Promjena sustava oporezivanja prema pojednostavljenom sustavu. USN: promjena predmeta oporezivanja

• ispuniti obavijest kod kuće i osobno je predati u fiskalnu službu. U ovom slučaju, preporučljivo je napraviti 2 kopije dokumenta: jednu za stručnjake Federalne porezne službe, drugu za vas s napomenom iz ureda o prihvaćanju;
• poslati dokument u papirnatom obliku poštom. Da biste to učinili, morat ćete otići u najbliži poštanski ured, gdje možete poslati pismo obavijesti. Nakon primitka dokumenta, zaposlenik Federalne porezne službe će potpisati potvrdu o primitku, a vama će biti poslana "slanica" s datumom prihvaćanja dokumenta;
• iskoristiti prednost elektronički izvor Savezna porezna služba i poslati obavijest putem Interneta. Da biste to učinili, prvo se morate registrirati na web stranici Federalne porezne službe.

Postupak prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15%

Dodaj u favoritePošalji e-poštom Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na pojednostavljeni porezni sustav od 15% može se izvršiti pod određenim uvjetima. Pogledajmo ih u ovom članku, odredimo postupak i dokumentaciju za promjenu predmeta oporezivanja. Što je pojednostavljeni porezni sustav Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava Kako prijeći na USN postupak prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15% Rezultati Što je pojednostavljeni porezni sustav Pojednostavljeni porezni sustav je porezni režim koji označava „pojednostavljeni sustav oporezivanja“.

To podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza i pojednostavljeno izvješćivanje. Mnoga poduzeća i pojedinačni poduzetnici radije koriste ovaj sustav, jer... jedan je od najekonomičnijih u pogledu plaćanja poreza i jednostavan za obračunavanje, tvrde računovođe koje pripremaju izvješća i odgovorne su za prikaz svih poslovnih transakcija u računovodstvu. Odnosno, pojednostavljenje je sustav plaćanja poreza koji ima više prednosti nego nedostataka.

Kako prijeći sa standardnih 15% na standardni 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Ako govorimo o samostalnom poduzetniku koji plaća doprinose "za sebe", tada se u ovom slučaju iznos doprinosa može uzeti u obzir u cijelosti. Pri obračunu poreza ne možete uzeti u obzir troškove. Bez obzira na visinu troškova koji su Vam nastali u poslovanju, nemate pravo uzeti u obzir visinu tih troškova prilikom obračuna porezna osnovica.

Kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni porezni sustav 6% i obrnuto sa 6% na 15%

Pravo na umanjenje porezne osnovice zbog izdataka.

Sve troškove prikazane u Knjizi računovodstva i potkrijepljene dokumentima „USN agent” uzima u obzir prilikom izračuna poreza (smanjuje oporezivu osnovicu). Zatvoreni popis troškova koji se uzimaju u obzir. Prilikom obračuna poreza, "Službenik USN-a" ima pravo uzeti u obzir samo one troškove koji su navedeni u Poreznom zakoniku. Ako "pojednostavljeni" troškovi nisu uključeni u zatvoreni popis poreznih oznaka, tada se porezna osnovica ne može smanjiti za njihov iznos.
Ne postoji minimalni porez. Ako ste na kraju godine ostvarili gubitak (ili nikakvu dobit), tada ne morate platiti porez.

Značajke i postupak prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15%

Tako se porezna osnovica sljedeće godine može smanjiti zbog gubitaka tekuće razdoblje. Minimalni porez. “USN agent” dužan je platiti porez bez obzira ostvaruje li dobit ili gubitak. Čak i ako nema dobiti na kraju godine, pojednostavljivač je dužan obračunati i platiti porez na temelju 1% iznosa iskazanog dohotka.

Kao što vidite, nemoguće je nedvosmisleno odgovoriti na pitanje koji je porezni režim pojednostavljenog poreznog sustava isplativiji.

Newforms.rf

Pažnja, službenik USN-a nije dužan podnijeti porezna prijava tromjesečno, "pojednostavljena" osoba treba se prijaviti Federalnoj poreznoj službi jednom godišnje. Što se tiče vođenja evidencije, dužni ste voditi samo Knjigu prihoda i rashoda. Pročitajte i članak: → “Kako voditi knjigu prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreznom sustavu?”

• Diferencirane porezne stope.

Prema zakonu, regionalne vlasti imaju pravo odrediti snižene stope za izračun pojednostavljenog poreznog sustava. Porez po sniženoj stopi u pravilu se obračunava za pojedine kategorije obveznika ovisno o djelatnosti djelatnosti, društvenom značaju, obujmu proizvodnje i sl. Ako koristite "pojednostavljeni porez" prema shemi "dohodak", tada se porezna stopa za vas može smanjiti na 1%, kada koristite shemu "dohodak minus troškovi" - 5%.

Kako promijeniti okladu?

Za reorganizirane tvrtke, opće pravilo za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav je 15%: organizacije mogu promijeniti režim tek od početka godine. Obavijest koju je Vector dostavio u ožujku 2017. osnova je za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od 15% od 01.01.18. Pročitajte i članak: → “Prijelaz s UTII na pojednostavljeni porezni sustav u 2018.: značajke postupka i potrebna dokumentacija.”

Rubrika “Pitanje i odgovor” Pitanje br.1. 14.12.17. Individualni poduzetnik Murashkin podnio je dokumente Federalnoj poreznoj službi o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Murashkin je osobno dostavio obavijest, a Murashkin je zadržao jedan primjerak dokumenta kao potvrdu prijave. Od kojeg se trenutka Murashkin smatra poreznim obveznikom po stopi 15? Treba li Murashkin dobiti dodatnu obavijest od Federalne porezne službe? Zakon ne obvezuje Federalnu poreznu službu da dodatno obavijesti obveznike o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na 15%.

Kako promijeniti porezni sustav od 15% u sustav od 6%?

Oduzimamo ih od poreza od 6% i ostajemo za uplatu u proračun: 72 000 – 36 990 = 50 010 rubalja. Izračunajmo sada koliko ćete u konačnici morati platiti po stopi od 15% ako uključite premije osiguranja u troškovima: (1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15% = 54 451 rub. Naravno, nećete moći predvidjeti sve svoje prihode i troškove sve do rublja, ali neće škoditi znati ove nijanse.

U našem primjeru razlika između ta dva poreza bila je mala, ali bi s drugim početnim podacima mogla značajno porasti. 2. Ako planirate prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 6 na pojednostavljeni porezni sustav 15%, razmislite o tome možete li sve troškove potvrditi računima, aktima, čekovima, bankovnim izvodima. U protivnom se ne mogu odbiti od porezne osnovice.

Ako postoji problem s popratnim dokumentima, bolje je ostati u objektu "Prihodi".
Temeljem obavijesti dostavljene u lipnju, Kukushkin postaje porezni obveznik po stopi od 15% od 01.01.18. Pogreška #2. Prijenos organizacija - ugovornih strana upravljanje povjerenjem vlasništvo. Kursiv LLC je strana u ugovoru o povjerenom upravljanju imovinom.
U prosincu 2017., zbog smanjenja troškova, Kursiv je podnio obavijest o promjeni režima na pojednostavljeni porezni sustav od 6%. "Kursiv" nema pravo promijeniti režim na pojednostavljeni porezni sustav od 6%, budući da tvrtka sudjeluje u ugovoru o upravljanju. Ovo ograničenje predviđeno je čl. 346.14 Porezni zakon. “Kursiv” može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav samo po stopi od 15%. Pogreška #3. Promjena poreznog režima nakon reorganizacije.

U ožujku 2017. Factor LLC ( USN obveznik 6%) reorganizirano u Vector LLC. Nakon činjenice o reorganizaciji, Vector je podnio obavijest o promjeni režima na pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Od 2 kvadrata 2017 “Vector” plaća akontaciju poreza po stopi od 16%.

Nakon prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na pojednostavljeni porezni sustav od 15%, izdaci za dugotrajnu imovinu i robu plaćeni u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava od 6% mogu se uzeti u obzir u rashodima, ali samo pod uvjetom da su dugotrajna sredstva stavljena u pogon i roba prodana nakon promjene predmeta oporezivanja. A kako bi se uzeli u obzir troškovi rada, usluga, sirovina i materijala prihvaćeni za računovodstvo tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava od 6%, potrebno je da budu plaćeni nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav od 15% (dopis Ministarstva financija od 18. listopada 2017. br. 03-11 -11/68187). Rezultati Porezni obveznik koji nije izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava i podnio je poreznim tijelima obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na pojednostavljeni porezni sustav od 15% prije 31. prosinca tekuće godine, može početi raditi sa primjena pojednostavljenog poreznog sustava 15% od nove godine.

Kako se prebaciti sa 6 na 15 sa spavanjem

Sve ovisi o specifičnostima aktivnosti, njezinim financijski pokazatelji, regija registracije itd. Prije nego što se odlučite za režim oporezivanja, provedite detaljnu analizu svoje djelatnosti i procijenite čimbenike koji na to mogu utjecati. Pročitajte i članak: → “STS stope u 2018.” Kako se pojednostavljeni porezni agent može prebaciti sa 6% na 15% Kao što praksa pokazuje, ako troškovi pojednostavljenog poreznog tijela čine više od polovice prihoda, onda je u ovom slučaju poslovnim subjektima preporučljivo promijeniti porezni režim? na “prihodi minus rashodi 15%”.

Redoslijed prijelaza prikazan je u nastavku. Korak 1: Pripremite obavijest. Za razliku od registracije, prelaskom na shemu "prihodi - troškovi 15%" sakupite impresivan paket potrebne dokumente Niste obavezni. U u ovom slučaju Samo trebate sastaviti obavijest na obrascu 26.2-6. Obrazac možete ispuniti na na papiru ili u elektroničkom obliku na web stranici Federalne porezne službe.

Dobar dan! Danas ću nastaviti temu oporezivanje pojednostavljeni porezni sustav a ja ću ti reći Kako možete prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava od 6% na pojednostavljeni porezni sustav od 15%?

Činjenica je da sam i sama nedavno prošla ovu proceduru u svojoj poreznoj upravi, iako sam prešli s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni porezni sustav 6%, jer smo mislili da bi to oporezivanje bilo korisnije za moju organizaciju.

Vjerojatno ću početi od samog početka, morao sam posjetiti poreznu upravu da zatvorim UTII porez na kojem sam imao trgovinu. Za trgovinu je odlučeno kupiti patent za moj posao, jer se iznos poreza na PSN pokazao jednostavno smiješnim - 30.000 rubalja. godišnje, na UTII porez za organizaciju, porez je iznosio 63.000 rubalja. mjesečno. Razlika je jednostavno gigantska, 20 puta.

Kako bih zatvorio UTII za LLC podnio sam zahtjev za UTII3 i pitao poreznog inspektora kako se organizacija može prebaciti s pojednostavljenog poreznog sustava od 15% na pojednostavljeni porezni sustav od 6%. Ispostavilo se da postoji posebna obavijest koju je potrebno predati poreznoj prije kraja godine, jer možete ići samo od početka kalendarska godina.

Nakon objašnjenja, porezni inspektor mi je dao obavijest na obrascu br. 26.2-6 i rekao da je potrebno ispuniti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi.

Obavijest je bila na papiru... POZOR iz 2010! Dolaskom u ured, kako ga ne bih ručno ispunjavala, odlučila sam preuzeti obrazac s porezne stranice i kakvo je bilo moje iznenađenje kada sam vidjela da je preuzeta obavijest iz 2012. godine.

Ispunila sam novu obavijest i predala je poreznoj, a prilikom predaje sam pitala poreznog inspektora zašto još uvijek imaju obavijesti po starom, što ga je malo naljutilo i jednostavno je rekao da oni izdaju obavijesti koje su imaju i prihvaćaju ih kao nove i stare oblike, tu sam postao ogorčen.

Kakvog smisla ima raditi različite prijave na istom obrascu, koje se praktički ne razlikuju, a k tome porezna uprava prima i nove i stare obrasce?

Moja novija obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava od 15% na pojednostavljeni porezni sustav od 6% prihvaćena je bez problema.

I rekli su da ću dobiti obavijest da se pojednostavljeni porezni sustav promijenio s 15% na 6% za mjesec dana.

Ponekad ni sama ne razumijem našu poreznu, ponekad se zadube do zadnje kvačice, a ponekad se i ne obaziru na to što i sami imaju zastarjele obrasce.

Ovo je moja priča s promjenom poreznog režima iz pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus Troškovi na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak.

Ovo je, da tako kažem, predgovor samom članku, nadam se da vam nisam previše dosadio, a sada prijeđimo izravno na to kako promijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 6% u pojednostavljeni porezni sustav od 15%.

Kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15%

Na početku ću odmah istaknuti da je prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15% isto što i prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni porezni sustav 6%, tu naravno mislim na isto koristi se obavijest br. 26.2-6

I dopustite da vas podsjetim da je pojednostavljeni porezni sustav 6% pojednostavljeni porezni sustav za dohodak, a pojednostavljeni porezni sustav 15% je pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus rashode.

Obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava 6% na pojednostavljeni porezni sustav 15%

Posebno za vas, postavljam ga na svoj Yandex Disk najnovija verzija obavijesti iz 2012. godine: preuzimanje obavijesti br. 26.2-6

Ovu obavijest je potrebno ispuniti, procedura je jednostavna, ako imate problem s tim, svoju ispunjenu obavijest ću objaviti ispod.

Kako ispuniti obavijest br. 26.2-6

U nastavku pogledajte dovršeno i prihvaćeno porezna obavijest o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni porezni sustav 6%:

Nakon popunjavanja obavijesti istu je potrebno ispisati u 2 primjerka. Stavljamo žig ako postoji i svoju sliku. Jednog će porezni inspektor uzeti, a na drugom će napraviti bilješku da ste ga predali i vratiti Vam ga (time će potvrditi da ste ga predali poreznoj).

Kada podnosite obavijest br. 26.2-6 poreznoj upravi, ne morate je sami ovjeravati, samo ponesite putovnicu sa sobom.

Način podnošenja obavijesti br. 26.2-6 putem punomoći

Ako stranac podnese obavijest o promjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, to može učiniti samo putem punomoći. U tom slučaju sama obavijest br. 26.2-6 mora biti ovjerena kod javnog bilježnika i mora postojati ovjerena punomoć za osobu koja će tu obavijest dostaviti.

Kako poslati obavijest br. 26.2-6 pismom

Također možete poslati obavijest o promjeni režima pojednostavljenog poreznog sustava vrijednim pismom s popisom privitaka u pismu. Prilikom slanja obavijesti br. 26.2-6 pismom, ona također mora biti ovjerena.

Kao što sam već rekao, dobit ćete dokument od porezne uprave da ste promijenili pojednostavljeni porezni sustav s jednog na drugi za mjesec dana. I također, činjenica da možete promijeniti jedan način rada u drugi tek od nove kalendarske godine, nema drugog načina.

Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovo internetsko računovodstvo za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, obračunavanje poreza, doprinosa i predaju izvješća online, isprobajte ga besplatno. Usluga mi je pomogla uštedjeti na knjigovodstvenim uslugama i spasila me od odlaska u poreznu upravu.

Postupak državna registracija Individualni poduzetnik ili doo sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, pripremite dokumente za registraciju potpuno besplatno bez napuštanja doma preko onog kojeg sam provjerio online usluga: Registracija samostalnog poduzetnika ili doo besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Pojednostavljeni porezni sustav 2018, prednosti i mane pojednostavljenog poreznog sustava, prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav sami, uzorak zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

To je vjerojatno sve! Ako imate bilo kakvih pitanja, napišite u komentarima na članak ili u mojoj grupi na društvenoj mreži VKONTAKTE.

Sretno u poslu! Bok!

Jedinstvene porezne stope ovise.

Članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće porezne stope:

• po uplati jedinstveni porez na dohodak – 6 posto;

• po uplati jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda – 15 posto.

Istodobno, regionalne vlasti imaju pravo uspostaviti diferencirane jedinstvene porezne stope:

• za objekt "dohodak" - od 1 do 6 posto (1. stavak članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• za objekt "prihodi minus troškovi" - od 5 do 15 posto (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stope se razlikuju ovisno o kategoriji poreznih obveznika (prema nahođenju regionalnih vlasti). Na primjer, ovisno o industriji, veličini poduzeća, društvenom značaju, lokaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. veljače 2009. br. 03-11-11/29). Ako je regionalni zakon formuliran na takav način da se organizacija s jednakim osnovama može svrstati u različite kategorije, ima pravo primijeniti najnižu stopu (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2015. br. 03- 11-10/69516).

Još niže porezne stope mogu se utvrditi zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja. U 2016. godini u tim je regijama jedinstvene porezne stope dopušteno smanjiti na nulu, bez obzira na odabrani predmet oporezivanja. Nulta stopa može se postaviti za bilo koje pojedinačne kategorije obveznici, i za sve (prema nahođenju regionalnih vlasti).

To je navedeno u stavku 3. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Regionalni zakoni mogu predvidjeti nultu jedinstvenu poreznu stopu za poduzetnike (bez obzira na odabrani predmet oporezivanja) koji su se prvi put registrirali nakon stupanja na snagu ovih zakona. Nulte stope može se primijeniti za dva porezna razdoblja ako su ispunjeni sljedeće uvjete:

• poduzetnik posluje u industrijskim, društvenim ili znanstveno polje, kao i u sferi pružanja usluga u domaćinstvu stanovništvu (specifične vrste poduzetničke aktivnosti određuju regionalne vlasti);

• prihod od te djelatnosti čini najmanje 70 posto ukupnih prihoda poduzetnika.

Regionalni zakoni mogu uspostaviti druga ograničenja, na primjer, na broj angažiranog osoblja i na razinu dohotka koji podliježe jedinstvenom porezu po nultoj stopi.

Takva pravila utvrđena su stavkom 4. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ograničenja u izboru predmeta oporezivanja

Porezni obveznik samostalno bira predmet oporezivanja. Iznimka je predviđena samo za sudionike u jednostavnom ugovoru o partnerstvu ili povjereničkom upravljanju imovinom. Takve su organizacije dužne plaćati jedinstveni porez samo na dohodak umanjen za iznos rashoda. To je navedeno u članku 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Promjena predmeta oporezivanja

Porezni obveznik ima pravo godišnje promijeniti odabrani predmet oporezivanja od početka sljedećeg poreznog razdoblja. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja, porezni ured mora se dostaviti odgovarajuća obavijest. Preporučeni oblik obavijesti odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829.

Ako komercijalna organizacija koja plaća jedinstveni porez na dohodak, postaje stranka jednostavnog partnerskog ugovora (povjereničkog upravljanja imovinom) u roku od godinu dana, gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. To se objašnjava činjenicom da sudionici takvih sporazuma mogu primijeniti pojednostavljeno oporezivanje samo s predmetom oporezivanja „dohodak umanjen za iznos troškova” (3. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). A budući da je nemoguće promijeniti predmet oporezivanja tijekom poreznog razdoblja, organizacija će morati napustiti poseban režim od početka tromjesečja u kojem je sklopila ugovor o jednostavnom partnerstvu (povjerenje upravljanja imovinom). Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 4. članka 346.13, stavka 2. i stavka 3. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca 2010. br. 03-11-11/311.

Situacija: Može li sljednik promijeniti predmet oporezivanja prilikom pojednostavljenja nakon preoblikovanja u obliku preoblikovanja (promjene pravnog oblika)?

Možda, ali tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja.

Prilikom plaćanja poreza, sljednik (reformirana organizacija) uživa sva prava i ispunjava sve dužnosti reorganizirane organizacije (klauzula 1, 9, članak 50 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, organizacija nastala pretvorbom moći će promijeniti predmet oporezivanja godinu dana nakon što je reorganizirana organizacija prvi put počela primjenjivati ​​pojednostavljenje. Promjena predmeta oporezivanja moguća je tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi promjeni predmeta oporezivanja potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest poreznoj upravi. Preporučeni oblik obavijesti odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 2. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja mogu mijenjati i porezni obveznici koji su već obavijestili poreznu inspekciju o prijelazu na pojednostavljeni režim oporezivanja, ali još nisu zapravo počeli primjenjivati ​​posebni režim. Da biste to učinili, prije 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, podnesite odgovarajuću obavijest inspektoratu s naznakom drugog odabranog predmeta oporezivanja. Preporučeni oblik obavijesti odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829. Molimo priložite pismo novoj obavijesti u kojoj se navodi da je prethodna obavijest poništena.

Ovaj zaključak proizlazi iz ukupnosti normi stavka 1. članka 346.13 i stavka 2. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03- 11-06/2/813.

Situacija: treba li porezna uprava obavijestiti organizaciju ( autonomna institucija) da pristajete na promjenu predmeta oporezivanja prilikom pojednostavljenja?

Ne, ne bi trebala.

Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 5. listopada 2010. br. MMV-7-10/478 odobren je Jedinstveni standard za pružanje usluga poreznim obveznicima. Ovaj dokument sadrži popis svih usluga i postupaka koje su porezne inspekcije dužne provoditi u radu s građanima i organizacijama. Postupak obavješćivanja organizacije o pristanku na promjenu predmeta oporezivanja nije uključen u ovaj popis.

Obračun prihoda i rashoda pri promjeni predmeta oporezivanja

Prijelaz s objekta “prihodi” na objekt “prihodi minus rashodi”.

Prilikom promjene predmeta oporezivanja, uzmite u obzir dohodak na isti način na koji se vrši plaćanje (1. stavak članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni zakon ne utvrđuje nikakva posebna pravila.

Mogućnost obračunavanja pojedinih vrsta rashoda nakon promjene predmeta oporezivanja ovisi o razdoblju u kojem su ispunjeni uvjeti za priznavanje rashoda. Ako su prije promjene predmeta oporezivanja bili ispunjeni svi uvjeti za priznavanje rashoda, tada nakon prelaska na drugi objekt porezna osnovica Po jedinstveni porez takvi se troškovi ne smanjuju (klauzula 4 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je nakon promjene predmeta oporezivanja ispunjen barem jedan uvjet za priznavanje rashoda, takvi se izdaci mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

Na primjer, trošak plaćene robe kupljene za daljnju prodaju tijekom razdoblja u kojem je organizacija koristila objekt "prihoda" može se uključiti u rashode ako nije prodana prije promjene predmeta poreza. To se objašnjava činjenicom da se takvi troškovi priznaju kao roba prodana (podklauzula 23, klauzula 1, članak 346.16, podtočka 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2010. godine broj 03-11-06 /2/34, od 02. prosinca 2010. godine broj 03-11-06/2/182).

Troškovi nabavljenih sirovina i materijala za objekt "dohodak" mogu se uključiti u rashode ako su plaćeni nakon promjene predmeta oporezivanja (podtočka 5. točka 1. članak 346.16. podtočka 1. točka 2. članak 346.17. Porezne Kodeks Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2014. br. 03-11-06/2/24949). Ako su sirovine i materijali kupljeni i plaćeni prije prijelaza u drugi objekt, tada se nakon prijelaza njihov trošak ne može uzeti u obzir. Čak i ako se ti resursi koriste u proizvodnji, kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Činjenica je da za sirovine i materijal vrijedi pravilo: u rashode se uračunavaju kako su evidentirani i plaćeni. A datum stavljanja izvan pogona u proizvodnju nije bitan. To proizlazi iz podstavka 1. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno je pismom Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2010. br. 03-11-11/284.

Ako se dugotrajna imovina plaća i stavlja u pogon pod objektom "dohodak", tada je nemoguće uzeti u obzir troškove njezine nabave (čak i djelomično) nakon promjene predmeta oporezivanja. Uostalom, preostala vrijednost dugotrajne imovine u trenutku prijenosa s jednog objekta na drugi nije formirana (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2011. br. 03-11-11/93). Ako je dugotrajna imovina stečena pod objektom "dohodak" stavljena u pogon nakon promjene predmeta oporezivanja, troškovi njezine nabave mogu se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. U tom slučaju nije bitan rok plaćanja za osnovno sredstvo. Ovaj postupak proizlazi iz odredaba podstavka 1. stavka 3. članka 346.16, podstavka 4. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2012. br. 03-11-11/41.

U trenutku promjene predmeta oporezivanja, organizacija može imati zaostale plaće. Ako se taj dug otplati u razdoblju kada je organizacija počela plaćati jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda, isplaćena plaća se ne može uzeti u obzir za porezne svrhe. Takvi se troškovi odnose na aktivnosti organizacije tijekom razdoblja primjene predmeta "dohodak", pa se porezna osnovica za jedinstveni porez ne smanjuje (točka 4. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2014. br. 03-11-06/ 2/24949).

Plaćanja najamnine prenesena unaprijed tijekom razdoblja primjene predmeta "dohodak" mogu se uzeti u obzir kao rashod nakon promjene predmeta oporezivanja. Ali samo za one mjesece kada je organizacija počela plaćati jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Ova mogućnost je zbog činjenice da su usluge najma zapravo pružene nakon prelaska na drugi oporezivi objekt. Rashode uključiti u poreznu osnovicu od dana potpisivanja akta o pružanju usluga. To proizlazi iz odredaba stavka 4. članka 346.17, podstavka 4. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prijelaz s objekta "prihodi minus rashodi" na objekt "prihodi".

Prilikom promjene predmeta oporezivanja, uzmite u obzir dohodak na isti način na koji se vrši plaćanje (1. stavak članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni zakon ne predviđa nikakva posebna pravila.

Rashodi za čije su priznavanje nastali nakon promjene predmeta oporezivanja ne umanjuju poreznu osnovicu jedinstvenog poreza. Trošak dugotrajne imovine koji je prethodno otpisan kao rashod ne mora se vraćati prilikom prijenosa na objekt "prihoda". Takva obveza nije predviđena Poreznim zakonom (pisma Ministarstva financija Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-11-11/240 od ​​31. ožujka 2010. br. 03-11-06/2/ 46).

Tvrtkama i poduzetnicima koji su se odlučili za rad u ovom posebnom režimu pruža mogućnost da sami odluče o konkretnom predmetu oporezivanja. Možete platiti porez po stopi od 6% na sve primljene prihode ili prenijeti 15% u proračun od razlike prihoda i rashoda. Ali nakon što je jednom odabrao predmet oporezivanja, porezni obveznik prema pojednostavljenom poreznom sustavu nije dužan ostati na njemu cijelo vrijeme trajanja djelatnosti. Zakon predviđa mogućnost prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava - 6% na pojednostavljeni porezni sustav - 15% i obrnuto.

Postupak promjene objekta u pojednostavljeni porezni sustav

Promijeniti porezni predmet na pojednostavljeni porezni sustav, možda ne više od jednom godišnje. Da bi to učinio, porezni obveznik pod pojednostavljenim poreznim sustavom mora podnijeti obavijest na obrascu br. 26.2-6. Ovaj obrazac Koristi se i za prijelaz s objekta "prihod" na objekt "prihod minus rashodi" i kada se vraća vrsta pojednostavljenog poreznog sustava. Dokument se podnosi Federalnom inspektoratu porezne službe na mjestu registracije tvrtke ili na adresi registracije pojedinačnog poduzetnika, odnosno mora se dostaviti ne registracijskom poreznom uredu, već regionalnom Federalnom inspektoratu porezne službe s kojim se ostvaruje redovita interakcija po pitanjima raspodjele proračunskih sredstava i izvještavanja.

Rok za prijavu je 31. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj se planira promijeniti objekt prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovo razdoblje mora se strogo pridržavati, jer ako se propusti, bit će moguće promijeniti vrstu pojednostavljenog poreznog sustava tek nakon godinu dana.

Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava od 6 posto na 15 posto u 2016. treba uzeti u obzir jednu značajku: ove godine 31. prosinca pada u subotu, pa je rok za podnošenje obavijesti o promjeni predmeta pojednostavnjenog poreza oporezivanje iz 2017. odgađa se za sljedeći radni dan u siječnju. Ova se mogućnost posebno spominje u dopisu Ministarstva financija od 11. listopada 2012. broj: 03-11-06/3/70. Međutim, odgodite podnošenje ovog dokumenta Još uvijek se ne isplati zadnji dan; bolje je riješiti ovo pitanje unaprijed, čak i prije praznika.

Najlakši način podnošenja dojave je osobnim odlaskom u inspekciju. U tom slučaju potrebno je ispisati dokument u dva primjerka: jedan će ostati u Federalnoj poreznoj službi, drugi, s oznakom prihvaćanja poreza, bit će dokaz promjene objekta prema pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno potvrda o pravu na rad upravo na novom poreznom objektu.

Obavijest se inspektoratu može poslati i poštom u vrijednosnom pismu s popisom priloga. Međutim, treba napomenuti da je ovo manje pouzdana metoda zbog mogućeg gubitka pisma zbog osobitosti rada poštanskih odjela.

Podnošenje obavijesti o promjeni objekta u pojednostavljeni porezni sustav elektroničkim putem pomoću bilo koje usluge koja pruža mogućnost rada s elektronički potpis, nemoguće je.

Također, treba napomenuti da, bez obzira na odabrani način podnošenja obavijesti, inspekcija ne izdaje nikakav odgovor kojim se odobrava korištenje nova stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovo je smisao postupka obavještavanja o promjenama: porezni obveznik jednostavno izvješćuje Federalnu poreznu službu u dokumentiranom obliku o planiranim promjenama u upravljanju vlastitim porezno knjigovodstvo.

Ima niz jedinstvenih značajki. Ni opći porezni sustav ni drugi posebni porezni režimi ne daju poreznom obvezniku pravo izbora predmeta oporezivanja. U slučaju "pojednostavljenog oporezivanja", to može biti dohodak ili dohodak umanjen za iznos troškova (1. stavak članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije) (u daljnjem tekstu pojednostavljeno "dohodak" i "dohodak-rashod" porezni sustav, “pojednostavljeni” - “dohodaši” i “potrošni materijal”).
Fiskalci su svojedobno objašnjavali da se u ovaj posebni porezni režim prelazi porezni obveznik, a ne određena vrsta djelatnosti. Dakle, pri primjeni „pojednostavljenog oporezivanja“ predmet oporezivanja po izboru poreznog obveznika odnosi se na sve njegove djelatnosti, bez podjele po vrsti.

Istovremena primjena dvaju objekata oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. travnja 2011. N KE-4-3/5997@).
Tijekom desetljeća Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije došlo je do evolucije u smislu mogućnosti promjene. Kada je 2003. godine uveden poseban porezni režim koji se razmatra, Porezni zakonik Ruske Federacije nije dopuštao promjenu predmeta oporezivanja tijekom cijelog razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Zatim je od 2006. godine zakonodavac uspostavio vremenski odmak - tri godine primjene pojednostavljenog poreznog sustava, nakon čega je postalo moguće promijeniti predmet oporezivanja. Počevši od 2009. godine, "pojednostavljeni" ima pravo svake godine mijenjati predmet oporezivanja. Objekt se može mijenjati samo od početka poreznog razdoblja. O tome porezni obveznik mora obavijestiti porezno tijelo do 31. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj želi koristiti drugi objekt. Tijekom poreznog razdoblja predmet oporezivanja ne može se mijenjati (točka 2. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. lipnja 2012. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Porezni zakon Ruska Federacija i određeni zakonodavni akti Ruske Federacije").

Bilješka. Ministarstvo financija Rusije u informativnoj poruci „O promjenama u posebnim poreznim režimima” potvrdilo je da se obavijest o promjeni predmeta oporezivanja od sljedeće godine prema novim pravilima treba dostaviti prije 31. prosinca godine koja joj prethodi.

Podnositelji zahtjeva za pojednostavljeni sustav oporezivanja također mogu iskoristiti ovo pravilo ako smatraju da im predmet koji su naveli u prethodno dostavljenoj obavijesti za korištenje predmetnog posebnog poreznog režima ne odgovara.

Pročišćavanje objekta

Svaki objekt ima svoju poreznu stopu (1. i 2. stavke članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• - 6% - za objekt u obliku prihoda;
• - 15% - sa predmet oporezivanja "dohodak umanjen za iznos rashoda".

Jednakost iznosa poreza izračunatih iz gore navedenih objekata odražava se sljedećom jednadžbom:

6% x D = 15% x (D - R),

gdje je D primljeni prihod, P nastali troškovi.

Ako uzmemo isključivo prihod (B) kao prihod, a trošak (C) kao rashod, tada će gornja jednadžba imati oblik:

6% x B = 15% x (B - C).

Dobit (P), kao što znate, je razlika između prihoda i troškova (P = B - C). Trošak i dobit su međusobno povezani preko pokazatelja profitabilnosti (P) (P = P: C). Koristeći ove odnose i zamjenjujući profit u jednadžbi, dolazimo do jednadžbe:

6% x (C + P x C) = 15% x P x C.

Ostaje smanjiti trošak na obje strane jednadžbe, a izraz za profitabilnost će imati oblik:

6% = (15% - 6%) x P,
ili P = 66,67% (6:9).

Ako je profitabilnost djelatnosti poreznog obveznika veća od 66,67%, tada mu je preporučljivo izabrati dohodak kao predmet oporezivanja. Ako je profitabilnost manja od 66,67%, tada mu je preporučljivo kao objekt koristiti prihode umanjene za iznos rashoda.

Kao prvu aproksimaciju, kao što vidimo, preporučljivo je koristiti objekt "dohodak umanjen za iznos rashoda" za porezne obveznike koji se bave radno intenzivnom, materijalno intenzivnom proizvodnjom ili koriste energetski intenzivne tehnologije. Organizacije koje pružaju usluge, čiji se rashodi uglavnom sastoje od plaća zaposlenika, najamnine ureda i troškova nabave uredske opreme, s prilično značajnim prihodom, trebale bi kao predmet oporezivanja odabrati dohodak.

Ali ovo se odnosi na opći slučaj.

"Pojednostavljenac" - "dohodanac" ima pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacija) obračunanog za porezno (izvještajno) razdoblje za iznos doprinosa za osiguranje:

• za obavezno mirovinsko osiguranje;
• obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom;
• obvezno zdravstveno osiguranje;
• obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, -

plaćeni (unutar obračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu sa saveznim zakonima:

• od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O premijama osiguranja u Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Federalni fond obavezna zdravstveno osiguranje";
• od 24. srpnja 1998. N 125-FZ “O obveznom socijalno osiguranje od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti", -

kao i iznos naknada za privremenu nesposobnost isplaćen zaposlenicima u skladu s Savezni zakon od 29. prosinca 2006. N 255-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom.” U tom slučaju, iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50% (3. stavak članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga treba procijeniti i moguće smanjenje plaćenog poreza. Ako smanjenje stavimo na najveću vrijednost, odnosno do 3%, tada će se prag profitabilnosti smanjiti na 25% (3 / 12 (15 - 3)).

Zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u pogledu porezne stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod", imaju pravo utvrđivanja diferenciranih stopa odgovarajućim regionalnim zakonima. porezne stope u rasponu od 5 do 15%, ovisno o kategorijama poreznih obveznika (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada konstitutivni subjekt Ruske Federacije usvoji sniženu poreznu stopu za vrste djelatnosti kojima se bavi porezni obveznik koji je odabrao predmet prihoda umanjen za iznos troškova, upravo se to mora uzeti u obzir pri izračunu. Uspostavljanje regionalnim zakonom porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod" u rasponu od 5 - 7% gotovo nedvosmisleno dovodi do potrebe da se ovaj objekt koristi "pojednostavljeno". Tu ne pomaže ni maksimalno smanjenje poreza od 50% kod “profitabilnog” “pojednostavljenog” poreza. Izraz za profitabilnost u ovom slučaju ima oblik: 3% = (7% - 3%) P ili P = 75% (3:4).

Ako je porezna stopa postavljena iznad 7% granična vrijednost profitabilnost će se kretati od 75 do 25%.

U slučaju "pojednostavljenog" dohotka, osim prihoda od prodaje robe (rad, usluge), također se uzimaju u obzir neoperativni prihodi (1. stavak članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis takvih prihoda naveden je u čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga porezni obveznik treba procijeniti vjerojatnost njihovog nastanka kada koristeći pojednostavljeni porezni sustav.

Popis troškova koje „pojednostavljeni ljudi” - „potrošni materijal” mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza naveden je u stavku 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. I zatvoreno je.

Pri odlučivanju o izboru predmeta oporezivanja potrebno je voditi računa i o mogućnosti plaćanja minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod". Minimalni porez plaća se ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat u opći postupak, manje od iznosa obračunatog minimalnog poreza. Obračunava se na kraju poreznog razdoblja kao 1% dohotka ostvarenog u tom razdoblju. Dohodak se utvrđuje sukladno čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1. Za 2012. godinu porezni obveznik, čiji je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, ostvario je prihod u iznosu od 56 381 800 rubalja, dok su troškovi koje je ostvario iznosili 55 792 400 rubalja.
Iznos poreza izračunat na opći način bit će 88 410 rubalja. ((56 381 800 rubalja - 55 792 400 rubalja) x 15%), iznos minimalnog poreza je 563 818 rubalja. (56 381 800 RUB x 1%). Budući da je na kraju godine iznos minimalnog poreza veći od iznosa poreza obračunatog na opći način (563.818 > 88.410), porezni obveznik mora platiti upravo to.

Osim visine plaćenog poreza na izbor objekta utječu i drugi uvjeti. Dakle, zahtjevi za izradu porezne dokumentacije za "pojednostavljene" - "dohodaše" - nešto su blaži nego za "potrošne" porezne obveznike. U Knjizi obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2008. N 154n zajedno s Postupkom za njegovo ispunjavanje), može se ispuniti stupac 5 „Troškovi koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice” izdaju „dohodaši“ po želji (točka 2.5. Postupka za popunjavanje knjige) . Nužnost dostupnosti primarni dokumenti, potvrđivanje nastalih troškova, za njih nije toliko kritično. Iako u nekim slučajevima također trebaju uzeti u obzir nastale troškove.

Iznosi primljenih uplata za poticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje otvaranja dodatnih radnih mjesta nezaposlenih građana koji su otvorili vlastiti obrt za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret proračunskih sredstava proračunski sustav Ruske Federacije u skladu s programima odobrenim od strane nadležnih državnih tijela, na temelju stavka. 4 - 5 str. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir kao dio dohotka tijekom tri porezna razdoblja. Istodobno, odgovarajući iznosi odražavaju se kao rashodi u granicama stvarno nastalih troškova svakog poreznog razdoblja, predviđenih uvjetima za primanje navedenih iznosa plaćanja.

U slučaju kršenja uvjeta za primanje ovih isplata, primljeni iznosi u cijelosti se uključuju u dohodak poreznog razdoblja u kojem je prekršaj počinjen. Ako na kraju trećeg poreznog razdoblja iznos primljenih uplata premašuje iznos stvarnih izdataka, tada se ostatak u cijelosti uzima u obzir kao dio prihoda ovog poreznog razdoblja.

Analogija se može pratiti s fondovima financijska potpora u obliku subvencija primljenih u skladu sa Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji.” Takva se sredstva odražavaju kao prihod u iznosu jednakom iznosu stvarno nastalih troškova iz ovog izvora za najviše dva porezna razdoblja od datuma njihova primitka. Ako na kraju drugog poreznog razdoblja iznos primljene financijske potpore premašuje iznos stvarno priznatih izdataka iz tog izvora, razlika između njih u cijelosti se uračunava u dohodak ovog poreznog razdoblja (st. 6. čl. 1, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici čiji je predmet oporezivanja "dohodak" imaju pravo primijeniti određeni postupak za obračun dohotka, pod uvjetom da vode evidenciju o iznosima tih isplata, uključujući njihovu potrošnju (stavak 7. stavak 1. članak 346.17. Porezne Kodeks Ruske Federacije).

„Dohodaši“, kako je gore navedeno, trebaju voditi evidenciju o obračunatim i uplaćenim iznosima premija osiguranja za obavezne vrste državno osiguranje, kao i isplate zaposlenicima naknada za privremenu nesposobnost. Bez takvog obračuna nemoguće je umanjiti iznos poreza (uplata akontacije).

Jedna od prednosti pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak-rashod" je mogućnost smanjenja porezne osnovice izračunate na kraju poreznog razdoblja za iznos ostvarenog gubitka na temelju rezultata prethodnih poreznih razdoblja u kojima je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav s ovim oporezivim objektom (točka 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, “potrošni materijal” povećao je troškove rada u vođenju poreznih evidencija. Upućuju se da popune navedeni stupac 5 knjige prihoda i rashoda u obavezna(točka 2.5. Postupak popunjavanja knjige). Štoviše, svaki izvršeni unos mora biti potvrđen odgovarajućim primarnim dokumentom.

Prijelazne pojave

Sustav poreznog računovodstva temelji se na načelu dosljednosti u primjeni poreznih računovodstvenih normi i pravila. Kada se promijeni predmet oporezivanja, računovodstvena pravila se mijenjaju za "pojednostavljeno". I bilo bi sasvim logično utvrditi posebne prijelazne odredbe u poglavlju. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije.

Zakonodavac je smatrao da su za promjenu predmeta oporezivanja s dohotka na dohodak umanjen za iznos rashoda dovoljne dvije norme. S ovim prijelazom:

• troškovi koji se odnose na porezna razdoblja u kojima je primijenjen predmet oporezivanja u obliku dohotka ne uzimaju se u obzir pri izračunu porezne osnovice (članak 346.17. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• preostala vrijednost dugotrajne imovine stečene tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka nije utvrđena od datuma takvog prijelaza (stavak 2., stavak 2.1., članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

ove opće odredbe temeljem stavka 1. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije mora se objasniti financijerima, jer prema ovoj normi, Ministarstvo financija Rusije ima obvezu izdavanja pisanih objašnjenja porezne vlasti, porezni obveznici, odgovorni sudionik zbirne skupine poreznih obveznika, obveznici naknade i porezni agenti o pitanjima primjene zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama.

I službenici, koliko je to moguće, pokušavaju ispuniti upute zakonodavca. Tako su financijeri objasnili da organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod" nema pravo uzeti u obzir kao rashod trošak dugotrajne imovine stečene i plaćene tijekom razdoblja primjene predmeta oporezivanja u obliku prihoda, dokumenti za registraciju za koje su dostavljeni u ovom razdoblju.

A dužnosnici opravdavaju ovu poziciju na sljedeći način. Izdaci za nabavu (izgradnju, proizvodnju) dugotrajne imovine, kao i za njihovu dovršetak, opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehnička ponovna oprema, napravljeno tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, na temelju st. 1. stavak 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir od trenutka kada se ova dugotrajna imovina pusti u rad. Istodobno, dugotrajna imovina, čija prava podliježu državnoj registraciji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uzimaju se u obzir u troškovima od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju tih prava (Pismo Ministarstva financija Rusije od 9. studenog 2010. N 03-11-06/2/173) .

Bilješka. Nemogućnost računovodstva troškova nabave u "pojednostavljenom" - "potrošnom materijalu" nestambeni prostori, koje je izvršio pod predmetom oporezivanja u obliku dohotka, potvrđeno je u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 05.04.2011. N 16-15/036626@.

Kao što je gore spomenuto, predmet oporezivanja "pojednostavljeno" može se mijenjati godišnje. Stoga je sasvim moguće da se prilikom preseljenja iz opći režim oporezivanja prema „pojednostavljenom“ sustavu, organizacija je odabrala predmet oporezivanja u obliku dohotka, a sljedeće godine odlučila koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja „dohodak-rashod“ i u vrijeme oba prijelaza imala je dugotrajnu imovinu koja je priznati u poreznom knjigovodstvu kao imovina koja se amortizira.

Ministarstvo financija, analizirajući Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije pronašao u njemu postupak za utvrđivanje ostatka vrijednosti dugotrajne imovine stečene tijekom razdoblja primjene općeg režima oporezivanja, na datum promjene pojednostavljenog poreznog sustava s ciljem oporezivanja u obliku dohotka i na dan promjene predmeta u dohodak umanjen za iznos rashoda. Na temelju toga smatrali su da ako je organizacija prešla s općeg poreznog režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka, a zatim promijenila predmet na dohodak umanjen za iznos troškova, tada na datum promjene objekta preostala vrijednost dugotrajne imovine stečene tijekom razdoblja primjene opći porezni režim nije određen (Pisma Ministarstva financija Rusije od 14.4.2011. N 03-11-11/93, od 04. /11/2011 N 03-11-06/2/51). Dakle, ovaj “pojednostavljeni” ne može ništa uključiti u rashode.

S ovim stavom se može složiti u pogledu predmeta, pojma korisna upotreba za koje je prilikom puštanja u rad u poreznom knjigovodstvu utvrđeno:

• manje od tri godine, ako je promjena predmeta oporezivanja izvršena najmanje nakon godinu dana korištenja pojednostavljenog poreznog sustava;
• od tri do 15 godina, ako je promjena predmeta oporezivanja izvršena nakon tri godine boravka na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Podsjetimo se da se preostala vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena prema podacima poreznog računovodstva u trenutku prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, uzima u obzir za „pojednostavljeni” - „potrošni materijal” (3. stavak 3. članka 3. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije) u odnosu na predmete s korisnim vijekom trajanja:

• do uključivo tri godine - tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog poreznog sustava;
• od tri do uključivo 15 godina tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja - 50% troška, ​​druge kalendarske godine - 30% troška i treće kalendarske godine - 20% troška;
• preko 15 godina - tijekom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sustava u jednakim udjelima troška dugotrajne imovine.

Podijeliti razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava prema kriteriju "predmeta oporezivanja", kao što su to učinili službenici, po našem je mišljenju donekle netočno. Prilikom promjene objekta status poreznog obveznika kao "pojednostavljenog" se ne mijenja. »Staž« u predmetnoj posebnoj izobrazbi porezni režim(koji utječe na iznos ostatka vrijednosti osnovnog sredstva prihvaćenog u rashode za porezno razdoblje) mora teći od trenutka prijelaza na „pojednostavljeni“ porezni sustav, bez obzira na korišteni predmet oporezivanja i njegove promjene.

Budući da se predmet oporezivanja može mijenjati godišnje, već u drugoj godini od početka primjene pojednostavljeni porezni sustav objekt Oporezivanje "dohotka" može se promijeniti u "dohodak umanjen za iznos rashoda".

Primjer 2. Organizacija se preselila od 01.01.2009 zajednički sustav oporezivanje na "dohodak" pojednostavljeni porezni sustav. Od ovog datuma dva objekta su klasificirana kao imovina koja se amortizira. Preostala vrijednost prvog bila je 326.880 rubalja, drugog - 126.800 rubalja, kada su pušteni u rad, vijek trajanja prvog bio je postavljen na 16 godina, za drugi - 7. Od 1. siječnja 2013. organizacija se promijenila predmet oporezivanja je "dohodak, umanjen za iznos rashoda".
Za četiri godine korištenja „pojednostavljenog“ sustava „dohodak“ (2009. - 2012.), trošak prvog dugotrajnog sredstva u iznosu od 40% (10%/godina x 4 godine) njegove preostale vrijednosti iznosi 130 752 rubalja. (326 880 RUB x 40%) - ne uzima se u obzir u troškovima, jer to nije predviđeno postupkom za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. U 2013. godini u troškove se može uključiti 32 688 rubalja. (326 880 RUB x 10%) - 8 172 RUB svaki. (32.688 RUB / 4 sq. x 1 sq.) u svakom tromjesečju, budući da se ti troškovi tijekom poreznog razdoblja uzimaju u jednakim udjelima za izvještajna razdoblja(3. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik u budućnosti nastavi koristiti pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod", tada će u 2014.-2019. on može godišnje uzeti u obzir 32.688 rubalja u troškovima.
Preostala vrijednost drugog dugotrajnog sredstva mogla bi se uzeti u obzir u rashodima pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak-rashod" tijekom prve tri godine njegove primjene. Ali tijekom tog razdoblja, "pojednostavljeni" objekt bio je prihod. Kada je organizacija počela koristiti predmet u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, više nije imala pravo iskazivati ​​preostalu vrijednost ove dugotrajne imovine u rashodima.

Uzimanje u obzir ostatka dugotrajne imovine u rashodima po pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod", kao što je prikazano u primjeru 2, izazvat će, naravno, negativnu reakciju inspektora. I, najvjerojatnije, ovo će se stajalište morati braniti na sudu. Sudska praksa Nažalost, trenutno nema dostupnih informacija o ovom pitanju.

Istodobno, financijeri se ne protive uzimanju u rashode po pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod" troškova nabave dugotrajne imovine nastalih tijekom razdoblja primjene "pojednostavljenog" sustava "dohodak", ako je to dugotrajna imovina se stavlja u rad kada se objekt koristi u obliku prihoda, umanjenog za iznos troškova (Pisma Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2012. N 03-11-11/41 od 15. prosinca 2011. N 03-11-06/2/170).

Ovi se troškovi odražavaju u poreznom računovodstvu posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja u iznosu stvarno plaćenih iznosa (čl. 4, st. 2, čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju ovi izdaci se uzimaju u obzir samo za dugotrajnu imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti.

Slijedom toga, ako je vrijednost dugotrajne imovine formirana u razdoblju primjene oporezivog objekta "dohodak", ali je objekt stavljen u funkciju u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak-rashod", tada je trošak dugotrajnog sredstva mogu se uzeti u obzir u rashodu pri utvrđivanju porezne osnovice za porez plaćeni pri korištenju "pojednostavljenog"

Primjer 3. Organizacija je, koristeći "unosni" pojednostavljeni porezni sustav u 2012., kupila opremu u vrijednosti od 364.560 rubalja u prosincu, za koju je prethodno platila 100% unaprijed. Od 1. siječnja 2013. “pojednostavljeni porez” promijenio je predmet oporezivanja na dohodak umanjen za iznos izdataka. Ovog mjeseca oprema je instalirana i puštena u rad vlastitim sredstvima organizacije (troškovi su iznosili 27 440 rubalja).
Početna cijena osnovnog sredstva, uzimajući u obzir troškove njegove instalacije, iznosila je 392.000 rubalja. (364 560 + 27 440). Budući da je oprema puštena u rad u siječnju 2013., kada organizacija koristi pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod", organizacija će moći otpisati trošak ove dugotrajne imovine kao rashod tijekom godine u četiri jednaka dijela od 98.000 rubalja. (392 000 RUB: 4) 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca.

Dužnosnici su smatrali mogućim uzeti u obzir "pojednostavljeno" - "potrošni materijal" kao dio troškova stjecanja dugotrajne imovine plaćanja za nekretninu stečenu u skladu s kupoprodajnim ugovorom uz plaćanje njezinog troška u obrocima tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava s objektom u obliku dohotka, u iznosu stvarno plaćenih iznosa (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.04.2012. N 03-11-11/115).

Dakle, ako je u trenutku promjene predmeta oporezivanja s objekta "dohodak" na objekt "dohodak umanjen za iznos rashoda" organizacija djelomično platila dugotrajnu imovinu, tada se stvarni troškovi nastali na njima odnose na tekući porez razdoblje smanjiti oporezivu osnovicu za porez , plaćen u okviru pojednostavljenog poreznog sustava.

Primjer 4. Organizacija je, primjenom "profitabilnog" pojednostavljenog poreznog sustava, pustila u rad dugotrajnu imovinu. Plaćanje se vrši u ratama, pri čemu posljednje dvije uplate iznose po 25 600 rubalja. jeseni u siječnju i srpnju 2013. “Pojednostavljeni” je 12. prosinca ove godine poslao obavijest Federalnoj poreznoj službi Rusije, kod koje je registriran, da od 1. siječnja 2013. koristi objekt u oblik prihoda umanjen za iznos rashoda. Organizacija je doznačila sredstva dobavljaču objekta u navedenom roku.
Plaćanje za objekt je 25 600 rubalja. u siječnju 2013. omogućuje "pojednostavljenoj" osobi da uzme u obzir troškove od 31. ožujka i 30. lipnja, svaki po 6400 rubalja. (25 600 RUB: 4). Prijenos posljednjeg iznosa dobavljaču u srpnju, 25.600 rubalja, ovlašćuje ga da uključi u troškove 30. rujna i 31. prosinca uz naznačenih 6.400 rubalja. također za 12.800 rubalja. (25 600 RUB: 2). Ukupno će ovih dana biti 19 200 rubalja. (6400 - 12 800).

Pri promjeni predmeta oporezivanja s dohotka na dohodak umanjen za iznos rashoda, “pojednostavljeni” može zaključiti ugovor o zajmu na koju je dužan platiti kamate.

Pri utvrđivanju predmeta oporezivanja porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod" umanjuje ostvareni dohodak za kamate plaćene za davanje na korištenje. unovčiti(krediti, zajmovi) (klauzula 9, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi poreznog obveznika u obliku kamata za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovni krediti) priznaju se u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatama iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku otplate (toč. 1. čl. 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, kamate na zajam koje porezni obveznik plaća u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava s predmetom oporezivanja u obliku dohotka, sukladno odredbama st. 4. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

Kamate na zajam koje plaća porezni obveznik nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod" mogu se uzeti u obzir kao rashod pri utvrđivanju porezne osnovice, pod uvjetom da su nastali troškovi nastali obavljanjem djelatnosti usmjerene na stjecanje dohotka, su opravdani i dokumentirani. U tom slučaju kamata se prima na način propisan čl. 269 ​​​​Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije) (spomenuto pismo Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2012. N 03-11-11/41) .

Bilješka. Svi nastali troškovi moraju biti ekonomski opravdani i nastali za obavljanje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda (članak 346.16. stavak 2., članak 252. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Isti stav o obračunu kamata pri promjeni predmeta oporezivanja pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava nešto je ranije iznijelo vodstvo Federalne porezne službe Rusije u pismu br. ED-4-3/14218@ od 01.09.2011. .

U trenutku promjene predmeta oporezivanja “pojednostavljenci” mogu imati evidentirane sirovine, materijal, robu i druge zalihe.

Materijalni troškovi, uključujući troškove nabave sirovina i materijala, na temelju članka 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir kao rashodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod" u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatama iz blagajne i u u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku te otplate.

Temeljem toga financijeri smatraju mogućim da se pri utvrđivanju porezne osnovice poreza plaćenog po pojednostavljenom sustavu u sklopu rashoda kojima se umanjuju primljeni prihodi uzmu u obzir i troškovi nabave sirovina i materijala koje porezni obveznik primi na vrijeme primjene "pojednostavljenog poreznog sustava" "dohotka", čije je plaćanje izvršeno nakon prelaska na predmet oporezivanja "dohodak umanjen za iznos troškova" (Pismo Ministarstva financija Rusije od 7. prosinca 2009. N 03-11-06/2/257).

Ako su materijali plaćeni tijekom razdoblja korištenja "profitabilnog" pojednostavljenog poreznog sustava i otpisani su za proizvodnju nakon promjene predmeta oporezivanja, tada službenici snažno preporučuju da se odgovarajući troškovi ne uključuju u troškove (Pismo Ministarstva Financije Rusije od 29. svibnja 2007. N 03-11-04/2/146 ).

Ovo pojašnjenje odgovara važećoj verziji navedene norme, st. 2. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. U trenutku izdavanja obrazloženja, u ovoj normi postojao je još jedan uvjet: troškovi nabave sirovina i materijala uračunati su u rashod jer su te sirovine i materijal otpisani za proizvodnju. Međutim, od 1. siječnja 2009., Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 155-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” ovaj je zahtjev ukinut.

Računovodstvo troškova plaćanja robe kupljene za kasniju prodaju ima svoje karakteristike. Da bi priznali takve troškove, "pojednostavljeni" ne samo da moraju platiti robu dobavljačima, već ih i prodati svojim kupcima (čl. 2, st. 2, čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, opća pravila priznavanje rashoda pri utvrđivanju razdoblja na koje se odnose izdaci za nabavnu vrijednost robe nabavljene za daljnju prodaju, pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, predvidjeti načelo kasnijeg datuma sljedećih transakcija:

• roba mora biti prihvaćena;
• roba se mora platiti;
• proizvod se mora prodati.

Dugo je Ministarstvo financija polazilo od sljedećeg.

Trenutak stvarne prodaje robe određuje se u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema normi navedenog st. 2 str. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi plaćanja troška robe kupljene za daljnju prodaju uzimaju se u obzir pri određivanju porezne osnovice kada se ta roba proda. (Podsjetimo se da je prodaja prijenos vlasništva nad robom uz plaćanje ili besplatno (1. stavak članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije).) Istodobno, dužnosnici su trenutak prodaje povezali ne samo s otpremom robe kupcu. Neophodan uvjet, po njihovom mišljenju, bilo je za prodana roba„pojednostavljena” osoba primila je uplatu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2009. N 03-11-09/384, od 12. studenog 2009. N 03-11-06/2/242, Federalna porezna služba Rusija za Moskvu od 26. lipnja 2006. N 18-11/3/55762@).

Na temelju toga, u pismu Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2010. N 03-11-06/2/34, navedeno je da kada se „pojednostavljeni” predmet oporezivanja u obliku dohotka zamijeni objekt „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ ima pravo uključiti u rashode pri izračunu porezne osnovice kod primjene „prihodi-rashodi“. troškovi pojednostavljenog poreznog sustava za kupnju robe plaćene dobavljaču u razdoblju primjene „pojednostavljenog“ sustava „dohodak“, a prodane u objektu u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova.

Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, okrećući se čl. Umjetnost. 223, 224 Građanskog zakonika Ruske Federacije (prema kojima pravo vlasništva prelazi s prodavatelja na kupca u trenutku otpreme robe, osim ako nije drugačije navedeno u sporazumu između njih), došli su do zaključka da troškovi za plaćanje robe namijenjene daljnjoj prodaji priznaju se kao rashod prilikom obračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu nakon stvarnog prijenosa robe kupcu, bez obzira je li ih kupac platio ili ne (Rezolucija Predsjedništva Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 29. lipnja 2010. N 808/10).

Financijeri su tada promijenili stav. Troškove plaćanja nabavne vrijednosti robe nabavljene za daljnju prodaju i plaćene dobavljačima, pri izračunu porezne osnovice za porez plaćeni u svezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, po njihovom mišljenju, treba uzeti u obzir nakon prijenosa vlasništva nad robom kupcima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 24. siječnja 2011. N 03-11-11/12, od 29. 10. 2010. N 03-11-09/95). Najnoviji vodič za pisma porezna služba poslali nižim poreznim tijelima na znanje i korištenje u radu s uputama da ga dostave poreznim obveznicima (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2010. N ŠS-37-3/16197@).

Na temelju toga, organizacija koja je prešla s pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak" na "dohodak-rashod" ima pravo uzeti u obzir kao troškove troškove nastale za plaćanje robe prilikom prodaje tijekom razdoblja korištenja oporezivi objekt “dohodak umanjen za iznos izdataka”, ako je roba stigla prije prijelaza i plaćena nakon tog prijelaza.

Troškovi nastali kupnjom robe prodane tijekom razdoblja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak-rashod", ali plaćeni prije promjene predmeta oporezivanja, bez obzira na trenutak njihova primitka, na temelju članka 4. čl. . 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir pri formiranju porezne osnovice za porez plaćen prema "pojednostavljenom" sustavu "dohodak-rashod".

Mnogo "jednostavnih" plaće i od njega obračunati doprinosi za osiguranje državi izvanproračunskih fondova plaća se i prenosi sljedeći mjesec nakon mjeseca u kojem je nastala. Pri promjeni predmeta oporezivanja plaće i premije osiguranja za prosinac tada se isplaćuju i prenose u siječnju iduće godine, kada porezni obveznik koristi pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod".

Unatoč tome što troškovi rada, prema spomenutom stavku. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se u trenutku otplate duga, financijeri vjeruju da je prioritet u ovom slučaju još uvijek pravilo stavka 4. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. S tim u vezi, snažno preporučuju da se takvi izdaci ne uzimaju u obzir pri izračunu oporezive osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod", budući da se odnose na porezno razdoblje u kojem je primijenjen predmet oporezivanja "dohodak" (Pisma Ministarstva financija Rusije od 07.09.2010. N 03-11-06/2/142, od 22.4.2008. N 03-11-04/2/75).

Troškovi plaćanja poreza i pristojbi na temelju st. 3 str. 2 čl. 346.17 priznaju se kao rashodi u iznosu koji je porezni obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i naknada, troškovi njegove otplate uzimaju se u rashode u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik otplaćuje navedeni dug. Posljedično, porezi koji nisu plaćeni u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak“ umanjit će oporezivu osnovicu za porez plaćen nakon prelaska na „pojednostavljeni sustav“ s objektom „dohodak umanjen za iznos izdataka“ kada prenose se.

Kao što je gore spomenuto, jedna od prednosti pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak-rashod" je mogućnost uzimanja u obzir gubitaka nastalih u prethodnim poreznim razdobljima. Podsjetimo, gubitkom se smatra višak izdataka utvrđen sukladno čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznad dohotka utvrđenog u skladu s čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na kraju poreznog razdoblja za cjelokupni iznos ostvarenog gubitka po rezultatima prethodnih poreznih razdoblja u kojima je porezni obveznik primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav i koristio dohodak umanjen za iznos izdataka kao predmet oporezivanja. Prenošenje gubitaka porezna razdoblja može se provesti u roku od 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je gubitak nastao. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti u bilo koju od sljedećih devet godina. Ako je porezni obveznik ostvario gubitke u više od jednog poreznog razdoblja, prijenos takvih gubitaka u buduća porezna razdoblja provodi se redoslijedom kojim su primljeni (točka 7. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je moguće mijenjati predmet oporezivanja godišnje, ne može se isključiti situacija kada "pojednostavljeni" prvo koristi pojednostavljeni porezni sustav "dohodak-rashod", zatim prelazi na objekt "dohodak", nakon čega se ponovno okreće predmet u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda. Štoviše, prilikom prve primjene “dohodovno-rashodnog” “pojednostavljenja” porezni obveznik je pretrpio gubitak.

S obzirom na ovakvu situaciju, financijeri, osim citiranja navedenih normi st. 7. čl. 346.18 i stavak 4. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije primijetio je da kada se prelazi s predmeta oporezivanja u obliku prihoda, umanjenog za iznos troškova, na objekt "dohodak", a zatim natrag na iznos gubitaka primljenih za porezna razdoblja u kojima je primijenjen predmet oporezivanja u obliku dohotka, nakon povratka na objekt oporezivanja, „dohodak umanjen za iznos rashoda” ne uzima se u obzir (Pismo Ministarstva financija Rusije od 9. studenog 2009. N 03-11-06/2/237). Istina, nije sasvim jasno kako se može odrediti iznos gubitka u poreznom računovodstvu pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak".

Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak-rashod“ na predmet oporezivanja „dohodak“, „pojednostavljeni“ nema obvezu povrata bilo kakvih rashoda uzetih u obzir tijekom razdoblja primjene objekta „dohodak umanjen za iznos troškova”, budući da takav postupak nije predviđen u poglavlju. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom se slučaju ne provodi ponovni izračun porezne obveze u smislu obnove troškova za nabavu dugotrajne imovine (Pisma Ministarstva financija Rusije od 13.08.2012. N 03-11-11/240, od 31.3.2010. N 03-11-06/2 /46).

prosinca 2012

Nije dovoljno odabrati pojednostavljenu verziju; potrebno je odlučiti o predmetu oporezivanja: platiti 6% na prihod ili 15% na razliku između prihoda i rashoda.

Možete računati unaprijed koliko god želite, ali nemoguće je predvidjeti sve što je pred vama, pa se može dogoditi da će vam u jednom trenutku biti isplativije promijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 15% na 6% ili obrnuto. .

Dobre vijesti: moguće je.

Loša vijest: to je moguće tek od prvog siječnja sljedeće godine.

slažete li se Zatim djelujemo:

1. Pišemo prijavu na obrascu br. 26.2-6 i šaljemo je poreznoj upravi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Ako zakasnite, morat ćete čekati još godinu dana. Registrirani korisnici mogu preuzeti i ispuniti aktualni obrazac u servisu “Moj posao”.
2. Od 1. siječnja počinjemo raditi na novi način. Da, da, tako je jednostavno. Nema potrebe čekati dopuštenje i potvrdu porezne uprave, samo ih trebate obavijestiti o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava 15 na pojednostavljeni porezni sustav 6% ili obrnuto.

Što još trebate znati?

• nemoguće je spojiti oba predmeta oporezivanja;
• Za sudionike jednostavnog ugovora o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju imovine, promjena pojednostavljenog poreznog sustava s 15% na 6% je nemoguća - oni mogu raditi samo pod objektom "Prihodi minus troškovi". Za sve ostale u tome nema ograničenja; oni mogu raditi kako im je od koristi.

Rekli smo vam kako promijeniti stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, sada ćemo dati nekoliko savjeta o tome što trebate uzeti u obzir pri odabiru stope kako ne biste pogriješili:

Izračunajte omjer prihoda i rashoda. Ako su troškovi u ukupnom prihodu veći od 60%, tada je isplativije plaćati porez na neto dobit. No ne zaboravite da se porez obračunat po stopi od 6% može umanjiti za fiksne i dopunske premije osiguranja (ako ima angažiranih djelatnika, porez se umanjuje maksimalno za polovinu), a po stopi od 15% uključeni su samo u rashode. Uzmite to u obzir kada radite preliminarne izračune.

Primjer: Prihod poduzetnika za godinu iznosio je 1,2 milijuna rubalja. Od toga su troškovi 800.000 rubalja. Nema zaposlenih djelatnika.

Porez na dobit obračunavamo:

1 200 000 x 6% = 72 000 rub.

A sada razlika između prihoda i troškova:

(1.200.000 – 800.000) x 15% = 60.000.

Na prvi pogled, druga opcija je isplativija. Ali ako u obzir uzmemo i premije osiguranja, slika će se promijeniti:

Fiksni doprinosi u 2017. godini 27 990 RUB. Dodatni doprinosi za prihod veći od 300 tisuća rubalja:

(1.200.000 – 300.000) x 1% = 9.000

Ukupni doprinosi:

27 990 + 9 000 = 36 990 rub.

Oduzimamo ih od poreza od 6% i ostaje za uplatu u proračun:

72 000 – 36 990 = 50 010 rubalja.

Izračunajmo sada koliko ćete u konačnici morati platiti po stopi od 15%, ako u troškove uključite premije osiguranja:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15% = 54 451 RUB.

Naravno, nećete moći predvidjeti sve svoje prihode i troškove sve do rublja, ali neće škoditi znati ove nijanse. U našem primjeru razlika između ta dva poreza bila je mala, ali bi s drugim početnim podacima mogla značajno porasti.

Ako planirate prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 6 na pojednostavljeni porezni sustav 15%, razmislite možete li sve troškove potvrditi računima, aktima, čekovima, bankovnim izvodima. U protivnom se ne mogu odbiti od porezne osnovice. Ako postoji problem s popratnim dokumentima, bolje je ostati u objektu "Prihodi". Uzmite u obzir da će biti puno više birokracije s obzirom na troškove: to je unos troškova u KUDiR, pohranjivanje dokumenata, pažljiv odabir dobavljača.

Prije promjene pojednostavljenog poreznog sustava sa 6% na 15%, proučite članak 346.16 Porezni zakon o tome koji se troškovi mogu odbiti od prihoda, jer je ovaj pojednostavljeni popis ograničen.

Registrirajte se u usluzi "My Business" - i sustav će obaviti sav posao za vas, a ako imate pitanja, uvijek ih možete postaviti stručnjacima i dobiti odgovor.