Menyampaikan laporan akuntansi. Saldo tahunan saat audit diperlukan

Pelaporan pajak adalah seperangkat dokumen dalam bentuk yang ditetapkan, yang disediakan sesuai dengan undang-undang yang ada dengan frekuensi tertentu kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal, yang berisi data tentang status kewajiban dan basis pajak yang ditentukan dari pengusaha perorangan dan badan hukum apa pun sebelum kewenangan penghitungan dan pembayaran pajak ke kas negara.

Layanan akuntansi kami

Pelaporan pajak: apa itu?

Kegiatan wirausaha tidak dapat dilakukan tanpa pengawasan oleh negara yang diwakili oleh pejabat yang berwenang.

Otoritas pajak dipanggil untuk melakukan fungsi-fungsi berikut:

• kontrol atas kepatuhan agen pajak dan wajib pajak terhadap kode pajak;
• verifikasi kebenaran perhitungan pajak yang terutang;
• pengendalian atas kelengkapan dan pemenuhan kewajiban secara tepat waktu.

Oleh karena itu, setiap wajib pajak berkewajiban tidak hanya untuk mentransfernya ke kas, tetapi juga untuk melaporkan akrualnya kepada otoritas terkait.

Apa saja yang termasuk dalam pelaporan pajak?

Setiap jenis pajak memiliki formulir pelaporannya sendiri dan batas waktunya sendiri untuk diserahkan ke Layanan Pajak Federal, yang ditetapkan oleh hukum dan Kode Pajak.

Pelaporan IFTS mencakup jenis dokumen berikut:

• deklarasi pajak dari formulir yang ditetapkan, disediakan pada akhir periode pelaporan;
• informasi tentang uang muka;
• informasi yang berisi jumlah rata-rata karyawan perusahaan selama satu tahun kalender terakhir.
• bentuk dokumen lain yang disediakan oleh otoritas legislatif terkait dengan perhitungan dan pembayaran wajib, yang disediakan atas permintaan atau atas inisiatif pribadi wajib pajak.

Pelaporan pajak, apa pun bentuknya, dibuat dalam beberapa salinan: satu disimpan dalam urusan organisasi, yang lain diberikan kepada Layanan Pajak Federal.

Kembalian pajak

Dari sudut pandang yurisprudensi, deklarasi pajak adalah pernyataan tertulis dari subjek Federasi Rusia yang melakukan kegiatan komersial di wilayahnya tentang objek perpajakan, pengeluaran, keuntungan yang diterima dan sumbernya, manfaat pajak, basis, jumlah tertentu. pajak atau informasi lain, atas dasar yang disediakan perhitungan dan pembayaran pembayaran wajib.

Berdasarkan definisi ini, dapat disimpulkan bahwa jika ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, mengenai pajak tertentu, tidak mengatur bahwa dengan tidak adanya objek yang dikenakan pajak, deklarasi tidak diserahkan, maka itu masih akan memiliki untuk dikirimkan, bahkan dengan data nol.

Setiap jenis pajak memiliki bentuk pengembalian pajaknya sendiri:

• atas pajak bumi;
• menurut UTII;
• untuk pajak penghasilan pribadi;
• pajak atas keuntungan yang diterima dari kegiatan wirausaha;
• menurut USN dan PPN.

Wajib Pajak hanya untuk satu atau beberapa jenis pajak, yang tidak melakukan kegiatan sehingga tidak ada perpindahan kas di lembaga keuangan dan kredit atau di meja kas suatu perusahaan, dan tidak memiliki objek pajak. perpajakan untuk mereka, menyerahkan deklarasi tunggal yang disederhanakan ke IFTS.

Deklarasi untuk jenis pajak yang entitas bisnisnya dibebaskan dari kewajiban kepada negara, berdasarkan penggunaan rezim penghitungan pajak khusus - UTII, STS, dan pajak tunggal pertanian, tidak ditransfer ke otoritas yang berwenang.

Prosedur pengisian dan formulir perhitungan pajak, serta sistem pengiriman dan jenis deklarasi dalam bentuk elektronik, disetujui oleh Layanan Pajak Federal atas rekomendasi Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk setiap jenis secara terpisah.

Pembayar kontribusi dan perwakilan resminya mengesahkan dokumen dengan tanda tangan dan stempel perusahaan, dengan demikian mengkonfirmasi kelengkapan dan keandalan informasi yang terkandung di dalamnya.

Pelaporan IFTS setelah akhir periode pelaporan diserahkan kepada lembaga bawahan dalam batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk setiap jenis penyelesaian.

Perhitungan uang muka

Informasi tentang uang muka adalah pernyataan badan usaha tentang dasar pengenaan pajak, manfaat yang ditetapkan, jumlah pembayaran yang masih harus dibayar atau informasi lain yang menjadi dasar untuk menentukan dan melakukan pembayaran uang muka ke kas negara. Pelaporan IFTS ini sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia disediakan dalam kasus luar biasa, sehubungan dengan pajak tertentu.

Pelaporan pajak dan tata cara penyampaiannya

Pelaporan IFTS disediakan di atas kertas atau sesuai dengan formulir yang ditetapkan dalam bentuk elektronik dengan semua aplikasi yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia saat menyerahkan perhitungan pajak.

Subjek Federasi Rusia yang terlibat dalam kegiatan komersial, jumlah rata-rata karyawan yang untuk periode pelaporan terakhir melebihi 100 orang, serta perusahaan yang baru dibuat (termasuk sebagai hasil reorganisasi), jumlah unit stafnya melebihi batas yang ditentukan, pelaporan ke IFTS disediakan secara eksklusif dalam bentuk elektronik.

Informasi harus diserahkan kepada otoritas pengatur di tempat pendaftaran perusahaan sebelum 20 Januari tahun ini, dalam kasus perusahaan baru - selambat-lambatnya tanggal 20 bulan setelah bulan di mana reorganisasi dilakukan .

Itu penting! Berdasarkan Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia, pelanggaran prosedur dan tenggat waktu untuk mengirimkan perhitungan dalam bentuk elektronik dikenakan sanksi yang memberikan denda 200 rubel.

Pernyataan tersebut dapat disampaikan oleh pemotong pajak secara pribadi atau melalui pihak ketiga, serta melalui layanan pos dalam sebuah surat dengan nilai yang dinyatakan dan dengan deskripsi lampiran, atau dikirimkan melalui sistem telekomunikasi.

Tanggal penyampaian laporan melalui kantor pos adalah hari pengiriman surat berharga. Saat mengirim dokumen melalui TMS, hari pengirimannya adalah tanggal pengiriman.

IFTS tidak berhak menolak untuk menerima perhitungan pajak yang diajukan sesuai dengan formulir yang telah ditetapkan. Atas permintaan Wajib Pajak, pegawai instansi yang berwenang wajib membubuhkan tanda tangannya dan tanggal penerimaan perhitungan pada salinan dokumen, pada saat menyerahkan pernyataan secara langsung di atas kertas, atau mengirimkan tanda terima penerimaan pajak. perhitungan dalam bentuk elektronik melalui TCS.

Pelaporan pajak bagi pengusaha perorangan dengan penyederhanaan, OSN, UTII tahun 2016

Pelaporan yang disediakan untuk individu dapat dibagi ke dalam kategori berikut:

• pelaporan, tergantung pada penggunaan sistem penghitungan pajak tertentu;
• pelaporan untuk karyawan, jika ada;
• pelaporan transaksi tunai.

Pelaporan tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan

Berdasarkan sistem penghitungan pajak yang dipilih, pengusaha perorangan harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut ke IFTS:

Rezim pajak	Deklarasi pajak yang dihitung	Syarat pengajuan
Sistem perpajakan yang disederhanakan
pajak penghasilan diperhitungkan		Pada akhir setiap triwulan sampai tanggal 20 bulan berikutnya
		Selambat-lambatnya 5 hari setelah akhir bulan dimana keuntungan diterima
	perhitungan PPN	Triwulanan sampai dengan tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan

Itu penting! Dalam kasus di mana beberapa rezim perpajakan digunakan sekaligus, perlu untuk melakukan akuntansi secara terpisah, memberikan pelaporan ke Layanan Pajak Federal dan membayar pajak.

Buku pembukuan transaksi pengeluaran dan keuntungan

Pemeliharaan formulir ini disediakan untuk semua pengusaha perorangan yang menggunakan OSN dan USN. Namun sejak 2013, tidak wajib disertifikasi ke kantor pajak. Pada saat yang sama, setiap pengusaha harus memiliki KUDIR bernomor dan bertali, jika tidak ada denda 200 rubel.

Pengusaha perorangan yang menggunakan UTII tidak membuat pembukuan, tetapi dalam hal ini mereka memperhitungkan indikator material: meter persegi, jumlah unit staf. Bagaimana tepatnya mereka harus melakukan ini tidak diatur oleh hukum.

Pelaporan disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk karyawan

Itu dapat dibagi menjadi beberapa kategori:

• pelaporan IFT;
• dokumentasi yang diberikan kepada Dana Pensiun dan asuransi sosial.

Pelaporan pajak yang disediakan oleh organisasi untuk karyawannya, jika ada:

Transaksi tunai: pelaporan

Pengusaha perorangan yang melakukan operasi yang terkait langsung dengan penerbitan, penyimpanan, pendaftaran sumber daya keuangan tunai harus mematuhi disiplin kas: kepatuhan dengan batas yang ditetapkan, pembentukan dokumen kas.

Pencatatan transaksi tunai tidak bergantung pada sistem perpajakan dan ketersediaan uang tunai. Dengan tidak adanya KKM, Anda dapat menggunakan formulir yang merupakan dokumen pertanggungjawaban yang ketat. Sejak awal tahun 2014, pelaksanaan transaksi tunai untuk pengusaha perorangan telah sangat disederhanakan - tidak perlu menggunakan buku kas dan mesin kasir.

Pengusaha hanya menghasilkan dokumen atas dasar yang memungkinkan untuk mengkonfirmasi pembayaran upah. Menurut prosedur yang disederhanakan, organisasi kecil dan pengusaha perorangan (jumlah karyawan tidak lebih dari 100 unit dan pendapatan kurang dari 800 juta per tahun) sekarang tidak menetapkan batas saldo kas pada mesin kasir.

Pelaporan pajak LLC di bawah sistem pajak yang disederhanakan, OSN dan UTII

Sejak saat pendaftaran, setiap badan hukum wajib membayar pajak dan menyampaikan laporan kepada IFTS berdasarkan hasil kegiatannya.

Pelaporan pajak LLC di bawah berbagai rezim perpajakan

Rezim pajak yang digunakan	pernyataan pajak	Syarat penyerahan dokumen
Sistem yang disederhanakan (konvensional)
Pajak tunggal atas laba yang diperhitungkan		Triwulanan sampai dengan tanggal 20 bulan pertama setelah triwulan pelaporan
Sistem umum perpajakan	pajak penghasilan	Triwulanan hingga hari ke 28 setiap bulan setelah bulan terakhir dari kuartal yang kedaluwarsa
	Pajak properti ditambah pembayaran uang muka
		Triwulanan sampai dengan tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan pelaporan

Terlepas dari rezim pajak yang digunakan, semua badan hukum harus menyerahkan laporan keuangan setiap tahun - laporan keuangan dan neraca. Pajak, serta dokumen akuntansi diberikan kepada Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran LLC, salinan tambahan juga dikirim ke Rosstat.

Pelaporan pajak dan pedoman utama penyusunannya

1. NK RF.
2. Tindakan struktur negara eksekutif: surat, perintah, penjelasan dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dan Kementerian Keuangan.
3. Hukum dari semua tingkat kekuasaan legislatif.
4. Tindakan lokal perusahaan dan rekomendasi.

Pelaporan IFTS dan risiko dalam persiapannya

Secara hukum, setiap dokumen memiliki bentuknya sendiri. Karena perubahan terjadi di dalamnya dari waktu ke waktu, ketika membentuknya, hanya perlu menggunakan informasi yang diverifikasi, karena pelaporan yang dibuat dengan kesalahan atau disediakan dalam bentuk yang tidak ditentukan dianggap tidak diserahkan tepat waktu, yang memberikan pengenaan penalti, yang dalam beberapa kasus dapat menjadi signifikan (30% dari jumlah pajak yang belum dibayar).

Semua formulir pelaporan diisi berdasarkan informasi akuntansi. Misalnya, untuk membuat deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan, digunakan informasi yang dimasukkan ke dalam buku pengeluaran dan pendapatan sepanjang tahun. Perlu dipertimbangkan bahwa jika tidak ada buku, denda 10.000 rubel akan dikenakan pada organisasi.

Tanggung jawab atas pelanggaran tenggat waktu

Keterlambatan penyampaian segala jenis pelaporan ke IFTS, badan pengendali kekuasaan negara dapat menerapkan hukuman untuk satu pelanggaran beberapa kali:

• perusahaan - menurut Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia: 5% dari pajak atau biaya tambahan yang belum dibayar yang ditunjukkan dalam deklarasi, tetapi tidak kurang dari 1.000 rubel dan tidak lebih dari 30%;
• seorang pejabat - berdasarkan Pasal 15.6 dan 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, dalam jumlah 300-500 rubel.

Itu penting! IFTS dapat memblokir akun organisasi jika penundaan pengajuan deklarasi melebihi 10 hari!

Layanan akuntansi kami memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi area masalah akuntansi dan menghindari alasan pertanggungjawaban. Cara cepat, efisien dan legal.

Pelaporan adalah sakit kepala bagi semua pengusaha. Setiap orang yang pernah memasak di dapur ini tahu betapa sulitnya untuk melacak tenggat waktu pengiriman semua surat-surat penting, dan lagi pula, denda dan yang agak besar dikenakan untuk pengiriman yang terlambat. Benar, pengusaha dalam hal ini sedikit lebih beruntung daripada badan hukum, karena pelaporan pengusaha perorangan tidak begitu banyak. Dan pada beberapa rezim perpajakan dan dengan kombinasi keadaan yang berhasil, Anda tidak dapat menyimpan akun sama sekali. Pertimbangkan cara melapor ke pajak.

Pelaporan apa yang dilakukan IP?

Anda harus mulai dengan klasifikasi kertas akuntansi. Semua pelaporan pajak untuk pengusaha perorangan dapat dibagi menjadi 6 kategori, yang masing-masing sebaiknya dipertimbangkan secara terpisah:

• tentang pajak wajib, berbeda untuk rezim perpajakan yang berbeda;
• untuk personel yang direkrut;
• atas transaksi tunai;
• untuk pajak tambahan, kebutuhan untuk membayar yang tergantung pada spesifikasi bisnis;
• statistik;
• nol.

Melaporkan dalam mode yang berbeda

Semuanya sederhana di sini: pajak apa yang dibayarkan oleh seorang pengusaha perorangan - ia menyerahkan laporan semacam itu. Jika menggabungkan dua rezim, ia mengajukan 2 deklarasi.

Modus umum

OSNO disebut mode default karena ditetapkan untuk orang-orang yang tidak mengajukan sistem yang berbeda selama pendaftaran dengan USRIP. Dan dalam mode otomatis dan tanpa pemberitahuan. Tidak banyak orang yang memilih untuk tetap menggunakan OSNO, karena ini juga merupakan mode yang paling sulit, yang tidak dapat dilakukan tanpa bantuan akuntan yang kompeten.

Pengusaha perorangan di OSNO membayar semua jenis pajak wajib. Ini adalah pajak penghasilan pribadi, dan PPN, dan pajak properti. Dan pelaporan pengusaha perorangan yang telah memilih OSNO untuk tahun 2020 terdiri dari 3 posisi :

Modus Sederhana

Siapa pun yang memilih untuk bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dapat mengambil napas dalam-dalam, karena mereka mencoba menyederhanakan rezim ini menuju kejayaan. Ini melibatkan penyerahan hanya satu laporan - deklarasi KND 1152017. Batas waktu pengiriman juga menyenangkan - hingga 30 April setiap tahun. Mengapa semuanya begitu sederhana?

Pengusaha perorangan dengan sistem yang disederhanakan harus membayar hanya satu pajak dan hanya setahun sekali, dan pembayaran di muka dihitung secara mandiri setiap tiga bulan. Petugas pajak tidak memeriksa kebenaran perhitungan di muka, mengandalkan kehati-hatian pengusaha. Dan mengapa yang terakhir harus kimia jika, setelah mengajukan deklarasi, semua kesalahan "muncul" dan perbedaan antara jumlah yang harus dibayar dan jumlah yang sebenarnya dibayarkan harus dikurangi menjadi nol.

Layanan Pajak Federal tidak membebaskan pengusaha perorangan dengan sistem yang disederhanakan dari memelihara KUDIR - buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Diperlukan untuk memperhitungkan dana yang diterima dan dihabiskan untuk melakukan bisnis dan untuk perhitungan basis pajak yang benar, dan selanjutnya pajak itu sendiri.

Pajak pertanian tunggal

Hanya pengusaha yang kegiatannya berbasis pada produksi hasil pertanian yang dapat beralih ke ESHN. Selain itu, 70% dari semua pendapatan harus dibawa oleh daerah ini. Tetapi mereka hanya perlu menyerahkan satu deklarasi KND 1151059. Batas waktu penyerahannya adalah 31 Maret.

Wajib Pajak Pajak Pertanian Terpadu tidak dibebaskan dari pengisian KUDIR, seperti semua pengusaha lainnya. Hal ini diperlukan untuk memberikannya ke IFTS hanya atas permintaan badan yang berwenang.

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan

Di UTII, pengusaha membayar pajak bukan atas penghasilan aktual, tetapi atas penghasilan yang ideal. Negara menetapkannya, dan otoritas regional memperkenalkan koefisien khusus untuk mengurangi jumlah pemotongan. Mereka dapat ditemukan di situs web FTS.

Semua pelaporan IP pada UTII dikurangi menjadi satu SPT KND 1152016, yang harus disampaikan setiap tiga bulan selambat-lambatnya tanggal 20 bulan setelah periode pelaporan.

Karena indikator yang diperhitungkan jarang berubah, dan pendapatan riil tidak diperhitungkan, cukup untuk menghitung pajak UTII sekali dan mencap deklarasi yang sama. Tapi, tentu saja, hanya sampai salah satu nilainya diubah, atau sampai indikator fisiknya berubah (luas ruangan, jumlah kendaraan).

Jauh dari semua jenis kegiatan dapat dikenakan pajak pada UTII, oleh karena itu pengusaha sering menggabungkan rezim ini dengan yang lain, yang berarti pelaporan dilakukan di bawah dua rezim secara bersamaan. Semuanya akan baik-baik saja, tetapi imputasi tidak tersedia di semua wilayah Federasi Rusia, misalnya, di Moskow tidak.

Laporan akuntansi pengusaha perorangan, termasuk KUDIR, tidak diperlukan dalam mode imputasi, tetapi dapat disimpan untuk menyederhanakan akuntansi.

Paten

PSN adalah sistem perpajakan paling sederhana, dirancang hanya untuk pengusaha. Organisasi tidak dapat membeli paten, yang biayanya menggantikan semua jenis pajak sekaligus dan membebaskan mereka dari pelaporan.

Karena daftar kegiatan untuk SPE terbatas, dan tidak dapat mempekerjakan lebih dari 10 orang, banyak pengusaha menggabungkan paten dengan rezim lain. Dalam hal ini, laporan yang sesuai juga harus diserahkan.

Pelaporan untuk karyawan IP

Pengusaha perorangan tanpa karyawan seharusnya tidak memberikan jenis pelaporan ini, dan mereka beruntung, karena orang yang mempekerjakan pekerja menyerahkan sejumlah kertas yang tidak terukur:

Laporan	Dekripsi	Batas waktu pengiriman
Informasi tentang SSC	Pemberitahuan jumlah rata-rata karyawan selama setahun terakhir	20 Januari
Deklarasi 2-NDFL	Surat pernyataan penghasilan pegawai IP, jumlah makalah yang diserahkan harus sama dengan jumlah pegawai	1 April (jika manajer tidak dapat memotong pajak penghasilan dari individu, ia harus menyerahkan laporan 2-NDFL sebelum 1 Maret)
Perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi	Diajukan baik triwulanan maupun akhir tahun	sampai dengan tanggal 31 (triwulanan); sampai 1 April (tahunan).
SZV-M	Informasi tentang karyawan yang diasuransikan	15 bulanan
Perhitungan terpadu dari premi asuransi	Informasi tentang semua premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan pengusaha perorangan	tanggal 30 setiap bulan setelah kuartal pelaporan

Perhitungan premi asuransi - laporan baru. Itu diperkenalkan pada 2017 dan menggantikan formulir seperti RSV-1, RSV-2 dan RV-3. Perubahan tersebut terkait dengan pengalihan premi asuransi di bawah yurisdiksi Layanan Pajak Federal, dana pensiun (PFR) dan dana asuransi kesehatan (CHI) tidak lagi menerima pembayaran asuransi dan tidak mengontrol pembayarannya.

Dan satu nuansa lagi: pemilik perusahaan dengan lebih dari 25 karyawan harus mengirim laporan ke Layanan Pajak Federal elektronik, sisanya - di kertas.

Nol pelaporan IP 2020

Laporan nol hanya dapat diajukan oleh pengusaha perorangan pada rezim yang disederhanakan dan umum, karena paten tidak menyiratkan penyerahan laporan sama sekali, dan pada UTII, pendapatan fiktif diambil untuk basis pajak, dan tidak nyata, dan tidak dapat ada nol indikator di atasnya.

Laporan Nol IP disampaikan tanpa adanya transfer uang baik di rekening bank maupun di meja kas. Alih-alih PPN dan pajak penghasilan pribadi, Anda dapat mengisi satu deklarasi yang disederhanakan. Batas waktu penyampaian laporan yang disederhanakan sampai dengan tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan laporan. Ini adalah laporan triwulanan, tetapi hanya terdiri dari 2 lembar dan dapat diisi untuk beberapa pajak sekaligus.

Pada sistem yang disederhanakan, mereka juga mengirimkan nol pelaporan, meskipun dalam hal ini mereka mengisi formulir KND1152017 yang sama, tetapi dengan cara yang sedikit berbeda:

• IP pada sistem pajak yang disederhanakan 6% memasukkan informasi hanya pada halaman judul, hal. 1.1 dan hal. 2.1.1;
• IP pada sistem pajak yang disederhanakan 15% memasukkan informasi pada halaman judul, hal. 1.2 dan hal. 2.2.

Layanan bawahan jarang memerlukan dokumen apa pun untuk mengkonfirmasi aktivitas nol, tetapi mereka mungkin menghubungi bank dan meminta ekstrak dari rekening pengusaha. Jika penipuan terungkap, pelanggar akan membayar denda.

Melaporkan KKM

Pengusaha perorangan yang melakukan transaksi tunai menggunakan mesin kasir tentu harus mematuhi disiplin kas (menyimpan catatan kas, mengamati batas kas di meja kas).

Namun, legislator telah mengurangi jumlah laporan kas untuk usaha kecil; pada tahun 2020, pengusaha perorangan tidak diharuskan untuk menyimpan kas pada pijakan yang sama dengan badan hukum dan menyusun dokumen kas (buku kas, PKO, RKO). Pembatasan berupa pembatasan ketersediaan dana tunai juga dihilangkan dari mereka. Satu-satunya hal yang masih ditugaskan kepada pengusaha adalah pendaftaran penggajian akuntansi untuk mengkonfirmasi pengeluaran upah.

Pelaporan IP ke Rosstat

Ada juga pelaporan statistik. Setiap tahun, Rosstat melakukan penelitian berdasarkan informasi yang diterima dari kepala perusahaan. Tidak semua orang harus melapor ke badan ini, tetapi hanya mereka yang dipilih oleh Rosstat. Dia akan mengirimi mereka pemberitahuan dengan formulir yang diperlukan untuk diisi.

Pengusaha perorangan yang tertarik dengan Rosstat wajib menyerahkan laporan dalam periode yang ditunjukkan dalam pemberitahuan - sebulan, seperempat, setahun. Untuk mengabaikan persyaratan, Anda bisa mendapatkan denda, yang jumlahnya ditentukan dalam pasal 13.19 kode dan bervariasi dari 10 hingga 40 ribu rubel.

Pengusaha yang tersisa harus melapor ke otoritas setiap 5 tahun. Ketika tenggat waktu ini mendekat, Rosstat akan mengingatkan Anda tentang kewajiban dengan mengirimkan pemberitahuan dengan formulir yang harus diisi.

Adapun daftar bentuk wajib laporan statistik KI tahun 2020 antara lain:

Menurut Undang-Undang Federal No. 402, pengusaha harus memberikan Rosstat neraca dan kertas tentang hasil keuangan. Anda dapat mengklarifikasi daftar di badan regional bawahan.

Pelaporan tambahan

Tergantung pada arah bisnis dan spesifik dalam melakukan bisnis, seorang pengusaha dapat menggunakan pajak cukai, sumber daya hayati, sumber daya air, mineral, dan transportasi. Semua ini dikenakan pajak, dan beberapa di antaranya harus dipertanggungjawabkan.

Pelaporan pajak setelah penutupan IP

Cepat atau lambat semuanya akan tertutup. Beberapa karena ekspansi bisnis dan kebutuhan untuk membentuk organisasi, yang lain karena kurangnya keuntungan. Bagaimanapun, salah satu poin wajib dari prosedur likuidasi adalah penyampaian laporan HKI. Dengan persiapan dan harus dimulai.

Setiap mode memiliki aturannya sendiri untuk pengiriman makalah terakhir:

• IE menyampaikan laporan kepada UTII sebelum mengajukan dokumen pada penutupan;
• pada sistem pajak yang disederhanakan - sebelum tanggal 25 bulan setelah likuidasi;
• 3-NDFL - dalam waktu lima hari sejak tanggal likuidasi;
• Deklarasi PPN - hingga 22 April untuk kuartal pertama tahun ini.

Semua laporan IP tunduk pada penyimpanan dalam periode yang ditetapkan oleh legislator. Untuk kehilangan dan kerusakan kertas, Anda harus membayar denda, yang jumlahnya melebihi biaya restorasi.

01Jan

Halo pembaca yang budiman! Kami telah mencatat bahwa seluruh rangkaian artikel telah terakumulasi di situs di bagian, yang sedikit bermasalah bagi pemula untuk menavigasi. Terutama jika pada saat yang sama esensi artikel perlu disinkronkan dengan formulir pelaporan - Anda dapat menemukannya di bagian.

Sebelumnya, kami telah membuat artikel umum tentang . Hari ini kita akan berbicara tentang pelaporan LLC dan tenggat waktu untuk pengajuannya.. Dan, tentu saja, kami akan mencoba memberikan tautan dalam teks ke semua artikel dan formulir bermanfaat yang tersedia di situs.

Untuk pelaporan LLC yang lebih nyaman dan lebih cepat, semua orang menggunakan layanan INI.

Seperti biasa, pertama-tama kami membagi pelaporan LLC menjadi beberapa kelompok. Di sini, tidak seperti IP, akan ada lima grup, bukan empat. Mengapa demikian - saya akan memberi tahu lebih lanjut. Jadi grup:

Sekarang mari kita lihat lebih dekat masing-masing kelompok.

Pelaporan LLC tentang sistem perpajakan yang digunakan

Di sini aturan standar berlaku: pajak apa yang kami bayar - pernyataan seperti itu harus diserahkan ke IFTS. Kami menyajikan informasi utama dalam bentuk tabel:

rezim pajak	Deklarasi (formulir)	Tenggat waktu
DASAR (modus umum)		Jika Anda membayar uang muka triwulanan: dikompilasi untuk triwulan, setengah tahun, 9 bulan sebelum tanggal 28 bulan setelah periode yang ditentukan, dan untuk tahun sebelum 28 Maret tahun berikutnya Jika Anda membayar uang muka bulanan: dikompilasi per bulan, 2 bulan, 3 bulan, dll. sampai dengan 11 bulan sebelum tanggal 28 bulan berikutnya setelah jangka waktu yang ditentukan, dan untuk tahun sebelum tanggal 28 Maret tahun berikutnya
		Disusun berdasarkan hasil triwulan sebelum tanggal 25 bulan berikutnya triwulan ini
Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII)		Disusun untuk kuartal, jatuh tempo pada hari ke-20 bulan berikutnya kuartal itu
		Disusun untuk tahun ini, harus diserahkan paling lambat 31 Maret tahun berikutnya
		Disusun berdasarkan hasil triwulan, sebelum tanggal 25 bulan berikutnya triwulan

Seperti biasa, saya akan menambahkan: LLC di bawah rezim umum adalah pembayar PPN, sehingga tabel menunjukkan dua deklarasi: untuk pajak penghasilan dan PPN. Rezim khusus dibebaskan dari PPN, kecuali untuk Pajak Pertanian Terpadu (di mana kewajiban untuk membayar PPN dan menyerahkan deklarasi diperkenalkan mulai 01/01/2019), kami hanya mengirimkan deklarasi yang sesuai dengan rezim khusus yang digunakan untuk pajak yang disederhanakan sistem, UTI. Kewajiban untuk menyerahkan laporan dan membayar PPN untuk pengusaha ini hanya muncul dalam kasus-kasus khusus, misalnya, menyewa tempat dari kotamadya. Saat menggabungkan rezim, misalnya, disederhanakan dan diperhitungkan, Anda harus menyerahkan 2 deklarasi, yaitu, untuk setiap rezimnya sendiri.

Kami sudah menulis tentang cara mengisi deklarasi sebelumnya (semua contoh untuk pengusaha perorangan juga berlaku untuk LLC, esensi memasukkan data dalam formulir adalah sama):

Adapun KUDIR untuk LLC, ada beberapa kekhasan.

Pertama, LLC akan mengisi KUDIR hanya pada rezim khusus yang disederhanakan. . LLC pada rezim umum dan ESHN tidak disimpan oleh KUDIR, mereka mengambil semua informasi yang diperlukan untuk menghitung pajak dari akuntansi. Di UTII, tidak ada yang menyimpan buku pendapatan / pengeluaran sama sekali: itu sama sekali tidak ada. Tetapi tidak ada yang membatalkan penghitungan indikator fisik, jadi tetap harus diatur.

Artikel berikut mungkin dapat membantu Anda mengisi KUDIR:

• (untuk menggabungkan mode).

Penyampaian laporan pajak tambahan

Bergantung pada karakteristik kegiatan LLC, pajak lain juga dapat dibayarkan. Ini termasuk:

• Pajak tanah - ;
• Pajak transportasi - ;

Kedua deklarasi dibuat pada akhir tahun kalender dan diajukan sebelum 1 Februari tahun berikutnya.

• Pajak air - dikompilasi berdasarkan hasil setiap kuartal, harus diserahkan sebelum tanggal 20 bulan berikutnya kuartal ini;
• Pajak bisnis perjudian - jika Anda bekerja di bidang ini, maka pada akhir setiap bulan Anda akan membutuhkan, batas waktunya adalah tanggal 20 bulan berikutnya;

Bagi badan hukum yang bergerak di bidang pertambangan, atau badan hukum yang kegiatannya berkaitan dengan pemanfaatan satwa liar/WBR (sumber daya hayati perairan), wajib membayar pajak/retribusi dan menyerahkan dokumen:

• Pajak ekstraksi mineral (disingkat MET) - dikompilasi untuk setiap bulan, harus diserahkan sebelum akhir bulan berikutnya;
• Biaya penggunaan objek satwa liar - diserahkan ke kantor pajak, batas waktu pengiriman adalah dalam waktu 10 hari sejak tanggal diterimanya izin tersebut;
• Biaya penggunaan fasilitas UBR - di sini dua jenis pelaporan harus diserahkan ke kantor pajak:
  • – juga harus diserahkan dalam waktu 10 hari sejak tanggal diterimanya izin tersebut;
  • - diserahkan sebelum tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan terakhir berlakunya izin yang diterima.
• Pembayaran rutin untuk penggunaan lapisan tanah bawah - diserahkan ke kantor pajak, disusun untuk kuartal tersebut, tanggal jatuh tempo - selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah kuartal ini.

Perusahaan melaporkan karyawan

Adapun kontribusi untuk karyawan, maka semuanya sama dengan pelaporan. Pada tahun 2019, kami melaporkan ke kantor pajak (jumlah rata-rata, pajak penghasilan 2-pribadi, pajak penghasilan 6-pribadi dan perhitungan premi asuransi), ke Dana Pensiun Federasi Rusia (SZV-M dan informasi tentang periode asuransi orang yang diasuransikan) dan kepada FSS (kami menyerahkan 4-FSS atas kontribusi untuk cedera) .

Pelaporan organisasi tentang transaksi tunai

Kami juga menulis tentang transaksi tunai lebih dari sekali. Jadi, organisasi diharuskan untuk mematuhi disiplin uang tunai, termasuk menetapkan batas uang tunai - jumlah maksimum uang tunai yang mungkin untuk disimpan di meja kas (segala sesuatu yang lebih dari itu harus disimpan di bank). Untuk organisasi kecil ada kesenangan: batas uang tunai tidak dapat ditetapkan, tetapi keputusan ini harus diformalkan dengan perintah yang sesuai. Anda dapat mengetahui jenis bisnis Anda: kecil, menengah atau besar - sesuai dengan kriteria yang ditetapkan.

Pelaporan pajak organisasi adalah pengembalian pajak dan laporan lain yang diserahkan organisasi ke kantor pajak. Setiap organisasi menyediakan pelaporan pajak tergantung pada sifat kegiatannya, ada / tidaknya jenis properti berwujud (aset) tertentu. Oleh karena itu, pelaporan pajak, misalnya, dari pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan perusahaan penghasil minyak besar berbeda secara signifikan.

Beberapa bentuk pelaporan pajak yang ada disajikan di bawah ini:

• Informasi tentang jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya
• Pemberitahuan transaksi terkontrol
• pengembalian PPN
• Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan
• Pengembalian pajak atas penghasilan yang diterima oleh organisasi Rusia dari sumber di luar Federasi Rusia
• Perhitungan pembayaran rutin untuk penggunaan lapisan tanah
• SPT pajak penghasilan organisasi asing
• Pengembalian pajak atas pajak sosial terpadu untuk pembayar pajak yang melakukan pembayaran kepada individu
• Perhitungan pembayaran di muka untuk pajak sosial terpadu untuk orang yang melakukan pembayaran kepada individu
• SPT pajak ekstraksi mineral
• Perhitungan pajak (informasi) tentang jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong
• Perhitungan pembayaran di muka atas premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib bagi orang yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi
• Deklarasi pajak untuk pajak pertanian terpadu
• Sertifikat jumlah pajak sosial terpadu yang dibayarkan untuk masa pajak yang telah berakhir oleh asosiasi pengacara, kantor hukum, atau penasihat hukum untuk pengacara
• Deklarasi pajak tentang pajak sosial terpadu untuk pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang terlibat dalam praktik swasta
• Pernyataan tentang premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib bagi orang yang melakukan pembayaran kepada perorangan
• pengembalian pajak air
• Pengembalian pajak atas taksiran penghasilan yang dikenakan pajak sosial tunggal untuk pembayar pajak yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan yang menguntungkan orang pribadi
• SPT PPh Badan saat memenuhi perjanjian bagi hasil
• Deklarasi pajak terpadu (disederhanakan)
• Deklarasi pajak atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota serikat pabean
• SPT PPh Badan (penghitungan pajak uang muka)
• pengembalian pajak transportasi
• Pengembalian pajak bisnis perjudian
• Surat Pemberitahuan Pajak untuk satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu
• SPT atas pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan
• SPT pajak properti perusahaan
• Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka untuk pajak transportasi
• Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka pajak properti perusahaan
• Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka atas pajak bumi
• Keterangan tentang bidang tanah yang diakui sebagai objek perpajakan untuk pajak bumi
• SPT pajak bumi

Pelaporan pajak pengusaha perorangan berbeda-beda tergantung pada sistem perpajakan yang berlaku:

• pelaporan pajak OSNO,
• pelaporan pajak di bawah USN,
• pelaporan pajak UTII.

Pelaporan pajak KI dapat disampaikan langsung oleh pengusaha perorangan atau melalui kuasanya. Pelaporan pajak pengusaha disampaikan dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Pelaporan pajak organisasi (LLC, CJSC, OJSC, kemitraan, kemitraan, organisasi nirlaba) juga tergantung pada sistem perpajakan yang berlaku. Pengajuan pelaporan pajak organisasi dapat dilakukan baik secara pribadi oleh perwakilan wajib pajak, dan melalui surat.

Tahapan penyusunan pelaporan pajak:

1. Verifikasi kelengkapan dan kebenaran pencerminan dokumen primer.

2. Jika perlu, melakukan koreksi terhadap refleksi dokumen primer.

3. Menyusun akuntansi dan pelaporan pajak.

4.Sdacha pelaporan.

Masa pajak, tergantung pada jenis pajaknya, adalah tahun kalender, kuartal atau bulan. Suatu periode pajak dapat terdiri dari satu atau lebih periode pelaporan, yang pada akhir periode tersebut pembayaran di muka dilakukan. Prinsip umum untuk menghitung masa pajak:

1. Masa pajak dan prosedur penghitungannya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF).

2. Jika sebuah organisasi didirikan setelah awal tahun kalender, periode pajak pertama untuk organisasi tersebut adalah periode dari tanggal pembentukannya hingga akhir tahun tertentu. Dalam hal ini, hari pendirian organisasi diakui sebagai hari pendaftaran negaranya.

Ketika sebuah organisasi dibuat pada hari yang jatuh dalam periode waktu dari 1 Desember hingga 31 Desember, periode pajak pertama untuk itu adalah periode dari tanggal pembuatan hingga akhir tahun kalender setelah tahun pembuatan.

3. Jika organisasi dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun takwim, masa pajak terakhir untuk itu adalah periode dari awal tahun ini sampai dengan hari selesainya likuidasi (reorganisasi).

Jika suatu organisasi yang didirikan setelah awal tahun kalender dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun ini, masa pajaknya adalah periode dari tanggal pendirian hingga hari likuidasi (reorganisasi).

Jika sebuah organisasi didirikan pada hari yang jatuh dalam periode dari 1 Desember hingga 31 Desember tahun kalender saat ini, dan dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun kalender setelah tahun pembuatan, periode pajak untuk itu adalah periode sejak tanggal pembentukan sampai dengan hari likuidasi ( reorganisasi) organisasi.

Aturan ini tidak berlaku untuk organisasi yang satu atau lebih organisasinya dipisahkan atau bergabung.

4. Aturan di atas tidak berlaku untuk pajak-pajak yang masa pajaknya ditetapkan sebagai bulan atau kuartal kalender. Dalam kasus seperti itu, selama pembentukan, likuidasi, reorganisasi organisasi, perubahan periode pajak individu dilakukan sesuai dengan otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak.

Basis pajak

Setiap pajak memiliki objek pajak independen, basis pajak, masa pajak, tarif pajak, ditentukan sesuai dengan bagian dua dari Kode Pajak Federasi Rusia. Basis pajak menurut seni. 53 dari Kode Pajak Federasi Rusia mewakili biaya, fisik atau karakteristik lain dari objek perpajakan. Basis pajak adalah ekspresi moneter dari laba yang dikenakan pajak. Saat menentukan basis pajak, laba yang dikenakan pajak ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.

Jika dalam periode pelaporan (pajak) pembayar pajak menerima kerugian - perbedaan negatif antara pendapatan dan pengeluaran (klausul 8 pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia), diperhitungkan untuk tujuan perpajakan, dalam pelaporan ini (pajak) periode, dasar pengenaan pajak diakui sama dengan nol. Kerugian yang ditimbulkan oleh wajib pajak dalam periode pelaporan (pajak) diakui untuk tujuan perpajakan dengan cara dan kondisi yang ditentukan oleh Art. 283 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut Seni. 283 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah organisasi yang menerima kerugian pajak pada periode pajak sebelumnya atau periode pajak sebelumnya memiliki hak untuk mengurangi basis pajak periode berjalan dengan seluruh jumlah kerugian yang diterima atau sebagian dari jumlah ini selama 10 tahun ke depan. Jika kerugian tersebut tidak dihapuskan selama periode ini (10 tahun), maka kerugian tersebut tetap terutang. Saldo terutang sesuai dengan PBU 18/02 "Pajak Penghasilan" menjadi selisih tetap. Wajib pajak wajib menyimpan dokumen yang mengkonfirmasi jumlah kerugian yang terjadi selama seluruh periode ketika ia mengurangi dasar pengenaan pajak dari periode pajak saat ini dengan jumlah kerugian yang diterima sebelumnya.

Beberapa kerugian dibawa ke depan dengan cara khusus. Fitur-fitur tersebut ditetapkan untuk kerugian:

• dari kegiatan industri jasa dan pertanian (Pasal 275.1 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tentang operasi dengan sekuritas (Pasal 280 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tentang operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka (Pasal 304 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tentang operasi dengan properti yang dapat disusutkan (Pasal 323 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tentang operasi pengalihan hak klaim (Pasal 279 Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan kerugian yang terjadi selama penerapan hak milik (klausul 2 klausul 1 pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia). Perhitungan dasar pengenaan pajak harus memuat data sebagai berikut:

1) jangka waktu penetapan dasar pengenaan pajak;

2) jumlah pendapatan dari penjualan, beban yang terkait dengan penjualan, dan laba yang diterima dalam periode pelaporan (pajak), termasuk:

Dari penjualan barang-barang produksi sendiri, serta hasil dari penjualan properti, hak milik;

Dari penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir;

3) jumlah pendapatan dan beban non-operasional.

Tata cara penghitungan pajak penghasilan

Jumlah pajak pada akhir periode pajak dan pembayaran di muka pada akhir periode pelaporan ditentukan oleh wajib pajak secara independen (kecuali ketika kewajiban tersebut diberikan kepada agen pajak) (Pasal 286 Kode Pajak Rusia Federasi).

Wajib Pajak yang telah memilih triwulan, enam bulan, dan sembilan bulan sebagai masa laporan, selama masa laporan, menghitung besarnya uang muka bulanan sebagai berikut:

1) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan pertama Masa Pajak sekarang diambil sama dengan jumlah uang muka bulanan yang harus dibayar oleh Wajib Pajak pada triwulan terakhir Masa Pajak sebelumnya;

2) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan kedua masa pajak saat ini diambil sama dengan 1/3 dari jumlah uang muka yang dihitung untuk masa laporan pertama tahun berjalan;

3) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan ke-3 dari masa pajak sekarang diambil sama dengan 1/3 dari selisih antara jumlah uang muka yang dihitung berdasarkan hasil setengah tahun dan jumlah uang muka. uang muka yang dihitung berdasarkan hasil triwulan I;

4) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan keempat Masa Pajak sekarang diambil sama dengan 1/3 dari selisih antara jumlah uang muka yang dihitung berdasarkan hasil sembilan bulan dan jumlah uang muka pembayaran dihitung berdasarkan hasil setengah tahun.

Jika jumlah uang muka bulanan yang dihitung dengan cara ini negatif atau sama dengan nol, pembayaran ini tidak dilakukan pada kuartal yang bersangkutan.

Sesuai dengan paragraf 3 Seni. 286 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang berikut ini memiliki hak untuk membayar hanya uang muka triwulanan berdasarkan hasil periode pelaporan:

Organisasi yang selama empat kuartal sebelumnya memiliki pendapatan dari penjualan, ditentukan sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak melebihi rata-rata 3 juta rubel. untuk setiap kuartal;

Lembaga anggaran;

Organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen;

Organisasi nirlaba yang tidak memiliki pendapatan dari penjualan barang (karya, jasa);

peserta dalam kemitraan sederhana sehubungan dengan penghasilan yang diperoleh dari partisipasi dalam kemitraan sederhana;

Penanam modal perjanjian bagi hasil dalam hal pendapatan yang diterima dari pelaksanaan perjanjian tersebut;

di bawah perjanjian kepercayaan.

Prosedur khusus untuk membayar uang muka bulanan ditetapkan untuk organisasi yang baru dibuat. Mereka mulai membayar uang muka bulanan setelah seperempat penuh dari tanggal pendaftaran negara mereka (klausul 6, pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut paragraf 5 Seni. 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang baru dibuat membayar pembayaran di muka untuk periode pelaporan yang sesuai, asalkan hasil penjualan tidak melebihi 1 juta rubel. per bulan, atau 3 juta rubel. per kuartal. Pajak yang terutang pada akhir periode pajak dibayar selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditentukan oleh Art. 289 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengajukan pengembalian pajak untuk periode pajak yang relevan (Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Uang muka berdasarkan hasil periode pelaporan dibayarkan selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian perhitungan pajak untuk periode pelaporan yang bersangkutan.

Deklarasi pajak (penghitungan pajak) sesuai dengan Art. 289 Kode Pajak Federasi Rusia disajikan:

Menurut hasil masa pajak - selambat-lambatnya 28 Maret tahun setelah masa pajak berakhir;

Menurut hasil periode pelaporan - selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak tanggal akhir periode pelaporan yang sesuai.

Uang muka bulanan yang terutang selama periode pelaporan dibayar tepat waktu selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan periode pelaporan ini. Prosedur pembayaran pajak dan uang muka di atas ditetapkan untuk pajak, yang dihitung dengan tarif 24%.

pengembalian pajak penghasilan

Deklarasi pajak - pernyataan tertulis dari wajib pajak tentang objek perpajakan, tentang penghasilan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan, tentang sumber penghasilan, tentang dasar pengenaan pajak, manfaat pajak, tentang jumlah pajak yang dihitung dan (atau) pada data lain yang berfungsi. sebagai dasar untuk menghitung dan membayar pajak.

Perhitungan uang muka - pernyataan tertulis dari Wajib Pajak tentang dasar perhitungan, tentang manfaat yang digunakan, jumlah uang muka yang dihitung dan/atau data lain yang menjadi dasar untuk menghitung dan membayar uang muka.

Wajib Pajak (agen pajak) menyampaikan surat pemberitahuan pajak (penghitungan pajak) selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak akhir periode pelaporan yang bersangkutan. Wajib Pajak yang menghitung jumlah uang muka bulanan atas dasar keuntungan yang sebenarnya diterima menyampaikan SPT dalam batas waktu yang ditetapkan untuk pembayaran uang muka.

Surat Pernyataan berdasarkan hasil masa pajak disampaikan oleh Wajib Pajak paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Bentuk pengembalian pajak penghasilan dan tata cara pengisiannya telah disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.05.2008 No. 54n. Perintah tersebut mulai berlaku pada 1 Juli 2008.

Sumber - Akuntansi pajak: buku teks / M.N. Smagina. - Tambov: Rumah Penerbitan Tambov. negara teknologi un-ta, 2009. - 80 hal.

Untuk organisasi operator tur, tidak ada tenggat waktu khusus untuk mengirimkan salinan laporan keuangan ke Badan Pariwisata Federal secara khusus. Namun, paragraf 4 Prosedur yang disetujui oleh perintah Rostourism tanggal 4 Agustus 2009 No. 175 menyatakan bahwa dokumen-dokumen ini harus diserahkan bersama dengan informasi tentang keamanan finansial untuk periode baru. Dan surat-surat tersebut diserahkan selambat-lambatnya tiga bulan sebelum berakhirnya jaminan keuangan saat ini (paragraf 4 pasal 17.3 Undang-undang 24 November 1996 No. 132-FZ). Artinya, laporan keuangan harus disampaikan pada waktu yang bersamaan.

Apa yang terjadi jika laporan tidak diserahkan tepat waktu?

Jika laporan keuangan tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal Rusia tepat waktu, inspeksi dapat mendenda organisasi berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Jumlah denda adalah 200 rubel. untuk setiap dokumen dalam pelaporan yang terlambat diterima pemeriksa pajak.

Saat menentukan jumlah denda, inspektur dipandu oleh daftar lengkap dokumen yang harus diserahkan oleh organisasi tertentu (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 November 2012 No. AS-4-2 / ​​19309, Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Mei 2013 No. 03-02-07/2 /18285). Misalnya, sebagai bagian dari laporan keuangan tahun 2015, organisasi harus menyerahkan formulir berikut: Neraca (lihat. ), Laporan hasil keuangan, Laporan perubahan ekuitas, Laporan arus kas (lihat ), penjelasan dalam bentuk tabel dan tekstual. Jika organisasi belum menyerahkan laporan keuangan tepat waktu, maka jumlah dendanya adalah 1000 rubel. (200 rubel × 5).

Selain itu, untuk keterlambatan penyampaian laporan keuangan atas permintaan inspektorat pajak, pengadilan dapat memulihkan dari karyawan yang bertanggung jawab (misalnya, kepala organisasi) denda dalam jumlah 300 hingga 500 rubel. (bagian 1 pasal 23.1, bagian 1 pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Dalam setiap kasus, pelaku pelanggaran ditentukan secara individual. Pada saat yang sama, pengadilan melanjutkan dari fakta bahwa kepala bertanggung jawab untuk mengatur akuntansi, dan kepala akuntan untuk pemeliharaan yang benar dan pelaporan tepat waktu (paragraf 24 Resolusi Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal Oktober 24, 2006 Nomor 18). Oleh karena itu, akuntan kepala (akuntan dengan hak-hak kepala) biasanya diakui sebagai pelanggar. Dan kepala organisasi dapat dinyatakan bersalah dalam kasus-kasus berikut:

• organisasi tidak memiliki kepala akuntan sama sekali (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 9 Juni 2005 No. 77-ad06-2);

• akuntansi dilakukan oleh organisasi khusus, dan juga menyiapkan laporan (klausul 26 keputusan Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 24 Oktober 2006 No. 18);

• alasan pelanggaran adalah perintah tertulis dari kepala, yang kepala akuntan tidak setuju (klausul 25 keputusan Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 24 Oktober 2006 No. 18).

Komposisi pelaporan

Perhatian: Undang-undang saat ini tidak mengatur kewajiban atas fakta bahwa laporan keuangan tahunan tidak disetujui. Tapi denda mungkin untuk kegagalan untuk menyerahkan laporan tersebut kepada pemegang saham untuk persetujuan.

Tanggung jawab administratif dalam hal ini ditetapkan oleh bagian 2 pasal 15.23.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Aturan ini mengatur tentang hukuman, khususnya, untuk tidak memberikan atau melanggar batas waktu untuk memberikan informasi (bahan) wajib dalam persiapan Rapat Umum Pemegang Saham. Materi tersebut juga mencakup laporan keuangan tahunan organisasi (bagian 3 pasal 52 UU 26 Desember 1995 No. 208-FZ).

Hukumannya akan menjadi:

• untuk sebuah organisasi - dari 500.000 hingga 700.000 rubel;

• untuk pejabat - dari 20.000 hingga 30.000 rubel. atau diskualifikasi hingga satu tahun.

Situasi: apakah mungkin untuk menyerahkan ke kantor pajak laporan keuangan tahunan yang belum disetujui pada rapat umum peserta (pemegang saham)? Batas waktu penyampaian laporan berakhir sebelum batas waktu diselenggarakannya rapat umum.

Ya kamu bisa.

Sebagai aturan umum, laporan akuntansi (keuangan) dianggap dibuat setelah salinannya ditandatangani oleh kepala organisasi (bagian 8 pasal 13 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ).

Tetapi pada kenyataannya, jangka waktu penyampaian laporan keuangan tahunan ke kantor pajak tidak sama dengan jangka waktu yang harus disetujui oleh rapat umum pendiri organisasi. Jadi, pelaporan tahunan LLC harus disetujui tidak lebih awal dari dua, tetapi selambat-lambatnya empat bulan setelah akhir tahun pelaporan (paragraf 2 pasal 34 Undang-Undang 8 Februari 1998 No. 14-FZ ). Dan di perusahaan saham gabungan - tidak lebih awal dari dua, tetapi tidak lebih dari enam bulan setelah akhir tahun pelaporan (ayat 3, ayat 1, pasal 47 Undang-Undang 26 Desember 1995 No. 208-FZ).

Laporan keuangan tahunan harus diserahkan ke inspektorat pajak selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir tahun pelaporan (ayat 5, klausa 1, pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak mungkin untuk menggeser periode ini - undang-undang tidak mengaturnya. Dan untuk keterlambatan penyampaian laporan, organisasi, kepala dan (atau) kepala akuntan dapat didenda.

Jadi ternyata laporan keuangan tahunan harus diserahkan ke inspektorat pajak, meskipun mereka tidak sempat mengesahkannya dalam rapat umum.

Publikasi pernyataan

Organisasi harus menerbitkan laporan dalam kasus-kasus yang diatur oleh undang-undang (klausul 9, pasal 13 Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ). Dengan demikian, perusahaan saham gabungan publik diwajibkan untuk mempublikasikan laporan keuangan tahunan mereka. Ini mengikuti dari paragraf 1 Pasal 66.3 dan paragraf 6 Pasal 97 KUH Perdata Federasi Rusia, serta paragraf 1.1 Pasal 1 dan Pasal 92 Undang-Undang 26 Desember 1995 No. 208-FZ. Apalagi mereka harus mempublikasikan pernyataan bersama dengan laporan audit (klausul 10 pasal 13 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ).

Perusahaan saham gabungan mempublikasikan teks laporan keuangan tahunan di halaman Internet. Jangka waktunya adalah tiga hari sejak tanggal penyusunan laporan auditor atas keandalan laporan keuangan. Bagaimanapun, laporan akuntansi harus diterbitkan selambat-lambatnya tiga hari kalender sejak tanggal batas waktu pengiriman mereka ke Rosstat berakhir (klausul 71.4 Peraturan Bank Rusia No. 454-P tanggal 30 Desember 2014).

Untuk tahun 2015, Anda harus melaporkan ke statistik paling lambat tanggal 31 Maret 2016. Batas waktu publikasi laporan keuangan beserta laporan auditor jatuh pada tanggal 4 April. Jika Anda terlambat dengan publikasi, akan ada denda. Bank Rusia memperingatkan tentang hal ini dalam surat informasinya tertanggal 30 Maret 2016 No. IN-06-52/17.

LLC diharuskan melakukan ini hanya jika mereka secara terbuka menempatkan obligasi atau sekuritas tingkat penerbitan lainnya (klausul 2, pasal 49 Undang-Undang 8 Februari 1998 No. 14-FZ).

Persyaratan untuk publikasi wajib laporan keuangan juga berlaku untuk organisasi yang menggunakan perpajakan yang disederhanakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Juni 2008 No. 07-05-06 / 137).

Perhatian: untuk pelanggaran persyaratan undang-undang tentang pengungkapan informasi oleh penerbit, tanggung jawab administratif disediakan (bagian 2 pasal 15.19 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Ukuran tanggung jawab adalah denda. Dalam hal ini, besarnya denda adalah:

• dari 700.000 hingga 1.000.000 rubel. - untuk organisasi;

• dari 30.000 hingga 50.000 rubel. – untuk pejabat (atau didiskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai dua tahun).

Biaya yang terkait dengan publikasi laporan keuangan adalah biaya pengelolaan (klausul 7 PBU 10/99). Oleh karena itu, dalam akuntansi, mencerminkan mereka pada akun 26 atau akun 44 (untuk organisasi perdagangan). Saat menghitung pajak penghasilan, pertimbangkan biaya penerbitan laporan tahunan sebagai biaya lain (subpasal 20, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menghitung pajak tunggal dengan penyederhanaan dari perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran, biaya-biaya ini juga dapat diperhitungkan dalam mengurangi basis kena pajak (subpasal 16, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).