1s 8.3 računovodstvo za raspodijeljene troškove. Zatvaranje računa neizravnih troškova u računovodstvu

Analizirali smo primjer s organizacijom u kojoj su svi troškovi prikazani samo na računu 20.01. Stoga smo samo mogli vidjeti kako je program konfiguriran i funkcionira sa stajališta korištenja i zatvaranja računa 20.

Danas ćemo raspravljati o takvim konceptima kao što su izravni (odraženi na računima 20, 23) i neizravni troškovi (na računima 25,26). Ispričat ću vam malu računovodstvenu teoriju. Također ćemo govoriti o tome gdje postaviti računovodstvo za ove neizravne i izravne troškove u 1C BP 3.0, kao io značajkama zatvaranja neizravni troškovi. Sve će se to razmotriti na primjeru organizacije koja se bavi proizvodnim aktivnostima, pa razgovarajmo malo o proizvodnji.

Dopustite mi da vas podsjetim da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjeseca u programu 1C BUKH 3.0:

Malo teorije

Kao što sam već rekao, troškovi proizvodnje mogu se podijeliti u dvije velike skupine: izravni i neizravni. U biti ovo je klasifikacija troškova. po načinu njihovog uključivanja u trošak proizvedenih proizvoda. Stoga je ova klasifikacija, uglavnom, relevantna za računovodstvo industrijskih organizacija. Razgovarajmo detaljnije o svakoj od ove dvije skupine.

Izravni troškovi- To su troškovi koji se jasno mogu pripisati proizvodnji određene vrste proizvoda. Iz tog razloga računi izravnih troškova 20 i 23 u kontnom planu u 1C imaju podračun "Skupina nomenklature". Takvi se troškovi mogu izravno otpisati na trošak proizvodnje određene "nomenklaturne skupine". To uključuje troškove sirovina, materijala i komponenti, plaće i premije osiguranja radnika koji proizvode te proizvode.

Neizravni troškovi- To su troškovi koji se odnose na proizvodnju više vrsta proizvoda odjednom. U kontnom planu 1C računi neizravni troškovi 25 i 26 nemaju subconto "Nomenklaturna skupina". Stoga se ne mogu izravno uključiti u trošak određene vrste proizvoda - "Nomenklaturna skupina". Takvi troškovi uključuju, na primjer, troškove isplate plaća i plaćanja premija osiguranja za rukovodeće osoblje.

Kao što sam već rekao, neizravni troškovi prikupljaju se na kontima 25 “Opći troškovi proizvodnje” i 26 “ Opći tekući troškovi" Ne mogu se odmah otpisati kao trošak, o tome sam također pisao. U računovodstvu postoje dvije mogućnosti zatvaranja takvih računa. Prvi je otpis iznosa glavne proizvodnje na konto 20. Štoviše, budući da konto 20 ima tri podugovora (Divizija, Troškovna stavka i Nomenklaturna skupina), a računi neizravnih troškova imaju samo dva (Odjeljak i Troškovna stavka), tada prilikom otpisa iznos će biti raspoređen između "nomenklaturnih skupina" prema određenim pravilima. O tome gdje i kako se to postavlja, pisat ću malo kasnije. Drugi– otpis neizravnih troškova na konto 90 “Prodaja” ( direktni obračun troškova). O tome kako odabrati određenu opciju za otpis neizravnih troškova u 1C BP 3.0 pročitajte u članku u nastavku.

Da ukratko rezimiram. Pri zatvaranju mjeseca prvo se otpisuju neizravni troškovi, tj. 25 i 26 konta (eventualno raspodjelom izravnih rashoda na konta), a zatim usmjeriti rashode u cijenu koštanja određene „Skupine nomenklature“.

Računovodstvo izravnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVO 3.0

Za početak želim razgovarati o primjeru koji ćemo razmotriti u ovom članku. Postoji proizvodna organizacija u kojoj se sklapaju dvije vrste proizvoda, tj. dvije “Nomenklaturne skupine”: “Stolovi” i “Stolice/Fotelje”. U izradi svake vrste proizvoda sudjeluju dva radnika. Sukladno tome, uzet ćemo u obzir troškove isplate plaća takvim zaposlenicima na računu 20.01 "Glavna proizvodnja", prema odgovarajućoj nomenklaturnoj skupini. Da biste to implementirali u 1C BP 3.0, prvo morate stvoriti dvije odvojene metode za obračun plaća (odjeljak glavnog izbornika "Plaće i osoblje" -> "Metode za obračun plaća").

Sada se ove računovodstvene metode moraju dodijeliti svakom zaposleniku. To se može učiniti u detaljima zaposlenika na kartici "Plaćanja i troškovno računovodstvo", ali iz nekog razloga program ne vidi ovu postavku. Najvjerojatnije se radi o programskoj pogrešci, možda će se uskoro popraviti (izdanje na temelju kojeg je napisan članak: 3.0.37.36). S tim u vezi izradio sam zasebne vrste kalkulacija za djelatnike uključene u proizvodnju stolova i proizvodnju stolica. I već u postavkama ove vrste izračuna na terenu "Metoda refleksije" navesti odgovarajuću metodu. Ovako smo morali izaći iz ove situacije.

Kao rezultat toga, prilikom obračuna plaća (dokument "Platni spisak") rashodi za plaće i premije osiguranja proizvodnih radnika knjiže se na račun 20.01 za pripadajuće nomenklaturne skupine.

Sada razgovarajmo o materijalnim troškovima sirovina otpisanih za proizvodnju. Činjenicu otpisa odražavam u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu" na kartici "Materijali". Pritom posebno navodim koliko je materijala utrošeno za grupu proizvoda „Stolovi“ i za grupu proizvoda „Stolice/Fotelje“.

Računovodstvo neizravnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVO 3.0

Važno je napomenuti da nisu potrebne dodatne postavke za prikaz doprinosa iz plaće na računu 26. To je zbog činjenice da je program prema zadanim postavkama konfiguriran za obračun troškova rada na računu 26. Čak je i računovodstvena metoda postavljena na "Odražavanje vremenskih razgraničenja prema zadanim postavkama." To se može vidjeti u “Postavke obračuna plaća” (odjeljak glavnog izbornika “Plaće i osoblje”).

Dakle, troškovi plaća i premija osiguranja za dva zaposlenika bit će prikazani na računu 26.

Računovodstvena politika ACC 3.0: izravni i neizravni troškovi

Sada razgovarajmo o čemu "Računovodstvena politika" BP 3.0 ima postavke vezane uz obračun izravnih i neizravnih troškova u programu. Naravno, logičnije je prvo postaviti Računovodstvenu politiku, a tek onda prikazati troškove. Ali u ovom sam članku odlučio prvo pokazati na primjeru kako pratiti izravne i neizravne troškove, tako da imate priliku slobodnije se kretati ovim konceptima dok ne razmotrite postavke "Računovodstvene politike".

Počnimo s knjižnom oznakom "Troškovi". Prvo, ova kartica mora imati označenu kvačicu "Izlaz" budući da govorimo o proizvodnji. Drugo, morate obratiti pozornost na prozor koji se otvara kada pritisnete gumb "Neizravni troškovi". U ovom prozoru treba odabrati način zatvaranja neizravnih troškova (u našem primjeru to su rashodi na kontu 26). Želio bih odmah napomenuti da je ova postavka povezana s zatvaranje računa neizravnih troškova u računovodstvu. U poreznom računovodstvu postoji zasebna postavka za neizravne troškove, o čemu ćemo nešto kasnije. Dakle, ovdje postoje dvije opcije:

• U troškovima prodaje (izravni trošak)– u ovom slučaju neizravni troškovi otpisuju se s računa 26 na teret računa 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“;
• – u ovom slučaju konto 26 zatvara se na konto izravnih troškova 20.01, a zatim se konto 20. zatvara na konto 40 „Izlaz proizvoda (radovi, usluge)”;

Prva opcija je prilično transparentna, pa je bolje da odaberemo drugu, koja je malo kompliciranija.

Ako smo odabrali opciju "U trošku proizvoda, radova, usluga", onda je ovdje potrebno postaviti pravilo, za koje se iznose s računa neizravnih rashoda, tj. u našem slučaju s računa 26 (da podsjetim, iznosi na njemu nisu razvrstani po određenim skupinama stavki) rasporedit će se između skupina stavki na računu 20.01. Da biste to učinili, kliknite na vezu “Metode raspodjele neizravnih troškova”. Ovdje su opcije vrlo raznolike. Uspostavit ću opciju distribucije koja je najlakša za razumijevanje, gdje se "Plaćanje" koristi kao baza distribucije. U nastavku ću objasniti što to znači koristeći određene brojeve iz našeg primjera.

Uspostava računovodstva za izravne i neizravne troškove u NU

Sukladno tome, rashodne stavke koje nisu navedeni na ovom popisu, smatraju se neizravnima. U NU se otpisuju na račun 90.08.1 "Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom."

Posebno napominjem da u Poreznom računovodstvu programa pripisivanje određenog troška izravnim ili neizravnim troškovima ovisi isključivo o registru “Metode za određivanje izravnih troškova proizvodnje u NU.” Također želim skrenuti pozornost na činjenicu da je registar u početku pun. Potrebno je, ako je potrebno, izvršiti izmjene uzimajući u obzir vaše specifičnosti. Za naš primjer ostavit ćemo upravo izvornu opciju za popunjavanje registra.

Redovna operacija zaključenja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: računovodstvo

Sada dolazimo do ključne teme ovog članka, radi koje se sve i pokrenulo “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”. Zatvaranje se vrši kao dio sekvencijalnog izvršenja regulatorne operacije na kraju mjeseca. Zatvorimo i analizirajmo transakcije.

Razgovarajmo prvo o računu 26. Podsjećam da smo u računovodstvu utvrdili da neizravni troškovi, tj. konto 26 se zatvara na konto 20.01 (izabrana opcija “ U troškovima proizvoda, radova, usluga"). Istovremeno je utvrđeno da će osnovica raspodjele između grupa stavki računa 20 biti “Plaćanje”. Pogledajmo kako je zatvoren konto 26 sa stavkom troška “Uplata”.

Upotrijebio sam crvene linije za kombiniranje općih podkontoa ("Divizija" i "Stavka troškova") za račune 26 i 20.01 radi jasnoće. Konto 26 nema podugovor „Skupina nomenklature“, stoga je cjelokupni iznos na troškovnoj poziciji „Plaćanje“ u dijelu „Glavni dio“ raspoređen na konto 20.01 između dvije skupine stavki „Stolovi“ i „Stolice/fotelje“. Formiran je sljedeći omjer distribucije:

“Stolovi” / “Stolice stolice” = 21.759,04 / 21.240,96 = 1,02439…

Ovaj udio se određuje na temelju naših postavki, u kojima smo postavili osnovu distribucije na "Plaće". Kreirajmo SALT za konto 20.01, za stavku troška “Plaćanje” i vidimo koliki je iznos bio za grupu stavki “Stolovi” i za grupu “Stolice i stolice”:

Iz izvješća je vidljivo da je „Plaćanje“ za nomenklaturu „Stolovi“ 42.000, a za nomenklaturu „Stolice“ 41.000 , program raspoređuje rashode s računa 26 po skupinama stavki računa 20.01.

Sada, što se tiče računa 20.01. U našem primjeru, zatvoren je na konto 40 "Izlaz proizvoda (radovi, usluge)" za odgovarajuće skupine nomenklature.

Redovni rad zaključenja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: porezno knjigovodstvo

Obratimo sada pozornost na to kako je došlo do zatvaranja poreznih računa. Pogledajmo završni račun 26. Troškovi za troškovnu stavku “Plaćanje” konta 26 u potpunosti su zatvoreni na konto 20.01, istu troškovnu stavku (! U POREZNOM RAČUNOVODSTVU!). Ali stavke troškova "Premije osiguranja" i "Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja iz NS i PZ" 26 računa zatvaraju se na računu 90.08.01 "Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom". To iz razloga što se u računovodstvenoj politici u reg “Metode utvrđivanja izravnih troškova” Ove troškovne stavke nisu bile naznačene i stoga program na NU takve troškove smatra neizravnima i zatvara ih na konto 90.08.01.

Konto 20.01 u Poreznom knjigovodstvu u potpunosti se zatvara na konto 40.

To je sve za danas.

Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite gumbe društvene mreže da ga zadržiš za sebe! Također, ne zaboravite svoja pitanja i komentare. ostavite u komentarima!

Nastavljamo konfigurirati računovodstvene politike organizacija u 1C: Računovodstveni program 8. izdanje. 2.0. Ako niste upoznati s prva dva dijela, možete ih pronaći i pročitati putem poveznica.

Obveznici poreza na dohodak koji se bave proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem proizvodnih usluga trebaju troškove proizvodnje u 1C Računovodstvu 8 podijeliti na izravne troškove i neizravne troškove.

Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu programa 1C Računovodstvo 8 opisane su u istoimenom registru informacija. Korisnik u njemu mora samostalno navesti popis izravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu 1C. Program 1C tumači sve što nije navedeno u ovom registru kao neizravne troškove proizvodnje.

S vama smo na konkretni primjeri Naučimo kako odrediti izravne troškove proizvodnje u poreznom računovodstvu programa 1C Računovodstvo 8.2. Vrlo je važno da raspodjelu izravnih troškova u 1C vodi osoba koja poznaje računovodstvo i porezno računovodstvo.

1. Izravni i neizravni troškovi proizvodnje

Članci 271-273 Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju dva alternativni načini utvrđivanje prihoda i rashoda. Željena metoda mora biti utvrđena u računovodstvenim politikama organizacije.

• Metoda obračuna. Univerzalna je i prikladna za sve prilike.
• Gotovinska metoda. Ponekad je prikladniji, ali ima niz ograničenja.

Obveznici poreza na dohodak su organizacije koje primjenjuju opći porezni sustav (OSNO). Za ove organizacije program 1C Accounting 8 koristi samo obračunsku metodu.

Prema stavku 1. čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak koji koriste metodu obračuna obvezni su održavati troškove proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga), dijeleći ih na izravne i neizravne troškove. Ovo je objašnjeno različitim uvjetima njihovo priznavanje u poreznom računovodstvu, vidi stavak 2. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

• Neizravni troškovi. Neizravni troškovi proizvodnje i prodaje nastali u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, u u cijelosti priznaju se kao rashod u istom poreznom razdoblju. Odnosno, čak i ako u tekuće razdoblje prodaje nije bilo, svejedno neizravni rashodi umanjuju oporezivu dobit ovog razdoblja.
• Izravni troškovi. Izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja od prodaje proizvoda (radova, usluga) u čiji se trošak uračunavaju sukladno članku 319. ovoga Zakona. Odnosno, uzimajući u obzir stanje nedovršene proizvodnje.

Izuzetak mogu biti slučajevi kada organizacija pruža proizvodne usluge. Takvi porezni obveznici imaju pravo iznos izravnih rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti pripisati smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele na salda nedovršene proizvodnje.

Popis izravnih troškova nije reguliran zakonom. To znači da organizacija samostalno u svojoj računovodstvenoj politici utvrđuje popis izravnih troškova, ali uzimajući u obzir odredbe stavka 1. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

• Materijalni troškovi. Utvrđuje se sukladno stavku 1. i stavku 4. stavka 1. čl. 254.
• Rad košta. Troškovi nagrađivanja osoblja koje je uključeno u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i izdaci obveznih mirovinsko osiguranje, koristi se za financiranje osiguranja i kapitaliziranog dijela radne mirovine za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, obveznim zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, obračunate na navedene iznose troškova rada.
• Amortizacija. Iznosi obračunate amortizacije dugotrajne imovine korištene u proizvodnji dobara, radova i usluga.

Za odvajanje izravnih i neizravnih troškova u poreznom računovodstvu u konfiguraciji 1C: Računovodstvo 8 namijenjen je informacijski registar „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu”.

Ali prije nego što ga proučite, otvorite “PODUZEĆE\Kontni plan\ Kontni plan" i obratite pozornost na sljedeće točke. Oni računi na kojima se vodi porezno računovodstvo označeni su znakom poreznog računovodstva - prisutnost zastavice u stupcu "NU". Računi troškova (20, 23, 25, 26) također imaju značajku poreznog računovodstva. Osim toga, ovi računi imaju podkonto “Stavke troškova”.

S druge strane, stavke troškova opisane su u imeniku istog naziva "Stavke troškova". Među pojedinostima ovog imenika nalazi se stavka "Vrsta troška". Njegova se vrijednost koristi za potrebe poreznog računovodstva.

Kada bi se cijeli popis troškovnika mogao podijeliti na dva popisa koji se ne preklapaju (izravni i neizravni troškovnici), tada bi bilo dovoljno jednostavno napraviti dva odgovarajuća imenika i riješiti problem podjele troškova na izravne i neizravne.

Međutim, poteškoća je u tome što se ista stavka troška u nekim situacijama može odnositi na izravne troškove, u drugima na neizravne troškove. Na primjer, stavka troška s vrstom troška “Plaće”. Ovo je izravni trošak za plaće proizvodnog osoblja. Ali naknade rukovodećem osoblju neizravni su trošak.

2. Registar podataka "Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu"

Već smo gore primijetili da smo za rješavanje ovog problema uveli u konfiguraciju periodični registar informacija “Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu.”

Nije neuobičajeno čuti sljedeći izraz. Ovaj registar sadrži popis izravnih troškova. Svi troškovi koji u njemu nisu opisani su neizravni troškovi. Ovo nije posve točno. Ne sadrži popis izravnih izdataka, već popis pravila (uvjeta) za utvrđivanje izravnih izdataka. Svaki unos je uvjet. Ako je za trošak ispunjen barem jedan uvjet opisan u registru, tada se takav trošak u programu priznaje kao izravni trošak. Oni rashodi za koje nije ispunjen nijedan od uvjeta su neizravni rashodi.

Često se unosi u ovaj registar nazivaju uzorci ili maske. Moguće je da sve to još nije sasvim jasno. Pa posložimo redom.

Organizacija samostalno odobrava popis izravnih troškova u svojim računovodstvenim politikama. Stoga ga je najbolje registrirati putem obrasca registra informacija “Računovodstvene politike organizacija”. Idite na karticu "Porez na dohodak" i kliknite na gumb "Navedi popis izravnih troškova".

Ako za određenu organizaciju registar informacija "Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu" još ne sadrži niti jedan unos, tada će program ponuditi automatsko popunjavanje.

Ne morate dugo razmišljati o odabiru gumba. Nakon otprilike 20 sekundi program će otvoriti registar za ručno generiranje potrebnih unosa u njega. U principu, možete ga zatvoriti i ponovno kliknuti na gumb "Navedite popis izravnih troškova".

Nemojte se iznenaditi ako vam program prilikom otvaranja ovog registra naredbom „POSLOVI \Informacijski registar \ Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“ ne zatraži da ga ispunite. U ovom načinu rada zapravo ne nudi ispunjavanje.

Nakon klika na gumb "Da", registar će se popuniti sljedećim unosima.

Svaki upis u ovaj registar predstavlja uvjet za priznavanje rashoda kao izravnog rashoda.

Stvarna podjela troškova u poreznom računovodstvu na izravne i neizravne vrši se na kraju mjeseca regulatornim dokumentom „Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)”.

Na primjeru 1. unosa, pogledajmo kako dokument "Zaključni računi (20, 23, 25, 26)" "razloge" za priznavanje troška kao izravnog ili neizravnog. Pojednostavljeno, možemo razlikovati sljedeće faze “donošenja” odluke.

• 1. korak. Za tekući mjesec (na primjer, ožujak 2012.), za organizaciju “Trgovačka kuća “Complex”, u računovodstvenom registru “Dnevnik transakcija (računovodstveno i porezno računovodstvo)” dokument pronalazi sve zapise (knjiženja prema računovodstvo) tip 20.01\69.11.
• 2. korak. Među pronađenim zapisima za daljnju analizu ostaju samo oni čiji datum nije raniji od datuma predloška u upisniku „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“. U našem primjeru, ovo je 01.01.2012.
• 3. korak. Budući da atribut "Odjel" nije naveden u predlošku registra, unosi 20.01\69.11 napravljeni u bilo kojem odjelu organizacije razmatraju se u nastavku.
• 4. korak. Stavka “Troškovnik” se također ne popunjava, ali to ne znači da se uzima u obzir bilo koja troškovna stavka. U obzir se uzimaju samo one stavke troška koje u atributu „Vrsta troška“ imaju naznačenu vrijednost „Ostali rashodi“. Zašto je to? Da, jer je u predmetnom unosu u detalju „Vrsta rashoda NU“ navedena vrijednost „Ostali rashodi“.

Dakle, ako knjigovodstveni unos 20.01\69.11 zadovoljava sve navedene uvjete, program će njegov iznos klasificirati kao izravne troškove.

Ako se u računovodstvu otkrije trošak za koji se u ovom registru ne nalazi odgovarajući predložak, onda u poreznom knjigovodstvu dana potrošnja priznaje se kao neizravna te svojim programom zadužuje pripadajući podkonto računa 90.08 “Troškovi administracije”.

Sada pobliže pogledajmo pojedinosti registra informacija "Metode za utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu." Sadrži dvije skupine detalja: Obvezne i Dodatne.

Obavezni detalji.

• datum. Ovdje označavamo datum od kojeg ovaj upis u registar vrijedi. Ukoliko se tijekom vremena računovodstvena politika za popis izravnih rashoda promijeni, tada će biti potrebno unijeti nova knjiženja s novim datumima njihovog djelovanja.
• Organizacija. Svaka organizacija samostalno utvrđuje vlastiti popis izravnih troškova. Budući da se u ovom registru za sve organizacije pohranjuju izravni izdaci, potrebno je za svaki upis naznačiti pripadnost pojedinoj organizaciji.
• Vrsta troškova na NU. Vrsta potrošnje u skladu s klasifikacijama u stavku 1. čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije. Izbor vrste protoka u NU ograničava popis mogući članci troškovi. Za ovaj zapis mogu se smatrati samo one stavke troškova koje imaju istu vrijednost naznačenu u atributu „Vrsta troška” kao u atributu „Vrsta troška u NU”.

Dodatni (neobavezni) detalji.

• Podjela. Označavamo podjelu čiji troškovi, u skladu s prihvaćenim računovodstvena politika su ravni. Obično ovo proizvodne jedinice. Ako odjel nije naveden, uzimaju se u obzir troškovi za sve odjele.
• Račun Dt. Ako je potrebno, možete navesti bilo koji od 4 konta troškova: 20, 23, 25 ili 26. Ako konto nije navedeno, tada se bilo koji od ovih konta podrazumijeva prema zadanim postavkama.
• Kt račun. Po potrebi možete označiti bilo koji konto koji dugovno korespondira s kontom troškova sukladno Uputama za korištenje Kontnog plana (Nalog 94n).
• Stavka troškova. Program će Vam omogućiti da naznačite samo onu troškovnu stavku za koju se vrijednost atributa „Vrsta troška“ poklapa s vrijednošću atributa „Vrsta troška u NU“ u predmetnom informacijskom registru.

Vrlo je važno razumjeti da se do kraja mjeseca proizvodni troškovi organizacije ne dijele na izravne i neizravne troškove. U skladu s postavkama Kontnog plana, oni se iskazuju kao rashodi u trenutku registracije poslovna transakcija u računovodstvu (BU) i poreznom računovodstvu (PA).

Jednako je važno razumjeti, ovisno o postavkama, određene objave se pojavljuju u upravljačkoj jedinici iu upravljačkoj jedinici. Radi jasnoće, razmotrite sljedeći primjer. Neka dokument “Zahtjev-račun” otpiše materijal na konto 26 “Opći poslovni rashodi”. Također, jednostavnosti radi, u informatičkom registru “Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu” nema niti jednog upisa. Odnosno, svi rashodi u poreznom računovodstvu priznaju se kao neizravni. Nakon zatvaranja mjeseca, ovisno o postavkama računovodstvenih politika, vidjet ćemo sljedeće transakcije.

Opcija 1: Oznaka "Metoda izravnih troškova" je izbrisana.

• BU: 26\10.01
• NU: 26\10.01
• NU: 90.08.1\26

Obratite pažnju na zadnju objavu, 90.08.1\26. To nema nikakve veze sa stanjem oznake "Po izravnim troškovima". To je zbog činjenice da u informacijskom registru „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“ nema niti jednog upisa. To znači da se svi troškovi u NU priznaju kao neizravni i otpisuju na kraju mjeseca na konto 90.08.1.

Opcija 1: Postavljena je zastavica "Po metodi izravnih troškova".

• BU: 26\10.01, knjiženje se generira dokumentom “Zahtjev-račun” sukladno postavkama informacijskog registra “Knjigovodstvena konta stavki”.
• BU: 90.08.1\26, knjiženje se generira dokumentom “Zaključna konta (20, 23, 25, 26), ako je postavljena zastavica “Po metodi direktnih troškova”.
• NU: 26\10.01, knjiženje se generira dokumentom „Zahtjev-račun” u skladu s postavkama registra informacija „Knjigovodstveni račun stavki” i prisutnosti znaka vođenja NU na računu 26 „Opći troškovi” i računu 10.01 „Sirovine i materijali”.
• NU: 90.08.1\26, knjiženje se generira dokumentom „Zaključna konta (20, 23, 25, 26). U našem okruženju svi su troškovi neizravni.

Iz analize ovog primjera treba obratiti pozornost na sljedeću točku.

Stanje oznake “Po metodi direktnih troškova” utječe na formiranje transakcija samo u računovodstvu pri zatvaranju mjeseca. Nema to veze s poreznim knjigovodstvom

U poreznom računovodstvu, otpis rashoda u trošak odn administrativni troškovi određena njihovim karakterom. Izravni rashodi na kraju mjeseca otpisuju se s konta rashoda na teret računa 90.02.1 „Prihodi od djelatnosti u osnovnom poreznom sustavu“.

Naprotiv, neizravni troškovi pri zatvaranju mjeseca direktno se terete na računu 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“.

3. Primjeri popunjavanja informacijskog registra „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu“

Da bismo razumjeli kako se troškovi dijele na izravne i neizravne, najbolje je razmotriti nekoliko tipičnih primjera.

Registar nema upisa.

Ovo je najčešća pogreška početnika. Ponekad nisu svjesni da se taj registar mora popuniti popisom uvjeta za priznavanje izravnih rashoda. Budući da u očevidniku nema niti jednog upisa, to znači da ne postoji niti jedan uvjet za priznavanje izravnih rashoda. Posljedično, svaki izdatak programa smatrat će se neizravnim troškom.

Pretpostavimo da imamo opće proizvodne i administrativne troškove. Pri zatvaranju mjeseca program će očekivano generirati knjiženja u računovodstvu na teret konta 20.01 “Glavna proizvodnja”. Pretpostavljamo da je oznaka “Prema metodi izravnih troškova” poništena. Ali u poreznom računovodstvu, knjiženja će se izvršiti na teret računa 90.08.1 "Prihodi od djelatnosti s glavnim poreznim sustavom."

Neispravan unos računa troškova.

Ako program standardno ispunjava registar, tada ispravno označava račune. Ali kada ga ručno uređuju, korisnici ponekad određuju grupu računa, na primjer račun 20 "Glavna proizvodnja".

Nažalost, iz nekog razloga program dopušta takvu slobodu. Ali nije u redu! Podsjetimo, program vrši knjiženja samo za većinu internih podračuna. Stoga je naznaka grupnog računa istovjetna nepostojanju istog.

Ako postoji takva evidencija za sva knjigovodstvena knjiženja tipa 20.01\69.02.3, u poreznom knjigovodstvu će se voditi knjiženje tipa 90.08.01\69.02.3. Odnosno, u poreznom računovodstvu svi ti troškovi bit će priznati kao neizravni.

U registru podataka „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu” nije prihvatljivo navesti skupinu računa. Samo najunutarnji podračun za grupni račun

Svi rashodi priznaju se kao izravni.

Ako želimo, primjerice, sve materijalne rashode porezno knjigovodstveno priznati kao izravne, tada je dovoljno izvršiti jedan unos. Potrebno je popuniti samo tražene podatke, au detalju “Vrsta rashoda u OJ” navesti vrijednost “Materijalni rashodi”.

Upravo ovaj program daje da se svaka knjigovodstvena stavka tereti na kontu troškova (20, 23, 25, 26), sa bilo kojeg kreditnog računa koji odgovara kontu troškova, u bilo kojem odjelu i za bilo koju stavku troška s tipom troška “Materijalni rashodi. ” u poreznom računovodstvu će se odraziti kao izravni trošak.

Odnosno, ako u računovodstvu postoji npr. knjiženje 20.01\25, tada će se u poreznom knjigovodstvu kreirati knjiženje 20.01\25.

Naravno, ako je potrebno, takva evidencija se može kreirati za bilo koju vrstu rashoda u poreznom knjigovodstvu: Amortizacija, Plaće itd.

Opća maska ​​ne bi trebala biti detaljizirana.

Ponekad u registru postoje opći obrasci i istodobno njihovi detalji, na primjer, kao na slici.

Vrlo je važno razumjeti da unos koji opisuje cjelokupni predložak nema veći prioritet. Svi upisi u registar su ravnopravni! Za dokument “Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)” to je jednostavno suvišna informacija. Stoga će za dvije dolje opisane situacije rezultat biti isti.

• U registru postoji samo opći obrazac, 1. upis.
• Registar ima opći predložak (1. uložak) i unose koji ga detaljiziraju (2. i 3. uložak).

Izbjegavajte unose koji detaljno opisuju opći obrazac. Zatrpavaju registar i otežavaju korisniku njegovu kontrolu. Jednostavno, možete se zbuniti/

Podjela jednostrukih troškova na izravne i neizravne.

Pod jednovrstnim rashodima podrazumijevamo sve rashode koji se u poreznom knjigovodstvu odnose na jednu vrstu rashoda. Na primjer, " Putni troškovi».

Ponekad je potrebno dio jednovrstnih troškova klasificirati kao izravne, a drugi dio kao neizravne. Pretpostavimo da naša organizacija ima tri odjela: administraciju, radionicu 1 i radionicu 2.

• Troškovi službenih putovanja za radioničare će se pripisati stvarna cijena. To znači da bi u poreznom knjigovodstvu to trebali biti izravni rashodi.
• Troškovi službenih putovanja službenika uprave bit će uključeni u administrativne troškove. To znači da bi u poreznom knjigovodstvu to trebali biti neizravni rashodi.

Kako bismo riješili ovaj problem, uvest ćemo dva nova elementa u imeniku “Stavke troškova”.

• Naslov "Proizvodna putovanja". Za ovaj element naznačit ćemo vrstu troška “Putni troškovi”. Ovaj element koristit ćemo za radnike u proizvodnim pogonima. To su izravni troškovi.
• Naslov "Poslovna putovanja". Za ovaj element navest ćemo i vrstu troška “Putni troškovi”. Međutim, ovaj element ćemo koristiti za zaposlenike uprave. To su neizravni troškovi.

Opći predložak, odnosno predložak sa samo obvezni detalji, neće nam pomoći. Opisujemo samo detaljne zapise, kao na slici.

Dokument “Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)” tumačit će uvjete opisane na sljedeći način.

• Izravni troškovi. Troškovi za bilo koja „proizvodna putovanja” otpisani na teret bilo kojeg računa troškova u odjelu Shop-1 i/ili Shop-2 bit će priznati kao izravni troškovi u NU.
• Neizravni troškovi. Smatramo da ne postoji eksplicitni ili implicitni upis u očevidniku kod troškovne stavke „Službena putovanja“. U tom slučaju sve “Putne troškove” sa stavkom troška “Putovanja” NU će priznati kao neizravne troškove.

4. Analiza izravnih i neizravnih troškova proizvodnje

Analizirati izravne i neizravne troškove proizvodnje (rada, usluga), uobičajeni standard računovodstvena izvješća. Važno je samo zapamtiti sljedeće.

Podjela na izravne i neizravne troškove provodi se regulatornim dokumentom „Zatvaranje računa (20, 23, 25, 26)”. Dakle, podaci o rashodima u poreznom knjigovodstvu u standardnim računovodstvenim izvješćima mogu se dobiti tek nakon knjiženja ovog dokumenta. Usredotočit ćemo se na specijalizirana izvješća.

Izvješće “Registar obračuna troškova proizvodnje”.

Ovaj izvještaj možete otvoriti naredbom “IZVJEŠTAJI\Porezni knjigovodstveni registri poreza na dohodak\ Registar obračuna troškova proizvodnje" Ovisno o vrijednosti atributa "Vrsta troškova", generira popis izravnih ili neizravnih troškova.

Odmah napomenimo da su popis izravnih troškova u ovom izvješću za sada samo potencijalni izravni troškovi. Neki od njih to će postati tek nakon implementacije. Zapamtite „izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja jer su proizvodi (radovi, usluge) prodani ...“, čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije.

Neizravni rashodi u poreznom se knjigovodstvu priznaju kako nastanu. Odnosno, nema potrebe čekati da se proizvodi prodaju. Njihov popis možete vidjeti ako u detalju “Vrsta rashoda” označite “Neizravni troškovi”.

Izvješće „Registar računovodstva za troškove proizvodnje” može se generirati i prije i nakon regulatornog dokumenta „Zaključni računi (20, 23, 25. 26”).

Izvještaj “Analiza stanja poreznog knjigovodstva poreza na dobit.”

Nakon knjiženja dokumenta „Zaključni računi (20, 23, 25. 26“), podaci u „IZVJEŠTAJI\ Analiza stanja poreznog knjigovodstva poreza na dobit" Omogućuje vam analizu ravnih linija i neizravni porezi, koji se počeo smanjivati porezna osnovica o porezu na dohodak.

Izvještaj se može generirati samo ako je u navedenom razdoblju bilo prihoda, točnije prodaje.

Kliknite odjeljak "Troškovi". Otvara se obrazac u kojem možete vidjeti iznose porezno priznatih izravnih i neizravnih rashoda.

Analizirajmo to. I tako, izvješće pokazuje da je program priznao izravne troškove u iznosu od 30.720 rubalja. Međutim, gore smo vidjeli da bi izravni troškovi trebali biti dvostruko veći - 61.440 rubalja. Razlog je što smo za izradu potrošili materijala u vrijednosti točno dvije stolice. Pustili su i dvije stolice. Ali prodali su jednu stolicu. A izravni troškovi, kao što se sjećamo, prihvaćaju se kako se proizvodi prodaju.

Pomoć pri izračunu “Cijena proizvoda”.

Trošak proizvoda" Omogućuje vam prikaz stvarnih troškova proizvodnje, kako u računovodstvu tako iu poreznom knjigovodstvu.

Tiskani oblik izvješća je knjigovodstvena isprava. Odobrava raspodjelu troškova proizvodnje na troškove proizvedenih proizvoda i troškove obavljenih usluga u mjesecu izrade izvješća.

Pomoć-izračun "Izračun".

Ovaj izvještaj možete otvoriti naredbom “IZVJEŠTAJI\Reference-izračuni\ Obračun troškova" Omogućuje vam prikaz sastava troškova koji su formirali stvarni trošak proizvodnje, kako u računovodstvenom tako iu poreznom računovodstvu.

Tiskani oblik izvješća je knjigovodstvena isprava. Njime se odobrava sastav, kvantitativna i novčana obilježja troškova proizvodnje proizvedenih proizvoda i pružanja proizvodnih usluga u mjesecu izrade izvješća.

zaključke

1. Da biste kompetentno upravljali troškovima proizvoda, morate dobro razumjeti rad informacijskog registra „Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom računovodstvu“.
2. Stanje oznake “Po metodi izravnih troškova” povezano je s računovodstvom i nema nikakve veze s poreznim računovodstvom.
3. Ne brkajte utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova s ​​raspodjelom općih proizvodnih i administrativnih troškova.

dodatne informacije

Na temu o kojoj se govori u članku, pretplatnici ITS-a mogu se upoznati s člancima metodologa tvrtke 1C na web stranici internetske verzije ITS-a.

Neizravni troškovi u 1C 8.3 uključuju one troškove koji se ne mogu pripisati određenom proizvedenom proizvodu. To uključuje plaćanje vode, struje, plaće knjigovođe itd.

Organizacija proizvodi robu, trošeći materijale na njihovu proizvodnju. Ali ne možemo točno znati koliko je neizravnih troškova potrošeno na određenu jedinicu proizvodnje. Ova će vas uputa provesti korak po korak kako ih postaviti i distribuirati u programu 1C: Računovodstvo za početnike.

Raspodjela neizravnih troškova, kao i većina funkcionalnosti programa 1C 8.3, neće ispravno raditi bez ispravnih početnih postavki.

Pri samom dnu prozora koji se otvori kliknite na hipervezu “ ”.

Metode raspodjele izravnih troškova

Nakon toga pojavit će se prozor s nekoliko odjeljaka postavki. Odaberite “Porez na dohodak” i u odjeljku koji se otvori otvorite poveznicu “Popis izravnih rashoda”. Ova postavka je neophodna jer će se svi troškovi osim onih koji su navedeni kao izravni ubuduće uzimati u obzir kao neizravni.

U našem slučaju popis izravnih troškova bio je prazan i program je ponudio automatsko popunjavanje.

Metode raspodjele neizravnih troškova

Sada se vratite u prozor računovodstvene politike 1C 8.3 i otvorite vezu "Metode raspodjele neizravnih troškova".

Vidjet ćete popis pravila za knjiženje općih i proizvodnih troškova. Napravite novi unos i ispunite ga.

Sada idite na izbornik "Proizvodnja" i odaberite istoimenu stavku.

U prozoru koji se otvori postavite oznaku "Proizvodnja".

Računovodstvo neizravnih troškova

U programu 1C: Računovodstvo postoji mnogo dokumenata za odražavanje neizravnih troškova. To uključuje primitke roba i usluga, tehničke zahtjeve, otpise, neke rutinske operacije itd.

U našem primjeru, u dokumentu o primitku za usluge najma skladišta, možete vidjeti detalje.

Ovdje možete navesti ne samo sam računovodstveni račun. Ako iz nekog razloga nemate ovu funkciju, provjerite jesu li gore opisane postavke točne.

Nakon provedbe, dokument je formirao sljedeće pokrete.

Raspodjela neizravnih troškova u izvješćivanju

Detaljno kako su raspoređeni neizravni troškovi možete vidjeti u pripadajućoj potvrdi obračuna. Slični podaci mogu se dobiti i prilikom generiranja bilanca stanja prema traženom računu. Tamo će se također odraziti zatvaranje neizravnih troškova.

Računi za neizravne troškove zatvaraju se kada se obavljaju rutinske operacije zatvaranja na kraju mjeseca.

Bez obzira na način pokretanja računovodstva, za sve organizacije koje se nalaze na zajednički sustav oporezivanja potrebno je rasporediti rashode u računovodstvu poreza na dobit na izravne i neizravne.

Prema Članak 318. Poreznog zakona Ruska Federacija(Porezni zakon Ruske Federacije), ako porezni obveznik utvrđuje prihode i rashode po načelu nastanka događaja, tada se za potrebe poreza na dohodak troškovi proizvodnje i prodaje nastali u izvještajnom (poreznom) razdoblju dijele na izravni i neizravni.

U ovom slučaju iznos neizravni troškovi proizvodnje i prodaje nastali u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti se uključuju u rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Izravni rashodi odnose se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja budući da se proizvodi, radovi i usluge prodaju u čijoj su nabavnoj vrijednosti uzeti u obzir.

U programu 1C računovodstvo 8 Računovodstvo i računovodstvo poreza na dohodak provodi se pomoću „jedinstvenog“ Kontnog plana za računovodstvo i porezno računovodstvo. Stoga su potrebne dodatne postavke za razdvajanje rashoda poreznog knjigovodstva na izravne i neizravne. U tu svrhu koristi se registar informacija Metode utvrđivanja izravnih i neizravnih troškova proizvodnje u poreznom knjigovodstvu.

Ovaj registar informacija je konfiguriran u obradi Računovodstvene politike organizacija. Za pristup ovom registru podataka, na kartici Porez na dohodak postoji tipka Navedite popis izravnih troškova. Ako registar nije popunjen, tada kada pritisnete gumb, program nudi automatsko popunjavanje unosima koji su u skladu s preporukama Umjetnost. 318 Porezni zakon Ruske Federacije. Možete se složiti ili odbiti ovaj prijedlog. Na primjer, odbit ćemo i sami ispuniti registar podataka.

Ovaj informacijski registar namijenjen je pohrani popisa izravnih troškova povezanih s proizvodnjom robe (izvođenje radova, pružanje usluga). Sadrži informacije o pravilima za utvrđivanje izravnih rashoda u poreznom računovodstvu. Štoviše, ovaj se registar mora popuniti zasebno za svakoga porezno razdoblje. Dakle, kada počne nova godina, program će ponuditi kopiranje pravila iz prethodnog razdoblja u tekuće.

Svaki unos u ovom informacijskom registru predstavlja predložak računovodstvenog unosa. Potrebno je popuniti sljedeće parametre: Organizacija, Datum početka poreznog razdoblja i Vrsta rashoda za porezno računovodstvo poreza na dobit.

Prilikom zatvaranja mjeseca program uspoređuje knjigovodstvena knjiženja prema računima 20.01 Glavna proizvodnja i 23 pomoćna proizvodnja s ovim predlošcima. Ako se pronađe odgovarajući obrazac, tada se rashodi za porez na dobit priznaju kao izravni i uključuju u nabavnu vrijednost dobara, radova, usluga, a ako ne, onda se priznaju kao neizravni i uključuju u tekuće rashode (račun 90). Ako neki parametri u predlošku nisu popunjeni, tada nisu uključeni u usporedbu.

Mora se podsjetiti da ova pravila nemaju nikakve veze s računima 25 Opći troškovi proizvodnje, 26 Opći operativni troškovi i 44 Troškovi prodaje, jer se rashodi na tim računima u ovom programu uvijek odnose na neizravne rashode.

Okrenimo se Poreznom zakoniku Ruske Federacije i napravimo popis izravnih troškova.
U skladu s klauzula 1 čl. 318 Porezni zakon Ruske Federacije, izravni troškovi mogu uključivati, posebice:

materijalni troškovi, utvrđeno u skladu sa stavcima. 1. i 4. st. 1. čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije;

U klauzula 1 klauzula 1 čl. 254 (Materijalni troškovi) Porezni zakon Ruske Federacije govori o troškovima kupnje sirovina i (ili) materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga).

U klauzula 4 klauzula 1 čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije odnosi se na troškove kupnje komponenti koje se podvrgavaju ugradnji i (ili) poluproizvoda koji se podvrgavaju dodatnoj obradi.

Slijedom toga, ne svrstavaju se svi materijalni rashodi u izravne rashode, već samo oni koji idu na konto 20.01 iz potraživanja konta 10.01. Sirovine i 10.02 Otkupljeni poluproizvodi i komponente.

Formirajmo pravila.

izdaci za nagrađivanje osoblja uključenog u proces proizvodnje robe, obavljanje poslova, pružanje usluga,

Stoga, plaća, obračunate na teret računa 20.01, u cijelosti se odnose na izravne troškove.
Kreirajmo još jedno pravilo.

kao i izdaci za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, obračunati na navedene iznose troškova rada;

Dakle, sve premije osiguranja obračunate na teret računa 20.01 također se mogu klasificirati kao izravni troškovi.

Za obračun FSS NS i PP program mora koristiti stavke troška s vrstom troška u NU - Ostali rashodi. Ostali troškovi variraju. Stoga pojasnimo pravilo po potražnom računu 69.11 Izračuni za obavezne socijalno osiguranje od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti.

Postavljanje "Popisa izravnih troškova" u poreznom računovodstvu u programu 1C Računovodstvo 8.3 izdanje 3.0.

U programu 1C Računovodstvo 8.3, izdanje 3.0 "Taxi" sučelje, računovodstvena politika za porezno računovodstvo postavlja se u izborniku [Glavno => Postavke => Porezi i izvješća => Porez na dobit], gdje se posebno nalazi hipervezu "Popis izravnih troškova", o čemu se govori u ovom članku.

U skladu s Porezni broj Ruska Federacija, troškovi proizvodnje i prodaje nastali tijekom poreznog razdoblja dijele se na ravno I neizravni troškovi.

Izravni rashodi su troškovi sirovina i materijala od kojih se pojedini proizvodi izravno proizvode, kao i oni rashodi organizacije koji se jasno mogu pripisati bilo kojoj vrsti robe, rada ili usluge.

Međutim, većina organizacija ima i troškove koji se ne mogu izravno povezati s proizvodnjom jedne specifične vrste robe, pružanjem jedne vrste usluge ili obavljanjem određene vrste posla. Stoga se takvi troškovi raspoređuju na sve vrste proizvoda. Takvi se troškovi nazivaju neizravni.

Za organizaciju je nedvojbeno korisno da što više troškova uvrsti u neizravne rashode, jer oni umanjuju osnovicu poreza na dobit u razdoblju u kojem su nastali.

Izravni troškovi povezani s radovi u tijeku, Gotovi proizvodi u skladištu, kao i otpremljenom, ali ne prodanih proizvoda, ne otpisuju se u tekućem razdoblju, već čekaju svoju “realizaciju”.

Troškovi koje naša konfiguracija ne pronađe u postavci "Popis izravnih troškova" tumačit će se kao neizravni. Drugim riječima, ova postavka ne određuje samo koji će biti troškovi ravno, ali i na koje će se troškove odnositi neizravni u poreznom knjigovodstvu.

Iznimka su izravni troškovi trgovačkih organizacija za nabavu i prodaju kupljene robe; program za njih već zna da su izravni. Koji su to troškovi bit će napisano u nastavku.

U našoj konfiguraciji, postavljanjem "Popis izravnih troškova" za porezno knjigovodstvo Trebali biste se brinuti samo za izravne troškove povezane s proizvodnjom, obavljanjem poslova i uslugama proizvodne prirode.

Usput, ne pokušavajte pronaći u postavkama računovodstvene politike za računovodstvo umjesto poreznog računovodstva u našem programu 1C Računovodstvo 3.0 hipervezu za podjelu troškova u računovodstvo na izravne i neizravne. Nema je, zašto?

U računovodstvu se omjer rashoda prema izravnim ili neizravnim određuje prema broju računa rashoda na kojem su evidentirani. Izravni rashodi u računovodstvu se knjiže na teret računa 20 “Glavna proizvodnja” ili računa 23 “Pomoćna proizvodnja”. Neizravni troškovi, koji će se na kraju mjeseca morati raspodijeliti po vrstama djelatnosti, uzimaju se u obzir na 25. računu „Opći troškovi proizvodnje“, na 26. računu „Opći troškovi“ i na 44. računu „Troškovi prodaje“. ”.

Zanimljivo je da se u našem programu poreznog računovodstva izravni troškovi mogu prikazati na različitim računima: 20., 25., 26.

Organizacija nema pravo samovoljno pripisivati ​​troškove posebno neizravni, potrebno je obrazložiti zašto se ne mogu uzeti u obzir ravno. Odsutnost u računovodstvena politika opravdanost raspodjele rashoda na izravne i neizravne može dovesti do toga da porezna tijela na svoj način utvrđuju popis izravnih rashoda za određenu vrstu djelatnosti i preračunavaju porez na dobit poduzeća s pripadajućim posljedicama.

Proizvodne organizacije i dalje imaju pravo obrazložiti koje troškove ne smiju uključiti u izravne troškove.

Za trgovinske organizacije ili, točnije, za bilo koje organizacije u njihovim trgovačke djelatnosti Popis troškova koji se smatraju izravnim je strogo reguliran.

Izravni troškovi za njih su:

• trošak nabave robe koju proda trgovačka organizacija tijekom izvještajnog ili poreznog razdoblja;
• troškovi isporuke prodane kupljene robe u skladište trgovačke organizacije, ako ti troškovi nisu uključeni u nabavnu cijenu robe. A ako su bili uključeni u cijenu koštanja, onda će i oni biti izravni, smješteni unutar cijene koštanja prodane robe, također su povećali cijenu koštanja kupljene robe, zar ne?

Odmah shvatimo kako odrediti udio troškova prijevoza koji se otpisuju kao izravni troškovi, udio koji se odnosi posebno na prodanu robu.

Doista, po dolasku robe usluge prijevoza odnose se na cjelokupnu pristiglu seriju razne robe, te trebamo otpisati troškove samo za dio robe prodane u tekućem razdoblju iz te serije.

Postoje dva načina obračunavanja i utvrđivanja udjela transportnih troškova koji se odnose na prodanu robu:

• u nabavnu vrijednost nabavljene robe, odnosno na 41. kontu;
• Kako zasebne vrste rashodi u sklopu troškova distribucije, odnosno na računu 44.01 “Troškovi distribucije u organizacijama koje se bave trgovačkom djelatnošću”.

Odabrana metoda mora biti utvrđena u naredbi o poreznoj računovodstvenoj politici.

U našem programu je beskorisno tražiti postavke za način otpisa troškova prijevoza, nema ga, ali zašto?

Da, jer jednostavno za svaku metodu potrebno je koristiti različite dokumente u našem programu, a tako će ispasti potrebna metoda.

Pri obračunu troškova prijevoza u nabavnoj vrijednosti nabavljene robe koristi se dokument primanje dodatnih troškovi [kupovine => nabavke => dodatni primici. troškovi].

Druga metoda zahtijeva od nas da uzmemo u obzir sve troškove prijevoza u općoj hrpi na računu 44.01 "Troškovi distribucije u organizacijama koje se bave trgovačkom djelatnošću."

U tom slučaju troškovi prijevoza kapitaliziraju se u našem programu pomoću dokumenta potvrda (akt, faktura) s vrstom posla "Usluge (akt)" [kupovine => kupnje => potvrde (akti, fakture)], a obračunavaju se kao usluga koju pruža treća osoba, uz troškovnik 44,01.

Na kraju mjeseca nameće se zadatak otpisivanja s računa 44 samo dijela troškova prijevoza koji se odnose na robu prodanu tijekom mjeseca. To se radi u našem programu prilikom provođenja regulatornog postupka zatvaranje mjeseca.

Saznajte više o računovodstvu, porezno knjigovodstvo a rad u programu 1C Accounting verzija 3.0 moguć je završetkom odgovarajućeg redovnog tečaja obuke u 1C Consulting Training Center, Moskva.