Modifications du paiement de la TVA par an. Quel est le taux de TVA pour les biens et services? Autres modifications des règles du livre des ventes

De nombreux changements ont été apportés à la législation fiscale en 2017. Par conséquent, nous commençons par les plus importants d'entre eux, qui seront pertinents pour la plupart des organisations et des entrepreneurs.

1. Dès le 30 novembre 2016, une autre personne peut absolument payer des impôts, taxes, pénalités, amendes pour un contribuable, ainsi que pour un agent fiscal (clauses 1, 8, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette innovation s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux particuliers. Auparavant, comme vous vous en souvenez, le Code fiscal de la Fédération de Russie énonçait une règle stricte selon laquelle seul le contribuable peut remplir l'obligation de payer l'impôt (paragraphe 1 de l'article 45 du Code fiscal tel que modifié, valable jusqu'au 30/11/2016).

Mais il y a une nuance importante: si vous avez payé la taxe pour une autre personne, vous ne pourrez pas la rembourser.

2. La dette fiscale de la société, issue de l'audit et non remboursée pendant plus de 3 mois, les inspecteurs de l'Inspection fédérale des services fiscaux peuvent désormais percevoir non seulement auprès de sa société mère, filiale ou société dépendante, mais également auprès de la personne liée à l'organisation débitrice (paragraphe 2). Clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il peut s'agir, par exemple, du fondateur de l'organisation, détenant 50% du capital autorisé ou plus, du directeur ou de l'actionnaire (s'ils ont participé à des opérations de retrait du produit ou des actifs du débiteur).

Modifications de l'impôt sur le revenu: taux, provision pour créances douteuses, etc.

1. La principale chose qui a changé depuis 2017 est le rapport entre les budgets fédéral et régional concernant le paiement de l'impôt sur le revenu (article 1, article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie, bien que le taux général reste inchangé à 20%).

En outre, le taux réduit pour certaines catégories de contribuables peut désormais être fixé par les autorités régionales à 12,5% (la limite inférieure était auparavant de 13,5%). Une situation similaire s'est développée avec le taux d'imposition maximal pour les organisations résidant dans des zones économiques spéciales: la valeur extrême était de 13,5%, et elle est désormais de 12,5% (article 1, 1.7 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable. à partir du 01.01.2017).

2. De nouvelles règles ont été établies pour déterminer la provision maximale pour créances douteuses. À partir de 2017, il est considéré comme le montant maximal (clause 4 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie

• lors de la création d'une réserve sur la base des résultats de la période de reporting - 10% du chiffre d'affaires (hors TVA) pour l'année précédente ou pour la période de reporting en cours, selon la valeur la plus élevée;
• lors de la création d'une réserve pour l'année - 10% du chiffre d'affaires (hors TVA) pour l'année en cours.

Dans le même temps, la procédure de calcul du montant de la dette douteuse a également changé dans le cas où le contribuable a une contre-obligation envers la contrepartie. Lors du calcul de la dette, le montant des créances en souffrance doit être réduit des comptes créditeurs à la même contrepartie (article 1, article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, à compter du 01.01.2017).

3. Une nouvelle manière devra tenir compte des organisations et des pertes des dernières années. De 2017 à 2020, l'assiette fiscale peut être réduite de 50% au maximum (du montant de base), mais pas uniquement dans les 10 ans à compter de l'année du sinistre (paragraphes 2, 2.1 de l'article 283 du Code des impôts modifié, valable à partir du 01.01.2017).

4. La liste des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices a été complétée par les frais de formation et d'examens dans le cadre du programme de normes professionnelles, ainsi que pour la conduite d'une évaluation indépendante des qualifications (paragraphe 23, paragraphe 1, paragraphe 3 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01. .2017). Soit dit en passant, les mêmes dépenses de 2017 pourront prendre en compte les simplistes avec l'objet «revenus moins dépenses» (alinéa 33, paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017).

TVA: changements majeurs dans la législation fiscale en 2017

1. L'émission de cautions et de garanties par une organisation qui n'est pas une banque est exonérée de TVA à partir de 2017 (paragraphes 15.3, paragraphe 3, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017). Par conséquent, une telle entreprise ne devrait plus émettre de facture au débiteur.
2. Le taux de TVA a changé en ce qui concerne les services de transport de voyageurs par chemin de fer dans les trains longue distance sur le territoire de la Fédération de Russie. Auparavant, le taux de 10% était appliqué, et à partir de 2017 - 0% (paragraphes 9.3, paragraphe 1 de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur depuis le 01.01.2017). Ces informations concernent principalement les organisations dans lesquelles les travailleurs sont souvent envoyés en voyage d'affaires.
3. Les services électroniques fournis par des organisations étrangères, dont le lieu de vente est reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie, sont soumis à la TVA en 2017 conformément aux nouvelles exigences (clause 1 de l'article 174.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie telle que modifiée, valable à partir du 01.01.2017). Entreprises russes - les clients de ces services devront agir en tant qu'agents fiscaux.
4. Les organisations qui reçoivent des subventions du budget à tous les niveaux - fédéral, régional, local - pour le remboursement des dépenses pour le paiement des biens (travaux, services), à partir du 1er juillet 2017 devra restituer la TVA sur ces biens (travaux, services). Ensuite, l'impôt récupéré peut être pris en compte entre autres dépenses (alinéa 6, paragraphe 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur depuis le 01.01.2017, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Jusqu'à cette date, cette règle ne s'applique qu'aux subventions «fédérales».

Innovations pénales

À partir de 2017, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit expressément une amende pour non-présentation / soumission tardive d'explications si (paragraphe 1 de l'article 129.1, paragraphe 3 de l'article 88 du Code des impôts tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017):

• des incohérences ou des contradictions ont été constatées entre les informations contenues dans la déclaration du contribuable et les informations dont dispose l'administration fiscale;
• le montant de la taxe à payer dans la déclaration révisée a été réduit par rapport à celui présenté précédemment;
• une perte a été déclarée dans la déclaration de revenus ou dans le régime fiscal simplifié avec pour objet «revenus réduits du montant des charges».

L'amende s'élève à 5 000 roubles et, en cas de manquement répété à fournir de telles explications au cours de l'année civile - 20 000 roubles. (Clause 1, 2 de l'article 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017).

Soit dit en passant, les explications sur la déclaration de TVA électronique de 2017 ne doivent être soumises que sous forme électronique. Les autorités fiscales n'accepteront pas d'explications sur papier et enregistreront par elles-mêmes que le contribuable ne les a tout simplement pas soumises (clause 3 de l'article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017). Et cela entraînera à son tour une amende de 5 mille roubles. ou 20 mille roubles. Cette règle s'applique également aux explications demandées par les autorités fiscales à la suite des résultats des contrôles des déclarations pour les périodes 2016.

Modifications «principales» de la législation fiscale en 2017

Depuis 2017, une nouvelle classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement est en vigueur (décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.07.2016 N 640). Il est basé sur le nouveau classificateur panrusse des immobilisations - OKOF (arrêté de Rosstandart du 12.12.2014 N 2018-st).

Il y a beaucoup de changements dans la classification: premièrement, des objets y ont été ajoutés, qui dans la version précédente de la classification n'existaient pas en principe, et deuxièmement, de nombreux systèmes d'exploitation «sont passés» d'un groupe d'amortissement à un autre.

Il est à noter que, selon la nouvelle classification, il est nécessaire de déterminer le SPI et le groupe d'amortissement pour les immobilisations qui sont mises en service à partir de 2017 (paragraphe 1 de l'article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Modalités particulières: modifications de la législation fiscale depuis janvier 2017

À compter du 1er janvier 2017, elles entrent en vigueur (Arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 24.11.2016 N 2496-r):

• une liste des codes d'activité conformément au classificateur russe des activités économiques liées aux services domestiques;
• liste des codes de service conformément au classificateur panrusse des produits par type d'activité économique liée aux services ménagers.

En d'autres termes, l'organisation (IP) peut désormais être sûre de fournir des services aux ménages si elle fonctionne «avec un code» parmi les listes ci-dessus. Cela est important si le contribuable applique l'UTII (alinéa 1, alinéa 2 de l'article 346.26, l'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur depuis le 01.01.2017) ou le système de taxation des brevets. Après tout, les autorités régionales ont le droit de déterminer une liste supplémentaire d'activités de type «brevet» liées aux services ménagers (alinéa 2, paragraphe 8, article 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017).

En outre, les chefs d'entreprise-employeurs ont finalement été autorisés à réduire l'UTII du montant des cotisations fixes versées pour eux-mêmes pour la pension obligatoire et l'assurance médicale (paragraphe 1 de la clause 2 de l'article 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie telle que modifiée, valable à partir du 01.01.2017). Auparavant, ils n'avaient pas un tel droit.

Modifications pour appliquer STS

Pour les simplistes, les modifications suivantes de la législation fiscale à partir du 01.01.2017 sont pertinentes:

• la limite de la valeur résiduelle des immobilisations est fixée à 150 millions de roubles. (alinéa 16 alinéa 3 de l'article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017);
• limite de revenu - également d'un montant de 150 millions de roubles. (Clause 4, 4.1 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur depuis le 01.01.2017).

Si l'une de ces limites est dépassée, l'organisation (ou entrepreneur individuel) sur la STS devra passer au régime fiscal général à partir du trimestre au cours duquel l'excédent s'est produit (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie telle que modifiée, en vigueur à partir du 01.01.2017).

Autre innovation: les simplificateurs ayant pour objet «revenus moins dépenses» doivent payer un impôt minimum (article 6, article 346.18 du code des impôts de la Fédération de Russie) au même BCC auquel les simplificateurs qui ont terminé l'année avec un transfert de bénéfices plus élevé - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Lettre du Ministère des Finances du 08.19.2016 N 06-04-11 / 01/49770).

Modifications des lois fiscales d'octobre 2017 sur les amendes

Le taux auquel les pénalités pour les organisations devraient être calculées à partir du 1er octobre 2017 dépendra de la durée du retard. Si ce n'est pas plus de 30 jours, alors 1/300 du taux de refinancement par jour sera appliqué, si plus de 30 jours, alors 1/150 du taux de refinancement à partir du 31e jour calendaire de retard (clause 4 de l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par , valable à partir du 01.10.2017).

Pour les citoyens et les entrepreneurs, la procédure de calcul des intérêts restera la même.

Quels changements de TVA depuis le 1er juillet 2017 sont approuvés au niveau législatif? Quelles modifications ont été apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie concernant la procédure de remboursement de la TVA? Quels sont les formulaires d'émission des factures à partir du 1er juillet? Vous pouvez découvrir la chose la plus importante si vous lisez cette critique. Vous pouvez également télécharger des formulaires de nouveaux documents liés à la TVA.

Amendement 1: demande de remboursement de la TVA

Depuis le 1er juillet 2017, les législateurs ont étendu la liste des organisations habilitées à utiliser la procédure déclarative pour les remboursements de TVA. Rappelons que l'algorithme déclaratif de remboursement de la TVA est basé sur le fait que le retour du montant déclaré dans la déclaration de TVA a lieu avant même la fin du contrôle fiscal de la déclaration. La procédure de demande de remboursement de la TVA est également appelée «procédure de remboursement simplifiée».

A partir du 1er juillet 2017, ceux qui ont l'obligation de payer la TVA sont garantis par une garantie pourront rembourser la taxe sur une base déclarative (alinéa «a» partie 5 de l'article 2 de la loi fédérale du 30.11.2016 n ° 401-ФЗ). Si, à l'avenir, le remboursement s'avère déraisonnable, la caution sera tenue de compenser le budget pour les dépenses. Ainsi, les risques liés à l'indemnisation sont à la charge de la caution. Cependant, nous notons qu'à partir du 1er juillet 2017, le Code fiscal de la Fédération de Russie précisera les exigences spécifiques auxquelles la caution doit se conformer, à savoir:

• le garant peut être une organisation russe;
• le montant total de la taxe sur la valeur ajoutée, des droits d'accise, de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur l'extraction minière payés par le garant au cours des trois années précédant l'année au cours de laquelle la demande de conclusion de l'accord de garantie est présentée, à l'exclusion du montant des taxes payées dans le cadre du mouvement des marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie et en tant qu'agent fiscal, est d'au moins 7 milliards de roubles;
• le montant des obligations du garant au titre des accords de garantie existants à la date de dépôt de la demande de conclusion de l'accord de garantie ne dépasse pas 20% de la valeur de l'actif net du garant déterminée au 31 décembre de l'année civile précédant l'année au cours de laquelle la demande de conclusion de l'accord de garantie a été déposée;
• la caution à la date de dépôt de la demande de conclusion du contrat de garantie n'est pas en cours de réorganisation ou de liquidation;
• en ce qui concerne le garant, à la date de dépôt de la demande de conclusion du contrat de garantie, aucune procédure d'insolvabilité (faillite) n'a été engagée;
• le garant à la date de dépôt de la demande de conclusion du contrat de garantie n'a pas d'arriérés de paiement de taxes, frais, pénalités et amendes.

Amendement 2: durée du contrat de garantie

A partir du 1er juillet 2017, la durée du contrat de garantie pour la procédure déclarative de remboursement de la TVA, que nous avons mentionnée ci-dessus:

• doit expirer au plus tôt 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration de revenus, dans laquelle le montant de la TVA à rembourser est déclaré;
• ne peut pas dépasser un an à compter de la date de conclusion du contrat de garantie.

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Les modifications pertinentes sont prévues à l'alinéa «d» du paragraphe 5 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ. Notez qu'avant ce changement, la garantie bancaire doit expirer au plus tôt huit mois plus tard.

Ne manquez pas

Une fois la déclaration de TVA soumise, le contrat de garantie doit être valable pendant au moins 10 mois supplémentaires. Cette règle entre en vigueur le 1er juillet 2017.

Changement 3: récupération de la TVA pour les subventions

À partir du 1er juillet 2017, les contribuables devront récupérer la TVA quel que soit le budget dont ils ont reçu des subventions pour le recouvrement des coûts. Dans le même temps, la procédure de rétablissement et de comptabilisation du montant de la taxe récupérée est restée la même. Les modifications sont prévues au paragraphe 4 de l'article 2 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n ° 401-FZ

Notez que la TVA était auparavant rétablie si la subvention provenait exclusivement du budget fédéral. Nous illustrons l'essence des changements dans le tableau:

Amendement
Était	Est devenu
Les montants de taxe acceptés pour déduction par le contribuable pour les biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, les droits de propriété, sont soumis à la récupération par le contribuable dans le cas où le contribuable reçoit des subventions du budget fédéral pour le remboursement des coûts associés à la législation de la Fédération de Russie le paiement des biens acquis (travaux, services), y compris la taxe, ainsi que le remboursement des frais fiscaux pour l'importation de biens en Fédération de Russie et dans les autres territoires sous sa juridiction th.	Les montants de taxe acceptés pour déduction par le contribuable pour les biens (travaux, services), y compris les immobilisations corporelles et incorporelles, les droits de propriété, sont soumis au recouvrement par le contribuable dans les cas où le contribuable reçoit des subventions pour le remboursement des dépenses conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie (y compris la taxe) liées au paiement des biens achetés (travaux, services), y compris la taxe, ainsi qu'au remboursement des frais fiscaux lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres s territoires sous sa juridiction.

Autrement dit, le sens de l'innovation est d'introduire l'obligation de rétablir la TVA en cas d'allocation de subventions (pour couvrir les coûts précédemment encourus) à partir de n'importe quel budget (local, régional, fédéral).

Le moment de survenance de l'obligation de restituer la TVA est défini au par. 6 p. 3 Art. 170 du Code des impôts comme étant le trimestre au cours duquel la subvention est reçue. Par conséquent, afin de rétablir la TVA, peu importe quand le contribuable a accepté les achats (biens, travaux, services) pour la comptabilité et (ou) les a payés au fournisseur (entrepreneur, entrepreneur). La TVA est rétablie au cours du trimestre au cours duquel les fonds de subvention sont crédités sur le compte du contribuable.

Il convient de noter que le libellé modifié du paragraphe 6, paragraphe 3, de l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie contient toujours les mots «taxe incluse». Par conséquent, si la subvention est allouée hors TVA et créditée sur le compte courant après le 07/01/2017, le contribuable n'aura pas l'obligation de restituer le montant de TVA précédemment accepté en déduction. En d'autres termes, à partir du 1er juillet 2017, l'objectif d'éviter l'obligation de restituer la TVA ne sera possible que si les documents d'attribution des subventions indiquent que le montant de la subvention ne comprend pas la TVA.

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Changement 4: avantages pour la vente de dispositifs médicaux

Conformément au paragraphe 2 de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la vente des dispositifs médicaux les plus importants et les plus vitaux n'est pas soumise à la taxe sur la valeur ajoutée. Ces produits sont répertoriés dans la Sec. I Liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 septembre 2015 n ° 1042. À partir de 2017, ces produits sont exonérés de TVA lors de la soumission d'un certificat d'enregistrement pour un dispositif médical à l'administration fiscale.

À partir du 1er juillet 2017, il sera autorisé de confirmer le droit d'exemption non seulement avec un certificat d'enregistrement pour un dispositif médical, mais également avec un certificat d'enregistrement pour un dispositif médical (équipement médical).

À partir du 1er juillet 2017, afin d'appliquer un rabais ou un taux de taxe de 10% lors de la vente d'appareils médicaux, vous pouvez soumettre un certificat d'enregistrement pour un appareil médical à l'Inspection fédérale des services fiscaux. De plus, un tel certificat doit être délivré soit selon les règles de l'UEE, soit selon la législation de la Fédération de Russie.

Il convient de noter que l'un des amendements du paragraphe 4 du paragraphe 1, paragraphe 2, de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie est très controversé. En effet, à partir du 1er juillet 2017, une exonération totale de TVA s'applique à tout appareil médical, et pas seulement aux plus importants et vitaux. Par conséquent, il n'est pas tout à fait clair à quels dispositifs médicaux le taux de TVA de 10% sera appliqué. Le fait est que selon les paragraphes. 4 p. 2 article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un taux de 10% s'applique aux dispositifs médicaux, à l'exception des dispositifs médicaux dont la vente est exonérée d'impôt conformément aux paragraphes. 1 p. 2 Article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais il s'avère que tous les dispositifs médicaux tomberont sous le taux zéro. Que voulaient dire les législateurs?

Changement 5: nouveau détail de la facture

A partir du 1er juillet 2017, l'identifiant du contrat d'État, du contrat, de l'accord (s'il est conclu) doit être indiqué sur la facture. Pour cela, une nouvelle ligne «8» est apparue sur la facture. Il doit comprendre l'identifiant du contrat d'État pour l'exécution des travaux, la prestation de services ou la fourniture de biens, ainsi que le contrat ou l'accord sur les subventions, les investissements du budget ou les contributions au capital autorisé. La facture d'ajustement, à son tour, à partir du 1er juillet 2017 est complétée par une nouvelle ligne 5 du même nom.

Nouvelles formes de documents TVA

A partir du 1er octobre, le formulaire de facture (y compris le correctif), les cahiers d'achats et de ventes, ainsi que les feuilles supplémentaires y sont complétés par de nouvelles lignes et colonnes.

L'identifiant du contrat de l'État est indiqué si disponible
  Il est précisé que l'identifiant du contrat d'État, contrat (accord) n'est indiqué à la ligne (8) de la facture que s'il est disponible. Rappelons que la facture contient cet attribut du 01/07/2017.

Nouvelle colonne «Code de type de produit»
Le formulaire de facturation est complété par la colonne 1a «Code de type de produit», qui indique le code de type de produit conformément à la FEA EAEU unifiée. Cette condition est requise lors de l'exportation de marchandises vers les pays de l'UEE. En l'absence de données, un tiret est utilisé. En conséquence, une nouvelle colonne est complétée par une facture d'ajustement et un carnet de vente (colonne 3b).

Nouvelles règles lors du remplissage de l'adresse
  Dans le texte de la résolution, des modifications ont été apportées à l'indication des adresses. Ainsi, à la ligne (2a), (6a) de la facture, l'adresse (pour les personnes morales) selon l'USRLE à l'emplacement de l'entité juridique ou le lieu de résidence (pour les entrepreneurs individuels) indiqué dans le registre unifié des entreprises est indiqué. Ces modifications s'appliquent aux intermédiaires, transitaires, développeurs et clients ayant les fonctions du développeur.

Avant les modifications, la localisation de l'entité légale du vendeur conformément aux documents constitutifs ou le lieu de résidence de l'entrepreneur individuel était indiqué. Par conséquent, si dans les documents constitutifs de l'organisation seul le nom de la colonie (municipalité) est indiqué, alors dans la facture lors du remplissage de la ligne 2a (6a) «Adresse», à l'heure actuelle, cette information doit être reflétée. Et à partir du 1er octobre, il faudra refléter tous les éléments de l'adresse.

Comme un code postal, le nom et le type de sujet de la Fédération de Russie, le nom de la colonie, la rue, le numéro de la maison, le bâtiment, le bâtiment. Il est à noter que les autorités fiscales ont indiqué précédemment la nécessité d'indiquer l'adresse complète (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour la ville de Moscou du 02.17.2015 n ° 16-15 / 013654).

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane
  Selon le texte du décret n ° 1137 de la colonne 11 «Numéro de la déclaration en douane», la facture a été remplacée par «numéro d'enregistrement de la déclaration en douane». Cette colonne est remplie pour les marchandises dont le pays d'origine n'est pas la Russie.

En outre, cette colonne sera remplie en ce qui concerne les marchandises mises à la consommation intérieure à la fin du régime douanier de la zone douanière franche sur le territoire de la ZES de la région de Kaliningrad. Des modifications correspondantes ont également été apportées aux livres d'achats, de ventes et de feuilles supplémentaires.

En particulier, à partir du 1er octobre, une nouvelle colonne 3a apparaîtra dans le carnet de vente, qui indique le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane délivrée lors de la mise en libre pratique des marchandises à la fin du régime douanier de la zone douanière franche sur le territoire de la ZES de la région de Kaliningrad. C'est-à-dire Cette ligne du carnet de vente ne doit être remplie que par Kaliningraders.

Informations supplémentaires dans la facture d'ajustement
Il a été précisé que la facture de correction peut refléter des informations supplémentaires, y compris des détails sur le document principal, à condition que la forme du document soit préservée. Pour ce faire, des lignes et des colonnes supplémentaires sont utilisées. Notez qu'il est autorisé d'indiquer des informations supplémentaires dans des lignes et des colonnes supplémentaires dans la facture elle-même, y compris les détails du document d'origine, à condition que le formulaire de facture soit conservé. La résolution n ° 1137 ne contenait pas de norme similaire concernant le remplissage d'une facture d'ajustement.

Règles de remplissage des factures

Les règles pour remplir les factures des transitaires, des développeurs et des clients sont établies.

Pour les transitaires, les développeurs ou les clients agissant en tant que développeurs qui achètent des biens (travaux, services) à un ou plusieurs vendeurs, des droits de propriété pour leur propre compte, des règles pour remplir les factures sont définies. Ces règles sont différentes des règles appliquées par les intermédiaires (commissionnaires, agents).

Lors du remplissage des lignes
  Les transitaires et les développeurs, contrairement aux commissionnaires et aux agents, réémettent les factures aux clients et aux investisseurs en leur nom propre et indiquent la date réelle d'émission de la facture. C'est-à-dire à la ligne 1 "Numéro de séquence et date de préparation ..." indiquez votre numéro et date de préparation de la facture selon la chronologie individuelle de l'établissement des factures. Alors que les intermédiaires indiquent leur numéro et leur date sur la facture du vendeur.

La ligne 2 "Nom complet ou abrégé du vendeur ..." doit indiquer le nom du vendeur (transitaire, développeur ou client-développeur).

Des modifications correspondantes ont également été apportées à d'autres lignes de la facture, qui reflètent les coordonnées du vendeur (TIN / KPP, adresse).

Les intermédiaires désignent le vendeur de biens (travaux, services).

À la ligne 5 "Détails (numéro et date de préparation) du document de paiement et de règlement .." les détails des documents de paiement et de règlement sur le transfert de fonds par ce transitaire (développeur) aux vendeurs et acheteurs (client, investisseur) - transitaire, (développeur) via le signe " ; »(Point-virgule). Autrement dit, cette ligne sera remplie si, pour l'achat de biens (travaux, services) pour des clients ou des investisseurs, le transitaire ou le constructeur a transféré des avances aux vendeurs de biens (travaux, services).

Lors du remplissage de la partie tabulaire
LES DÉVELOPPEURS (clients-constructeurs), achetant des biens (travaux, services) d'un ou plusieurs vendeurs, pour leur propre compte, dans la colonne 1 «Nom des biens livrés (travaux, services)» indiquent dans certaines positions les noms des travaux de construction et d'installation terminés (travaux de construction et d'installation) , ainsi que les biens (travaux, services), des factures émises par les vendeurs.

Dans les colonnes 2 à 11 de la facture, ils indiquent dans des positions distinctes:

• données totales sur les factures des entrepreneurs sur les travaux de construction et d'installation, dans une part présentée par le développeur à l'investisseur.
• données récapitulatives des factures fournisseurs des biens (travaux, services) dans la part correspondante.

LES TRANSITAIRES achetant des biens (travaux, services) auprès d'un ou plusieurs vendeurs, pour leur propre compte, dans la colonne 1 «Nom des biens livrés (travaux, services)» indiquent les noms des biens livrés (expédiés) (description du travail effectué, services rendus), dans des documents séparés positions pour chaque vendeur. En cas de «réémission» de factures d'acomptes, le transitaire indique également les noms des marchandises livrées (travaux, services, droits de propriété) pour chaque vendeur.

Dans les colonnes 2 à 11 de la facture, dans certaines positions, il est nécessaire d'indiquer les données correspondantes des factures émises par les vendeurs pour chaque vendeur dans la part présentée par le transitaire à l'acheteur (client).

L'édition actuelle du décret n ° 1137 ne prévoit pas de procédure spéciale pour remplir une facture par un promoteur qui remplit les fonctions d'organisateur de la construction par les organisations contractantes, ainsi que les transitaires lors de l'organisation du transport.

Par conséquent, les transitaires et les développeurs ont dû utiliser les explications du ministère des Finances de la Fédération de Russie, qui, soit dit en passant, ne diffèrent presque pas des règles qui entreront en vigueur le 01.10.2017 (lettres du ministère des Finances de la Russie du 01.11.2016 n ° 03-07-09 / 63831 du 15.04. 2015 n ° 03-07-09 / 21339, du 18 octobre 2011 n ° 03-07-10 / 15).

Modifications des règles du Journal de comptabilité des factures reçues et émises

Les règles du Journal sont conformes aux normes du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Clarifié:

• Le journal n'est tenu que dans le cas de l'émission et (ou) de la réception de factures lors de la conduite des affaires dans l'intérêt d'une autre personne sur la base d'accords de commission, d'accords d'agence prévoyant la vente et (ou) l'acquisition de biens (travaux, services), de droits de propriété pour le compte du commissionnaire ( agent), ainsi que sur la base des contrats d'une expédition de transport, tout en exerçant les fonctions de développeur. Cette règle s'applique à la fois aux contribuables TVA et aux personnes qui ne le sont pas (par exemple, les régimes spéciaux). Ainsi que sur les personnes exonérées des droits des contribuables.
• les transitaires (contribuables TVA et non-contribuables) ne tiennent le Journal que s'ils achètent des biens (travaux, services) pour leur propre compte, dont le coût n'est pas inclus dans leurs dépenses conformément aux termes des accords conclus. Autrement dit, lorsque seuls les frais du transitaire sont comptabilisés en tant que revenus.
• le Journal n'enregistre pas les factures émises par les commissionnaires (mandataires, transitaires, développeurs ou clients-développeurs) au mandant (mandant, investisseur, etc.) pour le montant de leur rémunération.

Indiqué dans quels cas les intermédiaires n'ont pas besoin de tenir un journal
  Un journal comptable n'est pas tenu lorsque l'agent (agent) vend des biens (travaux, services) à des non-payeurs de TVA si, conformément au consentement écrit des parties à la transaction, l'intermédiaire ne leur émet pas de factures. Ainsi que les intermédiaires qui sont des agents de la TVA conformément à la clause 5 de l'article 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir lors de leur vente sur le territoire de la Fédération de Russie de biens (travaux, services) de vendeurs étrangers non enregistrés dans la Fédération de Russie.

De nouvelles règles d'enregistrement établies   Factures reçues et émises dans le Journal

Dans la partie 1 (factures émises) du Journal, l'enregistrement unifié des factures (y compris corrigées, correctives) établies pour la période fiscale expirée sur papier ou sous forme électronique est soumis.

Dans la partie 2 (factures reçues) du Journal, les factures sont établies pour la dernière période fiscale et reçues du mandant (clients, vendeurs).

Cette règle s'applique également en cas de réception d'une facture après l'expiration de la période fiscale expirée au cours de laquelle l'intermédiaire a établi la facture à l'acheteur, mais avant la date limite de soumission d'une déclaration fiscale ou la date limite de soumission du Journal aux intermédiaires (transitaires) dans des modes spéciaux.

Dans le même temps, à l'article 12 du Règlement du Journal mis à jour, il est établi que si, au cours de la période fiscale en cours, il est découvert qu'il n'y a pas d'enregistrement dans le journal de la facture (facture d'ajustement) reçue pendant la période fiscale expirée, ou après la fin des périodes fiscales, des enregistrements de données sur une telle facture (y compris une facture corrective) sont effectuées dans une nouvelle ligne du journal comptable pour la période fiscale au cours de laquelle cette facture (y compris une facture corrective) est établie (article 12 des règles de maintenance du journal telles que modifiées à partir du 01.10.2017 .).

Ainsi, on peut dire que lors de la réception des factures en temps opportun (c'est-à-dire avant la soumission des déclarations de TVA) ou dans le cas où l'intermédiaire a oublié d'enregistrer les factures reçues dans le Journal (dans ce cas, le délai de réception des factures n'a pas d'importance ), lorsque vous remplissez le Journal, vous devez être guidé par la date de la facture. C'est-à-dire les factures reçues et émises doivent être enregistrées dans le Journal de la période à laquelle se rapporte la date de la facture.

La procédure de modification du Journal est fixe   (y compris après la fin de la période fiscale).

Avant l’amendement de la Résolution n ° 1137, il n’y avait pas de procédure pour amender le Journal

Dès réception d'une facture corrigée (y compris une facture corrective), son enregistrement est effectué dans le Journal du trimestre au cours duquel la facture initiale a été enregistrée avant que des corrections ne lui soient apportées. Dans ce cas, les données de la facture initiale sont annulées. C'est-à-dire dans une nouvelle ligne du Journal, un enregistrement est fait d'une facture incorrectement remplie avec une indication de valeurs numériques négatives, et dans la ligne suivante une facture corrigée (avec une valeur positive) est enregistrée.

Si un enregistrement de facture erroné est détecté au cours de la période précédente, il est nécessaire d'annuler (avec une valeur négative) les écritures correspondantes dans la nouvelle ligne du Journal pour la période au cours de laquelle l'enregistrement erroné s'est produit.

Lors de la révélation d'une facture non enregistrée relative à une période précédente, comme déjà mentionné, elle doit être enregistrée dans une nouvelle ligne du Journal pour la période à laquelle se rapporte la date de sa préparation. Les données du Journal mises à jour sont utilisées pour modifier la déclaration de TVA.

Les nuances de l'enregistrement des factures par les intermédiaires (transitaires, développeurs)
La procédure d'enregistrement des factures a été établie dans les cas où les intermédiaires (développeurs, transitaires) achètent des biens (travaux, services) pour eux-mêmes et leur client ou pour plusieurs clients, en recevant une seule facture. Et aussi dans les cas où l'acheteur émet une facture pour ses biens et commissions (travaux, services) ou lors de l'émission d'une facture lors de la vente de biens appartenant à plusieurs clients.

À LA MISE EN ŒUVRE par un commissionnaire (agent):

biens propres (travaux, services) et biens (travaux, services) des clients
  L'intermédiaire enregistre la facture émise dans le Journal des factures émises, en indiquant dans la colonne 14 «Coût des biens (travaux, services) ..» le coût total des biens (travaux, services) de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» de la facture. Et dans la colonne 15 - le montant de la TVA uniquement pour les biens commandés (travaux, services).

Lors de l'enregistrement de cette facture dans le livre des ventes, l'intermédiaire indiquera dans la colonne 13b «Coût des ventes ...» le coût total des biens (travaux, services), à partir de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» de la facture. Et dans la colonne 17 - le montant de la TVA uniquement pour les biens propres (travaux, services), les droits de propriété.

• biens (travaux, services) de deux comités ou plus (directeurs)
    Le commissionnaire (mandataire) dans la colonne 14 du Journal des factures émises indique le coût des biens (travaux, services) de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» pour chaque facture qui lui est délivrée par le mandant (mandant). En conséquence, la colonne 15 indique la TVA pour chaque facture du mandant (mandant).

À L'ACQUISITION par un commissionnaire (agent, transitaire, développeur ou client-développeur) pour son propre compte de la marchandise (travaux, services):

• pour deux clients ou plus (clients, investisseurs)
    Dans l’enregistrement de la facture émise par lui dans la colonne 14 du Journal des factures émises, indique le coût des biens (travaux, services) de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» de la facture de chaque vendeur dans la part présentée à chaque mandant (mandant, investisseur, etc.) .d.), et dans la colonne 15 «Le montant de la TVA ..» indique la TVA de la colonne 8 de la ligne «Total à payer» de chaque facture émise par les vendeurs dans la part présentée à chaque mandant (mandant, investisseur).
• pour ses propres besoins et pour le mandant (investisseur, client)
    La colonne 14 du Journal des factures reçues doit indiquer le coût total des biens (travaux, services) de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» de la facture du vendeur. Et dans la colonne 15 - le montant de la TVA uniquement pour les biens commandés (travaux, services).

En conséquence, lors de l'enregistrement de la facture reçue dans le carnet d'achat, l'intermédiaire (y compris le transitaire et le développeur) dans la colonne 15 indiquera le coût total des biens (travaux, services), les droits de propriété de la colonne 9 de la ligne «Total à payer» de la facture. Et dans la colonne 16 - le montant de la TVA uniquement pour les biens propres (travaux, services), les droits de propriété.

Enregistrement des documents lorsque les factures ne sont pas émises

Rappelons que selon les paragraphes. 1 p. 3 Art. 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie lors de la vente de biens (travaux, services), de droits de propriété à des personnes qui ne sont pas des contribuables TVA et des contribuables qui sont exonérés de leurs obligations en tant que contribuables, avec le consentement écrit des parties à la transaction, les factures ne sont pas établies. Le Service fédéral des impôts et le ministère des Finances ont expliqué que dans ce cas, le vendeur enregistre le document principal ou le document consolidé pour toutes les expéditions et avances du mois ou du trimestre dans le livre des ventes.

Il est désormais écrit qu'à réception d'une avance des personnes susmentionnées, le vendeur inscrit dans le livre de vente un document de paiement et de règlement ou un document contenant le total (récapitulatif) des avances reçues par le vendeur au cours du mois civil (trimestre) (paragraphes «e», paragraphe 7 du Règlement). tenue du carnet de vente modifié le 1er octobre 2017).

Lorsque les marchandises sont expédiées (travaux, services) dans le livre des ventes, les documents comptables principaux ou les documents contenant des données résumées (récapitulatives) sur les opérations indiquées effectuées au cours du mois civil (trimestre) sont également enregistrés. Lors de la taxation de la TVA «anticipée» dans le livre d'achat, le vendeur enregistre le document préalablement enregistré par lui dans le livre de vente dès réception de l'avance.

En outre, les modifications ont introduit une procédure d'enregistrement des documents d'ajustement primaire lors du changement du coût des marchandises expédiées (travaux, services) aux personnes qui ne reçoivent pas de factures. Ici, le principe est le suivant. Lors de la réduction du coût des biens (travaux, services), le vendeur inscrit dans le carnet d'achat le document principal confirmant le consentement (fait de la notification) de l'acheteur à réduire le coût de ces biens (travaux, services) ou un document de correction consolidé pour le mois ou le trimestre. En conséquence, si le coût des marchandises (travaux, services) augmente, le vendeur enregistrera ces documents dans le livre de vente.

Enregistrement des factures d'ajustement

La procédure de remplissage des colonnes 9 «Nom du vendeur» et 10 «TIN / KPP du vendeur» du livre d'achat et de la colonne 7 «Nom de l'acheteur» et des colonnes 8 «TIN / KPP de l'acheteur» du livre de vente lors de l'ajustement du coût des marchandises, travaux, services précédemment expédiés (terminés) à l'acheteur et au vendeur.

Avec une baisse du coût des biens (travaux, services)
  Le vendeur enregistre sa facture d'ajustement dans le carnet d'achat. Dans le même temps, dans la colonne 9 «Nom du vendeur» indique ses données (ligne 2 «Vendeur» de la facture de correction). Dans la colonne 10 - TIN / KPP du vendeur (ligne 2b).

Lors de l'enregistrement d'une facture d'ajustement unique dans le carnet d'achat, le vendeur dans la colonne 9 «Nom du vendeur» indique le nom de l'acheteur (ligne 3 «Acheteur» de la facture d'ajustement unique). Dans la colonne 10 - TIN / KPP de l'acheteur (ligne 3b).

À son tour, l'acheteur dans le livre des ventes enregistre la facture de correction, où dans la colonne 7 «Nom de l'acheteur» indique son nom à la ligne 3 «Acheteur» de la facture de correction. Dans la colonne 8 - TIN / PPC de l'acheteur. Et lors de l'enregistrement d'une facture d'ajustement unique, la colonne 7 «Nom de l'acheteur» indique le nom du vendeur (ligne 2 «Vendeur» de la facture d'ajustement unique). Dans la colonne 8 - Vendeur de TIN / KPP.

Avec une augmentation du coût des biens (travaux, services)
  Le vendeur, lors de l'enregistrement d'une facture d'ajustement unique dans le livre des ventes dans la colonne 7 «Nom de l'acheteur», indique le nom de l'acheteur (ligne 3 «Acheteur» de la facture d'ajustement unique). Dans la colonne 8 - TIN / PPC de l'acheteur.

À son tour, l'acheteur lors de l'enregistrement d'une facture d'ajustement unique dans le carnet d'achat dans la colonne 9 «Nom du vendeur» indique le nom du vendeur (ligne 2 «Vendeur» de la facture d'ajustement unique). Dans la colonne 10 - Vendeur TIN / KPP.

Autres modifications des politiques relatives aux livres d'achats

Il a été précisé que la colonne 10 «Vendeur de TIN / KPP» n'est pas remplie   lorsque reflété dans le livre de données:

• sur une facture établie par un commissionnaire (agent), qui achète des biens (travaux, services), des droits de propriété en son nom auprès de deux ou plusieurs vendeurs;
• sur une facture établie par un agent fiscal lors de l'acquisition de biens (travaux, services) d'un étranger non inscrit auprès de l'administration fiscale;
• sur la déclaration en douane pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie;
• selon la demande d'importation de marchandises de l'UEE.

Les règles d'enregistrement des déclarations en douane ont été clarifiées et les demandes de taxes indirectes. Lorsque le coût des marchandises importées en Fédération de Russie depuis le territoire d'États hors de l'UEE est reflété dans le carnet d'achat, la colonne 15 «Coût des marchandises (travaux, services) ...» indique la valeur de ces marchandises reflétée dans la comptabilité.

Désormais, le Federal Tax Service propose, en reflétant dans le carnet d'achat, la valeur des marchandises importées dans la colonne 15 pour indiquer le coût des marchandises prévu par l'accord (contrat). En l'absence de valeur dans l'accord (contrat) - la valeur spécifiée dans les documents d'expédition. En l'absence de valeur dans le contrat (contrat) et les documents d'expédition - la valeur des marchandises reflétée dans le compte (lettre du 20.09.2016 n ° SD-4 3/17657 @).

Et lorsque vous importez des marchandises du territoire des États de l'UEE, la colonne 15 reflète l'assiette fiscale spécifiée dans la colonne 15 de la demande d'importation de marchandises et de paiement des impôts indirects. Autrement dit, la valeur des marchandises en vertu du contrat.

Factures corrigées, (y compris correctives)   sont enregistrés dans la période précédant les corrections. La provision selon laquelle les factures corrigées, les factures d'ajustement corrigées sont enregistrées dans le livre d'achat au fur et à mesure que le droit à des déductions fiscales prend naissance est exclue du livre d'achat.

En fait, cela signifie que les factures corrigées peuvent être enregistrées dans la pré-liste du livre d'achat pour la période fiscale au cours de laquelle la facture a été enregistrée avant que des corrections n'y soient apportées.

Maintenant, les contrôleurs insistent sur le fait que le droit à déduction naît au plus tôt à la période où l'acheteur a reçu la facture corrigée.

Pour les avances non monétaires, les factures sont enregistrées dans le livre d’achat. La disposition selon laquelle le livre d’achat n’enregistre pas les factures reçues pour le montant du prépaiement pour les modes de paiement autres que les espèces est exclue. Par conséquent, les demandes de déductions ne le seront plus. Maintenant, ils sont également peu probables, car le plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n ° 33 du 30/05/2014 a indiqué la légalité de la déduction dans ces calculs.

Règlement des problèmes d'enregistrement des factures   sur les biens (travaux, services) achetés pour des opérations d'exportation. En ce qui concerne les marchandises, ainsi que les biens (travaux, services) acceptés pour la comptabilité avant le 1er juillet 2016 et les biens (travaux, services) pour d'autres opérations taxables au taux de 0%, la procédure d'acceptation de la déduction de la TVA et d'enregistrement des factures est la même. . Les factures reçues des vendeurs pour des biens (travaux, services) achetés pour des transactions soumises à un taux de 0% sont enregistrées dans le livre d’achat au moment de la détermination de l’assiette fiscale.

Autres modifications des règles du livre des ventes

Il a été précisé que la colonne 8 «TIN / KPP» n'est pas remplie lorsqu'elle reflète les données suivantes:

• sur la facture établie par le mandant (mandant) au commissionnaire (mandataire), réalisant à deux acheteurs ou plus les biens (travaux, services), les droits de propriété pour son propre compte;
• sur la facture établie lors de la vente de biens (travaux, services), les droits de propriété à un étranger non inscrit à l'administration fiscale;
• pour un document contenant des données récapitulatives (récapitulatives) sur les avances et les expéditions.

Stockage des documents TVA

Les problèmes de stockage des documents utilisés pour le calcul et la déduction de la TVA ont été réglés. Les factures (y compris correctives, corrigées) sont stockées dans l'ordre chronologique à la date de leur émission (préparation, y compris correction, si les factures ne sont pas envoyées à l'acheteur ou si les factures envoyées par le vendeur à l'acheteur (y compris correctives, corrigées) reçu par l'acheteur) ou reçu pour le trimestre correspondant.

De plus, une liste détaillée des documents qui doivent être conservés pendant 4 ans est fournie. À savoir:

• les documents utilisés dans les opérations intermédiaires, ainsi que exposés par les transitaires (développeurs);
• déclarations en douane ou leurs copies, paiement et autres documents confirmant le paiement de la TVA - pour les marchandises importées;
• les demandes d'importation de marchandises et de paiement des impôts indirects ou de leurs copies - pour les marchandises importées de l'UEE;
• rempli des formulaires de déclaration stricts (leurs copies) avec une ligne distincte du montant de la TVA - pour l'achat de services hôteliers et le transport pendant le voyage d'affaires officiel des employés;
• les documents qui établissent le transfert de propriété, les actifs incorporels, les droits de propriété, qui indiquent la TVA récupérée par l'actionnaire (participant, actionnaire), ou leurs copies notariées;
• documents primaires pour un changement dans le sens de la réduction du coût des biens achetés (travaux effectués, services rendus), droits de propriété afin de restaurer la TVA;
• documents primaires (documents de synthèse ou consolidés) à enregistrer dans le livre de vente, y compris le certificat comptable-calcul pour la récupération de la TVA.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est perçue par l'État sur la partie du coût des biens, des services ou des travaux qui dépasse leur coût.

L'entreprise qui vend les marchandises, calcule la TVA sur le montant des revenus et les vend à un prix composé du coût, des revenus et de la TVA. C'est pourquoi parfois la taxe est appelée indirect, car l'acheteur le paie.

Toutes les questions liées à la TVA sont régies par le chapitre 21 du code des impôts.

Les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus de payer des impôts au budget. Agissent exceptionsselon lequel sont exemptés de sa charge:

1. Entreprises et entrepreneurs qui utilisent des régimes fiscaux spéciaux - UTII, simplifiés.
2. Payeurs dont les recettes totales pour les trois mois précédant la période de référence ne dépassaient pas 2 millions de roubles.
3. Certaines catégories spéciales d'organisations (participants aux projets Skolkovo).

Quelles opérations ne sont pas taxables

Il est nécessaire de payer la taxe avec opérations et installations subséquentes:

1. Vente de biens, travaux et services par des payeurs (ainsi que don, prestation gratuite de services, exécution de travaux).
2. Avances reçues pour des marchandises non encore expédiées, des services non rendus, des travaux non exécutés.
3. Importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.
4. Transfert pour les propres besoins du payeur, travaux de construction et d'installation à ses propres fins.

Pas besoin de payer d'impôt objets et opérations suivants:

1. Lorsque les immobilisations et autres actifs sont transférés à une organisation à but non lucratif, alors qu'ils ne seront pas utilisés à des fins commerciales ou pour la formation de capital autorisé.
2. Privatisation et vente de biens d'État sur le territoire de la Fédération de Russie.
3. Services, travaux fournis par une institution publique dans le cadre de son activité principale, conformément à la loi.
4. Vente de biens d'une organisation reconnue en faillite pour rembourser ses dettes.
5. Le transfert à l'état des bâtiments et des structures à vocation sociale et culturelle, destinés à la vie des personnes, ainsi que des infrastructures.
6. Vente de terrain.

Tarifs 2019

Tarif	Objet de la fiscalité
	Pour tous les objets non taxables à taux réduit ou nul.
	Vente: certains produits alimentaires (viande, poisson, fruits de mer, œufs, sucre, sel, céréales, pain, farine et autres); certains produits destinés aux enfants (vêtements, chaussures, papeterie, poussettes, lits, etc.); dispositifs médicaux et médicaments individuels; périodiques (s'ils ne sont pas liés à la publicité ou à l'érotisme). Organisation du transport des citoyens et des bagages par chemin de fer et par avion au moyen de transports sur le territoire de la Fédération de Russie.
	exporter des biens et des services pour le transport de marchandises en dehors de la Russie, la fourniture de transports et de conteneurs à cette fin; services et travaux liés au transport du pétrole et à l'organisation de son approvisionnement par pipelines; transport de passagers en dehors de la Fédération de Russie; la prestation de services, l'exécution de travaux, la vente de biens dans le secteur spatial; biens et services pour diplomates étrangers et organisations internationales; vente de métaux précieux extraits.

La procédure de calcul et de paiement de l'impôt

Afin de calculer le montant qui devra être transféré à l'État, l'assiette fiscale est déterminée. Lors de la vente de marchandises, le montant des revenus est pris pour cela. Si l'entreprise vend des marchandises taxées à des taux différents, alors   pour chaque type, la base est calculée séparément.

Pour les objets donnés la base est leur évaluation de marché   au moment du transfert (documents confirmant qu’il doit être conservé - rapport de l’évaluateur ou impression des listes de prix, propositions avec des dates spécifiées).

En cas de réception d'un acompte sur la totalité de son montant, il sera nécessaire de calculer la taxe. La formule de calcul du montant de la taxe à payer au budget:

assiette fiscale * taux d'imposition \u003d montant de la taxe - déductions fiscales \u003d montant à payer au budget

Comme le montre la formule, le montant de la taxe peut être réduit grâce à des déductions consistant en:

1. Montants de TVA présents dans le coût des marchandises achetées (s'il existe des documents nécessaires - une facture ou un seul document fourni lors de l'expédition).
2. TVA calculée à partir des montants des frais de voyage, d'accueil.
3. TVA calculée à partir de paiements partiels pour les livraisons futures.
4. Dans les autres cas prévus par la loi.

Si le montant de la déduction est supérieur au montant à payer, l'organisation peut demander un remboursement à l'IFTS. Pour ce faire, envoyez une demande et spécifiez les détails par lesquels vous devez transférer de l'argent. Vous devez être préparé au fait que le rapport de remboursement d'impôt sera vérifié particulièrement soigneusement.

Le montant de la taxe qui reste à payer après déductions doit être divisé en trois parties égales, chacune étant transférée dans les trois mois suivant le trimestre de déclaration, mais au plus tard le 25e jour (s'il s'agit d'un week-end ou d'un jour férié, puis le premier jour ouvrable suivant). jour).

Retour des déclarations

Des rapports sont fournis pour chaque trimestre; aucun changement n'est prévu en termes de soumission - ceci est Le 25 de chaque moismaisaprès la période de référence. La déclaration doit être envoyée avant:

• 25 janvier;
• 25 avril;
• 25 juillet
• 25 octobre.

Parallèlement à la déclaration, des informations sont envoyées à partir du livre de vente et du livre d'achat, qui divulguent des informations sur les contreparties, les montants des transactions en général et la taxe en particulier.

Il n'y a pas de changement par rapport à 2017 dans la procédure de remplissage et de remplissage des informations. S'il est nécessaire de corriger les données à la fois dans le rapport lui-même et dans les informations jointes sur les factures, une déclaration avec clarification est soumise (toute la déclaration est soumise à nouveau, et pas seulement la partie à laquelle les modifications ont été apportées).

Si l'IFTS exige d'expliquer des informations contenues dans le rapport, vous pouvez également fournir ces informations seulement dansvue électronique   (auparavant c'était possible sur papier). Dans un avenir proche, un formulaire spécial pour un document contenant des explications devrait être élaboré.

Le non-respect des délais, comme auparavant, menace des amendes, des blocages sur les comptes de règlement de l'entreprise, vous ne devez donc pas tout laisser le dernier jour. Les documents doivent être préparés à l'avance, mais il est préférable de contrôler la disponibilité de toutes les informations nécessaires au cours du trimestre.

Augmentation de la TVA de 18% à 20% - inférieure sur la vidéo.