Szükségem van kísérőlevélre a frissített nyilatkozathoz. Hogyan adjuk meg a héa pontosítását?

A tévesen nyilvántartott bevétel összege 37 500 rubelt tartalmaz, hozzáadottérték-adóval együtt - 5720 rubelt. A 2011. évi II. Negyedévi HÉA-bevallásban a következő javításokat hajtották végre. A 3. oszlop 3. oszlopának 010 sora 31 780 rubeltel csökken. (37500 - 5720). A 010. sor 5. oszlopában, a 3. szakasz 120. és 230. sorában, az 1. szakasz 040 sorában szereplő HÉA 5720 rubeltel csökken. A 2011 második negyedévében fizetendő HÉA helyes összege 419 000 rubelt tett ki. Igazgató: Petrov I. I., könyvelő S. Belousova< Интересная статья? Поделись ей с другими: Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.Регистрация в разделе «Форум». Бизнес Бухучет Налоги Образцы 2015 г. ©Бизнес-портал «Пути успеха».

Frissített HÉA-nyilatkozat: a benyújtás határideje, a minta kitöltése

Vigyázat

Általános szabályként a kísérő leveleket csatolják a felülvizsgált nyilatkozatokhoz. Igaz, hogy az adótörvény ezt nem kötelezi. A gyakorlatban azonban az ellenőröknek erősen javasoljuk, hogy írják ezeket a leveleket, sőt előfordul, hogy nélküle megtagadják a magyarázat elfogadását.

A kísérőlevél bármilyen formában elkészíthető a vállalati fejlécre. Az ellenőrök azonban általában a levélben látni akarják azokat az információkat, amelyek maguknak szükségesek a munkájuk kényelme érdekében.

Először, az ellenőrök általában ragaszkodnak ahhoz, hogy a levélben feltüntessék azokat az okokat, amelyek miatt a társaság kiigazítja az adófizetési kötelezettségek összegét. Meg lehet határozni („a polimer termékek eladásából származó bevétel nem tartozik a bevételbe”).

   Meg lehet korlátozni magunkat egy általánosabb megfogalmazásra - „a jövedelemadó összegét alulbecsülik, mivel az eladásokból származó bevételeket alábecsülik”. Néha egyszerűen "technikai vagy számtani hiba miatt" írnak.

A módosított HÉA-nyilatkozat elfogadó levele

Miután megkapta a magyarázat megadására vonatkozó követelményt, az adóalanynak mindenekelőtt igazolást kell küldenie az ellenőrzéshez a követelés elfogadása érdekében. Ezt a követelésnek az adóellenőrzés benyújtásától számított 6 munkanapon belül kell elvégezni (4. Bekezdés)
   5.1 cikk Az adótörvény 23. cikke). Ha egy szervezet, pontosításra irányuló kérés kézhezvételét követően, hibát észlel a módosított nyilatkozatban, öt napon belül új módosított nyilatkozatot nyújthat be. Ebben az esetben nincs szükség magyarázatra.
   De ha a szervezet szerint nincsenek hibák vagy ellentmondások, akkor a követelés kézhezvételétől számított 5 munkanapon belül magyarázatot kell küldenie. Emlékeztetünk arra, hogy a héa-visszatérítések magyarázatát csak elektronikus formában küldik meg. Sőt, ha a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta a válasz adott formátumát, akkor azt használni kell.

Kísérőlevél a frissített HÉA-nyilatkozathoz

Fontos

A finomított HÉA-nyilatkozat kitöltése Tudnia kell, hogyan kell kitölteni egy ilyen dokumentumot. Ez egy teljesen külön űrlap, amely csak a helyes mutatókat tartalmazza, amelyek nem utoljára voltak. A felülvizsgált nyilatkozat ugyanazon lapokból áll, amelyeket először nyújtottak be.

info

Fontos Ha a beszámolási időszak után megváltoztatják a beszerzési vagy eladási könyvet, akkor ki kell töltenie a 8. és a 9. szakasz 1. mellékletét. A relevancia jele Tudnia kell, hogy mely paramétereket helyezi a relevancia jele.

   Mit akar látni a főváros adóhatóságai a „pontosítás” kísérő levelében? A mezők csak a 0 és 1 számmal vannak kitöltve:

• A 0 értéket mindig akkor állítják be, ha korábban a 8. és a 9. szakasz adatait nem adták meg.

Kísérőlevél a felülvizsgált nyilatkozathoz

Az összes azonosított hibát ki kell javítani, további adókat, büntetéseket és szükség esetén pénzbírságot kell kiszabni. Az adóügynökök számára a frissített nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége függetlenül attól, hogy a fizetendő héa túl magas vagy túl alacsony-e.

Ebben az esetben az információkat csak azokról az adófizetőkről kell megadni, akiknél pontatlanságok és helytelenül megadott információk voltak. Nem kell frissített nyilatkozatot benyújtania:

1. Ha szükség van a múlt időszakokra vonatkozó adólevonás tükrözésére.

   A héa levonható a jelenlegi negyedévben is elfogadható, az adótörvény lehetővé teszi.

2. Ha a feltárt hibák nem érintik a fizetendő HÉA-t;
3. Ha a hibákat az adó kiderítette az ellenőrzések során.

Hogyan lehet felülvizsgált HÉA-nyilatkozatot tenni 2017-2018-ban?

Egy másik eset a régi információk cseréje.

• Egységet akkor hoznak létre, amikor az adóalany által szolgáltatott információ releváns és megbízhatónak tekinthető:

A relevancia jele feltalálásra került annak megakadályozása érdekében, hogy az adófizetők megismételjék az adatokat. Abban az esetben, ha sok hiba van, akkor minden szakaszba 0-t adhat meg, akkor az adatok teljesen kikerülnek. „Utochnenka” megnövelt fizetendő összeggel Fontos tudni, hogy amikor a nyilatkozatban megadja az adó növelésekor, először meg kell fizetnie az adót, majd be kell nyújtania a dokumentumot. Ha ez nem történik meg, akkor az adótisztviselők adót vetnek ki a késedelmes adó után. Hogyan lehet felülvizsgált HÉA-nyilatkozatot tenni 2017-2018-ban? A héa szempontjából az adótisztviselőknek jogilag be kell fejezniük az első ellenőrzést, ki kell állítaniuk egy dokumentumot annak befejezéséről, és újat kell elindítaniuk.

Kísérőlevél a pontosításhoz

A magyarázatok papíron vagy más formátumban történő benyújtása megegyezik a magyarázatok elmulasztásának (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke (3) bekezdése). Ezt a szervezetet 5000 rubel bírsággal, és a naptári év során a magyarázatok többszöri elmulasztása esetén 20 000 rubel bírsággal bírják (1.2.
   Az adótörvény 129.1. Cikke). Hogyan lehet magyarázatot készíteni a HÉA-nyilatkozatra? Ha a bemutatás formátumát nem határozzák meg egy adott típusú magyarázathoz, akkor bármilyen formában összeállítják. Ezeknek a magyarázatoknak tartalmazniuk kell azokat a kérdéseket, amelyeket az adóügyi felügyelő a kérésük során feltett.

A magyarázatokkal együtt az adózó adó- vagy számviteli nyilvántartásokból kivonatokat és egyéb dokumentumokat nyújthat be, amelyek megerősítik a HÉA-nyilatkozatban megadott információk helytállóságát (az Orosz Föderáció adószabályzatának 88. cikke (4) bekezdése). Bár bizonyos esetekben a magyarázó dokumentumok benyújtása az adófizetõ felelõssége.

Egy hiba a fizetendő HÉA növekedéséhez és csökkentéséhez vezethet. A 81. cikk (1) bekezdésének első albekezdése szerint a naprakésszé tett nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége csak akkor merül fel, ha az alapot és az adót alábecsülik, azaz ha az eredeti nyilatkozat kevesebb HÉA-összeget jelent, mint amennyit kellene fizetni. Ha a feltárt hiba vagy a tükrözött információk hiányosságai nem vezettek a fizetendő adó csökkentéséhez (például az adóalapot eredetileg túlbecsülték), akkor az adózónak joga van dönteni arról, hogy frissített nyilatkozatot nyújt be-e vagy sem (a 81. cikk (1) bekezdésének második albekezdése szerint). . A felülvizsgált nyilatkozat benyújtásakor fel kell készülnie arra, hogy a Szövetségi Adószolgálat irodai ellenőrzést és egyes esetekben kilépési ellenőrzést fog végezni (ha az adót túlfizetették). Ezenkívül az ellenőrzés során az adóhatóságok nemcsak a HÉA-számítás helyességét, hanem más adókat is ellenőrizhetnek.
  Tartalom:

Kísérőlevél a felülvizsgált nyilatkozathoz, amit a főváros adóhatóságai szeretnének látni a tisztázott nyilatkozat kísérő levelében Hogyan készítsünk felülvizsgált HÉA-bevallást a 2017-2018-as időszakban? Finomított (korrekciós) HÉA-bevallás: a kitöltés sajátosságai 404 Hiba Pontosított HÉA-bevallás - 2017: levél kitöltése áfa

Kísérőlevél a módosított nyilatkozathoz, ezért tanácsos, hogy az adófizetők megtanulják, hogyan kell helyesen benyújtani a szükséges adatokat a kellemetlen helyzetek elkerülése érdekében.
Minden pontatlanság és hiba, amelyet az adótisztviselő saját maga azonosít, következményekkel jár. Vigyázat Az adótisztviselőnek pénzbírságot kell kiszabnia. Fontos szempont az a tény, hogy lehetetlen egynél több ellenőrzést elvégezni ugyanazon nyilatkozaton. A „magyarázó levelet” kísérő levél kíséri. Itt fel kell tüntetni a javítások okait. Bármely formában összeállítva. Szükség esetén további dokumentációt kapnak. Érdekes pont az a tény, hogy a kísérőlevelet a törvény nem tartja kötelezőnek. De minden adótisztviselő azt kéri, hogy küldjön egy ilyen dokumentumot a nyilatkozattal együtt. Mivel a hibák minden okát pontosan feltüntetik: A pontosítások következményeit dokumentumok ellenőrzésével fejezik ki.
  A „tisztázva” kezdeti bejegyzésénél beállítják a „001” értéket, majd minden ezt követő javítással - fokozatosan „002”, „003” stb. Példák a 8. és a 9. szakasz „Esemény szakasz” különféle eseteinek kitöltésére. 8

Adj. 8 szekta 9 adj. a 9. szakaszhoz Végrehajtás 1 - 1 0 nem szerepel a nyilatkozatban; az 1 - 1 0 kifizetésekor az áfát helytelenül számították ki. A héa levonásakor megváltozik az áfa. 1 0 1 - az áfát egyszerre fizetik és fizetik. tisztázva ”tartalmaznia kell egy kísérő levélnek nevezett magyarázó dokumentumot, ezt a dokumentumot magyarázó megjegyzésnek is lehet nevezni. Az adóhatóságok számára szükséges, magyarázó megjegyzés ismerteti a nyilatkozat újbóli benyújtásának okait, valamint a helyesbítésekre vonatkozó alapvető információkat.

A HÉA-bevallásnak az IFTS-hez történő benyújtása után hibákat találhatnak benne. Csak azokat a hibákat lehet korrigálni, amelyek közvetlenül befolyásolják az adóidőszakra fizetett adó összegét.

A magyarázat és a kísérő levél benyújtása csak akkor szükséges, ha a hiba miatt az adó alapja és összege csökkent, azaz alulfizetésre került sor (a 81. cikk első bekezdésének első bekezdése).

Ha az adó összege túl magas, a tisztázásról a társaság dönt.

Abban az esetben, ha a társaság hibákat fedez fel a benyújtott nyilatkozatban is el kell készíteni egy frissített nyilatkozatot és egy hozzá csatolt leveletanélkül, hogy megvárná az IFTS kérését.

A kísérőlevél magyarázatot ad az adóhatóság számára az adóbevallás újbóli benyújtásának okaira. Alapvető információkat is tartalmaznia kell a végrehajtott változásokról.

Olvassa el a felülvizsgált és más típusú nyilatkozatokhoz kísérő levél összeállításának célját, és megtudhatja, hogy mi és hogyan készül az IFTS kísérőlevele.

Hiba következményei

Bármely formában kísérőlevelet készíthet, amely feltünteti a fenti elemeket. A lényeg az, hogy részletesen tükrözzék az újbóli beküldés okát.

A legtöbb esetben az adó a helytelenül kitöltött nyilatkozatot követően vállalati ellenőrzést végez. Kerülhető, ha tömör és felépített módon írja le, hogy miért hibát követtek el a nyilatkozatban.

Például: „A HÉA összegét túlbecsülték, mert a társaság nem vonta le az adót az áruk szállításakor kapott előleg után.”

Ezen felül különös figyelmet kell fordítani az adók teljes összegéremeggyőzni az adóellenőrzést az ellenőrzés szükségességének hiányáról.

Kitöltő példa

Kísérőlevél a felülvizsgált HÉA-adóbevalláshoz a 20__. Év __. Negyedévére vonatkozóan.

A __. Cikknek megfelelően Az Orosz Föderáció LLC. Adócsomagjának 81. §-ában _____ napra vonatkozóan frissített HÉA-bevallást nyújt be.

Az eredetileg benyújtott nyilatkozatban a fizetendő HÉA összegét ___ rubel alábecsülték. az árbevételből származó bevételnek az adóalapba való be nem sorolása miatt a ____. sz. fuvarlevélben. A nem elszámolt számlát egy kiegészítő lap tartalmazza az értékesítési könyvhez.

A nem elszámolt bevétel összege__ rubel, az áfával együtt - ____ rubel.

A következő javításokat hajtották végre a __. Héa-bevallásban: _.

A _____ alapján fizetendő HÉA helyes összege _____ rubel volt.

"___" ___ 20 ___ g. ___ rubelt fizetett HÉA és büntetések ___ rubel összegben. a következő részletekről: ____. A ___. Számú fizetési meghagyás csatolva van.

A jobb felső sarokban meg kell jelölnie, hogy kit és kinek küldtek, a felek részleteit. Az alábbiakban a főkönyvelő és a vezérigazgató aláírása található.

Ezek nem kötelező elemek, amikor jelentéseket küldenek az adóhatóságoknak, de jelenlétük elősegíti számos probléma és kérdés elkerülését. Olvassa el weboldalunkat, hogyan kell helyesen összeállítani, valamint hogy szükség van-e ilyen alkalmazás benyújtására és hogyan kell csinálni.

A benyújtási határidők

Munkanapon belül válaszolni kell az adófelügyeleti hatóság nyilatkozatának tisztázására irányuló kérésre, különben kamatot számítanak fel, és ellenőrzést is betervezhetnek. Az elektronikus dokumentumkezelésnél a határidő a kérelem kézhezvételétől számított 6 napra növekszik.

Érdemes megjegyezni, hogy a tisztázó nyilatkozat és a kísérő levél bürokráciát jelent a számviteli munkához, azonban ezeknek a dokumentumoknak a helyes benyújtása megmentheti a társaságot a további ellenőrzésektől és a kapcsolódó bírságoktól.

HÉA-t kell fizetnie, ha pontatlanságokat vagy hibákat talált egy korábban benyújtott nyilatkozatban, amely az adóalap alulbecsüléséhez és a költségvetés hiányosságához vezetett. Ez az eljárás mindkettőre és egyidejűleg alkalmazandó. Az utóbbiaknak csak azoknak az adófizetőknek kell benyújtaniuk „magyarázatokat”, amelyeknél hibákat fedeztek fel (az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 8. cikke, 6. szakasz).

Ha az adóbevallásban szereplő hiba túlzott mértékű adófizetést, vagyis túlfizetést eredményezett, akkor a szervezetnek joga van frissített áfa-bevallást benyújtani az adó csökkentésére abban az időszakban, amelyben a hiba történt, vagy nem hoz intézkedéseket a hiba kijavítására (3. 1. §, az adórendszer 54. cikke és 81. cikke (1) bekezdésének 2. pontja). Ha nem nyújt be frissített HÉA-nyilatkozatot a csökkentésre, de a jelenlegi időszak kiigazításaival együtt, sikertelen lesz. Az Orosz Föderáció hozzáadottérték-adóról szóló törvényének 21. fejezete nem rendelkezik ilyen lehetőségről. És helytelen ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke vonatkozó előírásait alkalmazni az újraszámolásra. Figyelem: ez a szabály nem vonatkozik azokra a helyzetekre, amikor a szervezet nem vonta le a HÉA-t abban az időszakban, amikor az összes feltétel teljesült. A helyzet az, hogy később lehet adókedvezményt alkalmazni, és ez nem hiba. Nevezetesen, a levonást három éven belül lehet felhasználni attól a pillanattól kezdve, amikor a megszerzett árukat (munkát, szolgáltatásokat) figyelembe vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke 1.1. Pontja). Vagyis a „késői” levonás egyszerűen tükröződik a jelenlegi nyilatkozatban. Ebben az esetben nem kell frissített jelentést benyújtania.

Ha a nyilatkozatban szereplő hiba semmilyen módon nem befolyásolja a költségvetésbe fizetendő adó összegét (például a számlaszámokat helytelenül tüntették fel a 8. vagy a 9. szakaszban), akkor nem kell átadnia a „magyarázatot”. Csak készen áll a magyarázatok megfogalmazására (az adótörvénykönyv 3. cikke, 88. cikke).

Vegye figyelembe, hogy minden esetben fontos alaposan megérteni, hogy valóban szükség van-e korrekció benyújtására. Talán úgy gondolja, hogy hibát követett el, és javításokat kell végeznie, de valójában - ez nem így van. Például sokan azt kérdezik, hogy szükséges-e átadni a „pontosításot”, ha a 7. szakaszban szereplő HÉA-nyilatkozat nem tükrözi a szervezet számláján felhalmozódó kamatot. Tehát a kamat bevétele nem tekinthető sem HÉA-köteles tranzakciónak, sem adóköteles ügyletnek. Az adószabályok 21. fejezete egyszerűen nem szabályozza az ilyen kapcsolatokat. Ezért ezeket az összegeket nem kell tükrözni a HÉA-bevallás 7. szakaszában. A készpénzes kölcsönök HÉA-mentes kamatokkal történő nyújtásával kapcsolatos műveleteket azonban a 7. szakasz tartalmazza (az Orosz Föderáció adószabályzatának 159. albekezdésének (3) bekezdése, 149. cikke).

Hogyan lehet frissített adóbevallást benyújtani

A frissített adóbevallásokat be kell nyújtani, mivel az önjelentési hibák azonosítottak. A benyújtáshoz nincs konkrét naptári dátum

Ha valamely adóellenőrzés eredményeként hibát fedeznek fel (az adót az adófelügyeleti hatóság emellett kivetette (csökkentette)), akkor nem kell felülvizsgált nyilatkozatokat benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének (1) bekezdése). Az adóellenőrzés eredményeként feltárt hátralék (túlfizetés) összegét az ellenőrzési anyagban rögzítik (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 100. és 101. cikke). Ezen eredmények alapján, ezen anyagok alapján az adófelügyeleti hivatal önállóan tükrözi a szükséges összegeket a szervezet személyes számláján. Ezért ha a szervezet frissített nyilatkozatot nyújt be, ez az adóhivatal hitelesítő adatainak megkettőződéséhez vezet.

A felülvizsgált nyilatkozatot ugyanúgy nyújtják be az IFTS-nek, mint az elsődleges. Az adótörvény e tekintetben nem tartalmaz kivételt. Ez azt jelenti, hogy általában „magyarázatot” kell benyújtani elektronikus formában (az adótörvénykönyv 174. cikkének (5) bekezdése).

A nyilatkozat benyújtására vonatkozóan külön cikkben írjuk le. Ez független nyilatkozat lesz, nem pedig a már benyújtott dokumentum függeléke. A frissített űrlapon azonnal be kell írnia a helyes adatokat, mintha először adná meg őket. A régi és a javított mutatók közötti különbséget nem szabad tükrözni a nyilatkozatban.

A „tisztázva” címlapján jelölje meg a kiigazítás sorszámát, mivel az adótörvény nem korlátozza az egy adóidőszakra benyújtott módosított nyilatkozatok számát. Szükség lehet a korábban benyújtott nyilatkozat hibáinak szakaszos kijavítására. Vagyis ugyanazon adózási időszakra egymást követően több „egyértelműsítést” kell készíteni. Ezért "meghatározott" és a számot. A kiigazítások számozása 1, 2 stb. Az év minden negyedévének összefüggésében. Tehát, ha például „pontosításokat” nyújt be például 2015 második és harmadik negyedévére, akkor a 2. negyedévnek saját számozása van, a harmadik negyediknek pedig saját.

Fontos szempont: a felülvizsgált nyilatkozatot kísérőlevél kíséri, amely magyarázza a korrekciós jelentés benyújtásának okát (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 88. cikke). Az ilyen dokumentum formáját hivatalosan nem hagyják jóvá. Ezért bármilyen formában összeállítható. A kísérőlevélben tanácsos feltüntetni a hiba nagyságát.

Ha a felülvizsgált számítás eredménye szerint a szervezetnek meg kell fizetnie az adót, csatolnia kell az adótartozások átruházására és a késedelmes fizetésekre vonatkozó fizetési meghagyások másolatait is. Az adó és a büntetések hátralékát külön kifizetési okmányokban adják át, mivel az adókat, a büntetéseket és a kamatot különbözõ BCC-k állapítják meg.

Ha szerepel a listán, vagy ha túlfizetés merül fel a „tisztázás” eredményei alapján, akkor jelentkezzen a túlzottan fizetett adó összegének visszatérítésére (ellensúlyozására). Mindenesetre meg kell fizetnie az adósságot, mielőtt benyújtja a javításokat.

Hogyan kell kiszámítani a frissített nyilatkozathoz kapcsolódó büntetéseket?

A szankciókat csak adó hátralék esetén kell kiszámítani. A bírság összege megegyezik a meg nem fizetett adóösszeg refinanszírozási kamatlábának 1/300-mal minden fizetési késedelem napján. Ugyanakkor ne vegye figyelembe a tényleges adófizetés napját (beszámítás stb.) A késedelem idejére. A tény az, hogy a banknak történő bemutatás napján (a beszámítás napján stb.) Az adósságot visszafizetettnek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke (3) bekezdése, 75. cikkének (3) és (4) bekezdése).

Felhívjuk figyelmét, hogy a büntetés kiszámításához a refinanszírozási kamatlábat kell figyelembe vennie, amely a késedelem ideje alatt érvényes volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke (2) bekezdésének (4) bekezdése).

Hogyan az adótisztviselők ellenőrzik a frissített bevallásokat

A felülvizsgált nyilatkozat és az elsődleges vonatkozásában dokumentációs ellenőrzést végeznek. Az irodai ellenőrzés határidejét az adóbevallásnak az ellenőrzésre történő megérkezését követő naptól számítják ki (az adószabályok 88. cikke (2) bekezdésének, 6.1. Cikke (2) bekezdésének).

Ha egy nyilatkozat asztali ellenőrzése során egy szervezet pontosítást nyújt be ugyanazon nyilatkozatra, akkor az ellenőrzés megszünteti az eredeti dokumentumok ellenőrzésével kapcsolatos összes tevékenységet, és megkezdi a finomítás dokumentálási ellenőrzését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke 9.1. Szakasza). Így a pontosítás benyújtásának napján megszűnik az eredeti nyilatkozatban szereplő dokumentációs ellenőrzés időtartama. Másnap pedig a bemutatott pontosság szerint kezdődik a „kamara” megtartására szolgáló új három hónapos időszak visszaszámlálása.

Az asztali ellenőrzés során az adóhatóságok írásbeli magyarázatokat kérhetnek tőled. Ajánlatos benyújtani azokat a minta dokumentum által kidolgozott nyomtatványon, amelyet a 2013. július 16-i, AC-4-2 / \u200b\u200b12705 sz. Levél tartalmaz. Magyarázatként a szervezet jogosult az adó- és számviteli nyilvántartások kivonatait, valamint az általa választott kiegészítő igazoló dokumentumokat csatolni (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 88. cikke (4) bekezdése). Konkrétan, amikor egy felülvizsgált nyilatkozat alapján dokumentációs ellenőrzést végeznek, amelyben az adó összegét a korábban benyújtott nyilatkozathoz képest csökkentik, az ellenőröknek jogában áll öt napon belül kérni a nyilatkozat releváns mutatóinak megváltoztatását indokoló szükséges magyarázatokat (az adótörvénykönyv 88. cikke (3) bekezdésének 2. pontja). orosz Föderáció).

A szervezet nem köteles benyújtani a magyarázatokhoz az ellenőrzés által általában megkövetelt kiegészítő dokumentumokat. A vizsgálat ilyen kérése jogellenes. Általános szabályként, hogy az adóhivatal dokumentációs ellenőrzés elvégzésekor nem kérhetnek további információkat és dokumentumokat (az adótörvénykönyv 88. cikkének (7) bekezdése). E szabály alóli kivételeket egyértelműen meghatározza az adótörvény.

Felsoroljuk, hogy mikor és milyen dokumentumokat kell benyújtani a felülvizsgált HÉA-nyilatkozat „sorozatához”. Tehát, ha egy szervezet HÉA-bevallást nyújtott be a visszatérítendő adó összegével, akkor az ellenőrzésnek jogában áll dokumentumokat igényelni, amelyek igazolják az adólevonások helyességének alkalmazását (az Orosz Föderáció adószabályzatának 88. cikke (8) bekezdése). Ezek lehetnek számlák, beszerzési könyvek, értékesítési könyvek és elsődleges okmányok: fuvarlevelek, munkák (szolgáltatások) átvételi aktusai, vállalkozókkal kötött szerződések, HÉA-fizetési bizonylatok. Ha azonban a szervezet beszámol olyan levonásokról, amelyek összege nem haladja meg az adót, mint általában - az ellenőrök nem jogosultak elsődleges dokumentumok megkötésére (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plenáris ülésének 2013. július 30-i 57. számú határozatának 25. pontja).

Mit jelent a frissített HÉA-bevallás benyújtása?

A felülvizsgált HÉA-bevallás benyújtása előtt értékelje az ilyen beszámolás megfelelőségét. Végül is a "pontosítás" negatív következményekkel járhat. Nevezetesen egy helyszíni adóellenőrzés azon időszakra vonatkozóan, amelyre vonatkozóan a naprakésszé tett nyilatkozatokat bemutatják. Ez akkor is lehetséges, ha több mint három év telt el a hiba felfedezése óta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke (3) bekezdésének (4) bekezdése). Ugyanakkor a felügyeletnek joga van ellenőrizni egy adott időszakra vonatkozó adókat, függetlenül attól, hogy a korrekciókat csak HÉA vonatkozásában nyújtják be. Az ilyen ellenőrzés eredményei alapján az ellenőrök a jogsértések feltárása után adókat és büntetéseket vetnek ki. Az ellenőrök nem tudnak bírságot kiszabni az adófizetőkre, mivel a hibát több mint három évvel ezelőtt követték el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 113. cikke).

Mikor a "tisztázás" megment a bírságoktól

Ha benyújt egy felülvizsgált adóbevallást adó-pótdíjjal az eredeti beszámoló dokumentációjának ellenőrzése megkezdése után, de annak vége előtt, azaz az asztali ellenőrzés során, akkor kerülni fogja a szankciókat. A szervezet szintén mentesül, ha az adófizetési határidő előtt frissített nyilatkozatot nyújtanak be. Vagy ha frissített nyilatkozatot nyújtanak be az adófizetési határidő letelte után, de a szervezet a hiányzó adó- és büntetési összeget átutalta a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének (3) és (4) bekezdése).

A HÉA-adófizetőknek minden jelentési időszakban be kell nyújtaniuk az adóbevallást. De a könyvelők néha hibákat követnek el, ezért tisztázni kell a jelentéstételt. Ellenkező esetben az adó úgy ítéli meg, hogy az adót nem fizették meg teljes mértékben. Ezért egyértelműen tudnia kell, hogyan kell összeállítani a frissített HÉA-bevallást.

A frissített HÉA-bevallás benyújtásának fő okát gyakran könyvelő hibájának tekintik. A pontosításokkal ellátott nyilatkozatot csak akkor hozzák létre, ha a hibákat függetlenül azonosítják. Az adóhatóság minden adatot beír az adófizetői kártyába.

A formát, az eljárást az adójogszabályok határozzák meg, önkényesen nem lehet megfogalmazni. A határidőket azonban nem szabályozzák, ami azt jelenti, hogy a hiba azonosítása után azonnal be kell nyújtani.

Célszerű kitölteni a pontosítást a jelentési időszakban. De a jelentéstételi időszak letelte után lehetséges ilyen dokumentum benyújtása. Fontos tudni, hogy csak új adatokat kell benyújtania, a régi adatokat nem kell megismételni.

Minden esetet külön kell megvizsgálni, mivel mivel a hibát nem mindig javítják ki, a nyilatkozatot tisztázni kell:

• Van egy helyzet, amikor egy társaság adóbevallást nyújtott be. Ebben az esetben a társaságnak joga van kiigazítási nyilatkozatot benyújtani adócsökkentés céljából, vagy egyáltalán nem nyújt be semmit. De akkor nemcsak a következő időszakban kell kiigazításokat végezni.
• Van olyan helyzet, hogy egy hiba nem befolyásolja az adó összegét, akkor a dokumentumot nem kell átadni, csupán mindent el kell magyarázni az ellenőröknek.
• Van ilyen helyzet, amikor a könyvelők adatokat szolgáltatnak, amikor az ellenőrzés után megállapítják az adócsökkenést vagy -növekedést. Nincs ilyen intézkedés.

267 1C videóórát ingyen kaphat:

Ha az adóellenőrzés során „pontosítást” nyújtanak be, az ilyen ellenőrzés megszakad. Ezután az adótisztviselők megkezdik a frissített adatok ellenőrzését. A héa szempontjából az adótisztviselőknek jogilag be kell fejezniük az első ellenőrzést, ki kell állítaniuk egy dokumentumot annak befejezéséről, és újat kell elindítaniuk. Minden pontatlanság és hiba, amelyet az adótisztviselő saját maga azonosít, következményekkel jár. Az adótisztviselő szükségszerűen bírságot szab ki.

Fontos szempont az a tény, hogy lehetetlen egynél több ellenőrzést elvégezni ugyanazon nyilatkozaton.

A „magyarázó levelet” kísérő levél kíséri. Meg kell jelölni a javítások okait. Bármely formában összeállítva. Szükség esetén további dokumentációt kapnak.

Érdekes pont az a tény, hogy a kísérőlevelet a törvény nem tartja kötelezőnek. De minden adótisztviselő azt kéri, hogy küldjön egy ilyen dokumentumot a nyilatkozattal együtt. Mivel a hibák összes okát tartalmazza:

A pontosítások következményeit dokumentációs ellenőrzések formájában fejezik ki. Ezért tanácsos az adófizetők számára, hogy megtanulják, hogyan kell megfelelően benyújtani a szükséges adatokat a kellemetlen helyzetek elkerülése érdekében.

Hogyan kell kitölteni a frissített HÉA-bevallást

Tudnia kell, hogyan kell kitölteni egy ilyen dokumentumot. Ez egy teljesen különálló forma, amelyben csak a helyes mutatókat írják be, amelyek nem utoljára voltak.

A felülvizsgált nyilatkozat ugyanazon lapokból áll, amelyeket először nyújtottak be. Itt helyettesíteni kell a helytelen adatokat a helyes adatokkal, vagy kiegészíteni azokkal, amelyeket korábban nem jeleztünk.

A címoldalon van egy oszlopszám-kiigazítás, ezt ki kell tölteni:

A 8–12. Szakasz csak akkor fejeződik be, ha a 001. függelék pontosítja. Ha a beszerzési vagy értékesítési könyvben a jelentési időszak után változtatnak, a 8. és 9. szakasz 1. függelékét ki kell tölteni.

Tudnia kell, hogy mely paramétereket állítja be a relevancia jele. A mezőket csak a 0 és 1 számokkal kell kitölteni:

• A 0 értéket mindig akkor állítják be, ha korábban a 8. és a 9. szakasz adatait nem adták meg. Egy másik eset a régi információk cseréje.
• Egységet akkor hoznak létre, amikor az adóalany által szolgáltatott információ releváns és megbízhatónak tekinthető:

A relevancia jele feltalálásra került annak megakadályozása érdekében, hogy az adófizetők megismételjék az adatokat. Abban az esetben, ha sok hiba van, akkor minden szakaszba 0-t adhat meg, akkor az adatok teljesen kikerülnek.

"Utochnenka" megemelt fizetendő összeggel

Fontos tudni, hogy amikor a nyilatkozatban megadja az adó növekedését, először meg kell fizetnie az adót, majd be kell nyújtania a dokumentumot. Ha ez nem történik meg, akkor az adótisztviselők adót vetnek ki a késedelmes adó után. A nyilatkozatot az összes tartozás megfizetését követő napon nyújtják be:

"Utochnenka"kedvezményes fizetendő összeggel

Amint az adózó adócsökkentési nyilatkozatot nyújt be, az adótisztviselők kineveznek egy asztali ellenőrzést. Vagy egy helyszíni ellenőrzést is tervezhetnek.

Amint kiderül, hogy az adófizető esedékessé válik, a túlfizetést visszatérítik számlájára. De ahhoz, hogy ez megtörténjen, nyilatkozatot kell írnia.

A magyarázatot a lehető leghamarabb be kell nyújtani, ha a jelentési időszak még nem történt meg. Ezután az adó elfogadja a módosított nyilatkozatot. Ha a határidő lejárt, de adóbevallást nyújtanak be az adófizetési határidő előtt, akkor nem szankcionálják vagy büntetik. De az információ késedelme esetén - a törvény szerint pénzbírságot szabnak ki.