Egrul: fogadói partner adóellenőrzése. Hogyan tudhat meg mindent bármely cégről az Internet segítségével Vállalat megbízhatósága TIN alapján

A társaság TIN-je vagy PSRN-je szerint ellenőrizheti a választottbírósági ügyekben való részvételét. Az ügyvédek a számviteli jelentésekről, adótartozásokról és egyéb, a tranzakció szempontjából fontos információkról is tájékozódhatnak a TIN segítségével.

Az anyagok elkészítésekor csak információkat használunk fel

Olvassa el a cikkben

Mielőtt megállapodást kötne a szervezettel, ellenőrizze a jövőbeli partnert, hogy vannak-e választottbírósági folyamatok speciális webhelyeken - TIN-je szerint a rendszer megmutatja:

• Van ennek az LLC-nek vagy más jogi személynek személyek követelései;
• milyen státuszban vesz részt a választottbíróságban a vállalkozás;
• az eljárás melyik szakaszában állt le a választottbíróság?

A szervezet választottbírósági ellenőrzésének pontos módja az adott webhelytől függ, de az elv mindenhol ugyanaz: a TIN megadása után yul. személy, információk lesznek elérhetők a cég bírósági ügyeiről és követeléseiről, ezek alapján meg tudja jósolni a másik fél magatartását választottbírósági vita esetén.

Miért ellenőrizze a céget TIN-számmal?

Amikor egy szervezet tranzakciót köt, jogi és kereskedelmi kockázatokat vállal. A társaság ügyvédeinek gondoskodniuk kell ezekről, és lehetőség szerint korlátozniuk kell őket. Ehhez ellenőrzik azt a partnert, akivel szerződést kívánnak kötni. Ha az ügyvédek kétes körülményeket fedeznek fel, a cég vezetése megtagadhatja a megbízhatatlan partnerséget. Ki kell deríteni, hogy az ügyfél csődhelyzetben van-e, nem jóhiszemű-e, egynapos cégekhez tartozik-e stb. Az ügyvédek tanulmányozzák a partnerre vonatkozó információkat:

• megtudja a pénzügyi kimutatások állapotát;
• megállapítja, hogy van-e adótartozás;
• ellenőrizze a társaságot választottbírósági eljárásra, és azonosítsa a kötelezettségek tisztességtelen teljesítésének eseteit;
• tisztázza, hogy van-e végrehajtási eljárás a társasággal szemben;
• megállapítja, hogy a társaság ügyvezetése szerepel-e a tömeges igazgatók listáján, és a jogi cím szerepel-e a tömeges címjegyzékben;
• megerősíti a képviselő jogosultságát az ügylet megkötésére stb.

Emlékeztetők a jogi osztályok dolgozói számára

Hogyan lehet ellenőrizni egy céget TIN-szám alapján

A céggel kapcsolatos információk megtalálhatók az interneten, ha ismert a TIN vagy OGRN. Egyes kormányzati forrásokon TIN-számmal ellenőrizheti a céget, ingyenesen biztosítják a szükséges információkat. A TIN vagy OGRN szerinti keresési lehetőség elérhető:

• az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján,
• választottbírósági ügyek aktájában,
• a Legfőbb Ügyészség ellenőrzési nyilvántartásában,
• a személyes adatok kezelőinek nyilvántartásában,
• az Orosz Föderáció Kereskedelmi és Iparkamara megbízható partnereinek nyilvántartásában és néhány egyéb forráson.

Például egy vállalat TIN-számmal történő ellenőrzéséhez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nalog.ru webhelyén meg kell adnia a számot az „Üzleti kockázatok: ellenőrizze magát és a partnert” szakasz keresőmezőjében. Az adó honlapján megtalálható:

• a társasággal kapcsolatos információk a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában,
• cím és útbaigazítás adatai,
• adótartozások állapota stb.

Ha ellenőrizni szeretné, hogy a társaság választottbírósági eljárást indított-e TIN-számmal, és megtudhatja, vannak-e vele szemben követelések, látogasson el a választottbírósági ügyirat-index webhelyére. Itt ingyenesen ellenőrizheti a céget a bíróságok számára TIN-számmal. Ehhez azonnal írja be a számot a főoldalon. Ugyanez a mező a regisztrációs számra vonatkozik, ha OGRN alapján szeretné ellenőrizni a céget.

A partner részletes ellenőrzése szükséges, de ennek van egy jelentős hátránya: sok időt vesz igénybe a különböző forrásokból származó információk összegyűjtése és elemzése. Minden forrásra hivatkoznia kell, és meg kell erősítenie, hogy ellenőrizte a partnert - dokumentumokat kell kérnie stb. A kormányzati szervezetek webhelyei ingyenesen szolgáltatnak adatokat a cégről, de a velük való munka idő és odafigyelés szükséges.

Hogyan ellenőrizheti a céget választottbírósági ügyekben a TIN segítségével a „Vállalati szerződő felek ügyvédje” szolgáltatásban

Egyes lapok jelenléte attól függ, hogy rendelkezésre állnak-e információk az adatbázisban ezen a szakaszon. Tehát, ha nincs információ a szervezet választottbírósági ügyekben való részvételéről, akkor egy ilyen lap nem jelenik meg a TIN szerinti keresés után. Ha van információ, akkor elérhető lesz.

Miután megadta a TIN-t és betöltette az oldalt a választottbírósági szakaszban, a következőket teheti:

• annak ellenőrzése, hogy a társaság milyen esetekben és milyen státuszban vesz részt vitákban;
• megtudja a bírói tevékenység indexét, ez segít előre jelezni a partner magatartását a választottbíróságon.

A „Döntőbíróság” szakaszra kattintva megjelenik a cég igazságügyi statisztikáinak oldala. Két lapja van: Választottbírósági ügyek és Peres tevékenységi index.

A peres tevékenységi index a következőket mutatja:

• milyen gyakran és milyen minőségben jelenik meg a cég vitákban,
• nem késlelteti a folyamatot,
• hogy aktív-e
• ügyvédei mennyire felkészültek az eljárásra,
• az összes követelés teljes összege és a vitatott átlagos összeg,
• az egyes folyamatok átlagos időtartama,
• aktuális esetstatisztika.

Ennek a cégnek az eredményeit összehasonlítjuk a régió bírósági statisztikáival. A partnerre vonatkozó adatokon kívül a következőket kapja:

• információk a legnagyobb bírói munkaterhelés időszakáról;
• szakértői tanácsot, hogy mit várhat el ettől az ellenféltől a választottbíróságon.

Ez az információ a folyamat előkészítése során is felhasználható.

A TIN szerinti keresés a választottbírósági adatokat jeleníti meg

A szűrők a bal oldali oszlop "Döntőbírósági ügyek" lapján érhetők el:

• a vitában részt vevő fél (felperes, alperes, harmadik fél) szerepe szerint;
• ügytípusok szerint (bérlet, adásvétel, szolgáltatásnyújtás, szerződés, adók, csőd stb.);
• évekre - ha a cég nagy, régóta létezik és magas a bírói tevékenység, akkor több éven keresztül is felhalmozódhat az archívum.

A jobb oldali oszlop az esetek listáját jeleníti meg a megadott szűrő szerint. Egy adott ügy előrehaladásának megtekintéséhez kattintson a "Részletek" gombra. A bírósági aktusok PDF formátumban letölthetők.

Ha a választottbírósági ügyek TIN-száma vagy a jövőbeni szerződő fél egyéb adatai alapján végzett keresés azt mutatta, hogy gyakran perelnek ellene, ez a kockázat jele. Jó eséllyel egy ilyen cég nem tesz eleget kötelezettségeinek.

Az orosz üzleti élet valósága és az orosz jogszabályok változásai arra kényszerítenek bennünket, hogy körültekintően legyünk, amikor partnerként választunk partnert, legyen szó vevővel, eladóval vagy vállalkozóval fennálló kapcsolatról. Válság idején általában több a csalárd rendszer, amely komoly károkat okozhat egy cégnek.

Miért szükséges a szervezet tevékenységének ellenőrzése

Egyrészt lehetővé teszi a gátlástalan partnerek vagy ügyfelek azonosítását, akikkel az együttműködés anyagi károkat okozhat a vállalatnak.

Másodszor, csökken a bírósági eljárásban való részvétel kockázata mind felperesként, mind alperesként.

Harmadszor, az adóhatóságok kellő gondosság hiányában történő követelései megakadályozva vannak. Ez kiküszöböli a további adók lehetőségét.

A partner ellenőrzése természetes gyakorlat a nagyvállalatok munkájában. Ehhez a vállalkozás szervezeti felépítésében biztosítják a biztonságot. Ezen divíziók látókörében nem csak a törvények betartása és a vállalaton belüli biztonság kérdései vannak, hanem a jogi személyekkel való együttműködés is.

Ha pedig a nagyvállalatok forgalma és bevétele indokolja az ügyvédekből és "biztonsági őrökből" álló létszám fenntartásának költségeit, akkor a kisvállalkozások lehetőségei jóval szerényebbek. Ezért megosztjuk egymással tapasztalatainkat és tanácsainkat, hogy egy kis cég tulajdonosa vagy alkalmazottai hogyan tudják önállóan ellenőrizni a partnert.

Hogyan ellenőrizhető egy szervezet

Az alábbi ellenőrzőlista használatát javasoljuk:

1. Tanulmány a
2. Ellenőrizze a szervezet jelenlétét az adószolgálat honlapján.
3. A partner elemzése harmadik fél forrásai alapján.
4. Keressen információkat a végrehajtók honlapján.
5. Adatgyűjtés a cég hírnevéről az interneten.
6. A meglévő licencek és SRO tanúsítványok megerősítése (ha vannak).
7. Az alapítók és a meghatalmazás nélküli cselekvésre jogosult személyek ellenőrzése.
8. Pénzügyi helyzet felmérése.

A létesítő dokumentumok ellenőrzése

Az alapító okiratban figyelmet kell fordítani a címlapra, amely a következőket jelzi:

• Cégnév;
• jogi személy bejegyzésének indoka (határozat vagy létesítő okirat);
• regisztráció dátuma;
• az alapító aláírása és adatai.

Az Általános rendelkezések rovatban szerepel a cég teljes és rövidített neve, a telephely címe, a célok és a tevékenységek. A „Szervezet jogi státusza”, „Végrehajtó szerv” rovatokat is alaposan tanulmányozni kell.

TIN- és OGRN-tanúsítvány - a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség által az adófizető regisztrálásakor kiállított dokumentumok. Mindkét dokumentumnak rendelkeznie kell az adóhatóság pecsétjével, azonos névvel, bejegyzési dátummal és egyetlen PSRN-kóddal.

Az alapító határozatot vagy az alapító okiratot ellenőrzik, hogy a szervezet neve, jogi címe, az igazgató kinevezése és az útlevél adatai megegyeznek-e.

A jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonata az adóhivatal adatbázisába bejegyzett társaságokkal kapcsolatos információk összefoglalása. A dokumentumon figyelni kell a kézhezvétel dátumára. Hasonlítsa össze a szerződő fél nevére, lakcímére, az alapítókra és más meghatalmazás nélkül eljárni jogosult személyekre vonatkozó információkat (igazgató).

Ezen túlmenően a kivonat tartalmazza az alapítók és az igazgató TIN kódját, OKVED kódokat, az alaptőke összegére vonatkozó információkat, valamint azokat a dokumentumokat, amelyek alapján a nyilvántartásba vétel és az alapító okiratok módosítása során az adatokat rögzítették (pl. igazgató, alapító, jogi cím).

Mire kell figyelmeztetni: a dokumentumokban szereplő adatok közötti eltérés a hamisítás valószínűségét jelzi. Az igazgató-, alapító- vagy lakcímváltozásról szóló nyilvántartás megléte az adóhatóság szempontjából kockázati csoportba sorolja a szervezetet.

Információgyűjtés a cégről az IFTS honlapján

Az adószolgáltató szervezetet az adóhatóság hivatalos honlapján ellenőrizheti. A fő rész az „Üzleti kockázatok: ellenőrizze magát és partnerét” szolgáltatás. Ezen a ponton megteheti a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Az önállóan beszerzett elektronikus másolat adatait a szerződő fél által biztosított lehetőség alapján ellenőrzik.

A partner ellenőrzése harmadik fél forrásaival

Hol lehet még ellenőrizni a szervezetet? A szerződő felekkel kapcsolatos információgyűjtés legnépszerűbb szolgáltatásait az SBIS és a Kontragent nyújtja.

Az első lehetőségben meg kell nyitnia az üzemeltető webhelyét az "SBIS" jelentések benyújtásához. A használat próbaidőszaka 8 nap, és a regisztrációt követően biztosított. A kereséshez be kell írnia a TIN-t vagy a cég nevét a megfelelő mezőkbe. Az eredmény egy dosszié formájában jelenik meg, és információkat tartalmaz a hozzárendelt TIN-ről, OGRN-kódokról, regisztrációs címről, az igazgatóról, a pénzügyi helyzetről, a vállalat minősítéséről és a bírósági ügyekben alperesként, felperesként vagy harmadik félként való részvételről.

Ugyanígy a keresés a második erőforráson keresztül történik. Hasonló módon jelennek meg a szervezetre vonatkozó információk.

Amire érdemes figyelni: az igazgató, alapító által megjelölt személy több cégnél is be van jelentkezve hasonló szerepkörben. A szervezet székhelye A dosszié információkat tartalmaz a perek jelenlétéről a vállalkozás történetében. A minősítés megfejtésében adóelkerülés, csőd és veszteségek jelei mutatkoznak.

Keressen információkat a végrehajtók webhelyén

Az internetes portál adatai alapján következtetéseket lehet levonni az állami szervek (adók elmulasztása) és harmadik felek követeléseinek meglétére vonatkozóan.

A szervezetet a végrehajtói szolgálat (SSP) honlapján ellenőrizheti TIN-szám, név és régió szerint. Ha van információ az adatbázisban, akkor egy táblázat készül, amely tartalmazza az állami szerv nevét, hivatkozást a végrehajtási eljárások időpontjára és számára, a tartozás típusát és összegét.

Ha nincs adat az adatbázisban, akkor az első következtetés levonható az ellenőrzött cég megbízhatóságáról.

Adatgyűjtés a cég hírnevéről az interneten

Keresési lekérdezésként javasoljuk a TIN, PSRN, cégnév kód kiválasztását. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy a legtöbb esetben a cég neve nem egyedi. Akár egy régióban is több azonos nevű vállalkozás regisztrálható. A TIN és az OGRN egyedi kódok, amelyek csak egy szervezethez vannak hozzárendelve.

Az internetes térben történő információk keresése lehetővé teszi más felhasználók véleményének megtalálását az ellenőrzött cégről. Ezenkívül a TIN és a PSRN használatával linkeket kaphat a kiválasztott partnerrel kapcsolatos bírósági határozatokhoz, ha ilyen volt a tevékenysége során.

Meglévő licencek és SRO tanúsítványok megerősítése

Ezenkívül a szervezet engedélyt vagy SRO-tanúsítványt biztosíthat egy dokumentumcsomagban. Fontolja meg az engedélyt igénylő kisvállalkozások legnépszerűbb tevékenységi területeit:

• minden típusú művelet a fejlesztéstől a titkosítási eszközök és információs rendszerek karbantartásáig;
• műveletek a fejlesztéstől az eladásig, a titkos információszerzésre szolgáló berendezések beszerzéséig vagy felfedezéséig;
• tevékenységek a bizalmas információkkal végzett munka területén;
• gyógyszeripar;
• egészségügyi intézmények, gyógyszertárak stb. munkája;
• személy- és áruszállítás vízi, légi, közúti, vasúti szállítással;
• fogadótársaságok munkája;
• magánbiztonsági és nyomozói tevékenységek;
• vas- és színesfémhulladék-megmunkálási műveletek;
• az Orosz Föderáció állampolgárainak foglalkoztatása Oroszország területén kívül;
• Kommunikációs szolgáltatások és televíziós és rádiós műsorszórás;
• oktatási intézmények tevékenysége;
• térképészeti és geodéziai szolgáltatások.

A licenc típusától függően különböző webszolgáltatásokat használhat. A különböző típusú szervezetek engedélyeit az állami nyilvántartásba vétel és kibocsátás ágazati szerveinek linkjein ellenőrizheti.

Az SRO-tagság ellenőrzése egy kicsit másképp történik. A következő műveletsor kerül végrehajtásra:

1. Először magát a tanúsítványt tanulmányozzák, ahol feltüntetik a regisztrációs számot és az önszabályozó szervezet nevét.
2. A Rostekhnadzor webhelyen nyissa meg a speciális keresést, és írja be a dokumentumot kiállító SRO nevét.
3. A keresési eredmények között nyissa meg a szervezetre vonatkozó információkat, és keressen egy hivatkozást a webhelyre.
4. A cég internetes portálján keressen egy részt arról, hogy
5. Adja meg annak a szervezetnek a nevét vagy TIN-jét, amely a felvételi igazolást adta ki.
6. Ha szerepel cég az adatbázisban, akkor megjelennek a bejegyzés időpontjára vonatkozó információk, regisztrációs szám és egyéb, az önszabályozó szervezet által a résztvevőiről közölt információk.

Az alapítók és a meghatalmazás nélküli cselekvésre jogosult személyek ellenőrzése

A beszerzett adatok alapján következtetéseket lehet levonni a fennálló problémák természetére és az ellenőrzött jogi személy teljesítményére gyakorolt ​​lehetséges hatására vonatkozóan.

Információforrások a végrehajtói szolgálat, a VLIS, az „Ügyfelek” weboldalai is.

Pénzügyi helyzet felmérése

Ehhez a korábbi időszakok pénzügyi kimutatásait elemzik. Óvatosságra adnak jelzést a jelentéktelen vagyonnal rendelkező követelések vagy kötelezettségek jelentős mutatói (befektetett eszközök, raktárban lévő áruk és anyagok bekerülési értéke, elszámolási számlák állapota stb.), valamint a kis éves forgalom. Jobb, ha a mérleg tanulmányozását főállású szakemberre bízza. A tapasztalt alkalmazott könnyen megtalálja a megkérdőjelezhető mutatókat, és tájékoztatja az igazgatót.

Reméljük, hogy olvasóink lépésről-lépésre lépésről lépésre megkapják a partner átfogó ellenőrzését: az alapdokumentumoktól a szervezet SRO-jának ellenőrzéséig.

Az egynapos szerződő felek egyaránt képesek kárt okozni adóelkerülés esetén az államnak és az adózónak, akinek az áfa-visszaigényléskor, illetve a nyereségadó jellegű ráfordítások elszámolása során igazolnia kell a kapott adókedvezmény érvényességét. az ilyen gátlástalan szerződő felekkel folytatott interakció eredménye.

Az ellenőrzéseket az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i 53. számú rendelete vezérli, amely rögzítette a fő tisztességtelenség jelei adófizető és meghatározásukra vonatkozó szabályokat.

Az adózók a partnerválasztás során tanúsított kellő gondosság és körültekintés bizonyítása érdekében fordulhatnak nyilvános kritériumok
saját kockázatértékelés azon adófizetők számára, akiket az adóhatóság a helyszíni adóellenőrzés tárgyainak kiválasztása során használ fel (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM-3-06 számú rendeletével jóváhagyva) [e-mail védett]""), valamint a pénzügyi hatóságok felvilágosításai arról az esetről, amikor az adóalany a szerződő fél ellenőrzésére vonatkozó kötelezettségét teljesítette.

Annak érdekében, hogy megvédje magát az üzleti tevékenység kockázataitól és az esetleges adóhatósági követelésektől, számos lehetőség kínálkozik a potenciális üzleti partner feddhetetlenségének ellenőrzésére.

Számos olyan intézkedést azonosítottunk, amelyeket az adófelügyelőségek és a bíróságok véleménye szerint meg kell tenni annak érdekében, hogy megerősítsük a partnerválasztás során tanúsított kellő körültekintést és körültekintést.

A címen megtudhatja, hogy egy potenciális partnernek adtak-e ki engedélyt az engedélyező hatóságok webhelyei- minden tevékenységtípus esetében más lesz az engedélyező hatóság. Például a Rospotrebnadzor webhelye lehetővé teszi, hogy keressen a fertőző betegségek kórokozóinak felhasználásával kapcsolatos tevékenységekre és az ionizáló sugárforrások felhasználásával kapcsolatos tevékenységekre kiadott engedélyek nyilvántartásaiban.

7. Ismerkedjen meg a szerződő fél éves pénzügyi kimutatásaival. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi kimutatásairól szóló rendelet (amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-én hagyott jóvá, 34n. sz.) 89. bekezdése értelmében a szervezet éves pénzügyi kimutatásai nyitott az érdeklődő felhasználók számára(bankok, befektetők, hitelezők, vevők, beszállítók stb.), akik megismerhetik és másolatot kaphatnak a másolási költség megtérítése mellett, valamint a szervezetnek lehetőséget kell biztosítania az érdeklődő felhasználók számára a pénzügyi kimutatások megismerésére.

Ezenkívül a Rosstat köteles díjmentesen tájékoztatást adni a szervezetek éves pénzügyi kimutatásairól (A Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat szabályzata, az Orosz Föderáció kormánya által 2008. június 2-án jóváhagyott 42. szám, a Rosstat, május 20., 2013. 183. sz. "Az állami szolgálat állami statisztikai szolgálatának szövetségi szolgáltatására vonatkozó igazgatási szabályzat jóváhagyásáról "Az érdekelt felhasználók számára az Orosz Föderáció területén működő jogi személyek számviteli (pénzügyi) kimutatásaiból származó adatok biztosítása" ).

8. Vizsgálja meg a gátlástalan beszállítók nyilvántartását. Természetesen a potenciális szerződő fél nem feltétlenül résztvevője az állami és önkormányzati szükségletek beszerzésének, de van rá lehetőség. Ezért továbbra is javasoljuk, hogy végezze el ezt az opcionális ellenőrzési szakaszt, és keresse meg a megfelelőt Iktató hivatal, frissítette a FAS Russia.

Tanács Javasoljuk a fejlesztést helyi szabályozás a potenciális szerződő felekkel a szerződéskötést megelőző munka megszervezéséről és fejlesztéséről, amely meghatározza annak céljait, tevékenységi és interakciós elveit a vezetők, az ellátási és biztonsági szolgálatok, az ügyvédek és az adózó egyéb tisztségviselőinek potenciális partnereivel kapcsolatban, valamint felsorolja a dokumentumok, amelyeket be kell kérni a szerződő felektől és más személyektől. A bíróságok is figyelnek egy ilyen helyi jogi aktus meglétére (az FAS MO 2013. május 23-i rendelete az A40-98947 / 12-140-714 sz. ügyben). Ezen kívül van értelme közzétenni egyedi megrendelések egy adott szerződő fél ellenőrzéséről, hogy utólag megerősítsék a helyességét konfliktus esetén.

9. Ellenőrizze a szerződést aláíró személy jogosultságát. A bíróságok gyakran rámutatnak a mandátumok ellenőrzésének szükségességére, mint a jóhiszemű adózó elismerésének feltételére (FAS ZSO, 2012. május 25., A75-788 / 2011. sz. ügy, a Nyolcadik Választott Választottbíróság 2013. szeptember 20-i sz. ügyszám: A46-5720 / 2013) . Ezen túlmenően, ha az adózó megkapta az összes szükséges dokumentumot és információt, de nem ellenőrizte a partner képviselőjének jogosultságát az okiratok aláírására, ez lesz az alapja az adózó rosszhiszeműként való elismerésének (az FAS MO júliusi rendelete). 11, 2012. sz. ügy: A40-103278 / 11 -140-436).

Az eset mérlegelésekor, ha az aláíró megtagadja a dokumentumok aláírását, rendszerint kijelölik kézírási szakértelem- de néha megteszi enélkül is (FAS UO 2010. június 30-i F09-4904 / 10-C2 sz. ügyben A76-39186 / 2009-41-833). A bíróságok azonban gyakrabban hangsúlyozzák, hogy az aláírások és az adózó képviselőjének vallomásának egyszerű vizuális összehasonlítása nem tekinthető elegendő indoknak annak elismerésére, hogy az iratokat azonosítatlan személyek írtak alá (a Harmadik Választottbíróság 2010. október 13-i határozata az ügyben sz. A33-4148 / 2010).

És természetesen a bíróságok megállapítják az adózó rosszhiszeműségének tényét abban az esetben, ha a szerződő fél meghatalmazott képviselője az okiratok aláírásakor meghalt(VAS RF 2010. december 6. VAS-16471/10 sz.) ill. jogköre megszűnt(FAS PO 2012. február 28-án kelt F06-998/12 sz. ügyben A65-14837/2011). Ez utóbbi eset viszont a bíróságok álláspontja szerint nem tanúskodik indokolatlan adókedvezmény igénybevételéről, ha az adózó a vitatott ügylet megkötését megelőzően tartós gazdasági kapcsolatban állt a szerződő féllel (FAS SKO). 2013. április 25. Ф08-1895 / 13. sz. A53-12917 / 2012. sz., FAS ZSO 2011. október 27. F07-8946 / 11. számú határozata A52-4227. sz. ügyben) / 20127 .

A dokumentumok aláírása előtt ügyeljen a következőkre:

• az ügylet az Ön partnere számára jön létre Jelentősebb;
• nem járt le hivatali ideje a szerződő fél képviselője (a szervezet alapszabálya vagy meghatalmazás határozza meg);
• nem korlátozott vajon charter az igazgató jogköre bizonyos értéket meghaladó ügyletek megkötésére.

10. Kérelmet nyújtson be a szerződő fél bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz. A bíróságok hangsúlyozzák, hogy ez is az adózó körültekintőségének megnyilvánulásának minősül (FAS ZSO 2010. október 14. sz. A27-26264 / 2009, FAS ZSO 2008. március 5. F04-1408 / 2008 (1506- A45-34) az A45-5924 / 07-31 / 153. számú ügyben, a Harmadik Választottbíróság 2013. október 11-i A74-5445 / 2012. sz. ügyében, a 11. Ítélőtábla szeptember 5-i ügyében , 2012. sz. A55-1742 / 2012 ügyben).

Ráadásul a kerületi választottbíróságok megerősítik az adóhatóság feladata a kért információkat az adótitok szerint nem elismert információk körén belül adja meg. Így az FAS ZSO hangsúlyozta, hogy a felügyelőségnek az adózó partnerére vonatkozó adatszolgáltatás megtagadása az utóbbinak az adókedvezmények igénybevételével kapcsolatos jogait érinti, tekintettel az adózónak a partner kiválasztásánál a kellő körültekintésre és körültekintésre vonatkozó kötelezettségére (FSZ állásfoglalása). A ZSO 2007. december 14-én kelt F04-67/2007(77-A67-32) sz. ügyben az A67-1687/2007.

A bíróságok esetenként még azt is hangsúlyozzák, hogy az adózónak lehetősége volt felvenni a kapcsolatot az illetékes szolgálatokkal a partner ellenőrzése érdekében, de ezt nem tette meg (FAS MO 2010. szeptember 14. KA-A40 / 10728-10 sz. ügyben A40- 4632 / 10-115-57).

Igaz, előfordul, hogy a bíróságok még mindig arra a következtetésre jutnak, hogy az adózó nem fordulhat a szerződő fél nyilvántartásba vétele szerinti felügyelőséghez, mivel ilyen felhatalmazással csak az adóhatóság rendelkezik (FAS SZO 2013. július 31., A13-8751. sz. ügy). / 2012).

De ha az adóhivatal nem is hajlandó válaszolni a megkeresésre, ő irányításának ténye jelzi, hogy az adózó meg akarta védeni magát a partner kiválasztásakor, és a jövőben a kellő gondosság bizonyítékaként szolgálhat. Fontos ugyanakkor, hogy a kérelmet személyesen nyújtsák be az adófelügyelőség hivatalához (az átvételi jelzéssel ellátott kérelem másolatának kéznél kell maradnia), vagy postai úton tértivevénnyel és a melléklet leltárával. (ebben az esetben a leltár és a visszaküldött értesítés egy példánya marad).

Amint látjuk, a bíróságok álláspontja eltér a szerződő fél jóhiszeműségének ellenőrzése érdekében végrehajtandó intézkedések köréről. Igaz, néha a bíróságok kicsit ravaszak.

Felhívják tehát a figyelmet arra, hogy az adófelügyelőség nem igazolta az adózó átvilágításának hiányát, ellenkezőleg, vitás ügyletek lebonyolításakor a szükséges dokumentumokról közjegyzői másolatot kértek. A bíróságok ugyanakkor hangsúlyozzák, hogy az adóügyi kapcsolatok területén van a jóhiszeműség vélelme, a bűnüldöző hatóságok pedig nem értelmezhetik a "lelkiismeretes adózó" fogalmát úgy, hogy az olyan többletkötelezettséget ró az adózókra, amelyekről törvény nem rendelkezik (az FAS MO 2011. január 31-i KA-A40 / 17302-10 sz. A40-30846 / 10-35 -187, az FAS MO 2010. december 16-i KA-A40 / 15535-10-P számú határozata az A40-960 / 09-126-4 számú ügyben, az FAS határozata MO 2009. július 22-i KA-A40 / 6386 -09 számú A40-67706/08-127-308 ügyben).

A jóhiszeműség ilyen felfogását az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága dolgozta ki a 2003. október 16-i 329-O. sz. számában, amelyre az adófizetők gyakran hivatkoznak álláspontjuk indokolásakor. A Bíróság különösen hangsúlyozta, hogy az adózó nem vonható felelősségre minden szervezet tevékenységéért részt vesz a többlépcsős adófizetési és költségvetési átutalási folyamatban.

Ugyanakkor a bíróságok gyakran rámutatnak arra, hogy szükséges dokumentumokat kérni a szerződő féltől, hangsúlyozva, hogy ezek az intézkedések az adóalany számára kötelesség természete(FAS PO 2010. július 14. sz. A57-7689 / 2009, FAS ZSO 2010. július 20. A81-4676 / 2009).

Néha a bíróságok figyelmét más részletekre is felhívhatják – például az áruk „próbaszállítására” vonatkozó szerződés megkötésére. kis párt a szerződő fél ellenőrzésére (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. december 16-i, KA-A40 / 15535-10-P számú rendelete az A40-960 / 09-126-4 ügyben), a bejegyzés tényét a szerződő féltől néhány napon belülügylet előtt (FAS UO 2012. november 28-án kelt F09-11410 / 12 sz. ügyben A60-7356 / 2012), stb. Az adóhatóság hivatkozhat arra is, hogy a szerződő fél szervezet "tömegvezetők és alapítók", és erre a tényre figyelmeztetnie kellett volna az adózót (FAS MO, 2011. november 3., F05-11505 / 11. sz. ügy: A41-23181 / 2010).

Végezetül megjegyezzük, hogy a jelenlét csak egy jele a becstelenségnek szerződő fél főszabály szerint nem akadálya annak, hogy az adózó által kapott adókedvezmény indokolatlannak minősüljön. Ezek kombinációja azonban gyakran óvatossá teszi az adófelügyelőségeket, és a bíróságok nem az adózónak kedveznek.