Egrul: pemeriksaan pajak rekanan oleh penginapan. Bagaimana mengetahui segala sesuatu tentang perusahaan mana pun menggunakan Keandalan Internet perusahaan oleh TIN

Menurut TIN atau PSRN perusahaan, Anda dapat memeriksa partisipasinya dalam kasus arbitrase. Pengacara juga menemukan informasi tentang laporan akuntansi, hutang pajak dan informasi penting lainnya untuk transaksi menggunakan NPWP.

Saat menyiapkan materi, kami hanya menggunakan informasi

Baca di artikel

Sebelum membuat perjanjian dengan organisasi, periksa rekanan masa depan untuk keberadaan proses arbitrase di situs khusus - menurut TIN-nya, sistem akan menunjukkan:

• Apakah LLC ini atau badan hukum lainnya memiliki klaim orang;
• dalam status apa perusahaan berpartisipasi dalam arbitrase;
• pada tahap proses apa majelis arbitrase berhenti?

Bagaimana tepatnya memeriksa organisasi untuk arbitrase tergantung pada situs tertentu, tetapi prinsipnya sama di mana-mana: setelah Anda memasukkan TIN yul. orang, informasi tentang kasus pengadilan dan klaim perusahaan ini akan tersedia, atas dasar itu Anda akan dapat memprediksi perilaku pihak lawan jika terjadi perselisihan arbitrase.

Mengapa memeriksa perusahaan dengan TIN

Ketika sebuah organisasi melakukan transaksi, ia menanggung risiko hukum dan komersial. Pengacara perusahaan harus menyediakan dan, jika mungkin, membatasinya. Untuk melakukan ini, mereka memeriksa rekanan dengan siapa mereka berencana untuk menandatangani perjanjian. Jika pengacara menemukan keadaan yang meragukan, manajemen perusahaan dapat menolak kemitraan yang tidak dapat diandalkan. Penting untuk mengetahui apakah pihak lawan dalam keadaan pailit, jika tidak beritikad baik, apakah itu milik firma satu hari, dll. Pengacara harus mempelajari informasi tentang pihak lawan:

• mengetahui status laporan keuangan;
• menentukan apakah ada utang pajak;
• memeriksa perusahaan untuk arbitrase dan mengidentifikasi kasus-kasus pelaksanaan kewajiban yang tidak adil;
• mengklarifikasi apakah ada proses penegakan hukum terhadap perusahaan;
• menentukan apakah pengurus perusahaan termasuk dalam daftar direksi masal, dan alamat resmi termasuk dalam daftar alamat masal;
• mengkonfirmasi otoritas perwakilan untuk menyelesaikan transaksi, dll.

Pengingat untuk karyawan departemen hukum

Cara memeriksa perusahaan dengan TIN

Informasi tentang perusahaan dapat ditemukan di Internet jika TIN atau OGRN-nya diketahui. Anda dapat memeriksa perusahaan dengan TIN di beberapa sumber daya pemerintah, mereka memberikan informasi yang diperlukan secara gratis. Opsi pencarian dengan TIN atau OGRN hadir:

• di situs web Layanan Pajak Federal Rusia,
• dalam berkas perkara arbitrase,
• dalam daftar pemeriksaan Kantor Kejaksaan Agung,
• dalam daftar operator data pribadi,
• dalam daftar mitra terpercaya Kamar Dagang dan Industri Federasi Rusia dan beberapa sumber lainnya.

Misalnya, untuk memeriksa perusahaan dengan TIN di situs web Layanan Pajak Federal Rusia nalog.ru, Anda harus memasukkan nomor di bidang pencarian di bagian "Risiko bisnis: periksa diri Anda dan rekanan". Di situs web pajak Anda akan menemukan:

• informasi tentang perusahaan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu,
• rincian alamat dan arah,
• status utang pajak, dll.

Untuk memeriksa perusahaan untuk arbitrase oleh TIN dan melihat apakah ada klaim terhadapnya, kunjungi situs web Arbitration Case File Index. Di sini Anda dapat memeriksa perusahaan dengan TIN untuk pengadilan secara gratis. Untuk melakukan ini, masukkan nomor segera di halaman utama. Kolom yang sama untuk nomor registrasi, jika Anda ingin memeriksa perusahaan dengan OGRN.

Pemeriksaan rinci dari pihak lawan diperlukan, tetapi memiliki kelemahan yang signifikan: dibutuhkan banyak waktu untuk mengumpulkan dan menganalisis informasi dari berbagai sumber. Anda perlu merujuk ke setiap sumber daya, dan juga mengonfirmasi bahwa Anda memeriksa rekanan dengannya - Anda perlu meminta dokumen, dll. Situs web organisasi pemerintah akan menyediakan data tentang perusahaan secara gratis, tetapi bekerja dengan mereka membutuhkan waktu dan perhatian.

Cara memeriksa perusahaan untuk kasus arbitrase oleh NPWP dalam layanan "Pengacara Perusahaan Rekanan"

Kehadiran beberapa tab tergantung pada ketersediaan informasi tentang bagian ini dalam database. Jadi, jika tidak ada informasi tentang partisipasi organisasi dalam kasus arbitrase, tab seperti itu tidak akan muncul setelah pencarian dengan NPWP. Jika informasi tersedia, itu akan tersedia.

Setelah memasukkan NPWP dan memuat halaman di bagian Arbitrase, Anda dapat:

• memeriksa kasus apa dan dalam status apa perusahaan terlibat dalam perselisihan;
• cari tahu indeks aktivitas yudisialnya, ini membantu memprediksi perilaku pihak lawan di pengadilan arbitrase.

Dengan mengklik bagian "Arbitrase", halaman statistik peradilan untuk perusahaan ini muncul. Ini memiliki dua tab: Kasus Arbitrase dan Indeks Aktivitas Litigasi.

Indeks Aktivitas Litigasi menunjukkan:

• seberapa sering perusahaan muncul dalam perselisihan dan dalam kapasitas apa,
• tidak menunda proses,
• apakah dia aktif?
• seberapa baik pengacaranya mempersiapkan prosesnya,
• jumlah total semua klaim dan jumlah rata-rata yang disengketakan,
• durasi rata-rata setiap proses,
• statistik kasus saat ini.

Hasil untuk perusahaan ini dibandingkan dengan statistik pengadilan untuk wilayahnya. Selain data rekanan, Anda akan menerima:

• informasi tentang periode beban kerja peradilan terbesar;
• saran ahli tentang apa yang diharapkan dari lawan ini di pengadilan arbitrase.

Informasi ini juga dapat digunakan sebagai persiapan untuk proses tersebut.

Pencarian dengan TIN menunjukkan data arbitrase

Filter tersedia di tab "Kasus Arbitrase" di kolom sebelah kiri:

• oleh peran pihak lawan dalam sengketa (penggugat, tergugat, pihak ketiga);
• berdasarkan jenis kasus (sewa, penjualan, penyediaan layanan, kontrak, pajak, kebangkrutan, dll.);
• oleh tahun - jika perusahaan besar, ada untuk waktu yang lama dan aktivitas peradilan tinggi, arsip dapat terakumulasi selama beberapa tahun.

Kolom kanan menampilkan daftar kasus sesuai dengan filter yang ditentukan. Untuk melihat kemajuan kasus tertentu, klik tombol "Rincian". Tindakan yudisial tersedia untuk diunduh dalam format PDF.

Jika pencarian kasus arbitrase oleh NPWP atau data lain dari rekanan di masa depan menunjukkan bahwa ia sering digugat, ini adalah tanda risiko. Ada kemungkinan besar bahwa perusahaan semacam itu tidak memenuhi kewajibannya.

Realitas bisnis Rusia dan perubahan undang-undang Rusia memaksa kami untuk berhati-hati saat memilih rekanan sebagai mitra, apakah itu hubungan dengan pembeli, penjual, atau kontraktor. Selama krisis, biasanya ada lebih banyak skema penipuan yang dapat menyebabkan kerusakan serius pada perusahaan.

Mengapa perlu mengaudit kegiatan organisasi?

Pertama, ini memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi mitra atau pelanggan yang tidak bermoral, kerja sama yang dapat menyebabkan kerusakan finansial pada perusahaan.

Kedua, risiko partisipasi dalam proses pengadilan baik sebagai penggugat dan sebagai tergugat berkurang.

Ketiga, klaim dari otoritas pajak tanpa adanya uji tuntas dapat dicegah. Ini menghilangkan kemungkinan pajak tambahan.

Memeriksa rekanan adalah praktik alami dalam pekerjaan perusahaan besar. Untuk ini, keamanan disediakan dalam struktur organisasi perusahaan. Dalam pandangan divisi ini tidak hanya masalah kepatuhan terhadap hukum dan keamanan dalam perusahaan, tetapi juga bekerja dengan badan hukum.

Dan jika omset dan pendapatan perusahaan besar membenarkan biaya pemeliharaan staf pengacara dan "penjaga keamanan", maka peluang untuk usaha kecil jauh lebih sederhana. Oleh karena itu, kami akan membagikan pengalaman dan saran kami tentang bagaimana pemilik perusahaan kecil atau karyawannya dapat memeriksa rekanan mereka sendiri.

Cara memeriksa organisasi

Kami menyarankan menggunakan daftar periksa berikut:

1. studi tentang
2. Periksa keberadaan organisasi di situs web layanan pajak.
3. Analisis pihak lawan berdasarkan sumber daya pihak ketiga.
4. Cari informasi melalui situs web juru sita.
5. Pengumpulan data tentang reputasi perusahaan di Internet.
6. Konfirmasi lisensi yang ada dan sertifikat SRO (jika ada).
7. Verifikasi pendiri dan orang-orang yang memiliki hak untuk bertindak tanpa surat kuasa.
8. Penilaian situasi keuangan.

Memeriksa dokumen konstituen

Dalam piagam, perhatian harus diberikan pada halaman judul, yang menunjukkan:

• Nama Perusahaan;
• alasan pendaftaran badan hukum (keputusan atau nota asosiasi);
• tanggal pendaftaran;
• tanda tangan dan data pendiri.

Bagian Ketentuan Umum berisi nama lengkap dan singkatan perusahaan, alamat lokasi, tujuan dan kegiatan. Judul "Status hukum organisasi", "Badan eksekutif" juga harus dipelajari dengan cermat.

Sertifikat TIN dan OGRN - dokumen yang dikeluarkan oleh Inspektorat Layanan Pajak Federal saat mendaftarkan wajib pajak. Kedua dokumen tersebut harus memiliki stempel otoritas pajak, nama yang sama, tanggal pendaftaran dan kode PSRN tunggal.

Keputusan untuk membuat atau memorandum asosiasi diperiksa untuk kebetulan nama organisasi, alamat resmi, penunjukan direktur dan data paspornya.

Kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu adalah ringkasan informasi tentang perusahaan yang terdaftar dalam database kantor pajak. Dokumen harus memperhatikan tanggal penerimaan. Bandingkan informasi tentang nama pihak lawan, alamat resminya, informasi tentang pendiri dan orang lain yang berhak bertindak tanpa surat kuasa (direktur).

Selain itu, ekstrak berisi kode NPWP untuk pendiri dan direktur, kode OKVED, informasi tentang jumlah modal dasar dan dokumen berdasarkan data yang dicatat selama pendaftaran dan amandemen dokumen konstituen (misalnya, perubahan direktur, pendiri, alamat resmi).

Apa yang harus diwaspadai: perbedaan antara data dalam dokumen-dokumen ini menunjukkan kemungkinan pemalsuan. Kehadiran catatan perubahan direktur, pendiri atau alamat resmi mengklasifikasikan organisasi sebagai kelompok risiko dari sudut pandang otoritas pajak.

Pengumpulan informasi tentang perusahaan di situs web IFTS

Anda dapat memeriksa organisasi layanan pajak di situs web resmi otoritas pajak. Bagian utama adalah layanan "Risiko bisnis: periksa diri Anda dan rekanan Anda". Pada titik ini, Anda dapat dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Data dari salinan elektronik yang diperoleh secara independen diperiksa terhadap opsi yang disediakan oleh pihak lawan.

Memeriksa rekanan dengan sumber daya pihak ketiga

Di mana untuk memeriksa organisasi juga? Layanan paling populer untuk mengumpulkan informasi tentang rekanan disediakan oleh SBIS dan Kontragent.

Pada opsi pertama, Anda perlu membuka situs web operator untuk pengiriman laporan "SBIS". Masa percobaan penggunaan adalah 8 hari dan diberikan setelah pendaftaran. Untuk mencari, Anda harus memasukkan NPWP atau nama perusahaan di bidang yang sesuai. Hasilnya ditampilkan dalam bentuk berkas dan mencakup informasi tentang NPWP yang ditetapkan, kode OGRN, alamat pendaftaran, informasi tentang direktur, posisi keuangan, peringkat perusahaan dan partisipasi sebagai tergugat, penggugat atau pihak ketiga dalam kasus pengadilan.

Dengan cara yang sama, pencarian dilakukan melalui sumber kedua. Informasi tentang organisasi ditampilkan dengan cara yang sama.

Apa yang harus diwaspadai: orang yang ditunjuk oleh direktur atau pendiri terdaftar dalam peran yang sama di beberapa perusahaan. Organisasi berada Berkas tersebut berisi informasi tentang adanya tuntutan hukum dalam sejarah perusahaan. Dalam menguraikan peringkat, ada tanda-tanda penggelapan pajak, kebangkrutan, dan kerugian.

Cari informasi melalui situs juru sita

Data dari portal web akan memungkinkan untuk menarik kesimpulan tentang adanya klaim dari badan-badan negara (tidak membayar pajak) dan pihak ketiga.

Anda dapat memeriksa organisasi dengan NPWP, nama dan wilayah lokasi di situs web layanan juru sita (SSP). Jika ada informasi dalam database, sebuah tabel akan dibuat yang berisi nama badan negara, tautan ke tanggal dan jumlah proses penegakan, jenis dan jumlah utang.

Jika tidak ada data dalam database, kesimpulan pertama tentang keandalan perusahaan yang diaudit dapat dibuat.

Mengumpulkan data tentang reputasi perusahaan di Internet

Sebagai permintaan pencarian, sebaiknya pilih kode TIN, PSRN, nama perusahaan. Namun, harus diingat bahwa dalam banyak kasus nama perusahaan tidak unik. Bahkan dalam satu wilayah, beberapa perusahaan dengan nama yang sama dapat didaftarkan. TIN dan OGRN adalah kode unik yang ditetapkan hanya untuk satu organisasi.

Mencari informasi di ruang Internet akan memungkinkan Anda menemukan ulasan pengguna lain tentang perusahaan yang sedang diperiksa. Selain itu, dengan menggunakan TIN dan PSRN, Anda bisa mendapatkan tautan ke keputusan pengadilan terkait dengan rekanan yang dipilih, jika ada dalam riwayat aktivitasnya.

Konfirmasi lisensi yang ada dan sertifikat SRO

Selain itu, organisasi dapat memberikan lisensi atau sertifikat SRO dalam satu paket dokumen. Pertimbangkan area aktivitas paling populer untuk usaha kecil yang memerlukan lisensi:

• semua jenis operasi mulai dari pengembangan hingga pemeliharaan alat enkripsi dan sistem informasi;
• operasi dari pengembangan hingga penjualan, perolehan atau penemuan peralatan untuk memperoleh informasi secara diam-diam;
• kegiatan di bidang pekerjaan dengan informasi rahasia;
• industri farmasi;
• pekerjaan institusi medis, apotek, dll .;
• angkutan penumpang dan barang melalui angkutan air, udara, jalan, kereta api;
• pekerjaan perusahaan taruhan;
• keamanan swasta dan kegiatan detektif;
• operasi untuk bekerja dengan potongan logam besi dan non-besi;
• mempekerjakan warga negara Federasi Rusia di luar wilayah Rusia;
• jasa komunikasi dan penyiaran televisi dan radio;
• kegiatan lembaga pendidikan;
• jasa kartografi dan geodesi.

Tergantung pada jenis lisensi, Anda dapat menggunakan layanan web yang berbeda. Anda dapat memeriksa lisensi berbagai jenis organisasi menggunakan tautan badan pendaftaran dan penerbitan negara sektoral.

Memeriksa keanggotaan di SRO dilakukan sedikit berbeda. Urutan tindakan berikut dilakukan:

1. Pertama, sertifikat itu sendiri dipelajari, di mana nomor pendaftaran dan nama organisasi pengatur mandiri ditunjukkan.
2. Di situs web Rostekhnadzor, buka pencarian lanjutan dan masukkan nama SRO yang mengeluarkan dokumen.
3. Di hasil pencarian, buka informasi tentang organisasi dan temukan tautan ke situs.
4. Di portal Internet perusahaan, temukan bagian tentang
5. Masukkan nama atau NPWP organisasi yang memberikan sertifikat penerimaan.
6. Jika ada perusahaan dalam database, informasi tentang tanggal masuk, nomor pendaftaran, dan informasi lain yang diungkapkan oleh organisasi pengatur mandiri tentang pesertanya akan ditampilkan.

Verifikasi pendiri dan orang yang memiliki hak untuk bertindak tanpa surat kuasa

Data yang diperoleh akan memungkinkan untuk menarik kesimpulan tentang sifat masalah yang ada dan kemungkinan dampaknya terhadap kinerja badan hukum yang diperiksa.

Sumber informasi juga situs web layanan juru sita, VLIS, "Counterparty".

Penilaian posisi keuangan

Untuk itu dilakukan analisis laporan keuangan periode-periode sebelumnya. Indikator signifikan dari piutang atau hutang dengan aset yang tidak signifikan (biaya aset tetap, barang dan bahan di gudang, status akun penyelesaian, dll.) dan omset tahunan yang kecil adalah sinyal untuk berhati-hati. Lebih baik mempercayakan studi neraca kepada spesialis penuh waktu. Karyawan yang berpengalaman dapat dengan mudah menemukan indikator yang meragukan dan memberi tahu direktur.

Kami berharap pembaca kami sekarang memiliki petunjuk langkah demi langkah untuk verifikasi komprehensif rekanan: dari dokumen konstituen hingga verifikasi SRO organisasi.

Pihak lawan satu hari dapat menyebabkan kerugian baik bagi negara dalam hal penghindaran pajak, dan kepada wajib pajak, yang harus membuktikan keabsahan manfaat pajak yang diterima saat pengembalian PPN atau ketika memperhitungkan pengeluaran untuk tujuan pajak laba sebagai hasil interaksi dengan rekanan yang tidak bermoral tersebut.

Inspeksi dipandu oleh Keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 12 Oktober 2006 No. 53 "", yang menetapkan pokok tanda-tanda ketidakjujuran wajib pajak dan aturan untuk tekad mereka.

Wajib Pajak, untuk membuktikan pelaksanaan uji tuntas dan kehati-hatian dalam memilih rekanan, dapat beralih ke kriteria publik
penilaian risiko diri untuk pembayar pajak yang digunakan oleh otoritas pajak dalam proses pemilihan objek untuk pemeriksaan pajak di tempat (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email]""), serta klarifikasi dari otoritas keuangan mengenai kasus dimana Wajib Pajak dianggap telah memenuhi kewajiban untuk melakukan verifikasi kepada pihak lawan.

Untuk melindungi diri Anda dari risiko berbisnis dan kemungkinan klaim dari otoritas pajak, ada banyak peluang untuk memverifikasi integritas calon mitra bisnis.

Kami telah mengidentifikasi sejumlah tindakan yang, menurut pendapat inspektorat pajak dan pengadilan, harus diambil untuk mengkonfirmasi pelaksanaan uji tuntas dan kehati-hatian saat memilih rekanan.

Anda dapat mengetahui apakah lisensi telah dikeluarkan untuk calon rekanan di situs web otoritas lisensi- untuk setiap jenis kegiatan, kewenangan perizinan akan berbeda. Misalnya, situs web Rospotrebnadzor memungkinkan Anda untuk mencari melalui daftar lisensi yang dikeluarkan untuk kegiatan yang terkait dengan penggunaan patogen penyakit menular, dan untuk kegiatan di bidang penggunaan sumber radiasi pengion.

7. Biasakan diri Anda dengan laporan keuangan tahunan counterparty. Sesuai dengan paragraf 89 Peraturan tentang akuntansi dan laporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui oleh Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n), laporan keuangan tahunan organisasi adalah terbuka untuk pengguna yang tertarik(bank, investor, kreditur, pembeli, pemasok, dll.) yang dapat membiasakan diri dengannya dan menerima salinannya dengan penggantian biaya penyalinan, dan organisasi harus memberikan kesempatan bagi pengguna yang tertarik untuk membiasakan diri dengan laporan keuangan.

Selain itu, Rosstat berkewajiban untuk memberikan informasi tentang laporan keuangan tahunan organisasi secara gratis (Peraturan tentang Layanan Statistik Negara Federal, disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia pada 2 Juni 2008 No. 42, Rosstat pada 20 Mei, 2013 No. 183 "Atas persetujuan Peraturan Administratif untuk penyediaan Federal oleh layanan statistik negara dari layanan negara "Memberikan pengguna yang tertarik dengan data dari laporan akuntansi (keuangan) badan hukum yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia" ).

8. Periksa daftar pemasok yang tidak bermoral. Tentu saja, rekanan potensial belum tentu menjadi peserta dalam sistem pengadaan untuk kebutuhan negara bagian dan kota, tetapi ada kemungkinan seperti itu. Oleh karena itu, kami tetap menyarankan Anda melalui tahap verifikasi opsional ini dan mencari yang sesuai pendaftaran, diperbarui oleh FAS Rusia.

Nasihat Kami merekomendasikan untuk mengembangkan peraturan Daerah tentang organisasi dan peningkatan pekerjaan pra-kontrak dengan calon rekanan, yang akan menunjukkan tujuan, prinsip aktivitas dan interaksi manajer, layanan pasokan dan keamanan, pengacara dan pejabat wajib pajak lainnya yang berhubungan dengan calon rekanan, dan juga daftar dokumen yang harus diminta dari rekanan dan orang lain. Pengadilan juga memperhatikan adanya tindakan lokal tersebut (keputusan FAS MO tanggal 23 Mei 2013 dalam hal No. A40-98947 / 12-140-714). Selain itu, masuk akal untuk menerbitkan pesanan individu saat memeriksa rekanan tertentu untuk konfirmasi selanjutnya atas kebenaran mereka jika terjadi konflik.

9. Periksa otoritas orang yang menandatangani kontrak. Pengadilan sering menunjukkan perlunya memverifikasi kredensial sebagai syarat untuk mengakui wajib pajak dengan itikad baik (FAS ZSO 25 Mei 2012 dalam kasus No. A75-788 / 2011, dari Pengadilan Banding Arbitrase Kedelapan tanggal 20 September 2013 di kasus No. A46-5720 / 2013). Selain itu, jika wajib pajak menerima semua dokumen dan informasi yang diperlukan, tetapi tidak memverifikasi wewenang perwakilan rekanan untuk menandatangani dokumen, ini akan menjadi dasar untuk mengakui wajib pajak ini sebagai itikad buruk (keputusan FAS MO tanggal Juli 11, 2012 dalam hal No. A40-103278 / 11 -140-436).

Ketika mempertimbangkan suatu kasus, dalam hal penandatangan menolak untuk menandatangani dokumen, biasanya ditunjuk keahlian menulis tangan- tapi kadang-kadang tanpa itu (FAS UO tanggal 30 Juni 2010 No. F09-4904 / 10-C2 dalam kasus No. A76-39186 / 2009-41-833). Namun, lebih sering pengadilan menekankan bahwa perbandingan visual sederhana dari tanda tangan dan kesaksian dari perwakilan wajib pajak tidak dapat dianggap sebagai alasan yang cukup untuk mengakui bahwa dokumen ditandatangani oleh orang yang tidak dikenal (keputusan Pengadilan Banding Arbitrase Ketiga tanggal 13 Oktober 2010 dalam kasus No. A33-4148 / 2010).

Dan tentu saja, pengadilan memastikan fakta itikad buruk wajib pajak dalam hal perwakilan resmi dari pihak lawan pada saat penandatanganan dokumen meninggal(VAS RF tanggal 6 Desember 2010 No. VAS-16471/10) atau kekuasaannya dihentikan(FAS PO tertanggal 28 Februari 2012 No. F06-998/12 dalam hal No. A65-14837/2011). Di sisi lain, kasus terakhir tidak dapat, menurut pendapat pengadilan, bersaksi tentang penerimaan manfaat pajak yang tidak wajar jika, sebelum penyelesaian transaksi yang disengketakan, wajib pajak memiliki hubungan ekonomi jangka panjang dengan pihak lawan (FAS SKO tanggal 25 April 2013 No. Ф08-1895 / 13 dalam hal No. A53-12917 / 2012, keputusan FAS ZSO tanggal 27 Oktober 2011 No. F07-8946 / 11 dalam hal No. A52-4227 / 2010) .

Sebelum menandatangani dokumen, Anda harus memperhatikan hal-hal berikut:

• apakah transaksi sedang diselesaikan untuk rekanan Anda? besar;
• belum kadaluarsa masa jabatan perwakilan dari pihak lawan (ditentukan oleh piagam organisasi atau surat kuasa);
• bukan terbatas Apakah piagam wewenang direktur untuk menyelesaikan transaksi, yang jumlahnya melebihi nilai tertentu.

10. Mengajukan permintaan ke kantor pajak di tempat pendaftaran rekanan. Pengadilan menekankan bahwa hal ini juga dianggap sebagai manifestasi dari kehati-hatian wajib pajak (FAS ZSO tanggal 14 Oktober 2010 perkara No. A27-26264 / 2009, FAS ZSO tanggal 5 Maret 2008 No. F04-1408 / 2008 (1506- A45-34) dalam kasus No. A45-5924 / 07-31 / 153, dari Pengadilan Tinggi Arbitrase Ketiga 11 Oktober 2013 dalam kasus No. A74-5445 / 2012, dari Pengadilan Tinggi Arbitrase Kesebelas tanggal 5 September , 2012 dalam hal No. A55-1742/2012).

Selain itu, pengadilan arbitrase distrik mengkonfirmasi kewajiban otoritas pajak memberikan informasi yang diminta dalam rentang informasi yang tidak diakui sesuai dengan rahasia perpajakan. Dengan demikian, FAS ZSO menekankan bahwa penolakan inspektorat untuk memberikan informasi tentang rekanan wajib pajak mempengaruhi hak yang terakhir terkait dengan memperoleh manfaat pajak, dengan mempertimbangkan kewajiban wajib pajak untuk mengkonfirmasi uji tuntas dan kehati-hatian saat memilih rekanan (Resolusi FAS ZSO tanggal 14 Desember 2007 No. F04- 67/2007(77-A67-32) dalam hal No. A67-1687/2007).

Kadang-kadang pengadilan bahkan menekankan bahwa wajib pajak memiliki kesempatan untuk menghubungi layanan terkait untuk memeriksa rekanan, tetapi dia tidak melakukannya (FAS MO tanggal 14 September 2010 No. KA-A40 / 10728-10 dalam hal No. A40- 4632 / 10- 115-57).

Benar, kadang-kadang pengadilan masih sampai pada kesimpulan bahwa wajib pajak tidak dapat mengajukan permohonan ke inspektorat di tempat pendaftaran rekanan, karena hanya otoritas pajak yang memiliki wewenang seperti itu (FAS SZO tanggal 31 Juli 2013 dalam kasus No. A13-8751 /2012).

Tetapi bahkan jika kantor pajak menolak untuk menanggapi permintaan tersebut, dia fakta arahnya akan menunjukkan bahwa wajib pajak ingin melindungi dirinya sendiri ketika memilih rekanan dan dapat berfungsi sebagai bukti uji tuntas di masa depan. Pada saat yang sama, penting bahwa permintaan diajukan secara pribadi ke kantor inspektorat pajak (salinan permintaan dengan tanda penerimaan harus tetap ada) atau melalui surat dengan tanda terima pengembalian dan inventaris lampiran. (dalam hal ini, satu salinan inventaris dan pemberitahuan yang dikembalikan tetap ada).

Seperti yang dapat kita lihat, posisi pengadilan mengenai ruang lingkup tindakan yang harus dilakukan untuk memverifikasi itikad baik pihak lawan berbeda. Benar, terkadang pengadilan sedikit licik.

Jadi, mereka menunjukkan bahwa inspektorat pajak tidak membuktikan kurangnya uji tuntas wajib pajak - sebaliknya, ketika melakukan transaksi kontroversial, mereka diminta salinan notaris dari dokumen yang diperlukan. Pada saat yang sama, pengadilan menekankan bahwa di bidang hubungan pajak ada praduga itikad baik, dan aparat penegak hukum tidak dapat menafsirkan konsep "wajib pajak yang teliti" sebagai pengenaan kewajiban tambahan kepada wajib pajak yang tidak diatur oleh undang-undang (Keputusan FAS MO tanggal 31 Januari 2011 No. KA-A40 / 17302-10 dalam hal No A40-30846 / 10-35 -187, keputusan MO FAS tanggal 16 Desember 2010 No. KA-A40 / 15535-10-P dalam hal No. A40-960 / 09-126-4, keputusan FAS MO tanggal 22 Juli 2009 No. KA-A40 / 6386 -09 hal No. A40-67706/08-127-308).

Pemahaman itikad baik tersebut dikembangkan oleh Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dalam No. 329-O tanggal 16 Oktober 2003, yang sering disebut oleh wajib pajak ketika memperkuat posisinya. Secara khusus, Pengadilan menekankan bahwa wajib pajak tidak dapat dimintai pertanggungjawaban atas tindakan semua organisasi berpartisipasi dalam proses multi-tahap membayar dan mentransfer pajak ke anggaran.

Pada saat yang sama, pengadilan sering menunjukkan perlunya meminta dokumen yang relevan dari pihak lawan, menekankan bahwa tindakan ini harus dilakukan oleh wajib pajak. sifat kewajiban(FAS PO tanggal 14 Juli 2010 dalam hal No. A57-7689 / 2009, FAS ZSO tanggal 20 Juli 2010 dalam hal No. A81-4676 / 2009).

Kadang-kadang perhatian pengadilan dapat ditarik ke perincian lain - misalnya, kesimpulan kontrak untuk pengiriman barang "percobaan". pesta kecil untuk memverifikasi rekanan (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 16 Desember 2010 No. KA-A40 / 15535-10-P dalam hal No. A40-960 / 09-126-4), fakta pendaftaran dari pihak lawan dalam beberapa hari sebelum transaksi (FAS UO tanggal 28 November 2012 No. F09-11410 / 12 dalam hal No. A60-7356 / 2012), dll. Otoritas pajak juga dapat merujuk pada fakta bahwa organisasi rekanan telah "pemimpin massa dan pendiri", dan fakta ini seharusnya menjadi perhatian wajib pajak (FAS MO tanggal 3 November 2011 No. F05-11505/11 dalam hal No. A41-23181/2010).

Sebagai kesimpulan, kami mencatat bahwa kehadiran hanya satu tanda ketidakjujuran pihak lawan, sebagai suatu peraturan, bukanlah halangan untuk mengakui manfaat pajak yang diterima oleh wajib pajak sebagai tidak dapat dibenarkan. Namun, kombinasi mereka sering membuat inspektorat pajak waspada, dan pengadilan membuat keputusan yang tidak menguntungkan wajib pajak.