Η διαδικασία μίσθωσης μη οικιστικών χώρων σε νομικό πρόσωπο. πρόσωπο ή σωματική πρόσωπο έχει κάποιες αποχρώσεις και μερικές φορές εγείρει πολλά ερωτήματα. Για την εκτέλεση των δραστηριοτήτων οποιουδήποτε οργανισμού, απαιτούνται κατάλληλες εγκαταστάσεις, οι οποίες δεν είναι πάντα δυνατό να αποκτηθούν ως ιδιοκτησία. Γι' αυτό είναι πιο σκόπιμο να νοικιάσετε τον απαραίτητο χώρο.

Διαδικασία μίσθωσης μη οικιστικών χώρων από ιδιώτη

Απαιτείται φυσική κατάσταση; ατομική εγγραφή μεμονωμένων επιχειρηματιών

Στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα άρθρα 130 και 213, παράγραφος 1, κατοχυρώνουν το δικαίωμα οποιασδήποτε ατομικής και νομικής οντότητας να έχει ιδιοκτησία μη οικιστικής ιδιοκτησίας.

Ένας πολίτης που είναι ιδιοκτήτης μιας συγκεκριμένης περιοχής, σύμφωνα με το νόμο, είναι σε θέση να κατέχει αυτό το ακίνητο, να το διαθέτει και να το χρησιμοποιεί κατά την κρίση του. Αυτό το δικαίωμα αναφέρεται στο άρθρο 209 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ενοικίαση μη οικιστικών χώρων είναι προνόμιο οποιουδήποτε πολίτη, που κατοχυρώνεται στο άρθρο 608 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από τα παραπάνω στοιχεία προκύπτει ότι ένας ιδιώτης μπορεί να ασκήσει το δικαίωμά του να διαθέτει ακίνητη περιουσία του. Ταυτόχρονα, δεν είναι υποχρεωμένος να γίνει μεμονωμένος επιχειρηματίας (δηλαδή, να ανοίξει έναν μεμονωμένο επιχειρηματία), επειδή η ρωσική νομοθεσία δεν περιέχει τέτοια προϋπόθεση.

Εξαίρεση αποτελεί η άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων από ιδιώτες. άτομο με ενοικίαση χώρου. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ανοίξετε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία.

Σε ποιες περιπτώσεις είναι απαραίτητο να αποκτηθεί η ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία;

Τα άτομα μπορούν να ασκήσουν επιχειρηματική δραστηριότητα μόνο αφού ολοκληρώσουν την κατάλληλη διαδικασία εγγραφής και αποκτήσουν την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία. Ωστόσο, ένας πολίτης δεν είναι υποχρεωμένος να γίνει νομικό πρόσωπο (άρθρο 23, παράγραφος 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η επιχειρηματική δραστηριότητα διακρίνεται από πολλά χαρακτηριστικά γνωρίσματα:

• τακτική παραλαβή εσόδων σε μετρητά ως αποτέλεσμα της χρήσης περιουσίας (άρθρο 2, Μέρος 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τήρηση αρχείων λειτουργιών και συναλλαγών·
• η παρουσία σταθερών συνδέσεων με τους ενοικιαστές.
• απόκτηση ακίνητης περιουσίας για να αποκομίσει κέρδος κατά την πώλησή της ή στη διαδικασία χρήσης·
• τακτική εκτέλεση συναλλαγών σε συγκεκριμένη περίοδο·
• αγορά πολλών μη οικιστικών χώρων για παρόμοιο σκοπό.

Ο βασικός παράγοντας για την αναγνώριση της επιχειρηματικότητας είναι η ενοικίαση φυσικών μονάδων. το πρόσωπο της ακίνητης περιουσίας πρέπει να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται αφορούν δραστηριότητες με σκοπό την απόκτηση μόνιμου εισοδήματος.

Για παράδειγμα, μια τέτοια επιβεβαίωση μπορεί να είναι η υπογραφή σύμβασης μίσθωσης για ένα έτος ή περισσότερο, επαναλαμβανόμενες συναλλαγές με τα ίδια νομικά πρόσωπα κ.λπ. Στην περίπτωση αυτή, ο πολίτης υποχρεούται να εγγράψει έναν μεμονωμένο επιχειρηματία.

Συνέπειες για τη διάπραξη παράνομων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων

Κατά την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας με μίσθωση φυσικού χώρου. από πρόσωπο που δεν έχει υποβληθεί στην κατάλληλη εγγραφή ατομικού επιχειρηματία, κινούνται δικαστικές διαδικασίες εναντίον του.

Ο δράστης υπόκειται σε έναν από τους δύο τύπους ευθύνης:

• ποινικό (συλλογή έως 300 χιλιάδες ρούβλια, ανάθεση υποχρεωτικής εργασίας ύψους έως 480 ωρών, πρόστιμο στο ποσό του εισοδήματος για 2 χρόνια ή σύλληψη έως έξι μήνες σύμφωνα με το άρθρο 171 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία);
• διοικητική (συλλογή από 500 έως 2 χιλιάδες ρούβλια σύμφωνα με το άρθρο 14.1 του πρώτου Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κανόνες σύναψης συμβάσεων μίσθωσης

Η ρωσική νομοθεσία δεν έχει ειδικούς κανόνες για τη ρύθμιση της μεταβίβασης μη οικιστικών χώρων προς ενοικίαση, επομένως, κατά την κατάρτιση συμφωνίας, είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στο Κεφάλαιο 34 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο περιλαμβάνει γενικές πληροφορίες σχετικά με τη μίσθωση .

Με βάση το άρθρο 606 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ιδιοκτήτης, ο οποίος στην περίπτωση αυτή δεν είναι νομικό πρόσωπο, αναλαμβάνει να μεταβιβάσει τον μισθωμένο χώρο στον ενοικιαστή για προσωρινή χρήση ή κατοχή μετά από συγκεκριμένη πληρωμή.

Η ίδια η συμφωνία συντάσσεται σύμφωνα με τα άρθρα 434, Μέρος 2 και 609, Μέρος 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας γραπτώς και με την υπογραφή εγγράφων και από τους δύο συμμετέχοντες.

Η σύμβαση πρέπει να αναφέρει τους ακόλουθους όρους, χωρίς τους οποίους το έγγραφο θα θεωρείται άκυρο:

• λεπτομέρειες των δύο μερών που συνάπτουν τη συμφωνία·
• χαρακτηριστικά του μισθωμένου ακινήτου (σύμφωνα με το άρθρο 607, Μέρος 3 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι αδύνατο να συναχθεί συμπέρασμα χωρίς την ένδειξη αυτών των δεδομένων).
• προϋποθέσεις χρήσης της εγκατάστασης·
• ποσό των πληρωμών ενοικίου.

Η περίοδος ισχύος μπορεί να μην αναφέρεται στο έγγραφο, τότε η συμφωνία συνάπτεται για αόριστο χρονικό διάστημα (άρθρο 610, μέρος δεύτερο του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επίσης, το κείμενο πρέπει να περιέχει έναν κωδικό σύμφωνα με το OKVED (ένας γενικός ταξινομητής για διάφορους τύπους οικονομικής δραστηριότητας σε ολόκληρη τη Ρωσία). Για ενοικίαση μη οικιστικών χώρων χρησιμοποιείται ο αριθμός OKVED 70.20.2.

Τα χαρακτηριστικά του αντικειμένου περιλαμβάνουν:

• αριθμός αποθέματος·
• ακριβής διεύθυνση (συμπεριλαμβανομένου του ορόφου και της τοποθεσίας στον όροφο)·
• λειτουργικός σκοπός (για παράδειγμα, γραφείο, αποθήκη κ.λπ.)
• Ονομα;
• τετράγωνο.

Μια συμφωνία ονομάζεται επίσημα συναφθείσα μόνο μετά το γεγονός της εγγραφής της στο κράτος. φορείς της Rosreestr (άρθρο 609 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τη σύνταξη με φυσικά ή νομικά πρόσωπα για περίοδο έως ένα ημερολογιακό έτος, οι συμβάσεις δεν απαιτούν κατάλληλη εγγραφήκαι μπορεί να συναφθεί με οποιαδήποτε μορφή (το ίδιο ισχύει και για την παράταση της σύμβασης για την ίδια περίοδο).

Για την κυβέρνηση Η εγγραφή θα απαιτήσει τα ακόλουθα έγγραφα:

• αίτηση (παρέχεται από συμβολαιογράφο ή ειδικό που δέχεται τα απαραίτητα έγγραφα).
• συμφωνία με όλα τα διαθέσιμα παραρτήματα·
• Δελτίο ταυτότητας (διαβατήριο)
• απόδειξη πληρωμής κρατικού δασμού (1.000 ρούβλια).
• πρόσθετα έγγραφα, εάν είναι απαραίτητο (συγκατάθεση του συζύγου, άδεια από τις αρχές κηδεμονίας κ.λπ.).

Φορολογία ιδιοκτητών

Οποιεσδήποτε εγκαταστάσεις που παράγουν εισόδημα υπόκεινται σε φόρο. Ο χρόνος πληρωμής και η διαδικασία υπολογισμού της εξαρτώνται άμεσα από το καθεστώς του φορολογούμενου:

• 6% του ποσού ενοικίου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές (για μεμονωμένους επιχειρηματίες).
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 13% με εφάπαξ πληρωμή (για φυσικά πρόσωπα, άρθρο 208, ρήτρα 1, ρήτρα 4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φοροδιαφυγή θα επιφέρει ποινική ευθύνη ή διοικητικό πρόστιμο.

Η διαδικασία μίσθωσης μη οικιστικών χώρων σε νομικό πρόσωπο. πρόσωπο

Ένα νομικό πρόσωπο (για παράδειγμα, ένα κτηματομεσιτικό γραφείο) μπορεί επίσης να ενεργεί ως εκμισθωτής. Με βάση τα άρθρα 213, παράγραφος 1, 209, παράγραφοι 1–2, 608 του Αστικού Κώδικα, τα νομικά πρόσωπα έχουν τα ίδια δικαιώματα ιδιοκτησίας, διάθεσης και χρήσης ακίνητης περιουσίας με τα φυσικά πρόσωπα.

Δεν υπάρχει όριο στον αριθμό των διαθέσιμων ή ενοικιαζόμενων μη οικιστικών χώρων, ο οποίος κατοχυρώνεται στο Μέρος 2 του άρθρου 213 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Χαρακτηριστικά της μίσθωσης νομικών χώρων. πρόσωπα

Η σύναψη σύμβασης μίσθωσης και η ρύθμιση των σχέσεων που προκύπτουν μετά από αυτό πραγματοποιούνται σύμφωνα με τα άρθρα του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από 606 έως 670.

Ο κωδικός για τις δραστηριότητες των νομικών προσώπων σύμφωνα με το OKVED αναφέρεται 70.20.2.Το έγγραφο πρέπει να συντάσσεται αποκλειστικά γραπτώς, ανεξάρτητα από το χρονικό διάστημα για το οποίο ενοικιάζονται οι εγκαταστάσεις, εάν ένας από τους συμμετέχοντες έχει την ιδιότητα του νομικού προσώπου (άρθρο 609, Μέρος 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Όλες οι συμβάσεις πρέπει επίσης να περιέχουν τα ακόλουθα δεδομένα, χωρίς τα οποία το έγγραφο δεν θα θεωρείται έγκυρο:

• χαρακτηριστικά των χώρων που ενοικιάζονται·
• στοιχεία των συμμετεχόντων που συνήψαν τη συμφωνία (άρθρα 432 και 606 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• ποσό των πληρωμών ενοικίου·
• αποχρώσεις της χρήσης των χώρων και της επισκευής του ·
• υπογραφές και των δύο μερών·
• εάν δεν υπάρχει όρος για τη σύναψη της σύμβασης στο κείμενο του εγγράφου, αναγνωρίζεται ότι έχει συναφθεί για αόριστο χρονικό διάστημα (άρθρο 610, μέρος δεύτερο του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η συμφωνία και όλα τα παραρτήματά της υπόκεινται σε εγγραφή στο κράτος. εγγραφείτε όταν υπογράφετε για περίοδο άνω του ενός ημερολογιακού έτους. Μόνο μετά από αυτό θεωρείται ότι έχει συναφθεί επίσημα (άρθρο 609 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για εγγραφή στο κράτος. αρχές, μια νομική οντότητα θα απαιτήσει την ακόλουθη τεκμηρίωση:

• αίτηση εγγραφής·
• υπογεγραμμένη συμφωνία με όλα τα συνημμένα·
• κτηματολογικό διαβατήριο των χώρων ·
• επιβεβαίωση του νομικού καθεστώτος μιας νομικής οντότητας (πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής, συστατικά έγγραφα κ.λπ.)
• έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή του κρατικού δασμού (15.000 ρούβλια).
• πρόσθετα έγγραφα, εάν απαιτούνται (για παράδειγμα, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις εξουσίες των εκπροσώπων του μισθωτή ή της νομικής οντότητας κ.λπ.).

Ενοικίαση μη οικιστικών χώρων από ιδιώτη

Κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης με εκμισθωτή που δεν είναι νομικό πρόσωπο, πρέπει να δώσετε προσοχή στις ακόλουθες αποχρώσεις:

• το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τη διεύθυνση και τα χαρακτηριστικά του αντικειμένου·
• οι πληρωμές ενοικίων δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ λόγω του γεγονότος ότι η σύμβαση έχει συναφθεί με ιδιώτη. πρόσωπο;
• Το ποσό των πληρωμών ενοικίου μπορεί επίσης να περιλαμβάνει λογαριασμούς κοινής ωφελείας.
• Οι πληρωμές γίνονται με διάφορους τρόπους - χωρίς μετρητά στον τραπεζικό λογαριασμό ενός ατόμου. πρόσωπα ή μετρητά?
• αλλαγές στο ποσό του τέλους μπορούν να συμβούν όχι περισσότερο από μία φορά ετησίως (άρθρο 614, μέρος 3 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Όταν προσδιορίζετε διάρκεια μίσθωσης άνω του ενός έτους, είναι απαραίτητο να καταχωρίσετε τη συμφωνία με τον εδαφικό φορέα της Rosreestr.

Έχετε ακόμα ερωτήσεις; Γράψτε την ερώτησή σας στην παρακάτω φόρμα και λάβετε λεπτομερείς νομικές συμβουλές:

Ένας οργανισμός μπορεί να συνάψει σύμβαση μίσθωσης χώρων, κτιρίων και οχημάτων τόσο με νομικά όσο και με φυσικά πρόσωπα. Εάν όλα είναι απλά με μια νομική οντότητα, τότε όταν αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγές με ένα φυσικό πρόσωπο υπάρχουν χαρακτηριστικά που κατοχυρώνονται στο άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προβληματισμός από λογιστή για σύμβαση μίσθωσης με νομική οντότητα:

1. Σύναψη συμφωνίας για ενοικίαση χώρων, κτιρίου ή οχήματος.

Στην περίπτωση αυτή, ο ενοικιαστής πρέπει να αντικατοπτρίζει το μισθωμένο ακίνητο στα λογιστικά του στοιχεία με βάση το πιστοποιητικό μεταβίβασης και αποδοχής.

Δημιουργούμε μια ανάρτηση χρησιμοποιώντας το λογιστικό πιστοποιητικό:

Dt 001 Kt----- για το κόστος του μισθωμένου ακινήτου.

Αυτή η αξία μπορεί να συμφωνηθεί στη σύμβαση, να καταχωρηθεί σε πιστοποιητικό λογιστικής αξίας από τον εκμισθωτή ή να υπολογιστεί. Ο υπολογισμός γίνεται με βάση το μηνιαίο κόστος ενοικίασης * για τη διάρκεια της σύμβασης.

1. Κάθε μήνα, ο λογιστής θα καταγράφει την πράξη μίσθωσης ακινήτων που λαμβάνει από τον εκμισθωτή με τις ακόλουθες εγγραφές:

Dt X - Kt 60,01- για το ποσό του ενοικίου χωρίς ΦΠΑ (Χ είναι ο λογαριασμός κόστους, ο οποίος εξαρτάται από το είδος του μισθωμένου ακινήτου και τον σκοπό χρήσης του, μπορεί να είναι: 26, 20, 44 κ.λπ.)

Dt 19.04 - Kt 60,01- επί του ποσού του ΦΠΑ που εισέρχεται από τον πάροχο υπηρεσιών

Εάν υπάρχει σωστά εκτελεσμένο τιμολόγιο (βλ. Κυβερνητικό Διάταγμα Αρ. 1137), τότε ο λογιστής έχει τη δυνατότητα να εκπέσει τον ΦΠΑ εισροών και να μειώσει το πληρωτέο φόρο του:

Dt 68.02 - Κτ 19.04- για το ποσό του ΦΠΑ σύμφωνα με την πράξη.

Εάν έγινε προκαταβολή στον εκμισθωτή, τότε θα δημιουργηθεί άλλη καταχώριση σύμφωνα με την πράξη:

Dt 60,01 Kt 60,02- συμψηφισμός προκαταβολής.

Προβληματισμός από λογιστή μιας σύμβασης μίσθωσης με ένα άτομο:

1. Συνάπτουμε συμφωνία για ενοικίαση χώρων, κτιρίου ή οχήματος. Ένα νομικό πρόσωπο ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θα ζητήσει από τον ιδιοκτήτη έγγραφα που πιστοποιούν την ιδιοκτησία του ακινήτου από το άτομο· εάν αυτό δεν γίνει, ενδέχεται να προκύψουν προβλήματα στο μέλλον.

Στην περίπτωση αυτή, ο ενοικιαστής πρέπει να αντικατοπτρίζει το μισθωμένο ακίνητο στα λογιστικά του στοιχεία με βάση το πιστοποιητικό μεταβίβασης και αποδοχής. Δημιουργούμε μια ανάρτηση χρησιμοποιώντας το λογιστικό πιστοποιητικό:

Dt 001 Kt----- για το κόστος του μισθωμένου ακινήτου.

Αυτό το κόστος μπορεί να συμφωνηθεί στη σύμβαση ή να υπολογιστεί. Ο υπολογισμός γίνεται με βάση το μηνιαίο κόστος ενοικίασης * για τη διάρκεια της σύμβασης.

1. Κάθε μήνα, βάσει της σύμβασης μίσθωσης, ο οργανισμός θα μεταβιβάζει ενοίκιο σε ιδιώτη για τη χρήση της εγκατάστασης. Αυτή τη στιγμή τίθεται σε ισχύ το άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο οργανισμός πληρωτών θα ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (προσωπικός φόρος εισοδήματος). Αναρτήσεις:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- για το ποσό του ενοικίου χωρίς φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%

Dt 68,01 Kt 51- πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από οργανισμό ως φορολογικός πράκτορας

Dt X Kt 60,01- διαγραφή δαπανών ενοικίου με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ως έξοδα της επιχείρησης

Dt 60,01 Kt 68,01- χρησιμοποιώντας ένα λογιστικό πιστοποιητικό, αντικατοπτρίζουμε το χρέος της επιχείρησης στον προϋπολογισμό για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ως φορολογικός πράκτορας.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία που το άτομο έλαβε εισόδημα.

Επιπλέον, ο οργανισμός υποχρεούται να υποβάλλει τριμηνιαία έκθεση για αυτό το άτομο

6-NDFLκαι πιστοποιητικό τέλους έτους 2-NDFLστην εφορία.

/ "Λογιστική εγκυκλοπαίδεια "Προφηρόστα"
28.06.2017

Οι πληροφορίες στη σελίδα αναζητούνται με τα ακόλουθα ερωτήματα: Μαθήματα λογιστή στο Κρασνογιάρσκ, Μαθήματα λογιστικής στο Κρασνογιάρσκ, Μαθήματα λογιστών για αρχάριους, 1C: Μαθήματα λογιστικής, Εξ αποστάσεως εκπαίδευση, Εκπαίδευση λογιστών, Μαθήματα κατάρτισης Μισθοί και προσωπικό, Προχωρημένη εκπαίδευση για λογιστές, Λογιστική για αρχάριους
Λογιστικές υπηρεσίες, δήλωση ΦΠΑ, Δήλωση κερδών, Λογιστική, Φορολογική αναφορά, Λογιστικές υπηρεσίες Krasnoyarsk, Εσωτερικός έλεγχος, Αναφορές OSN, Αναφορές στατιστικών, Αναφορές ταμείων συντάξεων, Λογιστικές υπηρεσίες, Εξωτερική ανάθεση, αναφορά UTII, Τήρηση λογιστικών βιβλίων, Λογιστική υποστήριξη , Παροχή λογιστικών υπηρεσιών, Βοήθεια σε λογιστής, Αναφορά μέσω Διαδικτύου, Σύνταξη δηλώσεων, Χρειάζομαι λογιστής, Λογιστική πολιτική, Εγγραφή μεμονωμένων επιχειρηματιών και ΕΠΕ, Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών, 3-NDFL, Οργάνωση λογιστικών

Η μίσθωση κινητής και ακίνητης περιουσίας από ιδιώτες γίνεται ευρέως διαδεδομένη. Οι οργανισμοί μισθωτών, σε αυτήν την περίπτωση, δεν πρέπει να ξεχνούν τις ευθύνες τους ως φορολογικοί πράκτορες σε σχέση με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τον ενιαίο κοινωνικό φόρο επί του ποσού ενοικίου.

Τις περισσότερες φορές, οι οργανισμοί λαμβάνουν διαμερίσματα για προσωρινή κατοχή και χρήση για τους υπαλλήλους τους, τα οχήματα και τον εξοπλισμό γραφείου τους. Ένα χαρακτηριστικό γνώρισμα τέτοιων νομικών σχέσεων ενοικίασης (σε περίπτωση που ο εκμισθωτής, ένα άτομο, δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας) είναι ότι οι οργανισμοί έχουν την υποχρέωση να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρους, αντικείμενο των οποίων είναι οι πληρωμές σε ιδιώτες - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ( NDFL) και ενιαίο κοινωνικό φόρο (UST). Στο πλαίσιο τέτοιων συμβάσεων μίσθωσης, τα άτομα λαμβάνουν πληρωμές όχι μόνο με τη μορφή ενοικίου, αλλά και με τη μορφή επιστροφής εξόδων για τη συντήρηση, την επισκευή και τη λειτουργία του μισθωμένου ακινήτου. Η κατανομή των δαπανών αυτών μεταξύ των μερών ρυθμίζεται τόσο από τους κανόνες του Αστικού Κώδικα όσο και από τους όρους και τις προϋποθέσεις που ορίζονται στη σύμβαση μίσθωσης. Χαρακτηριστικά υπολογισμού και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός που μισθώνει ακίνητα από ένα άτομο έχει υποχρεώσεις ως φορολογικός πράκτορας για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν ο εκμισθωτής είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας και μισθώνει ακίνητα ως μέρος των επιχειρηματικών του δραστηριοτήτων, τότε πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημα από τη μίσθωση αυτού του ακινήτου. Επιπλέον, πρέπει να υποβάλει δήλωση στην εφορία του τόπου κατοικίας του (ρήτρα 2 του άρθρου 226, άρθρο 227 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που είναι εκμισθωτής υποχρεούται σε αυτήν την περίπτωση να παρουσιάσει στον οργανισμό μισθωτή έγγραφα που επιβεβαιώνουν την κρατική εγγραφή του ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής. Το εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα υπό μορφή ενοικίου φορολογείται με συντελεστή 13%. Φορολογικές εκπτώσεις που προβλέπονται στο άρθ. 218 – 221 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν ο εκμισθωτής δεν έχει την ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημά του από την ενοικίαση ακινήτων που βρίσκεται στη Ρωσία υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% χωρίς τη χρήση φορολογικών εκπτώσεων (ρήτρα 4 του άρθρου 210 και ρήτρα 3 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φορολογικός πράκτορας μπορεί να εφαρμόζει τυπικές μειώσεις φόρου και (ή) ακίνητης περιουσίας σε σχέση με ένα φυσικό πρόσωπο - τον εκμισθωτή. Οι τυπικές εκπτώσεις, κατ' επιλογή του φορολογούμενου, παρέχονται από έναν από τους φορολογικούς πράκτορες που είναι η πηγή πληρωμής του εισοδήματος. Η βάση για οποιαδήποτε τυπική έκπτωση είναι μια γραπτή αίτηση του φορολογούμενου και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμά του σε αυτή την έκπτωση (ρήτρα. 3 κ.σ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός μισθώνει ακίνητα από τον υπάλληλο του, τότε μπορεί να του παρασχεθεί έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας από τον εργοδότη (ρήτρα 3 του άρθρου 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η έκπτωση αυτή ισχύει για όλα τα εισοδήματα φορολογουμένων που φορολογούνται με συντελεστή 13%, με την επιφύλαξη όλων των απαραίτητων προϋποθέσεων για την παροχή της. Ένας φορολογούμενος μπορεί να λάβει άλλους τύπους φορολογικών εκπτώσεων (κοινωνικές ή περιουσιακές, που ορίζονται στην υποπαράγραφο 1 της ρήτρας 1 του άρθρου 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) μόνο όταν υποβάλλει φορολογική δήλωση με το έντυπο 3-NDFL στη φορολογική αρχή στη τέλος της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 2 του άρθρου 219 και ρήτρα 2 του άρθρου 220 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επαγγελματικές εκπτώσεις φόρου Στην παράγραφο 2 του άρθ. Το 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι φορολογούμενοι που λαμβάνουν εισόδημα από την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) στο πλαίσιο αστικών συμβάσεων έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν επαγγελματικές φορολογικές εκπτώσεις. Δηλαδή, το καθορισμένο εισόδημα μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποίησε ο φορολογούμενος που σχετίζονται άμεσα με την εκτέλεση τέτοιων εργασιών (παροχή υπηρεσιών). Για τη λήψη επαγγελματικών φορολογικών εκπτώσεων, ο φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα στον φορολογικό πράκτορα. Πολλά άτομα που είναι ιδιοκτήτες κατοικιών αναμένουν να λάβουν έκπτωση φόρου για τους λογαριασμούς κοινής ωφελείας για το διαμέρισμα που παρέχουν. Οι εκμισθωτές πιστεύουν ότι εάν, βάσει σύμβασης μίσθωσης, τα έξοδα επισκευής και συντήρησης του μισθωμένου ακινήτου γίνονται σε βάρος τους, τότε είναι λογικό να ζητήσουν να ληφθούν υπόψη τα αντίστοιχα έξοδα ως επαγγελματική έκπτωση. Ωστόσο, ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να ικανοποιήσει ένα τέτοιο αίτημα, καθώς το εισόδημα από την παροχή ακινήτου προς ενοικίαση, βάσει των κανόνων του κεφαλαίου 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν σχετίζεται με εισόδημα από την εκτέλεση εργασίας ή την παροχή των υπηρεσιών. Στον κατάλογο των εισοδημάτων που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, το εισόδημα από μίσθωση ακινήτων και η αμοιβή για την παροχή υπηρεσιών αναφέρονται σε διαφορετικά εδάφια (υποπαραγράφους 4 και 6 της ρήτρας 1 του άρθρου 208 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή , ως διαφορετικά είδη εισοδήματος. Και στην Τέχνη. Το 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει τη δυνατότητα εφαρμογής επαγγελματικών εκπτώσεων σε σχέση με εισόδημα από την παροχή ακινήτου προς μίσθωση. Μια παρόμοια προσέγγιση βρέθηκε στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 03-05-01-05/290. Πιθανώς η μόνη περίπτωση όπου μπορεί να εφαρμοστεί έκπτωση επαγγελματικού φόρου στα εισοδήματα που λαμβάνονται βάσει συμφωνίας ενοικίασης είναι η ενοικίαση οχήματος με πλήρωμα. Αυτός ο τύπος ενοικίασης οχημάτων είναι πολύ συνηθισμένος και βολικός τόσο για τον μισθωτή όσο και για τον εκμισθωτή (για παράδειγμα, πολλά λεωφορεία δρομολογίων ενοικιάζονται με αυτούς τους όρους). Σύμφωνα με μια τέτοια «σύνθετη» συμφωνία, ο εκμισθωτής όχι μόνο παρέχει το ακίνητο προς χρήση, αλλά παρέχει επίσης μόνος του υπηρεσίες για την οδήγηση του οχήματος και την τεχνική λειτουργία του (άρθρο 632 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προφανώς, η επαγγελματική έκπτωση μπορεί να εφαρμοστεί όχι στο σύνολο του ποσού της αμοιβής βάσει της σύμβασης, αλλά μόνο στο τμήμα που σχετίζεται ειδικά με την αμοιβή του οδηγού. Για να εφαρμοστεί μια επαγγελματική έκπτωση φόρου στο εισόδημα του ιδιοκτήτη, τα έξοδα που ζητούνται για έκπτωση πρέπει: να πραγματοποιούνται πραγματικά και να υποστηρίζονται από έγγραφα που παρέχονται από το άτομο - τον ιδιοκτήτη· έχουν άμεση σχέση με την παροχή υπηρεσιών οδήγησης οχήματος και την τεχνική λειτουργία του· δεν αποζημιώνονται από τον ενοικιαστή σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα ή της σύμβασης μίσθωσης, όταν επιτρέπεται η συμφωνία να θεσπίζει κανόνες διαφορετικούς από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υποχρεώσεις του μισθωτή και του εκμισθωτή Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 616, η ευθύνη για τη διατήρηση του μισθωμένου ακινήτου πρέπει να βαρύνει τον ενοικιαστή, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά με νόμο ή συμφωνία. Ωστόσο, στην περίπτωση ενοικίασης οχήματος με πλήρωμα, η ευθύνη για τη διατήρηση της καλής κατάστασης του μισθωμένου οχήματος, συμπεριλαμβανομένης της παροχής των απαραίτητων εξαρτημάτων, ανήκει στον εκμισθωτή (άρθρο 634 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά την ενοικίαση οχήματος με πλήρωμα, οι κάθε είδους επισκευές πραγματοποιούνται μόνο με έξοδα του εκμισθωτή και κατά την ενοικίαση χωρίς πλήρωμα, αντίθετα, με έξοδα του μισθωτή (άρθρα 634 και 644 ΑΚ. Η ρωσική ομοσπονδία). Εάν διαπιστωθούν ελλείψεις του μισθωμένου ακινήτου λόγω του γεγονότος ότι ο ενοικιαστής παραβίασε τους κανόνες λειτουργίας και συντήρησης του ακινήτου, τότε ο μισθωτής πρέπει να επιστρέψει στον ιδιοκτήτη το κόστος επισκευής (άρθρο 2 του άρθρου 629 του Αστικού Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία). Τα έξοδα συντήρησης, επισκευής και λειτουργίας του μισθίου, που ανατίθενται στον μισθωτή από τους κανόνες του Αστικού Κώδικα ή τις διατάξεις της σύμβασης μίσθωσης, είτε βαρύνουν τον ίδιο είτε επιστρέφονται στον εκμισθωτή. Τίθεται το ερώτημα εάν τα αντίστοιχα έξοδα του ενοικιαστή πρέπει να θεωρούνται ως εισόδημα φυσικού προσώπου - να επιβαρύνει τον εκμισθωτή και τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων; Ας εξετάσουμε μια κατάσταση όπου ο ενοικιαστής αποζημιώνει τον ιδιοκτήτη για τα έξοδα που έχει ήδη πραγματοποιήσει. Τις περισσότερες φορές, τα έξοδα κοινής ωφέλειας για ενοικιαζόμενους χώρους (κατοικίες ή μη) επιστρέφονται με αυτόν τον τρόπο. Το άρθρο 41 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει το εισόδημα ως οικονομικό όφελος σε μετρητά ή σε είδος. Εάν ένα φυσικό πρόσωπο κάνει δαπάνες για άλλο πρόσωπο (συμπεριλαμβανομένης μιας νομικής οντότητας) και στη συνέχεια ο ενοικιαστής τα αποζημιώσει, τότε αυτή η αποζημίωση δεν αποτελεί οικονομικό όφελος αυτού του ατόμου. Αυτό σημαίνει ότι μια τέτοια πληρωμή δεν θεωρείται εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Από την άλλη πλευρά, αυτή η προσέγγιση δικαιολογείται μόνο σε μια κατάσταση όπου ένα άτομο (ιδιοκτήτης) πραγματοποιεί πραγματικά τα πλήρη έξοδα για ένα άλλο άτομο (ενοικιαστή) και στη συνέχεια λαμβάνει αποζημίωση για αυτά τα έξοδα. Αλλά συμβαίνει επίσης ότι η πραγματοποίηση δαπανών σε βάρος του ενοικιαστή είναι επωφελής για τον εκμισθωτή, δηλαδή γίνεται προς το συμφέρον του τελευταίου. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό της επιστροφής των δαπανών που εισπράττονται από τον ενοικιαστή αναγνωρίζεται ως οικονομικό όφελος - το εισόδημα του εκμισθωτή. Το ύψος των δαπανών για υπηρεσίες κοινής ωφελείας και λειτουργικές υπηρεσίες μπορεί να εξαρτάται ή όχι από την πραγματική κατανάλωσή τους. Για παράδειγμα, το κόστος τους εξαρτάται από την πραγματική κατανάλωση υπηρεσιών, που καθορίζεται με βάση δικαιολογητικά. Και ο ενοικιαστής αποζημιώνει στον ιδιοκτήτη το κόστος εκείνων ακριβώς των υπηρεσιών που κατανάλωσε πραγματικά για τα δικά του συμφέροντα. Το ποσό της εν λόγω αποζημίωσης δεν θεωρείται εισόδημα του εκμισθωτή και δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση του για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν ο ενοικιαστής αποζημιώσει στον ιδιοκτήτη τα έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και λειτουργίας, το κόστος των οποίων δεν εξαρτάται από την πραγματική χρήση τους, τότε το ποσό αυτής της επιστροφής είναι το εισόδημα του φορολογούμενου και υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό. Ανάλογη άποψη εκφράζεται και στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 07/09/07 Αρ. 03-04-06-01/220, όπου σημειώνεται ότι ο οργανισμός μισθωτή πρέπει να υπολογίσει και να παρακρατήσει προσωπικά φόρος εισοδήματος επί του ποσού των επιστρεπτέων δαπανών. Συχνά, ο ενοικιαστής πληρώνει απευθείας με δικά του έξοδα την επισκευή, τη συντήρηση και τη λειτουργία του μισθωμένου ακινήτου. Στην περίπτωση αυτή τα έξοδα του ενοικιαστή, εφόσον γίνονται για το συμφέρον του, περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα του εκμισθωτή. Δηλαδή, εισπράττεται εισόδημα σε είδος, το οποίο περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση που προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθ. 211 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι επισκευές σε βάρος του ενοικιαστή θεωρούνται εισόδημα του εκμισθωτή εάν: η σύμβαση μίσθωσης ορίζει ότι ο ενοικιαστής επισκευάζει το μισθωμένο αντικείμενο προς ενοικίαση. σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επισκευές πραγματοποιούνται με έξοδα του εκμισθωτή, αλλά στη συμφωνία τα μέρη ανέθεσαν τα αντίστοιχα έξοδα στον μισθωτή. Παράλληλα, σύμφωνα με τη συμφωνία, ο ιδιοκτήτης δεν αποζημιώνει στον ενοικιαστή το κόστος των επισκευών που έγιναν. Ανακατασκευή και εκσυγχρονισμός του ενοικιαζόμενου ακινήτου Ορισμένοι επιχειρηματίες ενοικιαστές είναι γεμάτοι με την επιθυμία να βελτιώσουν το ακίνητο που νοικιάζουν μέσω της ανακατασκευής ή του εκσυγχρονισμού του. Ωστόσο, σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να προχωρήσει κανείς από τι είδους βελτιώσεις μιλάμε - διαχωρίσιμες ή αδιαχώριστες χωρίς βλάβη στην ιδιοκτησία (άρθ. 623 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην πρώτη περίπτωση, στο τέλος της περιόδου μίσθωσης, ο ενοικιαστής μπορεί να επιστρέψει το μισθωμένο ακίνητο στον εκμισθωτή χωρίς διαχωρίσιμες βελτιώσεις. Ως αποτέλεσμα, ο ιδιοκτήτης δεν θα έχει εισόδημα. Στη δεύτερη περίπτωση, έχει σημασία αν ο ιδιοκτήτης θα αποζημιώσει στον ενοικιαστή το κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων. Εάν όχι, τότε το κόστος αυτών των βελτιώσεων περιλαμβάνεται στη βάση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 623 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εκμισθωτής επιστρέφει το κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων μόνο όταν οι αλλαγές στο μισθωμένο αντικείμενο γίνονται με τη συγκατάθεσή του και υπό την προϋπόθεση ότι η σύμβαση δεν προβλέπει διαφορετικά. Εάν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν υπολογίζεται στο κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων στο μισθωμένο ακίνητο. Όμως το εισόδημα με τη μορφή του κόστους επισκευών ή αδιαχώριστων βελτιώσεων που πραγματοποιεί ο ενοικιαστής ή με τη συμμετοχή εργολάβων σε βάρος του αναγνωρίζεται από τον ιδιοκτήτη ως εισόδημα που εισπράττεται σε είδος. Εάν, για παράδειγμα, ένας μισθωτής οργανισμός πλήρωσε για τις εργασίες που εκτελούσαν εργολάβοι και αγόρασε τα απαραίτητα υλικά, τότε η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων του εκμισθωτή είναι ίση με το συνολικό κόστος αυτών των έργων και υλικών βάσει των σχετικών συμβάσεων πώλησης. Εάν ο ενοικιαστής πραγματοποιήσει εργασίες για την επισκευή (βελτίωση) του μισθωμένου αντικειμένου μόνος του, τότε για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθορίζεται η αγοραία αξία της εργασίας που εκτελείται, για την οποία θα πρέπει να καθοδηγείται από τις ρήτρες 4-11 του Τέχνη. 40 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται επί του εισοδήματος που λαμβάνεται σε είδος παρακρατείται από τυχόν κεφάλαια που καταβάλλει ο φορολογικός πράκτορας στον φορολογούμενο (συμπεριλαμβανομένου του ενοικίου ή των μισθών, εάν ο εκμισθωτής έχει σχέση εργασίας με τον μισθωτή οργανισμό). Σύμφωνα με την απαίτηση της παραγράφου 4 του άρθρου. 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το παρακρατούμενο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής. Πότε πρέπει να διαιρεθεί το ποσό της αμοιβής Όπως σημειώθηκε παραπάνω στη σύμβαση μίσθωσης για ένα όχημα με πλήρωμα, συνιστάται να διαιρέσετε το ποσό της αμοιβής του εκμισθωτή σε δύο μέρη: ενοίκιο για προσωρινή κατοχή και χρήση του οχήματος και αμοιβή για υπηρεσίες για οδήγηση και τεχνική λειτουργία. Διαφορετικά, ο οργανισμός θα έχει δυσκολίες στον καθορισμό της φορολογικής βάσης βάσει του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου. Αυτό είναι επίσης πολύ σημαντικό για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα του ιδιοκτήτη. Σε τελική ανάλυση, μπορείτε να εφαρμόσετε έκπτωση επαγγελματικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο σε εκείνο το μέρος της αμοιβής βάσει της σύμβασης που είναι η πληρωμή για τις υπηρεσίες του εκμισθωτή για την οδήγηση του οχήματος και την τεχνική λειτουργία του. Παράδειγμα 1 σχετικά με την ενοικίαση οχήματος χωρίς πλήρωμα. Επομένως, το κόστος των ελαστικών και η εργασία για την αντικατάστασή τους δεν μπορεί να θεωρηθεί ως εισόδημα του Ιβάνοφ. Ο οργανισμός μισθωτή υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με το εισόδημα του Ιβάνοφ μόνο από το ποσό ενοικίασης. Σε συμφωνία ενοικίασης φορτηγού, η ανάθεση των δαπανών επισκευής και συντήρησης αυτού του οχήματος στον μισθωτή είναι αντίθετη με το άρθ. 634 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, το κόστος των ελαστικών και η εργασία για την αντικατάστασή τους περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση του εκμισθωτή για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο οργανισμός υπολογίζει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το ποσό με συντελεστή 13% και τον αφαιρεί από το ποσό του ενοικίου. Το ενοίκιο βάσει της δεύτερης συμφωνίας είναι 30.000 RUB. κάθε μήνα. Το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από την πληρωμή για τον Νοέμβριο του 2007 είναι 6.240 ρούβλια. ((RUB 30.000 x 13%: 100%) + (RUB 18.000 x 13%). Το 50% του ποσού πληρωμής για τον Νοέμβριο είναι 15.000 ρούβλια. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου δεν υπερβαίνει το 50% του ποσού ενοικίου για τον Νοέμβριο και μπορεί να παρακρατηθεί εξ ολοκλήρου. > Υπολογισμός UST Οι πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων που σχετίζονται με τη μεταβίβαση ακινήτου προς χρήση δεν υπόκεινται σε UST. Όμως οι πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασιών και η παροχή υπηρεσιών, υπόκεινται σε φορολογία UST. Η εξαίρεση είναι η αμοιβή που καταβάλλεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 235, ρήτρα 1, άρθρο 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, για τους οργανισμούς ενοικιαστών, μόνο οι πληρωμές βάσει συμβάσεων μίσθωσης για όχημα με πλήρωμα υπόκεινται σε UST. Και όχι στο σύνολο του ποσού, αλλά μόνο σε εκείνο το τμήμα του που εμπίπτει στην πληρωμή για υπηρεσίες διαχείρισης και τεχνικής λειτουργίας του οχήματος. Τα παραπάνω ισχύουν για άτομα που δεν είναι εγγεγραμμένα ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Διαφορετικά, η πληρωμή για υπηρεσίες διαχείρισης και τεχνικής λειτουργίας ενός οχήματος περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση βάσει του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου του εκμισθωτή και όχι του μισθωτή (ρήτρα 2 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παρόμοιες εξηγήσεις δίνονται επίσης στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 10 Φεβρουαρίου 2004 Αρ. 04-04-06/21. Οι πληρωμές από τον οργανισμό μισθωτή για την επιστροφή των εξόδων του εκμισθωτή για τη συντήρηση και επισκευή του μισθωμένου ακινήτου δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου, όπως αναφέρεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Ιουλίου 2007 αριθμ. 03-04-06-02/138 και 2 Οκτωβρίου 2006 αριθμ. 03-05-01-04/277. Παράδειγμα 2 ΚΟΥΤΙΑ: Κατά την ενοικίαση οχήματος με πλήρωμα, όλες οι επισκευές πραγματοποιούνται μόνο με έξοδα του εκμισθωτή και κατά την ενοικίαση χωρίς πλήρωμα, αντίθετα, με έξοδα του μισθωτή. Εάν διαπιστωθούν ελλείψεις του μισθωμένου ακινήτου λόγω του ότι ο μισθωτής παραβίασε τους κανόνες λειτουργίας και συντήρησης του ακινήτου, τότε ο μισθωτής πρέπει να αποζημιώσει στον εκμισθωτή το κόστος επισκευής. Καλό είναι να διαιρεθεί το ποσό της αμοιβής του εκμισθωτή σε δύο μέρη: μίσθωμα για προσωρινή κατοχή και χρήση του οχήματος και αμοιβή για υπηρεσίες οδήγησης και τεχνικής συντήρησης. Το άρθρο χρησιμοποιεί τα ακόλουθα έγγραφα: Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρος δεύτερο) με ημερομηνία 05.08.00 No. 117-FZ (εγκρίθηκε από την Κρατική Δούμα της Ομοσπονδιακής Συνέλευσης της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 19.07.00). Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρος δεύτερο) με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 1996 Αρ. 14-FZ (υιοθετήθηκε από την Κρατική Δούμα της Ομοσπονδιακής Συνέλευσης της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 22 Δεκεμβρίου 1995). Στο ed. από 06.12.07. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 07/09/07 Αρ. 03-04-06-01/220. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 10 Φεβρουαρίου 2004 Αρ. 04-04-06/21. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Ιουλίου 2007 Αρ. 03-04-06-02/138. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2 Οκτωβρίου 2006 Αρ. 03-05-01-04/277. Valery Solovyov, Σύμβουλος της Κρατικής Δημόσιας Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, II τάξη

Δεν χρειάζεται να αναφέρεται στη σύμβαση ότι ο πολίτης πληρώνει ο ίδιος φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σε μια συμφωνία ενοικίασης αυτοκινήτου με πλήρωμα, είναι προτιμότερο να χωρίσετε την αμοιβή.
Σε ποιες περιπτώσεις είναι ασφαλέστερο για έναν πολίτη να αποκτήσει το καθεστώς του ατομικού επιχειρηματία;

Ένας οργανισμός μπορεί να συνάψει σύμβαση μίσθωσης τόσο με άτομο που είναι εγγεγραμμένο ως μεμονωμένος επιχειρηματίας όσο και με άτομο που δεν έχει αυτό το καθεστώς. Το κύριο πράγμα είναι ότι ο πολίτης που μισθώνει το ακίνητο είναι ο ιδιοκτήτης του ή έχει το δικαίωμα να το διαθέσει (άρθρο 608 και παράγραφος 2 του άρθρου 615 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι επιχειρηματίες υπολογίζουν και πληρώνουν ανεξάρτητα τους φόρους (ρήτρα 1, ρήτρα 1 και ρήτρα 2, άρθρο 227 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας μάθουμε ποιες φορολογικές υποχρεώσεις έχει ένας οργανισμός εάν νοίκιαζε ακίνητο από άτομο που δεν έχει καθεστώς ατομικού επιχειρηματία. Ας δούμε επίσης πώς αντικατοπτρίζεται αυτή η συναλλαγή στη λογιστική.

Όταν πληρώνει ενοίκιο σε ένα άτομο, είναι ασφαλέστερο για έναν οργανισμό να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό

Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι μια ρωσική εταιρεία που πληρώνει ενοίκιο σε πολίτη - όχι επιχειρηματία, είναι φορολογικός πράκτορας για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (Επιστολές με ημερομηνία 02.10.2014 N 03-04-05/49525, ημερομηνία 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, της 16/08/2013 N 03-04-06/33598 και της 27/02/2013 N 03-04-06/5601). Δηλαδή, είναι υποχρεωμένη να υπολογίσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του ενοικίου, να παρακρατήσει φόρο κατά την καταβολή του και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό (ρήτρες 1, 4 και 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι φορολογικές αρχές έχουν παρόμοια γνώμη (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, ημερομηνία 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ και ημερομηνία 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Ιουνίου 2012 N 20-14/053155@ και ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2011 N 20-14/3/122006).
Εάν ένας οργανισμός πληρώνει το ενοίκιο σε μετρητά, έχει τη δυνατότητα να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία δεν έχει το δικαίωμα να αναφερθεί στο γεγονός ότι δεν μπόρεσε να παρακρατήσει φόρο από ένα φυσικό πρόσωπο (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας επισημαίνει επίσης αυτό (Επιστολές με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2013 N 03-04-06/5601 και ημερομηνία 6 Δεκεμβρίου 2010 N 03-04-06/3-290).
Ωστόσο, υπάρχει η άποψη ότι ο μισθωτής οργανισμός δεν μπορεί να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ενοίκιο εάν η σύμβαση μίσθωσης ορίζει ότι ο πολίτης πληρώνει μόνος του τον φόρο. Είναι αυταπάτη. Ο φορολογικός πράκτορας δεν έχει το δικαίωμα να μεταφέρει τις ευθύνες του στον αποδέκτη του εισοδήματος (Ρήτρα 5, άρθρο 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η υπαγωγή μιας τέτοιας προϋπόθεσης στη σύμβαση μίσθωσης αντίκειται στις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Αυτή η προϋπόθεση θα θεωρηθεί άκυρη (ρήτρα 2 του άρθρου 168 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Την ίδια άποψη συμμερίζεται και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (Επιστολές με ημερομηνία 29/04/2011 N 03-04-05/3-314 και ημερομηνία 15/07/2010 N 03-04-06/3-148) , και τα δικαστήρια (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 07.03 .2012 N A40-40718/11140-184).
Επομένως, είναι επικίνδυνο να μην παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα ενοίκια που καταβάλλονται σε ιδιώτη - όχι σε επιχειρηματία (διαβάστε περισσότερα στη σελ. 45). Εάν οι επιθεωρητές ανακαλύψουν αυτήν την παράβαση, θα επιβάλουν πρόστιμο στον οργανισμό για μη εκπλήρωση των καθηκόντων του φορολογικού πράκτορα. Το πρόστιμο είναι 20% του ποσού φόρου που υπόκειται σε παρακράτηση και μεταφορά στον προϋπολογισμό (άρθρο 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση! Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό ακόμη και όταν καταβάλλεται προκαταβολή στον ιδιοκτήτη
Για κάθε καταβολή ενοικίου ή μέρους αυτού, ο οργανισμός υποχρεούται σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν έχει σημασία πώς η εταιρεία πληρώνει τον ιδιοκτήτη - προκαταβολικά, σε δόσεις ή στο τέλος του μήνα ή άλλης περιόδου.
Ο οργανισμός μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από το ενοίκιο στον προϋπολογισμό με τους ακόλουθους όρους (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- εάν κάνει ανάληψη χρημάτων από τραπεζικό λογαριασμό για να πληρώσει τον ιδιοκτήτη - την ημέρα που λαμβάνει μετρητά από την τράπεζα.
- εάν πληρώσετε τον ιδιοκτήτη με τραπεζικό έμβασμα - την ημέρα που το ενοίκιο μεταφέρεται από τον λογαριασμό του οργανισμού στον τραπεζικό λογαριασμό του πολίτη ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων.

Υπάρχει κίνδυνος οι φορολογικές αρχές να αναγνωρίσουν τις δραστηριότητες ενός πολίτη ως επιχειρηματικές και να απαιτήσουν από αυτόν να εγγραφεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας

Εάν ένα άτομο νοικιάζει πολλούς χώρους (ανεξάρτητα από οικιστικούς ή μη) ή διαφορετικούς τύπους ακινήτων, οι επιθεωρητές μπορούν να αναγνωρίσουν τη δραστηριότητά του ως επιχειρηματική. Αυτό είναι επικίνδυνο γιατί οι φορολογικές αρχές πιθανότατα θα απαιτήσουν από τον πολίτη να εγγραφεί ως επιχειρηματίας και να πληρώσει φόρους ως μεμονωμένος επιχειρηματίας (διαβάστε περισσότερα στη σελίδα 46).

Σημείωση. Σε επίπεδο ΦΠΑ, δεν συμφέρει οι εταιρείες να νοικιάζουν ακίνητα από ιδιώτες
Τα άτομα που δεν έχουν την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ (ρήτρα 1 του άρθρου 143 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι όταν παρέχουν υπηρεσίες ενοικίασης ακινήτων, δεν υπάρχει ΦΠΑ «εισροών», τον οποίο μπορεί να εκπέσει ο ενοικιαστής.
Αλλά κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο οργανισμός θα μπορεί να συμπεριλάβει ολόκληρο το ποσό του ενοικίου στα έξοδα (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν χρειάζεται να μειωθεί κατά το ποσό του ΦΠΑ, όπως γίνεται κατά την ενοικίαση ακινήτου από ΦΠΑ.

Για τον οργανισμό μισθωτή, αυτό μπορεί να συνεπάγεται πρόσθετο φόρο εισοδήματος. Εξάλλου, εάν ένας επιχειρηματίας είναι υπόχρεος ΦΠΑ, η εταιρεία θα μπορεί να συμπεριλάβει όχι ολόκληρο το ποσό του ενοικίου στα φορολογικά έξοδα (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη μόνο το ποσό μείον ΦΠΑ.
Ωστόσο, ο φορολογικός κώδικας δεν περιέχει σαφή κριτήρια βάσει των οποίων θα ήταν δυνατό να καθοριστεί εάν ένας πολίτης που μισθώνει ακίνητα πρέπει να αποκτήσει την ιδιότητα του επιχειρηματία. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας πιστεύει ότι τα ακόλουθα γεγονότα μπορεί να υποδηλώνουν την παρουσία ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας στις ενέργειες ενός πολίτη (Επιστολή με ημερομηνία 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- ένα άτομο απέκτησε ή κατασκεύασε ακίνητο με σκοπό να αποκομίσει κέρδος από τη χρήση ή την πώλησή του·
- ο πολίτης τηρεί αρχεία των συναλλαγών και των συναλλαγών του·
- όλες οι συναλλαγές που συνάπτονται από ένα άτομο κατά τη διάρκεια ορισμένης χρονικής περιόδου είναι αλληλένδετες·
- ο πολίτης έχει σταθερές σχέσεις με πωλητές, αγοραστές ή άλλους αντισυμβαλλομένους.
Τα ίδια κριτήρια δίνονται από τις φορολογικές αρχές της πρωτεύουσας (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 15 Ιουνίου 2009 N 20-14/060015@, ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2008 N 18-14/121487@ και ημερομηνία 25 Ιανουαρίου , 2008 N 18-12/3/005988). Κατά τη γνώμη τους, εάν υπάρχουν οι αναγραφόμενες πινακίδες, απαιτείται να εγγραφεί ως επιχειρηματίας ένα μεμονωμένο ακίνητο μίσθωσης.
Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές παραδέχονται ότι σε ορισμένες περιπτώσεις είναι δύσκολο να προσδιοριστούν σωστά οι δραστηριότητες ενός πολίτη (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
Εάν ένας πολίτης είναι βέβαιος ότι οι δραστηριότητές του δεν περιέχουν ενδείξεις επιχειρηματικής δραστηριότητας, δεν μπορεί να εγγραφεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Αυτό σημαίνει ότι για εισόδημα που λαμβάνει από ενοικίαση ακινήτων, έχει το δικαίωμα να πληρώσει μόνο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν αποκλείεται όμως να χρειαστεί να αποδείξει την υπόθεσή του στο δικαστήριο.

Οι ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού δεν χρεώνονται για το ποσό του ενοικίου.

Ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης

Οι πληρωμές σε άτομα βάσει αστικών συμβάσεων που σχετίζονται με τη μεταβίβαση περιουσίας προς χρήση δεν υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές στα ταμεία (Μέρος 3, άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης ", εφεξής αναφερόμενο ως νόμος αριθ. 212-FZ). Μια συμφωνία μίσθωσης είναι ένα είδος τέτοιας συμφωνίας.
Αυτό σημαίνει ότι όταν πληρώνει ενοίκιο σε έναν πολίτη, ο οργανισμός δεν χρεώνει ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Οι ίδιες εξηγήσεις παρέχονται από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας (Επιστολή με ημερομηνία 12 Μαρτίου 2010 N 550-19).
Η μόνη εξαίρεση είναι η αμοιβή βάσει συμφωνίας ενοικίασης οχήματος με πλήρωμα. Βάσει αυτής της συμφωνίας, ο εκμισθωτής όχι μόνο παρέχει στον μισθωτή αυτοκίνητο ή άλλη μεταφορά για χρήση, αλλά του παρέχει επίσης υπηρεσίες διαχείρισης και τεχνικής συντήρησης (άρθρο 632 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασιών ή η παροχή υπηρεσιών, υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές στα ταμεία (Μέρος 1, άρθρο 7 του νόμου αριθ. 212-FZ). Κατά συνέπεια, για εκείνο το μέρος της αμοιβής, το οποίο αντιπροσωπεύει αμοιβή για υπηρεσίες οδήγησης, είναι απαραίτητο να συγκεντρωθούν εισφορές στα ταμεία.
Αλλά μιλάμε μόνο για εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Οι ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες προβλέπονται από τον νόμο N 212-FZ, εξακολουθούν να μην χρειάζεται να υπολογιστούν. Άλλωστε, τυχόν αμοιβές που καταβάλλονται σε ιδιώτες βάσει πολιτικών συμβάσεων απαλλάσσονται από ασφαλιστικές εισφορές σε αυτό το ταμείο (Ρήτρα 2, Μέρος 3, άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ).
Προκειμένου ο οργανισμός να μην έχει δυσκολίες με τον υπολογισμό των εισφορών, συνιστάται να διαιρέσετε την αμοιβή στη σύμβαση μίσθωσης για ένα όχημα με πλήρωμα σε αμοιβή ενοικίασης και αμοιβή για την παροχή υπηρεσιών διαχείρισης. Αναφέρετέ το δηλαδή σε δύο ξεχωριστά ποσά. Εάν δεν υπάρχει τέτοιος διαχωρισμός στη σύμβαση, θα πρέπει να χρεωθούν ασφάλιστρα για ολόκληρο το ποσό της αμοιβής.

Σημείωση. Μέρος της αμοιβής βάσει συμφωνίας ενοικίασης αυτοκινήτου με πλήρωμα υπόκειται σε εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.

Ασφάλιστρα για τραυματισμούς

Οι πληρωμές βάσει συμφωνίας ενοικίασης ακινήτου εξαιρούνται από ασφάλιστρα τραυματισμών. Εξάλλου, αυτές οι εισφορές συγκεντρώνονται μόνο εάν η αστική σύμβαση προβλέπει την υποχρέωση καταβολής τους (ρήτρα 1, άρθρο 20.1 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 N 125-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά των βιομηχανικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών" ). Οι συμφωνίες μίσθωσης συνήθως δεν περιλαμβάνουν τέτοια ρήτρα.

Από την 1η Ιουνίου 2014, οι εταιρείες δεν έχουν το δικαίωμα να ξοδεύουν έσοδα μετρητών που λαμβάνονται στο ταμείο για πληρωμές στο πλαίσιο συμβάσεων μίσθωσης ακινήτων (ρήτρα 4 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 3073-U της 7ης Οκτωβρίου 2013 «Σχετικά με τη δημιουργία μετρητών πληρωμές»). Αυτός ο κανόνας ισχύει για διακανονισμούς με οποιουσδήποτε εκμισθωτές - τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα.
Αυτό σημαίνει ότι μπορείτε να πληρώσετε ενοίκιο σε έναν πολίτη για ένα γραφείο, ένα διαμέρισμα ή άλλο ακίνητο με δύο τρόπους:
- να το μεταφέρει σε τραπεζικό λογαριασμό ιδιώτη ή, κατόπιν εντολής του, σε λογαριασμούς τρίτων·
- αποσύρετε μετρητά από τον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού για να πληρώσετε ενοίκιο, καταχωρήστε τα στο ταμείο και στη συνέχεια δώστε τα στον πολίτη.
Εάν οι φορολογικές αρχές ανακαλύψουν ότι δαπανώνται χρήματα σε μετρητά για την πληρωμή της ενοικίασης ακινήτων, έχουν το δικαίωμα να επιβάλουν πρόστιμο τόσο στον ίδιο τον οργανισμό όσο και στον γενικό διευθυντή του. Το πρόστιμο για έναν υπάλληλο είναι από 4.000 έως 5.000 ρούβλια, για μια εταιρεία - από 40.000 έως 50.000 ρούβλια. (Μέρος 1 του άρθρου 15.1 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά οι επιθεωρητές μπορούν να επιβάλουν πρόστιμο για αυτήν την παράβαση μόνο εάν έχουν περάσει λιγότεροι από δύο μήνες από τότε που δαπανήθηκαν τα έσοδα για μη εξουσιοδοτημένους σκοπούς (Μέρος 1 του άρθρου 4.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μπορείτε ακόμα να πληρώσετε για την ενοικίαση άλλων ακινήτων (αυτοκίνητα, υπολογιστές, εξοπλισμός παραγωγής κ.λπ.) από έσοδα σε μετρητά.
Το ποσό των διακανονισμών σε μετρητά μεταξύ ενός οργανισμού και ενός ατόμου που δεν είναι εγγεγραμμένος ως επιχειρηματίας δεν είναι περιορισμένο (ρήτρα 5 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 3073-U της 7ης Οκτωβρίου 2013). Δηλαδή, μια εταιρεία που νοικιάζει κινητή ή ακίνητη περιουσία από έναν πολίτη μπορεί να του καταβάλει ποσό που υπερβαίνει τα 100.000 ρούβλια βάσει της σύμβασης μίσθωσης.

Στη λογιστική, τα μισθωμένα πάγια αντικατοπτρίζονται σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού

Η λογιστική για συναλλαγές που αφορούν την ενοικίαση ακινήτων από ιδιώτες διαφέρει από την αντανάκλαση παρόμοιων συναλλαγών με οργανισμούς ή επιχειρηματίες μόνο σε τρεις αποχρώσεις:
- απουσία καταχωρήσεων ΦΠΑ.
- διαθεσιμότητα αρχείων σχετικά με την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα ενοίκια και τη μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό.
- διαθεσιμότητα εγγραφών για τη συγκέντρωση και την πληρωμή των ασφαλίστρων στα ταμεία (μόνο βάσει συμφωνιών ενοικίασης οχήματος με πλήρωμα).
Εάν το ακίνητο που ελήφθη βάσει σύμβασης μίσθωσης είναι πάγιο περιουσιακό στοιχείο, ο οργανισμός το αντικατοπτρίζει από τον ισολογισμό - στο λογαριασμό 001 «Μισθωμένα πάγια στοιχεία». Η λογιστική των λογαριασμών εκτός ισολογισμού πραγματοποιείται με ένα απλό σύστημα, δηλαδή χωρίς τη χρήση της μεθόδου διπλής εγγραφής.
Τα μισθωμένα περιουσιακά στοιχεία εμφανίζονται εκτός ισολογισμού στο κόστος που καθορίζεται στη σύμβαση μίσθωσης. Κατά την ημερομηνία παραλαβής του ακινήτου από ένα άτομο, ο οργανισμός κάνει μια λογιστική εγγραφή:
Χρέωση 001 - μισθωμένα πάγια έχουν γίνει δεκτά για λογιστική εκτός ισολογισμού.
Κάθε μήνα κατά τη διάρκεια της σύμβασης μίσθωσης, η εταιρεία πραγματοποιεί τις ακόλουθες συναλλαγές:
Χρέωση 20 (26 ή 44) Πίστωση 76 - μηνιαίες πληρωμές ενοικίου περιλαμβάνονται στα έξοδα.
Χρέωση 76 Πίστωση 68 - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό ενοικίασης.
Εάν ένας οργανισμός πληρώνει τον εκμισθωτή με τραπεζικό έμβασμα, κατά την ημερομηνία πληρωμής κάνει μια καταχώριση:
Χρέωση 76 Πίστωση 51 - ενοίκιο μεταβιβάστηκε (μείον τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων).
Όταν πληρώνετε σε μετρητά, πρέπει να κάνετε δύο εγγραφές στη λογιστική:
Χρέωση 50 Πίστωση 51 - μετρητά που λαμβάνονται από την τράπεζα και γίνονται δεκτά στο ταμείο για διακανονισμούς στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης.
Χρέωση 76 Πίστωση 50 - καταβληθέν ενοίκιο (μείον τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων).
Ανάλογα με τη μορφή διακανονισμών με τον ιδιοκτήτη, ο οργανισμός υποχρεούται να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό το αργότερο την ημέρα που το ενοίκιο μεταφέρεται στον τραπεζικό λογαριασμό του πολίτη ή την ημέρα που λαμβάνονται τα μετρητά από την τράπεζα για την πληρωμή του. Κατά την ημερομηνία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό, κάνει την ακόλουθη εγγραφή:
Χρέωση 68 Πίστωση 51 - μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, παρακρατείται από το ενοίκιο.
Εάν μια εταιρεία έχει νοικιάσει όχημα με πλήρωμα από άτομο, πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης για το ποσό της αμοιβής για την παροχή υπηρεσιών διαχείρισης. Αυτό αντικατοπτρίζεται στις αναρτήσεις:
Χρέωση 20 (26 ή 44) Πίστωση 69-2 - έχουν συσσωρευτεί εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων.
Χρέωση 20 (26 ή 44) Πίστωση 69-3 - έχουν συγκεντρωθεί εισφορές στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.
Κατά την ημερομηνία καταβολής των εισφορών στα ταμεία, ο οργανισμός κάνει εγγραφές:
Χρέωση 69-2 Πίστωση 51 - μεταφέρθηκαν εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων.
Χρέωση 69-3 Πίστωση 51 - μεταφέρονται εισφορές στο FFOMS.
Στο τέλος της μίσθωσης, το μισθωμένο πάγιο πρέπει να διαγραφεί εκτός ισολογισμού. Κατά την ημερομηνία επιστροφής του περιουσιακού στοιχείου στον εκμισθωτή, η εταιρεία καταγράφει:
Πίστωση 001 - πάγιο διαγραφόμενο εκτός ισολογισμού.

Εάν ένας οργανισμός νοικιάζει χώρους από ένα άτομο (που δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας), τότε είναι σε σχέση με αυτόν τον μεμονωμένο εκμισθωτή. Δηλαδή, πρέπει να υπολογίσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος με τη μορφή ενοικίου, να παρακρατήσει φόρο κατά την πληρωμή εισοδήματος σε ένα άτομο και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό (ρήτρα 2 του άρθρου 226, άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Είναι αδύνατο να μετατοπιστεί η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον ίδιο τον εκμισθωτή - ένα άτομο. Και δεν έχει σημασία τι θα γραφεί στη σύμβαση μίσθωσης με ένα άτομο. Σε κάθε περίπτωση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί από τον ενοικιαστή - τον οργανισμό (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2015 Αρ. 03-04-05/49369).

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά τη μίσθωση

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των ενοικίων υπολογίζεται με κάθε πληρωμή εισοδήματος σε ένα φυσικό πρόσωπο σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι:

• εάν ο εκμισθωτής είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 13%.
• εάν ο εκμισθωτής είναι μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 30%.

Και σε ιδιώτη το ενοίκιο μεταβιβάζεται μείον τον παρακρατούμενο φόρο.

Καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό

Ο φόρος που παρακρατείται από τον οργανισμό μεταφέρεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του ενοικίου στο άτομο (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

BCC για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων προς ενοικίαση - 182 1 01 02010 01 1000 110. Δηλαδή, το ίδιο με τη μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για υπαλλήλους ενός οργανισμού.

Αναφορά κατά την ενοικίαση από ιδιώτη

Για έναν μεμονωμένο ιδιοκτήτη, πρέπει να δημιουργήσετε ένα ξεχωριστό φορολογικό μητρώο για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και στο τέλος του έτους, με γενικό τρόπο, να υποβάλετε ένα πιστοποιητικό 2-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Πρέπει να αντικατοπτρίζει το εισόδημα με τη μορφή ενοικίου, το ποσό που υπολογίζεται, παρακρατείται και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο κωδικός εισοδήματος στο 2-NDFL κατά την ενοικίαση από ιδιώτη είναι 1400.

Επιπλέον, πληροφορίες για τον μεμονωμένο εκμισθωτή περιλαμβάνονται στην τριμηνιαία έκθεση 6-NDFL.

Ασφάλιστρα κατά την ενοικίαση χώρων από ιδιώτη

Το ποσό του ενοικίου που καταβάλλεται σε ένα άτομο δεν υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης (