Usn obračun prihoda minus rashoda. Kako izračunati pojednostavljeni porezni sustav: prihod minus rashodi

Svaki poslovni predstavnik, odabir porezni režim na početku svog poduzetničkog puta, ili ga mijenjajući u procesu rada, fokusira se prvenstveno na očekivani iznos poreznih uplata. Glavni interes je što veća ušteda na porezima, ali ne i najmanje važno je jednostavnost i preglednost poreznog sustava. Zbog toga je pojednostavljeni sustav oporezivanja u velikoj potražnji među ruskim gospodarstvenicima - to je sasvim razumljivo čak i za nespecijaliste. Unatoč činjenici da ima neke suptilnosti i nijanse, većina poslovnih ljudi odabire ga kao glavni način. U ovom ćemo članku govoriti o tome kako izračunati porezni prihod umanjen za troškove pomoću pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Što je pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus rashode 15%

Za početak, podsjetimo da “pojednostavljeni” model omogućuje izbor: 6% prihoda ili prihodi minus rashodi od 15%. Ovisno o veličini dobiti i mogućnostima razvoja, svaki poduzetnik pojedinačno odabire shemu koja mu najviše odgovara porezne naknade i plaćanja.

Po pojednostavljenom poreznom sustavu, dohodak umanjen za rashode, porez se obračunava i plaća od iznosa koji čini razliku između prihoda i rashoda. Štoviše, ne uzimaju se u obzir svi troškovi, već samo oni koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, stoga je potrebno voditi strogu evidenciju tih troškova, dokumentirati ih i ekonomski ih opravdati.

Primjer mnogih ruskih poduzetnika pokazuje da je pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom prihoda minus rashoda od 15% koristan ako su troškovi prihoda veći od 60%. Stoga ga često biraju poduzetnici početnici ili oni koji ozbiljno planiraju razviti svoje poslovanje.

Porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu: prihod od predmeta minus rashodi

Porezni zakon Ruske Federacije smatra da je glavna stopa 15%. Međutim, ovisno o regiji Rusije, ova se stopa može promijeniti prema dolje do 5%. Štoviše, pretpostavlja se da će ga od 2017. lokalne vlasti moći smanjiti čak na 3%, što je dobra vijest. Regije imaju pravo smanjiti stopu ne samo na temelju nekih svojih karakteristika, već i privući zanimljive isplative investicije. Individualne regionalne porezne stope mogu se revidirati jednom godišnje.

Pažnja! Prema zakonu, ambiciozni poduzetnici koji rade u proizvodnji, znanstvenim ili društvena područja, imaju pravo na nultu poreznu stopu u razdoblju od dvije godine, ali samo ako za to postoji volja regionalnih vlasti. Nema potrebe čak ni plaćati minimalni porez nova razina.

Važno! Kako biste saznali najučinkovitiju i najprofitabilniju poreznu stopu na području određene regije Ruske Federacije, trebate kontaktirati najbližu porezni ured.

Financijski pokazatelji za izračun poreznih prihoda umanjenih za rashode

Da biste pravilno i pouzdano izračunali pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi", morate imati na umu sljedeće podatke:

• za obračunsko razdoblje;
• predujam zbog porezna osnovica;
• akontacija na kraju izvještajnog razdoblja.

Treba imati na umu da se porezna osnovica mora izračunati na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja: jedno tromjesečje, 6 mjeseci i 9 mjeseci.

Navedimo primjer

U primjeru koji razmatramo kao subjekt oporezivanja uzet ćemo tvrtku "Three Doors". Za obračunsko razdoblje uzimamo 2015. godinu. Mjesečni prihod tvrtke prikazan je u nastavku. Za svako izvještajno razdoblje potrebno je izračunati iznos akontacija i iznos poreza koji se plaća: prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci. Pritom mislimo da tvrtka “Three Doors” nema otvorenih gubitaka.

Dakle, pretpostavimo da je za 2015. organizacija primila sljedeći prihod minus rashode:

Siječanj - 20 tisuća rubalja.
Veljača - 30 tisuća rubalja.
Ožujak - 40 tisuća rubalja.
Travanj - 60 tisuća rubalja.
Svibanj - 70 tisuća rubalja.
Lipanj - 80 tisuća rubalja.
Srpanj - 90 tisuća rubalja.
kolovoz - 100 tisuća rubalja.
Rujan - 110 tisuća rubalja.
listopada - 120 tisuća rubalja.
Studeni - 130 tisuća rubalja.
Prosinac - 140 tisuća rubalja.

Na temelju ovih podataka, poreznu osnovicu, očekivano, smatramo kumulativnim zbrojem. Jednostavni izračuni daju sljedeći rezultat:

Prva četvrtina- 90 tisuća rubalja;
šest mjeseci- 300 tisuća rubalja;
Devet mjeseci- 600 tisuća rubalja;
Godina- 990 tisuća rubalja.

Sljedeća faza: izračunavamo iznos akontacije za šest mjeseci. Da bismo to učinili, izračunavamo poreznu osnovicu od početka godine do njezine polovice na obračunskoj osnovi i ponovno množimo s poreznom stopom:

300 tisuća rubalja. * 15% = 45 tisuća rubalja

Treba imati na umu da tvrtka Three Doors može smanjiti ovaj iznos za akontacija, uplaćenih u proračun za prvi kvartal. To je:

45 tisuća rubalja. – 13 500 rub. = 31 500 rubalja - to je točno koliko tvrtka mora prenijeti kao predujam za šest mjeseci.

Prijeđimo na izračun akontacije za tri kvartala. Opet zbrajamo dohodak za devet mjeseci i množimo s poreznom stopom. Dobivamo:

600 tisuća rubalja. * 15% = 90 tisuća rubalja.

Ne zaboravite da se ovaj rezultat mora umanjiti za već plaćene akontacije za prvo tromjesečje i šest mjeseci. Kao rezultat plaćanja za devet mjeseci, akontacija će biti:

90 tisuća rubalja. – 13 500 rub. – 31 500 rub. = 45 tisuća rubalja.

Pa, konačni obračun je iznos koji se plaća na temelju godišnjih rezultata. Sve to izračunavamo prema istoj shemi:

990 tisuća rubalja. * 15% = 148 500 rub. - iznos poreza na temelju rezultata porezne osnovice za svih dvanaest mjeseci. Sljedeći:

148 500 RUB – 13 500 rub. – 31 500 rub. – 45 tisuća rubalja. = 58 500 tisuća rubalja.

Dakle, točno 58.500 tisuća rubalja treba platiti porez za cijelu godinu.

Pažnja! U nekim slučajevima iznos poreza na kraju poreznog razdoblja s "pojednostavljenim" dohotkom umanjenim za rashode može biti manji ili veći od iznosa obračunatih akontacija. Treba imati na umu da ako je veći, onda se ovaj porez mora dodatno platiti u državnu blagajnu. Dogodi se i da se krajem godine otkrije preplata poreza. Postoje dva načina rješavanja ovaj problem: porez se ili odbija od budućih plaćanja ili se vraća na račune poreznog obveznika.

Minimalni iznos poreza za "pojednostavljeni" dohodak umanjen za troškove

Prilikom izračunavanja iznosa poreza koji se plaća, treba imati na umu da ako je ispod 1% dohotka, tada je u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije predmet oporezivanja u obavezna moraju platiti minimalni porez.

Za to postoji posebna formula koja se mora koristiti na temelju rezultata godine:

Porez = prihod * 1%

Navedimo primjer

Tvrtka Figure of Speech za cijelu 2015. godinu imala je ukupni prihod od 2.250.355 rubalja, dok su njeni troškovi iznosili 2.230.310 rubalja.

Izračunavamo iznos poreza (2 250 355 rubalja – 2 230 310 rubalja) * 15% = 3 006,75 rubalja

dakle, minimalna veličina porez će biti jednak: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubalja - to je iznos koji je tvrtka "Figure of Speech" dužna prenijeti u državnu riznicu.

Kao što trenutna praksa u Rusiji pokazuje, pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka minus rashoda postao je jedan od najpoželjnijih režima za poslovne ljude, a i za individualni poduzetnici, te za menadžere poduzeća i organizacija. Međutim, povremeno između gospodarstvenika i predstavnika porezne službe Javljaju se neka neslaganja i sporovi.

Stoga, kada računovođa izračunava iznos ovog poreza, potrebno je uključiti samo one troškove koji imaju jasno, najpotpunije ekonomsko i dokumentarno opravdanje predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako se strogo pridržavate ovog pravila, najvjerojatnije neće biti problema s oporezivanjem dohotka umanjenog za troškove od 15%.

Sve transakcije koje obavlja organizacija moraju se odraziti na računovodstvenim računima. To se može učiniti pomoću ožičenja. Prema Saveznom zakonu br. 402-FZ od 6. prosinca 2011., pojedinačni poduzetnici imaju zakonsko pravo ne vodite računovodstvo i ne ulazite u nijanse sastavljanja knjiženja. Ali u praksi mnogi poduzetnici radije slijede računovodstvene kanone.

Pojednostavljene organizacije moraju voditi računovodstvene evidencije. Unatoč činjenici da knjiženja ne ovise o sustavu oporezivanja, pojednostavljeni obračun poreza i formiranje odgovarajućih računovodstvenih evidencija ima niz značajki.

Porez po pojednostavljenom poreznom sustavu mora se obračunati i platiti jednom na kraju godine. Osim poreza, pojednostavljivač mora izračunati akontacije na temelju rezultata tri razdoblja: 1. tromjesečje, šest i devet mjeseci (članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se obračunava prema obračunskoj osnovi i prenosi u državnu riznicu u punim rubljima.

Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi"

Za izračun iznosa akontacije potrebno je pronaći razliku između dijela prihoda i rashoda za izvještajno razdoblje i pomnožiti je s poreznom stopom. Iznos umanjen za prethodne akontacije mora se poslati u državni proračun. Porezna stopa je najčešće 15%, ali prema odluci konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može se smanjiti (točka 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez se obračunava na sličan način. Da bi se saznala godišnja porezna obveza, od izračunatog iznosa treba oduzeti akontacije. Porez (akontacija) se obračunava knjiženjem:

Prilikom otpisa poreza s bankovnog računa, računovođa treba unijeti:

Pogledajmo izračun poreza na primjeru.

Prema izvještajnim dokumentima, Topol LLC uspio je zaraditi 120.000 rubalja u 2016. godini, dok su troškovi iznosili 75.000 rubalja. Tijekom izvještajnih razdoblja dobiveni su sljedeći pokazatelji:

1. četvrtina

Prihod - 10.000 rubalja;

Prihvaćeni troškovi iznose 1000 rubalja.

Nakon što je izvršio izračun, računovođa je dobio vrijednost od 1.350 rubalja ((10.000 - 1.000) x 15%). To je za ovaj iznos koji trebate napraviti platni nalog, s naznakom u namjeni „predujam za porezni pojednostavljeni porezni sustav za 1. kvartal 2016."

Debit 99 Kredit 68 1.350 rubalja - akontacija obračunana za 1. kvartal 2016.;

Debit 68 Kredit 51 1350 rubalja - akontacija prebačena Federalnoj poreznoj službi.

1. polugodište

Prihod (siječanj - lipanj) - 60.000 rubalja;

Prihvaćeni troškovi (siječanj - lipanj) - 18 000 rubalja.

Računovođa je prilikom izračuna uzeo u obzir isplatu za 1. kvartal. Ispostavilo se da je dug Federalnoj poreznoj službi 4.950 rubalja ((60.000 - 18.000) x 15% - 1.350).

Debit 99 Kredit 68 4.950 rubalja - odražava se akontacija za 6 mjeseci;

Debit 68 Kredit 51 4.950 rubalja - akontacija prebačena u Federalnu poreznu službu.

9 mjeseci

Prihod (siječanj - rujan) - 100.000 rubalja;

Prihvaćeni troškovi (siječanj - rujan) - 53.000 rubalja.

Računovođa je izvršio uplatu u iznosu od 750 rubalja i poslao novac Federalnoj poreznoj službi ((100.000 - 53.000) x 15% - 1.350 - 4.950).

Debit 99 Kredit 68.750 rubalja - akontacija obračunana za 9 mjeseci 2016.;

Debit 68 Kredit 51.750 rubalja - akontacija poslana na račun Federalne porezne službe.

Prihod (siječanj - prosinac) - 120.000 rubalja;

Prihvaćeni troškovi (siječanj - prosinac) - 75 000 rubalja.

Porez za godinu bez odbitka akontacija iznosi 6.750 rubalja ((120.000 - 75.000) x 15%).

Za cijelu 2016. godinu na račun porezne inspekcije poslane su akontacije u iznosu od 7.050 rubalja (1.350 + 4.950 + 750). Kao što vidite, ovaj iznos je veći od konačnog poreza za godinu. Dakle, nema potrebe ništa dodatno uplaćivati ​​u državni proračun na kraju godine. To rezultira preplatom poreza od 300 rubalja.

Kako bi se računovodstveni podaci podudarali sa stvarnim izračunima, morate izvršiti unos za smanjenje poreza:

Debit 68 Kredit 99 300 rubalja - smanjeni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Ako na kraju godine dospijeva porez za dodatno plaćanje, generira se standardni unos:

Debit 99 Kredit 68

Obratiti pažnju! Ako poduzeće ima oporezivi predmet "prihodi minus rashodi", ono također mora odrediti minimalni porez. Da biste to učinili, ukupni prihod mora se pomnožiti s 1% (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračunajmo minimalni porez na temelju početnih podataka.

120.000 x 1% = 1.200 rubalja - to znači da Topol LLC, na temelju rezultata poreznog razdoblja, mora platiti državni proračun ne manje od 1.200 rubalja. U 2016. godini porez je iznosio 6750 rubalja, što je više od minimalne plaće. Posljedično, tvrtka neće morati ništa dodatno plaćati državi.

Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak"

Predujmovi i sam porez izračunavaju se na temelju stope od 6% (članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Neke regije mogu primjenjivati ​​stope ispod norme. Obračunavanje poreza (akontacije) odražava se knjiženjem:

Prilikom otpisa poreza s tekućeg računa računovođa treba unijeti sljedeći unos:

Individualni poduzetnik Georgij Vasiljevič Vasnecov zaradio je 450.000 rubalja u 2016. godini. U veljači je poslovni čovjek poslao sa svog bankovnog računa fiksni doprinosi u iznosu od 23.153,33 rubalja. Samostalni poduzetnik može zakonski smanjiti porez i akontacije na njega za ovaj iznos.

1. četvrtina

Prihod pojedinačnog poduzetnika iznosi 20.000 rubalja.

Računovođa koji vodi evidenciju pojedinačnih poduzetnika izračunao je akontaciju prema formuli: 20.000 x 6% = 1.200 rubalja. Kako ne bi platio porez, knjigovođa ga je smanjio za navedeno premije osiguranja. Budući da znatno premašuju iznos akontacije, u prvom tromjesečju nema potrebe ništa prosljeđivati ​​poreznoj. Sukladno tome, ne bi trebalo naplaćivati ​​porez; neće biti knjiženja.

1. polugodište

Prihodi pojedinačnih poduzetnika (siječanj - lipanj) - 150.000 rubalja.

Računovođa je odredio mogući iznos plaćanja: 150.000 x 6% = 9.000 rubalja. Knjigovođa opet koristi priliku da umanji porez za iznos doprinosa - 9.000< 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 mjeseci

Prihodi pojedinačnih poduzetnika (siječanj - rujan) - 150.000 rubalja.

U 3. tromjesečju Vasnetsov nije zaradio ništa, nije bilo obračuna, niti su generirane transakcije.

Prihodi pojedinačnih poduzetnika (siječanj - prosinac) - 450.000 rubalja.

Stručnjak je izračunao porez za 2016.: (450 000 x 6%) - 23 153 = 3 847 rubalja.

Budući da tijekom cijele godine nije bilo akontacija, porez je smanjen samo za fiksne doprinose.

Računovođa je iskazao obračunati porez knjiženjem:

Debit 99 Kredit 68 3.847 rubalja - „pojednostavljeni” porez obračunat za 2016.;

Debit 68 Kredit 51 3.847 rubalja - porez je prebačen na inspektorat prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kao što se može vidjeti iz primjera, predmet oporezivanja ne utječe na transakcije. Knjiženja za akontacije i sam porez su potpuno identična. Razlika je samo u izračunima.

Vodite evidenciju o pojednostavljenom poreznom sustavu u Kontur.Accounting - prikladnoj internetskoj usluzi za izračun plaća i naknada te slanje izvješća Saveznoj poreznoj službi, Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu za socijalno osiguranje i Rosstatu. Usluga je primjerena za suradnju računovođe i direktora.

Da biste saznali kako možete usporediti sustave oporezivanja kako biste legalno smanjili uplate u proračun prilikom poslovanja, pročitajte članak ". A za one koji još uvijek imaju pitanja ili za one koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatne konzultacije o oporezivanju od stručnjaka 1C:

Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava 2019

Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreznog sustava objašnjava se niskim poreznim opterećenjem i relativnom jednostavnošću računovodstva i izvješćivanja, posebno za pojedinačne poduzetnike.

U našoj službi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)

Pojednostavljeni sustav kombinira dva različite opcije oporezivanja, koji se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračunavanja poreza:

• USN prihod,

Je li uvijek moguće reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja za računovodstvo? Na ovo se pitanje ne može odgovoriti nedvosmisleno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti vrlo isplativo i ne baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje porezno opterećenje poslovanje.

Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija; predlažemo da ih ukratko prođemo, uočavajući značajke pojednostavljenog poreznog sustava.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o uplatama za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje radnika. Takvi se prijenosi nazivaju premije osiguranja, a ponekad porezi na plaće(što je računovodstveno netočno, ali razumljivo za one koji plaćaju te naknade). iznose u prosjeku 30% iznosa isplaćenih zaposlenicima, a pojedinačni poduzetnici su dužni te doprinose uplaćivati ​​i za sebe osobno.

Pojednostavljene porezne stope znatno su niže od poreznih stopa zajednički sustav oporezivanje. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak" porezna stopa iznosi samo 6%, a od 2016. regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak na 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodi minus troškovi", porezna stopa je 15%, ali se također može smanjiti regionalnim zakonima do 5%.

Osim smanjene porezne stope, pojednostavljeni porezni sustav za dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza zbog premija osiguranja prenesenih u istom tromjesečju. Rad u ovom načinu rada pravne osobe a samostalni poduzetnici-poslodavci mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, možda uopće neće biti plaćanja jedinstvenog poreza.

Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi navedene premije osiguranja možete uzeti u obzir u rashodima prilikom izračuna porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za druge porezne sustave, pa se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.

Dakle, pojednostavljeni porezni sustav nedvojbeno je najprofitabilniji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog prihoda. Manje isplativo, ali samo u nekim slučajevima, može se usporediti pojednostavljeni sustav UTII sustav za pravne osobe i samostalne poduzetnike te u pogledu cijene patenta za samostalne poduzetnike.

Skrećemo pozornost svim LLC tvrtkama na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim prijenosom. To je zahtjev iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun kod povoljni uvjeti.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema ovom kriteriju, pojednostavljeni porezni sustav također izgleda privlačno. Porezno knjigovodstvo u pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac). Od 2013. godine knjigovodstvene evidencije vode i pravne osobe pojednostavljenog oblika, a takvu obvezu nemaju samostalni poduzetnici.

Kako biste bez materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstvo i odlučiti odgovara li vam, mi smo zajedno s tvrtkom 1C spremni našim korisnicima omogućiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavljeno je samo jednom deklaracijom, koja se mora podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.

Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća na opć porezni sustav i UTII, kao i pojedinačni poduzetnici na UTII podnose izjave kvartalno.

Ne smijemo zaboraviti da u pojednostavljenom poreznom sustavu, osim za porezno razdoblje, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, na temelju njegovih rezultata nije potrebno podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali je potrebno obračunati i platiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se zatim uzeti u račun pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s obračunima akontacija dani su na kraju članka).

Više detalja:

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja i poreznih i pravosudnih tijela

Rijetko uzimana u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak je da porezni obveznik u ovom slučaju ne treba dokazivati ​​valjanost i ispravnost dokumentacija troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni dohodak u KUDiR-u i podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine, ne brinući se o činjenici da će prema rezultatima stolna revizija kašnjenja, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice po ovom režimu rashodi se uopće ne uzimaju u obzir.

Primjerice, sporovi s poreznicima oko priznavanja rashoda pri obračunu poreza na dobit i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do Vrhovnog suda. arbitražni sud(pogledajte samo slučajeve nepriznavanja izdataka za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima od strane poreznih vlasti). Naravno, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi svoje rashode moraju potvrditi i ispravno obavljenim dokumentima, ali je osjetno manje rasprava o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dan je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi također imaju sreće što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez koji također izaziva mnogo kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračun, plaćanje i povrat iz proračuna.

Pojednostavljeni porezni sustav dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sustav nema takve kriterije revizijskog rizika kao što je prijava gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashoda u dohotku poduzetnika pri obračunu poreza na dohodak te značajan udio PDV-a koji se vraća iz proračuna. Posljedice odsustva porezna revizija za poslovanje ne odnose se na temu ovog članka, samo napominjemo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih obračuna na temelju njegovih rezultata veći od milijun rubalja.

Ispada da pojednostavljeni sustav, posebno pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka, smanjuje rizike porezni sporovi I inspekcije na licu mjesta, a to treba prepoznati kao dodatnu prednost.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja s poreznim obveznicima u drugim režimima

Možda jedino značajno minus pojednostavljeni porezni sustav je ograničiti krug partnera i kupaca na one koji ne moraju uzimati u obzir pretporez. Druga ugovorna strana koja radi s PDV-om najvjerojatnije će odbiti raditi s pojednostavljenim porezom osim ako se njeni troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za vas, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se okrećemo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Porezni zakon RF. Počet ćemo naše upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom s tim tko još uvijek može primijeniti ovaj sustav oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Porezni obveznici po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i pojedinačni poduzetnici ( pojedinaca), ako ne potpadaju pod cijeli niz ograničenja navedena u nastavku.

Dodatno ograničenje odnosi se na već aktivnu organizaciju, koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako, na temelju rezultata 9 mjeseci u godini u kojoj podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne odnose se na samostalne poduzetnike.

• banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
• organizacije s podružnicama;
• državne i proračunske institucije;
• organizacije koje se bave priređivanjem igara na sreću;
• strane organizacije;
• organizacije - sudionici sporazuma o podjeli proizvodnje;
• organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitne organizacije, proračunski znanstveni i obrazovne ustanove i one u kojima ovlašteni kapital sastoji se u potpunosti od doprinosa javne organizacije osobe s invaliditetom);
• organizacije čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 150 milijuna rubalja.

Ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Organizacije i pojedinačni poduzetnici također ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav:

• proizvodnja trošarinske robe (alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo i dr.);
• vađenje i prodaja mineralnih sirovina, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, kamen za gradnju;
• prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
• ima više od 100 zaposlenih;
• oni koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima i na način propisan zakonom.

Pojednostavljeni porezni sustav također se ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i drugih oblika pravnih osoba.

Kako biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenim aktivnostima, tada porezna uprava neće dopustiti izvješćivanje o tome u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu

Prepoznatljiva značajka pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno izabere predmet oporezivanja između „Dohotka” i „Dohotka umanjenog za iznos rashoda” (što se češće naziva „Dohodak umanjen za rashode”).

Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja „Dohodak” ili „Dohodak umanjen za rashode” na godišnjoj razini, prethodno prijavivši poreznoj upravi do 31. prosinca da namjerava promijeniti predmet od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike koji su sudionici ugovora jednostavnog društva (ili zajedničke djelatnosti), kao i sporazuma upravljanje povjerenjem vlasništvo. Predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo "Dohodak minus rashodi".

Porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav

Za objekt oporezivanja “Dohodak” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka, a za objekt “Dohodak umanjen za rashode” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjenog za iznos rashoda.

Članci 346.15 do 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije određuju postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Sljedeće se priznaje kao dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno nabavljenih te prihodi od prodaje imovinskih prava;
• izvanposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što je besplatno primljena imovina, prihod u obliku kamata po ugovorima o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosni papiri, pozitivne tečajne i iznosne razlike itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav

Porezna stopa za opciju pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak u opći slučaj jednako 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. Godine 2016. regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak na 1%, ali ne uživaju svi to pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% za privlačenje ulaganja ili razvoj određenih vrsta aktivnosti. Koja je stopa na snazi ​​u vašoj regiji možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrirani pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultoj stopi poreza ako je u njihovoj regiji donesen odgovarajući zakon.

Koji objekt odabrati: pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak ili pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi?

Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus izdaci:

Prihod*6% = (Prihod - Troškovi)*15%

U skladu s ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreznog sustava bit će jednak kada troškovi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to će se platiti manji porez, tj. s jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu bitno promijeniti izračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i obračun izdataka za izračun porezne osnovice po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi umanjeni za rashode:

Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi moraju biti pravilno dokumentirani. Nepotvrđeni izdaci neće se uzimati u obzir pri izračunu porezne osnovice. Za potvrdu svakog troška morate imati dokument koji potvrđuje njegovu uplatu (poput računa, izvoda, naloga za plaćanje, novčani primitak) i isprava kojom se potvrđuje promet dobara ili pružanje usluga i izvođenje radova, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i radove;

Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentirani i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis rashoda priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dan je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Poseban postupak priznavanja pojedinih vrsta rashoda. Dakle, kako bi pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi uzeo u obzir troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već i prodati je svom kupcu (Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važna točka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane Vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje razmatrano je u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. lipnja. 2010. prema kojoj je „...od porezno zakonodavstvo ne proizlazi da je uvjet za uključivanje u rashode nabavne i nabavne prodana roba je njihovo plaćanje od strane kupca." Dakle, da bi nadoknadio troškove kupnje proizvoda namijenjenog daljnjoj prodaji, pojednostavljivač mora platiti taj proizvod, kapitalizirati ga i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti važna pri izračunu porezne osnovice na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi.

Još jedan teška situacija moguće ako ste primili predujam od svog kupca na kraju kvartala, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko i posredničko poduzeće koje koristi pojednostavljeni porezni sustav primilo predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora se prenijeti na dobavljača za robu. Ako iz nekog razloga niste uspjeli platiti dobavljaču u izvještajnom tromjesečju, tada na temelju njegovih rezultata morate platiti predujam na temelju primljenog prihoda od 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Ovaj iznos može biti značajan za USN obveznik, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon pravilne registracije, ovi će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba za plaćanjem takvih iznosa odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom načinu može smanjiti sam jedinstveni porez, au pojednostavljenom sustavu oporezivanja Dohodak minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi s 15% na 5%.

Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se uspostavlja diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u 2019., tada će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi, a tada razina troškova može biti čak niža od 60%.

✐Primjer ▼

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Novoregistrirani subjekti poduzetničke aktivnosti(IP, LLC) može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem najkasnije 30 dana od datuma državna registracija. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju LLC ili registraciju samostalnog poduzetnika. Većina inspektorata zahtijeva dvije kopije obavijesti, ali neki inspektori Federalne porezne službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak ćemo vam vratiti s pečatom porezne uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja 2019. prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našoj usluzi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.):

Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji već posluju mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što moraju podnijeti prijavu najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim) . Što se tiče UTII obveznici koji su prestali obavljati određenu vrstu djelatnosti na imputaciji, tada se mogu prijaviti za pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavka 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019

Razmotrimo kako bi porezni obveznici trebali izračunati i platiti porez pomoću pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. Porez koji plaćaju pojednostavljivači naziva se jedinstvenim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za poduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

• PDV se mora platiti pojednostavljivačima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
• Poduzeća također moraju platiti porez na imovinu korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava ako će se ta imovina, prema zakonu, procijeniti prema katastarska vrijednost. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajni i uredski prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Samostalni poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti ako podnesu odgovarajući zahtjev svojoj poreznoj upravi.

Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu

Kao što smo već spomenuli, izračun jedinstvenog poreza razlikuje se između pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak i pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi po njihovoj stopi i poreznoj osnovici, ali su isti za njih.

Porezno razdoblje za izračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako o ovome možemo govoriti samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza u dijelovima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

• na temelju rezultata prvog kvartala - 25. travnja;
• na temelju rezultata polugodišta - 25. srpnja;
• na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.

Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve već plaćene tromjesečne akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav krajem 2019. godine:

• do 31. ožujka 2020. za organizacije;
• do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.

Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći novčana kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza.

Izračun akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav

Izračunato na temelju jedinstvenog poreza, povećavajući se, tj. zbrajajući ukupno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebno je izračunatu poreznu osnovicu pomnožiti s poreznom stopom i taj iznos uplatiti do 25. travnja.

Prilikom izračuna akontacije na temelju rezultata šest mjeseci potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata šest mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom i od tog iznosa oduzeti već plaćenu akontaciju za prva četvrtina. Ostatak mora biti doznačen u proračun do 25. srpnja.

Sličan je i izračun predujma za devet mjeseci: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) pomnoži se s poreznom stopom i dobiveni iznos umanji za već plaćene akontacije za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.

Na kraju godine obračunat ćemo jedinstveni porez - poreznu osnovicu za cijelu godinu pomnožimo s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i razliku napravimo do 31. ožujka (za organizacije) ili travnja 30 (za samostalne poduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%

Posebna značajka izračuna akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak je mogućnost smanjenja obračunatih plaćanja za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti plaćanja poreza do 50%, ali samo u granicama iznosa doprinosa. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni poduzetnik Alexandrov na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, koji nema zaposlenih, primio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio premije osiguranja za sebe u iznosu od 9000 rubalja u ožujku. Akontacija u 1 kvartalu. bit će jednak: (150 000 * 6%) = 9 000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam je sveden na nulu, pa ga nema potrebe plaćati.

U drugom kvartalu primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest mjeseci, tj. od siječnja do lipnja ukupni prihod iznosio je 370.000 rubalja. Poduzetnik je također platio premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Kod obračuna akontacije za šest mjeseci ona se umanjuje za doprinose plaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo predujam za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.

Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a platio je 10.000 rubalja premija osiguranja u trećem kvartalu. Prilikom izračuna akontacije za devet mjeseci prvo izračunavamo sav prihod primljen od početka godine: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, bit će umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za akontacije prenesene na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno će iznos akontacije na kraju devet mjeseci biti: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupni iznos godišnji prihod iznosio 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja koja su na snazi ​​u 2019., doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe iznose 36 238 rubalja. plus 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% primanja može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, individualni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa na ove godine kako bi mogli smanjiti jedinstveni porez krajem 2019. godine.

Izračunajmo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792 000 * 6% = 47 520 rubalja, ali tijekom godine plaćene su akontacije (4 200 + 740 = 4 940 rubalja) i premije osiguranja (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) 158 = 41 158 rub.).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine bit će: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubalja), odnosno jedinstveni porez je gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja plaćenih za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi 15%

Postupak za izračun akontacija i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s razlikom da se prihod može umanjiti za nastale troškove i porezna stopa će biti drugačija (od 5% do 15% u različitim regijama ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupni iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.

✐Primjer  ▼

U tablicu unesemo tromjesečne prihode i rashode tvrtke Vesna doo koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi:

Plaćanje akontacije na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Uplata je plaćena na vrijeme.

Izračunajmo predujam za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koji su plaćeni prije 25. srpnja.

Akontacija za 9 mjeseci bit će: prihod na obračunskoj osnovi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 rubalja. Od ovog iznosa oduzmimo akontacije plaćene za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45 000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci koja iznosi 39 000 rubalja.

Za izračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubalja.

Izračunavamo poreznu osnovicu: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak umanjen za rashode postoji i obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća samo u slučaju kada je porez obračunat na uobičajeni način manji od minimalnog ili ga uopće nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 tisuća rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupno jedan porez od 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, bio manji od 47 tisuća rubalja, tada bi nastala obveza plaćanja minimalnog poreza.

"1) Odjeljak 1. Odjeljak A. Poljoprivreda, šumarstvo, lov, ribolov i uzgoj ribe:
– 02.2 Sječa – porezna stopa;
– 02.40.2 Pružanje usluga u području sječe;
– 10 Proizvodnja prehrambeni proizvodi;
– 11.07 Proizvodnja bezalkoholnih pića; proizvodnja mineralne vode i ostalih flaširanih voda za piće;
– 13 Proizvodnja tekstilnih proizvoda;
– 14 Proizvodnja odjeće;
– 15 Proizvodnja kože i proizvoda od kože;
– 16 Prerada drva i proizvodnja proizvoda od drva i pluta, osim namještaja, proizvodnja proizvoda od slame i materijala za tkanje;
– 17 Proizvodnja papira i proizvoda od papira;
– 18 Djelatnosti tiskanja i umnožavanja informativnih medija;
– 20 Proizvodnja kemijskih tvari i kemijskih proizvoda (osim podskupine 20.14.1 i skupine 20.51);
– 21 Proizvodnja lijekovi i materijali koji se koriste u medicinske svrhe;
– 22 Proizvodnja proizvoda od gume i plastike;
– 23 Proizvodnja proizvoda od ostalih nemetalnih minerala;
– 24 Metalurška proizvodnja;
– 25 Proizvodnja gotovih metalnih proizvoda, osim strojeva i opreme (osim podrazreda 25.4);
– 26 Proizvodnja računala, elektroničkih i optičkih proizvoda;
– 27 Proizvodnja električne opreme;
– 28 Proizvodnja strojeva i opreme koji nisu obuhvaćeni drugim skupinama;
– 29 Proizvodnja automobila vozila, prikolice i poluprikolice;
– 30 Proizvodnja ostalih vozila i opreme;
– 31 Proizvodnja namještaja;
– 32 Proizvodnja ostalih gotovih proizvoda;
– 33 Popravak i montaža strojeva i opreme;
2) Sekcija 3. Sekcija E. Vodoopskrba; zbrinjavanje vode, organizacija prikupljanja i odvoza otpada, poslovi otklanjanja onečišćenja:
– 37 Skupljanje i pročišćavanje otpadnih voda;
– 38 Skupljanje, obrada i zbrinjavanje otpada; prerada sekundarnih sirovina;
3) Odjeljak 4. Odjeljak J. Djelatnosti u području informiranja i komunikacija:
– 59 Proizvodnja filmova, videa i televizijskih programa, izdavanje zvučnih zapisa i zapisa;
– 60 Djelatnosti u području televizijskog i radijskog emitiranja;
4) Odjeljak 5. Odjeljak M. Stručne, znanstvene i tehničke djelatnosti:
– 71 Djelatnosti u području arhitekture i inženjerskog projektiranja; tehničko ispitivanje, istraživanje i analiza;
– Veterinarska djelatnost;
5) Odjeljak 6. Odjeljak P. Obrazovanje:
– 85.4 Dodatno obrazovanje;
6) Odjeljak 7. Odjeljak Q. Djelatnosti u području zdravstva i socijalne skrbi:
– 86 Djelatnosti u području zdravstvene zaštite;
– 87 Djelatnosti domova;
– 88 Pružanje socijalnih usluga bez osiguranja smještaja;
7) Odjeljak 8. Odjeljak R. Djelatnosti u području kulture, sporta, razonode i zabave:
– 90 Kreativne djelatnosti, djelatnosti u području umjetnosti i zabave;
– 91 Djelatnost knjižnica, arhiva, muzeja i drugih kulturnih objekata;
– 93 Djelatnosti u području sporta, rekreacije i zabave;
8) Odjeljak 9. Odjeljak S. Pružanje ostalih vrsta usluga:
– 96 Djelatnosti pružanja dr osobne usluge(osim grupa 96.04 i 96.09) "

U online servisu Kontur.Accounting nakon obračuna možete ispuniti deklaraciju po pojednostavljenom poreznom sustavu i poslati je putem interneta. Prvih mjesec dana uslugu možete koristiti besplatno!

Kako popuniti tablicu za izračun?

Nakon što odaberete postotak za pojednostavljeni porezni sustav (6% ili 15%), trebate ispuniti tablicu za izračun. Ne možete odabrati samo oporezivanje - ovaj kalkulator je namijenjen pojednostavljenim osobama, ali isti je i za pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" i "dohodak minus rashodi".

• Korak 1. Odaberite tko ste: samostalni poduzetnik sa zaposlenima, samostalni poduzetnik bez zaposlenih ili doo s pojednostavljenom strukturom. O tome ovise izračuni.
• Korak 2. Odaberite ispravno obračunsko razdoblje: kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci ili godinu dana.
• Korak 3. Ako ste obveznik poreza na promet u trenutku obračuna, označite kućicu.
• Korak 4. Ako ste odabrali “Prihodi” potrebno je unijeti sam prihod (ovo nije dobit!), plaćene premije osiguranja za samostalne poduzetnike i za zaposlene, kao i iznose za bolovanja na teret poslodavca. Imajte na umu da naknade dospijevaju porezno razdoblje, za koje obračunavate porez. Primjerice, za smanjenje poreza za prvo polugodište 2017. godine doprinose za prvo polugodište potrebno je uplatiti u proračun zaključno s 30. lipnja 2017. godine.

Ako ste odabrali “Prihodi minus rashodi”, potrebno je unijeti iznos prihoda i iznos nastalih troškova.

U oba slučaja kalkulator će izračunati koliko morate platiti kao porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kako se pojednostavljeni porezni sustav promijenio u 2020. godini?

Razlika u izračunu pojednostavljenog poreznog sustava od 2015. do 2020. je u tome što je u 3. tromjesečju 2015. uveden porez na promet u Moskvi i Sevastopolju, a potom i u Sankt Peterburgu, koji se počeo uzimati u obzir kvartalno u izračunima.

Izračun pojednostavljenog poreznog sustava na videu