-3/829. Il modulo da compilare è molto semplice.

Il passaggio al regime semplificato nel 2020 dal regime di tassazione generale è possibile solo a partire dal 01/01/2020.

Prendi in considerazione un algoritmo passo dopo passo per il passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2020.

Primo passo: per passare da OSNO al regime fiscale semplificato da gennaio 2020 è necessario emettere una notifica per l'imposta. È più facile utilizzare il modulo 26.2-1.

Per il download c'è un modulo vuoto e un esempio di compilazione di una domanda nel modulo 26.2-1 sul passaggio al sistema fiscale semplificato:

• Scarica un modulo di notifica vuoto sul passaggio a "semplificato".
• Notifica nel modulo 26.2-1 sul passaggio al sistema fiscale semplificato: un esempio di compilazione per una LLC.
• Notifica nel modulo 26.2-1 sul passaggio al sistema fiscale semplificato: un esempio di compilazione per un singolo imprenditore.

Esprimiamo la nostra volontà di passare al regime fiscale semplificato con una dichiarazione in cui è necessario indicare:

• l'oggetto della tassazione scelto è “reddito” o “reddito meno spese”;
• il valore residuo delle immobilizzazioni della società al 01.10. 2018;
• l'importo del reddito al 01.10.2018.

Di seguito è riportato un esempio di notifica della transizione da OSNO a USN nel 2019.

Passo due. La domanda compilata e completata deve essere inviata all'ufficio delle imposte in cui è registrata la società. Questo deve essere fatto entro e non oltre il 31 dicembre 2019. E se il 31 dicembre fosse un giorno non lavorativo seguito dalle vacanze di Capodanno? In questo caso il termine per presentare un avviso di passaggio alla “semplificazione” è posticipato al primo giorno lavorativo del nuovo anno (nel 2019 era il 9 gennaio). Per non entrare in una situazione spiacevole, è meglio chiarire questo punto con le autorità fiscali.

Puoi inviare un avviso tramite posta raccomandata, puoi farlo elettronicamente. Il modulo di notifica elettronico è contenuto nell'appendice n. 1 all'ordine del Servizio fiscale federale russo del 16 novembre 2012 n. ММВ-7-6/878.

Non possono applicare tale sistema di tassazione le imprese che non abbiano tempestivamente comunicato al servizio tributario il passaggio al regime fiscale semplificato entro il termine prescritto.

Cosa fare se l'organizzazione ha cambiato idea sul passaggio al sistema fiscale semplificato, ma ha già inviato una notifica di transizione? È necessario avvisare l'ufficio delle imposte in merito entro il 15 gennaio. Trascorso il periodo specificato, non sarà possibile rifiutare la decisione presa e si dovrà lavorare in regime fiscale semplificato fino alla fine dell'anno.

Fase tre. Prima di applicare il "semplificato", formare la base imponibile del periodo di transizione. La procedura per determinarla dipende da come la società ha calcolato l'imposta sul reddito: per competenza o per cassa. Ci soffermeremo su questo punto più avanti.

Le autorità fiscali non inviano una notifica sull'effettiva transizione al regime fiscale semplificato, ma tu hai il diritto di chiederglielo. Perché scrivere una richiesta in forma gratuita o compilare un modulo apposito. In risposta alla tua richiesta, verrà inviata una lettera informativa dal Servizio fiscale federale.

In quali casi possono rifiutarsi di passare al sistema fiscale semplificato

A volte il Servizio fiscale federale può rifiutarsi di richiedere il passaggio a un regime semplificato. Ciò può accadere nei seguenti casi:

• il contribuente non possiede i requisiti previsti dall'art. 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• L'Agenzia delle Entrate ha precedentemente commesso un errore, certificando erroneamente la possibilità di applicare il regime fiscale semplificato.

Non sussistono altri motivi per rifiutare il passaggio al regime semplificato. Altre circostanze di rifiuto sono illecite.

A volte le autorità fiscali rifiutano di accettare una domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato al momento della registrazione di un imprenditore. Tale decisione è motivata dal fatto che al contribuente non è ancora stato assegnato un numero di iscrizione allo Stato e il codice fiscale principale. Allo stesso tempo, presumibilmente, la capacità giuridica dell'IP non è giunta al termine della registrazione.

Non ci sono restrizioni in questo senso nella legislazione. È consentito richiedere il passaggio al sistema fiscale semplificato insieme a una serie di documenti per la registrazione. Se il caso arriva al tribunale arbitrale, la decisione è sempre presa a favore del singolo imprenditore.

La legge non vincola il contribuente nella scelta del modulo di domanda per il passaggio al regime fiscale semplificato. Ma l'utilizzo del modulo consigliato aiuterà a evitare errori, quindi il servizio fiscale avrà molti meno motivi per rifiutare.

Base imponibile del periodo transitorio

Prima di applicare il sistema fiscale semplificato, una società deve costituire una base imponibile per il periodo di transizione. La procedura per determinarlo dipende da come l'organizzazione ha calcolato l'imposta sul reddito:

• metodo di competenza;
• metodo in contanti.

Regole speciali per la formazione della base imponibile del periodo transitorio sono stabilite solo per le organizzazioni che hanno determinato le proprie entrate e spese per competenza. Ciò risulta dalle disposizioni del comma 1 dell'art. 346.25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

1. Reddito

Tali società a reddito "transitorio" dovrebbero includere gli anticipi in sospeso ricevuti durante il periodo di applicazione del sistema fiscale generale. Ciò si spiega con il fatto che con il metodo della competenza il reddito deve riflettersi sulla data di vendita dei beni (lavori, servizi). La data di pagamento non influisce sull'importo del reddito (clausola 3 dell'articolo 271 del codice fiscale della Federazione Russa). Con la "semplificazione" opera il metodo del contante. In base ad esso, il reddito si forma quando si riceve il pagamento, indipendentemente dalla data di vendita dei beni (lavori, servizi), per conto del quale è stato ricevuto. Tali regole sono previste dal comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli anticipi percepiti per imminenti consegne nel periodo di applicazione della OSN, sono inclusi nella base imponibile unica a partire dal 01 gennaio dell'anno in cui l'ente inizia ad applicare il regime semplificato (comma 1, comma 1, articolo 346.25 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, tenere conto delle peculiarità della maturazione e del pagamento dell'IVA percepita nell'ambito degli acconti.

In futuro, gli anticipi percepiti prima del passaggio al regime fiscale semplificato dovranno essere presi in considerazione nella determinazione dell'importo massimo del gettito al quale è limitato il ricorso al regime speciale. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 4.1 dell'articolo 346.13 e del paragrafo 1 del paragrafo 1 dell'articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nel 2019, l'importo massimo delle entrate che consente l'uso di "semplificato" è di 150.000.000 di rubli. (Clausola 4, articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).

I crediti degli acquirenti, che si sono sviluppati durante l'applicazione dell'SST, non aumentano la base imponibile del periodo di transizione. Con il metodo della competenza, le entrate sono incluse nel reddito al momento della spedizione (clausola 1, articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quindi, è già stato preso in considerazione nella tassazione. Gli importi ricevuti per estinguere i crediti dell'ente dopo il passaggio al regime fiscale semplificato non necessitano di essere reinseriti nella base imponibile. Ciò è evidenziato dal comma 3 del comma 1 dell'art. 346.25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

2. Costi

Le entità che hanno applicato il principio della competenza dovrebbero includere le spese non riconosciute che sono state pagate durante il periodo di applicazione del sistema fiscale generale. Ciò è dovuto al fatto che, con il metodo della competenza, le spese vengono prese in considerazione alla data in cui sono sostenute (clausola 1, articolo 272 del codice fiscale della Federazione Russa). La data di pagamento non pregiudica la data di riconoscimento delle spese. Con la "semplificazione", si applica il metodo in contanti (clausola 2 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa). Con esso, le spese si formano man mano che vengono pagate. Inoltre, per il riconoscimento di alcune tipologie di costi, sono previste condizioni aggiuntive.

Gli anticipi emessi durante il periodo di applicazione del regime fiscale generale a fronte di consegne future (IVA esclusa) dovrebbero essere inclusi nella base di un'imposta unica alla data di ricevimento dei beni (lavori, servizi). Allo stesso tempo, tenere conto delle restrizioni associate alla cancellazione dei beni acquistati e delle immobilizzazioni. Includere nelle spese le spese pagate ma non riconosciute in quanto sono soddisfatte le condizioni alle quali si riduce la base imponibile per l'imposta unica. Queste regole sono previste dal comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa.

I debiti dell'organizzazione per le spese che sono state prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito non riducono la base imponibile per una singola imposta. Gli importi pagati per estinguere debiti successivi al passaggio al regime fiscale semplificato non possono essere ricompresi nelle spese. Ad esempio, se prima del passaggio al regime semplificato sono stati venduti beni non pagati, non è necessario tener conto del loro valore nel calcolo dell'imposta unica dopo il pagamento. Ciò è dimostrato dal comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa.

3. Metodo in contanti

Per le organizzazioni che hanno già applicato il metodo del contante non è stata sviluppata una procedura speciale per la formazione di entrate e spese durante il passaggio a un sistema semplificato. Ciò è dovuto al fatto che tali organizzazioni hanno precedentemente riconosciuto le proprie entrate e spese man mano che vengono pagate (clausole 2, 3 dell'articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa). Per loro, passando al sistema fiscale semplificato, non cambierà nulla.

Qui dovresti prestare attenzione alla procedura per determinare il valore residuo degli immobili ammortizzabili acquisiti prima del passaggio al regime speciale.

Se l'organizzazione ha pagato tale proprietà e l'ha messa in funzione prima di passare al sistema fiscale semplificato, determina il suo valore residuo nel modo seguente. Dal prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, realizzazione), sottrarre l'importo dell'ammortamento maturato per il periodo di applicazione del sistema fiscale generale. In questo caso, utilizzare i dati contabili fiscali (clausola 2.1 dell'articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se prima del passaggio alle immobilizzazioni “semplificate” erano state create immobilizzazioni o immobilizzazioni immateriali (acquistate, costruite, fabbricate), ma non pagate, riflettete il loro valore residuo in contabilità successivamente, a partire dal periodo di rendicontazione in cui è avvenuto il pagamento. Il valore residuo deve essere determinato come differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, realizzazione) e l'importo dell'ammortamento maturato per il periodo di applicazione del regime fiscale generale.

Tuttavia, per le organizzazioni che hanno calcolato l'imposta sul reddito in contanti, il valore residuo di tale proprietà coinciderà con quello originario. Ciò è dovuto al fatto che con il metodo in contanti viene ammortizzato solo l'immobile interamente versato (clausola 2, clausola 3, articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando inviare la dichiarazione dei redditi

L'imposta sul regime fiscale semplificato deve essere pagata trimestralmente:

• I quarto - entro e non oltre il 25 aprile;
• II trimestre - entro e non oltre il 25 luglio;
• III trimestre - entro e non oltre il 25 ottobre;
• IV trimestre (per un anno): la scadenza per LLC è fissata entro il 31 marzo dell'anno successivo e per i singoli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno successivo.

Si tratta del trasferimento di denaro, non del deposito di una dichiarazione.

Le dichiarazioni dei redditi devono essere presentate una volta all'anno. La dichiarazione per il 2019 deve essere presentata da LLC entro e non oltre il 2 aprile 2020 e per i singoli imprenditori entro e non oltre il 30 aprile.

La dichiarazione viene presentata on line nel sistema telematico di rendicontazione, portata personalmente all'Agenzia delle Entrate o inviata a mezzo raccomandata con allegato la descrizione.

Quando un imprenditore o una LLC perde il diritto a un regime speciale

Se le condizioni di attività cessano di soddisfare i requisiti per lavorare sul sistema fiscale semplificato, la LLC o l'imprenditore devono passare all'OSNO. Ciò si verifica quando vengono superati i seguenti limiti:

• il reddito operativo annuo ha superato i 150 milioni di rubli;
• il numero dei dipendenti è aumentato ed è diventato più di 100 persone;
• il valore residuo delle immobilizzazioni ha superato la soglia di 150 milioni di rubli;
• l'organizzazione ha filiali e (o) la quota di altre persone giuridiche nel capitale autorizzato ha superato il 25%;
• il contribuente è impegnato in una delle attività per le quali non è consentito il regime di tassazione semplificata.

In tutti i casi di cui sopra, i singoli imprenditori e le organizzazioni perdono il diritto al lavoro in regime semplificato e si ritiene che applichino l'OSNO dall'inizio del trimestre in cui si è verificata la violazione o l'eccedenza, anche se questa non è stata immediatamente rilevata.

È necessario dall'inizio del trimestre ricalcolare le tasse come nell'OSNO, pagarle, presentare le segnalazioni mancanti su IVA, imposta sul reddito o imposta sul reddito delle persone fisiche e imposta sugli immobili. Allo stesso tempo, non ci saranno sanzioni e penali per ritardi di pagamento e segnalazioni presentate intempestivamente su OSNO.

L'emergere di una suddivisione separata in un'organizzazione senza segni di succursale non comporta la perdita del diritto al regime semplificato e il trasferimento al regime fiscale principale. Il divieto si applica solo alle filiali. Se una suddivisione separata non ha un proprio bilancio e non è iscritta nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, l'organizzazione può continuare ad applicare legalmente il regime speciale.

È possibile passare nuovamente al sistema fiscale semplificato se il contribuente ha perso una volta tale diritto? Sì, tale opportunità è prevista, ma non prima di un anno (clausola 7 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa), a condizione che soddisfi tutti i requisiti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato.

Transizione al sistema fiscale semplificato (STS)

Il passaggio a un sistema fiscale semplificato consentirà alle imprese e agli imprenditori di semplificare la contabilità e ridurre al minimo il carico fiscale. Ma il passaggio al sistema fiscale semplificato è possibile subordinatamente alle condizioni per l'applicazione della tassazione semplificata (articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni e gli imprenditori che soddisfano i requisiti per l'utilizzo del sistema fiscale semplificato devono notificare l'ufficio delle imposte nel luogo della loro registrazione (clausola 1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa) per passare alla tassazione semplificata. Il passaggio a un sistema semplificato è possibile solo dall'inizio dell'anno solare successivo (clausola 1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa). Fanno eccezione le società (IE) che hanno cessato di essere contribuenti UTII, che possono passare al regime fiscale semplificato dall'inizio del mese in cui cessa l'obbligo di versare l'imposta figurativa (clausola 2 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Così come le organizzazioni di nuova registrazione e i singoli imprenditori che possono iniziare ad applicare la tassazione semplificata dalla data della loro registrazione fiscale (clausola 2 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).

La notifica all'IFTS viene presentata nella forma approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 N MMV-7-3 / [email protetta]. L'avviso indica il nome, TIN, KPP dell'azienda (nome completo e TIN per i singoli imprenditori); codice dell'ufficio delle imposte a cui è inviata la notifica; codice attributo contribuente; tipo di transizione al regime fiscale semplificato; l'oggetto della tassazione prescelto; anno di notifica; codice richiedente e numero di telefono di contatto.

La notifica può essere presentata all'autorità fiscale di persona, inviata per posta o elettronicamente tramite l'account personale del contribuente sul sito Web del Servizio fiscale federale o con l'aiuto di un operatore di documenti elettronici.

Periodo di transizione verso USN

Il termine per il passaggio al regime fiscale semplificato dipende dal sistema fiscale da cui avviene il passaggio, nonché dal tipo di transizione (dalla data di registrazione fiscale o da una certa data).

Coloro che passano dal DOS al regime fiscale semplificato dall'inizio dell'anno solare successivo devono presentare comunicazione all'IFTS entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (

Le organizzazioni e gli imprenditori possono passare volontariamente a un sistema fiscale semplificato a partire dal prossimo anno solare. Le società di nuova costituzione (IE) possono applicare la tassazione semplificata a partire dalla data della loro registrazione (clausola 1 dell'articolo 346.11, comma 1.2 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Condizioni per il passaggio al regime fiscale semplificato nel 2019

Nel 2019 il regime fiscale semplificato può essere applicato se si verificano contemporaneamente le seguenti condizioni:

• l'importo del reddito calcolato per 9 mesi del 2018 non è superiore a 112.500.000 di rubli (clausola 2 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• l'importo del reddito calcolato per il 2018 non è superiore a 150.000.000 di rubli (clausola 4, articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la quota del capitale autorizzato di proprietà di altre società non è superiore al 25% (sottoclausola 14, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• il numero medio di dipendenti al 1 gennaio 2019 non supera le 100 persone (sottoclausola 15, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• il valore residuo delle immobilizzazioni non è superiore a 150.000.000 di rubli (sottoclausola 16, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• non ci sono filiali (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• non vi è attività di istituto di credito, fondo pensione non statale, professionista partecipante al mercato mobiliare, banco dei pegni, notaio e studio legale, assicurazione, fondo di investimento, per la produzione di beni soggetti ad accisa, per l'estrazione e vendita di minerali (tranne quelli comuni), per l'organizzazione e lo svolgimento del gioco d'azzardo, sulla fornitura di manodopera per i dipendenti (sottoclausole 2-10.21 comma 3 dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• la società non è parte di accordi di condivisione della produzione (sottoclausola 11, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• il sistema di tassazione sotto forma di pagamento dell'imposta agricola unificata non viene applicato (comma 13, paragrafo 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa);
• l'organizzazione non è una società straniera o di microfinanza, nonché un'istituzione statale e di bilancio (sottoclausole 17,18,20, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Termine per la presentazione dell'avviso di passaggio al regime fiscale semplificato

Le imprese e gli imprenditori che soddisfano i requisiti per l'applicazione del regime fiscale semplificato e decidono di passare dall'inizio del prossimo anno alla fiscalità semplificata dal regime fiscale generale o figurativo inviano notifica del regime fiscale semplificato al Servizio fiscale federale presso il luogo della loro registrazione entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (clausola 1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni di nuova creazione (IE) inviano una notifica di transizione al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione fiscale o contemporaneamente ai documenti per la registrazione statale (Ordine del Servizio fiscale federale russo del 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protetta]). In entrambi i casi, si riterrà che l'organizzazione sia passata alla tassazione semplificata, a partire dalla data di registrazione presso l'ufficio delle imposte (clausola 2 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le società (IE) che non hanno notificato all'autorità fiscale al momento del passaggio al regime fiscale semplificato non possono applicare il regime speciale semplificato (sottoclausola 19, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Notifica del passaggio alla USN

La notifica del passaggio a un sistema fiscale semplificato è compilata nel modulo N 26.2-1, approvato. Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protetta]

È possibile scaricare il modulo di avviso da questo link.

La notifica può essere inviata all'IFTS di persona, inviata per posta o elettronicamente. Il formato per la presentazione di una notifica di transizione al sistema fiscale semplificato nel modulo N 26.2-1 in formato elettronico è approvato dall'appendice N 1 all'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 16 novembre 2012 N MMV-7- 6 / [email protetta]

Se l'ente risponde a determinati criteri, dal nuovo anno ha il diritto di passare dal regime fiscale generale al regime fiscale semplificato. Per fare ciò, entro il 31 dicembre 2016, è necessario notificare alla propria ispezione il passaggio al sistema fiscale semplificato (clausola 1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa). Approvato il modulo di notifica (modulo N 26.2-1) Per il corretto passaggio dell'organizzazione dal regime fiscale generale al regime fiscale semplificato, Clerk ha predisposto un algoritmo. Attenersi ad essa.

Ripristino per versamento a bilancio IVA "in entrata" su beni che sono stati acquistati in regime di tassazione generale, ma saranno utilizzati in regime di tassazione semplificata

Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA (clausola 2, articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, per beni, lavori e servizi che l'impresa ha acquisito prima del passaggio al regime fiscale semplificato, ma non lo ha utilizzato nell'attuale attività, è necessario ripristinare l'IVA precedentemente accettata in detrazione (clausola 3, comma 2 e clausola 2 , clausola 3, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'imposta viene ripristinata nel quarto trimestre dell'anno precedente il passaggio a un sistema fiscale semplificato (paragrafo 5, clausola 2, clausola 3, articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa).

Cioè, un'organizzazione che passa al sistema fiscale semplificato dal 2017 ripristina l'IVA nel quarto trimestre del 2016.

Nello stesso trimestre è necessario ripristinare l'Iva “a monte” sulle immobilizzazioni e sulle immobilizzazioni immateriali, che l'ente continuerà ad utilizzare sul regime fiscale semplificato.

L'organizzazione determina l'importo dell'imposta da ripristinare su questi beni secondo la formula (paragrafo 2, paragrafo 2, paragrafo 3, articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa):

IVA recuperabile = Importo dell'IVA deducibile all'acquisto di immobilizzazioni o attività immateriali x Valore residuo delle immobilizzazioni o attività immateriali contabilizzato al 31 dicembre dell'anno precedente il passaggio al regime fiscale semplificato / Costo iniziale delle immobilizzazioni o attività immateriali in contabilità.

La procedura per riflettere l'importo recuperato dell'IVA non è regolata dai regolamenti contabili, pertanto l'organizzazione dovrebbe determinarlo in modo indipendente e fissarlo nel principio contabile ai fini contabili (parte 4 dell'articolo 8 della legge federale N 402-FZ, clausola 7 PBU 1/2008) .

A seconda della decisione presa dall'organizzazione, l'importo recuperato dell'IVA può essere preso in considerazione sia come spese per attività ordinarie, sia come parte di altre spese (clausole 4, 5, 11 PBU 10/99).

Ciò è dovuto al fatto che, da un lato, l'importo recuperabile dell'IVA può essere considerato un onere sostenuto dall'ente nell'ambito delle proprie attività ordinarie, e pertanto tale importo può essere rilevato come un onere per le attività ordinarie (amministrativo spese).

D'altra parte, il recupero dell'IVA può essere visto come un'operazione estranea alla produzione e vendita dei prodotti.

Con questo approccio, l'IVA ripristinata può essere qualificata come altre spese dell'organizzazione.

Il recupero dell'IVA può essere riflesso nei conti contabili sia con l'utilizzo preliminare del conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti", sia senza l'utilizzo del conto specificato, ovvero una registrazione sull'addebito del conto 91-2 (26) e sull'accredito del conto 68 "Calcoli per imposte e tasse".

Nel libro delle vendite relativo al 4° trimestre dell'anno precedente il passaggio alla fiscalità semplificata, l'ente registra le fatture, sulle quali viene ripristinata l'IVA per il pagamento a bilancio (clausola 14 del Regolamento per la tenuta del libro delle vendite utilizzato in IVA calcoli, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26.12.2011 N 1137).

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, la società include l'importo dell'IVA ripristinata in altre spese (paragrafo 3, paragrafo 2, paragrafo 3, articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa). Non ha il diritto di aumentare di tale importo il costo iniziale di beni, materiali, immobilizzazioni o attività immateriali.

L'IVA ripristinata è contabilizzata nelle altre spese nell'ultimo anno di applicazione del regime generale di tassazione (e datato 27/01/2010 N 07-03-14/03).

Ad esempio, se un'organizzazione passa a un sistema fiscale semplificato dal 2017, include l'IVA ripristinata nelle altre spese per il 2016.

Esempio

Nella contabilità e nella contabilità fiscale, il costo iniziale di un bene utilizzato per le esigenze di gestione è di 70.000 rubli.

Il valore residuo del bene al 31 dicembre dell'anno precedente il passaggio al sistema fiscale semplificato è di 50.000 rubli.

L'importo dell'IVA per un importo di 12.600 rubli. accettato per il ritiro.

Quindi, l'operazione di recupero dell'IVA dovrebbe riflettersi come segue:

Contestualmente, la fattura, in base alla quale l'importo dell'IVA è stato accettato in detrazione, viene iscritta nel libro delle vendite per l'importo dell'IVA da recuperare (clausola 14 del Regolamento per la conservazione del libro delle vendite utilizzato per la determinazione del valore imposta aggiunta, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 26.12.2011 n. 1137).

Identificare l'IVA sugli acconti ricevuti, la cui spedizione avverrà dopo il passaggio a un sistema di tassazione semplificata

Se l'organizzazione ha ricevuto un anticipo dall'acquirente prima di passare al sistema fiscale semplificato, era obbligata a maturare l'IVA sul suo importo (clausola 1, articolo 154 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ha il diritto di accettare questa IVA per la detrazione dopo la spedizione di beni all'acquirente o la prestazione di servizi a lui (clausola 8 dell'articolo 171 e clausola 6 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ma dopo il passaggio a un sistema fiscale semplificato, l'organizzazione non è un contribuente IVA (clausola 2 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Cioè, l'organizzazione perderà il diritto di detrarre l'IVA dall'anticipo ricevuto in precedenza.

Per evitare che ciò accada, è necessario restituire l'IVA "anticipata" all'acquirente (clausola 5, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa). Questo può essere fatto in due modi.

Metodo uno: restituire all'acquirente solo l'importo dell'IVA "anticipata".

L'organizzazione si impegna con l'acquirente a ridurre il prezzo di beni, lavori o servizi dell'importo dell'IVA.

Le parti firmano un accordo in tal senso.

Quindi l'organizzazione restituisce all'acquirente l'IVA calcolata dall'anticipo.

Tutte le azioni devono essere eseguite entro l'inizio dell'anno a partire dal quale l'azienda passa a un sistema fiscale semplificato.

L'organizzazione accetta l'IVA "anticipata" deducibile nel quarto trimestre dell'anno precedente il passaggio a un sistema fiscale semplificato (clausola 5, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel libro degli acquisti di questo trimestre, registra una fattura, che ha compilato al ricevimento di un anticipo dall'acquirente (clausola 22 delle Regole per la conservazione di un libro degli acquisti utilizzato nei calcoli dell'IVA, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137).

Il secondo modo è restituire l'intero importo dell'anticipo all'acquirente

Il meccanismo e i termini sono gli stessi.

Entro il 1° gennaio dell'anno a partire dal quale la società applicherà il regime di tassazione semplificata, dovrà:

• concludere un accordo con l'acquirente sulla restituzione dell'anticipo o sulla risoluzione del contratto;
• trasferire all'acquirente l'intero importo dell'anticipo, IVA inclusa;
• registrare nel libro degli acquisti una fattura che l'organizzazione ha compilato al ricevimento di un anticipo da parte dell'acquirente (clausola 22 del Regolamento per la tenuta del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'IVA);
• detrarre l'IVA dall'importo dell'anticipo restituito all'acquirente (clausola 5, articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa).

Identificare e contabilizzare il reddito "transitorio".

L'anticipo da parte dell'acquirente di beni (lavori, servizi) è stato ricevuto in regime di tassazione generale e i beni (lavori, servizi) saranno spediti in regime di tassazione semplificata L'organizzazione non tiene conto di questi anticipi nel calcolo del reddito imposta per l'anno precedente il passaggio al regime fiscale semplificato.

Ma il 1 ° gennaio del primo anno di applicazione del sistema fiscale semplificato, l'organizzazione include gli importi di questi anticipi sul reddito (clausola 1, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, ne tiene conto nel calcolo dell'imposta "semplificata" per il primo trimestre di quest'anno.

Esempio

Dal 2017 l'organizzazione è passata a un sistema fiscale semplificato.

Nel 2016 ha operato in regime fiscale generale.

Il metodo della competenza è stato utilizzato per calcolare le imposte sul reddito e le spese.

Ad esempio, il 30 dicembre 2016, la società ha ricevuto un anticipo dall'acquirente per la fornitura di servizi di consulenza a lui.

Questi servizi saranno forniti nel mese di febbraio - marzo 2017.

L'organizzazione non tiene conto di questo anticipo nel calcolo dell'imposta sul reddito per il 2016.

Ma il 1° gennaio 2017 la società include l'importo dell'anticipo sul reddito riconosciuto in regime di tassazione semplificata.

Cioè, terrà conto di questo importo nel calcolo dell'imposta "semplificata" per il 1° trimestre 2017.

Beni (lavori, servizi) spediti in regime fiscale generale,e il pagamento sarà ricevuto durante il periodo di applicazione del sistema di tassazione semplificata

In questo caso, l'organizzazione tiene conto dei proventi della vendita di beni, lavori o servizi nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Non importa che il pagamento arriverà quando l'azienda cambierà il regime fiscale.

In effetti, con il metodo di competenza, la data di pagamento non ha importanza (clausola 1, articolo 271 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'organizzazione non include l'importo ricevuto dall'acquirente nel reddito registrato sul sistema fiscale semplificato (clausola 3, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa).

Esempio

A dicembre 2016, l'organizzazione ha fornito al cliente servizi di informazione per un importo di 100.000 rubli.

Il cliente trasferirà il denaro a gennaio 2017.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito per il 2016, l'Organizzazione include 100.000 rubli di reddito.

A gennaio 2017 la società non riflette l'importo ricevuto dal cliente a titolo di reddito contabilizzato in regime di tassazione semplificata.

Identificare e registrare i costi "transitori".

Le spese "transitorie" sono prese in considerazione solo da quei "semplificatori" che hanno scelto il reddito meno le spese come oggetto di tassazione (clausola 2 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'organizzazione ha scelto l'oggetto della tassazione - reddito, non può tenere conto di alcuna spesa (clausola 1 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). Né attuale né "di transizione".

Spese pagate in regime di tassazione generale, ma relative al periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata

Si tratta, ad esempio, di materie prime che non sono state trasferite in produzione prima del passaggio a un sistema di tassazione semplificata.

O di opere e servizi, il cui atto di prestazione sarà firmato quando l'ente passerà a regime speciale.

O del saldo dei costi diretti imputabili ai lavori in corso.

La società ha il diritto di tenere conto di queste spese nel calcolo dell'imposta "semplificata" (clausola 4, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dopotutto, vengono pagati e si riferiscono al periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato (clausola 2 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa). La procedura per la contabilizzazione delle spese "transitorie" dipende dalla loro tipologia:

La procedura di contabilizzazione delle spese "transitorie" pagate in regime generale e contabilizzate in regime di tassazione semplificata

Tipo di spese	Quando inclusi nei costi del sistema fiscale semplificato
Spese per il pagamento di opere o servizi di esecutori terzi	A partire dalla data della firma dell'atto sull'esecuzione del lavoro o sulla prestazione di servizi (clausola 1, clausola 2, articolo 346.17 e clausola 4, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa)
Il costo delle materie prime e dei materiali che non sono stati trasferiti alla produzione prima del passaggio a un sistema fiscale semplificato	A partire dalla data di accettazione della contabilità (clausola 1, clausola 2, articolo 346.17 e clausola 4, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa)
Il costo dei beni che non sono stati venduti prima del passaggio a un sistema fiscale semplificato	A partire dalla data di trasferimento della merce all'acquirente (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 e clausola 4, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa)
Costi diretti relativi a lavori in corso o invenduti	A partire dal 1 gennaio del primo anno di applicazione del sistema fiscale semplificato (Lettera del Ministero delle finanze russo del 30 ottobre 2009 N 03-11-06 / 2/233)

Esempio

Il costo della spedizione all'ingrosso di beni acquistati nel quarto trimestre è di 177.000 rubli. (inclusa IVA 27.000 rubli).

Nel primo trimestre dell'anno successivo, le merci furono vendute per 250.000 rubli. (IVA esclusa), pagamento da parte dell'acquirente ricevuto nel II trimestre.

Nella contabilità di un'organizzazione commerciale, l'acquisto di beni e la loro successiva vendita, se i beni sono stati acquistati mentre l'organizzazione era nel sistema fiscale generale utilizzando il metodo della competenza, e venduti all'acquirente e pagati al fornitore dopo che l'organizzazione è cambiata al regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione "il reddito decurtato dell'importo delle spese dovrebbe riflettere quanto segue:

	Addebito	Credito	Somma,	Primario documento
Registri contabili del 4° trimestre
Al momento dell'acquisto di merci
L'attuale costo delle merci (177.000 - 27.000)				spedizione i documenti fornitore, Atto di accettazione
IVA riflessa presentata fornitore di merci				Fattura
Accettato per detrazione IVA presentato dal fornitore				Fattura
In caso di ripristino dell'IVA in connessione con il passaggio all'applicazione del sistema fiscale semplificato
IVA ripristinata il merce non venduta prima di passare a USN				Fattura
Importo dell'IVA recuperata compreso nelle spese				Contabilità calcolo di riferimento
Registri contabili del primo trimestre dell'anno in corso
Quando si vendono merci
Ricavi di vendita riconosciuti merce<4>				Merce nota di carico
Cancellato effettivo costo delle vendite				Contabilità calcolo di riferimento
Quando si paga la merce
Merce pagata al fornitore				Estratto conto bancario per Profilo corrente
Documentazione contabile del II trimestre dell'anno in corso
Ricevuto il pagamento per la merce da acquirente				Estratto conto bancario per Profilo corrente

Le spese sono prese in considerazione nel regime di tassazione generale, ma saranno pagate dopo il passaggio al regime di tassazione semplificata

Queste spese non possono essere riconosciute nel calcolo dell'imposta "semplificata" (clausola 5, clausola 1, articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dopotutto, l'organizzazione ha già ridotto la base imponibile su di loro per un'altra imposta: l'imposta sul reddito.

Pertanto, questi costi "transitori" sono inclusi nel regime fiscale generale.

Non vi sono motivi per la loro contabilizzazione sul sistema fiscale semplificato.

Non importa che siano stati pagati dopo essere passati a questa modalità speciale.

Esempio

Nel dicembre 2016, l'organizzazione si è rivolta ai servizi di uno studio legale.

Dal 2017 l'Organizzazione è passata a un sistema fiscale semplificato.

Il debito verso lo studio legale sarà rimborsato a gennaio 2017.

L'organizzazione tiene conto dei costi dei servizi legali per un importo di 100.000 rubli. nel calcolo dell'imposta sul reddito per il 2016

Ripetutamente, queste spese non vengono prese in considerazione nell'applicazione del sistema fiscale semplificato.

Calcolare il valore residuo degli immobili, impianti e macchinari e delle immobilizzazioni immateriali sottovalutati

Questo dovrebbe essere fatto solo da "semplicistici" con l'oggetto della tassazione "reddito meno spese".

L'organizzazione identifica tutte le immobilizzazioni e le attività immateriali che ha acquistato prima di passare al sistema fiscale semplificato e non ha avuto il tempo di ammortizzarsi completamente.

Per tali oggetti la società calcola il valore residuo al 31 dicembre dell'anno precedente il passaggio alla fiscalità semplificata.

È guidato dai dati contabili fiscali e dalla seguente formula (clausola 2.1 dell'articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa):

Valore residuo delle immobilizzazioni o delle attività immateriali \u003d Prezzo di acquisizione (costruzione, produzione o creazione) - L'importo dell'ammortamento accumulato.

Dopo il passaggio a un sistema fiscale semplificato, l'organizzazione include nelle spese il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali non ammortizzate (clausola 3, clausola 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura di cancellazione dipende dalla vita utile dell'oggetto:

La procedura di storno delle immobilizzazioni e delle attività immateriali acquisite in regime di tassazione ordinaria prima del passaggio a una tassazione semplificata

Vita utile delle immobilizzazioni o delle immobilizzazioni immateriali sottovalutate	La procedura per includere il valore residuo nelle spese
Fino a tre anni inclusi	Completamente entro il primo anno solare dall'applicazione del regime fiscale semplificato. Vale a dire, trimestrale al 25% del valore residuo di un'attività o di un'attività immateriale
Dai tre ai 15 anni inclusi	50% del valore residuo nel primo anno solare di applicazione del regime fiscale semplificato; 30% del valore residuo nel secondo anno solare; 20% del valore residuo durante il terzo anno solare
Oltre 15 anni	In quote uguali durante i primi 10 anni di applicazione del regime di tassazione semplificata

Durante l'anno, queste spese sono prese in considerazione in parti uguali (paragrafo 5, paragrafo 3, paragrafo 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'organizzazione li riflette nella contabilità l'ultimo giorno di ogni trimestre (clausola 4, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa).