1. Setiap triwulan, organisasi (STS 6%) membayar dividen kepada pendiri-direktur LLC. Bagaimana cara menulis yang benar? Saya membuat DT 84 CT 75.2 (laba yang digunakan untuk membayar dividen), DT 75 CT 70 (dividen yang diperoleh karyawan) DT 70 CT 68 (pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar). Pertanyaan: 1. Apa sub-akun untuk akun-akun ini? 2. Akun 84 tidak ditutup (pastikan untuk menunjukkan sub-akunnya). Cek ekspres menunjukkan saldo negatif pada akun 84. Pastikan untuk menunjukkan sub-akun. Selain pertanyaan itu. Dividen diperoleh dan dibayarkan.
Menjawab
Dalam situasi ini, saat menghitung dividen interim, operasi ini tercermin dalam debit akun 84. Bagan akun tidak mengatur pembuatan sub-akun ke akun ini. Artinya, dividen yang masih harus dibayar dicatat dalam debit akun 84. Jadi, sebelum neraca direformasi (saat hasil keuangan dihapuskan ke akun 84), organisasi mengalami kerugian. Oleh karena itu, tidak boleh ditutup, dalam situasi ini refleksi seperti itu diperbolehkan.
Harap dicatat bahwa. Perhitungkan aset sesuai aturan baru. Baca selengkapnya di majalah
Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh (sebagaimana direvisi untuk organisasi komersial)
Artikel tambahan tentang perhitungan dividen
1. Rekomendasi: Bagaimana mencerminkan V akuntansi dan di akrual perpajakan Dan pembayaran dividen
Akuntansi
Untuk mencerminkan perhitungan pembayaran dividen dalam akuntansi, gunakan:
- sub-akun terpisah 75-2 “Penyelesaian dengan pendiri untuk pembayaran pendapatan”;
- akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”.
Gunakan sub-akun terpisah untuk menghitung 75 untuk penyelesaian dengan organisasi pendiri dan dengan warga negara pendiri yang bukan staf organisasi (yaitu dengan mereka yang tidak memiliki kesepakatan). kontrak kerja). Saat menghitung dividen kepada pendiri - karyawan organisasi, gunakan akun 70. Ini adalah persyaratan Instruksi untuk bagan akun (akun dan).
Dalam akuntansi, mencerminkan akrual dividen pada akhir tahun dan akhir periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, sembilan bulan) dengan menggunakan salah satu entri berikut:
Debit 84 Kredit 75-2
- dividen diberikan kepada suatu organisasi atau seseorang yang bukan merupakan karyawan organisasi tersebut;
Debit 84 Kredit 70
- dividen diberikan kepada seseorang yang merupakan karyawan organisasi.*
Buatlah entri ini pada hari ketika jenderal ().
Contoh bagaimana dividen yang diperoleh masyarakat tercermin dalam akuntansi
Pada akhir 2013, Alfa CJSC menerima laba bersih sebesar 266.000 rubel. Pada tanggal 5 Maret 2014, rapat umum pemegang saham memutuskan untuk menggunakan jumlah tersebut untuk membayar dividen.
Modal dasar perseroan dibagi menjadi 100 saham biasa. Dari jumlah tersebut, 60 saham milik direktur Alpha A.V. Lvov, dan 40 saham kepada warga negara Irak R. Smith (bukan karyawan Alpha).
Debit 84 Kredit 70
Debit 84 Kredit 75-2
- 106.400 gosok. (RUB 266.000: 100 lembar × 40 lembar) - dividen yang diperoleh Smith.
Refleksikan pemotongan pajak atas dividen dalam akuntansi menggunakan salah satu entri berikut:
- pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan seseorang yang bukan pegawai organisasi;
- pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan seseorang yang menjadi pegawai organisasi;*
Debit 75-2 Kredit 68 subrek “Penyelesaian untuk pajak dengan untung"
- pajak penghasilan dipotong dari pendapatan organisasi.
Contoh refleksi di akuntansi pajak penghasilan pribadi dari dividen yang diperoleh masyarakat
Pada akhir 2013, Alfa CJSC menerima laba bersih sebesar 266.000 rubel. Pendapatan dari penyertaan modal Saya tidak menerima Alpha dari organisasi lain.
Pada tanggal 5 Maret 2014, rapat umum pemegang saham memutuskan untuk menggunakan seluruh keuntungan yang diterima (RUB 266.000) untuk membayar dividen. Modal dasar perseroan dibagi menjadi 100 saham biasa. Dari jumlah tersebut, 60 saham milik direktur organisasi A.V. Lvov, 40 saham - Warga negara Irak R. Smith (bukan orang Rusia dan karyawan Alpha).
Dividen kepada pendiri dibayarkan pada tanggal 26 Maret 2014. Lvov menerima dividen di meja kas organisasi, dan Smith menerima dividen ke rekening banknya.
Akuntan Alpha membuat entri berikut di akunnya.
Debit 84 Kredit 70
- 159.600 gosok. (RUB 266.000: 100 lembar × 60 lembar) - dividen yang diperoleh Lvov;
Debit 84 Kredit 75-2
- 106.400 gosok. (RUB 266.000: 100 lembar × 40 lembar) - dividen yang diperoleh Smith.*
Debit 70 Kredit 68 subrek “Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi”
- 14.364 gosok. (RUB 159.600 × 9%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Lvov;
Debit 75-2 Kredit 68 subrek “Pembayaran Pajak Pribadi”
- 15.960 gosok. (RUB 106.400 × 15%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Smith (tidak ada kesepakatan yang dicapai antara Rusia dan Irak mengenai penghindaran pajak berganda atas pajak penghasilan pribadi);*
Debit 70 Kredit 50
- 145.236 gosok. (159.600 rubel - 14.364 rubel) - dividen dibagikan kepada Lvov;
Debit 75-2 Kredit 51
- 90.440 gosok. (RUB 106.400 - RUB 15.960) - dividen ditransfer ke Smith.*
Berita terbaru tentang sistem perpajakan yang disederhanakan:
2. Artikel: Untuk apa Anda membelanjakan uang Anda tahun ini? tagihan84 "Pendapatan yang disimpan"
Dividen
Dividen dalam perusahaan saham gabungan dan pendapatan dari partisipasi dalam LLC selalu dibayarkan dari laba ditahan perusahaan (,). Artinya, dividen mengurangi saldo laba ditahan sebesar.
Apa yang sering mereka lakukan salah. Mencerminkan dividen tahunan atau interim di akun, bukan. Dan dalam akuntansi perpajakan mereka memasukkan dividen sebagai beban.*
Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi. Akrual dan pembayaran dividen merupakan peristiwa yang terjadi setelah tanggal pelaporan. Artinya harus diperhitungkan menurut aturan khusus. Saat menghitung dan membayar dividen untuk tahun 2013, entri harus dibuat pada tahun 2014. Artinya, pada saat akrual dan pengeluaran uang benar-benar terjadi ().
Dengan hati-hati!
Jangan lupa untuk memotong pajak penghasilan pribadi atas dividen sebesar 9 persen (15% untuk bukan penduduk). Jika tidak, denda mungkin dikenakan berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia.
Mencerminkan dividen yang masih harus dibayar dalam debit dan kredit sub-akun “Perhitungan pembayaran pendapatan”. Posting tersebut secara langsung disediakan dalam akuntansi.
Contoh 1: Pada akhir tahun, departemen akuntansi memperoleh dan membayarkan pendapatan kepada pemilik perusahaan
Pada bulan Maret 2014, pemilik Vega LLC mengadakan rapat umum mengenai hasil tahun sebelumnya. Ivanov I.M. dan Petrov A.I. (pemilik perusahaan) memutuskan untuk mengarahkan sebagian dari laba ditahan yang tercermin pada , untuk membayar pendapatan dari partisipasi. Jumlah total laba bersih yang akan dibagikan adalah RUB 580.000. Ivanov dan Petrov menulis dalam keputusan tersebut pertemuan umum peserta tanggal 5 Maret 2014, menghitung penghasilan dari penyertaan sebanding dengan saham para pendiri. Bagian Ivanov adalah 70 persen, dan bagian Petrov adalah 30 persen.
Akuntan Vega LLC menghitung jumlah pendapatan setiap peserta. Penghasilan Ivanov berjumlah 406.000 rubel. (RUB 580.000 × 70%). Dan penghasilan Petrov adalah 174.000 rubel. (RUB 580.000 × 30%).
Akuntan membuat entri tentang akrual dan pembayaran pendapatan berdasarkan sertifikat akuntansi. Contoh sertifikat dapat dilihat di bawah ini.
Dan inilah kabelnya:
Debet 84
— 406.000 gosok. — pendapatan diperoleh ke Ivanov;
Debet 84Kredit 75 sub-rekening “Perhitungan pembayaran pendapatan”
— 174.000 gosok. — pendapatan yang diperoleh Petrov.
— 36.540 gosok. (RUB 406.000 × 9%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Ivanov;
Debit 75 subrek “Perhitungan pembayaran penghasilan” Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak penghasilan orang pribadi”
— 15.660 gosok. (RUB 174.000 × 9%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Petrov;
— 369.460 gosok. (406.000 - 36.540) - dividen dibayarkan kepada Ivanov;
Debit 75 subrek “Perhitungan pembayaran pendapatan” Kredit 51
— 158.340 gosok. (174.000 - 15.660) — dividen dibayarkan kepada Petrov.*
Omong-omong, dividen interim (distribusi keuntungan LLC) harus tercermin dalam entri yang sama. Selain itu, dividen interim yang diperoleh untuk kuartal pertama, setengah tahun atau 9 bulan akan mempengaruhi laba ditahan pada tahun 2014.*
3. PERINTAH KEMENTERIAN KEUANGAN RUSIA tanggal 31 Oktober 2000 No.94n
Atas persetujuan Bagan Akun akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi penerapannya (sebagaimana diubah pada 8 November 2010)
Akun 84 "Laba ditahan"
(kerugian yang tidak terungkap)"
Akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan jumlah laba ditahan atau kerugian organisasi yang tidak terungkap.*
Besarnya laba bersih tahun laporan dihapuskan dengan perputaran akhir bulan Desember ke kredit akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” sesuai dengan “Laba dan rugi”. Besarnya kerugian bersih tahun laporan dihapuskan dengan perputaran akhir bulan Desember ke dalam pendebetan akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” sesuai dengan “Laba dan rugi”.
Mengarahkan sebagian laba tahun pelaporan untuk membayar penghasilan kepada pendiri (peserta) organisasi berdasarkan hasil persetujuan tahunan laporan keuangan tercermin dalam debit akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” dan kredit “Penyelesaian dengan pendiri” dan “Penyelesaian dengan pegawai untuk upah”. Entri serupa dibuat ketika membayar pendapatan sementara.
Hapus dari neraca keuangan kerugian tahun pelaporan tercermin dalam kredit akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” sesuai dengan akun: “Modal dasar” - ketika jumlah modal dasar dibawa ke nilai aset bersih organisasi ; “Modal cadangan” - ketika dana dari modal cadangan digunakan untuk melunasi kerugian; “Penyelesaian dengan pendiri” - ketika membayar kembali kerugian kemitraan sederhana dengan mengorbankan kontribusi yang ditargetkan dari para pesertanya, dll.*
Akuntansi analitik untuk akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” diatur sedemikian rupa untuk memastikan terciptanya informasi tentang bidang penggunaan dana. Pada saat yang sama, dalam akuntansi analitik, dana laba ditahan digunakan sebagai keamanan keuangan pengembangan produksi organisasi dan kegiatan serupa lainnya untuk perolehan (penciptaan) properti baru dan belum digunakan, dapat dibagi.
|
Akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” | |||
Kegiatan suatu perusahaan bertujuan untuk menghasilkan keuntungan, yang selanjutnya harus didistribusikan dengan baik.
Sebagai aturan, sebagian besar darinya digunakan untuk pengembangan produksi lebih lanjut, tetapi kita akan berbicara tentang bagaimana akrual dan pembayaran dividen dilakukan, posting, serta refleksi yang andal dalam akuntansi operasi pada pergerakan dividen, waktu dan tata cara pembayarannya.
Dividen dan pemegang saham
Dividen biasanya disebut bagian keuntungan organisasi yang dibayarkan kepada pemegang saham setelah semua pembayaran yang diperlukan dilakukan. Artinya, untuk menerima dividen, Anda harus menjadi pemegang saham perusahaan tersebut, dengan kata lain memiliki saham perusahaan tersebut. Biasanya, pendiri suatu perusahaan menjadi pemegang saham pada tahap pembentukannya, dengan tujuan memperoleh pendapatan dari sumber daya keuangan yang diinvestasikan dalam pengembangan organisasi.
Menurut undang-undang, dividen diartikan sebagai penghasilan yang diterima oleh seorang peserta atau pemegang saham dari suatu perseroan, secara proporsional (sesuai dengan sisa saham yang ditanamkan setelah pajak. Dividen juga mencakup penghasilan dari pembayaran bunga atas saham preferen.
Pembayaran apa yang tidak dapat dianggap sebagai dividen?
Berikut ini yang tidak termasuk dalam definisi “dividen”:
Pembayaran kepada pemegang saham pada saat reorganisasi atau likuidasi perseroan, tidak melebihi jumlah penyertaannya dalam modal saham;
Pembayaran pengalihan kepemilikan saham perusahaan kepada pemegang saham organisasi yang sama.
Pembayaran organisasi nirlaba pegawai untuk melaksanakan kegiatan hukumnya.
Siapa yang membuat keputusan?
Undang-undang menetapkan bahwa berdasarkan hasil kegiatan tahun tersebut, perseroan berhak mengumumkan dividen atas saham, tetapi tidak boleh melakukannya. Ini adalah hak perusahaan yang ditetapkan oleh undang-undang.
Kewajiban tersebut tidak diatur, dan keputusan tentang pembayaran pendapatan atas saham atau penggunaan keuntungan untuk kebutuhan lain diambil dalam rapat umum pemegang saham. Jika memutuskan untuk membayar dividen, maka dewan direksi, setelah melakukan analisis yang cermat, menentukan besarnya, yang akan direkomendasikan kepada rapat umum. Pemegang saham diberikan hak untuk menyetujui dan menyetujui jumlah pembayaran yang disarankan atau menolaknya dan menolak mengumumkan dividen. Rapat umum tidak berhak menetapkan jumlah dividen yang berbeda. Di Rusia, jumlah dividen ditetapkan sebesar mata uang nasional(rubel) per saham dikurangi pajak penghasilan pribadi.
Syarat pembayaran
Setelah menyetujui jumlah keuntungan yang dibagikan untuk pembagian dividen, rapat umum mengumumkan keputusan pembayaran dividen, dengan demikian memberitahukan orang-orang yang terlibat.
Biasanya, pendapatan tersebut dibayar dengan uang, tetapi ada juga bentuk pembayaran properti yang harus diatur dalam piagam perusahaan.
Perusahaan saham gabungan dan LLC memiliki hak untuk membagikan dividen tidak hanya pada akhir tahun, tetapi juga untuk enam bulan, serta untuk kuartal. Undang-undang tidak membatasi jangka waktu pembayaran pendapatan.
Kebetulan keuntungan perusahaan tidak dibagikan selama beberapa tahun, terakumulasi dalam akun laba ditahan (No. 84). Larangan pembayaran dividen dari periode-periode sebelumnya juga tidak ditetapkan oleh undang-undang, sehingga keputusan direksi dan selanjutnya disetujui oleh rapat umum cukup layak dilakukan.
Piagam organisasi atau rapat pemegang saham menentukan batas waktu di mana perusahaan wajib memperoleh dan membayar dividen. Apabila jangka waktu pembayarannya tidak ditentukan, maka menurut undang-undang tidak lebih dari 60 hari sejak tanggal pengumuman dividen. Dalam periode ini, pemegang saham harus menerima pendapatan yang diperolehnya.
Akrual
Setelah keputusan tentang pembayaran dividen dan persetujuan daftar orang-orang yang menjadi haknya, sebuah proses yang melelahkan pekerjaan akuntansi. Penghitungan jumlah pendapatan dilakukan secara pribadi untuk setiap peserta.
Biasanya, piagam perusahaan mengatur kondisi pembagian dividen di antara pemegang saham sesuai dengan undang-undang saat ini, yang menentukan pengakuan pendapatan yang diperoleh sebanding dengan saham para peserta. Jumlah keuntungan yang ditentukan berdasarkan keputusan rapat untuk dibayarkan kepada pemegang saham dikalikan dengan persentase dana yang disetorkan ke dalam modal dasar masing-masing peserta. Ini menentukan jumlah dividen yang harus dibayarkan kepada masing-masing pemegang saham. Postingan yang menyertai akrual dividen akan ditunjukkan di bawah ini.
Perpajakan
Seperti halnya hak apa pun yang menjadi hak pemegang saham, hal itu dikenakan pajak. Tarif pajak tergantung pada kategori wajib pajak. Sejak awal tahun 2015, tarif pajak telah berubah secara signifikan. Sebelumnya, pendapatan dari dividen untuk perorangan dan badan hukum yang berlokasi dan bertempat tinggal di Rusia dikenakan pajak dengan tarif 9%. Sekarang tarif pajak telah meningkat menjadi 13%, dan dividen yang diumumkan untuk periode yang lalu akan dikenakan pajak dengan tarif ini.
Dividen dari badan hukum yang tidak memiliki status wajib pajak di Federasi Rusia dikenakan pajak dengan tarif 15%, untuk perorangan - 30%.
perusahaan Rusia bertindak sebagai agen pajak dan biasanya memotong dan mentransfer pajak ke anggaran mereka sendiri, sehingga pemegang saham menerima dividen dikurangi jumlah pajak.
Batas waktu pembayaran pajak
Undang-undang mewajibkan pemotongan dan pemindahbukuan pajak penghasilan orang pribadi selambat-lambatnya pada tanggal penerimaan uang untuk pembayaran dari meja kas atau transfer dana ke rekening peserta, pemegang saham atas nama atau pihak ketiga. Dalam dokumen pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi, Anda harus menunjukkan kodenya klasifikasi anggaran - 18210102010011000110.
Akrual dan pembayaran dividen: posting
Semua informasi tentang akrual dan pergerakan pembayaran dividen diakumulasikan pada akun neraca penyelesaian dengan pendiri (No. 75), yang sesuai dengan akun sumber, aset, penyelesaian, pajak, dll.
Setelah memutuskan jumlah total yang akan dibayarkan, akuntan menghitung dividen. Postingan:
D/t 84 - K/t 75/2 - sebesar laba yang dibagikan untuk pembayaran dividen. Akuntansi analitik dari dividen yang masih harus dibayar secara pribadi untuk setiap peserta adalah daftar nama dengan jumlah pembayaran yang harus dibayar, yang hasilnya sesuai dengan perputaran kredit akun No. 75/2 dari transaksi yang ditentukan.
Pemegang saham dan peserta penerima dividen mungkin bekerja pada perusahaan atau tidak, sehingga dividen harus dihitung secara berbeda. Pendapatan yang diperoleh karyawan perusahaan dicatat pada akun No. 70 “Penyelesaian dengan karyawan untuk upah" Postingan pembayaran dividen kepada pendiri, peserta dan pemegang saham yang bekerja pada perseroan:
D/t 75/2 - K/t 70 - sebesar penghasilan pemegang saham-karyawan perusahaan.
Langkah selanjutnya adalah perpajakan atas pendapatan yang masih harus dibayar. Pajak yang timbul atas dividen kepada pemegang saham, diposting:
D/t 75/2 - K/t 68/ laba - pajak dibebankan atas penghasilan dari dividen pemegang saham - organisasi.
D/t 75/2 - K/t 68/ Pajak penghasilan orang pribadi - sebesar pajak atas dividen pemegang saham - orang pribadi.
D/t 68- K/t 51 - tercantum jumlah pajak yang dipotong.
Kepada peserta yang bukan pegawai perseroan, pembayaran dividen (catatan: d/t 75/2 - c/t 50, 51) dilakukan secara tunai atau transfer dari rekening perseroan ke rekening pemegang saham.
Terkadang pendapatan tidak dibayarkan dalam bentuk uang, tetapi sekuritas, misalnya wesel dari pihak ketiga yang dipegang oleh perusahaan. Pemindahan suatu tagihan sama dengan pembayaran dividen. Entri yang mencerminkan operasi ini adalah sebagai berikut:
D/t 75/2 - K/t 91 - sebesar nilai nominal surat berharga.
D/t 91 - K/t 58/2 - sebesar biaya sebenarnya yang menyertai pembelian tagihan yang dicatat pada akun 58/2.
D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - hasil keuangan dari pelepasan dokumen moneter ditentukan.
Beberapa perusahaan mengizinkan pembayaran dividen properti. Pengkabelan dalam hal ini adalah sebagai berikut:
D/t 75/2 - K/t 90 - sebesar harga jual barang atau harta benda setara dengan jumlah pendapatan yang harus dibayar.
D/t 90 - K/t 68/ PPN - PPN dibebankan atas harga jual barang.
D/t 90 - K/t 41, 43, 20 dan akun produksi lainnya - sebesar harga asli barang yang dibeli, produk.
D/t 90 - K/t 99 - ditampilkan hasil penjualan barang atau jasa.
Pengalihan properti perusahaan (bukan barang) tercermin dalam entri akuntansi lainnya. Pembayaran dividen:
D/t 75/2 - K/t 91 - untuk harga perolehan properti termasuk PPN sebesar penghasilan yang terutang dikurangi pajak yang dipotong.
D/t 91 - K/t 68/ PPN - sebesar PPN yang dikenakan atas harga properti.
D/t 91 - K/t No. 01, 08, 10 - sebesar jumlah harta yang dialihkan.
D/t 91 - K/t 99 - ditentukan besarnya keuntungan dari pengalihan harta.
Ini adalah entri pembayaran dividen kepada pendiri dan pemegang saham perusahaan lainnya.
Seluk-beluk penentuan dasar pengenaan pajak suatu perusahaan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan setelah pembayaran dividen
Sehubungan dengan pembayaran dividen, orang yang “disederhanakan” seringkali memiliki pertanyaan: “Apakah pembayaran dividen (entri ditunjukkan) dan pengalihan pajak penghasilan orang pribadi tercermin dalam dasar pengenaan pajak sistem pajak yang disederhanakan?” Perusahaan dalam mode “Pendapatan dikurangi pengeluaran” dapat mencerminkan daftar pengeluaran terbatas yang disebutkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Namun dividen yang diperoleh dan dibayarkan kepada peserta tidak disebutkan di dalamnya. Oleh karena itu, kurangi dasar pengenaan pajak biaya pada mereka tidak bisa. Dan sejak perusahaan, mengikuti tanggung jawabnya agen pajak, memindahbukukan pajak bukan untuk dirinya sendiri, maka besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong juga tidak tercermin dalam pengurangan dasar pengenaan pajak.
Jadi, artikel tersebut memberikan konsep dasar seperti dividen, entri akuntansi, mencerminkan transaksi untuk akuntansi mereka.
Akrual dan pembayaran dividen - tujuan utamanya aktivitas apa pun perusahaan komersial. Mari kita pertimbangkan entri untuk akrual dividen kepada para pendiri dalam berbagai situasi.
Baca di artikel:
Kapan dividen dibayarkan?
Dividen merupakan bagian dari sisa laba setelah pajak dan dibagikan kepada pemegang saham atau peserta. Dividen diperoleh dengan cara yang ditentukan dan dalam jangka waktu yang ditentukan.
Dengan demikian, ketika membayar, peranan penting dimainkan oleh bentuk hukum suatu badan hukum.
- Perusahaan saham gabungan. Keputusan apakah akan membagikan dividen atau tidak diambil oleh rapat umum pemegang saham. Pembayaran dilakukan pada akhir tahun. Pembayaran sementara berdasarkan hasil kuartal pertama, setengah tahun, atau 9 bulan juga dimungkinkan. Keputusan mengenai jangka waktu tersebut harus diambil selambat-lambatnya 3 bulan sejak tanggal berakhirnya.
- Perseroan terbatas. Keputusan pembagian laba bersih juga diambil oleh rapat umum peserta. Bisa dilakukan setiap triwulan, setengah tahun atau tahun. Apalagi jangka waktu pengambilan keputusan tidak dibatasi.
Dividen dibayarkan dalam bentuk tunai atau natura (properti). Uang ditransfer ke pemegang saham hanya melalui transfer bank. Peserta LLC memiliki hak untuk mengandalkan uang tunai dari mesin kasir dan transfer ke rekening giro.
Untuk lebih jelasnya, syarat pembayaran kami sajikan dalam tabel:
| jenis perusahaan | Penerima | Syarat pembayaran | Dokumen |
| OOO | Peserta dan pendiri | Selambat-lambatnya 60 hari sejak keputusan diambil. Periode yang lebih singkat dimungkinkan. Tapi itu perlu diabadikan dalam piagam. | ayat 3 seni. 28 UU 02/08/1998 No.14-FZ |
| JSC | Pemegang nominasi dan wali (peserta profesional) terdaftar dalam daftar pemegang saham | Maksimal 10 hari kerja terhitung sejak tanggal penetapan penerima. Periode yang lebih singkat dimungkinkan. Tapi itu perlu diabadikan dalam piagam. | hal. 3, 5, 6 sdm. 42 UU 26 Desember 1995 Nomor 208-FZ. |
| Penerima lainnya | Selambat-lambatnya 25 hari kerja sejak tanggal penetapan penerima. Periode yang lebih singkat dimungkinkan. Tapi itu perlu diabadikan dalam piagam. |
Menentukan besarnya dividen
Besarnya dividen yang menjadi hak peserta ditemukan:
- Sebanding dengan kontribusinya kepada manajemen perusahaan. Dalam hal ini, piagam tidak boleh memuat syarat-syarat lain
- Dalam jumlah yang diumumkan untuk saham kategori tertentu. Pada saat yang sama, di perusahaan saham gabungan tidak boleh lebih tinggi dari yang direkomendasikan oleh dewan pengawas atau direksi.
Catatan: Kode pajak mengakui sebagai dividen hanya pendapatan yang diperoleh peserta ketika membagikan laba bersih secara ketat sebanding dengan bagiannya dalam modal.
Ada pengecualian untuk saham preferen. Jumlah pembayaran untuk mereka ditentukan oleh piagam perusahaan.
Apabila sebagian keuntungan perseroan tidak sebanding dengan bagian peserta, maka pembayaran tersebut tidak diakui sebagai dividen dan dikenakan tarif umum:
- pajak penghasilan - 20%;
- Pajak penghasilan pribadi - 13%.
Bagaimana dividen dibayarkan?
Dividen dibayarkan dari laba bersih perusahaan. Ini adalah keuntungan yang tersisa setelah pajak.
Menurut persyaratan hukum, perusahaan saham gabungan menentukan laba bersih berdasarkan laporan keuangan.
Tidak ada persyaratan seperti itu untuk LLC. Namun Layanan Pajak Federal merekomendasikan untuk fokus pada data Laporan hasil keuangan. Indikatornya ada pada garis Laba (rugi) bersih.
Contoh
Modal dasar perusahaan saham gabungan non-publik sama dengan 40.000 rubel. Perorangan memiliki 70% saham, badan hukum – 30%. Dividen dibayarkan setiap triwulan.
Berdasarkan Laporan Hasil Keuangan triwulan I, laba perusahaan setelah pajak (laba bersih) adalah RUB 70.000. Berdasarkan keputusan rapat umum, 45% keuntungan dialokasikan untuk pembayaran dividen.
Jumlah total dividen:
70.000 gosok. × 45% = 31.500 gosok.
Seorang individu berhak untuk:
gosok 31.500 × 70% = 22.050 gosok.
Badan hukum berhak untuk:
gosok 31.500 × 30% = 9450 gosok.
Dividen juga dapat dibayarkan dari keuntungan tahun-tahun sebelumnya. Undang-undang perdata dan perpajakan hanya menetapkan sumber pembayaran - laba bersih badan hukum. Peraturan perundang-undangan tidak memuat ketentuan mengenai jangka waktu pembentukannya.
Dengan demikian, laba ditahan tahun-tahun sebelumnya dapat menjadi sumber pembayaran. Situasinya mungkin terjadi jika keuntungan tidak digunakan untuk membayar dividen atau untuk membentuk dana khusus.
Apalagi pembayarannya bisa dilakukan dari keuntungan tahun-tahun sebelumnya, sekalipun tahun pelaporan tidak ada laba bersih.
Jika seorang pemegang saham atau peserta tidak meminta pembayaran dividen dalam waktu tiga tahun, ia kehilangan hak atas pembayaran selamanya. Pengecualian diberikan hanya untuk situasi dimana hak tidak diklaim di bawah pengaruh kekerasan atau ancaman. Namun hal ini perlu dikonfirmasi.
Akrual dividen kepada pendiri: posting
Untuk mencerminkan akrual dividen, Bagan Akun berisi sub-akun terpisah 75-2 “Penyelesaian dengan pendiri untuk pembayaran pendapatan.” Ini mencerminkan pembayaran kepada pemegang saham dan non-karyawan perusahaan, serta badan hukum. Artinya, ini adalah individu yang tidak memiliki hubungan kerja.
Pada tanggal pengambilan keputusan oleh rapat umum, dibuat catatan sebagai berikut:
Debit 84 Kredit 75-2
– akrual dividen tercermin.
Dividen kepada peserta staf perusahaan tercermin pada akun 70:
Debit 84 Kredit 70
– mencerminkan akrual dividen kepada karyawan perusahaan.
Contoh
Berdasarkan hasil operasi tahun 2017, perusahaan saham gabungan non-publik ini memiliki laba bersih sebesar 310.000 rubel. Pada bulan Maret 2018, dalam rapat umum diputuskan untuk membagikan dividen dari jumlah tersebut.
Modal dasar perseroan dibagi menjadi 100 saham biasa:
70 saham dari direktur umum;
30 - bagi warga negara asing yang tidak sedang menjalin hubungan kerja dengan JSC;
Postingan di bidang akuntansi:
Debit 84 Kredit 70
– 217.000 gosok. (RUB 310.000: 100 lembar × 70 lembar) – dividen yang harus dibayarkan kepada direktur umum;
Debit 84 Kredit 75-2
– 93.000 gosok. (RUB 310.000: 100 lembar × 30 lembar) – dividen yang harus dibayarkan kepada orang asing.
Transaksi pembayaran dividen
Penggunaan satu atau beberapa entri tergantung pada metode pembayaran dividen.
Secara tunai:
Debit 75-2 (70) Kredit 51 (50)
– pembayaran dividen tunai.
Ketika mentransfer properti sebagai dividen, seseorang dipandu oleh tujuannya (lihat tabel di bawah):
Dengan demikian, besaran dividen dihitung terlebih dahulu. Setelah pengalihan harta, hasil ditemukan dengan analogi dengan penjualan. Hal ini tercermin terhadap kewajiban terhadap peserta. Nilai properti dihapuskan dengan cara yang sama seperti transaksi penjualan.
Dividen- ini adalah bagian dari sisa keuntungan setelah pajak, yang dibagikan kepada para peserta, pemegang saham. Besarnya dividen dihitung dan dibayarkan dengan cara tertentu dan dalam jangka waktu yang ditentukan secara ketat.
Secara formal, dalam hukum perdata, istilah “dividen” hanya digunakan dalam kaitannya dengan pembayaran kepada pemegang saham. Perseroan terbatas mendistribusikan laba bersih di antara para pesertanya. Tapi untuk tujuan akuntansi pajak perbedaan istilah seperti itu tidak menjadi masalah.
Dividen dapat dibagikan dalam bentuk tunai atau barang, yaitu properti lainnya. Apalagi dividen hanya dapat dibayarkan kepada pemegang saham secara tunai. Untuk peserta LLC, biaya dan jumlah dividen dibayarkan melalui kasir dan ke rekening bank. Tata cara ini mengikuti UU 08.02.1998 No. 14-FZ dan Pasal 42 UU 26.12.1995 No.208-FZ.
Akrual Dividen dan Pembayaran untuk kepentingan individu
Menurut hasilnya tahun keuangan bentuk badan hukum pelaporan tahunan. Jika keuntungan diperoleh selama masa pajak, maka dapat digunakan untuk membayar dividen kepada peserta LLC.
Dalam mendirikan suatu Perseroan, para pendiri memberikan sumbangan kepada modal dasar dan berhak menerima sebagian dari penghasilan perseroan menurut bagiannya. Dalam proses menjalankan aktivitas di LLC, mungkin akan muncul peserta baru yang juga berhak atas sebagian keuntungan. Pembayaran penghasilan kepada anggota Perseroan sebanding dengan sahamnya modal dasar diproduksi dalam bentuk dividen ().
Menurut Kode Pajak, sisa keuntungan setelah pajak digunakan untuk membayar dividen. Anda dapat mendistribusikan keuntungan setiap triwulan, setiap enam bulan, atau setahun sekali ( Hukum Federal“Tentang Perseroan Terbatas” tanggal 02/08/1998 No.14-FZ). Waktu dan prosedur pembayaran dividen ditentukan dalam piagam LLC. Dalam praktiknya, dividen lebih umum dibayarkan pada akhir tahun.
Ada beberapa kasus ketika suatu organisasi tidak mempunyai hak untuk membayar pendapatan kepada para pendiri. Semua pengecualian ditentukan dalam Undang-Undang Federal No. 14-FZ tanggal 02/08/1998. Pendiri LLC dapat mencakup badan hukum dan perorangan. Artikel tersebut memberikan perhitungan dengan masing-masing peserta di LLC.
ke menu
Kapan BERBAHAYA membayar dividen?
1. Seorang pegawai yang menerima dividen besar mempunyai gaji yang sedikit
Biasanya, dividen diterima oleh direktur pendiri. Jika ia menetapkan gaji yang kecil, fiskus akan curiga bahwa dividennya masuk pada kasus ini- ini adalah pembayaran untuk tenaga kerja. Mereka akan membandingkan gaji direktur dengan gaji pegawai lain di perusahaan, industri, dan daerah.
Jika perusahaan tidak membuktikan bahwa tingkat remunerasi karyawan memenuhi standar rata-rata, skenario kasus terbaik manajer akan diundang ke komisi gaji, dalam kasus terburuk, kontribusi tambahan akan dihitung (klausul 1, klausa 1 pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ).
Oleh karena itu, tetapkan gaji rata-rata industri bagi karyawan yang menerima dividen. Tidak perlu memberikan gaji yang besar; cukup memberikan bonus untuk mencapai keberhasilan kerja.
2. Karyawan menerima dividen setiap bulan
LLC dan JSC memiliki hak untuk mendistribusikan laba bersih antar peserta tidak lebih dari sekali dalam seperempat(Klausul 1, Pasal 28 Undang-Undang Federal 02/08/1998 No. 14-FZ dan Klausul 1 Pasal 42 Undang-Undang Federal 26 Desember 1995 No. 208-FZ).
Kantor pajak dapat mengajukan permohonan ke pengadilan untuk mengkualifikasi ulang pembayaran tersebut. Sebagai aturan, pengadilan berpihak pada Layanan Pajak Federal dan mengakui pembayaran tersebut “ secara tunai sifat gaji" (resolusi Pengadilan Arbitrase Distrik Volga tanggal 13 April 2016 No. A55-8231/2015). Otoritas pajak akan menambahkan kontribusi tambahan kepada mereka.
3. Karyawan menerima dividen sepanjang tahun, namun pada akhir tahun perusahaan mengalami kerugian
Kantor pajak akan memastikan bahwa organisasi mendistribusikan laba bersih tahun berjalan yang belum dicatat untuk kepentingan para peserta. Oleh karena itu, jika perusahaan mengalami kerugian pada akhir tahun, maka fiskus akan mereklasifikasi dividen interim sebagai pembayaran dari laba bersih. Maka Anda harus membayar premi asuransi.
Agar tidak menarik perhatian Layanan Pajak Federal. Sampai akhir masa pajak membayar dividen dari laba ditahan tahun-tahun sebelumnya.
4. Besarnya dividen tidak sebanding dengan saham peserta
Layanan Pajak Federal akan melihat bahwa pemilik mendistribusikan laba bersih secara tidak wajar tanpa memperhitungkan saham mereka; mereka tidak akan mengakui jumlah kelebihan tersebut sebagai dividen. Mereka akan menambahkan kontribusi tambahan untuk jumlah kelebihannya. Oleh karena itu, ketika membagikan dividen, perhatikan proporsi yang ditetapkan oleh piagam.
ke menu
Sumber pembayaran dividen: laba bersih, laba tahun-tahun sebelumnya
Mereka membayar dari laba bersih organisasi, yaitu sisa setelah pajak (pasal 2 pasal 42 UU 26 Desember 1995 No. 208-FZ, ayat 1 pasal 28 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ).
Perusahaan saham gabungan harus menentukan indikator ini berdasarkan laporan keuangan (pasal 2 pasal 42 UU 26 Desember 1995 No. 208-FZ).
Tidak ada persyaratan seperti itu dalam undang-undang untuk LLC. Namun, misalnya, Layanan Pajak Federal merekomendasikan agar semua organisasi mengandalkan data dari Laporan Hasil Keuangan. Indikator ini dapat dilihat pada baris Laba (rugi) bersih bentuk laporan keuangan ini (surat Kementerian Pajak Rusia tanggal 31 Maret 2004 No. 22-1-15/597, UMTS Rusia untuk Moskow tanggal Oktober 8 Tahun 2004 Nomor 21-09/64877).
Pembayaran dividen dari keuntungan tahun-tahun sebelumnya
Pembayaran tersebut dapat dilakukan. Sebab baik undang-undang perdata maupun perpajakan hanya menyebutkan bahwa sumber pembayaran dividen adalah laba bersih organisasi. Tidak ada batasan di mana pun mengenai periode di mana keuntungan tersebut harus dihasilkan. Hal ini mengikuti Pasal 43 Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 2 Pasal 42 Undang-undang 26 Desember 1995 No. 208-FZ, ayat 1 Pasal 28 Undang-undang 8 Februari 1998 No.14- Undang-Undang Federal.
Oleh karena itu, apabila menurut hasil tahun-tahun yang lalu laba itu belum dibagikan, maka dividen dapat dibayarkan atas bebannya tahun ini. Hal ini bisa terjadi, misalnya jika laba bersih tidak digunakan untuk membayar dividen atau membentuk dana khusus.
Keabsahan kesimpulan tersebut ditegaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Agustus 2012 No. 03-04-06/4-256, tanggal 20 Maret 2012 No. 03-03-06/1/133, tanggal 6 April 2010 No.03 -03-06/1/235. Kesimpulan serupa diungkapkan dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 23 Januari 2007 No. F08-7128/2006, tanggal 22 Maret 2006 No. F08-1043/2006-457A, dan Distrik Siberia Timur tanggal 11 Agustus 2005 No. A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Distrik Volga tanggal 10 Mei 2005 No. A55-9560/2004-43.
Selain itu, dividen dapat dibayarkan dari laba tahun-tahun sebelumnya, jika organisasi tidak memiliki laba bersih pada tahun pelaporan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 5 Oktober 2011 No. ED-4-3/16389).
ke menu
MENIT Keputusan pembagian keuntungan untuk pembayaran dividen
Pada rapat umum peserta LLC, keputusan dibuat untuk mengalokasikan laba ditahan atau sebagian untuk membayar dividen. Dividen dapat dibayarkan baik dari laba tahun laporan maupun dari laba tahun-tahun sebelumnya. Hasil rapat dicatat dalam risalah rapat umum peserta (klausul 6 pasal 37 Undang-Undang Federal).
Jika Perseroan terdiri dari satu peserta (pendiri tunggal), keputusan pembayaran dividen (format .docx) dibuat dalam bentuk apa pun (Pasal 39 Undang-Undang Federal No. 14-FZ).
Dalam waktu 10 hari setelah pembuatan protokol, salinannya harus dikirimkan kepada seluruh peserta perusahaan (Pasal 6 Pasal 37 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ)
Dalam protokol menunjukkan jenis rapat umum: biasa atau luar biasa (Pasal 34, 35 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ)
Tentukan formulir untuk mengadakan rapat umum. Pemungutan suara mengenai beberapa permasalahan dapat dilakukan secara in-absentia, tanpa adanya peserta yang menghadiri rapat. Pertukaran pesan misalnya melalui surat, telegraf, telepon, melalui internet (Pasal 38 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ)
Keputusan mengenai pembayaran dividen interim diambil dengan adanya kuorum, yaitu jumlah peserta perseroan yang diperlukan untuk mengambil keputusan (pasal 8 pasal 37 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ)
Peserta berhak bertindak dalam rapat umum perseroan dan melalui wakilnya (pasal 2 pasal 37 UU 8 Februari 1998 No. 14-FZ)
Tentukan ketuanya(salah satu peserta perusahaan). Kecuali jika piagam mengatur tata cara yang berbeda, ketika memilih ketua, setiap peserta rapat umum mempunyai satu suara, dan keputusan diambil berdasarkan suara terbanyak.
Merumuskan isu-isu di mana pemungutan suara akan diadakan. Selambat-lambatnya 15 hari sebelum rapat umum, setiap anggota perseroan berhak mengajukan usul untuk memasukkan isu-isu tambahan ke dalam agenda. Keputusan dibuat hanya pada isu-isu dalam agenda.
Bahwa keputusan itu diambil oleh rapat umum peserta dan susunan peserta yang hadir harus dikukuhkan oleh notaris. Pada saat yang sama, undang-undang mengizinkan Anda memilih metode konfirmasi lain. Hal itu harus diatur oleh piagam perusahaan tersebut atau dengan keputusan rapat umum para peserta perusahaan (ayat 3, ayat 3)
Catatan: Peserta juga dapat menunjukkan informasi klarifikasi lainnya dalam protokol. Prosedur perhitungan yang terperinci akan membantu menghindari situasi kontroversial di masa depan.
Unduh Risalah rapat umum peserta LLC tentang pembayaran dividen
Catatan: Format.docx, 19Kb
ke menu
Ketentuan pembayaran dividen
Jangka waktu pembayaran dividen tergantung pada bentuk hukum organisasi - LLC atau JSC. Untuk perusahaan saham gabungan, jangka waktu pembayaran tergantung pada status pemegang saham, serta saat penerimanya diidentifikasi.
| Bentuk organisasi dan hukum organisasi | Status penerima | Periode pembayaran dividen | Basis |
|---|---|---|---|
| Perseroan terbatas | Peserta, pendiri | Selambat-lambatnya 60 hari sejak tanggal pengambilan keputusan yang bersangkutan. Jangka waktu yang lebih pendek dapat ditetapkan dalam piagam perusahaan | Ayat 3 Pasal 28 UU 8 Februari 1998 Nomor 14-FZ |
| Perusahaan saham gabungan | Terdaftar dalam daftar pemegang saham:
| Paling lama 10 hari kerja sejak penerima ditentukan. Penerima JSC dapat ditentukan paling lambat 10 dan paling lambat 20 hari sejak keputusan pembayaran diambil. Jangka waktu pembayaran yang lebih pendek dapat ditetapkan dalam piagam perusahaan | Ayat 3, 5 dan 6 Pasal 42 UU 26 Desember 1995 Nomor 208-FZ. |
| Penerima dividen lainnya | Selambat-lambatnya 25 hari kerja sejak penerima ditetapkan. Penerima JSC dapat ditentukan paling lambat 10 dan paling lambat 20 hari sejak keputusan pembayaran diambil. Jangka waktu pembayaran yang lebih pendek dapat ditetapkan dalam piagam perusahaan |
ke menu
Perhitungan dan pembayaran dividen, akuntansi, entri akuntansi
Dividen diperoleh dengan urutan sebagai berikut:
- sebanding dengan kontribusi peserta LLC ke modal dasar, tetapi hanya jika piagam tidak menentukan lain (Pasal 28 Undang-Undang No. 14-FZ tanggal 8 Februari 1998);
- dalam jumlah yang dinyatakan untuk saham setiap kategori (jenis). Apalagi jumlah dividen yang masuk perusahaan saham gabungan tidak boleh lebih dari yang direkomendasikan oleh direksi atau dewan pengawas organisasi (Pasal 42 UU 26 Desember 1995 No. 208-FZ).
Apakah mungkin untuk tujuan perpajakan menganggap pembayaran kepada peserta (pemegang saham) sebagai dividen jika keuntungan yang diterima dibagikan di antara mereka secara tidak proporsional dengan saham mereka dalam modal dasar?
Ini tidak bisa dilakukan! Karena di dalam peraturan perpajakan dividen hanya diakui sebagai pendapatan yang diperoleh seorang peserta atau pemegang saham selama pembagian laba bersih dan sesuai dengan proporsinya dalam modal dasar).
Pengecualian adalah dividen atas saham preferen, yang jumlah pembayarannya ditentukan oleh piagam. Hal serupa juga tercermin dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Juli 2012 No. 03-03-10/84, tanggal 24 Juni 2008 No. 03-03-06/1/366 dan Federal Layanan Pajak Rusia tanggal 16 Agustus 2012 No. ED -4-3/13611.
Jika peserta (pemegang saham) menerima sebagian dari keuntungan organisasi, tidak sebanding dengan bagiannya, lalu pembayaran ini TIDAK diakui sebagai dividen untuk tujuan perpajakan. Artinya, tarif umum dan premi asuransi diterapkan pada pendapatan tersebut, misalnya:
- 20 persen (pajak penghasilan) – organisasi peserta (klausul 1 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia);
- 13 persen (pajak penghasilan pribadi) – peserta warga negara ().
ke menu
Posting dan akuntansi pembayaran dividen
Mari kita lihat sebuah contoh. Gazprom LLC mencakup 3 pendiri. Saham antar peserta dibagikan sebagai berikut:
- Petrov P.P. (karyawan organisasi) - 50%;
- Sidorova S.S. (karyawan organisasi) - 22%;
- Ivanova I.I. (bukan karyawan organisasi) - 28%.
Berdasarkan hasil rapat umum pendiri, diputuskan untuk membayar dividen kepada seluruh anggota Perusahaan dari laba bersih sebesar 150.000 rubel.
Petrov P.P. akan menerima dividen sebesar 75.000 rubel (150.000 x 50%). Sidorova S.S. akan menerima dividen sebesar 33.000 rubel (150.000 x 22%), dan Ivanova I.I. - 42.000 rubel (150.000 x 28%).
Akrual dividen dalam akuntansi tercermin dalam debit akun 84 “Laba ditahan” dan di kredit akun 70 (untuk karyawan Perusahaan) atau 75 (untuk individu - bukan karyawan Perusahaan). Postingan harus dilakukan pada hari pengambilan keputusan pembayaran dividen (menandatangani protokol).
Akuntan Gazprom LLC harus membuat entri berikut sesuai dengan persentase saham peserta LLC ke akun dividen:
- Debit 84 / Kredit 70...75.000 gosok. - dividen diberikan kepada Petrov P.P.;
- Debit 84 / Kredit 70...33.000 gosok. - dividen yang diperoleh Sidorova S.S.;
- Debit 84 / Kredit 75...42.000 gosok. - dividen yang diperoleh Ivanova I.I.
ke menu
Premi asuransi untuk dividen
Dividen tidak dikenakan kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, dan Dana Asuransi Sosial. Hal ini disebabkan karena dividen tidak dibayarkan dalam rangka hubungan kerja dan bukan merupakan imbalan atas pelaksanaan pekerjaan dan tugas ketenagakerjaan. kontrak sipil ayat 1 seni. 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No.125-FZ). Posisi serupa didukung oleh FSS Federasi Rusia (surat tertanggal 18 Desember 2012 No. 15-03-11/08-16893, tanggal 17 November 2011 No. 14-03-11/08-13985).
ke menu
Pajak penghasilan pribadi perpajakan atas dividen kepada pendiri LLC dan JSC
Pajak penghasilan orang pribadi atas dividen ditentukan menurut aturan sebagai berikut:
- secara terpisah untuk setiap peserta;
- pada setiap pembayaran, dan tidak secara kumulatif sejak awal tahun tanpa mengimbangi jumlah pajak yang telah dibayar sebelumnya;
- tanpa menggunakan pemotongan standar, sosial, properti dan profesional;
- dengan harga yang bergantung pada status pajak penerima dividen: 13 persen - untuk wajib pajak Federasi Rusia dan 15 persen - untuk bukan penduduk.
Urutan ini perhitungan pajak penghasilan pribadi dari dividen ditentukan berdasarkan: ayat 3 ayat 3 Pasal 214, ayat 1 ayat 1 Pasal 223, ayat 1 dan 3 Pasal 224, ayat 3 Pasal 226 KUHP, surat Menteri Keuangan tertanggal April 12 Tahun 2016 No. 03-04-06/20834 dan Layanan Pajak Federal tanggal 23 Juni 2016 No. OA-3-17/2829@ .
ke menu
Perpajakan dividen di LLC
Organisasi yang membayar dividen diakui sebagai agen pajak. Tanggung jawab agen pajak meliputi penghitungan, pemotongan, dan penyetoran pajak secara lengkap dan tepat waktu ().
Jika organisasi membayar dividen badan hukum, Anda harus menghitung pajak penghasilan Anda dan menyerahkan deklarasi yang sesuai. Ketika dividen dibayarkan kepada individu, tidak ada kewajiban membayar pajak penghasilan. Dalam hal ini, Perusahaan wajib memungut dan memotong pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan peserta.
Untuk individu penduduk tarif pajak penghasilan pribadi dari dividen adalah 13%, sampai tahun 2015 tarifnya 9% (). Pendapatan dalam bentuk dividen yang dibayarkan kepada individu yang bukan penduduk Federasi Rusia dikenakan pajak dengan tarif 15%.
Catatan: Untuk informasi tentang siapa yang bertindak sebagai agen pajak dalam pembayaran dividen, lihat tabel referensi.
Perusahaan tidak boleh menunjukkan jumlah dividen yang dibayarkan kepada individu sebagai bagian dari pengembalian pajak penghasilan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 19 Oktober 2015 No. 03-03-06/1/59890).
Pajak penghasilan orang pribadi atas dividen harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari pembayaran sebenarnya (klausul 6).
Kode Pajak tidak menunjukkan bahwa pajak penghasilan pribadi harus ditransfer secara terpisah untuk setiap pendiri. Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari dividen seluruh peserta dapat dikirim ke rekening Layanan Pajak Federal dalam satu pembayaran (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 19 November 2014 No. 03-04-07/58597).
Kami akan menghitung pajak berdasarkan data di atas.
- Debit 70 / Kredit 68...9.750 gosok. (75.000 x 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari dividen Petrov P.P.;
- Debit 70 / Kredit 68...4,290 gosok. (33.000 x 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari dividen S.S. Sidorova;
- Debit 75 / Kredit 68...5.460 gosok. (42000 x 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari dividen Ivanova I.I.
ke menu
Pembayaran dividen atas saham JSC dan transfer pajak penghasilan pribadi
Perseroan terbatas harus mentransfer dividen dalam jangka waktu yang ditentukan oleh piagam, tetapi paling lambat 60 hari sejak penandatanganan protokol (klausul 3).
Biasanya, dividen dibayarkan ke rekening penyelesaian peserta LLC. Undang-undang tidak melarang pengeluaran dividen dari kasir perusahaan; dividen tersebut dibayarkan dari dana yang bukan merupakan pendapatan barang (jasa, pekerjaan).
Pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran dividen (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Operasi pembayaran dividen dan pajak tercermin dalam entri berikut:
- Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 65.250 gosok. - dividen ditransfer ke P.P. pajak bersih;
- Debit 68 / Kredit 51...9.750 gosok. - pajak penghasilan pribadi atas dividen ditransfer;
- Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 28.710 gosok. - dividen S.S. Sidorova terdaftar. pajak bersih;
- Debit 68 / Kredit 51...4,290 gosok. - pajak penghasilan pribadi atas dividen ditransfer;
- Debit 75 / Kredit 51 (50) ... 36.540 gosok. - dividen ditransfer ke Ivanova I.I. pajak bersih;
- Debit 68 / Kredit 51...5.460 gosok. - pajak penghasilan pribadi atas dividen ditransfer.
ke menu
Pelaporan Pajak, DIVIDEN KBK untuk pembayaran PPh Orang Pribadi, AKUNTANSI, Postingan
KBK untuk pembayaran dividen kepada perorangan
Pada transfer pajak penghasilan pribadi dari dividen, penting untuk menunjukkannya perintah pembayaran Benar KBK, tahun 2019 sebaiknya menggunakan kode:
182 1 01 02010 01 1000 110
Pelaporan pajak
SPT pajak penghasilan. Untuk mencerminkan data dividen, isikan:
- lembar 03;
-
2024-06-09 02:39:06Perhitungan pendapatan rata-rata -
2024-05-31 02:50:30Hipotek militer setelah pemecatan
Bagi banyak personel militer, hipotek militer setelah keluar menjadi masalah. Pinjaman hipotek militer dirancang untuk memberikan...
-
2024-05-31 02:50:30Bekerja dengan pemasok dan kontraktor di bidang akuntansi
Pemasok dan kontraktor mencakup organisasi yang memasok bahan mentah dan barang inventaris lainnya, menyediakan berbagai jenis layanan (pemasok...
-
2024-05-28 02:45:05Biaya kuliah
Anda akan memerlukan - rincian pembayaran; - uang sebesar biaya pelatihan atau sebagiannya - paspor (tidak dalam semua kasus). Instruksi Dalam situasi lain...
-
2024-05-27 02:46:18Apa itu sertifikat dinas militer?
137. Selambat-lambatnya pada hari dikeluarkannya personel militer dari daftar personel suatu kesatuan militer oleh otoritas keuangan (akuntansi) berdasarkan...
-
2024-05-25 02:55:17Jenis asuransi sosial wajib
Asuransi sosial adalah serangkaian tindakan yang ditujukan untuk perlindungan sosial terhadap penduduk dalam hal terjadi hilangnya kemampuan bekerja atau faktor lain yang...
Catatan: . Bagan rinci akun akuntansi organisasi untuk 2014-2015 dilengkapi dengan deskripsi korespondensi antar akun.
D84 - K75-2 = 1000 gosok. - jumlah keuntungan atas dividen. Menit tanggal 15
D75-2 - K70 = 1000 gosok. - Dividen diperoleh peserta karyawan lalu pada tanggal 15
D70 - K68 = 90 gosok. - Pajak penghasilan pribadi sebesar 9% dipotong pada tanggal 15
D70 - K50 = 910 gosok. - dividen yang dibayarkan dalam setahun
D68 - K51 = 90 gosok. - pajak penghasilan orang pribadi dibayarkan selambat-lambatnya pada hari pembayaran dividen. Anda dapat langsung memotong pajak penghasilan pribadi.
ke menu
Entri akuntansi untuk pembayaran dividen: peserta, karyawan dan individu
| Debet | Kredit | Isi transaksi bisnis | Dokumen sumber |
|---|---|---|---|
| 84 | 75-2 | Besarnya laba tahun laporan yang ditujukan untuk pemenuhan dividen yang diputuskan oleh rapat pemegang saham (peserta) tercermin. | Ekstrak dari risalah rapat umum pemegang saham, Informasi akuntan. |
| 75-2 | 70 | Dividen telah diperoleh kepada peserta (pemegang saham) organisasi yang merupakan karyawannya. | No T-51 "Lembar pembayaran", |
| 75-2 | 68 | Pajak atas penghasilan dari dividen yang diperoleh individu yang bukan karyawan organisasi dipotong. | Kartu pajak untuk akuntansi penghasilan dan pajak penghasilan pribadi, Perhitungan sertifikat akuntansi. |
| 70 | 68 | Pajak atas penghasilan dari dividen yang diperoleh individu yang menjadi karyawan organisasi dipotong. | No.T-49 "Pembayaran dan penggajian", No T-51 "Lembar pembayaran". |
| 75-2 | 68 | Pajak penghasilan dipotong dari dividen yang diperoleh badan hukum. | Perhitungan sertifikat akuntansi. |
| 70 | 50 | Dividen dikeluarkan dari meja kas organisasi kepada karyawannya. | KO-1 "Pesanan penerimaan tunai" |
| 75-2 | 51 | Dividen ditransfer dari rekening giro organisasi. | Perintah pembayaran (0401060) |
ke menu
Grigoriev O. V. Ulasan: O. Grigoriev “Era Pertumbuhan” Catatan dari Tochilin Vladimir
Klasifikasi aset tidak berwujud
Cuti hamil bagi karyawan dan SZV-M Siapa yang harus menyerahkan formulir SZV-M
Perusahaan asuransi mana yang harus dipilih untuk mendapatkan polis asuransi kesehatan wajib di perusahaan?
Apa itu asuransi VHI dan jenis utama VHI yang bisa diasuransikan?