Contoh pemberitahuan pengampunan hutang oleh pendiri. Contoh perjanjian pengampunan utang antar badan hukum

Pengampunan hutang maksudnya pembebasan peminjam dari kewajibannya sesuai dengan perjanjian pinjaman yang disepakati. Seperti semua transaksi keuangan, transaksi ini harus didokumentasikan.

Anda dapat mencapai kesepakatan lisan, namun kesepakatan seperti itu kurang dapat diandalkan dibandingkan kesepakatan yang tercermin di atas kertas.

Bagaimanapun juga, setelah tercapai kesepakatan itu, kreditur tidak akan dapat menuntut agar debitur mengembalikan dana yang telah dikeluarkan sebelumnya kepadanya, sekalipun melalui pengadilan. Mari kita pertimbangkan lebih jauh syarat-syarat penandatanganan perjanjian semacam itu.

Artikel tersebut membahas tentang cara menghapus hutang. Hak dan kewajiban masing-masing pihak dalam transaksi ini dipertimbangkan. Dicantumkan syarat-syarat perjanjian pembatalan utang, serta pokok-pokok yang harus ada dalam perjanjian itu. Ditambah lagi, ditampilkan konsekuensi pajak keputusan seperti itu.

Menyelesaikan perjanjian pengampunan hutang

Dalam praktiknya kita menghadapi hal berikut alasan untuk membuat perjanjian tentang pembatalan hutang:

1. Atas prakarsa debitur atau pemberi pinjaman. Ini mencatat kewajiban peminjam setelah penghapusan hutang, menunjukkan rincian dokumen utama, informasi tentang jumlah hutang yang dihapuskan (sebagian atau seluruhnya) dan subjek perjanjian. Atau, jika pemberi pinjaman mengambil keputusan sendiri, ia perlu memberitahukan hal ini kepada debitur. Selanjutnya, persetujuannya diperoleh, atau, jika dalam waktu satu bulan dia tidak mengajukan keberatan terhadap keputusan ini, kewajibannya berhenti sejak dia menerima dokumen tersebut.
2. Dalam hal penolakan untuk menagih hutang.
3. Setelah tercapainya kesepakatan yang saling menguntungkan (yang disebut kesepakatan penyelesaian). Hutang dapat diampuni, misalnya jika tidak mungkin membayar kewajibannya. Namun penghapusan utang tidak berarti perubahan bentuk, sifat atau besarnya utang (kewajiban) - kreditur hanya melepaskan hak untuk menagih utang di kemudian hari.

Ada perbedaan pula antara utang orang mana yang diampuni.
Individu— bagi perorangan, utangnya dapat dihapuskan oleh orang perseorangan atau badan hukum lain.

Badan hukum- jika satu organisasi menghapus hutang organisasi lain, maka transaksi ini tidak boleh memiliki tanda-tanda sumbangan (karena menyumbangkan lebih dari 3.000 rubel atau properti yang nilainya lebih besar kepada organisasi komersial juga dilarang). , tetapi lebih baik melakukannya secara tertulis untuk menghindari kemungkinan ambiguitas dengan otoritas inspeksi.
Bagaimanapun, perjanjian penghapusan utang harus dibuat dengan persetujuan bersama antara peminjam dan pemberi pinjaman (sesuai dengan Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia).

Penting! Hutang tidak dapat dihapuskan berdasarkan perjanjian hibah. Debitur yang utangnya telah dibatalkan seluruhnya sebenarnya mendapat manfaat. Diperlukan untuk mencatat terlebih dahulu dalam dokumentasi bahwa pemberi pinjaman tidak berusaha menguntungkan peminjam.

Misalnya, tambahkan salah satu poin berikut ke dalam perjanjian:

• hanya selamat tinggal bagian dari hutang agar debitur dapat melunasi sisa utangnya di luar prosedur peradilan;
• dikejar kreditur manfaat properti dari penghapusan utang kepada peminjam;
• hutangnya diampuni perusahaan cabang sehingga dia dapat memperbaiki situasi keuangannya.

Dalam hal lain, dimana kesepakatan penghapusan utang sesuai dengan ciri-ciri transaksi kompensasi, untuk mengampuni utang tersebut, kreditur dan debitur harus mencapai syarat-syarat yang saling menguntungkan. Untuk itu dibuatlah suatu perjanjian dalam bentuk yang sama dengan perjanjian pinjaman.

Implikasi hukum dan pajak

Keputusan ini menyebabkan perubahan perpajakan pemberi pinjaman. Jadi, apabila utang itu dihapuskan, maka debitur mendapat keuntungan ekonomi, karena dengan pengampunan utang itu ia mendapat penghasilan, yang (dalam bentuk apa pun) harus dikenakan pajak sebesar 13%. Namun, ketika menghapus utang pinjaman tanpa bunga, pembayar tidak perlu mentransfer dana ke anggaran.

Misalnya, seorang warga negara yang telah diampuni oleh kreditur hutang buruk, harus mengirimkannya sendiri spt ke Layanan Pajak Federal dan membayar 13% dari jumlah yang dihapuskan. Jika tidak, ia harus membayar denda, atau dikenakan hukuman pidana (menurut Pasal 198 KUHP Federasi Rusia) - penjara hingga 3 tahun.

Oleh karena itu, kontrak harus menentukan Bagaimana tepatnya perubahan perpajakan? setiap sisi. Pengampunan utang secara cuma-cuma juga dimungkinkan, dimana debitur (badan hukum) tidak mempunyai kewajiban kepada kreditur. Dalam hal ini, ia menerima dana yang sebelumnya diberikan kepadanya secara gratis. Faktanya, transaksi ini dianggap sebagai sumbangan, yang tidak berhak dilakukan oleh organisasi (jika jumlahnya melebihi 3.000 rubel).

Properti yang bertindak sebagai hutang dinilai oleh otoritas pajak sesuai dengan ketentuan Art. 40 nk. Setiap properti yang dialihkan secara cuma-cuma (yaitu tanpa maksud untuk mendapatkan keuntungan) tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia), jika properti tersebut berasal dari:

• pendiri organisasi, dengan saham di modal dasar lebih dari 50%;
• sebuah organisasi yang modal dasarnya penerima pinjaman telah berinvestasi setidaknya 50%.

Jika peminjam diberikan suatu harta benda tertentu, maka ia hanya menerima hak milik saja. Dalam situasi kontroversial, perlu dibuktikan bahwa akibat penghapusan utang, yang dialihkan adalah harta benda, dan bukan hak milik.

Dalam hal pengampunan hutang yang dibayar, kreditur berhak mengembalikan sebagian utangnya dalam proses pra-persidangan dan peradilan. Namun karena tata cara ini tidak diatur dalam peraturan perundang-undangan dalam negeri, layanan pajak mungkin meragukan kemurnian transaksi. Apabila sebagian utang telah dilunasi, maka harus dicantumkan dalam pencatatan penghasilan kreditur (menurut ayat 18 Pasal 250 Kitab Undang-undang Pajak).

Alasan tidak sahnya perjanjian

Perjanjian penghapusan, serta dokumen-dokumen lain dalam konteks perjanjian, dapat dikirimkan satu sama lain oleh para pihak dengan cara apa pun yang nyaman. Perjanjian itu sendiri dapat dibuat secara tertulis atau bentuk elektronik . Bersama dia, laporan rekonsiliasi disiapkan penyelesaian bersama antara debitur dan pemberi pinjaman sebagai akibat dari keputusan penghapusan. Tanpanya, pengadilan dapat menganggap kesepakatan tersebut tidak selesai. Dokumen ini, apabila memuat ketentuan yang bertentangan, dapat dinyatakan tidak berlaku.

Penyebab lainnya adalah adanya pelanggaran terhadap hak dan kepentingan pihak ketiga yang akan dirugikan akibat pengampunan utang berdasarkan syarat-syarat yang ditentukan. Perjanjian tersebut tidak boleh melanggar hak orang yang tidak berwenang tertarik pada nasib properti pemberi pinjaman.

Ini termasuk:

• pasangan dan kerabat pemberi pinjaman.
• pendiri, kontraktor, dll.

Oleh karena itu, transaksi tersebut perlu disepakati terlebih dahulu dengan semua pihak yang berkepentingan, agar nantinya mereka tidak mulai mengupayakan pembatalan kontrak melalui pengadilan. Ditambah lagi, hutang tidak dapat dibatalkan untuk mengantisipasi kebangkrutan pemberi pinjaman (menurut Undang-Undang Federal No. 127).

Kesepakatan mungkin membatalkan, jika tidak memuat syarat-syarat tentang pokok kewajiban. Penting untuk secara jelas menunjukkan informasi tentang bagaimana utang itu muncul, dalam kondisi apa, dalam jangka waktu berapa utang itu harus dilunasi, dll.

Setelah utangnya dihapuskan, kreditur tidak dapat menuntut agar peminjam membayar jumlah yang harus dibayar dalam perjanjian awal, bahkan di pengadilan. Pengecualian adalah dinyatakan tidak berlaku dalam waktu 10 tahun ke depan sejak tanggal kesimpulan.

Bentuk dan isi dokumen

Tata cara pengampunan utang antar badan diatur dalam ketentuan KUH Perdata dan KUHAP. Perjanjian penghapusan ditandatangani oleh kedua belah pihak.

Itu harus berisi informasi berikut:

1. Judul dokumen.
2. Tanggal penandatanganan.
3. Data peserta transaksi - informasi tentang orang-orang yang berpartisipasi dalam transaksi, hak mereka untuk membuat perjanjian penghapusan juga disebutkan di sini.
4. Rincian para pihak dan tanda tangannya.
5. Subjek perjanjian adalah bagian terluas di mana Anda perlu mengacu pada syarat-syarat perjanjian pinjaman utama dan menjelaskan syarat-syarat terjadinya hutang. Pastikan untuk menunjukkan tujuan penghapusan. Ditambah lagi, tidak hanya badan pinjaman yang dicatat, tetapi juga akumulasi denda, denda, dll. Biasanya, mereka mengacu pada situasi keuangan yang sulit, sehingga tidak mungkin untuk melunasi hutang, namun Anda dapat mengungkapkannya secara lebih rinci dengan mengacu pada bukti yang relevan (surat keterangan pendapatan, kurangnya pekerjaan, status kesehatan, dll.). Pada akhirnya dicatat keinginan kreditur untuk mengampuni utangnya dengan melepaskan tuntutannya.
6. Kesimpulan, dimana Anda dapat mencerminkan kondisi penghapusan lainnya yang tidak termasuk dalam bagian utama. Ini mencatat bagaimana prosedur penandatanganan perjanjian dilakukan, menunjukkan jumlah salinan perjanjian, perubahan yang dilakukan,

Penting! Subyek kontrak tidak hanya berupa uang, tetapi juga jenis harta benda lainnya, kewajiban untuk melaksanakan pekerjaan atau memberikan jasa (Pasal 307 KUH Perdata).

Hutang itu sendiri bisa timbul tidak hanya dalam versi klasik - mengambil pinjaman lembaga keuangan. Misalnya, perjanjian pembelian produk tertentu ditandatangani antara dua organisasi. Karena masalah keuangan Pembeli gagal membayar barang tepat waktu. Dalam hal ini, sebagian utang dapat diampuni atau direstrukturisasi.

Selain poin-poin di atas, dapat dikemukakan kondisi penghapusan lainnya, disepakati oleh kedua belah pihak. Misalnya, klausul tentang tidak diungkapkannya hakikat perjanjian kepada pihak ketiga. Atau debitur memberikan jasa tertentu atau melakukan pekerjaan, yang sebagai imbalannya utangnya dibatalkan. Syarat utamanya adalah dokumen tersebut mencerminkan:

• tidak adanya keberatan dari kedua belah pihak;
• menghormati hak dan kepentingan orang lain yang berkaitan dengan harta yang diampuni.

Badan hukum yang mengeluarkan pinjaman dapat bermain aman dan menyiapkan apa yang disebut sertifikat akuntansi, yang didalamnya dilakukan perhitungan manfaat ekonomi dari penghapusan utang. Sertifikat ini diperlukan bila pemberi pinjaman ingin memperoleh keuntungan atau manfaat dari pembatalan utangnya.

Jika utangnya diampuni dengan imbalan melakukan pekerjaan tertentu, ada baiknya menetapkan hukuman jika peminjam melanggar kewajibannya. DI DALAM pada kasus ini Besarnya denda sudah dapat diperoleh kembali di pengadilan.

Jadi, hutang peminjam dapat dibatalkan hanya atas prakarsa mandiri kreditur dan persetujuan debitur terhadap syarat-syarat penghapusan. Untuk mengamankan prosedur ini, perjanjian penghapusan harus dibuat berdasarkan perjanjian pinjaman, yang berperan dokumen tambahan. Bagi badan hukum, untuk menghindari permasalahan dengan fiskus, sebaiknya dilampirkan akta penyelesaian antara para pihak.

Perjanjian itu sendiri harus mempunyai tanda-tanda yang jelas bahwa perjanjian itu merupakan penghapusan utang dan bukan sumbangan pinjaman secara cuma-cuma. Kedua belah pihak juga perlu mempertimbangkan hal itu keputusan ini akan menarik bagi otoritas pajak.

Informasi tambahan ada di video.

Pengampunan hutang antara badan hukum- sering berlatih dalam hubungan entitas komersial. Alasan dan motif tindakan kreditur tersebut mungkin berbeda-beda. Biasanya landasannya adalah perolehan manfaat dan keuntungan yang jauh lebih besar daripada yang bisa diterima kreditur dari pelaksanaan kewajiban debitur. Namun Anda juga dapat menghapus utang untuk menghindari kerugian yang lebih besar daripada utang yang telah diampuni.

Sifat hukum pengampunan utang: sifat dan legalitas transaksi

Dari sudut pandang hukum, pengampunan hutang adalah hak setiap kreditur berdasarkan Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia. Pelepasan debitur dari kewajibannya mengakhiri kewajibannya. Undang-undang tidak menetapkan batasan-batasan bagi kreditur untuk menggunakan haknya, kecuali harus memenuhi dua syarat:

1. tidak adanya keberatan dari debitur;
2. tidak ada pelanggaran terhadap hak dan kepentingan pihak ketiga.

Memberikan suatu kekuatan hukum tertentu pada suatu hubungan hukum sehingga terhindar dari debitur dan kreditur kemungkinan masalah pengampunan hutang dipandang sebagai transaksi. Bisa bilateral, ketika kesepakatan pengampunan utang dibuat antara badan hukum, atau unilateral - cukup dengan mengirimkan pemberitahuan pembebasan utang kepada debitur sehubungan dengan pengampunan utang.

Untuk memberikan kekuatan hukum suatu transaksi, maka klausul-klausul yang wajib ada dalam perjanjian atau pemberitahuan pengampunan utang adalah:

• data kreditur dan debitur sehingga dapat diidentifikasi secara unik;
• indikasi dasar utang, misalnya perjanjian pemasokan, kredit atau pinjaman;
• deskripsi kewajiban - segala sesuatu yang memungkinkan Anda untuk secara jelas (tepat dan spesifik) menentukan apa sebenarnya yang dikecualikan dari debitur;
• jumlah utang yang diampuni, jika kewajiban itu mempunyai nilai moneter atau dapat diperkirakan (untuk tujuan ini, perhitungan dan rekonsiliasi rekening antara kreditur dan debitur sering kali dilakukan terlebih dahulu).

Meskipun pengampunan hutang adalah transaksi yang cukup sederhana, praktik arbitrase membutuhkan eksekusi yang hati-hati dan kompeten secara hukum. Hal ini disebabkan perlunya pencegahan isu kontroversial, terutama terkait dengan tantangan legalitas pengampunan utang. Paling sering, transaksi ini disengketakan karena kecurigaan khayalan atau kepura-puraan. Selain itu, pengampunan utang di pengadilan dapat diakui sebagai transaksi jenis lain, khususnya sebagai transaksi hibah, dimana pembebasan dari kewajiban tersebut dianggap sebagai hibah. Jika pengakuan tersebut terjadi, aturan yang sama sekali berbeda akan berlaku untuk pengampunan utang. Hal ini mengandung risiko karena kemungkinan adanya ketentuan undang-undang yang bersifat membatasi dan melarang yang berlaku sehubungan dengan transaksi yang pengampunan utangnya akan diakui di pengadilan. Jika kita mengambil kemungkinan pengakuan sebagai sumbangan, maka legalitas segera terancam - sumbangan antara organisasi komersial secara tegas dilarang oleh hukum perdata.

Dalam praktiknya, untuk mencegah risiko revisi jenis dan sifat transaksi pengampunan utang, disarankan untuk memperkuat kesepakatan mereka. pembenaran ekonomi, agar dengan jelas menghilangkan segala kecurigaan akan tidak sahnya pelepasan debitur dari kewajiban. Argumen yang baik mencakup keuntungan harta benda atau keuangan, misalnya, pengampunan utang dengan harapan pelunasan sebagian utangnya sebelum sidang, menerima diskon besar dari debitur di kemudian hari ketika melanjutkan hubungan komersial dengannya, membuat perjanjian baru dengan debitur. debitur yang menguntungkan kreditur, dan sebagainya.

Pengacara kami tahu Jawaban atas pertanyaan Anda

atau Melalui telepon:

Pendaftaran pengampunan hutang

Pengampunan utang merupakan praktik umum antar badan hukum, yang sering dijadikan sebagai semacam kompromi untuk mencapai hasil yang saling menguntungkan. Itu sebabnya, sebagai suatu peraturan, kita berbicara tentang perjanjian bilateral:

• dalam bentuk perjanjian tersendiri;
• dalam bentuk perjanjian tambahan pada kontrak saat ini, yang darinya hutang yang diampuni sebagai berikut.

Contohnya meliputi:

1. Eksekusi perjanjian pengampunan hutang yang timbul dari tidak terpenuhinya kewajiban berdasarkan perjanjian pemasokan. Ini adalah kasus yang paling umum. Sebagian utang atau seluruh utang diampuni, yang mungkin terjadi sebagai antisipasi untuk mencapai kesepakatan (kesepakatan) yang lebih menguntungkan di kemudian hari atau sehubungan dengan kesepakatan yang telah dicapai mengenai hal ini.
2. Membuat perjanjian dengan bank dimana badan hukum mempunyai pinjaman. Mekanisme pengampunan utang digunakan sebagai alternatif restrukturisasi standar atau pelengkap program restrukturisasi. Dalam hal ini, sebagian utangnya dihapuskan untuk mendapatkan setidaknya sesuatu daripada tidak sama sekali. Hukumannya juga dapat dihapuskan dengan cara ini. Kadang-kadang pengampunan hutang merupakan bagian dari perjanjian penyelesaian yang dibuat sebelum persidangan atau di pengadilan ketika prosedur penagihan telah dimulai.
3. Saling hapus utang oleh badan hukum.
4. Pengampunan hutang pinjaman.

Anda tidak hanya dapat menghapusnya hutang moneter, tetapi juga jenis kewajiban yang berbeda - kreditur membebaskan debitur dari pemenuhannya.

Karena seringkali terdapat perbedaan yang sangat tipis antara pengampunan utang dan sumbangan, untuk menghindari risiko dan masalah, Anda perlu mempersiapkan transaksi dengan sangat hati-hati, membuat perhitungan tidak hanya pada kewajiban, tetapi juga pada manfaat ekonomi. Selain itu, dalam perjanjian (kontrak) pengampunan utang itu sendiri, disarankan untuk secara langsung menunjukkan kurangnya niat kreditur untuk memberi imbalan kepada debitur, dan juga untuk memberikan, jika mungkin, argumen khusus yang mendukung hal ini.

Keadaan dan fakta berikut membantu menghindari pengakuan pengampunan hutang sebagai hadiah:

1. Pengampunan hanya sebagian saja utangnya dengan penegasan kewajiban debitur untuk melunasi sisanya.
2. Pengampunan seluruh utang apabila terbukti tidak dapat ditagih atau ditagih akan menimbulkan kerugian atau pengeluaran yang tidak wajar secara ekonomi di pihak kreditur.
3. Penegasan dalam perjanjian (kontrak) tentang niat debitur untuk melakukan transaksi dengan kreditur di kemudian hari atau untuk melakukan tindakan lain yang menguntungkannya.
4. Pengampunan hutang untuk kepentingan (sebagai bantuan) anak perusahaan atau perusahaan afiliasinya.
5. Keadaan lain menunjukkan bahwa pengampunan hutang bukanlah transaksi bebas bagi kreditur.

Pengampunan utang dapat berbentuk kesepakatan lisan. Namun hal ini sangat tidak disarankan karena kemungkinan masalah yang menantang transaksi. Semakin rinci kontrak (perjanjian) dibuat, semakin baik. Merupakan praktik umum untuk menyiapkan perjanjian tertulis yang telah dirancang dengan cermat oleh para pengacara.

Konsekuensi pajak bagi pemberi pinjaman

Ketika suatu utang diampuni, akibat perpajakan bagi kreditur bergantung pada sistem perpajakan yang digunakannya, metodenya akuntansi pajak, jenis dan ciri-ciri kewajiban yang menjadi dasar pembebasan debitur, dan faktor-faktor lainnya. Setiap situasi perlu dianalisis secara individual, yang biasanya dilakukan oleh akuntan dan pengacara perusahaan atau oleh spesialis yang dialihdayakan.

Beberapa nuansa penting (menggunakan contoh kewajiban yang timbul dari perjanjian pasokan dan perjanjian serupa):

1. Bila menggunakan metode akrual, pendapatan (pendapatan) untuk tujuan perpajakan diakui terlepas dari penerimaan sebenarnya. Jika misalnya utang yang timbul untuk membayar barang (produk) yang diserahkan telah diampuni dan penghasilannya telah diakui untuk keperluan perpajakan, maka tidak akan disesuaikan.
2. Dengan metode tunai, tanggal penerimaan pendapatan adalah tanggal penerimaan sebenarnya dari hasil tersebut, sehingga disini tidak timbul pertanyaan tentang penyesuaian sehubungan dengan pengampunan hutang.
3. Hutang yang diampuni, di satu sisi, merupakan kerugian. Namun kerugian tersebut tidak dapat dianggap sebagai hutang macet; oleh karena itu, kerugian tersebut tidak dapat diperhitungkan sebagai biaya non-operasional.
4. Penghapusan utang dilakukan berdasarkan dua kemungkinan pilihan:

• pilihan utama adalah dengan mengorbankan laba bersih, karena, menurut posisi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, utang yang dihapusbukukan tidak dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran yang wajar untuk keperluan pajak penghasilan, dan seharusnya dianggap sebagai peralihan hak milik secara cuma-cuma tanpa adanya kemungkinan pengurangan dasar;
• pilihan yang kontroversial (dalam beberapa kasus, tetapi tidak selalu, pengadilan mengakuinya dapat diterima jika kepentingan komersial telah terbukti bertujuan untuk menghasilkan pendapatan, serta, idealnya, mengambil tindakan untuk menagih hutang dan ketidakmungkinan untuk melakukannya) - pengakuan hutang yang diampuni sebagai biaya non-operasional yang mengakibatkan pengurangan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan.

1. Pengampunan utang tidak mempengaruhi perhitungan dan penyesuaian PPN. Transaksi ini tidak cocok untuk kasus pemulihan pajak.

Akibat perpajakan bagi debitur

Untuk debitur akun hutang ketika dihapuskan, itu menjadi pendapatan - pendapatan non-operasional sesuai dengan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut posisi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, pendapatan tersebut harus dianggap diterima secara cuma-cuma dan, oleh karena itu, untuk keperluan perpajakan perlu menerapkan paragraf 8 pasal tersebut. Untuk menilai pendapatan, mereka dipandu oleh ketentuan yang sama dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Adapun akuntansi untuk biaya-biaya yang mungkin terjadi sebelum utang diampuni tidak disesuaikan, karena pengakuannya tidak bergantung pada fakta pembayaran (pelunasan) kewajiban dengan menggunakan metode akrual.

Ketika menghitung PPN dan dalam hal hutang yang diampuni timbul karena penyerahan barang (produk), pendaftarannya memungkinkan pengurangan jumlah PPN jika barang (produk) tersebut diperlukan untuk transaksi yang dikenakan PPN. Setelah utangnya diampuni, maka pengurangannya tidak memerlukan penyesuaian, sebagaimana tidak perlu mengembalikan pajak yang telah diterima sebelumnya untuk dipotong dalam hal penghapusan utang usaha.

Formulir dokumen

Unduh contoh dokumen

• Perjanjian: sampel (Daftar lengkap dokumen)
• Cari frasa “Perjanjian” di seluruh situs
• “Perjanjian pengampunan hutang (debitur - organisasi; kreditur - individu, pendiri, yang bagiannya dalam modal dasar organisasi lebih dari 50%).”doc

• Dokumen diunduh

• Tax holiday tahun 2017 baru
• Kalender akhir pekan dan hari libur 2017
• Mendaftarkan usaha kecil bermanfaat
• Upah hidup dan keranjang konsumen di Rusia
• Tabel kode OKVED
• Upah minimum: dimensi, tabel, penjelasan

• Perjanjian
• Semua dokumen

Mendapatkan gratis saran legal melalui telepon sekarang:

Pengampunan hutang kepada pendiri berdasarkan perjanjian pinjaman

Pengampunan utang kepada pendiri berdasarkan perjanjian pinjaman diperbolehkan dan dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Aturan apa saja yang berlaku, bagaimana prosedurnya, dan apa isi dokumen pengampunan utang akan dibahas secara detail dalam publikasi kami.

Ketentuan umum tentang pengampunan utang

Pengampunan hutang diatur oleh Art. 415 KUH Perdata Federasi Rusia. Kreditur dapat mengampuni utangnya kepada debitur baik seluruhnya maupun sebagian. Jika sebelumnya pembentuk undang-undang tidak mengatur soal formalisasi pengampunan, maka sejak Juni 2015, Art. 415 KUH Perdata Federasi Rusia, Bagian 2 diperkenalkan, mendefinisikan garis besar umum urutan prosedur yang sedang dipertimbangkan. Menurut aturan ini, utang dianggap telah diampuni setelah debitur menerima pemberitahuan mengenai hal itu.

Namun, skema yang diusulkan oleh KUH Perdata Federasi Rusia dalam bentuk pemberitahuan sepihak mungkin tampaknya kurang dapat diandalkan, oleh karena itu, dalam praktiknya, atas permintaan kreditur atau debitur, masih dilengkapi dengan dokumen yang lebih substantif, khususnya. sebuah perjanjian.

Nasihat hukum gratis:

Adapun pengampunan hutang suatu organisasi kepada pendirinya juga tidak ada hukum perdata, maupun Undang-Undang “Tentang Perseroan Terbatas” tanggal 02/08/1998 No. 14-FZ tidak memuat apapun persyaratan khusus. Meskipun demikian, tergantung pada bagaimana acara tersebut akan berlangsung, beberapa nuansa yang dibahas di bawah ini perlu dipertimbangkan.

Tata cara memperoleh pengampunan utang kepada pendiri

Sehubungan dengan hubungan antara organisasi dan pendirinya, Anda dapat menemukan beberapa opsi untuk proses yang dijelaskan:

1. Pemberitahuan sepihak dari perusahaan kepada pendiri.

Metode ini secara langsung ditunjukkan dalam paragraf 2 Seni. 415 KUH Perdata Federasi Rusia. Kewajiban itu berakhir sejak hari debitur menerima surat yang bersangkutan. Dalam hal ini, lebih baik memberi tahu pendiri tentang keputusan organisasi dengan mengirimkan pesan berharga dengan pemberitahuan.

Contoh perjanjian pengampunan hutang dan nuansa penyusunannya

Dalam arti Seni. 415 KUH Perdata Federasi Rusia, pengampunan hutang adalah transaksi biasa. Sesuai dengan Seni. 421 KUH Perdata Federasi Rusia, subjek hukum dapat membuat perjanjian apa pun satu sama lain, bahkan perjanjian yang tidak diatur oleh pembuat undang-undang. Namun Ketentuan Umum terhadap transaksi dan perjanjian harus dipatuhi. Jadi, dalam membuat perjanjian pengampunan utang, harus diperhatikan aturan-aturan berikut:

1. Transaksi tersebut harus dicatat dengan membuat suatu dokumen secara tertulis.
2. Karena praktik peradilan yang mapan (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 19 Desember 2006 No. 11659/06), perlu disebutkan dalam teks jumlah yang diampuni.
3. Perjanjian tersebut menentukan kreditur dan debitur, menunjukkan data untuk identifikasi dan personifikasi mereka.
4. Dokumen tersebut harus mengacu pada rincian perjanjian pinjaman di mana kewajiban tersebut diakhiri secara keseluruhan atau sebagian.
5. Jika pengampunan diformalkan dengan pemberitahuan, maka harus disebutkan jangka waktu debitur dapat menolak prakarsa kreditur. Apalagi jika debitur sama sekali tidak melakukan tindakan apa pun untuk menyetujui atau menolak pengampunan, maka kelambanannya dianggap menerima keputusan kreditur.

Contoh perjanjian pengampunan pinjaman kepada pendiri dapat diunduh di website kami.

Nasihat hukum gratis:

Jadi, pengampunan hutang kepada pendiri merupakan suatu transaksi yang harus memenuhi kaidah-kaidah umum dalam bertransaksi. Bagaimanapun juga, itu dibuat secara tertulis dan harus memuat jumlah hutang yang diampuni. Perlu diketahui bahwa pembuatan perjanjian tambahan pada perjanjian pinjaman utama, yang sering digunakan secara keliru oleh para pihak, tidak sepenuhnya benar dari sudut pandang hukum. Faktanya adalah bahwa transaksi pinjaman itu sendiri mengandaikan pembayaran wajibnya (Pasal 807, 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian pengampunan hutang (debitur - organisasi; kreditur - individu - pendiri, yang bagiannya dalam modal dasar organisasi lebih dari 50%)

Perjanjian N ___ tentang pengampunan hutang

2.2. Tanggung jawab atas keterlambatan pemenuhan kewajiban sejak tanggal penandatanganan Perjanjian:

Jumlah dendanya adalah ________ (__________) rubel;

Jumlah dendanya adalah ________ (__________) rubel;

Nasihat hukum gratis:

Besarnya bunga atas penggunaan dana orang lain adalah ________ (__________) rubel.

2.3. Batas waktu pemenuhan kewajiban adalah ______.

2.4. Kewajiban Debitur disahkan dengan akta perdamaian tertanggal “___”________ ____, N ___.

4. Pengampunan utang yang dilakukan berdasarkan Perjanjian ini tidak melanggar hak orang lain sehubungan dengan harta milik Kreditur.

5. Perjanjian ini dibuat dalam rangkap dua yang mempunyai kekuatan hukum yang sama, satu untuk masing-masing Pihak.

Nasihat hukum gratis:

6. Perjanjian ini mulai berlaku sejak ditandatangani oleh Para Pihak.

7. Setiap perubahan dan penambahan pada Perjanjian ini adalah sah asalkan dibuat secara tertulis dan ditandatangani oleh perwakilan resmi Para Pihak.

Pendirinya mengampuni pinjaman tersebut

Tidak dikenakan pajak penghasilan atas pengampunan pinjaman yang sebelumnya diberikan oleh pendiri anak perusahaan apabila penghentian kewajiban tersebut bertujuan untuk menambah kekayaan bersih anak perusahaan.

Sebagai aturan, ketika membuat anak perusahaan, peserta dibatasi untuk mendaftarkan jumlah minimum yang diizinkan modal dasar, sekarang menjadi rubel. Pembiayaan lebih lanjut dari anak perusahaan paling sering dilakukan dengan mengeluarkan pinjaman berbunga atau tanpa bunga, sebagai cara sederhana pembiayaan yang dapat dibayar kembali. Jika peristiwa berkembang dengan baik, anak perusahaan, dengan menggunakan keuntungan yang diterima, meningkat ekuitas dan mengembalikan pinjaman kepada pendiri. Jika kegiatan perusahaan tidak menghasilkan keuntungan yang direncanakan, terlebih lagi jika kegiatan tersebut tidak menguntungkan, maka kekayaan bersih anak perusahaan menjadi negatif. Perusahaan tidak hanya tidak mampu melunasi utang-utangnya yang ada, tetapi juga menjadi sasaran perhatian badan pengatur. Dalam situasi ini, keputusan pendiri untuk mengampuni utang anak perusahaannya guna meningkatkan aset bersihnya memungkinkan mereka dengan cepat menyesuaikannya dengan undang-undang Rusia (ingat bahwa aset bersih suatu perusahaan tidak boleh kurang dari jumlah aset bersihnya. modal dasar).

Nasihat hukum gratis:

Disiapkan dengan sistem GARANT

satu-satunya peserta Perseroan Terbatas "ALFA"

Untuk meningkatkan kekayaan bersih perusahaan, membebaskan perusahaan dari kewajiban membayar kembali jumlah pokok berdasarkan Perjanjian Pinjaman No. 011 Tahun 2011 (selanjutnya disebut Perjanjian Pinjaman) sebesar rubel dan pembayaran bunga yang masih harus dibayar pada jumlah rubel di atas. Jumlah total kewajiban yang dihentikan adalah rubel. peserta menegaskan bahwa sejak tanggal penandatanganan keputusan ini, dia tidak berhak mengajukan tuntutan moneter apa pun terhadap perusahaan terkait dengan pelaksanaan Perjanjian Pinjaman.

Jika kita berbicara tentang sekelompok perusahaan atau perusahaan induk, sering kali pinjaman berbunga dari perusahaan Rusia diberikan. perusahaan asing, baik secara langsung maupun tidak langsung memiliki saham atau kepentingannya. Menyelesaikan perjanjian pinjaman dengan kelompok perusahaan tersebut memungkinkan Anda menghindari pajak tambahan, karena hutang pinjaman perusahaan Rusia dalam hal ini tidak dapat dikontrol. Kemudian, sebelum mengambil keputusan untuk mengampuni utang tersebut (yang apabila utang tersebut diampuni oleh perusahaan bukan pendiri, mengakibatkan dikenakan pajak atas seluruh jumlah utang berupa pengampunan utang beserta bunganya), maka akan diambil keputusan untuk menghapuskan utang tersebut. lebih baik mempercayakan utangnya kepada pendiri.

Jika keputusan pendiri untuk mengakhiri kewajiban berkaitan dengan jumlah utangnya, termasuk pinjaman dan bunga yang masih harus dibayar, menurut pendapat kami, manfaatnya harus secara formal berlaku untuk seluruh jumlah utang yang diampuni. Pada saat yang sama, mengingat bunga yang masih harus dibayar sebelumnya dapat diterima oleh peminjam sebagai bagian dari biaya non-operasional (tunduk pada batasan yang ditetapkan oleh Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi peminjam tidak menanggungnya. biaya aktual untuk pembayarannya, kemungkinan memperluas manfaat sebesar bunga yang masih harus dibayar dan diterima dengan biaya pajak bunga benar-benar masih bisa diperdebatkan. Perlu dicatat bahwa praktik peradilan dalam aspek ini belum terbentuk.

Nasihat hukum gratis:

*(1) sub. 3.4 ayat 1 seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia

*(2) Seni. 4 Hukum Federal tanggal 28 Desember 2010 N 409-FZ

*(3) surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02.05.2012 N ED-3-3/1581

*(4) sub. 3.4, sub. 11 ayat 1 seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia

divisi outsourcing BDO

Nasihat hukum gratis:

Publikasi lainnya

• 15 Desember 2017

Berlangganan publikasi

Ikuti publikasi BDO.

Kami akan menghubungi Anda sesegera mungkin.

Kami akan menghubungi Anda sesegera mungkin.

Nasihat hukum gratis:

Kami akan menghubungi Anda sesegera mungkin.

Kami akan menghubungi Anda sesegera mungkin.

Layanan Bisnis JSC BDO Unicon 2018 - Pengalihdayaan jasa keuangan di Rusia.

Pengampunan hutang oleh pendiri berdasarkan perjanjian pinjaman: posting, pajak

Pendiri perusahaan mempunyai hak untuk memberikan pinjaman kepadanya, dan selanjutnya mengampuninya. Bagaimana prosedur ini dilakukan menurut hukum? Bagaimana hal ini tercermin dalam akuntansi dan akuntansi pajak?

Bagaimana cara seorang pendiri mengampuni hutang perusahaannya?

Pengampunan utang oleh pendiri berdasarkan perjanjian pinjam meminjam dengan badan usaha miliknya dilaksanakan menurut ketentuan Pasal 415. Kode sipil Rusia. Norma-norma yang terkandung dalam pasal ini memperbolehkan pendiri suatu perseroan untuk mengampuni hutangnya kepadanya, asalkan setelah itu hak-hak orang lain tidak dilanggar. Misalnya, mereka yang pada gilirannya menjadi kreditor pendiri. Padahal kemungkinan penagihan utang dapat dilakukan dengan mengorbankan hartanya (salah satunya adalah pinjaman kepada perusahaan yang akan diampuninya).

Nasihat hukum gratis:

Secara hukum, pengampunan utang dalam hubungan hukum yang bersangkutan dapat dilakukan dengan beberapa cara:

1. Dengan mengadakan perjanjian hibah (para pihak-pihaknya akan menjadi pendiri perseroan dan perseroan itu sendiri). Subyek perjanjian adalah jumlah yang sampai saat itu telah dialihkan kepada badan usaha sesuai dengan tata cara yang telah ditetapkan. Pilihan yang dipertimbangkan untuk meresmikan pengampunan hutang perusahaan kepada pendiri hanya mungkin jika pendirinya adalah seorang individu. Jika ia berstatus badan hukum, maka perjanjian hibah dengan badan hukum lain - perusahaan peminjam - tidak dapat dibuat demi hukum.
2. Dengan membuat perjanjian tambahan (dengan partisipasi pihak yang sama). Pokok perjanjian ini adalah pelepasan hak pemberi pinjaman untuk menuntut (yang ditetapkan dalam perjanjian awal) dana dari peminjam. Dari segi hukum, hubungan hukum ini tidak menghapuskan hutang, tetapi memperbolehkan perseroan untuk tidak membayarnya tanpa adanya akibat hukum.
3. Dengan membuat suatu perjanjian, yang menurutnya sebenarnya pengampunan utang itu dilakukan. Subyeknya dalam hal ini dapat berupa pelepasan perseroan dari kewajiban-kewajiban yang telah ditetapkan perjanjian pinjaman berlaku pada saat penandatanganan perjanjian baru. Pada saat yang sama, teks perjanjian dapat memuat referensi terhadap ketentuan Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia. Setelah penandatanganan perjanjian ini berakhirnya hubungan hukum antara pendiri perseroan dengan perseroan itu sendiri, yang pokoknya merupakan utang salah satu pihak kepada pihak lain.

Akan berguna untuk mempelajari secara spesifik pajak dan akuntansi besarnya utang yang diampuni oleh suatu perusahaan – suatu badan ekonomi yang wajib membayar pajak dan melaksanakan kebijakan akuntansi.

akuntansi pajak

Cara penghitungan pajak atas suatu utang yang telah diampuni oleh pendiri suatu perseroan, tergantung pada bagian mana dalam kepemilikan badan usaha itu yang menjadi milik kreditur. Opsi berikut dimungkinkan di sini:

1. Kreditur memiliki tidak lebih dari 50% modal dasar perseroan. Dalam hal ini, utang yang telah dihapusbukukan dari sudut pandang akuntansi perpajakan termasuk dalam pendapatan perusahaan. Padahal, utang tersebut memperoleh status harta benda yang diterima perusahaan secara cuma-cuma. Dengan demikian, diasumsikan bahwa jumlah hutang termasuk di dalamnya dasar pengenaan pajak organisasi.
2. Pemberi pinjaman memiliki lebih dari 50% modal dasar perusahaan. Dalam hal ini, jumlah pinjaman yang diampuni tidak dapat digolongkan sebagai pendapatan perusahaan (termasuk dalam bentuk harta benda yang diterima badan usaha secara cuma-cuma). Artinya, tidak ada pajak yang dikenakan atas jumlah utangnya. Norma ini ditetapkan oleh Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Departemen terbesar, seperti Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal, dalam penjelasannya menegaskan legalitas penerapannya dalam hubungan hukum terkait pengampunan utang oleh pendiri.

Nuansa penting: terlepas dari ukuran bagian pendiri dalam modal dasar organisasi, bunga atas perjanjian pinjaman kepada perusahaan (jika disediakan) dalam hal apa pun termasuk dalam basis pajak badan usaha jika utangnya adalah dimaafkan.

Akuntansi

Akuntan suatu perseroan yang telah diampuni utangnya oleh pendirinya, harus, untuk mencerminkan pengampunan utangnya dalam catatan akuntansi, membuat entri berikut dalam register:

• PINJAMAN 91 (sub-akun “Penghasilan lain-lain”);
• DEBIT 66 (jika pinjaman jangka pendek) atau DEBIT 67 (jika pinjaman jangka panjang).

Di atas, kami mengkaji keadaan di mana jumlah utang yang diampuni oleh pendiri tidak berlaku untuk penghasilan yang dikenakan pajak. Yakni jika kreditur memiliki lebih dari 50% modal dasar perseroan.

Nasihat hukum gratis:

Jika penghasilan kena pajak organisasi tidak timbul, maka entri di atas ditambah dengan satu lagi:

Korespondensi ini membentuk aset baru bagi perusahaan - diwakili oleh pajak yang belum dibayar atas jumlah yang diampuni kreditur terhadap perusahaannya. Dalam hal ini, jumlah yang tercermin pada entri pertama akan sesuai dengan jumlah utangnya. Yang muncul pada postingan kedua, pada gilirannya, akan sesuai dengan jumlah pajak yang dibebankan secara nominal atas pinjaman tersebut. Pada sistem umum perpajakan, jumlah ini akan setara dengan 20% dari utang.

Jika pendiri memiliki kurang dari 50% modal dasar perseroan, maka jumlah utangnya hanya tercermin pada entri pertama. Sekaligus tidak menimbulkan akibat hukum bagi suatu badan ekonomi berupa kewajiban menghitung atau membayar pajak.

Jika kita mempertimbangkan entri akuntansi sejak awal mula hubungan-hubungan hukum yang timbul pada saat diadakannya perjanjian pinjam meminjam antara pendiri dengan perseroannya dapat disajikan dalam bentuk urutan sebagai berikut.

1. Segera setelah perjanjian dibuat dan jumlah pinjaman dikreditkan ke rekening perusahaan, akuntannya membuat entri berikut:

Nasihat hukum gratis:

Jumlah transaksi sesuai dengan jumlah pinjaman. Sebagai dokumen utama dalam hal ini hal berikut dapat diterapkan:

• sebenarnya perjanjian pinjaman;
• pernyataan bank yang mengkonfirmasikan pengkreditan dana pinjaman ke rekening perusahaan.

2. Setelah mengadakan perjanjian penghapusan utang register akuntansi postingan yang dibahas di atas sudah ditentukan.

Berikut ini dapat digunakan sebagai dokumen utama:

• perjanjian yang pokoknya pengampunan utang;
• perhitungan sertifikat yang dihasilkan oleh departemen akuntansi.

Ringkasan “Tanya Jawab”

Bagaimana cara meresmikan penghapusan utang oleh pendiri secara hukum?

Pilihan terbaik adalah membuat perjanjian dengan mengacu pada Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menurutnya perusahaan dibebaskan dari kewajiban yang ditetapkan oleh perjanjian pinjaman yang telah disepakati sebelumnya.

Nasihat hukum gratis:

Apakah pengampunan hutang suatu perusahaan meningkatkan basis pajaknya?

Jika kreditur memiliki tidak lebih dari 50% modal dasar organisasi, maka itu meningkat. Jika lebih dari 50% tidak bertambah. Pada saat yang sama, bunga, jika diatur dalam perjanjian pinjaman, bagaimanapun juga meningkatkan basis pajak.

Bagaimana utang perusahaan yang telah diampuni tercermin dalam catatan akuntansinya?

Jika pemilik memiliki lebih dari 50% modal dasar, ketika hutangnya diampuni, entri dibuat yang mencerminkan fakta pembentukannya. aset pajak. Jika kreditur memiliki bagian yang lebih kecil, maka hanya entri yang diterapkan yang mencerminkan fakta pembentukan pendapatan lain-lain perusahaan dari sudut pandang akuntansi (penghasilan ini dalam praktiknya tidak dikenakan pajak).

Nasihat hukum gratis:

Unduh sampelnya secara gratis. Perjanjian pengampunan hutang oleh peserta LLC berdasarkan perjanjian pinjaman

Paling cara cepat periksa pihak lawan Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut: Saat membayar kembali pinjaman, tidak perlu membuat perjanjian pembayaran kembali pinjaman. Dana pinjaman dapat dikembalikan ke pemberi pinjaman dengan mengeluarkannya dari meja kas organisasi atau dengan mentransfernya ke rekening pribadi pemberi pinjaman. Pengembalian pinjaman tanpa bunga tidak dicerminkan oleh organisasi sebagai bagian dari biaya yang diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan. Ketika menerima jumlah pinjaman yang dilunasi, pemberi pinjaman tidak memiliki kewajiban untuk membayar pajak penghasilan pribadi.

807 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian pinjaman uang, satu pihak (pemberi pinjaman) mentransfer uang ke dalam kepemilikan pihak lain (peminjam), dan peminjam berjanji untuk mengembalikan sejumlah uang yang sama (jumlah pinjaman) kepada pemberi pinjaman. Perjanjian pinjaman dianggap selesai sejak uang ditransfer. Norma yang diabadikan dalam Art.

809 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian pinjaman diberi kompensasi, yang dinyatakan dalam pembayaran bunga oleh peminjam atas jumlah pinjaman. Syarat bahwa kontrak itu cuma-cuma harus ditentukan dalam teks kontrak itu sendiri. Oleh karena itu, jika dalam perjanjian tidak disebutkan jenis pinjaman - bebas bunga atau berbunga, maka pinjaman tersebut dengan sendirinya dianggap berbunga.

Akibatnya, pemberi pinjaman harus membebankan bunga kepada peminjam sebesar tingkat pembiayaan kembali (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia). Menurut Seni.

Publikasi terbaru

Liburan adalah alasan untuk bersukacita dan... untuk proses hukum, jika dokumen tidak dilengkapi dengan benar atau kegiatan dilakukan dengan pelanggaran. Misalnya keputusan pengadilan mari kita lihat beberapa kesalahan khas penyelenggara liburan dan pengusaha yang ingin menyenangkan karyawannya.

Nasihat hukum gratis:

Pejabat pajak menjelaskan bahwa tidak dapat diterima untuk membuat entri tentang tidak dapat diandalkannya informasi yang terdapat dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu sehubungan dengan badan hukum yang dicakup oleh Pesanan spesial pendaftaran negara. Termasuk dalam kaitannya dengan organisasi nirlaba yang tunduk pada prosedur ini (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Desember 2017 No. GD-4-14/26803@).

Layanan Pajak Federal telah mengizinkan peningkatan jumlah negara tempat Rusia akan bertukar informasi tentang rekening bank mulai tahun 2018.

Pemodal menjelaskan bahwa jika distribusi jumlah pajak atas properti organisasi di entitas konstituen Federasi antar anggaran tidak disediakan, kewajiban wajib pajak untuk membayar pajak ini sehubungan dengan objek tersebut perumahan ke rekening yang sesuai dari Perbendaharaan Federal yang dieksekusi di waktu tetap di lokasi organisasi, maka jumlah denda pajak yang masih harus dibayar di lokasi properti real estat harus dihitung ulang.

Deputi dewan daerah dikurangi persentase pajak untuk beberapa golongan usaha yang menggunakan sistem yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan”, dari enam menjadi tiga persen. Khususnya bagi perusahaan yang bergerak di bidang teknologi komputer.

Nasihat hukum gratis:

Dua cara sah untuk mengampuni hutang

Banyak orang percaya bahwa pengampunan utang adalah operasi yang sangat sulit dan tidak menguntungkan. Namun, ini adalah kesalahpahaman. Pengampunan hutang tidak hanya berguna ketika Anda perlu mendistribusikan kembali uang dalam perusahaan induk, tetapi juga menguntungkan. Dalam artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara mengampuni hutang: dua cara yang paling umum dan sederhana. Perusahaan mana yang termasuk dalam kelompok yang sama yang menggunakannya dalam praktik.

Metode No. 1. Perusahaan terlebih dahulu membuat perjanjian pinjaman, dan kemudian mengampuni utangnya

Apa keuntungannya: Anda dapat mendistribusikan kembali uang antar perusahaan, sedangkan debitur tidak akan mendapat penghasilan apa pun jika utangnya diampuni oleh pendiri dengan bagian 50%.

Untuk mendistribusikan uang antar perusahaan yang tergabung dalam grup yang sama, sering digunakan perjanjian pinjaman. Cara ini bermanfaat bila pemberi pinjaman memiliki lebih dari 50 persen modal dasar debitur.

Namun memberikan pinjaman tanpa bunga kepada anak perusahaan merupakan hal yang berisiko. Menurut Kementerian Keuangan Rusia, ketika mengeluarkan pinjaman tanpa bunga, pemberi pinjaman harus mencerminkan pendapatan dalam bentuk bunga yang dapat diterimanya ketika mengeluarkan pinjaman berbunga (surat tertanggal 5 Oktober 2012 No./7- 137 dan tanggal 24 Februari 2012 No./1-15).

Nasihat hukum gratis:

Oleh karena itu, lebih aman untuk mencantumkan suku bunga dalam perjanjian pinjaman. Selain itu, hal ini bermanfaat bagi anak perusahaan: bunga pinjaman mengurangi pajak penghasilan. Tentu saja, batasan yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia harus diperhitungkan.

Selanjutnya, perusahaan induk mengampuni utang tersebut. Untuk melakukan ini, cukup menandatangani perjanjian yang sesuai (lihat contoh di bawah).

Perusahaan cabang. Jika bagian peserta dalam modal dasar perseroan lebih dari 50 persen, maka jumlah pinjaman yang diampuni harus dimasukkan dalam Penghasilan kena pajak Tidak dibutuhkan. Dalam hal ini, uang tersebut akan dianggap sebagai properti yang diterima secara cuma-cuma.

Artinya, Anda dapat menerapkan aturan sub-ayat 11 ayat 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Kementerian Keuangan Rusia juga menyetujui pendekatan ini (surat tertanggal 30 September 2013 No./1/40367).

Pada saat yang sama, penting bahwa kondisi mengenai ukuran saham pendiri dipenuhi pada saat penandatanganan perjanjian pinjaman (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Januari 2011 No./1/45).

Nasihat hukum gratis:

Harap dicatat: otoritas pajak bersikeras bahwa jumlah bunga ketika menghapuskan hutang harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional peminjam (klausul 18 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Bagaimanapun, perusahaan menerima dari pendiri jumlah yang sesuai dengan badan pinjaman. Tetapi organisasi tersebut tidak menerima bunga dari pendirinya, tetapi memperolehnya dan memasukkannya ke dalam biaya. Artinya, tidak ada pengalihan harta secara cuma-cuma. Artinya manfaatnya tidak bisa diterapkan.

Selain itu, berdebat dengan inspektur berisiko - hakim Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia mungkin berada di pihak mereka (penetapan tanggal 21 Maret 2014 No. VAS-2494/14). Namun meskipun bunga yang masih harus dibayar tercermin dalam pendapatan, perusahaan tidak kehilangan apapun. Lagi pula, dia sebelumnya telah memasukkan jumlah ini ke dalam pengeluaran.

Pendiri. Jumlah pinjaman yang diampuni tidak dapat dimasukkan dalam biaya pajak. Menurut Kementerian Keuangan Rusia, biaya tersebut tidak dapat dibenarkan secara ekonomi. Artinya, mereka tidak memenuhi persyaratan paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia (surat tertanggal 4 April 2012 No./2/34). Omong-omong, sebagai bagian dari biaya non-operasional, tidak mungkin untuk memperhitungkan jumlah bunga pinjaman yang dihapuskan sehubungan dengan penghentian kewajiban (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Desember, 2008 No./1/728).

Cara-cara pengampunan utang bisa sebagai berikut.

Metode No. 2. Perusahaan meningkatkan kekayaan bersih anak perusahaannya

Apa keuntungannya: Perseroan tidak boleh membayar pajak penghasilan jika utangnya diampuni oleh pendiri dengan bagian modal dasar 50 persen atau kurang.

Nasihat hukum gratis:

Metode ini bermanfaat dalam dua kasus. Pertama, bila saham pendiri pada anak perusahaan kurang dari 50 persen. Dan kedua, ketika perusahaan berhutang kepada pendirinya atas pembayaran barang, pekerjaan atau jasa.

Kementerian Keuangan Rusia telah lama percaya bahwa jumlah hutang yang diampuni untuk membayar barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) termasuk dalam pendapatan non-operasional (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Februari 2011 No./1/76 ). Inspektur lokal beralasan seperti ini. Organisasi memasukkan harga pokok barang (pekerjaan, jasa) sebagai pengeluaran tanpa membayarnya. Selain itu, jika jumlah utang yang dihapusbukukan tidak diperhitungkan dalam penghasilan, maka perusahaan akan mengurangi pajak penghasilan dengan jumlah yang sama.

Dalam hal ini, lebih aman menggunakan jumlah hutang untuk meningkatkan kekayaan bersih. Misalnya dengan membentuk tambahan modal atau dana lain (sub-ayat 3.4, ayat 1, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, bersamaan dengan kesepakatan pengampunan utang, perlu dibuat risalah rapat para pendiri. Dokumen tersebut harus menunjukkan bahwa properti atau hak atasnya dialihkan ke organisasi secara khusus untuk meningkatkan aset bersih (lihat contoh di bawah).

Perusahaan cabang. Ketika utang diimbangi dengan peningkatan aset bersih, anak perusahaan tidak akan membayar pajak penghasilan. Selain itu, besar kecilnya bagian pendiri dalam modal dasar perseroan tidak menjadi masalah.

Kelebihan lainnya adalah tidak perlu memenuhi syarat pelestarian properti selama satu tahun sejak diterimanya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 April 2011 No./1/257, tertanggal 18 April, 2011 No./1/243, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 22 November 2012 No. ED-4-3/19653).

Jumlah pinjaman yang belum dilunasi juga dapat digunakan untuk meningkatkan aset bersih, sehingga mengakhiri kewajiban perusahaan berdasarkan perjanjian (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Juli 2011 No. ED-4-3/11698).

Nasihat hukum gratis:

Bunga pinjaman yang diampuni, yang diperhitungkan perusahaan sebagai beban, juga dapat digunakan untuk meningkatkan aset bersih. Namun, dalam hal ini, otoritas pajak kemungkinan besar akan meminta jumlah bunga untuk dimasukkan dalam penghasilan kena pajak berdasarkan paragraf 18 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Toh, nyatanya dana tersebut tidak ditransfer ke anak perusahaan. Secara khusus, kesimpulan tersebut dibuat dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 Mei 2012 No. ED-3-3/1581@.

Pendiri. Bagi kreditur, jumlah utang yang diampuni tidak boleh diperhitungkan dalam biaya pajak(klausul 1 pasal 252, pasal 16 pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Klarifikasi tersebut telah diberikan lebih dari satu kali oleh Kementerian Keuangan Rusia (surat tertanggal 4 April 2012 No./2/34, tanggal 18 Maret 2011 No./1/147).

Jika ditanya, harap sebutkan: 1) Anda adalah organisasi, pengusaha perorangan, atau perorangan. orang 2) pajak (STS/OSNO, UTII).

Jawab untuk kami jika Anda bisa. Pengetahuan dan pengalaman apa pun dapat membantu. Administrasi

Akuntansi

Bantuan untuk seorang akuntan

Organisasi akuntansi

akuntansi pajak

Kalkulator online

Layanan yang bermanfaat

Informasi bermanfaat

Pesan panggilan kembali

Berlangganan ke grup VKontakte kami

Tetap up to date dengan semua berita terbaru!

Ajukan pertanyaan Anda - kami pasti akan menjawabnya.

©18 OtchetOnline - Mitra resmi Pusat Sertifikasi Terakreditasi OJSC "Infotex Internet Trust"

Salah satu cara untuk membantu badan hukum yang mengalami kesulitan adalah situasi keuangan, adalah penerbitan pinjaman. Perjanjian pinjaman dibuat secara tertulis. Pinjaman tersebut dapat berbunga (memberikan pengembalian tidak hanya bagian pokok utang, tetapi juga jumlah tertentu yang diperoleh dari penggunaan dana) dan bebas bunga.

Jika karena alasan tertentu peminjam tidak dapat membayar kembali pinjaman yang diterimanya, maka pinjaman tersebut dapat dimaafkan oleh pemberi pinjaman. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana satu badan hukum dapat mengampuni pinjaman kepada orang lain, dan apa konsekuensi dari tindakan ini.

Dalam hal apa hal ini mungkin terjadi

Konsep “pengampunan hutang” disediakan. Pengampunan hutang dianggap sebagai pembebasan penuh peminjam dari pembayaran hutang yang ada.

Prosedur ini hanya mungkin dilakukan jika pemberi pinjaman tidak menimbulkan kerugian pada pihak ketiga melalui tindakannya. Misalnya, suatu organisasi pindah ke perusahaan lain uang tunai, yang digunakan untuk membeli peralatan baru yang diperlukan untuk produksi.

Dengan dana yang diterima, perusahaan peminjam membayar penyediaan peralatan yang diperlukan ke organisasi lain. Pemberi pinjaman berhak untuk mengampuni hutang peminjam hanya jika hal ini tidak mempengaruhi pemasok peralatan.

Suatu badan hukum dapat mengampuni suatu utang kepada badan hukum lain dalam hal:

• karena ketidakmampuan debitur membayar kembali pinjaman yang diterima (diatur);
• sehubungan dengan berakhirnya kegiatan suatu badan hukum yang bertindak sebagai peminjam, yaitu likuidasi suatu badan hukum (diatur);
• sehubungan dengan adopsi salah satu agensi pemerintahan segala perbuatan yang mengakibatkan pembayaran utang menjadi tidak mungkin (diatur).

Ciri-ciri utama pengampunan utang antar badan hukum

Dari sudut pandang pengacara, operasi pengampunan utang dimaknai berbeda. Ada yang berpendapat bahwa tindakan ini mengacu pada pemberian, yang tidak dapat diterima antar badan hukum.

Namun undang-undang Rusia(khususnya) mengatur dengan jelas tindakan ini, yang berbeda dalam aspek berikut:

• pengampunan hutang adalah murni transaksi dua arah. Keputusan untuk mengakhiri kewajiban berdasarkan perjanjian pinjaman tidak dapat diambil hanya oleh pemberi pinjaman atau peminjam;
• pengampunan hutang di dalam bentuk biasa tidak berarti kompensasi apa pun. Jika tidak, perbuatan itu diturunkan ke dalam kategori menerima ganti rugi, yang diperhitungkan dalam pembayaran utang yang ada;
• Anda dapat mengampuni utang tidak hanya yang timbul karena dibuatnya perjanjian pinjaman, tetapi juga tuntutan-tuntutan lain, misalnya yang timbul karena pengenaan denda;
• Agar perjanjian pengampunan pinjaman berbeda dengan perjanjian hibah, maka perlu dibenarkan secara ekonomi kelayakan untuk melakukan tindakan ini.

Cara mendaftar yang benar

Karena pengampunan utang sebagaimana disebutkan di atas merupakan transaksi bilateral, maka harus diformalkan dengan salah satu cara berikut:

• perjanjian pengampunan seluruh atau sebagian utangnya;
• perjanjian tambahan terhadap perjanjian pinjaman saat ini tentang pengampunan seluruh jumlah atau sebagian hutang.

Sebelum memulai tata cara pelaksanaan perjanjian pengampunan utang, pemberi pinjaman harus mengirimkan pemberitahuan kepada organisasi peminjam dalam bentuk berikut:

Seperti terlihat dari contoh dokumen, pemberitahuan harus memuat informasi berikut:

• tentang dokumen pokok, yang dalam hal ini adalah perjanjian pinjam meminjam;
• tentang jumlah utang yang ada dan jangka waktu pelunasan utang tersebut;
• tentang niat pemberi pinjaman untuk mengampuni debitur atas kewajiban-kewajibannya sehubungan dengan seluruh utangnya atau sebagian daripadanya.

Jika peminjam ingin menyetujui dengan pemberi pinjaman, maka salah satu dokumen yang tercantum di atas harus dilengkapi.

Contoh perjanjian

Paling sering, jika keputusan dibuat untuk mengampuni hutang yang ada, pihak-pihak yang terlibat dalam perjanjian pinjaman menyimpulkan perjanjian tambahan dalam bentuk berikut:

Dengan demikian, dokumen yang disajikan menunjukkan kesepakatan bersama antara kreditur dan debitur untuk mengampuni suatu hutang dalam jumlah tertentu, yang timbul pada saat dibuatnya perjanjian pinjaman tertentu di antara mereka.

Perjanjian pengampunan utang sebagai salah satu norma hukum yang ada dalam menentukan perbuatan tersebut, tidak mempunyai bentuk yang jelas. Oleh karena itu, dokumen tersebut dapat dibuat dalam bentuk apapun, tetapi hanya secara tertulis.

Apa konsekuensi pajak yang mungkin timbul?

Peraturan perpajakan di Federasi Rusia disajikan dalam dokumen yang disebut Kode pajak. Sesuai dengan dokumen ini, setiap orang yang merupakan warga negara Federasi Rusia wajib membayar pajak tertentu.

Pajak utama yang wajib dibayar oleh badan hukum antara lain pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan.

Pajak pertambahan nilai hanya berlaku untuk barang dan properti perusahaan. Dalam hal pengampunan hutang yang diberikan oleh suatu perusahaan kepada perusahaan lain dan dinyatakan dalam secara tunai, pajak jenis ini tidak timbul. Oleh karena itu, Anda tidak perlu membayarnya.

Dasar pengenaan pajak penghasilan badan terdiri dari penghasilan langsung yang dihasilkan dari kegiatan perusahaan dan penghasilan yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan pihak ketiga, yang disebut non-operasional.

Jika badan hukum - peminjam mengadakan perjanjian pengampunan hutang, maka seluruh jumlah pinjaman harus diatribusikan pada pendapatan non-operasional. Oleh karena itu, perusahaan peminjam wajib membayar pajak penghasilan atas seluruh jumlah utang yang diampuni.

Semua aturan dan undang-undang memiliki pengecualiannya masing-masing. Hal ini berlaku untuk pembayaran pajak penghasilan badan hukum.

Jika organisasi pemberi pinjaman mengampuni hutang organisasi peminjam, dan pemberi pinjaman adalah pendiri peminjam (yaitu peminjam adalah anak perusahaan) dan bagian pemberi pinjaman dalam modal dasar peminjam lebih dari 50%, maka hutang yang diampuni tidak termasuk dalam biaya non-operasional. Dan oleh karena itu, tidak dikenakan pajak penghasilan.

Bagaimana pengampunan utang tercermin dalam peraturan perundang-undangan

Dokumen mendasar yang mengatur kegiatan badan hukum di wilayah Federasi Rusia adalah Kode Sipil dan Pajak.

Pengampunan hutang tercermin secara rinci dalam Bab 26 KUH Perdata Federasi Rusia. Selain itu, perlu digunakan yang menjelaskan seluruh aspek perjanjian pinjaman, termasuk yang dibuat antara badan hukum.

Menurut dokumen-dokumen ini, perjanjian pinjaman antara badan hukum dengan atau tanpa bunga harus dibuat secara tertulis.

Semuanya harus ditentukan dalam kontrak aspek yang paling penting transaksi yang diselesaikan mengenai jumlah pinjaman, jangka waktu pembayaran, syarat pembayaran, dan sebagainya.

Segala perubahan terhadap perjanjian pinjaman pokok hanya dimungkinkan dalam bentuk perjanjian tambahan, yang seperti halnya perjanjian pokok, dibuat secara tertulis. Hal yang sama berlaku untuk perjanjian pengampunan utang.

Berdasarkan Bab 26, pengampunan pokok utang atau bagian tertentu darinya hanya dapat dilakukan atas persetujuan para pihak.

Mengenai pajak yang timbul dari badan hukum sebagai akibat dari dibuatnya perjanjian pinjaman dan perjanjian pengampunan utang, kita harus mengandalkan Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak pertambahan nilai diatur dalam Bab 21 dokumen ini.
Badan hukum wajib membayar pajak penghasilan sesuai dengan Bab 25 Kode Pajak.

Selain dokumen pokok, perbuatan terpenting yang menjelaskan pengampunan utang suatu badan hukum kepada badan hukum lainnya antara lain:

• Surat yang relevan dari Kementerian Keuangan Rusia. Secara khusus;
• keputusan yang dibuat oleh Pengadilan Arbitrase (misalnya,);
• resolusi Pengadilan arbitrase berbagai daerah (misalnya, ) sehubungan dengan perselisihan sebelumnya mengenai pengampunan utang.

Semua dokumen ini dapat ditemukan di situs informasi dan dibaca lebih detail kerangka kerja legislatif mengenai pelaksanaan pengampunan hutang.

Nuansa dalam desain

Pinjaman berbunga dan tanpa bunga berbeda secara signifikan satu sama lain.

Pinjaman berbunga diberikan dengan ketentuan bahwa peminjam akan mengembalikan kepada pemberi pinjaman tidak hanya seluruh jumlah pokok utang, tetapi juga jumlah tambahan yang akan dihitung sebagai persentase dari jumlah pokok.

Dalam kebanyakan kasus, pinjaman berbunga dilunasi secara angsuran yang terdiri dari jumlah pokok dan bunga untuk jangka waktu tertentu, sesuai dengan jadwal pembayaran.

Jika perjanjian tambahan tentang pengampunan pinjaman berbunga dibuat antara peminjam dan pemberi pinjaman, biasanya hal itu berlaku secara eksklusif untuk jumlah sisa hutang.

Perjanjian tersebut juga mengatur tindakan-tindakan yang harus dilakukan sehubungan dengan sisa bunga yang belum dibayar. Jumlah tersebut dapat diampuni beserta sisa pokok utangnya atau ditagih dari peminjam.

Tidak perlu membayar jumlah tambahan apa pun untuk pinjaman tanpa bunga yang diberikan. Oleh karena itu, tidak ada syarat tambahan dalam perjanjian pengampunan utang tersebut.

Ada juga perbedaan yang signifikan dalam pembayaran pajak akibat pengampunan utang.

Jika pajak penghasilan dikenakan atas jumlah utang yang diampuni yang diterbitkan atas pinjaman berbunga, maka jumlah bunga yang belum dibayar (jika diampuni) juga dikreditkan ke laba kena pajak, sehingga meningkatkan laba kena pajak.

Oleh karena itu, dalam hal pengampunan, tidak ada jumlah tambahan yang menambah basis pajak tertentu.

Dengan demikian, prosedur pengampunan utang tidak bisa disebut sederhana dan jelas. Meskipun undang-undang mengatur tentang pelaksanaan tindakan ini, namun dalam praktiknya sering terjadi kasus konflik antara pihak-pihak yang membuat perjanjian pinjaman dengan instansi pemerintah.

Batasan antara pengampunan hutang dan perjanjian hadiah sangat tipis. Oleh karena itu, penyusunan segala dokumen terkait pengampunan utang harus dilakukan dengan sangat hati-hati.

Dianjurkan untuk terlebih dahulu mendapatkan saran dari spesialis yang berkualifikasi.

Jika ada kesempatan untuk tidak memaafkan hutang, tetapi mengakhiri hubungan berdasarkan perjanjian pinjaman dengan cara yang berbeda, maka disarankan untuk menggunakannya. fitur tambahan yang tidak bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang ada.

Video: cara melunasi hutang

Terkadang kreditur memahami tidak ada gunanya menuntut sejumlah uang dari debitur. Perusahaan dapat memulai perjanjian pengampunan utang. Sampel dapat diunduh secara gratis.

Kadang-kadang kreditur menyadari tidak ada gunanya menuntut sejumlah uang dari debitur dan mengadu ke pengadilan. Besarnya utang menjadi tidak sebanding dengan biaya yang akan timbul selama persidangan. Perusahaan pemberi pinjaman dapat memulai perjanjian pengampunan utang. Mari kita lihat lebih dekat nuansa pembuatan perjanjian pengampunan utang menggunakan contoh yang disajikan di halaman. Contoh dokumen biasanya dapat diunduh secara gratis melalui tautan langsung.

Agar perjanjian yang bersangkutan mempunyai kekuatan hukum, maka harus dibuat dengan benar dan ditandatangani oleh kedua belah pihak. Sungguh aneh inisiatif seperti itu perusahaan keuangan tidak menemukan tanggapan apapun dari debitur. Untuk prosedur pembatalan utang yang benar, Anda hanya perlu datang dan menandatangani. Namun proses ini juga menimbulkan kesulitan bagi peminjam, dan dia tidak ingin membebani dirinya dengan tindakan yang tidak perlu. Dalam praktik perkantoran, ada cara untuk memberi tahu peminjam dengan benar, sehingga memungkinkan tindakan dilakukan dalam kerangka hukum.

Klausul wajib dalam perjanjian pengampunan utang

:

• Judul kontrak, tanggal dan tempat penulisannya;
• Nama lengkap dan rincian pendaftaran peserta;
• Pokok perjanjiannya adalah pengampunan hutang. Paragraf paling banyak, yang mencantumkan semua kondisi dan karakteristik penting;
• Mencatat fakta pengampunan jumlah yang harus dibayar oleh debitur;
• Ketentuan akhir;
• Tanda tangan.

Ketika harus memaafkan komitmen dalam suatu hubungan. perusahaan komersial, maka situasinya agak berbeda. Melihat secara detail tindakan tersebut, terlihat jelas bahwa lembaga tersebut dalam banyak hal mirip dengan donasi. Tujuan utama didirikannya badan hukum adalah untuk memperoleh keuntungan. Ketika membuat kesepakatan tentang pengampunan kewajiban antar organisasi, muncul pertanyaan utama tentang kelayakan melakukan tindakan pemindahtanganan properti secara cuma-cuma. Oleh karena itu, perusahaan praktis tidak dapat melakukan tindakan tersebut.