Dohodak prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi: značajke, rizici i primjeri izračuna

Pozdrav dragi čitatelji. Danas Daria Milto (specijalist računovodstva i porezno knjigovodstvo) pripremio je pregledni članak o pojednostavljenom sustavu oporezivanja (poznat i kao pojednostavljeni sustav oporezivanja ili pojednostavljeni porezni sustav).

• tko može primijeniti pojednostavljenje;
• kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav;
• prednosti pojednostavljenog poreznog sustava za poduzetnika;
• osnovni parametri i primjeri obračuna poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za različite osnovice (prihodi 6%, prihodi minus rashodi 15% sa i bez zaposlenih).

Ovaj članak moraju pročitati svi koji planiraju pokrenuti posao i žele uvesti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Savjet! Može uvelike olakšati održavanje pojednostavljenog poreznog sustava i druge nijanse računovodstva ovu uslugu, isprobajte kako biste smanjili rizike i uštedjeli vrijeme.

Pojednostavljeni porezni režim prilično je uobičajen među individualni poduzetnici i male organizacije. To je zbog jednostavnosti računovodstva, obračuna i plaćanja poreza, mogućnosti optimiziranja vašeg porezno opterećenje

itd. Ali, kao i svaki drugi poseban režim, pojednostavljeni porezni sustav ima svoje karakteristike. Razmotrimo važne točke

Pojednostavljeni porezni sustav i promjene na koje treba obratiti pozornost u 2019.

Tko može primijeniti pojednostavljenje

Prvo pitanje koje bi se trebalo postaviti poduzetniku koji želi plaćati porez po pojednostavljenom poreznom sustavu je mogu li prijeći na pojednostavljeni porezni sustav? Da, postoje ograničenja za prelazak na poseban režim.

• • Napomena:
  • prosječan broj zaposlenih godišnje ne bi trebao biti veći od 100 ljudi;

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Važno!

• • Ovaj iznos nije usklađen s koeficijentom deflatora; odgovarajuća odredba Poreznog zakona Ruske Federacije suspendirana je do 1. siječnja 2020. Odnosno, samo se trebate usredotočiti na brojku od 150 milijuna rubalja. rezidualna vrijednost dugotrajne imovine ne smije biti veća od 150 milijuna rubalja
  • (relevantno za organizacije); udjel drugih pravnih osoba u ovlašteni kapital
  • ne može biti veći od 25% (važno i za organizacije);

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Organizacija ne bi trebala imati podružnice.

Od 2016. godine organizacije s predstavništvima mogu primijeniti pojednostavljenu proceduru. No, za pravne osobe s podružnicama još uvijek je na snazi ​​zabrana korištenja. Podsjetimo, u obzir dolazi predstavništvo, zastupanje i zaštita interesa pravne osobe, a podružnica je izdvojeni odjel koji obavlja sve ili neke od funkcija pravne osobe.

Pojednostavljeni posebni režim mogu primijeniti i pravne osobe i samostalni poduzetnici. Organizacija koja već posluje ima pravo prijeći na pojednostavljeno oporezivanje 2020. ako je njen prihod za prethodnih 9 mjeseci 2019. bio manji od 112,5 milijuna rubalja.

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Ovaj iznos također nije prilagođen za koeficijent deflatora; odgovarajuća odredba Poreznog zakona Ruske Federacije suspendirana je do 1. siječnja 2020. Odnosno, samo se trebate usredotočiti na brojku od 112,5 milijuna kuna, za pojedinačne poduzetnike nema ograničenja.

Oni koji se prvi put susreću s pojednostavljenim poreznim sustavom također bi trebali dodatno proučiti poglavlje 346.12 Poreznog zakona, budući da neke organizacije i pojedinačni poduzetnici ne mogu koristiti pojednostavljeni porezni sustav.

Što se tiče organizacija, to su:

• banke, investicijski fondovi, mikrofinancijske organizacije, osiguravatelji i njima slični;
• proračunske institucije;
• strane organizacije;
• oni koji se bave kockanjem;
• sudionici u sporazumima o podjeli proizvodnje.

Osim toga, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji:

• proizvoditi trošarinsku robu;
• vaditi i prodavati minerale (osim uobičajenih vrsta);
• prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
• nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni sustav u propisanom roku.

Pojednostavljeni obrazac ne mogu koristiti javni bilježnici i odvjetnici koji obavljaju privatnu praksu.

Prednosti pojednostavljenog pojednostavljenog poreznog režima

U principu, pojednostavljena verzija je popularna upravo zato što ima puno prednosti.

Među njima:

• Pojednostavljeni porezni sustav je alat za optimizaciju plaćanja poreza: možete značajno uštedjeti na porezima;
• porezno razdoblje – godina: iznajmljuje se jednokratno, akontacije se prenose tijekom cijele godine;
• može se odbiti od poreza na premije osiguranja;

Važno! Zbog uvođenja poreza na obrt, sada je moguće odbiti ne samo premije osiguranja, ali i plaćenu trgovačku naknadu.

• isključuje plaćanje PDV-a (osim uvoza), poreza na dohodak (za samostalne poduzetnike) i poreza na dohodak (za pravne osobe);

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Primjenom pojednostavljenog posebnog režima više se ne ostvaruje oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu. Izmjena je stupila na snagu 2015. godine: porez koji se obračunava od katastarska vrijednost objekte plaćaju svi, bez obzira na porezni režim.

• omogućuje odabir porezne osnovice (dohodak ili prihod minus rashodi);
• moguće je koristiti povlaštene stope;

Važno! Ranije je regija mogla uspostaviti povlaštenu stopu samo za one koji obračunavaju porez na temelju "dohodak minus rashodi" - mogla se postaviti u rasponu od 5 do 15%, ali sada se to može učiniti za one koji plaćaju porez na temelju “prihoda” . Od prošle godine, regionalne vlasti mogu ga smanjiti sa 6% na 1% prema vlastitom nahođenju, ovisno o kategorijama poreznih obveznika.

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Za porezne obveznike Republike Krim i grada Sevastopolja, stopa za razdoblje 2017.-2021. je: može se smanjiti na 3%, ali samo za one koji će porez obračunavati po principu “prihodi minus rashodi”.

godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. – inače “odletite” od pojednostavljenja, počevši od tromjesečja u kojem je došlo do ekscesa; Nulta stopa mogu se uvesti u regijama za novoregistrirane individualne poduzetnike koji rade u društvenim, industrijskim i znanstvena polja, u okviru " porezni praznici" U ova tri područja djelovanja dodaje se i sfera potrošačkih usluga stanovništvu, tako da oni koji će otvoriti individualnog poduzetnika posebno u području potrošačkih usluga mogu postati sudionici "poreznog odmora" u svojoj regiji.

• pojednostavljeno računovodstvo (za pojedinačne poduzetnike - KUDIR i dugotrajna imovina).

Glavni nedostatak pojednostavljenja je nedostatak PDV-a. Za individualne poduzetnike i LLC društva, kojima je vitalno potrebno zadržati svoje velike partnere, PDV postaje značajan faktor: oni moraju ostati opći način rada. Pojednostavljenja se ponekad rade na zahtjev kupca. U tom slučaju i dalje je potrebno platiti PDV, ali ga više nije moguće uračunati ni u prihode ni u rashode.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Ovdje morate razumjeti radite li već ili ne.

Za novoregistrirane pojedinačne poduzetnike (doo) postupak je sljedeći: morate podnijeti zahtjev u roku od 30 dana od datuma državne registracije, inače ćete automatski postati porezni obveznik prema općem sustavu.

Zahtjev se može podnijeti istovremeno s paketom dokumenata za registraciju - to je još bolje, inače ćete zaboraviti, zakasniti i tako dalje. Sastavlja se prema obrascu br. 26.2-1. Pojedinačni poduzetnici podnose zahtjev u mjestu prebivališta, organizacije - na mjestu gdje se nalaze. Ako tek namjeravate registrirati samostalnog poduzetnika (doo), upotrijebite uslugu za izradu dokumenata i tamo ćete sastaviti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav. Opis procesa nalazi se u članku.

Ako pojedinačni poduzetnik (doo) već radi i želi prijeći na pojednostavljeni sustav od nove godine, tada: zahtjev se mora podnijeti prije 31. prosinca tekuće godine. Važno je da svi ograničavajući pokazatelji vašeg poslovanja (broj zaposlenih, prihod itd.) ne prelaze one utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Operativna LLC poduzeća i pojedinačni poduzetnici imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka sljedeće godine.

Ako na kraju jednog od poreznih (izvještajnih) razdoblja vaš dohodak premaši godišnji limit, tada gubite pravo na primjenu pojednostavnjenja. Nemate više pravo na primjenu ovog posebnog režima, a odbrojavanje počinje od početka tromjesečja kada je došlo do viška prihoda. Od sada ste obveznik po OSNO.

Osnovni parametri pojednostavljenja

Kao i kod drugih poreznih režima, pojednostavljeni porezni sustav ima sljedeće osnovne parametre: objekt, osnovicu i stope za obračun poreza, porezno (izvještajno) razdoblje. Pogledajmo ih.

Objekt. Pojednostavljena verzija omogućuje odabir oporezivog objekta prema vlastitom nahođenju: ili iznos svih prihoda ili razlika između prihoda i rashoda - u biti, dobit. Objekt se odabire na razdoblje od godinu dana, može se mijenjati samo od početka nove godine.

Primjer: Korištenje IP-a u 2019 godina pojednostavljenog poreznog sustava za 6%, analizirajući svoje prihode i rashode, dolazi do zaključka da mu je isplativije plaćati porez prema shema pojednostavljenog poreznog sustava 15%. Do 31. prosinca 2019. mora javiti porezni ured o svojim namjerama, tada će od 1. siječnja 2020. moći koristiti pojednostavljeni porezni sustav od 15%.

Postoji jedna iznimka: ako postoje ugovorni uvjeti upravljanje povjerenjem vlasništvo ili jednostavno partnerstvo djeluje, tada možete koristiti samo pojednostavljeni porezni sustav od 15%.

Porezna osnovica. Također postoje dvije opcije, od kojih svaka odgovara određenom objektu, ovisno o tome koju ste odabrali za oporezivanje svoje djelatnosti:

1. prihod u novčanom iznosu – za pojednostavljenje 6%;
2. razlika između prihoda i rashoda u novčanom iznosu – pojednostavljeno radi, 15%.

Treba napomenuti da je popis troškova prilično ograničen i naveden je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Cijene. Za osnovicu “prihodi” stopa je 6%, s pojednostavljenom “prihodi – rashodi” - 15% - ove stope su standardne! Mogu biti snižene u vašoj regiji! Kako biste utvrdili možete li koristiti sniženu stopu, morate provjeriti svoj lokalni zakon!

Snižena stopa može se odrediti za sve USN obveznici po regijama ili možda samo za one koji obavljaju određene vrste djelatnosti, ostali poduzetnici će smatrati porez od 15%. Regionalne vlasti često koriste ovu priliku kao alat za privlačenje ulaganja u regiju.

Ovdje se obično postavlja pitanje: koji objekt odabrati? Naravno, objekt oporezivanja trebate odabrati prema svojoj koristi, odnosno najmanjem iznosu poreza. Napravimo neke izračune za usporedbu.

Primjer: registrirani ste kao samostalni poduzetnik, koristite pojednostavljeni porezni sustav, vaš godišnji prihod je 900 tisuća rubalja, troškovi su 430 tisuća rubalja. Koliki je iznos poreza?

S pojednostavljenim poreznim sustavom ("dohodak" i 6%): 900 * 6% = 54 tisuće rubalja.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu ("prihodi - troškovi" i 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 tisuća rubalja.

U našem slučaju, pojednostavljeni porezni sustav s osnovicom "dohodak" mnogo je isplativiji, ali ako su troškovi vašeg poslovanja iznosili značajniji iznos, na primjer, 590 tisuća rubalja:(900 – 590) * 15% = 46,5 tisuća rubalja.

Ispada da je pojednostavljeni porezni sustav (15%) isplativiji za korištenje ako su prihodi i rashodi međusobno povezani kao 1 prema 0,6, odnosno udio rashoda iznosi 60% ili više prihoda. Teoretski, ako je rashodni dio izračuna 60% prihoda, tada će porez u obje opcije biti isti.

Doista, ako su troškovi bili jednaki 540 tisuća rubalja, tada:

(900 – 540) * 15% = 54 tisuće rubalja.

U praksi ovo pravilo ne vrijedi uvijek jer postoje i drugi čimbenici. Što trebate zapamtiti?

1. Ne mogu se svi troškovi prihvatiti za obračun poreza:

• Da bi se rashodi priznali, oni moraju biti dokumentirani (činjenica plaćanja i činjenica prijenosa robe, radova, usluga). Ako trošak nije potvrđen, ne može se prihvatiti za porezne svrhe.
• trošak mora odgovarati popisu utvrđenom u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, inače se također ne može prihvatiti za izračun poreza;
• Neki se rashodi priznaju samo kada su ispunjeni posebni uvjeti.

2. Pri izračunu pojednostavljenog poreza od 6%, možete odbiti premije osiguranja:

• dopušteno je odbiti sve doprinose za sebe kada samostalni poduzetnik nije poslodavac;
• Doprinose možete odbiti i za sebe i za zaposlenike, ali ne više od 50% vrijednosti poreza kada je samostalni poduzetnik poslodavac.
• Od 2016. porezni obveznici mogu odbiti i plaćeni iznos poreza na obrt!

3. Kako bismo pojednostavili stvari, u vašoj regiji može se primjenjivati ​​snižena stopa.

4. Za obveznika pojednostavljenog poreza (dohodak minus rashodi) postoji obveza obračuna minimalnog poreza: 1% godišnjeg dohotka. Dobiveni iznos se uspoređuje s iznosom dohotka isplaćenog za godinu. Ako se ispostavi da je manji od obračunate minimalne plaće ili jednak nuli, tada država treba platiti točno taj iznos minimalni porez.

Rokovi plaćanja iznosa poreza i predočenja ni na koji način ne ovise o predmetu ili pojednostavljenoj stopi. Za ovaj poseban način rada, kao porezno razdoblje Određuje se godina, a uzima se u obzir izvještajno tromjesečje. Pojednostavljeno, akontacije trebate prenijeti u proračun. Rok za njihovu isplatu je striktno do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu. Završne isplate se vrše nakon isteka godine; organizacije moraju podnijeti deklaraciju i platiti dodatni porez do 31. ožujka, samostalni poduzetnici do 30. travnja.

Kako napraviti sve obračune poreza

Za jednostavnije i preglednije računovodstvo i porezno knjigovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu koji preporučujemo korištenje Usluga "Moj posao"..

Pojednostavljeni porez izračunava se na sljedeći način: osnovica odabrana za oporezivanje množi se odgovarajućom stopom u postotku. Zatim, prilozi za fondovi osiguranja i trgovačke naknade prenesene za izvještajno razdoblje, te akontacije ranije prenesene u proračun. Pogledajmo nekoliko osnovnih primjera.

Pojednostavljeno: “dohodak” i stopa od 6%

Primjer 1: registrirani ste kao pojedinačni poduzetnik, radite sami, ne zapošljavate zaposlenike, ostvarili ste prihod od 250 tisuća rubalja u godini, u potpunosti ste platili doprinose (u 2019. iznos će biti 36 238 rubalja), vi ne plaćaju naknadu za trgovanje.

pojednostavljeni porezni sustav = 250.000 * 6% -36 238 = - 21 238 rubalja – negativna vrijednost, porez se ne plaća.

Ako je prihod bio malo veći, 300 tisuća rubalja, situacija je slična:

pojednostavljeni porezni sustav = 300.000 * 6% -36 238 = - 18 238 rubalja - negativna vrijednost, nema potrebe za plaćanjem poreza.

Da je prihod znatno veći, 700 tisuća rubalja, iznos poreza bi bio:

pojednostavljeni porezni sustav = 700.000 * 6% -36 238 = 5.762 rubalja

Prihod premašuje 300 tisuća rubalja, od viška morate prenijeti dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje:

(700 – 300) * 1% = 4 tisuće rubalja

S mnogo većim prihodom, na primjer 16 milijuna rubalja:

pojednostavljeni porezni sustav = 16 milijuna * 6% -36 238 = 923 762 rubalja

Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (16 milijuna – 300 000) * 1% = 157 000 rubalja, ali:

Ograničenje doprinosa za mirovinsko osiguranje u 2019. iznosi 234 832 rublja, od čega ste već prenijeli 29 354 rublja, ostavljajući 205 478 rubalja. Izračunati dodatni doprinos ne prelazi ovu vrijednost, što znači da trebate platiti točno 157 tisuća rubalja.

Važno! Za 2019. individualni poduzetnici moraju prijaviti premije osiguranja na temelju fiksnih iznosa od 29.354 rubalja u Mirovinski fond i 6.884 rublja u Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje, ukupno 36.238 rubalja.

Primjer 2: registrirani ste kao samostalni poduzetnik, za optimalno funkcioniranje obrta zaposlili ste tri djelatnika. Tijekom godine prihod vaše tvrtke dosegao je 780 tisuća rubalja. Tijekom godine prenijeli ste sve premije osiguranja za svoje zaposlenike u iznosu od 50 tisuća rubalja i za sebe u utvrđenom iznosu bez kršenja rokova. Koliko se porez može smanjiti?

STS = 780 * 6% = 46,8 tisuća rubalja

Od te vrijednosti imate pravo odbiti premije osiguranja za zaposlenike i za sebe, ali ne više od polovice poreza. Ukupan iznos plaćenih doprinosa je 50 000 + 36 238 = 86 238 rubalja.

50% poreza: 46,8 * 50% = 23,4 tisuća rubalja

Porez (u proračun) = 46,8 – 23,4 = 23,4 tisuće rubalja (uostalom, cijeli iznos doprinosa ne može se odbiti, prelazi 23,4 tisuće).

Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (780 – 300) * 1% = 4,8 tisuća rubalja

Primjer 3: Kako izračunati akontacije po pojednostavljenoj stopi od 6%? Recimo da ste samostalni poduzetnik i nemate zaposlenih. Tromjesečni prihod bio je: 600, 200, 120, 90 tisuća rubalja. Doprinosi za sebe Prenijeli ste 36 238 rubalja u fondove u 1. kvartalu 2019., ne plaćate naknadu za trgovanje.

Izračunajmo preliminarno akumulirane iznose prihoda:600 , 800 , 920 I1 010 tisuća rubalja respektivno.

• pojednostavljeni porezni sustav (akontacija za 1. kvartal) = 600.000 * 6% - 36.238 = 2.762 rubalja
• Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 rubalja (prihvaćamo odbitak dalje)
• Pojednostavljeni porezni sustav (predujam za 2. kvartal) = 800 000 * 6% - 2 762 – (36 238 + 3 000) = 6 000 rubalja
• Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (800 000 – 300 000) *1% - 3 000 = 2 000 rubalja (prihvaćamo odbitak dalje)
• STS (unaprijed 3 kvartal) = 920.000 * 6% - (2.762 + 6.000) – (36.238 +3.000 + 2.000) = 5.200 rubalja
• Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (920 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 = 1 200 rubalja (prihvaćeno za odbitak u konačnom izračunu)
• STS = 1.010.000 * 6% - (2.762 + 6.000 + 5.200) – (36.238 + 3.000 + 2.000 + 1.200) = 4.200 rubalja – na kraju godine
• Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (1.010.000 – 300.000) * 1% - 3.000 – 2.000 – 1.200 = 900 rubalja (imate pravo odbiti ih pri izračunu akontacije za 1. kvartal sljedeće godine)

Ukupno ćete platiti 18.162 rubalja poreza za godinu.

Važno: dodatne premije osiguranja, koje se izračunavaju iz iznosa viška prihoda, mogu se platiti jednokratno nakon kraja godine ili se dio može platiti u tekućoj godini: od trenutka kada je prihod počeo prelaziti 300 tisuća rubalja . Svi iznosi doprinosa za osiguranje - obveznih i dodatnih - mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza, glavno je da se porez može umanjiti samo za one doprinose koji su plaćeni u ovom izvještajno razdoblje. Ako dodatne doprinose doznačite nakon isteka godine, tada te iznose možete oduzeti samo pri obračunu akontacija po pojednostavljenom postupku za 1. kvartal sljedeće godine.

Dakle, u našem primjeru malo ćemo promijeniti uvjete: ove godine nećemo prenijeti dodatne doprinose, samo ćemo platiti fiksni iznos. Tada se ispostavlja da će porez za godinu iznositi 24.362 rubalja. Također je potrebno uočiti činjenicu da fiksni doprinosi Za sebe imate pravo prenositi kako želite: kvartalno u jednakim iznosima, jednokratno u jednom od razdoblja, dva ili tri različita dijela, glavno je da ih prenesete prije kraja godine.

Pojednostavljeno: “prihodi minus rashodi” i stopa od 15%

Primjer 1: registrirani ste kao LLC, primijenite pojednostavljenu poreznu stopu od 15%. Tromjesečni prihod vaše tvrtke bio je: 550, 690, 750 i 920 tisuća rubalja, odnosno troškovi - 310, 505, 390, 410 tisuća rubalja. Kako izračunati akontacije?

STS (unaprijed 1 kvartal) = (550 – 310) * 15% = 36 tisuća rubalja

Pojednostavljeni porezni sustav (predujam za 2. kvartal) = (1.240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 tisuća rubalja

pojednostavljeni porezni sustav (akontacija za 3. kvartal) = (1.990 – 1.205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 tisuća rubalja

STS (godina) = (2.910 – 1.615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 tisuća rubalja

Ukupno, za godinu morate prenijeti 194,25 tisuća rubalja poreza na osiguranje već se uzimaju u obzir u troškovima pri izračunu poreza.

Pojednostavljeni porezni obveznici (dohodak - rashod) moraju izračunati minimalni porez, u našem primjeru on će biti jednak:

2.910 * 1% = 29,1 tisuća rubalja

A naša je organizacija platila 194,25 tisuća rubalja. Sada, ako se porez koji smo mi izračunali pomoću gornjeg algoritma pokazao manjim od 29,1 tisuću, tada bi LLC bilo dužno platiti ovaj minimum od 29,1 tisuću.

Primjer 2: Pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljenu poreznu stopu od 15%; podnio je prijavu inspektoratu, u kojoj je naveo prihode od 3,35 milijuna, rashode od 1,78 milijuna, poreznu osnovicu od 1,57 milijuna i porez od 235,5 tisuća rubalja.

Svi troškovi prikazani su u KUDIR-u, priložili ste popratne dokumente za njih deklaraciji, stavke troškova su bile:

• obavljanje kupnje raznih proizvoda koji odgovaraju asortimanu vaše trgovine za naknadnu preprodaju 1,12 milijuna rubalja;
• plaće i doprinosi fondovima osiguranja 0,28 milijuna rubalja;
• najam za uredske i skladišne ​​prostore iznosi 0,33 milijuna rubalja;
• plaćanje za komunikacije i Internet 0,01 milijuna rubalja;
• ured za potrebe proizvodnje 0,01 milijuna rubalja;
• kupnja TV-a za predvorje ureda: 0,03 milijuna rubalja.

Kao rezultat revizije porezna uprava nije prihvatila sve troškove za obračun poreza, već samo:

• kupnja robe 0,98 milijuna rubalja, budući da je preostala kupljena roba ostala neprodana kupcima;
• plaće i doprinosi 0,28 milijuna rubalja;
• najam prostora 0,33 milijuna rubalja;
• komunikacije i internet 0,01 milijuna rubalja;
• kupnja uredskog materijala 0,01 milijuna rubalja.

0,03 milijuna rubalja za televizor uopće nije prihvaćeno jer nije bilo povezano s poslovanjem.

Kao rezultat toga: troškovi su priznati samo u iznosu od 1,61 milijuna rubalja. Iznos poreza je:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 milijuna rubalja.

U takvoj situaciji, porezni ured će naplatiti dugovanje poreza od 25,5 tisuća rubalja plus kaznu od 20% tog iznosa - 5,1 tisuća rubalja.

Izvješćivanje prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Kako biste na vrijeme i ispravno podnijeli izvješća prema pojednostavljenom poreznom sustavu, također preporučujemo korištenje Usluga "Moj posao"..

Koju vrstu izvješćivanja poduzetnici trebaju podnijeti pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o organizacijskom i pravnom obliku. U svakom slučaju, morate ispuniti i podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• DOO se iznajmljuju do 31. ožujka;
• Samostalnim poduzetnicima primopredaja se vrši 30.4.

Uz deklaraciju, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav također podnose:

• podaci o prosječan broj zaposlenici;
• potvrde o primanjima zaposlenika ( i );
• izvješćivanje o premijama osiguranja;
• prijave za druge poreze prema potrebi;
• statistička izvješća ako je potrebno.

Pa, to je sve. Ako imate pitanja, pitajte u komentarima.

Podrška malim poduzećima i poduzetnicima porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost korištenja povlaštenog poreznog sustava za određene kategorije poreznih obveznika. Omogućuje vam smanjenje poreznog opterećenja poduzeća i pojednostavljuje računovodstvo. Najkorišteniji sustav je dohodak od pojednostavljenog poreznog sustava 6 posto.

Jedan od povlaštenih poreznih režima je pojednostavljeni porezni sustav, koji ima dvije varijante - pojednostavljeni porezni sustav za dohodak i pojednostavljeni porezni sustav za dohodak umanjen za izdatke. Pogledajmo pobliže prvi podsustav pojednostavljenog poreznog režima.

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznik obračunava i plaća u proračun jedinstveni porez, koji se određuje množenjem porezna osnovica na trenutna stopa porez 6%. Subjekti imaju pravo smanjiti veličinu ove stope.

Porezna osnovica jednaka je prihodu društva i drugim prihodima primljenim na račun društva ili u njegovu blagajnu. U ovom sustavu potrebno je evidentirati samo prihod. Za to porezni obveznik treba samo popuniti porezni registar.

Ujedno, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dobit, PDV i porez na imovinu. Međutim, treba imati na umu da posljednji porez Trenutno je u tijeku prijelazno razdoblje tijekom kojeg se porezna osnovica poreza na nekretnine pomiče s obračunske popisne vrijednosti na katastarsku vrijednost. U ovom slučaju, pojednostavljeni porezni sustav ne omogućuje izuzeće od obračuna poreza na imovinu.

Pažnja! U usporedbi s drugom vrstom - pojednostavljenim poreznim sustavom za dohodak minus rashode, ovaj je sustav najjednostavniji, kako u pogledu pripreme izvješća i obračuna poreza, tako i računovodstva.

U kojem slučaju je korisno koristiti ga?

Kao povlašteni tretman, ovaj sustav je koristan za većinu tvrtki. Međutim, kada se uspoređuju dvije sorte, mora se uzeti u obzir da svaka od njih ima pozitivne i negativni aspekti.

Rokovi za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava i gdje platiti

Zakon utvrđuje da se predujmovi moraju obračunavati i prenositi svako tromjesečje. Zatim se na kraju godine prenosi konačni dio poreza.

Porezni zakon propisuje da se svaka uplata mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja:

• Za 1. kvartal - do 25. travnja;
• Šest mjeseci prije 25. srpnja;
• 9 mjeseci - do 25. listopada.

Na deklaraciji uvjeti pojednostavljenog sustava oporezivanja podnošenje izvješća poklapa se s datumom prijenosa konačne isplate. Za organizacije to treba učiniti do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine, a za poduzetnike do 30. travnja iste godine.

KBK za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava u 2019

KBK kodovi Pojednostavljena porezna stopa od 6 posto nije se mijenjala u 2018. godini:

• Plaćanje akontacija i poreza – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• Plaćanje poreznih kazni – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• Plaćanje porezne kazne – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Izvješćivanje o prihodu pojednostavljenog poreznog sustava

Za poduzetnike broj izvješća koje moraju podnijeti ovisi o raspoloživosti angažiranih djelatnika.

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih po pojednostavljenom principu mora dostaviti:

1. deklaracija PDV-a (ako je ovaj porez dodijeljen prilikom otpreme);
2. Deklaracije o prijevozu i zemljišni porezi(ako postoje objekti za obračun poreza);

Poduzetnik koji ima zaposlene i doo uz gore navedena izvješća podnosi i:

1. nakon isteka godine za sve svoje zaposlenike;
2. na kraju svakog kvartala;
3. Obračun premije osiguranja na kraju godine;
4. Podnošenje izvješća mirovinskom fondu:
5. Prijava socijalnom osiguranju - 4-FSS;
6. (za organizacije).

Organizacije podnose ista izvješća kao i poduzetnici za sebe i svoje zaposlenike. Osim toga, imaju dodatnu obvezu sastaviti i predati bilancu i priloge uz nju na kraju godine. Male tvrtke imaju ih pravo sastaviti u pojednostavljenom obliku, a sve ostale u cijelosti.

Primjer izračuna pojednostavljenog poreznog sustava 6 posto 2019 za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima

Pogledajmo kako se obračunava porez za samostalne poduzetnike sa zaposlenima:

Mjesec	Prihod, rub		6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
veljača	245000,00			12200,00
ožujak	251000,00			20296,25
travanj	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
svibanj	410000,00			10933,00
lipanj	426000,00			19029,25
srpanj	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
kolovoz	330000,00			11167,00
rujan	350000,00			19263,25
listopad	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
studeni	540000,00			10196,00
prosinac	565000,00			60464,25

Kako je napravljen izračun.

Za 1 četvrtinu

Njegov prihod za to razdoblje iznosio je 716 tisuća rubalja.

Osim toga, u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 36 600 rubalja.

Ukupno plaćeni doprinosi u prvom kvartalu:

1. 12 200 rubalja u siječnju za zaposlene.
2. 12 200 rubalja u veljači za zaposlenike.
3. 20 296 rubalja 25 kopejki. u ožujku, od dna 12.200 rubalja. za zaposlene i 8096,25 za samostalne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: 716 000 x 6% = 42 960 rub.

50% poreza: 21 480 rub. Ukupni iznos doprinosa za tromjesečje: 44 696,25 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 42960-21480=21480 rub.

Za 6 mjeseci

Prihod za 2. kvartal - 1216 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 32 800 RUB

Dakle, ukupan iznos prenesenih doprinosa bio je:

1. 10934 u travnju za zaposlenike.
2. 10933 u svibnju za zaposlenike.
3. lipnja 19029,25, od čega 10933 za zaposlene i 8096,25 za samostalne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: (716000+1216000) x 6%=115920 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika i pojedinačnih poduzetnika: 85 592 RUB. 50 kopejki

50% poreza: 115920/2= 57960 rub. Ukupni iznos doprinosa za šest mjeseci: 85 592,50 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Dakle, iznos koji se plaća za šest mjeseci bit će: 115920-57960-21480=36480 rubalja.

Za 9 mjeseci

Prihod za 3. kvartal - 980 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Ruske Federacije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos uplate je 6.636,25+1460=8.096,25 rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlenike: 33 500 RUB.

Ukupan iznos prenesenih doprinosa bio je:

1. 11.166 rubalja u srpnju.
2. 11 166 rubalja u kolovozu
3. 19.263,25 rubalja u rujnu, od čega 11.167 za zaposlene i 8.096,25 za pojedinačne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: (716 000 + 1 216 000 + 980 000) x 6% = 174 720 rubalja.

50% poreza: 174 720/2 = 87 360 rub. Ukupan iznos doprinosa za 9 mjeseci za samostalne poduzetnike i zaposlene: 127.188,25. Budući da prelazi polovinu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 174 720-87360-21480-36480=29400 rub.

Za godinu dana

Prihod za 4. kvartal - 1605 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Iznos doprinosa zaposlenika: 30 590 RUB.

Moglo bi vas zanimati:

Jedinstveni porez na pripisani dohodak u 2019. za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike

(716.000+1.216.000+980.000+1.605.000-300.000) x 1%=42.170 rub.

Ukupni mjesečni doprinosi plaćeni su u iznosu od:

1. 10.196 rubalja za zaposlene u listopadu.
2. 10 196 rubalja za zaposlene u studenom.
3. 60.464,25 rubalja, od čega 10.198 rubalja za zaposlenike, 8.096 rubalja. 25 kopejki – FP IP, 42 170 rubalja – 1% FP IP od iznosa viška prihoda od 300 tisuća.

Ukupni porez za godinu:

(716.0000+1.216.000+980.000+1.605.000) x 6%=271.020 rub.

50% poreza: 271020/2=135 510 rub. Ukupni iznos doprinosa za godinu za pojedinačne poduzetnike i zaposlenike: 208 045 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400 = 48 150 rub.

Primjer izračuna pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak za LLC preduzeće

Mjesec	Prihod, rub	Prihod, kumulativno ukupno, rub	6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
veljača	311000,00			9466,50
ožujak	320000,00			9466,50
travanj	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
svibanj	540000,00			10400,00
lipanj	570000,00			10400,00
srpanj	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
kolovoz	205000,00			11367,00
rujan	209000,00			11367,00
listopad	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
studeni	280000,00			13183,00
prosinac	281000,00			13184,00

Za 1 četvrtinu

Za 1. kvartal tvrtka mora platiti akontacija.

Njezin prihod za to razdoblje iznosio je 911 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene iznosi 28 400 rubalja:

1. 9.467 u siječnju.
2. 9.466,50 u veljači.
3. 9.466,50 u ožujku.

Iznos poreza bit će jednak: 911 000 x 6% = 54 660 rubalja.

50% poreza: 27 330 RUB. Budući da iznos doprinosa prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 54 660-27 330 = 27 330 rubalja.

Za 6 mjeseci

Na kraju šest mjeseci tvrtka ponovno doznačuje akontaciju.

Prihod za 2. kvartal - 1610 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlenike: 31 200 RUB:

1. 10 400 u travnju.
2. 10 400 u svibnju.
3. 10.400 u lipnju.

Iznos poreza bit će jednak: (911 000 + 161 0000) x 6% = 151 260 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 59 600 RUB.

50% poreza: 75 630 RUB. Kumulativni iznos doprinosa manji je od 50% poreza, stoga se prihvaća u cijelosti.

Iznos koji se plaća: 151 260-59 600-27 330 = 64 330 rubalja.

Za 9 mjeseci

Sljedeću akontaciju tvrtka određuje nakon 9 mjeseci.

Prihod za 3. kvartal - 620 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 34.100 rubalja:

1. 11.366 u srpnju.
2. 11.367 u kolovozu.
3. 11.367 u rujnu.

Iznos poreza bit će jednak: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 93 700 RUB.

50% poreza: 94 230 RUB. Kumulativni iznos doprinosa manji je od 50% poreza, stoga se prihvaća u cijelosti.

Iznos koji se plaća: 188 460-93 700-27 330-64 330 = 3100 rub.

Za godinu dana

Na kraju godine tvrtka priprema deklaraciju i plaća preostali porez.

Prihod za 4. kvartal - 821 tisuća rubalja.

Iznos doprinosa zaposlenika: 39 550 RUB:

1. 13.183 u listopadu.
2. 13.183 u studenom.
3. 13.184 u prosincu.

Ukupni porez za godinu:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 rub.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 133 250 RUB.

50% poreza: 118 860 RUB. Budući da doprinosi prelaze polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rub.

Primjer obračuna STS 6 posto 2018 za samostalne poduzetnike bez zaposlenih

Tablica sažetog izračuna:

Mjesec	Prihod, rub	Prihod, kumulativno ukupno, rub	6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
veljača	170000,00
ožujak	185000,00			8096,25
travanj	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
svibanj	111000,00
lipanj	104000,00			8096,25
srpanj	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
kolovoz	130000,00
rujan	166000,00			8096,25
listopad	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
studeni	70000,00			8096,25
prosinac	55000,00			11260,00

Za 1 četvrtinu

Za 1. kvartal poduzetnik mora uplatiti akontaciju.

Njegov prihod za to razdoblje iznosio je 480 tisuća rubalja.

Osim toga, u tom je razdoblju uplaćena 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos uplate 6.636,25+1.460=8.096,25 rubalja.

Pojedinačni poduzetnik ima pravo smanjiti iznos poreza za tromjesečje za ovaj iznos.

Iznos poreza bit će jednak: 480 000 x 6% = 28 800 rub.

Iznos za uplatu: 28800-8096,25=20703,75 rub.

Za 6 mjeseci

Na kraju šestomjesečnog razdoblja, individualni poduzetnik ponovno prenosi akontaciju.

Prihod za 2. kvartal - 325 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Ukupan iznos poreza za šest mjeseci:

(480000+325000)x6%=48300 rub.

Ukupan iznos za smanjenje (uplate u fondove i akontacija za 1. kvartal): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 rub.

Iznos za prijenos: 48300-36896,25=11403,75 RUR

Za 9 mjeseci

Samostalni poduzetnik sljedeću akontaciju određuje nakon 9 mjeseci.

Prihod za 3. kvartal - 416 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Ukupan iznos poreza za 9 mjeseci:

(480 000+325 000+416 000) x 6%=73 260 RUB.

Ukupni iznos koji se umanjuje (uplate fondovima i akontacije za 1. kvartal i polugodište):

8.096,25+8.096,25+8.096,25+20.703,75+11.403,75=56.396,25 RUB

Iznos za prijenos: 73 260-56 396,25 = 16 863,75 rub.

Za godinu dana

Na kraju godine samostalni poduzetnik priprema deklaraciju i plaća preostali porez.

Prihod za 4. kvartal - 205 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Osim toga, na kraju godine, pojedinačni poduzetnik primio je prihod veći od 300 tisuća rubalja, te stoga mora dodatno platiti Doprinos u mirovinski fond u iznosu od 1% viška:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 rub.

Ukupni porez za godinu:

(480.000+325.000+416.000+205.000) x 6%=85.560 RUB.

Ukupan iznos koji se smanjuje (uplate fondovima i akontacije za 1. kvartal, polugodište i 9 mjeseci): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75+11 260=92 616,25 rub.

Kao rezultat toga, došlo je do preplate poreza: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 rubalja.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) je poseban porezni režim za mala i srednja poduzeća. Smanjuje porezno opterećenje i pojednostavljuje računovodstvo. Porezi zajednički sustav zamijenjen jednim porezom. računovodstvo se vodi u preglednoj knjizi prihoda i rashoda, prijava se podnosi jednom godišnje, a akontacije tromjesečno.

Koji se porezi ne plaćaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

• Porez na dobit, s izuzetkom dobiti od dividendi, na transakcije s određene vrste dužničke obveze i dobit kontroliranih stranih tvrtki.
• Porez na nekretnine, osim poreza na nekretnine koji se oporezuje prema katastarskoj vrijednosti.
• PDV, isključujući uvozne transakcije.

Treba platiti porez na plaću.

Što se oporezuje u pojednostavljenom poreznom sustavu?

Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav porezni obveznik odabire predmet oporezivanja i naplaćuje jedinstveni porez po utvrđenoj stopi:

• Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6%,
• Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa je 15%.

Za pojedinačne kategorije porezni obveznici konstitutivnih entiteta Ruske Federacije smanjuju stopu s 15% na 5%.
U Krimu i Sevastopolju 2015.-2016. dohodak se oporezuje po stopi od 3%, a prihod umanjen za iznos rashoda oporezuje se po stopi od 7%.

Ne možete primijeniti dvije stope istovremeno ili ih izmjenjivati ​​unutar godine dana. Za promjenu poreznog sustava za sljedeću godinu prijavu podnesite do 31. prosinca tekuće godine.

Sudionici u jednostavnom partnerstvu ili ugovoru o povjerenju primjenjuju samo "Prihod umanjen za iznos troškova."

Što je isplativije - prihod ili "razlika"?

Pogledajmo primjer:

Pineapples in Champagne LLC zaradio je 1.000.000 rubalja mjesečno i potrošio 500.000 rubalja.

U slučaju primjena pojednostavljenog poreznog sustava Porez na "dohodak, 6%" iznosit će 1.000.000 * 6% = 60.000 rubalja.

Ako je LLC odabralo opciju "Prihodi minus troškovi" i u regiji je na snazi ​​redovita (nepovlaštena) stopa od 15%, porez će biti (1.000.000 - 500.000) * 15% = 75.000 rubalja.

U oba slučaja iznos poreza može se dodatno umanjiti za iznos doprinosa u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja.

• ako su troškovi organizacije manji od 60% prihoda (ili je troškove teško potvrditi dokumentima), tada je prva opcija isplativija (prihod po stopi od 6%);
• ako troškovi premašuju 60% prihoda (i ispunjavaju uvjete navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije), tada je druga opcija optimalna (prihodi minus troškovi, 15%).

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav?

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je dobrovoljan, ali neke tvrtke ne mogu "uključiti" ovaj način:

• banke, osiguravajuća društva, bilježnici, investicijski i nedrž mirovinski fondovi i druge organizacije,
• tvrtke s podružnicama i predstavništvima,
• poduzeća u kojima je udio ostalih organizacija veći od 25%.

Ako ćete iduće godine primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, pobrinite se da za tvrtku budu ispunjeni sljedeći uvjeti:

• broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi,
• preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 100 milijuna rubalja,
• prihod ne prelazi:

— 45 milijuna rubalja za 9 mjeseci tekuće godine — za one koji prijeđu na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog režima,

U 2015. godini koeficijent deflatora iznosi 1,147

— 60 milijuna rubalja godišnje * koeficijent deflatora utvrđen zakonom za sljedeću godinu — za one koji žele nastaviti koristiti pojednostavljeni porezni sustav.

Ne možete istovremeno primijeniti jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni porezni sustav. Pojednostavljeni porezni sustav i UTII mogu se kombinirati. Ograničenja broja zaposlenih i troška dugotrajne imovine odnose se na sve vrste djelatnosti, a iznos prihoda obračunava se po vrstama djelatnosti koje ne spadaju u UTII.

U internetskoj usluzi Kontur.Accounting možete jednostavno podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, izračunati plaće i poslati izvješća Federalnoj poreznoj službi, Mirovinskom fondu i Fondu socijalnog osiguranja. Ako ne želite sami podnositi deklaraciju, onda sve brige prepustite profesionalnom računovođi

Pojednostavljene metode obračuna primljenih prihoda u 2018

Pojednostavljivač mora uzeti u obzir prihod kako bi ispunio 2 cilja:

• obračun porezne osnovice, predujmova i poreza na kraju godine;
• kontrola ograničenja dohotka - u 2018. može se primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 6 posto ako dohodak ne prelazi 150 milijuna rubalja. godišnje.

Da biste pravilno izračunali porez u pojednostavljenom poreznom sustavu, morat ćete proučiti "dohodak". opći poredak priznavanje prihoda i rashoda za pojednostavljenike, što je propisano čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Primici su predmet uključivanja u porezna osnovica i priznaju se kao prihod primjenom gotovinske metode:

• na dan primitka sredstava na bankovni račun;
• na dan polaganja gotovog novca u blagajnu poreznog obveznika;
• na dan primitka imovinskih prava, druge imovine, otplate duga;
• na dan plaćanja računa.

Prihodi se dijele na prihode od osnovne djelatnosti i neposlovne prihode.

Sve što je dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% detaljnije je navedeno u čl. 249 Porezni zakon Ruske Federacije:

Osnovna djelatnost pojednostavljena 6 posto	Prihodi koji se priznaju u porezne svrhe
Trgovina	Primici od prodaje kupljene robe, otplata potraživanja, avansno plaćanje za isporuku robe
	Plaćanje za rad: izgradnja, montaža, prijevoz, informacije, popravak i ostale pružene usluge
Proizvodnja	Kalkulacije za prodaju vlastitih proizvoda
Djelatnosti posredovanja	Provizija (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. rujna 2013. br. 03-11-06/2/36404)
Odabrani načini ostvarivanja prihoda	Prihodi od prodaje imovine ili prava na tu imovinu, prihodi povezani s dugom fazom proizvodnje, kao i drugi primici predviđeni čl. 271 i 273 Poreznog zakona Ruske Federacije

Primici mogu biti u novcu ili u naravi.

Ne znate svoja prava?

Koji neoperativni prihod treba prihvatiti uz poreznu stopu od 6%?

Pojednostavljenja uključuju neoperativne prihode (članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• prihod od sudjelovanja u jednostavnom partnerstvu;
• viškovi utvrđeni tijekom popisa;
• besplatna primanja imovine;
• iznosi primljeni kao rezultat revalorizacije deviznih sredstava (u smislu pozitivne razlike);
• iznosi kamata po ugovorima o zajmu, kreditu, bankovni depozit, kao i na vrijednosnim papirima;
• otpisane obveze;
• prihodi od prijenosa nekretnina, zemljišne parcele za korištenje prema ugovorima o najmu/podzakupu - u ovom slučaju prihod ne može biti samo sam iznos plaćanja najma, ali i npr. neodvojiva poboljšanja nekretnine dane u zakup koja su izvršena bez suglasnosti zakupodavca (dopis Ministarstva financija od 09.09.2013. br. 03-11-06/2/36986);
• nadoknađeni gubici, penali, novčane kazne za kršenje ugovornih odnosa, u slučaju priznanja dužnika ili sudskom odlukom (dopis Ministarstva financija od 1. srpnja 2013. br. 03-11-06/2/24984);
• dobiti od sudjelovanja u drugim organizacijama.

Neposlovni prihodi podliježu obavezna registracija pri izračunu porezne osnovice pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak” i evidentiranje u KUDiR.

Za organizacije koje odluče koristiti pojednostavljenu poreznu stopu od 6%, zakon predviđa slučajeve u kojima prihodi ne podliježu porezu.

Koji dohodak ne treba uzimati u obzir pri izračunu porezne osnovice?

Postoji niz transakcija koje ne ulaze u osnovicu pri izračunu porezne stope pojednostavljenog poreznog sustava - dohodak . To uključuje, posebice, sljedeće prihode (članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• kao naknada troškova za osigurane slučajeve iz Fonda za socijalno osiguranje;
• od ugovornih strana za formiranje kolaterala, depozita;
• od drugih uplatitelja za stvaranje temeljnog/dioničkog kapitala;
• neto imovina imovine za formiranje dodatnog kapitala;
• od agenata, komisionara ( financijska sredstva ili imovine) prema posredničkim ugovorima;
• od zajmoprimaca po ugovorima o kreditu, ugovorima o kreditu (osim slučajeva plaćanja kamata).

Podaci o tim transakcijama prikupljaju se zasebno na odgovarajućim računovodstvenim računima.

Gotovinska metoda obračuna dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja: nijanse

U pojednostavljenom sustavu poreza na dohodak važno je odrediti trenutak priznavanja dohotka. Ako je prihod izražen u u gotovini, tada se činjenica njihovog primitka utvrđuje u skladu s datumom primitka novca na blagajni ili na tekućem računu. Popratni dokument u u ovom slučaju— PKO, novčani primitak, izvod iz banke. Na temelju ovih dokumenata generiraju se unosi u knjigu prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu (KUDiR, odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n).

Ako se namirenja vrše u nenovčanom obliku, tada je datum priznavanja prihoda dan primitka imovine ili imovinskih prava ili dan otplate duga na drugi način. Kako bi se dokumentirao primitak imovine ili imovinskih prava, može se sastaviti akt o prijenosu i prihvaćanju, na datum kojeg se prihod odražava u KUDiR-u.

U slučaju međusobnih obračuna, datum priznavanja prihoda je dan kada je potpisan akt društva o međusobnom obračunu. Takve su nijanse razjašnjene dopisom Ministarstva financija od 24. listopada 2012. br. 03-11-06/2/135.

Predujmovi primljeni na tekući račun ili blagajnu društva, prema pravilima gotovinskog metoda, priznaju se kao prihod na dan njihovog stvarnog knjiženja, neovisno o samoj činjenici završetka radova ili otpreme proizvoda na račun kojih je primljen je predujam (podklauzula 1, klauzula 1, članak 251, stavak 2 članka 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija vrši plaćanja kupcima koristeći elektronički sustav plaćanja (elektronički novac), datum priznavanja pojednostavljenog prihoda je trenutak kada operater otpisuje unovčiti s računa kupca i knjiži ih na elektronički račun prodavatelja. Važan detalj takve operacije je da se nalog za terećenje sredstava s računa kupca i odobravanje računa druge ugovorne strane mora izvršiti istovremeno. Ovo pravilo utvrđeno je stavkom 10. čl. 7. Zakona “O nacional sustav plaćanja» od 27. lipnja 2011. br. 161-FZ.

Koristeći pojednostavljeni porezni sustav, tvrtka može izabrati jedan od objekata oporezivanja: dohodak ili dohodak umanjen za iznos troškova. Odabere li se pojednostavljeni porez na dobit, tvrtka treba pažljivo analizirati svoje prihode kako ne bi u poreznu osnovicu uključila sredstva izuzeta od oporezivanja.