A normát meghaladó utazók számára biztosítási díjak vonatkoznak. A napidíjakra biztosítási díjak vonatkoznak?

Az üzleti út fizetésénél visszatartják a személyi jövedelemadót és mikor kell megfizetni az adót?

Amíg a munkavállaló üzleti úton van, a munkáltató továbbra is fizeti neki az átlagkereset alapján fizetést.

Az átlagkereset kiszámításának módjáról a „Hogyan számolható az átlagos havi fizetés?” Cikkben olvashat bővebben. .

Fizetik a személyi jövedelemadót az üzleti út fizetéséből? Természetesen, mivel ez a javadalmazás különleges esete (az orosz kormány 2008. október 13-i 749. számú határozatával jóváhagyott rendelet 9. pontja). Az üzleti út fizetését a rendes fizetés fizetésével egy időben kell megfizetni.

Ha az üzleti utazó és a munkáltató megállapodást kötött a fizetés fizetéséről a kártyára, és az elsőnek nehézségeket okozott a pénzeszközök kifizetése, vagy akár kiadása, például azért, mert hitelintézetében (vagy általában az interneten) nincs ATM, akkor a munkáltató postai úton küldhet pénzt. (a rendelet 11. pontja).

De mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót üzleti utazások esetén? Mivel az adószámvitel szempontjából az üzleti út fizetése a szokásos fizetés teljes analógja, a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon - a levonás utáni napon - kell megfizetni. A visszatartás a jövedelem elszámolásának napját követő első első kifizetéstől, azaz a jövedelem felhalmozása hónapjának utolsó napjától kezdődik.

Példa

Az Ivanov I. I. 2018. júniusában 10 napig tett üzleti útra. Júniusban fizetést kapott (amely üzleti utazást tartalmaz) július 1-jén. Az adóköteles jövedelmet június 30-án kell elszámolni. A bér minden részét megillető KÉP-t július 1-jén kell visszatartani, és július 2-án kell kifizetni.

A napidíjak visszatartják-e az adókat és mikor fizetik azokat?

Most beszéljünk az üzleti utazásokból származó napidíj fizetésének és a személyi jövedelemadó megfizetésének ütemezéséről. Ezeket a munkavállalónak személyi költségekre állítják ki (élelmezés, a szállítás költségei azon városon belül, amelyben távozott, és egyéb olyan célokból, amelyeket nem szabad megjelölni).

A személyi jövedelemadó visszatartja a napidíjat? Nem, ha ezek nem haladják meg:

• Napi 700 rubel / alkalmazott - üzleti úton Oroszországban;
• Naponta 2500 rubel / munkavállaló - külföldi üzleti utakon.

A meghatározott határértéket meghaladó napidíjakat már meg kell fizetni a személyi jövedelemadóval.

A napidíjat adóköteles jövedelemként kell elszámolni annak a hónapnak az utolsó napjában, amelyben a foglalkoztató szervezet könyvelése jóváhagyta az üzleti útról visszatérő munkavállaló által készített előzetes jelentést (az Orosz Föderáció adórendszerének 223. cikke (6) bekezdésének első albekezdése, 223. cikke). Ez nem feltétlenül az a hónap, amelyre az üzleti jövedelem felhalmozódik, mivel a jelentés jóváhagyásának feltételeit a munkáltató határozza meg önállóan, és azok jelentősen eltolhatják azt a napot, amikor a jelentést a munkavállalótól megkapták (a Bank of Russia 3210-U. Számú, 2014. március 11-i rendelet 6.3. Pontja).

Nem ismeri a jogait?

Az adószámvitel szempontjából nem számít az a hónap, amelyben a munkavállaló napidíjat kapott.

Az üzleti utazásokból származó személyi jövedelem napidíj formájában történő megfizetésének határideje a következő azonnali kifizetés, a napidíj jövedelemként történő elszámolásának napjától kezdve.

Példa

Az I. Ivanov ismerőse előzetes jelentést küldött üzleti útjáról június 20-án. A jelentés napidíjait 2018. június 30-ig jövedelem-elszámolásnak kell alávetni. A napidíj után fizetendő személyi jövedelemadót visszatartják Ivanov fizetéséből, ahogyan azt már tudjuk, július 1-jén, és július 2-án fizetjük be a költségvetésbe.

Utazási adó: Az Nuances

Az a munkáltató, aki az üzleti utak adó- és napidíjakat számol el, szem előtt kell tartania, hogy:

1. Ha a PIT alkalmazottját napidíjakkal járó utazási költségek miatt elbocsátják, akkor azt az elbocsátás napján visszatartják (annak ellenére, hogy ezt a jövedelmet azon a napon kell elszámolni, és nem a hónap végén).

Ez a Szövetségi Adószolgálat ajánlásaiból következik, amelyeket a BS-3-11 / 2016 sz. [e-mail védett] Azt mondja, hogy a kapott munkajövedelem elismerésének dátumának meghatározásakor a 2. cikk (2) bekezdésének rendelkezéseire kell összpontosítani. Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke. Olyan normája van, amely szerint elbocsátás esetén a jövedelmet a munka utolsó napján számolják el.

Igaz, hogy jogszerű a túlzott napidíjat munkajövedelemnek tekinteni, míg a szokásos napidíjak nem munkabér. Ez különösen a 2. cikk (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke, amely kimondja, hogy a biztosítási díjak nem csak a szokásos megélhetési támogatásokra halmozódnak fel - az Art. Az adótörvény 217. cikke. Nagy összegeket fizetésként számolnak el.

(2) Az alkalmazott egynapos üzleti útra küldése esetén a napidíj személyi jövedelemadója a határon belül nem kerül felszámításra.

Ennek a megközelítésnek az érvényességét az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának elnöksége megerősítette a 2012. szeptember 11-i, 4357/12 sz. Határozatában. A rendelet 11. pontjában foglalt norma, miszerint a munkáltató nem fizet a napidíjat egynapos utazás esetén, figyelmen kívül hagyható.

A bíróság megállapította, hogy még a egynapos utazás esetén a napidíjak kompenzációs természetűek, és nem képezik a munkavállalói jövedelmet. Ennek eredményeként nincs ok a személyi jövedelemadó felhalmozására rájuk.

Az utazási fizetéseknek két típusa létezik: fizetés az utazás idejére és a napidíjak. Ugyanakkor a napidíjak normatív (a személyi jövedelemadó nem számít fel rájuk) és a többlet standardra (az adó felszámításra kerül). A szokásos módon az üzleti úton fizetett jövedelmet adókötelesként számolják el a felhalmozott hónap végén. Napidíjak - annak a hónapnak a végén, amelyben a munkavállaló által benyújtott előzetes jelentést jóváhagyják.

A szervezetek gazdasági tevékenysége messze nem mindig korlátozódik egy régióra, és ennek megfelelően egy vagy másik hivatalos igény miatt a vállalati alkalmazottakat üzleti utakra küldik hivatalos feladatok elvégzésére. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 166. cikkének rendelkezései szerint az üzleti út egy munkavállalónak egy, a munkáltató által meghatározott időtartamú kirándulása az állandó munkahelyen kívüli szolgáltatási megbízás elvégzésére *.

* Az állandó munka helyét a szervezet (a szervezet különálló szervezeti egysége) helyének kell tekinteni, amelynek a munkáját a munkaszerződés rögzíti. A munkahely az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 57. cikkének rendelkezéseivel összhangban a munkaviszonyba való felvétel feltétele.

Az alkalmazottak hivatalos üzleti utakra történő kiküldetésének sajátosságait az Oroszországi Föderáció kormányának 2008. október 13-i rendeletével jóváhagyott, „A munkavállalók hivatalos üzleti úton történő kiküldetésének sajátosságai” szabályozás határozza meg. 749.

Jegyzet:Olyan alkalmazottak hivatalos kirándulása, akik állandó munkáját közúton végzik vagy utazó jellegűek, az üzleti utak nem kerülnek elismerésre.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 167. cikke alapján, amikor egy alkalmazottat üzleti útra küldnek, garantáltan garantált:

• a munkahely (pozíció) és az átlagos jövedelem megőrzése,
• valamint - az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítése.

Az üzleti úttal kapcsolatos költségek:

• útiköltség;
• lakásbérleti költségek;
• az állandó lakóhelyen kívüli élettel járó többletköltségek (napidíjak);
• egyéb költségek, amelyeket a munkavállaló a munkáltató engedélye vagy ismerete alapján visel.

A fenti költségek mindegyikét a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikkének rendelkezései alapján. Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének eljárását és összegét meghatározzák:

• akár kollektív szerződés útján
• vagy a szervezet helyi szabályozási aktusa.

Cikkünkben az üzleti utazók napidíjának kifizetéséről, valamint a személyi jövedelemadó e befizetésekre vonatkozó szabályairól fogunk beszélni.

Az országon belüli üzleti utakra fizetett napidíjak fizetésének eljárása

A 749. számú határozat 11. pontja szerint a napidíjat visszatérítik a munkavállalónak minden napra üzleti úton van, ideértve:

• hétvégék és munkaszünetek
• valamint az utakon töltött napokon keresztül, ideértve a kényszerű megállást is.

Ha olyan helyre utazik, ahonnan a munkavállalónak a szállítási feltételek és az üzleti úton végzett munka jellege alapján lehetősége van napi visszatérésre állandó lakóhelyére:

• napidíj nem fizetett.

Ebben az esetben a munkavállaló napi visszatérésének az üzleti út helyéről az állandó tartózkodási helyre való alkalmasságát minden egyes esetben a szervezet vezetője határozza meg, figyelembe véve:

• távolságtartomány
• szállítási feltételek
• a megbízás jellege

valamint a munkavállaló pihenésének feltételeinek megteremtése.

A 749. sz. Határozat 25. bekezdésével összhangban ideiglenes fogyatékosság esetén alkalmazott, az előírt módon igazolással:

• megtérítette a lakás bérleti költségeit (kivéve, ha a kirendelt munkavállaló kórházban van),
• fizetett napidíj

egész idő alatt, amíg egészségügyi okokból lehetősége van arra, hogy megkezdje a rá bízott szolgálati megbízást vagy visszatérjen állandó lakóhelyére.

Ezenkívül a munkavállalónak az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ideiglenes rokkantsági ellátásokat fizetnek.

Napidíjak külföldi üzleti utazáshoz

Amikor a munkavállalókat üzleti útra küldi, a napidíjak fizetésére különleges eljárást kell alkalmazni.

A 749. számú határozat 16. pontja szerint a külföldi üzleti utazással összefüggésben az alkalmazottaknak fizetendő napidíjat a 2003. december 10-i szövetségi törvénynek megfelelően kell teljesíteni. 173-ФЗ. A pénznemszabályozásról és a pénznemek ellenőrzéséről.

A 173-FZ. Sz. Törvény 9. cikke (9) bekezdésének (1) bekezdése szerint a lakosok akkor végezhetnek devizaügyleteket, amikor szennyvizet fizetnek az Orosz Föderáció területén kívüli üzleti úthoz kapcsolódó egyének számára.

Vagyis az üzleti úton utazó munkavállalónak járó napidíjat az orosz szervezet az ország pénznemében bocsáthatja ki, ahol megy, és ez nem ellentmond a jelenlegi jogszabályok rendelkezéseinek.

A munkavállalónak naponta fizetnek külföldi pénznemben, amikor a munkavállalót az Orosz Föderáció területén kívülre küldik üzleti utazásra, az alábbiakban meghatározott összegekben:

• kollektív megállapodás
• helyi szabályozási aktus (rendelet, üzleti utakra vonatkozó rendeletek, stb.).

Abban az időben, amikor a munkavállalót üzleti útra küldik az Orosz Föderáció területén kívül, a napidíjat fizetik:

• Az Orosz Föderáció területén keresztülutazáskor - a kollektív szerződés vagy a helyi szabályozási aktus által az Orosz Föderáció területén belüli üzleti utakra meghatározott módon és összegben

• Külföldi állam területén történő utazáskor - a kollektív szerződésben vagy a helyi szabályozásban meghatározott módon és összegben a külföldi államok területén történő üzleti utakra.

Az Orosz Föderáció területéről érkező alkalmazott követésekor az Orosz Föderáció állami határának átlépésének dátuma:

• azon napok között, amelyekre a napidíjat külföldi pénznemben fizetik.

Az Orosz Föderáció területére való költözés esetén az Orosz Föderáció állami határának átlépésének dátuma:

• azon napokba beleszámítva, amelyekre a napidíjat rubelben fizetik.

Az Orosz Föderáció állami határának átlépésének időpontját, amikor az Orosz Föderáció területére vagy oda utazik, a határőrizeti hatóságok jelölései határozzák meg az útlevélben.

Ha egy alkalmazottat üzleti útra küldnek kettő vagy több külföldi állam területére, akkor az államok közötti határ átlépésének napját a külföldi pénznemben fizetik, az abban az államban megállapított normák szerint, ahová a munkavállalót küldenek.

A 749. sz. Rendelet 19. §-ának megfelelően, amikor egy alkalmazottat üzleti útra küldnek a FÁK tagországainak területére, amellyel kormányközi megállapodásokat kötnek, amelyek alapján a határhatóságok belépési és kilépési dokumentumai nem tesznek jegyzetet az állami határ átlépéséről, az állam átlépésének dátuma az Orosz Föderáció határait az Orosz Föderáció területéről és onnan történő utazáskor meghatározzák:

• az Orosz Föderáció területén történő utazáskor kiállított úti okmányban szereplő jelölések szerint.

Az úton kényszerített késés esetén a késés idejét a szervezet vezetője döntéssel fizeti meg, a kényszerítés utáni tényt megerősítő dokumentumok benyújtásakor.

Annak a munkavállalónak, aki üzleti útra indul egy külföldi állam területére, és ugyanazon a napon tér vissza az Orosz Föderáció területére, a napidíjat külföldi pénznemben fizetik ki a szervezet által a külföldi országokban történő üzleti utazásokra megállapított napidíj normál költségének 50% -ában.

Amikor egy alkalmazottat külföldi állam területére irányuló üzleti útra küldnek, további megtérítésre kerül:

• külföldi útlevél, vízum és egyéb úti okmányok beszerzésének költségei;
• kötelező konzuli és repülőtér-díjak;
• a gépjárművek belépési vagy átutazási jogának díjai;
• a kötelező egészségbiztosítás költségei;
• egyéb kötelező fizetések és díjak.

A visszatérítendő költségek magukban foglalják, de nem kizárólagosan, az orosz rubel devizának való cseréjéhez kapcsolódó munkavállalói költségeket.

Napidíjak a polgári jogi szerződések alapján dolgozó alkalmazottak számára

Ha az üzleti útra küldött alkalmazott polgári jogi szerződés alapján dolgozik, akkor a munkavállaló és a társaság közötti munkaviszony esetén nem lehet hivatkozni a hatályos törvényekre.

Mivel a GPC-megállapodás alapján dolgozó alkalmazottak, a munkajog és a munkajogi normákat tartalmazó egyéb jogi aktusok nem alkalmazandók a Munka Törvénykönyve 11. cikkének rendelkezéseivel összhangban.

Ennek megfelelően az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által nyújtott garanciák és kompenzációk, ideértve az üzleti utazással kapcsolatos garanciákat és kompenzációkat is, csak azokra a munkavállalókra vonatkoznak, akik munkaszerződést kötöttek a szervezettel, és a GPC megállapodás esetében nem alkalmazandók.

Hasonló norma található a 749. számú határozat 2. bekezdésében:

• A munkáltatóval a munkaügyi kapcsolatokban szereplő munkavállalókat üzleti útra küldik.

Így ha egy alkalmazott GPC-megállapodás alapján dolgozik egy vállalatban, akkor üzleti célú utazásra küldi el nem üzleti út. Tehát a szervezetnek nincs kötelezettsége e munkavállalók utazási költségeinek megtérítésére.

Ezért annak elkerülése érdekében, hogy a GPC-megállapodás árát (a díjazás összegét) ne növeljék az üzleti úttal kapcsolatos költségek összegével, valamint hogy ne fizessenek „extra” adókat, a GPC-megállapodásban biztosítani kell a megrendelés végrehajtójának kártérítés lehetőségét.

Személyi jövedelemadó napidíjonként

A napidíjak kifizetése nem képezi adóköteles személyi jövedelemadót, mivel nem munkavállalói jövedelem.

Az ilyen kifizetésekre nem vonatkozik a személyi jövedelemadó, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke 3. szakaszában megállapított korlátok között:

Amikor a munkáltató az adóalanynak az országon belüli és külföldi utazási költségeket az adóköteles jövedelem után fizeti, napidíjat nem tartalmazaz Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban fizetett, de:

• legfeljebb 700 rubelt minden napra, amikor üzleti úton van az Orosz Föderáció területén,
• legfeljebb 2500 rubelt minden külföldi üzleti utazás napján.

Így a meghatározott összeget meghaladó napidíj a munkavállaló jövedelme lesz, és a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Ennek megfelelően a társaság-munkáltató kiszámítja, visszatartja és a költségvetésbe átutalja a megfelelő személyi jövedelemadó-összegeket.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdése szerint a jövedelem készpénzben történő bevételekor annak tényleges beérkezésének napja a jövedelem kifizetésének napja.

Ha a szervezet napidíjat bocsát ki devizában, akkor ellenőriznie kell, hogy túllépte-e a rubelben meghatározott határértéket.

Ehhez a napi „valuta” összegét rubelre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának az alkalmazottnak történő fizetés napján érvényes árfolyamon. És ha a rubel ekvivalense meghaladja a megállapított normát (napi 2500 rubel), akkor a kapott különbségből visszatartani kell a személyi jövedelemadó költségvetését.

Személyi jövedelemadó napidíjjal egynapos kirándulások esetén

Mint fentebb említettük, az olyan helyre irányuló üzleti utak során, ahol a munkavállalónak lehetősége van napi visszatérni az állandó lakóhelyre, a 749 sz. Határozat 11. pontjának megfelelően napidíjat nem fizetnek.

A társaságot azonban senki sem zavarja abban, hogy kollektív szerződésében vagy más helyi szabályozási aktusában kártérítési kifizetéseket folyósítson az egynapos üzleti úton kiküldött alkalmazottaknak.

Ugyanakkor ezeket az összegeket nem lehet 700 rubelt megterhelni a személyi jövedelemadóból, ha üzleti út az Orosz Föderációban, és legfeljebb 2500 rubelt. - külföldre utazáskor.

Ezt az álláspontot a Pénzügyminisztérium fejezte ki 2013. április 3-i, 03-04-07 / 6189 számú levelében (ez a levél a Szövetségi Adószolgálat hivatalos weboldalán található, a „Szövetségi adószolgálat magyarázata az adóhatóságok által igényelt szakaszban” részben):

„Az utazási költségek megtérítésével kapcsolatos kompenzációs kifizetések tekintetében szem előtt kell tartani, hogy a Vámkódex 217. cikke (3) bekezdésének 12. pontja szerint ezek a kifizetések, a napidíjak kivételével, a ténylegesen teljesített és dokumentált célzott utazási költségek keretein belül mentesülnek az adó alól. a rendeltetési helyre és oda, a repülőtéri szolgáltatások díjai, jutalékok, a repülőtérre vagy a vasútállomásra történő utazás költségei az indulási, rendeltetési vagy átadási helyeken, poggyász, nappali bérleti költségei, a kommunikációs szolgáltatások fizetése, a szolgálati útlevél megszerzése és regisztrálása , vízumok beszerzése, valamint a készpénzváltáshoz vagy a bankban a készpénzhez való pénzváltáshoz kapcsolódó költségek.

Vagyis - a Vámkódex 217. cikkének (3) bekezdésével összhangban - csak a napidíjak esetében nincs szükség dokumentumok igazolására felhasználásukról. Az adófizetőknek az üzleti úthoz kapcsolódó egyéb költségeit kompenzáló kifizetések vonatkozásában a felmerült költségeket okirati bizonyítékkal kell felmenteni az adó alól.

Így ha a munkavállalóra fizetett pénzeszközök egynapos kirándulás esetén nem napidíjak, hanem az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke értelmében, a munkavállaló által a munkáltató engedélyével vagy ismerete alapján tett üzleti úthoz kapcsolódó egyéb költségek az adómentesség alól teljes jövedelem összetételében figyelembe kell venni, ha az ezen alapok rovására felmerült költségekről dokumentumok állnak rendelkezésre.

A fenti költségekről nem állnak rendelkezésre okiratok, a napidíjak helyett az egynapos utazások során a munkavállalóknak fizetett pénzeszközök az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökének 2012. szeptember 11-i, 4357/12. Sz. amikor üzleti úton van az Orosz Föderációban, és 2500 rubelt. amikor külföldi üzleti úton van. "

A pénzügyminisztérium hasonló álláspontot adott ki a 2013. március 3-i, 03-04-06 / 6472 számú levelében.

A Pénzügyminisztérium hivatkozik a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége 2012. szeptember 11-i 4357/12 sz. Határozatára, amelyben a bíróság jelezte, hogy:

„A napidíjat akkor fizetik a munkavállalóknak, amikor üzleti útra küldik őket, hogy legalább egy napos időszakra munkavégzési feladatokat végezzenek az állandó munkavégzés helyén kívül, és amelyek célja az állandó lakóhelyen kívüli élettel kapcsolatos költségek kompenzálása.

Ha a munkavállalókat egynapos utazásra küldik, ahonnan az üzleti utazóknak lehetősége van visszatérni állandó lakóhelyükre, akkor a napidíjat nem fizetik, és a kifizetett kifizetések nem a napidíjak, a munkajogi jogszabályokban szereplő meghatározás alapján.

Ugyanakkor a Munka Törvénykönyve 167. és 168. cikke értelmében a munkavállalót megtérítik az üzleti úthoz kapcsolódó egyéb költségekért, amelyeket a munkáltató engedélyével vagy tudomására késztettek.

Az adótörvény 217. cikke (a vitatott időszakban hatályban lévő hatályban módosított) 217. cikke (3) bekezdésének értelmében, amikor a munkáltató az adófizetőnek fizeti az utazási költségeket, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban fizetett napidíjat, de nem több mint 700 rubelt minden napra, amikor üzleti úton van az Orosz Föderációban.

E norma rendelkezéseivel összefüggésben a munkáltató által az egynapos üzleti utazások során fizetett, az adóköteles jövedelembe nem tartozó kompenzáció összege 700 rubelt is korlátozott.

Így a fizetett összegek nem a napidíjak a munkajogi jogszabályokban szereplő meghatározás miatt, orientációjuk és gazdasági tartalmaik alapján azonban a munkáltató engedélyével vagy ismeretében végzett üzleti úthoz kapcsolódó egyéb költségek megtérítéseként ismerhetők el, és ezért nem a munkavállaló jövedelme (gazdasági haszna). ”

A vállalatok túlnyomó többsége üzleti partnerekkel rendelkezik. Lehetnek országunk területén vagy külföldön. Az erős üzleti kapcsolatok fenntartása, valamint a saját vállalkozásuk és termelésük fejlesztése érdekében a vállalati vezetők munkavállalókat küldnek üzleti utak. Az utazás célja eltérő lehet: szerződések megkötése és aláírása, új partnerek keresése és különféle szolgáltatások nyújtása.

Amikor alkalmazottja utazásra küldi a szervezetet, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban köteles utazási támogatásokat fizetni. Amikor üzleti útra küld, a társaság köteles fizetni az út és a napidíjakat alkalmazottainak. Díjakat számítanak a munkaidő minden napjára. Megállapított napidíjak, amelyek nem vonhatók le adóból. Ha az összeg meghaladja a kedvezményes összeget, akkor az adókat az előírt módon kell felhalmozni.

Az adó kiszámításának mérete és eljárása

Jogszabályi szinten meghatározták az adómentességgel járó utazási juttatások mértékét. Az oroszországi utazásokra és a külföldi munkaviszonyokra egyaránt megállapított összegek.

Az a napidíj összege, amelytől az adót nem kell megfizetni:

• Napi 700 rubel az országon belüli üzleti utakra;
• 2500 rubel külföldi üzleti utakra.

Ha a napidíj magasabb, mint a feltüntetett összeg, akkor az adót a teljes kedvezményt meghaladó összegre terhelik. A kedvezményes összeget meghaladó összeget 13% -os személyi jövedelemadó terheli. A napidíjból származó személyi jövedelemadó mellett a díjakat is meg kell fizetni. Ha méretük nem haladja meg a 700 és a 2500 rubelt, akkor a biztosítási díjakat nem vonják le.

A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet könyvelőjének joga van teljes egészében leírni a munkavállaló számára kiadott napidíjat. Az Orosz Föderáció adótörvénye szerint a napidíjak meghatározása nem szükséges. Számvitelüket a vállalkozás költségein az előzetes jelentés jóváhagyásával együtt végzik.

Számítási példa: Ivanov, a Media Finance LLC pénzügyi elemzője január 15-17 között üzleti úton volt Dániában. A társaság vezetője Dániába utazott, 250 dán korona (DDK) összegben. A cégnél az országos üzleti utak napidíja 700 rubel.

A munkavállaló felé tett utazás során a napidíjat kiszámították:

• 2 napig Dániában - 500 CZK (250 DDK / nap * 2 nap);
• oroszországba érkezés 1 napjára - 700 rubelt.

A jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vették a Media Finance LLC társaság napi könyvelőjének teljes méretét:

500 DDK * 8,42 rubelt / DDK + 700 rubelt \u003d 4910 rubelt.

A külföldi üzleti utakra kiszabott napidíj összegét a fizetés napján érvényes árfolyam alapján számították ki. A személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor a könyvelő nem vette figyelembe a napidíjakat, mivel ezek összege nem haladja meg az adómentesség kedvezményes összegét.

2018-ban az nem adózott napidíjak összege, amelyből nem fizetnek biztosítási járulékokat, nem változott. Az Orosz Föderáción belüli üzleti utazások esetén ez az összeg napi 700 rubelt jelent. Külföldi külföldi utazások esetén ez az összeg sokszor magasabb és eléri a 2500 rubelt.

De a norma feletti napidíjat adóztatják. Ebből az összegből a személyi jövedelemadót közös alapon fizetik ki, 13% -kal. A társaságnak olyan biztosítási járulékokat is kell fizetnie, amelyek meghaladják a megállapított kedvezményes napidíjat.

Az üzleti utazók normál értéket meghaladó értékének megjelenítéséhez tudnia kell, hogy mely időpontban számíthatja fel őket. A normát meghaladó adóköteles napidíj jövedelmének annak a hónapnak az utolsó napja, amikor az igazgató jóváhagyta az előzetes jelentést.

Jelentés jóváhagyása megtörténik miután a munkavállaló visszatért a munkaidőből.

A megállapított összeget meghaladó napidíjak után fizetendő forrásadó abban az időpontban kerül kifizetésre, amikor a munkavállalónak fizetik a személyi jövedelemadót. De érdemes emlékezni arra, hogy az adó visszatartásának időpontja nem lehet korábbi, mint a folyó hónap utolsó napja. Ennek oka az a tény, hogy a személyi jövedelemadót nem lehet visszatartani a munkavállalótól, amíg fizetést nem kapnak. Mindezek alapján az következik, hogy az adófizetés legkésőbb a személyi jövedelemadó visszatartásának napját követő napon történik.

Számítási példa: 2016 decemberéig egy alkalmazott 80 000 rubelt fizetett (az üzleti út során az átlagos jövedelmet figyelembe véve). Ebből az összegből levonják az adót, amelynek összege 10 400 rubel. A decemberi előleget december 14-én bocsátották ki 40 000 rubel összegben. December 28-án az alkalmazott előzetes jelentést nyújtott be az Oroszország területén átutazott üzleti útról.

Az 5 napos utazási napidíjat a következő összegekben tüntették fel:

5 nap * 1200 rubel / nap \u003d 6000 rubel.

December 29-én a társaság vezetője jóváhagyta az előzetes jelentést. Január 9-én a munkavállalónak megkapta a fennmaradó fizetést, figyelembe véve a 10 400 rubelt adó levonását. Ezenkívül a fizetésből napi többletadót vontak le. Ez az összeg 325 rubelt tett ki.

A számítást a következőképpen hajtottuk végre:

6000 rubel - 5 nap * 700 rubel / nap \u003d 2500 rubel - napidíjak, amelyek meghaladják a megállapított normát.

Ebből az összegből az adót visszatartják:

2500 rubel * 13% / 100% \u003d 325 rubel.

A kapott munkavállaló kezében:

80 000 - 40 000 (előleg) - 10 400 (személyi jövedelemadó) - 325 (a norma feletti napidíjból származó személyi jövedelemadó) \u003d 29 275 rubel.

Nem adóköteles kiadások

Amikor alkalmazottját üzleti útra küldi, a társaság vezetése köteles megtéríteni minden szállás-, utazási és napidíj-költséget. Ezenkívül az üzleti út minden napján a munkavállalónak fizetnie kell az átlagbért.

Utazási költségek az üzleti út helyére teljes egészében fizetik a munkavállalónak. Ebből az összegből a személyi jövedelemadót nem tartják vissza. Ezek a költségek magukban foglalják a szállítás bármilyen közlekedési eszközzel a rendeltetési helyre, valamint a taxival vagy tömegközlekedéssel történő utazás az állomásra vagy a repülőtérre.

Ezekre a költségekre nem kell adót visszatartani, ha ezeket a költségeket dokumentálják. Ha nincsenek igazoló okmányok, akkor az adót teljes egészében visszatartják a rendeltetési helyre és vissza történő utazásra elköltött teljes összeg után. A viteldíj megerősítéseként megadhatja jegyek.

Ha valamilyen oknál fogva nem maradtak meg, akkor kérhet igazolást a szállítótól, amely tartalmazza az irányt, a szállítás típusát és a viteldíjat.

Bérleti költségek nem adóztatják teljes mértékben. A személyi jövedelemadót csak akkor kell visszatartani, ha a munkavállaló igazolása van. Lehet egy szállodai szoba átvételi elismervénye vagy lakásbérleti szerződés.

Abban az esetben, ha a munkavállaló nem rendelkezik okirati bizonyítékokkal, az adómentes összeg napi 700 rubelt jelent Oroszországban folytatott üzleti út esetén. Ha külföldi munkaidő, akkor ez az összeg nem haladhatja meg a 2500 rubelt. Ha a megélhetési költségek meghaladják a feltüntetett összegeket, akkor a személyi jövedelemadót a normát meghaladó összegből kell megfizetni.

Az állam által megállapított szabványok. A munkáltatónak joga van más napidíjat megállapítani. Ez az összeg sokszor nagyobb lehet, mint a jogalkotási szinten jóváhagyott összeg. Ez a tény azonban nem képezi a személyi jövedelemadó alóli mentesség alapját. Minden, a megállapított normákat meghaladó kiadást kötelező adóztatni.

Következtetés

Amikor a munkavállalót üzleti útra küldi, a társaság köteles megfizetni az összes olyan költséget, amely az utazás során felmerült. A szervezet költségeket is fizet:

• kommunikáción (mobil kommunikáció vagy Internet);
• külföldi útlevél és vízum regisztrációjakor;
• jutalék az orosz rubel devizára történő cseréje esetén;
• a vasútállomásokon és a repülőtereken végzett speciális szolgáltatásokhoz.

Üzleti utazás során a munkavállalónak nem szabad veszteségeket viselnie. Mindent a munkáltatónak kell fizetnie. A munkaidővel kapcsolatos költségek megtérítése a legközelebbi béren történik. E jövedelemhez hasonlóan, mint minden máshoz, adót kell fizetni az államkincstárhoz.

A napidíj meghatározása nemcsak a munkáltatókra vonatkozik, hanem azoknak a vállalkozásoknak a munkavállalóira is, amelyek gyakran oroszországi vagy külföldi üzleti úton járnak. Ezután mélyebben megvizsgáljuk a napidíj és a napi többlet fogalmát, és rávilágítunk a többletnapi napidíjak adókkal történő adóztatására. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy a túlzott napidíjakat adóztatják-e a biztosítási díjak, azok nagysága, és elemezzük egy gyakorlati számítási példát.

A "napidíj" fogalma

Azokban a helyzetekben, amikor egy társaság alkalmazottja üzleti útra utazik Oroszországba vagy külföldre, a munkáltató vállalja, hogy fizet egy bizonyos pénzbeli díjat, amelyet naponta számítanak ki - ez az úgynevezett napidíj. Ugyanakkor csak 3 fő helyzetet észlelnek, amelyekben a munkáltató köteles napidíjat fizetni. Először is, ezek közvetlenül üzleti utak. Másodszor: - a munkavállalók hivatalos kirándulása olyan helyzetekben, amikor a munka utazó jellegű vagy közvetlenül az úton történik. Harmadszor, expedíciós munka során vagy a terepen.

A kérdés pontosabb tanulmányozása érdekében megvizsgáljuk, hogy a jogszabály hogyan értelmezi az üzleti utat. Az üzleti út üzleti út, amelynek feltételeit a munkáltató határozza meg. Ugyanakkor a munkavégzés helyét el kell távolítani a létrehozott helytől.

A napidíjak nem képezik részét a távoli munkáért járó lakások díjazásának, és a munkavállaló napi igényeinek kiegészítő költségeinek számítják. Általános szabály, hogy minél távolabb van a távoli munka, annál nagyobb összeget fizet a munkáltató.

Mikor túllépik a napidíjat?

A túlzott napidíj fogalma akkor merül fel, ha a munkáltató a törvény által előírt napidíj összeget fizeti a munkavállalónak. Külön figyelmet kell fordítani azokra a kiadásokra, amelyeket nem számítanak napidíjaknak, hanem a munkaadónak is:

1. Utazási költségek bármilyen szállítás (autó, busz, vonat, repülőgép stb.) Felhasználásával.
2. Megélhetési költségek az üzleti út teljes ideje alatt (szállodák, vendégházak, hostelek, bérlakások stb.).
3. Egyéb igényekkel kapcsolatos kiadások, amelyek a munkavállaló otthonon kívüli életének eredményeként merülnek fel.

Az egyéb költségeket napidíjnak hívják, amelyeket a munkáltatónak kell megfizetnie. Szükség esetén ezeket a napidíjakat maga a munkáltató növelheti, és olyan helyzetekben, amikor a kifizetett összeg meghaladja a megengedett mértéket, azok túllépik. A túlzott napidíjakat általában a jogi keretnek megfelelően kell adóztatni. Ha nem kerül sor adózásra, akkor az ügy komoly fordulhat a tárgyaláshoz.

A jogalkotási keret

Ennek a kérdésnek az értelme, hogy két kódexet egyszerre említünk - a munkaügyi és az adóügyi. Mindkettő általános vagy részletesebb információval rendelkezik a többletnapi juttatásokról és arról, hogy ezt a kifizetést hogyan fizetik ki a biztosítási díjak. Az alábbi táblázat segít a kérdés szemrevételezésében:

Kódex	Napi többlet információ
Munka Törvénykönyve	1. Az Art. A 168. cikk értelmében a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak az állandó lakóhelyen kívüli élettel kapcsolatos költségeit. (2) A munkáltató önállóan meghatározhatja a napidíj összegét, rögzítve azt egy helyi szabályozási aktusban vagy kollektív szerződésben. (3) Az üzleti út az a munka, amelyet egy alkalmazott egy meghatározott időtartam alatt a munkahelyen kívül végez, és amely az állandó lakhatástól távol eső helyen biztosít szállást. Ha a munka hivatalosan előírja a terepi tevékenységeket, akkor az ilyen utazás nem minősül üzleti útnak. Ugyanakkor, üzleti utazás közben, a munkavállaló nem veszítheti el a megállapított fizetést vagy munkahelyét: munkakörülményeit a teljes üzleti út ideje alatt meg kell őrizni.
adószám	1. A kormány által megállapított normát meghaladó napidíjak nem csökkentik a jövedelemadó-alapot (264. cikk). 2. A 217. számú cikk korlátozza a nem munkaadó által fizetett napidíj összegét. 3. A helyi, tartományi, kerületi és szövetségi törvények által megállapított kompenzációs kifizetések teljesen mentesülnek az adómentesség alól, amelynek összege nem haladja meg a törvényben megállapított normákat (217. cikk). 4. A 226. cikk meghatározza a személyi jövedelemadónak a napidíjakból való visszatartásának eljárását, amelyet a könyvelő ajánlott követni.

Ezenkívül fontos hivatkozni az Orosz Föderáció kormányának két határozatára, amelyek a napidíjak kérdését érintik. Az egyik, a 93. szám, információkat tartalmaz a fizetett napidíjak mértékéről és néhány jellemzőiről. Másodszor, a 729. sz. Szám tartalmazza az utazási költségek megtérítését a költségvetési szervezetekben.

Hogyan számítják ki a napidíjat? A kötelező napidíj mértéke

A törvény szerint a napidíjat közvetlenül a munkáltató határozza meg - ajánlott figyelembe venni a munkavállalók egyéni igényeit a nagy összegű összegek megállapításához, ha erre komoly indokok vannak. A következő táblázathoz fordulunk, és figyelembe vesszük a törvény által megállapított napidíjat:

Ennek megfelelően, ha például az Orosz Föderáció területén a napi fizetés 1000 rubel, akkor az adót fizet. Ennek oka az a tény, hogy egy nagy összeget már a munkavállaló jövedelmének (vagy a fizetésének egy részének) kell tekinteni, és ezért a megállapított 13% -os adó alá tartozik.

Túlzott napi biztosítási díjak

A túlzott napidíjak biztosítási díjakkal történő adóztatásáról szóló törvény 2017-től lép hatályba. Ettől a pillanattól kezdve, a túlzott napidíjakból a munkáltatónak bizonyos százalékot kell átutalnia a következő szervezeteknek:

• Orosz Nyugdíjalap;
• FSS (a munkavállaló ideiglenes rokkantsága vagy terhessége esetén);
• MHIF.

Felhívjuk figyelmét, hogy ez a lista nem tartalmazza az úgynevezett „sérülési arány” hozzájárulásokat. Az adójogszabályok nem vonatkoznak ezekre a hozzájárulásokra, ezért ezeket a járulékokat csak a napi kifizetések azon részére kell felszámítani, amely meghaladja a megállapított korlátot. Ez a szabály ma érvényes, azaz a változások nem érintik őt.

Egy hasonló innováció azon a tényen alapul, hogy 2017-től a Szövetségi Adószolgálat közvetlenül irányítja a biztosítási díjak kiszámításának és kifizetésének a fent felsorolt \u200b\u200bszervezetek számára történő eljárását. Ezenfelül ezen újítás alapján egy új fejezet jelent meg az adótörvényben, ez a 34. fejezet „Biztosítási díjak”. A fejezetben megismerkedhet a biztosítási díjak bevezetésével kapcsolatos általános információkkal, valamint meghatározhatja (például a napidíj korlátját stb.).

Milyen feltételek mellett vonatkoznak a túlzott napidíjak biztosítási díjakra?

Fontolja meg számos olyan jellemzőt, amelyekben a többletnapi napidíjakat adóztatják. Az első jellemzőt jogalkotási szempontból indokolt és a 212. sz. Szövetségi törvény rögzíti. Ennek értelmében a biztosítási díjat minden magánszemély javára fizetett összeg után fel kell számítani, ideértve a javadalmazást is. Egy másik jellemző is törvényes és kijelenti, hogy ha a munkavállalóknak a megállapított normákat meghaladó napidíjat fizetnek, akkor a biztosítási díjakat tőlük kell átutalni.

Ebben a kérdésben ma ellentmondásos feltétel merül fel: ha az utazás időtartama 1 nap, akkor a napidíjra nem vonatkoznak biztosítási díjak. E szabály kapcsán egyeztetés folyik az FSS és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága között. Az első szervezet nem ért egyet ezzel a szabálygal, és úgy véli, hogy az egy napra kibocsátott összegeket adóztatni kell. Ez a vélemény egyértelműen nyomon követhető az FSS 2013. július 2-i keltezésű leveleiben. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága az ilyen kifizetéseket kompenzációs jellegűnek minősíti, és jogszerűnek ítéli, hogy az ilyen napidíjak nem tartoznak biztosítási díj alá.

A napjainkban továbbra is napirenden van az egynapos üzleti utak biztosítási díjainak becslésével kapcsolatos kérdés. Ennélfogva, ha a társaság nem számít fel ilyen típusú hozzájárulást hozzájárulásként, akkor fennáll annak kockázata, hogy elutasítják az FSS ellenőrét, amely később bírósági eljárásba indulhat.

A napi többlet elszámolása. Példa

A túlzott napidíjnak tükröznie kell a pénzügyi kimutatásokat. Nemcsak a közvetlen kifizetéseket, hanem a biztosítási díjakat (ha vannak) és a személyi jövedelemadót is fel kell tüntetniük. A kérdés részletes megfontolása érdekében vegye figyelembe a következő példát.

A társaság alkalmazottja 7 napos üzleti útra utazik Oroszország területén. Napidíja 1257 rubel, ami meghaladja a normát. Ennek megfelelően 7 nap alatt 8799 rubelt fog kapni. Hogyan fog kinézni a könyvelő bérszámfejtési táblázata:

szoba	tartozás	Hitel	Kifizetési összeg	a művelet neve	A végrehajtás dátuma
1	208.12	201.34	8799	Napi költségek készpénzben történő kifizetése	Napi fizetési dátum
2	401.20	208.12	8799	A napi kifizetést a kiadási jelentés jóváhagyásának napjáig mutatják a költségekben	A költségjelentés jóváhagyásának dátuma
3	302.11	303.01	507	Személyi jövedelemadó-forrás a munkavállalói bérekből (8799 - 700 * 7) * 0,13 \u003d 507	A legközelebbi bérszámfejtés dátuma

A lekötött kiadások és a kifizetések feltüntetésére vonatkozó ezeket a szabályokat a költségvetési számviteli számlatervek alkalmazására vonatkozó utasítások tartalmazzák, amelyeket az orosz pénzügyminisztérium hagyott jóvá 2010-ben. Ennek az utasításnak megfelelően ki kell mutatni az analitikai számla megfelelő számlájának terhelését és a személyi jövedelemre kiszámított adókat terhelő számlák jóváírását.

Fontolja meg számos gyakran felmerülő kérdést, amelyek gyakran felmerülnek mind a vállalatok alkalmazottai, mind a finanszírozók körében. Ezek a kérdések a napidíjakra és a napidíjak többletére vonatkoznak, valamint azok jellemzőire:

1. A napidíj adóztatásakor a személyi jövedelemadónak az alábbi algoritmus szerint kell eljárnia. Először előzetes beszámolót kapnak a munkavállalótól, majd kiszámítják az adóalapot, majd a személyi jövedelemadót és végül a személyi jövedelemadót a fizetésből tartják.
2. Annak érdekében, hogy a társaságon belül, valamint olyan szervezetekkel való kapcsolattartás során, mint például a PF vagy az FSS, ne legyenek problémák, ajánlott rögzíteni a helyi dokumentumokban a napi és biztosítási díjak kiszámításának szabályait. A legjobb, ha a szabályokat kollektív szerződésben rögzíti.
3. A megállapított napidíjak nemcsak a biztosítási díjakat, hanem a személyi jövedelemadót is felhalmozzák. Ezt a funkciót a könyvelőknek figyelembe kell venniük munka közben.

A munkavállalóknak járó napidíjakkal való legitim munka érdekében gondosan figyelemmel kell kísérni a jelenlegi jogi keret frissítését, valamint a vállalat helyi dokumentumait és azok tartalmát. Ugyanakkor néha ajánlott konzultálni a hivatásos adótisztviselõkkel a dokumentációról, amely elõsegíti a hiányosságok kiküszöbölését és elkerüli a különféle ellenõrzések során felmerülõ problémákat.

2017 óta a napidíjakat nem adóztatják az adótörvényben megállapított összegben. Az ilyen határon túli napidíjak, még akkor is, ha méretüket a társaság helyi jogszabályai meghatározzák, mind járulékok, mind személyi jövedelemadó alá tartoznak.

Hogyan kell fizetni a biztosítási díjakat napidíjakból

Az oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017 óta kezeli a biztosítási díjak kiszámításának és kifizetésének az PFR-hez, az FFOMS-hez és az orosz társadalombiztosítási alaphoz történő kifizetési eljárását (a sérülések kivételével). E tekintetben az adótörvényt egy új 34. fejezettel egészítették ki. Ez meghatározza a járulékok kiszámításának és kifizetésének szabályait.

Tehát megállapításra került, hogy a napidíjakra nem vonatkoznak a következő biztosítási hozzájárulások:

• legfeljebb 700 rubelt minden napra, amikor üzleti úton van Oroszországban;
• legfeljebb 2500 rubelt minden külföldi üzleti úton töltött napért (a 217. cikk 3. pontja, az adórendszer 422. cikkének 2. pontja).

2017-ig a napidíjakra nem vonatkoztak olyan biztosítási díjak, amelyeket a társaság a helyi szabályozásban meghatározott mértékben.

Így 2017-től az e normákat meghaladó napidíjakat hozzájárulásokkal kell értékelni, függetlenül attól, hogy a túllépési korlátokat a helyi szabályozás meghatározza-e vagy sem.

Általános szabály, hogy a kifizetések napját a felhalmozásuk napjaként határozzák meg (az adótörvény 424. cikkének 1. szakasza). A költségelszámolás jóváhagyásának napja az a nap, amikor a munkavállaló napi többlet formájában kap jövedelmet.

Tehát a normát meghaladó napidíjat belefoglalják a biztosítási díjak kiszámításának alapjába abban a naptári hónapban, amelyben a munkavállaló előzetes jelentését jóváhagyják.

Emlékezzünk arra, hogy az üzleti útról való visszatérés esetén a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania az üzleti utazáshoz kapcsolódó összegekről, ideértve a napidíjat is, és az utazási költségekre fizetendő készpénz-előleget be kell fizetnie az üzleti útra való indulás előtt (26. bekezdés) Az üzleti utakra vonatkozó rendeletek, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya 2008. október 13-án fogadott el, 749. számú).

Vegye figyelembe, hogy a napidíjak nem vetnek ki biztosítási díjat a sérülésekre (az 1998. július 24-i 125-ФЗ szövetségi törvény 2. szakaszának 20. cikkelye). Ebben az esetben a napidíjnak nincs jelentősége.

Hogyan kell fizetni a személyi jövedelemadót napidíjon

A túlzott napidíjak a személyi jövedelemadót is kivetik (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke, 217. cikke).

A személyi jövedelemadó kiszámítását a túlzott napidíjból annak a hónapnak az utolsó napján kell elvégezni, amelyben az előzetes beszámolót jóváhagyták. És a kiszámított adó visszatartása például a bér összegéből származik. A személyi jövedelemadó visszatartását legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalni a költségvetésbe (az adórendszer 223. cikke (6) bekezdésének első albekezdése, 226. cikk (3), (6) bekezdés).

A törvényben előírt követelményeket meghaladó napi bevételek, ha a bizonyítvány 3. szakaszát kitölti a 2-es személyi jövedelemadó formájában, az előzetes jelentés jóváhagyásának hónapjában a 4800 "Egyéb jövedelem" kódot tükrözik (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. szeptember 6-i, 03-04-06 / 36099 sz. Levele). ,). A napidíjak azonban a normák keretein belül nem vetik ki a személyi jövedelemadót, és a tanúsítványban nem tükrözik a 2 személyes jövedelemadót.

A napidíjra vonatkozó extra határértéknek a 6-NDFL (jóváhagyott) formanyomtatvány szerinti számítás 2. szakaszában is tükröződnie kell.

PÉLDA

Az oroszországi üzleti utazás napidíját 2017. március 13-án fizették meg. Méretüket a helyi szabályozási törvény határozza meg 1000 rubel összegben. naponta. Az utazás eredményéről szóló előzetes jelentést 2017. március 25-én hagyták jóvá, a márciusi fizetést 2017. április 5-én fizették meg. A személyi jövedelemadó átruházása 2017. április 6-án.

A 6 személyes jövedelemadó formájában történő kiszámítás 2. szakaszát a 2017. félévre a következőképpen kell kitölteni:

• 100. sor: "A jövedelem tényleges beszerzésének időpontja" - annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a kiadási jelentést jóváhagyták - 2017.03.31.
• 110. sor: „Forrásadó időpontja” - a következő fizetés befizetésének dátuma - 2017.05.04 .;
• 120. sor: „Az adóátutalás időtartama” - 2017.06.04 .;
• 130. sor: "A ténylegesen beérkezett jövedelem összege" - a túlzott napidíj összege;
• 140. sor: "A visszatartott adó összege" - visszatartott forrásadó (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele: 2016.2.4., BS-4-11 / 7663).

Napidíj és jövedelemadó

2017-ben a jövedelemadó kiszámításakor a napidíjakra nincs szükség a normalizáláshoz. A társaságnak joga van azokat a belső dokumentumokban rögzített összegben leírni: a kollektív szerződés, az üzleti utakra vonatkozó rendelkezés és a társaság egyéb jogszabályai.

Az utazási költségeket, ideértve a napidíjakat, a gyártással és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségekként kell figyelembe venni. Elismerje őket a költségjelentés jóváhagyásának napján. Ez a szabály vonatkozik mind az eredményszemléletű, mind a készpénz módszerre (az adótörvény 12. albekezdésének (1) bekezdése, 264. cikk (5) bekezdésének (7) bekezdése, 272. cikke).

A túlzott napidíj összegéből kiszámított biztosítási díjakat beleszámítják a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségekbe az eredményszemlélet időpontjában (az Oroszországi Föderáció adótörvényének 1. albekezdésének (26) bekezdése (26) bekezdés, (1) albekezdés (7) bekezdés, 72. cikk).

A napidíj nyilvántartásának vezetése

A napidíjat az üzleti út részeként a szokásos tevékenységek költségeihez kell hozzárendelni (az 10/99 PBU 5. és 7. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium az 1999.05.06-i 33n számú rendelettel hagyott jóvá).

Az utazási költségeket akkor veszik figyelembe, amikor a társasági vezető jóváhagyja a költségjelentést.

PÉLDA

A társaság egy kollektív szerződésben 1000 rubelt napidíjat állapított meg. minden nap üzleti úton van az Orosz Föderáció területén. A munkavállaló üzleti úton 6 napot töltött. 6000 rubelt fizettek. napidíj.

A 4200 rubel összegére nem vonatkoznak biztosítási díjak és személyi jövedelemadó. (6 nap x 700 rubel). De a normát meghaladó összeg - 1800 rubelt. - Adóköteles.

A könyvelésben a következő tranzakciókat hajtják végre:

HITEL 71 HITEL 50

6000 dörzsölje - a napidíjat napidíjban adják ki;

HITEL 26 HITEL 71

6000 dörzsölje - elismert napidíjak;

HITEL 70 HITEL 68

234 dörzsölje (1800 rubel. X 13%) - visszatartotta a személyi jövedelemadót a napidíjon kívül;

HITEL 26 HITEL 69

540 dörzsölje (1800 db. X (22% + 2,9% + 5,1%)) - a biztosítási díjak felhalmozódtak a napidíj túllépésének összegéből.