Aturan untuk melakukan operasi perbankan di bidang akuntansi.

Organisasi bisnis , Organisasi

Dalam menjalankan aktivitasnya, mereka menjalin hubungan dengan badan hukum dan perorangan yang didasarkan pada transaksi moneter. Sebagian besar pembayaran dilakukan secara non tunai, yaitu melalui lembaga bank. Uang suatu organisasi, baik milik sendiri maupun pinjaman, dengan pengecualian saldo kas sisa, biasanya disimpan di rekening bank. Untuk membuka rekening bank, organisasi mengadakan perjanjian dengan bank terkait untuk menerima simpanan dan melaksanakan operasional bank terkait dengan:
1) memastikan ketersediaan dan penggunaan uang milik nasabah oleh bank

(dari organisasi ini);

2) penerimaan (pengkreditan) uang untuk kepentingan klien (organisasi ini); 3) pelaksanaan perintah klien (organisasi ini) untuk mentransfer uang untuk kepentingan pihak ketiga dengan cara yang ditentukan oleh perjanjian atau perjanjian rekening bank;

deposit bank

4) pelaksanaan perintah pihak ketiga untuk menarik uang dari klien (organisasi ini), jika hal ini diatur dalam perjanjian rekening bank atau perjanjian deposito bank;
5) menerima uang tunai dari klien (organisasi ini) dan mengeluarkan uang tunai kepadanya

uang dengan cara yang ditentukan oleh perjanjian rekening bank atau perjanjian titipan bank;
6) penyediaan, atas permintaan klien (organisasi ini), informasi tentang jumlah
uang klien di bank dan transaksi dilakukan dengan cara yang ditentukan sebelumnya

dialek rekening bank atau perjanjian simpanan bank;

7) pembayaran imbalan dalam jumlah dan cara yang ditentukan oleh perjanjian rekening bank atau perjanjian titipan bank; 8) melaksanakan lainnya layanan perbankan
klien (organisasi ini), ditentukan dalam kontrak
, peraturan perundang-undangan dan diterapkan di perbankan

praktik dan kebiasaan bisnis. Rekening bank dibuka ketika perjanjian rekening bank atau perjanjian deposito bank dibuat antara bank dan organisasi (klien). Rekening bank dibagi menjadi

lancar dan tabungan.- ini adalah cara untuk mencerminkan hubungan kontraktual antara bank dan pemilik rekening untuk menerima simpanan dan melakukan operasi oleh bank terkait dengan memastikan ketersediaan dan penggunaan uang oleh bank. Rekening bank dibagi menjadi rekening giro dan tabungan. Rekening bank dibuka oleh badan hukum yang memiliki neraca penyimpanan independen Uang dan melakukan transaksi penyelesaian moneter. Suatu organisasi dapat memiliki jumlah rekening bank yang tidak terbatas di satu atau bank yang berbeda.

Bank wajib, atas permintaan nasabah, untuk memberikan informasi tentang kemungkinan risiko yang terkait dengan pembukaan, pemeliharaan, penutupan rekening bank pemegang rekening dan kemungkinan penangguhan transaksi pada rekening tersebut.

Setiap organisasi wajib menyimpan dananya pada lembaga perkreditan. Organisasi secara mandiri memilih bank yang berperan sebagai perantara dalam penyelesaian antara pembayar dan penerima dana. Hubungan antara organisasi dan bank diatur oleh perjanjian rekening bank yang dibuat di antara mereka.

Berdasarkan perjanjian rekening bank, bank (lembaga kredit) berjanji untuk menerima dan mengkreditkan dana masuk ke rekening yang dibuka untuk klien, melaksanakan perintah klien untuk mentransfer dan menarik jumlah yang sesuai dari rekening dan melakukan operasi lain pada rekening.

Setelah penandatanganan perjanjian rekening bank dan sesuai perintah pengelola bank, lancar akun bank Organisasi diberi nomor. Untuk akuntansi internal pergerakan dana organisasi, bank membuka rekening pribadi untuk setiap rekening, di mana ia mencatat semua transaksi perbankan setiap hari. akun ini. Informasi tentang pembukaan rekening bank dikirimkan oleh bank ke komite pajak yang terdaftar di tempat organisasi tersebut terdaftar.

Transaksi bisnis terkait dengan transfer dana ke rekening bank mungkin sebagai berikut:

Penerimaan hasil penjualan produk, pekerjaan, jasa, aset tetap, aset tidak berwujud dan dana yang beredar;

Penerimaan dana yang ditransfer oleh debitur organisasi untuk memenuhi kewajibannya;

Menyetorkan uang tunai dari meja kas organisasi;

Menerima uang muka;

Penerimaan pinjaman bank dan pinjaman.

Transaksi bisnis yang berkaitan dengan pendebetan dana dari rekening bank dapat dilakukan sebagai berikut:

1. Transfer dana kepada kreditur untuk memenuhi kewajibannya, termasuk pembayaran tagihan dari pemasok dan kontraktor;

2. Pelunasan pinjaman dan pinjaman yang diterima sebelumnya;

3. Pembayaran uang muka dari rekening bank kepada orang yang bertanggung jawab.

Sebuah dokumen yang berfungsi sebagai dasar untuk entri dalam register akuntansi sintetis transaksi pada rekening bank adalah Rekening koran.

Laporan rekening bank adalah salinan kedua dari rekening pribadi bank dan berisi data berikut:

1. Nomor rekening pribadi organisasi;

2. Tanggal pemberian ekstrak;

3. Tanggal penyampaian pernyataan sebelumnya;

4. Saldo dana di rekening bank pada tanggal laporan sebelumnya;

5. Nomor dokumen setelmen bank yang menjadi dasar dilakukannya transaksi pada rekening bank;

7. Nomor rekening bank organisasi pihak ketiga yang menjadi penerima dana.

Rekening bank dapat dibuka dan dikelola baik dalam tenge maupun mata uang asing.

Dokumen-dokumen berikut ini digunakan untuk memproses transaksi pada rekening bank dan rekening bank lainnya.

Memeriksa- perintah dari pemegang rekening kepada bank untuk mengeluarkan sejumlah uang tunai untuk gaji, perjalanan, biaya usaha dan operasional serta pengeluaran lainnya. Tujuan organisasi menerima uang ditunjukkan di bagian belakang cek, yang ditulis dalam satu salinan dengan tinta. Bersamaan dengan cek, isi counterfoil yang disimpan di buku cek. Cek dapat bersifat pribadi atau pembawa. Cek diterbitkan untuk jangka waktu sampai dengan 10 hari, tidak termasuk hari penerbitannya.

Pengumuman kontribusi tunai – perintah pemilik rekening kepada bank untuk menerima hasil dan jumlah lainnya untuk dikreditkan ke rekening banknya, disetorkan secara tunai. Pengumuman tersebut ditulis dengan tinta dalam satu rangkap; bank menerbitkan tanda terima penerimaan uang yang ditempelkan pada tanda terima kas.

Perintah pembayaran - Perintah Bankun untuk mentransfer dana ke rekening penerima; berlaku dalam hal inisiatif pembayaran datang dari pembayar. Perintah pembayaran diterima untuk dieksekusi hanya jika ada dana di rekening organisasi, kecuali disepakati lain antara bank dan pemilik rekening. Dengan pembayaran konstan yang sama antara pemasok dan pembeli, pembayaran tersebut dapat dilakukan sesuai urutan pembayaran terjadwal berdasarkan kontrak menggunakan perintah pembayaran.

Pembayar menyerahkan perintah pembayaran ke bank selambat-lambatnya 10 hari. Jika rekening pembayar dan penerima berada di lembaga bank, dan jika pembayaran luar kota dilakukan, pesanan dikeluarkan dalam rangkap tiga. Jika pembayar dilayani di satu bank, dan penerima di bank lain, maka perintah pembayaran diterbitkan dalam 4 eksemplar.
Permintaan pembayaran - pesanan – Ini adalah persyaratan pemasok kepada pembeli untuk membayar sejumlah uang atas barang (pekerjaan dan jasa) yang diterima. Perintah permintaan pembayaran harus diterima oleh pembayar.

Oleh Paket standar Rekening pencatatan dana pada rekening bank saat ini ditujukan untuk rekening sebagai berikut:

1030 – “Uang tunai di rekening bank saat ini”, yang memperhitungkan pergerakan dana di rekening bank saat ini dalam mata uang nasional;

Rekening korespondensi berikut dikompilasi untuk rekening bank:

Tabel 2 - Korespondensi rekening akuntansi dana di rekening bank saat ini

TIDAK.	Isi operasi	Korespondensi akun
		Debet	Kredit
	Menerima penghasilan dari penjualan produk, jasa, dan pekerjaan dari pembeli		1210,2110
	Uang telah tiba dan sedang dalam perjalanan
	Memperoleh asing dan mata uang nasional dari rekening bank khusus
	Uang muka yang diterima dari pembeli dan pelanggan		3510,4410
	Penerimaan aktual sejumlah kontribusi pendiri kepada Modal dasar organisasi
	Uang tunai ditransfer dari mesin kasir ke rekening bank
	Jumlah pinjaman bank yang diterima tercermin
	Diterima ke rekening bank menyewa
	Diterima ke rekening bank untuk tagihan sebesar pokok dan bunga yang masih harus dibayar		1280,2180
	Jumlah yang salah dikreditkan ke rekening bank
	Faktur yang diterima dari pemasok dan kontraktor telah dibayar untuk diterima persediaan, melakukan pekerjaan dan jasa	3310,4110
	Saham, obligasi dibeli, simpanan disimpan di rekening simpanan di bank	1120, 1130,1140,
	Pinjaman bank dilunasi
	Sewa berbayar untuk sewa jangka panjang
	Transfer: A) ke anggaran pajak dan pembayaran; B) kontribusi untuk	3110-3190
	Dana pensiun
	Pelunasan denda, penalti, penalti

Jumlah tersebut didebit dari rekening secara tidak sengaja

Uang tunai dalam perjalanan dicatat pada akun 1020 “Uang tunai dalam perjalanan”. KE transfer uang dalam perjalanan termasuk pendapatan yang diterima di meja kas dari pembeli dan pelanggan, disimpan di cabang bank, diserahkan kepada kolektor untuk dikreditkan ke rekening giro organisasi, tetapi belum dikreditkan untuk tujuan yang dimaksudkan. Dasar penghitungan jumlah pada akun 1030 adalah kuitansi dari bank, kantor pos, salinan dokumen yang menyertainya

untuk penyerahan hasil kepada kolektor bank.

Misalnya, pada tanggal 31 Januari 2006, pada hari Jumat, kasir organisasi mentransfer uang kepada kolektor sebesar 780.000 tenge, yang dikreditkan ke rekening giro hanya pada tanggal 3 Februari 2006, pada hari Senin.

31/01/2006 H 1020 K 1030 780000

02/3/2006 H 1030 K 1020 780000

Tabel 4. Korespondensi akun akuntansi uang dalam perjalanan

Kuliah No. 7. Soal atau tes pengendalian diri

2. Apa itu uang tunai?

3. Rekening manakah yang digunakan untuk mencatat dana di mesin kasir?

4. Bagaimana cara melengkapi mesin kasir?

5. Perjanjian apa yang dibuat dengan kasir sebelum dia mulai bekerja?

6. Rekening manakah yang digunakan untuk mencatat dana di mesin kasir?

7. Apa yang dimaksud dengan uang tunai dalam perjalanan?

Kuliah nomor 8. AKUNTANSI ASET LANCAR: PIUTANG DAN PIUTANG LAIN-LAIN

1. Konsep Piutang dan Jenis-Jenisnya

2. Akuntansi piutang

1 Konsep piutang dan jenis-jenisnya

Di bawah piutang semuanya diungkapkan dalam secara tunai kewajiban individu warga negara, organisasi dan debitur lainnya kepada organisasi ini. Piutang timbul pada saat berbagai operasi, paling sering ketika menjual barang dan jasa secara kredit.

Piutang diklasifikasikan menjadi jangka pendek (lancar) atau jangka panjang, tergantung pada waktu pembayaran piutang atau perkiraan tanggal pelunasan utang. Biasanya piutang usaha dikonfirmasi oleh faktur. Piutang dibagi menjadi jumlah kewajiban pembeli atas barang dan jasa yang dijual akibat kegiatan utama dan piutang yang timbul akibat kegiatan lain.

Penerimaan pendapatan merupakan sumber utama piutang, karena penjualan seringkali dilakukan dengan mentransfer dana ke rekening bank. Piutang usaha hasil penjualan merupakan klaim atas aset organisasi lain.

Utama masalah akuntansi yang berkaitan dengan piutang adalah pengakuan dan pengukuran . Kemampuan menagih piutang merupakan permasalahan utama yang mempengaruhi pengukuran dan pelaporan piutang. Kemampuan tertagih juga mempengaruhi apakah utang tersebut diakui (masalah pengakuan) dan berapa jumlahnya (masalah penilaian).

Informasi tentang semua jenis piutang tercermin dalam bagan kerja akun berikut ini akuntansi:

1210 – Piutang jangka pendek dari pembeli dan pelanggan;

1251- Tunggakan gaji pegawai;

1252- Hutang dalam jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan;

1253- Hutang atas jumlah yang dikeluarkan;

1254- Hutang pekerja karena kekurangan;

1255 - hutang karyawan lainnya (pencurian, kerusakan, kerusakan material);

1270- Piutang manfaat jangka pendek;

1290- Penyisihan piutang ragu-ragu;

1410- Pajak penghasilan badan;

1430- Pajak lainnya dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran;

1610- Uang muka jangka pendek dikeluarkan;

1620- Biaya yang ditangguhkan;

1630- Aktiva lancar lainnya;

2110- Hutang jangka panjang pembeli dan pelanggan;

2150- Piutang jangka panjang dari karyawan;

2160- Piutang sewa jangka panjang;

2170- Piutang manfaat jangka panjang;

2180- Piutang jangka panjang lainnya;

2810-Tertunda aset pajak menurut perusahaan pajak penghasilan;

2910- Uang muka jangka panjang diterbitkan;

2920- Biaya yang ditangguhkan;

2940- Aset jangka panjang lainnya.

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Belum ada versi HTML dari karya tersebut.
Anda dapat mendownload arsip karyanya dengan mengklik link di bawah ini.

Dokumen serupa

Alur dokumen di perusahaan perdagangan, fitur akuntansi transaksi komoditas. Dokumen peraturan dan perundang-undangan tentang organisasi akuntansi dalam organisasi perdagangan. Fitur akuntansi di LLC "Raduga".

tugas kursus, ditambahkan 08/08/2010


Analisis objek akuntansi perbankan. karakteristik umum metode dan sarana teknis, digunakan saat melakukan kontrol intrabank. Pengenalan dasar-dasar penyelenggaraan akuntansi pada lembaga perkreditan.

tesis master, ditambahkan 13/04/2019


Dasar-dasar pengorganisasian pekerjaan akuntansi di lembaga perkreditan Federasi Rusia. Pertimbangan spesies dan klasifikasi dokumen bank; aturan pengendalian internal bank. akuntansi modal bank; pemrosesan pembayaran nontunai.

presentasi, ditambahkan 24/02/2015


Fitur organisasi kerangka peraturan akuntansi di Bank komersial dan lembaga kredit. Prinsip-prinsip untuk mencerminkan investasi pada surat berharga dalam akun akuntansi. Akuntansi untuk transaksi aktif dan pasif dengan sekuritas.

tesis, ditambahkan 10/06/2011


Peraturan regulasi akuntansi di lembaga perkreditan. Tujuan dan prinsip akuntansi di bank. Keunikan kebijakan akuntansi stoples. Organisasi layanan akuntansi. Tanggung jawab kepala akuntan lembaga kredit.

abstrak, ditambahkan 04/11/2011


Legislatif dan peraturan regulasi akuntansi dalam organisasi konstruksi. Fitur konstruksi dan dampaknya terhadap sistem akuntansi. Analisis bisnis dan akuntansi organisasi konstruksi LLC "KSIL"

tesis, ditambahkan 10/11/2011


Pokok bahasan akuntansi pada lembaga perkreditan, ciri-ciri jenis aktiva dan kewajiban. Hakikat dan isi metode akuntansi di bank, unsur-unsurnya. Bagan akun, fitur akuntansi analitis dan sintetik, prinsip pelaporan.

tugas kursus, ditambahkan 14/11/2010

Tahun penerbitan : 2004

Genre : Akuntansi

Penerbit:"Keuangan dan Statistik"

Format: PDF

Kualitas : Halaman yang dipindai

Jumlah halaman: 352

Keterangan : DI DALAM buku pelajaran“Organisasi dan akuntansi operasi perbankan» membahas masalah teoritis dan praktis akuntansi lembaga kredit sesuai dengan “Aturan untuk memelihara akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia”, fitur akuntansi di lembaga kredit dan perbedaan utamanya dari akuntansi perusahaan dan organisasi ; rekening akuntansi bank dan fitur-fiturnya di dalamnya sistem perbankan; operasi intrabank, pelaporan bank.

Bab 1. PERMASALAHAN TEORITIS DALAM PENYELENGGARAAN AKUNTANSI PADA BANK
1.1. Pokok bahasan, tujuan, prinsip dan ciri-ciri akuntansi, neraca dan operasional bank

• 1.1.1. Akuntansi di bank, objeknya, tugas pokok, prinsip
• 1.1.2. Metode akuntansi dan unsur-unsurnya
• 1.1.3. Neraca bank dan prinsip konstruksinya
• 1.1.4. Fitur akuntansi di lembaga kredit
• 1.1.5. Operasi bank
• 1.1.6. Bagan akun bank

1.2. Ciri-ciri umum Peraturan Akuntansi Bank
1.3. Organisasi pekerjaan akuntansi dan operasional di bank

• 1.3.1. Dokumen primer bank, aliran dokumen dan register akuntansi
• 1.3.2. Ciri-ciri umum pekerjaan akuntansi dan operasional di bank
• 1.3.3. Organisasi pekerjaan akuntansi dan alur dokumen
• 1.3.4. Maksud dan tujuan akuntansi analitis dan sintetik
• 1.3.5. Organisasi akuntansi analitis
• 1.3.6. Organisasi akuntansi sintetis
• 1.3.7. Pengendalian internal bank

Bab 2. ORGANISASI AKUNTANSI DAN PERALATAN OPERASI BANK
2.1. Organisasi dan akuntansi transaksi tunai

• 2.1.1. Organisasi pekerjaan tunai di perusahaan dan bank
• 2.1.2. Tata cara melakukan transaksi tunai
• 2.1.3. Kesimpulan dari meja kas operasi
• 2.1.4. Pengemasan uang kertas dan koin
• 2.1.5. Layanan tunai untuk bank melalui pusat penyelesaian tunai Bank Sentral Federasi Rusia
• 2.1.6. Pengiriman dan pengumpulan uang tunai dan nilai-nilai lainnya
• 2.1.7. Menyimpan uang dan barang berharga lainnya
• 2.1.8. Pemeriksaan barang berharga dan verifikasi organisasi transaksi tunai

2.2. Organisasi dan akuntansi transaksi penyelesaian

• 2.2.1. Pendaftaran pembukaan rekening giro dan anggaran serta penutupannya
• 2.2.2. Tentang bentuk pembayaran nontunai dan tata cara penerapannya
• 2.2.3. Penyelesaian berdasarkan perintah pembayaran
• 2.2.4. Penyelesaian berdasarkan letter of credit
• 2.2.5. Pembayaran dengan cek
• 2.2.6. Pembayaran untuk koleksi

2.3. Organisasi dan akuntansi penyelesaian antar bank

• 2.3.1. Tentang hubungan perbankan koresponden
• 2.3.2. Penyelesaian melalui Bank Rusia
• 2.3.3. Penyerahan dokumen setelmen oleh bank
• 2.3.4. Operasi penyelesaian menurut rekening koresponden bank
• 2.3.5. Pencabutan dokumen penyelesaian dari lemari arsip dokumen penyelesaian yang belum dibayar di lembaga Bank Sentral Federasi Rusia
• 2.3.6. Pembukaan dan penutupan rekening koresponden bank di Bank Sentral Federasi Rusia
• 2.3.7. Operasi penyelesaian pada rekening koresponden bank yang dibuka pada bank lain dan pada rekening perputaran antar cabang

2.4. Organisasi dan akuntansi operasi penyimpanan

• 2.4.1. Masalah umum organisasi operasi penyimpanan
• 2.4.2. Akuntansi transaksi simpanan
• 2.4.3. Masalah umum penyelenggaraan transaksi dengan sertifikat deposito dan tabungan
• 2.4.4. Penerbitan sertifikat
• 2.4.5. Refleksi dalam akuntansi bunga yang diperoleh atas sertifikat
• 2.4.6. Kedaluwarsa sertifikat dan penyerahannya untuk pembayaran
• 2.4.7. Akuntansi dan penyimpanan formulir sertifikat

2.5. Organisasi dan akuntansi transaksi kredit

• 2.5.1. Ketentuan umum tentang peminjaman. Memberikan dana kepada nasabah bank
• 2.5.2. Pembayaran kembali pinjaman oleh klien peminjam dan pembayaran bunganya
• 2.5.3. Akuntansi pinjaman kepada klien peminjam di neraca bank kreditur
• 2.5.4. Akuntansi bunga yang masih harus dibayar dan diterima oleh bank kreditur
• 2.5.5. Akuntansi dana yang disediakan di neraca bank peminjam
• 2.5.6. Fitur peminjaman mata uang asing
• 2.5.7. Penyisihan kemungkinan kerugian pinjaman
• 2.5.8. Batasan peminjaman dan refleksinya dalam akuntansi perbankan

2.6. Organisasi dan tata cara akuntansi surat berharga

• 2.6.1. Ketentuan umum penyelenggaraan akuntansi surat berharga
• 2.6.2. Akuntansi untuk investasi dalam surat berharga, biaya surat berharga, transaksi perolehan dan pelepasannya dan hasil keuangan
• 2.6.3. Transaksi dengan surat berharga dicatat sebesar harga pembelian
• 2.6.4. Transaksi surat berharga portofolio perdagangan dicatat berdasarkan harga pasar
• 2.6.5. Transaksi dengan surat berharga dicatat oleh bank - peserta profesional di pasar surat berharga
• 2.6.6. Akuntansi untuk transaksi individu dengan sekuritas
• 2.6.7. Tagihan dan uang
• 2.6.8. Akuntansi operasi pembentukan modal dasar
• 2.6.9. Tentang tata cara pembuatan cadangan kerugian atas transaksi surat berharga

2.7. Organisasi dan akuntansi operasi manajemen kepercayaan

• 2.7.1. Ketentuan umum penyelenggaraan perwalian
• 2.7.2. Objek dan syarat pengelolaan perwalian
• 2.7.3. Akuntansi untuk transaksi manajemen kepercayaan
• 2.7.4. Mengelola Konflik Kepentingan
• 2.7.5. Istilah umum penciptaan OFBU
• 2.7.6. Prosedur untuk membuat perubahan pada dokumen organisasi Lembaga Anggaran Federal
• 2.7.7. Pelaporan lembaga kredit - wali

2.8. Organisasi dan akuntansi transaksi dalam mata uang asing

• 2.8.1. Ketentuan umum
• 2.8.2. Konsep posisi mata uang
• 2.8.3. Transaksi tertentu dengan mata uang asing
• 2.8.4. Transaksi penukaran mata uang
• 2.8.5. Operasi ekspor-impor

2.9. Akuntansi untuk transaksi anjak piutang dan pembatalan
Bagian 3. AKUNTANSI OPERASI INTERNAL BANK DAN PELAPORAN BANK
3.1. Akuntansi properti bank

• 3.1.1. Ketentuan umum
• 3.1.2. Akuntansi aset tetap dan aset tidak berwujud
• 3.1.3. Akuntansi penerimaan aset tetap dan aset tidak berwujud
• 3.1.4. Akuntansi persediaan
• 3.1.5. Penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud
• 3.1.6. Akuntansi sewa aset tetap
• 3.1.7. Akuntansi sewa
• 3.1.8. Pembuangan properti

3.2. Akuntansi hasil keuangan bank

• 3.2.1. Akun kinerja keuangan dan karakteristiknya
• 3.2.2. Fitur akuntansi pendapatan dan pengeluaran, hasil kinerja di bank
• 3.2.3. Tata cara putaran akhir berkaitan dengan penentuan hasil keuangan

3.3. Pelaporan bank dan pengerjaan persiapannya

• 3.3.1. Ketentuan umum
• 3.3.2. TENTANG standar internasional laporan keuangan
• 3.3.3. Tentang prinsip-prinsip pelaporan oleh bank
• 3.3.4. Fitur pelaporan bank
• 3.3.5. Melaporkan hasil bulanan dan triwulanan
• 3.3.6. Pelaporan tahunan
• 3.3.7. Persiapan penyusunan laporan tahunan

Bank adalah lembaga perkreditan yang mempunyai hak untuk melaksanakan kegiatan operasional perbankan secara menyeluruh (secara agregat).

Undang-Undang Federal 2 Desember 1990 No. 395-1 “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan” mengacu pada operasi perbankan:

1) penggalangan dana dari perorangan dan badan hukum ke dalam simpanan (sesuai permintaan dan untuk jangka waktu tertentu);

2) penempatan dana penggalangan tertentu atas nama sendiri dan atas biaya sendiri;

3) pembukaan dan pemeliharaan rekening bank bagi perorangan dan badan hukum;

4) melakukan setelmen atas nama orang perseorangan dan badan hukum, termasuk bank koresponden, pada rekening banknya;

5) pengumpulan dana, tagihan, dokumen pembayaran dan pelunasan dan layanan tunai perorangan dan badan hukum;

6) pembelian dan penjualan valuta asing dalam bentuk tunai dan non tunai;

7) daya tarik simpanan dan penempatan logam mulia;

8) penerbitan bank garansi;

9) melakukan transfer uang atas nama individu tanpa membuka rekening bank (kecuali transfer pos).

Dalam praktiknya, organisasi perdagangan menggunakan layanan yang disediakan oleh bank agak terbatas. Biasanya, hal ini melibatkan pembukaan rekening giro, pengumpulan, penyetoran uang tunai (hasil perdagangan) ke bank dan penerimaan uang tunai dari bank. Saat ini, organisasi dan pengusaha perorangan semakin banyak menggunakan jenis ini layanan perbankan seperti memberikan pinjaman. Pada tingkat yang lebih rendah, peredaran wesel masih berkembang, di mana suatu perusahaan membeli wesel dari bank untuk digunakan dalam penyelesaian dengan pemasok.

Berdasarkan hukum federal“Tentang bank dan kegiatan perbankan” “...pembukaan rekening bank oleh lembaga perkreditan pengusaha perorangan dan badan hukum, kecuali penyelenggara negara, pemerintah daerah, dilaksanakan berdasarkan sertifikat pendaftaran negara orang perseorangan sebagai pengusaha perorangan, akta pendaftaran badan hukum negara, serta akta pendaftaran pada otoritas pajak" Oleh karena itu, untuk membuka rekening giro, suatu organisasi harus mendaftar terlebih dahulu sebagai kesatuan dan mendaftar untuk tujuan perpajakan.

Bersama dengan dokumen lain yang diperlukan untuk membuka rekening giro, klien harus menyerahkan kepada bank sebuah kartu dengan contoh tanda tangan dan cap stempel. Kartu diisi dengan tangan menggunakan tinta hitam, ungu atau biru (tempel). Boleh juga menggunakan mesin tik atau printer atau mesin tulis atau komputer elektronik lainnya untuk pengisiannya, hanya dengan menggunakan huruf hitam. Tanda tangan pada kartu harus ditulis tangan. Penggunaan tanda tangan faksimili tidak diperbolehkan.

Nasihat kepada orang-orang yang mempunyai hak untuk menandatangani dan, oleh karena itu, menyerahkan sampelnya ke bank. Tidak perlu mengulangi tanda tangan paspor Anda pada kartu secara persis. Persyaratan utama untuk contoh tanda tangan Anda pada kartu adalah stabilitas, kemungkinan pengulangan berulang sedekat mungkin.

Kartu diserahkan ke bank dalam satu rangkap untuk setiap rekening bank. Merupakan formulir yang disetujui No. 0401026 menurut OKUD ( Pengklasifikasi semua-Rusia dokumentasi manajemen OK 011-93).

Sedikit penjelasan tentang pembayaran layanan bank dan penyelesaian lainnya antara bank dan kliennya. Saat membuka rekening giro, perjanjian ditandatangani antara bank dan kliennya. Ini adalah dokumen yang sangat serius. Secara khusus, ini mengatur masalah-masalah seperti daftar dan pembayaran untuk layanan yang diberikan oleh bank kepada klien, akrual bunga kepada klien untuk penggunaan dananya, dan alasan pendebetan dana dari rekening klien tanpa perintahnya. .

Bentuk utama pembayaran nontunai adalah:

1) penyelesaian dengan perintah pembayaran;

2) penyelesaian berdasarkan letter of credit;

3) pembayaran dengan cek;

4) pemukiman untuk pengumpulan.

Organisasi yang membuat perjanjian rekening giro secara mandiri memilih sendiri bentuk pembayaran nontunai. Bentuk pembayaran nontunai juga dapat ditetapkan secara khusus dalam perjanjian yang dibuat antara organisasi rekanan. Untuk melakukan pembayaran nontunai dengan menggunakan formulir-formulir di atas, digunakan jenis dokumen sebagai berikut:

1) perintah pembayaran;

2) surat kredit;

4) persyaratan pembayaran;

5) pesanan koleksi.

Dokumen-dokumen ini disusun sesuai dengan formulir yang disetujui pada formulir yang termasuk dalam Pengklasifikasi Dokumentasi Manajemen Seluruh Rusia (OKUD) OK 011-93 (kelas “Sistem Terpadu Dokumentasi Perbankan”). Boleh menggunakan formulir cetak, mengisi formulir dengan menggunakan komputer (penggunaan formulir yang disertakan dalam referensi, legal dan program akuntansi), serta salinan formulir yang dibuat dengan menggunakan peralatan penggandaan, jika penyalinan dilakukan tanpa distorsi.

Lengkap dan Detil Deskripsi dokumen penyelesaian bank, aturan pengisiannya, dan tata cara melakukan transaksi perbankan diberikan dalam Peraturan Bank Sentral Rusia tanggal 3 Oktober 2002 No. 2-P “Tentang pembayaran nontunai di Federasi Rusia.”

Organisasi perdagangan wajib menyimpan catatan ketat tentang transaksi yang terjadi pada rekening giro. Ini terutama pembayaran barang dari pembeli, pembayaran kepada pemasok, pembayaran untuk berbagai layanan, pembelian peralatan dan bahan, transfer pajak, pengkreditan koleksi dan hasil perdagangan yang disimpan di bank, pendebetan dari jumlah rekening yang dikeluarkan oleh bank secara tunai, pembayaran pembayaran lainnya, termasuk sejumlah layanan perbankan. Rekening giro juga menerima dan membayar kembali pinjaman yang diberikan kepada organisasi oleh bank, dan membayar bunganya. Jika suatu organisasi menggunakan pinjaman mata uang asing (melakukan lainnya operasi mata uang), jumlah pembelian dan penjualan mata uang juga melewati rekening giro rubel. Untuk memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan dana suatu perusahaan dalam rubel Rusia pada rekening giro yang dibuka di lembaga kredit (bank), akun 51 "Rekening giro" dimaksudkan.

Debit akun ini mencerminkan penerimaan dana ke rekening giro perusahaan, dan kredit, karenanya, mendebit dana dari rekening tersebut. Akun 51 berhubungan dengan akun-akun berikut (Tabel 15).

Tabel 15

Akuntansi analitik untuk akun 51 dilakukan untuk setiap rekening giro, mis. jika suatu organisasi memiliki satu rekening giro di satu bank, maka analisis untuk akun 51 tidak dipertahankan.

Jika suatu organisasi memiliki beberapa rekening giro, maka ketersediaan dan aliran dana akan dicatat untuk setiap rekening giro secara terpisah.

Jika suatu perusahaan mengambil pinjaman dari bank, bank secara mandiri membuka rekening pinjaman untuknya.

Berbeda dengan rekening giro, pembukaan rekening pinjaman tidak memerlukan pelaporan wajib kepada otoritas pajak.

Jumlah pinjaman masuk ke rekening pinjaman, dan dari sana bank mentransfernya ke rekening giro perusahaan.

Vostok LLC menerima dari bank tempat rekening gironya dibuka pinjaman jangka pendek sejumlah 100.000 rubel. Jumlah yang ditentukan ditransfer ke rekening giro perusahaan. Akuntan Vostok LLC membuat entri berikut dalam akuntansinya: Rekening debit 51 Rekening giro, Rekening kredit 66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” - 100.000 rubel. – pinjaman dikeluarkan oleh bank; Debit akun 51 “Rekening giro”, Kredit akun 51 “Rekening giro” - 100.000 rubel. – menerima pinjaman dari bank. pada kasus ini subakun 51.1 mencerminkan pergerakan dana di rekening giro perusahaan, dan subakun 51.2 mencerminkan rekening pinjaman.

Saat ini, sistem akuntansi terkomputerisasi semakin meluas. Tidak semua program mengizinkan Anda untuk "membagi" akun 51 menjadi sub-akun, yaitu, saat membuat dokumen "Laporan" di jurnal "Bank", Anda dapat memilih salah satu dari beberapa rekening giro, tetapi bagaimanapun juga, transaksi akan dibuat untuk akun 51. Dalam praktiknya, sebagian besar akuntan tidak melakukan analisis terpisah terhadap rekening pinjaman. Tidak ada kesalahan besar dalam hal ini, karena saldo rekening pinjaman selalu nol.

Semua transaksi pada rekening giro harus dikonfirmasi dengan laporan yang diberikan oleh bank dan dokumen terkait untuk setiap transaksi. Jika suatu organisasi bekerja dengan bank dari jarak jauh (misalnya, di bawah program “Klien – Bank”), ini nyaman, karena transaksi perbankan diselesaikan lebih cepat dan departemen akuntansi organisasi menerima informasi operasional tentang status rekening gironya lebih awal . Namun, meskipun demikian, laporan dan dokumen bank “hidup” harus diserahkan secara lengkap.

Terkadang situasi muncul ketika dana yang salah dikreditkan atau dihapuskan melewati debit atau kredit rekening giro suatu organisasi. Apa yang harus dilakukan jika jumlah tersebut ditemukan oleh akuntan saat memeriksa laporan bank? Tentu saja, Anda tidak bisa menunggu sampai bank memperbaiki kesalahannya. Kesalahan atau tidak, transaksi itu dilakukan oleh bank dan oleh karena itu harus dicatat dalam catatan akuntansi. Jumlah yang secara keliru ditetapkan ke debit atau kredit rekening giro harus tercermin dalam rekening 76.2 “Perhitungan klaim” sampai klarifikasi.

Di antara dokumen yang mengkonfirmasi transaksi yang terjadi menurut laporan bank, mungkin terdapat permintaan dan perintah pembayaran, perintah peringatan, salinan faktur yang menyertai tas pengambilan, dll. Setelah menerima dokumen dari bank, akuntan perusahaan memeriksa ketersediaan dan kepatuhan dokumen untuk masing-masing tercermin dalam pernyataan operasi. Berdasarkan dokumen dan ekstrak yang diterima, entri akuntansi yang sesuai dibuat. Dokumen yang diterima digabungkan dengan ekstrak yang sesuai. Pada akhir bulan, laporan dengan dokumen yang diarsipkan dilipat secara berurutan, dijepit dan disimpan sesuai dengan aturan penyimpanan dokumen akuntansi.

Jika suatu organisasi melakukan transaksi tidak hanya dengan Rubel Rusia, tetapi juga dengan dana mata uang asing, akuntansinya akan disimpan di akun 52" Rekening mata uang" Fungsi rekening ini dan pembukuan transaksi di dalamnya sebagian besar mirip dengan rekening 51 “Rekening Giro”. Akuntansi analitik untuk akun 52 disimpan untuk setiap akun mata uang terbuka. Selain itu, jika suatu organisasi memiliki rekening mata uang asing baik di Federasi Rusia maupun di luar negeri, disarankan untuk membuka rekening 52 “Rekening mata uang” sub-akun 1 “Rekening mata uang dalam negeri” dan 52 “Rekening mata uang” sub-akun 2 “Rekening mata uang di luar negeri ”. Jika suatu organisasi menggunakan beberapa jenis mata uang asing, akan lebih mudah dan jelas untuk menyimpan catatan untuk setiap jenis mata uang.

Akun 52 “Rekening mata uang” sesuai dengan akun berikut (Tabel 16).

Tabel 16

Penghitungan dana di akun 52 “Rekening mata uang” dapat dilakukan baik secara langsung dalam mata uang asing maupun dalam mata uang yang setara dalam rubel. Modern program komputer akuntansi memberikan bentuk laporan bank yang sedikit berbeda untuk rekening mata uang asing dari rekening rubel. Ini melibatkan memasukkan informasi tentang jenis mata uang, jumlah dalam mata uang dan jumlah dalam setara rubel, mis. ketika menghitung dana dalam mata uang asing, mata uang tersebut harus dikonversi ke rubel pada saat yang bersamaan. Jika Anda telah memutuskan untuk menyimpan catatan di akun 52 "Rekening mata uang" secara langsung dalam setara rubel (ini memiliki pro dan kontra - tergantung pada volume dan sifat transaksi yang terjadi pada akun tersebut), maka dalam opsi akuntansi komputer Anda memerlukan untuk memilih di Rubel digunakan sebagai mata uang. Maka jumlah dalam mata uang asing akan sama dengan setara rubel.

Mengisi laporan bank, membuat dan menyimpan dokumen bank juga serupa dengan persyaratan akun 51 “Rekening Giro”.

Untuk memperhitungkan pembayaran non tunai dalam mata uang Rusia, akun 51 "Rekening penyelesaian", 55 " Akun khusus di bank" dan 57 "Transfer dalam perjalanan".

Sesuai dengan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan dan Petunjuk penerapannya, akun 51 "Rekening giro" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan aliran dana dalam mata uang Federasi Rusia pada organisasi rekening giro dibuka dengan lembaga kredit.

Saldo akun 51 menunjukkan ketersediaan uang gratis di rekening giro organisasi pada awal dan akhir bulan. Debit akun 51 “Rekening penyelesaian” mencerminkan penerimaan dana ke rekening penyelesaian organisasi. Kredit akun 51 “Rekening giro” mencerminkan penghapusan dana dari rekening giro organisasi. Akuntansi arus kas pada akun 51 diatur menggunakan sub-akun.

Akuntansi analitik untuk akun 51 “Rekening giro” diselenggarakan untuk setiap rekening giro.

Contoh dasar entri akuntansi penerimaan dan pendebetan dana ke rekening giro disajikan pada tabel 1.2.1. dan 1.2.2.

Saat memelihara catatan akuntansi di formulir pemesanan jurnal transaksi yang dicatat di kredit akun 51 tercermin dalam urutan jurnal No.2. Perputaran debit rekening ini dicatat dalam jurnal pesanan yang bersangkutan dan laporan No.2.

Tabel 1.2.1.

Contoh postingan yang khas pada pendebetan rekening 51

Dasar pengisian pesanan jurnal No. 2, laporan No. 2 dan register sejenis lainnya adalah laporan bank dari rekening pribadi organisasi tentang saldo dan arus kas pada rekening giro pada waktu tertentu.

Akun 55 "Rekening khusus di bank" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia dan luar negeri dalam bentuk letter of credit, buku cek, pembayaran lainnya dokumen (kecuali wesel), pada rekening giro, rekening khusus dan rekening khusus lainnya, serta pergerakan dana pembiayaan yang ditargetkan pada bagian yang disimpan secara terpisah.

Sub rekening dapat dibuka untuk rekening aktif 55 “Rekening bank khusus”:

• 55-1 "Surat kredit";
• 55-2 "Buku Cek";
• 55-3 "Rekening deposito"
• 55-4 "Perusahaan kartu bank dll." dll.

Tata cara melakukan pembayaran kapan formulir surat kredit pemukiman diatur Bank pusat Federasi Rusia.

Tabel 1.2.2.

Contoh entri tipikal untuk kredit akun 51

	nama operasinya	Akun yang sesuai
Debit rekening	Kredit akun
	Dana yang ditarik dari rekening giro dikreditkan ke meja kas organisasi
	Hutang kepada pemasok dilunasi dalam bentuk dana non tunai, uang muka diberikan kepada pemasok
	Uang tunai didebit dari rekening giro untuk melunasi pinjaman jangka pendek dan jangka panjang serta bunganya
	Pajak dan biaya anggaran dibayarkan dari rekening giro
	Ditransfer dari rekening saat ini gaji karyawan

Masuknya dana ke dalam letter of credit tercermin dalam debit rekening 55, sub rekening 2, dan kredit rekening 51 “giro”, 52 “Rekening mata uang”, 66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” dan lainnya akun.

Ketika letter of credit digunakan, mereka dihapuskan dari kredit akun 55, subakun 1, ke debit akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” atau akun serupa lainnya.

Dana yang tidak terpakai dalam letter of credit dikembalikan ke organisasi untuk pemulihan akun tempat mereka ditransfer sebelumnya, dan dihapuskan dari kredit akun 55 ke debit akun 51, 52, 66 atau akun lainnya.

Akuntansi analitik pada sub-akun 55/1 disimpan untuk setiap letter of credit yang diterbitkan.

Subakun 55/2 “Buku Cek” memperhitungkan pergerakan dana di buku cek. Tata cara pembayaran dengan cek diatur oleh bank.

Buku cek yang diterbitkan mencerminkan debit rekening 55/2, dan kredit rekening 51, 52, 66 dan rekening lainnya. Bila menggunakan buku cek, jumlah yang bersangkutan didebit dari rekening 55 ke debit rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” atau rekening lain (menurut laporan bank). Jumlah cek yang diterbitkan tetapi tidak dibayar oleh bank (tidak diserahkan untuk pembayaran) tetap ada di rekening 55/2

Jumlah sisa cek yang belum terpakai dan dikembalikan ke bank dihapuskan dari kredit rekening 55/2 ke debit rekening 51, 52, 66 atau rekening lainnya.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55/2 disimpan untuk setiap buku cek yang diterima.

Sub-akun 55/3 “Rekening simpanan” memperhitungkan pergerakan dana yang diinvestasikan oleh organisasi di bank dan simpanan lainnya.

Perpindahan dana ke deposito tercermin dalam debit rekening 55 dan kredit rekening 51 “Rekening mata uang” atau 52 “Rekening mata uang”. Sekembalinya lembaga kredit jumlah setoran dibuat dalam entri akuntansi terbalik.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55/3 “Rekening simpanan” disimpan untuk setiap simpanan.

Pada sub-rekening terpisah, akun 55 memperhitungkan pergerakan dana target pembiayaan (pendapatan) yang disimpan secara terpisah di bank: dana yang diterima untuk pemeliharaan lembaga khusus dari orang tua dan sumber lain; dana untuk pembiayaan investasi modal(diakumulasikan dan dibelanjakan oleh organisasi dari akun terpisah); subsidi dari instansi pemerintah, dll.

Cabang, kantor perwakilan, dan unit struktural lainnya yang merupakan bagian dari organisasi dan dialokasikan ke neraca independen, yang membuka rekening giro di lembaga bank lokal untuk melaksanakan pengeluaran saat ini, mencerminkan pergerakan dana tersebut dalam sub-rekening terpisah ke rekening 55.

Kehadiran dan pergerakan dana dalam mata uang asing diperhitungkan tersendiri pada akun 55.

Dengan demikian, pembayaran non tunai adalah pembayaran yang dilakukan tanpa menggunakan uang tunai, dengan mentransfer dana ke rekening di lembaga kredit dan saling mengimbangi klaim bersama. Pembayaran tanpa uang tunai punya hal penting kepentingan ekonomi dalam mempercepat perputaran dana, mengurangi kebutuhan uang tunai untuk peredaran, mengurangi biaya distribusi, oleh karena itu, pemantauan akuntansi dana di rekening perusahaan harus sangat penting.