Pengembalian uang muka untuk layanan yang tidak diberikan 1c 8.3. Pengembalian uang muka dari pemasok: akuntansi dan akuntansi pajak

) untuk menangani PPN di 1C: Akuntansi 8.3 (revisi 3.0).

Hari ini kami akan mempertimbangkan: "Penghitungan PPN atas uang muka yang diterima dari pembeli."

Sebagian besar materi akan dirancang untuk akuntan pemula, tetapi yang berpengalaman akan menemukan sesuatu untuk diri mereka sendiri. Agar tidak ketinggalan rilis pelajaran baru - ke milis.

Saya mengingatkan Anda bahwa ini adalah pelajaran, jadi Anda dapat mengulangi tindakan saya dengan aman di database Anda (lebih disukai salinan atau yang mendidik).

Jadi mari kita mulai

Kami (LLC "PPN") menandatangani perjanjian dengan "Pembeli" LLC untuk penyediaan barang sebesar 150.000 rubel (termasuk PPN).

Berdasarkan ketentuan perjanjian, "Pembeli" LLC harus mentransfer uang muka kepada kami sejumlah 60% dari jumlah yang ditentukan dalam perjanjian, yaitu 90.000 rubel.

• pada kuartal pertama LLC "Pembeli", menurut kontrak, mentransfer uang muka kepada kami sebesar 90.000 rubel
• pada kuartal ke-2, kami mengirimkan barang untuk seluruh jumlah yang ditentukan dalam kontrak (150.000 rubel)

Diperlukan untuk mendaftarkan operasi ini dalam program 1C: Akuntansi 8.3 (revisi 3.0), serta menghitung PPN untuk setiap kuartal.

Inti dari pelajaran

Kami akan membebankan PPN atas uang muka yang diterima (90.000) pada kuartal pertama, yang tercermin dalam buku penjualan untuk kuartal pertama.

Kami kemudian akan membebankan PPN untuk seluruh jumlah (150.000) di Q2, yang mencerminkannya di buku besar penjualan Q2.

Terakhir, kami akan mengimbangi PPN yang timbul di kuartal pertama dari uang muka (90.000), yang tercermin dalam buku pembelian untuk kuartal kedua.

Total yang harus dibayarkan

• untuk triwulan 1 akan ada PPN 90.000 * 18/118 \u003d 13.728,81
• untuk kuartal ke-2 150.000 * 18/118 - 13.728,81 \u003d 9 152,54

Kuartal pertama

Kami melakukan pernyataan bank

Kami memasuki program laporan bank tertanggal 01/01/2016 untuk penerimaan 90.000 rubel dari LLC "Pembeli":

Tanda terima ke akun saat ini adalah sebagai berikut:

Perhatikan poin-poin berikut:

• jenis operasi "Pembayaran dari pembeli"
• perjanjian terpisah (No. 1 tanggal 01/01/2016) dalam rangka penyelesaian transaksi ini akan dilakukan
• mengalokasikan PPN dengan tarif yang dihitung (18/118)

Tentang tingkat penyelesaian

Tingkat penyelesaian (18/118 atau 10/110) digunakan untuk menyoroti PPN yang berada dalam jumlah tersebut.

Dalam kasus kami, diketahui bahwa pembayaran di muka adalah 90.000 rubel (termasuk PPN).

Kami mengambil tarif PPN default sebesar 18%, yang berarti bahwa untuk mendapatkan PPN dari 90.000 kami membuat penghitungan sederhana:

90 000 * 18 / 118 = 13 728.81

Program membuat perhitungan ini untuk kami setelah kami menunjukkan tarif yang dihitung pada 18/118.

Kami mengeluarkan faktur untuk pembayaran di muka

Menurut kode pajak, setelah menerima pembayaran di muka, kami berkewajiban untuk menerbitkan faktur di muka kepada pembeli dalam waktu 5 hari.

Pengecualian untuk aturan ini

Menurut penjelasan Kementerian Keuangan, pengecualian hanya dapat dilakukan untuk pasokan barang jangka panjang yang berkelanjutan (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) kepada pembeli yang sama.

Misalnya penyediaan tenaga listrik atau penyediaan jasa komunikasi.

Untuk pengiriman seperti itu, pembuatan faktur untuk uang muka yang diterima dapat dilakukan setidaknya sebulan sekali, tetapi tidak lebih dari tanggal 5 bulan setelah bulan kedaluwarsa.

Kami membuka pemrosesan untuk mendaftarkan faktur untuk uang muka yang diterima:

Tentukan periode pencarian untuk uang muka "1 quarter" dan klik tombol "Fill":

Uang muka yang diterima dari pembeli diambil:

Tapi mari kita luangkan waktu kita dan klik tombol "Jalankan" untuk secara otomatis memasukkan faktur di muka.

Pertama, mari perhatikan bagian bawah pemrosesan dengan pengaturan penomoran dan tanggal faktur di muka:

Penomoran faktur dengan awalan terpisah "A" (dari kata muka) adalah praktik yang cukup nyaman sehingga dapat dengan mudah dibedakan dari faktur biasa dalam buku besar pembelian dan penjualan.

Tapi ada nuansa ...

Kode Pajak tidak membedakan antara faktur biasa dan faktur di muka.

Dan meskipun kehadiran awalan atau tanda lainnya (kadang-kadang akuntan masih menulis "1 / AB", "2 / AB" ...) dapat diterima - penomoran semua faktur (baik reguler maupun muka) harus sama, misalnya, seperti ini:

1, 2, A-3, A-4, 5 ...

Saat bekerja di 1C: Akuntansi, kami memiliki 3 opsi:

• melakukan penomoran secara manual (seringkali banyak akuntan yang melakukan ini)
• melakukan penomoran otomatis dengan awalan "A" (tapi sial, maka 1C akan membuat penomoran tersendiri untuk faktur dengan awalan dan tanpa awalan, misalnya seperti ini: 1, 2, A-1, A-2, 3 ...)
• membuat penomoran seragam otomatis dari semua faktur yang diterbitkan (sangat merepotkan bagi seorang akuntan)

Ternyata opsi pertama dan terakhir sepenuhnya sesuai dengan hukum, tetapi tidak nyaman untuk digunakan.

Opsi kedua nyaman digunakan, tetapi tidak sepenuhnya sesuai dengan hukum.

Secara umum, apa pun yang dikatakan orang, tetapi hanya sedikit akuntan yang memiliki penomoran faktur dalam kondisi sempurna

Satu-satunya hiburan adalah indikasi yang salah dari nomor faktur:

• bukan dasar untuk menolak pembeli memotong PPN atas faktur tersebut
  
• tidak memerlukan pajak dan tanggung jawab administratif untuk penjual

Pendaftaran faktur setelah menerima uang muka berarti bahwa faktur uang muka akan didaftarkan terlepas dari apakah uang muka dikreditkan dalam waktu 5 hari.

Ada opsi lain untuk menerbitkan (atau lebih tepatnya tidak menerbitkan) faktur

• jangan mendaftar jika uang muka dikreditkan dalam 5 hari (indikasi kemungkinan ini ada di klarifikasi Kementerian Keuangan)
• jangan mendaftar jika uang muka dikreditkan sebelum akhir bulan (untuk persediaan yang termasuk dalam klarifikasi Kementerian Keuangan)
• jangan mendaftar jika uang muka dikreditkan sebelum akhir periode pajak (hanya untuk yang paling berani dan terkuat, yang siap untuk klaim dari otoritas pajak)

Setelah mengatur penomoran dan periode eksposur, seperti pada gambar di atas, tekan tombol "Run":

Pastikan bahwa faktur di muka telah dibuat:

Kami mencetak faktur dalam 2 salinan - satu untuk kami, yang lainnya untuk pembeli:

1. Kami mencerminkan hutang kami atas pembayaran PPN sebesar 13.728 rubel 81 kopeck kepada negara dengan pinjaman 68,02 dalam korespondensi dengan debit 76.АВ (PPN untuk uang muka dan pembayaran di muka).

Kami melewatkan register "Jurnal akuntansi faktur", itu tidak menarik bagi kami (lihat pelajaran sebelumnya).

1. Menulis ke register " Penjualan PPN"memastikan uang muka masuk ke buku penjualan.

Membentuk buku penjualan

Kami membentuk buku penjualan untuk kuartal pertama:

Dan berikut adalah tagihan kami di muka:

Kami melihat pembayaran PPN final untuk kuartal pertama

Tidak ada transaksi bisnis lain di kuartal pertama, yang berarti kami dengan berani menyusun "Analisis penghitungan PPN":

PPN yang harus dibayar untuk kuartal pertama ternyata 13.728 rubel 81 kopeck:

2 kuartal

Kami mengirimkan barang

Kami memasukkan ke dalam program penjualan barang tertanggal 01.04.2016 untuk LLC "Pembeli" dalam jumlah 150.000 rubel (termasuk PPN):

Waybillnya akan seperti ini:

Kami membongkar postingan dan mendaftarkan gerakan ...

1. Kami menghapus harga pokok barang pada akun kredit 41 sesuai dengan debit 90.02.1 (harga pokok penjualan). Karena saya tidak membuat tanda terima TV yang sebenarnya, harga biaya (jumlah kabel) ternyata nol.
2. Kami mengimbangi uang muka (90.000) yang dibayarkan pada kuartal pertama.
3. Pendapatan tercermin (150.000) untuk barang kredit 90.01.1 (pendapatan penjualan) sesuai dengan debit 62.01 (hutang pelanggan kepada kami).
4. Akhirnya, kami mencerminkan hutang kami (22.881,36) ke anggaran untuk PPN (kredit 68,02) sesuai dengan debit 90,03 (PPN penjualan).

1. Menulis ke register " Penjualan PPN"memastikan bahwa penjualan masuk ke buku besar penjualan.

Kami mengeluarkan faktur untuk pengiriman

Untuk melakukannya, klik tombol "Terbitkan faktur" di bagian paling bawah dari dokumen penjualan produk yang baru dibuat:

Kami mencetak dokumen yang dibuat dalam dua salinan - satu untuk kami, yang lainnya untuk pembeli.

Kami melihat pembayaran PPN untuk kuartal kedua

Kami kembali membentuk "Analisis akuntansi PPN" (kali ini untuk kuartal ke-2):

PPN terutang untuk kuartal ke-2 ternyata sama dengan 22.881,36:

Mengapa 22 881.36?

Ini adalah PPN untuk penjualan tunggal di kuartal kedua sebesar 150.000 (termasuk PPN): 150.000 * 18/118 \u003d 22.881,36.

Tapi bagaimana dengan PPN yang sudah dibayar sebesar 13.728,81 untuk 1 triwulan dengan uang muka 90.000, Anda bertanya?

Dan Anda akan benar.

Bagaimanapun, PPN yang dibayarkan dari pembayaran di muka pada kuartal pertama harus diperhitungkan oleh kami saat membayar PPN pada kuartal ke-2, ketika pengiriman penuh dilakukan berdasarkan kontrak, yang ditunjukkan dengan entri di kotak abu-abu di laporan analisis PPN:

Membuat entri di buku belanja

Untuk memperhitungkan PPN sejak awal, buka "Asisten PPN":

Di dokumen yang terbuka, buka tab "Uang muka yang diterima" dan klik tombol "Isi":

Program menemukan bahwa uang muka dari pembayaran PPN kami pada kuartal pertama telah dikreditkan (dokumen penjualan untuk pembeli dan kontrak yang sama) dan sekarang harus dipotong dalam buku pembelian (jika tidak, kami akan membayar PPN di muka dua kali):

Kami menjalankan dokumen "Formasi catatan buku pembelian" melalui tombol "Pasang dan tutup":

Kami membongkar transaksi dan mendaftarkan pergerakan dokumen entri buku pembelian ...

Bagi yang penasaran, mari kita kembali ke dokumen "Formasi entri buku pembelian" melalui link di asisten PPN dan melihat transaksi dan pergerakannya di register.

1. Kami melakukan pemotongan untuk PPN atas pembayaran di muka dalam debit 68,02 dalam korespondensi dengan kredit 76.АВ (PPN untuk uang muka dan pembayaran di muka) sebesar 13 728,81.

1. Menulis ke register " Pembelian PPN"memastikan bahwa potongan tersebut berakhir di buku belanja.

Bagaimana cara mencerminkan pengembalian uang muka yang diterima dari pembeli dalam "1C: Akuntansi 8" (rev. 3.0)?

Menjawab:

Dalam kasus pembayaran tunai dari pembeli, pengembalian uang muka dilakukan dengan menggunakan dokumen penyelesaian tunai, dan dalam kasus transfer dana non tunai ke rekening penjual - dokumen pembayaran apapun dengan jenis pembayaran "Kembali ke Pembeli". Dokumen pengembalian dapat dibuat berdasarkan dokumen-dokumen yang pembayaran uang muka dari pembeli diperhitungkan atau dalam kerangka kesepakatan yang dibuat dengan pembeli.

Untuk mendaftarkan pengembalian uang muka yang diterima dari pembeli, dalam program "1C: Accounting 8", ikuti langkah-langkah berikut (Gbr. 1):

1. Panggilan dari menu: Bank dan meja kas– Bank – Wesel.
2. Klik tombol "Buat" dan pilih jenis transaksi "Kembali ke pelanggan".
3. Di dokumen "Perintah pembayaran" yang terbuka, pilih jenis operasi "Kembali ke pembeli" dan isi kolomnya.
4. Kemudian klik hyperlink "Masukkan dokumen yang akan didebit dari akun saat ini". Dalam hal ini, dokumen "Penghapusan dari akun saat ini" muncul, di mana bidang diisi secara default dari basis dokumen. Mereka bisa diperbaiki jika perlu.
5. Di bidang "Pembayaran hutang" Anda dapat memilih salah satu dari tiga opsi - "Otomatis", "Berdasarkan dokumen" dan "Jangan membayar kembali". Saat mengembalikan uang muka kepada pelanggan, Anda dapat memilih, misalnya, opsi "Berdasarkan dokumen". Dalam hal ini, di jendela "Memilih dokumen untuk penyelesaian dengan rekanan" akan muncul dokumen penerimaan pada akun saat ini, yang mencakup hutang (pembayaran di muka) (Gbr. 2).
6. Pada saat pendaftaran laporan bank, centang kotak "Dikonfirmasi oleh laporan bank" dan posting dokumen tersebut. Sebagai hasil dari dokumen "Penghapusan dari akun saat ini" dengan jenis operasi "Pengembalian ke pembeli", hutang (atas pembayaran uang muka yang diterima) kepada pembeli akan dilunasi (Gbr. 3).

Ada dua opsi untuk pemulihan PPN.

Pemulihan PPN yang telah dibayar sebelumnya. Dalam hal ini, jumlah PPN dikembalikan ke akun organisasi yang membayar.

Restorasi, ketika organisasi - pembayar harus membayar pajak yang disajikan anggaran untuk pengembalian dana.

Kedua opsi tersebut memiliki istilah yang sama, namun artinya berlawanan. Anda dapat melihat perbedaannya dengan menganalisis PPN di muka, kapan kami menerima dan saat kami mentransfer. Setelah menerima uang muka dari rekanan, timbul kewajiban untuk membayar PPN atas jumlah yang ditransfer. Selain itu, dari hasil penjualan barang untuk dijual timbul kewajiban untuk membayar PPN. Dari pembayaran uang muka yang diterima, pengembalian PPN diberikan pada saat presentasi untuk pengembalian dana (pemulihan). Saat mentransfer pembayaran di muka ke pemasok, juga dimungkinkan untuk memulihkan PPN dari jumlah yang ditentukan, atas dasar ini, jumlah pajak total dikurangi. Selanjutnya, setelah barang diterima, maka perlu dilakukan transfer PPN ke anggaran (agar refund tidak terulang). Kami mengusulkan untuk menganalisis secara rinci bagaimana PPN dipulihkan dari pembayaran di muka yang diterima, yang ditransfer oleh counterparty-buyer.

Program ini secara mandiri mengakui pembayaran yang diterima sebagai pembayaran di muka dan menghasilkan posting yang diperlukan:

Perhatikan bahwa posting PPN dibuat oleh dokumen Faktur. Ini dapat dihasilkan baik setelah menerima pembayaran di muka ke rekening penyelesaian, atau melalui pemrosesan khusus pada akhir periode akuntansi (bulan).

Mari buat faktur yang diterbitkan atas dasar penerimaan ke akun saat ini:

Mari kita periksa kabelnya:

Saat membuat dokumen "Implementasi", uang muka harus dibuat secara otomatis. Anda dapat memeriksa postingan implementasi:

Dokumen "Faktur" itu sendiri, dibuat untuk penjualan, tidak membuat posting apa pun, tetapi mencerminkan pergerakan PPN pada register akuntansi penting lainnya.

Proses pemulihan PPN tercermin melalui dokumen "Formation of purchase book entries":

Pada saat yang sama, mengisi tab "Uang muka yang diterima" di 1C terjadi secara otomatis. Semua jumlah pembayaran di muka yang diterima yang dapat disajikan untuk pemulihan PPN tercermin di sini:

Memeriksa kabel:

Anda dapat melacak total untuk transaksi akuntansi PPN rutin melalui pembuatan laporan Buku Penjualan dan Buku Pembelian:

Jika Anda membuka laporan "Buku Penjualan", maka untuk satu pembeli rekanan akan ada refleksi dari dua catatan untuk periode akuntansi (bulan) untuk pembayaran di muka yang diterima dan penjualan yang dibuat:

Jika Anda melihat laporan "Buku besar pembelian", maka mitra bisnis yang sama akan muncul di sini, dan catatan untuk itu akan mengkompensasi pembayaran di muka dalam buku besar penjualan.

Jumlah yang sama akan terlihat di semua catatan. Oleh karena itu, pembayaran PPN ke anggaran akan dilakukan satu kali. Melalui pembuatan laporan "Neraca perputaran", Anda dapat memeriksa penutupan rekening 76. AB (PPN untuk uang muka dan pembayaran di muka):

Untuk pembayaran di muka pemasok, pemulihan PPN dalam program 1C 8.3 terjadi dengan cara yang sama. Dalam hal ini, dokumen harus dibuat dengan urutan sebagai berikut:

Penghapusan dari akun saat ini.

Faktur untuk uang muka yang diterima dari pemasok.

Faktur Pembelian.

Faktur untuk waybill.

Satu-satunya perbedaan dari versi sebelumnya adalah bahwa pemulihan PPN dilakukan sesuai dengan dokumen "Formation of sales book records".

Dokumen "Buku pembelian" akan mencerminkan catatan pembayaran di muka dan tanda terima:

Dan di "Buku Penjualan" catatan tentang pemulihan PPN akan ditampilkan:

PPN pembayaran uang muka kepada pemasok dicatat di akun 76.BA (PPN atas uang muka dan pembayaran di muka yang diterbitkan), yang pergerakannya dapat dilihat di neraca:

Beberapa nuansa lagi saat PPN dapat dikembalikan:

Saat menjual produk secara eceran (tidak termasuk PPN), dimaksudkan untuk dijual dengan tarif 18%. Dalam hal ini, perlu mengembalikan (kembali ke anggaran) PPN atas bahan yang digunakan dalam produksi.

Jika kantor pajak mengakui dokumen faktur pemasok tidak valid atau hilang.

Ada juga situasi terbalik ketika organisasi dapat memulihkan PPN yang telah dibayar sebelumnya. Untuk refleksi dalam program 1C, ada dokumen standar "pemulihan PPN":

Dokumen ini sebenarnya adalah dokumen penyesuaian untuk buku besar pembelian dan buku besar penjualan, tergantung pada tujuan pemulihan PPN. Misalnya, jumlah PPN yang dipulihkan dapat didebit ke akun pengeluaran:

Dalam hal ini, PPN yang dipulihkan akan ditampilkan di dokumen "Buku besar penjualan" dengan entri di lembar tambahan.

Uang muka atau pembayaran di muka adalah pembayaran yang diterima oleh pemasok (penjual) sebelum tanggal pengiriman produk yang sebenarnya atau sebelum penyediaan layanan (klausul 1 pasal 487 KUH Perdata). Jika pemasok (pelaku) belum memenuhi kewajibannya dalam jangka waktu yang ditentukan oleh kontrak, maka dia harus mengembalikan dana yang diterima dari pembeli (pelanggan). Bagaimana cara mencerminkan pengembalian uang muka dari pemasok dalam catatan akuntansi dan pajak pembeli?

Akuntansi

Untuk menyimpan catatan uang muka yang dikeluarkan untuk perusahaan lain, perusahaan pembeli menggunakan sub-rekening 60-2 "Perhitungan uang muka yang dikeluarkan". Debit sub-rekening ini mencerminkan terjadinya piutang (transfer pembayaran uang muka), pinjaman - pembayaran kembali atau penghapusan hutang.

Pada 10 Februari 2014 LLC Kalina mentransfer ke LLC Ryabin uang muka pembayaran barang sejumlah 236.000 rubel. Sesuai ketentuan kontrak, penyerahan barang harus dilakukan sebelum 10 April 2014.

Namun, pengiriman tidak pernah terjadi. LLC "Kalina" diterapkan ke LLC "Ryabina" dengan permintaan untuk mengembalikan pembayaran di muka yang disebutkan di atas. Pada tanggal 15 April, pembayaran di muka dikembalikan ke akun LLC Kalina.

Pengembalian pembayaran di muka dari pemasok akan ditunjukkan dengan memposting:

Debit 51 - Kredit 60-2 - sejumlah 236.000 rubel. - pengembalian uang muka dari pemasok.

Ada atau tidak adanya transaksi lain bergantung pada apakah PPN diterima untuk pengurangan dari pembayaran di muka atau tidak.

Penghitungan PPN

Setelah menerima uang muka dari pembeli, pemasok harus membebankan PPN (dengan perkiraan tarif 18/118 atau 10/110, dasar pajak adalah jumlah pembayaran di muka) dan membayarnya ke anggaran (Pasal 154 Kode Pajak). Selain itu, penjual harus menerbitkan faktur dan mengirimkannya kepada pembeli dalam waktu lima hari (Pasal 168 Kode Pajak).

Pada gilirannya, pembeli, setelah menerima faktur yang diterbitkan oleh penjual sebelumnya, memiliki hak untuk menerima PPN untuk dipotong, tanpa menunggu saat penerimaan barang (jika barang akan digunakan dalam transaksi yang terkena pajak PPN dan perjanjian pasokan berisi syarat untuk pembayaran di muka, klausul 9 Seni. 172 NK).

Ini bukan kewajiban, tetapi hak pembeli, yang memungkinkan Anda dengan cepat menggunakan hak pemotongan, jika transfer pembayaran di muka dan pengiriman barang berada di tempat yang berbeda.

Melanjutkan contoh sebelumnya, kita dapat mengasumsikan 2 kemungkinan situasi:

1. LLC "Kalina" tidak menerima PPN atas pembayaran di muka untuk pemotongan. Kemudian, saat pembayaran di muka dikembalikan, tidak akan ada postingan tambahan.

2. LLC "Kalina" menerima faktur dan menerima PPN dari pembayaran di muka untuk pemotongan:

Debit 68-2 - Kredit 76BA - sejumlah 36.000 rubel. - diterima untuk pengurangan PPN dari pembayaran di muka (dalam 1C: Akuntansi, masukkan pernyataan di mana pembayaran uang muka telah dibayarkan, lalu di bagian Operasi "Masukkan berdasarkan", pilih "Faktur diterima").

Dalam hal ini, setelah mengembalikan uang muka, PPN yang diterima untuk pemotongan harus dikembalikan.

Debit 76BA - Kredit 68-2 - sejumlah 36.000 rubel. - PPN telah dikembalikan, sebelumnya diterima untuk pemotongan

Harap diperhatikan: hak untuk memotong PPN dari uang muka yang dikeluarkan dapat digunakan secara selektif, tergantung pada situasinya - uang muka ditutup dengan pengiriman pada kuartal yang sama atau tidak.

Akuntansi pajak

Dari sudut pandang penghitungan pajak penghasilan, pengembalian uang muka dari pemasok tidak menimbulkan konsekuensi pajak. Hal ini disebabkan fakta bahwa ketika pembayaran di muka ditransfer, pembeli tidak memiliki biaya apapun.

Untuk organisasi dan wirausahawan perorangan yang mengerjakan sistem pajak yang disederhanakan, pengembalian uang muka dari pemasok tidak menimbulkan konsekuensi pajak. Meskipun menggunakan basis kas, tidak ada biaya yang timbul sejak pembayaran di muka ditransfer bahan, barang, jasa belum diterima, dll. Oleh karena itu, uang muka yang dikembalikan tidak dicatat di KUDiR, dan dalam pembukuan (di rekening koran) harus ada catatan yang menjelaskan arti transfer uang yang diterima.

Pelajari lebih lanjut tentang pemotongan PPN untuk uang muka yang dibayarkan ke vendor. Bagaimana menghitung premi tunai (diskon) yang diberikan oleh pemasok ,.

Dan sistem apa yang Anda gunakan dengan pemasok Anda - pembayaran di muka atau setelah pembayaran? Silakan bagikan di komentar!

Organisasi di OSNO, pada kuartal ke-4 tahun 2014. dalam pelaporan PPN, PPN tercermin (diperoleh) atas uang muka yang diterima dari pembeli di saluran 070 ND. penjualan atas pembayaran di muka ini tidak terjadi pada kuartal ke-2 tahun 2015. pembeli mengirim surat dengan permintaan untuk mengembalikan uang muka ke rekeningnya saat ini. Uang muka dikembalikan pada kuartal ke-2 tahun 2015. Bagaimana cara merefleksikan dengan benar operasi ini dalam akuntansi dan akuntansi pajak, serta dalam deklarasi PPN untuk kuartal ke-2 2015. dalam buku pembelian dan penjualan. Jika memungkinkan dengan contoh dan lebih detail! Terima kasih sebelumnya!

Mencerminkan operasi untuk mengembalikan uang muka dalam akuntansi sebagai berikut:

- jumlah uang muka dikembalikan ke pembeli;

- diterima untuk mengurangi jumlah PPN yang dihitung dan dibayarkan dari jumlah pembayaran di muka.

Anda dapat mengurangi jumlah PPN yang sebelumnya dibebankan pada pembayaran di muka setelahnya, tetapi tidak lebih dari satu tahun setelah perubahan atau penghentian perjanjian. Prasyarat untuk pemotongan PPN dalam hal ini adalah pembayaran pajak atas uang muka anggaran.

Untuk membenarkan pemotongan tersebut, faktur yang diterbitkan sebelumnya untuk uang muka yang diterima harus terdaftar di buku pembelian dengan catatan "Pengembalian Uang Muka". Pada saat yang sama, di kolom 7 buku pembelian, tunjukkan detail dokumen yang mengonfirmasi pengembalian pembayaran di muka kepada pembeli. Jangka waktu pendaftaran faktur di buku pembelian juga dibatasi hingga satu tahun (sejak tanggal pembayaran uang muka). Anda dapat mengonfirmasi hak atas pengurangan dengan bantuan dokumen yang menyatakan penghentian (perubahan kondisi) kontrak dan pengembalian dana kepada pembeli.

Cantumkan jumlah PPN yang dipotong pada baris 120 bagian 3 deklarasi PPN. Informasi dari buku pembelian tercermin di bagian 8 pernyataan PPN. Prosedur untuk mengisi baris di Bagian 8 diberikan di bawah ini, dalam rekomendasi No. 3.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbuh

Pemotongan PPN dari uang muka

Jumlah pajak yang dikumpulkan sebelumnya dari uang muka dapat dipotong oleh penjual (pelaku): *

• jika barang yang telah menerima pembayaran di muka telah dikirim. Atau pekerjaan selesai, layanan diberikan. Menyerahkan pajak untuk pengurangan pada tanggal pengiriman, terlepas dari apakah kepemilikan telah dialihkan dari pemasok ke pembeli atau tidak (klausul 8 pasal 171, klausul 6 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia);
• jika para pihak mengakhiri atau mengubah kontrak di mana pembayaran uang muka diterima, dan pemasok mengembalikan uang muka tersebut kepada pembeli. Kirimkan pajak untuk pengurangan setelah pengembalian uang muka tercermin dalam akuntansi, tetapi tidak lebih dari setahun setelah amandemen atau penghentian kontrak (klausul 4 pasal 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Prasyarat pemotongan PPN dalam hal ini adalah pembayaran pajak atas uang muka anggaran (klausul 5 pasal 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia). * Selain itu, jika pemasok menerima dan mengembalikan uang muka dalam waktu satu kuartal, maka ia berhak menerima pengurangan pajak dalam waktu yang sama. masa pajak (surat Dinas Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Mei 2010 No. ШС-37-3 / 2447 (disetujui dengan Kementerian Keuangan Rusia)).

Contoh refleksi transaksi PPN dalam akuntansi ketika uang muka yang diterima dikembalikan *

Pada kuartal ketiga (September), JSC "Production Company" Master "menerima pembayaran uang muka 100% dari JSC" Alpha "berdasarkan kontrak untuk penjualan produk jadi. Pembayaran uang muka berjumlah 118.000 rubel. (termasuk PPN - 18.000 rubel).

Sesuai ketentuan kontrak, pengiriman produk jadi ke alamat "Alpha" harus dilakukan pada kuartal IV (Oktober).

Jumlah PPN yang dihitung dari pembayaran di muka tercermin dalam deklarasi untuk kuartal III (September) dan dibayarkan ke anggaran pada bulan Oktober.

Pada batas waktu yang ditentukan dalam kontrak, "Master" tidak memiliki waktu untuk memproduksi jumlah produk yang dibutuhkan dan tidak melakukan pengiriman. Pada 1 November, kontrak antara "Master" dan "Alpha" diputus. Pada hari yang sama, "Master" kembali ke "Alpha" yang menerima uang muka sebesar 118.000 rubel. (termasuk PPN - 18.000 rubel).

Untuk memperhitungkan penyelesaian dengan pembeli atas uang muka yang diterima, akuntan "Master" menggunakan sub rekening "Perhitungan uang muka yang diterima", dibuka untuk rekening 62.

Akuntan Master mencerminkan operasi untuk mengembalikan uang muka sebagai berikut: *

Debit 62 sub rekening "Perhitungan uang muka yang diterima" Kredit 51
- 118.000 rubel. - jumlah uang muka dikembalikan ke pembeli; *

Debit 68 sub-rekening "Perhitungan PPN" Sub-rekening Kredit 76 "Perhitungan untuk PPN dari uang muka yang diterima"
- 18.000 rubel. - diterima untuk mengurangi jumlah PPN yang dihitung dan dibayarkan dari jumlah pembayaran di muka. *

Aturan khusus berlaku untuk pengimbangan tahap demi tahap dari uang muka. Dalam hal ini, tentukan jumlah jumlah PPN yang dipulihkan dengan mempertimbangkan persyaratan perjanjian. Jika kontrak menetapkan bahwa uang muka termasuk dalam pembayaran untuk barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) tidak sepenuhnya, tetapi sebagian, maka ambil potongan PPN dengan rasio proporsional yang sama.

Setelah penghentian kontrak atau perubahan persyaratannya, uang muka (pembayaran sebagian) dapat dikembalikan ke pembeli. Dalam hal ini, jumlah PPN yang diperoleh dari uang muka (pembayaran sebagian) dan dibayarkan ke anggaran diterima untuk pengurangan (paragraf 2, klausul 5 pasal 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Pemotongan dilakukan secara penuh setelah pembayaran uang muka (pembayaran sebagian) dikembalikan, tetapi selambat-lambatnya satu tahun kemudian (klausul 4 dari pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk melakukan ini, organisasi penjualan harus mencatat semua penyesuaian yang terkait dengan pengembalian. Jangan menerbitkan faktur baru sejumlah uang muka yang dikembalikan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Juli 2010 No. 03-07-11 / 327). Untuk memperkuat pemotongan tersebut, faktur yang diterbitkan sebelumnya untuk uang muka yang diterima (pembayaran sebagian) harus didaftarkan dalam buku pembelian dengan catatan "Pengembalian Uang Muka". Pada saat yang sama, di kolom 7 buku pembelian, tunjukkan detail dokumen yang mengonfirmasi pengembalian pembayaran di muka kepada pembeli (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Maret 2015 No. 03-07-11 / 16044). Jangka waktu untuk mendaftarkan faktur semacam itu dalam buku pembelian juga dibatasi hingga satu tahun (sejak tanggal pengembalian uang muka (pembayaran sebagian)). Ini mengikuti ketentuan klausul 21 dari Bagian II Lampiran 4 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137. Anda dapat mengonfirmasi hak atas pengurangan dengan bantuan dokumen yang mengonfirmasi penghentian (perubahan kondisi) kontrak dan pengembalian dana ke pembeli (pelanggan). *

Terkadang, ketika syarat perjanjian diubah, jumlah uang muka (pembayaran sebagian) melebihi nilai barang baru (pekerjaan, jasa, hak milik). Misalnya, jika pembeli menolak sebagian barang atau membeli barang yang dikenakan PPN dengan tarif lebih rendah dari yang ditentukan dalam kontrak awal. Jika bagian uang muka yang tidak terpakai (pembayaran sebagian) tidak dihitung oleh pemasok sebagai pembayaran untuk pengiriman di masa mendatang, ia harus mengembalikannya kepada pembeli (). Dalam hal ini, Anda dapat mengurangi jumlah PPN yang harus dibayarkan ke anggaran dari jumlah kelebihan uang muka (pembayaran sebagian) di atas nilai kontrak barang yang baru. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan paragraf 2 paragraf 5 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh faktur dan buku pembelian saat menerima pembayaran di muka untuk pengiriman yang akan datang. Sebagian uang muka dikembalikan ke pembeli setelah persyaratan kontrak diubah

Pada kuartal pertama, organisasi menerima uang muka 100% dari pembeli berdasarkan perjanjian tanggal 9 Februari 2015 No. 342 (perintah pembayaran tanggal 9 Februari 2015 No. 1230). Perjanjian tersebut mengatur penyediaan barang kiriman yang dikenakan PPN dengan tarif 18 persen. Jumlah pembayaran di muka - 35.400 rubel.

Pada periode pajak yang sama, akuntan organisasi mengeluarkan faktur untuk jumlah uang muka, mendaftarkannya di buku besar penjualan dan membebankan PPN yang dibayarkan ke anggaran sebesar 5400 rubel. (35.400 rubel? 18/118). Pada bulan April, jumlah ini telah ditransfer ke anggaran sebagai bagian dari pembayaran PPN umum untuk kuartal pertama.

Di Q2, organisasi menandatangani perjanjian tambahan untuk kontrak asli. Dalam dokumen tersebut, pembeli menolak pemesanan awal dan membeli barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen. Nilai kontrak barang yang harus dikirim oleh organisasi sesuai dengan perjanjian tambahan adalah 29.700 rubel. (termasuk PPN (10%) - RUB 2.700). Dalam hal ini, uang muka yang diterima sebagian dikompensasikan dengan pembayaran barang, dan sebagian dikembalikan kepada pembeli.

Jumlah kelebihan pembayaran di muka atas nilai kontrak baru barang adalah 5700 rubel. (35.400 rubel - 29.700 rubel). Pada bulan April, organisasi mentransfer jumlah ini ke akun pembeli saat ini. Jumlah PPN yang dibayarkan ke anggaran pada bagian uang muka yang dikembalikan adalah 869 rubel. (5700 rubel? 18/118). Organisasi berhak menyajikan jumlah ini untuk dipotong pada kuartal II. Untuk memanfaatkan pengurangan tersebut, akuntan mendaftarkan faktur uang muka di buku pembelian sejumlah 5700 rubel. (termasuk PPN - 869 rubel) bertanda "pengembalian sebagian uang muka berdasarkan kontrak tanggal 9 Februari 2015 No. 342".

Pada kuartal kedua, organisasi mengirimkan seluruh barang kiriman yang ditetapkan oleh perjanjian tambahan kepada pembeli. Akuntan mengeluarkan faktur kepada pembeli sejumlah 29.700 rubel. (termasuk PPN - RUB 2700) dan mendaftarkannya di buku penjualan. Pada saat yang sama, ia mendaftarkan faktur untuk saldo uang muka di buku pembelian sejumlah 29.700 rubel. (RUB 35.400 - RUB 5.700), termasuk PPN - RUB 4.531 (29.700 rubel? 18/118). Organisasi berhak untuk mengambil jumlah ini untuk dipotong pada kuartal II.

Olga Tsibizova,

kepala bagian pajak tidak langsung dari departemen

pajak dan kebijakan tarif bea cukai Kementerian Keuangan Rusia

Bagian 8 dan 9

Bagian 8 mencerminkan informasi dari buku pembelian. Artinya, data tentang faktur yang diterima. Tetapi hanya mereka yang hak pengurangannya muncul pada kuartal pelaporan.

Bagian ini diisi oleh wajib pajak dan agen pajak. Pengecualian adalah agen pajak yang menjual properti yang disita berdasarkan keputusan pengadilan, serta barang, pekerjaan, jasa, hak milik organisasi asing yang tidak terdaftar pajak di Rusia (klausul dan pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Mereka tidak mengisi Bagian 8.

Bagian 9 mencerminkan informasi dari buku penjualan. Yaitu, data tentang faktur yang dikeluarkan. Tetapi hanya untuk transaksi yang meningkatkan basis pajak pada kuartal pelaporan.