برنامه حسابرسی مالیاتی سال را پیدا کنید. مقامات مالیاتی برای شروع یک ممیزی در محل به دلایل قانع کننده ای نیاز دارند.

هر بازرسی حداقل 2 طرف دارد: بازرس (بازرس) و شخص مورد بازرسی. در طول ممیزی مالیاتی، اینها کارکنان بازرسی و مالیات دهندگان هستند (یا ماموران مالیاتی) که در نقش آن سازمان ها، کارآفرینان فردی و در برخی موارد افراد عادی غیر مرتبط با کارآفرینی هستند.

برای طرف اول، حسابرسی مالیاتی نوع اصلی فعالیتی است که دولت به منظور اطمینان از وجود و عملکرد آن از نظر مالی به آن سپرده شده است.

برای دوم، به عنوان یک قاعده، این به معنای کار اضافی، زمان، استرس و در نتیجه اغلب هزینه های مالی است. مجموعه ای از مطالب از این بخش از وب سایت ما به شما کمک می کند تا آنها را به حداقل برسانید.

ما پیشنهاد می کنیم با مقاله "ممیزی مالیاتی - چیست و رویه چیست؟" با روش انجام ممیزی مالیاتی آشنا شوید؟ .

انواع، روش ها و زمینه های انجام حسابرسی مالیاتی

قانون به طور مستقیم فقط 2 نوع را در نظر گرفته است ممیزی های مالیاتی: دفتر (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و دور (ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما یک رویداد کنترل 3 نیز وجود دارد که مستقیماً بازرسی نامیده نمی شود، اما در واقع یکی است.

این یکی در مورد نوع چک و همچنین در مورد KNP و GNP می گوید.

روشهای انجام حسابرسی متفاوت است و مجموعه آنها مستقیماً به نوع حسابرسی، موضوع آن، نوع مالیات مورد حسابرسی و سایر شرایط بستگی دارد.

به عنوان مثال، در مورد ویژگی های تأیید کارآفرین فردی، این نشریه را بخوانید.

روش اصلی البته مطالعه مدارکی است که بر اساس آنها مالیات محاسبه و پرداخت کرده اید. اما مقامات مالیاتی نیز مجاز هستند:

• انجام بازرسی؛

• احضار شاهدان؛

• موجودی اموال خود را انجام دهید، و شما موظف هستید به کنترل کنندگان در این امر کمک کنید.

• از سایر اشکال کنترل مشخص شده در فصل استفاده کنید. 14 قانون مالیات فدراسیون روسیه، توضیحاتی که برای آن نیز موجود است یا به زودی در این بخش از سایت ظاهر می شود.

در مورد دلایل تأیید، آنها نیز به وضعیت بستگی دارند. به عنوان مثال، برای KNP اساس خود واقعیت ثبت اظهارنامه با خدمات مالیاتی فدرال است.

درباره اتاق دوربین در مقاله اختصاصی هنر بیشتر بخوانید. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه که متن آن را در آنجا خواهید یافت.

مسئولیت دلایل و زمینه های حسابرسی در محل بر عهده مقامات مالیاتی است.

مهلت های حسابرسی مالیاتی

برای جلوگیری از سوء استفاده بازرسان، چارچوب زمانی بازرسی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه محدود شده است. کل مدت Cameral 3 ماهه، GNP 2 ماهه. علاوه بر این، نقطه شروع دوره برای هر بازرسی متفاوت است. و لحظه اتمام به روش های مختلف ثبت می شود. علاوه بر این، در برخی موارد، دوره های تأیید ممکن است تمدید یا قطع شود. هر مالیات دهنده باید بداند که چگونه این اتفاق می افتد.

مقالات ما در مورد این مسائل مخصوصاً برای شما هستند:

• "مهلت های انجام ممیزی مالیاتی میز چیست؟" ;
• "مهلت انجام ممیزی مالیاتی در محل چقدر است؟" .

از بازرسی خودداری کنید یا از قبل در مورد آن مطلع شوید - آیا این امکان وجود دارد؟

مالیات دهندگان می توانند بزرگ یا کوچک باشند. در رابطه با دومی، دولت در تلاش است تا آرامش های مختلفی از جمله از نظر کنترل از سوی خود فراهم کند. بنابراین، اخیراً صحبت های زیادی در مورد نیاز به کاهش فعالیت های بازرسی برای مشاغل کوچک مطرح شده است. و اخیراً یک مهلت قانونی 3 ساله در بازرسی های معمول که در رابطه با "کودکان" معرفی شده بود به طور فعال مورد بحث قرار گرفت. این که آیا برای کنترل مالیاتی اعمال می شود، شما از آن خواهید فهمید این مقالات

Forewarned forearmed است. این همچنین در وضعیت بازرسی توسط خدمات مالیاتی فدرال صادق است. اگر از قبل از بازرسی اطلاع داشته باشید، می توانید بهتر برای آن آماده باشید. هر مالیات دهنده ای برای دانستن اینکه آیا در لیست چک است یا خیر، چیزهای زیادی می دهد. آیا اصولا این امکان وجود دارد؟ به دنبال پاسخ در این باشید

شرکت های یک روزه و متقابل در اولویت حسابرسی مالیاتی در سال 2017 خواهند بود. تغییرات، قوانین جدید برای حسابرسی میز و میدانی و وصول بدهی را در مقاله در نظر خواهیم گرفت.

قوانین جدید برای حسابرسی مالیاتی 2017: تغییرات چیست؟

سرویس مالیات فدرال روسیه در nalog.ru "گذرنامه مالیاتی" هر منطقه و آمار معوقه شرکت ها را در کل کشور منتشر کرد. بدهی ها بی سابقه افزایش یافته است سال های اخیر. به همین دلیل، مقامات مالیاتی موظف شده اند تا به سرعت میزان بدهی شرکت ها را کاهش دهند. آنها از هر طرف حمله خواهند کرد.

بیایید بفهمیم که حسابرسی مالیاتی در سال 2017 چگونه خواهد بود، برای چه تغییرات و قوانین جدیدی باید آماده شوید.

حسابرسی مالیاتی میز و میدانی در سال 2017

ممیزی های مالیاتی در سال 2017 خطرناک تر خواهد بود - بازرسان تلاش می کنند نه تنها در حین ممیزی در محل، بلکه در حین ممیزی میز نیز هزینه بیشتری را دریافت کنند. در تمامی بازرسی ها به معاملات با معاملات یک روزه توجه ویژه ای خواهد شد. این توسط متخصصان مالیاتی که با آنها مصاحبه کردیم گزارش شده است. در رابطه با این گونه معاملات از شرکت توضیحات یا مدارک خواسته خواهد شد. و برخی از بازرسی‌ها بلافاصله مستلزم حذف هزینه‌ها و کسورات هستند، اگر طرف مقابل در پایگاه داده یک روزه ذکر شده باشد. هنوز روندهای جدیدی در بازرسی های آینده وجود دارد.

دوربین های مکرر. بازرسان در حال حاضر 20 درصد بیشتر از یک سال پیش دوربین های عمیق را انجام می دهند. این بدان معنی است که احتمال اینکه شما برای یک ممیزی عمیق و هزینه های اضافی بیشتر از قبل نیاز به ارائه توضیحات یا اسناد داشته باشید نیز افزایش می یابد. بنابراین، در طول سال میانگین قیمت یک دوربین موثر به شدت افزایش یافته است - تا 58 هزار روبل. این 39 درصد بیشتر از سال گذشته (41700 روبل) است. مقامات مالیاتی گزارش می دهند که هزینه ها به دلیل دوربین های مالیات بر ارزش افزوده افزایش یافته است - برنامه خدمات مالیاتی فدرال اکنون به طور خودکار اختلافات بین تامین کننده و خریدار را تشخیص می دهد. در عین حال، سهم دوربین های دوربین موثر هنوز راکد است - 5 درصد.

بازرسی های گران قیمت در محل. هر سال، بازرسان کمتر و کمتر به شرکت ها مراجعه می کنند - در نه ماه سال 2016، مقامات مالیاتی 17362 سازمان را بازرسی کردند، و یک سال پیش - 19،749 اما تقریباً هیچ کس نمی تواند از ادعاها جلوگیری کند - 99.3 درصد از بازرسی های محل، مانند قبل ، هزینه های اضافی را پایان دهید. میانگین قیمت بازرسی در محل تقریباً به نصف افزایش یافت - 45 درصد. طبق داده های نه ماهه سال 2016، این مبلغ به 14،605،000 روبل می رسد، و یک سال پیش مقامات مالیاتی هزینه بسیار کمتری را دریافت کردند - 10،044،000 روبل. اما ممکن است قیمت در منطقه شما متفاوت باشد. به عنوان مثال، در مسکو 41.6 میلیون روبل، در سنت پترزبورگ - 71.8 میلیون روبل، و در منطقه کراسنودار - 4.9 میلیون روبل است.

همه اینها نشان می دهد که مقامات مالیاتی در حال برنامه ریزی دقیق تر حسابرسی هستند. ممیزی مالیاتی در سال 2017 یک استثنا نخواهد بود. تغییرات و قوانین جدید به شما امکان می دهد متخلفان بالقوه را با استفاده از سیستم ASK VAT-2 انتخاب کنید. در سال 2017، مقامات مالیاتی بر اساس خلأهایی که برنامه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شناسایی کرده است، حسابرسی در محل را برنامه ریزی خواهند کرد.

در سال 2017، مقامات مالیاتی همچنین در حال برنامه ریزی حسابرسی جامع شرکت های وابسته به یکدیگر هستند. یعنی می خواهند کل گروه چنین سازمان هایی را یکباره بررسی کنند. به این ترتیب، بازرسان می‌توانند معاملات بین طرف‌های وابسته وابسته را تجزیه و تحلیل کنند و تکه تکه شدن کسب‌وکار را شناسایی کنند، از جمله مواردی که با هدف باقی ماندن بر اساس ساده‌سازی انجام شده‌اند.

اما خطرناک‌ترین بازرسی‌ها همچنان آنهایی هستند که توسط مقامات مالیاتی و پلیس انجام می‌شود. طی نه ماه سال 2016، مقامات مالیاتی 4623 ممیزی مشترک انجام دادند. هزینه ممیزی 25,428,000 روبل بود. این 20 درصد بیشتر از سال 2015 است.

قیمت متوسط ​​برای outcall و ممیزی میزدر منطقه خود می توانید در جدول (زیر) مشاهده کنید.

چک های سهم جدید. ماموران مالیاتی مشارکت ها را بررسی خواهند کرد. اما بازرسان با بازرسی در محل شروع نخواهند کرد. اول، کار با استفاده از روش‌های مشابه مالیات بر درآمد شخصی (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 20 اکتبر 2016 شماره ZN-18-1/1103) انجام خواهد شد. به این معنا که مقامات مالیاتی شروع به درخواست توضیحات در مورد دستمزدهای پایین می کنند، با کمیسیون حقوق تماس می گیرند و آن دسته از شرکت هایی را که مشکوک به عدم بیان پایه مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت هستند در طرح بازرسی قرار می دهند.

بازرسی در محل خدمات مالیاتی فدرال برای سال 2017: برنامه و برنامه بازرسی ها

برخلاف سایر ادارات (مثلاً بنیادها)، بازرسان مالیاتی برنامه و برنامه بازرسی ها را برای سال آینده منتشر نمی کنند.

در مورد ممیزی های غیر مالیاتی می توانید از سایت دادستانی کل مطلع شوید. در یک فرم خاص باید اطلاعات اولیه را در مورد (شرکت OGRN، INN، نام) نشان دهید، و این سرویس نشان می دهد که چه کسی، چه زمانی و چند وقت یکبار بررسی می کند. برنامه سال 2017 باید به زودی ظاهر شود.

جمع آوری بدهی های مالیاتی در سال 2017

بدهی های مالیاتی چگونه رشد کرده است. طبق آمار رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای همه مالیات های اصلی - سود، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی - بودجه به طور متوسط ​​5 درصد بیشتر از سال گذشته دریافت می کند. کاهش پرداخت ها فقط برای مالیات بر استخراج مواد معدنی ثبت شد و مقادیر بسیار کمی (2٪) کاهش یافت. مالیات بر دارایی. اما در عین حال بدهی های مالیاتیشرکت ها در تمام مناطق کشور در حال رشد هستند. به نظر می رسد که امسال شرکت ها بیش از یک سال پیش پرداخت کرده اند، اما در عین حال آنها همچنان نسبت به سال گذشته بودجه بیشتری بدهکار هستند.

به گفته وب سایت nalog.ru، از اول ژانویه تا اول سپتامبر 2016، بدهی 16 درصد افزایش یافته است. در طول پنج سال گذشته، چنین جهشی شدید هرگز اتفاق نیفتاده است. بنابراین، در تمام مناطق، مقامات مالیاتی اقدامات تقویتی را برای وصول معوقات آغاز کرده اند. این به ویژه توسط شرکت هایی در مسکو، منطقه مسکو، سن پترزبورگ، جمهوری کاباردینو-بالکاریا و قلمرو کراسنودار احساس می شود - این بزرگترین بدهی ها هستند.

چگونه خدمات مالیاتی فدرال بدهی ها را جمع آوری می کند.ابتدا شرکت به کمیسیون بدهی فراخوانده می شود. بسیاری از شرکت ها، حتی قبل از کمیسیون یا بلافاصله پس از آن، بخشی از بدهی را به بودجه منتقل می کنند تا مقامات مالیاتی را به حسن نیت خود متقاعد کنند. همچنین می توانید با مقامات مالیاتی در مورد برنامه ای برای پرداخت تدریجی بدهی ها به توافق برسید. دوم اینکه از حساب های بانکی برداشت خواهند کرد. از جمله اگر پس از کمیسیون، مقامات مالیاتی نتیجه ای دریافت نکنند. در صورت کمبود پول در حساب، بدهی ها از ملک اخذ می شود. ثالثاً در صورت واگذاری کار به شرکت جدید، سعی می کنند بدهی ها را از شرکت جدید دریافت کنند. یا شخصا از مدیر، اگر شرکت به عنوان یک نتیجه بدهی های بزرگورشکست شد

و چهارم، توضیح لازم است. پیش از این، بازرسان اغلب از شرکت می خواستند که اصلاحیه ای ارائه کند و میزان مالیات را به مبلغی که واقعاً پرداخت می کرد کاهش دهد تا بدهی وجود نداشته باشد. اکنون مدیریت خدمات با توضیحاتی چنین دستکاری را ممنوع می کند. بنابراین، چنین الزامات محلی اغلب امکان پذیر نیست. اما در مورد 6-NDFL آنها توضیح خواهند داد. امسال به گفته بازرسان بدهی مالیات بر درآمد شخصی به دلیل اشتباه در مالیات بر درآمد 6 نفر افزایش یافته است. معوقات و جریمه ها را می توان با شفاف سازی حذف کرد.

مشاوره
بار مالیات ایمن صنعت در منطقه خود را در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال nalog.ru در بخش "آمار و تجزیه و تحلیل" > "تجزیه و تحلیل مالیات" > "گذرنامه مالیاتی" مشاهده کنید.

مبارزه با ضرر و زیان و بار مالیاتی پایین در سال 2017

تقویت کار کمیسیون های زیان ده نیز یکی از وظایف اصلی سازمان های مالیاتی در پایان سال جاری و ابتدای سال ۱۳۹۶ است. ما در این مورد از نامه ای از یک سرویس مالیاتی فدرال منطقه ای مطلع شدیم. علاوه بر این، در کمیسیون‌ها، بازرسان نه تنها شرکت‌های زیان‌آور، بلکه آن‌هایی را که مبالغ مالیات قابل پرداخت آن‌ها کمتر از میانگین صنعت منطقه است، پردازش می‌کنند. اگر با شما تماس بگیرند، از شما می خواهند که یک به روز رسانی در مورد سود خود را به مدت نه ماه ارائه دهید و زیان را حذف کنید. و در اظهارنامه سال 2016 - میزان مالیات قابل پرداخت را نزدیک به شاخص ایمن منعکس کنید بار مالیاتیدر منطقه شما

ایمن تر است که به بازرسی بروید و توضیح دهید که چگونه برنامه ریزی می کنید تا از یک موقعیت بی سود یا کم سود خلاص شوید. بار کم را می توان با این واقعیت توجیه کرد که فروش کاهش یافته، هزینه ها افزایش یافته است و غیره.
اگر تماس با کمیسیون را نادیده بگیرید، خطر بازرسی در محل و نظارت دوربین بهبود یافته وجود دارد. و در طی بازرسی ها با ضرر بیشتر برخورد خواهند کرد. این را آمار خدمات مالیاتی فدرال نشان می دهد. بنابراین، بر اساس نتایج 9 ماه سال 2016، مقامات مالیاتی زیان 50 میلیارد روبلی را از کمیسیون حذف کردند. کمتر از زمان بررسی و در طی بازرسی ها آنها در مجموع 358.8 میلیارد روبل ضرر را کاهش دادند. - این دو برابر بیشتر از مدت مشابه سال گذشته است (179.4 میلیارد روبل).

مهم!
دیگر چگونه با ضررها مقابله می کنید؟
از اول ژانویه قوانین انتقال زیان به آینده تغییر می کند. در حال حاضر شرکت ها حق دارند زیان سال های گذشته را بدون محدودیت در مبلغ حذف کنند. از سال 2017، امکان در نظر گرفتن زیان بیش از 50 درصد از پایه مالیاتی وجود خواهد داشت. دوره جاری. این محدودیت برای تمام زیان هایی که از سال 2007 ایجاد شده است، اعمال شده است. به عنوان مثال، از اول ژانویه 2017، شرکت زیان نانوشته ای معادل 700000 روبل داشته است. پایه مالیاتی (سود) برای سه ماهه اول سال 2017 500000 روبل است. بنابراین، در سه ماهه اول سال 2017، ضرری به مبلغ 250000 روبل را می توان در نظر گرفت. (500000 × 50٪). مابقی 450000 روبل. (700,000 – 250,000) شرکت به دوره های زیر منتقل می شود.

اگر شرکتی در پایان دوره گزارش زیان داشته باشد، زیان سال های گذشته قابل حذف نیست. آنها را می توان تنها زمانی که سود ظاهر شد در نظر گرفت. و بیش از 50 درصد پایه مالیاتی نیست

هزینه اضافی خدمات مالیاتی فدرال برای بازرسی ها چقدر است (داده های 9 ماهه سال 2016)

موضوع خود را از فدراسیون روسیه انتخاب کنید	قیمت متوسطدوربین ها (مالش.)	میانگین قیمت بازرسی در محل (RUB)
مرکزی منطقه فدرال
مسکو	126 200	41 611 200
منطقه بلگورود	13 500	5 034 600
منطقه بریانسک	22 800	4 595 900
منطقه ولادیمیر	40 400	25 264 700
منطقه ورونژ	10 800	3 919 200
منطقه ایوانوو	12 000	5 363 500
منطقه کالوگا	46 100	12 161 200
منطقه کوستروما	24 100	4 339 600
منطقه کورسک	19 800	36 942 800
منطقه لیپتسک	18 800	9 204 700
منطقه مسکو	49 700	9 018 200
منطقه اوریول	15 500	5 450 100
منطقه ریازان	16 400	9 041 200
منطقه اسمولنسک	17 500	4 409 900
منطقه تامبوف	30 600	3 768 100
منطقه Tver	15 300	6 316 700
منطقه تولا	26 700	10 012 100
منطقه یاروسلاول	18 000	14 806 300
ناحیه فدرال شمال غربی
سن پترزبورگ	12 800	71 828 700
جمهوری کارلیا	12 300	3 644 700
جمهوری کومی	19 400	21 656 200
منطقه آرخانگلسک و منطقه خودمختار ننتس	19 400	20 665 100
منطقه وولوگدا	29 000	9 561 400
منطقه کالینینگراد	64 700	27 580 100
منطقه لنینگراد	45 400	17 811 200
منطقه مورمانسک	21 200	22 383 400
منطقه نووگورود	18 700	5 006 300
منطقه پسکوف	18 300	10 354 300
ناحیه فدرال قفقاز شمالی
جمهوری داغستان	19 600	5 386 300
جمهوری اینگوشتیا	31 800	5 345 200
جمهوری کاباردینو-بالکاریا	4 940 300	40 115 900
جمهوری کاراچایی-چرکس	13 600	1 879 300
جمهوری اوستیای شمالی - آلانیا	83 900	3 570 200
جمهوری چچن	7 700	3 068 800
منطقه استاوروپل	66 800	11 583 400
ناحیه فدرال جنوبی
جمهوری آدیگه	46 900	4 450 200
جمهوری کالمیکیا	10 700	2 691 300
جمهوری کریمه	32 900	6 247 300
منطقه کراسنودار	25 200	4 985 600
منطقه آستاراخان	10 400	5 559 200
منطقه ولگوگراد	25 900	11 235 300
منطقه روستوف	46 100	8 940 300
سواستوپل	13 100	9 356 800
منطقه فدرال ولگا
جمهوری باشقیرستان	31 600	5 224 000
جمهوری ماری ال	8 600	7 135 800
جمهوری موردویا	14 000	5 044 000
جمهوری تاتارستان	32 900	6 304 100
جمهوری اودمورت	39 600	6 724 500
جمهوری چوواش	22 900	6 433 100
منطقه کیروف	15 700	9 985 000
منطقه نیژنی نووگورود	32 300	13 310 800
منطقه اورنبورگ	11 200	8 167 700
منطقه پنزا	23 200	5 230 900
منطقه پرم	23 100	9 594 900
منطقه سامارا	33 900	5 787 800
منطقه ساراتوف	11 800	4 490 200
منطقه اولیانوفسک	11 000	8 698 000
ناحیه فدرال اورال
منطقه کورگان	13 800	3 426 300
منطقه Sverdlovsk	23 700	7 234 200
منطقه تیومن	23 600	10 253 000
منطقه چلیابینسک	12 000	11 825 300
منطقه خودمختار Khanty-Mansiysk Okrug-Yugra	18 700	14 251 500
منطقه خودمختار Yamalo-Nenets	44 000	12 258 000
منطقه فدرال سیبری
جمهوری آلتای	7500	12 371 300
جمهوری بوریاتیا	21 000	8 475 400
جمهوری تیوا	11 600	3 139 000
جمهوری خاکاسیا	7100	4 582 100
منطقه آلتای	17 600	4 866 900
منطقه کراسنویارسک	7000	6 736 900
منطقه ایرکوتسک	14 100	10 191 100
منطقه کمروو	42 400	13 941 900
منطقه نووسیبیرسک	14 700	10 620 400
منطقه اومسک	14 400	6 600 500
منطقه تومسک	11 600	11 628 500
منطقه ترانس بایکال	18 900	6 042 700
منطقه فدرال خاور دور
جمهوری ساخا (یاکوتیا)	14 900	6 355 900
منطقه پریمورسکی	11 000	7 062 600
منطقه خاباروفسک	75 400	21 776 100
منطقه آمور	35 400	9 512 500
منطقه کامچاتکا	13 100	10 332 800
منطقه ماگادان	12 400	6 690 200
منطقه ساخالین	7100	84 627 500
منطقه خودمختار یهودی	13 800	6 144 400
منطقه خودمختار چوکوتکا	15 400	10 621 100

برای یک کارآفرین، ممیزی مالیاتی اغلب باعث نگرانی می شود. با این حال، هر دیگری نیز، اما همه بازرگانان توجه زیادی به اداره مالیات دارند، که قابل درک است. طبق معمول، آنها به دو دسته برنامه ریزی شده و برنامه ریزی نشده تقسیم می شوند

به چه دلیل می توان حسابرسی مالیاتی برنامه ریزی شده انجام داد؟

رویه بازرسی های برنامه ریزی شدهتوسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره MM-3-06/333 مورخ 30 مه 2007، که یک مفهوم واحد را برای سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل تصویب کرد، تنظیم شده است. همانطور که می گوید، "برای بهبود سواد مالیات دهندگان، تقویت نظم و انضباط و بهبود کار مقامات مالیاتی." اصول اصلی مفهوم عبارتند از:

1. سیستم برنامه ریزی حسابرسی برای مقامات مالیاتی یکسان است.

2. باید واضح و در دسترس مالیات دهندگان باشد. برای ارزیابی مستقل خطرات ناشی از گنجاندن در طرح حسابرسی مالیاتی، مؤدی می تواند خود را با معیارهای در دسترس عموم که توسط مقامات مالیاتی برای انتخاب شرکت ها هنگام انجام حسابرسی مالیاتی در محل استفاده می شود، آشنا کند. در مجموع 12 مورد از آنها وجود دارد.

3. رفتار مورد علاقه ملت برای پرداخت کنندگان وظیفه شناس.

4. در صورت مشاهده علائم نقض احتمالی قانون مالیات و عوارض، پاسخ به موقع است.

5. مجازات مودیان غیر متخلف در صورت احراز تخلف از قوانین مالیاتی و عوارض، اجتناب ناپذیر است.

6. انتخاب اشیاء موجود در طرح بازرسی اداره مالیات(برای سال 2017 و نه تنها) قابل توجیه است.

چگونه از حسابرسی مالیاتی برنامه ریزی شده مطلع شویم؟

در چه صورت یک مالیات دهنده به احتمال زیاد در برنامه بازرسی در محل خدمات مالیاتی فدرال برای سال 2017 گنجانده می شود؟ این احتمالاً به شرطی است که شرکت معیارهای ریسک را برآورده کند. اگر نگرانی دارید که شرکت شما می تواند در برنامه حسابرسی مالیاتی سال 2017 گنجانده شود، معیارهایی را که در پیوست شماره 2 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره MM-3-06/333 به تاریخ ارائه شده است، بخوانید. 30 مه 2007، با دقت.

در صورتی که:

• در طول چندین دوره های مالیاتیسازمان زیان را گزارش می کند.
• این شرکت مقادیر زیادی از کسر مالیات را در گزارش های مالیاتی منعکس می کند.
• یک شرکت ممکن است در برنامه حسابرسی مالیاتی در صورت ارزش گنجانده شود حقوق متوسطدر هر ماه از کارکنان شرکت زیر سطح متوسط ​​است (حقوق با حقوق برای این کار مقایسه می شود نوع اقتصادیدر منطقه)؛
• نرخ رشد سریع تر هزینه ها نسبت به نرخ رشد درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات)؛
• مودیان مالیاتی که بارها و بارها به شاخص هایی نزدیک شده اند که به آنها حق اعمال رژیم ویژه را می دهد، شانس زیادی برای گنجاندن در طرح حسابرسی مالیاتی در محل برای سال 2017 دارند.
• شرکت بدون داشتن دلایل موجه برای این امر با واسطه ها و فروشندگان قرارداد منعقد می کند.
• ممیزی مالیاتی در محل در سال 2017 ممکن است شرکت شما را تحت تأثیر قرار دهد، در صورتی که بازرسی را همراه با مدارک مورد نیاز یا توضیحات مربوط به هرگونه مغایرت در فعالیت های شرکت خود ارائه نکرده باشید. شاید اداره مالیات اطلاعاتی داشته باشد که برخی از اسناد شرکت شما از بین رفته است.
• دلیل اینکه ممکن است در سال 2017 یک بازرسی در محل توسط خدمات مالیاتی فدرال در شرکت شما انجام شود ممکن است "مهاجرت" مکرر بین بازرسان مالیاتی باشد - یعنی تغییر منظم مکان.

حسابرسی مالیاتی در سال 2017، فهرست سازمان ها

برخی از مالیات دهندگان اطمینان دارند که اطلاعات مربوط به ممیزی مالیاتی در محل به صورت رایگان در اینترنت در دسترس و منتشر شده است. تا حدودی، ثبت نام آشنای بازرسی های دادستانی کل به آنها این حق را می دهد که چنین فکر کنند. اقدامات کنترلیسایر بخش ها برنامه بازرسی های مالیاتی برای سال 2017 را نمی توان در ثبت یکپارچه بازرسی های منتشر شده در وب سایت رسمی دادستانی کل فدراسیون روسیه یافت.

این ثبت به مقامات مالیاتی مربوط نمی شود. بله، و نمی توان پرس و جو "ممیزی های مالیاتی در سال 2017، لیست سازمان ها" را در یک موتور جستجو وارد کرد و به طور قابل اعتماد بررسی کرد که آیا شرکت شما باید برای ممیزی توسط بازرسی مالیاتی آماده شود یا خیر. هیچ لیستی از بازرسی های مالیاتی برای سال 2017 وجود ندارد.

هر دو ممیزی مالیاتی برنامه ریزی نشده و برنامه ریزی شده برای سال 1396 بدون آشنایی قبلی با عموم مردم انجام می شود.

فقط شرکت های خاصی می توانند در مورد برنامه زمان بندی ممیزی های مالیاتی اطلاعات کسب کنند. قبل از 31 دسامبر، فهرستی از ممیزی های مالیاتی برنامه ریزی شده برای سال 2017 در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال منتشر شد. اما برای همه شرکت ها صدق نمی کند، بلکه فقط اشخاص حقوقیانجام فعالیت های تحت نظارت دولتی

کلمات "هدف تجاری"، "مزایای مالیاتی غیر موجه"، " دقت لازم"، "وجدان کاری" چنان عمیقاً در زندگی یک کارآفرین معمولی روسی ریشه دوانده است که شاید او معنای آنها را بدتر از هر بازرس مالیاتی توضیح دهد. و پس از شرکت در سمینار مالیاتی بعدی، به جای برنامه ریزی یک خط تولید جدید، او شروع به ترسیم توجیهی سنگین (با اعداد، نمودارها، شواهد متقاعد کننده) برای نیاز به جذب طرف مقابل جدید می کند.

تقریباً یک قانون حسابرسی مالیاتی، حتی یک تصمیم دادگاه بدون ذکر آن سود مالیاتی بسیار ناموجه که باعث آسیب به بودجه شده است، کامل نیست. و این مفهوم بیش از 10 سال پیش - با قطعنامه شماره 53 دیوان عالی داوری در 12 اکتبر 2006 - مطرح شد. بالاتر دادگاه داوریاز آن زمان به فراموشی سپرده شد و با آن ادغام شد دیوان عالی کشورو مفهومی که او توسعه داد زنده است.

اما، یا رجوع به حکم دادگاه غیرقابل وقار است (بالاخره، ما با رویه قضایی آن در انگلستان نیستیم)، یا مفاهیم مبهم حسن نیت منسوخ شده است، تصمیم گرفته شد که با مفاد مندرج در کد مالیاتی RF در 18 ژوئیه 2017، اصلاحات تأیید شده در این کد توسط رئیس جمهور امضا شد. متولد شد مقاله جدید 54.1. قوانین جدید برای بازرسی های برنامه ریزی شده پس از 19 اوت 2017 اعمال می شود.

این بدان معنی است که کلیه معاملات برای دوره 2014 - 2016 و سالهای بعد را می توان با در نظر گرفتن معیارهای جدید ارزیابی کرد.

بیایید بلافاصله بگوییم که انقلاب نشد. مقرراتی به شکل لاکونیک، عاری از مضامین احساسی، به قانون وارد شده است، که منعکس کننده معنای جستجوی آشنا برای یک "هدف تجاری"، اثبات اعتبار یک مزیت مالیاتی، به منظور حذف یک رویکرد ارزیابی برای قضاوت در مورد رفتار مالیات دهندگان فرض کنیم دادگاه ها به تدریج از استناد به مصوبه شماره 53 به استناد قانون می روند. این چه تاثیری بر آمار بررسی خواهد داشت؟ اختلافات مالیاتی- زمان نشان خواهد داد

پس اولاً قانون به جای فرض حسن نیت مؤدی و فرض اتکای اطلاعات در حسابداری و گزارشگری مالیاتی می گوید:

"برای مالیات دهندگان مجاز نیست که پایه مالیاتی و (یا) میزان مالیات قابل پرداخت را در نتیجه تحریف اطلاعات در مورد واقعیات زندگی اقتصادی، در مورد اشیاء مالیاتی کاهش دهد" در مالیات و / یا حسابداری.

این کد از مفهوم آشنا "مزایای مالیاتی" استفاده نمی کند. با این حال، هنگام صحبت در مورد غیرقابل قبول بودن تحریف اطلاعات برای کاهش پایه مالیاتی و / یا میزان مالیات، قانونگذار آنچه را که قبلاً یک مزیت مالیاتی غیرموجه تلقی می شد در نظر می گیرد.

ثانیاً، اگر تمام اطلاعات موجود در گزارش به درستی در نظر گرفته شود، آزمایش بعدی برای مؤدی این است که بررسی کند که آیا دو شرط به طور همزمان وجود دارد یا خیر (بند 2 ماده 54.1):

• کوچک کردن تعهدات مالیاتیتنها هدف از معامله نیست.
• تعهد تحت معامله توسط شخصی که توسط طرف قرارداد اعلام شده است یا توسط شخصی که تعهد به موجب قانون یا قرارداد به او منتقل شده است (مثلاً بر اساس قرارداد واگذاری، از طریق جانشینی و غیره) انجام شده است.

و دوباره چیزی به طرز دردناکی آشنا است، اینطور نیست؟

شرط اول چیزی جز «هدف تجاری» معامله نیست که نباید صرفاً به کاهش بدهی های مالیاتی مربوط شود.

گاهی این پاسخ را به این سوال می شنوید که آیا ایجاد دو شرکت فروش که سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کنند، این است: «اگر تمام گردش مالی در یک شرکت باشد، به دلیل گردش مالی، نمی تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند. کسب‌وکار بی‌سود خواهد شد.» به یاد داشته باشید: این نمونه ای از شناخت صادقانه برای سازمان مالیاتی است - هدفی غیر از رعایت شرایط اعمال یک ویژه رژیم مالیاتی، کارآفرین این کار را نمی کند.

اگر ما در مورد بخش‌های فروش مجزای جغرافیایی، دسته‌های هدف متفاوت مشتریان، تیم‌های مدیریتی مختلف و حتی رقابت با یکدیگر در عملکرد صحبت می‌کنیم، در این صورت تأثیر اعمال نرخ مالیات کاهش یافته دیگر اهمیتی ندارد.

شرط دوم می گوید که معامله باید دقیقاً توسط شخصی که در اسناد ذکر شده است انجام شود. یا شخص دیگری که به موجب قانون یا قرارداد، تعهد به انجام معامله به او رسیده است. یعنی نه توسط شخص ثالث ناشناس.

این شرط بسیار مهم است، زیرا می‌تواند روندی را که به نفع مالیات‌دهنده «تعیین میزان واقعی سود مالیاتی» در هنگام مالیات بر درآمد ایجاد شده است، معکوس کند. به یاد بیاوریم که در سال 2012 دادگاه عالی داوری حکم داد:

مقدار واقعی سود مالیاتی مورد انتظار و هزینه های متحمل شده توسط مؤدی در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد باید بر اساس تعیین شود. قیمت های بازاربرای معاملات مشابه اعمال می شود.

یک رویکرد قانونی متفاوت مستلزم تحریف مقدار واقعی بدهی های مالیاتی برای مالیات بر درآمد است...

قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره A71-13079/2010-A17 مورخ 3 ژوئیه 2012

این منجر به این واقعیت شد که سازمان مالیاتی وقتی نمی‌توانست ثابت کند که هزینه‌ها بیش از حد برآورد شده است، حسابداری هزینه‌های مالیات‌دهنده را به چالش نمی‌کشد. به عنوان مثال، یک خانه ساخته شد - یعنی آجر وجود داشت. محصولات غذایی منتشر شده اند و ترکیب آنها فقط پس از یک معاینه گران قیمت قابل بررسی است - هزینه های گوشت، آرد، سایر مواد تشکیل دهنده و غیره پذیرفته می شود. ما تأکید می کنیم که ما فقط در مورد مالیات بر درآمد صحبت می کردیم، اما حداقل در این قسمت مالیات دهندگان می توانند آرام باشند.

پس از لازم الاجرا شدن تغییرات، اگر سازمان مالیاتی امکان انجام یک معامله را مورد سوال قرار دهد، به عنوان مثال، تحویل مواد اولیه خاص توسط یک طرف مقابل خاص، ممکن است هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد حذف شود. تنها رویه اعمال مقررات جدید نشان می‌دهد که آیا مالیات‌دهنده همچنان می‌تواند ادعا کند که مواد اولیه (مواد، اجزاء) در تولید، ساخت و ساز یا ارائه خدمات، علیرغم عدم اثبات رابطه با یک تامین کننده خاص

رعایت اصول فوق به مؤدی این امکان را می دهد که از اختلاف مالیاتی پیروز خارج شود.

1. برای آسانتر کردن این امر از آنچه به نظر می رسد، قانون شرایطی را پیش بینی می کند که به خودی خود نمی تواند اشتباه بودن مالیات دهنده را تأیید کند (بند 4 ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه): امضا کردناسناد اولیه
   توسط شخص ناشناس یا غیرمجاز
2. رویکرد مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 مارس 2017 به شماره ED-5-9-547 منعکس شد که به مشکل فوری مقامات مالیاتی در جمع آوری رسمی مدارک به منظور تأیید دریافت توسط مقامات مالیاتی اشاره کرد. مالیات دهنده یک مزیت مالیاتی غیرقابل توجیه. اغلب، مقامات مالیاتی واقعیت معاملات با طرف مقابل را به چالش نمی کشند، بلکه صرفاً خود را به استدلال در مورد غیرقابل اعتماد بودن اسناد اولیه، بر اساس بازجویی از مدیران طرف مقابل که عدم دخالت در فعالیت شرکت ها را اعلام کرده اند، و بررسی های دست نویس محدود می کنند. . در این رابطه، خدمات مالیاتی فدرال روسیه اعلام کرد که این واقعیت که افراد مورد بازجویی از امضای اسناد از طرف طرف مقابل خودداری کرده اند یا اینکه دارای اختیارات مدیریتی هستند، مبنای بی قید و شرط و کافی برای نتیجه گیری اینکه مالیات دهندگان از مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه برخوردار شده است نیست.نقض قوانین مالیاتی توسط طرف مقابل مالیات دهندگان. در صورت تنظیم کامل مدارک توسط تامین کننده، کالا تحویل می شود (خدمات ارائه می شود) و در لزوم واقعی بودن آنها تردیدی وجود ندارد.هیچ کدام وجود نداشت، اما ناگهان معلوم شد که طرف مقابل پرداخت مالیات را متوقف کرده است، مالیات دهنده حسابرسی شده نمی تواند مسئول این امر باشد. بدون شک درج این قاعده در قانون به نفع مودیان خواهد بود.
3. امکان کسب همان نتیجه فعالیت اقتصادی توسط مؤدی در هنگام انجام سایر معاملات (عملیات) غیر منع قانونی. همچنین این یک قانون دیرینه است کهفعالیت کارآفرینی با مسئولیت خود شما انجام می شود وعطف به ماسبق

بازرس مالیاتی حق ندارد نشان دهد که معامله بی‌سود، بی‌فایده بوده و عرضه‌کنندگان دیگری در بازار وجود دارد. توضیح این سوال که یک مؤدی عادی چقدر درست تعیین کرده استپایه مالیاتی

طبق ضوابط اعلام شده طی بازرسی های مالیاتی منظم در محل و میز انجام خواهد شد. به عبارت دیگر، سازمان مالیاتی مانند گذشته باید شرایطی را که به آن اشاره می‌کند ثابت کند و به مؤدی فرصت داده می‌شود تا ادله را رد کند. هیچ صحبتی در مورد انتساب یک جانبه نقض یا ایجاد یک رویه تأیید جداگانه وجود ندارد. بنابراین، قانونگذاران کارهای چند مرحله ای را انجام دادند که در جستجوی آن بودندگزینه های مختلف

ادغام در کد آنچه در عمل ایجاد شده است. ما با تلاش‌هایی برای یافتن تعریفی جهانی از «سوءاستفاده از قانون» شروع کردیم، اما به فرمول‌بندی‌های بسیار ساده و بدون فضایی برای ارزیابی و ذهنیت ختم شد.

با این حال، دستاوردهای مالیات دهندگان وظیفه شناس نادیده گرفته نشد. در صورت وجود هدف تجاری، تایید شده امکان سنجی معاملات منعقد شده و اجرای واقعی آنها، هزینه های مالیاتی اضافی غیرقابل دفاع خواهد بود.

تاریخ انتشار : 1396/01/27 04:54 (بایگانی) قانونگذار متذکر می شود که هنگام ارائه این توضیحات بهروی کاغذ

چنین توضیحاتی ارائه نخواهد شد. مانند قبل از تاریخ دریافت درخواست شفاف سازی 5 روز برای تنظیم و ارسال سند مهلت داده می شود. توضیح ممکن است با اسناد دیگری نیز همراه باشد که صحت داده های موجود در آن را تأیید می کندگزارش مالیاتی

، اما همه آنها باید به صورت الکترونیکی نیز باشند. دوم اینکه وجود داشتظاهر جدید

مسئولیت جرائم مالیاتی در صورت عدم ارائه (تسلیم نابهنگام) توسط شخص به سازمان مالیاتی توضیحات مندرج در بند 3 این ماده در صورت عدم ارائه.مهلت به روز شداز اول ژانویه 2017 مسئولیت مقرر در بند 1 ماده 129.1 قانون اعمال خواهد شد (بند 13 ماده 1). قانون فدرال N 130-FZ).

یادآوری می کنیم که در بند 3 ماده 88 قانون سه دلیل برای ارسال درخواست توضیح پیش بینی شده است: در صورت تشخیص اشتباه در اظهارنامه (محاسبه) و (یا) مغایرت بین اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی یا مغایرت. شناسایی بین اطلاعات ارائه شده توسط مؤدی و اطلاعات موجود در اسناد موجود در اختیار سازمان مالیاتی و دریافت شده توسط آن در طول کنترل مالیاتی; در صورت اعلام زیان در اظهارنامه یا هنگام ارائه "توضیح" که در آن میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه کاهش می یابد.

بنابراین، مسئولیت عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام) توضیحات، و همچنین در مورد ارائه توضیحات برای مالیات بر ارزش افزوده بر روی کاغذ، به صورت جریمه به مبلغ 5000 روبل، و همان اعمالی که مکرراً انجام شده است، ایجاد می شود. سال تقویم، جریمه در حال حاضر 20000 روبل خواهد بود.

ضمناً بند 6 ماده 88 قانون اصلاح شد تا اجازه دهد سازمان مالیاتیهنگام انجام ممیزی مالیاتی میز، از یک سازمان مالیات دهنده یا از یک مالیات دهنده تقاضا کنید - کارآفرین فردیظرف پنج روز توضیحات لازم را در مورد معاملات (اموالی) که برای آنها مزایای مالیاتی اعمال شده است ارائه دهد.