هزینه های غیر مستقیم - آنها چیست؟ حسابداری سازمانی

هزینه های یک سازمان نشان دهنده کاهش منافع اقتصادی ناشی از واگذاری دارایی ها است. دومی ممکن است پول نقد یا سایر اموال باشد. مخارج یک سازمان نیز وقوع تعهداتی است که منجر به کاهش سرمایه بنگاه می شود (به جز کاهش سپرده ها با تصمیم موسسین).

طبقه بندی

بسته به حجم فروش (تولید)، هزینه های متغیر و ثابت متمایز می شوند. اولین ها متناسب با تعداد محصولات تولید شده، خدمات ارائه شده و کار انجام شده تغییر می کنند. هزینه های ثابت صرف نظر از حجم تولید وجود دارد. این دسته شامل برخی مالیات ها، پرداخت های امنیتی، استهلاک، پرداخت های اجاره، حقوق مدیریت و ... می شود. هزینه ها ممکن است سربار یا غیر مستقیم باشد. این طبقه بندی با توجه به ارتباط بین هزینه ها و فرآیند فن آوری انجام می شود. بسته به سطح تجمیع، هزینه ها می توانند تک عنصری یا پیچیده باشند. هزینه های تولید مستقیم و غیرمستقیم نیز وجود دارد.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه

در هنر. 271-273 چ. 25 برای واحدهای پرداخت کننده مالیات بر درآمد، دو گزینه برای تعیین درآمد و هزینه ارائه شده است:

1. روش تعهدی. جهانی در نظر گرفته می شود و در همه موارد قابل استفاده است.
2. این گزینه در برخی موارد راحت است، اما محدودیت های خود را دارد.

طبق بند 1 قانون مالیات، پرداخت کنندگان به روش تعهدی موظفند هزینه ها را به غیر مستقیم و مستقیم تقسیم کنند. این به دلیل شرایط متفاوت تشخیص آنها در گزارشگری مالیاتی است. بیایید نگاهی دقیق‌تر به هزینه‌های غیرمستقیم داشته باشیم و چه چیزی در مورد آنها صدق می‌کند.

ویژگی های عمومی

به دوره مالیات (گزارش) به عنوان کالا/کار/خدمات فروخته می شود. آنها در هزینه محصولات تحت هنر گنجانده شده اند. 319 NK. هزینه های غیرمستقیم به روشی متفاوت تعیین می شود. این یعنی چی؟ آنها مجموعه ای از هزینه های مربوط به فرآیند فناوری را نشان می دهند که از نظر اقتصادی امکان پذیر نیستند یا نمی توان آنها را مستقیماً به انواع خاصی از محصولات نسبت داد. توزیع هزینه های غیرمستقیم به طور کامل در همان دوره مالیاتی که در آن ایجاد شده است انجام می شود. این به این معنی است که حتی اگر فروش وجود نداشته باشد، این هزینه ها سود مشمول مالیات را برای یک دوره زمانی معین کاهش می دهد.

هزینه های غیر مستقیم: آنها چیست؟

این هزینه ها به دو دسته اصلی تقسیم می شوند:

1. اقتصادی عمومی. آنها مستقیماً با چرخه فناوری شرکت مرتبط نیستند. حسابداری هزینه های غیرمستقیم در این مورد طبق حساب انجام می شود. 26. چنین هزینه هایی به مدیریت فرآیند فن آوری مربوط می شود.
2. تولید عمومی. اینها شامل هزینه های کلی کارگاه برای نگهداری، سازماندهی و مدیریت فرآیند تکنولوژیکی می باشد. ورودی های حسابداری به حساب انجام می شود. 25.

هزینه های بهره برداری و نگهداری تجهیزات

آنها هزینه های غیر مستقیم را نشان می دهند. این یعنی چی؟ این دسته شامل هزینه های زیر می شود:

هزینه های عمومی مغازه

این هزینه های غیر مستقیم به کنترل فرآیند مربوط می شود. اینها شامل هزینه های مرتبط با:

1. آماده سازی و سازماندهی عملیات تولید.
2. محتویات کارکنان مدیریت بخش های فناوری.
3. استهلاک سازه ها، ساختمان ها، تجهیزات تولیدی.
4. اطمینان از شرایط عادی کار.
5. نگهداری و تعمیر سازه ها، تجهیزات، ساختمان ها.
6. آموزش و راهنمایی شغلی پرسنل.

هزینه های عمومی

1. هزینه های نیروی کار. ما به طور خاص در مورد استخدام، انتخاب، آموزش مدیران، آموزش و بازآموزی برای آموزش پیشرفته صحبت می کنیم.
2. هزینه های مدیریت فناوری
3. پرداخت خدمات دریافتی از سازمان های خارجی.
4. هزینه های مدیریت تولید
5. تعمیر و نگهداری ساختمان ها، تجهیزات، سازه ها.
6. هزینه های مدیریت عرضه، تدارکات، فعالیت های مالی و فروش.
7. مالیات ها، هزینه ها، کسورات و پرداخت های اجباری به ترتیب مقرر در قانون.

یک ویژگی خاص هزینه های عمومی تجاری این است که آنها در پایه مقیاس بدون تغییر هستند. آنها را می توان با تصمیمات حاکم اصلاح کرد. میزان پوشش آنها با حجم فروش قابل تغییر است.

پایه ترازو

در تجزیه و تحلیل مدیریت، باید به عنوان یک بازه خاص از حجم فروش/تولید درک شود که در آن هزینه ها رفتار مشخصی دارند. به عنوان مثال، یک شرکت یک پارک ماشین 10 واحدی در اختیار دارد. سالانه 1 میلیون محصول تولید می شود. استهلاک دارایی های ثابت 500 هزار روبل است. مدیریت تصمیم گرفت حجم تولید را دو برابر کند. برای این منظور 10 دستگاه دیگر به بهره برداری رسید. پایه مقیاس تا این مرحله 0-1 میلیون محصول بود. بعد از افزایش پارک ماشین 1-2 میلیون شد.

هزینه های سربار و اساسی

این طبقه بندی با توجه به هدف هزینه ها انجام می شود. سربار هزینه های مربوط به مدیریت یک شرکت است. هزینه های اصلی منابع از همه نوع است. اینها به ویژه عبارتند از:

1. اشیاء کار در قالب مواد اولیه، مواد اولیه، محصولات نیمه تمام خریداری شده.
2. استهلاک دارایی های ثابت
3. حقوق کارگران درگیر در فرآیند تکنولوژیکی (اصلی).

این هزینه ها از تولید محصولات ناشی می شود. این هزینه ها بخش قابل توجهی از هزینه های هر شرکت را تشکیل می دهند. هزینه های سربار در طول اجرای وظایف مدیریتی ایجاد می شود. از نظر هدف، نقش و ماهیت، تفاوت قابل توجهی با وظایف تولید دارند. چنین هزینه هایی معمولاً به سازماندهی فعالیت های شرکت مربوط می شود. آنها با استفاده از روش انتقال هزینه در ورودی های حسابداری لحاظ می شوند.

روش تقسیم هزینه

تعیین اینکه کدام هزینه ها غیرمستقیم و کدام مستقیم هستند به ویژگی های فعالیت شرکت بستگی دارد. به طور خاص، شرکت می تواند:

برای شرکت های تجاری، توزیع هزینه های غیر مستقیم و هزینه های مستقیم بدون توجه به روش تعیین مالیات بر درآمد انجام می شود. همانطور که در بالا ذکر شد، این می تواند یک روش تعهدی یا یک گزینه محاسبه نقدی باشد. هزینه های مستقیم شامل:

1. هزینه های تحویل کالا به انبار مصرف کننده در صورتی که در قیمت کالا لحاظ نشده باشد.
2. هزینه خرید محصولات فروخته شده در دوره مالیاتی.

هزینه های مستقیم با فروش محصولات در محاسبه لحاظ می شود. سایر هزینه ها به استثنای هزینه های غیرعملیاتی به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. این هزینه ها درآمد فروش را برای ماه جاری کاهش می دهد. هزینه های مستقیم با فروخته شدن اقلام خریداری شده که در بهای تمام شده آنها لحاظ می شود، حذف می شود. هزینه های غیر مستقیم در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود.

شرکت های فعال در تولید کالا

برای شرکت های تولیدی، لیست هزینه های مستقیم در هنر ایجاد شده است. 318، بند 1 قانون مالیات. این دسته شامل هزینه های زیر می شود:

1. خرید مواد و مواد اولیه مورد استفاده در تولید محصولات یا انجام کار، اجزای مورد استفاده در هنگام نصب، محصولات نیمه تمام مشمول پردازش اضافی.
2. حقوق کارکنان درگیر در فرآیند فن آوری، محاسبه حق بیمه اجباری (پزشکی و اجتماعی) و در برابر بیماری ها و حوادث شغلی.
3. استهلاک دارایی های ثابت مربوط به تولید کالا.

سایر هزینه ها به جز هزینه های غیرعملیاتی به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند.

شرکت های ارائه دهنده خدمات

برای چنین شرکت هایی، تقسیم به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم می تواند مانند هزینه های تولید انجام شود. با این حال، تفاوت قابل توجهی در قوانین برای شناسایی هزینه ها توسط یکی یا دیگری وجود دارد. خدمات باید به عنوان فعالیتی درک شود که نتیجه آن بیان مادی ندارد. در مسیر اجرا تحقق یافته و مصرف می شود. در این راستا، شرکت های ارائه دهنده خدمات موظف به تقسیم هزینه های مستقیم بین هزینه های دوره جاری و بهای خدماتی که در پایان دوره مورد قبول مشتریان قرار نگرفته است، نیستند. این در نامه وزارت مالیه مورخ 15 ژوئن 2011 آمده است. چنین شرکت هایی می توانند کلیه هزینه ها (اعم از غیر مستقیم و مستقیم) را در دوره جاری شناسایی کنند. این رویه باید در سیاست مالی شرکت گنجانده شود.

بدون سود

اگر در طول دوره گزارش هیچ درآمدی دریافت نشد، شرکت فقط می تواند هزینه های غیر مستقیم را شناسایی کند. هزینه های مستقیم موجود در مانده محصولات فروخته نشده را نمی توان در محاسبات سود استفاده کرد. اگر شرکت چیزی نفروخته باشد، بر این اساس، هیچ هزینه مستقیمی ندارد. در مورد هزینه های غیرمستقیم، آنها به درآمد دریافتی وابسته نیستند و نمی توان آنها را در دوره جاری در نظر گرفت. در عین حال، اگر هزینه خاصی درآمد مستقیم ایجاد نکند، به این معنی نیست که غیر منطقی است. کافی است فعالیتی انجام شود که حاصل آن سود دریافتی باشد. بنابراین می توان هزینه های غیرمستقیم را در کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفت حتی زمانی که درآمد هنوز دریافت نشده باشد. این به درآمد در دوره جاری اشاره دارد.

1C: هزینه های غیر مستقیم

روش های تعیین هزینه ها در اسناد مالیاتی در ثبت مناسب شرح داده شده است. کاربر باید به طور مستقل لیست هزینه های مستقیم را نشان دهد. هر چیزی که در این ثبت نشان داده نشده است توسط برنامه به عنوان هزینه های غیر مستقیم تفسیر می شود. شرکت هزینه های مستقیم را در سیاست مالی خود تایید می کند. بنابراین، توصیه می شود لیست را از طریق تب مربوطه ثبت کنید. برای انجام این کار، به "مالیات بر درآمد" بروید. سپس باید روی «مشخص کردن لیست (لیست) هزینه های مستقیم» کلیک کنید. اگر ثبت اطلاعات شامل ورودی نباشد، برنامه پیشنهاد می کند که آنها را به طور خودکار ایجاد کند. هر مورد در آن به عنوان شرط شناخت هزینه های مستقیم ارائه می شود. تقسیم واقعی هزینه ها در گزارش مالیاتی در پایان ماه توسط یک سند نظارتی انجام می شود که حساب های حسابداری را می بندد (26، 25، 23، 20).

مراحل تشخیص هزینه در برنامه

بیایید در نظر بگیریم که چگونه سند بسته شدن حساب های حسابداری "دلیل" می شود تا هزینه ها را به غیر مستقیم یا مستقیم تقسیم کنیم. به صورت ساده می توان مراحل زیر را تشخیص داد:

1. برای دوره جاری (به عنوان مثال، مارس 2012) برای یک شرکت در ثبت "جنبه ارسال"، سند تمام رکوردهای یک نوع خاص را جستجو می کند.
2. در بین موارد یافت شده، مواردی که تاریخ آنها زودتر از الگوی ثبت نام "روش های تعیین هزینه های غیر مستقیم و مستقیم در حسابداری مالیاتی" نیست برای تجزیه و تحلیل بعدی انتخاب می شوند.
3. اگر ویژگی «تقسیم» در الگو مشخص نشده باشد، رکوردهای مشخص شده در هر تقسیمی در نظر گرفته می شوند.
4. عدم تکمیل "اقلام هزینه" به این معنی نیست که چنین مواردی در نظر گرفته می شود. فقط آنهایی که در خط "نوع هزینه" مقدار "سایر هزینه ها" را دارند در نظر گرفته می شوند.

در صورتی که درج در صورتهای مالی واجد شرایط فوق باشد، مبلغ به عنوان هزینه مستقیم طبقه بندی می شود. اگر هزینه ای در حسابداری کشف شود که الگوی مناسبی برای آن در ثبت وجود نداشته باشد، در سیستم حسابداری به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شود. برنامه او حساب فرعی مربوطه را بدهکار می کند. sch. 90.08.

نکته مهم

باید درک کرد که قبل از تاریخ بسته شدن ماه، هزینه های شرکت برای تولید تقسیم نمی شود. با توجه به تنظیمات نمودار حساب، آنها به عنوان هزینه در زمان ثبت معامله تجاری در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شوند. علاوه بر این نکته مهم دیگری نیز وجود دارد. شما باید درک کنید که تحت چه تنظیمات خاصی، پست های خاص در واحد کنترل و واحد کنترل ظاهر می شوند. وضعیت چک باکس "روش هزینه یابی مستقیم" بر آماده سازی ورودی ها منحصراً در حسابداری هنگام بسته شدن ماه تأثیر می گذارد. این موضع به هیچ وجه به NU مربوط نمی شود. در حسابداری مالیاتی، هزینه ها بسته به ماهیت یا بهای تمام شده هستند یا از بین می روند. هزینه های مستقیم در پایان ماه به بدهکار حساب واریز می شود. 90.02.1 که درآمد حاصل از فعالیت با سیستم مالیاتی اصلی را ثبت می کند. هزینه های غیرمستقیم به طور مستقیم به بدهکار حساب می شود. 90.08.1.

نتیجه

لیست دقیق هزینه های مستقیم مربوط به فروش و تولید توسط شرکت به طور مستقل تعیین می شود. این لیست باید در سیاست مالی شرکت گنجانده شود. توزیع هزینه ها با در نظر گرفتن ویژگی های صنعت و فرآیند فن آوری انجام می شود. تشکیل فهرست هزینه ها باید توجیه اقتصادی داشته باشد. هزینه های غیرمستقیم را فقط می توان به عنوان هزینه هایی که به دلایل عینی به عنوان هزینه های مستقیم طبقه بندی کرد، شناسایی کرد. به عنوان مثال، هزینه های مواد و مواد اولیه در بهای تمام شده محصولات لحاظ می شود. چنین هزینه هایی همیشه مستقیم هستند و نمی توانند غیر مستقیم باشند.