Sigurno porezno opterećenje. Izračun poreznog opterećenja za porez na dohodak

Sve pravne osobe, kao i samostalni poduzetnici, vodeći komercijalne djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije dužni su dati odgovarajuće doprinose državi.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Popis poreza raznih vrsta prilično je opsežan. Štoviše, tvrtka ih plaća ne samo za sebe, već i za unajmljene radnike (porez na dohodak).

Potrebna je formacija porezna prijava. Sve radnje provode se u skladu s utvrđenim zakonodavstvom.

Cijela vrijednost prikupljanja poreza označava se izrazom "porezno opterećenje" - ova karakteristika vam omogućuje procjenu financijsko stanje određeno poduzeće.

Osnovne informacije

Porezno opterećenje jedan je od glavnih pojmova i karakteristika koji nam omogućuje najprikladniju procjenu situacije u određenom poduzeću.

Stoga bi se voditelj pravne osobe ili samostalni poduzetnik trebao unaprijed upoznati sa svim najvažnijim pojmovima i pitanjima.

Sljedeće se može smatrati temeljnim:

• potrebne definicije;
• prosjeci u državi;
• trenutni standardi.

Neophodne definicije

Za razumijevanje postojećeg zakonodavstva u obavezna Potrebno je unaprijed se upoznati s pojmovima osnovnih pojmova.

Najvažniji ovaj trenutak su sljedeći:

• tax burden - ukupno porezno opterećenje;
• IP ( individualni poduzetnik);
• kreditna organizacija;
• porez;
• porez na osobni dohodak;
• porezna osnovica;
• profitabilnost.

Ukupno porezno opterećenje je omjer ukupnog iznosa plaćenog poreza i dobiti ostvarene kao rezultat komercijalnih aktivnosti poduzeća.

Ovaj pojam se također tumači kao porezno opterećenje poduzeća. Budući da je porezno opterećenje omjer, za njegovo izračunavanje koristi se prilično jednostavna formula.

Obično su takvi podaci potrebni Porezni ured— prikupljaju se statistički podaci.

Samostalni poduzetnik, individualni poduzetnik - osoba koja obavlja trgovačku djelatnost, registrirana u posebnom državni registar i posluje pod posebnim poreznim režimom.

Ne samo da plaća poreze na dohodak i ostalo, već i predstavlja porezni agent za svoje zaposlenike.

Kreditna organizacija - entitet, kojoj je Središnja banka Ruske Federacije dala posebno dopuštenje za provođenje bankarski poslovi u svrhu ostvarivanja dobiti.

Odgovornosti takvih institucija također uključuju plaćanje raznih vrsta poreza. Takve institucije dobivaju najveću moguću pozornost Savezne porezne službe.

Porez je određeni novčani iznos koji se prenosi u korist države. Ima ih mnogo različite vrste porezi. .

Plaćaju ga određene kategorije poduzeća koja se bave djelatnostima određenim u zakonodavstvu.

Ovaj pokazatelj može biti različit; varira ovisno o industriji i segmentu gospodarstva. Država na razne načine mijenja visinu ove porezne naknade.

Porez na dohodak istovremeno rješava dva problema:

• omogućuje vam nadopunjavanje državnog proračuna;
• omogućuje reguliranje gospodarskog razvoja.

Velik utjecaj na proračunsko opterećenje ima i porez na dodanu vrijednost.

Ali primjena ovu naknadu relevantni samo za neka, pojedinačna poduzeća koja se bave određenom vrstom djelatnosti. Stoga se pri analizi proračunskog opterećenja PDV ne uzima uvijek u obzir.

Kako izračunati pomoću formule

Formula za izračun porezno opterećenje u poduzeću koje posluje u Ruskoj Federaciji prilično je jednostavno.

Ali u isto vrijeme je donekle netočan. Porezna uprava, koji čine statističke podatke, izračunavaju se na prilično prosječnoj osnovi ovaj pokazatelj. Postoji nekoliko načina za izračunavanje ove vrijednosti.

savezni porezna služba koristi sljedeću formulu:

NN – vrijednost poreznog opterećenja;
CH – ukupan iznos svih poreza koji su preneseni na državu tijekom promatranog razdoblja porezno razdoblje;
VB – iznos knjigovodstvenog prihoda.

Ministarstvo financija koristi sličnu formulu koja daje gotovo slične pokazatelje. Ali format ove metode je nešto drugačiji od onog koji koristi Savezna porezna služba.

Postoje i druge metode izračuna, one su navedene u udžbenicima ekonomije.

Ali teško ih je primijeniti u praksi, zbog čega Federalna porezna služba i Ministarstvo financija koriste najjednostavnije metode izračuna. Na taj način možemo minimizirati vjerojatnost pogrešaka.

Praktično smanjenje u poduzeću

Smanjenje poreznog opterećenja određenog poduzeća relativno je težak zadatak. Postoji mnogo pravnih shema za smanjenje poreza koji morate platiti.

Najčešći i jednostavni uključuju:

• prelazak na drugačiji sustav oporezivanja;
• optimizacija troškova i poreza;
• promjena oblika vlasništva;
• reorganizacija.

Prva metoda je najučinkovitija, ali se može koristiti samo ako su prisutni određeni čimbenici. Optimizacija troškova, poreza i reorganizacija također donosi ništa manje koristi.

Ali to često postaje razlog povećane pozornosti Federalne porezne službe. To dovodi do povećanja vjerojatnosti vođenja stola, pregled na licu mjesta.

Značajke ovisno o objektu

Porezno opterećenje složen je, dinamičan pokazatelj koji se stalno mijenja. Stoga je pri njegovom određivanju vrijedno uzeti u obzir veliki broj različitih čimbenika.

Štoviše, to se ne odnosi samo na industriju u kojoj poduzeće posluje, već i na samu vrstu poreza. Budući da se u odnosu na različita područja iznos odbitaka PDV-a i drugih naknada može značajno razlikovati.

Najvažnija pitanja danas uključuju sljedeće:

• porez na dodanu vrijednost - PDV;
• porez na dobit;
• porez na plaće.

Porez na dodanu vrijednost (PDV)

Trenutno je porez na dodanu vrijednost naknada koja se plaća kada se s njima izvrše sljedeće radnje:

• implementacija;
• prijenos na besplatno korištenje;
• Građevinski radovi;
• uvozeći.

Pri obračunu PDV-a u slučaju obračuna poreznog opterećenja treba voditi računa o mogućnosti prihvaćanja istog za odbitak i povrat.

Također, porez na dodanu vrijednost ne može se uzeti u obzir kada se obavlja transakcija koja ne podliježe oporezivanju.

Također nema potrebe plaćati PDV prilikom rada na. Visina ovog poreza određuje se jednostavno.

Na kraju poreznog razdoblja, iznos PDV-a koji treba platiti poduzeću mora se odbiti od ukupnog iznosa. Upravo će se ta vrijednost uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreznog opterećenja.

Uz dobit

Porez na dohodak izravni je doprinos državnom proračunu. Njegova je vrijednost izravno proporcionalna konačnom rezultatu financijskih aktivnosti određene vrste poduzeća.

Procedura za izračun ovog poreza je jednostavna i sastoji se od samo jednog koraka:

Rezultat ovog postupka je porez na dohodak. Potrebno je zapamtiti veliki broj različitih nijansi koje izravno utječu na ovaj pokazatelj.

Sve njih treba uzeti u obzir. Pri izračunu poreznog opterećenja poduzeća ovaj je porez jedan od najvažnijih čimbenika.

Za fond plaća

Jedan od najvažnijih poreza današnjice je porez na dohodak - njegova vrijednost može varirati ovisno o vrsti dohotka od 9% do 35%.

Standardna i najčešća stopa je 13% - svi rezidenti plaćaju ovaj porez RF.

Unatoč činjenici da porez na dohodak iz svog džepa plaća zaposlenik, a ne poslodavac, ovaj se pokazatelj uzima u obzir pri izračunu poreznog opterećenja.

Porezno opterećenje je ukupan iznos poreza koji tvrtka mora platiti u proračun. Niski pokazatelji – pravi put uključiti u plan inspekcije na licu mjesta. Provjerite svoju izvedbu u odnosu na opterećenje prema vrsti ekonomska aktivnost u 2019.

Jedan od prioritetna područja Djelatnost financijskog direktora je smanjenje iznosa poreznih obveza. Uostalom, nijedan vlasnik ne želi preplatiti državu i dobiti manje zarađene dobiti. Posebno su cijenjeni oni stručnjaci koji u okviru zakonodavstva, koristeći različite alate, iznose poreza mogu približiti kritičnom pragu - prosječnom statističkom opterećenju poduzeća, koje utvrđuje fiskalna služba po djelatnostima. Prolazi kroz granična vrijednost bit će prepun inspekcije na licu mjesta za poduzeće.

Što je porezno opterećenje poduzeća i zašto ga izračunati

Prvo, shvatimo pojmove. Porezno opterećenje u apsolutnom iznosu je ukupan iznos plaćanja koje poduzeće mora platiti državnoj blagajni. U relativnom smislu, ovo je ukupan iznos poreza koje je poduzeće platilo, podijeljen s iznosom prihoda koje je poduzeće primilo za relevantno razdoblje, izračunat kao postotak.

To je drugi pokazatelj koji Federalna porezna služba koristi za izradu plana nadzora za narednu godinu, uspoređujući pokazatelj u dostavljenom financijska izvješća s prosjekom industrije. Na popis sumnjivih uvrštena su poduzeća čije je poslovanje ispod normale. Inspektori sumnjaju da tvrtka nije koristila ilegalno porezne sheme, jer je u okviru zakona teoretski nemoguće dobiti tako pozitivan rezultat.

Porezno opterećenje po vrsti djelatnosti 2019

Svake godine Savezna porezna služba na svojoj web stranici objavljuje prosjeke djelatnosti prema vrsti djelatnosti. Zadnji podatak da je usluga pružena poreznim obveznicima su brojke za 2017. godinu. Tvrtke se trebaju voditi ovim informacijama dok Federalna porezna služba Rusije ne ažurira podatke. Usluga obično daje informacije za prošlu godinu u svibnju, odnosno brojke za 2018. treba očekivati ​​u svibnju 2019.

Vrsta gospodarske djelatnosti (prema OKVED-2)	2017
UKUPNO	10,8	3,6
Poljoprivreda, šumarstvo, lov, ribarstvo, ribogojstvo - ukupno	4,3	5,5
uzgoj usjeva i stoke, lov i pružanje povezanih usluga u tim područjima	3,5	5,4
šumarstva i sječe	7,5	6,8
ribarstvo, uzgoj ribe	7,9	5,5
Rudarstvo - ukupno	36,7	1,8
vađenje goriva i energetskih minerala – ukupno	45,4	1,0
vađenje minerala, osim goriva i energije	18,8	4,1
Prerađivačke industrije – ukupno	8,2	2,2
proizvodnja prehrambeni proizvodi, pića, duhanski proizvodi	28,2	2,4
proizvodnja tekstila, odjeće	8,1	4,2
proizvodnja kože i proizvoda od kože	7,9	4,7
prerada drva i proizvodnja proizvoda od drva i pluta, osim namještaja, proizvodnja proizvoda od slame i pletarskih materijala	2,0	3,6
proizvodnja papira i proizvoda od papira	4,4	1,8
tiskarska djelatnost i umnožavanje informativnih medija	9,2	4,3
proizvodnja koksa i naftnih derivata	5,1	0,2
proizvodnja kemikalija i kemijskih proizvoda	1,9	2,4
proizvodnja lijekovi i materijali koji se koriste u medicinske svrhe	6,9	3,0
proizvodnja proizvoda od gume i plastike	6,3	2,6
proizvodnja ostalih proizvoda od nemetalnih minerala	8,9	3,5
metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih metalnih proizvoda, osim strojeva i opreme	4,4	2,4
proizvodnja strojeva i opreme koji nisu uključeni u druge skupine	8,8	3,9
proizvodnja električne opreme, proizvodnja računala, elektroničkih i optičkih proizvoda	9,9	4,3
proizvodnja računala, elektroničkih i optičkih proizvoda	12,5	5,3
proizvodnja električne opreme	6,7	3,0
proizvodnja ostalih Vozilo i opreme	4,7	4,8
proizvodnja motornih vozila, prikolica i poluprikolica	5,1	1,7
Pružanje električne energije, plina i pare; klima - total	6,8	2,4
proizvodnja, prijenos i distribucija električne energije	8,1	2,2
proizvodnja i distribucija plinovitih goriva	1,3	1,4
proizvodnja, prijenos i distribucija pare i Vruća voda; klimatizacija	6,5	4,5
Vodoopskrba, odvodnja, organizacija prikupljanja i zbrinjavanja otpada, djelatnosti i otklanjanje onečišćenja - ukupno	8,4	4,8
Izgradnja	10,2	4,3
Trgovina na veliko i malo; popravak vozila i motocikala – ukupno	3,2	1,2
trgovina na veliko i malo motorna vozila te motocikle i njihov popravak	2,7	1,1
trgovina na veliko, osim trgovine na veliko motornim vozilima i motociklima	3,1	0,9
trgovina na malo, osim trgovine motornim vozilima i motociklima	3,6	2,2
Djelatnosti hotela i poduzeća Ugostiteljstvo- Ukupno	9,5	5,7
Prijevoz i skladištenje - ukupno	6,8	4,8
aktivnost željeznički promet: međugradski i međunarodni prijevoz putnika i robe	8,5	6,8
djelatnosti cjevovodnog transporta	4,5	2,1
djelatnosti vodnog prometa	9,3	4,1
djelatnosti zračnog i svemirskog prometa	neg.	3,0
poštanske i kurirske djelatnosti	14,4	11,6
Djelatnosti u području informiranja i komunikacija - ukupno	16,4	5,2
Operativne aktivnosti sa nekretnina	21,3	6,3
Administrativne djelatnosti is njima povezane dodatne usluge	15,4	9,2
*- Izračun je rađen uzimajući u obzir prihode od poreza na dohodak

Tvrtka može odrediti vrstu gospodarske djelatnosti prema OKVED OK 029-2014 (NACE REV. 2), odobren. po nalogu Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-čl. Za svaku vrstu aktivnosti Savezna porezna služba postavlja svoje radno opterećenje. Primjerice, za proizvođače odjeće iznosi 8,1 posto, a za proizvođače lijekova 6,9 posto.

Moguće je da tvrtka ne može pronaći svoju vrstu djelatnosti na popisu Federalne porezne službe. Služba je osigurala postupak za postupanje u takvoj situaciji. Navela ga je u svom dopisu od 22. kolovoza 2018. br. GD-3-1/5806@.

Služba je razmatrala slučaj kada tvrtka ne može pronaći prihvatljivu razinu poreznog opterećenja za svoju vrstu djelatnosti. Dakle, na web stranici Savezne porezne službe nema informacija o organizacijama odmarališta i lječilišta. U takvim situacijama služba savjetuje da se usredotočite na razinu poreznog opterećenja u Rusiji. Prema posljednjim podacima, iznosi 10,8 posto.

Do koje razine tvrtka može sigurno smanjiti svoje porezno opterećenje?

Pogledajte do koje je razine sigurno smanjiti porezno opterećenje kako biste smanjili rizik od izravne kontrole te kako pratiti taj pokazatelj.

Formula poreznog opterećenja

Formula za izračun ukupnog poreznog opterećenja poduzeća u relativnom iznosu je jednostavna:

∑porezna obveza – ukupan iznos obračunatih poreza za razdoblje, obično godinu dana

Prihod – prihod poduzeća za isto razdoblje

Ovo uključuje sve vrste poreza koji se primjenjuju na poduzeće, naime:

1. Porez na dohodak.
2. Porezna dodanu vrijednost ().
3. Porez na imovinu.
4. Porez na osobni dohodak.
5. Porez na prijevoz.
6. Zemljišni porez.
7. Trošarina
8. Jedinstveni porez (za pojednostavljeni sustav oporezivanja).
9. Jedinstveni pripisani porez.
10. itd.

Pažnja! Sljedeće se ne može uključiti u izračun:

• socijalni doprinosi;
• ostali doprinosi izvanproračunskim fondovima;
• porezni agent za PDV na uvezenu robu;
• carine;
• kazne i penali za poreze i naknade.

Pokazatelji poreznog opterećenja poslovanja po ekonomske vrste aktivnosti ažurira Savezna porezna služba na godišnjoj osnovi i objavljuju se u Dodatku 3 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@ „O odobrenju Koncepta sustav planiranja putovanja porezne revizije» na web stranici Federalne porezne službe.

Primjer izračuna

Izračunajmo na primjeru planirano porezno opterećenje poslovanja proizvodno poduzeće bavi se proizvodnjom kemikalija.

Stol. Izvadci iz prognozirane bilance poduzeća na dan 31. prosinca 2018., milijuni rubalja.

	Stavke bilance	Na početku izvještajne godine	Na kraju izvještajnog razdoblja
			48 352,8
	Osnovna sredstva		25 672,2
	Zgrade i konstrukcije
	Oprema za proizvodnju
	Uredska oprema i namještaj
	Motorni prijevoz i ostalo
	Kapital i rezerve
	Odobren kapital
	dobit/gubitak prethodnih godina
	dobit/gubitak za izvještajnu godinu
	dividende

Predviđeni prihod uključujući PDV za 2018. bit će 61 624 milijuna RUB.

Prihodi od neoperativnih aktivnosti - 15,42 milijuna rubalja.

Predviđanje za obračunate poreze prikazano je u nastavku:

1. PDV – 2304 milijuna RUB.
2. Porez na dohodak – 3.081,2 * 20% = 616 milijuna rubalja
3. Porez na imovinu – (25 210,9+25 672,2) / 2 * 0,022 = 560 milijuna rubalja
4. Porez na osobni dohodak - 246 milijuna rubalja
5. Porez na prijevoz - 2,3 milijuna rubalja

1. U apsolutnom smislu

NNukupno = 2304 + 616+560+246+2,3 = 3728 milijuna rubalja.

1. U relativnom smislu

NN ukupno = 3.728/ 61.624 = 6,05%

Prema Dodatku br. 3 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@, prosječno statističko opterećenje poduzeća kemijske industrije za 2016. iznosilo je 3,5%.

To znači da je porezna politika dotičnog poduzeća strukturirana ispravno, ali ne i optimalno. Tvrtka ima rezerve za smanjenje pokazatelja za 2,4%.

Uz ukupno opterećenje poslovanja, uobičajeno je uzeti u obzir opterećenje za svaku vrstu poreza. Ovakav detaljniji izračun omogućuje analizu strukture poreza koji se plaća državi, utvrđivanje gubitaka i poreznih rezervi te ocrtavanje vektora razvoja porezna politika.

Jer najveći doprinos Ukupno porezno opterećenje uključuje porez na dohodak i porez na dodanu vrijednost, pogledajmo izračune za njih, dajući im primjere.

Kako kontrolirati svoje porezno opterećenje

Financijski direktor treba pomno pratiti da se stvarno porezno opterećenje poduzeća ne razlikuje od planiranog i od prosjeka industrije za više od 1% naniže. Velika - molim, ali to podrazumijeva preplatu poreza.

Kako ne biste izazvali sumnju Federalne porezne službe, morate dosljedno slijediti korake iz godine u godinu:

1. Provjerite postojeće zakonodavstvo, saznajte promjene i prosječno radno opterećenje za industriju.
2. Planirajte opterećenje za svaki porez i za poduzeće u cjelini za godinu.
3. Navedite metode kojima će se postići planirana razina pokazatelja. Uključiti ih u poreznu politiku.
4. Pratiti provedbu plana i korištenje metoda.

Povremeno samostalno izračunavanje poreznog opterećenja bit će korisno iz nekoliko razloga. Prvo, shvatit ćete vrijedi li uskoro čekati inspekciju na licu mjesta i imat ćete vremena poduzeti mjere za sprječavanje negativne posljedice ovaj događaj. Ili ćete odlučiti promijeniti poreznu politiku kako biste malo povećali teret i izbjegli nadzor.

Drugo, moći ćete brzo provjeriti učinkovitost svoje porezne politike i dobit ćete još jedan jasan mehanizam za vlasnike da ocijene vaš rad.

Izračun opterećenja porezom na dohodak

Izračun se vrši pomoću formule:

Npr - porez na dohodak prema prijavi za razdoblje, obično godinu dana

Dodatni – prihodi od poslovanja za isto razdoblje

Dvn – prihodi od izvanposlovnih aktivnosti za isto razdoblje

Pokazatelj neće izazvati sumnju Federalne porezne službe ako je viši:

• 1% – za trgovačka društva;
• 3% – za ostala poduzeća.

Primjer izračuna

Izračunajmo pokazatelj na primjeru gore opisanog kemijskog poduzeća

NN inc = 616 / (61 624 + 15,42) = 1%

Vidimo da je opterećenje porezom na dohodak znatno niže od normi koje je usvojila Federalna porezna služba. Stoga bi financijski direktor trebao još jednom provjeriti:

1. Ispravnost proračuna prognoze. U 70% slučajeva razlog izvanrednog rezultata su pogreške u izračunu
2. Ispravnost odabrane porezne politike. Možda bi se isplatilo planirati povećanje poreznog opterećenja poreza na dohodak uz smanjenje opterećenja ostalih poreza.

Obračun PDV opterećenja

Izračun i procjena opterećenja PDV-om je kompliciraniji i višeznačan. Pokazatelji za obračun preuzeti su iz prijave PDV-a za izvještajno razdoblje.

Prema uputama Federalne porezne službe, normalnim opterećenjem PDV-a smatra se ono koje ispunjava dva kriterija:

1. Iznos odbitaka od poreza obračunatog prema poreznoj osnovici ne smije biti veći od 89%.
2. Ukupan iznos poreznog opterećenja za PDV nije dokumentiran. No, na temelju iskustva u odabiru tvrtki za provođenje inspekcija na licu mjesta, zahtjevi za opterećenje slični su porezu na dohodak. Iznos PDV-a prikazan u prijavi za izvještajno razdoblje, pripisan poreznoj osnovici, mora biti veći od 1% za trgovačka društva i 3% za ostala društva.

Izračun se vrši pomoću jedne od dvije formule:

Nbvnut – poreznu osnovicu za domaće tržište - zbroj redova 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, stupac 3 odjeljka 3 PDV prijave,

Nbexp – porezna osnovica za transakcije sa stopom od 0% – zbroj redaka 020 za sve šifre transakcija odjeljka 4.

Primjer izračuna

Na primjeru kemijskog pogona koji ne obavlja poslove s inozemstvom uz stopu PDV-a od 0% izračunat ćemo po prvoj formuli.

Predviđena porezna osnovica za PDV, ekvivalentna ukupnoj predviđenoj vrijednosti za sve prodajne transakcije i predujmove od kupaca, jednaka je 72.716 milijuna RUB.

NNnds = 2,304 / 72,716 = 3,2%

Izračunajmo ukupne odbitke koji su utjecali na porez:

Izvorni PDV:

72 716/1,18*0,18= 11 092

Konačni PDV:

11 092 – 2 304 = 8 788

Udio odbitaka:

8 788 / 11 092 = 79,2%

Kao što je vidljivo iz gornjih izračuna, prognoza poreznog opterećenja za PDV je ispravno sastavljena. Pokazatelji su u potpunosti u skladu sa zahtjevima Federalne porezne službe i nalaze se na najnižim mogućim rasponima.

Kako objasniti smanjenje poreznog opterećenja

Prije dolaska u tvrtku na terensku kontrolu, poreznici će joj poslati zahtjev za objašnjenje niskog poreznog opterećenja. Ako se takav zahtjev inspektora ignorira, revizija na licu mjesta vjerojatno neće biti izbjegnuta. Stoga je bolje objasniti poreznim vlastima zašto se porezno opterećenje organizacije smanjilo. Hajde da shvatimo kako pravilno napisati objašnjenja.

Porezne vlasti analizirat će porezno opterećenje organizacije tijekom vremena. Kontrolori vjerojatno neće biti zainteresirani za promjene tijekom godine. Ali ako se obim posla tvrtke smanjuje tri godine zaredom, to će biti sumnjivo. Upravo u ovoj situaciji organizacija će vjerojatno dobiti zahtjev za pojašnjenje.

Obrazloženje za poreznu upravu možete napisati u slobodnom obliku. Zakon za ovaj slučaj nije utvrdio poseban oblik. glavni cilj organizacija – da pokaže inspektorima da nije imala za cilj namjerno podcjenjivanje obima posla. Kao dobro objašnjenje, revizori mogu prihvatiti, na primjer, povećanje cijena proizvoda ili usluge od strane dobavljača ili smanjenje potražnje za proizvodima koje organizacija proizvodi.

Bilo bi dobro da svojim obrazloženjima priložite sve dokumente koji će potvrditi vaše opravdanje. U tu svrhu, na primjer, izvodi iz knjigovodstveni registri, preslike organizacijskih i upravnih dokumenata.

Završite svoje objašnjenje obećanjem da ćete popraviti situaciju i povećati obim posla u budućnosti. Ako ste sigurni u okvirni datum kada se to može učiniti, pokažite im. No ipak je bolje ne postavljati konkretne datume. Ako organizacija ne ispoštuje rok, kontrolori će opet imati pitanja za nju. U slučaju smanjenja potražnje za proizvodima, možete napisati da će, ako se situacija promijeni, tvrtka povećati prodajne cijene.

Analiza i planiranje poreznog opterećenja

Usredotočuju li se porezne vlasti na pokazatelje poreznog opterećenja? Sigurno. Federalna porezna služba provodi analizu kada izrađuje plan izravnih kontrola za sljedeću godinu.

Pozornost poreznih vlasti privlače sljedeće tvrtke:

• rad s gubitkom;
• pokazuju visok udio odbitaka za PDV ili porez na dohodak;
• imati nisku razinu poreznog opterećenja za glavne poreze koji se naplaćuju prema odabranom sustavu oporezivanja;
• gomilanje poreznih dugova;
• smanjenje volumena plaćanja poreza u usporedbi s prethodnim godinama;
• neopravdano primjenjivati ​​porezne olakšice.

Ako tvrtka izgleda "beskrupulozno" u očima poreznog inspektora, on šalje u ime Savezne porezne službe službeni zahtjev sa zahtjevom za pojašnjenje utvrđenih nepodudarnosti. Ukoliko odgovor ne zadovolji inspektora, uviđaj se ne može izbjeći.

S druge strane, analizu treba provoditi i unutar poduzeća s ciljem pravovremenog uočavanja pogrešaka porezne politike i utvrđivanja neučinkovitosti.

U situaciji razmatranoj u primjeru:

za porez na dohodak – ispod standarda za 2%;

za PDV – u skladu sa standardom.

Financijski direktor prije svega treba razmišljati o niveliranju pokazatelja i pravilnoj raspodjeli poreznog opterećenja između vrsta poreza uz istovremeno smanjenje ukupnog pokazatelja.

Najočitiji izlaz iz situacije bio bi smanjenje poreza na imovinu metodama kao što su:

• korištenje metoda ubrzane amortizacije;
• leasing ;
• prodaja neučinkovite i neiskorištene opreme, zgrada, struktura;
• možda iznajmljivanje opreme;
• smanjenje početnih troškova dugotrajne imovine;
• ;
• korištenje poreznih olakšica.

Zahvaljujući primjeni metoda za smanjenje poreza na imovinu, poduzeće će imati priliku povećati teret poreza na dohodak i istovremeno smanjiti ukupni porezni teret, izbjegavajući veliku pozornost Federalne porezne službe.

Zaključno napominjem da se financijski direktor ne mora samostalno baviti izračunima, analizama i planiranjem poreznog opterećenja. Jer za dirigiranje porezno knjigovodstvo odgovori Glavni računovođa, bilo bi logično uključiti te funkcije u svoj opis posla. Vi ćete samo morati započeti i kontrolirati proces.

Svaki poduzetnik, pokušavajući povećati svoje prihode, osjeća pritisak poreznog opterećenja. A želja da se učini što beznačajnijim sasvim je razumljiva. Ali, koristeći različiti putevi za smanjenje poreznog opterećenja, vrijedi zapamtiti da njegova vrijednost ne smije biti preniska, jer će to značiti da je poduzetnik prekršio NZ, a to je prepuno poreznih kontrola. Naravno, razlog za niski porez može biti i krivo izračunato porezno opterećenje, formula za izračun ni sada nije poznata svim poduzetnicima.

Porezi su glavni izvor državnog prihoda. Stoga je jedna od važnih zadaća države stvaranje što povoljnijih uvjeta za razvoj poslovanja i nadzor nad uplatom poreznih sredstava.

Tko bi trebao znati njegovu veličinu?

Izračun poreznog opterećenja analitičke je naravi. Iako je vrijedno napomenuti da vrijednost dobivenu kao rezultat izračuna svaki korisnik koristi za različite svrhe. Ljudi su najčešće zainteresirani za porezno opterećenje Federalne porezne službe i poduzetnika. Dakle, kada se upoznaju s poreznim opterećenjem, porezni stručnjaci prije svega obraćaju pozornost na njegovu usklađenost s postojećim prosječnim pokazateljima za industriju.

Ali ako, čak iu najgorem tromjesečnom razdoblju, porezne vlasti otkriju smanjenje poreznog opterećenja na kritični minimum, to će postati ozbiljan razlog za reviziju poduzeća. Također je vrlo važno da poduzetnik zna kako izračunati porezno opterećenje, jer to omogućuje identifikaciju moguće načine pravnim sredstvima umanjiti poreznu osnovicu.

Trenutni standardi

Unatoč činjenici da poduzetnik sam bira osnovicu za oporezivanje, mora imati na umu da će korištenje nezakonitih mjera za smanjenje obračunatog poreza ili njegovo umjetno snižavanje približiti dan kada porezna uprava odluči pristupiti kontroli. Prije svega, provjerit će se iznos dohotka koji se koristi za obračun poreza.

Bez obzira na način obračuna poreznog opterećenja, glavni iznos za izračun bit će porezna osnovica koju formira poduzetnik.

Svaka branša ima svoje opterećenje, ao njemu se uvijek vodi računa prilikom poreznih kontrola. Dakle, za poljoprivredna poduzeća to je koeficijent 2,9. Industrijski prosjek standarda za rudarsku proizvodnju znatno je viši, iznosi 35,2. Ribarstvo ima samo 7,1, nešto više za poduzeća čija je djelatnost vezana uz prerađivačku industriju, za njih je trenutni prosjek industrije samo 7,5. Za poduzeća koja se bave proizvodnjom goriva koeficijent je 39. Za poduzeća koja se bave izdavačkom djelatnošću koeficijent je 13,6.

Budući da ovi pokazatelji imaju, doduše neizravnu, vezu s obračunatom dobiti, zahtijevaju određenu pozornost poduzetnika.

Formula za izračun

U provođenju postupka proračuna koriste se dva smjera. Jedan od njih je struktura poreza koje poduzeće plaća i koji se proporcionalno koriste u postupku obračuna. Drugi smjer je prosjek. Potrebno je za usklađivanje obveznih odbitaka. Postoje dvije metode za postupak izračuna. Formula koju predlaže Ministarstvo financija sastoji se od sljedećih elemenata:

NN=(Nsum/(V+Vd)) x 100%.

Dekodiranje formule je vrlo jednostavno. LV označava opterećenje. Povezani B i Vd su prihodi, gdje su B iznosi ostvareni prodajom, a Vd prihodi ostvareni izvan poslovnih aktivnosti. Prilikom izračunavanja ovom metodom, vrijedi imati na umu da ova metoda ne omogućuje utvrđivanje razine ovisnosti poreznog opterećenja o vrstama korištenih poreza. Ali omogućuje vam da saznate iznos poreznog intenziteta na prodane ili proizvedene proizvode. Iako dobivena vrijednost ne daje jasno razumijevanje vrijednosti opterećenja.

Druga metoda koristi se iznosom poreza i naknada koji su stvarno doznačeni u proračun, pomnoženim s iznosom raspoloživog duga prema tim pokazateljima. To je, zapravo, koristi se iznos koji je obračunat za plaćanje. Istodobno, porez na dohodak ne mora biti uključen u iznos poreza, budući da ovu vrstu poreza ne plaća poduzeće, jednostavno se prenosi na njih. Plaćanja neizravne prirode također treba uključiti u iznos.

Činjenica je da ti iznosi utječu na ekonomiju poduzeća. Ova metoda izračuna omogućuje određivanje ne samo apsolutne vrijednosti opterećenja, već i relativne. O tome kako izračunati porezno opterećenje poduzeća odlučuje njegov rukovoditelj osobno.

Osim ove dvije metode, postoje i druge koje vam omogućuju izračun poreznog opterećenja. Svaki od njih omogućuje dobivanje potrebnih informacija za analizu poreznog opterećenja poduzeća, o čemu često ovisi daljnja primjena odabranog izbora. porezni sustav oporezivanje.

Poreznici su objavili sigurne i profitabilne brojke za 2013. godinu. Ovo su vrijednosti na koje biste se trebali usredotočiti kako ne biste bili uključeni u popis kandidata za inspekciju na licu mjesta (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/ 333@). U ovom materijalu predstavili smo nove pokazatelje za tri godine - 2011., 2012. i 2013. (vidi tablice na kraju članka). Savezna porezna služba ima pravo provjeriti ih sada. Inspektori će također dinamički analizirati opterećenje i profitabilnost tijekom ovih godina.

. Odredite ga pomoću formule:

Porezno opterećenje = Iznos poreza plaćen za godinu / Prihod za godinu prema računovodstvenim podacima (bez PDV-a) X 100%

Za izračun su vam potrebni: prihodi, potraživanja za kamate, ostali prihodi (red. 2110, 2320, 2340 Izvješća o financijski rezultati) i iznos plaćenog poreza (konto kartica 51 u korespondenciji sa kontom 68).

U iznos poreza nije uključen porez na dohodak, PDV naveden kao porezni agent, kao i svi premije osiguranja. Usporedite rezultat s prosjekom za svoju industriju. Siguran rezultat je onaj koji se u potpunosti podudara s kriterijem Federalne porezne službe.

Bude li bilo kakvih odstupanja, inspektore će svakako zanimati razlozi. Pogotovo ako opterećenje pada tijekom tri godine. Pad ili bilo kakvo odstupanje prema dolje uvijek se može opravdati. Na primjer, budući da je tvrtka pokrenula dugoročne povratne projekte, troškovi za njih su visoki, ali profita još nema ili je mali. Ostali razlozi su zatvaranje nekih poslovnih područja, sekvestracija proizvodnje, snižavanje cijena radi zadržavanja kupaca i pad potražnje potrošača. Uvijek se možete pozvati na činjenicu da tvrtka ima plan povećanja dobiti i, sukladno tome, poreznog opterećenja. Na primjer, planira se otvaranje novih projekata, ulazak na tržište u drugim regijama, podizanje cijena, optimizacija troškova itd.

Možda će vaše opravdanje zadovoljiti poreznike, a oni neće. Ali u svakom slučaju, inspektori nemaju pravo zahtijevati da umjetno povećate opterećenje na prosjek industrije i plaćate dodatne poreze.

Povrat od prodaje. Izračunajte ga pomoću formule:

Povrat od prodaje = Dobit od prodaje robe, radova, usluga / Trošak robe, radova, usluga X 100%

Uzeti podatke iz Izvješća o financijskim rezultatima: trošak prodaje, dobit (red. 2120, 2200, 2210, 2220).

Povrat imovine. Za izračun su vam potrebni: dobit (r. 2300 Bilansa uspjeha) i valuta bilance (r. 1600 Bilance). Formula je:

Povrat na imovinu = Dobit za godinu prije oporezivanja / Vrijednost imovine X 100%

Također usporedite rezultate s prosjekom industrije. Ovdje su dopuštena odstupanja. Inspektori će voditi računa o poduzećima čija profitabilnost odstupa od norme za više od 10 posto, posebice ako postoji gubitak. Nisko porezno opterećenje u pravilu prati niska profitabilnost, pa su slična objašnjenja odstupanja i ovdje prikladna.

Sigurno porezno opterećenje prema vrsti gospodarske djelatnosti

Vrsta aktivnosti
Poljoprivreda, lov i šumarstvo
Ribolov, uzgoj ribe
Rudarstvo uključujući:
vađenje goriva i energetskih minerala
vađenje minerala, osim goriva i energije
prerada drva i proizvodnja proizvoda od drva i pluta, osim namještaja
proizvodnja celuloze, drvne mase, papira, kartona i proizvoda od njih
nakladnička i tiskarska djelatnost, umnožavanje snimljenih medija
proizvodnja koksa i naftnih derivata
kemijska proizvodnja
proizvodnja ostalih proizvoda od nemetalnih minerala
metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih metalnih proizvoda
proizvodnja strojeva i opreme
ostala proizvodnja
Izgradnja
maloprodaja, osim trgovine motornim vozilima i motociklima; popravak proizvoda za kućanstvo i osobnih predmeta
Hoteli i restorani
Promet i komunikacije
uključujući komunikaciju
Promet nekretninama, najam i pružanje usluga
Pružanje ostalih komunalnih, društvenih i osobne usluge, uključujući:
djelatnosti organiziranja rekreacije i zabave, kulture i sporta

Sigurna profitabilnost po vrsti gospodarske djelatnosti

		povrat na imovinu, %	profitabilnost prodane robe, proizvoda (radova, usluga), %	povrat na imovinu, %	profitabilnost prodane robe, proizvoda (radova, usluga), %	povrat na imovinu, %
Ukupno, uključujući:
Proizvodne industrije, uključujući:
proizvodnja prehrambenih proizvoda, uključujući pića, i duhana
proizvodnja tekstila i odjeće
proizvodnja kože, proizvodnja kožne galanterije i obuće
obrada drva i proizvodnja proizvoda od drva
proizvodnja celuloze i papira; nakladnička i tiskarska djelatnost
kemijska proizvodnja
proizvodnja proizvoda od gume i plastike
metalurška proizvodnja
proizvodnja gotovih metalnih proizvoda
proizvodnja električne opreme, elektroničke i optičke opreme
proizvodnja vozila i opreme
proizvodnja i distribucija električne energije, plina i vode
Izgradnja
Trgovina na veliko i malo; popravak vozila, motocikala, proizvoda za kućanstvo i osobnih predmeta, uključujući:
trgovina motornim vozilima i motociklima, njihov Održavanje i popravke
trgovina na veliko, uključujući trgovinu preko posrednika, osim trgovine motornim vozilima i motociklima
trgovina na malo, osim trgovine motornim vozilima i motociklima; popravak proizvoda za kućanstvo i osobnih predmeta
Hoteli i restorani
Promet i komunikacije
uključujući komunikaciju
Financijske aktivnosti
Poslovanje nekretninama, iznajmljivanje i pružanje usluga, uključujući:
Znanstveno istraživanje i razvoj
Obrazovanje
Pružanje zdravstvenih i socijalnih usluga
Pružanje ostalih komunalnih, društvenih i osobnih usluga

Savezna porezna služba ažurirala je porezno opterećenje po djelatnostima i vrstama djelatnosti za 2019. Porezni stručnjaci koriste ga prvenstveno kada pripremaju plan za izravne kontrole. Stoga bi tvrtka trebala sama unaprijed izračunati opterećenje kako bi smanjila rizik inspekcije.

Savezna porezna služba promijenila je sigurno porezno opterećenje

Tvrtka može procijeniti vjerojatnost revizije, čak i ako porezne vlasti nisu utvrdile prosječno porezno opterećenje industrije za njezine aktivnosti. Savezna porezna služba je u novom pismu predložila:

Formula za izračun

Jesti formula za izračun poreznog opterećenja. Potrebno je ukupni iznos plaćenih/obračunatih poreza podijeliti s ukupnim iznosom prihoda za godinu i pomnožiti sa 100 posto. Dobiveni rezultat može se usporediti s tablicom pokazatelja Federalne porezne službe.

Gdje su porezi ukupni iznos poreza plaćen/naplaćen za razdoblje,

Prihod – prihod tvrtke za godinu.

Primjer:

Iza prošle godine tvrtka je platila porez u ukupni proračun u iznosu od 4.200.000 rubalja, a ukupni prihod iznosio je 98 milijuna rubalja. Tvrtka se bavi preradom drva. Porezno opterećenje izračunavamo na sljedeći način: 4,2 milijuna podijelimo s 98 milijuna i pomnožimo sa 100%, dobivamo porezno opterećenje od 4,3%. Ovu vrijednost uspoređujemo s pokazateljem za sličnu vrstu djelatnosti u tablici koji iznosi 2,8%. Ispostavilo se da porezno opterećenje u poduzeću odgovara prosječnoj vrijednosti i da je rizik da se podvrgne reviziji na licu mjesta mali.

Pokazatelji poreznog opterećenja po djelatnostima i vrsti gospodarske djelatnosti prema Federalnoj poreznoj službi Rusije

Vrsta gospodarske djelatnosti (djelatnost)
Poljoprivreda, lov i šumarstvo
Ribolov, uzgoj ribe
Rudarstvo uključujući:
vađenje goriva i energetskih minerala		45,4
vađenje minerala, osim goriva i energije		18,8
Proizvodne industrije uključujući:
proizvodnja prehrambenih proizvoda, uključujući pića, i duhana
proizvodnja tekstila i odjeće
proizvodnja kože, proizvodnja kožne galanterije i obuće
prerada drva i proizvodnja proizvoda od drva i pluta, osim namještaja
proizvodnja celuloze, drvne mase, papira, kartona i proizvoda od njih
nakladnička i tiskarska djelatnost, umnožavanje snimljenih medija
proizvodnja koksa i naftnih derivata
kemijska proizvodnja
proizvodnja proizvoda od gume i plastike
proizvodnja ostalih proizvoda od nemetalnih minerala
metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih metalnih proizvoda
proizvodnja strojeva i opreme
proizvodnja električne opreme, elektroničke i optičke opreme
proizvodnja vozila i opreme
Proizvodnja i distribucija električne energije, plina i vode uključujući:
proizvodnja, prijenos i distribucija električne energije
proizvodnja i distribucija plinovitih goriva
proizvodnja, prijenos i distribucija pare i tople vode (toplinske energije)
Izgradnja
Trgovina na veliko i malo; popravak vozila, motocikala, proizvoda za kućanstvo i osobnih predmeta uključujući:
trgovina motornim vozilima i motociklima, njihovo održavanje i popravak
trgovina na veliko, uključujući trgovinu preko posrednika, osim trgovine motornim vozilima i motociklima
trgovina na malo, osim trgovine motornim vozilima i motociklima; popravak proizvoda za kućanstvo i osobnih predmeta
Hoteli i restorani
Promet i komunikacije uključujući:
djelatnosti željezničkog prometa
transport putem cjevovoda
djelatnosti vodnog prometa
Promet nekretninama, najam i pružanje usluga
Administrativne djelatnosti is njima povezane dodatne usluge		15,4

* Obračun za 2015. - 2017. rađen je bez uzimanja u obzir prihoda po jedinstvenom socijalni porez te doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje.