Ha búban. és készpénz a lineáris amortizációs módszert figyelembe véve lehet-e gyorsított ütemben értékcsökkenést elszámolni?

Ha búban. és készpénz a lineáris amortizációs módszert figyelembe véve lehet-e gyorsított ütemben értékcsökkenést elszámolni? Mennyi ideig tart a lízingdíjak ÁFA-visszaigénylése?

A számvitelben a lineáris értékcsökkenési módszerrel lehetetlen a mechanizmus alkalmazása gyorsított értékcsökkenés.

Az adóelszámolásban lehetőség van a lízinghez növekvő együtthatók alkalmazása, függetlenül az értékcsökkenési leírás módjától. Gyorsított értékcsökkenés azonban nem számolható el az értékcsökkenési leírási csoportok 1., 2. és 3. tárgyi eszközeire.

A lízingdíjak áfa levonási joga akkor keletkezik, ha 4 feltétel teljesül:

Az ÁFA-t a szállító mutatja be;

A szolgáltatásokat könyvelésre elfogadják;

A szolgáltatásokat áfaköteles tranzakciókhoz vásárolják meg;

Rendesen kiállított számla (UPD) van.

Az áfa levonási jog a lízingszolgáltatás könyvelésre történő átvételétől számított 3 évig fennmarad.

Indoklás

Milyen befektetett eszközöket lehet az adóelszámolásban amortizálni szorzótényezőkkel (gyorsított értékcsökkenés)

Az adóelszámolás egyes objektumai szorzótényezőkkel (azaz gyorsított módban) amortizálhatók. Ide tartoznak a következők:

Ezen túlmenően, szorzótényező (legfeljebb 2,0) használható a megnövekedett műszakokban és (vagy) körülmények között üzemeltetett objektumok értékcsökkenésére. Az ilyen tárgyak összetétele korlátozott. Egyrészt nem tartalmazza az első, második vagy harmadik értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöket, amelyeknél az értékcsökkenést nemlineáris módszerrel számítják ki. Másodszor, a szorzótényező alkalmazásához szükséges, hogy a tárgyi eszközt 2014. január 1. előtt nyilvántartásba vegyék. Harmadszor pedig magának a szervezetnek kell használnia az objektumokat. Ha az objektumot bérbe adják, akkor nem lehet rá amortizációt elszámolni emelt együtthatóval. Még akkor is, ha a bérlő ezt a létesítményt agresszív környezetben és (vagy) fokozott műszakban üzemelteti. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 259.3. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdéséből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-én kelt, 03-03-06 / 1/43040 sz. leveléből következik.

Ha 2014. január 1. után a tőkebefektetések (korszerűsítés, rekonstrukció stb.) eredményeként az ilyen tárgyi eszközök bekerülési értéke megváltozott, a szervezet ugyanabban a sorrendben, azaz szorzótényező alkalmazásával értékcsökkentheti azokat ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 23-i levele, 03-03-06/1/1777).

Figyelem: tilos több szorzótényező egyidejű alkalmazása ugyanazon tárgyi eszköz értékcsökkenéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3 cikkének 5. cikke).

Szergej Razgulin, Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály

Ezt az eljárást a PBU 6/01 18. bekezdése írja elő.

Szorzó

Ha egy szervezet a befektetett eszközök értékcsökkenésének kiszámításakor a csökkentő egyenleg módszerét alkalmazza, akkor használhatja az amortizációs ráta szorzótényezőjét, de legfeljebb 3,0-t (PBU 6/01 19. pont). Ennek az együtthatónak a konkrét értékét rögzíteni kell a számviteli politikában (PBU 1/2008 7. cikk). Korábban maximális érték együtthatót (3,0) csak kisvállalkozások használhatták. Az együttható használatára vonatkozó korlátozások 2006. január 1-jétől megszűntek. Ez azt jelenti, hogy minden szervezet csak a 2005. december 31. után üzembe helyezett tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásánál alkalmazhatja a 3,0-ás tényezőt. Egyéb befektetett eszközök esetében az üzembe helyezéskor eredetileg megállapított szorzótényezőket kell alkalmazni. Ez az eljárás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. december 12-i 147n számú rendeletéből következik, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. június 22-i 03-05-06-01 / 71. sz. levele is megerősít.

1. Ajánlásból
   Oleg Khoroshiy, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztálya Társasági nyereségadó Osztályának vezetője
   • magas energiahatékonyságú vagy magas energiahatékonysági osztályú objektumok (ha jogszabály rendelkezik ilyen osztály meghatározásáról). Az ilyen állóeszközökre legfeljebb 2,0 szorzótényező alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. pont, 259.3 cikk). A magas energiahatékonyságú objektumok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2015. június 17-i 600. számú rendelete hagyta jóvá;
   • bérbe adták. Az ilyen tárgyakra a lízingbeadó vagy lízingbevevő (attól függően, hogy a lízing tárgyát kinek a mérlegét veszi figyelembe) jogosult 3,0-nál nem magasabb szorzótényezőt alkalmazni. A szorzótényező nem vonatkozik az első, második és harmadik értékcsökkenési csoport befektetett eszközeire. Ilyen korlátozást az (1) bekezdés (2) bekezdése állapít meg
   • kizárólag tudományos és műszaki tevékenységben használják. Az ilyen objektumok esetében legfeljebb 3,0 szorzót alkalmazhat. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése tartalmazza;
   • szénhidrogén nyersanyagok kitermeléséhez kapcsolódó tevékenységekben használják új tengeri mezőkön. Az ilyen objektumok esetében legfeljebb 3,0 szorzót alkalmazhat. Ezzel a joggal csak a táblakezelők, illetve a táblafejlesztési engedélyt kapott szervezetek élhetnek. Vegye figyelembe, hogy a szorzótényezővel és anélkül elhatárolt amortizációs összegek különbözetét vissza kell állítani és a nem működési bevételek közé kell sorolni, ha a tárgyi eszközöket egyéb tevékenységre használják fel. Csak abban az esetben nem kell megtéríteni, ha a maradványérték nem éri el az eredeti bekerülési érték 20 százalékát. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése írja elő;
   • szerepel az elsőtől a hetedikig párnázó csoportok. De csak akkor, ha speciális beruházási szerződések alapján gyártják őket. Hogy ezek milyen tárgyakról van szó, azt az Orosz Föderáció kormánya határozza meg. Használjon 2,0-nál nem nagyobb szorzótényezőt (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. alpontja, 1. szakasz, 259.3 cikk).
2. Ajánlásból
   • lineáris módon;
   • csökkentő egyensúly módszer;
   • a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével;
   • a termékek (munkák) mennyiségével arányos leírási módszer.
3. Ajánlásból

Olga Cibizova, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese

Mikor levonható az előzetesen felszámított áfa

Levonási feltételek

Vegye figyelembe, hogy az áru tulajdonjogának átruházása előtt kiállított számlán is igényelhet levonást. Például az árubeszerzési szerződés kiköti, hogy a tulajdonjog fizetés után a vevőre száll át. Még akkor is, ha az eladó ezen időpont előtt kiállította a számlát, a vevőnek jogában áll elfogadni a jóváírt áruk után levonásra bemutatott áfát. Erről - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 30-án kelt, 03-07-11 / 68585 számú levelében.

Helyzet:ÁFA levonás átvihető-e az alábbiakra adózási időszakok, ha a tárgyidőszakban az adó levonásba vételének minden feltétele fennáll

Igen, megteheti, de csak azokat az adólevonásokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikke ír elő. 2016. július 1-től ezek magukban foglalják a nem árucikkek exportértékesítéséhez vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előzetesen felszámított héájának levonásait (az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének 3. szakasza). Egyéb esetekben az áfa hatálya alá tartozó ügyletekben felhasznált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) levonása nulla kulcs, nem vihető át.

Átvihető kivonások

A vevő (megrendelő) jogosult az áru, a munka vagy a szolgáltatás figyelembevételét követő három éven belül levonni a neki bemutatott áfa összegét. Általában ez a szabály csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkében felsorolt ​​levonásokra vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 1.1. pontja, 172. cikk). Például azokra az áfalevonásokra, amelyeket az importőr fizetett a vámnál, amikor árukat importált Oroszországba. 2016. július 1-től azonban a nem árucikkek exportszállításával kapcsolatos költségek előzetesen felszámított áfájára is alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének 3. szakasza). Valójában ezekben az esetekben az általános adólevonási eljárást kell alkalmazni, amely nem függ a kiviteli visszaigazolás tényétől (az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke, 172. cikkének (3) bekezdése).

A három éves időszakot az eszközök aktiválásának pillanatától számítják. A levonást pedig annak a negyedévnek a vége előtt lehet bejelenteni, amelyben ez az időszak lejárt.

Például, ha az árut 2015. június 23-án fogadták el könyvelésre, akkor ezen áruk héa-levonási joga 2018. június 30-ig a vevőnél marad (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 6.1. cikk). Azaz az utolsó nyilatkozat, amelyben az elvonás összegét költségvetési visszatérítésre lehet bevallani, a 2018. évi II. negyedévi bevallás lesz. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. május 12-én kelt, 03-07-11 / 27161 számú levelében adja meg.

Részleges levonás

Három éven belül azonos áfás számla alapján az áfa részenként, azaz különböző negyedévekben vonható le. Ennek a szabálynak azonban két korlátja van. Először is, csak azokra a levonásokra vonatkozik, amelyek szerepelnek a

A drága tárgyi eszközök megszerzéséhez az üzletemberek gyakran kölcsönzött pénzügyi forrásokat vesznek igénybe. Az egyik leggyakoribb ilyen finanszírozási lehetőség a lízing. Nemcsak a szükséges berendezések vagy gépek megvásárlását teszi lehetővé, hanem a jövedelem- és ingatlanadók költségének optimalizálását is lehetővé teszi. Ez gyorsított értékcsökkenési módszerrel történik. Fontolja meg, hogy mikor alkalmazható a gyorsított értékcsökkenés, és milyen előnyei és hátrányai vannak ennek a módszernek.

Gyorsított értékcsökkenési mechanizmus

A gyorsított amortizációs módszer egy szorzótényező alkalmazásából áll, amellyel egy adott objektum „normál” értékcsökkenési kulcsa megemelkedik. A lízing értékcsökkenési gyorsulási együtthatója legfeljebb 3 értéket vehet fel. Mind a számvitelben, mind az adószámvitelben használják. Ehhez azonban bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:

1. Gyorsított értékcsökkenés a számvitelben csak akkor alkalmazható, ha a szervezet a csökkentő egyenleg módszert alkalmazza (PBU 6/01 19. cikk).
2. Az adóelszámolásban a lízing értékcsökkenési gyorsulási együtthatója nem használható az első vagy harmadik értékcsökkenési csoportba tartozó állóeszközök esetében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3 cikkének 2. szakasza). Azok. kifejezéssel rendelkező tárgyakról beszélünk jótékony felhasználása legfeljebb 5 évig.
3. A gyorsított értékcsökkenés alkalmazására vonatkozó rendelkezést és az együttható értékét a lízingszerződésben kell tükrözni.
4. A gyorsítást csak az a szervezet (bérbeadó vagy lízingbe vevő) használhatja, akinek a mérlegében az ingatlan szerepel. Ezt be kell írni a bérleti szerződésbe is.

A gyorsított értékcsökkenés előnyei

A gyorsított értékcsökkenési módszer fő előnye az adófizetés optimalizálása.

Az ingatlanadó a tárgyi eszközök maradványértéke alapján kerül kiszámításra. Ha egy tételt gyorsított ütemben amortizálnak, akkor a maradványértéke gyorsabb ütemben csökken. Ennek megfelelően a „teljes” értékcsökkenési leírás, i.e. az objektum teljes költségének leírása gyorsabb lesz. Ezért az ingatlanadót kisebb összegben és rövidebb időszakra kell fizetni.

Jövedelemadó szempontból az amortizáció költség. Ezért minél magasabb, annál alacsonyabb a fizetendő adó összege. Azok. és be ez az eset a tárgyi eszközök felgyorsult amortizációja csökkenéshez vezet adó teher. A jövedelemadóval kapcsolatban azonban a következőket kell figyelembe venni:

Egy eszköz teljes bekerülési értékét a hasznos élettartama alatt költségként számolják el. Az elhatárolt értékcsökkenés teljes összege a gyorsító tényező alkalmazása miatt nem változik. Csak hát ebben az esetben gyorsabb a leírás, és jelentősebben csökken a személyi jövedelemadó is az objektum beszerzését követő első években. Azok. Valójában a megtakarítás itt a pénz időértékének fogalmához kapcsolódik - ebből a koncepcióból jobb a kifizetések csökkentése jelen év a jövőben vártnál.

Példa

A szervezet lízingelt egy autót 1 millió rubel értékben. 10 év hasznos élettartammal. A számvitelben ennek az autónak az amortizációját a csökkenő egyenleg módszerével, az adóelszámolásban - lineáris módszerrel számítják ki. A lízingszerződés szerint az autó gyorsított amortizációja 2-es együtthatóval kerül felhasználásra. Vegye figyelembe az értékcsökkenést az objektum használatának második évére

A könyvelésben:

• Ab. \u003d OS x H x K, ahol
  • OS - maradványérték a második év elején
• OS \u003d PS - PS x N, ahol
  • PS - kezdeti költség
  • H - amortizációs kulcs
• H \u003d 100 / SPI (hasznos élettartam)
• K = 2 - gyorsulási tényező

Ab. \u003d (1000 tr. - 1000 tr. x (100% / 10)) x 10% x 2 \u003d (1000 tr. . x 10% x 2 = 180 tr.

Az adóelszámolásban:

An \u003d PS x N x K = 1000 tr. x 10% x 2 = 200 tr.

A gyorsított amortizáció buktatói

Tehát a 2018-as lízing során felgyorsított amortizáció lehetővé teszi a jelentős megtakarítást adófizetések. Használata azonban nem mentes a hátrányoktól.

1. A pénzügyi eredmény romlása. Ha egy drága tárgy vásárlásáról beszélünk, akkor a gyorsító tényező alkalmazása veszteséget okozhat a szervezetnek a lízingügylet megkötését követő első években. A veszteségek jelenléte kérdéseket vethet fel a szabályozó hatóságok részéről, valamint nehézségeket okozhat a bankokkal, potenciális befektetőkkel stb.
2. Bonyolult könyvelés. Szempontból könyvelés az egyetlen elfogadható gyorsított értékcsökkenési módszer a tárgyi eszközök esetében a csökkentő egyenleg módszer. Nincs analógja az adószámvitelben. Ezért a gyorsított leírási módszer mindenképpen feltételezi a két elszámolási típus közötti adókülönbségek megjelenését. Ez különösen a fenti példából látható. Ráadásul maga a csökkenő mérleg módszere bonyolultabb, mint a hagyományos lineáris módszer.

Kimenet

A gyorsított értékcsökkenési leírás lehetővé teszi a lízing keretében megszerzett tárgyi eszközök költségének gyors leírását. Ez lehetővé teszi a jövedelem- és ingatlanadók költségeinek csökkentését. A gyorsítás alkalmazása azonban bonyolítja a könyvelést, és bizonyos feltételek mellett veszteségekhez vezethet. Ezért, amikor a gyorsított értékcsökkenés használatáról dönt, mérlegelnie kell az összes lehetséges következményt.

Azon helyzetek listája, amelyek lehetővé teszik a gyorsított értékcsökkenési kulcsok használatát:

1. Az agresszív környezet feltételei. A szorzótényező alkalmazását a nagy környezeti agresszivitás mellett üzemeltetett állóeszközökhöz rendelik. Az amortizációs rátát növelő együttható legfeljebb 2 lehet.
2. A mezőgazdasági ipari tevékenységek lebonyolítása előírja az összes tárgyi eszköz gyorsított értékcsökkenését (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. szakasz, 259.3 cikk). Az amortizációs kulcs növekedési együtthatója legfeljebb 2 lehet.
3. Egy vállalkozás ipari-termelési vagy turisztikai-rekreációs övezetben történő működése jogot biztosít 2-n belüli együttható alkalmazására a tevékenységekben használt összes tárgyi eszközre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 1. szakasz, 259.3 cikk).
4. Az operációs rendszer energiahatékonyságának feltétele. A tárgyi eszköz energiahatékonysági osztályának jogszabályi meghatározásában a nagy hatásfokú objektumok együtthatója legfeljebb 2.

JEGYZET! 2018. 01. 01-től a 2-es szorzótényezőt nem alkalmazzák a magas energiahatékonyságú épületekre (a „Módosításokról…” 286-FZ. sz. ).

1. A lízingszerződés tárgyát képező tárgyi eszköz lízingbeadójának (lízingbevevőjének) mérlegében való jelenléte 3-as együtthatót alkalmaz.

Lásd még "A bérelt ingatlan értékcsökkenése a bérlőtől".

1. Használata tengeri szénhidrogén-termeléshez. Legfeljebb 3-szoros gyorsított értékcsökkenési leírásra jogosult szervezetek rendelkeznek engedéllyel ezt a tevékenységetés a tengeri olajkitermelés üzemeltetői. Ez a kedvezmény az új terület fejlesztésére használt berendezésekre vonatkozik (a 268-FZ törvény 8. cikkelye, 2. cikk, 1. rész, 6. cikk).
2. 2018. 01. 01-től a gyorsított értékcsökkenés háromszorosára vonatkozik a vízellátási és csatornázási eszközökre az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint.

BAN BEN adószám esetében nincs tilalom a többszörös együttható használatára különböző csoportok befektetett eszközök. Az együtthatók alkalmazásának kritériumait a vállalkozás számviteli politikájában kell meghatározni.

Ezt követően további módosításokat hajtanak végre annak érdekében, hogy minden vállalkozás 2-nél nem magasabb együtthatót alkalmazzon az állóeszközökre, beleértve a technológiai berendezéseket is, amelyek listája a kormány jóváhagyta RF 2019-ig.

Arról, hogy a frissítés hogyan befolyásolja a gyorsított értékcsökkenés alkalmazását, olvassa el a „Az operációs rendszer frissítése nem törli a gyorsított értékcsökkenést” című cikket.

A szorzótényezők alkalmazása agresszív környezetben működő operációs rendszereknél

A megnövelt értékcsökkenési kulcs alkalmazása megengedett, ha az operációs rendszert agresszív környezetben, megnövekedett műszakokban üzemeltetik. Növekedés - legfeljebb 2. A tárgyi eszközök nyilvántartásba vételének időpontja legkésőbb 2014.01.01. Az 1., 2. és 3. értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök esetében tilos ilyen norma alkalmazása nemlineáris módszer alkalmazásakor.

Az agresszív környezet olyan természetes vagy ember által előidézett környezeti tényezők, amelyek felgyorsítják az állóeszköz elhasználódását (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. bekezdése, 1. albekezdése, 1. bekezdése, 259.3. cikk):

• a távol-észak éghajlati viszonyai;
• Az operációs rendszer érintkezése robbanásveszélyes vagy mérgező anyagokkal stb.

A tisztviselők álláspontja szerint a szorzótényezők a következő feltételek mellett használhatók:

• a kísérő dokumentáció nem utal arra, hogy azokat agresszív környezetben való használatra tervezték;
• ilyen említés esetén akkor veheti igénybe a juttatást, ha az üzemeltetési feltételek nem felelnek meg az eszközhöz csatolt dokumentumokban meghatározottaknak.

A Pénzügyminisztérium úgy véli, ha a dokumentumok agresszív környezetben történő munkavégzés lehetőségét jelzik, akkor a gyorsított amortizáció alkalmazása nem indokolt.

A bírák éppen ellenkezőleg, rámutatnak arra, hogy az agresszív környezet jelenlétének ténye elegendő a szorzótényezők alkalmazásához (A Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2014. február 13-i határozata, A65-9516 / 2013).

Az együtthatók alkalmazása csak az agresszív környezet hatásának kitett tárgyakra vonatkozik. A vállalkozás fennmaradó tárgyi eszközei, ha azok normál működési körülmények között vannak, nem írhatók le gyorsabban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 14-i levele, 03-03-05 / 182, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2009. november 17., ШС-17-3 / [e-mail védett]).

Lízingtárgyak gyorsított értékcsökkenése

Azok a szervezetek, amelyeknek mérlegükben lízingtárgy van, gyorsított ütemben, legfeljebb 3-as együtthatóval számolhatnak el értékcsökkenést. Ez alól kivételt képeznek az 1., 2. és 3. értékcsökkenési csoportba tartozó objektumok.

Amikor a lízing tárgya az egész vállalkozás egyben Ingatlankomplexum, gyorsított értékcsökkenést számítanak fel minden tárgyi eszközre, kivéve az 1., 2. és 3. értékcsökkenési csoporthoz tartozókat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 24-i levele, 03-03-06 / 1/692).

Az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői jelzik, hogy a lízingbeadónak joga van gyorsított ütemben folytatni a halmozódást, még akkor is, ha a lízingbevevőben változás történt (2009.07.14. levél, 03-03-06/1/463 sz.) .

Egy új lízingbevevő 3-on belül növekvő értékeket alkalmazhat, amikor olyan lízingtárgyat kap, amelyet korábban egy másik felhasználótól béreltek. Új tulajdonosönállóan beállíthatja az emelés mértékét, nem a múltbeli adatokra összpontosítva (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 09. 09-i levele, 03-03-06/1/37022).

Ha a lízing tárgyát 2002. január 1-je előtt kötött szerződés alapján használják, akkor gyorsított értékcsökkenést számítanak fel rá a következő szabályok szerint (Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 259.3 cikk):

• az időbeli elhatárolások az ingatlan átruházásakor alkalmazott módszernek felelnek meg;
• az elhatárolás legfeljebb 3 együttható használatával történik;
• A nem lineárisan amortizált ingatlanokat külön alcsoportba kell különíteni.

Ha az eszkalációs tényezőket nem lehet alkalmazni, olvassa el a „A lízingelt tárgyi eszközöket nem lehet gyorsított alapon amortizálni” című cikket.

A gyorsított értékcsökkenési leírásra való jogosultság feltételei

2017. január 1-től 2 év lehet a minimálisan megengedhető adóamortizációs idő a negyedik csoportba tartozó valamennyi tárgyi eszközre, beleértve az egyéb gépeket, berendezéseket is. Ez a szabály csak azokra a jövedelemadózókra vonatkozik, akiknek az adózás tárgyának meghatározása érdekében alkalmazkodniuk kell pénzügyi eredmény adózás előtt adókülönbözeteket. Ezen túlmenően az ilyen jog megszerzéséhez a következő feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:

• Az operációs rendszereket nem helyezték üzembe, és nem használták Ukrajna területén;
• a tárgyi eszközöket a 2017. január 1. és 2018. december 31. közötti adózási (beszámolási) időszakok valamelyikén belül helyezték üzembe;
• Az operációs rendszert saját magukban használják gazdasági aktivitásés nem adják el vagy adják bérbe más személyeknek (kivéve azon adóalanyokat, akiknek a fő tevékenysége az ingatlan bérbeadása).

Ugyanakkor a gyorsított értékcsökkenés alkalmazásának másik feltétele ezen tárgycsoport esetében a kizárólag lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazása.

Mit ad az adózónak a gyorsított értékcsökkenés?

Az adóalany lehetőséget kap arra, hogy egy ilyen objektum működésének első két évében többet megtakarítson a jövedelemadó befizetésén. Nézzük meg, hogyan néz ki egy példán keresztül.

Példa. Megtakarítás a jövedelemadón

2017 februárjában a cég áfával együtt 314 995 UAH-ért vásárolt egy FDB MASCHINEN Turner 410x1500SM fémmegmunkáló gépet. A gép kezdeti ára 314 995 hrivnya × 5/6=262 495,83 UAH. Lineáris értékcsökkenési módszert és nulla megtakarítási értéket választottak. Összehasonlítva a 2 éves és 5 éves élettartammal rendelkező opciókat, az alábbi táblázat azt mutatja, hogy a vállalat a gép első 2 évében 47 249,25 UAH-t takarít meg a jövedelemadón, szemben a 18 899,70 UAH-val. A különbség 28349,55 UAH. Ez az az összeg, amelyet a társaság megtakarít a jövedelemadó fizetése során a gép első két évében.

Lásd még Nem üzleti tevékenységhez kapcsolódó költségek. Adó és számvitel. 2. rész

A gyorsított értékcsökkenés lehetővé teszi, hogy az első 2 évben a jövedelemadó fizetéséből felszabaduló pénzeszközöket a vállalkozás egyéb szükségleteire, például ugyanazon operációs rendszerek frissítésére fordítsa. Ez a lehetőség a 2017-ben és 2018-ban vásárolt gépekre, berendezésekre vonatkozik.

Mi a teendő, ha a feltételek teljesülnek

A gyorsított értékcsökkenés alkalmazására vonatkozó fenti feltételek megsértése esetén a gazdálkodó egységnek korrekciót kell végrehajtania. Például az adóalany úgy dönt, hogy a gyorsított értékcsökkenési időszak vége előtt eladja a beszerzett tárgyi eszközt, vagy abbahagyja az üzleti tevékenysége során történő felhasználását. Ekkor abban az adózási (beszámolási) időszakban, amikor ilyen jogsértés történt, a felhalmozási időszak teljes időtartamára köteles lesz:

• növelje az adózás előtti pénzügyi eredményt - a könyvelésben elhatárolt gyorsított értékcsökkenés teljes összegével (azaz 2 éves élettartamra);
• az adózás előtti pénzügyi eredményt csökkenteni - a 138.3 pont szabályai szerint elhatárolt értékcsökkenési leírás összegével (vagyis minimum 5 éves vagy hosszabb időtartamra).

Lásd még Kétes és reménytelen követelések 2016

2. példa: Kiigazítások a feltételek megsértése esetén

A társaság a megvásárolt gépet (lásd az 1. példát) februárban üzembe helyezte, és lineáris értékcsökkenési leírás mellett döntött a TCU 43. § XX. § (4) bekezdése szerinti kulcs alkalmazásával, azaz 2 év (5 helyett) évre a TCU 138.3. bekezdése szerint). 2017 márciusa lesz a gép első amortizációs hónapja, 2017 decemberében a berendezés eladásra került. Ezért a gépet 10 hónap alatt (márciustól decemberig) amortizálták. Az egy havi értékcsökkenési leírás 131 247,92 UAH/12=10 937,33 UAH. 10 hónapra vonatkozóan 109 373,27 UAH (=131 247,92 × 10/12) értékcsökkenést számítanak fel.

Ha a vállalkozás a gépet lineáris módszerrel 5 éves periódussal amortizálná, akkor a havi értékcsökkenési leírás összege 52.499,17/12=4374,93 UAH lenne. 10 hónapra az elhatárolt értékcsökkenési leírás 43 749,31 UAH (=52 499,17×10/12) lett volna. Ezért a 2017. évi bevallásban az ilyen adózónak a következő módosításokat kell elvégeznie:

• növelje a pénzügyi eredményt 109 373,27 UAH-val;
• csökkenti a pénzügyi eredményt 43 749,31-el.

Lehetséges problémák és számviteli politika

A fenti kiigazításokat figyelembe véve azt látjuk, hogy a tárgyi eszközök gyorsított értékcsökkenési leírásának alkalmazása nem okoz problémát az adózónak azok működése során, például korengedményes nyugdíjazás esetén. Átszervezése vagy szétválása esetén is a negyedik csoportba tartozó tárgyi eszközök gyorsított értékcsökkenési leírásának folytatására vonatkozó jog a jövedelemadó-alany jogutódjára száll (Tvt. XX. § 4. alpont 43. bekezdés).

Olvassa el is Új Nyilatkozatáltalános forgalmi adóra 2017.03.01-től. Változáselemzés

Álláspontunk szerint a negyedik csoportba tartozó tárgyi eszközök gyorsított értékcsökkenési leírásának alkalmazására vonatkozó döntést a vállalkozás számviteli politikájáról szóló végzésben rögzíteni kell az adóhatósággal való félreértések elkerülése érdekében.

Tehát a negyedik csoportba tartozó objektumok gyorsított értékcsökkenése megfelelő olyan vállalkozások számára, amelyek a pénzügyi eredményt az adókülönbözetekhez igazítják, amelyeket a könyvelőnek, a vezetőségnek és a tulajdonosnak figyelembe kell vennie.

Támogató: Hallott már az offshore tevékenység előnyeiről, de nem tudja, hol kezdje? Lehetősége van offshore céget regisztrálni az urafinance.com oldalon rövid idő elfogadható áron. Bővebben a honlapjukon.

A 4. csoport befektetett eszközeinek gyorsított értékcsökkenése 2017-től

Gyorsított értékcsökkenési módszerek

A gyorsított értékcsökkenési leírások lényege a vállalkozások számvitelében, gazdálkodásában, adóelszámolásában, hogy a bekerülési és immateriális javak használatának első éveiben a bekerülési érték nagy részét elhatárolják és a költségekre átírják. A süllyedő alap gyors feltöltésével az alanyok vállalkozói tevékenység további kiadás pénzügyi források korszerűbb berendezések, szellemi erőforrások (számítógépes programok, találmányok használati jogai) gyors beszerzéséhez.

Az állótőke költségének gyorsított átcsoportosítása a ráfordításokba magában foglalja a számításokban történő felhasználást speciális együtthatók, képletek. Azokban az országokban, ahol egyedi műszaki, gazdasági feltételek vannak, különböző utak számított mutatók:

Értékcsökkenési módszerek

• Az Orosz Föderáció számviteli szabályzata (PBU 6. 19. szakasz) lehetővé teszi a befektetett eszközök gyorsított értékcsökkenésének elhatárolását lineáris módszerrel és csökkentő egyenleg módszerrel, figyelembe véve a vállalkozás hasznos élettartamát. az objektum és egy speciális, akár 3 egységnyi gyorsulási index. Hasonló eljárást ír elő a PBU 14 29. bekezdése az immateriális javak értékcsökkenésére vonatkozóan.
• Azokban az országokban, ahol magas a műszaki utófelszerelés aránya (Németország, Japán, Nagy-Britannia), a számításokhoz a gépek és berendezések maradványértékének éves 25%-os csökkentését alkalmazzák.
• Franciaországban a gyorsított értékcsökkenési leírást szelektíven alkalmazzák, bizonyos tárgyi eszközcsoportokra. A számítástechnikai berendezések, az ezekhez tartozó szoftverek az első éves működési ciklusban amortizálhatók. Megengedett a környezetvédelmi és energiatakarékossági célra felhasznált FC költségének a kiadásokba való gyorsítása.
• A vegyipar világelsői a kettős regressziós módszert és a kumulatív módszert alkalmazzák, amelyek lehetővé teszik az alkalmazás kezdeti időszakában a kiadásokba való átcsoportosítást és az amortizációs alap feltöltését a gépek és egyéb műszaki eszközök költségének 67%-áról 73%-ra.

A konkrét számítási mód kiválasztásakor minden vállalkozás figyelembe veszi az állam területén megállapított számviteli szabályokat, a gazdaságilag előnyös feltételeket.

Gyorsított értékcsökkenési leírás

Az elhatároláshoz leggyakrabban a maradványérték gyorsított amortizációs módszerét vagy a megnövelt együtthatós lineáris módszert alkalmazzák. A csökkenő egyenleg módszer alkalmazásakor a következő képletet kell használni:

Usk. Egy hónap \u003d O * AMC / SPI * 12, ahol

1. példa Egy CNC gép maradványértéke az év elején 800 000 rubel. A hatályos alkalmazás időtartama 5 év. A vállalkozás döntése alapján a gyorsulási indexet 3 összegben fogadták el.

A hónapra számított összeg 800 000 * 3/5 x 12 = 40 000 rubel.

A lineáris módszer alkalmazásakor a gyorsított értékcsökkenés mértékét a következő képlet határozza meg:

K = (1/n) x 100% x AMC, ahol

• K - havi amortizációs kulcs
• N - hasznos élettartam be naptári hónapok tervezési művelet
• AMC - a gyorsított értékcsökkenési együttható, amelyet a vállalkozás döntése állapít meg

2. példa: A számításokhoz meghatározott számítógép költsége 100 000 rubel volt. A hasznos élettartam 3 év. A vállalat úgy döntött, hogy a számításokhoz a 3-as indexet használja.

K = 1/36 x 100% x 3 \u003d 8,333

A havi becsült összeg 100 000 x 8,333 = 8 333 rubel.

A kumulatív módszer külföldön történő alkalmazása gyorsított elhatárolást is biztosít.

A számítások helyessége

3. példa A berendezés kezdeti értékcsökkenthető költsége 3 000 000 rubel volt. A hasznos élettartam hat év. A halmozott értékcsökkenési leírás alkalmazása mellett döntöttek.

A kumulatív számot a számításhoz 1+2+3+4+5+6=21 határozzuk meg.

• az első évben a gyorsított arány 6/21 = 0,2857 lesz
• a második éves ciklusban - 5/21 = 0,2381
• harmadik - 4/21 = 0,1905
• negyedik - 3/21 = 0,1429
• ötödik - 2/21 = 0,0952 és hatodik -1/21 = 0,0476

A berendezés amortizációjának összege az első éves ciklusban 3 000 000 x 0,2857 = 857 100 rubel lesz.

A kettős regressziós módszer alkalmazása a csökkenő egyenleg számítási módszerének egy változata.

Mikor hasznosak a gyorsított értékcsökkenési módszerek?

A befektetett eszközök bekerülési értékének a működési költségekbe történő átcsoportosításának felgyorsítására szolgáló módszerek alkalmazása elsősorban a dinamikusan fejlődő gazdálkodó egységek számára előnyös minden területen. gazdasági aktivitás. A veszteséges, stagnáló vállalkozások számára az ilyen számítások nem hoznak semmilyen hatást.

A gyorsított értékcsökkenés használatának fő előnyei számos vállalkozás számára:

• további források felszabadítása az FA és az immateriális javak műszaki frissítéséhez
• adókedvezmények csökkentése. A kiadások növekedése csökkenti az adóköteles bevételt, és ennek megfelelően csökken az adó összege. A gyorsított amortizáció a naptári időpontban a maradványérték csökkenéséhez vezet, ami az ingatlanadó alapszámításánál elfogadott. Ez a vállalkozás vagyonát terhelő éves adó összegének csökkenéséhez vezet.

orosz előírások számvitel területén és adó számvitel lehetővé teszi a gyorsított értékcsökkenés alkalmazását a lízingelt tárgyaknál. Ez lehetővé teszi a lízingbevevők számára, hogy csökkentsék az adólevonásokat, és gyorsan beváltsák a lízingszerződések alapján kapott FA-kat, amelyek hosszú távú, öt évet meghaladó hasznos felhasználásúak.

A területen a gyorsított amortizációs módszerek alkalmazása elsősorban a gyorsan fejlődő vállalkozások számára előnyös, amelyek lízingszerződések keretében új berendezéseket kapnak. A gyorsított számítási módok alkalmazása a kedvezményes kategóriába sorolt ​​adózók számára az Adótörvénykönyv előírásainak megfelelően gazdaságilag is indokolt.

tárgyi eszközök felhasználása

A gyorsított adóleírás csak a jövedelemadó-fizetők számára releváns, és pontosan azok alkalmazzák a kiigazításokat (kötelező vagy önkéntes - nem számít).

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a gyorsított adóleírás az Ön joga, nem pedig kötelessége. Ezért még akkor sem teheti meg ezt (például ha nem akarja növelni a költségeket/veszteségeket), ha joga van is használni.

Milyen tárgyak állnak rendelkezésre?

A gyorsított értékcsökkenés csak a 4. csoport tárgyi eszközeire vonatkozik. Ahogy emlékszel, ez a csoport osztva két alcsoport:

1) -val minimális futamidő 2 év hasznos élettartam - elektronikus számítógépek, egyéb automatikus információfeldolgozó gépek, kapcsolódó információolvasási vagy -nyomtatási eszközök, számítógépes programok(kivéve azokat a programokat, amelyek beszerzési költségeit jogdíjként számolják el, és/vagy a néven elszámolt programokat immateriális javak), Egyéb Információs rendszerek, kapcsolók, útválasztók, modulok, modemek, szünetmentes tápegységek és azok távközlési hálózatokhoz való csatlakozásának eszközei, telefonok (beleértve a cellás hálózatokat is), mikrofonok és walkie-talkie-k;

2) legalább 5 év hasznos élettartammal - egyéb gépek és berendezések.

Mivel a gyorsított értékcsökkenés 2 éves hasznos élettartammal járhat, ez csak releváns az objektumok 2. alcsoportjához- azaz más gépekhez és berendezésekhez.

Az első alcsoport viszont már 2 éves periódus alatt amortizálódik, és nem lehet tovább gyorsítani.

De vegye figyelembe, hogy a gyorsított értékcsökkenési leíráshoz való jog gyakorlása érdekében 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU számot tesz az ilyen állóeszközökre további követelmények(és ezeknek a követelményeknek egyszerre kell megfelelniük):

1) beszerzésük költsége 2017.01.01. után merült fel (elhatárolt).. A norma meglehetősen homályos (egyrészt a költségek a tárgy átvétele és használatba vétele utáni amortizációban jelennek meg/halmozódnak fel, másrészt a megfogalmazás inkább kifizetődő). Ezért az SFSU állásfoglalásának közzététele előtt a gyorsított értékcsökkenés alkalmazása érdekében biztonságosabb, ha mindkét esemény január 1-je után következik be;

2) a tárgyi eszközt nem helyezték üzembe és nem használták Ukrajna területén. Vegye figyelembe, hogy lehetőség van a korábban külföldön használt, majd Ukrajna területére importált használt tárgyi eszközök értékcsökkenésének hivatalos felgyorsítására. De a hazai tárgyak - nem;

Tehát ugyanannak a tárgynak az eladása, majd visszavásárlása gyorsított értékcsökkenési leírás céljából nem fog működni.

3) tárgy megbízott kezdődő adó(bevallási) időszakok valamelyikén belül 2017.01.01-től 2018.12.31-ig;

4) a gyorsított amortizációs idő keretén belül a tárgyat saját vállalkozásban használják;

5) a gyorsított értékcsökkenési időn belül tárgyak nem eladóÉs nem bérelhető más személyeknek (kivéve azokat a fizetőket, akiknek fő tevékenysége bérbeadási szolgáltatás).

Fontos pont! Adótisztek be 732. számú levél megerősítette, hogy a társaság jogosult gyorsított értékcsökkenési leírást alkalmazni csak a 4. csoport operációs rendszer objektumainak egy részére, amely megfelel a kritériumoknak től 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU. És az azonos csoportba tartozó egyéb befektetett eszközök - a szokásos szabályok szerint amortizálni, minimálisan 5 éves használati idővel.

És egy pillanat: bármilyen ártalmatlanítást a 2 éves gyorsított amortizációs időszak vége előtti eszközt veszik figyelembe megsértése. Ez abból következik levelek 732. sz, melyben a pénzügyi eredmény korrigálásának szükségességéről beszélnek a kontrollerek nemcsak egy vagyontárgy értékesítése esetén, hanem annak felszámolása, ingyenes átruházása, bekerülése esetén is. alaptőke, lopás.

Hogyan kell kiszámítani a gyorsított értékcsökkenést?

Gyorsított értékcsökkenési módszer - csak egyenes vonalú.

Felmerül a kérdés: nem minősül-e jogsértésnek, ha a gazdálkodó azon 4. csoportba tartozó tárgyi eszközök után vezet adóelszámolást, amelyek a kritériumoknak megfelelnek. 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU, a lineáris módszert fogja alkalmazni, a 4. csoport többi tárgyi eszközére pedig más amortizációs módszert?

Véleményünk szerint itt nincs jogsértés. A befektetett eszközök adóamortizációjának számítása szerint történik NP(S)BU vagy IFRS a meghatározott korlátozásoknak megfelelően p.p. 14.1.138És p.p. 138.3.2 - 138.3.4 NKU (p.p. 138.3.1 NKU). viszont 28. szakasz P(S)BU 7 szabadságot ad a vállalatnak, hogy megválassza az értékcsökkenési leírás módját, attól függően, hogy a tárgy használatából milyen módon kíván gazdasági hasznot elérni. Vagyis mind a számvitelben, mind az adószámvitelben különböző értékcsökkenési módszerek alkalmazhatók az azonos csoportba tartozó tárgyi eszközökre.

De úgy gondoljuk, hogy ez a gyakorlatban ritkán fordul elő. Az amortizációs módszert általában a számviteli politika sorrendjében állapítják meg - a teljes vállalkozásra vagy az állóeszközök csoportjaira vonatkozóan.

Egyetértek ezzel és az adóhatósággal. BAN BEN 732. számú levél nem tiltakoznak a minimálisan megengedett 2 éves időszakon belüli lineáris értékcsökkenés ellen a 4-es OS csoport részéhez.

Most az amortizációs időszakról. BAN BEN 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU azt mondják, hogy a 4. csoportba tartozó, a megállapított kritériumoknak megfelelő befektetett eszközök vonatkozásában a vállalkozás lehet használni A minimálisan megengedett amortizációs időszak két év.

Mivel a minimálisan megengedhető időtartamról beszélünk, ez azt jelenti, hogy lehet hosszabb időtartamot alkalmazni, például 3 vagy 4 év? Az adóhatóság véleménye ez ügyben még nem ismert.

Még egy helyzet. Mint ismeretes, a számvitel során a vállalkozásnak joga van az operációs rendszer bármely olyan időtartamát megállapítani, amelyet megfelelőnek tart. Különösen, számviteli kifejezés az OS objektum működése lehet meghaladja a minimálisan megengedhető időtartam, szabályozva p.p. 138.3.3 GCC (vö. 025069200). Ebben az esetben ugyanaz p.p. 138.3.3 NKU előírja, hogy az adóamortizáció számításánál a két fogalom közül a hosszabbat kell használni - a számvitel.

Ezzel kapcsolatban felvetődik a kérdés, hogy a 4. csoportba tartozó tárgyi eszközökre gyorsított értékcsökkenést alkalmazó gazdálkodó az adószámvitelben elszámolhat-e értékcsökkenést hosszabb időszakon alapuló könyvelésben?

Szerintünk lehet. A gyorsított amortizációs kulcs alkalmazása során a TCU 138.3 ne alkalmazzaértékcsökkenés tekintetében a befektetett eszközökre megállapított minimálisan megengedhető amortizációs időknek megfelelően. Ez a szabály be van írva 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU. Emiatt véleményünk szerint a 4. befektetett eszközök csoportjába tartozó, az adóelszámolásban 2 év alatt gyorsított ütemben amortizálódó tárgyai hosszabb ideig amortizálhatók a könyvelésben (azaz nem szükséges az értékcsökkenési leírás sorrendjét módosítani). tárgyai a könyvelésben erre a célra).

Ez egy formális olvasási megközelítés. NKU fennáll azonban annak a veszélye, hogy az Állami Pénzügyi Szolgálat nem ismeri el. Ezért az adóhatóság álláspontjának nyilvánosságra hozatala előtt biztonságosabb a hasznos élettartam megváltoztatása a számvitelben is (főleg, hogy ez a számviteli becslés változása, és nem számviteli politika amely nem igényel visszamenőleges újramegállapítást).

"Gyorsított" OS javítása

Egyetlen operációs rendszer-objektum sem védett a törés ellen, beleértve a gyorsított értékcsökkenést sem. Súlyos meghibásodás esetén pedig akár a létesítmény üzemen kívül helyezése is szükséges lehet a javítás idejére. Ebben az esetben újra kell számolnom a gyorsított értékcsökkenést?

Az adóhatóság szerint nem. BAN BEN 732. számú levél kifejtették, hogy a tárgyi eszközök javítása (illetve leszerelése vagy állagmegóvása) esetén a 2017. 01. 01-től kezdődő és 2018. 12. 31-ig tartó adózási (beszámolási) időszakok valamelyikén belül szükséges az értékcsökkenési leírás újraszámítása. nem fordul elő.

Igaz, emlékeztetünk arra, hogy ha megtörténik a létesítmény rekonstrukciója, korszerűsítése, befejezése, kiegészítő felszerelése és állagmegóvása, akkor erre szükség lesz. az amortizáció felfüggesztése (23. szakasz P(S)BU 7).

Gyorsított értékcsökkenés a megtérülésen

A jövedelemadó-bevallás AM függelékében szereplő „gyorsítók” számára készült sor A4.1 2. Ez a sor a 4. csoport befektetett eszközeinek könyv szerinti értékét mutatja, amelyekre gyorsított értékcsökkenési leírás kerül felszámításra. 43 alszakasz. 4. szakasz XX NKU, a beszámolási időszak elején és végén, valamint feltünteti a beszámolási időszakra vonatkozó gyorsított értékcsökkenés számított összegét is.

Kérjük, vegye figyelembe! Az A4.1 2. sor nem része az A4 sornak. Az A4.1 2 oldal értéke a többi sorral együtt az AM függelék utolsó A17 oldalának kiszámításánál figyelembe vehető. Ezt az adóhatóság is tudomásul vette. az SFSU 2017. június 30-i levele 16989/7/99-99-15-02-01-17.

És ha eltörtek...

A gyorsított értékcsökkenés elhatárolásának feltételeit megsértők számára „büntetési” különbségeket vezettek be. Köteles az a fizető, aki 2 évig nem bírta ki a „gyorsított” tárgyi eszközt nem gazdasági tevékenységben (így különösen felszámolta, térítésmentesen átruházta, alaptőkéhez hozzájárult - lásd fent) vagy értékesítette. módosítani az adózás előtti pénzügyi eredményt ban ben jelentési időszak amelyben megtörtént adott esemény.

4.1.17 sorban - a különbözet ​​növelése az elhatárolt gyorsított értékcsökkenés összegével;

4.2.16 sorban - a különbözet ​​csökkentése a szokásos szabályok szerint elhatárolt adóamortizáció összegével.

Érdekes módon a szabálysértőknek felajánlották, hogy a gyorsított értékcsökkenés rendes értékcsökkenésre történő átszámítását különbözet ​​formájában mutassák be, bírság és szankció alkalmazása nélkül.

Minden relatív

A gyorsított értékcsökkenési leírás alkalmazása következtében az adóköteles bevételt a szokásosnál nagyobb összegben kell csökkenteni az értékcsökkenési leírási kiadással. Példán keresztül bemutatjuk, milyen előnyökre tehet szert egy vállalkozás, ha különböző értékcsökkenési módszereket alkalmaz.

Példa. 2017 februárjában a vállalkozás a 4. operációs rendszer csoportba tartozó új berendezéseket vásárolt, minimálisan 5 éves használati idővel. A berendezés kezdeti ára 86 000 UAH, a megmentési értéke 2 000 UAH.

Ugyanezen feltételek alapján lineáris és gyorsított módszerrel mutatjuk be, hogy a létesítmény élettartama alatt hogyan kerül elszámolásra az értékcsökkenés.

Összehasonlító táblázat az amortizációhoz lineáris és gyorsított módszerekkel

Amint látható, ha a lineáris módszert alkalmazzák, az első két működési év eredményei alapján az amortizációs összeg csak az objektum kezdeti költségének 39,1%-a lesz ((16800 UAH + 16800 UAH): 86000 UAH x 100%). Míg a gyorsított értékcsökkenési leírás lehetővé teszi, hogy az első két évben a tárgyi eszközök bekerülési értékének mind a 100%-át leírja.

RÓL RŐL meglévő módokon a számviteli értékcsökkenésről és az adószámvitelről beszéltünk nálunk. Ebben az anyagban beszélünk arról, hogy mikor alkalmazhatók az amortizációs gyorsulási tényezők.

Gyorsított értékcsökkenés a könyvelésben

Ha a csökkenő egyenleg módszerét alkalmazzuk az állóeszközök értékcsökkenésére (OS), a számviteli jogszabályok lehetővé teszik a szervezet számára, hogy legfeljebb 3-as gyorsulási tényezőt alkalmazzon. Ebben az esetben a gyorsított értékcsökkenési leírásnál az éves amortizációs összeg (AD) meghatározására szolgáló képlet így fog kinézni (PBU 6/01 19. cikk):

A G = O / SPI * K

ahol O az eszköz maradványértéke annak az évnek az elején, amelyben az értékcsökkenést számítják;

SPI - az operációs rendszer objektum hasznos élettartama években;

K - együttható, a szervezet által létrehozott(3-nál nem magasabb).

Gyorsított értékcsökkenés számítása az adóelszámolásban

Adótörvény jogot ad a szervezetnek, hogy növekvő és csökkenő együtthatókat alkalmazzon az alapérték-csökkenési kulcsra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3. cikke). Ugyanakkor a szervezet csak a tárgyi eszközökre alkalmazhat szorzótényezőt. Mutassuk be a táblázatban a szorzótényezők alkalmazásának feltételeit:

Amortizálható ingatlan típusa	Különleges együttható
Agresszív környezetben vagy megnövelt műszakban használt, 2014.01.01 előtt nyilvántartott befektetett eszközök (nem lineáris módszerrel - csak 5 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök esetében)	Legfeljebb 2
Ipari jellegű mezőgazdasági szervezetek (baromfitelepek, állattenyésztési komplexumok, prémes telepek, üvegházi komplexumok), különleges gazdasági övezet lakói (ipari-termelési vagy turisztikai-rekreációs) vagy a SEZ-ben résztvevők saját tárgyi eszközei
OS, amelyek nagy energiahatékonyságú objektumok (a 2015. június 17-i 600. számú kormányrendelet által felállított lista szerint), vagy magas energiahatékonysági osztályú objektumok.
Az I - VII értékcsökkenési csoportokba sorolt, külön beruházási szerződés feltételei szerint előállított befektetett eszközök
5 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök, amelyek lízingszerződés tárgyát képezik	Legfeljebb 3
Csak tudományos és műszaki tevékenységekhez használt operációs rendszer
Szervezetek működési rendje (az altalajhasználati engedélyek tulajdonosai és egy új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetői), ha az ilyen operációs rendszert kizárólag szénhidrogének előállítására használják egy új offshore mezőn