L'impôt minimum est pris en compte dans les charges de l'impôt forfaitaire. Comment est calculé l'impôt minimum pour les entrepreneurs individuels ? Transition vers un système fiscal simplifié

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

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• Comment payer correctement l'impôt sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »
• Le montant de l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié et comment le calculer
• Caractéristiques du régime fiscal simplifié"Revenus moins dépenses"
• Quelles dépenses sont prises en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »
• Quand passer au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »
• Quoi de neuf sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » en 2019
• Conclusion

Toutes les entreprises et entrepreneurs opérant sous le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » doivent calculer deux impôts avant de soumettre des rapports - unique ((revenus - dépenses) * 15%) et minimum (revenu * 1%). Les résultats obtenus doivent être comparés et un montant plus important sera alloué au budget.

Il est également nécessaire de transférer le paiement si, à la fin de la période de déclaration, le niveau de revenu ou la perte est faible.

Le délai de dépôt d'une déclaration de fiscalité simplifiée (revenus moins dépenses) est régi par les dispositions de l'article 7 de l'art. 346.21 Code fiscal RF, selon lequel entités juridiques sont tenus de se présenter avant le 31 mars et les entrepreneurs avant le 30 avril. Si la date indiquée tombe un week-end, elle est décalée au jour ouvrable suivant.

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Comment payer correctement l'impôt sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »

Pour les contribuables qui, la période de déclaration est l'année civile. C'est durant ce délai que l'inspection vérifie la pertinence des informations contenues dans la déclaration. Les acomptes sont répartis en trimestres, et à la fin de chaque trimestre, les contributions au budget sont transférées. En cas de non-conformité délais fixés, aucune amende ne sera imposée, mais des pénalités devront être payées.

Modalités de paiement paiements minimums sont donnés dans le tableau :

Sur exemple simple Voyons comment calculer correctement les paiements pour payer l'impôt avec un système fiscal simplifié de 15 %.

1. Premier trimestre - revenus 426 000 roubles, dépenses 378 000 roubles ;
2. Deuxièmement – ​​revenus 511 000 roubles, dépenses 456 000 roubles ;
3. Troisièmement – ​​revenus 387 000 roubles, dépenses 324 000 roubles ;
4. Quatrièmement – ​​revenus 671 000 roubles, dépenses 612 000 roubles.

Selon les règles déclaration fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié, il est nécessaire d'indiquer les revenus et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année.

L'acompte basé sur les résultats du premier trimestre est calculé selon la formule : (426 000 – 378 000) * 15 % = 7 200 roubles.

Pendant six mois, la contribution sera de 15 450 roubles et est calculée comme suit : 937 000 – 834 000)*15 %. Mais 7 200 roubles (paiement du premier trimestre) devraient être soustraits du montant reçu, laissant 8 250 roubles à transférer.

Sur la base des résultats de neuf mois (1 324 000 – 1 158 000)*15 % = 24 900 roubles. De ce montant, nous soustrayons les taxes énumérées précédemment et il reste 9 450 roubles.

De même, nous déterminons le montant des déductions fiscales à la fin de l'année, en tenant compte des acomptes : (1 995 000 – 1 770 000)*15 % – (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 roubles. C'est le montant qui doit être transféré à la personne morale. personnes jusqu’au 31 mars de l’année suivante. Le montant total des impôts versés au budget est de 33 750 roubles.

Le montant de l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié et comment le calculer

Outre l'impôt unique, le travail sous le régime simplifié prévoit un autre type de rémunération. L'impôt minimum du régime fiscal simplifié est payé si le montant des déductions, compte tenu des acomptes, était inférieur à un pour cent du revenu. Dans ce cas, le calcul se fait à l'aide de la formule :
revenu de l'année * 1% .

Par exemple, à la fin de l’année, les revenus de l’entreprise s’élevaient à un million de roubles et les dépenses à 950 000 roubles. Dans une telle situation, la taille impôt général sera de 7 500 roubles : (1 000 000 – 950 000) * 15 %. Mais quand application du régime fiscal simplifié l'impôt minimum est déjà de 10 000 roubles (1 000 000 * 1%).

En comparant ces deux indicateurs, on peut conclure : si à la fin de l'année il y a un impôt minimum qui dépasse l'impôt uniforme, alors c'est celui-là qu'il faut payer.

Caractéristiques du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »

Ce système fiscal prévoit un certain nombre de restrictions, mais elles sont assez fidèles et la plupart des entrepreneurs y adhèrent :

• Manque de succursales.
• Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes.
• La participation aux actions d'autres SARL ne doit pas dépasser 25 %.
• La valeur résiduelle des immobilisations peut atteindre 150 millions de roubles.

Taille revenu annuel ne dépasse pas 150 millions de roubles. Ce montant comprend les fonds de vente et les fonds hors vente. Des difficultés à respecter cette restriction peuvent survenir pour les entreprises opérant dans le domaine de le commerce de gros et avoir des dépenses élevées.

Une entreprise qui souhaite passer au régime fiscal simplifié à partir d'une autre forme d'imposition ne doit pas dépasser le niveau de revenu autorisé dans la limite de 112,5 millions de roubles au cours des neuf derniers mois de l'année au cours de laquelle la notification de transition a été soumise.

Les banques ne pourront pas passer à un impôt minimum unique Les compagnies d'assurance, prêteurs sur gages, organismes de microfinance et organismes impliqués dans le domaine minier, et autres.

Toutes les exigences et restrictions liées au régime fiscal simplifié sont énumérées à l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le taux d'imposition de base est de 15 pour cent, mais il existe des exceptions où il peut être modifié. Ainsi, les sujets individuels de la Fédération de Russie sont autorisés à réglementer cet indicateur sur leur propre territoire, notamment, la réduire à 5 %. En Crimée et à Sébastopol, ce chiffre peut atteindre trois pour cent.

Souvent, la décision des collectivités locales de réduire le montant des déductions fiscales est associée à la stimulation de certaines industries qu'elles souhaitent développer dans leur région. Pour connaître la taille exacte taux de base, vous devriez vous rendre au bureau du Service fédéral des impôts.

Quelles dépenses sont prises en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »

Pendant activité économique l'entreprise peut demander l'utilisation de ce régime fiscal. Mais pour cela, il ne suffit pas d’avoir une participation aux coûts élevée. Le chef d'entreprise ou l'entrepreneur doit savoir exactement quels postes de dépenses sont pris en compte et comment les traiter correctement.

La liste complète figure à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est fermé, c'est-à-dire qu'il exclut la possibilité d'introduire tout type de coûts autres que ceux déjà pris en compte. La liste est assez impressionnante, c'est pourquoi à titre informatif nous présentons les principales dispositions :

• Immobilisations (achat d'équipements, développement des infrastructures).
• Dépenses pour la création d'actifs incorporels.
• Paiements au titre des contrats de location et de crédit-bail.
• Coût des matériaux.
• Paie et assurance.
• Paiement des services de communication.
• Impôts et taxes, à l'exception de l'impôt unique du régime fiscal simplifié.
• Achat de biens en vue d'une revente ultérieure.

Il existe également quelques nuances concernant les dépenses autorisées. Ils ne seront reconnus que si les paiements correspondants ont été effectués, il y a justification économique et les documents justificatifs. A noter que certains coûts, par exemple l'achat de biens en vue d'une revente ultérieure, sont soumis à une comptabilité fiscale particulière.

Souvent, des situations controversées entre les agents du fisc et la direction de l'entreprise surviennent en raison de la justification économique de certains coûts. Un exemple est le coût des services aux employés, en particulier l'achat d'eau potable pour les refroidisseurs, que l'entreprise indique dans son reporting. Mais si l'eau du robinet est reconnue comme potable et ne nécessite pas de purification supplémentaire, l'autorité de régulation n'en tiendra pas compte.

Les entrepreneurs individuels ont souvent du mal à justifier leurs déplacements professionnels. Selon le Service fédéral des impôts, les frais de déplacement ne sont pris en compte que pour les travailleurs salariés.

Le bureau des impôts fait souvent des réclamations concernant l'exactitude des documents confirmant les dépenses.

En pratique, de tels conflits conduisent au fait que le montant des déductions fiscales indiqué par le contribuable peut être inférieur au montant reconnu par l'inspection. Et puisque l'algorithme de reporting implique d'identifier les écarts après vérification, l'autorité de régulation a le droit d'imposer une amende pour des données incorrectes.

Quand passer au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses »

Pour mieux comprendre, prenons comme exemple une entreprise avec une rentabilité d'un million de roubles et une part élevée des coûts d'un montant de 750 000 roubles.

Dans le cas d'un travail sous le régime fiscal simplifié « Revenus », le montant de l'impôt minimum pour les entrepreneurs individuels est calculé à hauteur de 60 000 roubles : 1 000 000 * 6 %.

Si vous utilisez le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », vous devrez payer 37 500 roubles : (1 000 000 – 750 000)*15 %.

Malgré l'avantage apparent, la deuxième option ne prend pas en compte un indicateur aussi important qu'une réduction du montant de l'impôt d'un montant égal aux primes d'assurance payées pour soi.

Notez que les deux régimes prévoient la comptabilisation de tous les types de revenus, à partir d'un montant de 300 000 roubles. Seules les méthodes de calcul diffèrent. DANS cas de fiscalité simplifiée« Revenus » prend en compte les revenus et « Revenus moins dépenses » prend en compte la différence entre les revenus et les dépenses.

Les tribunaux de diverses instances ont souligné à plusieurs reprises l'injustice de cette situation, mais les responsables du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts insistent : 1 pour cent est payé sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles sans tenir compte des dépenses des entrepreneurs individuels.

Ainsi, fin 2019, le montant des déductions de l’entrepreneur pour le chiffre d’affaires indiqué ci-dessus sera :

1. Cotisation fixe : 36 238 roubles.
2. Cotisation supplémentaire : 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1 %.

Le montant total de l'assurance entrepreneur individuel sera de 43 238 roubles.

Cela permettra à l'entrepreneur de réduire le montant de l'impôt calculé à 16 762 roubles s'il travaille sous le régime fiscal simplifié « Revenus » (60 000 - 43 238). Dans le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » les primes d'assurance sont déjà pris en compte dans le reporting, il est donc impossible de réduire le montant des déductions.

Quoi de neuf sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » en 2019

Lors du calcul de l'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses), en 2019, les entrepreneurs devraient prendre en compte un certain nombre de nouveaux changements.

Par exemple, à partir de janvier année actuelle les entreprises et les entrepreneurs individuels travaillant sur une base simplifiée ne peuvent pas compter sur une réduction des taux préférentiels de primes d'assurance pour leurs salariés. Auparavant, l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoyait la possibilité de transférer seulement un cinquième au régime obligatoire assurance retraite. Mais la prestation a pris fin en 2018 ; aujourd'hui toutes les cotisations sont payables dans les mêmes conditions :

• Assurance pension obligatoire – 22%.
• Obligatoire assurance santé – 5,1%.
• Assurance obligatoire incapacité temporaire ou maternité – 2,9%.

À partir du second semestre 2019, presque toutes les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié de 15 % sont tenues d'intégrer des équipements de caisse enregistreuse dans leur travail. Tout d’abord, cela s’adresse à ceux qui fournissent des services à la population. A partir du 1er juillet, ils devront délivrer ticket de caisse ou BSO.

Les exceptions qui vous permettront de fonctionner sans caisse enregistreuse sont prévues à l'art. 2 de la loi n° 54-FZ. Cette obligation ne s'applique pas aux entreprises effectuant des paiements uniquement via un compte courant.

Un autre changement concerne le fixe prime d'assurance pour les entrepreneurs individuels. En 2019, ils sont tenus de payer 36 238 roubles pour eux-mêmes, au lieu de 32 385 roubles en vigueur en 2018.

Rappelons que depuis 2017, le KBK selon le régime fiscal simplifié (code classement budgétaire) pour l'impôt unique « revenus moins dépenses », et le minimum - 182 1 05 01021 01 1000 110. Le code KBK devrait être utilisé pour payer le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) fin 2019.

Conclusion

Avant de choisir le régime fiscal optimal, le chef d'entreprise ou l'entrepreneur individuel doit calculer fardeau fiscal. Si le niveau de votre propre compétence ne suffit pas, il est préférable de faire appel à des professionnels, car vous risquez de manquer des nuances importantes qui peuvent compliquer considérablement la conduite de l'activité économique et la préparation des rapports.

/ 5. basé sur 1

Le taux d'imposition dépend de l'objet de l'imposition :

• 6% – pour l'objet « revenus » ;

Lois des sujets Fédération Russe Les taux d'imposition peuvent être fixés dans une fourchette de 1 à 6% selon les catégories de contribuables.

• 15% – pour l'objet « revenus moins dépenses ».

Selon les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, le taux d'imposition peut être réduit à 5 %.

Lois de la République de Crimée et de la ville importance fédérale Le taux d'imposition de Sébastopol peut être réduit sur les territoires des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie pour tout ou partie catégories individuelles contribuables :

• pour les périodes 2015 - 2016 - jusqu'à 0%,
• pour les périodes 2017 - 2021 - jusqu'à 3%, si l'objet de l'imposition est « les revenus moins les dépenses ».

Les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent établir un taux d'imposition de 0 % pour les contribuables - entrepreneurs individuels qui ont choisi l'objet d'imposition sous forme de revenus ou sous forme de revenus réduits du montant des dépenses enregistrées pour la première fois après l'entrée en vigueur de ces lois et la mise en œuvre activité entrepreneuriale dans la production, sociale et (ou) domaines scientifiques, ainsi que dans le domaine des services à la personne à la population et des services de mise à disposition de lieux de résidence temporaire.

Pour l’objet « revenus »

Pour calculer l'impôt, les revenus provenant des ventes et les revenus hors exploitation de l'entreprise sont pris en compte. Le montant des revenus est multiplié par un taux de 6%.

Nous comptons en détail

Disons qu'un entrepreneur individuel applique le régime fiscal simplifié (l'objet de l'imposition est le « revenu »). Montant des revenus perçus au cours du premier semestre :

Le montant pour le premier trimestre sera de 129 600 roubles. :
2 160 000 RUB × 6 %.

Le montant pour le premier semestre sera de 272 400 roubles. :
4 540 000 RUB × 6 %.

3. Calculez le montant de la taxe

Compte tenu de l'acompte versé à la fin du premier trimestre, vous devez payer 142 800 roubles pour le premier semestre. : 272 400 RUB - 129 600 roubles.

Avec l'objet « revenu », un entrepreneur individuel effectuant des paiements et autres récompenses personnes, a le droit de réduire le montant de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) du montant des cotisations d'assurance payées pour l'assurance pension obligatoire, obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles, payé (dans la limite des montants calculés) au cours d'une période fiscale (de déclaration) donnée conformément à la législation de la Fédération de Russie, mais pas plus de 50 %.

Attention!

La restriction ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels qui n'ont pas de salariés. Dans ce cas, la taxe (paiement anticipé) peut être réduite de la totalité du montant des primes d'assurance payées pour vous-même à hauteur d'un montant fixe.

Nous comptons en détail

Disons qu'au premier trimestre 2017, un entrepreneur individuel a reçu un revenu de 2 160 000 roubles. Parmi les paiements aux employés, il a payé des primes d'assurance d'un montant de 75 000 roubles.

1. Calculez l'acompte

Pour le premier trimestre – 129 600 roubles. :
2 160 000 RUB × 6 %.

2. Réduisez l’acompte

Le paiement anticipé peut être réduit non pas du montant total des primes d'assurance, mais uniquement du montant maximum - 64 800 roubles. :
129 600 RUB × 50 %.

Supposons qu’un entrepreneur individuel n’ait pas d’employés.

Dans ce cas, l'entrepreneur individuel ne paie les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire que pour lui-même - 46 590 roubles (7 500*12*26 % +(2 160 000 – 300 000)*1 % + 4590)

L'acompte pour le premier trimestre 2017 s'élèvera à 83 010 roubles. : 129 600 RUB – 46 590 roubles.

Pour l'objet « revenus moins dépenses »

Pour calculer l'impôt, les dépenses sont soustraites du montant des revenus et le résultat obtenu est multiplié par un taux de 15 %. Veuillez noter que les revenus ne peuvent pas être réduits de toutes les dépenses.

La loi et l'ordre

La liste des dépenses dont les revenus peuvent être réduits est déterminée par l'article 1 de l'art. 346.16 de l'Internal Revenue Code.

Ainsi, par exemple, lors de la détermination de l'objet de l'imposition, vous pouvez réduire les dépenses pour tous les types l'assurance obligatoire les salariés, les biens et la responsabilité, y compris les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en rapport avec la maternité et les autres types d'assurance prévus par la législation de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, des amendes et des pénalités en cas de violation des conditions contrats commerciaux ne sont pas inclus dans cette liste. Cela signifie que lors du calcul de l'impôt unique selon le régime fiscal simplifié, ils ne sont pas pris en compte.

Nous comptons en détail

Disons qu'un entrepreneur individuel applique le régime fiscal simplifié (l'objet « revenus moins dépenses »). Les montants des revenus perçus, des dépenses engagées et de l'assiette fiscale seront :

1. Calculez le montant des acomptes

Le montant pour le premier trimestre sera de 82 500 roubles. :
550 000 roubles. × 15 %.

2. Déterminer le montant des acomptes

Le montant pour le premier semestre sera de 121 500 roubles. :
810 000 roubles. × 15 %.

3. Calculez le montant de la taxe

Compte tenu de l'acompte versé à la fin du premier trimestre, vous devez payer 39 000 roubles pour le premier semestre. :
121 500 RUB - 82 500 roubles.

Attention!

Pour les entrepreneurs ayant choisi l'objet « revenus moins dépenses », la règle de l'impôt minimum s'applique : si en fin d'année le montant de l'impôt calculé est inférieur à 1 % des revenus perçus pour l'année, un impôt minimum est payé en le montant de 1% des revenus réels perçus.

Nous comptons en détail

Un entrepreneur individuel applique le régime fiscal simplifié (l'objet « revenus diminués du montant des dépenses »). Au cours de la période fiscale, il a perçu des revenus d'un montant de 25 000 000 de roubles et ses dépenses s'élevaient à 24 000 000 de roubles.

1. Déterminer l'assiette fiscale

L'assiette fiscale est égale à 1 000 000 de roubles. :
25 000 000 de roubles. - 24 000 000 de roubles.

2. Déterminer le montant de la taxe

Le montant de la taxe sera de 150 000 roubles. :
1 000 000 de roubles. × 15 %.

3. Calculez l'impôt minimum

L'impôt minimum est de 250 000 roubles. :
25 000 000 de roubles. × 1 %.

Vous devez payer exactement ce montant, et non le montant de l'impôt calculé de manière générale.

Dans certains cas, vous devez payer l'impôt minimum du régime fiscal simplifié. Nous vous dirons de quel type de taxe il s'agit et quand son paiement est requis dans notre article.

Fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » : quand payer l'impôt minimum

La base d'imposition d'un impôt unique « simplifié » est la différence entre les produits et les charges comptabilisés selon les modalités fixées par l'art. 346.15 – 346.17 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le résultat obtenu (s'il est positif) est multiplié par taux d'imposition 15% ou autre accepté dans la région. Vous pouvez voir les taux d'imposition par région dans notre matériel. Les acomptes sont calculés et versés trimestriellement (au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre). La taxe elle-même est calculée en fin d'année.

L'impôt minimum du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » est calculé à hauteur de 1 % du montant des revenus perçus pour l'année (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Elle est versée si le montant de l'impôt « ordinaire » en fin d'année est inférieur à 1 % du revenu imposable de la même période. L'impôt minimum ne peut être évité même en cas de perte, lorsque les dépenses dépassent les revenus, et il n'existe aucune base pour calculer le système fiscal simplifié habituel. Pour l'impôt minimum, il n'y a pas d'assiette dans un seul cas - lorsque la personne « simplifiée » n'avait aucun revenu pendant la période fiscale.

Les délais de transfert de l'impôt minimum sont les mêmes que pour l'impôt ordinaire « simplifié », compte tenu du report des week-ends et jours fériés :

• personne morale - 31 mars de l'année de déclaration suivante (pour paiement pour 2017 - 02/04/2018) ;
• Entrepreneur individuel – 30 avril de l'année suivante (l'impôt pour 2017 est payé au plus tard le 03/05/2018).

Attention, l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié pour les « revenus » en 2018, comme auparavant, n'est pas prévu par la législation fiscale.

Calcul de l'impôt minimum du régime fiscal simplifié

Calculons l'impôt minimum pour l'année.

Exemple 1

Le revenu annuel de Start LLC, fonctionnant selon le système fiscal simplifié « revenus-dépenses », s'élevait à 1 million de roubles et les dépenses à 950 000 roubles. En calculant la taxe totale au taux de 15%, on obtient :

(1 000 000 – 950 000) x 15 % = 7 500 roubles.

Calculons maintenant l'impôt minimum de 1 % :

1 000 000 x 1% = 10 000 roubles, ce montant doit être versé au budget de l'année, car il est plus important.

La différence entre l'impôt accumulé minimum et l'impôt « ordinaire » (2 500 RUB) peut être incluse dans les dépenses du prochain période fiscale, y compris transférer « vers le futur » et réduire la base « revenus moins dépenses » pendant 10 ans (clauses 6, 7, article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'impôt minimum accumulé au titre du régime fiscal simplifié (régime fiscal simplifié) sur les revenus en 2018, comme l'impôt « ordinaire », est réduit des acomptes versés au cours de l'année. Aucune notification du Service fédéral des impôts n'est requise pour la compensation.

Exemple 2

IP « simplifié » Ivanov reçu au cours de l'année (les indicateurs pour les périodes de reporting sont donnés selon la méthode de la comptabilité d'exercice) :

• 1er trimestre – revenus 50 000 roubles, dépenses – 50 000 roubles,
• semestre - revenus 110 000 roubles, dépenses - 99 000 roubles,
• 9 mois – revenus 155 000 roubles, dépenses – 157 000 roubles,
• année – revenus 201 000 roubles, dépenses – 205 000 roubles.

Calculons les acomptes de l'entrepreneur pour l'impôt « simplifié » (taux 15 %) :

1er trimestre - l'assiette fiscaleégal à zéro (50 000 – 50 000).

Semestre – (110 000 – 99 000) x 15 % = 1 650 roubles.

9 mois – il n'y a pas d'assiette fiscale en raison d'une perte de 2 000 roubles. (15 500 – 157 000).

À la fin de l'année, la perte s'élevait à 4 000 roubles. (201 000 – 205 000), il n’y a donc pas d’assiette pour l’impôt général, mais l’entrepreneur individuel doit facturer un impôt minimum sur le montant des revenus perçus :

201000 x 1% = 2010 roubles.

Nous réduisons le montant reçu de l'avance versée pour les six mois (1 650 RUB) :

2010 – 1650 = 360 roubles. L'entrepreneur individuel Ivanov doit finalement payer l'impôt minimum au budget.

En effet, sur le régime fiscal simplifié « revenus-dépenses », il faut toujours calculer l'impôt deux fois : selon le régime en vigueur. tarif général et au taux d'imposition minimum du système fiscal simplifié de 1 pour cent du revenu, puis choisissez un résultat plus élevé.

Le « simplifié » permet de payer nettement moins d'impôts par rapport à l'OSN ( système commun Imposition). Ainsi, l’État tente de soutenir les petites entreprises et de leur permettre de se développer.

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Le régime fiscal considéré présente de nombreuses nuances et limites - il faut en tenir compte lors de la préparation des rapports.

Que souhaitez-vous savoir

La fiscalité simplifiée (STS) est aujourd'hui utilisée par de nombreux entrepreneurs individuels.

Lors de l'enregistrement d'une personne morale, les autorités proposent de leur propre initiative ce mode de travail avec l'assiette fiscale.

L'impôt minimum pour le régime fiscal simplifié sur le revenu est de 6 %, tandis que pour le régime fiscal spécial, cette valeur est légèrement plus élevée.

L'essence de la fiscalité

La fiscalité est aujourd'hui un système de répartition des revenus entre différentes entités :

• personnes;
• entités juridiques;
• par l'Etat.

Les impôts eux-mêmes sont des paiements fixes au budget, qui sont perçus en faveur de budget de l'État Service fédéral des impôts sur la base de la législation en vigueur.

Tous les fondements juridiques du transfert de l'impôt au budget sont reflétés de manière aussi détaillée que possible dans les articles du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que dans d'autres documents réglementaires et les actes relatifs à la fiscalité.

Le système fiscal est l'un des instruments de régulation financière les plus importants, remplissant simultanément plusieurs tâches importantes :

1. Permet d'éviter les perturbations de l'économie en compensant le manque de fonds par les impôts.
2. Retient ou, au contraire, stimule les activités des personnes physiques (morales) dans toutes les directions Activités commerciales.

Une caractéristique importante des impôts est qu’ils n’ont pas d’objectif spécifique. Après paiement, ils sont utilisés pour résoudre divers problèmes.

Dans le même temps, l'État lui-même ne fournit au contribuable aucun équivalent pour le transfert Argent en sa faveur.

Basique caractéristique La fiscalité dans la Fédération de Russie est totalement gratuite.

Tous les régimes fiscaux utilisés dans la Fédération de Russie (STS, UST, OSN) satisfont aux principes les plus importants de ces systèmes :

• le processus de paiement des impôts doit être aussi simple et clair que possible ;
• l'objet lui-même, dont l'imposition est effectuée, doit être protégé à 100 % contre les versements répétés de fonds au budget de l'État.

Notion d'impôt minimum

Une caractéristique importante du système fiscal simplifié est la présence d'un impôt minimum.

Sa taille n'est que de 1%, et les entreprises « simplifiées » sont obligées de le payer dans certains cas à l'achèvement année civile.

La taxe considérée présente les caractéristiques suivantes qui doivent être retenues et prises en compte afin d'éviter des erreurs de comptabilité :

• ce paiement est effectué en obligatoire, si sa valeur s'avère supérieure à l'impôt habituel selon le régime fiscal simplifié ;
• lors de la préparation des rapports, la personne qui paie l'impôt minimum peut inclure la différence entre les frais d'impôt réguliers (accumulés de manière générale) et l'impôt minimum dans la liste des dépenses « simplifiées ».

L'obligation de payer naît :

• si les dépenses, à une petite erreur près, sont pratiquement égales aux revenus ;
• Lors de la préparation de la déclaration fiscale, une perte importante a été découverte.

L'impôt minimum n'est payé qu'à la fin de toute l'année civile (12 mois). Jusqu’à l’expiration de ce délai, il n’est pas nécessaire d’effectuer de virement.

Base normative

Comme cadre réglementaire Pour calculer et payer ultérieurement la taxe du type en question, l'article 6 de l'article n° 346.18 est utilisé :

1. L'impôt doit être payé par ceux qui utilisent le bénéfice comme objet imposable, du montant duquel toutes les dépenses ont été déduites.
2. Le montant total perception des impôts(minimum) pour une année civile représente 1% assiette fiscale(ce point est discuté en détail dans).
3. Les cas où il est nécessaire d'inclure la totalité de la différence entre l'impôt minimum et l'ensemble de l'assiette fiscale sont indiqués à la clause 7 de l'article n° 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le type d'impôt du régime fiscal simplifié considéré a prochaine fonctionnalité– lors du paiement, un paramètre aussi important que l'assiette fiscale change complètement.

Les personnes morales et les entrepreneurs qui ont choisi la différence entre les revenus et les dépenses comme objet d'imposition utilisent les revenus exprimés sous forme monétaire comme assiette fiscale.

Sa taille devrait être réduite du montant des dépenses. Ce moment réglementé par l'article n° 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Lors des calculs, la base fiscale est comprise comme le revenu.

Tous les revenus dont la comptabilisation est nécessaire pour le calcul de l'impôt minimum sont indiqués à l'article n° 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Pris en compte:

Les comptables doivent également rappeler que lors de la constitution de l'assiette fiscale, ils ne doivent en aucun cas prendre en compte :

La période pour laquelle l'impôt minimum doit être payé est indiquée dans.

Est-il nécessaire de payer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Les cas où il est nécessaire de payer un impôt minimum sont indiqués dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. C'est ce document qui doit tout d'abord être suivi par les comptables, ainsi que par les autres personnes impliquées dans la formation de l'assiette fiscale et le reporting dans l'entreprise.

Tableau : payer les impôts et soumettre des rapports s'il existe une division distincte

La présence d'erreurs dans les calculs peut entraîner des problèmes assez graves avec le service des impôts, ainsi que l'imposition d'amendes et de pénalités.

S'il n'y a pas de revenus

À ce jour droit fiscal souvent interprété différemment dans certaines régions.

Malgré cela, si une personne morale opérant sous un régime de fiscalité simplifié n'a aucun revenu, il n'est alors pas nécessaire de payer l'impôt minimum.

Ceci est possible dans les cas suivants :

• si tous les revenus reçus étaient utilisés pour payer salaires et autres paiements courants obligatoires ;
• s'il n'y avait pas de revenus et que les paiements courants étaient effectués avec des fonds empruntés.

En effet, le montant de l'impôt de ce type est calculé uniquement pour l'année civile écoulée à hauteur de 1% des revenus.

Le montant est calculé à partir des revenus perçus dans le cadre d'activités commerciales (article n° 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si, pour une raison quelconque, il n'y a aucun revenu, l'impôt du type en question n'est pas facturé.

L'article n° 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie fournit une définition claire de la notion de « assiette fiscale ». Vous devez être guidé par cette section lors de la création États financiers.

Dans quels cas dois-je payer ?

Lors de la préparation des états financiers, il est très important de se rappeler montant minimal impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié. Les revenus de l'entreprise doivent impérativement être pris en compte.

A la fin de l'année civile, les personnes morales et les entrepreneurs individuels bénéficiant de la fiscalité simplifiée selon le régime « revenus moins dépenses » calculent deux impôts :

Après avoir comparé les deux montants, l’impôt le plus élevé doit être transféré au budget de l’État. Il existe quelques nuances importantes associées au paiement du type d’impôt en question :

• au cours de l'année, il est assez difficile de prédire s'il sera nécessaire de payer l'impôt minimum - c'est pourquoi chaque trimestre (période de déclaration), les acomptes doivent être transférés à l'État (revenus-dépenses * 15 %) ;
• Le délai de paiement de l'impôt minimum est le même que le délai de déclaration service des impôts(il est nécessaire lors de l'utilisation du régime fiscal simplifié) :

• lorsqu'il devient nécessaire de payer un impôt minimum, mais que des versements anticipés ont été effectués, l'impôt en question peut être réduit de la totalité de son montant ;
• Les codes de classification budgétaire pour le transfert de l'impôt minimum et de l'UST sont différents.

Le paiement des impôts est le sujet le plus urgent pour les entrepreneurs. Cela inquiète particulièrement les hommes d'affaires débutants qui essaient simplement de comprendre la liste des nouvelles responsabilités qu'ils ont reçues dans le cadre de l'acquisition du statut d'entrepreneur individuel. Cependant, tout n’est pas si compliqué. Aujourd'hui, la grande majorité des entrepreneurs individuels existent et sont dans ce mode. Par conséquent, je voudrais maintenant parler de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et d'autres nuances liées à ce sujet.

Revenus moins dépenses

C'est le nom du type « simplifié », qui oblige les entrepreneurs individuels et les entreprises à payer un impôt minimum. Le système fiscal simplifié « revenus - dépenses » (ci-après dénommé l'abréviation DSM) est plus difficile à comprendre pour les hommes d'affaires débutants. Par conséquent, beaucoup, ne comprenant pas particulièrement le sujet, optent pour un régime appelé fiscalité simplifiée à 6 %. DANS dans ce cas tout est extrêmement simple : un entrepreneur paie 6% des bénéfices de son entreprise à titre d'impôt.

Et l’autre cas ? Si une personne choisit VHI, son impôt peut varier de 5 à 15 pour cent. De manière générale, tout d'abord, un entrepreneur doit se renseigner sur le tarif fixé pour son type d'activité dans la région où elle s'exerce. Et la valeur exacte est déterminée en effectuant quelques calculs. Et cela vaut la peine d’en parler plus en détail. Mais d’abord, quelques mots sur les paiements anticipés. C’est une nuance importante qui ne peut être ignorée.

Paiements avancés

Toute personne qui paie l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié selon le régime désigné les rencontrera régulièrement. Chaque trimestre, l'entrepreneur doit effectuer ce qu'on appelle un « paiement anticipé ». Autrement dit, tous les trois mois, il transfère acompte au budget. Le montant à payer est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le tout début de l'année. Et il doit être transféré avant que 25 jours ne se soient écoulés depuis la fin du trimestre.

A la fin de l'année, l'impôt restant est calculé et payé. Puis il est servi déclaration d'impôt. Entrepreneurs individuels je dois le faire avant le 30 avril. Pour SARL durée maximale- 31 mars.

Calcul

Elle est réalisée trimestriellement, ainsi qu'en fin d'année. Avec le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses », l'impôt minimum est calculé simplement. Premièrement, le bénéfice est résumé du début de l’année jusqu’à la fin d’une certaine période. Ensuite, toutes les dépenses pour la même période sont soustraites de la valeur résultante. Et après cela, le montant obtenu est multiplié par le taux d'imposition.

Si une personne calcule un acompte pour le deuxième, le troisième ou le quatrième trimestre, elle doit à l'étape suivante soustraire de cette valeur les acomptes précédents.

Quant au calcul de l'impôt en fin d'année, tout est ici aussi simple. Une personne détermine l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et le compare avec le montant de l'impôt calculé de la manière habituelle.

Impôt minimum

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, elle est calculée au taux de 1 %. Dans quels cas est-il payé ? Loin d'être le plus favorable.

Un impôt de 1 pour cent est perçu lorsque le montant des dépenses d'un entrepreneur dépasse les revenus qu'il perçoit. C'est-à-dire en cas de perte. Il est clair que dans de telles situations, il n’existe tout simplement aucune base de calcul taxe standardà 5-15%. Et en même temps, si une personne se trouve perdue, elle devra quand même payer le 1 pour cent exigé par la loi.

Il y a un autre cas. 1% est payé si le montant de l'impôt unique, calculé sur la différence entre les dépenses et les revenus au taux de 15%, ne dépasse pas l'impôt minimum pour la même période.

Avances et impôt minimum

Il convient de mentionner une autre nuance liée au sujet considéré. Il arrive souvent qu'un entrepreneur verse des acomptes à la fin de chaque trimestre. impôt unique, et à la fin de l'année il est crédité d'un minimum de 1%.

Cette situation peut être résolue en utilisant l’une des deux méthodes suivantes.

La première méthode consiste pour l'entrepreneur à payer l'impôt minimum du régime fiscal simplifié et à créditer les avances préalablement consenties à période future. De plus, pour cela, vous n'avez rien à faire de plus, puisque la compensation se fait automatiquement, puisque le BCC pour l'impôt minimum du régime fiscal simplifié n'est pas différent. Il en est de même pour les impôts et les acomptes.

Parlons maintenant de la deuxième méthode. Il s'agit pour l'entrepreneur de créditer les avances versées sur l'impôt minimum. Et dans ce cas, le fameux KBK sera différent. Il vous faudra donc rédiger une demande de compensation d'avances, à laquelle sont jointes des copies ordres de paiement et des détails. Avant cela, vous devez soumettre une déclaration annuelle afin que la base de données d'inspection reflète les informations sur les impôts payés par la personne.

Exemple

Eh bien, suffisamment d'informations ont été fournies ci-dessus pour aider à comprendre le sujet concernant l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses). Nous pouvons maintenant passer à un exemple.

Disons qu'un certain entrepreneur a terminé période de déclaration avec un revenu de 2 000 000 de roubles. Dans le même temps, ses dépenses s'élevaient à 1 900 000 roubles. est de 15 %. Le calcul suivant est effectué : 2 000 000 - 1 900 000 x 15 % = 15 000 roubles. Il s'agit du montant de la taxe correspondant à ordre général. Mais dans ce cas, la perte est évidente, donc l'impôt minimum sera appliqué à l'entrepreneur. Il est calculé comme suit : 2 000 000 x 1 % = 20 000 roubles.

On peut voir que l'impôt minimum de 20 000 roubles est d'un ordre de grandeur supérieur au montant payable au titre règles générales. Mais l'entrepreneur doit transférer exactement ce montant de fonds au trésor.

Bon à savoir

On a beaucoup parlé de la signification de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié. Les revenus moins les dépenses sont un mode pratique, il vous suffit de le comprendre. Et maintenant, je voudrais accorder une attention particulière à certaines nuances qu'il serait utile qu'un entrepreneur connaisse.

Comme déjà mentionné, la différence en soustrayant le montant accumulé de 1% peut être incluse dans les dépenses de la période suivante. Il faut savoir que cette procédure ne doit pas être effectuée immédiatement. Il est permis d'exercer ce droit pendant les 10 prochaines années.

Le transfert peut également être effectué en totalité ou en partie. Mais si l'entrepreneur a subi des pertes sur plusieurs périodes, elles seront alors accumulées dans le même ordre.

Il arrive qu'un entrepreneur individuel décide de cesser ses activités. Si la perte ne lui a pas été restituée, alors le successeur légal l'utilisera. Cela se fait généralement en incluant ce montant dans les dépenses de production. Mais il faut savoir que ce dispositif ne peut être mis en œuvre si une personne passe à un autre régime fiscal.

Au fait, concernant le paiement. Depuis le premier janvier de cette année 2017, ils sont utilisés nouveau KBK. Pour une contribution fixe à Fonds de pension Les détails valides sont 18210202140061100160. Pour les autres - 18210202140061200160. Vous devez être prudent, car les BCC sont presque identiques et ne diffèrent que par un chiffre. Pour FFOMS, à son tour, BCC 18210202103081011160 est valide.

Ils peuvent être payés en ligne. Pour ce faire, vous devez vous rendre sur le site officiel bureau des impôts. La navigation est simple et claire, de sorte que tout utilisateur ordinaire peut le comprendre. L'essentiel est de sauvegarder les reçus électroniques après avoir effectué le paiement en ligne. Bien sûr, ils seront de toute façon enregistrés dans l'archive, mais il est préférable de les placer immédiatement dans un dossier séparé.

Quand tu n'as rien à payer

Il existe de tels cas. Ils doivent également être notés avec attention lorsqu'on parle de l'impôt minimum sur les dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Le fait est que de nombreuses personnes ouvrent des entrepreneurs individuels, mais ne font pas d'affaires. Dans ce cas, à la fin de la période fiscale (les délais ont été mentionnés ci-dessus), ils soumettent zéro déclaration. Si une personne n'a réalisé aucun profit, il n'y a pas d'acompte ni d'amende. La seule sanction pouvant être imposée est de 1 000 roubles en cas de soumission tardive des rapports.

Il n'est pas non plus nécessaire d'effectuer des calculs lors de la préparation de la déclaration. Toutes les lignes dans lesquelles sont habituellement indiqués les montants des recettes et des dépenses sont marquées de tirets. Les recettes sont nulles, ce qui signifie que l’impôt est le même.

Mais! Cotisations fixes Chaque entrepreneur doit payer. Même s'il n'est pas actif. À ce jour, le montant des cotisations annuelles est de 27 990 roubles. Sur ce montant, 23 400 roubles vont à la Caisse de pension et 4 590 roubles à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.