Kako ne platiti uvozni PDV u Ruskoj Federaciji. “Carinski” PDV: pravila za obračun i povrat

Ako vaša tvrtka uvozi robu, morate platiti PDV na carini. Iznimka je samo za određene kategorije robe (navedene su u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na carini je regulirano Ch. 29 Carinskog zakonika Ruske Federacije i Uputa Državnog carinskog odbora Rusije od 7. veljače 2001. N 131 (s daljnjim izmjenama i dopunama).

Skrećemo vam pozornost na neke važne točke.

1. PDV na carini mora se platiti posebnim redom: ne prema rezultatima porezno razdoblje(tromjesečje) u kojem je roba uvezena u Rusiju, i kao dio avansa. Dok ne platite PDV, carinici vam neće pustiti robu.

U tom slučaju porez morate platiti najkasnije 15 dana nakon što roba stigne na carinu. Ako propustite ovaj rok, carinici će vam naplatiti kaznu.

Primjer. JSC "Uvoznik" uvozi kućanske aparate. Stranka kućanskih aparata stigao je na carinu 2. veljače. U roku od 15 dana “Uvoznik” nije stigao podnijeti carinsku deklaraciju i platiti PDV. Rok za plaćanje PDV-a istekao je 16. veljače. Shodno tome, od 17. veljače do stvarnog plaćanja poreza carina će obračunavati kazne.

Iznos poreza izračunava se prema sljedećoj formuli:

N = (TS + TP + A) x N: 100%,

gdje je N iznos PDV-a koji se mora platiti na carini;

TS - carinska vrijednost uvezene robe;

TP - iznos plaćene carine;

A - iznos plaćene trošarine;

N je stopa poreza na dodanu vrijednost po kojoj se oporezuje uvezena roba.

Ako je uvezena roba oslobođena plaćanja carine, pri izračunu iznosa PDV-a uzima se da je TP = 0; ako roba ne podliježe trošarinama, tada je A = 0.

Napomena: plaćena carina se ne uzima u obzir pri obračunu PDV-a.

3. PDV plaćen na carini na uvezenu robu može se odbiti (točka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tom slučaju mora biti ispunjen sljedeći uvjet: kupljena dobra moraju biti nabavljena za proizvodne djelatnosti ili druge poslove koji podliježu PDV-u ili za daljnju prodaju.

Napomena: PDV se odbija u tromjesečju kada je uvezena roba evidentirana u bilanci poduzeća. Nije važno je li novac za robu doznačen stranom partneru do tog trenutka ili ne.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, u u ovom slučaju htjeti vanjskoekonomski sporazum(ugovor), faktura (račun) i carinska deklaracija tereta, gdje se u stupcu 47 “Obračun plaćanja” evidentira iznos PDV-a plaćen na carini.

Međutim, uvozne tvrtke trebaju uzeti u obzir jednu nijansu.

Na nalozima za prijenos predujmova u pravilu nije naznačena namjena novca. Ovaj zahtjev temelji se na odredbama st. 1. čl. 330. Carinskog zakona.

Preneseni novac ne postaje odmah plaćanje carine, već neko vrijeme ostaje u vlasništvu uvoznika. To traje sve dok ne naloži carinarnici da pošalje predujam poreza i carine. Takav nalog podnosi sama tvrtka ili njezin broker carinska deklaracija. U njegovu stupcu 47 “Obračun plaćanja” navesti poreznu osnovicu, stopu i iznos PDV-a, kao i šifru vrste plaćanja (za uvozni PDV - “30”).

Međutim, carinska deklaracija nije isprava o plaćanju. A podaci u stupcu 47 ukazuju na plaćanje PDV-a samo neizravno.

Ovu formalnost porezni inspektori često koriste kako bi uvoznicima uskratili odbitak PDV-a. Takav je spor, primjerice, razmatrao Federalni arbitražni sud Zapadnosibirski okrug. No, odbacio je optužbe inspektora da tvrtka nije mogla dokazati plaćanje uvoznog PDV-a.

Suci su smatrali da je za odbitak PDV-a plaćenog na carini, inozemni gospodarski ugovor, platni nalog za akontacija i carinska deklaracija (Uredba od 14. svibnja 2007. N F04-2844/2007(34026-A03-14)).

Kako odgoditi plaćanje PDV-a na carini

Iz različitih razloga, uvoznik možda nema vlastita sredstva platiti carinu. Ali bez plaćanja carine tvrtka neće primiti uvezenu robu. Osim toga, ako tvrtka propusti rok od 15 dana za plaćanje PDV-a, carinici će naplatiti penale.

Carinski zakonik dopušta tvrtkama odgodu plaćanja. U tom slučaju carina mora dati osiguranje u obliku kolaterala ili bankovne garancije.

Ali postoji lakši način za odgodu plaćanja carine. Tvrtka se može dogovoriti sa svojim partnerima da oni za to plate carinu.

Međutim, vrlo često porezni inspektori zabranjuju tvrtkama odbijanje PDV-a prenesenog s računa treće strane.

Međutim, suci se ne slažu s tim stavom. Uvjereni su da ako je roba stvarno uvezena iz inozemstva i registrirana, a PDV na njih plaćen na carini, tada se porez može odbiti (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10. rujna 2007. N A56- 9192/2006).

To što porez nije platio sam deklarant, nego treća tvrtka, nije bitno. Budući da Carinski zakonik dopušta prijenos carinskih plaćanja bilo kojoj zainteresiranoj strani (klauzula 2 članka 328 Zakona o radu Ruske Federacije). To je također navedeno u stavcima 8.5 i 8.6 Smjernice o primjeni Carinskog zakonika (odobren Nalogom Državnog carinskog odbora Rusije od 27. studenog 2003. N 647-r).

Procedura trošenja predujmova uplaćenih od trećih osoba je ista kao i kod prijenosa novca od strane samog deklaranta. No budući da platitelj ne ispunjava carinsku deklaraciju, predujmom mora raspolagati drugim dokumentom.

Da biste to učinili, samo napišite pismo upućeno šefu carine. Naznačuje tvrtku za koju se novac prenosi, broj ugovora i osnovu plaćanja.

Da bi tvrtka uvoznica mogla odbiti uvozni PDV, mora potvrditi njegovo plaćanje. Da bi to učinio, platitelj mora od carinarnice zatražiti pismenu potvrdu o plaćanju poreza i carine (članak 331. članka 5. Zakona o radu Ruske Federacije). Daje iznose za sve vrste plaćanja, s naznakom brojeva platnih dokumenata i carinskih deklaracija.

Kako bi dokazao plaćanje PDV-a, uvoznik će trebati originalnu potvrdu i presliku pisma svog partnera carini. Sam platitelj će imati presliku potvrde i original pisma za obračun s uvoznikom.

Kako platiti PDV na rate

Carinski zakon omogućuje uvoznicima plaćanje PDV-a u ratama.

Da bi to učinili, moraju uvesti robu pod režimom privremenog uvoza. Ova metoda je korisna za tvrtke koje uvoze opremu prema ugovoru o najmu za kratko vremensko razdoblje. U tom slučaju vlasnik opreme mora ostati strana tvrtka - najmodavac.

Ako uvoznik prijavi režim privremenog uvoza, tada je roba u potpunosti ili djelomično oslobođena plaćanja carine, uključujući PDV.

Popis robe koja je potpuno oslobođena carine (osim carine) naveden je u Uredbi Vlade Rusije od 16. kolovoza 2000. N 599.

Imajte na umu: da bi bila oslobođena plaćanja carine i PDV-a, ova se roba stavlja pod carinski režim privremenog uvoza na razdoblje od najviše godinu dana.

Djelomično oslobođenje od plaćanja carine i PDV-a primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

Ako razdoblje uvoza prelazi godinu dana;

Ako uvozite robu koja nije navedena u Uredbi Vlade Rusije od 16. kolovoza 2000. N 599;

Ako uvozite dugotrajnu imovinu.

Štoviše, za svaku potpunu i nepotpunu kalendarski mjesec Ako se ta roba nalazi u Rusiji, potrebno je platiti 3% iznosa carine i PDV-a koji bi se morali platiti u slučaju redovitog uvoza te robe. To su takozvana periodična plaćanja. Navedeni su najkasnije do zadnji dan mjesecu koji prethodi mjesecu za koji se vrši periodično plaćanje.

Dakle, tvrtka plaća isti PDV, ali samo na rate.

Za uvoz robe u režimu privremenog uvoza uvoznik mora podnijeti zahtjev carini. Na temelju ovog zahtjeva carinici određuju rok za privremeni uvoz. Ne može biti duži od dvije godine.

Ako uvozite dugotrajnu imovinu, razdoblje privremenog uvoza ne može biti dulje od 34 mjeseca. U ovom slučaju moraju biti ispunjena dva uvjeta:

Proizvod mora biti priznat kao dugotrajna imovina u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine uključenom u amortizacijske skupine(odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1);

Roba mora biti vlasništvo strane osobe.

Primjer. Ruska tvrtka unajmila je viličar od strane tvrtke na razdoblje od godinu dana. Utovarivač se stavlja pod carinski režim privremenog uvoza uz djelomično oslobađanje od plaćanja carine i PDV-a za cijelo vrijeme najma. Po isteku tog roka viličar se vraća stranoj tvrtki.

Carinska vrijednost viličara na dan uvoza je 2.000.000 RUB. Iznosi carine i PDV-a koji bi se morali platiti prilikom puštanja u slobodni promet (tj. tijekom normalnog uvoza) su:

Carina (10%) - 200 000 RUB. (2 000 000 RUB x 10%);

PDV (18%) - 396 000 RUB. ((2 000 000 RUB + 200 000 RUB) x 18%).

Dakle, u ovoj situaciji ruska tvrtka plaća carini 3% iznosa carine - 6.000 rubalja - svakog mjeseca godinu dana. (200 000 x 3%) i 3% od iznosa PDV-a - 11 800 RUB. (396 000 x 3%).

Porezne uštede su očite: ukupni iznos plaćanja koje će tvrtka prenijeti na carinu bit će:

Carinska pristojba - 72.000 rubalja. (6.000 rubalja x 12 mjeseci), što je manje od 200.000 rubalja.

PDV - 141 600 rub. (11.800 RUB x 12 mjeseci), što je manje od 396.000 RUB.

PDV plaćen na carini za privremeni uvoz robe može se odbiti (točka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi se to postiglo, uvezena dobra moraju se uzeti u obzir i koristiti za transakcije koje podliježu PDV-u.

U ovom slučaju, PDV se odbija mjesečno, jer se plaća carinskom tijelu (Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2007. N 03-07-08/47).

Kada tvrtka ne može platiti PDV na uvoz

Često ruske tvrtke koje uvoze tehnološku opremu ne sklapaju ugovor o prodaji sa stranim partnerom. Formaliziraju uvoz opreme u Rusiju kao doprinos stranog osnivača njihovom ovlašteni kapital. Takva je operacija u potpunosti oslobođena plaćanja PDV-a i carine (točka 7. članka 150. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 16. Savezni zakon od 9. srpnja 1999. „O strane investicije V Ruska Federacija").

Oslobađanje od PDV-a i carine primjenjuje se ako uvezena roba:

Ne podliježu trošarini;

Odnosi se na dugotrajnu imovinu;

Uvezeno u rokovima utvrđenim osnivačkim dokumentima za formiranje ovlaštenog (dioničkog) kapitala.

Međutim, porezne vlasti često inzistiraju da se samo oprema koja je navedena u Popisu tehnološke opreme, komponenti i rezervnih dijelova za nju može klasificirati kao tehnološka (odobrena Nalogom Državnog carinskog odbora Rusije od 7. veljače 2001. N 131) .

Arbitražna praksa po ovom pitanju je heterogena. U nekim slučajevima, sudovi podržavaju porezne vlasti. Ali ima primjera sudske odluke, gdje je navedeno da se za korištenje povlastice PDV-a ne primjenjuje Popis tehnološke opreme (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 9. rujna 2004. u predmetu br. A33-3653/04-S6 -F02-3637/04-S1).

Međutim, ako želite isključiti zahtjeve porezne inspekcije i carine, savjetujemo vam da provjerite odgovara li šifra opreme koju uvozite šifri proizvoda prema Robnoj nomenklaturi vanjske gospodarske djelatnosti Rusije navedenoj u Popisu Procesna oprema.

Primjer. CJSC Aktiv uvezla je rashladnu komoru iz Njemačke (ruski HS kod: 8418 50). "Aktiv" je uvoz kamere registrirao kao ulog novog sudionika - njemačke tvrtke - u temeljni kapital društva. Vlasništvo nad opremom prelazi na „Sredstvo” na datum registracije carinske deklaracije.

Cijena rashladne komore, prema dogovoru sudionika, bila je 50.000 eura. Nije trošarinski proizvod i uvozi se u rokovima utvrđenim osnivačkim ugovorom.

Carinska vrijednost kamere poklapa se s onom navedenom u ugovoru o osnivanju - 50.000 eura. Za carinjenje, "Active" je platio carinu od 5.500 rubalja.

Tečaj eura bio je:

Na dan carinjenja opreme - 37 rubalja/euro;

Od dana upisa promjena u sastavni dokumenti- 36,5 rubalja / euro.

Računovođa Aktiva će izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 08-4 Kredit 75-1

1 850 000 RUB (50 000 eura x 37 rubalja/euro) - odražava se primitak opreme od sudionika kao doprinos temeljnom kapitalu;

Debit 08-4 Kredit 76

5500 rub. - carina je uključena u početnu cijenu opreme;

Debit 76 Kredit 51

5500 rub. - plaćena je carina.

Računovođa će prikazati puštanje u rad rashladne komore sa sljedećim ožičenjem:

Debit 01 Kredit 08-4

1 855 500 RUB (1 850 000 RUB + 5 500 RUB) - odražava puštanje u pogon uvezene opreme.

Nakon registracije novo izdanje povelje, računovođa Aktive će napisati:

Debit 75-1 Kredit 80

1 825 000 RUB (50 000 eura x 36,5 rubalja/euro) - povećanje temeljnog kapitala evidentirano je u osnivačkim dokumentima.

Debit 75-1 Kredit 83

25 000 rub. (50 000 eura x (37 rubalja/euro - 36,5 rubalja/euro)) - odražava pozitivnu tečajnu razliku u trenutku registracije nove verzije chartera.

Napomena: ako se odlučite prodati uvezenu opremu, morat ćete platiti PDV u cijelosti. Osim toga, od trenutka kada je nekretnina uvezena na carinsko područje Rusije do stvarnog plaćanja PDV-a, platit ćete kaznu. To je navedeno u stavku 14. Upute o postupku primjene PDV-a od strane carinskih tijela Ruske Federacije u odnosu na robu uvezenu na teritorij Ruske Federacije (odobreno Nalogom Državnog carinskog odbora Rusije od 7. veljače 2001 N 131).

Valja napomenuti da porezne vlasti vrlo pažljivo prate namjenu imovine koja se uvozi kao doprinos temeljnom kapitalu. Arbitražna praksa također se razvila u njihovu korist (na primjer, Rezolucija FAS-a Volga-Vyatka okruga od 14. veljače 2005. N A29-5245/2004a). Stoga, ako želite uštedjeti na uvoznom PDV-u, tada uvezenu opremu koristite isključivo u proizvodne svrhe, a ne za prodaju.

Carinski PDV predstavlja plaćanje koje je regulirano zakonodavstvom EAEU. Uzimaju ga carinska tijela za proizvode koji se prevoze carinska granica. U svakoj zemlji članici Euroazijske unije porez ima svoje karakteristike, unatoč pokušajima harmonizacije zakona. Osobitosti carine su u tome što je stvorena radi zaštite domaćih proizvođača.

Prema utvrđenim pravilima, obveznici koji plaćaju PDV na uvoz mogu u deklaraciji iskazati odbitak. Pružanje povrata PDV-a pri uvozu u Rusiju ovisi o tome je li obveznik prikupio svu potrebnu dokumentaciju.

Ako su ovi kriteriji ispunjeni, uvozni PDV se može vratiti na robu uvezenu u Rusku Federaciju:

• Proizvodi će se koristiti unutar zemlje u transakcijama koje podliježu odgovarajućim naknadama.
• Uvezeni proizvodi bit će predmet naknadne preprodaje.
• Odbitak objavljuje organizacija u tromjesečju u kojem su proizvodi registrirani.
• Prijem proizvoda je potvrđen ugovorom i TD, svi dokumenti su ispravno popunjeni.
• Postoji potvrda o plaćanju PDV-a pri uvozu dokumentacijom zaprimljenom na carinarnici.

Ako je uvoznik subjekt koji je oslobođen plaćanja PDV-a na uvoz ili posluje pod posebnim režimom, tada se odbitak ne može primijeniti. Podaci o pristiglim proizvodima ili radovima bilježe se u knjizi nabave, gdje se ispisuje iznos poreza.

Da biste podnijeli zahtjev za odbitak, potrebno je prikupiti odgovarajući paket dokumentacije koji uključuje trgovački ugovor sa inozemnim dobavljačem, fakturu, kao i presliku carinske deklaracije i bankovne izvode. Dokumentaciju kojom se potkrepljuje zahtjev za odbitak preporuča se čuvati najmanje 4 godine.

Stopa za uvoz robe

Uvozni PDV može podlijegati različitim stopama. Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na robu poput humanitarne pomoći, koja je besplatna, i predmeta tehničke opreme koji se ne proizvode u zemlji ili državama članicama Carinske unije.

Uvoz medicinskih proizvoda, koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, također se provodi po nultoj stopi. To se također odnosi na kulturna dobra koja se daruju objektima Ruske Federacije ili se kupuju na teret proračuna. Ne oporezuju se dragocjenosti uvezene temeljem razmjene s drugim državama.

Na popisu robe koja se uvozi po povlaštenoj stopi nalazi se drago kamenje koje nije obrađeno, proizvodi dobiveni u drugim državama gospodarskog subjekta zemlje, predmeti za organizaciju Olimpijskih igara te roba za astronautičku industriju. Ovaj popis se povremeno mijenja.

Neki prehrambeni i medicinski proizvodi, kao i proizvodi za djecu, oporezuju se po stopi od 10%. Ako uvozni proizvodi ne spadaju u preferencijalnu listu, stopa će biti standardna i iznositi 20%.

Postoje neke nijanse prilikom uvoza usluga i radova. Uvezene usluge su one koje se izvode strana tvrtka. Ako organizacija koja pruža usluge nije registrirana u Ruskoj Federaciji, plaćanje vrši osoba koja kupuje te usluge.

Stopa PDV-a za uvoz robe u Rusku Federaciju može biti nula, 10 ili 20%. Ako proizvod nije onaj za koji se moraju izvršiti odbitci, tada će postupak izračuna ovisiti o zemlji podrijetla. Postoje neke razlike kod uvoza proizvoda iz zemalja Euroazijske unije i uvoza iz drugih zemalja.

Roba iz EAEU

PDV pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije prilikom obavljanja trgovine između zemalja EAEU izračunava se vrlo jednostavno. Plaćanje pri uvozu robe vrši se na račun TO.

Potrebno je odrediti trošak serije i dobivenoj cifri dodati trošarinu (ako postoji). Vrijeme formiranja porezne osnovice bit će dan kada su proizvodi uvezeni ili evidentirani u skladištu. Da biste izračunali porez, trebate pomnožiti trošak proizvoda s korištenom tarifom. Deklaraciju je potrebno podnijeti za kvartal u kojem je roba uvezena.

Uvoz iz drugih zemalja

PDV na uvoz iz zemalja koje nisu članice EAEU plaća se drugačije. Plaćanje uvoznog PDV-a mora se dogoditi prije puštanja proizvoda u promet, odnosno prije provedbe postupka carinjenja.

PDV se obračunava po preferencijalnoj ili osnovnoj stopi; izračun uzima u obzir trošak robe i prisutnost trošarine. Ako se trošarine i pristojbe ne obračunavaju, porez se izračunava množenjem troška robe s važećom tarifom.

Knjiženja koja nastaju prilikom obračuna PDV-a na uvoz

Za PDV na uvoz, knjiženja koja se koriste u računovodstvu neće biti drugačija. Kod obračuna PDV-a pri uvozu robe prikaz je ovakav - DT 19 CT 68. Ako je na njega izvršeno plaćanje - DT 68 CT 51. Kod prihvaćanja odbitaka knjiženje će biti DT 68 CT 19.

Međutim, u pogledu datuma, razlike u transakcijama koje su povezane s državama koje nisu članice EAEU i zemljama sudionicama bit će značajne. Na primjer, ako zemlja nije članica EAEU-a, transakcije će se provoditi u trenutku puštanja robe u Rusku Federaciju. U suprotnom - u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca uvoza, ako je porezno tijelo prihvatilo prijavu koja se odnosi na uvoz iz zemalja Euroazijske unije.

Podnošenje deklaracije pri uvozu robe iz zemalja EAEU

Prijavu PDV-a na carini za uvezenu robu iz zemalja EAEU u Rusku Federaciju podnose organizacije i pojedinačni poduzetnici, uključujući osobe pod posebnim režimom koje su oslobođene plaćanja poreza.

Organizacije podnose izjavu fiskalnom tijelu u mjestu registracije (lokaciji). Samostalni poduzetnici prijave podnose u mjestu prebivališta. Dokument je potrebno dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su uvezeni proizvodi registrirani. Ukoliko su rokovi za podnošenje dokumentacije prekršeni, predviđena je novčana kazna.

Uz deklaraciju ćete možda morati podnijeti dodatne dokumente– izvodi, bankovni izvodi, ugovori o kupnji proizvoda.

Kako se prijaviti za odbitak: dokumenti

Prema postojećim pravilima, obveznici koji su platili uvozni PDV (dodanu vrijednost) imaju pravo na odbitak plaćenog poreza. Davanje odbitka moguće je ako će se roba koristiti u transakcijama koje podliježu porezu, proizvodi će se naknadno preprodati, primitak proizvoda potvrđen je ugovorom i TD, plaćanje je ovjereno.

Koji dokumenti su potrebni:

• Ugovor s dobavljačem iz druge zemlje.
• Dostavnica.
• Carinska deklaracija.
• Izvodi financijske institucije.

Često se pri organiziranju vanjskotrgovinskih opskrba koristi avansno plaćanje. U slučaju plaćanja unaprijed za naredni primitak proizvoda, kupac plaća naknadu na temelju iznosa akontacije.

Oslobađanje od PDV-a pri uvozu robe moguće je u nekoliko situacija. Nema potrebe za plaćanjem PDV-a ako proizvodi ne podliježu porezima, roba se uvozi u zemlju u vezi s njezinim prijenosom unutar jedne pravne osobe, između odjela koji se nalaze u različitim državama članicama EAEU-a.

Popis proizvoda koji su oslobođeni poreza pri uvozu iz zemalja EAEU uključuje mesne proizvode, neke biljke, ekstrakte, vode, farmaceutske proizvode, gnojiva, neke vrste reagensa, lateks za medicinske svrhe, neke vrste odjeće, obuće, invalidskih kolica, optički uređaji itd.

Uređuje se postupak obračunavanja i plaćanja PDV-a rusko zakonodavstvo: Porezni i carinski zakoni.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost ima mnogo značajki i suptilnosti, a sve se to mora uzeti u obzir pri obavljanju bilo koje komercijalne djelatnosti.

Iznos poreza uvelike varira ovisno o zemlji uvoznici. Kod uvoza usluga iz Kazahstana porezna stopa ima jedno značenje. Ako se uvoz vrši iz Njemačke, PDV se obračunava nešto drugačije.

Regulatorni okvir

Kod uvoza bilo koje robe iz inozemstva morate platiti porez na dodanu vrijednost; Porezni zakon i Carinskog zakonika Ruske Federacije.

Također morate znati da se PDV poreznim vlastima plaća samo ako uvezeni proizvod ili usluga dolazi iz zemlje s kojom je Ruska Federacija prethodno sklopila odgovarajući sporazum.

Njime se ukidaju razne vrste carinskih kontrola, kao i mnogi drugi carinski postupci. Ovo uvelike pojednostavljuje trgovačka djelatnost između dvije države. Razlog tome je također

Porezni zakon – čl. 152, stavak 1. Unutar Carinske unije nema potrebe za plaćanjem poreza na carini. Primjerice, pri uvozu iz Bjelorusije PDV se obračunava na poseban način, a mnoge carine se ukidaju.

Carinski postupak

Carinski postupak je postupak koji provodi carina prilikom uvoza bilo koje robe ili usluga na teritorij Ruske Federacije. Ovaj se postupak provodi uzimajući u obzir sljedeće točke:

• porez na dodanu vrijednost na robu plaća prijevoznička organizacija u cijelosti;
• postupak i vrijeme u kojem je potrebno platiti porez utvrđeni su carinskim zakonodavstvom ();
• Ako porezni odbitak osiguran, tada ga porezni obveznik ima pravo koristiti (nakon prihvaćanja robe na registraciju);
• osnovica za odbitak pri uvozu robe – popunjena sukladno zakonu.

Značajke uvoznog objekta

Kod uvoza robe i usluga postoji mnogo različitih nijansi i značajki. Oni ovise o mnogim čimbenicima: zemlji dobavljaču, vrsti robe ili usluge. Na temelju toga formira se porez na dodanu vrijednost.

Proizvod

Značajke uvoza robe:

• ako se uvoz obavlja s područja zemalja carinske unije (Kazahstan, Bjelorusija), tada nema potrebe za carinjenjem;
• Uvoz robe iz zemalja koje su članice Carinske unije omogućuje plaćanje PDV-a porezna služba na mjestu prijave. Carinska služba nije uključena u ovaj proces;
• neka dobra s posebnog popisa () podliježu PDV-u od 0 posto (nulta stopa);
• ako se uvoz vrši izvan carinske unije, PDV se mora platiti prije puštanja robe iz carinskog postupka.

Usluge

Često se događa da tvrtka koja je porezni rezident Ruske Federacije kupuje neke usluge od tvrtke stranog podrijetla. U tom slučaju tvrtka kupac postaje porezni agent za PDV.

Obračun poreza na dodanu vrijednost u ovom slučaju ima svoje karakteristike:

• pri obračunu i plaćanju PDV-a na usluge iz inozemstva individualni poduzetnici može se uključiti u troškove;
• neovisno o tome je li ruska tvrtka kupac obveznik PDV-a ili ne, pri kupnji usluga uvoznog podrijetla dužna je platiti porez u proračun;
• ako su uvezene usluge koje je kupila ruska tvrtka uključene u popis usluga oslobođenih poreza, PDV nije potrebno platiti;

Uplatitelji

Organizacije su obveznici PDV-a na uvezene usluge i dobra samo ako su istovremeno ispunjena dva uvjeta:

1. Roba i usluge moraju se prodavati na teritoriju Ruske Federacije. Sva pravila u vezi u ovom trenutku, opisani su u (primjeri usluga: pravne, računovodstvene, razne vrste konzultacija).
2. Inozemni dobavljač dobara ili usluga nije porezni rezident Ruske Federacije. To možete provjeriti na dva načina:

• zatražiti potvrdu o poreznoj registraciji;
• zatražite informacije na službenoj web stranici Federalne porezne službe u posebnom odjeljku.

Prilikom plaćanja PDV-a u ovoj situaciji trebate:

• utvrđuje poreznu osnovicu;
• odaberite tečaj u odnosu na rublju.

Povrat PDV-a pri uvozu robe regulirano je normama Poreznog zakona Ruske Federacije i razlikuje se od naknade pod uobičajeni tipovi aktivnosti, algoritam postupanja, sastav dokumenata, kao i rokove plaćanja. U ovom slučaju moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:

1. Uvezena roba može se koristiti samo na području Ruske Federacije;
2. Proizvod sudjeluje u transakcijama koje podliježu PDV-u;
3. Dostupnost dokumentiranih dokaza o uplati;
4. Stavke zaliha se prihvaćaju za računovodstvo.

Gore navedeni zahtjevi navedeni su u čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poduzeće je dužno platiti pretporez nakon završetka carinskih postupaka. U suprotnom, carinska tijela neće pustiti robu na područje Ruske Federacije. A 15 dana nakon primitka imovine počet će se obračunavati kazne (članak 171. Carinskog zakona). Plaćanje poreza obavlja se bezgotovinskim plaćanjem carinskim organima na temelju carinske deklaracije.

PDV se izračunava po formuli:

PDV = (Stavka artikla + TP + A) × porezna stopa,

Umjetnost. Drug – trošak uvezene robe;

TP – carina utvrđena Jedinstvenom carinskom tarifom;

A – trošarina čiji je iznos propisan čl. 193 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako stavke zaliha nisu oporezive, ovaj pokazatelj je 0;

Porezna stopa može varirati ovisno o vrsti primljene robe. Ovaj pokazatelj uređeno čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako tvrtka koristi posebne porezni režimi i oslobođena je PDV-a, tada je pri primitku uvezene robe dužna platiti porez. Primljeni iznos ulazni PDV povećava troškove inventara i materijala i ne može se nadoknaditi iz proračuna.

Dokumenti za odbitak za uvezenu robu

Za prezentaciju Odbitak PDV-a na uvezenu robu Porezni obveznik mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Obvezni dodatak deklaraciji je knjiga kupnje, koja se mora ispuniti na temelju dolaznih računa (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali kad stigne uvozna roba i materijal, fakture nema. Podaci se moraju preuzeti iz deklaracije koju izdaje carina.

Prilikom popunjavanja knjige nabave u stupac 15 morate unijeti iznos naplaćen od konačnog troška robe, trošarina, plaćenih poreza i carine (dopis Ministarstva financija od 02.08.2016. N 03-07- 08/6235).

Svi dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja moraju biti priloženi knjizi kupovine (članci 5, 10 Pravila za vođenje dnevnika računa).

Nakon primitka deklaracije, inspektori Federalne porezne službe dužni su provjeriti valjanost predočenog povrata PDV-a (članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi proveli "komoru za kameru", porezni će službenici zahtijevati primarne dokumente koji potvrđuju plaćanje i primitak tereta: carinsku deklaraciju, dokumente o plaćanju, fakture, ugovor s dobavljačem, putovnicu transakcije, potvrde o prihvaćanju i drugo. Ako su svi dokumenti ispravno sastavljeni, Federalna porezna služba izdaje odluku o povratu PDV-a.

Važno! Ako plaćate PDV preko posrednika, da biste nadoknadili porez na uvoz, morate od njega zatražiti dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanja (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2015. br. 03-07-08/38192 ).

Povrat PDV-a za uvoz iz zemalja EAEU

Algoritam povrata poreza za uvoz robe i materijala iz zemalja koje su dio EAEU, što uključuje: Kazahstan, Kirgistan, Bjelorusiju i Armeniju, nešto je drugačiji. U slučaju isporuke robe i materijala iz zemalja EAEU, nema potrebe za podvrgavanjem postupcima carinske kontrole.

Nakon što roba stigne u skladište, morate predati porezni ured zahtjev za uvoz robe u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe N MMV-7-6/590@ od 19.11. 2014. Porezne vlasti dužne su pregledati navedeni dokument u roku od 10 dana i staviti svoje ocjene.

Porezni obveznik samostalno obračunava iznos poreza prema stopi odobrenoj čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije: 0, 10 ili 18%. Obračunati porez prenosi se Federalnoj poreznoj službi do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca uvoza robe i materijala na teritoriju Ruske Federacije.

Osim plaćanja samoporeza, tvrtka koja kupuje dužna je podnijeti „međuprijavu“ na neizravni porezi, odobren Nalogom Ministarstva financija N 69 n od 07.07.2010. Rok za podnošenje deklaracije je do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca nabave inventara. Za stolna revizija Uz deklaraciju mora biti priložen paket dokumenata vezanih uz transakciju: ugovor, prijava, bankovni izvodi na dan plaćanja, uplatnice, fakture, TTN, specifikacije. Ako u proteklom mjesecu nije bilo uvoza, nema potrebe podnositi “nultu” deklaraciju.

Budući da se fakture primljene od savezničkih partnera primaju s "nultom" stopom PDV-a, knjiga nabave odražava podatke o prijavi koje je označila Federalna porezna služba i dokument o plaćanju (Vladina Uredba br. 1137 od 26. prosinca 2011.).

Važno! Odbitak PDV-a može se podnijeti samo u tromjesečnim izvješćima.

Primjer povrata PDV-a za uvoz iz zemalja EAEU

29. ožujka 2016. roba iz Bjelorusije stigla je u skladište Platan LLC za daljnju prodaju. Sutradan je računovođa podnio zahtjev za uvoz robe Federalnoj poreznoj službi. 19. travnja 2016. predata je deklaracija o neizravnim porezima sa svim potrebnim „primarnim“ podacima, kao i PDV prijava, u. za koje je računovođa prijavio uvozni porez za povrat. Tijekom uredske revizije, porezna uprava je odlučila odbiti povrat poreza, budući da je u zahtjevu za uvoz robe označen datum 04.07.2016. Uprava tvrtke uputila je slučaj sudu , koja je slijedom postupka stala na stranu poreznog obveznika.

Stajalište dužnosnika objašnjeno je u dopisu Ministarstva financija br. 03-07-13/01–36 od 17.08.2011., u kojem se navodi da se porez može vratiti nakon primitka zahtjeva s oznakom poreznih tijela . Međutim, sudovi najčešće staju na stranu poreznih obveznika koji nisu čekali kontrolnu oznaku (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. srpnja 2011. br. KA-A41/7408–11).

Rokovi za povrat PDV-a

Prema klauzuli 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, uvoznik ima pravo podnijeti zahtjev za povrat PDV-a u roku od 3 godine od dana prihvaćanja robe i materijala za računovodstvo.

Međutim, u slučaju transakcija oporezovanih stopom "0", povrat poreza može se prijaviti na datum obračuna porezna osnovica, odnosno zadnji dan tromjesečja nakon prikupljanja paketa dokumenata (pismo Federalne porezne službe br. SD-4-3/6497@ od 13. travnja 2016.).

Računovodstvo uvezene robe

Knjiženje robe u računovodstvu mora se izvršiti na dan prijenosa vlasništva. Budući da se obračuni sa stranim ugovornim stranama vrše u stranoj valuti, iznos ugovora se preračunava u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prijenosa gore navedenog prava.

Prema PBU 5/01 trošak zaliha nastala od vrijednost robu i sve povezane troškove:

• Posredničke usluge, na primjer, brokerske usluge;
• Informacijske usluge;
• Carinska plaćanja i pristojbe;
• Troškovi transporta;
• Bankovne provizije;
• Tečajne razlike;
• Kamate na posuđene zajmove;
• Osiguranje tereta.

Trošak robe i svi troškovi vezani uz kupnju iskazuju se na teretu računa 15 „Nabava i nabava prostirke. dragocjenosti" (10 "Materijali", 41 "Proizvodi").

Pripisivanje izravnih troškova na teret računa 44 "Troškovi prodaje" je netočno jer nije u skladu sa zahtjevima PBU 5/01.

Povrat PDV-a pri uvozu robe. Primjer, ožičenje

Dana 04.04.2016. Satis LLC sklopio je ugovor s turskom drugom ugovornom strankom za nabavu cementa u iznosu od 57.000 dolara. Prema uvjetima ugovora, roba se mora platiti u 2 faze: akontacija od 35%, a ostatak plaćanja u roku od 10 dana nakon isporuke robe i materijala. Pravo vlasništva se nakon carinskih radnji prenosi na kupca.

Dana 05.04.2016. plaćen je predujam od 57.000 × 35% = 19.950 USD.

Od 05.04. Godine 2016. tečaj dolara iznosio je 68,67 rubalja.

Odnosno, 19 950 × 68,67 = 1 369 966,50 rubalja.

Roba je stigla na carinu 18. travnja 2016. Iznos carine je 752.856 rubalja, carina je 7.500 rubalja. PDV – 813 084,48 RUB Tečaj dolara od 18.04. 2016. iznosio je 66,04 rubalja. Budući da pravo vlasništva nad robom prelazi na Satis LLC nakon puštanja robe i materijala s carine, vrijednost prema deklaraciji iznosit će 3.764.280 rubalja. (57 000 × 66,04). Usluge brokerske tvrtke - 77 000 RUB. (uključujući PDV 11.745,76 RUB). Dostava robe i materijala izvršena je pomorskim putem. Cijena isporuke je 185 000 rubalja. (uključujući PDV 28 220,34 RUB).

Preostali iznos prebačen je 25. travnja 2016. Tečaj dolara na taj je dan bio 66,22 rublja. Odnosno, u ruskoj protuvrijednosti prebačeno je 2.453.451 rublja. (37 050 × 66,22).

Budući da je u trenutku plaćanja tečaj dolara bio znatno viši nego na dan primitka robe, nastala je negativna razlika od 59.137,50 (1.369.966,50 + 2.453.451 – 3.764.280).

Sljedeće stavke moraju biti evidentirane u računovodstvu:

	Datum	Zaduženje	Kredit	Prijepis snimke	Iznos, utrljati.
1	05.04.2016	60	52	Plaćena akontacija	1 369 966,50
2	18.04.2016	76	51	Navedena carina	752 856
3		41	76	Carina se prihvaća kao povećanje cijene robe	752 856
4		76	51	Plaćena carina	7 500
5		41	76	Carina se prihvaća kao povećanje cijene robe	7 500
6		68	51	PDV plaćen	813 084,48
7		41	60	Roba je primljena na registraciju	3 764 280
8		19	68	Prihvaćen za obračun pretporeza	813 084,48
9		68	19	PDV na uvoz se prihvaća za odbitak	813 084,48
10		76	51	Plaćene brokerske usluge	77000
11		41	76	Brokerske usluge kao dodatna opcija. rashodi su povećali cijenu robe	65 254,24
12		19	76	PDV prihvaćen za računovodstvo	11 745,76
13		41	76	Isporuka robe i materijala	156 779,66
14		19	76
15	25.04.2016	60	52	Zadnja uplata plaćena	2 453 451
16		41	60	Otpisana tečajna razlika	59 137,50

ovako konačni trošak cementa, uključujući sve dodatne troškove iznosio je 4.805.807,40 RUB. (752.856 + 7.500 + 3.764.280 + 65.254,24 + 156.779,66 + 59.137,50).

Algoritam za povrat PDV-a iz proračuna prilično je problematičan postupak i zahtijeva povećanu pozornost pri ispunjavanju dokumenata. Ali ako porezni obveznik planira nadoknaditi porez na uvoz, mora znati sve nijanse i suptilnosti.

Uvoz proizvoda ili primanje usluga od stranih izvođača transakcije su koje podliježu PDV-u obavezna. status ruskog poreznog obveznika je nevažan - to je pravne osobe, koji rade po posebnom poreznom sustavu, te subjekti oslobođeni plaćanja PDV-a gospodarska djelatnost, te “pojednostavljena” poduzeća koja primjenjuju posebne porezne režime.

Dobra/usluge primljene iz inozemstva podliježu PDV-u ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• preprodavat će se isključivo unutar granica ruski teritorij;
• strana ugovorna strana-dobavljač nije porezni rezident i nije registriran kod regulatornih tijela Ruske Federacije.

PDV se ne obračunava samo na određene karakteristične skupine komercijalnih proizvoda:

• proizvodi primljeni temeljem vanjskotrgovinskog sporazuma kao besplatna pomoć;
• posebna tehnološka oprema koju nisu izradile domaće tvrtke;
• tiskane publikacije i kulturne rijetkosti za muzeje, knjižnice, arhive;
• specifične modifikacije lijekova.

Stope PDV-a za uvoz dobara i usluga

Za oporezivanje dobara ili usluga uvezenih iz inozemstva primjenjuju se standardne porezne stope - 0%, 10%, 18%. Da biste pravilno koristili traženi postotak tijekom carinjenja i obračuna PDV-a, slijedite predloženi algoritam:

• identificirati šifru proizvoda prema Jedinstvenoj carinskoj tarifi Carinske unije;
• usporedi šifru s popisima robe koja se uzima u obzir po stopi od 10%.;
• ako traženi kod nije u navedenim popisima koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, koristi se stopa 18%.

Specifičnost obračuna i plaćanja „uvoznog“ PDV-a je u tome što se potrebni obračuni moraju izvršiti prije nego robni predmet napusti carinarnicu. Plaćanje PDV-a vrši se izravno carinskom tijelu, kao dio obveznih plaćanja carinjenja.

Uvoznik samostalno utvrđuje poreznu osnovicu, šifru proizvoda i iznos PDV-a koji je dužan platiti. Ako se pojavi problematična situacija u kojoj se carina primjenjuje viši porezna stopa nego što je izračunao deklarant, uvoznik se može žaliti višem carinskom tijelu.

Za plaćanje PDV-a prilikom sastavljanja carinske deklaracije uvoznik ima 15 dana od dana kada je teret prešao rusku granicu. Svaki dan kašnjenja u uplati poreza "koštat će" kupca 1/300 od , pomnoženo s puni trošak teret prema deklaraciji.

PDV na uvoz iz zemalja EAEU

U slučaju međusobne trgovine s državama bivše unije, PDV na uvezenu robu ili usluge obračunava se po elementarnoj shemi, a uplata proračunske naknade vrši se na račun riznice teritorijalne porezne inspekcije.

Predmet oporezivanja PDV-om kod uvoza iz zemalja članica EAEU utvrđuje se kao trošak nabavljene robne mase, uvećan za iznos trošarine (ako je potrebno). Trenutak formiranja porezne osnovice određuje se prema kalendarskom datumu evidentiranja uvezene robe u skladišnom knjigovodstvu. Iznos PDV-a određuje se jednostavnim množenjem troška kupljenih komercijalnih proizvoda i tražene porezne tarife.

Na kraju tromjesečja u kojem su obavljene uvozne transakcije koje uključuju kretanje robe iz EAEU-a, ruska uvozna tvrtka (IP) dužna je podnijeti poreznu prijavu PDV-a fiskalnom tijelu. Dokument je potrebno dostaviti do 20. dana (uključivo) u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Važno: “uvozna” PDV prijava podnosi se u obliku “papirnatog” dokumenta. Elektronsko izvješćivanje odnosi se samo na one porezne obveznike čije osoblje prelazi 100 ljudi.

Istovremeno s podnošenjem prijave PDV-a, uvoznik je dužan platiti porez prema bankarskim parametrima “svoje” porezne uprave. U platni nalog Pri uvozu iz susjednih zemalja primjenjuje se poseban.

PDV na uvoz iz zemalja izvan EAEU

Prilikom uvoza robe/usluga na ruski teritorij iz zemalja izvan Euroazijske unije, uvoznik je dužan platiti ne samo obvezne carine, već i PDV na carini. Postupak obračunavanja i plaćanja poreza reguliran je ne samo Poreznim zakonom Ruske Federacije, već i Carinskim zakonikom.

Imajte na umu: PDV na carini ne plaća se na kraju izvještajnog razdoblja, već prije završetka postupka puštanja robe s carinske ispostave.

Formula po kojoj uvoznik izračunava iznos PDV-a za plaćanje je sljedeća:

PDV = (TSt + VTP + A) x St

Gdje: Tst– vrijednost robe naznačenu u carinskoj deklaraciji;
VTP– iznos uvozne carine;
A– trošarina (po potrebi);
Sv– Stopa PDV-a (%, 10%, 18%).

Morate znati: ako uvezena roba ne podliježe oporezivanju carine i trošarine, tada se iznos PDV-a utvrđuje množenjem carinske vrijednosti sa željenom poreznom stopom.

Kako bi se izbjegli sukobi s carinskom službom zbog pogrešnog obračuna poreza, preporučljivo je uvozniku obračunati PDV posebno za svaku skupinu robe.

PDV na uvoz usluga

Primanje usluga od strane druge ugovorne strane ne zahtijeva dokumentacija na carinskoj postaji. Pravni ili pojedinac, koji djeluje kao kupac, porezni je agent i mora zadržati iznos PDV-a od dobavljača i prenijeti ga u savezni proračun.

Dokumentarna osnova za plaćanje je ugovor u kojem je potrebno navesti uvjet u koji je uključen iznos PDV-a ukupni trošak pruženu uslugu. Ako takva klauzula ne postoji u ugovoru, tada će uvoznik biti dužan platiti PDV iznad ugovorenog iznosa, o svom trošku.

Ako su radovi i usluge koje obavlja strani partner podložni čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne podliježu PDV-u, uvoznik je oslobođen obveze porezni agent– ne bi trebao ni obračunavati ni prelijevati poreze u proračun. No, zadržava obvezu podnošenja prijave PDV-a s popunjenim rubrikom 7 poreznom tijelu po mjestu registracije.

Pravo na porezni odbitak za PDV

Porezni obveznici koji su PDV platili na carinarnici, prema općeprihvaćenom pravilu, imaju mogućnost iskazati odbitak u prijavi za plaćeni iznos poreza. Odbitak je zajamčen ako su ispunjeni sljedeći kriteriji:

• uvezena roba koristit će se na teritoriju Rusije u transakcijama koje podliježu PDV-u;
• uvezeni proizvodi će se u budućnosti preprodavati;
• odbitak poreza ruska tvrtka može zatražiti samo u kvartalu kada je roba registrirana;
• primitak uvezene robe potvrđuje se računom, ugovorom ili carinskom deklaracijom;
• PDV je ovjeren primarni dokumenti primio na carini.

Ako je u ulozi uvoznika poslovni subjekt oslobođen plaćanja PDV-a ili koji posluje pod posebnim režimom, tada se porezni odbitak ne primjenjuje. PDV plaćen na carini bit će uzet u obzir u nominalnoj cijeni robe pri primitku i naknadnoj prodaji.

Podaci o primljenim uvezenim dobrima/uslugama podliježu upisu u knjigu nabave uz naznaku iznosa PDV-a. Preduvjet za evidentiranje činjenice kupnje je plaćanje poreza i ovjera porezno tijelo izjava o uvozu.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak PDV-a

Početni dokumenti koji uvozniku omogućuju da zatraži odbitak PDV-a su:

• vanjskotrgovinski ugovor s inozemnim dobavljačem;
• od dobavljača (faktura);
• carinska deklaracija - carinska deklaracija (kopija);
• bankovni izvodi, ovjereni duplikati naloga za plaćanje.

Sve dokumente koji opravdavaju zahtjev za odbitak PDV-a pri uvozu dobara potrebno je čuvati najmanje četiri godine.

Porezni odbitak za plaćanje unaprijed

U većini slučajeva, za vanjskotrgovinske isporuke, prakticira se plaćanje unaprijed. Prilikom prijenosa avansa za nadolazeći primitak robe, kupac plaća PDV na iznos avansa.

Kako bi se izbjeglo duplo oporezivanje, PDV na dane predujmove može se prijaviti kao porezni odbitak prilikom carinjenja isporuke robe i plaćanja konačnog iznosa PDV-a.

Mnogi ruske tvrtke radije se ne bave sami carinjenjem uvezene robe, već taj postupak prepuštaju posrednicima. Ako je PDV na carini platila treća osoba, ali na teret uvoznika iu njegovo ime, tada se plaćeni iznos može evidentirati kao porezni odbitak.