Biztosítottak-e őket? Milyen munkavállalói kifizetéseket nem adóztatnak

A biztosítási díjak kötelező kiszámításakor a magánszemélyeknek fizetett alapfizetések - mind a vállalkozás államában, mind a polgári jogi megállapodások alapján - esnek. Ugyanakkor a kifizetések típusai jogszerűen kialakultak, amelyeket a jogszabályok szerint a biztosítási díjakkal nem számítanak adózás tárgyának. Milyen összegek halmozódnak fel egy embernek, és mi nem?

A jogalkotási keret

2017. január 1-jétől az adótörvény II. Része szabályozza a kötelező kifizetések (nyugdíj, egészségbiztosítás, ideiglenes rokkantság) jogalkotási kérdéseit. A korábban hatályban lévő, 2009. július 24-i 212-FZ. Törvény azóta elvesztette hatályát. Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 34. cikke értelmében a kötelező biztosítás tárgya a fizetés, a polgárok által a munkaviszony keretében kapott munkabérek (munkáért, szolgáltatásokért), szerzői jogi művekért, a szellemi tulajdonhoz fűződő kizárólagos jogok átruházásához.

A biztosítási díjak fizetõi a biztosított személyek, akiket a szövetségi jogszabályok önmagukban határoznak meg a különféle típusú kifizetésekre:

1. Különböző típusú javadalmazás nyújtása az egyes szervezetek számára:
   • egyéni vállalkozók (rövidítve egyéni vállalkozók);
   • jogi szervezetek;
   • egyének, akik nem egyéni vállalkozók.
2. Magánszemélyek.

A biztosítási díjak kezelésének kérdéseit meghatározó fő dokumentumon kívül a külön kifizetett összegek számának meghatározására vonatkozó eljárást a helyi törvények határozzák meg. Így a 2008. április 30-i 56-FZ. Számú törvény megállapította a biztosított összegek kifizetésének a nyugdíjba vonulására vonatkozó szabályait. Az 1998. január 24-i 125-FZ. Sz. Szövetségi törvény szabályozza az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás alapjait, és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2017. április 7-i 03-04-06 / 12796 sz. Levele magyarázza a munkavállalók kifizetésének az elbocsátáskor történő adóztatását.

Állami juttatások

A 422. cikk szerint a nem adóköteles biztosítási kifizetések magukban foglalják azokat a járulékokat, amelyek nem képezik adózás tárgyát. Ezek elsősorban a 165-FZ törvényben meghatározott állami ellátások:

• nyugdíjazási ellátások különböző okokból;
• betegszabadság, átmeneti rokkantság;
• munkahelyi balesetek, foglalkozási megbetegedések, a rehabilitációval összefüggésben felmerülő többletköltségek (szociális, orvosi, szakmai, szanatóriumokban / kórházakban történő kezelés);
• terhesség, szülés;
• gyermekgondozás (havi fizetések);
• terhes nők egészségügyi intézményében történő korai regisztrációhoz (átalányösszeg);
• gyermek születésekor (egyszeri fizetés);
• temetkezéshez (szociális kifizetések);
• munkanélküli juttatások.

Munkavállalói elbocsátási kifizetések

Nem adóköteles kompenzációk (a szabályozási jogi kereteken belül), a 19. cikknek megfelelően A Munka Törvénykönyve 178. cikke a személyek számának / létszámának csökkentése miatt elbocsátott személyek foglalkoztatásával kapcsolatos. Ez a végkielégítés a 2 hónapos alkalmazási időszak átlagos havi jövedelme és a harmadik hónap átlagos havi jövedelme szerint, ha ebben az időben az elbocsátás után a szakembert nem igényelték, nem alkalmazta a foglalkoztatási szolgálatban, ahol az elbocsátást követő két héten belül regisztrált.

Az elbocsátott személy havi átlagának háromszorosát meghaladó távozási díjakra és az elbocsátáskor kapott fel nem használt szabadság kompenzációjára kötelező biztosítási elhatárolások készülnek. A szervezet vezetőjének (képviselőjének) kifizetett pénzeszközökre nem vonatkoznak biztosítási díjak a vele fennálló munkaviszony megszüntetésével kapcsolatban az Art. A Munka Törvénykönyve 278. cikke.

Állami kompenzáció

A törvény által szabályozott kompenzáció nem adóköteles, ha a következő okokból fizetik ki:

• az egészségkárosodás által okozott károk megtérítése;
• ingyenes házhozszállítás vagy fizetés (pénz-visszatérítés) a házért, lakhatásért és kommunális szolgáltatásokért, üzemanyag, étel (élelmiszer);
• természetbeni élelmiszer-ellátás (pénzbeli értékének kifizetése);
• sportfelszerelések, egyenruhák és táplálkozás biztosítása a sportolók, a bírák és az edzőszemélyzet számára versenyek és edzések számára;
• az alkalmazottak egy másik területen történő munkavégzéssel történő áthelyezésével kapcsolatos költségek, kivéve a készpénzben történő pénzeszközök megszerzését a kemény, káros munka megtérítésére.

Szakmai fejlődés és képzés

A nem adóköteles fizetéseket a szakemberek átképzésével összefüggésben finanszírozott alapok területén is meghatározzák. Ez magában foglalja a munkavállalói szakmai alapképzés (kiegészítő átképzés) vagy továbbképzés költségeinek megtérítését. Kinek a kezdeményezésére zajlik a képzés, maga a munkavállaló vagy a munkáltató, nem számít. A tanulmányi forma (teljes munkaidős, részidős) sem számít. A fő feltétel az, hogy a tantervnek meg kell felelnie az állami előírásoknak.

Ha a munkáltató fizet a közigazgatási feladatok ellátásához szükséges középfokú vagy felsőoktatás megszerzéséért, akkor a biztosítási díjak adóztatásának tárgya nem merül fel. Ezenkívül elengedték a tematikus szakmai irányítású szemináriumok és szakmai gyakorlatok fizetését is. A más (általános fejlesztési) programok szakembereinek képzése az általános szabályoknak megfelelően a biztosítási alapok számára fizetendő.

Utazási és üzleti utazási kompenzáció

A munkáltatók felhatalmazással vannak arra, hogy a napidíjak mértékét önállóan határozzák meg saját belső rendelésükkel, de a nem adóköteles összegek összegét az adótörvénykönyv szabályozza. Korlátuk hasonló a személyi jövedelemadó alapjának korlátjához, és az üzleti út helyétől függ: Oroszországban a napidíj 700 rubelt, a külföldi utazások esetén 2500 rubelt jelent. Nem vonatkozik:

• célzott utazási költségek az üzleti út helyére és onnan;
• díjak úton;
• adófizetés a repülőtereken;
• transzfer a repülőtérre / vasútállomásra;
• poggyász szállítása;
• szállás és rendezés;
• kommunikációs szolgáltatások;
• hivatalos külföldi útlevél, vízum regisztrációjának költségei;
• pénzváltás, csekkek költségei.

A nem adóköteles összegeknek az adótörvény 422. cikkében rögzített listája egyszeri pénzügyi támogatást ír elő, amelyet az alábbi helyzetekben nyújtanak:

• természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmények, vagy Oroszország területén elkövetett terrorcselekmények eredményeként bekövetkezett anyagi veszteségek vagy egészségkárosodások ellentételezése;
• családtag halála;
• születés / örökbefogadás / gyámság létrehozása a gyermek életének első évében legfeljebb 50 000 rubelt fizetett pénzeszközökre. minden baba számára.

Egyéb kifizetések, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak

A fizetett nem adóköteles biztosítási összegek más alapokat is magukban foglalnak, amelyek oka eltér:

• jövedelem az északi kis népek törzsi közösségeinek hagyományos kézműves termékeinek értékesítéséből;
• kötelező biztosítási kifizetések;
• önkéntes személyi biztosítási kifizetések:
  • orvosi költségek legalább egy évre biztosítótársaságokkal kötött szerződés alapján;
  • orvosi szolgáltatások az engedéllyel rendelkező egészségügyi intézményekkel legalább egy évig kötött megállapodás alapján;
  • halál és az emberi egészség károsítása;
• nyugdíjjárulékok nem állami biztosítási fedezethez;
• kiegészítő kifizetések a tőkefedezeti nyugdíjakért 12 ezer rubelt belül. személyenként, évente;
• fizetés a Távol-Észak lakosainak a nyaralás helyére történő utazásáért, valamint a hátizsák és poggyászszállítás legfeljebb 30 kg-ig Oroszországban és az Orosz Föderáció határáig;
• kifizetések a választási alapoktól és a bizottságoktól a választási kampányok lefolytatásáért;
• személyi használatra megőrzött egyenruhák fizetése a köztisztviselők számára;
• utazási juttatások bizonyos munkavállalói csoportok számára;
• rotációs alapon dolgozó személyek utazása;
• anyagi támogatás, amely nem haladja meg a 4 ezer rubelt. évben;
• lakáshitel-megállapodások és kölcsönök kamatának visszatérítése;
• készpénz, étel, ruházat és egyéb kifizetések a katonai személyzet és más szolgálatok (belső testületek, bűnüldözési szolgálat, vámhatóság, tűzoltóság, futárszolgálat) számára;
• ideiglenesen Oroszországban tartózkodó külföldieknek és hontalan személyeknek fizetett munkaügyi kapcsolatok és szerzői jogi megrendelések összegei, ha nem ismeri el őket biztosítottnak a meghatározott biztosítási típusokra vonatkozó jogszabályok értelmében.

Videó

A legtöbb vállalkozó nemcsak üzletemberek, hanem a munkaadók is, akiknek munkaszerződéssel vagy szerződéses formában kell formalizálniuk a munkavállalókkal fennálló kapcsolatokat. Ez a körülmény szükségessé teszi az alapokba történő hozzájárulást az emberek számára, akik különféle pénzbeli jutalmakat kapnak. A levonások egyik típusa a biztosítási díjak. És itt felmerül a kérdés, hogy mely kifizetésekre nem vonatkoznak biztosítási díjak. A könyvelőnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában, az FSS-ben és az MHIF-ben felszámított költségek kiszámításakor figyelembe kell vennie a munkavállalónak kézhez kapott összes összeget, hogy ne kerüljön a jogsértők közé.

A törvényre támaszkodva

2017-ig a biztosítási díjak hatálya alá nem tartozó alkalmazottak jövedelmének listáját a 212. sz. Szövetségi törvény tartalmazza, és a könyvelőnek ezt a dokumentumot kellett vezérelnie.

Most a magánszemélyek és a jogi személyek igazgatásának joga a járulékok helyes és időben történő kiszámításának kérdésében átkerült a Szövetségi adószolgálathoz. Az adótörvény - a 34. fejezet jogi dokumentummá vált, amely elmagyarázza, mely jövedelemre nem vonatkoznak a biztosítási díjak. Ez a cikk zárt listát tartalmaz. Ezt egy könyvelőnek kell vezérelnie.

Meg kell jegyezni, hogy az ellátásokat elsősorban olyan kifizetésekre nyújtják, amelyek nem kapcsolódnak a közvetlen feladatait ellátó alkalmazotthoz. A díjakat, a bónuszokat és az egyéb jövedelmeket a biztosítási díjak kiszámításának kell alávetni, kivéve, ha azokat egy másik költségtétel formában rögzíti, és nem szerepelnek a kedvezményes kifizetések általános listájában.

Feljegyzés a könyvelőnek

A tapasztalt könyvelő tisztában van azzal a kérdéssel, amelyre nem vonatkoznak biztosítási díjak. Az újonnan belépőnek tanulmányoznia kell a törvényt, és a munkavállalóknak történő új kifizetésekkel kell szembenéznie: anyagi segítség, elbocsátási vagy elbocsátási juttatások, közeli hozzátartozó eltemetésének kifizetése és még sokan mások. Kényelmesebb lenne az ilyen költségtételeket a munkavállaló javára strukturálni a gyors navigáláshoz és a hibák elkerüléséhez. A preferenciális fizetések minden típusát tartalmazó táblázat mindig kéznél van. Felkínáljuk a táblázat verziójának áttekintését, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke.

A közelmúltban a biztosítási díjakat a 2009. évi 212-FZ. Törvény szabályozta. 2017-ben megváltozott a felügyelt testület, most a biztosítási díjakat átutalták az adóhatóságoknak, és ezeket az Orosz Föderáció adórendszerével összhangban szabályozzák. A cikkben megmondjuk azokat az összegeket, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, megvizsgáljuk az elszámolási eljárást.

Azon összegek felsorolása, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak

Tehát az Orosz Föderáció adótörvényének második részének 422. cikke felsorolja azokat az összegeket, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

1. példa A Continent LLC kollektív szerződésében a betegszabadságot a munkavállaló átlagos jövedelme alapján nyújtják, és a szolgálati idő nem számít. Tíz betegszabadság után a munkavállalónak 23 000 rubelt betegszabadságot számolt fel (az alkalmazott átlagos napi jövedelme 2300 rubel). A betegszabadságnak a jelenlegi jogszabályokkal összhangban történő kiszámításakor a munkavállalót 19 010,70 rubel összeggel számolják el (a jogszabályok értelmében a maximális lehetséges napi jövedelemnek 1 901,37 rubel). Így csak a betegszabadság egy részén fognak fizetni biztosítási díjak - 3 899,30 rubelt (23 000 - 19 010,70).

A munkáltatónak joga van a társadalombiztosításból kifizetett ellátások összegének növelésére, a saját költségén fizetett kiegészítő kifizetésként.

Például egyes szervezetekben a kollektív szerződés kiegészítő kifizetéseket ír elő az anyasági ellátás vagy a gyermekgondozási átalányösszeg esetén. Ezeket a pótdíjakat biztosítási díjaknak kell-e alávetni?

Elbocsátási díj elbocsátáskor

A járulékoktól eltérő összegek felsorolása tartalmazza a végkielégítést, de nem haladhatja meg az átlagkereset háromszorosát. Ráadásul az a kifizetésekre is vonatkozik, amelyek a felek megállapodása alapján történő elbocsátáskor járnak, nemcsak a társaság megszűnésekor vagy felszámolásakor.

Fizetés az alkalmazottak gyermekeinek utalványairól

A Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 48824. Sz. Levele tisztázta az ellentmondásos helyzetet az alkalmazottak gyermekeinek szanatóriumokba vagy egészségügyi táborokba történő utalványok biztosítása tekintetében. Amint az a levélből kitűnik, ez a kifizetés nem a munkaviszony fizetése, mivel a fizetést megkapó személy, azaz a gyermek nem dolgozik a szervezetben.

Abban az esetben, ha a gyermek után fizetett összeget közvetlenül átjuttatják a szanatóriumba vagy más szervezetbe, amely a gyermek szabadságát megszervezte, akkor erre a kifizetésre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

Pénzügyi támogatás a gyermek születéséhez

A szülőknek a gyermek születésekor nyújtott segítségéből nem nyújtanak hozzájárulást, ha két feltétel egyszerre teljesül:

• mérete nem haladja meg az 50 000 rubelt;
• kifizetését a gyermek életének első évében teljesítették. Ezenkívül vannak korlátozások annak meghatározására, hogy az egyik szülő megkapja-e vagy sem.

2. példa A Petrovs házastársai az OOO Continentnél dolgoznak. Nekik volt lányuk. A kollektív szerződés értelmében az alkalmazottnak 20 000 rubelt egyszeri pénzügyi támogatásban kell fizetni gyermek születésekor. Mivel a szerződés szerinti kifizetést minden alkalmazottnak, nem pedig a gyermeknek fizetik ki, és az adótörvényben nincs korlátozás az egyik szülőre, a könyvelőnek kiszámolnia kell és fizetnie kell Petrov házastársának és házastársának 20 000 rubelt. Ebben az esetben a biztosítási díjakat nem számítják fel.

Napi és egynapos üzleti utak

A társaság üzleti utakra vonatkozó számviteli politikája és belső szabályai előírhatják a napi kifizetések bármilyen összegét. De a napi kifizetéseknek csak korlátozott része nem vonatkozik biztosítási díjakra:

• 700 rubel - üzleti út az Orosz Föderáció felett;
• 2500 rubel - üzleti út az Orosz Föderáción kívül.

Az egynapos üzleti utazást illetően itt meglehetősen ellentmondásos helyzet alakul ki. Tehát például olyan utazás esetén, amelyről a munkavállaló ugyanazon a napon hazatér, a napidíj fizetése nem megengedett. a neki fizetett pénz a munkahelyen kívüli munkavégzés elvégzéséhez szükséges költségek kompenzálása. Ez azt jelenti, hogy a biztosítási díjakat fel kell számítani.

De a munkavállalónak fizetett pénz a munkahelyi feladatok munkahelyen kívüli elvégzéséhez kapcsolódó költségek ellentételezése. Vagyis ha az elsődleges dokumentumok megerősítik, az egynapos utazás költségei a kompenzációs kifizetéseknek tulajdoníthatók. És számukra nem kell biztosítási díjat számítani.

Munkavállalói adósság: hogyan lehet kibocsátani

Ha egy társaság elbocsát egy tartozást egy alkalmazottnak, akkor a könyvelési osztálynak fel kell tennie a kérdést, hogy szükséges-e ezen összegért biztosítási díjakat felszámítani. 2017-ig a munkáltatónak a megbocsátott adósság összegéért biztosítási díjakat kellett felszámítania. Amit megerősíti az FSS levele

Jelenleg erre nincs szükség. Az adóhatóság kifejtette (levél), hogy a munkavállalóra átutalt összeg adományozás tárgya, amely nem tartozik adózás alá. Az ilyen adományozási cselekedetek szisztematikus azonosításával az ellenőrök ezt úgy tekinthetik, mint a járulékfizetés elkerülését. Mi fenyegeti a társaságot kiszabó szankciókat?

A biztosítási díjak meg nem fizetésének felelőssége

A munkáltató most büntetőjogi felelősséggel tartozik a biztosítási díjak kifizetésének elkerülése miatt. A biztosítási díjaknak az adótörvénybe történő „átutalásakor” a büntető törvénykönyv 199. cikke az adók és illetékek mellett a járulékfizetés elmulasztásának felelősségét is magában foglalta. Ebben az esetben a munkáltató 100 000 rubelt és legfeljebb 6 év börtönbüntetést von maga után, egy bizonyos típusú tevékenységhez való jog korlátozásával, legfeljebb 3 évig.

A mentesség azoknak a menedzsereknek és vállalkozóknak szól, akik megsértették a járulékfizetési követelményeket, ideértve az adókat és illetékeket. De ehhez a szervezetnek ki kell fizetnie a járulékok adósságát, fizetnie kell bírságot és késedelmi díjakat.

A jogalkotási keret.

"Fizetés", 2010, N 9.

A negyedéves jelentés benyújtásának előestéjén ki kell számítania a 2010. kilenc hónapra felhalmozott biztosítási díjak összegét. Ez a mutató közvetlenül függ az egyéneknek teljesített kifizetések összetételétől. Ebben a cikkben emlékeztetjük Önt, mely kifizetésekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

A biztosítási díjak kiszámításával kapcsolatos kérdések továbbra is fennállnak

Az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a területi kötelező egészségbiztosítási alapokba történő biztosítási járulékokról szóló, 2009. július 24-i N 212-FZ. Sz. Szövetségi törvény (a továbbiakban: N 212. sz. Törvény) hatálybalépése óta FZ) két jelentési időszak eltelt, a harmadik véget ér.

Úgy tűnik, hogy ez az idő elég az új jogszabályok elsajátításához, az adóalap kiszámításának eljárásának tanulmányozásához, a kifizetések adóköteles és nem adóköteles besorolásához. A kérdések azonban továbbra is fennállnak. Eljutnak a Társadalombiztosítási Alaphoz, a Nyugdíjpénztárhoz, az oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumhoz és a Fizetés magazin szerkesztõ testületéhez.

Ezekből kiderül, hogy a könyvelők sikeresen foglalkoztak a bérkifizetések legtöbbjével: a bér szinte minden alkotóelemére biztosítási díjak vonatkoznak. Néhány kifizetés szempontjából azonban nem teljesen világos.

Igyekszünk segíteni abban, hogy összefoglaljuk az olvasók leveleire adott válaszokat és az illetékes osztályok magyarázatait. Először is, emlékezzünk vissza a jelentési mutatók kialakításának általános alapelveire. És akkor részletesebben foglalkozzunk a nem adóköteles fizetésekkel.

A biztosítási díjak tárgya

Mielőtt megvizsgálnánk azokat a kifizetéseket, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, vegyük át az adóköteles tárgy meghatározásának kérdéseit.

A munkaviszony keretében teljesített kifizetések

Az Art. Az N 212-FZ törvény 7. cikke értelmében a biztosítási díjakkal történő adóztatás tárgya a munkavállalók javára fizetett összes fizetés és díjazás, amelyet egy munkaszerződés előír.

Az oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium szakemberei a 2010. március 23-i 647-19. Sz. Levélben kifejtették, hogy a biztosítási járulékokkal történő adóztatás tárgya olyan kifizetéseket is magában foglal, amelyeket a munkaszerződés nem határoz meg, hanem a munkaügyi kapcsolatok keretében teljesít.

Díjazás a polgári jogi szerződések alapján

A biztosítási díjakkal történő adóztatás tárgya magánszemélyekkel kötött polgári szerződések alapján fizetett díjazás, amelynek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás, valamint a javadalmazás:

• a szerző megrendelése alapján;
• megállapodások a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről;
• licencszerződések közzététele;
• licencszerződések a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások felhasználásának jogának megadására.

Tárgyi kivételek

Az Art. 3. és 4. részén alapul Az N 212-FZ. Törvény 7. cikke értelmében a munka- vagy polgári jogi viszonyokkal biztosított személyek részére fizetett számos kifizetés nem tartozik biztosítási díjak hatálya alá. Ezek tartalmazzák:

1. a polgári jogi szerződések alapján teljesített kifizetések, amelyek tárgya:

• tulajdonjog vagy egyéb tulajdonjogok átruházása a tulajdonra (tulajdonjogok), például egy adásvételi szerződés;
• ingatlan átruházása (tulajdonjogok) felhasználás céljából, például bérleti szerződés;

1. díjazás külföldi állampolgároknak és hontalan személyeknek az Orosz Föderáción kívüli orosz szervezetek külön részlegeivel kötött munka- és polgári jogi szerződésekből fakadó kötelezettségek teljesítéséért.

Olyan kifizetések, amelyek nem felelnek meg az objektum meghatározásának

A kötvénytulajdonosok és az egyének közötti kapcsolatok nem korlátozódnak a munkaügyi kapcsolatokra vagy a polgári jellegű szerződésekből származó kapcsolatokra, amelyek tárgya a munka, a szolgáltatások. A 212-FZ. Sz. Törvény nem említi a kapcsolatok minden típusát, és ennek megfelelően a magánszemélyek javára történő kifizetések nem minden típusát.

Felhívjuk figyelmét, hogy az Art. 3. és 4. része Az N 212-FZ törvény 7. cikke csak a fizetés bizonyos típusait írja le, amelyek a tárgyból kizártak. Az egyéb olyan kifizetéseket, amelyek nem felelnek meg a biztosítási díjak tárgyának meghatározásának, a törvény nem sorolja fel. De amikor eldönti, hogy adóztatja-e ezt vagy azt a magánszemélynek a biztosítási díjakkal, akkor ezt az adóalap kialakításakor a könyvelés szempontjából értékelnie kell.

A nem adóköteles kifizetések adóalapja és összetétele

Adóalap. A biztosítási díjak kiszámításának adóalapját az adóköteles tárgyhoz kapcsolódó kifizetések teljes összege és a nem adóköteles kifizetések közötti különbségként kell meghatározni.

Nem adóköteles fizetések. Az adóalap meghatározása érdekében a nem adóköteles kifizetések magukban foglalják a 10. cikkben felsorolt \u200b\u200bkifizetéseket. Az N 212-FZ törvény 9. cikke. Valójában a biztosítási díjakkal szerepelnek az adóztatás tárgyában, de nem adóztatják őket a 212-FZ. Törvény közvetlen feltüntetése alapján.

Az olyan kifizetésekkel együtt, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak az Art. Az N 212-FZ. Törvény 9. cikke szerint a számviteli gyakorlatban az ilyen kifizetéseket adómentesnek is nevezik, amelyek nem vonatkoznak az adóköteles tárgyra az Art. Az N 212-FZ törvény 7. cikke.

Nem adóköteles minden olyan típusú kifizetést fogunk hívni, amelyre nincs szükség a biztosítási díjak kiszámításához, és a 2. cikk értelmében. A 7. cikkben és a cikk Az N 212-FZ törvény 9. cikke. Ugyanakkor a könyvelőnek egyértelműen meg kell értenie, hogy melyik csoportba tartozik ez vagy a nem adóköteles fizetés. Mert ha a biztosítási díjakkal adózás tárgya, akkor részt vesz az adóalap kiszámításában, mind a tárgy részeként, mind pedig a nem adóköteles fizetések részeként. Az N 212-FZ törvény 9. cikke. Ha a kifizetést eredetileg nem tartalmazza az Art. Az N 212-FZ. Sz. Törvény 7. cikke szerint nem vesz részt az adóalap meghatározásában.

Olvasóink közismert igénye alapján összeállítottuk a nem adóköteles fizetések listáját. Természetesen lehetetlen figyelembe venni az összes nem adóköteles kifizetést egy cikkben, így a lista azokra korlátozódik, amelyek az olvasóink számára különösen érdekesek. Ebben az esetben a kifizetéseket két csoportra osztják:

• egyértelműen adómentes;
• bizonyos feltételek mellett nem adóköteles.

Nem egyértelműen adóztatva!

Azon kifizetések listája, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, a 2. táblázatban található. 1 a p. 48. Ebből következik, hogy a biztosítási díjakat nem számítják fel, ha:

• a kifizetésre nem vonatkoznak biztosítási díjak (ebben az esetben a 3. oszlopban hivatkozás található a 212-FZ törvény 7. cikkére, a 4. oszlopban pedig az „x” -re);
• a kifizetés biztosítási díjak hatálya alá tartozik, de nem vonatkoznak rájuk a 2. cikk értelmében. Törvény 9. cikke (ebben az esetben a normatív jogi aktus megfelelő hivatkozását a 4. oszlopban, a 3. oszlopban pedig „x” -ben adjuk meg).

1. táblázat: Azon kifizetések felsorolása, amelyekre biztosan nem vonatkoznak biztosítási díjak

Vigyázat: "Nem egyértelmű" kifizetések!

Számos fizetés külön figyelmet igényel a könyvelő számára. Az egyik cím megfizetésére az egyik esetben biztosítási díjak vonatkozhatnak, a másikban pedig nem kerülnek értékelésre, mivel az adózási eljárás a kinevezésének feltételeitől függ. Ugyanakkor, amint azt a fentiekben megjegyeztük, a 212-FZ. Sz. Törvény nem tartalmazza az adóköteles és nem adóköteles kifizetések teljes és egyértelmű listáját, nem jelzi a biztosítási díjak számítási eljárását befolyásoló körülményeket, és lehetővé teszi annak rendelkezéseinek értelmezését a biztosítási kötvénytulajdonosok által.

A büntetések formájában felmerülő többletköltségek elkerülése érdekében olvassa el a "félreérthető" kifizetések listáját és azokat a feltételeket, amelyek mellett a biztosítási díjak fizetésük alá esnek.

A listát (nem kimerítő) a 4. táblázat tartalmazza. 2. Az 1. oszlop leírja a fizetés kinevezésének körülményeit, amely meghatározza, hogy a fizetés biztosítási díjak hatálya alá tartozik-e vagy sem. Mint a táblázatban. 1. cikk, ha a fizetés nem adóköteles, a 3. oszlop hivatkozást tartalmaz a 2. cikkre. Törvény 7. cikke, és a 4. oszlopban van egy „x” jel.

2. táblázat: A kifizetések felsorolása, amelyek adózási sorrendje a biztosítási díjakkal függ bizonyos feltételektől

O.S.Ovchinnikova

Főszerkesztőhelyettes

"Fizetés" magazin

A kérdés megfontolása után a következő következtetésre jutottunk:

Az ideiglenes rokkantsági ellátások összegét, amelyet a munkáltató költségén fizetnek az ideiglenes rokkantság első három napján, nem számítanak fel.

A következtetés indoklása:

A 2009. július 24-i 212-FZ. Sz. Szövetségi törvénynek "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak a biztosítási járulékokról" (a továbbiakban - 212-FZ törvény) értelmében a biztosítási járulékok adóztatásának tárgya kifizetések és egyéb díjazások, amelyeket a biztosítási díjakat fizetnek az egyének javára a munkaviszonyok és a polgári jogi szerződések keretében, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás. Kivétel az N 212-FZ törvényben meghatározott összegek.

Különösen a 212-FZ. Sz. Törvény szerint az Orosz Föderáció jogszabályaival, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotási aktusaival, a helyi önkormányzat képviseleti testületeinek határozataival - beleértve a munkanélküli-ellátásokat és az ellátásokat - összhangban fizetett állami juttatások nem tartoznak biztosítási hozzájárulás alá. a kötelező társadalombiztosítás egyéb kötelező biztosítási fedezetei.

A kötelező társadalombiztosítás alapjairól szóló, 1999. július 16-i N 165-FZ. Sz. Szövetségi törvény (a továbbiakban: N 165-FZ. Törvény) értelmében a kötelező társadalombiztosítás bizonyos fajtáinak biztosítási fedezete különösen ideiglenes rokkantsági ellátások.

Ugyanakkor az N 165-FZ. Törvény szerint a kötvénytulajdonosok (munkáltatók) bizonyos típusú biztosítási fedezetet fizetnek a biztosított személyek számára a kötelező társadalombiztosítás bizonyos fajtáiról szóló szövetségi törvénynek megfelelő biztosítási események esetén, saját költségükön.

Az ideiglenes rokkantsági ellátás fizetését a munkavállaló számára az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve előírja a munkáltató számára. Ezen juttatások összegét és kifizetésének feltételeit a szövetségi törvények határozzák meg.

Ugyanakkor a biztosított személyek számára az ideiglenes rokkantsági ellátások kifizetésének eljárását és pénzügyi támogatását 2006. december 29-től N NZ-FZ „Az ideiglenes rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben a kötelező társadalombiztosításról” (a továbbiakban - N 255-FZ. Törvény) határozza meg.

Az N 255-FZ. Törvénynek megfelelően az ideiglenes rokkantsági ellátást a biztosított személyek számára az ideiglenes rokkantság első három napján a biztosított költségén, a fennmaradó időszakban, az ideiglenes rokkantság 4. napjától kezdve, az FSS RF költségvetésének a költségén számolják el.

Így a munkáltató költségén felhalmozott betegszabadság-kifizetések (az első három nap) a törvény rendelkezései alapján nem tartoznak kötelező nyugdíjbiztosításhoz, kötelező egészségbiztosításhoz, átmeneti rokkantság esetén és anyasághoz kapcsolódó kötelező társadalombiztosításhoz. 212-ФЗ, mivel ezek a kifizetések az ideiglenes rokkantsági ellátás szerves részét képezik.

Ezen túlmenően ez az ellátás nem jár biztosítási járulékokkal az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításhoz (az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény "Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról").

Készítette:

A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője

hivatásos könyvelő, Molchanov Valery

A válasz átment a minőség-ellenőrzésen

Az anyagot a Jogi Tanácsadási szolgáltatás részeként nyújtott egyedi írásos konzultáció alapján készítették el.