Critères de qualification des clients comme contribuables étrangers. Critères de classification des clients en tant que client - un contribuable étranger et méthodes pour obtenir de leur part les informations nécessaires Obtention d'informations sur un impôt étranger par l'enquêteur

Afin de répondre aux exigences de la loi fédérale du 28 juin 2014 n° 173-FZ « sur les spécificités de la mise en œuvre transactions financières avec des citoyens étrangers et des personnes morales, sur les modifications du Code Fédération Russe sur les infractions administratives et l'invalidation de certaines dispositions des actes législatifs de la Fédération de Russie", la Banque identifie parmi les personnes concluant (ont conclu) un accord avec la Banque pour la fourniture de services financiers, les personnes soumises à la législation d'un État étranger sur la fiscalité des comptes étrangers (ci-après dénommé le Client - un contribuable étranger).

Critères de qualification des clients comme contribuables étrangers

Ne sont pas considérés comme clients de contribuables étrangers :

• personnes physiques – citoyens de la Fédération de Russie, à l’exception des personnes:
  a) avoir, simultanément avec la citoyenneté de la Fédération de Russie, la citoyenneté d'un État étranger (à l'exception de la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière) ;
  b) avoir un permis de séjour en pays étranger;
• personnes morales créées conformément à la législation de la Fédération de Russie, plus de 90 pour cent des actions (actions) capital autorisé qui sont contrôlés directement ou indirectement par la Fédération de Russie et (ou) des citoyens de la Fédération de Russie, y compris ceux qui, en même temps que la citoyenneté de la Fédération de Russie, ont la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière (à l'exception des personnes spécifiées dans alinéas « a » et « b » ci-dessus).

Les particuliers louant des appartements individuels ne sont pas soumis à identification. coffres-forts, et ne pas utiliser d'autres produits ou services fournis par la Banque ; effectuer des transactions ponctuelles sans ouvrir de compte, quel que soit le montant de la transaction ; opérations en espèces monnaie étrangère et chèques (y compris les chèques de voyage) ; traductions Argent sans ouvrir de compte.

Critères de qualification des Clients comme contribuable étranger :

Particulier / entrepreneur individuel :

• avoir la citoyenneté d'un État étranger;
• disponibilité d'un permis de séjour permanent dans un pays étranger (permis de séjour, pour les USA - carte de résident permanent " Carte verte»);
• répondant aux critères de « séjour de longue durée dans un pays étranger », c’est-à-dire une personne physique/ entrepreneur individuelétait sur le territoire de cet État pendant au moins la période fixée par la législation d'un État étranger pour la reconnaissance en tant que contribuable - résident fiscal d'un État étranger.

Entité:

• le pays d'enregistrement/d'établissement d'une personne morale est un État étranger, alors que la personne morale n'appartient pas à la catégorie des personnes morales exclues des exigences de la législation fiscale étrangère ;
• la personne morale est résidente fiscale d’un pays étranger ;
• la présence de personnes contrôlantes étrangères qui possèdent directement ou indirectement un bloc d'actions (intérêts) dans le capital social de la société, reconnu comme important par la législation étrangère pertinente.

Aux fins de classement des Clients dans la catégorie des Clients - contribuables étrangers, la Banque réalise une enquête auprès des personnes physiques et morales servies ou acceptées pour le service. Les informations sont collectées par écrit en remplissant un questionnaire selon le formulaire de la Banque.

Critères supplémentaires pour les contribuables américains

Aux États-Unis, une personne physique est considérée comme résident fiscal sur la base d’un « séjour de longue durée » si elle a séjourné aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de la période en cours. année civile et au moins 183 jours sur une période de 3 ans, y compris l'année en cours et les deux années immédiatement précédentes. Dans ce cas, la somme des jours pendant lesquels la personne physique a été présente sur le territoire d'un État étranger est multipliée par le coefficient établi :

• coefficient de l'année en cours – 1
• coefficient de l’année précédente – 1/3
• coefficient de l’année avant-dernière – 1/6

Les enseignants, étudiants et stagiaires présents temporairement aux États-Unis sur la base de visas de type « F », « J », « M », « Q » ne sont pas reconnus comme résidents fiscaux américains.

Critères supplémentaires pour les contribuables américains :

• lieu de naissance aux États-Unis ;
• adresse, adresse postale, aux États-Unis ;
• Numéro de téléphone américain ;
• instructions permanentes pour les paiements aux États-Unis ;
• le pouvoir de signature est accordé à une personne ayant une adresse aux États-Unis ;

Aux États-Unis, un contribuable étranger est une personne morale dans laquelle les personnes contrôlantes (propriétaires importants) possèdent directement ou indirectement plus de 10 % des actions (actions) du capital autorisé. Dans ce cas, les personnes contrôlantes comprennent :

• les personnes physiques reconnues comme contribuables étrangers sur la base des critères énoncés au paragraphe 2.2. cette procédure;
• les personnes morales reconnues comme contribuables étrangers sur la base des critères énoncés au paragraphe 2.2. de la présente Procédure et plus de 50 % (individuellement ou globalement) du revenu total d'une telle personne morale constitue un « revenu passif », et plus de 50 % (individuellement ou globalement) des actifs moyens pondérés de la personne morale ( à la fin du trimestre) est constitué des actifs générant de tels revenus.

Le revenu passif comprend :

• dividendes;
• intérêt;
• les revenus provenant d'un pool de contrats d'assurance, à condition que les montants perçus dépendent en tout ou partie de la rentabilité du pool ;
• loyers et redevances (à l'exception des loyers et redevances perçus dans le cadre des activités d'exploitation actives) ;
• rentes;
• bénéficier de la vente ou de l'échange de biens générant l'un des types de revenus ci-dessus ;
• profiter des transactions sur matières premières négociées en bourse (y compris les transactions à terme, à terme et similaires), à l'exception des transactions de couverture, à condition que les transactions sur ces matières premières constituent l'activité principale de l'organisation ;
• profiter des transactions en devises (différences de change positives ou négatives) ;
• les contrats dont la valeur est liée à l'actif sous-jacent (valeur nominale) ;
• le montant du remboursement au titre d'un contrat d'assurance ou le montant du prêt garanti par un contrat d'assurance ;
• les montants perçus par une compagnie d'assurance sur les réserves pour activités d'assurance et rentes.

Critères supplémentaires pour les contribuables américains pour une personne morale ou ses personnes contrôlantes :

• adresse, adresse postale aux USA ;
• Numéro de téléphone américain ;
• une procuration délivrée à une personne ayant une adresse aux États-Unis ;
• pouvoir de signature délivré à une personne ayant une adresse aux États-Unis ;
• la seule adresse d'envoi des relevés de comptes ouverts auprès de la Banque à l'égard de cette personne est indiquée « pour virement » ou « sur demande ».

Critères de classification des clients en tant que client - un contribuable étranger et modalités pour obtenir de leur part information nécessaire

(conformément à Loi fédérale du 01/01/2001 "Sur les particularités de la réalisation de transactions financières avec des citoyens étrangers et des personnes morales, sur l'introduction d'amendements au Code de la Fédération de Russie sur violations administratives et reconnaissance comme invalides de certaines dispositions des actes législatifs de la Fédération de Russie")

Concepts
Un client - un contribuable étranger - est une personne soumise à la législation d'un État étranger sur la fiscalité des comptes étrangers - loi américaine du 1er janvier 2001. sur la fiscalité des comptes étrangers (Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATCA). Les critères de qualification des clients comme client - contribuable étranger sont une liste de signes indiquant que les clients appartiennent à des personnes soumises à la législation d'un État étranger sur la fiscalité des comptes étrangers - loi américaine du 1er janvier 2001. FATCA, ainsi que la composition des informations nécessaires pour identifier le client d'un contribuable étranger ou pour réfuter son appartenance à la catégorie de personnes spécifiée.
Critères de qualification des clients comme clients contribuables étrangers
Critères de qualification des clients comme client - contribuable étranger pour les personnes physiques, y compris les personnes exerçant en pratique privée selon la procédure établie par la loi :

2.1.1. Avoir la citoyenneté américaine ;

2.1.2. Possession d'un permis de résidence permanente (y compris la carte verte) ou de longue durée (séjour aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de l'année civile en cours et au moins 183 jours sur 3 ans, y compris l'année en cours et les années précédentes) dans le États-Unis ;

2.1.3. Lieu de naissance aux États-Unis ;

2.1.4. Adresse de résidence/poste aux États-Unis ;

2.1.5. Disponibilité d'un ordre permanent de transfert vers des comptes aux États-Unis ;

2.1.6. La présence de proches et liens économiques aux Etats-Unis:

Disponibilité immobilier, apte à résider aux États-Unis ;

avoir un revenu stable venant des USA ;

Critères de qualification des clients comme client - contribuable étranger pour les personnes morales :

2.2.1. Emplacements sous juridiction américaine :

la personne morale est créée et/ou située aux États-Unis ; l'établissement stable de la personne morale est situé aux États-Unis (lieu du bureau, de la production, organe exécutif); une entité juridique créée conformément à la loi américaine.

2.2.2. Les bénéficiaires de la personne morale sont des contribuables américains :

- les ultimes et/ou fondateurs d'une personne morale, contribuables américains, détiennent une part du capital supérieure à 10 % ;

2.2.3. Disponibilité d'un ordre pour effectuer des paiements à une adresse aux États-Unis ou transférer des fonds vers des comptes aux États-Unis.

Moyens d'obtenir des informations
Modalités d'obtention des informations nécessaires au classement des clients comme contribuables étrangers :

3.1.1. Questions/demandes écrites et orales ;

3.1.2. Questionnaire;

3.1.3. Fournir un ensemble de documents ;

3.1.4. Fournir des informations et des documents complémentaires.

Les clients sont invités à remplir un formulaire et à fournir un ensemble de documents. Si le client révèle des signes lui permettant d'être qualifié de client - contribuable étranger selon les critères prévus à l'article 2.1. et l'article 2.2., des informations et documents supplémentaires peuvent être exigés du client afin de réfuter ou de confirmer son statut de client - contribuable étranger. Les informations et documents complémentaires demandés doivent être fournis par le client au plus tard 30 (trente) jours ouvrés sous forme d'originaux et/ou de copies dûment certifiées conformes.

1. Organisations marché financier prendre des mesures raisonnables et accessibles dans les circonstances actuelles pour identifier les personnes soumises aux lois d'un État étranger sur la fiscalité des comptes étrangers (ci-après dénommé le client - contribuable étranger).

2. Sauf disposition contraire des lois fédérales, les informations suivantes sur les clients prévues par la présente loi fédérale ne sont pas soumises à la collecte et au transfert :

1) particuliers - citoyens de la Fédération de Russie, à l'exception des particuliers :

a) avoir, en même temps que la citoyenneté de la Fédération de Russie, la citoyenneté d'un État étranger (à l'exception de la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière) ;

b) avoir un permis de séjour dans un pays étranger ;

2) les personnes morales créées conformément à la législation de la Fédération de Russie, dont plus de 90 pour cent des actions (actions) du capital autorisé sont contrôlées directement ou indirectement par la Fédération de Russie et (ou) des citoyens de la Fédération de Russie, y compris ceux qui ont simultanément la citoyenneté de la Fédération de Russie et la citoyenneté d'un État membre de l'union douanière (à l'exception des personnes spécifiées aux alinéas « a » et « b » du paragraphe 1 de la présente partie).

3. Les critères de classification des clients en tant que client - contribuable étranger et les modalités d'obtention des informations nécessaires de leur part sont déterminés par l'organisation des marchés financiers sur la base de la présente loi fédérale dans des documents internes soumis à publication sur son site officiel. sur le réseau Internet d'information et de télécommunications au plus tard quinze jours calendaires après le jour de leur approbation. Les documents internes spécifiés de l'organisation des marchés financiers concernant les critères de classification des clients en tant que client - contribuable étranger et les modalités d'obtention des informations nécessaires de leur part sont susceptibles d'être modifiés par l'organisation des marchés financiers comme prescrit Banque centrale Fédération de Russie dans les délais qu'elle fixe.

4. Les organisations des marchés financiers ont le droit de transférer à une autorité fiscale étrangère et (ou) étrangère agents fiscaux, autorisé par une autorité fiscale étrangère à retenir impôts étrangers et frais (ci-après dénommés étrangers autorité fiscale), informations uniquement après réception du consentement du client - un contribuable étranger - pour transférer des informations à une autorité fiscale étrangère et dans le respect des exigences de la partie 4 de l'article 3 de la présente loi fédérale.

5. Le délai imparti au client pour fournir, à la demande des organismes des marchés financiers, des informations l'identifiant en tant que client - contribuable étranger, ainsi que son consentement (refus de donner son consentement) pour transférer des informations à une autorité fiscale étrangère ne peut être inférieur plus de quinze jours ouvrables à compter de la date d'envoi des informations pertinentes à la demande du client.

6. Le consentement du client - contribuable étranger au transfert d'informations à une autorité fiscale étrangère est en même temps le consentement au transfert de ces informations à la Banque centrale de la Fédération de Russie, organisme fédéral le pouvoir exécutif habilité à exercer la fonction de lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime, le financement du terrorisme et le financement de la prolifération des armes de destruction massive, et l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et superviser dans ce domaine des taxes et redevances (ci-après dénommés les organismes habilités) .

(voir texte dans l'édition précédente)

7. Si une organisation de marché financier a une hypothèse raisonnable et documentée selon laquelle le client appartient à la catégorie de clients - contribuables étrangers, mais qu'il n'a pas fourni les informations demandées conformément aux documents internes de l'organisation de marché financier spécifiés dans la partie 3 du cet article, des informations qui permettent de confirmer l'hypothèse précisée ou de la réfuter, ainsi qu'en cas de défaut de fourniture au client - un contribuable étranger dans un délai de quinze jours ouvrés à compter de la date d'envoi de la demande organisation financière consentement (refus de donner son consentement) au transfert d'informations à une autorité fiscale étrangère, une organisation de marché financier a le droit de décider de refuser d'effectuer des opérations effectuées en faveur ou pour le compte du client spécifié dans le cadre d'un accord prévoyant la disposition des services financiers (ci-après dénommée la décision de refuser d'effectuer des transactions), et (ou) dans les cas prévus par la présente loi fédérale, prendre fin en unilatéralement une convention prévoyant la fourniture de services financiers, notifiant au client la décision prise au plus tard le lendemain du jour où la décision a été prise.

8. Prendre la décision de refuser d'effectuer des transactions signifie la résiliation par une organisation de marché financier d'opérations dans le cadre d'un accord prévoyant la fourniture de services financiers, y compris la résiliation par les établissements de crédit d'opérations visant à créditer des fonds sur un compte bancaire (dépôt) ouvert pour un client - un contribuable étranger.

9. Une décision prise conformément à la présente loi fédérale par une organisation de marché financier à l'égard d'un client - un contribuable étranger - de refuser d'effectuer des transactions avec des fonds ne s'applique pas aux paiements prévus aux paragraphes deux à cinq du paragraphe 2. de l'article 855 Code civil Fédération de Russie, ainsi que pour les transferts de fonds vers le compte bancaire d'un client - un contribuable étranger, ouvert dans un autre organisme de crédit, ou l'émission de fonds à un client - un contribuable étranger.

10. Caractéristiques de l'interaction entre les organisations du marché financier sur les questions de résiliation des contrats de fourniture de services financiers, ainsi que sur les questions de fermeture de comptes bancaires pour des motifs découlant des particularités de la législation d'un État étranger sur la fiscalité des comptes étrangers , sont établis Banque centrale Fédération Russe.

1. Critères de classification des clients de SOLID Management CJSC en tant que client - contribuable étranger - résident fiscal des États-Unis

1.1. Pour les clients des particuliers/entrepreneurs individuels

Un client - un particulier (entrepreneur individuel) est reconnu comme résident fiscal américain si l'un des critères suivants est rempli :

1.1.1. Un particulier (entrepreneur individuel) est un citoyen américain (il a présenté un document d'identification indiquant la citoyenneté américaine) ;
1.1.2. Un particulier (entrepreneur individuel) a l’autorisation de séjourner (résider) de manière permanente aux États-Unis (carte de résident permanent (formulaire I-551 (« Carte verte »)) ;
1.1.3. Un particulier (entrepreneur individuel) répond aux critères du « Séjour de longue durée dans un pays étranger », à savoir :

Une personne physique est considérée comme un résident fiscal américain si elle a résidé aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de l'année civile en cours et au moins 183 jours au cours des 3 années, y compris l'année en cours et les deux années précédentes. Dans ce cas, la somme des jours pendant lesquels une personne était présente aux États-Unis en cette année, ainsi que les deux années précédentes, est multiplié par le coefficient établi :

• le coefficient pour l'année en cours est de 1 (c'est-à-dire que tous les jours passés aux États-Unis dans l'année en cours sont pris en compte) ;
• le coefficient de l'année précédente est égal à - 1/3 ;
• le coefficient de l'année précédente était de 1/6.

Résidents fiscaux américains ne sont pas reconnus enseignants, étudiants, stagiaires présents temporairement aux Etats-Unis sur la base de visas F, J, M ou Q.

1.1.4. Un particulier (entrepreneur individuel) présente les caractéristiques suivantes, qui peuvent indiquer que le Client appartient à la catégorie d'un contribuable étranger résident fiscal des États-Unis :

• Lieu de naissance aux États-Unis ;
• Adresse (adresse résidentielle, adresse postale, y compris boîte postale) aux États-Unis ;
• Compte bancaire ouvert aux USA ;
• Instructions permanentes pour les paiements à un destinataire aux États-Unis ;

1.1.5. Un particulier (entrepreneur individuel) n'est pas reconnu un résident fiscal des États-Unis (n'appartient pas à la catégorie d'un Client - un contribuable étranger) dans le cas où un particulier (entrepreneur individuel) est citoyen de la Fédération de Russie et n'a pas simultanément la citoyenneté d'un État étranger (à l'exception de la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière), permis de séjour dans un pays étranger (permis de séjour permanent dans un pays étranger).

1.2. Pour les clients juridiques

Un client - une personne morale est reconnu comme résident fiscal américain si l'une des conditions suivantes est remplie :

1.2.1. Le pays d'enregistrement/de constitution de la personne morale est les États-Unis, et la personne morale n'appartient à aucune des catégories de personnes morales exclues des résidents fiscaux américains spécifiquement désignés, à savoir :

1. Une société américaine dont les actions sont régulièrement cotées sur une ou plusieurs bourses de valeurs organisées.
2. Une société ou société américaine qui est une filiale élargie de la société et/ou société identifiée dans le paragraphe précédent.
3. Une organisation exonérée d'impôt US 501(a) et les fonds de pension, tel que défini à l'article 7701(a)(37) Code fiscal ETATS-UNIS.
4. Organisme gouvernemental ou une agence américaine et ses filiales.
5. Tout État des États-Unis, le District de Columbia, les territoires contrôlés par les États-Unis (Samoa américaines, territoire de Guam, îles Mariannes du Nord, Porto Rico, îles Vierges américaines), tout bureau politique de celui-ci, ou toute agence ou autre entité créée par eux ou leur appartient entièrement.
6. Une banque américaine telle que définie par l'article 581 de l'Internal Revenue Code (organisations bancaires et fiduciaires dont une partie importante de leur activité consiste à accepter des dépôts, à octroyer des prêts ou à fournir des services fiduciaires et qui sont autorisées à le faire).
7. Américain fond d'investissement biens immobiliers définis conformément à l’article 856 de l’Internal Revenue Code.
8. Américain réglable société d'investissement, tel que défini à l'article 851 de l'Internal Revenue Code, ou toute société enregistrée auprès de la Securities and Exchange Commission.
9. Un fonds fiduciaire commun tel que défini à l'article 584 de l'Internal Revenue Code.
10. Une fiducie américaine exonérée d'impôt en vertu de la section 664(c) (les dispositions de cette section s'appliquent aux fiducies établies à des fins caritatives).
11. Concessionnaire américain titres, marchandises stock trading ou des produits dérivés (y compris des instruments tels que des contrats à terme, des contrats à terme et des options) qui est un courtier inscrit comme l'exige la loi américaine.
12. Courtiers américains (qui ont la licence appropriée).
13. Une fiducie américaine exonérée d'impôt en vertu de l'article 403(b) de l'Internal Revenue Code (fiducies établies pour les employés qualifiés d'une organisation) et de l'article 457(g) (fiducies établies pour fournir une rémunération aux employés) organisations gouvernementales ETATS-UNIS).

1.2.2. Entité indique les États-Unis comme résidence fiscale lors de la réalisation de la procédure d’autocertification.

1.2.3. Les personnes contrôlantes (bénéficiaires) de l'organisation, qui détiennent directement ou indirectement plus de 10 % des parts de l'organisation (déterminées conformément à l'annexe n° 1 du présent règlement), comprennent l'une des personnes suivantes :

• les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux américains conformément à la clause 1.1 ;
• les personnes morales enregistrées/établies aux États-Unis qui n'entrent pas dans la catégorie des personnes morales exclues des résidents fiscaux spécifiquement désignés des États-Unis (données dans les clauses 1) à 13) clause 1.2.1).

1.2.4. La présence des signes indirects suivants dans une personne morale, qui peuvent indiquer que le Client - une personne morale ou ses personnes contrôlantes - appartient à la catégorie des résidents fiscaux américains :

• Adresse postale aux États-Unis ;
• Le numéro de téléphone et/ou le numéro de fax du Client sont enregistrés aux États-Unis ;
• Une procuration délivrée à une personne ayant une adresse aux États-Unis ;
• Le pouvoir de signature est accordé à une personne ayant une adresse aux États-Unis.

1.2.5. Une personne morale n’est pas reconnue comme résident fiscal américain(ne s'applique pas à la catégorie du Client - un contribuable étranger), si plus de 90 pour cent des actions (participations) dans son capital autorisé contrôlés directement ou indirectement par la Fédération de Russie et (ou) des citoyens de la Fédération de Russie, y compris ceux qui, en même temps que la citoyenneté de la Fédération de Russie, ont la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière, à l'exception des personnes qui, avec la citoyenneté de la Fédération de Russie, avoir la citoyenneté d'un État étranger (à l'exception de la citoyenneté d'un État membre de l'Union douanière), ou avoir un permis de séjour dans un État étranger, ou résider de manière permanente (séjour de longue durée) dans un État étranger .

N'appartenez pas à la catégorie du Client - contribuable étranger conformément à ces critères, la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi que les zones urbaines, établissements ruraux et d'autres municipalités représentés par les autorités de l’État ou les gouvernements locaux.