Apakah mereka dilindungi oleh asuransi? Manfaat karyawan apa yang dapat dikurangkan dari pajak?

Di bawah kewajiban untuk memperoleh premi asuransi, pembayaran utama kepada individu, baik yang bekerja di negara bagian perusahaan, dan di bawah perjanjian hukum perdata, jatuh. Pada saat yang sama, jenis pembayaran ditetapkan secara hukum, yang menurut norma hukum, tidak dianggap sebagai objek perpajakan premi asuransi. Jumlah mana yang dibayarkan kepada seseorang yang masih harus dibayar, dan mana yang tidak?

Kerangka legislatif

Mulai 01/01/2017, masalah hukum tentang subjek pembayaran wajib (pensiun, asuransi kesehatan, cacat sementara) diatur oleh Kode Pajak, Bagian II. Undang-undang No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 yang sebelumnya berlaku efektif telah kehilangan kekuatannya sejak saat itu. Menurut Ch. 34 dari Kode Pajak Federasi Rusia, objek asuransi wajib adalah pembayaran, remunerasi yang diterima oleh warga negara dalam rangka hubungan kerja (untuk pekerjaan, layanan), untuk karya kepenulisan, untuk transfer hak eksklusif atas kekayaan intelektual .

Pembayar premi asuransi adalah orang-penjamin yang ditentukan oleh undang-undang federal seperti itu untuk jenis pembayaran tertentu:

1. Memproduksi kepada individu-individu berbagai macam balas jasa:
   • pengusaha perorangan(disingkat IP);
   • organisasi hukum;
   • individu yang bukan pengusaha perorangan.
2. Individu dalam praktik pribadi.

Selain dokumen utama, yang menentukan administrasi biaya asuransi, prosedur untuk menentukan jumlah individu yang dibayarkan ditentukan oleh tindakan lokal. Dengan demikian, UU No. 56-FZ tanggal 30 April 2008 mengatur tata cara pembayaran premi asuransi untuk pensiun yang didanai. Undang-undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 mengatur dasar-dasar asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, dan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-06 / 12796 tanggal 7 Maret , 2017 mengklarifikasi masalah perpajakan imbalan kerja pada saat pemberhentian.

Manfaat negara

Menurut Pasal 422, pembayaran asuransi tidak kena pajak termasuk iuran yang bukan merupakan objek pajak. Ini, pertama-tama, keuntungan negara didefinisikan oleh UU No. 165-FZ:

• pensiun dengan berbagai alasan;
• cuti sakit, cacat sementara;
• dibayar untuk kecelakaan yang terjadi di tempat kerja, penyakit akibat kerja, untuk biaya tambahan rehabilitasi yang timbul sehubungan dengan ini (sosial, medis, profesional, perawatan di sanatorium / apotik);
• kehamilan, persalinan;
• penitipan anak (pembayaran bulanan);
• untuk pendaftaran awal di institusi medis wanita hamil (tunjangan satu kali);
• saat kelahiran anak (pembayaran satu kali);
• untuk penguburan (pembayaran yang bersifat sosial);
• keuntungan pengangguran.

Pembayaran pada saat pemecatan karyawan

Tidak kena pajak termasuk kompensasi (dalam batas hukum peraturan) yang dibuat sesuai dengan Art. 178 Kode Tenaga Kerja sehubungan dengan mempekerjakan orang yang diberhentikan karena pengurangan jumlah/staf. Ini pesangon dalam jumlah penghasilan bulanan rata-rata untuk masa kerja selama 2 bulan dan penghasilan bulanan rata-rata untuk bulan ke-3, jika selama waktu ini setelah pemecatan spesialis tetap tidak diklaim, tidak dipekerjakan oleh layanan ketenagakerjaan, di mana ia terdaftar dalam waktu dua minggu setelah pemecatan.

Wajib akrual asuransi dilakukan untuk pembayaran pesangon dari jumlah yang melebihi tiga kali gaji bulanan rata-rata orang yang diberhentikan dan untuk kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan yang diterima pada saat pemecatan. Dana yang dibayarkan kepada kepala (wakil) organisasi tidak dikenakan biaya asuransi sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dengannya berdasarkan paragraf 2 Seni. 278 dari Kode Perburuhan.

Kompensasi dari negara

Kompensasi yang dinormalisasi oleh undang-undang tidak dikenakan pajak jika dibayarkan dengan alasan berikut:

• kompensasi atas kerusakan kesehatan karena cedera;
• penyediaan perumahan secara gratis atau pembayaran (kompensasi dalam bentuk uang) untuk perumahan, perumahan dan layanan komunal, bahan bakar, makanan (makanan);
• penyediaan tunjangan dalam bentuk barang (pembayaran nilai moneternya);
• penyediaan perlengkapan olahraga, seragam dan nutrisi bagi atlet, juri, dan staf kepelatihan untuk pertandingan dan pelatihan;
• biaya yang terkait dengan pemindahan karyawan untuk bekerja di lokasi lain, dengan pengecualian menerima dana di bentuk uang untuk kompensasi atas kerja keras dan berbahaya.

Pengembangan dan pelatihan profesional

Pembayaran tidak kena pajak juga didefinisikan dalam bidang dana yang dihasilkan sehubungan dengan pelatihan ulang para spesialis. Ini termasuk penggantian biaya untuk pelatihan dasar profesional (pelatihan ulang tambahan) atau pelatihan lanjutan seorang karyawan. Atas inisiatif siapa pelatihan itu diadakan, karyawan atau majikan, itu tidak masalah. Tidak masalah dan bentuk studi (penuh waktu, paruh waktu). Syarat utamanya adalah program pelatihan harus sesuai dengan standar negara.

Jika majikan membayar untuk penerimaan pendidikan kejuruan menengah atau pendidikan tinggi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas resmi, objek perpajakan premi asuransi tidak muncul. Pembayaran untuk seminar, magang orientasi profesional tematik juga dibebaskan. Pelatihan spesialis dalam program lain (pengembangan umum) tunduk pada akrual di dana asuransi secara umum.

Kompensasi untuk perjalanan bisnis dan perjalanan bisnis

Majikan memiliki hak untuk menetapkan tunjangan harian mereka sendiri secara internal, tetapi jumlah jumlah yang tidak kena pajak diatur oleh Kode Pajak. Batasnya mirip dengan batas untuk basis pajak penghasilan pribadi dan tergantung pada tempat perjalanan bisnis: untuk Rusia, tunjangan harian adalah 700 rubel, untuk perjalanan ke luar negeri - 2500 rubel. Tidak tunduk pada:

• target biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis dan pulang pergi;
• biaya komisi dalam perjalanan;
• pembayaran biaya di bandar udara;
• perjalanan ke bandara / stasiun kereta api;
• bagasi;
• akomodasi dan akomodasi;
• layanan komunikasi;
• biaya untuk pendaftaran paspor layanan, visa;
• pengeluaran untuk penukaran mata uang, cek.

Daftar jumlah tidak kena pajak, yang diabadikan dalam Pasal 422 Kode Pajak, memberikan bantuan keuangan satu kali, yang diberikan dalam situasi:

• kompensasi atas kerugian materi atau kerusakan kesehatan yang diterima sebagai akibat dari bencana alam atau keadaan darurat lainnya, atau dari tindakan teroris di wilayah Rusia;
• kematian anggota keluarga;
• kelahiran / adopsi / pembentukan perwalian untuk dana yang dibayarkan selama tahun pertama kehidupan seorang anak dalam jumlah tidak lebih dari 50.000 rubel. untuk setiap bayi.

Pembayaran lain yang tidak dikenakan premi asuransi

Uang pertanggungan tidak kena pajak yang dibayar termasuk dana lain, dengan alasan yang berbeda:

• penghasilan dari penjualan barang-barang kerajinan tradisional masyarakat suku bangsa-bangsa kecil Utara;
• pembayaran asuransi wajib;
• pembayaran asuransi pribadi sukarela untuk:
  • biaya pengobatan berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan perusahaan asuransi setidaknya selama satu tahun;
  • layanan medis berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan institusi medis berlisensi setidaknya selama satu tahun;
  • kasus kematian dan gangguan kesehatan manusia;
• iuran pensiun untuk pertanggungan asuransi non-negara;
• pembayaran tambahan untuk pensiun yang didanai dalam 12 ribu rubel. per orang per tahun;
• pembayaran untuk perjalanan untuk penduduk Far North ke tempat liburan dan kembali dan tunjangan bagasi hingga 30 kg di Rusia dan ke perbatasan Federasi Rusia;
• pembayaran dari dana pemilu dan panitia untuk pelaksanaan kampanye pemilu;
• pembayaran seragam pegawai negeri sipil yang tetap untuk penggunaan pribadi;
• tunjangan perjalanan untuk kelompok pekerja tertentu;
• perjalanan orang yang bekerja secara bergilir;
• bantuan keuangan tidak melebihi jumlah 4 ribu rubel. di tahun;
• kompensasi bunga atas perumahan perjanjian pinjaman dan pinjaman;
• uang tunai, makanan, pakaian dan pembayaran lainnya kepada personel militer dan orang-orang dari dinas lain ( organ dalam, layanan kriminal dan pemasyarakatan, bea cukai, layanan kebakaran, manajemen komunikasi kurir);
• jumlah untuk hubungan kerja dan pesanan penulis yang dibayarkan kepada orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di Rusia, jika mereka tidak diakui sebagai diasuransikan berdasarkan undang-undang tentang jenis asuransi tertentu.

Video

Sebagian besar pengusaha tidak hanya pengusaha, tetapi juga pengusaha yang harus meresmikan hubungan kerja atau kontrak dengan karyawan. Keadaan ini membuat perlu untuk memberikan kontribusi dana bagi orang-orang yang menerima berbagai jenis imbalan uang. Salah satu jenis kontribusi adalah asuransi premium. Dan di sini muncul pertanyaan, pembayaran mana yang tidak dikenakan premi asuransi. Apakah semua jumlah yang diberikan kepada karyawan di tangan harus diperhitungkan oleh akuntan ketika menghitung akrual ke Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, agar tidak termasuk pelanggar.

Mengandalkan hukum

Hingga 2017, daftar pendapatan karyawan yang tidak dikenakan premi asuransi disajikan dalam Undang-Undang Federal No. 212, dan akuntan harus fokus pada dokumen ini.

Sekarang hak untuk mengelola individu dan badan hukum dalam hal perhitungan kontribusi yang benar dan tepat waktu telah ditransfer ke Layanan Pajak Federal. Kode Pajak - Bab No. 34 telah menjadi dokumen hukum yang menjelaskan pendapatan mana yang tidak dikenakan premi asuransi. Artikel tersebut berisi daftar tertutup. Inilah yang perlu dipandu oleh seorang akuntan.

Perlu dicatat bahwa tunjangan diberikan terutama untuk pembayaran yang tidak terkait dengan karyawan yang melakukan tugas langsungnya. Premi, bonus, dan pendapatan lain tunduk pada akrual premi asuransi, kecuali jika didokumentasikan dalam pos pengeluaran lain dan tidak termasuk dalam daftar umum pembayaran preferensial.

Memo untuk seorang akuntan

Seorang akuntan berpengalaman sangat menyadari masalah apa yang tidak dikenakan premi asuransi. Seorang pendatang baru harus mempelajari hukum, dihadapkan dengan pembayaran baru kepada karyawan: bantuan keuangan, tunjangan pemecatan atau pengurangan, tunjangan pemakaman kerabat dekat dan banyak lagi. Akan lebih mudah untuk menyusun item pengeluaran seperti itu untuk kepentingan karyawan agar dapat dengan cepat menavigasi dan menghindari kesalahan. Tabel yang berisi semua jenis pembayaran preferensial selalu tersedia. Kami menawarkan untuk meninjau versi tabel kami sendiri, disusun berdasarkan Art. 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Hingga saat ini, premi asuransi diatur dalam UU No. 212-FZ Tahun 2009. Pada tahun 2017, badan yang diawasi diubah, sekarang premi asuransi telah ditransfer ke otoritas pajak dan diatur sesuai dengan Kode pajak rf. Dalam artikel kita akan berbicara tentang jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi, pertimbangkan prosedur untuk menghitung.

Daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi

Dengan demikian, Pasal 422 bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi.

Contoh 1 Dalam kesepakatan bersama Continent LLC, akrual cuti sakit diberikan berdasarkan gaji rata-rata seorang karyawan, sedangkan masa kerja tidak menjadi masalah. Selama 10 hari pegawai rumah sakit cuti sakit diperoleh dalam jumlah 23.000 rubel (gaji harian rata-rata seorang karyawan adalah 2.300 rubel). Saat menghitung cuti sakit sesuai dengan undang-undang saat ini, karyawan akan dikreditkan dengan jumlah 19.010,70 rubel (dengan pendapatan harian rata-rata maksimum yang mungkin menurut undang-undang 1.901,37 rubel). Dengan demikian, hanya sebagian dari cuti sakit dari 3.989,30 rubel (23.000 - 19.010,70) yang akan dikenakan premi asuransi.

Majikan berhak untuk meningkatkan jumlah tunjangan yang dibayarkan dari jaminan sosial dengan pembayaran tambahan yang dibayarkan atas biayanya sendiri.

Misalnya, di beberapa organisasi, perjanjian bersama menyediakan pembayaran tambahan untuk jumlah bulat tunjangan persalinan atau penitipan anak. Haruskah premi ini dikenakan premi asuransi?

Uang pesangon saat diberhentikan

Daftar jumlah yang tidak dikenakan pajak juga termasuk uang pesangon, tetapi tidak lebih dari tiga kali penghasilan rata-rata. Selain itu, ini bahkan berlaku untuk pembayaran yang diperoleh pada saat pemberhentian dengan kesepakatan para pihak, dan tidak hanya pada pengurangan atau likuidasi perusahaan.

Pembayaran perjalanan anak karyawan

Surat Kementerian Keuangan No. 03-04-06/48824 mengklarifikasi situasi kontroversial mengenai pemberian voucher untuk anak-anak karyawan ke sanatorium atau kamp kesehatan. Seperti yang jelas dari surat itu, pembayaran ini bukan pembayaran untuk hubungan kerja, karena orang yang menerima pembayaran, yaitu anak, tidak bekerja di organisasi.

Dalam hal pembayaran untuk anak ditransfer langsung ke sanatorium atau organisasi lain yang menyelenggarakan liburan anak, maka pembayaran ini tidak akan dikenakan premi asuransi.

Bantuan keuangan untuk kelahiran anak

Bantuan kepada orang tua saat kelahiran anak dari organisasi tidak tunduk pada kontribusi, dengan dua syarat:

• ukurannya tidak melebihi 50.000 rubel;
• pembayarannya dilakukan selama tahun pertama kehidupan anak. Selain itu, tidak ada batasan apakah salah satu orang tua dapat menerimanya atau keduanya.

Contoh 2 Pasangan Petrov bekerja di Continent LLC. Mereka memiliki seorang putri. Menurut kesepakatan bersama, setelah kelahiran seorang anak, seorang karyawan dibayar bantuan keuangan satu kali dalam jumlah 20.000 rubel. Karena pembayaran berdasarkan kontrak disediakan untuk setiap karyawan, dan bukan anak, dan tidak ada batasan pada satu orang tua dalam Kode Pajak, akuntan harus mengumpulkan dan membayar pasangan Petrov dan istri Petrova masing-masing 20.000 rubel. Premi asuransi tidak akan dikenakan biaya.

Perjalanan bisnis harian dan satu hari

Kebijakan akuntansi dan peraturan internal tentang perjalanan bisnis perusahaan dapat memberikan jumlah pembayaran harian apa pun. Tapi hanya ukuran terbatas pembayaran harian tidak akan dikenakan premi asuransi:

• 700 rubel - perjalanan bisnis di Federasi Rusia;
• 2500 rubel - perjalanan bisnis di luar Federasi Rusia.

Adapun perjalanan bisnis satu hari, situasi yang agak kontroversial muncul di sini. Jadi, misalnya, selama perjalanan dari mana karyawan kembali ke rumah pada hari yang sama, pembayaran per diem tidak jatuh tempo. dibayarkan kepadanya tunai adalah kompensasi untuk biaya yang terkait dengan kebutuhan untuk melakukan fungsi kerja di luar tempat kerja. Dan itu berarti premi asuransi harus dibebankan.

Namun, uang yang dibayarkan kepada karyawan tersebut merupakan kompensasi atas biaya yang terkait dengan kebutuhan untuk melakukan fungsi kerja di luar tempat kerja. Yaitu, setelah konfirmasi dokumen utama, biaya perjalanan satu hari dapat dikaitkan dengan pembayaran kompensasi. Dan mereka tidak perlu membayar premi asuransi.

Hutang karyawan: cara melamar

Jika sebuah perusahaan mengampuni hutang kepada seorang karyawan, maka departemen akuntansi harus memiliki pertanyaan apakah perlu membebankan premi asuransi untuk jumlah ini. Hingga 2017, pemberi kerja harus mengakumulasikan premi asuransi atas jumlah utang yang diampuni. Apa yang ditegaskan oleh surat FSS tanggal

Ini saat ini tidak diperlukan. Otoritas pajak menjelaskan (surat) bahwa jumlah yang dialihkan kepada pegawai tersebut merupakan obyek sumbangan, yang tidak dikenakan pajak. Tetapi jika tindakan donasi tersebut diidentifikasi secara sistematis, pengawas dapat menganggap ini sebagai penghindaran kontribusi. Itu mengancam dengan hukuman bagi perusahaan.

Kewajiban untuk tidak membayar premi asuransi

Untuk penghindaran pembayaran premi asuransi sekarang mengancam majikan pertanggungjawaban pidana. Ketika "memindahkan" premi asuransi ke KUHP, Pasal 199 KUHP, selain pajak dan biaya, termasuk kewajiban untuk tidak membayar premi. Pada saat yang sama, majikan menghadapi denda 100.000 rubel hingga 6 tahun penjara dengan pembatasan hak untuk jenis kegiatan tertentu hingga 3 tahun.

Mungkin ada keringanan bagi para manajer dan pengusaha yang telah melanggar persyaratan untuk membayar iuran, termasuk pajak dan biaya. Tetapi untuk ini, organisasi perlu melunasi hutang atas kontribusi, membayar denda dan penalti atas keterlambatan.

Kerangka legislatif.

"Gaji", 2010, N 9

Untuk mengantisipasi penyampaian laporan triwulanan, Anda harus menghitung jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar untuk sembilan bulan tahun 2010. Indikator ini secara langsung tergantung pada komposisi pembayaran yang dilakukan untuk kepentingan individu. Dalam artikel tersebut, kami mengingat pembayaran mana yang tidak dikenakan premi asuransi.

Pertanyaan tentang perhitungan premi asuransi masih tetap ada

Sejak mulai berlaku hukum federal tanggal 24.07.2009 N 212-FZ "Atas premi asuransi di Dana pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, dana federal asuransi kesehatan wajib dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial" (selanjutnya - UU N 212-FZ) telah melewati dua periode pelaporan, yang ketiga akan segera berakhir.

Tampaknya kali ini cukup untuk menguasai undang-undang baru, mempelajari tata cara menghitung dasar kena pajak, mengklasifikasikan pembayaran kena pajak dan tidak kena pajak. Namun, pertanyaan tetap ada. Mereka pergi ke Dana Asuransi Sosial, Dana Pensiun, Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia dan editor majalah Zarplata.

Dapat dilihat dari mereka bahwa akuntan telah berhasil menangani sebagian besar pembayaran gaji: hampir semua komponen upah dikenakan premi asuransi. Tetapi dengan kualifikasi beberapa pembayaran, tidak ada kejelasan yang lengkap.

Kami akan mencoba membantu Anda dengan merangkum tanggapan atas surat dari pembaca dan klarifikasi dari departemen yang berwenang. Untuk memulainya, mari kita ingat prinsip-prinsip umum pembentukan indikator pelaporan. Dan kemudian kita akan membahas pembayaran tidak kena pajak secara lebih rinci.

Objek pengenaan pajak atas premi asuransi

Sebelum mempertimbangkan pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi, mari kita membahas masalah penentuan objek perpajakan.

Pembayaran yang dilakukan dalam kerangka hubungan kerja

Sesuai dengan Seni. 7 Undang-Undang N 212-FZ, objek perpajakan premi asuransi adalah semua pembayaran dan balas jasa untuk karyawan yang disediakan oleh kontrak kerja.

Dalam Surat N 647-19 tanggal 23 Maret 2010, para ahli dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia menjelaskan bahwa objek perpajakan premi asuransi juga termasuk pembayaran yang tidak ditentukan dalam kontrak kerja, tetapi dilakukan dalam kerangka kerja. dari suatu hubungan kerja.

Remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata

Objek perpajakan dengan premi asuransi termasuk remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata yang dibuat dengan individu, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan, serta remunerasi:

• di bawah kontrak pesanan penulis;
• kesepakatan tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra, dan seni;
• penerbitan perjanjian lisensi;
• perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya sains, sastra, dan seni.

Pengecualian objek

Berdasarkan Bagian 3 dan 4 Seni. 7 UU N 212-FZ, sejumlah pembayaran kepada individu yang terkait dengan tertanggung oleh hubungan hukum perburuhan atau perdata tidak dikenakan premi asuransi. Ini termasuk:

1. pembayaran dilakukan di bawah kontrak hukum perdata yang materi pelajarannya adalah:

• pengalihan kepemilikan atau hak nyata lainnya atas properti (hak milik), misalnya, kontrak penjualan;
• pengalihan untuk penggunaan properti (hak milik), misalnya, perjanjian sewa;

1. remunerasi kepada warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan untuk pelaksanaan kewajiban berdasarkan kontrak perburuhan dan hukum perdata dengan Federasi Rusia yang berlokasi di luar negeri; divisi terpisah organisasi Rusia.

Pembayaran yang tidak memenuhi definisi objek

Hubungan antara pemegang polis dan individu tidak terbatas pada hubungan perburuhan atau hubungan yang timbul dari kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pekerjaan, jasa. Undang-undang N 212-FZ tidak menyebutkan semua jenis hubungan dan, karenanya, tidak semua jenis kemungkinan pembayaran yang menguntungkan individu.

Harap diperhatikan: Bagian 3 dan 4 Seni. 7 UU N 212-FZ hanya menjelaskan beberapa jenis pembayaran yang dikecualikan dari objeknya. Semua pembayaran lain yang tidak memenuhi definisi objek pengenaan pajak premi asuransi tidak tercantum dalam Undang-undang. Tetapi ketika memutuskan apakah akan mengenakan pajak atas pembayaran ini atau itu kepada individu dengan premi asuransi, Anda harus mengevaluasinya dari sudut pandang mempertimbangkannya saat membentuk basis kena pajak.

Dasar kena pajak dan komposisi pembayaran tidak kena pajak

Basis yang dapat dikenakan biaya. Dasar kena pajak untuk menghitung premi asuransi ditentukan sebagai selisih antara jumlah pembayaran yang berkaitan dengan objek pajak dan pembayaran tidak kena pajak.

Pembayaran tidak kena pajak. Untuk menentukan dasar kena pajak, pembayaran tidak kena pajak termasuk pembayaran yang tercantum dalam Art. 9 UU N 212-FZ. Bahkan, mereka termasuk dalam objek perpajakan premi asuransi, tetapi tidak tunduk pada mereka berdasarkan indikasi langsung dalam UU N 212-FZ.

Seiring dengan pembayaran tidak dikenakan premi asuransi sesuai dengan Art. 9 UU N 212-FZ, in praktek akuntansi tidak kena pajak juga disebut pembayaran yang tidak berhubungan dengan objek perpajakan sesuai dengan norma Seni. 7 UU N 212-FZ.

Kami akan menyebut tidak kena pajak semua jenis pembayaran yang tidak perlu menambah premi asuransi dan menurut Art. 7, dan di bawah Seni. 9 UU N 212-FZ. Namun, pada saat yang sama, akuntan harus memahami dengan jelas kelompok pembayaran tidak kena pajak ini atau itu. Karena jika itu milik objek perpajakan premi asuransi, itu akan berpartisipasi dalam perhitungan dasar kena pajak baik sebagai bagian dari objek dan sebagai bagian dari pembayaran tidak kena pajak berdasarkan Art. 9 UU N 212-FZ. Jika pembayaran awalnya tidak termasuk dalam objek di bawah Art. 7 UU N 212-FZ, dia tidak ikut menentukan dasar kena pajak.

Karena banyaknya permintaan dari pembaca, kami telah menyusun daftar pembayaran tidak kena pajak. Tentu saja, tidak mungkin untuk memperhitungkan semua pembayaran tidak kena pajak dalam satu artikel, jadi daftarnya terbatas pada hal-hal yang menarik bagi pembaca kami. Pembayaran dibagi menjadi dua kelompok:

• benar-benar bebas pajak;
• dikecualikan dalam kondisi tertentu.

Jelas tidak dikenakan pajak!

Daftar pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi terdapat pada Tabel. 1 di hal. 48. Oleh karena itu, premi asuransi tidak dibebankan jika:

• pembayaran tidak dikenakan premi asuransi (dalam hal ini kolom 3 mengacu pada Pasal 7 UU N 212-FZ, dan kolom 4 - "x");
• pembayaran tunduk pada premi asuransi, tetapi tidak tunduk pada mereka sesuai dengan Art. 9 UU N 212-FZ (dalam hal ini, referensi yang sesuai untuk tindakan normatif diberikan di kolom 4, dan di kolom 3 - "x").

Tabel 1. Daftar pembayaran yang jelas-jelas tidak dikenakan premi asuransi

Perhatian: Pembayaran "Ambigu"!

Sejumlah pembayaran memerlukan perhatian khusus dari akuntan. Pembayaran suatu barang dalam satu kasus dapat dikenakan premi asuransi, dalam kasus lain mungkin tidak dikenakan pajak, karena prosedur perpajakan tergantung pada kondisi penunjukannya. Pada saat yang sama, sebagaimana disebutkan di atas, UU N 212-FZ tidak memuat daftar pembayaran kena pajak dan tidak kena pajak yang lengkap dan jelas, tidak menunjukkan keadaan yang mempengaruhi prosedur penghitungan premi asuransi, dan meninggalkan kemungkinan untuk menafsirkannya. ketentuan oleh pemegang polis itu sendiri.

Menghindari biaya tambahan dalam bentuk hukuman, lihat daftar pembayaran "ambigu" dan kondisi di mana mereka tunduk atau tidak tunduk pada premi asuransi.

Daftar (tidak lengkap) diberikan dalam Tabel. 2. Kolom 1 menjelaskan keadaan pemberian pembayaran, yang menentukan apakah pembayaran tersebut dikenakan premi asuransi atau tidak. Seperti pada Tabel. 1, jika pembayaran tidak dikenakan pajak, kolom 3 berisi referensi ke Art. 7 UU N 212-FZ, dan pada kolom 4 terdapat tanda “x”.

Tabel 2. Daftar pembayaran, tata cara pengenaan pajak premi asuransi yang tergantung pada kondisi tertentu

O.S. Ovchinnikova

Wakil Pemimpin Redaksi

majalah "Gaji"

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:

Untuk jumlah tunjangan cacat sementara yang dibayarkan atas biaya pemberi kerja selama tiga hari pertama cacat sementara, premi asuransi tidak dikenakan.

Alasan untuk kesimpulan:

Sesuai dengan Hukum Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal" (selanjutnya - Undang-undang N 212 -FZ), pembayaran diakui sebagai objek perpajakan premi asuransi dan imbalan lain yang diperoleh oleh pembayar premi asuransi untuk kepentingan individu dalam rangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan. Pengecualian adalah jumlah yang ditentukan dalam UU N 212-FZ.

Secara khusus, menurut Undang-undang N 212-FZ, tunjangan negara dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah daerah, termasuk tunjangan pengangguran, serta sebagai manfaat dan jenis wajib lainnya perlindungan asuransi tentang asuransi sosial wajib.

Berdasarkan Undang-Undang Federal 16 Juli 1999 N 165-FZ "Tentang Dasar-dasar Asuransi Sosial Wajib" (selanjutnya - Undang-undang N 165-FZ), pertanggungan asuransi untuk jenis tertentu asuransi sosial wajib, khususnya, tunjangan cacat sementara.

Pada saat yang sama, menurut Undang-Undang N 165-FZ, perusahaan asuransi (majikan) berkewajiban untuk membayar jenis pertanggungan asuransi tertentu kepada orang yang diasuransikan setelah terjadinya peristiwa yang diasuransikan sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis tertentu dari asuransi sosial wajib, termasuk dengan biaya mereka sendiri.

Kewajiban untuk membayar tunjangan cacat sementara kepada karyawan diberikan kepada majikan dengan norma Kode Perburuhan Federasi Rusia. Jumlah tunjangan ini dan ketentuan pembayarannya ditetapkan oleh undang-undang federal.

Pada saat yang sama, perintah dan dukungan keuangan pembayaran kepada tertanggung manfaat cacat sementara yang ditetapkan pada tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Pada kewajiban asuransi sosial dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan menjadi ibu" (selanjutnya - UU N 255-FZ).

Sesuai dengan UU N 255-FZ, tunjangan cacat sementara kepada tertanggung untuk tiga hari pertama cacat sementara dibayarkan atas biaya tertanggung, dan untuk sisa jangka waktu, mulai dari hari ke-4 cacat sementara, pada biaya anggaran RF FSS.

Jadi, pembayaran untuk cuti sakit masih harus dibayar atas biaya majikan (tiga hari pertama) tidak dikenakan premi asuransi untuk wajib asuransi Pensiun, untuk wajib asuransi kesehatan, untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan menjadi ibu berdasarkan norma UU N 212-FZ, karena pembayaran ini merupakan bagian integral dari tunjangan cacat sementara.

Juga, premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja tidak dibebankan pada jumlah manfaat ini (Hukum Federal 24 Juli 1998 N 125-ФЗ "Tentang Asuransi Sosial Wajib terhadap Kecelakaan Industri dan Penyakit Akibat Kerja").

Jawaban yang disiapkan:

Ahli Jasa Konsultan Hukum GARANT

akuntan profesional Molchanov Valery

Jawaban lulus kontrol kualitas

Materi disiapkan berdasarkan konsultasi tertulis individu yang diberikan sebagai bagian dari layanan Konsultasi Hukum.