Preplata poreza, čak i vrlo mala, je kao u poslovici: "Mala je nesreća, ali ne da spavati." Potpuno uranjanje u temu omogućit će vam da lako vratite ravnotežu u plaćanju poreza prije isteka roka rok zastare nije nesnosno boljelo.

Općenito, akcijski plan je jednostavan: otkrili ⇒ odabrali: povrat ili prijeboj ⇒ podnijeli zahtjev poreznoj upravi ⇒ dobili povrat ili preboj preplaćenog.

PRAZNICE I OBRASCI na temu

Tako, preplaćeni porez: kako vratiti? – pročitajte u nastavku s punim detaljima i ilustracijama. (u članku se uglavnom govori o preplati “poreza”, ali sve navedeno vrijedi i za kazne i kazne za porez – cca. redakcija)

Sadržaj članka Zakonodavni temelj: poveznice na zakone i pojašnjenja odjela

Što učiniti ako postoji preplata poreza?

Do preplate poreza može doći u dva slučaja:

• varate se - ovo je nepotrebno plaćeno porez;
• porezna uprava pogriješila - to je nepotrebno zahtijevan porez.

U drugom slučaju - iznos viška prikupljenog poreza se vraća s kamatama(od dana nakon preuzimanja do dana povrata ili prijeboja po stopi refinanciranja Banke Rusije koja je na snazi ​​tijekom tog razdoblja).

Kriterij razlikovanja je osnova za prijenos u proračun.

Preplaćeni porez formira se ako ste platili iznos veći od propisanog zakonom. Razlozi mogu biti različiti, npr.

• poduzetnik je sam (bez "pomoći" poreznih vlasti) krivo izračunao iznos poreza;
• greška u plaćanju (netočan iznos, netočni podaci, ponovljena uplata itd.);
• promjena poreznog režima (npr. sredinom godine pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava, a akontacije su već izvršene), izmjene zakonske regulative;
• Na kraju godine konačni iznos poreza manji je od uplaćenih akontacija.

Zajednička osnova ovih razloga je da je preplatu izvršio poduzetnik bez sudjelovanja porezno tijelo. Ako je porezna uprava donijela odluku, postavila zahtjev, a vi ste to platili, makar i dobrovoljno, to je već prekomjerno naplaćeni porez.

Prenaplaćeni porez– u proračun se slilo više nego što je propisano zakonom, a uzrok tome je postupanje porezne uprave. Na primjer:

• inspekcija je odredila dodatne poreze, a poduzetnik ih je osporio na sudu, no u trenutku donošenja sudske odluke novac je već bio doznačen u proračun;
• porezna uprava odredila je porez, novčane kazne, penale i to odrazila u odluci na temelju rezultata porezna revizija i (ili) u zahtjevu se iznosi prenose u proračun, nakon čega se utvrđuju pogreške. Nije važno je li poduzetnik dobrovoljno platio višak iznosa ili je naplaćen prisilno, važno je da su temelj bili "izračuni" Federalne porezne službe;
• Porezna uprava utvrdila je preplatu poreza i samostalno izvršila prijeboj zaostalog duga, a kasnije se ispostavilo da je do preplate došlo, ali su dugovi u čiju je otplatu prebijena preplata pogrešno obračunati (nezakonit prijeboj od datuma; njegove provedbe može se smatrati prekomjerno naplaćenim iznosom).

Rezultirajuća preplata može biti:

1. prijeboj postojećih poreznih dugova (globe, penali);
2. prijeboj budućih plaćanja;
3. vratiti na bankovni račun.

Procedura za “prebijanje” preplaćenog je jednostavnija od povrata, porezna uprava je u pravilu spremnija izvršiti prebijanje. No kompenzacija je moguća samo između poreza iste razine (vidi sljedeću temu).

Ako postoje porezni dugovi (kazne, novčane kazne) koji se mogu prebiti, prvo će se izvršiti prijeboj za njihovo podmirenje; preostalim iznosom možete raspolagati po vlastitom nahođenju.

Ako postoje dugovi koji se mogu prebiti, porezne vlasti mogu neovisno usmjeriti nastalu preplatu na otplatu duga, bez vašeg zahtjeva, obavještavajući vas "naknadno". Ali ne pokazuju uvijek takvu neovisnost. Stoga ne morate čekati Saveznu poreznu službu i preuzeti inicijativu: test će biti završen brže - manje kazni.

Ako je preplata nepotrebna oporavio se iznos, nema poreznih dugova, a želite izravnati iznose u odnosu na buduća plaćanja– može se pojaviti pitanje, budući da Porezni zakon ne ukazuje izravno na mogućnost takvog prijeboja (samo propisuje povrat takvih iznosa). Odobreni obrasci zahtjeva za ovu “opciju” zahtijevaju manje prilagodbe. No, porezna uprava može pristati na to (interni propisi im dopuštaju takav prijeboj). Ali bolje je prvo se posavjetovati s inspekcijom.

Za povrat ili nadoknadu preplaćenih poreza morate poslati zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Obrasci za prijavu odobreni su Naredbom br. MMV-7-8/09 (vidi dolje).

Koji se porezi mogu kompenzirati?

Svi porezi podijeljeni su u skupine (vrste): federalni, regionalni i lokalni. Ova raspodjela utvrđena je Poreznim zakonom (članci 12. – 15.).

Savezni porezi i naknade:

• porezi pod posebnim porezni režimi(USN, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent)
• porez na dodanu vrijednost;
• trošarine;
• porez na dohodak pojedinaca;
• porez na dobit poduzeća;
• porez na vađenje minerala;
• porez na vodu;
• naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
• državna dužnost.

Regionalni porezi:

• porez na imovinu poduzeća;
• porez na kockanje;
• porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade:

• zemljišni porez;
• porez na imovinu za fizičke osobe;
• trgovačka naknada.

Preplata se može prebijati samo između poreza iste skupine (vrste), neovisno u koji proračun idu prihodi i kojoj BCC (šifra proračunske klasifikacije).

Osim toga, poduzetnik može djelovati kao porezni agent: na primjer, prenijeti porez na dohodak u proračun plaće njihovi zaposlenici. Također je nemoguće izvršiti preboj između poreza za koje samostalni poduzetnik djeluje kao porezni agent i poreza za koje je samostalni poduzetnik porezni obveznik.

Zahtjev za preboj preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 9 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 32KB).

Zahtjev za povrat preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 8 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 34KB).

Uzorak obrasca s komentarima.

Gdje trebam otići za kompenzaciju ili povrat poreza, kazni i kazni?

U pravilu je potrebno obratiti se poreznoj upravi na mjestu registracije (tj. mjestu registracije).

Ako je poduzetnik prijavljen u više poreznih uprava (po mjestu poslovanja, po mjestu nekretnine), prijavu je bolje poslati poreznoj upravi kod koje je utvrđena preplata - mišljenje je Ministarstva Financije. Iako Federalna porezna služba u nizu slučajeva vjeruje da porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati kojem poreznom uredu mu je prikladnije obratiti se.

Ako se pogreška otkrije nakon promjene porezne uprave, sve prijave se podnose na mjestu tekućeg poreznog računovodstva.

Može doći do zabune ako je došlo do promjene poreza tijekom razdoblja kada je pitanje kredita/povrata bilo "u postupku". Na primjer, poduzetnik je podnio zahtjev i promijenio Federalnu poreznu službu prije nego su porezne vlasti donijele odluku. U takvoj situaciji porezno tijelo na starom mjestu registracije mora dovršiti pitanje - to nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali proizlazi iz sudske prakse.

Ako je porezno tijelo donijelo rješenje o “staroj” registraciji, a poduzetnik ju je osporio na sudu, sud može obvezati poreznu inspekciju na izvršenje obveze povrata/prijeboja, kako po starom tako i po novom mjestu registracije (od sa stajališta suda, porezna su tijela centralizirani sustav).

Preplaćeni iznos možete vratiti/prijebiti i sudskim putem.

Istovremeno, za preplaćene iznose potrebno je prvo obratiti se poreznoj upravi, a ako se dobije odbijenica ili se uopće ne dobije rješenje, potrebno je podnijeti prigovor višem tijelu, a tek nakon toga - sud.

Što se tiče prekomjerno naplaćenih poreza, možete ići izravno na sud, ali također možete prvo poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Koji je rok za podnošenje zahtjeva za kredit ili povrat preplaćenog poreza?

Preplaćeni porez

Rok za podnošenje zahtjeva poreznoj upravi je 3 godine. Općenito, razdoblje se počinje računati od trenutka plaćanja.

Osobitosti:

• Ako je do preplate došlo pri prijenosu akontacija (to jest, na kraju godine ispostavilo se da su iznosi poreza manji od već prenesenih akontacija), tada trogodišnje razdoblje počinje teći od datuma podnošenja godišnje prijave. Ili od zakonskog datuma za podnošenje prijave ako se prijava podnese kasno.
• Ako je porez plaćen u dijelovima (više uplata) i došlo je do preplate, razdoblje se računa za svaku uplatu posebno.

Pravila za izračun razdoblja:

• rok istječe na odgovarajući datum i mjesec prošle godine rok (tj. isti datum istog mjeseca tri godine kasnije);
• Ako rok valjanosti pada na vikend ili praznik, rok valjanosti se odgađa za sljedeći radni dan.

Na primjer: pogrešno plaćanje izvršen 28. listopada 2014., budući da je 28. listopada 2017. subota, zahtjev za povrat (prijeboj) preplate morate podnijeti zaključno do 30. listopada 2017. godine.

Rok za obraćanje sudu u slučaju osporavanja odluke poreznih tijela je 3 mjeseca od dana kada je porezno tijelo odbilo prijeboj (povrat) ili nije donijelo odluku o prijeboju (povratu) u roku utvrđenom Poreznim zakonom ( ovo je 10 radnih dana).

Možete ići i na sud s materijalnim zahtjevom na prijeboj ili povrat više plaćenog poreza, t.j. podnijeti zahtjev sudu ne radi žalbe na odluku poreznog tijela, već radi povrata (prijeboja) preplaćenog iznosa poreza. U ovom slučaju vrijedi ukupni rok rok zastare – 3 godine. Ovdje postoji tanka linija, pravna: ako je ovo vaš slučaj, obratite se odvjetniku.

Prenaplaćeni porez

Rok za obraćanje poreznoj upravi je 1 mjesec od dana saznanja za naplatu, odnosno pravomoćnosti sudskog akta o nezakonitoj naplati poreza.

Rok za obraćanje je 3 godine od dana kada ste saznali ili trebali saznati za naplatu višak plaćanja.

p.s. Jeste li sve obavili i čekate povrat ili kredit? Budi strpljiv...

Kada će inspektorat vratiti (prebiti) preplaćeni porez?

Porezna uprava mora donijeti odluku o prijeboju ili povratu iznosa u roku od 10 radnih dana nakon primitka vašeg zahtjeva. Porezna tijela dužna su obavijestiti o svojoj odluci u roku od 5 radnih dana nakon njezina donošenja.

Ako je odluka pozitivna, provodi se sljedeće:

• kredit – u roku od 10 radnih dana;
• povrat – u roku od mjesec dana.

Razdoblje se općenito računa od datuma kada Federalna porezna služba primi prijavu poreznog obveznika.

Ali. Ako poduzetnik otkrije preplatu, porezna uprava ima pravo ne povjerovati odmah i pokrenuti dodatne postupke:

• izvršiti pomirenje plaćanja poreza– ne više od 15 radnih dana (ako nema odstupanja – 10 radnih dana);
• provesti uredsku reviziju (ako prisutnost preplate proizlazi iz izjave, na primjer, godišnje ili razjašnjavajuće) - ne više od 3 mjeseca.

I nakon što se ti postupci završe, počinje odbrojavanje da Federalna porezna služba donese odluku i prebije i vrati preplaćeni iznos, tj. plus 10 radnih dana za kredit ili plus mjesec dana za povrat.

• Članak 78 Porezni zakon RF (1. dio) “Kredit ili povrat iznosa preplaćenih poreza, naknada, kazni, kazni”
• Članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Povrat iznosa prekomjerno naplaćenih poreza, naknada, kazni i kazni”
• Nalog Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015 N MMV-7-8/90@ "O odobrenju obrazaca dokumenata koje koriste porezna tijela prilikom prijeboja i povrata iznosa preplaćenih (naplaćenih) poreza, naknada, kazni, kazne"
• Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2010. N 03-02-07/1-315 (prijeboj i povrat viška uplata u proračun provodi inspekcija na mjestu vaše registracije koja je utvrdila preplatu )
• Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57, stavak 33 (za preplaćena plaćanja, žalba sudu moguća je samo nakon što inspekcija odbije udovoljiti zahtjevu ili ga ostavi bez odgovora)
• Dio 4 čl. 198 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (razdoblje za obraćanje sudu pri osporavanju odluke ili radnje (nedjelovanja) poreznih vlasti je tri mjeseca)

N.A. Matsepuro, odvjetnik

Upute za povrat preplaćenog poreza

Postupak prijeboja i povrata više plaćenog poreza

Spomenuto u članku sudske odluke može se pronaći: dio “Sudska praksa” sustava KonzultantPlus

Preplaćivanje poreza događa se u gotovo svim organizacijama i poduzetnicima. Netko je, primjerice, jednostavno pogriješio u plaćanju. Netko je podnio izmijenjenu prijavu sa smanjenim iznosom porezne obveze. A nekima su akontacije plaćene tijekom godine premašile iznos poreza na kraju godine. U svim tim slučajevima, preplaćeni iznos može se vratiti ili prebiti drugim poreznim uplatama. subp. 5. stavak 1., stavak 3. čl. 21. st. 1. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Kako to učiniti i razgovarat ćemo. No, o preboju i povratu poreza koji vam je porezna uprava pretjerano naplatila, te poreza plaćenog kao porezni agent reći ćemo vam u sljedećim brojevima.

Kada dolazi do preplate?

Preplaćeni porez može nastati kao rezultat vašeg prekomjernog plaćanja bilo kojeg poreznog plaćanja: poreza, naknada, akontacija, kazni, poreznih kazni u str. 1, 14 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Pogledajmo nekoliko primjera takvih situacija:

• Prilikom plaćanja poreza pogriješili ste u iznosu i u proračun prebacili više nego što je bilo potrebno.

Imajte na umu da ako je vrsta plaćanja, KBK, OKTMO (OKATO) ili status platitelja pogrešno naznačen u uplati, tada se takva uplata može jednostavno navesti. Morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. I tada će inspekcija ispraviti podatke u kartici osobnog računa i neće biti nikakvih kazni klauzula 7 čl. 45 Porezni zakon Ruske Federacije;

• akontacije koje ste izvršili tijekom godine premašile su iznos poreza obračunatog na kraju godine (na primjer, za porez na dohodak, za porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu);
• pronašli ste grešku u prošlom razdoblju (npr. zaboravili ste prijaviti povlasticu) i predali ažuriranu deklaraciju za ovo razdoblje klauzula 1 čl. 81 Porezni zakon Ruske Federacije;
• podnijeli ste prijavu PDV-a Federalnoj poreznoj službi s navedenim iznosom poreza za povrat. Ako ste istovremeno odgodili podnošenje zahtjeva za povrat ili kompenzaciju (to jest, podnijeli ste ga kada je Federalna porezna služba već donijela odluku o povratu poreza), tada se povrat i kompenzacija PDV-a vrši u redoslijed opisan u nastavku. klauzula 14 čl. 78, str. 6, 11.1 čl. 176 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako se zahtjev za prijeboj (povrat) PDV-a podnosi prije nego što inspekcija donese rješenje o povratu poreza, tada se preboj (povrat) PDV-a vrši prema posebna pravila(osobito u kraćem roku) str. 7-11 žlica. 176 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako želite da se preplaćeni porez kompenzira s nadolazećim uplatama za isti porez (to jest, unutar istog KBK i OKTMO), tada ne morate kontaktirati Federalnu poreznu službu za kompenzaciju. Takav kompenzacija će se automatski izvršiti na kartici vašeg osobnog računa čim se na njoj odraze sljedeće naknade ili primici za ovaj porez. Jednostavno opet u proračun prebacujete manje nego što je potrebno za iznos preplate.

Stoga, ako preplatite porez, ima smisla podnijeti zahtjev za kredit ili povrat samo ako je iznos preplate značajan ili ste već prestali biti obveznik tog poreza.

Koja su pravila za bodovanje?

Postoje samo dva osnovna pravila prema kojima se preplaćeni iznos uračunava u plaćanje nadolazećih poreznih uplata ili zaostataka.

PRAVILO 1. Preplatu koju organizacija ili poduzetnik ima kao porezni obveznik može prebiti samo s uplatom koju također plaća u statusu poreznog obveznika. točka 1.2 Metodoloških preporuka, odobrena. Nalogom Federalne porezne službe od 25. prosinca 2008. br. MM-3-1/683@ (u daljnjem tekstu: Metodološke preporuke). Dakle, porezni obveznik ne može prebiti preplaćeni iznos s uplaćenim porezom, koji mora prenijeti kao porezni agent, i obrnuto Dopisi Ministarstva financija od 23. studenog 2010. br. 03-02-07/1-543, od 19. veljače 2010. br. 03-02-07/1-69.

PRAVILO 2. Preplata federalnih poreza (a oni uključuju posebne režime) klauzula 7 čl. 12, čl. 18 Porezni zakon Ruske Federacije) i kazne na njima se računaju na račun savezni porezi i kazne, za regionalne - protiv regionalnih, a za lokalne - protiv lokalnih x klauzula 1 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Nije bitno da su porezi uplaćeni u proračune različitih razina (na primjer, porez na dohodak se dijelom uplaćuje u federalni proračun, a dijelom u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).

Radi jasnoće, pokazat ćemo u tablici kako se mogu kompenzirati preplaćeni porezi (pristojbe) i kazne na njih.

Porezi (pristojbe) i kazne za koje postoji preplata	Porezi (pristojbe) i kazne, s kojima se preplata može prebiti
Savezni porezi (pristojbe): porez na dohodak (kreditiran u federalni i regionalni proračun), uključujući akontacije; PDV (osim PDV-a koji se plaća na carini pri uvozu robe i u drugim slučajevima x Umjetnost. 147. Zakona od 27. studenog 2010. br. 311-FZ) ; “poduzetnički” porez na dohodak; trošarine, uključujući akontacije; MET; porez na vodu; naknade za korištenje faune i vodenih bioloških dobara; porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, uključujući akontacije i minimalni porez; UTII; Jedinstveni poljoprivredni porez, uključujući akontacije	Na račun str. 1, 14 žlica. 78, str. 6, 11.1 čl. 176 Porezni zakon Ruske Federacije: nadolazeća plaćanja ili zaostaci za bilo koji savezni porez (namet), uključujući plaćanja unaprijed; neplaćene kamate na bilo koji savezni porez. Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se uračunati na račun minimalni porez A klauzula 5 čl. 346.21 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 21. rujna 2007. br. 03-11-04/2/231
Savezne porezne kazne
Regionalni porezi: porez na imovinu poduzeća, uključujući akontacije; porez na prijevoz, uključujući akontacije; porez na kockanje	Na račun str. 1, 14 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije: nadolazeća plaćanja ili zaostaci za bilo koji regionalni porez, uključujući predujmove; zaostale kazne za bilo koji regionalni porez
Kazne za regionalne poreze
Lokalni porez - porez na zemljište, uključujući akontacije	Na račun str. 1, 14 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije: nadolazeće uplate ili zaostali porez na zemljište, uključujući akontacije; zaostale kazne za zemljišni porez
Kazne za zemljišni porez

Što se tiče preplate poreznih kazni, iz Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi: može opći postupak koristiti za plaćanje nadolazećih plaćanja poreza ili za plaćanje bilo kakvog poreznog duga i str. 1, 14 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Istodobno, nije navedena vrsta poreza (naknade), kazne, novčane kazne, u čije se plaćanje može uključiti preplata kazni. To znači da je moguć odbitak od svih plaćanja poreza.

Međutim, kod takvog kreditiranja na lokalnoj razini često nastaju problemi.

Podsjetimo da su veličine porezne kazne, ovisno o vrsti prekršaja utvrđuju se:

• <или>u fiksnom iznosu. To su, posebice, novčane kazne iz st. 1. čl. 116, čl. 119.1, stavci. 1, 2 žlice. 120, članci 125, 126, 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• <или>na temelju iznosa neplaćenog poreza (pristojbe). Primjerice, novčane kazne iz čl. 119. st. 3. čl. 120, čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

A porezne vlasti često pristaju nadoknaditi preplaćene novčane kazne samo ako se poštuje načelo usklađenosti s vrstama poreza. točka 1.2 Metodoloških preporuka. To jest, ako je novčana kazna, na primjer, izrečena zbog nepodnošenja "profitabilne" deklaracije, tada se preplata takve kazne uračunava samo u plaćanje saveznih poreza (kazne na njih). I obrnuto: preplata saveznih poreza (kazne na njih) uračunava se samo u plaćanje kazni na saveznim porezima.

Zbog kontroverznog rješenja ovog pitanja u praksi, zatražili smo mišljenje stručnjaka Federalne porezne službe o tome kako treba izvršiti prijeboj kazni.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase

“ Neke kazne su također vrste poreza. Dakle, kazna za neplaćanje poreza predviđena čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi se na savezni, regionalni ili lokalni tip, ovisno o vrsti poreza koji se nameće za neplaćanje. To je određeno proračunskim zakonodavstvom. Ovdje radi opće pravilo: savezni porezi uračunavaju se u savezne, itd. Istodobno, postoje kazne (većina njih) koje nisu povezane s određenom vrstom poreza (na primjer, sve kazne predviđene u 18. poglavlju Poreznog zakona Ruska Federacija, članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije itd.). Po mom mišljenju, nemoguće je kompenzirati ove kazne u skladu s vrstama plaćanja poreza koji se odnose na federalni, regionalni ili lokalni tip.

Kako se ne biste suočili s odbijanjem prijeboja preplaćene kazne izrečene na temelju iznosa neplaćenog poreza, odmah zatražite njezin povrat ili njezin prijeboj s porezima i kaznama iste vrste kao i porez na temelju kojeg kazna je obračunata.

Koliki se dio preplaćenog iznosa može prebiti ili vratiti?

Možete prebiti ili vratiti samo onaj preplaćeni iznos koji je porezna uprava navela u vašoj osobnoj kartici računa. To jest, razlika između iznosa prihoda za određeni porez (naknada, kazna, kazna), uključujući kao rezultat prijeboja, i iznosa obračuna za isti porez (naknada, kazna, kazna), koji se odražava na osnovi Vaših izvješća, rješenja na temelju rezultata poreznog nadzora i drugih dokumenata.

Pritom je svima poznato da se podaci poreznih vlasti i obveznika često ne poklapaju. Stoga je prije podnošenja zahtjeva za povrat ili porezni odbitak poreznoj upravi, bolje prvo izvršiti zajedničko usklađenje obračuna s proračunom ili barem zatražiti potvrdu o stanju takvih obračuna u subp. 5.1 stavak 1, stavak 2 čl. 21, sub. 10, 11 str. 32. st. 3. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako to ne učinite i podnesete zahtjev poreznoj upravi za veći iznos od navedenog prema poreznoj upravi, Federalna porezna služba će vam svejedno ponuditi zajedničko poravnanje. I najvjerojatnije će vam vratiti prijavu da nakon provjere predate novu str. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Metodološke preporuke. Istina, niste obavezni to učiniti; dovoljna je već poslana prijava. klauzula 4 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 20. rujna 2012. br. 03-02-07/1-226.

Izvješće o usklađivanju priprema se u roku od 10-15 radnih dana od dana kada je Federalna porezna inspekcija primila vašu prijavu, a potvrda o statusu naselja - do 5 radnih dana (međutim, Federalna porezna inspekcija neće se suočiti s ničim za kršenje ovih rokova) klauzula 6 čl. 6.1, pod. 10, 11 str. 32 Porezni zakon Ruske Federacije; str. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 Pravilnika, odobreno. Nalogom Federalne porezne službe od 09.09.2005 br. SAE-3-01/444@. Ti će dokumenti sadržavati iznose preplaćenih iznosa, ako ih ima. Mogu se vratiti ili prebiti drugim poreznim uplatama.

Za razliku od potvrde o statusu nagodbe, akt o usklađivanju je dvostrani dokument. Ako potvrdite da ste u pravu ako postoje odstupanja u iznosima, porezna će uprava ispraviti podatke.

Ali ako imate porezni dug (naknada, kazne, kazna) iste vrste za koju postoji preplata (vidi pravilo 2 gore), tada se preplata prvenstveno koristi za otplatu ovog duga i str. 5, 6 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezno tijelo takav prijeboj obavlja samostalno obavještavajući organizaciju ili poduzetnika o donesenoj odluci u roku od 5 radnih dana od dana donošenja. klauzula 6 čl. 6.1., stavak 9. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali platiteljima nije zabranjeno tražiti takav prijeboj. klauzula 5 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.

Štoviše, ako imate takve zaostatke, ne biste trebali čekati da Savezna porezna služba izvrši "prisilni" kompenzaciju. Budući da ona može odgoditi ovo, au ovom trenutku kazne i klauzula 1 čl. 75 Porezni zakon Ruske Federacije. Uostalom, obveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od trenutka plaćanja tog poreza ili od trenutka kada porezno tijelo donese odluku o njegovom preboju. klauzula 3 čl. 45 Porezni zakon Ruske Federacije.

To jest, ako istovremeno postoji zaostatak za jedan porez i preplata za drugi, kazne za zaostatke se i dalje obračunavaju. U slučaju kada zaostatci i preplate proizlaze iz različite poreze iste vrste i zaostale obveze se otplaćuju prijebojem; porezna tijela prestaju obračunavati kazne od dana donošenja odluke o prijeboju Dopis Ministarstva financija od 25. srpnja 2011. br. 03-02-07/1-260. Ali postoje sudovi koji se ne slažu s tim i vjeruju da zbog prisutnosti preplate kazne ne bi trebale biti obračunate u ovoj situaciji Rješenje Federalne antimonopolske službe Središnjeg izbornog povjerenstva od 06.09.2011. br. A09-14978/2008; FAS Sjeverozapadni okrug od 16. svibnja 2011. br. A42-4246/2010. Stoga možete pokušati osporiti takve kazne.

Kada trebam podnijeti zahtjev za preplatu?

Možete podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povrat ili kompenzaciju preplaćenog iznosa str. 7, 14 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije:

• <если>preplata je nastala zbog pogreške u iznosu na uplatnici ili kao posljedica podnošenja izmjene u vezi s promjenama u prethodnim razdobljima - u roku od 3 godine od dana plaćanja poreza u višku iznosa;
• <если>želite prebiti ili vratiti akontacije koje prelaze iznos poreza za godinu - u roku od 3 godine od dana podnošenja prijave za godinu (ali najkasnije do zadnji dan rok u kojem je trebao biti dostavljen) Pisma Federalne porezne službe od 21. veljače 2012. br. SA-4-7/2807; Ministarstvo financija od 15. lipnja 2012. godine broj: 03-03-06/1/309; Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 28. lipnja 2011. br. 17750/10;
• <если>želite izvršiti preboj ili povrat PDV-a iskazanog u prijavi za povrat - u roku od 3 godine od dana podnošenja ove prijave klauzula 1 čl. 176 Porezni zakon Ruske Federacije.

Koja porezna inspekcija i kako se prijaviti

Za povrat ili kompenzaciju preplaćenog poreza morate se obratiti Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije. klauzula 2 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.

Na temelju čega morate biti registrirani u Federalnoj poreznoj službi nije navedeno u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Stoga možemo zaključiti da možete podnijeti zahtjev za odobrenje (povrat) preplaćenog iznosa kod bilo kojeg saveznog poreznog inspektorata kod kojeg ste registrirani, bez obzira na to gdje je savezni porezni inspektorat preplaćeni. I na primjer, u slučaju preplate poreza na lokaciji zasebnog odjela, možete se, po vlastitom izboru, obratiti ili Federalnoj poreznoj inspekciji u mjestu matične organizacije ili Federalnoj poreznoj inspekciji na mjesto izdvojenog odjela Dopis Federalne porezne službe od 19. studenog 2010. br. YAK-37-8/15939; Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 14. listopada 2011. br. A40-99747/10-4-476.

Je li tome tako, provjerili smo s poreznim stručnjakom.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

„Ako je porez preplaćen na lokaciji zasebnog odjela, tada organizacija ima pravo odabrati gdje će podnijeti zahtjev za povrat (prijeboj) iznosa preplaćenog poreza: ili Federalnoj poreznoj inspekciji na lokaciji organizacije , ili Inspekciji savezne porezne službe na mjestu odjela."

Ako ste registrirani u nekoliko inspektorata, tada je za kredit ili povrat preplaćenog bolje kontaktirati Saveznu poreznu službu gdje je porez preplaćen. A ako je jedna od inspekcija neovisno utvrdila preplatu i poslala vam obavijest, tada se vaš zahtjev za kompenzaciju (povrat) mora uputiti ovom inspektoratu Federalne porezne službe. Dopis Ministarstva financija od 12. srpnja 2010. br. 03-02-07/1-315.

Uzorak zahtjeva za porezni kredit i povrat potražite na:

Obrazac zahtjeva za povrat ili preboj preplaćenog poreza nije obavezan. Može se dostaviti na papiru ili u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim potpisom str. 4, 6 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Uz zahtjev je potrebno priložiti dokumente koji potvrđuju preplatu. Ovo su preslike uplata i deklaracija.

Koliko je potrebno da Federalna porezna služba donese odluku?

Ona to mora učiniti klauzula 6 čl. 6.1, stavci. 4, 8 žlica. 78 Porezni zakon Ruske Federacije:

• <если>na prijedlog poreznog tijela obračuni su usklađeni s proračunom - u roku od 10 radnih dana od dana potpisivanja izvješća o usklađenju;
• <если>nije izvršeno usklađivanje - u roku od 10 radnih dana od dana primitka vašeg zahtjeva (na primjer, kada ste ga podnijeli na temelju obavijesti primljene od Federalne porezne službe o postojanju preplate);
• <если>podnijeli ste zahtjev na temelju izjave (istodobno s njom ili prije završetka njezine provjere) - u roku od 10 radnih dana od dana podnošenja stolna revizija deklaracije ili isteka roka od 3 mjeseca predviđenog za takvu provjeru ; Dopis Ministarstva financija od 3. srpnja 2013. br. 03-02-08/25502. Istina, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda naznačilo je da su uvjeti povrata (prijeboj) predviđeni čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije samo za one slučajeve kada je porezno tijelo u trenutku primitka zahtjeva od platitelja već utvrdilo iznos preplate članak 11. Informativnog pisma predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 22. prosinca 2005. br. 98. Iz navedenog možemo zaključiti da kod podnošenja zahtjeva na temelju izjave rok od 10 dana za donošenje odluke o prijeboju ili povratu uopće ne teče. Uostalom, činjenicu preplate još treba provjeriti.

Stoga smo sa stručnjacima Federalne porezne službe razjasnili koliko dugo nakon završetka kancelarijske revizije (ili razdoblja od 3 mjeseca utvrđenog za njezino provođenje) Federalna porezna služba treba donijeti odluku o kompenzaciji - odmah (to jest, najkasnije do sljedeći dan) ili u roku od 10 radnih dana.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

“ U situaciji kada se zahtjev za povrat (prijeboj) preplaćenog poreza podnosi temeljem porezna prijava, rok u kojem porezno tijelo može donijeti odluku o povratu poreza (prijeboju) je 10 radnih dana od dana završetka kancelarijske kontrole ove prijave ili od dana isteka roka od 3 mjeseca predviđenog za provođenje takve reviziju, ovisno o tome koji rok nastupi prije" .

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase

Savezna porezna služba mora vas obavijestiti o donesenoj odluci u roku od 5 radnih dana od dana donošenja. klauzula 6 čl. 6.1., stavak 9. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije; Dodatak br. 7 Nalogu Federalne porezne službe od 25. prosinca 2008. br. MM-3-1/683@.

Ako želite prebiti preplaćeni porez s nadolazećim uplatama za drugi porez iste vrste, tada se zahtjev za prebijanje mora podnijeti najmanje 10 radnih dana prije roka za plaćanje tog drugog poreza, ili još bolje, čak i više unaprijed. Uostalom, ako Federalna porezna služba donese odluku o prijeboju kasnije od roka za plaćanje poreza, tada od dana koji slijedi nakon dana plaćanja ovog drugog poreza do datuma odluke o prijeboju, kazne i

Situacije s preplaćenim obvezama poslovnih subjekata prema proračunu mogu se riješiti podnošenjem zahtjeva Federalnoj poreznoj službi za povrat sredstava na tekući račun ili prebijanjem obveza. U potonjem slučaju potrebno je uzeti u obzir da se porezni viškovi mogu usmjeriti samo na poreze sa sličnom razinom proračunskog vlasništva. Na primjer, prijeboj sredstava za savezne poreze (PDV, porez na vađenje minerala, vodu itd.) Dopušteno je u korist drugih federalnih poreza, za regionalne poreze (na imovinu pravnih osoba, prijevoz itd.) - samo protiv regionalnih. . Za premije osiguranja prijeboji se provode u granicama iste vrste doprinosa. Istodobno, zakon ne predviđa ograničenja prijeboja sredstava na međuregionalnoj razini (na primjer, pri ponovnoj registraciji poslovnog subjekta u drugoj teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi).

Popunjavanje zahtjeva za međuregionalno testiranje od strane Savezne porezne službe: uzorak

Dodatna pojašnjenja o primjeni pravnih normi o prijeboju preplaćenih poreza (uključujući i u nedostatku tekućih zaostalih dugova za druge vrste obveza prema proračunu) prikazana su u dopisu Ministarstva financija od 12. srpnja 2010. br. 03- 02-07/1-315. Dakle, ako tvrtka ima podružnice, moguće je nadoknaditi preplaćeni porez između teritorijalnih inspektorata matične tvrtke i podružnice, koji se nalaze u različitim regijama.

Postupak prijeboja preplaćenih poreza reguliran je odredbama čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Knjiženje viška sredstava na račun drugog poreza (ili iste vrste poreza) u drugoj regiji i odražavanje takvih podataka na obračunskoj kartici poreznog obveznika s proračunom provodi se na način prijave. Ako se otkrije preplata, poslovni subjekt mora se obratiti Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije s izjavom. Obrazac zahtjeva je objedinjen, naveden je u Nalogu Federalne porezne službe od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182@ (Dodatak 9).

Zahtjev za kredit mora sadržavati sljedeće podatke:

PIB i KPP šifre poreznog obveznika koji sastavlja zahtjev;

dodijeljen broj ovu izjavu po redu (u obzir se uzimaju svi prethodno podneseni obrasci zahtjeva za prijeboj preplaćenih poreza);

kodirati porezni ured kojoj se žalba šalje;

puni naziv poreznog obveznika;

naznaka broja članka Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju kojeg je potrebno prebiti plaćanja u proračun;

iznos za prijeboj;

obračunsko razdoblje koje je rezultiralo preplatom (na primjer, za porez na vodu višak sredstava je doznačen u prvom tromjesečju 2018. - razdoblje će izgledati kao “Q.01.2018”);

KBK šifra, koja označava porez;

obračunsko razdoblje, šifru OKTMO i KBK za porez za koji se sredstva prenose;

šifra 1 označava pokriće dospjelih plaćanja, šifra 2 označava prijeboj budućih razdoblja;

Moraju se unijeti šifre oba inspektora Federalne porezne službe prema kojima su nastale preplate i zaostale obveze;

Na dnu prve stranice nalaze se podaci o podnositelju zahtjeva i datum podnošenja obrasca.

Porezni obveznik popunjava samo prvi list dokumenta. Drugu stranicu sastavljaju fizičke osobe (ne samostalni poduzetnici) u slučaju kada nije naveden PIB kod.

Ako porezni obveznik nije podnio zahtjev za porezni prijeboj, čiji je uzorak naveden u nastavku, porezno tijelo nema pravo samostalno prebijati sredstva za druge vrste poreza ako za njih nema dospjelih dospjelih obveza.

Zahtjev se može poslati poreznoj upravi u papirnatom obliku ili u elektroničkom obliku (putem TKS ili servisa osobni račun porezni obveznik, naveden na ]]> web stranici ]]> Federalna porezna služba).

Rok važenja prava na podnošenje zahtjeva za povrat ili preboj preplaćenog poreza je 3 godine. Odluku o mogućnosti ili nemogućnosti provedbe zahtjeva poreznog obveznika za međuregionalni prijeboj plaćanja porezna tijela donose u roku od 10 dana nakon donošenja takve odluke (točke 4., 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon što je porezni obveznik podnio zahtjev za međuregionalni prijeboj, Federalna porezna služba razmatra zahtjev i izdaje pisanu odluku na temelju rezultata zahtjeva poslovnog subjekta. Ukoliko je odluka pozitivna, daljnje faze kreditiranja sredstava su sljedeće:

porezno tijelo koje obavlja funkcije upravitelja sredstava šalje obavijest Saveznoj riznici o potrebi prijenosa sredstava koja je porezni obveznik više platio za porez za istu ili drugu vrstu porezne obveze drugoj Saveznoj poreznoj službi;

Vlasti Savezne riznice izdaju kredit za preplatu;

Inspektorat, koji prima sredstva redoslijedom međuregionalnog kompenzacije, vrši prilagodbe kartice za namirenje s proračunom poreznog obveznika.

Iznose iz proračuna morate vratiti ovisno o razlogu zbog kojeg je organizacija preplatila i kako to planirate vratiti. Postoje tri opcije:

• organizacija je greškom prebacila višak iznosa u proračun i planira ga nadoknaditi;
• organizacija je greškom prebacila višak u proračun i vraća preplaćeni iznos na svoj tekući (osobni) račun;
• Porezna inspekcija naplatila je višak od organizacije.

Napomena: Slično porezima, organizacija može vratiti ili kompenzirati iznos premija osiguranja, kazni i kazni.

Kako saznati preplatu

I sama organizacija i porezni ured mogu otkriti preplatu.

Ako su inspektori to prvi učinili, na primjer, tijekom unutarnje inspekcije, tada u roku od sljedećih 10 radnih dana moraju o tome pismeno obavijestiti organizaciju (). Obrazac poruke odobren je nalogom Federalne porezne službe od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182. Datum otkrivanja preplate bit će dan kada je porezni inspektor utvrdio preplaćeni iznos za određeni porez. Inspektori moraju navesti ovaj datum u samoj poruci.

Kredit za kašnjenja

Ako organizacija ima zaostatke za druge poreze (pristojbe, kazne, novčane kazne), tada se prije svega preplaćeni iznos koristi za njegovu otplatu. Inspekcija može samostalno odlučiti u koje će dugove uračunati preplatu i o tome obavijestiti organizaciju.

Poravnajte preplaćeno komercijalna organizacija inspekcija ima pravo to učiniti i bez pomoći suda. Ali sami inspektori mogu uračunati u zaostatke samo one preplate koje nisu starije od tri godine (odredba 5. članka 78. Poreznog zakona). Ako inspekcija odbije kredit, organizacija može postupiti na dva načina:

• pokušajte vratiti "staru" preplatu putem suda;
• nemojte zahtijevati povrat, već otpišite preplaćeni iznos kao loš dug. Odnosno uključiti ga u rashode i umanjiti oporezivu dobit. Istina, u ovom slučaju također ćete morati braniti svoj stav na sudu. Činjenica je da Ministarstvo financija ne priznaje preplaćeni porez kao nenaplativo potraživanje (dopis od 08.08.2011. br. 03-03-06/1/457). No neki sudovi smatraju da je novac preplaćen u proračun vlasništvo poreznih obveznika. I kod oporezivanja dobiti, ona se može uzeti u obzir na isti način kao i dospjela potraživanja protustranka. Konkretno, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga došla je do ovog zaključka u svojoj rezoluciji od 28. studenog 2013. br. A40-155004/12-91-681.

Organizacija također ima pravo podnijeti inspektoratu zahtjev za kompenzaciju s naznakom od kojeg poreza (naknada, kazna, kazna) treba kompenzirati preplaćeni iznos. Inspektorat može prethodno zakazati usklađenje obračuna s proračunom.

U svakom slučaju, inspekcija donosi rješenje o preboju preplaćenih iznosa u dugove u roku od 10 radnih dana:

• od trenutka kada je otkriveno preplaćivanje, ako se organizacija nije prijavila inspektoratu sa zahtjevom za kompenzaciju određenog plaćanja;
• od datuma primitka zahtjeva organizacije za prijeboj određenog plaćanja (ako je organizacija podnijela takav zahtjev);
• od dana potpisivanja akta o usklađenju obračuna s proračunom (ako je inspekcija i organizacija izvršila usklađenje);
• od trenutka kada sudska odluka stupi na snagu (uključujući i ako je organizacija postigla kompenzaciju putem suda).

Preplaćeni iznos ne može se upotrijebiti za podmirivanje zaostalih poreznih obveza ili dugova po kaznama i globama drugog poreznog obveznika. Takav prijelaz Poreznog koda nije predviđen (dopis Ministarstva financija od 6. ožujka 2017. br. 03-02-08/12572).

Može li porezna inspekcija tekuća plaćanja uračunati u otplatu dugova nastalih na kraju prethodnog izvještajnog (poreznog) razdoblja?

Inspekcija nema pravo samostalno mijenjati namjenu isplate i prebijati tekuću isplatu s dospjelim obvezama za proteklo razdoblje. Takav kompenzacija će dovesti do toga da organizacija ima dospjele obveze u izvještajnom razdoblju. A inspekcija će imati razloga naplatiti kaznu ne samo za prošlost, već i za tekuća razdoblja. Porezni zakon ne predviđa takvu mogućnost.

Inspektorat može samostalno kompenzirati samo iznos preplaćenog poreza (klauzula 5, članak 78. Poreznog zakona). Oni znače višak stvarno uplaćenog iznosa u proračun nad iznosom obračunatog poreza. Inspekcija ne može usmjeriti glavninu tekućih plaćanja poreza na otplatu dugova nastalih u prethodnim razdobljima. Valjanost ovog zaključka potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluke Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 20. rujna 2012. u predmetu br. A35-15684/2011, Istočnosibirski okrug od 31. kolovoza 2006. br. A58-7531/05-F02-4431/06-C1, okrug Volga-Vyatka od 17. kolovoza 2001. br. 1299/200-5K).

Kompenzacija s nadolazećim plaćanjima

Ako organizacija nema dugovanja za druge poreze (pristojbe, kazne, novčane kazne), preplata se može nadoknaditi nadolazećim uplatama u proračun. Porezna uprava donosi takvu odluku na temelju prijave organizacije. Oni mogu preliminarno zakazati usklađivanje izračuna s proračunom.

Preplate se ne mogu uračunati u buduća plaćanja poreza (pristojbe, kazne, novčane kazne) drugih poreznih obveznika. Takav prijeboj nije predviđen Poreznim zakonom (dopis Ministarstva financija od 6. ožujka 2017. br. 03-02-08/12572).

Kako nadoknaditi preplaćeni iznos nakon promjene Federalne porezne službe

Ovisi o razdoblju u kojem je došlo do preplate.

Prilikom promjene adrese, porezna inspekcija na starom mjestu registracije organizacije prenosi svoju računovodstvenu datoteku i kartice "Obračuni s proračunom" u novu Federalnu inspekciju porezne službe. U njima inspekcija odražava stanje poravnanja s proračunom na dan odjave organizacije. Ako organizacija ima zaostatke ili preplatu, nova Federalna porezna služba otvorit će RSB kartice ne samo s OKTMO-om na novom mjestu registracije, već i s OKTMO-om na staroj adresi. Iznimka su savezni porezi i naknade, premije osiguranja, koji u u cijelosti uračunati u prihod savezni proračun. Za njih OKTMO nije obavezan znak. To proizlazi iz odjeljaka II, XI naloga, odobrenog nalogom Federalne porezne službe od 18. siječnja 2012. br. YAK-7-1/9.

Tekuće akontacije

Porezna uprava na novom mjestu prijave automatski će oduzeti iznose akontacija. Ne podnosite zahtjev za prebijanje preplaćenog iznosa. Penali se ne naplaćuju. Sličan stav je u dopisima Ministarstva financija od 15. ožujka 2018. broj 03-02-07/1/16043, Federalne porezne službe od 1. kolovoza 2012. broj ED-4-3/12772.

Na primjer, organizacija navedena u pojednostavljenom poreznom sustavu akontacija za prvi kvartal po starom OKTMO-u, a akontacije za pola godine i devet mjeseci - po novom. Pri plaćanju poreza na kraju godine porezna uprava će uzeti u obzir sve akontacije: i one koje je organizacija platila na starom mjestu registracije i one koje su prebačene na novo.

Preplata za prethodna porezna razdoblja

Savezna porezna služba neće automatski izvršiti kompenzaciju. Kako biste kompenzirali preplaćeni iznos od budućih plaćanja, podnesite zahtjev za kompenzaciju. Učinite to unaprijed, najmanje 10 radnih dana prije dospijeća plaćanja poreza s kojeg želite prebiti preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može naplatiti kazne.

No, ako niste podnijeli zahtjev za prijeboj, a porezna vam je odredila kazne, one se mogu osporiti. Dakle, suci smatraju da ako je organizacija preplatila isti porez, tada se u načelu ne može govoriti o dugu. Jednostavno se ne pojavljuje, stoga je u ovom slučaju nemoguće kazneno goniti zbog neplaćanja poreza prema članku 122. Poreznog zakona. Takvi se zaključci mogu primijeniti na kazne - nema duga, nema kazni. Glavno je da iznos preplate pokriva iznos sljedeće uplate (članak 20. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. br. 57).

Kako zatražiti kredit

Podnesite zahtjeve za kompenzaciju koristeći obrazac odobren nalogom Federalne porezne službe od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182.

Zahtjev sadrži redak za naznaku iznosa poslanog za otplatu zaostalih obveza. Međutim, u trenutku podnošenja takvog zahtjeva možda nećete znati točan iznos zaostalih neplaćenih obveza za koje se očekuje kompenzacija. Na primjer, ako podnesete zahtjev prije pripreme porezne prijave.

Ako ne znate iznos duga prema proračunu, tada u zahtjevu ne morate naznačiti iznos nadolazeće uplate, s kojom organizacija traži prebijanje preplate (pismo Ministarstva financija od 2. rujna 2011. godine broj 03-02-07/1-315). Nakon što se dozna iznos dugovanja, inspekcija će cijeli iznos postojeće preplate usmjeriti na otplatu.

Kojoj poreznoj upravi se obratiti?

Prijave za priznavanje preplaćenog poreza u regionalni proračuni po lokaciji odvojeni odjeli organizacije, mogu se podnijeti i poreznom uredu na mjestu organizacije i poreznim inspekcijama na lokaciji zasebnih odjela (pismo Federalne porezne službe od 19. studenog 2010. br. YAK-37-8/15939).

Kako možete podnijeti prijavu?

Prijavu je moguće podnijeti:

• na na papiru. Zahtjev mora biti potpisan od strane voditelja ili predstavnika organizacije;
• u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala s pojačanim kvalificiranim elektronički potpis. Preporučeni elektronički format prijave odobren je nalogom Federalne porezne službe od 23. svibnja 2017. br. MMV-7-8/478.

U kojem roku se mogu prijaviti?

Organizacija može podnijeti zahtjev za kompenzaciju u roku od tri godine od trenutka uplate višak iznosa porez Porezna uprava mora donijeti odluku o prijeboju u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva od organizacije. Ovaj postupak je predviđen u stavcima 4. i 7. članka 78. Poreznog zakona.

Ako preplaćeni iznos planirate prebiti s nadolazećim uplatama (za isti ili neki drugi porez), onda je bolje podnijeti zahtjev za prebijanje unaprijed. Najmanje 10 radnih dana prije isteka roka za plaćanje poreza u kojem želite prebiti preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može naplatiti kaznu.

Porez se smatra plaćenim od dana kada inspektorat donese odluku o prijeboju (podtočka 4. stavak 3. članak 45. Poreznog zakona). Zauzvrat, inspekcija donosi odluku u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva za kompenzaciju od organizacije (članak 4. članka 78. Poreznog zakona). Ako zahtjev podnesete prekasno (na primjer, uoči ili na zadnji dan plaćanja poreza s kojim se planira prebiti preplaćeni iznos), inspektori možda neće moći izvršiti preboj. I tada će organizacija imati zaostatke, a inspekcija će naplaćivati ​​kazne za zakašnjelo plaćanje do dana donošenja odluke o prijeboju (podtočka 4. stavak 3. članak 45. stavak 3. članak 75. Poreznog zakona).

Važno: ako inspekcija pravodobno (u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva) donese odluku o kompenzaciji, onda neće biti moguće osporiti kaznu. Uostalom, njezini postupci su u skladu sa zakonom. Slična objašnjenja nalaze se u dopisima Ministarstva financija od 08.02.2011. br. 03-02-07/1-273, od 12.02.2010. br. 03-02-07/1-62.

Novi obrasci zahtjeva za kredit i povrat poreza i doprinosa

Od 31. ožujka 2017. zahtjevi za povrat i kompenzaciju preplaćenih poreza, doprinosa, kazni i kazni trebat će se podnijeti pomoću novih obrazaca odobrenih naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7- 8/182@

Novi obrazac zahtjeva za povrat poreza i premija osiguranja sastoji se od tri stranice (zahtjev za kredit ima dvije stranice). Obrasci nalikuju strojno čitljivom obrascu deklaracije: na svakoj stranici nalazi se crtični kod; u gornjem lijevom i oba donja kuta svakog lista nalaze se crni kvadrati; Polja za unos podataka također izgledaju kao u poreznoj prijavi.

Uz puno ime, porezni identifikacijski broj i adresu pojedinog poduzetnika (ili običnog građanina), također ćete morati dati podatke o putovnici. Ako se prijava podnosi u ime organizacije, tada se navode njezini detalji, kao i puno ime voditelja pravna osoba ili predstavnik poreznog obveznika.

Osim zahtjeva za kompenzaciju i povrat, nalogom je odobreno još 9 obrazaca dokumenata:

• odluka o prijeboju iznosa preplaćenog (naplaćenog, podložnog povratu) poreza (pristojbe, premije osiguranja, kazne, novčane kazne);
• odluka o povratu iznosa preplaćenog (naplaćenog, podložnog povratu) poreza (pristojbe, premije osiguranja, kazne, novčane kazne);
• obavijest o činjenici prekomjernog plaćanja (prekomjerne naplate) poreza (naknade, premije osiguranja, kazne, kazne).

Prema iznosu preplaćenih poreza, kazni, predujmova, kazni i drugih naknada, moguće je izvršiti preboj s budućim uplatama za ovaj ili druge poreze, a također se primijeniti na otplatu zaostalih obveza za druge obvezne odbitke, kazne i penale za porezni prekršaji. Ta se plaćanja također mogu jednostavno vratiti poreznom obvezniku.

Porezna služba se obvezuje obavijestiti poreznog obveznika o svim činjenicama i iznosu viška uplaćenih pristojbi i poreza u roku od 10 dana od dana saznanja. U takvim slučajevima ponekad se provodi zajedničko usklađivanje obračuna naknada, poreza, kazni i penala.

Za prebijanje preplaćenog iznosa poreza, kao na primjer s , porezni obveznik mora poreznom tijelu podnijeti zahtjev za prebijanje poreza. Takva se izjava daje u bilo kojem obliku. Ali ovdje se predlaže preuzimanje obrasca zahtjeva za porezni odbitak koji preporučuje Savezna porezna služba Savezne porezne službe Ruske Federacije

Zahtjev za porezni kredit bit će prihvaćen kada se kreditirani iznos pošalje u isti proračun u kojem je izvršena uplata. Razdoblje valjanosti zahtjeva za kompenzaciju- ne duže od tri godine od dana uplate ovog iznosa.

U prijavi je potrebno navesti:

• PIB podnositelja zahtjeva,
• iznos preplaćenog poreza;
• vrstu poreza za koji je prijeboj potreban.

Uz zahtjev za porezni prijeboj potrebno je priložiti dokumente o plaćanju koji ukazuju na višak plaćanja, izvještaj o usklađenju i ažuriranu deklaraciju.

U biti, zahtjev za porezni prijeboj je službena žalba poreznog obveznika porezna služba Ruska Federacija u vezi poreznog prijema. Zahtjev za prijeboj, za razliku od prigovora, nije vezan uz povredu iste legitimni interesi i prava i ne sadrži zahtjev za uklanjanje takve povrede, već je usmjeren isključivo na ostvarivanje interesa i prava podnositelja zahtjeva ili otklanjanje bilo kakvih nedostataka u radu poduzeća, organizacija, ustanova. Zahtjevi za porezni odboj podnose se u pisanom obliku, a odobrava ih Federalna porezna služba Ruske Federacije i mogu se preuzeti s donjih poveznica. Procedura za njihovo razmatranje je slična postupku razmatranja žalbi.

Preuzmite prijavnice u PDF i Excel formatu

Preuzmite obrazac zahtjeva za povrat

iznos preplaćenog (naplaćenog, podložnog povratu) poreza (naknade, premije osiguranja, kazne, kazne) u skladu s Dodatkom br. 8 ( pdf format) ;

Preuzmite obrazac zahtjeva za kredit

iznos preplaćenog (podložnog povratu) poreza (naknade, premije osiguranja, kazne, novčane kazne) u skladu s Prilogom br. 9 (pdf format);

Koje bankovne podatke je potrebno navesti u zahtjevu za povrat preplaćenog poreza na dohodak?

Zahtjev za povrat preplaćenog poreza na dohodak mora sadržavati niz bankovnih podataka potrebnih za prijenos unovčiti primatelju. Federalna porezna služba Rusije u pismu od 25. travnja 2016. br. BS-3-11/1859@ podsjetila je na te detalje.

Obrazac zahtjeva za povrat iznosa bilo kojeg poreza (nameta, kazne, novčane kazne) koji je više plaćen (naplaćen) odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182@. Sadrži polja za prikaz informacija o banci primatelja. To posebno uključuje: naziv banke, BIC, INN/KPP i bankovni korespondentni račun ( kreditna organizacija). Isti podaci nalaze se iu obrascu koji će porezna uprava ispuniti za prijenos preplaćenog iznosa. iznosi poreza na osobni dohodak primatelju.

Stoga Federalna porezna služba napominje da su svi gore navedeni detalji potrebni u obavezna naznačiti u zahtjevu za povrat preplaćenog poreza na dohodak.

na izbornik

DODATNI LINKOVI na temu

... link - Kako vratiti ili prebiti preplaćene ili naplaćene iznose (porezi, penali, kazne)

U kojem su prikazani jedinstveni obrasci zastarjelih zahtjeva. Potreba za promjenama nastala je zbog reformacije u smislu osiguravajuće pokriće, naime prijenos administrativnih prava za premije osiguranja na Saveznu poreznu službu.

Rezultirajuća preplata može se koristiti u sljedećim područjima:

• nadoknaditi višak sredstava budućim plaćanjima ove vrste porez/pristojba;
• povrat na bankovni račun poreznog obveznika;
• preplatu preplate s dugovima po drugim poreznim obvezama;
• platiti postojeće kazne, penale i zaostatke.

Takve norme utvrđene su u članku 78. Poreznog zakona i odnose se na sve porezne obveze osnovana na teritoriju Rusije, uključujući i za avansna plaćanja i državne dužnosti. Porezni obveznici trebaju biti svjesni da se preboj preplaćenih poreza može odobriti samo u slučaju nepostojanja dospjelih obveza za druge poreze i naknade.

Kako i kada podnijeti novi obrazac zahtjeva za preplaćeni porez

Preplate poreza mogu se riješiti najkasnije tri godine od dana formiranja, u skladu s člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. Zahtjev za odobrenje iznosa preplaćenog poreza porezni obveznici mogu podnijeti na tri načina:

1. Voditelj organizacije, individualni poduzetnik pojedinac ili njegovi zakonski zastupnici (na temelju punomoći) mogu se osobno obratiti područnoj poreznoj upravi.
2. Ispunjeni dokument poslati poštom. U tom slučaju pošaljite preporučenom poštom s povratnicom i popisom priložene dokumentacije.
3. Dogovoriti slanje elektroničkim putem sigurnim komunikacijskim kanalima koji se koriste za slanje izvješća. Slanje elektronska verzija nemojte zaboraviti potpisati ga snažnim elektroničkim potpisom.

Odluka o pisanom zahtjevu mora se donijeti najkasnije u roku od 10 dana od dana primitka. Porezne vlasti moraju pismeno izvijestiti o rezultatu provjere. Tijekom razdoblja pregleda predstavnici Federalne porezne službe zatražit će usklađivanje poreza i naknada.

Uzorak prijave za preboj preplaćenog poreza

Formirajte offset dokument na jedinstvenom obrascu KND 1150057. Imajte na umu da samostalni poduzetnici i organizacije popunjavaju samo prvu stranicu dokumenta, drugi dio je predviđen za prijave fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici.

KND obrazac 1150057

Pogledajmo kako ispravno ispuniti obrazac: konkretan primjer: Vesna doo pogriješila prilikom preknjižbe premija osiguranja za rujan 2017. 10.10.2017.: uplata obveznih zdravstveno osiguranje je poslan na mirovinsko osiguranje u iznosu od 150.000 rubalja. Računovođa je počeo ispunjavati zahtjev za prebijanje nastale preplate obveznog zdravstvenog osiguranja s dugom obveznog zdravstvenog osiguranja:

1. Ispunjavamo TIN, KPP i puni naziv organizacije. Navodimo broj zahtjeva i šifru područnog ureda porezne ispostave kojem se podnosi zahtjev. Ako prijavu podnosi samostalni poduzetnik, potrebno je navesti njegovo prezime, ime i patronim (ako postoji). Stavite crtice u prazne ćelije.

1. Navodimo broj članka Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je temelj za pisani zahtjev za kompenzaciju, i iznos preplate u brojkama. Dopuštene su sljedeće vrijednosti osnovnih članaka:
   1. Umjetnost. 78 - za nadoknadu viška sredstava za premije osiguranja, naknade, kazne, kazne.
   2. Umjetnost. 79 - za prijeboj prekomjerno zadržanih (naplaćenih) iznosa u korist Savezne porezne službe.
   3. Umjetnost. 176 - raspolagati preplaćenim PDV-om.
   4. Umjetnost. 203 - za prebijanje viška trošarina.
   5. Umjetnost. 333,40 - za povrat preplaćenih državnih pristojbi.

1. Ispunite porezno razdoblje, OKTMO i KBK.

Za porezno razdoblje postavljamo vrijednost obračunskog (izvještajnog) razdoblja utvrđenog za određeni porez ili naknadu. Polje sadrži 8 ćelija, od kojih prve dvije imaju slovnu oznaku: "MS" - mjesec, "QV" - kvartal, "PL" - polugodište, "GD" - godina. U preostalim ćelijama označavamo brojčani pokazatelj obračunskog razdoblja. Na primjer, rujan 2017. - “MS.09.2017”. Također je prihvatljivo navesti određeni datum plaćanja ili deklaracije bez slovne oznake - "10.10.2017". U našem primjeru izvještajno razdoblje za premije osiguranja - III kvartal 2017. - “KV.03.2017”.

BCC označavamo na temelju Naredbe Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n. OKTMO i KBK možete pogledati na platni nalog za prijenos porezne obveze.

Zapisujemo šifru porezne uprave u kojoj je navedena preplata.

1. Označavamo šifru koja označava odluku poreznog obveznika o načinu raspolaganja novcem koji je više uplaćen u proračun. Za kompenzaciju s drugim plaćanjima označite "1", s budućim razdobljima - "2". Sada upišite porezno razdoblje, OKTMO i KBK porez na koje mislite preplatiti. Zapisujemo šifru porezne uprave kod koje je dug evidentiran.