Proses penyewaan tempat non-perumahan kepada badan hukum. wajah atau fisik wajah memiliki beberapa nuansa dan terkadang menimbulkan banyak pertanyaan. Untuk menjalankan aktivitas organisasi mana pun, diperlukan tempat yang sesuai, yang tidak selalu memungkinkan untuk diperoleh sebagai properti. Itu sebabnya lebih disarankan untuk menyewa ruang yang diperlukan.

Tata cara penyewaan tempat bukan tempat tinggal oleh perorangan

Apakah fisik diperlukan? pendaftaran perorangan pengusaha perorangan

KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal 130 dan 213, paragraf 1, menetapkan hak setiap individu dan badan hukum untuk memiliki properti non-perumahan.

Seorang warga negara yang merupakan pemilik suatu wilayah tertentu, menurut undang-undang, dapat memiliki harta itu, membuangnya dan menggunakannya atas kebijaksanaannya sendiri. Hak ini tercantum dalam Pasal 209 KUH Perdata Federasi Rusia. Menyewa tempat non-perumahan adalah hak istimewa setiap warga negara, yang diabadikan dalam Pasal 608 KUH Perdata Federasi Rusia.

Dari data di atas dapat disimpulkan bahwa seseorang dapat menggunakan haknya untuk melepaskan real estat miliknya. Pada saat yang sama, ia tidak diwajibkan menjadi pengusaha perorangan (yaitu membuka wirausaha perorangan), karena undang-undang Rusia tidak memuat ketentuan seperti itu.

Pengecualian adalah pelaksanaan kegiatan usaha oleh perorangan. orang dengan menyewakan ruang. Dalam hal ini perlu dibuka wirausaha perorangan.

Dalam hal apa perlunya memperoleh status wirausaha perorangan?

Perorangan dapat melakukan kegiatan wirausaha hanya setelah menyelesaikan prosedur pendaftaran yang sesuai dan memperoleh status wirausaha perorangan. Namun, warga negara tidak wajib menjadi badan hukum (Pasal 23, ayat 1 KUH Perdata Federasi Rusia).

Kegiatan wirausaha dibedakan berdasarkan beberapa ciri khasnya:

• penerimaan rutin hasil tunai sebagai hasil penggunaan properti (Pasal 2, Bagian 1 KUH Perdata Federasi Rusia);
• memelihara catatan operasi dan transaksi;
• adanya hubungan yang stabil dengan penyewa;
• perolehan real estat untuk memperoleh keuntungan selama penjualannya atau dalam proses penggunaannya;
• pelaksanaan transaksi secara teratur dalam jangka waktu tertentu;
• pembelian beberapa tempat non-perumahan untuk tujuan serupa.

Faktor kunci pengakuan kewirausahaan adalah penyewaan unit fisik. orang yang mempunyai harta benda harus memberikan bukti bahwa transaksi yang dilakukan itu berkaitan dengan kegiatan untuk memperoleh penghasilan tetap.

Misalnya, konfirmasi tersebut dapat berupa penandatanganan perjanjian sewa untuk satu tahun atau lebih, transaksi berulang dengan badan hukum yang sama, dll. Dalam hal ini, warga negara wajib mendaftarkan pengusaha perorangan.

Konsekuensi melakukan kegiatan bisnis ilegal

Saat menjalankan usaha dengan menyewa ruang fisik. oleh seseorang yang belum menjalani pendaftaran yang sesuai sebagai pengusaha perorangan, proses hukum akan dimulai terhadapnya.

Pelaku dikenakan salah satu dari dua jenis tanggung jawab:

• pidana (pengumpulan hingga 300 ribu rubel, penugasan kerja wajib hingga 480 jam, denda sebesar pendapatan selama 2 tahun atau penangkapan hingga enam bulan berdasarkan Pasal 171 KUHP Rusia Federasi);
• administratif (pengumpulan dari 500 hingga 2 ribu rubel berdasarkan Pasal 14.1 Kode Pelanggaran Administratif pertama Federasi Rusia).

Aturan untuk membuat perjanjian sewa

Undang-undang Rusia tidak memiliki aturan khusus untuk mengatur pengalihan tempat non-perumahan untuk disewakan, oleh karena itu, ketika membuat perjanjian, perlu fokus pada Bab 34 KUH Perdata Federasi Rusia, yang mencakup informasi umum tentang sewa. .

Berdasarkan Pasal 606 KUH Perdata Federasi Rusia, tuan tanah, yang dalam hal ini bukan badan hukum, berjanji untuk mengalihkan tempat yang disewa kepada penyewa untuk digunakan atau dimiliki sementara setelah melakukan pembayaran tertentu.

Perjanjian itu sendiri dibuat sesuai dengan Pasal 434, Bagian 2 dan 609, Bagian 1 KUH Perdata Federasi Rusia secara tertulis dan dengan penandatanganan surat-surat oleh kedua pihak.

Kontrak harus menunjukkan kondisi berikut, yang tanpanya dokumen tersebut akan dianggap tidak sah:

• rincian kedua belah pihak yang mengadakan perjanjian;
• karakteristik properti yang disewa (menurut Pasal 607, Bagian 3 KUH Perdata Federasi Rusia, tidak mungkin menarik kesimpulan tanpa menunjukkan data ini);
• syarat-syarat penggunaan fasilitas;
• jumlah pembayaran sewa.

Masa berlakunya mungkin tidak dicantumkan dalam dokumen, maka perjanjian dibuat untuk jangka waktu tidak terbatas (Pasal 610, bagian kedua KUH Perdata Federasi Rusia).

Selain itu, teks tersebut harus berisi kode menurut OKVED (pengklasifikasi umum untuk berbagai jenis kegiatan ekonomi di seluruh Rusia). Untuk menyewa tempat non-perumahan, OKVED nomor 70.20.2 digunakan.

Ciri-ciri benda tersebut antara lain:

• nomor inventaris;
• alamat persisnya (termasuk lantai dan lokasi di lantai);
• tujuan fungsional (misalnya kantor, gudang, dll);
• Nama;
• persegi.

Suatu perjanjian disebut selesai secara resmi hanya setelah faktanya didaftarkan pada negara. badan Rosreestr (Pasal 609 KUH Perdata Federasi Rusia). Saat menyusun dengan individu atau badan hukum untuk jangka waktu hingga satu tahun kalender, kontrak tidak memerlukan pendaftaran yang sesuai dan dapat disimpulkan dalam bentuk apapun (hal yang sama berlaku untuk perpanjangan kontrak untuk jangka waktu yang sama).

Untuk pemerintah Pendaftaran akan memerlukan dokumen-dokumen berikut:

• aplikasi (disediakan oleh notaris atau spesialis yang menerima surat-surat yang diperlukan);
• persetujuan dengan semua lampiran yang tersedia;
• KTP (paspor);
• tanda terima pembayaran bea negara (1.000 rubel);
• dokumentasi tambahan, jika perlu (persetujuan pasangan, izin dari otoritas perwalian, dll.).

Perpajakan tuan tanah

Setiap tempat yang menghasilkan pendapatan akan dikenakan pajak. Waktu pembayaran dan tata cara penghitungannya bergantung langsung pada status wajib pajak:

• 6% dari jumlah sewa berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dengan kontribusi asuransi tambahan (untuk pengusaha perorangan);
• 13% pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran satu kali (untuk individu, pasal 208, ayat 1, ayat 4 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penghindaran pajak akan mengakibatkan pertanggungjawaban pidana atau denda administrasi.

Tata cara penyewaan tempat bukan tempat tinggal kepada badan hukum. menghadapi

Badan hukum (misalnya agen real estate) juga dapat bertindak sebagai lessor. Berdasarkan Pasal 213 ayat 1 209 ayat 1–2 608 KUH Perdata, badan hukum mempunyai hak yang sama untuk memiliki, melepaskan, dan memanfaatkan harta tak bergerak seperti orang perseorangan.

Tidak ada batasan jumlah tempat non-perumahan yang tersedia atau disewa, yang diabadikan dalam Bagian 2 Pasal 213 KUH Perdata Federasi Rusia.

Fitur sewa tempat hukum. orang

Penutupan perjanjian sewa dan pengaturan hubungan yang timbul setelahnya dilakukan sesuai dengan Pasal KUH Perdata Federasi Rusia dari 606 hingga 670.

Kode kegiatan badan hukum menurut OKVED ditunjukkan 70.20.2. Dokumen tersebut harus dibuat secara eksklusif secara tertulis, terlepas dari jangka waktu sewa tempat tersebut, jika salah satu peserta berstatus badan hukum (Pasal 609, Bagian 1 KUH Perdata Federasi Rusia) .

Semua kontrak juga harus memuat data berikut, yang tanpanya dokumen tersebut tidak akan dianggap sah:

• karakteristik tempat yang disewa;
• rincian peserta yang mengadakan perjanjian (Pasal 432 dan 606 KUH Perdata Federasi Rusia);
• jumlah pembayaran sewa;
• nuansa penggunaan tempat dan perbaikannya;
• tanda tangan kedua belah pihak;
• jika teks dokumen tidak mencantumkan jangka waktu untuk menyimpulkan kontrak, maka kontrak tersebut diakui selesai untuk jangka waktu tidak terbatas (Pasal 610, bagian kedua KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian dan semua lampirannya harus didaftarkan pada negara. mendaftar pada saat penandatanganan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun kalender. Baru setelah itu dianggap selesai secara resmi (Pasal 609 KUH Perdata Federasi Rusia). Untuk mendaftar ke negara bagian. pihak berwenang, badan hukum akan memerlukan dokumentasi berikut:

• permohonan pendaftaran;
• perjanjian yang ditandatangani dengan segala lampirannya;
• paspor kadaster tempat itu;
• konfirmasi status hukum suatu badan hukum (sertifikat pendaftaran negara, dokumen konstituen, dll.);
• surat-surat yang mengkonfirmasi pembayaran bea negara (15.000 rubel);
• dokumen tambahan, jika diperlukan (misalnya, dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan penyewa atau badan hukum, dll.).

Menyewa tempat non-perumahan dari perorangan

Saat membuat perjanjian sewa dengan lessor yang bukan badan hukum, perlu memperhatikan nuansa berikut:

• dokumen tersebut harus mencantumkan alamat dan ciri-ciri benda;
• pembayaran sewa tidak dikenakan PPN karena kontrak dibuat dengan perorangan. menghadapi;
• Jumlah pembayaran sewa juga dapat mencakup tagihan listrik;
• Pembayaran dilakukan dengan beberapa cara - non tunai ke rekening bank individu. orang atau uang tunai;
• perubahan besaran biaya dapat terjadi tidak lebih dari sekali setiap tahun (Pasal 614, Bagian 3 KUH Perdata Federasi Rusia);
• ketika menentukan jangka waktu sewa lebih dari satu tahun, perlu untuk mendaftarkan perjanjian ke badan teritorial Rosreestr.

Masih ada pertanyaan? Tulis pertanyaan Anda pada formulir di bawah ini dan dapatkan nasihat hukum terperinci:

Suatu organisasi dapat mengadakan perjanjian sewa tempat, bangunan dan kendaraan baik dengan badan hukum maupun perorangan. Jika semuanya sederhana dengan badan hukum, maka ketika mencerminkan transaksi dengan individu, ada fitur yang diabadikan dalam Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Refleksi oleh akuntan atas perjanjian sewa dengan badan hukum:

1. Membuat perjanjian untuk menyewa suatu tempat, bangunan atau kendaraan.

Dalam hal ini, penyewa perlu mencerminkan properti yang disewakan dalam akuntansinya berdasarkan sertifikat pengalihan dan penerimaan.

Kami membuat postingan menggunakan sertifikat akuntansi:

Dt 001 Kt----- untuk biaya properti yang disewakan.

Nilai ini dapat disepakati dalam kontrak, dicatat dalam sertifikat nilai buku dari lessor, atau dihitung. Perhitungannya didasarkan pada biaya sewa bulanan* selama masa kontrak.

1. Setiap bulan, akuntan akan mencatat tindakan sewa real estat yang diterima dari lessor dengan entri berikut:

Dt X - Kt 60.01- untuk jumlah sewa tidak termasuk PPN (X adalah akun biaya, tergantung pada jenis properti yang disewa dan tujuan penggunaannya, dapat berupa: 26, 20, 44, dst)

Ulangan 19.04 - Kt 60.01- atas besarnya PPN yang masuk dari penyedia jasa

Jika terdapat faktur yang dibuat dengan benar (lihat Peraturan Pemerintah No. 1137), maka akuntan mempunyai kesempatan untuk memotong PPN masukan dan mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar:

Ulangan 68.02 - Kt 19.04- sebesar PPN menurut undang-undang.

Jika pembayaran di muka telah dilakukan kepada lessor, maka postingan lain akan dibuat sesuai dengan tindakan:

Ulangan 60.01 Kt 60.02- offset pembayaran di muka.

Refleksi oleh akuntan atas perjanjian sewa dengan individu:

1. Kami membuat perjanjian untuk menyewa tempat, gedung, atau kendaraan. Badan hukum atau pengusaha perorangan akan meminta dokumen yang menyatakan kepemilikan individu atas properti tersebut kepada pemilik, jika hal ini tidak dilakukan, masalah mungkin timbul di kemudian hari.

Dalam hal ini, penyewa perlu mencerminkan properti yang disewakan dalam akuntansinya berdasarkan sertifikat pengalihan dan penerimaan. Kami membuat postingan menggunakan sertifikat akuntansi:

Dt 001 Kt----- pada biaya properti yang disewa.

Biaya ini dapat disepakati dalam kontrak atau dihitung. Perhitungannya didasarkan pada biaya sewa bulanan* selama masa kontrak.

1. Setiap bulan, berdasarkan perjanjian sewa, organisasi akan mentransfer uang sewa kepada individu untuk penggunaan fasilitas tersebut. Pada saat ini, Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku.

Organisasi pembayar akan bertindak sebagai agen pajak untuk pembayaran pajak penghasilan orang pribadi (personal income tax). Postingan:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- sebesar sewa tanpa pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%

Dt 68,01 Kt 51- pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh suatu organisasi sebagai agen pajak

Dt X Kt 60.01- penghapusan biaya sewa dengan pajak penghasilan pribadi sebagai beban perusahaan

Dt 60,01 Kt 68,01- dengan menggunakan sertifikat akuntansi, kami mencerminkan utang perusahaan terhadap anggaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi sebagai agen pajak.

Pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah tanggal orang tersebut menerima penghasilan.

Selain itu, organisasi diharuskan menyerahkan laporan triwulanan untuk individu tersebut

6-NDFL dan sertifikat akhir tahun 2-NDFL ke kantor pajak.

/ "Ensiklopedia Akuntansi "Profirosta"
28.06.2017

Informasi pada halaman dicari berdasarkan pertanyaan berikut: Kursus Akuntan di Krasnoyarsk, Kursus Akuntansi di Krasnoyarsk, Kursus Akuntan untuk pemula, 1C: Kursus Akuntansi, Pembelajaran jarak jauh, Pelatihan Akuntan, Kursus pelatihan Gaji dan personel, Pelatihan lanjutan untuk akuntan, Akuntansi untuk pemula
Jasa Akuntansi, Deklarasi PPN, Deklarasi Laba, Akuntansi, Pelaporan Pajak, Jasa Akuntansi Krasnoyarsk, Audit Internal, Pelaporan OSN, Pelaporan Statistik, Pelaporan Dana Pensiun, Jasa Akuntansi, Outsourcing, Pelaporan UTII, Pembukuan, Dukungan Akuntansi, Penyediaan jasa akuntansi, Bantuan untuk seorang akuntan, Pelaporan melalui Internet, Menyusun deklarasi, Membutuhkan akuntan, Kebijakan akuntansi, Pendaftaran pengusaha perorangan dan LLC, Pajak pengusaha perorangan, 3-NDFL, Organisasi akuntansi

Penyewaan barang bergerak dan tidak bergerak oleh perorangan semakin meluas. Organisasi penyewa dalam hal ini tidak boleh melupakan tanggung jawabnya sebagai agen pajak sehubungan dengan pajak penghasilan pribadi dan pajak sosial terpadu atas jumlah sewa.

Paling sering, organisasi menerima apartemen untuk kepemilikan sementara dan penggunaan karyawan, kendaraan, dan peralatan kantor mereka. Ciri khas dari hubungan hukum persewaan tersebut (dalam hal lessor, seorang individu, bukan seorang pengusaha perorangan) adalah bahwa organisasi mempunyai kewajiban untuk menghitung dan membayar pajak, yang objeknya adalah pembayaran kepada individu - pajak penghasilan pribadi ( pajak penghasilan pribadi (NDFL) dan pajak sosial terpadu (UST). Berdasarkan perjanjian sewa tersebut, individu menerima pembayaran tidak hanya dalam bentuk sewa, tetapi juga dalam bentuk penggantian biaya pemeliharaan, perbaikan dan pengoperasian properti yang disewa. Pembagian biaya-biaya tersebut di antara para pihak diatur baik dengan aturan KUH Perdata maupun dengan syarat-syarat yang tercantum dalam perjanjian sewa. Fitur perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi Menurut ayat 1 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah organisasi yang menyewakan properti dari seseorang memiliki kewajiban sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Apabila yang menyewakan adalah seorang pengusaha perorangan dan menyewakan harta benda sebagai bagian dari kegiatan usahanya, maka ia harus secara mandiri menghitung dan membayar pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan dari penyewaan harta itu. Selain itu, ia harus menyerahkan pernyataan ke kantor pajak di tempat tinggalnya (klausul 2 Pasal 226, Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengusaha perorangan yang merupakan pemberi sewa dalam hal ini wajib menyerahkan kepada organisasi penyewa dokumen-dokumen yang menegaskan pendaftaran negaranya sebagai pengusaha perorangan dan sertifikat pendaftaran pajak. Pendapatan dari sewa properti yang diterima oleh individu dalam bentuk sewa dikenakan pajak dengan tarif 13%. Pengurangan pajak diatur dalam Art. 218 – 221 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika lessor tidak berstatus wajib pajak Federasi Rusia, penghasilannya dari menyewakan properti yang berlokasi di Rusia akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 30% tanpa menggunakan pengurangan pajak (klausul 4 pasal 210 dan ayat 3 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia). Agen pajak dapat menerapkan pengurangan pajak standar dan (atau) properti sehubungan dengan individu yang menyewakan. Pengurangan standar, sesuai pilihan wajib pajak, diberikan oleh salah satu agen pajak yang menjadi sumber pembayaran pendapatan. Dasar dari setiap pemotongan standar adalah permohonan tertulis dari wajib pajak dan dokumen-dokumen yang menegaskan haknya atas pemotongan tersebut (klausul. 3 sdm. 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, jika suatu organisasi menyewakan properti dari karyawannya, maka pengurangan pajak properti dapat diberikan kepadanya oleh pemberi kerja (klausul 3 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan ini berlaku untuk semua penghasilan wajib pajak yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, dengan tunduk pada semua kondisi yang diperlukan untuk ketentuannya. Seorang wajib pajak dapat menerima jenis pengurangan pajak lainnya (sosial atau properti, yang ditetapkan dalam sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia) hanya ketika menyerahkan pengembalian pajak dalam bentuk 3-NDFL kepada otoritas pajak di akhir masa pajak (klausul 2 Pasal 219 dan ayat 2 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan pajak profesional Dalam ayat 2 Seni. 221 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pembayar pajak yang menerima penghasilan dari melakukan pekerjaan (penyerahan layanan) berdasarkan kontrak sipil berhak menerima pengurangan pajak profesional. Artinya, penghasilan tertentu dapat dikurangi dengan jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh Wajib Pajak yang berkaitan langsung dengan pelaksanaan pekerjaan tersebut (penyerahan jasa). Untuk menerima pengurangan pajak profesional, wajib pajak mengajukan permohonan dan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran kepada agen pajak. Banyak individu yang merupakan tuan tanah tempat tinggal berharap menerima pengurangan pajak untuk tagihan listrik atas apartemen yang mereka sediakan. Penyewa percaya bahwa jika, berdasarkan perjanjian sewa, biaya perbaikan dan pemeliharaan properti sewaan dilakukan atas biaya mereka, maka masuk akal bagi mereka untuk meminta agar biaya terkait diperhitungkan sebagai pengurangan profesional. Namun, agen pajak tidak dapat memenuhi permintaan tersebut, karena pendapatan dari penyediaan properti untuk disewakan, berdasarkan norma Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak terkait dengan pendapatan dari pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan. layanan. Dalam daftar penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, penghasilan dari penyewaan properti dan imbalan atas penyediaan jasa ditunjukkan dalam sub-ayat yang berbeda (ayat 4 dan 6 ayat 1 Pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia), yaitu , sebagai berbagai jenis pendapatan. Dan dalam Seni. 221 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur kemungkinan penerapan pengurangan profesional sehubungan dengan pendapatan dari penyediaan properti untuk disewakan. Pendekatan serupa ditemukan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Desember 2006 No. 03-05-01-05/290. Mungkin satu-satunya kasus di mana pengurangan pajak profesional dapat diterapkan pada pendapatan yang diterima berdasarkan perjanjian sewa adalah sewa kendaraan dengan awak. Penyewaan kendaraan jenis ini sangat umum dan nyaman baik bagi penyewa maupun penyewa (misalnya, banyak bus rute yang disewa dengan persyaratan ini). Di bawah perjanjian yang “kompleks” seperti itu, pemilik tidak hanya menyediakan properti untuk digunakan, tetapi juga menyediakan layanannya sendiri untuk mengemudikan kendaraan dan pengoperasian teknisnya (Pasal 632 KUH Perdata Federasi Rusia). Jelasnya, pengurangan profesional tidak dapat diterapkan pada seluruh jumlah remunerasi berdasarkan kontrak, tetapi hanya pada bagian yang terkait secara khusus dengan remunerasi pengemudi. Untuk menerapkan pengurangan pajak profesional terhadap pendapatan tuan tanah, biaya yang diklaim untuk pengurangan harus: benar-benar dikeluarkan dan didukung oleh dokumen yang disediakan oleh individu - tuan tanah; mempunyai hubungan langsung dengan pemberian jasa mengemudikan kendaraan dan teknis pengoperasiannya; tidak dapat diganti oleh penyewa sesuai dengan aturan KUH Perdata atau perjanjian sewa jika diperbolehkan bahwa perjanjian tersebut menetapkan aturan selain KUH Perdata Federasi Rusia. Kewajiban penyewa dan lessor Menurut ayat 2 Seni. 616, tanggung jawab pemeliharaan barang sewaan harus ditanggung oleh penyewa, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang atau perjanjian. Namun, dalam hal menyewa kendaraan dengan awak, tanggung jawab untuk menjaga kondisi baik kendaraan yang disewa, termasuk menyediakan perlengkapan yang diperlukan, berada di tangan penyewa (Pasal 634 KUH Perdata Federasi Rusia). Apabila menyewa kendaraan dengan awak, segala jenis perbaikan hanya dilakukan atas beban pemberi sewa, dan bila menyewa tanpa awak, sebaliknya atas beban penyewa (Pasal 634 dan 644 KUH Perdata). Federasi Rusia). Apabila ditemukan kekurangan pada barang yang disewa karena penyewa melanggar peraturan pengoperasian dan pemeliharaan barang itu, maka penyewa harus mengganti biaya perbaikannya kepada tuan tanah (ayat 2 pasal 629 KUHPerdata). Federasi Rusia). Biaya-biaya pemeliharaan, perbaikan dan pengoperasian barang yang disewakan, yang dibebankan kepada penyewa berdasarkan peraturan KUH Perdata atau ketentuan-ketentuan perjanjian sewa, dilakukan oleh penyewa sendiri atau diganti oleh penyewa. Timbul pertanyaan apakah pengeluaran terkait penyewa harus dianggap sebagai pendapatan individu - pajak penghasilan pribadi dan lessor harus dibebankan pada mereka? Mari kita pertimbangkan situasi di mana penyewa mengganti biaya yang telah dikeluarkan oleh pemilik rumah. Paling sering, biaya utilitas untuk tempat yang disewa (perumahan atau non-perumahan) diganti dengan cara ini. Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan pendapatan sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk tunai atau barang. Jika seseorang mengeluarkan biaya untuk orang lain (termasuk badan hukum), dan kemudian penyewa menggantinya, maka penggantian tersebut bukan merupakan manfaat ekonomi bagi orang tersebut. Artinya pembayaran tersebut tidak dianggap sebagai penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Di sisi lain, pendekatan ini hanya dibenarkan dalam situasi di mana seseorang (tuan tanah) benar-benar menanggung biaya penuh untuk orang lain (penyewa) dan kemudian menerima penggantian atas biaya tersebut. Tetapi juga terjadi bahwa pengeluaran atas beban penyewa bermanfaat bagi penyewa, yaitu untuk kepentingan penyewa. Dalam hal ini, jumlah penggantian biaya yang diterima dari penyewa diakui sebagai manfaat ekonomi - pendapatan lessor. Jumlah pengeluaran untuk utilitas dan layanan operasional mungkin bergantung atau tidak bergantung pada konsumsi aktualnya. Misalnya, biayanya bergantung pada konsumsi layanan aktual, yang ditetapkan berdasarkan dokumen pendukung. Dan penyewa mengganti biaya layanan yang sebenarnya dia gunakan untuk kepentingannya sendiri kepada tuan tanah. Besarnya ganti rugi tersebut tidak dianggap sebagai penghasilan lessor dan tidak termasuk dalam dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi. Jika penyewa mengganti biaya pembayaran utilitas dan layanan operasional kepada tuan tanah, yang biayanya tidak tergantung pada penggunaan sebenarnya, maka jumlah penggantian tersebut adalah penghasilan wajib pajak dan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif sebesar 13 persen. Hal serupa juga diungkapkan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.07.07 No. 03-04-06-01/220, yang menyatakan bahwa organisasi penyewa harus menghitung dan menahan pribadi pajak penghasilan atas jumlah biaya yang dapat diganti. Seringkali, penyewa secara langsung membayar atas biayanya sendiri untuk perbaikan, pemeliharaan, dan pengoperasian properti yang disewa. Dalam hal ini, pengeluaran-pengeluaran penyewa, jika dilakukan untuk kepentingannya, termasuk dalam penghasilan kena pajak penyewa. Artinya, penghasilan diterima dalam bentuk barang, yang termasuk dalam dasar pengenaan pajak yang diatur dalam ayat 2 Seni. 211 Kode Pajak Federasi Rusia. Perbaikan atas beban penyewa dianggap sebagai pendapatan lessor jika: perjanjian sewa menentukan bahwa penyewa memperbaiki barang yang disewakan untuk disewakan; sesuai dengan KUH Perdata Federasi Rusia, perbaikan dilakukan atas biaya penyewa, tetapi dalam perjanjian para pihak membebankan biaya yang sesuai kepada penyewa. Pada saat yang sama, menurut perjanjian, pemilik tidak mengganti biaya perbaikan yang dilakukan kepada penyewa. Rekonstruksi dan modernisasi properti sewaan Beberapa penyewa yang giat dipenuhi dengan keinginan untuk memperbaiki properti yang mereka sewa melalui rekonstruksi atau modernisasi. Namun, dalam hal ini, seseorang harus melanjutkan dari jenis perbaikan apa yang dimaksud - dapat dipisahkan atau tidak dapat dipisahkan tanpa merugikan harta benda (Pasal. 623 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam kasus pertama, pada akhir masa sewa, penyewa dapat mengembalikan barang sewaan kepada lessor tanpa perbaikan yang dapat dipisahkan. Akibatnya, pemilik rumah tidak mempunyai penghasilan. Dalam kasus kedua, penting apakah tuan tanah akan mengganti biaya perbaikan yang tidak dapat dipisahkan kepada penyewa. Jika tidak, maka biaya perbaikan tersebut dimasukkan dalam dasar pajak penghasilan orang pribadi. Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 623 KUH Perdata Federasi Rusia, lessor mengganti biaya perbaikan yang tidak dapat dipisahkan hanya jika perubahan pada objek yang disewakan dilakukan dengan persetujuannya dan dengan ketentuan bahwa kontrak tidak menentukan lain. Jika syarat-syarat ini terpenuhi, pajak penghasilan orang pribadi tidak dihitung atas biaya perbaikan yang tidak terpisahkan atas barang yang disewakan. Tetapi penghasilan berupa biaya perbaikan atau perbaikan yang tidak terpisahkan yang dilakukan oleh penyewa atau dengan keterlibatan kontraktor atas biayanya, diakui oleh tuan tanah sebagai penghasilan yang diterima dalam bentuk natura. Jika, misalnya, sebuah organisasi penyewa membayar untuk pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor dan membeli bahan-bahan yang diperlukan, maka dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi lessor sama dengan total biaya pekerjaan dan bahan-bahan tersebut berdasarkan kontrak penjualan yang relevan. Jika penyewa melakukan pekerjaan untuk memperbaiki (memperbaiki) barang yang disewakan sendiri, maka untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi ditentukan nilai pasar dari pekerjaan yang dilakukan, yang untuk itu harus berpedoman pada pasal 4-11 dari Seni. 40 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas penghasilan yang diterima dalam bentuk natura dipotong dari dana apa pun yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak (termasuk dari sewa atau upah, jika lessor mempunyai hubungan kerja dengan organisasi penyewa). Sesuai dengan persyaratan paragraf 4 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari jumlah pembayaran. Kapan besarnya imbalan harus dibagi Sebagaimana disebutkan di atas dalam perjanjian sewa kendaraan dengan awak, disarankan untuk membagi besaran imbalan yang menyewakan menjadi dua bagian: sewa untuk kepemilikan sementara dan penggunaan kendaraan dan imbalan atas jasa. untuk mengemudi dan operasi teknis. Jika tidak, organisasi akan kesulitan menentukan basis pajak berdasarkan Pajak Sosial Terpadu. Hal ini juga sangat penting untuk menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilan tuan tanah. Lagi pula, Anda dapat menerapkan pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi hanya untuk bagian dari remunerasi berdasarkan kontrak yang merupakan pembayaran atas layanan lessor untuk mengemudikan kendaraan dan pengoperasian teknisnya. Contoh 1 tentang sewa kendaraan tanpa awak. Oleh karena itu, biaya ban dan pekerjaan penggantiannya tidak dapat dianggap sebagai pendapatan Ivanov. Organisasi penyewa menghitung pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan pendapatan Ivanov hanya dari jumlah sewa. Dalam perjanjian sewa truk, membebankan biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan ini kepada penyewa bertentangan dengan Art. 634 KUH Perdata Federasi Rusia. Oleh karena itu, biaya ban dan pekerjaan penggantinya termasuk dalam dasar pengenaan pajak lessor untuk pajak penghasilan pribadi. Organisasi menghitung pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini dengan tarif 13% dan memotongnya dari jumlah sewa. Sewa berdasarkan perjanjian kedua adalah RUB 30.000. per bulan. Jumlah pajak yang dipotong dari pembayaran November 2007 adalah 6.240 rubel. ((RUB 30.000 x 13%: 100%) + (RUB 18.000 x 13%)). 50% dari jumlah pembayaran untuk bulan November adalah 15.000 rubel. Jumlah pajak yang dihitung tidak melebihi 50% dari jumlah sewa untuk bulan November dan dapat dipotong secara penuh. > Perhitungan Pembayaran UST berdasarkan kontrak perdata terkait dengan pengalihan properti untuk digunakan tidak tunduk pada UST. Tetapi pembayaran berdasarkan kontrak sipil, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan, dikenakan pajak UST. Pengecualiannya adalah remunerasi yang dibayarkan kepada pengusaha perorangan (ayat 2, ayat 1, pasal 235, ayat 1, pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, untuk organisasi penyewa, hanya pembayaran berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan awak yang dikenakan UST. Dan tidak seluruhnya, tetapi hanya sebagian saja yang termasuk dalam pembayaran jasa pengelolaan dan teknis pengoperasian kendaraan. Hal di atas berlaku bagi orang perseorangan yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan. Jika tidak, pembayaran untuk layanan manajemen dan pengoperasian teknis kendaraan termasuk dalam basis pajak di bawah Pajak Sosial Terpadu dari penyewa, dan bukan penyewa (klausul 2 pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia). Penjelasan serupa juga diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 10 Februari 2004 No. 04-04-06/21. Pembayaran oleh organisasi penyewa untuk mengganti biaya lessor untuk pemeliharaan dan perbaikan properti sewaan tidak termasuk dalam basis pajak berdasarkan Pajak Sosial Terpadu, sebagaimana dinyatakan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 13 Juli 2007 Nomor 03-04-06-02/138 dan tanggal 2 Oktober 2006 Nomor 03-05-01-04/277. Contoh 2 KOTAK: Apabila menyewa kendaraan dengan awak, segala jenis perbaikan dilakukan hanya atas biaya penyewa, dan bila menyewa tanpa awak, sebaliknya atas biaya penyewa. Apabila ditemukan kekurangan pada barang yang disewa karena penyewa melanggar peraturan pengoperasian dan pemeliharaan barang, maka penyewa harus mengganti biaya perbaikannya kepada penyewa.Dalam perjanjian sewa kendaraan dengan awak, disarankan untuk membagi besaran remunerasi lessor menjadi dua bagian: sewa untuk kepemilikan sementara dan penggunaan kendaraan dan remunerasi untuk jasa mengemudi dan pemeliharaan teknis. Artikel tersebut menggunakan dokumen-dokumen berikut: Kode Pajak Federasi Rusia (bagian kedua) tertanggal 05.08.00 No. 117-FZ (diadopsi oleh Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia pada 19.07.00). KUH Perdata Federasi Rusia (bagian kedua) tanggal 26 Januari 1996 No. 14-FZ (diadopsi oleh Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia pada 22 Desember 1995). Dalam edisi. dari 06.12.07. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.07.07 No.03-04-06-01/220. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 10 Februari 2004 No.04-04-06/21. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juli 2007 No. 03-04-06-02/138. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 2 Oktober 2006 No. 03-05-01-04/277. Valery Solovyov, Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas II

Tidak perlu disebutkan dalam kontrak bahwa warga negara membayar sendiri pajak penghasilan pribadi.
Dalam perjanjian sewa mobil dengan kru, sebaiknya imbalannya dibagi.
Dalam kasus apa lebih aman bagi warga negara untuk memperoleh status wirausaha perorangan?

Suatu organisasi dapat mengadakan perjanjian sewa baik dengan orang perseorangan yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan maupun dengan orang yang tidak mempunyai status tersebut. Yang utama adalah warga negara yang menyewakan barang itu adalah pemiliknya atau mempunyai hak untuk membuangnya (Pasal 608 dan ayat 2 Pasal 615 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pengusaha secara mandiri menghitung dan membayar pajak (klausul 1, klausa 1 dan klausa 2, pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita cari tahu kewajiban pajak apa yang dimiliki suatu organisasi jika ia menyewa properti dari individu yang tidak berstatus pengusaha perorangan. Mari kita lihat juga bagaimana mencerminkan transaksi ini dalam akuntansi.

Saat membayar sewa kepada individu, lebih aman bagi organisasi untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran

Kementerian Keuangan Rusia percaya bahwa perusahaan Rusia yang membayar sewa kepada warga negara - bukan pengusaha, adalah agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi (Surat tertanggal 02.10.2014 N 03-04-05/49525, tertanggal 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, tanggal 16/08/2013 N 03-04-06/33598 dan tanggal 27/02/2013 N 03-04-06/5601). Artinya, dia wajib menghitung pajak penghasilan pribadi atas sewa, memotong pajak ketika membayarnya dan mentransfernya ke anggaran (klausul 1, 4 dan 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pendapat serupa juga dimiliki oleh otoritas pajak (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05/07/2012 N AS-4-3/11083@, tertanggal 09/04/2012 N ED-4-3/5894@ dan tertanggal 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 18 Juni 2012 N 20-14/053155@ dan tanggal 16 Desember 2011 N 20-14/3/122006).
Jika sebuah organisasi membayar sewa secara tunai, ia mempunyai peluang untuk memotong pajak penghasilan pribadi. Ini berarti bahwa perusahaan tidak berhak untuk merujuk pada fakta bahwa ia tidak dapat memotong pajak dari seseorang (klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini juga ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia (Surat tertanggal 27 Februari 2013 N 03-04-06/5601 dan tertanggal 6 Desember 2010 N 03-04-06/3-290).
Namun, ada pendapat bahwa organisasi penyewa tidak boleh memotong pajak penghasilan pribadi dari sewa jika perjanjian sewa menentukan bahwa warga negara membayar pajaknya sendiri. Ini adalah khayalan. Agen pajak tidak berhak mengalihkan tanggung jawabnya kepada penerima pendapatan (klausul 5 pasal 3 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pencantuman syarat tersebut dalam perjanjian sewa menyewa bertentangan dengan ketentuan Kitab Undang-undang Pajak. Kondisi ini akan dianggap batal (klausul 2 Pasal 168 KUH Perdata Federasi Rusia). Hal senada juga disampaikan oleh Kementerian Keuangan Rusia (Surat tertanggal 29/04/2011 N 03-04-05/3-314 dan tertanggal 15/07/2010 N 03-04-06/3-148) , dan pengadilan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 07.03 .2012 N A40-40718/11140-184).
Oleh karena itu, berisiko untuk tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari sewa yang dibayarkan kepada individu yang bukan pengusaha (baca lebih lanjut di halaman 45). Jika pemeriksa menemukan pelanggaran ini, mereka akan mendenda organisasi tersebut karena kegagalan memenuhi tugas agen pajak. Dendanya adalah 20% dari jumlah pajak yang dipotong dan ditransfer ke anggaran (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia).

Catatan! Pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran bahkan ketika uang muka dibayarkan kepada tuan tanah
Untuk setiap pembayaran sewa atau sebagiannya, organisasi wajib memotong pajak penghasilan pribadi. Tidak peduli bagaimana perusahaan membayar pemilik rumah - di muka, mencicil, atau pada akhir bulan atau periode lainnya.
Organisasi mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari sewa ke anggaran dengan ketentuan berikut (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):
- jika dia menarik uang dari rekening bank untuk membayar pemilik rumah - pada hari dia menerima uang tunai dari bank;
- jika Anda membayar pemilik melalui transfer bank - pada hari uang sewa ditransfer dari rekening organisasi ke rekening bank warga negara atau, atas namanya, ke rekening pihak ketiga.

Ada risiko bahwa otoritas pajak akan mengakui aktivitas warga negara sebagai aktivitas wirausaha dan mengharuskannya mendaftar sebagai wirausaha perorangan

Jika seseorang menyewakan beberapa tempat (tidak peduli tempat tinggal atau bukan tempat tinggal) atau jenis properti yang berbeda, pengawas dapat mengakui aktivitasnya sebagai aktivitas wirausaha. Hal ini berbahaya karena kemungkinan besar aparat pajak akan meminta warganya untuk mendaftar sebagai pengusaha dan membayar pajak sebagai pengusaha perorangan (baca selengkapnya di halaman 46).

Catatan. Dari segi PPN, tidak menguntungkan bagi perusahaan untuk menyewakan properti dari perorangan
Orang pribadi yang tidak berstatus pengusaha perorangan bukan pembayar PPN (klausul 1 Pasal 143 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, ketika mereka menyediakan jasa penyewaan properti, tidak ada “PPN Masukan” yang dapat dipotong oleh penyewa.
Tetapi ketika menghitung pajak penghasilan, organisasi akan dapat memasukkan seluruh jumlah sewa ke dalam pengeluaran (klausul 10, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak perlu dikurangi besaran PPN seperti yang dilakukan pada saat menyewa properti dari pembayar PPN.

Untuk organisasi penyewa, hal ini mungkin memerlukan pajak penghasilan tambahan. Lagi pula, jika seorang pengusaha adalah pembayar PPN, perusahaan tidak dapat memasukkan seluruh jumlah sewa ke dalam biaya pajak (klausul 10, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Dia berhak memperhitungkan hanya jumlah dikurangi PPN.
Namun, Kode Pajak tidak memuat kriteria yang jelas untuk menentukan apakah seorang warga negara yang menyewa properti perlu memperoleh status wirausaha. Layanan Pajak Federal Rusia percaya bahwa fakta-fakta berikut mungkin menunjukkan adanya tanda-tanda aktivitas kewirausahaan dalam tindakan warga negara (Surat tertanggal 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- properti yang diperoleh atau diproduksi oleh seseorang dengan tujuan memperoleh keuntungan dari penggunaan atau penjualannya;
- warga negara mencatat transaksi dan transaksinya;
- semua transaksi yang dilakukan oleh seseorang selama jangka waktu tertentu saling berhubungan;
- warga negara memiliki hubungan yang stabil dengan penjual, pembeli, atau pihak lawan lainnya.
Kriteria yang sama diberikan oleh otoritas pajak ibu kota (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 15 Juni 2009 N 20-14/060015@, tertanggal 29 Desember 2008 N 18-14/121487@ dan tertanggal 25 Januari , 2008 N 18-12/3/005988 ). Menurut pendapat mereka, jika tanda-tanda tersebut ada, maka seseorang yang menyewakan properti wajib mendaftar sebagai pengusaha.
Pada saat yang sama, otoritas pajak mengakui bahwa dalam beberapa kasus sulit untuk mengkualifikasi aktivitas warga negara dengan benar (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
Apabila seorang warga negara yakin bahwa kegiatannya tidak mengandung tanda-tanda kegiatan wirausaha, maka ia tidak boleh mendaftar sebagai pengusaha perorangan. Artinya, atas penghasilan yang diterima dari menyewakan harta benda, ia hanya berhak membayar pajak penghasilan orang pribadi. Namun ada kemungkinan dia harus membuktikan kasusnya di pengadilan.

Kontribusi asuransi untuk dana ekstra-anggaran tidak dikenakan biaya sebesar jumlah sewa.

Kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal

Pembayaran kepada individu berdasarkan kontrak hukum perdata terkait dengan pengalihan properti untuk digunakan tidak dikenakan kontribusi asuransi terhadap dana tersebut (Bagian 3, Pasal 7 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang Kontribusi Asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal ", selanjutnya disebut Undang-Undang No. 212-FZ). Perjanjian sewa adalah salah satu jenis perjanjian tersebut.
Artinya, ketika membayar sewa kepada warga negara, organisasi tidak membebankan premi asuransi ke dana ekstra-anggaran. Penjelasan serupa disampaikan Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia (Surat tertanggal 12 Maret 2010 N 550-19).
Satu-satunya pengecualian adalah remunerasi berdasarkan perjanjian sewa untuk kendaraan dengan awak. Berdasarkan perjanjian ini, lessor tidak hanya menyediakan mobil atau transportasi lain kepada penyewa untuk digunakan, tetapi juga memberinya layanan manajemen dan pemeliharaan teknis (Pasal 632 KUH Perdata Federasi Rusia).
Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan, tunduk pada kontribusi asuransi terhadap dana tersebut (Bagian 1, Pasal 7 UU No. 212-FZ). Oleh karena itu, untuk bagian remunerasi yang merupakan biaya jasa mengemudi, perlu dilakukan iuran pada dana tersebut.
Tapi kita hanya berbicara tentang kontribusi ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal. Kontribusi asuransi kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, yang diatur oleh UU N 212-FZ, tetap tidak perlu dihitung. Bagaimanapun, setiap remunerasi yang dibayarkan kepada individu berdasarkan kontrak hukum perdata dibebaskan dari kontribusi asuransi untuk dana ini (klausul 2, bagian 3, pasal 9 UU No. 212-FZ).
Agar organisasi tidak kesulitan dalam menghitung iuran, disarankan untuk membagi imbalan dalam perjanjian sewa kendaraan dengan awak menjadi biaya sewa dan biaya pemberian jasa pengelolaan. Artinya, tunjukkan dalam dua jumlah terpisah. Jika tidak ada pembagian seperti itu dalam kontrak, premi asuransi harus dibebankan pada seluruh jumlah remunerasi.

Catatan. Bagian dari remunerasi berdasarkan perjanjian sewa mobil dengan kru tunduk pada kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal.

Premi asuransi untuk cedera

Pembayaran berdasarkan perjanjian sewa properti dibebaskan dari premi asuransi cedera. Bagaimanapun, kontribusi ini diperoleh hanya jika kontrak sipil mengatur kewajiban untuk membayarnya (Klausul 1, Pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 N 125-FZ “Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja” ). Perjanjian sewa biasanya tidak memuat klausul seperti itu.

Mulai 1 Juni 2014, perusahaan tidak berhak membelanjakan hasil tunai yang diterima di meja kas untuk pembayaran berdasarkan perjanjian sewa real estat (klausul 4 Petunjuk Bank Rusia No. 3073-U tanggal 7 Oktober 2013 “Tentang menghasilkan uang tunai pembayaran”). Aturan ini berlaku untuk penyelesaian dengan lessor mana pun - baik perorangan maupun badan hukum.
Ini berarti Anda dapat membayar sewa kantor, apartemen, atau real estat lainnya kepada warga negara dengan dua cara:
- mentransfernya ke rekening bank seseorang atau, atas instruksinya, ke rekening pihak ketiga;
- menarik uang tunai dari rekening giro organisasi untuk membayar sewa, memasukkannya ke dalam mesin kasir dan kemudian memberikannya kepada warga.
Jika otoritas pajak menemukan bahwa hasil tunai dibelanjakan untuk membayar sewa real estat, mereka berhak mengenakan denda baik kepada organisasi itu sendiri maupun kepada direktur umumnya. Denda untuk pejabat berkisar antara 4.000 hingga 5.000 rubel, untuk perusahaan - dari 40.000 hingga 50.000 rubel. (Bagian 1 Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Tetapi pengawas dapat mendenda pelanggaran ini hanya jika kurang dari dua bulan telah berlalu sejak dana tersebut dibelanjakan untuk tujuan yang tidak sah (Bagian 1 Pasal 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Anda masih dapat membayar sewa properti lainnya (mobil, komputer, peralatan produksi, dll) dari hasil tunai.
Jumlah penyelesaian tunai antara organisasi dan individu yang tidak terdaftar sebagai pengusaha tidak dibatasi (klausul 5 Petunjuk Bank Rusia No. 3073-U tanggal 7 Oktober 2013). Artinya, perusahaan yang menyewakan barang bergerak atau tidak bergerak dari seorang warga negara dapat membayar kepadanya jumlah yang melebihi 100.000 rubel berdasarkan perjanjian sewa.

Dalam akuntansi, aset tetap yang disewakan tercermin dalam akun off-saldo

Akuntansi untuk transaksi yang melibatkan penyewaan properti dari individu berbeda dengan refleksi transaksi serupa dengan organisasi atau pengusaha hanya dalam tiga nuansa:
- tidak adanya postingan PPN;
- ketersediaan catatan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari sewa dan transfer pajak ke anggaran;
- ketersediaan entri untuk akrual dan pembayaran premi asuransi ke dana (hanya berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan awak).
Jika properti yang diterima berdasarkan perjanjian sewa adalah aset tetap, organisasi mencerminkannya di neraca - di akun 001 “Aset tetap yang disewakan”. Akuntansi pada rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana, yaitu tanpa menggunakan metode double entry.
Aset sewaan disajikan di luar neraca sebesar biaya yang ditentukan dalam perjanjian sewa. Pada tanggal penerimaan properti dari seseorang, organisasi membuat entri akuntansi:
Debit 001 - aset tetap sewaan telah diterima untuk akuntansi rekening administratif.
Setiap bulan selama jangka waktu perjanjian sewa, perusahaan melakukan transaksi sebagai berikut:
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 76 - pembayaran sewa bulanan termasuk dalam biaya;
Debit 76 Kredit 68 - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah sewa.
Jika suatu organisasi membayar lessor melalui transfer bank, pada tanggal pembayaran organisasi tersebut membuat entri:
Debit 76 Kredit 51 - sewa yang ditransfer (dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dipotong).
Saat membayar tunai, Anda perlu membuat dua entri dalam akuntansi:
Debit 50 Kredit 51 - uang tunai diterima dari bank dan diterima di meja kas untuk penyelesaian berdasarkan perjanjian sewa;
Debit 76 Kredit 50 - sewa dibayar (dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dipotong).
Tergantung pada bentuk penyelesaian dengan tuan tanah, organisasi berkewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran selambat-lambatnya pada hari uang sewa ditransfer ke rekening bank warga atau pada hari uang tunai diterima dari bank untuk pembayarannya. Pada tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran, dia membuat entri berikut:
Debit 68 Kredit 51 - ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi, dipotong dari sewa.
Jika sebuah perusahaan telah menyewa kendaraan dengan awak dari seorang individu, maka perusahaan tersebut harus membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal sejumlah remunerasi untuk penyediaan layanan manajemen. Hal ini tercermin dari postingan:
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 69-2 - kontribusi ke Dana Pensiun telah diperoleh;
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 69-3 - kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal telah diperoleh.
Pada tanggal pembayaran kontribusi dana, organisasi membuat entri:
Debit 69-2 Kredit 51 - kontribusi ke Dana Pensiun ditransfer;
Debit 69-3 Kredit 51 - kontribusi ke FFOMS ditransfer.
Pada akhir hubungan sewa, aset tetap yang disewakan harus dihapuskan dari neraca. Pada tanggal aset dikembalikan kepada lessor, perusahaan mencatat:
Kredit 001 - aset tetap yang dihapuskan dari neraca.

Jika suatu organisasi menyewa tempat dari seorang individu (yang bukan merupakan pengusaha perorangan), maka hal itu berkaitan dengan penyewa individu tersebut. Artinya, ia harus menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilan berupa sewa, memotong pajak ketika membayar penghasilan kepada orang pribadi dan mentransfernya ke anggaran (klausul 2 pasal 226, pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak mungkin mengalihkan pembayaran pajak penghasilan pribadi kepada lessor sendiri - seorang individu. Dan tidak masalah apa yang tertulis dalam perjanjian sewa dengan individu. Bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi harus dibayar oleh penyewa - organisasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Agustus 2015 No. 03-04-05/49369).

Pajak penghasilan pribadi saat sewa

Pajak penghasilan pribadi atas sewa dihitung pada setiap pembayaran penghasilan kepada seseorang menurut rumus sebagai berikut:

Tarif pajak penghasilan pribadi adalah:

• jika lessor adalah penduduk Federasi Rusia - 13%;
• jika lessor adalah bukan penduduk Federasi Rusia - 30%.

Dan kepada individu, uang sewa ditransfer dikurangi jumlah pajak yang dipotong.

Pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran

Pajak yang dipotong oleh organisasi ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran sewa kepada individu (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

BCC untuk pajak penghasilan pribadi untuk sewa - 182 1 01 02010 01 1000 110. Artinya, sama seperti ketika mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan suatu organisasi.

Pelaporan saat menyewa dari perorangan

Untuk pemilik perorangan, Anda perlu membuat daftar pajak terpisah untuk pajak penghasilan pribadi dan pada akhir tahun, secara umum, menyerahkan sertifikat 2-NDFL ke Layanan Pajak Federal. Itu harus mencerminkan pendapatan dalam bentuk sewa, jumlah yang dihitung, dipotong dan ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi.

Kode pendapatan dalam 2-NDFL saat menyewa dari perorangan adalah 1400.

Selain itu, informasi tentang masing-masing lessor disertakan dalam laporan triwulanan 6-NDFL.

Premi asuransi saat menyewa tempat dari individu

Jumlah uang sewa yang dibayarkan kepada individu tidak dikenakan kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal (