Apakah mereka tunduk pada asuransi. Pembayaran apa kepada karyawan tidak dikenai pajak

Berdasarkan penghitungan premi asuransi wajib, pembayaran dasar kepada individu, baik yang bekerja di negara bagian perusahaan maupun berdasarkan perjanjian hukum perdata, jatuh. Pada saat yang sama, jenis pembayaran ditetapkan secara hukum yang menurut norma hukum tidak dianggap sebagai objek perpajakan dengan iuran asuransi. Berapa jumlah yang dibayarkan kepada seseorang yang masih harus dibayar, dan apa yang tidak?

Kerangka legislatif

Sejak 01.01.2017, Kode Pajak, Bagian II, mengatur masalah legislatif tentang masalah pembayaran wajib (pensiun, asuransi kesehatan, cacat sementara). Undang-undang Nomor 212-FZ yang sebelumnya berlaku pada 24.07.2009 telah kehilangan kekuatannya sejak saat itu. Menurut Ch. 34 dari Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan asuransi wajib ditetapkan pembayaran, remunerasi yang diterima oleh warga negara dalam kerangka hubungan kerja (untuk pekerjaan, layanan), untuk karya hak cipta, untuk transfer hak eksklusif atas kekayaan intelektual.

Pembayar premi asuransi adalah orang-orang yang diasuransikan yang ditentukan oleh undang-undang federal untuk jenis pembayaran tertentu:

1. Memberikan berbagai jenis remunerasi kepada entitas individu:
   • pengusaha perorangan (disingkat pengusaha perorangan);
   • organisasi hukum;
   • individu yang bukan pengusaha perorangan.
2. Individu dalam praktik pribadi.

Selain dokumen utama, yang menjelaskan masalah administrasi biaya asuransi, prosedur untuk menentukan jumlah pembayaran individu ditentukan oleh tindakan lokal. Dengan demikian, Undang-Undang No. 56-FZ 30.04.2008 menetapkan prosedur pembayaran pembayaran asuransi untuk dana pensiun yang didanai. Undang-Undang Federal No. 125-FZ dari 07.24.1998 mengatur dasar-dasar asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, dan surat Menteri Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-06 / 12796 tanggal 07.03.2017 menjelaskan masalah perpajakan pembayaran kepada karyawan saat pemecatan.

Tunjangan negara

Menurut Pasal 422, pembayaran asuransi tidak kena pajak termasuk iuran yang bukan merupakan obyek perpajakan. Pertama-tama, manfaat negara yang ditentukan oleh UU No. 165-FZ:

• manfaat pensiun karena berbagai alasan;
• cuti sakit, cacat sementara;
• dibayar untuk kecelakaan kerja, penyakit akibat kerja, untuk biaya tambahan yang timbul sehubungan dengan rehabilitasi ini (sosial, medis, profesional, perawatan di sanatorium / apotik);
• untuk kehamilan, persalinan;
• penitipan anak (pembayaran bulanan);
• untuk pendaftaran awal di fasilitas medis untuk wanita hamil (lump sum);
• saat kelahiran anak (pembayaran satu kali);
• untuk penguburan (pembayaran sosial);
• keuntungan pengangguran.

Pembayaran pemberhentian karyawan

Kompensasi tidak kena pajak (dalam batas hukum regulasi) yang dibuat sesuai dengan Art. 178 dari Kode Ketenagakerjaan sehubungan dengan mempekerjakan orang yang diberhentikan karena pengurangan jumlah / staf. Ini adalah uang pesangon dalam jumlah pendapatan bulanan rata-rata untuk masa kerja 2 bulan dan pendapatan bulanan rata-rata untuk bulan ke-3, jika selama waktu tersebut setelah pemecatan, spesialis tetap tidak diklaim, tidak dipekerjakan oleh layanan ketenagakerjaan, di mana ia mendaftar dalam dua minggu setelah pemecatan.

Akrual asuransi wajib dibuat untuk pembayaran pesangon yang melebihi tiga kali lipat gaji bulanan rata-rata orang yang diberhentikan dan untuk kompensasi atas cuti yang tidak terpakai yang diterima pada saat pemecatan. Dana yang dibayarkan kepada kepala (wakil) organisasi tidak dikenakan biaya asuransi sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dengannya berdasarkan ayat 2 Seni. 278 dari Kode Tenaga Kerja.

Kompensasi negara

Kompensasi yang diatur oleh undang-undang tidak kena pajak jika dibayarkan dengan alasan berikut:

• kompensasi atas kerugian kesehatan karena cedera;
• penyediaan perumahan secara gratis atau pembayaran (penggantian uang) untuk perumahan, utilitas, bahan bakar, makanan (makanan)
• pasokan makanan dalam bentuk barang (pembayaran nilai moneternya);
• penyediaan perlengkapan olah raga, seragam dan nutrisi untuk atlit, juri dan staf pembina untuk kompetisi dan pelatihan;
• biaya sehubungan dengan relokasi karyawan untuk bekerja di daerah lain, kecuali menerima dana tunai untuk kompensasi atas kerja keras dan merugikan

Pengembangan dan pelatihan profesional

Pembayaran tidak kena pajak juga ditentukan dalam bidang dana yang dilakukan sehubungan dengan pelatihan ulang para spesialis. Ini termasuk penggantian biaya pelatihan dasar kejuruan (pelatihan ulang tambahan) atau pelatihan lanjutan seorang karyawan. Atas inisiatif siapa pelatihan berlangsung, karyawan itu sendiri atau majikan, tidak masalah. Bentuk studi (penuh waktu, paruh waktu) juga tidak masalah. Syarat utamanya adalah kurikulum harus sesuai dengan standar negara.

Jika pemberi kerja membayar untuk memperoleh pendidikan menengah kejuruan atau pendidikan tinggi yang diperlukan untuk melaksanakan tugas-tugas resmi, objek pajak dari premi asuransi tidak akan muncul. Pembayaran untuk seminar, magang dari orientasi profesional tematik juga dirilis. Pelatihan spesialis dalam program lain (perkembangan umum) dikenakan biaya dana asuransi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

Kompensasi perjalanan dan perjalanan bisnis

Pengusaha diberdayakan untuk secara mandiri menetapkan norma pengeluaran sehari-hari oleh tatanan internal, tetapi jumlah jumlah tidak kena pajak diatur oleh Kode Pajak. Batas mereka mirip dengan batas dasar pajak penghasilan pribadi dan tergantung pada tempat perjalanan bisnis: untuk Rusia, tunjangan harian adalah 700 rubel, untuk perjalanan ke luar negeri - 2.500 rubel. Tidak tunduk pada:

• biaya perjalanan yang ditargetkan ke dan dari tempat perjalanan bisnis;
• biaya dalam perjalanan;
• pembayaran pajak di bandara;
• transfer ke bandara / stasiun kereta api;
• transportasi bagasi;
• akomodasi dan pengaturan;
• layanan komunikasi;
• biaya pendaftaran paspor asing resmi, visa;
• biaya pertukaran mata uang, cek.

Daftar jumlah tidak kena pajak, sebagaimana diatur dalam Pasal 422 Kode Pajak, memberikan bantuan keuangan satu kali, yang diberikan dalam situasi:

• kompensasi atas kerugian materi atau kerusakan kesehatan yang diterima sebagai akibat dari bencana alam atau keadaan luar biasa lainnya, atau dari tindakan teroris di wilayah Rusia;
• kematian anggota keluarga;
• kelahiran / adopsi / pembentukan perwalian untuk dana yang dibayarkan selama tahun pertama kehidupan seorang anak dalam jumlah tidak lebih dari 50.000 rubel. untuk setiap bayi.

Pembayaran lain yang tidak dikenakan premi asuransi

Jumlah asuransi tidak kena pajak yang dibayar juga termasuk dana lain, yang alasannya berbeda:

• pendapatan dari penjualan barang-barang kerajinan tradisional masyarakat suku kecil di Utara;
• pembayaran asuransi wajib;
• pembayaran asuransi pribadi sukarela untuk:
  • biaya pengobatan berdasarkan kontrak yang dibuat dengan perusahaan asuransi setidaknya selama satu tahun;
  • layanan medis di bawah perjanjian yang dibuat dengan institusi medis berlisensi setidaknya selama satu tahun;
  • kematian dan bahaya bagi kesehatan manusia;
• iuran pensiun untuk pertanggungan asuransi non-negara;
• pembayaran tambahan untuk pensiun yang didanai dalam 12 ribu rubel. per orang per tahun;
• pembayaran untuk perjalanan penduduk Utara Jauh ke tempat liburan dan kembali serta transportasi bagasi hingga 30 kg di Rusia dan ke perbatasan Federasi Rusia;
• pembayaran dari dana pemilu dan komite untuk melakukan kampanye pemilu;
• pembayaran seragam untuk pegawai negeri, yang tetap untuk penggunaan pribadi;
• tunjangan perjalanan untuk kelompok karyawan tertentu;
• perjalanan orang yang bekerja secara bergilir;
• bantuan material, tidak melebihi jumlah 4 ribu rubel. di tahun;
• penggantian bunga atas perjanjian dan pinjaman pinjaman perumahan;
• uang tunai, makanan, pakaian, dan pembayaran lain untuk personel militer dan orang-orang dari layanan lain (organ internal, layanan pemasyarakatan kriminal, bea cukai, layanan pemadam kebakaran, komunikasi kurir);
• jumlah pada hubungan kerja dan perintah hak cipta yang dibayarkan kepada orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang sementara tinggal di Rusia, jika mereka tidak diakui sebagai diasuransikan berdasarkan undang-undang tentang jenis asuransi tertentu.

Video

Sebagian besar pengusaha bukan hanya pengusaha, tetapi juga pengusaha yang harus memformalkan hubungan dengan karyawan melalui kontrak atau kontrak kerja. Keadaan ini mengharuskan kontribusi dana bagi orang-orang yang menerima berbagai jenis imbalan uang. Salah satu jenis pemotongan adalah premi asuransi. Dan di sini muncul pertanyaan, pembayaran mana yang tidak tunduk pada premi asuransi. Apakah semua jumlah yang diberikan kepada karyawan dengan tangan harus diperhitungkan oleh akuntan saat menghitung biaya di Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS, MHIF, agar tidak menjadi salah satu pelanggar.

Mengandalkan hukum

Hingga 2017, daftar pendapatan karyawan yang tidak termasuk dalam premi asuransi disajikan dalam Undang-Undang Federal No. 212, dan akuntan harus berpedoman pada dokumen ini.

Sekarang hak untuk mengelola individu dan badan hukum dalam hal penghitungan kontribusi yang benar dan tepat waktu telah diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Kode Pajak - Bab 34 telah menjadi dokumen hukum yang menjelaskan pendapatan mana yang tidak dikenakan premi asuransi. Artikel ini berisi daftar tertutup. Seorang akuntan harus dibimbing olehnya.

Perlu dicatat bahwa manfaat diberikan terutama untuk pembayaran yang tidak terkait dengan karyawan yang melaksanakan tugas langsungnya. Premi, bonus, pendapatan lain tunduk pada perhitungan premi asuransi, kecuali mereka diresmikan oleh item pengeluaran lain dan tidak termasuk dalam daftar umum pembayaran preferensial.

Memo untuk akuntan

Seorang akuntan berpengalaman sangat menyadari masalah yang tidak tunduk pada premi asuransi. Seorang pendatang baru harus mempelajari hukum, dihadapkan dengan pembayaran baru kepada karyawan: bantuan material, tunjangan pemecatan atau PHK, pembayaran untuk penguburan kerabat dekat, dan banyak lainnya. Akan lebih mudah untuk menyusun item pengeluaran seperti itu untuk kepentingan karyawan agar dapat dengan cepat menavigasi dan menghindari kesalahan. Tabel yang berisi semua jenis pembayaran preferensial selalu tersedia. Kami menawarkan untuk meninjau versi tabel kami, yang disusun berdasarkan Seni. 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Sampai saat ini, premi asuransi diatur dalam Undang-Undang Nomor 212-FZ tahun 2009. Pada 2017, badan yang diawasi diubah, sekarang premi asuransi dialihkan ke otoritas pajak dan diatur sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Pada artikel kami akan memberitahu Anda tentang jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi, kami akan mempertimbangkan tata cara pelunasan.

Daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi

Jadi, pasal 422 bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi.

Contoh 1. Dalam perjanjian kolektif Continent LLC, cuti sakit diberikan atas dasar pendapatan rata-rata karyawan, dan lamanya masa kerja tidak menjadi masalah. Selama 10 hari cuti sakit, karyawan tersebut dikenakan cuti sakit sebesar 23.000 rubel (penghasilan harian rata-rata seorang karyawan adalah 2.300 rubel). Saat menghitung cuti sakit sesuai dengan undang-undang saat ini, karyawan akan dikenai biaya sebesar 19.010,70 rubel (dengan pendapatan harian rata-rata maksimum yang dimungkinkan berdasarkan undang-undang 1.901,37 rubel). Dengan demikian, hanya sebagian dari cuti sakit yang akan dikenakan premi asuransi - 3.989,30 rubel (23.000 - 19.010,70).

Pemberi kerja memiliki hak untuk meningkatkan jumlah manfaat yang dibayarkan dari asuransi sosial untuk pembayaran tambahan yang dibayarkan atas biaya sendiri.

Misalnya, di beberapa organisasi, kesepakatan bersama mengatur pembayaran tambahan untuk tunjangan persalinan atau tunjangan pengasuhan anak secara sekaligus. Apakah biaya tambahan ini harus tunduk pada premi asuransi?

Uang pesangon pada saat pemecatan

Daftar jumlah yang tidak dikenai kontribusi termasuk pesangon, tetapi tidak lebih dari tiga kali penghasilan rata-rata. Selain itu, bahkan berlaku untuk pembayaran yang masih harus dibayar setelah pemberhentian atas kesepakatan para pihak, dan tidak hanya pada pengurangan atau likuidasi perusahaan.

Pembayaran voucher untuk anak karyawan

Surat Kementerian Keuangan No. 03-04-06 / 48824 mengklarifikasi situasi kontroversial terkait pemberian voucher untuk anak-anak karyawan ke sanatorium atau kamp kesehatan. Seperti yang jelas dari surat tersebut, pembayaran ini bukanlah pembayaran untuk hubungan kerja, karena yang menerima pembayaran, yaitu anak, tidak bekerja di organisasi.

Dalam hal pembayaran anak ditransfer langsung ke sanatorium atau organisasi lain yang menyelenggarakan liburan anak, maka pembayaran tersebut tidak akan dikenakan premi asuransi.

Bantuan keuangan untuk kelahiran anak

Bantuan untuk orang tua saat kelahiran anak dari sebuah organisasi tidak tunduk pada kontribusi, asalkan dua syarat dipenuhi secara bersamaan:

• ukurannya tidak melebihi 50.000 rubel;
• pembayarannya dilakukan dalam tahun pertama kehidupan anak. Selain itu, ada batasan apakah salah satu orang tua dapat menerimanya atau tidak.

Contoh 2. Pasangan Petrov bekerja di OOO Continent. Mereka memiliki seorang putri. Menurut kesepakatan bersama, seorang karyawan dibayar satu kali bantuan keuangan sebesar 20.000 rubel saat melahirkan seorang anak. Karena pembayaran berdasarkan kontrak disediakan untuk setiap karyawan, dan bukan untuk anak, dan dalam Kode Pajak tidak ada batasan pada satu orang tua, akuntan harus menghitung dan membayar untuk pasangan Petrov dan pasangan Petrova masing-masing 20.000 rubel. Dalam hal ini, premi asuransi tidak akan dikenakan biaya.

Perjalanan bisnis harian dan satu hari

Kebijakan akuntansi dan peraturan internal tentang perjalanan bisnis perusahaan benar-benar dapat menyediakan sejumlah pembayaran harian. Tetapi hanya pembayaran harian dalam jumlah terbatas yang tidak akan dikenakan premi asuransi:

• 700 rubel - perjalanan bisnis melintasi Federasi Rusia;
• 2500 rubel - perjalanan bisnis di luar Federasi Rusia.

Sedangkan untuk perjalanan bisnis satu hari, situasi yang agak kontroversial muncul di sini. Jadi, misalnya, untuk perjalanan pulang karyawan pada hari yang sama, pembayaran per diem tidak diperbolehkan. Uang yang dibayarkan kepadanya merupakan kompensasi atas biaya yang terkait dengan kebutuhan untuk menjalankan fungsi pekerjaan di luar tempat kerja. Artinya premi asuransi harus dibebankan.

Namun, uang yang dibayarkan kepada karyawan merupakan kompensasi atas biaya yang terkait dengan kebutuhan untuk menjalankan fungsi pekerjaan di luar tempat kerja. Artinya, jika dikonfirmasi dengan dokumen utama, biaya perjalanan satu hari dapat dikaitkan dengan pembayaran kompensasi. Dan tidak perlu membebankan premi asuransi untuk mereka.

Hutang karyawan: bagaimana mengeluarkan

Jika sebuah perusahaan mengampuni hutang kepada seorang karyawan, maka departemen akuntansi harus memiliki pertanyaan apakah perlu membebankan premi asuransi untuk jumlah ini. Hingga 2017, pemberi kerja harus membebankan premi asuransi untuk jumlah hutang yang diampuni. Yang dikonfirmasi dengan surat dari SJK dari

Ini tidak perlu saat ini. Otoritas pajak menjelaskan (surat) bahwa jumlah yang ditransfer ke karyawan tersebut merupakan objek sumbangan, yang tidak dikenakan pajak. Tetapi dengan identifikasi sistematis dari tindakan donasi semacam itu, pengawas dapat menganggap ini sebagai penghindaran pembayaran kontribusi. Yang mengancam dengan hukuman bagi perusahaan.

Tanggung jawab untuk tidak membayar premi asuransi

Majikan sekarang menghadapi tanggung jawab pidana karena menghindari pembayaran premi asuransi. Ketika "mentransfer" premi asuransi ke Kode Pajak, selain pajak dan biaya, Pasal 199 KUHP memasukkan kewajiban untuk tidak membayar kontribusi. Dalam kasus ini, pemberi kerja menghadapi denda 100.000 rubel dan hingga 6 tahun penjara dengan pembatasan hak untuk jenis aktivitas tertentu hingga 3 tahun.

Bantuan tersebut dapat diberikan kepada para manajer dan pengusaha yang telah melanggar persyaratan pembayaran iuran, termasuk pajak dan biaya. Tetapi untuk ini, organisasi perlu melunasi hutang atas iuran, membayar denda dan biaya keterlambatan.

Kerangka legislatif.

"Gaji", 2010, N 9

Menjelang penyampaian laporan triwulanan, Anda harus menghitung jumlah premi asuransi yang diperoleh selama sembilan bulan tahun 2010. Indikator ini secara langsung bergantung pada komposisi pembayaran yang dilakukan kepada individu. Pada artikel ini kami akan mengingatkan Anda pembayaran mana yang tidak dikenai premi asuransi.

Pertanyaan tentang perhitungan premi asuransi masih tetap ada

Sejak berlakunya Undang-undang Federal 24.07.2009 N 212-FZ "Tentang Kontribusi Asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Wilayah" (selanjutnya disebut - Undang-Undang N 212- FZ) dua periode pelaporan telah berlalu, yang ketiga berakhir.

Tampaknya kali ini cukup untuk menguasai undang-undang baru, mempelajari prosedur penghitungan dasar kena pajak, mengklasifikasikan pembayaran sebagai kena pajak dan tidak kena pajak. Namun, pertanyaan tetap ada. Mereka pergi ke Dana Asuransi Sosial, Dana Pensiun, Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia dan dewan editorial majalah Gaji.

Terlihat dari mereka bahwa akuntan telah berhasil menangani sebagian besar pembayaran gaji: hampir semua komponen gaji dikenakan premi asuransi. Tetapi dengan kualifikasi beberapa pembayaran, itu tidak sepenuhnya jelas.

Kami akan mencoba membantu Anda dengan meringkas tanggapan atas surat dari pembaca dan klarifikasi dari departemen yang berwenang. Untuk memulainya, mari kita ingat kembali prinsip-prinsip umum pembentukan indikator pelaporan. Dan kemudian mari kita bahas lebih detail tentang pembayaran tidak kena pajak.

Objek premi asuransi

Sebelum mempertimbangkan pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi, mari kita bahas terlebih dahulu masalah penentuan objek kena pajak.

Pembayaran dilakukan dalam kerangka hubungan kerja

Sesuai dengan Art. 7 UU N 212-FZ, objek perpajakan dengan premi asuransi adalah semua pembayaran dan remunerasi untuk kepentingan karyawan, yang disediakan oleh kontrak kerja.

Dalam Surat No. 647-19 tanggal 23.03.2010, spesialis Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia menjelaskan bahwa objek perpajakan dengan iuran asuransi juga termasuk pembayaran yang tidak ditentukan dalam kontrak kerja, tetapi dilakukan dalam kerangka hubungan kerja.

Remunerasi di bawah kontrak hukum perdata

Objek perpajakan dengan premi asuransi termasuk remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata yang dibuat dengan individu, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan dan pemberian layanan, serta remunerasi:

• di bawah perjanjian pesanan penulis;
• kesepakatan tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra dan seni;
• penerbitan perjanjian lisensi;
• perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya ilmu pengetahuan, sastra dan seni.

Pengecualian objek

Berdasarkan Art bagian 3 dan 4. 7 UU N 212-FZ, sejumlah pembayaran kepada individu yang diasuransikan oleh hubungan hukum ketenagakerjaan atau perdata tidak tunduk pada premi asuransi. Ini termasuk:

1. pembayaran yang dilakukan berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah:

• pengalihan kepemilikan atau hak milik lainnya kepada properti (property rights), misalnya perjanjian jual beli;
• pengalihan properti (hak milik) untuk digunakan, misalnya perjanjian sewa;

1. remunerasi untuk warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan untuk memenuhi kewajiban di bawah kontrak ketenagakerjaan dan hukum sipil dengan divisi terpisah dari organisasi Rusia yang berlokasi di luar Federasi Rusia.

Pembayaran yang tidak memenuhi definisi suatu objek

Hubungan antara pemegang polis dan individu tidak terbatas pada kerangka hubungan perburuhan atau relasi yang timbul dari kontrak yang bersifat sipil, yang subjeknya adalah pekerjaan, jasa. Tidak semua jenis hubungan disebutkan dalam UU No. 212-FZ dan, karenanya, tidak semua jenis kemungkinan pembayaran untuk kepentingan individu.

Harap diperhatikan: bagian 3 dan 4 Seni. 7 UU N 212-FZ menjelaskan hanya beberapa jenis pembayaran yang dikecualikan dari objek. Semua pembayaran lain yang tidak memenuhi definisi objek premi asuransi tidak tercantum dalam UU. Tetapi ketika memutuskan apakah akan memajaki pembayaran ini atau itu kepada individu dengan premi asuransi, Anda harus mengevaluasinya dari sudut pandang akuntansi ketika membentuk basis kena pajak.

Dasar kena pajak dan komposisi pembayaran tidak kena pajak

Dasar kena pajak. Basis kena pajak untuk menghitung premi asuransi ditentukan sebagai selisih antara jumlah total pembayaran yang terkait dengan objek kena pajak dan pembayaran tidak kena pajak.

Pembayaran tidak kena pajak. Untuk menentukan dasar kena pajak, pembayaran tidak kena pajak mencakup pembayaran yang tercantum dalam Art. 9 UU N 212-FZ. Bahkan mereka termasuk dalam objek pajak dengan premi asuransi, namun tidak dikenakan pajak berdasarkan indikasi langsung dalam UU N 212-FZ.

Seiring dengan pembayaran tidak tunduk pada premi asuransi sesuai dengan Art. 9 UU N 212-FZ, dalam praktek akuntansi pembayaran semacam itu disebut juga tidak kena pajak, yang tidak berkaitan dengan objek kena pajak sesuai dengan ketentuan Pasal. 7 UU N 212-FZ.

Kami akan menyebut tidak kena pajak semua jenis pembayaran yang tidak perlu menghitung premi asuransi dan berdasarkan Art. 7, dan di bawah Seni. 9 UU N 212-FZ. Namun, pada saat yang sama, akuntan harus memahami dengan jelas di kelompok mana pembayaran tidak kena pajak ini atau itu berasal. Karena jika itu milik objek perpajakan dengan premi asuransi, itu akan berpartisipasi dalam perhitungan dasar kena pajak baik sebagai bagian dari objek dan sebagai bagian dari pembayaran tidak kena pajak berdasarkan Art. 9 UU N 212-FZ. Jika pembayaran awalnya tidak termasuk dalam objek di bawah Seni. 7 UU N 212-FZ, tidak ikut menentukan basis kena pajak.

Berdasarkan permintaan populer dari pembaca kami, kami telah menyusun daftar pembayaran tidak kena pajak. Tentu saja, tidak mungkin untuk memperhitungkan semua pembayaran tidak kena pajak dalam satu artikel, jadi daftar ini terbatas pada yang menarik bagi pembaca kami. Dalam hal ini, pembayaran dibagi menjadi dua kelompok:

• benar-benar tidak kena pajak;
• tidak kena pajak dalam kondisi tertentu.

Tidak jelas dikenakan pajak!

Daftar pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi terdapat dalam tabel. 1 pada hal. 48. Selanjutnya, premi asuransi tidak dibebankan jika:

• pembayaran tidak tunduk pada premi asuransi (dalam hal ini kolom 3 berisi referensi Pasal 7 UU No. 212-FZ, dan kolom 4 - "x");
• pembayaran tunduk pada premi asuransi, tetapi tidak tunduk pada mereka sesuai dengan Art. 9 UU No. 212-FZ (dalam hal ini, referensi yang sesuai untuk tindakan normatif diberikan di kolom 4, dan di kolom 3 - "x").

Tabel 1. Daftar pembayaran yang pasti tidak dikenakan premi asuransi

Perhatian: Pembayaran "ambigu"!

Sejumlah pembayaran membutuhkan perhatian khusus dari akuntan. Pembayaran satu denominasi dalam satu kasus dapat dikenakan premi asuransi, dalam kasus lain tidak dinilai, karena prosedur perpajakan tergantung pada kondisi penunjukannya. Sementara itu, sebagaimana disebutkan di atas, UU No. 212-FZ tidak memuat daftar pembayaran kena pajak dan tidak kena pajak yang lengkap dan jelas, tidak menunjukkan keadaan yang mempengaruhi prosedur penghitungan premi asuransi, dan memungkinkan untuk ditafsirkan ketentuannya oleh pemegang polis sendiri.

Untuk menghindari biaya tambahan dalam bentuk denda, bacalah daftar pembayaran yang "tidak jelas" dan ketentuan di mana mereka tunduk pada premi asuransi atau tidak.

Daftar (tidak lengkap) diberikan dalam tabel. 2. Kolom 1 menjelaskan keadaan penunjukan pembayaran, yang menentukan apakah pembayaran tersebut dikenakan premi asuransi atau tidak. Seperti di tabel. 1, jika pembayaran tidak dikenakan pajak, kolom 3 berisi referensi ke Art. 7 UU No.212-FZ, dan di kolom 4 ada tanda "x".

Tabel 2. Daftar pembayaran, urutan perpajakan dengan premi asuransi tergantung pada kondisi tertentu

O.S. Ovchinnikova

Wakil Pemimpin Redaksi

majalah "Gaji"

Setelah mempertimbangkan masalahnya, kami sampai pada kesimpulan berikut:

Jumlah manfaat cacat sementara yang dibayarkan atas biaya pemberi kerja untuk tiga hari pertama cacat sementara tidak dikenakan biaya.

Dasar pemikiran untuk kesimpulan:

Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 "Tentang Kontribusi Asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal" (selanjutnya - Undang-Undang No. 212-FZ), pembayaran dan remunerasi lainnya yang dikumpulkan oleh para pembayar premi asuransi untuk kepentingan individu dalam kerangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan. Pengecualiannya adalah jumlah yang ditentukan dalam UU N 212-FZ.

Secara khusus, menurut Undang-Undang No. 212-FZ, tunjangan negara yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, tindakan legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah daerah sendiri, termasuk tunjangan pengangguran, serta tunjangan, tidak tunduk pada kontribusi asuransi. jenis perlindungan asuransi wajib lainnya untuk asuransi sosial wajib.

Berdasarkan Undang-undang Federal tanggal 16 Juli 1999 N 165-FZ "Mengenai dasar-dasar asuransi sosial wajib" (selanjutnya - Undang-Undang N 165-FZ), pertanggungan asuransi untuk jenis tertentu dari asuransi sosial wajib, khususnya, manfaat bagi cacat sementara.

Pada saat yang sama, menurut UU N 165-FZ, pemegang polis (pemberi kerja) diwajibkan untuk membayar jenis pertanggungan asuransi tertentu kepada orang yang diasuransikan jika terjadi peristiwa yang diasuransikan sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis tertentu dari asuransi sosial wajib, termasuk atas biaya sendiri.

Kewajiban untuk membayar karyawan tunjangan cacat sementara diberikan kepada majikan berdasarkan norma Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia. Jumlah manfaat ini dan persyaratan pembayarannya ditetapkan oleh undang-undang federal.

Pada saat yang sama, prosedur dan dukungan keuangan untuk pembayaran tunjangan cacat sementara kepada orang yang diasuransikan ditetapkan mulai 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan" (selanjutnya - UU N 255-FZ).

Sesuai dengan UU N 255-FZ, tunjangan cacat sementara bagi tertanggung asuransi selama tiga hari pertama cacat sementara dibayar atas biaya tertanggung, dan untuk sisa periode, mulai dari hari ke-4 cacat sementara, dengan mengorbankan anggaran FSS RF.

Dengan demikian, pembayaran cuti sakit yang timbul atas biaya pemberi kerja (tiga hari pertama) tidak dikenakan iuran asuransi untuk jaminan pensiun wajib, jaminan kesehatan wajib, jaminan sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan, berdasarkan ketentuan Undang-undang. 212-ФЗ, karena pembayaran ini merupakan bagian integral dari tunjangan cacat sementara.

Selain itu, jumlah manfaat ini tidak menambah kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (Undang-undang Federal 24.07.1998 N 125-FZ "Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja").

Disiapkan oleh:

Ahli GARANSI Layanan Konsultasi Hukum

akuntan profesional Molchanov Valery

Jawaban lulus kontrol kualitas

Materi disusun berdasarkan konsultasi tertulis individu yang diberikan sebagai bagian dari layanan Konsultasi Hukum.